По време на процеса на възлагане на обществени поръчки се извършва. Общи принципи на отчитане на бизнес процесите. Процедурата и техниката за записване в счетоводните регистри
Раздел 4. Принципи на отчитане на основните бизнес процеси
Организациите извършват различни бизнес транзакции, които съставляват съдържанието на основните бизнес процеси. Икономическите процеси са за организацията обектите, които съставляват икономическата дейност.
В организацията има три основни бизнес процеса:
- доставка на стоки материални активи;
- производство на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги);
- продажба на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги).
Тема 4.1. Отчитане на процеса на доставка
Лекция 15. Отчитане на процеса на доставките.
- Разходи за транспорт и доставка (отклонения).
- Процес на снабдяване. Счетоводно отчитане на постъпване на дълготрайни активи, нематериални активи и материали.
Процес на възлагане на обществени поръчки -набор от операции за предоставяне на икономически субект на предмети и средства на труда, необходими за неговото изпълнение стопанска дейност(с цел осигуряване на непрекъснато развитие на производството и повишаване на неговата ефективност).
В процеса на снабдяване стопанските субекти сключват договори с доставчици за доставка на предмети и средства на труда. В договорите се определят обемите на доставките, цените, размерите на доставките по времеви периоди, условията за прехвърляне на собствеността на купувача, условията за плащане на стойността на получените ценности и други ресурси и други условия.
В счетоводството основните задачи на процеса на възлагане на обществени поръчкиследното:
Идентифициране на всички разходи за набавяне на средства и предмети на труда;
Определянето им реална цена;
Идентифициране на резултатите от дейностите по възлагане на обществени поръчки.
Основните източници на доходи от собственостстопански субект са:
Принос към Уставният капитал;
Придобиване по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства (споразумения за обмен);
Покупка срещу заплащане;
Дарение (безплатно получаване);
Производство.
Задълженията на стопанския субект, възникващи в процеса на осигуряване на средства и предмети на труда, в зависимост от източниците на получаване, се отразяват като правило, като се използват следните сметки за сетълмент:
Сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - при закупуване на имущество срещу заплащане директно от доставчици, както и при получаване на имущество по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства (бартерни споразумения);
Сметка 71 „Разплащания с отговорни лица” - при закупуване на имущество срещу заплащане чрез отговорни лица;
Сметка 75 „Разплащания с учредители“ - при получаване на имущество като вноска в уставния капитал;
Сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - при извършване на нестокови транзакции, свързани със закупуването на имущество.
Що се отнася до безвъзмездно полученото имущество (дарение), то се отразява в кредита на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“ (подсметка 2 „Безвъзмездни приходи“) в съответствие със сметките за един или друг вид актив.
Създаване на собственостна стопански субект за собствени нужди може:
икономически- със собствени сили на икономическия субект.
договорен метод- специализирани стопански субекти.
В счетоводството разходите, свързани с получаването на средства за труд (дълготрайни активи, нематериални активи), се събират в дебита на сметка 08 „Инвестиции в дълготрайни активи„с последващото им отписване по сметка 01 „Дълготрайни активи“ или 04 „Нематериални активи“ за съответните обекти, тъй като те са въведени в експлоатация.
Дълготрайните активи, изискващи монтаж, първо се отчитат по сметка 07 „Оборудване за монтаж“, а след монтажа монтажни работи- по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи” с последващо прехвърляне към сметка 01 „Дълготрайни активи” при въвеждането им в експлоатация.
Счетоводно отчитане на процеса на доставка (набавяне).
Процесът на доставка е набор от операции за осигуряване на предприятието с предмети и средства на труда, необходими за извършване на стопанска дейност. В процеса на доставка предприятието получава дълготрайни активи, нематериални активи, производствени запаси, плащат се сметки на доставчици, освен това подлежат на плащане разходите, свързани с придобиването на имущество.
Основните задачи на отчитането на процеса на доставка (доставка) включват:
- 1) идентифициране на всички разходи за закупуване на средства и предмети на труда;
- 2) определяне на фактическата им себестойност;
- 3) идентифициране на резултатите от дейностите по доставка.
При закупуване на материални активи фирмата заплаща на доставчика тяхната цена по цени на едро. Цените на едро са цените, на които едно предприятие продава продукти на друго предприятие или държава. Предприятието също така прави разходи, свързани с транспортни и товаро-разтоварни операции (разходи за транспорт и снабдяване - TZR).
Цената на едро за инвентарни артикули плюс TRP представлява действителната цена на добитите материали.
В счетоводството синтетична сметка 10 „Материали“ се използва за отчитане на процеса на снабдяване. Сметкоплан счетоводствопрепоръчва откриването на следните подсметки за сметка 10 „Материали“:
- 10/1 “Суровини и материали”;
- 10/2 „Закупени полуфабрикати и комплектуващи”;
- 10/3 “Гориво”;
- 10/4 “Контейнери и опаковъчни материали”;
- 10/5 “Резервни части” и др.
