• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

В резултат на усвояването на материала в глава 2 студентът трябва:

зная

• o основните нормативни документи, които определят съвременната данъчна система;
• o основни направления и методи данъчен контрол;

да бъде в състояние да

• o прилагат концептуалния и категориален апарат в професионалните дейности;
• o да се ориентирате в системата от законодателство, регулиращо обхвата на данъчните отношения;
• o използване на правни норми в професионалните дейности;

собствен

• o методи за анализ данъчни проблемивъв връзката им със социално-икономическата политика на държавата;
• o умения за използване на правните норми в професионалните дейности.

Нормативна и правна рамка на данъчната система на Руската федерация

Завършихме предишната глава с разказ за стратегическите предизвикателства пред страната. Изпълнението им изисква значителни финансови ресурси, включително бюджетни инвестиции. Състоянието на бюджетните приходи, което е в основата на финансовата стабилизация, зависи от критерии, които взаимно си влияят. Основното е състоянието и развитието данъчна основа, т.е. общата ситуация в икономиката, особено в нейните основни сектори. И вторият критерий е ефективността на данъчната система на страната. Съществува и един важен трети критерий - организацията на данъчната администрация, от която до голяма степен зависи отношението на населението към данъците.

Основният документ на законодателството относно данъците и таксите е Данъчният кодекс на Руската федерация. Той определя принципите на изграждане и функциониране на данъчната система, реда за въвеждане, изменение и отмяна федерални данъци, такси и мита, както и основата за установяване на регионални и местни данъци. Това е посочено в Данъчния кодекс на Руската федерация легален статутданъкоплатци, данъчни власти, данъчни агенти, бирници, кредитни институции и други участници в данъчните отношения. Кодексът установява основните разпоредби за определяне на обектите на данъчно облагане, изпълнение данъчни задължения, осигуряване на мерки за тяхното изпълнение, поддържане на отчетност на финансовите средства и данъчно счетоводство, търсене на отговорност от данъкоплатците за данъчни нарушения, обжалване на действията на данъчните органи и техните служители. На практика говорим за формирането на нов отрасъл на правото - данъчен законс дълбоко проучване на всички елементи, като се вземат предвид света и натрупаните Руски опит, както и особеностите на развитието на националната икономика.

Данъчният кодекс на Руската федерация създаде единна цялостна данъчна система, определяща функциите, правомощията и отговорностите на всички нива на управление при прилагането на данъчната политика.

Нека разгледаме структурата на общата част на Данъчния кодекс на Руската федерация. Включва осем раздела.

Раздел IСъстои се от общи разпоредби, характеризиращи законодателството относно данъците и таксите и установяване на системата от данъци и такси в Русия.

Данъчната система, както в повечето големи развити страни, тризвен. Състои се от федерални, регионални и местни данъци, осигуряващи приходи на всички нива на управление. Отразени са и специални данъчни режими.

В Раздел IIСтава дума за данъкоплатци и данъчни агенти, техните права и задължения и представителство в данъчни правоотношения.

Трябва да се отбележи, че Федералният закон от 16 ноември 2011 г. № 321-Φ3 въведе концепцията за консолидирана група данъкоплатци в този раздел.

Консолидирана група от данъкоплатци е доброволно сдружение на платци на корпоративния данък въз основа на споразумение за създаване на такава група. Процедурата и условията на споразумението са предвидени в раздел II от Данъчния кодекс на Руската федерация. Целта на консолидираната група данъкоплатци е изчисляването и плащането на корпоративен данък върху доходите, като се вземе предвид общият финансов резултат стопанска дейност.

Отговорният участник в консолидирана група от данъкоплатци е отговорен за изчисляването и плащането на данък върху доходите за тази група. Участниците в консолидирана група данъкоплатци са длъжни да представят на данъчните власти в сроковете, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация, необходимите документи и друга информация, когато данъчният орган извършва мерки за данъчен контрол във връзка с дейностите от консолидираната група данъкоплатци.

Подчертаваме, че в съответствие със споразумението за създаване на консолидирана група от данъкоплатци, организациите, които отговарят на условията, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, се обединяват на доброволна основа, без да създават юридическо лице с цел изчисляване и плащане данък общ доход.

Федерален закон № 336-ΦZ от 28 ноември 2011 г. въведе концепцията за участие на данъкоплатеца в споразумение за инвестиционно партньорство в същия раздел.

Данъкоплатецът - страна по такова споразумение, самостоятелно изпълнява задълженията си за плащане на корпоративен данък, данък върху доходите лицавъзникнали във връзка с участието му в договора за инвестиционно партньорство.

Задължението за плащане на данъци и такси, които не са посочени по-горе, но възникват във връзка с изпълнението на договор за инвестиционно партньорство, е на участника в такъв договор - управляващият съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри.

Управляващият съдружник се признава за данъчен агент за доходите на чуждестранни лица от участие в инвестиционното дружество. Той е длъжен:

• - изпрати на данъчен органна мястото на регистрацията му, копие от договора за инвестиционно партньорство, докладвайте прекратяването му, докладвайте изпълнението, прекратяване на функциите на управляващия партньор не по-късно от пет дни от датата на сключването посоченото споразумение, неговото прекратяване, започване, прекратяване на функциите на управител;
• - поддържа отделни данъчни отчети за дейността на инвестиционното партньорство по начина, определен от гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• - подайте на данъчния орган по мястото на регистрация изчисление на финансовия резултат на инвестиционното партньорство. Формата за изчисляване на финансовия резултат на инвестиционно партньорство е одобрена от Министерството на финансите на Русия;
• - информирайте данъчния орган по мястото на вашата регистрация за откриването или закриването на сметки на инвестиционно партньорство в рамките на седем дни от датата на откриване или закриване на такива сметки;
• - по начина и в сроковете, определени от споразумението за инвестиционно партньорство, но не по-късно от 15 дни преди края на крайния срок за подаване на данъчни декларации (изчисления) за корпоративен данък върху данъчния орган, предоставя на страните по споразумението с копие от изчислението на финансовия резултат на инвестиционното партньорство и информация за дължимия доход, всеки от които делът на печалбата (загубата) на инвестиционното партньорство. Управляващият съдружник предоставя на съдружниците информация за всеки вид доход, данъчната основа за който се определя отделно;
• - предоставя на участниците в споразумението за инвестиционно партньорство информацията, предвидена от Федералния закон от 28 ноември 2011 г. № 335-ΦP „За инвестиционното партньорство“;
• - управляващият партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри, в отношенията, свързани с воденето на дела на инвестиционното партньорство, има същите права като данъкоплатците.

Раздел IIIговори за данъчни органи и държавни органи, близки до тях, а именно митнически органи, финансови органи, органи на вътрешните работи, следствени органи.

Раздел IVса инсталирани Общи правилаизпълнение на задължението за плащане на данъци и такси, по-специално се установяват обектите на данъчно облагане.

Тук ще обърнем внимание на чл. 66 „Данъчен кредит за инвестиции“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Инвестиционен данъчен кредитпредставлява такава промяна в периода на плащане на данъка, при който на организацията се дава възможност в рамките на определен период и в определени граници да намали своите данъчни плащания с последващо поетапно плащане на сумата на заема и натрупаната лихва.

Инвестиционен данъчен кредит може да се предостави за корпоративния подоходен данък, както и за регионалните и местните данъци за срок от една до пет години, а по изключение - до десет години.

Намалението се прави за всяко плащане на съответния данък, за който се предоставя инвестиционен данъчен кредит, за всеки отчетен период, докато сумата, която не е платена от организацията в резултат на всички такива намаления (натрупаната сума на кредита), стане равна на размера на кредита, предвиден в съответния договор.

Процедурата за намаляване на данъчните плащания се определя от сключения договор за инвестиционен данъчен кредит.

През всеки отчетен период (независимо от броя на договорите за инвестиционен данъчен кредит) сумите, с които се намаляват данъчните плащания, не могат да надвишават 50% от съответните данъчни плащания, определени съгласно общите правила, без да се отчита наличието на договори за инвестиционен данъчен кредит .

В същото време натрупаните над данъчен периодсумата на заема не може да надвишава 50% от размера на данъка, дължим от организацията за този данъчен период.

Ако натрупаната сума на кредита надвишава максимални размери, за които намалението на данъка, установено с този параграф, е разрешено за такъв отчетен период, тогава разликата между тази сума и максимално допустимата сума се пренася към следващия отчетен период.

Ако организацията е имала загуби въз основа на резултатите от отделни отчетни периоди през данъчния период или загуби въз основа на резултатите от целия данъчен период, прекомерно натрупаната сума на заема се прехвърля към следващия данъчен период и се признава като натрупана сума на заема в първия отчетен период на новия данъчен период.

Инвестиционен данъчен кредит може да бъде предоставен на организация, ако е налице поне едно от следните основания:

• o извършване на изследователска или развойна работа или техническо преоборудване от организацията собствено производство, включително тези, насочени към създаване на работни места за хора с увреждания или защита заобикаляща средаот замърсяване с промишлени отпадъци и (или) повишаване на енергийната ефективност на производството на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги - за сума на заема, равна на 100% от цената на закупеното оборудване, използвано изключително за изброените цели;
• o осъществяване от организацията на дейности по внедряване или иновации, включително създаване на нови или подобряване на използвани технологии, създаване на нови видове суровини или материали - за размера на заема, определен по споразумение между упълномощения орган и заинтересованата организация;
• o изпълнение от организация на особено важна поръчка за социално-икономическото развитие на региона или предоставянето на особено важни услуги на населението - за суми на заема, определени по споразумение между упълномощения орган и заинтересованата организация;
• o изпълнение от организацията на държавата отбранителна поръчка- за размери на кредита, определени по споразумение между упълномощения орган и заинтересованата организация;
• o инвестиции на организацията в създаването на съоръжения с най-висок клас на енергийна ефективност, в т.ч жилищни сградии (или) свързани с възобновяеми енергийни източници и свързани със съоръжения за производство на топлинна енергия, електрическа енергия с коефициент на полезно действие над 57% и други обекти, технологии с висока енергийна ефективност, - за сума на кредита, равна на 100% от стойността на закупеното оборудване, използвано изключително за изброените цели;
• o включване на организацията в регистъра на жителите на зоната за териториално развитие в съответствие с Федералния закон „За зоните за териториално развитие в Руска федерацияи при извършване на промени в определени законодателни актовеРуска федерация" - за сума на заема в размер на не повече от 100% от размера на разходите за капиталови инвестициипри придобиване, създаване, модернизация, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване на амортизируема собственост, предназначена и използвана за изпълнение на инвестиционни проекти от жители на териториални зони за развитие.

Договорът за инвестиционен данъчен кредит трябва да предвижда:

• - процедура за намаляване на данъчните плащания;
• - сумата на заема (с посочване на данъка, за който организацията е получила инвестиционен данъчен кредит);
• - време на договора;
• - начислена лихва върху сумата на кредита;
• - процедурата за погасяване на сумата на кредита и начислената лихва;
• - документи за имуществото, което е предмет на залог, или гаранция;
• - отговорност на страните;
• - разпоредби, в съответствие с които, по време на периода на действие, продажбата или прехвърлянето във владение, използване или разпореждане с оборудване или друга собственост на други лица, чието придобиване от организацията е било условие за предоставяне на инвестиционен данък кредит, не се допуска или се определят условията за такава продажба (прехвърляне).

Раздел Vопределя реда за подаване на данъчна декларация от данъкоплатеца, както и формите и методите за извършване на данъчен контрол.

Раздел V.1- най-младият в Данъчния кодекс на Руската федерация, той влезе в сила едва през 2012 г. Разделът говори за взаимозависими лица. Определя обща позицияпо цени и данъчно облагане, по данъчен контрол във връзка със сделки между свързани лица, относно споразумения за ценообразуване.

Лицата се признават за взаимозависими, ако особеностите на връзката между тях могат да повлияят на условията и резултатите от сделките, както и на икономическите резултати от дейността на тези лица. Както юридическите, така и физическите лица могат да бъдат взаимозависими.

От гледна точка на Данъчния кодекс на Руската федерация за взаимозависими лица се признават:

• 1) организация, ако една организация участва пряко и (или) непряко в друга организация и делът на такова участие е повече от 25%;
• 2) физическо лице и организация, ако физическото лице участва пряко и (или) непряко в такава организация и делът на това участие е повече от 25%;
• 3) организации, ако едно и също лице пряко и (или) непряко участва в тези организации и делът на такова участие във всяка организация е повече от 25%;
• 4) организация и лице, включително физическо лице заедно с неговите взаимозависими лица, което има право да назначава (избира) едноличния изпълнителен орган на тази организация или да назначава (избира) най-малко 50% от състава на колегиалния изпълнителен орган. орган или съвет на директорите (надзорен съвет) тази организация;
• 5) организации, чиито еднолични изпълнителни органи или най-малко 50% от състава на колегиален изпълнителен орган или съвет на директорите (надзорен съвет) са назначени или избрани с решение на едно и също лице;
• 6) организации, в които повече от 50% от колегиалния изпълнителен орган или съвета на директорите (надзорния съвет) са едни и същи лица;
• 7) организация и лице, упражняващо правомощията на негов едноличен изпълнителен орган;
• 8) организации, в които правомощията на едноличния изпълнителен орган се упражняват от едно и също лице;
• 9) организации и (или) физически лица, ако делът на прякото участие на всяко предишно лице във всяка следваща организация е повече от 50%;
• 10) физически лица, ако едно лице е подчинено на друго лице поради служебно положение;
• 11) физическо лице, неговият съпруг, родители (включително осиновители), деца (включително осиновени), пълни и полубратя и сестри, настойник (попечител) и подопечен.

В случай, че сделки между свързани лица създават или установяват търговски или финансови условия, различни от тези, които биха се случили при сделки, признати за съпоставими между лица, които не са взаимозависими, тогава всеки доход (печалба, приход), който би могъл да бъде получен от едно от тези лица, но поради тази разлика не е получен от него , взети предвид за данъчни цели от това лице.

Раздел V.1 също установява, че руска организация, класифицирана като основен данъкоплатец, има право да сключи споразумение за ценообразуване с федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, относно процедурата за определяне на цените и прилагане методи на ценообразуване в контролирани сделкиза данъчни цели по време на срока на такова споразумение. Срокът на договора не може да надвишава три години.

Заема специално място раздел VI, където се класифицират данъчните престъпления и се определя отговорността за извършването им. Отговорността на данъкоплатеца е диференцирана в зависимост от тежестта на нарушението и последиците от него, умишлеността или случайността на извършването му, повторността и други фактори. Особено важно е, че са подчертани видовете данъчни нарушения, за които хората носят пряка отговорност. търговските банкии други кредитни институции. Преди въвеждането на Данъчния кодекс на Руската федерация отговорността на банките и техните ръководители за навременното и пълно получаване на данъчни плащания в бюджета беше чисто номинална.

Раздел VIIустановява процедурата за обжалване на актове на данъчни органи и действия на техните служители.

И така, законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите се състои от Данъчния кодекс на Руската федерация и федералните закони за данъците и таксите, приети в съответствие с него. Законодателството на съставните образувания на Руската федерация относно данъците и таксите се състои от закони и други регулаторни правни актове относно данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация, приети в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Регулаторните правни актове на органите на местното самоуправление относно местните данъци и такси се приемат от представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Законодателството за данъците и таксите урежда властови отношения по отношение на установяването и събирането на данъци и такси, включително отношения, възникващи при данъчен контрол.

Основният принцип на данъчното законодателство е, че всяко лице трябва да плаща законно установени данъци и такси. Нека обърнем внимание на думите „законно установени“. Данъчният кодекс гласи, че никой не може да бъде задължен да плаща данъци и такси, както и други вноски и плащания, които имат характеристиките на данъци или такси, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация или са установени по друг начин в сравнение с този, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази разпоредба сложи край на дълга дискусия дали да се създаде затворен списък от регионални и местни данъци или препоръчителен, с правата на съставните образувания на Руската федерация и местните представителни органи да въвеждат свои собствени допълнителни данъци и такси. Такъв механизъм съществуваше в нашето законодателство през 1994-1996 г. В резултат на това за тригодишния период броят на видовете данъци в страната се е утроил.

Данъчният кодекс въведе разпоредба, според която всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в законодателните актове се тълкуват в полза на данъкоплатеца. С други думи, въведена е презумпцията за невиновност, която е естествена в съдебната практика.

Между 1992 г. и 1999 г. имаше множество промени в данъчните закони. Често те се въвеждаха няколко пъти в средата на календарната година, някои от тях имаха обратен ефект. Всичко това дестабилизира данъчната система на страната, нарушена финансови програмипредприятия и организации, усложни процеса данъчна ревизия. В тази връзка чл. 5, който говори за действието на законодателните актове върху данъците и таксите във времето. Тя установи този ред. Актовете на данъчното законодателство влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за съответния данък, с изключение на случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация. За таксите важи само първото ограничение, т.е. актовете на законодателството относно таксите влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване.

Законите за въвеждане на данъци и такси влизат в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на тяхното приемане, но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване.

През 2008 г. в чл. 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше въведено пояснение, което подобрява положението на данъкоплатците. Това се дължи на факта, че някои актове на законодателството относно данъците и таксите могат да влязат в сила от датата на официалното им публикуване, ако пряко предвиждат това. Новата норма се отнася до нормативни актове за данъци и такси:

• - премахване или смекчаване на отговорността за нарушение на законодателството относно данъците и таксите или установяване допълнителни гаранциизащита на правата на данъкоплатците, платците на такси, данъчните агенти и техните представители;
• - отмяна на данъци и (или) такси, намаляване на данъчните ставки (такси), премахване на задълженията на данъкоплатците, платците на такси, данъчните агенти, техните представители или по друг начин подобряване на тяхното положение.

Законодателни актове, които установяват нови данъци и такси, увеличават данъчните ставки, установяват или утежняват отговорността за данъчни нарушения, установяват нови задължения или по друг начин влошават положението на данъкоплатците, нямат обратно действие. Актове, които премахват или смекчават отговорността за данъчни нарушения или установяват допълнителни гаранции за защита на правата на данъкоплатците, имат обратно действие. Актове, които премахват данъци и такси, намаляват техните ставки, премахват задълженията на данъкоплатците или по друг начин подобряват тяхното положение, могат да имат обратно действие, ако изрично предвиждат това.

