• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

1. Модерен руското законодателстводава определението за данък в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Под данък се разбира задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление с цел финансова сигурностдейности на държавата и (или) общини. Колекция средства задължителна вноскасъбирани от организации и лица, плащането на които е едно от условията за налагане на такси по отношение на платците от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лицаправно значими действия, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензи).

В икономически смисъл данъците са начин за преразпределение на нова стойност - национален доход, те са част от единен възпроизводствен процес и специфична форма на производствени отношения. Държавните данъчни приходи се генерират от новата стойност, създадена в производствения процес (труд, капитал, природни ресурси). От гледна точка на формирането на бюджета данъците са необходим икономически компонент, който осигурява решаването на задачите (функциите), възложени на държавата, а именно задоволяване на обществените нужди за поддържане на административния апарат, службите за сигурност, отбраната, правоприлагането, решение социални проблемии др.; регулиране стопанска дейностстопански субекти и развитие на инфраструктурата; решаване на въпроси, свързани с развитието на нови технологии, програми и производство; осигуряване на международни договорни задължения и др.

Определението за данък като начин за разпределяне на тежестта на формирането на бюджета между физическите лица в съответствие с техните платежоспособност е неправилно.

2. Класификацията на данъците е система за групирането им по определени критерии. Като характеристики, характеризиращи данъците, можете да изберете йерархията на нивото на власт или нивото на управление и власт, обекта на данъчно облагане или средата на изтегляне, пълнотата на правата за използване на данъчни суми, източника на данъчно плащане, предмет на плащане на данък, метод на изтегляне на дохода, метод на данъчно облагане (по ставката), метод на данъчно облагане, цел (функция) на данъка.

Член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява следните видове данъци и такси: федерални данъци и такси, данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация (регионални данъци и такси) и местни данъции такси.

Федералните данъци включват:

• - данък върху добавената стойност;
• - акцизи за определени групи и видове стоки;
• - банков подоходен данък;
• - данък върху доходите от застрахователна дейност;
• - данък върху обменните дейности (обменен данък);
• - данък върху сделките с ценни книжа;
• - данък общ доход(данък общ доход) от предприятия;
• - данък върху доходите на физически лица;
• - данъци, кредитирани в пътните фондове (това е данък върху собствениците на превозни средства, данък върху продажбата на горива и смазочни материали, данък върху участниците в движението, данък върху закупуването на превозни средства);
• - данък върху имуществото, прехвърлено по наследство и дарение;

данък върху покупката на чужди банкноти и плащане

документи, деноминирани в чуждестранна валута;

• - данък хазарт;
• - данък върху определени видове превозни средства.

В допълнение към данъците, няколко такси и други плащания са класифицирани като федерални:

• -Национален данък;
• - мито;
• - гербов налог;
• - плащания за използване на природни ресурси, кредитирани в бюджетите на различни нива по начина и при условията, предвидени в законодателните актове на Руската федерация относно недрата; ,
• - удръжки за възпроизвеждане на минерално-суровинната база, кредитирани в специалния федерален (бюджетен) фонд за възпроизвеждане на минерално-суровинната база;
• - гранична такса;
• - такси за ползване на водни обекти;
• - такси за издаване на лицензии и право за производство и обращение на етилов алкохол, алкохолосъдържащи и алкохолни продукти.

Някои от плащанията от горния списък се кредитират към федералния бюджет: данък върху добавената стойност, акцизи, мита и др. (с възможни удръжки към по-ниските бюджети).

Законът предвижда данъкът върху доходите на физическите лица да се използва за регулиране на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети, към които приходите се прехвърлят под формата на удръжки.

Другата част от данъците и другите плащания (държавно мито, данък върху собствеността, прехвърлена по наследство и дарение) е предназначена да бъде кредитирана в местните бюджети или в бюджетите на различни нива в съответствие с установените законодателни актове на Руската федерация, процедурата (данък върху покупката на чужди банкноти, данък върху хазарта).

По този начин федералните данъци се отличават със следните характеристики: те са установени със законодателни актове на Руската федерация; се таксуват на цялата й територия; обхватът на платците, обектите на данъчно облагане, данъчните ставки, процедурата за записване в бюджета или извънбюджетния фонд се определят от законите на Руската федерация.

Данъците на субектите на федерацията включват:

• - данъкът върху имуществото на предприятията, който законът задължава, да се кредитира в равни части към бюджетите на съставните образувания на федерацията и местните бюджети по местонахождението на платеца;
• - приходи от дъвки;
• - събиране за нужди образователни институции, събрани от юридически лица и използвани чрез бюджета за целите на допълнителното финансиране на учебните заведения.

През 1998 г. този списък беше допълнен с още два данъка:

• - данък върху продажбите;
• - единичен данъкза определени видове дейности.

Някои от плащанията в тази група (данък върху собствеността на предприятието, доход от гори), като федералните данъци, са установени със законодателни актове на Руската федерация и се събират на цялата й територия. Въпреки това, техните специфични ставки се определят от държавните органи на съставните образувания на федерацията, освен ако не е предвидено друго в закона на Руската федерация. Те се постъпват в съответните бюджети, а също така могат да се прехвърлят изцяло или частично в местните бюджети.

За други плащания (такси за нуждите на учебните заведения, данък върху продажбите и единен данък върху условния доход) е предвиден различен ред. Те се създават и въвеждат в действие от представителните органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация в съответствие със законодателството на Руската федерация. Ако обаче се въведе данък върху продажбите, не се събира данък за нуждите на учебните заведения. С въвеждането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности не се събират редица плащания на федерално и местно ниво.

Най-голямата група са местните данъци и такси.

Данъците включват:

• - данък върху имуществото на физически лица;
• - поземлен данък;
• - данък върху изграждането на промишлени обекти в курортната зона;
• - данък реклама;
• - данък върху препродажбата на автомобили, компютърна техника и персонални компютри; аз
• - данък върху поддръжката на жилищния фонд и обектите на социално-културния фонд.

В допълнение към тях, тази група включва значителен брой различни такси.

Плащанията в тази група се различават едно от друго по реда на установяване и събиране.

По този начин данъкът върху имуществото на физическите лица, поземленият данък, регистрационната такса за физическите лица, извършващи предприемаческа дейност, се установяват със законодателни актове на Руската федерация и се събират на цялата й територия. Освен това техните специфични ставки се определят от законодателството на съставните образувания на Руската федерация или решения на местните власти, освен ако законите на Руската федерация не предвиждат друго.

Данък върху изграждането на промишлени съоръжения и курортна такса могат да бъдат въведени от местните власти, на чиято територия се намира курортната зона.

Освен това по решение на представителните органи на местното самоуправление могат да се установят следните плащания:

• - данък реклама от юридически и физически лица;
• - данък върху препродажбата на автомобили, компютърна техника и персонални компютри от юридически и физически лица;
• - целеви такси от граждани и предприятия, учреждения, организации за издръжка на полицията, за озеленяване, за учебни нужди и други цели;
• - такса от собственици на кучета, заплащана от физически лица;
• - лицензионна такса за право на търговия с вино и водка от юридически и физически лица;
• - лицензионна такса за право на провеждане на местни търгове и лотарии;
• - такса за издаване на заповед за апартамент;
• - такса за паркиране на МПС от юридически и физически лица;
• - такса за право на използване на местни символи, заплащана от производителите на продуктите;
• - такси за участие в състезания и на хиподруми от юридически и физически лица;

печалби от състезания;

• - събиране от лица, участващи в залагания на хиподрума;
• - събиране от сделки, извършени на борси, с изключение на сделките, предвидени от законодателни актове за данъчно облагане на сделки с ценни книжа;
• - такса за право на провеждане на кино и телевизионни снимки;
• - такса за почистване на териториите на населените места;
• - такса за откриване на хазартен бизнес от юридически и физически лица;
• - такса за право на търговия.

С въвеждането на данък върху продажбите от законодателния орган на съставно образувание на Руската федерация много от следните не трябва да се налагат местни данъции такси: данък върху изграждането на промишлени обекти в курортната зона, такса за право на търговска дейност, данък върху препродажба на автомобили и др., в общо 16 плащания.