По правило текущото отчитане на материалите се извършва по счетоводни цени, които могат да бъдат:
- - покупна цена;
- - планирана цена.
Отделно в счетоводството се отразяват транспортно-доставни разходи (ТРС) или отклонения в себестойността на материалите (О), в зависимост от избраната опция за счетоводна цена.
В този случай действителната цена на събраните суровини се определя, както следва:
Fs=U + O,
Където Fs- фактическа себестойност на материалните активи;
U- цена на намалени цени;
ОТНОСНО- отклонения на фактическите разходи от счетоводните цени.
В края на месеца се прави специална калкулация и се определя сумата на отклоненията, които се отписват като производствени разходи. Средният процент на отклоненията се определя:
CP% = (CHo + от) / (SNm + PM)х 100,
Където SR%- средният процент на отклонения на фактическата себестойност от себестойността по регистрирани цени;
SNo- баланс на отклоненията в началото на месеца;
от- отклонения за текущия месец;
CHm- баланс на материали на изгодни цени;
PM- получаване на материали по счетоводни цени.
Размерът на отклоненията се изчислява пропорционално на цената на изразходваните материали по счетоводни цени:
O - Rmх SR% /100,
Където ОТНОСНО- размерът на отклоненията, дължащи се на изразходваните материали; Rm- разход на материали по счетоводни цени.
Цената на използваните материали се изчислява по формулата:
R - O n + P - ДОБРЕ,
където P е цената на използваните материали;
ТойИ Добре- себестойността на началните и крайните баланси на материалите;
П- цена на получените материали.
В счетоводните сметки процесът на набавяне на материали може да се извърши по следния начин: за сметка 10 „Материали“ се откриват две подсметки:
- 10-1 „Материали по счетоводни цени,
- 10-9 „Отклонения в цената на материалите“.
Дебитът на сметка 10-1 „Материали“ отразява цената на закупените материали по отстъпки (Dt 10-1 Kt 60).
В подсметка 10-9 се събират транспортни и снабдителни разходи: железопътна тарифа (Dt 10-9 Kt 60); товаро-разтоварни работи (Dt 10-9 Kt 71) и др.
Действителната цена на стоките, добити в отчетен периодзапасите ще бъдат равни на Dt оборот на сметка 10-1 + Dt оборот на сметка 10-9.
Действителната себестойност на всички инвентарни позиции в склада в края на отчетния период е равна на Крайно салдо по сметка 10-1 + Крайно салдо по сметка 10-9.
Осчетоводяване на процеса на снабдяване
Dt 60 Kt Dt 10-1 Kt
Dt 71 Юг Dt 10-9 Юг
Пример:към 01.04.20_г. дружеството имаше баланси от следното
|
Име |
|||
|
"Сурови материали" |
|||
|
„Суровини и материали“, включително: |
|||
|
"Резервни части" |
|||
|
Общо разходи за транспорт и доставка, |
|||
|
включително: |
|||
|
Други материали |
|||
|
„Основно производство“ на всичко, включително: |
|||
|
продукти А, незавършени в производството; |
|||
|
незавършени продукти Б |
|||
|
„Готови продукти” по действителна себестойност |
|||
|
цената на всичко, включително: |
|||
|
Продукт А |
|||
|
Продукт Б |
|||
|
"Разходи за продажба" |
|||
|
"Разплащателна сметка" |
|||
|
"Разплащания с доставчици и изпълнители" |
|||
|
"Разчети с отговорни лица" |
Да предположим, че през март в предприятието са извършени следните бизнес транзакции:
Операция 1. Приета е фактурата на завод Гранит за получените от него суровини:
- 1. Суровини А 8333 кг за 6 рубли. за кг.........за сумата от 50 000 рубли.
- 2. Суровини B 6857 кг за 7 рубли. за кг.........за сумата от 48 000 рубли.
Общо 98 000 rub.
Железопътна тарифа, заплащана от доставчика за сметка на предприятието-купувач..................................... ............... 2000 търкайте.
Само 100 000 рубли.
Приемане на цената на суровините в размер на 98 000 рубли. следва да се отрази по дт. 10/1 „Суровини и материали на намалени цени“ и действителната сума на TZR в размер на 2000 рубли, предплатена от доставчика железопътна линияи при погасяване от страна на купувача, следва да се отрази счетоводно по Дт сметка. 10/9 „Отклонения в цената на материалите“. Неизплатена сума дължими сметкив размер на 100 000 рубли. трябва да се кредитира сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Тъй като тази сметка е пасивна, увеличението се показва като кредит към тази сметка.