Няколко думи за тристепенния характер на нашата данъчна система. Федерални данъции таксите са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и се изискват да бъдат платени в цяла Русия. Регионалните данъци и такси се установяват от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация, въвеждат се в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане на територията на съответната съставна част. субекти на Руската федерация. Местни данъции таксите са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторни правни актовепредставителни органи на местното самоуправление, влизат в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини. Подчертава се, че не могат да се установяват регионални или местни данъци и такси, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчният кодекс определя специални данъчни режими. Специален данъчен режим е специален ред за изчисляване и плащане на данъци и такси за определен период от време. Специалните данъчни режими включват:

• 1) опростена система за данъчно облагане;
• 2) система за облагане на земеделските производители (единен земеделски данък);
• 3) данъчна система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията;
• 4) единичен данъквърху условния доход за определени видове дейности.

Данъчният кодекс потвърждава приоритета на международните договори на Руската федерация в областта на данъчното облагане над данъчното законодателство.

Видовете данъци са определени с чл. 13, 14 и 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно чл. 13 Данъчния кодекс на Руската федерация към федерални данъци и такси отнасям се:

• o данък добавена стойност;
• o акцизи;
• o данък върху доходите на физическите лица;
• o корпоративен подоходен данък;
• o данък добив на полезни изкопаеми;
• о воден данък;
• o такси за ползване на обекти на животинския свят и за ползване на водни биологични ресурси;
• о Национален данък.

Както виждаме, в чл. 13 няма мита, които преди това бяха включени в списъка, въпреки че поради своята социално-икономическа същност митата със сигурност принадлежат към данъчната система.

Да преминем към регионални данъци . Съгласно чл. 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, има три от тях:

• o данък върху корпоративното имущество;
• o данък върху хазартния бизнес;
• о транспортен данък.

Местни данъци в съответствие с чл. 15 Данъчен кодекс на Руската федерация, само две:

• o поземлен данък;
• o данък имущество за физически лица.

Относно чл. 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация често се изразяват опасения относно състоянието на местните бюджети. Все пак при създаването на данъчната система имаше 23 местни данъка, а сега са два. Драматични промени. В тази връзка можем да кажем, че основният дял от приходната част на местните бюджети, както и в повечето развити европейски държави, се формира от процентни удръжки от федерални данъци: ДДС, акцизи, корпоративен подоходен данък, оставяйки по-голямата част от данъка върху личните доходи в регионите. Увеличението може да включва удръжки от корпоративните данъци върху собствеността. Делът на местните данъци в местните бюджети не е толкова голям. В допълнение, с премахването на голям брой местни данъци, Финансово състояниепредприятия, което има положителен ефект върху развитието на данъчната основа. Силите на данъчните инспекторати се освобождават за подобряване на събираемостта на основните данъци. Руската данъчна система като цяло се опростява, което е една от целите на данъчната реформа.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя, че данъкоплатци и платци на такси са организации и лица, които носят отговорност за тяхното плащане. Клонове и други отделни звенаРуските организации изпълняват задълженията на тези организации да плащат данъци и такси по местонахождението си.

Данъчните агенти са лица, на които е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатците и прехвърляне на данъци към бюджета или извънбюджетните фондове. Това се случва например в случаите, когато данъкът се събира при източника.

В някои случаи събиранията от данъкоплатци или платци и прехвърлянето им към бюджета могат да се приемат от държавни органи, органи на местното самоуправление, други упълномощени органи или длъжностни лица. Тогава те са събирачи на данъци или такси.

Данъкоплатецът има право да участва в данъчни правоотношения лично или чрез представител. Лично участиене го лишава от правото да има представител и обратното.

Данъкоплатците, както и данъчните агенти, могат:

• - получавате безплатна информация от данъчните власти за данъци и такси, данъчно законодателство, вашите права и задължения; относно правомощията на данъчните органи;
• - получават от данъчните власти писмени обясненияпо въпросите на прилагането на законодателството относно данъците и таксите;
• - използване данъчни облекчения, ако има основания за това;
• - получават отсрочки, разсрочени плащания, данъчен кредит или инвестиционен данъчен кредит;
• - получавате кредит или възстановяване на надплатени или надвзети данъци, неустойки и глоби;
• - представлява Вашите интереси пред данъчните власти лично или чрез представител;
• - да присъстват на данъчна ревизия на място, да дават обяснения по своите действия, да обжалват актовете на данъчните органи;
• - изискват спазване на данъчната тайна;
• - иска обезщетение в изцялозагуби, причинени от незаконно решение на данъчните органи или незаконни действия или бездействие на техни длъжностни лица.

Данъчният кодекс не само провъзгласява правата на данъкоплатците, но гарантира предоставянето и защитата на техните права.

Сега нека поговорим за отговорностите на данъкоплатците.

Първото им задължение е да плащат законно установени данъци. И за да гарантират плащането, те трябва:

• - регистрирайте се в данъчните власти;
• - водете отчет за вашите доходи и облагаеми позиции;
• - предоставяне на данъчни декларации и финансови отчети на данъчния орган;
• - предоставя на данъчните власти документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци;
• - да спазват изискванията на данъчните власти за отстраняване на нарушения на данъчното законодателство, както и да не се намесват в дейността на служителите на данъчните органи при изпълнение на служебните им задължения;
• - гарантира безопасност на данните за четири години счетоводствои други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци.

В допълнение към изброените постоянни задължения, данъкоплатците трябва да информират писмено данъчния орган: за откриването и закриването на сметки; относно създаването на отделни поделения; при ликвидация, реорганизация, обявяване в несъстоятелност; за промяна на местоположението.

Необходимо е да се изясни понятието данъчни власти, което никак не е просто, тъй като няколко държавни организации участват в наблюдението на постъпленията в държавния бюджет.

На първо място, това е Федерална данъчна служба (FTS на Русия)и неговите териториални органи. В определени случаи правомощията на данъчните власти са предоставени на митническите органи. Това ще бъде обсъдено по-долу.

Федералната данъчна служба на Русия има следните правомощия. Той контролира и контролира:

• - спазване на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, правилното изчисляване, пълнотата и навременното плащане на данъците и таксите;
• - пълнота на осчетоводяването на приходите Парив организации и индивидуални предприемачи;
• - действителните обеми на производство и продажби на етилов алкохол и алкохолни продукти;
• - изпълнение валутни сделкиорганизации, които не са кредитни институции.

Федералната данъчна служба на Русия извършва:

• - държавна регистрация юридически лица, индивидуални предприемачи и селски (фермерски) ферми;
• - монтаж и пломбиране на контролни алкохоломери;
• - регистрация на търговски концесионни договори;
• - счетоводство на всички данъкоплатци, водене на единно държавен регистъриндивидуални предприемачи и Единния държавен регистър на данъкоплатците.

Федералната данъчна служба на Русия информира безплатно данъкоплатците за текущи данъции такси, законодателство относно данъците и таксите и разпоредби, приети в съответствие с него, процедурата за изчисляване и плащане на данъци и такси, правата и задълженията на данъкоплатците, правомощията на данъчните органи и техните служители. Тук трябва да се подчертае, че задължението за информиране няма нищо общо с данъчните консултации. Консултирането е извън обхвата данъчна служба.

Данъчната служба предоставя възстановяване или кредит за надплатени или надвзети суми на данъци, такси, неустойки или глоби. Тя също така разработва и установява формуляри на данъчни документи.

За да упражнява правомощията си, Федералната данъчна служба на Русия има право:

• - организира необходимите проучвания, изпитвания, прегледи, анализи и оценки, както и научни изследвания по въпросите на контрола и надзора в установената област на дейност;
• - иска и получава информация по въпроси, свързани с установената сфера на дейност;
• - прилага ограничителни, предпазни и превантивни мерки, предвидени в закона, както и санкции, насочени към предотвратяване или премахване на последиците от нарушения от юридически или физически лица на данъчното законодателство на Руската федерация или други задължителни изисквания на установената сфера на дейност.

Трябва да се отбележи, че Федералната данъчна служба на Русия няма право да извършва регулаторни дейности правна уредбав областта на данъчното облагане. Той е под юрисдикцията на руското Министерство на финансите.

Митническите органи се ползват с правата и носят отговорностите на данъчните власти за събиране на данъци и такси при движение на стоки през митническата граница на Руската федерация.

Сега нека да разгледаме по-отблизо практически въпросиизпълнение на задължението за плащане на данъци и такси.

Четвъртият раздел на първа част от Данъчния кодекс на Руската федерация определя общите правила за изпълнение на тези задължения от данъкоплатците.

Обект на данъчно облагане могат да бъдат сделки за продажба на стоки (работа, услуги), имущество, печалба, доход, себестойност на продадените стоки (работа, услуги) или друг обект, който има разходни, количествени или физически характеристики. Всеки данък има самостоятелен обект на данъчно облагане, определен в съответствие с част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкоплатецът е длъжен самостоятелно да изпълни задължението за плащане на данък и да го изпълни в срока, определен от закона. Неизпълнението или неправилното изпълнение на задължението за плащане на данък е основанието данъчният орган да изпрати искане до данъкоплатеца за плащане на данъка.

В случай на неплащане или непълно плащане на данъка в рамките на установения срок, данъчният орган извършва принудително събиране на данъка за сметка на средствата на данъкоплатеца или неговото имущество. Безспорно данъкът се събира от юридически лица. Събирането на данък от физическо лице може да се извърши само в съдебна процедура. Трябва да се има предвид, че безспорното събиране на данък от организация не може да се извърши, ако задължението за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган:

• а) правна квалификация на сделките, сключени от данъкоплатеца с трети лица;
• б) правна квалификация на статута и характера на дейността на данъкоплатеца.

Данъчният кодекс най-накрая установи какво представлява моментът, в който данъкоплатецът изпълнява задължението си за плащане на данък. Това задължение се счита за изпълнено от данъкоплатеца от момента на представяне на нареждането за плащане на данъка в банката. Но това е само ако има достатъчно салдо по сметката на данъкоплатеца. При плащане на данъка в брой, задължението се счита за изпълнено от момента на плащането сума парида платите данък в банка, в каса на орган на местната власт или в пощенска станция. Данъкът не се признава за платен, ако данъкоплатецът се оттегли или банката върне платежното нареждане за превеждане на данъка в бюджета. Също така данъкът не се счита за платен, ако към момента, в който данъкоплатецът представи нареждане за плащане на данъка в банката, данъкоплатецът има други неизпълнени вземания по сметката, които съгл. Граждански кодексна Руската федерация (Граждански кодекс на Руската федерация), се изпълняват приоритетно и данъкоплатецът няма достатъчно парични средства по сметката, за да изпълни всички изисквания.

Като се вземат предвид горните разпоредби, ако парите не бъдат получени в бюджетната сметка, кредитната институция се счита за виновна. Банките, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, носят отговорност за неизпълнение или неправилно изпълнение на инструкции от данъкоплатец, данъчен агент или данъчен орган. Техните инструкции се изпълняват по реда на приоритет, установен от Гражданския кодекс на Руската федерация. Ако има средства по сметката на данъкоплатеца или данъчния агент, банките нямат право да забавят изпълнението на нареждания за превод на данъци. Такова нареждане, както и решение за събиране на данъци, обикновено се изпълняват от банката в рамките на един работен ден, следващ деня на получаване на нареждането или решението.

Прилагането на мерки за отговорност не освобождава банката от задължението да превежда дължимите данъци към бюджета и да плаща неустойки. В противен случай отидете до банката

могат да бъдат предприети мерки за безспорно отписване на средства или прехвърляне на просрочените задължения към имуществото на банката. Повтарящите се нарушения през една календарна година служат като основание за данъчния орган да се обърне към Банката на Русия с искане за отнемане на банковия лиценз.

Ако задължението за изчисляване и събиране на данъка е възложено на данъчен агент, тогава задължението на данъкоплатеца да го плати се счита за изпълнено от момента, в който данъкът бъде удържан от данъчния агент.

Задължението за плащане на данък се изпълнява в рубли. Чуждестранни организации и физически лица, които не са чужденци, могат да плащат данъци в свободно конвертируема валута. данъчни жители RF.

Събирането на просрочени задължения от имуществото на данъкоплатеца се извършва по решение на ръководителя на данъчния орган. Прехвърля се на съдебния изпълнител, който е длъжен да извърши съответните изпълнителни действия. Възстановеното имущество не може да надвишава размера на просрочените задължения. Установена е последователността на събиране по видове имоти. Започва с теглене на пари в брой и е предназначен да причини минимални щети на действителното производство.

Събиране на просрочени задължения от имуществото на физически лица, включително парични средства и пари по сметки в кредитни институции, се извършва само по решение на съда.

Санкциите се събират по същия начин като данъците, включително те могат да бъдат приложени към имуществото на длъжника.

В пазарни условия практиката на реорганизация е доста разпространена търговски организации, тяхното сливане или разделяне, преобразуване на едно юридическо лице в друго и др. Следователно Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда задължения за плащане на данъци и такси в случай на реорганизация на предприятие.

Изпълнението на задълженията за плащане на данъци на реорганизирано юридическо лице се възлага на неговия правоприемник. Освен това това задължение не зависи от това дали правоприемникът е знаел за фактите и обстоятелствата за неизпълнението на данъчните задължения на реорганизираното юридическо лице или е научил за тях едва след приключване на реорганизацията. Правоприемникът трябва да плати не само данъци и такси, но и всички неустойки, дължими по прехвърлените му задължения, както и глоби, наложени на юридическото лице за извършване на данъчни нарушения преди края на неговата реорганизация.

Правоприемник е:

• - в случай на сливане на две или повече организации - юридическо лице, образувано в резултат на сливането;
• - при вливане на едно юридическо лице в друго - вливащото се юридическо лице;
• - при разделяне на организация - получените юридически лица;
• - ако има няколко правоприемници, делът на тяхното участие в изпълнението на данъчни задължения се определя по начина, предписан от гражданското законодателство;
• - когато едно или повече юридически лица се отделят от организацията, те нямат правоприемство по отношение на реорганизираното юридическо лице. Но ако резултатът от разделянето се окаже фактът, че реорганизираната организация не може да плати дължимите данъци, тогава с решение на съда отделените юридически лица могат заедно и поотделно да изпълнят задължението за плащане на данъци на реорганизираната организация;
• - при преобразуване на едно предприятие в друго - нововъзникнало юридическо лице.

Ако дадена организация преди реорганизацията е имала сума от прекомерно събрани данъци, санкции, глоби, тогава тези суми подлежат на връщане на нейния правоприемник.

Данъчният кодекс създаде правна възможност за отписване на лоши дългове за данъци и такси. Просрочените задължения на данъкоплатци и данъчни агенти, събирането на които се оказа невъзможно поради икономически, социални или правни причини, се признават за безнадеждни и се отписват по установения начин:

• - за федерални данъци и такси - от правителството на Руската федерация;
• - за регионални и местни данъци и такси - изпълнителни органисубекти на Руската федерация и местно самоуправление.

Тези правила се прилагат и при отписване лош дълготносно наказания и глоби.

Сумите данъци, такси, неустойки и глоби, отписани от сметките на данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти в банки, но не прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация, се считат за несъбираеми. Те се отписват, ако към момента на вземане на решение за признаване на съответните суми за несъбираеми и отписването им посочените банки са ликвидирани.

Създаден е Данъчният кодекс на Руската федерация Общи условияпромени в срока за плащане на данъци и такси, както и неустойки. Възможна е промяна на срока за плащане на данъка в следните форми: разсрочено плащане, разсрочено плащане на данъчен кредит, инвестиционен данъчен кредит.

Компетентните органи за промяна на сроковете за плащане са: за федерални данъци и такси - Министерството на финансите на Русия, за регионални и местни данъци и такси - съответните финансови органи, за митнически плащания - Федералната митническа служба на Руската федерация.

Отсрочване или разсрочено плащане на данъка за период от един до шест месеца може да се предостави при наличие на поне едно от следните основания.

• 1. Причиняване на вреди на данъкоплатеца в резултат на природно бедствие, техническа катастрофа или други форсмажорни обстоятелства.
• 2. Забавяне на финансиране от бюджета или плащане по вече изпълнена държавна поръчка.
• 3. Заплахата от фалит на данъкоплатеца в случай плащане наведнъжте данък.
• 4. Сезонен характер на производството и продажбите на продукцията.
• 5. Имущественото състояние на физическото лице изключва възможността за еднократно плащане на данък.

Ако е предвидено разсрочване или разсрочено плащане поради една от първите две причини, тогава неустойки няма да бъдат начислени. В други случаи се начисляват неустойки в размер на 1/2 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, който е в сила за периода на отлагане или разсрочено плащане.

Данъчният кодекс дава възможност на съставните субекти на Руската федерация да установят със своите закони допълнителни основания и други условия за предоставяне на отсрочка при плащането на регионални и местни данъци. Това се формализира от регионалните закони.

По една от първите три причини, посочени по-горе, на данъкоплатеца може да бъде предоставен данъчен кредит, т.е. промяна на срока за плащане на данъци за период от три месеца до една година. Неустойките се начисляват в горния размер само при предоставяне на данъчен кредит на трето основание.

Данъчният кредит се оформя чрез споразумение между данъкоплатеца и упълномощения орган. Различни са основанията и редът за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит. Те са посочени по-горе.

Данъчният кодекс определя начините за осигуряване на изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси. Ние изброяваме методите, до които данъчните власти могат да прибегнат, за да изпълняват своите функции: залог на имущество, поръчителство, санкции, спиране на транзакции по банкови сметки, конфискация на имущество на данъкоплатеца. Митническите органи могат да прибегнат до други мерки, основани на митническото законодателство.

В случай на промяна на сроковете за изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси, това задължение може да бъде обезпечено със залог. Обезпечението може да бъде предоставено от данъкоплатеца или трета страна. Ако не бъде платен данък (такса), данъчният орган изпълнява това задължение за сметка на стойността на заложеното имущество.