Изброените плащания са приходоизточници на местните бюджети.

Трябва да се подчертае, че законодателството на Руската федерация установява изчерпателен списък от данъци, такси и други плащания, свързани с данъчната система.

Специални данъчни режими:

• - Данъчна система за земеделските производители (единен земеделски данък)
• - Опростена данъчна система
• - Данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.
• 3. В структурата на изпълнителната власт на Руската федерация вече няма да има МНС. Тя беше преобразувана във Федералната данъчна служба (FTS), пренасочена към Министерството на финансите на Руската федерация.

Компетентността на Федералната данъчна служба включва контролни и надзорни дейности, докато ново изданиеИзкуство. 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че органите, упражняващи контрол и надзор, нямат право да издават регламентиотносно данъци и такси. В същото време в чл. 21 гласи, че данъчният орган има право да дава обяснения, включително писмени, относно реда за изчисляване и плащане на данъци и такси. Федералната данъчна служба е длъжна да следи само за навременното попълване на хазната с данъци и няма право да се намесва в създаването на закони. Данъчните власти имат право:

• 1) изисква от данъкоплатеца документи, които служат като основа за изчисляване и плащане на данъци и потвърждават правилността на тяхното изчисляване и своевременно плащане, определят размера на данъците, които трябва да бъдат платени в бюджета (извънбюджетни фондове);
• 2) извършва данъчни ревизии;
• 3) изземва документи, показващи данъчни нарушения;
• 4) спира транзакции по банкови сметки на данъкоплатци и изземва имуществото на данъкоплатците,
• 5) инспектира производствени, складови, търговски и други помещения и територии, извършва инвентаризация на имуществото;
• 6) изисква от данъкоплатците да отстранят установените нарушения и да следят за спазването на тези изисквания;
• 7) събира просрочени данъци и такси, глоби;
• 8) да изисква от банките документи, потвърждаващи дебитирането на данъци и санкции от сметките на данъкоплатците.

Данъчните органи са длъжни:

• 1) спазват законодателството относно данъците и таксите;
• 2) следи за спазването на законодателството относно данъците и таксите, както и нормативните правни актове, приети в съответствие с него;
• 3) водят записи на организации и лица по установения ред;
• 4) информира безплатно данъкоплатците за текущи данъции такси, законодателство относно данъците и таксите, реда за изчисляване и плащане на данъци и такси, правата и задълженията на данъкоплатците;
• 5) възстановяване или прихващане на надплатени или надвзети суми на данъци, санкции и глоби;
• 6) спазвайте данъчна тайна.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http://www.allbest.ru/

Федерална агенция за образование

Руска федерация

Москва държавен институт международните отношения(Университет) МВнР на Русия

Катедра „Административно и финансово право“.

Курсова работа

Понятие, структура и правна основа данъчна системаРусия

Изпълнено:

Студентка 3-та година

международноправни

факултет

10 академична група

Демина Екатерина Николаевна

Москва 2014 г

Въведение

Едно от задължителните условия за съществуването и развитието на всяка държава е наличието на развита данъчна система, тъй като данъците са основното средство за поддържане на държавния апарат. Историята на тази институция може да бъде проследена до появата на първите държави в древна Асирия, Египет и Вавилон. В средновековна Рус първото споменаване на обширна данъчна система може да се намери по време на управлението на Ярослав Мъдри (978-1054), когато търговията, занаятите и науката процъфтяват.

Данъчната система придобива особено значение в условията на развитие на пазара, тъй като данъците са начинът, по който държавата влияе върху условията на свободна, саморазвиваща се икономическа система. Данъчните органи са единствените възможни законни събирачи на данъци и такси, чийто статут и правомощия са определени в правен акт. Колко правилно е структурирана данъчната система и системата данъчни властизависи ефективното функциониране на цялата икономика на страната. Освен функцията за регулиране на икономическите процеси, данъците изпълняват и друга важна функция, а именно разпределение, което има огромно социално значение. Чрез данъчната система държавата акумулира средства, които след това може да използва за решаване на проблеми от социално-икономически характер, за развитие на науката и технологиите и за подпомагане на граждани с ниски доходи и социално слаби граждани.

Поради социалната значимост и значимост на изследваната институция, трябва да се отбележи, че голям брой местни и чуждестранни учени се обърнаха към изучаването на данъчната система. Въпросите на данъчната система са разгледани в трудовете на V.A. Кашин („За начините за подобряване на данъчната система“), Б.Х. Алиева (“Данъчна система: понятие, структура и параметри”), V.B. Исаков („Съвременната данъчна система: рано е да теглим чертата“) и много други.

И така, обектът на моето изследване е данъчната система на Руската федерация.

Като приоритетна задача на моето изследване поставям цялостно изследване на тази институция, включително в нейната историческа перспектива, обективен анализ на данъчната система на Руската федерация, идентифициране възможни проблемина този институт и търсенето на техните решения.

1. Данъчна система на Руската федерация

История на развитието на данъчната система в РусияИ

Данъчната система е неразделна част от всяка държавна власт, следователно историята на руската данъчна система датира от появата на древната руска държава. Първото споменаване на събирането на почит датира от управлението на княз Олег. Основните данъци бяха трибути (данъци): пряк данък и данъци, които се плащаха в натура - мед, куни и дори мечове и бяха установени главно за периода на войни и кампании.

По време на епохата на Златната орда (1243-1483 г.), за да се създаде единна централизирана данъчна система, представители на властите на Ордата проведоха преброяване на населението на Русия, въз основа на което данък беше събран от монголските баскаки - упълномощени длъжностни лица. Сред „тежетата на Ордата“ са известни: освобождаването на „данъка на царя“, търговски такси- “myt” и “tam ka”, превозни задължения - “yam” и “carts” и т.н. След премахването на игото на Ордата системата Baska беше елиминирана и бяха установени длъжностите на дежурни офицери и тиуни и създаването на започва финансовата система на Русия. По времето на Иван Грозни (1530-1584) започват да се събират много данъци и такси в в брой. Иван Грозни въведе данък Стрелци за създаването на редовна армия, както и полонски пари за откупа на пленени воини.

През 17 век Създава се централизиран апарат за управление - заповеди, вкл. Поръчка на сметка, чиито дейности позволиха да се определи доста точно държавния бюджет, и орденът на Стрелецки, на който е поверено събирането на пари от Стрелци.

През 1646 г. правителството на Алексей Михайлович (1645-1676) въвежда висок данък върху солта. Поради факта, че солта е жизненоважен продукт, се предполагаше, че никой няма да може да избегне плащането на това мито. Въпреки това солта, която стана два пъти по-скъпа от преди, започна да се купува толкова малко, че хазната не спечели нищо от новия данък и той беше премахнат през 1647 г. Но възмущението, което предизвика, беше толкова голямо, че въстанието, което избухна шест месеца след премахването на данъка върху солта съвременниците го наричат ​​„солен бунт“.

По време на управлението на Петър I (1672-1725) данъчната система е сложна и включва данъци като данък върху бради, брадви и дори дъбови ковчези.

Значителни промени в данъчната система настъпват в резултат на провинциалната реформа и промените в административно-териториалното деление на Русия и създаването на поста губернатор, на който са поверени и функциите за наблюдение на събирането на данъци.

През 1722 г. е създаден институтът на прокурорите, за да осигури ръководство и контрол върху дейността на фискалните служители. През 1724 г. е завършено преброяването на населението за поголовно облагане. Поголовният данък се разбира като вид пряко лично облагане, налагано върху „душата“ в размери, които не зависят от размера на дохода и имуществото. Обект на облагане е ревизионната (мъжка) душа. От края на 18в. Поголовният данък става основният държавен доход в Русия. Същевременно се събирал и данък оброк.

През 1725 г. е съставена Държавната таблица за приходите и разходите (фактически първият държавен бюджет). Финансовите реформи позволиха на държавата да утрои приходите си за 15 години, като приходите редовно надвишават разходите.

При императрица Елизавета Петровна (1709-1762) бяха въведени постоянни акцизи върху виното и водката и специални етикети за транспортиране на алкохолни напитки и вътрешните мита, които преди това бяха налагани навсякъде, бяха премахнати.