Записването на първата операция в счетоводството ще бъде отразено, както следва:
Dt 10/1 „Суровини и материали на изгодни цени”
Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ 98 000 Dt 10/9 „Отклонения в цената на материалите“
Кт 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” 2000 г
Dt Kt
Операция 2. Материалите, получени на жп гарата, се доставят в склада и се заплащат от отчетни суми. Разходите за доставка възлизат на 1200 рубли. За предприятието купувач тези разходи също представляват транспортни разходи и разходи за доставка. Следователно те трябва да бъдат включени в Dt на сметка 10/9, като в същото време от кредита на сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“ трябва да се отпише сумата, платена от отговорните лица за предоставените услуги.
Запис на втората операция:
Dt 10/9 „Отклонение в цената на материалите“
Kt 71 „Разплащания с отговорни лица“ - 1200 рубли.
Операция 3. Резервни части на стойност 23 000 рубли пристигнаха в склада от доставчика. Плащането за EN услуги възлиза на 2450 рубли. Общата сума за плащане е 25 450 рубли.
Цената на резервните части трябва да бъде отразена в подсметка Dt 10/5 „Резервни части“, открита в счетоводството на организацията, за да отрази цената на получените резервни части. Цената на доставката чрез „бърза“ поща ON се отнася за разходите за транспорт и доставка и сумата е 2450 рубли. е необходимо да се дебитира сметка 10/9 „Разходи за транспорт и снабдяване“, открита в счетоводството на организацията, за да се обобщи този вид разходи.
Запис от третата операция:
Дт 10/5 “Резервни части”
Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ 23 000 Dt 10/9 „Отклонения в цената на материалите“
Kt 60 (76) „Разплащания с доставчици и изпълнители“
(„Разплащания с други длъжници и кредитори“) 2450
Операция 4. Сумата от 100 000 рубли е преведена от разплащателната сметка. за погасяване на задължения към доставчика Погасяването на дълга към доставчика се отразява в дебита на пасивна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Тази сума трябва да бъде показана като дебит от текущата сметка. В активните сметки разходът се показва в кредита на сметката. Следователно посочената сума трябва да бъде записана като кредит на сметка 51 „Разплащателна сметка“.
Записване на четвъртата операция:
Dt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“
Kt 51 „Разплащателна сметка“ - 100 000 рубли.
За да се определи действителната себестойност на всеки вид добита суровина, е необходимо да се направи калкулация. Алгоритъмът за изчисление е както следва.
Първи етап:Определяме процента на отклонения за 1 рубла от подготвена партида суровини. За да направите това, създаваме пропорция:
Относно. Dtсметки 10/1 - 100%
Относно. Dtсметки 10/9 - Х%
ОбЛтХШ
ов.дпоп
Втори етап: изчисляваме размера на отклоненията, които се дължат на всеки тип подготвена партида суровини.
Сума на отклоненията = Себестойност на събраните суровини x% отклонения
В нашия пример действителната цена на всеки елемент от суровината се изчислява, както следва:
Фиксираната счетоводна (едрова) цена на суровините е 98 000 рубли.
TZR - 2000 (железопътна тарифа) + 1200 (доставка до склада) = 3200 rub.
Следователно специфичното тегло на отклоненията в обема на събраните суровини ще бъде в %:
- 98 000 - 100% x = 3200x100 =
- 98 000
- 3200 -Х%
В абсолютен размер отклоненията от действителната себестойност между отделните позиции суровини ще бъдат разпределени, както следва:
За суровини А: 50 000 х 3,265% = 1633 рубли.
За суровини B: 48 000 х 3,265% = 1567 рубли.
По този начин се получава изчисление на себестойността на събраните суровини (Таблица 5.2).
Таблица 5.2
Изчисляване на цената на събраните суровини, rub.
10 "Материали"
|
действителна себестойност на постъпленията в касовия период | |||
|
101200 - разходи за стоки и материали, през отчетния период |
|||
фактическа себестойност на материалните активи в склада
Изчисляването на себестойността на всеки вид събрана суровина е представено в табл. 5.2.
Тестови задачи
Упражнение 1.
Отразете в счетоводните сметки процеса на снабдяване с материали в пекарната. Изчислете действителната цена на подготвената партида материали.
1. Наличности по сметки в началото на месеца
|
Номер на сметка |
Име |
||
|
Материали на фиксирани отстъпки, включително: |
|||
|
Брашно 120 кг за 10 рубли. за 1 кг |
|||
|
Захар 60 кг за 15 рубли. за 1 кг |
|||
|
Мая 50 кг за 6 рубли. за 1 кг |
|||
|
Разходи за транспорт и доставка, вкл. |
|||
|
дължим на: |
|||
|
Основно производство включващо: |
|||
|
кок "Сдобная" |
|||
|
“Сладък” кок |
|||
|
Готови продукти, включително: |
|||
|
кок "Сдобная" |
|||
|
“Сладък” кок |
|||
|
"Разплащателна сметка" |
2. Стопанските операции за отчетния период
|
Приета е фактура на доставчика за суровини |
||||
|
цена на едро: |
||||
|
Брашно 300 кг |
||||
|
Захар 50 кг |
||||
|
Мая 10 кг |
||||
|
Транспортните разходи са за сметка на доставчика |
||||
|
Плаща се в брой за разтоварна работа |
||||
|
Инвентарът и оборудването, отнасящи се към длъжността, се отразяват в счетоводството |
||||
|
суровини за пиене, включително: |
||||
|
Определете действителната цена на доставката |
||||
|
дълга партида от материали, включително: |
||||
Отговор. Процентът на TZR на една рубла събрани суровини е 11,4%.