Вместо гаранция може да има гаранция. Поръчителят се задължава да заплати данъците и таксите в пълен размер, ако данъкоплатецът, получил отсрочката, не го направи. IN в такъв случайданъкоплатецът и поръчителят са солидарно отговорни. Принудителното събиране на данъци и неустойки от поръчителя се извършва от данъчния орган чрез съда.

Неустойката се заплаща в допълнение към сумата на данъка и се начислява за всеки ден забава, считано от следващия ден след крайния срок за плащане на данъка. Неговият лихвен процент за всеки ден се приема равен на 1/300 от процента на рефинансиране на Банката на Русия.

Подобно на данъците (таксите), санкциите могат да се събират принудително.

Данъчният кодекс определи, че не се начисляват санкции върху сумата на просрочените задължения, които данъкоплатецът не може да погаси поради факта, че неговите транзакции по банкови сметки са спрени от данъчния орган или съда.

Спирането на транзакции на данъкоплатец по банкови сметки означава прекратяване на всички дебитни транзакции по сметката. Ограничението не се прилага за плащания, чийто ред на изпълнение, съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация, предхожда извършването на данъчни плащания. Решението за спиране на транзакции по сметки се взема от ръководителя на данъчния орган, който е изпратил искането за плащане на данъка, в случай на неизпълнение на искането. Такова решение може да се вземе и ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация в двуседмичен срок след изтичане на срока. Решението на данъчния орган за спиране на транзакции по сметките на данъкоплатеца подлежи на безусловно и незабавно изпълнение от банката. Банката не носи отговорност за загуби, понесени от данъкоплатеца в този случай. Банката няма право да открива нови сметки за тази организация.

Най-тежката мярка, която се прилага при просрочия, е запорът на имущество, т.е. ограничаване на собствеността върху имуществото. Тази мярка се прилага със санкцията на прокурора в случай на неплащане на данък и ако данъчният орган (или митническият орган) има достатъчно основания да смята, че данъкоплатецът ще предприеме мерки да укрие имуществото си или да избяга.

Запорът на имущество може да бъде пълен или частичен. В първия случай данъкоплатецът няма право да се разпорежда с конфискуваното имущество, а притежаването и използването на това имущество се извършва с разрешение и под контрола на данъчния или митническия орган.

При частично изземване владението, ползването и разпореждането с имущество се извършва с разрешение и под контрола на данъчния или митническия орган. На запор подлежи само това имущество, което е необходимо и достатъчно за изпълнение на задължението за плащане на данък.

Изземването на имущество се извършва с участието на свидетели. В този случай се съставя протокол за изземване на имущество, в който подробно се изброява и описва иззетото имущество с точно посочване на наименованието, количеството, индивидуалните характеристики на вещите и по възможност тяхната стойност. Всички предмети, предмет на изземването, се предявяват на свидетели и представител на данъкоплатеца.

Данъчният кодекс предвижда не само случаи на неплащане или недостатъчно плащане на данъци и такси. Той също така предвижда тяхното надплащане. Сумата на надвнесения данък подлежи на възстановяване или прихващане срещу бъдещи плащания. Възстановяването се извършва при липса на просрочени задължения по други данъци към същия бюджет и за сметка на бюджета, към който е надвнесено. Срокът е един месец след подаване на заявление от данъкоплатеца за възстановяване на надвнесения данък. Ако месечният период е нарушен, тогава възстановяването идва с лихва, начислена за всеки ден. Лихвен процентравен на лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, който е в сила в дните, когато е нарушен срокът за погасяване.

По-горе говорихме за данъци и такси, надплатени от самия данъкоплатец. Ако излишни количестваот него са събрани данъци, такси или глоби, възстановяването се извършва незабавно с лихва, която се начислява от деня на събиране до деня на действителното връщане на надплатената сума.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http://www.allbest.ru/

Федерална агенция за образование

Руска федерация

Москва държавен институт международните отношения(Университет) МВнР на Русия

Катедра „Административно и финансово право“.

Курсова работа

Понятие, структура и правна основа на руската данъчна система

Изпълнено:

Студентка 3-та година

международноправни

факултет

10 академична група

Демина Екатерина Николаевна

Москва 2014 г

Въведение

Едно от задължителните условия за съществуването и развитието на всяка държава е наличието на развита данъчна система, тъй като данъците са основното средство за поддържане на държавния апарат. Историята на тази институция може да бъде проследена до появата на първите държави в древна Асирия, Египет и Вавилон. В средновековна Рус първото споменаване на обширна данъчна система може да се намери по време на управлението на Ярослав Мъдри (978-1054), когато търговията, занаятите и науката процъфтяват.

Данъчната система придобива особено значение в условията на развитие на пазара, тъй като данъците са начинът, по който държавата влияе върху условията на свободна, саморазвиваща се икономика. икономическа система. Данъчните органи са единствените възможни законни събирачи на данъци и такси, чийто статут и правомощия са определени в правен акт. Ефективното функциониране на цялата икономика на страната зависи от това колко добре са структурирани данъчната система и системата на данъчните власти. Освен функцията за регулиране на икономическите процеси, данъците изпълняват и друга важна функция, а именно разпределителната, която има огромно социално значение. Чрез данъчната система държавата акумулира средства, които след това може да използва за решаване на проблеми от социално-икономически характер, за развитие на науката и технологиите, за подпомагане на граждани с ниски доходи и социално незащитени граждани.

Поради социалната значимост и значимост на изследваната институция, трябва да се отбележи, че голям брой местни и чуждестранни учени се обърнаха към изучаването на данъчната система. Въпросите на данъчната система са разгледани в трудовете на V.A. Кашин („За начините за подобряване на данъчната система“), Б.Х. Алиева (“Данъчна система: понятие, структура и параметри”), V.B. Исаков („Съвременната данъчна система: рано е да теглим чертата“) и много други.

И така, обектът на моето изследване е данъчната система на Руската федерация.

Като приоритетна задача на моето изследване поставям цялостно изследване на тази институция, включително в нейната историческа перспектива, обективен анализ на данъчната система на Руската федерация, идентифициране възможни проблемина този институт и търсенето на техните решения.

1. Данъчна система на Руската федерация

История на развитието на данъчната система в РусияИ

Данъчната система е неразделна част от всяка държавна власт, следователно историята на руската данъчна система датира от появата на древната руска държава. Първото споменаване на събирането на почит датира от управлението на княз Олег. Основните данъци бяха трибути (данъци): пряк данък и данъци, които се плащаха в натура - мед, куни и дори мечове и бяха установени главно за периода на войни и кампании.

По време на епохата на Златната орда (1243-1483 г.), за да се създаде единна централизирана данъчна система, представители на властите на Ордата проведоха преброяване на населението на Русия, въз основа на което данък беше събран от монголските баскаки - упълномощени длъжностни лица. Сред „тежетата на Ордата“ са известни: освобождаването на „данъка на царя“, търговски такси- “myt” и “tam ka”, превозни задължения - “yam” и “carts” и т.н. След премахването на игото на Ордата системата Baska е премахната и са установени длъжностите на дежурните офицери и тиуни и започва създаването финансова системаРусия. По времето на Иван Грозни (1530-1584) много данъци и такси започват да се събират в брой. Иван Грозни въведе данък Стрелци за създаването на редовна армия, както и полонски пари за откуп на пленени воини.

През 17 век Създава се централизиран апарат за управление - заповеди, вкл. Поръчка на сметка, чиито дейности позволиха да се определи доста точно държавния бюджет, и орденът на Стрелецки, на който е поверено събирането на пари от Стрелци.

През 1646 г. правителството на Алексей Михайлович (1645-1676) въвежда висок данък върху солта. Поради факта, че солта е жизненоважен продукт, се предполагаше, че никой няма да може да избегне плащането на това мито. Въпреки това солта, която стана два пъти по-скъпа от преди, започна да се купува толкова малко, че хазната не спечели нищо от новия данък и той беше премахнат през 1647 г. Но възмущението, което предизвика, беше толкова голямо, че въстанието, което избухна шест месеца след премахването на данъка върху солта съвременниците го наричат ​​„солен бунт“.

По време на управлението на Петър I (1672-1725) данъчната система е сложна и включва данъци като данък върху бради, брадви и дори дъбови ковчези.

Значителни промени в данъчната система настъпват в резултат на провинциалната реформа и промените в административно-териториалното деление на Русия и създаването на поста губернатор, на който са поверени и функциите за наблюдение на събирането на данъци.

През 1722 г. е създаден институтът на прокурорите, за да осигури ръководство и контрол върху дейността на фискалните служители. През 1724 г. е завършено преброяването на населението за поголовно облагане. Поголовният данък се разбира като вид пряко лично облагане, налагано върху „душата“ в размери, които не зависят от размера на доходите и имуществото. Обект на облагане е ревизионната (мъжка) душа. От края на 18в. Поголовният данък става основният държавен доход в Русия. Същевременно се събирал и данък оброк.

През 1725 г. е съставена Държавната таблица за приходите и разходите (фактически първият държавен бюджет). Финансовите реформи позволиха на държавата да утрои приходите си за 15 години, като приходите редовно надвишават разходите.

При императрица Елизавета Петровна (1709-1762) бяха въведени постоянни акцизи върху виното и водката и специални етикети за транспортиране на алкохолни напитки и вътрешните мита, които преди това се налагаха навсякъде, бяха премахнати.

По време на царуването на Екатерина II (1762-1796) основният пряк данък е поголовният данък, който възлиза на до 33 процента държавни приходи. Императрицата успя донякъде да опрости данъчната система.

По време на царуването на Александър I (1771-1825) редица данъци са реформирани: данък оброк, данък на гилдията и др., въведен е процентен данък върху доходите от недвижим имот.

В чест на коронацията на Николай I (1796-1855) просрочените задължения са опростени поголовен данъкза три години, а самият период на неговото управление е белязан от редица промени в данъчната система на страната, включително въвеждането на акцизи върху потребителските стоки - тютюн и захар и специални държавни такси.

С името на император Александър II (1818-1881) се свързват най-значимите промени в икономическия и данъчен живот на Русия през 19 век. Те се дължат главно на селската реформа от 1861 г., след която са извършени следните големи трансформации в данъчната система: променена е системата за събиране на търговския данък, въведено е поземленото облагане, данък общ доход, въвеждат се земски такси и данъци – за издръжката на земските органи на самоуправление, училища, болници и др.

Александър III (1845-1894) продължи промените в руската данъчна система: поголовният данък беше премахнат, акцизът върху алкохола беше увеличен, акцизът върху кибрита и данъците върху наследството и паричния капитал бяха въведени.

По време на управлението на Николай II (1868 -1918) бяха представени много проекти за модернизиране на данъчната система. По-специално П.А. Столипин разработи проект за трансформация контролирани от правителствотои данъчната система в Русия, която може да се счита за една от най-радикалните програми в света за трансформиране на данъчната сфера през първата половина на 20 век. Всъщност той съдържа всички основни елементи на днешните модерни данъчни системи развити страни: данъчното облагане на имуществото се основава на независима оценка на стойността на имуществото; прогресивно данъчно облаганедоходи на физически лица, като се вземе предвид размерът, определен със закон жизнен минимум; използването на комбинация от индивидуални акцизи с един данък върху оборота върху почти всички стоки (прототип на данъка върху добавената стойност).

Резултатът от всички тези дейности беше добре работеща система за финансови приходи. В навечерието на Първата световна война Русия окупира доста силна финансово положение.

Въпреки това, в първите години от управлението си съветското правителство успя почти напълно да унищожи финансовата система на Руската империя. През 1918 г. с постановление на Съвета на народните комисари финансовите органи на Русия са премахнати, а събирането на данъци е прехвърлено към юрисдикцията на създадените финансови отдели на провинциалните и окръжните изпълнителни комитети. По време на гражданска война, национализация, натурализация заплатии други мерки по същество елиминираха всички приходи в хазната.

През 1921 г. в Народния комисариат на финансите е създаден отдел за данъци и държавни приходи и длъжностите на данъчни инспектори в окръжните финансови отдели са премахнати.

По време на новия икономическа политика(NEP, 1921-1930) данъчната система се възстановява и развива. Косвените данъци са с преобладаващо значение. Въведени са акцизи върху редица стоки: сол, захар, керосин, тютюневи изделия, кибрит, текстил, чай, кафе, водка. Общо през периода на НЕП имаше 86 вида плащания към бюджета.

През 1930 г. се създава система от районни, окръжни и градски данъчни инспекции.

Данъчната реформа от началото на 30-те години усложни данъчната система, което доведе до множественост данъчни ставки. Сред данъците, налагани от гражданите, са най-висока стойностимаше данък върху доходите на физическите лица. Акцизната система беше напълно премахната.

В края на 30-те години в селските райони бяха създадени данъчни райони и бяха въведени длъжностите на данъчни агенти.

Следващата реформа на руската данъчна система се проведе през 60-те години. Данъчните инспекторати се обединяват с държавните инспекторати по приходите и задължително плащанедържавни предприятия, наречени „плащане на дълготрайни активи и оборотен капитал“ се въвежда данък върху доходите на колективните стопанства.

През 70-те години данъците върху населението бяха намалени, данъците върху заплатите на работниците и служителите, получаващи до 70 рубли на месец, бяха премахнати. данъчно задължение заплата

През 80-те години са в сила следните местни данъци: от собствениците на сгради, данък върху земята и данък от собствениците на превозни средства.

През 90-те години руската данъчна система претърпя значителни промени.

През 1990 г. е създадена държавна данъчна служба като част от Министерството на финансите на СССР, а на 21 ноември 1991 г. с Указ на президента на Руската федерация № 2229 е създадена Държавната данъчна служба на РСФСР - независима изпълнителен орган на федерално ниво. Създадени са и регионални държавни органи данъчни инспекторатии подчинените им държавни данъчни инспекторати в градовете и регионите. Приет е Законът на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“. През 1998 г. Държавната данъчна служба на Русия е преобразувана в Министерство на данъците и таксите на Руската федерация. Данъчният кодекс, приет през същата година, направи възможно систематизирането, рационализирането и въвеждането в единна система на правилата и разпоредбите, регулиращи процеса на данъчно облагане.

През 2004 г., за да изпълни президентския указ № 2314 „За системата и структурата на федералните изпълнителни органи“, Министерството на данъците и таксите на Руската федерация беше преобразувано във Федералната данъчна служба.

Концепция за данъчна система

Говорейки за данъчната система, заслужава да се каже, че днес законодателят не дава легална дефиниция на тази институция. Данъчният кодекс използва понятието „система от данъци и такси“. Връзката между понятията „данъчна система“ и „система от данъци“ и такси в националната наука е спорна. Понятието „данъчна система“ е използвано за първи път в Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. „За основите на данъчната система в Руската федерация“1, чл. 2, който определя данъчната система като „съвкупност от данъци, такси, мита и други плащания (наричани по-нататък данъци), събирани по установения начин“. Много съвременни изследователи тълкуват това понятие широко, включително в допълнение към действителната система (набор) от данъци и такси, също принципи на данъчно облагане, форми и методи на данъчен контрол и др. (Грачева). Други изследователи посочват непоследователността на такова широко тълкуване. (Миляков). Но ми се струва, че е най-подходящо понятието „данъчна система“ да се тълкува широко и не може да се сведе само до обикновен набор от данъци и такси, установени в държавата. Тоест не бива да бъркате понятията „данъчна система” и „система от данъци и такси.” Според мен тези понятия се съотнасят като общи и специфични, тъй като данъчната система характеризира данъчния правен ред като цяло и в значението му е по-широко от понятието „система от данъци и такси“. По този начин можем да дадем следното определение на данъчната система: - данъчната система е система от данъци и такси, събирани на територията на държавата в съответствие с националното законодателство, както и набор от принципи, форми и методи за тяхното създаване, изменение и премахване, норми и правила, определящи правомощията и отговорностите на участниците в данъчните правоотношения.

Основните елементи на тази система могат да бъдат определени като:

1) данъчен механизъм, който е набор от всички средства и методи от организационен и правен характер, насочени към прилагане на данъчното законодателство.

2) системата от данъци, мита и такси;

3) система на данъчното законодателство;

4) принципи на данъчно облагане,

5) права, задължения и отговорности на участниците в данъчни правоотношения,

6) форми и методи на данъчен контрол,

7) начини за защита на правата на участниците в данъчни правоотношения

В работата си бих искал да се спра подробно на основните елементи на данъчната система, а именно на принципите на нейното изграждане, да разгледам пряко системата на данъците и таксите в Руската федерация, а също така да се спра подробно на правните основи на тази институция.

Принципи на руската данъчна система

Положителното въздействие на данъчната система върху икономическите процеси в държавата не може да се представи без прилагането на основните принципи на данъчното облагане, които се разбират като основните принципи, на които се основава цялата данъчна система на дадена държава. Именно тези принципи винаги са били обект на задълбочени изследвания както от чуждестранни, така и от руски учени. В края на 18 век в своя труд „Изследване на природата и причините за богатството на нациите” известният шотландски икономист Адам Смит формулира основните принципи на данъчното облагане, които и до днес са аксиоми на финансовото и данъчното облагане. политики на всички прогресивни държави. За да разберем функционирането на съвременните данъчни системи, нека разгледаме подробно разпоредбите, разработени от Адам Смит.

1) Принципът на справедливостта, „поданиците на държавата трябва да участват в покриването на разходите на правителството, всеки по възможност, т.е. пропорционално на доходите, на които се радва под закрилата на правителството. Спазването или пренебрегването на тази разпоредба води до така нареченото равенство или неравнопоставеност на данъчното облагане.“

Този принцип означава, че данъците трябва да се събират, като се вземат предвид възможностите на платеца, който е длъжен да участва във финансирането на съответната част от държавните разходи. Данъците трябва да влияят върху разпределението на доходите в обществото, като намаляват социалната пропаст между слоевете от населението, премахват социално напрежениев обществото. За прилагането на този принцип днес се използва така нареченото прогресивно данъчно облагане, при което разпределението на доходите след данъци (след данъци) става по-равномерно в сравнение с разпределението на доходите преди данъци (преди данъци).