По време на царуването на Екатерина II (1762-1796) основният пряк данък е поголовният данък, който възлиза на до 33 процента държавни приходи. Императрицата успя донякъде да опрости данъчната система.

По време на царуването на Александър I (1771-1825) редица данъци са реформирани: данък оброк, данък на гилдията и др., въведен е процентен данък върху доходите от недвижими имоти.

В чест на коронацията на Николай I (1796-1855) просрочените задължения са опростени поголовен данъкза три години, а самият период на неговото управление е белязан от редица промени в данъчната система на страната, включително въвеждането на акцизи върху потребителските стоки - тютюн и захар и специални държавни такси.

С името на император Александър II (1818-1881) се свързват най-значимите промени в икономическия и данъчен живот на Русия през 19 век. Те се дължат предимно на селската реформа от 1861 г., след която са извършени следните най-важни трансформации в данъчната система: системата за събиране на търговския данък е променена, въведено е поземленото данъчно облагане, установен е данък върху доходите, земски такси и въведени са данъци за издръжката на земските органи за самоуправление, училища, болници и др.

Александър III (1845-1894) продължи промените в руската данъчна система: поголовният данък беше премахнат, акцизът върху алкохола беше увеличен, акцизът върху кибрита и данъците върху наследството и паричния капитал бяха въведени.

По време на управлението на Николай II (1868 -1918) бяха представени много проекти за модернизиране на данъчната система. По-специално П.А. Столипин разработи проект за трансформиране на държавната администрация и данъчната система в Русия, който може да се счита за една от най-радикалните програми в света за трансформиране на данъчната сфера през първата половина на 20 век. Всъщност той съдържа всички основни елементи на днешните модерни данъчни системи развити страни: данъчното облагане на имуществото се основава на независима оценка на стойността на имуществото; прогресивно данъчно облагане на личните доходи, като се вземе предвид размерът, установен със закон жизнен минимум; използването на комбинация от индивидуални акцизи с един данък върху оборота върху почти всички стоки (прототип на данъка върху добавената стойност).

Резултатът от всички тези дейности беше добре работеща система за финансови приходи. В навечерието на Първата световна война Русия окупира доста силна финансово положение.

Въпреки това, в първите години от управлението си съветското правителство успя почти напълно да унищожи финансовата система на Руската империя. През 1918 г. с постановление на Съвета на народните комисари финансовите органи на Русия са премахнати, а събирането на данъци е прехвърлено към юрисдикцията на създадените финансови отдели на губернските и окръжните изпълнителни комитети. По време на гражданска война, национализация, натурализация заплатии други мерки по същество елиминираха всички приходи в хазната.

През 1921 г. в Народния комисариат на финансите е създаден отдел за данъци и държавни приходи и длъжностите на данъчни инспектори в окръжните финансови отдели са премахнати.

По време на новия икономическа политика(NEP, 1921-1930) данъчната система се възстановява и развива. Косвените данъци са с преобладаващо значение. Въведени са акцизи върху редица стоки: сол, захар, керосин, тютюневи изделия, кибрит, текстил, чай, кафе, водка. Общо през периода на НЕП имаше 86 вида плащания към бюджета.

През 1930 г. се създава система от районни, окръжни и градски данъчни инспекции.

Данъчната реформа от началото на 30-те години усложни данъчната система, което доведе до множественост данъчни ставки. Сред данъците, налагани от гражданите, са най-висока стойностимаше данък върху доходите на физическите лица. Акцизната система беше напълно премахната.

В края на 30-те години в селските райони бяха създадени данъчни райони и бяха въведени длъжностите на данъчни агенти.

Следващата реформа на руската данъчна система се проведе през 60-те години. Данъчните инспекторати се обединяват с държавните инспекторати по приходите и задължително плащанедържавни предприятия, наречени „плащане за дълготрайни активи и оборотни средства“, се въвежда данък върху доходите на колективните ферми.

През 70-те години данъците върху населението бяха намалени, данъците върху заплатите на работниците и служителите, получаващи до 70 рубли на месец, бяха премахнати. данъчно задължение заплата

През 80-те години са в сила следните местни данъци: от собствениците на сгради, данък върху земята и данък от собствениците на превозни средства.

През 90-те години руската данъчна система претърпя значителни промени.

През 1990 г. е създадена държавна данъчна служба като част от Министерството на финансите на СССР, а на 21 ноември 1991 г. с Указ на президента на Руската федерация № 2229 е създадена Държавната данъчна служба на РСФСР - независима изпълнителен орган на федерално ниво. Създадени са и регионални държавни органи данъчни инспекторатии подчинените им държавни данъчни инспекторати в градовете и регионите. Приет е Законът на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“. През 1998 г. Държавната данъчна служба на Русия е преобразувана в Министерство на данъците и таксите на Руската федерация. Приет същата година данъчен кодексдаде възможност да се систематизират, рационализират и приведат в единна система правилата и разпоредбите, регулиращи процеса на данъчно облагане.

През 2004 г., за да изпълни президентския указ № 2314 „За системата и структурата на федералните изпълнителни органи“, Министерството на данъците и таксите на Руската федерация беше преобразувано във Федералната данъчна служба.

Концепция за данъчна система

Говорейки за данъчната система, заслужава да се каже, че днес законодателят не дава легална дефиниция на тази институция. Данъчният кодекс използва понятието „система от данъци и такси“. Връзката между понятията „данъчна система“ и „система от данъци“ и такси в националната наука е спорна. Понятието „данъчна система“ е използвано за първи път в Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. „За основите на данъчната система в Руската федерация“1, чл. 2, който определя данъчната система като „съвкупност от данъци, такси, мита и други плащания (наричани по-нататък данъци), събирани по установения начин“. Много съвременни изследователи тълкуват това понятие широко, включително в допълнение към действителната система (набор) от данъци и такси, също принципи на данъчно облагане, форми и методи на данъчен контрол и др. (Грачева). Други изследователи посочват непоследователността на такова широко тълкуване. (Миляков). Но ми се струва, че е най-подходящо понятието „данъчна система“ да се тълкува широко и не може да се сведе само до обикновен набор от данъци и такси, установени в държавата. Тоест не бива да бъркате понятията „данъчна система” и „система от данъци и такси.” Според мен тези понятия се съотнасят като общи и специфични, тъй като данъчната система характеризира данъчния правен ред като цяло и в значението му е по-широко от понятието „система от данъци и такси“. По този начин можем да дадем следното определение на данъчната система: - данъчната система е система от данъци и такси, събирани на територията на държавата в съответствие с националното законодателство, както и набор от принципи, форми и методи за тяхното създаване, изменение и премахване, норми и правила, определящи правомощията и отговорностите на участниците в данъчните правоотношения.

Основните елементи на тази система могат да бъдат определени като:

1) данъчен механизъм, който е набор от всички средства и методи от организационен и правен характер, насочени към прилагане на данъчното законодателство.

2) системата от данъци, мита и такси;

3) система на данъчното законодателство;

4) принципи на данъчно облагане,

5) права, задължения и отговорности на участниците в данъчни правоотношения,

6) форми и методи на данъчен контрол,

7) начини за защита на правата на участниците в данъчни правоотношения

В работата си бих искал да се спра подробно на основните елементи на данъчната система, а именно на принципите на нейното изграждане, да разгледам пряко системата на данъците и таксите в Руската федерация, а също така да се спра подробно на правните основи на тази институция.

Принципи на руската данъчна система

Положителното въздействие на данъчната система върху икономическите процеси в държавата не може да се представи без прилагането на основните принципи на данъчното облагане, които се разбират като основните принципи, на които се основава цялата данъчна система на дадена държава. Именно тези принципи през цялото време са били обект на задълбочени изследвания както от чуждестранни, така и от руски учени. В края на 18 век в своя труд „Изследване на природата и причините за богатството на нациите” известният шотландски икономист Адам Смит формулира основните принципи на данъчното облагане, които и до днес са аксиоми на финансовото и данъчното облагане. политики на всички прогресивни държави. За да разберем функционирането на съвременните данъчни системи, нека разгледаме подробно разпоредбите, разработени от Адам Смит.