Процесът на снабдяване е система от икономически събития, включително придобиване от организация от доставчици на суровини, стоки, инструменти, оборудване, дълготрайни активи и други материални активи, които осигуряват непрекъснатостта на производствения процес. В резултат на процеса на снабдяване организацията получава основен и оборотен капитал. В счетоводството разходите, свързани с придобиването на дълготрайни активи, се разпределят като самостоятелен счетоводен обект.
По време на процеса на доставка организациите сключват договори с доставчици за доставка на инвентарни позиции. Следователно всички операции, свързани с процеса на снабдяване, се отразяват в счетоводството в съответствие с условията, определени в договорите (обеми на доставки, цени, суми на ДДС, условия за прехвърляне на стоки и материали в собственост на купувача, процедура и форми на плащане, санкции за неспазване на условията на договора и др.), въз основа на първични документи, издадени от доставчици и транспортни организации (фактури, заявки за плащане, товарителници и др.).
Разходите, свързани със закупуването и доставката на суровини, материали и други стоки и материали, се наричат разходи за транспорт и доставка (услуги транспортни организации, разходи за товарене, разтоварване, мита и такси, застраховка на товара и др.).
Фактическите разходи за доставка на стоки и материали се състоят от покупната цена (цената на доставчика) и разходите, свързани с тяхната доставка. Въз основа на това счетоводният процес на процеса на снабдяване е изправен пред следните задачи: да следи за изпълнението на договорните задължения, да определя правилно и навременно обема на доставките, действителната цена на закупените стоки и материали. В сметкоплана наличието и движението на материалните запаси се отразява в сметки 10 „Материали“, 11 „Животни за отглеждане и угояване“, 41 „Стоки“, 43 „Готова продукция“. За отчитане на процеса на снабдяване са предназначени сметки 15 „Закупуване и придобиване на материални активи“, 16 „Отклонение в цената на материалните активи“, 18 „Данък върху добавената стойност върху закупени стоки, работи, услуги“.
В текущото аналитично счетоводство на организацията отчитането на процеса на снабдяване с материални запаси може да се извършва както по действителна цена, така и по планирани счетоводни цени. В случай, че аналитичното отчитане на стоково-материалните запаси се извършва по действителна себестойност, по сметка 10 „Материали“ в оценката по действителна себестойност се отразява Начално салдо, приходи и разходи за материални запаси. С тази счетоводна опция разходите за транспорт и доставка се отчитат в отделни аналитични сметки, за да се контролира правилността на тяхното отписване в областите на използване на инвентарните позиции.
Когато текущото отчитане на материалните запаси се извършва по планирани счетоводни цени, тяхната действителна стойност се натрупва предварително в сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални активи“, а получената разлика между себестойността на материалните запаси по фиксирани счетоводни цени и изчислената действителна стойност разходите за доставка се отразяват в сметка 16 „Отклонение в стойността на материалните активи“. Нека разгледаме първия вариант за отчитане на доставките в счетоводните сметки на материални запаси по действителната цена на придобиване.
Първа операция. Организацията получи материали: договорната цена на материалите е 200 хиляди рубли, вкл. материал "А" в количество от 30 броя на цена от 3 хиляди рубли / брой. в размер на 90 хиляди рубли; материал "В" в количество от 22 броя на цена от 5 хиляди рубли / брой. в размер на 110 хиляди рубли; данък върху добавената стойност върху закупените материали - 40 хиляди рубли. Получените материални ценности са заведени в склада и не са извършени плащания. Размерът на договорната цена на материалите трябва да бъде отразен в дебита на сметка 10 „Материали“, както и данъка върху добавената стойност в дебита на сметка 18 „Данък върху добавената стойност върху закупените стоки, работи, услуги“ и в същото време кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. В резултат на тази операция запасите от материали на организацията се увеличиха, като в същото време дългът към доставчика се увеличи в размер на тяхната договорна цена на материалите и сумата на ДДС. Схемата за отразяване на тази операция в счетоводните сметки е следната:
Дебитна сметка 10 „Материали“ - 200 хиляди рубли.
Дебит на сметка 18 „Данък върху добавената стойност върху закупени стоки, работи, услуги“ - 40 хиляди рубли.