Принципът на справедливостта, формулиран за първи път от Смит, намери своето по-нататъшно развитие в основните правила, които гарантират справедливостта на съвременната данъчна система, които включват следните разпоредби:

1) един и същ обект може да бъде обложен с един вид данък само веднъж за определен период;

2) регистрацията на всички данъчно задължени лица в регулаторните органи е задължителна;

3) ползите за всички данъци се прилагат само в съответствие с

със законодателството;

5) санкциите за нарушение на данъчното законодателство се събират от платците по безспорен начин;

6) международните данъчни споразумения се прилагат за данъчни доходи на нерезиденти и местни лица в чужбина.

2 Принцип на сигурност

„Данъкът, който всеки трябва да плати, трябва да бъде точно определен, а не произволен. Размерът на данъка, времето и начинът на плащането му трябва да са ясни и известни както на самия платец, така и на всеки друг..."

Съгласно този принцип всеки данъкоплатец трябва да бъде уведомен предварително за времето, мястото, начина на плащане и сумата за плащане. Това може да се осигури чрез стабилност на видовете данъци, данъчните ставки и данъчното законодателство в продължение на няколко години. За да се гарантира стабилността на данъчната система, се установява, че актовете на данъчното законодателство влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за съответния данък. . Федерални закони за изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация относно установяването на нови данъци и такси, както и актове на законодателството относно данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация и актове на представителните органи на местното самоуправление, въвеждащи данъци и такси , влизат в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на тяхното приемане, но не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване.

3 Принцип на удобство

„Всеки данък трябва да бъде събран в такова време и по такъв начин, които са най-удобни за платеца.“

4. Принцип на икономичност

„Всеки данък трябва да бъде така структуриран, че да взема възможно най-малко от джоба на платеца, освен това, което влиза в държавната хазна.“

В съответствие с този принцип размерът на таксите за всеки отделен данък трябва значително да надвишава разходите за неговото събиране и поддържане.

Адам Смит формулира и научно обосновава тези основни принципи, като по този начин поставя основата (началото) на теоретичното развитие на основните принципи на данъчното облагане. Немски икономист Адолф Вагнер (1835-1917) края на XIX V. концептуално допълни принципите на А. Смит. Смит в своите теоретични разработки се фокусира върху защитата на интересите на данъкоплатците, разглеждайки данъците като средство за покриване на непроизводни разходи на държавата. Вагнер в своите трудове изгражда система от данъчни принципи, които отчитат интересите както на платците, така и на държавата, но с приоритет на последната. Така финансовата наука за първи път постави въпроса за балансирането на финансовите интереси на държавата и платците.

Предложени принципи на данъчното облагане от А. Вагнер в края на 19 век. очерта девет основни правила, които той групира в четири групи.

аз Финансови принципиданъчни организации:

1) достатъчност на данъчното облагане;

2) еластичност (мобилност) на данъчното облагане.

II. Национални икономически принципи:

3) правилният избор на източник на данъчно облагане, по-специално вземане на решение дали данъкът да падне върху дохода или капитала от

индивид или населението като цяло;

4) правилното комбиниране на различни данъци в система, която да отчита последиците и условията на тяхното прехвърляне.

III. Етични принципи, принципи на справедливостта:

5) универсалност на данъчното облагане;

6) еднаквост на данъчното облагане.

IV. Административни и технически правила или принципи на данъчно управление:

7) сигурност на данъчното облагане;

8) удобство при плащане на данъци;

9) максимално намаляване на разходите за събиране.

По този начин основните принципи на данъчното облагане са формулирани и научно обосновани още през 18 век. Междувременно, данъчна теорияне се ограничава до тези класически принципи и правила. С развитието и усъвършенстването на данъчните системи се разви и финансовата наука, изяснявайки старите принципи и подчертавайки нови. Но и днес остава въпросът за мащаба на данъчната тежест. Каква част от имуществото има право да изземе държавата от платеца, за да е законно и честно? Очевидно е, че тук във всяка държава, като се вземат предвид икономическите и социален характертрябва да се постигне ефективен баланс между публични и частни интереси.

Изкуство. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя основните принципи, на които се основава данъчната система на Руската федерация. На първо място, това е принципът на справедливостта, който е отразен в параграф 1 на чл. 3 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Вторият най-важен принцип е принципът за недопустимост на произволни данъци и такси, които нямат икономическа основа (клауза 3, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При установяването на данъчен режим за всеки отделен данък трябва да се прилага строго правило: не трябва да се въвежда в практиката нито една данъчна форма (специфичен вид данък), ако не носи стимулиращата тежест, присъща на данъка като икономическа категория;

принципът за установяване на данъци със закон означава, че данъците трябва да се установяват от представителни органи, задължително приемащи съответните федерални закони (клауза 5, член 3).

принципът за отричане на обратната сила на данъчните закони е принцип за цялата индустрия, според който приет закон, който влошава положението на данъкоплатеца, не се прилага към отношения, възникнали преди неговото приемане. „Законодателни актове относно данъците и таксите... установяващи или утежняващи отговорността за нарушение на законодателството относно данъците и таксите, установяващи нови задължения или по друг начин влошаващи положението на данъкоплатците, нямат обратна сила“ (клауза 2 на член 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Принципът на наличието на всички данъчни елементи в данъчния закон предполага, че липсата на поне един елемент позволява на данъкоплатеца да не плаща данъка или да го плати по удобен за себе си начин. „Всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в законодателните актове се тълкуват в полза на данъкоплатеца“ (клауза 7, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При установяване на данъци трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане (клауза 6, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Система от данъци и такси

Поради важността на функциите, изпълнявани от данъците и другите неданъчни плащания, легалното дефиниране на тези понятия и ясното разграничение между тях е от съществено значение. Наличие на нормативна дефиниция на данъка и неговото установяване правни характеристикинеобходими за всички участници в данъчните правоотношения. Законът на Руската федерация „За основите на данъчната система“ от 1991 г. не очертава ясна граница между данъчни и други плащания. Съгласно чл. 2 от този закон се разбират данъци, такси, мита и други плащания задължителна вноскакъм бюджета на съответното ниво или към извънбюджетен фонд, извършван от платците по начина и при условията, определени със законодателни актове. По този начин ясно правно разделение на данъчните от неданъчните плащания се случи едва през 1998 г. с влизането в сила на Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време през 2005 г. законодателят премахна митата от данъчната система на Руската федерация. Така чл. 8 от действащия Данъчен кодекс дава ясна дефиниция на понятието данък:

„Данъкът се разбира като задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление с цел финансова сигурностдейности на държавата и (или) общините"

Въз основа на това определение е възможно да се идентифицират основните характеристики на данъка.

1) Първо, това е задължително (принудително действие). Изкуство. 57 от Конституцията на Руската федерация гласи, че всеки е длъжен да плаща законно установени данъци и такси. Лице става субект на данъчно задължение, ако извършва определени действия, определени от закона. Например, човек става задължен да плаща данък върху дохода при получаване на печалба.

Данъкът се определя от държавата едностранно, без сключване на споразумение с данъкоплатеца и се събира при принудително избягване на плащането му. Плащането на данъци е най-важната отговорност на всеки гражданин. Тоест данъкоплатецът няма право да откаже изпълнението данъчно задължение. Задължителното плащане е един от основните критерии, които разграничават данъците от другите видове бюджетни приходи, установени в чл. 41 пр. н. е. RF.

2) Второ, данъкът е невъзстановимо, индивидуално и безвъзмездно плащане. Според закона данъците се прехвърлят на държавата и платецът не получава право на обезщетение, а държавата не е законово задължена към конкретен гражданин да плаща данъци. Знакът за неотменимост показва липсата на еквивалентен характер в имуществените отношения, регулирани от данъчното законодателство.

От друга страна, данъците са средство за изпълнение на обществени функции на държавата и данъкоплатецът получава от държавата обществена полза, „общо благо“, което отговаря на частните му интереси. Държавата, действайки в интерес на цялото общество, осъществява различни вътрешни и външни функции: социални, икономически, политически, правоприлагащи, военни и др. Крайният резултат от дейността на държавата се отнася за всички членове на обществото, независимо от размера на данъците, които всеки от тях плаща. Следователно плащането на данък дава право на данъкоплатеца на равен достъп до обществените блага. НО все пак данъкоплатецът няма личен имуществен интерес от плащането на данъка.

3 Трето, данъкът се събира чрез отчуждаване на средства, принадлежащи на данъкоплатеца върху правото на собственост, правото на пълно икономическо управление или правото на оперативно управление. Така данъците се опосредстват само от парични отношения. Не се допуска отчуждаване в полза на държавата на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги за погасяване на данъчни задължения.

4 Четвърто, данъкът има обществено предназначение, т.е. събира се за изпълнение на задачите и функциите на държавата или общините. Съвременните държави използват и други видове приходи и плащания, за да попълнят своята хазна. Но данъците заемат първо място сред тях по значение и обем. В Русия данъчните плащания представляват повече от 80% от приходите федерален бюджет.

Данъкът е доста сложно правно явление и има своя специфична съдържателна структура. Един от основните принципи на данъчното право е принципът на задължителността на всички елементи на данъчното облагане. Този принцип означава, че липсата в закона на правилно определени задължителни елементи на данъка означава, че този данък не може да се счита за установен, данъкът може да не бъде платен, в крайни случаи платецът има право да тълкува всички възникващи правни конфликти в своя услуга.

По този начин данъкът се счита за установен само когато се определят данъкоплатците и елементите на данъчното облагане, а именно:

1) обект на данъчно облагане;

2) данъчна основа;

3) данъчен период;

4) данъчна ставка;

5) процедурата за изчисляване на данъка;

6) ред и срокове за плащане на данъка.

Разгледайте тези елементи по-подробно

1обект на облагане. Посочва онези житейски обстоятелства, при които потенциалният платец има действително задължение за плащане на данък. Така всички физически лица са потенциални платци на данък върху имущество, прехвърлено по наследство или дарение. Въпреки това, само онези лица, които действително действат като дарители или в чиято полза е открито наследство, са задължени да плащат данък.

2 данъчната основа. Това е елемент от данъчното облагане, който служи за количествена оценка на обекта на данъчно облагане и представлява неговата стойност, физическа или друга характеристика. Основата за конкретен данък се изчислява в мерната единица, определена за този данък.

3 данъчна ставка. Това е елемент от данъчното облагане, който показва размера на данъка за единица данък. Ако данъкът се налага върху паричен доход, данъчната ставка се определя като процент от облагаемия доход. Данъчната ставка може и трябва да се прилага конкретно към данъчната основа, а не към предмета на облагане. Данъчните ставки за регионалните и местните данъци се определят съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация, регулаторните правни актове на представителните органи на местното самоуправление в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например гл. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато регулира процедурата за плащане на транспортен данък, установява данъчни ставки, които могат да бъдат променяни от законите на съставните образувания на Руската федерация не повече от пет пъти (както нагоре, така и надолу).

4 процедура за изчисляване на данъка. Този елемент на данъчно облагане е необходим, който е необходим, за да се определи кой - дали самият данъкоплатец, или данъчният агент (източникът на плащане на дохода), или данъчният орган - е длъжен да изчисли размера на данъка.

5 ред и срокове за плащане на данъка. Това е елемент от данъчното облагане, който установява фиксиран период и ред за плащане. задължително, тъй като без правилното му установяване платецът ще плаща данъци в произволни срокове, което ще подкопае ресурсната база на финансовата система на държавата.

За по-точно разбиране на такава институция като елементи на данъчното облагане, разгледайте следната таблица.

Основен въпрос	Данъчен елемент	Дефиниция на елемент
Кой се признава за данъкоплатец?	Данъкоплатец (платец на такси)	Организации и лица, на които е възложено задължението да плащат данъци и такси, както и клонове и други обособени подразделения, изпълняващи задълженията на тези организации да плащат данъци и такси по местонахождението си
Какво определя задължението на предприятието да плаща данък?	Обект на облагане	Юридически факти (действия, събития, условия), които определят задължението на субекта да плати данък. Законодателството установява списък с обекти на данъчно облагане: платецът извършва операции за продажба на стоки (работа, услуги), наличие на имущество, получаване на печалба или доход, себестойност на продадените стоки (извършена работа, предоставени услуги) или друг обект, който има разходна, количествена или физическа характеристика
С какъв обект от материалния свят законодателят свързва данъчните последици?	Предмет на облагане	Необходимостта от разделяне на понятията „обект на данъчно облагане” и „субект на данъчно облагане” е породена от необходимостта да се изолира сред обектите на материалния свят именно този, с който законодателят свързва данъчните последици.
Какво е количественото изражение на предмета на облагане?	Данъчна основа	Стойност или други характеристики на обекта на данъчно облагане
Колко време отнема формирането на данъчната основа?	Данъчен период	Календарна година или друг период по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на данъка.
Каква част от данъчната основа се отнема от платеца или колко рубли се начисляват за единица измерване на данъчната основа?	Данъчна ставка	величина данъчни таксиза единица мярка на данъчната основа
Как и кога се плаща данък?	Ред и срокове за плащане на данъци	Сроковете за плащане се определят от календарна дата или изтичане на период (година, тримесечие, месеци, седмици и дни), както и указание за събитие, което трябва да настъпи или настъпи, или действие, което трябва да бъде извършено. Сроковете за извършване на действия от участниците в данъчни правоотношения се установяват по отношение на всяко такова действие. Плащането на данъка се извършва еднократно на цялата сума на данъка или по друг начин. Данъчната сума се превежда от платеца или данъчния агент на крайни срокове. Плащането на данъци се извършва в брой или безкасова форма

В допълнение към данъците Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда други видове задължителни плащания, предимно такси. Понятията „данък“ и „такса“ не са еквивалентни и имат както сходни характеристики, така и съществени разлики.

Клауза 2 Чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя таксата като „задължителна вноска, наложена от организации и лица, плащането на която е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такса от държавни органи, местни власти. , други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензии)"

По този начин основната цел на събирането на такса е да покрие разходите на физическо лице правителствени агенции(кораби, паспортни служби и др.). Неданъчните плащания се различават от данъците по това, че:

* на първо място се събират такси от държавни и местни органи за предоставяне на законово установени услуги или предоставяне на определено право.

* второ, тези плащания се събират, като правило, от тези лица, които са свободни да по желание, влизам в правоотношениясъс съответния орган (институция) по въпросите на получаване на необходимите им услуги;

* трето, таксата в някои случаи може да бъде възстановена.

За разлика от данъка, понятието събиране не съдържа знак за принудителен (индивидуален) характер на събиране. Напротив, тъй като плащането му предполага извършване от държавни органи, органи на местното самоуправление или други упълномощени органи и длъжностни лица на правно значими действия, предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензи), се появява признак на частично обезщетение, наличие на право на „насрещно удовлетворение“

Целта на събирането на мито или такса (принцип на митото) е само да покрие разходите на институцията, във връзка с чиято дейност се събира митото: без загуба, но и без нетни приходи. Но този принцип не винаги се спазва на практика. Доста често плащанията надвишават разходите, свързани с услугата. Освен това в редица случаи не плащането се установява за покриване на разходите, а самото действие (услуга) се признава за задължително с цел събиране на плащане. В Русия това твърдение е вярно, например, по отношение на създаването на различни регистрации, лицензиране и т.н.

Въпреки че таксите и таксите се събират във връзка с предоставянето на отделни услуги, те не трябва да се бъркат с плащанията по договор и плащанията по гражданска отговорност. Това са парични такси, налагани индивидуално в

връзка с услуга от публичноправен характер. Специално трябва да се подчертае, че митата или таксите се заплащат не за услугата, а във връзка с услугата, при това тази, която се предоставя от държавния орган, действащ в общ интерес, осъществяващ своите държавни функции.

3. Данъчна класификация

Данъчната класификация, извършена чрез идентифициране на основните характеристики на всеки вид данъчно облагане, е от голямо значение както за практическата, така и за теоретичната дейност. Отнасянето на данък към един или друг вид в практиката на правоприлагането може да бъде решаващо за защитата на правата на данъкоплатеца. Научната и учебната литература съдържа много критерии и методи за класифициране на данъците. Нека да разгледаме най-значимите от тях.

1) В зависимост от начин за събиране на данъците се делят на преки и непреки.

Основата за преките данъци е прякото получаване на доходи или др права на собственост. Преките данъци се налагат върху доходите или имуществото на определено физическо или юридическо лице. Преките данъци се събират директно по ставката или по фиксирана сумаот дохода или имуществото на данъкоплатеца, така че той да ги почувства под формата на загуба на доход. Размерите на преките данъци са в пряка зависимост: за подоходното облагане - от финансови резултати стопанска дейностстопански субекти и лични доходи на физически лица; при данъчно облагане на имущество и ресурси (рента) - върху стойността на имуществото и обема на природните ресурси, използвани за генериране на доход.

Преките данъци се отнасят за етапите на производство и продажба на продуктите, докато косвените данъци регулират в по-голяма степен процесите на разпределение и потребление. Следователно, ако преките данъци са данъци върху дохода, тогава косвените данъци могат в известен смисъл да се считат за данъци върху разходите, като по този начин се подчертава, че те са по-свързани с етапа на потребление в една равновесна икономика.

В исторически план прякото данъчно облагане възниква като най-ранната форма на изтегляне на част от доходите на данъкоплатците към държавата. От своя страна преките данъци се делят на реални и лични.