1) Принципът на справедливостта, „поданиците на държавата трябва да участват в покриването на разходите на правителството, всеки по възможност, т.е. пропорционално на доходите, на които се радва под закрилата на правителството. Спазването или пренебрегването на тази разпоредба води до така нареченото равенство или неравнопоставеност на данъчното облагане.“

Този принцип означава, че данъците трябва да се събират, като се вземат предвид възможностите на платеца, който е длъжен да участва във финансирането на съответната част от държавните разходи. Данъците трябва да влияят върху разпределението на доходите в обществото, като намаляват социалната пропаст между слоевете от населението, премахват социално напрежениев обществото. За прилагането на този принцип днес се използва т. нар. прогресивно данъчно облагане, при което разпределението на доходите след данъци (след данъци) става по-равномерно в сравнение с разпределението на доходите преди данъци. данъчни приходи(преди данъци).

Принципът на справедливостта, формулиран за първи път от Смит, намери своето по-нататъшно развитие в основните правила, които гарантират справедливостта на съвременната данъчна система, които включват следните разпоредби:

1) един и същ обект може да бъде обложен с един вид данък само веднъж за определен период;

2) регистрацията на всички данъчно задължени лица в регулаторните органи е задължителна;

3) ползите за всички данъци се прилагат само в съответствие с

със законодателството;

5) санкциите за нарушение на данъчното законодателство се събират от платците по безспорен начин;

6) международните данъчни споразумения се прилагат за данъчни доходи на нерезиденти и местни лица в чужбина.

2 Принцип на сигурност

„Данъкът, който всеки трябва да плати, трябва да бъде точно определен, а не произволен. Размерът на данъка, времето и начинът на плащането му трябва да са ясни и известни както на самия платец, така и на всеки друг..."

Съгласно този принцип всеки данъкоплатец трябва да бъде уведомен предварително за времето, мястото, начина на плащане и сумата за плащане. Това може да се осигури чрез стабилност на видовете данъци, данъчните ставки и данъчното законодателство в продължение на няколко години. За да се гарантира стабилността на данъчната система, се установява, че актовете на данъчното законодателство влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен периодспоред съответния данък. Федерални закони за изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация относно установяването на нови данъци и такси, както и актове на законодателството относно данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация и актове на представителните органи на местното самоуправление, въвеждащи данъци и такси , влизат в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на тяхното приемане, но не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване.

3 Принцип на удобство

„Всеки данък трябва да бъде събран в такова време и по такъв начин, които са най-удобни за платеца.“

4. Принцип на икономичност

„Всеки данък трябва да бъде така структуриран, че да взема възможно най-малко от джоба на платеца, освен това, което влиза в държавната хазна.“

В съответствие с този принцип размерът на таксите за всеки отделен данък трябва значително да надвишава разходите за неговото събиране и поддържане.

Адам Смит формулира и научно обосновава тези основни принципи, като по този начин поставя основата (началото) на теоретичното развитие на основните принципи на данъчното облагане. Немски икономист Адолф Вагнер (1835-1917) края на XIX V. концептуално допълни принципите на А. Смит. Смит в своите теоретични разработки се фокусира върху защитата на интересите на данъкоплатците, разглеждайки данъците като средство за покриване на непроизводни разходи на държавата. Вагнер в своите трудове изгражда система от данъчни принципи, които отчитат интересите както на платците, така и на държавата, но с приоритет на последната. Така финансовата наука за първи път постави въпроса за балансирането на финансовите интереси на държавата и платците.

Предложени принципи на данъчното облагане от А. Вагнер в края на 19 век. очерта девет основни правила, които той групира в четири групи.

аз Финансови принципиданъчни организации:

1) достатъчност на данъчното облагане;

2) еластичност (мобилност) на данъчното облагане.

II. Национални икономически принципи:

3) правилният избор на източник на данъчно облагане, по-специално вземане на решение дали данъкът да падне върху дохода или капитала от

индивид или населението като цяло;

4) правилното комбиниране на различни данъци в система, която да отчита последиците и условията на тяхното прехвърляне.

III. Етични принципи, принципи на справедливостта:

5) универсалност на данъчното облагане;

6) еднаквост на данъчното облагане.

IV. Административни и технически правила или принципи на данъчно управление:

7) сигурност на данъчното облагане;

8) удобство при плащане на данъци;

9) максимално намаляване на разходите за събиране.

По този начин основните принципи на данъчното облагане са формулирани и научно обосновани още през 18 век. Междувременно, данъчна теорияне се ограничава до тези класически принципи и правила. С развитието и усъвършенстването на данъчните системи се разви и финансовата наука, изяснявайки старите принципи и подчертавайки нови. Но и днес остава въпросът за мащаба на данъчната тежест. Каква част от имуществото има право да изземе държавата от платеца, за да е законно и честно? Очевидно е, че тук във всяка държава, като се вземат предвид икономическите и социалните фактори, трябва да се постигне ефективен баланс на публични и частни интереси.

Изкуство. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя основните принципи, на които се основава данъчната система на Руската федерация. На първо място, това е принципът на справедливостта, който е отразен в параграф 1 на чл. 3 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Вторият най-важен принцип е принципът за недопустимост на произволни данъци и такси, които нямат икономическа основа (клауза 3, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Към заведението данъчен режимза всеки отделен данък трябва да се представи стриктно правило: нито една данъчна форма (специфичен вид данък) не трябва да се въвежда в практиката, ако не носи стимулиращото натоварване, присъщо на данъка като икономическа категория;

принципът за установяване на данъци със закон означава, че данъците трябва да се установяват от представителни органи, задължително приемащи съответните федерални закони (клауза 5, член 3).

принципът за отричане на обратната сила на данъчните закони е принцип за цялата индустрия, според който приет закон, който влошава положението на данъкоплатеца, не се прилага към отношения, възникнали преди неговото приемане. „Законодателни актове относно данъците и таксите... установяващи или утежняващи отговорността за нарушение на законодателството относно данъците и таксите, установяващи нови задължения или по друг начин влошаващи положението на данъкоплатците, нямат обратна сила“ (клауза 2 на член 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Принципът на наличието на всички данъчни елементи в данъчния закон предполага, че липсата на поне един елемент позволява на данъкоплатеца да не плаща данъка или да го плати по удобен за себе си начин. „Всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в законодателните актове се тълкуват в полза на данъкоплатеца“ (клауза 7, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При установяване на данъци трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане (клауза 6, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Система от данъци и такси

Поради важността на функциите, изпълнявани от данъците и другите неданъчни плащания, легалното дефиниране на тези понятия и ясното разграничение между тях е от съществено значение. Наличие на нормативна дефиниция на данъка и неговото установяване правни характеристикинеобходими за всички участници в данъчните правоотношения. Законът на Руската федерация „За основите на данъчната система“ от 1991 г. не очертава ясна граница между данъчни и други плащания. Съгласно чл. 2 от този закон данък, такса, мито и други плащания се разбират като задължителна вноска в бюджета на съответното ниво или в извънбюджетен фонд, извършвана от платците по начина и при условията, определени със законодателни актове. . По този начин ясно правно разделение на данъчните от неданъчните плащания се случи едва през 1998 г. с влизането в сила на Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време през 2005 г. законодателят премахна митата от данъчната система на Руската федерация. Така чл. 8 от действащия Данъчен кодекс дава ясна дефиниция на понятието данък:

„Под данък се разбира задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление с цел финансова подкрепа за дейността на държавата и (или) общини”

Въз основа на това определение е възможно да се идентифицират основните характеристики на данъка.

1) Първо, това е задължително (принудително действие). Изкуство. 57 от Конституцията на Руската федерация гласи, че всеки е длъжен да плаща законно установени данъци и такси. Лице става субект на данъчно задължение, ако извършва определени действия, определени от закона. Например, човек става задължен да плаща данък върху дохода при получаване на печалба.

Данъкът се определя от държавата едностранно, без сключване на споразумение с данъкоплатеца и се събира при принудително избягване на плащането му. Плащането на данъци е най-важната отговорност на всеки гражданин. Тоест данъкоплатецът няма право да откаже да изпълни данъчното си задължение. Задължителното плащане е един от основните критерии, които разграничават данъците от другите видове бюджетни приходи, установени в чл. 41 пр. н. е. RF.