Кредит по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 240 хиляди рубли.
Втора операция. Разходите за транспортиране на материали с железопътен транспорт от доставчика до организацията на купувача възлизат на 12 хиляди рубли. Данъкът върху добавената стойност върху железопътните услуги според представената фактура възлиза на 2 хиляди рубли. Тази операцияпоказва, че организацията е предоставила на купувача услуги за транспортиране на материали (разходи за транспорт и доставка).
Дебитна сметка 10 „Материали“ - 10 хиляди рубли.
Дебит на сметка 18 „Данък върху добавената стойност върху закупени стоки, работи, услуги“ - 2 хиляди рубли.
Кредит по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 12 хиляди рубли.
Трета операция. От разплащателната сметка са преведени средства за погасяване на задължения към доставчика за стоки и материали в размер на 240 хиляди рубли, включително ДДС 40 хиляди рубли, както и към железниците за доставка на стоки и материали 12 хиляди рубли, включително ДДС - 2 хиляди рубли.
Тази транзакция е отразена в следния счетоводен запис:
Дебит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 252 хиляди рубли.
Кредит по сметка 51 „Разплащателна сметка“ - 252 хиляди рубли.
По този начин действителните разходи за закупуване и доставка на стоки и материали включват тяхната покупна цена (без ДДС) и сумата на разходите за транспорт и доставка.
Определянето на действителните разходи за закупуване на материални запаси е необходимо за изчисляване на себестойността на произведените продукти. При изчисляване на действителната себестойност на получените артикули от материални запаси е необходимо да се определи сумата на разходите за транспорт и доставка (TZR), отнасящи се за всеки артикул от ценности. За да намерим сумата на TZR за всеки ценен артикул, определяме техния процент:
Намираме размера на разходите за труд и производство, отнасящи се до материал „А“:
количеството технически и производствени изисквания, отнасящи се до материал „B“:
Таблица 5.1
|
Определяне на действителната цена на доставката инвентарни позиции |
Цели и задачи на изучаването на темата
Тема 3. Отчитане на бизнес процесите
Дайте на учениците представа за основните икономически процеси. За целта е необходимо да се разкрие същността на процесите на доставка, производство и продажба.
Процес на доставка (набавяне).представлява набор от операции за осигуряване на организациите с предмети и средства на труда, необходими за извършване на стопанска дейност.
В счетоводството артикулите на труда се записват по синтетични сметки: 10 „Материали“, 15 „Набавяне и придобиване на материални активи“ и 16 „Отклонение в себестойността на материалните активи“.
Аналитичното отчитане на материалите се извършва в съответствие с тяхната номенклатура. Номенклатураматериали е списък на отделните видове, наименования и степени на материалите, използвани в предприятието. На всяко отделно име, размер и профил на материала се присвоява постоянен номер (код). Този код се нарича номенклатурен номери се прилага към всички документи, свързани с отчитането на елементите на труда.
Практически е невъзможно да се определи (изчисли) действителната себестойност на всеки един труд. За да се избегне трудоемката работа, текущото отчитане на закупените артикули се извършва по фиксирани счетоводни цени. Като фиксирани счетоводни цени могат да служат цените на едро на доставчика или плановата себестойност.
В счетоводните сметки процесът на осигуряване на артикули на труда може да се извърши по един от двата начина:
· директно по сметка 10 „Материали”;
· чрез сметки 15 „Закупуване и придобиване на материални ценности” и 16 „Отклонение в себестойността на материалните ценности”.
С първия методПо сметка 10 “Материали” се отразява цената на едро на закупените активи. Разходите за транспорт и снабдяване се отчитат в специална подсметка „Разходи за транспорт и снабдяване“, която се открива в допълнение към сметка „Материали“.
По този начин дебитът на сметка 10 „Материали“ отразява разходите за закупени материали по цени на едро, а подсметка „TZR“ събира транспортни и снабдителни разходи. Действителната цена на артикулите за труд ще бъде сумата от оборота в дебита на сметка „Материали“ и дебита на подсметка „TZR“.
Предметите на труда се освобождават в цеховете за производство на продукти, работи и услуги, което се отразява чрез запис в дебита на сметките за разходи („Основно производство“, „Спомагателно производство“, „Общи производствени разходи“, „Общи разходи“ “) и кредит на сметка „Материали”. В същото време сумата на TRP се изчислява за отписване в сметки за разходи. Изчислението се извършва на два етапа. На първия етап се определя процентът на разходите за транспорт и доставка:
% TZR = (Sn “TZR” + Obd “TZR”): (Sn сметка “Материали” + Obd сметка “Материали”) · 100%.
На втория етап се изчислява размерът на разходите за транспорт и доставка:
TZR = %TZR · Разходи за вложени материали: 100%.