Разлики между прав и косвени данъци

Преки данъци	Косвени данъци
Два субекта влизат в отношения по отношение на събирането на данъци: бюджетът и данъкоплатецът.	Три субекта влизат в отношения по събирането на данъци: бюджетът, данъкоплатецът (обикновено физическо лице) и законен данъкоплатецкато посредник между тях
Данъчната тежест се поема директно от платеца	Данъчната тежест се носи от носителя на данъка, а данъкът постъпва в бюджета косвено - чрез законни платци.
3 Размерът на данъците зависи пряко от финансовите резултати от дейността на платеца	Размерът на данъците не зависи от финансовите резултати от дейността на платеца
Тези данъци не се прехвърлят на никого от данъкоплатеца.	Данъците се прехвърлят от продавача на купувача
Тези данъци се налагат при получаване на печалба (доход) или при притежаване на имущество (данък върху дохода и собствеността)	Тези данъци се облагат с юридическите факти на продажба или прехвърляне на стоки (работа, услуги), извършване на строителни и монтажни работи или внос на стоки от чужбина
корпоративен подоходен данък, данък върху корпоративното имущество, данък върху доходите на физическите лица и др.	ДДС, акцизи

Реалните преки данъци се налагат върху очаквания среден доход, получен от определен облагаем обект. В този случай се използват данни от различни кадастри (специални регистри), които отчитат средната, а не реалната доходност на конкретни платци. Реални данъципродажбата, покупката, собствеността върху имущество се облагат, но размерът на тези данъци не зависи от индивида финансови възможностиплатец, откъдето идва и името им (real (англ.) - собственост). Въвеждането на реални данъци има две основни цели. Първият е да се осигури ефективно данъчно облагане на данъкоплатците в условия, при които е много трудно да се определят техните реални действителни доходи. Примери за реално данъчно облагане са поземленият данък, данъците върху имуществото на организации и физически лица.

Личните преки данъци са най-важната форма на пряко данъчно облагане, според която данъците се налагат върху факта, че платецът получава доход или притежава имущество. Такива данъци се събират при източника или чрез деклариране, като се отчита действителното финансово състояние на данъкоплатеца и неговата действителна платежоспособност. Примерите за лично данъчно облагане включват корпоративен подоходен данък, данък върху доходите на физическите лица, данъци върху наследството или подаръка. Примерите за пряко данъчно облагане включват данък върху доходите на физическите лица, корпоративен данък върху доходите и данък върху доходите от паричен капитал.

Характеристика на косвените данъци е, че те се прехвърлят към крайния потребител в зависимост от степента на търсене на стоки или услуги. Колкото по-малко еластично е търсенето, толкова по-голяма част от данъка се прехвърля към потребителя. Колкото по-малко еластично е предлагането, толкова по-малко от данъка се прехвърля върху потребителя и толкова повече се плаща от печалбата.

Косвените данъци включват:

универсални косвени данъци;

индивидуални косвени данъци;

данъци на държавни фискални монополи;

Универсалните косвени данъци са данъци, които се налагат върху всички стоки (работа, услуги), с изключение на ограничен списък от тях. Примери за такива данъци са: данък върху оборота, данък върху покупката, данък върху продажбите и данък върху добавената стойност.

Днес един от най-разпространените универсални косвени данъци е данъкът върху добавената стойност (ДДС). Таксува се в страни членки на Европейската общност (ЕО) и ОНД. От 1 януари 1992 г. в Русия е въведен ДДС. Този данък се налага върху сделки, включващи продажба на стоки (строителни работи, услуги), както и някои други сделки на организации и индивидуални предприемачи. Добавената стойност от всеки данъкоплатец на всички етапи от движението на стоки (работа, услуги) до крайния потребител се облага с ДДС.

Индивидуалните косвени данъци се налагат върху ограничен списък от стоки, определени от националното данъчно законодателство. Това са например акцизите за определени групи и видове стоки. Критериите за класифициране на стоки като акцизни са променяни повече от веднъж. И така, до 20 век. Акцизи се налагат върху стоките за ежедневието, като хляб, сол, брашно и кибрит. По-късно луксозните стоки стават облагаеми с акциз.

До 1 януари 2005 г. митата в Русия бяха определени като федерални данъци. В момента митата официално се класифицират като неданъчни приходи в бюджета. Междувременно много изследователи в областта на данъчното право посочват, че тези задължения имат всички характеристики на данъците.

2. Чрез обект на облаганеданъците могат да се класифицират на:

1) данъци, платени върху печалбата (дохода) - корпоративен подоходен данък (включително облагане на доходите от дялово участиев дейностите на други организации, приходи от дивиденти и лихви) и данък върху доходите на физическите лица;

2) данъци, които се начисляват във връзка с извършването на операции за продажба на стоки (работа, услуги) - ДДС, акцизи;

3) данъци върху имуществото - данък върху имуществото на организации, данък върху имуществото на физически лица. С известна степен на условност транспортният данък може да бъде включен в тази класификационна група, тъй като превозни средствасъщо са включени в собствеността на платеца;

4) плащания за използване на природни ресурси - данък земя, данък вода, данък добив на полезни изкопаеми;

5) данъци от фонд работна заплата - единен социален данък;

6) данъци върху стойността на искове и сделки от имуществен характер - държавно мито

от предмет на облаганеданъците са обединени в три групи:

1) събрани само от физически лица;

2) събира се само от юридически лица. Основната част от приходите под формата на данъци идват от вноски на платците - юридически лица;

3) събрани както от юридически, така и от физически лица.

Данъци, налагани само от физически лица.В данъчните системи на западните страни терминът „ индивидуални данъци" Тази група включва данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото на физически лица, данък върху наследството или подаръка.

Данъци, налагани само от юридически лица.На Запад тези данъци се наричат ​​корпоративни данъци. Тази група включва: ДДС, акцизи, корпоративен данък върху печалбата, данък добив на полезни изкопаеми, данък върху корпоративното имущество, данък върху хазарта.

Данъци, налагани както от юридически, така и от физически лица(смесени данъци), е най-голямата група данъци. Те включват: единен социален данък, такси за използване на дивата природа и за използване на водни биологични ресурси, воден данък, държавно мито, транспортен данък, поземлен данък.

Данъците и таксите се класифицират според откомпютърТенденции на представителната властспоред установяването им: федерален; субекти на Руската федерация ( регионални данъции такси);местен.Тази класификация се определя от федералното устройство на Руската федерация и разграничението на юрисдикцията между федерацията и съставните единици и е пряко залегнала в член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изкуство. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федералните данъци и такси са данъци и такси, установени от този кодекс и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член.

Регионалните данъци са данъци, установени от този кодекс и данъчните закони на съставните образувания на Руската федерация и са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член .

Регионалните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с този кодекс и данъчните закони на съставните образувания на Руската федерация.

При установяването на регионални данъци законодателните (представителни) органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация определят по начина и в границите, предвидени от този кодекс, следните елементи на данъчното облагане: данъчни ставки, процедура и срокове за плащане на данъци, ако тези елементи на данъчно облагане не са установени от този кодекс. Други елементи на данъчното облагане за регионалните данъци и данъкоплатците се определят от този кодекс.

Местните данъци са данъци, установени от този кодекс и регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини, освен ако не е предвидено друго в този параграф и параграф 7 от този член.

Местните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на общинските образувания в съответствие с този кодекс и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания относно данъците.

Данъчният кодекс съдържа изчерпателен списък от данъци, които се прилагат за федерални, регионални или местни.

В съответствие с чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци включват:

1) данък върху добавената стойност;

2) акцизи;

3) данък върху доходите на физическите лица;

5) корпоративен подоходен данък;

6) данък за добив на полезни изкопаеми;

8) водна такса;

9) такси за ползване на обекти на дивата природа и за използване на обекти на водни биологични ресурси;

10) държавно мито

В съответствие с чл. 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация регионалните данъци включват:

1) данък върху имуществото на организациите;

2) данък върху хазарта;

3) транспортен данък.

В съответствие с член 15 местните данъци включват:

1) поземлен данък;

2) данък върху имуществото на физически лица.

Създаването на закона се извършва от законодателния орган на Руската федерация, субект на Руската федерация или общинско образувание. Това обаче не означава, че приходите, получени от един или друг данък, отиват изцяло в съответния бюджет. Да, чл. 39 от Бюджетния кодекс на Руската федерация установява, че бюджетните приходи могат частично да централизират приходите, кредитирани към бюджетите на други нива бюджетна системаРФ за целево финансиране на централизирани дейности, както и безвъзмездни трансфери. По този начин, в зависимост от разпределението на събраните суми между бюджетите на различни нива, данъците могат да действат като фиксираниИ регулиране.

Следващият важен критерий за данъчна класификация е характеристиката на ставката – с прогресивна (с увеличаване на данъчната основа ставката се увеличава), регресивна (с увеличаване на данъчната основа ставката намалява) или пропорционална (с промяна на данъчната основа, ставката не се променя) мащаб;

В зависимост от лицето, определящо данъка, данъците са заплата или не заплата.

Данъци върху заплатитеТе се изчисляват не от данъкоплатците, а от самите данъчни власти. В Руската федерация заплатите включват транспортни и поземлени данъци (ако платецът е физическо лице), както и данък върху имуществото за физически лица. След изчисляване на размера на данъка, данъчният орган изпраща на платеца данъчно известие. Задължението за плащане на данък възниква едва след като платецът го получи от това известие. В уведомлението се посочват размерът на данъка, данъчната основа и сроковете за плащане на данъка. Както можете да видите, физическите лица подлежат на данък върху заплатите. Ако задължим тези лица да изчисляват независимо определени данъци, тогава грешките и съдебните спорове са неизбежни.

Данъци извън заплатитеДанъкоплатците сами си правят изчисленията. Данъчните власти могат само да следят правилността на изчисленията на данъците (регистрационен контрол на декларациите или контрол във формуляра проверка на място) и за своевременността на плащането им. Почти всички данъци от организации и индивидуални предприемачи не са заплата.

Зависи от ред на въвежданеразпределя задължителни и незадължителни данъци.Като цяло задължителни данъциса установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и въведени от федералните закони. Тези данъци трябва да се плащат в цяла Русия. Като цяло задължително включват всички федерални данъци, предвидени в чл. 13 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Не е задължителноВсички регионални и местни данъци, предвидени в чл. 14, 15 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тези данъци също са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, но се въвеждат и престават да действат на териториите на съставните образувания на Руската федерация (общини) в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на Руската федерация. съставните образувания на Руската федерация (регулаторни правни актове на представителните органи на общинските образувания) относно данъците. Избираемостта на данъците означава, че въвеждането им на определена територия не е задължение, а право на местните власти. Заслужава обаче да се отбележи, че изборността на тези данъци на практика е чисто декларативна, тъй като в съвременната местна данъчна система са установени само три регионални и два местни данъка. Субектите на Руската федерация и общините, предвид липсата на финансови ресурси, е малко вероятно да откажат да въведат тези данъци на тяхна територия.

4. Система на данъчното законодателство

конституцияRFи федералното законодателство. Законодателната система има както практическо, така и теоретично значение. Първо, той отразява определена йерархия от регулаторни правни актове, която се изгражда в зависимост от тяхната правна сила. На второ място, системата е тази, която дава възможност на правоприлагащия служител да се ориентира в голям брой различни правни актове.

Подобни документи

Изследване на същността и значението на данъците в обществото. Изучаване на данъчни теории. Формиране на данъчното право. Понятие и принципи на данъчната система. Данъчна тежест. Класификация на данъците и таксите. Характеристики на формирането на руската данъчна система.

лекция, добавена на 21.10.2013 г


Функционирането на данъчната система и перспективите за развитие на данъчната политика в Русия модерен етап. Класификация и функции на данъците. Данъчната култура като елемент от подобряването на руската данъчна система. Резултати от данъчната реформа в Русия.

курсова работа, добавена на 02.02.2011 г


Теоретична основафункциониране на данъчната система. Същност и функции на данъците. Понятие и видове данъчни системи. Проблеми и перспективи за развитие на руската данъчна система, нейната структура и принципи на изграждане. Основни области на подобрение.

курсова работа, добавена на 04/10/2014


Понятието данъци, техните функции и видове. Състав на данъчното законодателство на Руската федерация. Характеристики на данъчните администрации. Платци на данъци и такси, техните права и задължения. Проблеми на съвременната руска данъчна система, начини за тяхното решаване.

курсова работа, добавена на 17.10.2014 г


Характеристики на формирането на данъчната система в Русия. Икономическо съдържание на регионалните данъци. Динамика на приходите от регионални данъци и такси в бюджета на Орловска област за 2006-2010 г. Формиране на данъчната основа и изчисляване на данъка.

курсова работа, добавена на 22.11.2013 г


Модерна системаданъци и такси в Руската федерация, тяхната структура и елементи. Класификация и видове данъци, история на тяхното развитие. Изучаване на американския опит в изграждането на данъчна система, проблеми и насоки за нейното усъвършенстване в Русия.

дисертация, добавена на 10/02/2012


Същността на понятието и видовете данъци, механизмът за тяхното изчисляване. Принципи на изграждане и функции на данъчната система, етапи на нейното формиране в съвременна Русия, проблеми и тенденции в нейното по-нататъшно развитие. Анализ на приходите от основни данъци в бюджетната система на Руската федерация.

курсова работа, добавена на 11.12.2010 г


Функции и елементи на данъците, тяхната роля в пазарна икономика. Видове данъци, събирани в Русия, състав на единната данъчна система. Връзката между данъчните ставки и бюджетните приходи. Насоки за реформиране на данъчната система.

дисертация, добавена на 25.06.2010 г


Понятието данък и данъчна система, елементи на данъчния модел според данъчното законодателство. Прилики и разлики между данъчните системи на Русия и САЩ, техните предимства и недостатъци. Определяне на най-ефективната данъчна система въз основа на анализа.

резюме, добавено на 22.03.2010 г


Значението на качеството на данъчната система за развитието на икономиката на страната. Характеристики на руската данъчна система в съответствие с критериите за оптимизация. Запознаване с елементите на руската данъчна система. Начини за оптимизиране и подобряване на данъчната система.

Руското данъчно законодателство е набор от правила различни нива, съдържащо нормите на данъчното законодателство. Има три нива на нормативни документи:

Данъчния кодекс на Руската федерация и федералните закони за данъците и таксите, приети в съответствие с него;

закони и регулаторни правни актове относно данъците и таксите, приети от законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;

регулаторни правни актове на представителните органи на местното самоуправление относно данъците и таксите, приети в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Конституцията на Руската федерация гласи, че "всеки е длъжен да плаща законно установени плащания и такси. Законите, които установяват нови данъци и влошават положението на данъкоплатците, нямат обратна сила. Законодателните актове, въвеждащи нови данъци и такси, които подобряват положението на данъкоплатците, имат със задна дата."

Общите принципи на данъчното облагане в Русия са залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация, който влезе в сила на 1 януари 1999 г. и се състои от две части:

1) първата (обща) част установява данъчната система на Руската федерация, основата на правоотношенията, възникващи при плащането на данъци и такси, техните видове, процедурата за възникване и изпълнение на задълженията на данъкоплатците, формите и методите на данъчен контрол, отговорност за данъчни нарушения, процедурата за обжалване на действия (бездействие) на данъчните органи, методи за събиране на данъци и др.

2) втората част установява процедурата за изчисляване и плащане на определени данъци: федерално, регионално и местно ниво, както и процедурата за прилагане на специални данъчни режими.

Данъчният кодекс определя, че законодателството относно данъците и таксите се основава на признаването на универсалността и равенството на данъчното облагане, действителната способност на данъкоплатеца да плаща данък.

Данъчният кодекс е предназначен да решава следните най-важни задачи:

изграждане на единна, стабилна данъчна система за Руската федерация с правен механизъм за взаимодействие на всички нейни елементи в рамките на единно данъчно правно пространство;

развитие на данъчен федерализъм, което позволява да се осигурят федерални, регионални и местни бюджети с приходи от определени и гарантирани данъчни източници;

създаване на рационална данъчна система, която осигурява баланс на обществените и частните интереси и насърчава развитието на предприемачеството, съживяване инвестиционни дейностии увеличаване на богатството на държавата и гражданите;

намаляване на общата данъчна тежест;

формиране на единна данъчна правна рамка;

подобряване на системата за отговорност на платците за нарушение на данъчното законодателство.

Укази на президента на Руската федерация установяват:

1) независими правни норми;

2) указания към ръководните органи за разработване на правила за данъчно облагане.

Укази на правителството на Руската федерация установяват ставки на акцизи и мита, определят състава на разходите, използвани за данъчно облагане, и др.

Нека да преминем към разглеждането на законите и разпоредбите относно данъците и таксите, приети от законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация.

Органите на съставните образувания на федерацията, в съответствие с Конституцията на Руската федерация и клауза 4 на член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имат право да въвеждат (да не въвеждат) на тяхна територия регионални данъци и такси, установени в член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и за регулиране на отделни елементи от техния правен състав в границите, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Както следва от клауза 4 на член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, законодателството на субектите на федерацията относно данъците и таксите се характеризира с три важни характеристики:

1) се състои не само от регионални закони, но и от други разпоредби (решения, регламенти и др.);

2) приети само от законодателни (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация (регионална Дума, законодателно събрание и др.);

3) се приема в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация изпълнителните органи на местното самоуправление в случаите, предвидени от законодателството за данъците и таксите, в рамките на своята компетентност издават нормативни правни актове по въпроси, свързани с местно данъчно облаганеи с такси, които не могат да променят или допълват законодателството за данъци и такси.

Правните актове на представителните органи на местното самоуправление се издават в съответствие с членове 8, 71, 72, 132 от Конституцията на Руската федерация, разпоредбите на федералните закони „За основни принципиорганизации на местното самоуправление в Руската федерация", "За финансови основиместно самоуправление на Руската федерация", както и въз основа на клауза 5 на член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че: "местните данъци и такси се установяват с регулаторни правни актове, приети от представителни органи на местното самоуправление в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация“, и че „те също трябва да се прилагат, като се вземат предвид принципите на данъчния федерализъм“.

Важно място в развитието на руската данъчна система заемат актовете на Федералната данъчна служба и Министерството на финансите на Руската федерация, например Разясненията на Министерството на финансите на законодателството относно данъците и таксите са информационни и разяснителен характер, дадени по същество на поставените от жалбоподателите въпроси.

Регламенти Конституционен съд, решения и определения върховен съдРуската федерация играе важна роля в данъчната сфера. Приетите от тях решения дават възможност за защита на интересите на данъкоплатците, изразяващи се във възможността за обжалване незаконни решенияданъчните власти в съда.