2) Второ, данъкът е невъзстановимо, индивидуално и безвъзмездно плащане. Според закона данъците се прехвърлят на държавата и платецът не получава право на обезщетение, а държавата не е законово задължена към конкретен гражданин да плаща данъци. Знакът за неотменимост показва липсата на еквивалентен характер в имуществените отношения, регулирани от данъчното законодателство.

От друга страна, данъците са средство за изпълнение на обществени функции на държавата и данъкоплатецът получава от държавата обществена полза, „общо благо“, което отговаря на частните му интереси. Държавата, действайки в интерес на цялото общество, изпълнява различни вътрешни и външни функции: социални, икономически, политически, правоприлагащи, военни и др. Крайният резултат от дейността на държавата се отнася за всички членове на обществото, независимо от размера от данъците, които всеки от тях плаща. Следователно плащането на данък дава право на данъкоплатеца на равен достъп до обществените блага. НО все пак данъкоплатецът няма личен имуществен интерес от плащането на данъка.

3 Трето, данъкът се събира чрез отчуждаване на средства, принадлежащи на данъкоплатеца върху правото на собственост, правото на пълно икономическо управление или правото на оперативно управление. Така данъците се опосредстват само от парични отношения. Не се допуска отчуждаване в полза на държавата на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги за погасяване на данъчни задължения.

4 Четвърто, данъкът има обществено предназначение, т.е. събира се за изпълнение на задачите и функциите на държавата или общините. Съвременните държави използват и други видове приходи и плащания, за да попълнят своята хазна. Но данъците заемат първо място сред тях по значение и обем. В Русия данъчните плащания представляват повече от 80% от приходите на федералния бюджет.

Данъкът е доста сложно правно явление и има своя специфична съдържателна структура. Един от основните принципи на данъчното право е принципът на задължителността на всички елементи на данъчното облагане. Този принцип означава, че липсата в закона на правилно определени задължителни елементи на данъка означава, че този данък не може да се счита за установен, данъкът може да не бъде платен, в крайни случаи платецът има право да тълкува всички възникващи правни конфликти в своя услуга.

По този начин данъкът се счита за установен само когато се определят данъкоплатците и елементите на данъчното облагане, а именно:

1) обект на данъчно облагане;

2) данъчна основа;

3) данъчен период;

4) данъчна ставка;

5) процедурата за изчисляване на данъка;

6) ред и срокове за плащане на данъка.

Разгледайте тези елементи по-подробно

1обект на облагане. Посочва онези житейски обстоятелства, при които потенциалният платец има действително задължение за плащане на данък. Да това е лицаса потенциални платци на данък върху имущество, прехвърлено по наследство или дарение. Въпреки това, само онези лица, които действително действат като дарители или в чиято полза е открито наследство, са задължени да плащат данък.

2 данъчната основа. Това е елемент от данъчното облагане, който служи за количествена оценка на обекта на данъчно облагане и представлява неговата стойност, физическа или друга характеристика. Основата за конкретен данък се изчислява в мерната единица, определена за този данък.

3 данъчна ставка. Това е елемент от данъчното облагане, който показва размера на данъка за единица данък. Ако данъкът се налага върху паричен доход, данъчната ставка се определя като процент от облагаемия доход. Данъчната ставка може и трябва да се прилага конкретно към данъчната основа, а не към предмета на облагане. Данъчните ставки за регионалните и местните данъци се определят съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация, регулаторни правни актовепредставителни органи на местното самоуправление в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например гл. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато регулира процедурата за плащане на транспортен данък, установява данъчни ставки, които могат да бъдат променяни от законите на съставните образувания на Руската федерация не повече от пет пъти (както нагоре, така и надолу).

4 процедура за изчисляване на данъка. Този елемент на данъчно облагане е необходим, който е необходим, за да се определи кой - дали самият данъкоплатец, или данъчният агент (източникът на плащане на дохода), или данъчният орган - е длъжен да изчисли размера на данъка.

5 ред и срокове за плащане на данъка. Това е елемент от данъчното облагане, който установява фиксиран период и ред за плащане. задължително, тъй като без правилното му установяване платецът ще плаща данъци в произволни срокове, което ще подкопае ресурсната база на финансовата система на държавата.

За по-точно разбиране на такава институция като елементи на данъчното облагане, разгледайте следната таблица.

Основен въпрос	Данъчен елемент	Дефиниция на елемент
Кой се признава за данъкоплатец?	Данъкоплатец (платец на такси)	Организации и лица, които отговарят за плащането на данъци и такси, както и клонове и др отделни звенадействащи като тези организации за плащане на данъци и такси по местонахождението им
Какво определя задължението на предприятието да плаща данък?	Обект на облагане	Юридически факти (действия, събития, условия), които определят задължението на субекта да плати данък. Законодателството установява списък с обекти на данъчно облагане: платецът извършва операции за продажба на стоки (работа, услуги), наличие на имущество, получаване на печалба или доход, себестойност на продадените стоки (извършена работа, предоставени услуги) или друг обект, който има разходна, количествена или физическа характеристика
С какъв обект от материалния свят законодателят свързва данъчните последици?	Предмет на облагане	Необходимостта от разделяне на понятията „обект на данъчно облагане” и „субект на данъчно облагане” е породена от необходимостта да се изолира сред обектите на материалния свят именно този, с който законодателят свързва данъчните последици.
Какво е количественото изражение на предмета на облагане?	Данъчна основа	Стойност или други характеристики на обекта на данъчно облагане
Колко време отнема формирането на данъчната основа?	Данъчен период	Календарна година или друг период по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на данъка.
Каква част от данъчната основа се отнема от платеца или колко рубли се начисляват за единица измерване на данъчната основа?	Данъчна ставка	величина данъчни таксиза единица измерване данъчна основа
Как и кога се плаща данък?	Ред и срокове за плащане на данъци	Сроковете за плащане се определят от календарна дата или изтичане на период (година, тримесечие, месеци, седмици и дни), както и указание за събитие, което трябва да настъпи или настъпи, или действие, което трябва да бъде извършено. Сроковете за извършване на действия от участниците в данъчни правоотношения се установяват по отношение на всяко такова действие. Плащането на данъка се извършва еднократно на цялата сума на данъка или по друг начин. Данъчната сума се превежда от платеца или данъчен агент V крайни срокове. Плащането на данъци се извършва в брой или безкасова форма

В допълнение към данъците Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда други видове задължителни плащания, предимно такси. Понятията „данък“ и „такса“ не са еквивалентни и имат както сходни характеристики, така и съществени разлики.

Клауза 2 Чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя таксата като „задължителна вноска, наложена от организации и лица, плащането на която е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такса от държавни органи, местни власти. , други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензии)"

По този начин основната цел на събирането на такса е да покрие разходите на физическо лице правителствени агенции(кораби, паспортни служби и др.). Неданъчните плащания се различават от данъците по това, че:

* на първо място се събират такси от държавни и местни органи за предоставяне на законово установени услуги или предоставяне на определено право.

* второ, тези плащания се събират, като правило, от тези лица, които са свободни да по желаниевлизат в правоотношения със съответния орган (институция) по въпросите на получаване на необходимите им услуги;

* трето, таксата в някои случаи може да бъде възстановена.

За разлика от данъка, понятието събиране не съдържа знак за принудителен (индивидуален) характер на събиране. Напротив, тъй като плащането му предполага извършване от държавни органи, органи на местното самоуправление или други упълномощени органи и длъжностни лица на правно значими действия, предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензи), се появява признак на частично обезщетение, наличие на право на „насрещно удовлетворение“

Целта на събирането на мито или такса (принцип на митото) е само да покрие разходите на институцията, във връзка с чиято дейност се събира митото: без загуба, но и без нетни приходи. Но този принцип не винаги се спазва на практика. Доста често плащанията надвишават разходите, свързани с услугата. Освен това в редица случаи не плащането се установява за покриване на разходите, а самото действие (услуга) се признава за задължително с цел събиране на плащане. В Русия това твърдение е вярно, например, по отношение на създаването на различни регистрации, лицензиране и т.н.