Пример.Към 1 март 200X г. счетоводните записи на завода за млечни консерви показват салдо от 21 800 рубли в сметката „Материали“ и 3440 рубли в подсметката „TZR“. През март 200X складът на предприятието получи партида суровини от доставчика на цени на едро в размер на 31 400 рубли, ДДС 3140 рубли. Заводът плати на транспортната компания 2760 рубли за доставка на суровини. (включително ДДС 460 rub.). Заплатите на товарачите за товаро-разтоварни операции възлизат на 2000 рубли, а удръжките от заплати 712 рубли. През същия месец са изразходвани суровини на цени на едро в размер на 36 500 рубли за производството на кондензирано мляко.
В счетоводните регистри са направени следните записи:
| Не. | Сума, търкайте. | Дебит | Кредит | |
| 1. | ||||
| 2. | Суровините се приемат в склада | |||
| 3. | ||||
| 4. | ||||
| 5. | "TZR" | |||
| 6. | ||||
| 7. | "TZR" | |||
| 8. | "TZR" | |||
| 9. | Суровини, пуснати в производство по цени на едро | |||
| 10. | Инвентарът и оборудването, свързани със суровините, пуснати в производство, се отписват | ? | "TZR" |
За да определим размера на TRP, който трябва да бъде отписан като дебит на сметка 20 „Основно производство“ (вижте операция 10), изчисляваме процента на TRP. За да направите това, разделете сумата на началното салдо и дебитния оборот на подсметка „TZR“ (3440 + (2300 + 2000 + 712)) на сумата на началния баланс и дебитния оборот на сметка 10 „Материали“ (21800 + 31400) и умножете по 100%: ( 3440 + (2300 + 2000 + 712)) : (21800 + 31400) 100 = 15,89%.
Умножаваме получения процент на TZR по цената на материалите по цени на едро, пуснати в производство: 36 500 · 15,89: 100 = 5600 рубли. Именно тази сума ще бъде отразена в 10-та транзакция.
С втория методПо сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални ценности” се събират разходите за закупуване на предмети на труда, а по сметка 10 „Материали” се отразява тяхната фирмена оценка. Разликата между действителната стойност на придобитите активи и тяхната твърда оценка се събира по сметка 16 „Отклонения в себестойността на материалните активи“.
През месеца освобождаването на материали за производство на продукти, работи и услуги се отразява чрез запис в дебита на сметките за разходи и кредита на сметка 10 „Материали“. В края на отчетния период сумата на отклоненията, свързани с консумираните (използваните) стойности, също се отписва в сметки за разходи. Отписването се извършва на два етапа. Първо се изчислява процентът на отклоненията, а след това сумата на отклоненията, като се използват следните формули:
% отстъпка = (Sn брой 16 + Obd брой 16) : (Sn брой 10 + Obd брой 10) 100%,
Сума отстъпка = % отстъпка · Стойност на вложените материали: 100%.
Пример. Използваме данните от предишния пример, за да вземем предвид процеса на доставка по втория начин. Към 1 март 200X г. в счетоводните записи на млекоконсервния завод имаше салдо в размер на 21 800 рубли по сметка 10 „Материали“, а по сметка 16 „Отклонения в цената на материалните активи“ - 3440 рубли. Като счетоводна цена на суровините се използва цената на едро на доставчика. В този случай записите в счетоводните сметки ще изглеждат така:
| Не. | Съдържание на стопанска сделка | Сума, търкайте. | Дебит | Кредит |
| 1. | Платена фактура на доставчика (31400 + 3140) | |||
| 2. | Суровините пристигнаха в склада | |||
| 3. | ДДС се отразява върху капитализирани суровини | |||
| 4. | Платена доставка на суровини | |||
| 5. | Цената на TZR е отразена (2760 – 460) | |||
| 6. | ДДС се отразява върху доставката на материалите | |||
| 7. | Заплати на товарачи | |||
| 8. | Начисляват се удръжки от заплатите на товарачите | |||
| 9. | Суровините са заприходени в склада по счетоводни цени | |||
| 10. | Вариациите в цената на материалите се отписват (2300 + 2000 + 712) | |||
| 11. | Пуснатите в производство суровини по счетоводни цени | |||
| 12. | Отписват се отклонения, свързани с пуснати в производство суровини | ? |
За да определим размера на отклоненията на действителните разходи от счетоводната оценка, подлежащи на дебитиране на сметка 20 „Основно производство“ (виж операция 12), изчисляваме процента на отклоненията. За да направите това, разделете сумата на началното салдо и дебитния оборот по сметка 16 „Отклонения в цената на материалните активи“ (3440 + (2300 + 2000 + 712)) на сумата от началното салдо и дебитния оборот по сметка 10 „Материали“ (21800 + 31400) и умножете по 100%: (3440 + (2300 + 2000 + 712)) : (21800 + 31400) 100 = 15,89%.