Границите на действие на данъчните разпоредби се определят в три аспекта: във времето, в пространството и в кръг от лица.

1. Важна характеристика на законодателството относно данъците и таксите е валидността на неговите актове във времето, което се определя от член 5 от NKRF:

Таблица 3 - Ефект на законодателството върху данъците и таксите във времето

Направление на действията
Актове на данъчното законодателство
Законодателни актове за таксите
Федерални закони за изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация относно установяването на нови данъци и такси	1 януари на годината, следваща годината на тяхното приемане, но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване
Актове на съставните образувания на Руската федерация и местни актове, въвеждащи нови данъци и такси	1 януари на годината, следваща годината на приемане, но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване
Законодателни актове за данъци и такси, които подобряват положението на данъкоплатеца

Прекратяване на данъка нормативен актможе би чрез пряка отмяна или чрез приемане на нов акт със същата или по-голяма юридическа сила или чрез изтичане на нормативния акт.

2. Ефектът на данъчните действия в космоса. Актовете на органите на местното самоуправление се прилагат на територията, която управляват. Данъчните актове на съставните образувания на федерацията са валидни само на територията на даден субект, а федералните органи - изключително и изцяло на цялата територия на Русия.

3. Действие на данъчните актове върху кръг лица. Той се определя преди всичко от принципа на териториалност, според който всички юридически и физически лица, които имат обект на данъчно облагане в нашата страна, попадат в обхвата на руското данъчно законодателство. Съгласно принципа на пребиваване задължението за плащане на данък се прилага за лица, които са местни лица на Руската федерация. Едновременното действие на тези два принципа води до международно двойно данъчно облагане.

В Русия данъчните закони са постоянни. Законите се прилагат независимо дали е одобрен бюджетът за съответната година.

По този начин може да се счита, че Руската федерация разполага с достатъчно количество нормативна документация на данъчната система, което гарантира не само единството, стабилността и ефективността на данъчната система, но и защитата на правата и интересите на данъкоплатците и таксите. платци, което, разбира се, допринася за развитието на руската икономика.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Подобни документи

Концепцията и основните елементи на руската данъчна система. Правна основа на данъчната система. Структурата на руската данъчна система. Осигуряване на устойчиво събиране на данъци. Дисциплина на данъкоплатеца. Проблеми и перспективи за развитие.

тест, добавен на 30.11.2006 г


Концепцията и основните елементи на руската данъчна система. Правна основа на данъчната система. Структурата на руската данъчна система. Основни принципи на данъчното облагане. Нормотворческа дейност в данъчното облагане.

тест, добавен на 10/04/2006


Данъчната система на Руската федерация на съвременния етап от икономическото развитие. Видове и функции на данъците. Структура и характеристики на руската данъчна система. Основните проблеми на данъчната система и начините за нейното реформиране. Предложения на руски икономисти.

курсова работа, добавена на 12/08/2010


Концепция, принципи на изграждане и функции на данъчната система на Руската федерация. Правна уредба и структура на действащата данъчна система на държавата. Анализ на данъчните приходи в Русия. Правителствени мерки за подобряване на данъчната система.

курсова работа, добавена на 03.07.2012 г


Данъци и данъчна система на Руската федерация. Функции на данъците и таксите. Принципи на изграждане на данъчна система. Ролята на данъците за формиране на бюджетни приходи на различни нива. Основни насоки за усъвършенстване на данъчната система и данъчната политика.

курсова работа, добавена на 08.06.2014 г


Данъчната система като инструмент за регулиране на социално-икономическите процеси. Принципи на изграждане на данъчната система, нейните цели и съдържание. Оценка на съвременната данъчна система на Руската федерация, основните насоки за нейното развитие и усъвършенстване.

курсова работа, добавена на 16.07.2013 г


Проблеми, перспективи и начини за реформиране на данъчната система на Руската федерация. Нормативна и правна основа за формиране на данъчната система, принципи на нейното изграждане и структура. Данъчна политикакато инструмент държавно регулиранеикономика.

курсова работа, добавена на 08/09/2016

Данъчното законодателство на Руската федерация се основава на принципа на единство на финансовата политика на държавата, което се проявява по-специално в създаването на затворен списък от данъци, приложими на цялата й територия. Данъчният кодекс на Руската федерация установява три нива на данъчната система: федерално, съставни образувания на Руската федерация и местно. Всеки вид данък се определя на едно или друго ниво в съответствие с обхвата на функциите и правомощията, чието изпълнение е поверено на държавата като цяло, съставните образувания на Руската федерация или общините. Трябва да се отбележи, че независимо от възлагането на данъци на определено ниво на бюджетната система, съответните законодателни (представителни) органи могат да вземат решения по конкретни данъчни въпроси само в рамките на своята компетентност.

Нивата на данъчната система не съвпадат с връзките на бюджетната система: ако само федералните данъци се кредитират във федералния бюджет, тогава регионалните и общински бюджетимогат да получават удръжки съответно от федерални или регионални данъци.

Федералните данъци се установяват от федералните закони и подлежат на събиране в цяла Русия. Федералните данъчни облекчения се установяват само от федералните закони, но представителните (законодателни) държавни органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти имат право да въвеждат допълнителни придобивкив рамките на постъпилите в бюджетите им суми. от общо правилоФедералните данъчни ставки се определят от парламента на Руската федерация - Федералното събрание на Руската федерация. Въпреки това данъчните ставки върху определени видове природни ресурси, акцизите върху определени видове минерални суровини и митата се определят от правителството на Руската федерация.

Съгласно чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци и такси включват: данък върху добавената стойност; акцизи; данък върху доходите на физическите лица; корпоративен данък; данък за добив на полезни изкопаеми; воден данък; такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водни биологични ресурси; Национален данък.

Този списък показва, че структурата на задължителните плащания на федерално ниво включва всички видове задължителни тегления на пари в брой, известни на руската данъчна система.

Както виждаме, в допълнение към по-голямата част от данъците на федерално ниво има: такси (такси за правото на използване на обекти от животинския свят и водни биологични ресурси); мита (държавно мито).

Федерални данъци и такси

Освобождаването от ДДС поради ниска данъчна основа се извършва въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца, подадено до данъчния орган по мястото на регистрация. Лицата, кандидатстващи за освобождаване от ДДС, трябва да приложат към заявлението необходимата информация, потвърждаваща правото на освобождаване от данъчно задължение.

Организациите и индивидуалните предприемачи са освободени от ДДС за период от 12 последователни календарни месеца. След посочения период освобождаването от данъчно задължение може да бъде удължено въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца и съответните документи, потвърждаващи получаването на приходи от стопанска дейност в размер на по-малко от 2 милиона рубли.

Ако размерът на действителните приходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги), получени от данъкоплатеца за периода, през който са били освободени от ДДС, надвишава, както и ако данъкоплатецът не подаде заявление и съответните документи за удължаване на освобождаването , размерът на данъка подлежи на възстановяване и внасяне в бюджета със събиране на дължимите от виновното лице глоби и неустойки.

Обект на облагане с ДДС са сделки, извършвани от данъчно задължени лица. По-специално, следните сделки подлежат на облагане с ДДС: продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) по силата на споразумение за предоставяне на обезщетение или новация, както и прехвърляне на права на собственост. Продажбата на стоки (работа, услуги) също включва прехвърляне на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставяне на услуги безплатно; прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния данък върху доходите; извършване на СМР за собствено потребление; внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

Следните не се признават като обект на данъчно облагане: операции, свързани с обращението на руска или чуждестранна валута (с изключение на нумизматични цели); прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и (или) друго имущество на организацията на нейните правоприемници по време на реорганизацията на тази организация; прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активии (или) друго имущество на организации с нестопанска цел за изпълнение на основните законови дейности, които не са свързани със стопанска дейност; прехвърляне на собственост, ако такова прехвърляне е от инвестиционен характер (по-специално вноски в уставния (дялов) капитал на търговски дружества и партньорства, вноски по договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност), дялови вноски във взаимни фондове на кооперации ); прехвърляне на имущество в рамките на първоначална вноскана участник в търговско дружество или дружество (негов правоприемник или наследник) при напускане (пенсиониране) от търговското дружество или дружество, c. също и при разпределяне на имуществото на ликвидирано търговско дружество или дружество между участниците в него; прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник в договор за просто партньорство (договор за съвместна дейност) или негов правоприемник в случай на отделяне на неговия дял от имуществото, което е обща собственост на страните по споразумението , или разделянето на такова имущество; прехвърляне на жилищни помещения на физически лица в къщи от държавния или общинския жилищен фонд по време на приватизация; изземване на имущество чрез конфискация, наследяване на имущество, както и превръщането в собственост на други лица на безстопанствени и изоставени вещи, безсобствени животни, находки, съкровища в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация; безвъзмездно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други социални, културни, жилищни и комунални обекти, както и пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни съоръжения на държавни органи и органи на местното самоуправление (или, по решение на тези органи, специализирани организации, които използват или експлоатират тези съоръжения по предназначение); прехвърляне на имущество на държавни и общински предприятия, закупено чрез приватизация; извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, включени в системата на държавните органи и органите на местното самоуправление, в рамките на изпълнението на предоставените им изключителни правомощия в определена област на дейност, в случай че задължението за извършването на определена работа (предоставяне на услуги) се установява от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актове на местните органи на управление; безвъзмездно прехвърляне на дълготрайни активи на държавни органи и органи на управление и органи на местното самоуправление, както и бюджетни институции, държавни и общински унитарни предприятия; продажбени операции парцели(дялове в тях); прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник(и); операции по продажба от данъкоплатци, които са руски организатори на олимпийски игри и параолимпийски игри в съответствие с чл. 3 от Федералния закон от 1 декември 2007 г. № 310-FZ „За организацията и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри през 2014 г. в град Сочи, развитието на град Сочи като планински климатичен курорт и изменения в някои законодателни актове на Руската федерация” , стоки (строителни работи, услуги) и права на собственост, извършени по споразумение с лица, които са чуждестранни организатори на олимпийски игри и параолимпийски игри в съответствие с чл. 3 от посочения закон, като част от изпълнението на задълженията по споразумението, сключено от Международния олимпийски комитет с Олимпийския комитет на Русия и град Сочи за провеждане на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи ; предоставяне на трансферни услуги до безплатно ползванеорганизации с нестопанска цел за осъществяване на законова дейност на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град , автономна област, Автономен окръг, както и общинско имущество, което не е предоставено на общински предприятия и учреждения, съставляващо общинската каса на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда широк спектър от сделки, освободени от ДДС.

В съответствие с чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставянето от наемодателя на помещения под наем на територията на Руската федерация на чуждестранни граждани или организации, акредитирани в Руската федерация, не подлежи на данъчно облагане. Това предимство се прилага в случаите, когато законодателството на съответната чужда държава установява подобна процедура по отношение на граждани на Руската федерация и руски организации, акредитирани в тази чужда държава, или ако такова правило е предвидено в международен договор (споразумение) на руската федерация.

Продажбите (както и прехвърлянето, изпълнението, осигуряването за собствени нужди) на територията на Руската федерация не подлежат на данъчно облагане:

1. медицински стоки от местно и чуждестранно производство съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация;
2. медицински услугипредоставени медицински организациии (или) институции, лекари, занимаващи се с частна медицинска практика, с изключение на козметични, ветеринарни и санитарно-епидемиологични услуги;
3. услуги за грижи за болни, инвалиди и възрастни хора, предоставяни от правителството и общински институциисоциална защита за лица, чиято нужда от грижи е потвърдена със съответните заключения на здравните органи и органите за социална защита;
4. услуги за поддържане на деца в предучилищни институции, провеждане на класове с непълнолетни деца в клубове, секции (включително спортни) и ателиета;
5. хранителни продукти, произведени директно от ученически и ученически столове, столове на други образователни институции, столове на медицински организации, предучилищни институции и продавани от тях в тези институции, както и хранителни продукти, произведени директно от организации Кетъринги продавани от тях на посочените столове или посочени институции;
6. услуги по съхраняване, придобиване и използване на архиви, предоставяни от архивни институции и организации;
7. услуги по превоз на пътници с градски пътнически транспорт обща употреба, морски, речен, железопътен или автомобилен транспорт в крайградски трафик, при условие за превоз на пътници по единни тарифи с предоставяне на всички ползи за пътуване, одобрени по предписания начин;
8. погребални услуги, работа (услуги) за производство на надгробни плочи и дизайн на гробове, както и продажба на погребални принадлежности;
9. пощенски марки (с изключение на колекционерски марки), пощенски картички и пликове с марки, лотарийни билетилотарии, провеждани по решение на упълномощения орган;
10. услуги за предоставяне на жилищни помещения за ползване в жилищния фонд на всички форми на собственост;
11. монети от скъпоценни метали(с изключение на колекционерски монети), които са валута на Руската федерация или валута на чужди държави;
12. дялове в уставния (дялов) капитал на организации, дялове в взаимни фондовекооперации и взаимни инвестиционни фондове, ценни книжа и финансови инструменти на фючърсни сделки, с изключение на базовия актив на финансови инструменти на фючърсни сделки, облагаеми с ДДС;
13. услуги, предоставени без допълнително заплащане за ремонт и поддръжка на стоки и домакински уреди, включително медицински стоки, по време на гаранционния срок на експлоатацията им, включително стойността на резервни части за тях и части за тях;
14. услуги в областта на образованието за образователни организации с нестопанска цел за провеждане на обучение и производство (в областите на основните и допълнително образованиепосочени в лиценза) или учебния процес, с изключение на консултантски услуги, както и услуги за отдаване под наем на помещения;
15. ремонтно-реставрационни, консервационни и реставрационни работи, извършвани по време на реставрацията на исторически и културни паметници, защитени от държавата, религиозни сгради и съоръжения, използвани от религиозни организации (с изключение на археологически и земни работив района, където са разположени исторически и културни паметници или религиозни сгради и съоръжения; строителни дейностиреконструкция на напълно изгубени исторически и културни паметници или религиозни сгради и съоръжения; работи по производство на реставрационни, консервационни конструкции и материали; дейности по контрол на качеството на извършената работа);
16. работа, извършена по време на изпълнението на целеви социално-икономически програми (проекти) жилищно строителствоза военнослужещи като част от изпълнението на тези програми;
17. услуги, предоставяни от упълномощени органи, за които се начисляват държавни мита, всички видове лицензионни, регистрационни и патентни мита и такси, мита за съхранение, както и мита и такси, събирани от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица при предоставяне на определени права на организации и лица (включително горски данъци, наем за използване на горски ресурси и други плащания към бюджетите за правото на използване на природни ресурси);
18. стоки, поставени под митнически режим безмитен магазин;
19. стоки (работа, услуги), с изключение на акцизни стоки, продадени (извършени, предоставени) като част от предоставянето на безвъзмездна помощ (помощ) на Руската федерация;
20. услуги, предоставяни от културни и художествени институции в областта на културата и изкуството;
21. услуги на аптеки за производство на лекарства, както и за производство или ремонт на оптика за очила (с изключение на слънцезащитни), ремонт на слухови апарати и протезни и ортопедични продукти, услуги за предоставяне на протетични и ортопедични грижи;
22. скрап и отпадъци от цветни метали;
23. изключителни права върху изобретения, полезни модели, индустриални дизайни, компютърни програми, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), както и права за използване на тези резултати интелектуална дейноствъз основа на лицензионно споразумение.