Въпреки че таксите и таксите се събират във връзка с предоставянето на отделни услуги, те не трябва да се бъркат с плащанията по договор и плащанията по гражданска отговорност. Това са парични такси, налагани индивидуално в

връзка с услуга от публичноправен характер. Специално трябва да се подчертае, че митата или таксите се заплащат не за услугата, а във връзка с услугата, при това тази, която се предоставя от държавния орган, действащ в общ интерес, осъществяващ своите държавни функции.

3. Данъчна класификация

Данъчната класификация, извършена чрез идентифициране на основните характеристики на всеки вид данъчно облагане, е от голямо значение както за практическата, така и за теоретичната дейност. Отнасянето на данък към един или друг вид в практиката на правоприлагането може да бъде решаващо за защитата на правата на данъкоплатеца. Научната и учебната литература съдържа много критерии и методи за класифициране на данъците. Нека да разгледаме най-значимите от тях.

1) В зависимост от начин за събиране на данъците се делят на преки и непреки.

Основата за преките данъци е прякото получаване на доходи или всякакви имуществени права. Преките данъци се налагат върху дохода или имуществото на конкретно лице или юридическо лице. Преките данъци се събират директно по ставката или по фиксирана сумаот дохода или имуществото на данъкоплатеца, така че той да ги почувства под формата на загуба на доход. Размерите на преките данъци са в пряка зависимост: за подоходното облагане - от финансови резултатистопанска дейност на стопански субекти и лични доходи на физически лица; при данъчно облагане на имущество и ресурси (рента) - върху стойността на имуществото и обема на природните ресурси, използвани за генериране на доход.

Преките данъци се отнасят за етапите на производство и продажба на продуктите, докато косвените данъци регулират в по-голяма степен процесите на разпределение и потребление. Следователно, ако преките данъци са данъци върху дохода, тогава косвените данъци могат в известен смисъл да се считат за данъци върху разходите, като по този начин се подчертава, че те са по-свързани с етапа на потребление в една равновесна икономика.

В исторически план прякото данъчно облагане възниква като най-ранната форма на изтегляне на част от доходите на данъкоплатците към държавата. От своя страна преките данъци се делят на реални и лични.

Разлики между преки и косвени данъци

Преки данъци	Косвени данъци
Два субекта влизат в отношения по отношение на събирането на данъци: бюджетът и данъкоплатецът.	Три субекта влизат в отношения по събирането на данъци: бюджетът, данъкоплатецът (обикновено физическо лице) и законен данъкоплатецкато посредник между тях
Данъчната тежест се поема директно от платеца	Данъчната тежест се носи от носителя на данъка, а данъкът постъпва в бюджета косвено - чрез законни платци.
3 Размерът на данъците зависи пряко от финансовите резултати от дейността на платеца	Размерът на данъците не зависи от финансовите резултати от дейността на платеца
Тези данъци не се прехвърлят на никого от данъкоплатеца.	Данъците се прехвърлят от продавача на купувача
Тези данъци се налагат при получаване на печалба (доход) или при притежаване на имущество (данък върху дохода и собствеността)	Тези данъци се облагат с юридическите факти на продажба или прехвърляне на стоки (работа, услуги), извършване на строителни и монтажни работи или внос на стоки от чужбина
корпоративен подоходен данък, данък върху корпоративното имущество, данък върху доходите на физическите лица и др.	ДДС, акцизи

Реалните преки данъци се налагат върху очаквания среден доход, получен от определен облагаем обект. В този случай се използват данни от различни кадастри (специални регистри), които отчитат средната, а не реалната доходност на конкретни платци. Реални данъципродажбата, покупката, собствеността върху имущество се облагат, но размерът на тези данъци не зависи от индивида финансови възможностиплатец, откъдето идва и името им (real (англ.) - собственост). Въвеждането на реални данъци има две основни цели. Първият е да се осигури ефективно данъчно облагане на данъкоплатците в условия, при които е много трудно да се определят техните реални действителни доходи. Примери за реално данъчно облагане са поземленият данък, данъците върху имуществото на организации и физически лица.

Личните преки данъци са най-важната форма на пряко данъчно облагане, според която данъците се налагат върху факта, че платецът получава доход или притежава имущество. Такива данъци се събират при източника или чрез деклариране, като се отчита действителното финансово състояние на данъкоплатеца и неговата действителна платежоспособност. Примерите за лично данъчно облагане включват корпоративен подоходен данък, данък върху доходите на физическите лица, данъци върху наследството или подаръка. Примерите за пряко данъчно облагане включват данък върху доходите на физическите лица, корпоративен данък върху доходите и данък върху доходите от паричен капитал.

Характеристика на косвените данъци е, че те се прехвърлят към крайния потребител в зависимост от степента на търсене на стоки или услуги. Колкото по-малко еластично е търсенето, толкова по-голяма част от данъка се прехвърля към потребителя. Колкото по-малко еластично е предлагането, толкова по-малко от данъка се прехвърля върху потребителя и толкова повече се плаща от печалбата.

Косвените данъци включват:

универсални косвени данъци;

индивидуални косвени данъци;

данъци на държавни фискални монополи;

Универсалните косвени данъци са данъци, които се налагат върху всички стоки (работа, услуги), с изключение на ограничен списък от тях. Примери за такива данъци са: данък върху оборота, данък върху покупката, данък върху продажбите и данък върху добавената стойност.

Днес един от най-разпространените универсални косвени данъци е данъкът върху добавената стойност (ДДС). Таксува се в страни членки на Европейската общност (ЕО) и ОНД. От 1 януари 1992 г. в Русия е въведен ДДС. Този данък се налага върху сделки, включващи продажба на стоки (строителни работи, услуги), както и някои други сделки на организации и индивидуални предприемачи. Добавената стойност от всеки данъкоплатец на всички етапи от движението на стоки (работа, услуги) до крайния потребител се облага с ДДС.

Индивидуалните косвени данъци се налагат върху ограничен списък от стоки, определени от националното данъчно законодателство. Това са например акцизите за определени групи и видове стоки. Критериите за класифициране на стоки като акцизни са променяни повече от веднъж. И така, до 20 век. Акцизи се налагат върху стоките за ежедневието, като хляб, сол, брашно и кибрит. По-късно луксозните стоки стават облагаеми с акциз.

До 1 януари 2005 г. митата в Русия бяха определени като федерални данъци. В момента митата официално се класифицират като неданъчни приходи в бюджета. Междувременно много изследователи в областта на данъчното право посочват, че тези задължения имат всички характеристики на данъците.

2. Чрез обект на облаганеданъците могат да се класифицират на:

1) данъци, платени върху печалбата (дохода) - корпоративен подоходен данък (включително облагане на доходите от дялово участиев дейностите на други организации, приходи от дивиденти и лихви) и данък върху доходите на физическите лица;

2) данъци, които се начисляват във връзка с извършването на операции за продажба на стоки (работа, услуги) - ДДС, акцизи;

3) данъци върху имуществото - данък върху имуществото на организации, данък върху имуществото на физически лица. С известна степен на условност тази класификационна група включва транспортен данък, тъй като превозни средствасъщо са включени в собствеността на платеца;

4) плащания за използване на природни ресурси - данък върху земята, воден данък, данък добив на полезни изкопаеми;

5) данъци от фонд работна заплата - единен социален данък;

6) данъци върху цената искови молбии сделки с имоти - държавно мито

от предмет на облаганеданъците са обединени в три групи:

1) събрани само от физически лица;

2) събира се само от юридически лица. Основната част от приходите под формата на данъци идват от вноски на платците - юридически лица;

3) събрани както от юридически, така и от физически лица.

Данъци, налагани само от физически лица.В данъчните системи на западните страни терминът „ индивидуални данъци" Тази група включва данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото на физически лица, данък върху наследството или подаръка.

Данъци, налагани само от юридически лица.На Запад тези данъци се наричат ​​корпоративни данъци. Тази група включва: ДДС, акцизи, корпоративен данък върху печалбата, данък добив на полезни изкопаеми, данък върху корпоративното имущество, данък върху хазарта.