Умножаваме получения процент по цената на материалите по счетоводни цени, пуснати в производство: 36 500 · 15,89: 100 = 5600 рубли. Именно тази сума ще бъде отразена в 12-та транзакция.
Служителите на предприятието попълват документи, свързани с обхвата на тяхната дейност и подават документи в счетоводния отдел съгласно утвърдения график за документооборот. За да направите това, на всеки служител се дава извлечение от графика, който изброява изходни документи, които служителят трябва да състави, и сроковете за предаването им в счетоводството. Следи за спазването на графика на документооборота Главен счетоводител. Изискванията на главния счетоводител са задължителни за всички отдели и служби на предприятието.
Осчетоводяване на процеса на снабдяване
В процеса на снабдяване предприятието придобива необходимите суровини, материали, гориво и други ресурси, които осигуряват непрекъснат производствен процес. Основната задача на процеса на снабдяване е да се определи действителният обем на снабдяването и да се изчисли действителната цена на придобитите материални активи. Действителната цена на материалите се състои от покупната цена и разходите за транспорт и доставка. Покупната цена е покупната цена на материалите, т.е. цената на доставчика. TZR са разходите, свързани с доставката на материали до предприятието, тяхното товарене, разтоварване и съхранение. Материалите, получени в предприятието, се отчитат по материални сметки оборотен капитал. В сметкоплана b. u. присъствие и движение материални запасиотразени в следните синтетични сметки: 10 А, 15 А, 16 А-П. TZR се определя по формулата:
TZR n. n - салдо на ТЗР в началото на периода ТЗРп - по получени през периода материали. M n. стр. - салдо в началото на периода по счетоводни цени. т.т. - себестойност на получените през периода материали по счетоводни цени. Процесът на доставка е отразен в сметките, както следва: Dt10A Kt60A, Dt19A Kt60P, Dt10A Kt60P, Dt60P Kt51A, Dt60P Kt50A.
Отчитане на процеса на изпълнение
Продажбата на продукти е прехвърляне на възмездна основа на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставените услуги. Процесът на продажба на продукта е последният етап от обращението домакински активи. Цели на отчитането на процеса на продажба: 1) осигуряване на навременна и достоверна информация за действителните разходи за производство и продажба на произведената продукция. 2) образуване на продажната цена. 3) изчисляване на печалбата от продажбите на продукти. Компанията поема разходите, свързани с продажбата на продуктите. Тези разходи се наричат разходи за продажба и се записват в сметка 44. бу! Продажбите на продукти се извършват по съвпадаща сметка 90 „Продажби“. Сметката е активно-пасивна. За сметка 90 могат да бъдат открити подсметки: 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9. Печалбата се отразява от осчетоводяването: Dt90-9 Kt99, Загуба - Dt99 Kt90-9, Сметка 90 няма салдо към датата на отчета. Процесът на внедряване е отразен в следните записи: Dt62 Kt90-1, Dt90-3 Kt68, Dt90-2 Kt43, Dt90-2 Kt44, Dt51 Kt62
Складова наличност. Задачи и Общи правилаизпълнението му
Инвентаризацията е проверка за действителното наличие на ценности чрез измерване, претегляне и преброяване. Инвентаризацията ви позволява да проверите дали всички бизнес транзакции са документирани и отразени в счетоводството. При инвентаризация се взема предвид наличието на инвентар и Пари, които се намират на пазене на материално отговорни лица.
Основните цели на инвентаризацията са:
1) идентифициране на действителното наличие на ценности; 2) сравнение на действителната наличност на стойности със счетоводни данни; 3) проверка на спазването на правилата за съхранение на ценности.
Инвентаризацията може да се извърши в следните случаи: 1) със заповед на ръководителя на организацията в крайни срокове; 2) при смяна на материално отговорни лица; 3) при установяване на факти за кражба, злоупотреба, както и повреда на ценности;
4) при природни бедствия, пожар, аварии или други извънредни ситуации, причинени от екстремни условия; 5) при извършване одити; 6) по искане на съдебно-следствените органи. Материалните запаси се разделят според следните характеристики:
1. По обем: пълна и частична.
2. По метод:Избирателно и непрекъснато. 3. По предназначение:планирано, непланирано; необходим, повтарящ се.
4. Според продължителността на контролните действия:дискретни (прекъснати); постоянен (непрекъснат).
5. По начин на представяне на резултатите:
Декорирани ръчно;
Проектиран с помощта на компютър.
Преди извършване на инвентаризацията се издава заповед за извършване на инвентаризацията, с която се определят съставът на работната комисия, датата и часът на началото и края на инвентаризацията. Заповедта трябва да се регистрира в дневника за наблюдение на изпълнението на заповедите за инвентаризация.
Преди започване на инвентаризацията работната инвентаризационна комисия трябва да запечата отделни входове и изходи, да провери изправността на везните и спазването на сроковете за брандирането им. От финансово отговорното лице се изисква да изготви най-новия материален, стоков (стоково-паричен) отчет.