В допълнение към изброените, следните операции не подлежат на облагане с ДДС (клауза 3 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. продажба (прехвърляне за собствени нужди) на религиозни предмети и религиозна литература;
2. продажби на стоки (работа, услуги), произведени и продадени от: обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80%; организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от посочените обществени организации на хора с увреждания, ако среден бройхората с увреждания сред служителите им е най-малко 50%, а делът им във фонд работна заплата е най-малко 25%; институции, единствени собственици на имуществото на които са посочените обществени организации на хора с увреждания, създадени за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физически възпитателни и спортни, научни, информационни и други социални цели, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители; медицински и промишлени (трудови) работилници в противотуберкулозни, психиатрични, психоневрологични институции, институции за социална защита или социална рехабилитация на населението, както и медицински и промишлени (трудови) работилници на медицински поправителни институции на наказателната система;
3. изпълнение от банките банкови операции(с изключение на събиране), включително: привличане на средства от организации и физически лица в депозити; внасяне на привлечени средства от организации и лица от името на банки и за тяхна сметка; откриване и поддържане на банкови сметки на организации и физически лица, включително банкови сметки, използвани за плащания с банкови карти, както и операции, свързани с обслужване на банкови карти; извършване на сетълменти от името на организации и лица, включително кореспондентски банки, по техните банкови сметки, касово обслужванеорганизации и лица; покупка и продажба на чуждестранна валута в брой и безкасови форми(включително предоставяне посреднически услугиза сделки по покупко-продажба на чуждестранна валута); извършване на сделки с благородни метали и скъпоценни камъни в съответствие със законодателството на Руската федерация; издаване на банкови гаранции, както и издаване на гаранции за трети лица, осигуряващи изпълнение на задължения в пари; предоставяне на услуги, свързани с инсталиране и експлоатация на системата “клиент-банка”, включително предоставянето софтуери обучение на персонала, обслужващ определената система;
4. предоставяне на услуги, свързани с обслужване на банкови карти;
5. операции за прехвърляне (възлагане, придобиване) на правата (вземания) на кредитора по задължения, произтичащи от споразумения за предоставяне на заеми в пари и (или) договори за кредит, както и за изпълнение от страна на кредитополучателя на задължения към всеки нов кредитор по първоначалното споразумение, което е в основата на споразумението за отстъпки;
6. продажба на обществени услуги, предоставяни от организации за управление, асоциации на собственици на жилища, жилищно строителство, жилищни или други специализирани потребителски кооперации, създадени за задоволяване на нуждите на гражданите от жилища и отговарящи за поддържането на вътрешни инженерни системи, с помощта на които се предоставят услуги комунални услуги, предмет на закупуване на комунални услуги от тези данъкоплатци от организации комунален комплекс, доставчици на електроенергия и организации за доставка на газ;
7. изпълнение на работи (услуги) за поддръжка и ремонт обща собственост V жилищен блок, извършвани (предоставени) от управляващи организации, асоциации на собствениците на жилища, жилищно строителство, жилищни или други специализирани потребителски кооперации, създадени, за да задоволят нуждите на гражданите от жилища и отговарят за поддържането на вътрешни инженерни системи, с използването на които се предоставят комунални услуги предоставени, при закупуване на работа (услуги) за поддръжка и ремонт на обща собственост в жилищна сграда от посочените данъкоплатци от организации и индивидуални предприемачи, които пряко извършват (предоставят) тези работи (услуги);
8. извършване на операции от организации, осигуряващи информационно и технологично взаимодействие между участниците в сетълмента, включително предоставяне на услуги за събиране, обработка и разпространение на информация за транзакции с участници в сетълмента банкови карти;
9. извършване на определени банкови операции от организации, които в съответствие със законодателството на Руската федерация имат право да ги извършват без лиценз от Банката на Русия;
10. продажба на продукти на народните изкуства и занаяти с признати художествени качества (с изключение на акцизни стоки), образци от които са регистрирани по начина, установен от правителството на Руската федерация;
11. предоставяне на застрахователни, съзастрахователни и презастрахователни услуги от застрахователни организации, както и предоставяне на услуги за недържавни пенсионно осигуряваненедържавни пенсионни фондове;
12. организиране на лотарии и други базирани на риск игри (включително използване на игрални автомати) от организации или индивидуални предприемачи от хазартния бизнес;
13. провеждане на лотарии, провеждани по решение на упълномощения изпълнителен орган, включително предоставяне на услуги за продажба на лотарийни билети;
14. продажба на руди, концентрати и други промишлени продукти, съдържащи благородни метали, скрап и отпадъци от благородни метали за производство на благородни метали и рафиниране; продажби на благородни метали и скъпоценни камъни от данъкоплатци на Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, Банката на Русия и банките; продажба на скъпоценни камъни в суровини (с изключение на необработени диаманти) за обработка на предприятия, независимо от собствеността им за последваща продажба за износ; продажба на необработени и шлифовани скъпоценни камъни на специализирани външноикономически организации, Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, Банката на Русия и банки; продажба на благородни метали от Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация на специализирани външноикономически организации, Банката на Русия и банки, както и благородни метали в кюлчета от Банката на Русия и банките, при условие че тези кюлчета остават в едно от сертифицираните хранилища (държавно хранилище на ценности, банково хранилище Русия или банкови трезори);
15. продажба на необработени диаманти на преработвателни предприятия от всички форми на собственост;
16. вътрешносистемни продажби (прехвърляне, изпълнение, предоставяне за собствени нужди) от организации и институции на наказателната система на произведени от тях стоки (извършена работа, предоставени услуги);
17. прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) безплатно в рамките на благотворителни дейности в съответствие с Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FE „За благотворителните дейности и благотворителните организации“, с изключение на акцизните стоки;
18. предоставяне на услуги от членове на адвокатски колегии, както и предоставяне на услуги от адвокатски колегии (техни институции) на членове на тези колегии във връзка с техните професионални дейности;
19. изобразяване финансови услугиза предоставяне на заеми в брой;
20. извършване на научноизследователска и развойна дейност за сметка на бюджетни средства, както и средства Руски фонд фундаментални изследвания, Руски фонд за технологично развитие и създаден за тези цели в съответствие със законодателството на Руската федерация извънбюджетни средстваминистерства, ведомства, асоциации; извършване на научноизследователска и развойна дейност от образователни и научни институции въз основа на бизнес договори;
21. предоставяне на услуги от санаторно-курортни, оздравителни и развлекателни организации, разположени на територията на Руската федерация, издадени с ваучери или ваучери за курсове, които са строги формуляри за отчитане;
22. извършване на работа (предоставяне на услуги) за гасене на горски пожари;
23. продажба на продукти от собствено производство на организации, занимаващи се с производство на селскостопански продукти, чийто дял от приходите от продажбата в общия размер на доходите им е най-малко 70%, за сметка на заплати в натура, плащания в натура за заплати , както и за обществено хранене на работници, участващи в селскостопанска работа;
24. безплатно предоставяне на услуги за предоставяне на ефирно време и (или) печатно пространство в съответствие със законодателството на Руската федерация за избори и референдуми.

Трябва да се има предвид, че при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на агентски договори, комисионни договори или агентски договори изброените операции не са освободени от данък върху добавената стойност.

Съгласно чл. 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, редица обекти, внесени на митническата територия на Руската федерация, са освободени от този вид данък, например: стоки (с изключение на акцизни стоки), внесени като безвъзмездна помощ (помощ) на Руската федерация, по начина, установен от правителството на Руската федерация в съответствие с Федералния закон от 4 май 1999 г. № 95-FZ „За безвъзмездната помощ (помощ) на Руската федерация и въвеждане на изменения и допълнения в някои законодателни актове на Руската федерация относно данъците и установяването на облекчения за плащания към държавни извънбюджетни фондове във връзка с прилагането на безвъзмездна помощ (помощ) на Руската федерация"; материали за производство на медицински имунобиологични препарати за диагностика, профилактика и (или) лечение на инфекциозни заболявания (съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация); културни ценности, придобити за сметка на федералния бюджет, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети, културни ценности, получени като подарък от държавни и общински културни институции, държавни и общински архиви, както и културни ценности, прехвърлени като подарък на институции, определени в съответствие със закона на Руската федерация за особено ценни обекти на културното и национално наследство на народите на Руската федерация; всички видове печатни издания, получени от държавни и общински библиотеки и музеи чрез международен книгообмен, както и произведения на кинематографията, внесени от специализирани държавни организациис цел осъществяване на международен нетърговски обмен; стоки, произведени в резултат на икономическата дейност на руски организации върху земя, която е територия на чужда държава с право на земеползване на Руската федерация въз основа на международен договор; технологично оборудване(включително компоненти и резервни части за него), чиито аналози не се произвеждат в Руската федерация, съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация; необработени естествени диаманти; стоки, предназначени за официална употреба на чуждестранни дипломатически и еквивалентни мисии, както и за лична употреба на дипломатически и административно-технически персонал на тези мисии, включително членове на техните семейства, живеещи с тях; валута на Руската федерация и чуждестранна валута, банкноти, които са законни платежни средства (с изключение на тези, предназначени за събиране), както и ценни книжа: акции, облигации, сертификати, бонове; морски продукти, уловени и (или) преработени от риболовни предприятия (организации) на Руската федерация; кораби, подлежащи на регистрация в Руския международен регистър на корабите; стоки, с изключение на акцизни стоки, съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация, превозвани през митническата граница на Руската федерация в рамките на международното сътрудничество на Руската федерация в областта на проучването и използването на външни космоса, както и споразумения за услуги по изстрелване на космически кораби; стоки, с изключение на акцизни стоки, съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация, транспортирани през митническата граница на Руската федерация за използването им за целите на провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи, подлежащ на представяне на потвърждение от Организационния комитет на XXII Зимни олимпийски игри и XI Зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи на митническите власти, съгласувано съответно с Международния олимпийски комитет или Международния параолимпийски комитет и съдържащо информация за номенклатурата , количеството, цената на стоките и организациите, които внасят такива стоки.

Списъкът на сделките, които не се облагат с ДДС, както и наборът от субекти, чиято дейност не попада под преференциално данъчно облагане, са затворени и не подлежат на разширително тълкуване.

Както можете да видите, сделките, освободени от данъчно облагане, имат два различни правни режима: задължителен и разрешителен.

В задължителния правен режим се извършват операции, които са освободени от данъчно облагане по силата на правни норми: продажба на територията на Руската федерация на определени видове медицински стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация; медицински услуги, предоставяни от медицински организации, с изключение на козметични, ветеринарни и санитарно-епидемиологични услуги; Услуги за грижи за болни, инвалиди и възрастни хора; услуги за поддържане на деца в предучилищни институции; услуги с нестопанска цел образователни институции; хранителни продукти, произведени от ученически и ученически столове; някои видове пътнически транспортни услуги и др.

В разрешителния режим се извършват сделки, които са освободени от облагане: продажба на религиозни предмети; продажба на стоки (работа, услуги), произведени от обществени организации на хора с увреждания, институции за социална защита или социална рехабилитация на населението; извършване на някои банкови операции; продажба на произведения на народните художествени занаяти; предоставяне на услуги за недържавно пенсионно осигуряване; предоставяне на услуги от членове на адвокатски колегии и др. Същността на разрешителния режим е, че данъкоплатецът има право, но не и задължение, да откаже освобождаването на изброените сделки от ДДС.

Преходът на организации и индивидуални предприемачи към плащане на единния данък земеделиене замества плащането на данък върху добавената стойност, дължим при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Други данъци и такси се плащат от организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към плащане на единния земеделски данък, в съответствие с общ режимданъчно облагане.

Преходът на организациите и индивидуалните предприемачи към плащането на единния данък върху земеделието не ги освобождава от задълженията им като данъчни агенти.

Обектът на единния земеделски данък е доходът на организация или индивидуален предприемач, намален с размера на разходите.

Данъчната основа на единния земеделски данък е паричното изражение на приходите, намалени с размера на разходите.

Единният земеделски данък се изчислява въз основа на данъчна декларация, съставена въз основа на резултатите от дейността за календарната година, и се плаща авансово веднъж на шест месеца. Плащането на данъка и авансовото плащане върху него се извършва по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

Въпросният данък изпълнява функциите на регулиращ източник на приходи и бюджети на други нива, тъй като сумите, събрани от селските производители, се кредитират по сметките на властите Федерална хазна, след което се разпределят според бюджетно законодателство RF.

Опростената данъчна система е важна мярка за либерализация на данъчната система и е едно от направленията финансова подкрепапредприемаческа дейност.

В Руската федерация опростената система за данъчно облагане се появява за първи път през 1995 г. и се регулира от вече отменения Федерален закон от 29 декември 1995 г. № 222-FZ „За опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчетност за малкия бизнес“. Както подсказва името на закона, първоначално опростената система за данъчно облагане се прилага за малки предприятия и има за цел да улесни извършването на стопанска дейност и да насърчи по-нататъчно развитиемалък бизнес във връзка с неговата специална роля в реформиращата се руска икономика от този период.

По време на прилагането си опростената данъчна система потвърди целта си: тя отразява регулаторната функция на данъците и в същото време действа като ефективен източник на приходи за бюджетната система. От юли 2002 г. опростената система за данъчно облагане се регулира от гл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Опростената система за данъчно облагане се използва от организации и индивидуални предприемачи заедно с обща системаданъчно облагане, предвидено от действащото законодателство. Характеристика на този данъчен режим е, че данъкоплатецът има право доброволно да избере опростена данъчна система или редовен данъчен режим, както и доброволно да премине от опростена данъчна система към обща.

Що се отнася до данъкоплатците-организации, използването на опростена система предвижда тяхното освобождаване от плащане на корпоративен данък върху доходите, корпоративен данък върху имуществото и вноски за извънбюджетни организации. социални фондове.

Прилагането на опростена система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от стопанска дейност), данък върху имуществото на физическите лица (по отношение на имущество, използвано за стопанска дейност) и вноски за извънбюджетни социални средства от доходи, получени от стопанска дейност.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които използват опростената система за данъчно облагане, не плащат данък върху добавената стойност, с изключение на сделките, включващи внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Другите данъци и такси се заплащат по общия данъчен режим.

Субектите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, са длъжни да спазват процедурата за извършване на касови операции, процедурата за подаване на статистически отчети, да изпълняват функциите на данъчни агенти, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, както и да поддържат данъчни регистри за своята дейност показатели въз основа на книга за приходите и разходите.

Данъкоплатци на този данък могат да бъдат организации и индивидуални предприемачи. Организацията има право да премине към опростена система за данъчно облагане, ако въз основа на резултатите от девет месеца след подаване на заявление за преминаване към опростена система доходът на тази организация не надвишава 45 милиона рубли. (без ДДС).

Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа затворен списък на субекти, които нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане (клауза 3 от член 346.12). Такива данъкоплатци включват организации с клонове и (или) представителства, банки, застрахователи, недържавни пенсионни фондове, инвестиционни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, заложни къщи, организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартен бизнес, частни нотариуси и др.

Обектът на облагане е доходът на данъкоплатеца или неговият доход, намален с размера на разходите.

Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от самия данъкоплатец.

Обектът на данъчно облагане може да се променя от данъкоплатеца ежегодно. Обектът на данъчно облагане може да бъде променен в началото на данъчния период, ако данъкоплатецът уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът възнамерява да промени обекта на данъчно облагане. През данъчния период данъкоплатецът не може да променя обекта на данъчно облагане.

Обектът на облагане влияе върху определянето на данъчната основа и данъчната ставка. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, тогава данъчната основа ще бъде паричното изражение на дохода на данъкоплатеца. Ако обект на облагане е доходът, намален с размера на разходите, тогава данъчната основа ще бъде паричното изражение на дохода, намален с размера на разходите.

Данъчното законодателство предоставя на предприятие, прилагащо опростена система за данъчно облагане, правото да намали данъчната основа с размера на загубите, получени въз основа на резултатите от предишни подобни данъчни периоди. Такава загуба обаче не може да намали данъчната основа с повече от 30%.

Данъчните ставки при опростената данъчна система зависят от обекта на данъчно облагане, избран от данъкоплатеца.

Ако обект на данъчно облагане е доход, данъкът се заплаща в размер на 6%. Ако обектът е доход, намален с размера на разходите, данъчната ставка е 15%.

Данъчният период при опростената данъчна система е календарна година. Отчетните периоди са тримесечие, полугодие и девет месеца от календарната година.

Размерът на данъка в края на данъчния период се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно и се плаща авансово за съответния отчетен период. Плащането на данък и авансови плащания върху него се извършва по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

Организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, съставят и подават данъчни декларации на данъчните власти въз основа на резултатите от данъчните и отчетните периоди.

Сумата на данъка се превежда от данъкоплатците по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове.

Данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (единен данък) е установена от глава. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се отнася до специални данъчни режими.

В руската данъчна система този метод на данъчно облагане се появява за първи път под формата на единен данък (вноска) върху условния доход за определени видове дейности1. Впоследствие законодателят направи промени в правния режим на данъчно облагане на определени видове дейности, като изясни същността му и кодифицира съответните норми в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Условният доход е потенциалният доход на един данъкоплатец, изчислен, като се вземе предвид набор от условия, които пряко засягат получаването определен доход, и се използва за изчисляване на размера на единния данък по установената ставка (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По своята същност единният данък представлява съвкупност от определени данъци, предварително платени от отделни категории субекти от стопанска дейност. Наборът от данъци, заменени от данъчната система под формата на единен данък върху условния доход, зависи от вида на данъкоплатеца.

Що се отнася до организациите, плащането на единен данък предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат корпоративен данък върху доходите, корпоративен данък върху имуществото и вноски в извънбюджетни социални фондове. По отношение на индивидуалните предприемачи преходът към данъчна система под формата на единен данък предвижда освобождаването им от задължението да плащат данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото на физическите лица и вноски в извънбюджетни социални фондове.

Изброените данъци не се плащат от организации и индивидуални предприемачи само във връзка с обекти, свързани с стопанска дейност. Други данъци и такси, дължими от организации и индивидуални предприемачи, се изчисляват и плащат в съответствие с общия данъчен режим.

За разлика от други федерални данъци, характеристика на правния режим на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход е установяването му от федералното законодателство (Данъчния кодекс на Руската федерация) и въвеждането в сила на регулаторни правни актове на представителни органи на общински райони, градски райони, закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург. Данъчната система се прилага под формата на единен данък едновременно с общата данъчна система (общ данъчен режим) и други данъчни режими.

Данъчната система под формата на единен условен данък се прилага за следните видове дейности: предоставяне на битови и ветеринарни услуги; предоставяне на услуги за съхранение на превозни средства на платени паркинги; обществено хранене чрез заведения за обществено хранене със и без зали за обслужване на клиенти; разпространение и (или) поставяне на външна реклама; Предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и пране на превозни средства; търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с малка площ или чрез други търговски обекти, включително такива, които нямат стационарна търговска площ; предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари, извършвани от организации и индивидуални предприемачи, управляващи не повече от 20 превозни средства.

Данъкоплатците, които извършват няколко вида стопанска дейност, подлежащи на един данък, са длъжни да водят отделни данъчни регистри за всеки вид дейност. В същото време, осчетоводяването на имуществото, задълженията и бизнес сделкисе извършва от данъкоплатците по общоустановения ред.

Данъчното облагане на определени видове дейности под формата на специален данъчен режим се установява с решение на общината, а в градовете с федерално значение - от закона на съответния субект на Руската федерация. В същото време регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург трябва да определят видовете стопански дейности, по отношение на които се въвежда единен данък, стойността на корекцията коефициент, предназначен за изчисляване на размера на данъка.

Платците на единния данък са организации и индивидуални предприемачи, извършващи дейност предприемаческа дейностна територията на общински район, градски район, федерални градове Москва и Санкт Петербург, в които е въведен единен данък. За данъкоплатците с един данък, които не са регистрирани в данъчните органи на съставния субект на Руската федерация, в който извършват стопанска дейност, Данъчният кодекс на Руската федерация установява задължението да се регистрират в тези органи не по-късно от пет дни от начало на тази дейност (клауза 2 от чл. 346.28).

Обект на данъчно облагане за прилагане на единен данък е условният доход на данъкоплатеца.

Единната данъчна ставка се основава на презумпцията, че данъкоплатецът е получил доход и е 15% от размера на условния доход.

Данъчният период за един данък е тримесечие, като данъкът се заплаща от данъкоплатеца не по-късно от 25-ия ден на първия месец от следващия данъчен период. Размерът на единния данък, изчислен за данъчния период, се намалява от данъкоплатците с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително здравна осигуровка, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания, изплатени (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация, когато данъкоплатците изплащат възнаграждение на служители, заети в онези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща единен данък, както и за размер на осигурителните вноски по образец фиксирани плащанияплатени от индивидуалните предприемачи за техните осигуровки и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите.