Данъци, налагани както от юридически, така и от физически лица(смесени данъци), е най-голямата група данъци. Те включват: единен социален данък, такси за използване на дивата природа и за използване на водни биологични ресурси, воден данък, държавно мито, транспортен данък, поземлен данък.

Данъците и таксите се класифицират според откомпютърТенденции на представителната властспоред установяването им: федерален; съставни образувания на Руската федерация (регионални данъци и такси);местен.Тази класификация се определя от федералното устройство на Руската федерация и разграничението на юрисдикцията между федерацията и съставните единици и е пряко залегнала в член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изкуство. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федералните данъци и такси са данъци и такси, установени от този кодекс и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член.

Регионалните данъци са данъци, установени от този кодекс и данъчните закони на съставните образувания на Руската федерация и са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в параграф 7 от този член .

Регионалните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с този кодекс и данъчните закони на съставните образувания на Руската федерация.

При установяването на регионални данъци законодателните (представителни) органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация определят по начина и в границите, предвидени от този кодекс, следните елементи на данъчното облагане: данъчни ставки, процедура и срокове за плащане на данъци, ако тези елементи на данъчно облагане не са установени от този кодекс. Други елементи на облагане съгл регионални данъции данъкоплатците се определят от този кодекс.

Местните данъци са данъци, установени от този кодекс и регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини, освен ако не е предвидено друго в този параграф и параграф 7 от този член.

Местните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на общинските образувания в съответствие с този кодекс и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания относно данъците.

Данъчният кодекс съдържа изчерпателен списък от данъци, които се прилагат за федерални, регионални или местни.

В съответствие с чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци включват:

1) данък върху добавената стойност;

2) акцизи;

3) данък върху доходите на физическите лица;

5) корпоративен подоходен данък;

6) данък за добив на полезни изкопаеми;

8) водна такса;

9) такси за ползване на обекти на дивата природа и за използване на обекти на водни биологични ресурси;

10) държавно мито

В съответствие с чл. 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация регионалните данъци включват:

1) данък върху имуществото на организациите;

2) данък върху хазарта;

3) транспортен данък.

В съответствие с член 15 местните данъци включват:

1) поземлен данък;

2) данък върху имуществото на физически лица.

Създаването на закона се извършва от законодателния орган на Руската федерация, субект на Руската федерация или общинско образувание. Това обаче не означава, че приходите, получени от един или друг данък, отиват изцяло в съответния бюджет. Да, чл. 39 от Бюджетния кодекс на Руската федерация установява, че бюджетните приходи могат частично да централизират приходите, кредитирани към бюджетите на други нива бюджетна системаРФ за целево финансиране на централизирани дейности, както и безвъзмездни трансфери. Така в зависимост от разпределението на събраните суми между бюджетите различни ниваданъците могат да действат като фиксираниИ регулиране.

Следващият важен критерий за данъчна класификация е характеристиката на ставката – с прогресивна (с увеличаване на данъчната основа ставката се увеличава), регресивна (с увеличаване на данъчната основа ставката намалява) или пропорционална (с промяна на данъчната основа, ставката не се променя) мащаб;

В зависимост от лицето, определящо данъка, данъците са заплата или не заплата.

Данъци върху заплатитеТе се изчисляват не от данъкоплатците, а от самите данъчни власти. В Руската федерация заплатите включват транспортни и поземлени данъци (ако платецът е физическо лице), както и данък върху имуществото за физически лица. След изчисляване на размера на данъка, данъчният орган изпраща на платеца данъчно известие. Задължението за плащане на данък възниква едва след като платецът получи това уведомление. В уведомлението се посочват размерът на данъка, данъчната основа и сроковете за плащане на данъка. Както можете да видите, физическите лица подлежат на данък върху заплатите. Ако задължим тези лица да изчисляват независимо определени данъци, тогава грешките и съдебните спорове са неизбежни.

Данъци извън заплатитеДанъкоплатците сами си правят изчисленията. Данъчните власти могат само да наблюдават правилността на данъчните изчисления ( контрол на бюротодекларации или контрол във формуляра проверка на място) и за своевременността на плащането им. Почти всички данъци от организации и индивидуални предприемачи не са заплата.

Зависи от ред на въвежданеразпределя задължителни и незадължителни данъци.Като цяло задължителни данъциса установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и въведени от федералните закони. Тези данъци трябва да се плащат в цяла Русия. Като цяло задължително включват всички федерални данъци, предвидени в чл. 13 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Не е задължителноВсички регионални и местни данъци, предвидени в чл. 14, 15 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тези данъци също са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, но се въвеждат и престават да действат на териториите на съставните образувания на Руската федерация (общини) в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на Руската федерация. съставните образувания на Руската федерация (регулаторни правни актове на представителните органи на общинските образувания) относно данъците. Избираемостта на данъците означава, че въвеждането им на определена територия не е задължение, а право на местните власти. Заслужава обаче да се отбележи, че изборността на тези данъци на практика е чисто декларативна, тъй като в съвременната местна данъчна система са установени само три регионални и два местни данъка. Субектите на Руската федерация и общините, предвид липсата на финансови ресурси, е малко вероятно да откажат да въведат тези данъци на тяхна територия.

4. Система на данъчното законодателство

конституцияRFи федералното законодателство. Законодателната система има както практическо, така и теоретично значение. Първо, той отразява определена йерархия от регулаторни правни актове, която се изгражда в зависимост от тяхната правна сила. На второ място, системата е тази, която дава възможност на правоприлагащия служител да се ориентира в голям брой различни правни актове.

Подобни документи

Изследване на същността и значението на данъците в обществото. Изучаване на данъчни теории. Формиране на данъчното право. Понятие и принципи на данъчната система. Данъчна тежест. Класификация на данъците и таксите. Характеристики на формирането на руската данъчна система.

лекция, добавена на 21.10.2013 г


Функционирането на данъчната система и перспективите за развитие на данъчната политика в Русия модерен етап. Класификация и функции на данъците. Данъчната култура като елемент от подобряването на руската данъчна система. Резултати от данъчната реформа в Русия.

курсова работа, добавена на 02.02.2011 г


Теоретична основафункциониране на данъчната система. Същност и функции на данъците. Понятие и видове данъчни системи. Проблеми и перспективи за развитие на руската данъчна система, нейната структура и принципи на изграждане. Основни области на подобрение.

курсова работа, добавена на 04/10/2014


Понятието данъци, техните функции и видове. Състав на данъчното законодателство на Руската федерация. Характеристики на данъчните администрации. Платци на данъци и такси, техните права и задължения. Проблеми на съвременната руска данъчна система, начини за тяхното решаване.

курсова работа, добавена на 17.10.2014 г


Характеристики на формирането на данъчната система в Русия. Икономическо съдържание на регионалните данъци. Динамика на приходите от регионални данъци и такси в бюджета на Орловска област за 2006-2010 г. Формиране на данъчната основа и изчисляване на данъка.

курсова работа, добавена на 22.11.2013 г


Модерна системаданъци и такси в Руската федерация, тяхната структура и елементи. Класификация и видове данъци, история на тяхното развитие. Изучаване на американския опит в изграждането на данъчна система, проблеми и насоки за нейното усъвършенстване в Русия.

дисертация, добавена на 10/02/2012


Същността на понятието и видовете данъци, механизмът за тяхното изчисляване. Принципи на изграждане и функции на данъчната система, етапи на нейното формиране в съвременна Русия, проблеми и тенденции в по-нататъшното му развитие. Анализ на приходите от основни данъци в бюджетната система на Руската федерация.

курсова работа, добавена на 11.12.2010 г


Функции и елементи на данъците, тяхната роля в пазарната икономика. Видове данъци, събирани в Русия, състав на единната данъчна система. Връзката между данъчните ставки и бюджетните приходи. Насоки за реформиране на данъчната система.

дисертация, добавена на 25.06.2010 г


Понятието данък и данъчна система, елементи на данъчния модел съгл данъчен закон. Прилики и разлики между данъчните системи на Русия и САЩ, техните предимства и недостатъци. Определяне на най-ефективната данъчна система въз основа на анализа.