Отчитане на производствения процес
Производственият процес е набор от технологични операции, свързани със създаването на готови продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги. Задачи b. u. са: 1) Да се вземат предвид всички разходи във физическо и парично изражение за действителния обем на производството. 2) Изчислете производствената себестойност на произведените продукти както общо, така и за отделни позиции. За отчитане на производствените разходи се използват сметки: 20, 23, 25, 26, 28. Активните сметки 20 и 23 са предназначени за определяне на разходите. Всички производствени разходи се делят на преки и непреки. Преките разходи включват разходи за суровини, материали, гориво и заплати за производствен труд. Dt 20 Kt10, Dt20 Kt70, Dt20 Kt69. Непреки разходисвързани с управлението и поддръжката на производството. Прилагат се за всички видове продукти, услуги (осветление, отопление) Dt25(26) Kt10, Dt25(26) Kt70, Dt25(26) Kt69, Dt25(26) Kt02. За да изчислят себестойността на продуктите, те изготвят калкулация (специална таблица), където записват всички разходи, свързани с производството на продукти: суровини и материали, заплати. заплащане на производствения труд, удръжки за социални нужди, общи производствени разходи, общи текущи разходии други. Всички разходи се сумират (по дебит 20) и се определя действителната производствена себестойност на готовия продукт.
Счетоводни регистри, техните видове и съдържание
Счетоводните регистри са специални таблици за записване бизнес сделки. По външен вид регистрите се разделят на: 1) счетоводни книги - това са подвързани листове с определен формат и надпис. Използването им е ограничено, тъй като работата по поддържането им не може да бъде разделена между счетоводителите. Всеки трябва да се води от 1 човек. (касова книга) 2) Картите са отделни маси, направени от картонена хартия. Колекция от карти образува картотека. Картите са предназначени за отчитане на дълготрайни активи. 3) Свободните листове са счетоводни регистри с голям формат и с голямо количество информация по отношение на картите. Предназначени са за аналитични и синтетично счетоводство. Те включват: дневници, заповеди, отчети. Те са лесни за използване, защото позволяват по-рационално разпределение на отговорностите между счетоводните служители. По своята същност счетоводните записи на счетоводната регистрация се делят на: 1) хронологични, записванията в тях се извършват, когато сделката е завършена в хронологичен ред. 2) Систематични, записи по определен критерий. 3) Комбинирани са хронологични + систематични според съдържанието на регистрацията: 1) Синтетични, водени по синтетични сметки 2) Аналитични, по аналитични сметки. По структура: 1) Линеен формуляр, записите се извършват на 1 ред. 2) форма на шахматна дъска, публикациите се правят в пресечната точка на хоризонтални и вертикални графики.
Идентифициране и процедура за отразяване на резултатите от инвентаризацията в счетоводството
Данните за инвентара се проверяват спрямо b. y (определяне на излишъци или липси) Резултатите, идентифицирани в този случай, се документират в сравнителен лист, който отразява само тези елементи от имуществото, за които са идентифицирани несъответствия. Резултатите от инвентаризацията на имуществото на домакинствата се приемат за ползване. u. в следния ред: стойността на излишното имущество се взема предвид, сумата им се добавя към нереализирания приход: Dt10 Kt90-1, Стойност на липси на имущество и щетите му: Dt94 Kt10, Липси над нормите за естествена загуба са отписва се на финансово отговорното лице: Dt73 Kt94, Недостигът в рамките на нормите за естествена загуба се отписва като производствени разходи: Dt 20, 25, 26 Kt94, Когато извършителите не са идентифицирани, цената на имота се приписва на външни продажби. разноски: Dt91-1 Kt 94.
Процедурата и техниката за записване в счетоводните регистри
Счетоводните регистри се откриват в началото на годината. Преди да отворите регистрите, трябва да номерирате страниците и на гърба на последната страница да посочите с думи броя на страниците, които трябва да бъдат заверени с подписите на ръководителя, главния счетоводител и печата на организацията. На корицата на счетоводния регистър се изписват името на организацията (предприятието), кодът и името на сметката, както и годината, за която е открит регистърът. След това в регистрите се записват салдата в началото на годината, които се прехвърлят от регистрите от предходната година. Записването на бизнес транзакции в регистрите се нарича осчетоводяване на транзакции. Осчетоводяването се извършва въз основа на кореспонденция на сметки, съставени по документи.
Записванията в счетоводните регистри могат да се извършват по два начина: обикновен; копиране.
Обикновените записи се получават само в един счетоводен регистър. Копирането се извършва с помощта на копирна хартия едновременно в няколко регистъра.
С помощта на запис на копие се поддържа касова книга, в който се откъсват листове с копие, които служат като отчет на касата.