В този случай размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50%.

Въз основа на резултатите от всеки данъчен период данъкоплатецът изготвя данъчни декларации, които се представят на данъчните власти не по-късно от 20-ия ден на първия месец от следващия данъчен период. Преходът към плащане на единен данък не освобождава данъкоплатците от задълженията (установени от регулаторните правни актове на Руската федерация) да представят счетоводни, данъчни и статистически отчети на органите за финансов контрол.

Единният данък играе важна роля в процеса на бюджетно регулиране. Сумите на единния данък се кредитират по сметките на властите

Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

Данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация

Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като недвижими имоти, собственост на тези организации по право на собственост и разположени на територията на Руската федерация.

Обекти на управление на околната среда (вода и др Природни ресурси), земни парцели, както и имущество, притежавано от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна или еквивалентна служба, при условие че тази собственост се използва за нуждите на отбраната, гражданската отбрана, сигурност и правоприлагане.

Данъчната основа се определя като средната годишна стойност на имуществото на организацията. При определяне на данъчната основа на руски организации и чуждестранни организации, работещи чрез постоянни представителства, имуществото се взема предвид по остатъчната му стойност. Недвижимите имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейността си чрез постоянни представителства, се отчитат по инвентарната стойност на тези обекти, която се определя от органите за техническа инвентаризация. Поради това данъчен законзадължава упълномощени органи и специализирани организации, които извършват счетоводство и техническа инвентаризацияобекти на недвижими имоти, докладват на данъчните власти информация за инвентарната стойност на всеки такъв обект в рамките на 10 дни от датата на неговата оценка или преоценка.

Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатеца и се изчислява отделно за всяка данъчна позиция. Собствеността на организацията не винаги може действително да се намира на територията на един субект на Руската федерация. За такива случаи параграф 2 на чл. 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява правило, според което, когато обект на недвижим имот се намира на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и на територията на море, на континенталния шелф или в изключителната икономическа зона на Руската федерация, данъчната основа се определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния съставен субект на Руската федерация в част, пропорционална на дела на разходите за това собственост на територията на всеки съставен субект на Руската федерация.

Данъкът върху имуществото на организацията се плаща ежегодно като авансови вноски за първото тримесечие, полугодие и девет месеца на календарната година. Субектът на Руската федерация обаче има право да не установява събирането на авансови плащания.

Данъкът върху имуществото на организацията се плаща по ставки, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация определя само горната граница на данъчната ставка - 2,2%.

Федералното данъчно законодателство позволява на съставните образувания на Руската федерация да определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или собствеността, призната за обект на данъчно облагане.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда специални правила за изчисляване и плащане на данъци по отношение на имотите, включени в Единна системагазоснабдяване. Във връзка с такова имущество данъкът и авансовите вноски върху него се изчисляват въз основа на данъчната основа, определена като цяло за съставния субект на Руската федерация, и се внасят в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация в действителност. местоположение на този имот. Действителното местоположение на имуществото, включено в Единната система за газоснабдяване, е територията на съответния съставен субект на Руската федерация, в който се извършва добив, транспорт, съхранение и (или) доставки на газ.

Организацията, която притежава имуществото, което е част от Единната система за газоснабдяване, е длъжна да осигури отчитането на това имущество, като посочи първични документиотчитане на действителното му местоположение.

Характеристика на правния режим на данъка върху имуществото за организациите е наличието на голям брой облекчения, предвидени в чл. 381 Данъчен кодекс на Руската федерация. Така, по-специално, организациите и институциите на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация (Министерството на правосъдието на Русия) са освободени от данъчно облагане; религиозни организации; общоруски обществени организации на хора с увреждания; организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти.

Исторически и културни паметници от федерално значение, космически обекти, ядрени съоръжения, използвани за научни цели, хранилища за ядрени материали и радиоактивни вещества, както и хранилища за радиоактивни отпадъци, собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия, адвокатски колегии, не са включени в списъкът на обектите на данъка върху имуществото.адвокатски кантори и правни консултации, държавни изследователски центрове и др.. С цел стимулиране икономическо развитиеВ определени региони собствеността на организация, която е резидент на специално образувание, е освободена от този вид данък. икономическа зонав рамките на пет години от датата на регистрация на имота.

Данъчният кодекс на Руската федерация регламентира процедурата за премахване на двойното данъчно облагане на имуществото на организациите. Съгласно чл. 386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, действително платен от руска организация извън територията на Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава, размерът на данъка върху имуществото по отношение на притежаваното имущество Руска организацияи намиращи се на територията на тази държава, се зачитат при плащане на данък в Руската федерация по отношение на посочения имот.

В този случай размерът на дължимите данъчни суми, платени извън територията на Руската федерация, не може да надвишава размера на данъка, дължим от тази организация в Руската федерация по отношение на имущество, собственост на руска организация и разположено на територията на чуждестранна състояние.

За да компенсира данъка, руска организация трябва да представи на данъчните власти следните документи: заявление за данъчно компенсиране; документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава.

Горните документи се подават от руската организация до данъчния орган по местонахождението на руската организация заедно с данъчна декларация за данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

Местни данъци и такси

Местните данъци и такси са интегрална частданъчна система на Руската федерация, имат ясно изразен фискален характер и са предназначени да осигурят финансова подкрепа за задължителни плащания на бюджетните разходи на общините.

Общинските данъци и такси обаче имат редица характерни черти, които ги отличават от държавните (федерални и регионални) данъци: приходите от тези плащания се използват за нуждите на общината, в рамките на която се събират или се получават от облагаеми обекти, принадлежащи на общината ; общинските данъци се постъпват изцяло и директно в местните бюджети по мястото на получаване. Федералните данъци и данъците на съставните образувания на Руската федерация се разпределят между всички звена на бюджетната система и отиват за генериране на приходи на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети; организирането на въвеждането и събирането на тези плащания е поверено на местните власти; използването на приходите от местни данъци и такси е под контрола на местните власти; тези плащания се кредитират в местните бюджети като фиксиран доход; наличието на органи на местната власт с по-широка компетентност в правното регулиране на местните данъци и такси в сравнение с други плащания на данъчната система.

Местните власти получават широки права, а именно: да променят ставките на някои плащания надолу; установяване на допълнителни облекчения за определени групи данъкоплатци. Местните данъци дават възможност за по-пълно отчитане на местните нужди и видовете разходи на местните бюджети.

Поземленият данък е установен от гл. 31 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъкът върху земята е въведен в руската данъчна система, за да стимулира рационалното използване, защита и развитие на земята, да повиши плодородието на почвата, да изравни социално-икономическите условия на управление на земи с различно качество, да осигури развитието на инфраструктурата в населени места, формирането на специални фондове за финансиране на тези дейности.

Правното регулиране на този данък се извършва, наред с федералното законодателство, и от нормативни правни актове на представителните органи на общините. Процедурата за въвеждане и прекратяване на поземления данък се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините. Данък върху земята се заплаща на територията на съответната община.

В градовете с федерално значение правното регулиране на поземления данък има следните характеристики. В градовете Москва и Санкт Петербург данъкът върху земята се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и съответните регионални закони, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация и е задължително за плащане съответно в градовете Москва и Санкт Петербург.

При установяване на поземлен данък представителните органи на общините, както и законодателните (представителни) органи на държавната власт на градовете с федерално значение определят данъчните ставки в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, реда и условията за плащане на земя данък.

В същото време горепосочените регулаторни правни актове и регионални закони също могат да установяват данъчни облекчения, основанията и реда за тяхното прилагане, включително определяне на размера на необлагаемите суми за определени категории данъкоплатци.

Платци на поземлен данък са организации и лица, които притежават поземлени парцели на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено владение. Организациите и физическите лица не са платци на поземлен данък по отношение на поземлени парцели, притежавани от тях с право на безвъзмездно срочно ползване или прехвърлени на тях по силата на договор за наем.

Обект на данъчно облагане са поземлени имоти, разположени в общината (град с федерално значение), на чиято територия е въведен данъкът.

Съгласно ал.2 на чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация следните видове парцели не подлежат на данъчно облагане:

1. изтеглени от обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация;
2. ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация: заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в списъка на световното наследство, исторически и културни резервати, обекти на археологическото наследство; за нуждите на отбраната, сигурността и митниците; в рамките на горския фонд; заети от държавни водни обекти като част от водния фонд.

Данъчната основа за поземления данък е кадастрална стойност поземлен имот, определени в съответствие с поземленото законодателство на Руската федерация.

Данъчната основа се определя за всеки поземлен имот като неговата кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период. Ако поземлен имот се намира на териториите на няколко общини (на териториите на община и град с федерално значение), данъчната основа се определя за всяка община и град с федерално значение.

В този случай данъчната основа по отношение на дела на поземлен имот, разположен в границите на съответната общинска единица (град с федерално значение), се определя като част от кадастралната стойност на целия поземлен имот, пропорционална на определената дял от поземления имот. По отношение на дялове от правото на обща собственост върху поземлен имот, по отношение на които различни лица са признати за данъкоплатци или са установени различни данъчни ставки, данъчната основа се определя отделно за всеки дял.

Организациите и индивидуалните предприемачи определят данъчната основа самостоятелно въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, притежаван от тях на право на собственост или на право на постоянно (вечно) ползване. По отношение на данъкоплатците - физически лица, данъчната основа съгл поземлен данъксе определя от данъчните власти въз основа на информация, предоставена на данъчните власти от органите, поддържащи държавния поземлен кадастър, органите, регистриращи права върху недвижими имоти и сделки с тях, и органите на общините.

Органите, които поддържат държавния поземлен кадастър, и органите, които извършват държавна регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях, са длъжни да предоставят на данъчните власти информация за парцели, разположени на тяхна територия, права и сделки със земя, регистрирани в тези органи, както и информация за собствениците на парцели. Горепосочената информация трябва да бъде докладвана на данъчния орган в рамките на 10 дни от датата на съответната регистрация.

По отношение на органите, които поддържат държавния поземлен кадастър и общинските органи на Данъчния кодекс на Руската федерация, е установено задължението да докладват ежегодно преди 1 февруари на данъчните власти по местонахождение информация за поземлени имоти, които са обект на данъчно облагане .

За да бъдат спазени правата на данъкоплатците, кадастралната стойност на поземлените имоти към 1 януари на календарната година трябва да бъде доведена до знанието на обществеността.

Процедурата и формата за уведомяване на данъкоплатците за стойността на парцелите се избират от местните органи на управление и изпълнителните органи на държавната власт във федералните градове Москва и Санкт Петербург.

На основание клауза 5 на чл. 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните стандарти се прилагат за определени категории данъкоплатци данъчни облекченияв размер на 10 хиляди рубли. на данъкоплатец на територията на една община (федерален град). Правото на такова намаление на данъчната основа принадлежи например на Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата, хора с увреждания от I и II група, ветерани и хора с увреждания на Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от военни операции, лица, имащи право на получаване Социална помощв съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“.

Данъчният период за данък върху земята е една календарна година. Съгласно общото правило, установено в параграф 2 на чл. 393 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за организации и индивидуални предприемачи са установени следните отчетни периоди— първо, второ и трето тримесечие на календарната година. В същото време параграф 3 на чл. 393 дава право на представителния орган на общинска формация и законодателния (представителен) орган на правителството на град с федерално значение да не установяват отчетен период за този данък.

Данъкът върху земята се заплаща в размери, установени от регулаторни правни актове на представителния орган на общината или регионални закони на градове с федерално значение. Като общо правило данъкът върху земята се изчислява в размер на не повече от 1,5%. Някои категории парцели обаче могат да се облагат със ставка не повече от 0,3%. Тази ставка е установена с чл. 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на следните парцели: класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за селскостопанско производство; заети от жилищен фонд и съоръжения инженерна инфраструктуражилищно-комунален комплекс или предвиден за жилищно строителство; предоставени за лично земеделие, градинарство, зеленчукопроизводство или животновъдство.

Характеристика на данъчното облагане на поземлени имоти е голям списък от данъчни облекчения, гарантирани от чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация. По този начин следните са освободени от плащане на поземлен данък:

1. организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Русия - по отношение на парцели, предоставени за пряко изпълнение на функциите, възложени на тези организации и институции;
2. организации - по отношение на поземлени парцели, заети от държавата магистралиобща употреба;
3. религиозни организации - по отношение на притежавани от тях парцели, върху които са разположени сгради, конструкции и структури за религиозни и благотворителни цели;
4. общоруски обществени организации на хора с увреждания, сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80% - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за извършване на техните уставни дейности;
5. организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания;
6. институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на поземлени парцели, използвани от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физическо възпитание и спорт, научни, информационни и други цели социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за оказване на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;
7. организации на народните художествени занаяти - по отношение на парцели, разположени в местата на традиционно съществуване на народни художествени занаяти и използвани за производство и продажба на народни художествени занаяти;
8. лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далеч на изток, както и общности от такива народи - по отношение на поземлени имоти, използвани за запазване и развитие на техния традиционен бит, стопанисване и занаяти;
9. организации, които са резиденти на специална икономическа зона за период от пет години от момента на възникване на собствеността върху поземления парцел, предоставен на резидента на специалната икономическа зона;
10. организации, признати за управляващи дружества в съответствие с Федералния закон „За иновационния център Сколково“ - по отношение на парцелите, предоставени за тези цели.

Поземленият данък и авансовите плащания върху него се плащат от данъкоплатеца по начина и в сроковете, определени от регулаторните правни актове на представителните органи на местното самоуправление или, в рамките на тяхната компетентност, от законите на федералните градове. В същото време федералният законодател гарантира зачитането на правата на данъкоплатците и забранява определянето на крайния срок за плащане на данъка върху земята и авансовите плащания върху него по-рано от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Размерът на данъка върху земята се изчислява в края на данъчния период от данъкоплатеца независимо. Изключение правят данъкоплатците - физически лица, за които сумата задължително плащанеданъчните органи изчисляват данъците за използването на земята.

При установяване на поземлен данък представителните органи на местното самоуправление, както и законодателните (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург имат право да предвидят авансови плащания на данъка, но не повече от два на данъчен период.

В края на данъчния период данъкоплатците - организации и индивидуални предприемачи подават връщане на данъцивърху поземления данък. Декларацията се подава до данъчния орган по местонахождението на парцела не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъкът и авансовите вноски върху него се внасят в бюджета по местонахождението на поземлените имоти.

Данъкът върху имуществото на физическите лица е пряк данък, прилаган върху притежаваното движимо и недвижимо имущество, намиращо се на територията на Руската федерация.

Този данък е въведен със Закона на Руската федерация от 9 декември 1991 г. № 2003-1 „За данъците върху имуществото на физическите лица“.

Платци на този данък са физически лица, които притежават следното имущество, признато за обект на данъчно облагане: жилищни сгради, апартаменти, вили, гаражи и други сгради, помещения и постройки.

Основният критерий при определяне на данъкоплатците е наличието на право на собственост върху имущество. Този данък се прилага за всички сгради и помещения, собственост на физически лица. Данъкът се плаща върху офис и спомагателни помещения: гаражи, сервизни помещения, паркинги, стопански постройки и др. В същото време временно неизползваните помещения или постройки не са изключени от облагаемата собственост.

Федералното законодателство предвижда спецификата на определяне на данъчни субекти, чиято собственост се намира в обща собственостили се предава по наследство.

Така че, ако имуществото, което е обект на облагане, е в общ споделена собственостняколко лица или в обща споделена собственост на лица и предприятия (организации), тогава всяко от лицата се признава за данъкоплатец по отношение на това имущество пропорционално на неговия дял. Относно имоти, които подлежат на облагане, но се намират в общ съвместна собственостняколко лица, всички собственици на този имот в равни дялове са признати за данъкоплатци. Законодателството обаче позволява на собствениците на обща собственост сами да определят един платец на данък върху имуществото.

За сграда, помещение или постройка, предадена по наследство, наследниците на имота се облагат с данък от момента на откриване на наследството.

Данъкът се плаща за сгради и постройки, независимо дали имотът се използва или не.

Федералното законодателство предвижда широк набор от облекчения за данък върху имуществото на физическите лица. Така Heroes са напълно освободени от плащането на въпросния данък.

Съветски съюз и Герои на Руската федерация; лица, наградени с орден на Славата от три степени; участници в Гражданската и Великата отечествена война, както и лица, приравнени към тях; инвалиди от I и II група; лица, получаващи обезщетения в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“ и др.

Пенсионери, войници, матроси, сержанти, бригадири, мичмани са освободени от плащане на данък върху сгради, помещения и постройки за периода на активна военна служба.

В допълнение към обезщетенията, определени от федералното законодателство, представителните (законодателни) органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация и местните органи на управление (с изключение на местните органи на управление на градовете на областно подчинение) имат право да намаляват ставките и да установяват допълнителни облекчения за този данък. Данъчната компетентност на местните власти в градовете на регионално подчинение, селата и населените места има ограничен обхват, тъй като законодателството установява ограничение за предоставяне на данъчни облекчения върху имуществото на физически лица.

Представителните органи на тези общини могат да предоставят данъчни облекчения само на отделни платци.

Данъчните ставки за сгради, помещения и конструкции се определят от регулаторни правни актове на представителните органи на местната власт в зависимост от общата инвентарна стойност на имота.

При определяне на данъчните ставки върху недвижимите имоти местните власти имат право да коригират размера на данъка в зависимост от обективни критерии: цена, предназначение на имота, местоположение и т.н. Федералното законодателство определя само горната и долната граница на данъчните ставки. Имот на стойност до 300 хиляди рубли. се облага с данък в размер до 0,1 % от инвентарната му стойност; струва от 300 хиляди до 500 хиляди рубли. — от 0,1 до 0,3%; над 500 хиляди рубли. - от 0,3 до 2%.

Сумата на плащанията от данъка върху имуществото на физическите лица се кредитира местен бюджетпо местонахождение (регистрация) на данъчния обект.

Местните власти имат право да намаляват ставките и да установяват допълнителни данъчни облекчения, установени със закон

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?