резюме, добавено на 22.03.2010 г


Значението на качеството на данъчната система за развитието на икономиката на страната. Характеристики на руската данъчна система в съответствие с критериите за оптимизация. Запознаване с елементите на руската данъчна система. Начини за оптимизиране и подобряване на данъчната система.

Данъчната система на Руската федерация е голяма икономическа и правна система. Има икономическа, организационна и правна рамка.

Икономическата основа на тази система са руски и чуждестранни предприятия, организации, както и физически лица, извършващи стопанска дейност, без да образуват юридическо лице. Всички тези лица могат да извършват стопанска дейност в различни области и сектори на икономиката. IN данъчно законодателствоикономическата база е представена от съвкупност от обекти на облагане и съвкупност от данъкоплатци, което обективно определя данъчната система и специалните данъчни режими.

Организационната основа на данъчната система се формира от професионални данъци и организации, участващи в данъчни дейности, извършващи дейност в икономическа сфера. Професионалните данъчни организации анализират и инспектират икономическите дейности на данъкоплатците от данъчна гледна точка и, заедно с участващите организации, изпълняват функции, които осигуряват прилагането на данъчното и митническото законодателство.

Правната основа на данъчната система е законодателството относно данъците и таксите, както и митническото законодателство, които заедно формират регулаторния модел на данъчната система. Последният включва данъчната система и самата данъчна система, както и нейните модификации под формата на специални данъчни режими във връзка с характеристиките на обекта на данъчно облагане и характеристиките на данъкоплатеца.

Особено внимание трябва да се обърне на значението на икономическата основа на данъчната система, тъй като на първо място обемът на данъчните приходи във федералния, регионалния и местния бюджет, както и в извънбюджетните държавни фондове зависи от състоянието на икономиката и организацията на стопанската дейност.

Данъчната система, действаща преди влизането в сила на специалната част на Данъчния кодекс (състав на федерални, регионални и местни данъци, основните елементи на специфични данъци) и системата, съответстваща на нея данъчни организацииформирани основно през 1991-1992 г. (Закон „За основите на данъчната система в Руската федерация“ от 27 декември 1991 г. и закони за специфични данъци). Тези основи на данъчната система трябва да бъдат приведени в съответствие с промените икономическа основа, в частност със създалите се до момента имуществени отношения. Само балансът на икономическите, организационните и правните основи на данъчната система ще осигури оптимално данъчна тежествърху икономиката, увеличаване на данъчните приходи в бюджета и по този начин насърчаване на икономическото развитие на страната.

Формирането на правната основа на новата данъчна система е съпроводено с големи трудности. През същата година бяха направени многобройни и много съществени промени и допълнения в Данъчния кодекс на Руската федерация (част първа), който влезе в сила на 1 януари 1999 г. (Федерален закон „За изменения и допълнения към част първа от данъка Кодекс на Руската федерация” от 9 юли 1999 г. № 154-FZ). По същество първата част от кода беше радикално преработена.

Обсъждането на проекта на част втора от Данъчния кодекс (специална част) продължава от 1997 г. Повече от 4,5 хиляди изменения бяха получени в проекта, приет на първо четене от Държавната дума, поради което беше започнато разглеждането на проекта наново.

Трудностите при формирането на нова данъчна система най-вероятно са причинени от нестабилността на икономиката и несигурността на икономическата политика на държавата. Недостатъчното развитие на методите за системно проектиране също оказва негативно влияние правни системикато модели на сложни развиващи се материални системи.

Въпреки факта, че първата част на Данъчния кодекс влезе в сила на 1 януари 1999 г., редица членове от тази част влизат в сила едновременно с въвеждането на специална част от кодекса. Преди влизането в сила на специалната част могат да се събират само данъците, установени от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“.

Данъчното законодателство на Руската федерация се основава на принципа на единство на финансовата политика на държавата, което се проявява по-специално в създаването на затворен списък от данъци, приложими на цялата й територия. Данъчният кодекс на Руската федерация установява три нива на данъчната система: федерално, съставни образувания на Руската федерация и местно. Всеки вид данък се определя на едно или друго ниво в съответствие с обхвата на функциите и правомощията, чието изпълнение е поверено на държавата като цяло, съставните образувания на Руската федерация или общините. Трябва да се отбележи, че независимо от възлагането на данъци на определено ниво на бюджетната система, съответните законодателни (представителни) органи могат да вземат решения по конкретни данъчни въпроси само в рамките на своята компетентност.

Нивата на данъчната система не съвпадат с връзките на бюджетната система: ако само федералните данъци се кредитират във федералния бюджет, тогава регионалните и общински бюджетимогат да получават удръжки съответно от федерални или регионални данъци.

Федералните данъци се установяват от федералните закони и подлежат на събиране в цяла Русия. Федералните данъчни облекчения се установяват само от федералните закони, но представителните (законодателни) държавни органи на съставните единици на Руската федерация и местните власти имат право да въвеждат допълнителни облекчения в рамките на сумите, кредитирани в техните бюджети. от общо правилоставки федерални данъцисе определят от парламента на Руската федерация - Федералното събрание на Руската федерация. Въпреки това данъчните ставки върху определени видове природни ресурси, акцизите върху определени видове минерални суровини и митата се определят от правителството на Руската федерация.

Съгласно чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци и такси включват: данък върху добавената стойност; акцизи; данък върху доходите на физическите лица; корпоративен данък; данък за добив на полезни изкопаеми; воден данък; такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водни биологични ресурси; Национален данък.

Този списък показва, че структурата на задължителните плащания на федерално ниво включва всички видове задължителни тегления на пари в брой, известни на руската данъчна система.

Както виждаме, в допълнение към по-голямата част от данъците на федерално ниво има: такси (такси за правото на използване на обекти от животинския свят и водни биологични ресурси); мита (държавно мито).

Федерални данъци и такси

Освобождаването от ДДС поради ниска данъчна основа се извършва въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца, подадено до данъчния орган по мястото на регистрация. Лицата, които кандидатстват за освобождаване от ДДС, трябва да приложат към заявлението си необходимата информация, потвърждавайки правото на премахване на данъчно задължение от тях.

Организациите и индивидуалните предприемачи са освободени от ДДС за период от 12 последователни календарни месеца. След посочения период освобождаването от данъчно задължение може да бъде удължено въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца и съответните документи, потвърждаващи получаването на приходи от стопанска дейност в размер на по-малко от 2 милиона рубли.

Ако размерът на действителните приходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги), получени от данъкоплатеца за периода, през който са били освободени от ДДС, надвишава, както и ако данъкоплатецът не подаде заявление и съответните документи за удължаване на освобождаването , размерът на данъка подлежи на възстановяване и внасяне в бюджета със събиране на дължимите от виновното лице глоби и неустойки.

Обект на облагане с ДДС са сделки, извършвани от данъчно задължени лица. По-специално, следните сделки подлежат на облагане с ДДС: продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) по силата на споразумение за предоставяне на обезщетение или новация, както и прехвърляне на права на собственост. Продажбата на стоки (работа, услуги) също включва прехвърляне на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставяне на услуги безплатно; прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния данък върху доходите; извършване на СМР за собствено потребление; внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

Следните не се признават като обект на данъчно облагане: операции, свързани с обращението на руска или чуждестранна валута (с изключение на нумизматични цели); прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и (или) друго имущество на организацията на нейните правоприемници по време на реорганизацията на тази организация; прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активии (или) друго имущество на организации с нестопанска цел за изпълнение на основните законови дейности, които не са свързани със стопанска дейност; прехвърляне на собственост, ако такова прехвърляне е от инвестиционен характер (по-специално вноски в уставния (дялов) капитал на търговски дружества и партньорства, вноски по договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност), дялови вноски във взаимни фондове на кооперации ); прехвърляне на имущество в рамките на първоначална вноскана участник в търговско дружество или дружество (негов правоприемник или наследник) при напускане (пенсиониране) от търговското дружество или дружество, c. също и при разпределяне на имуществото на ликвидирано търговско дружество или дружество между участниците в него; прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник в договор за просто партньорство (договор за съвместна дейност) или негов правоприемник в случай на отделяне на неговия дял от имуществото, което е обща собственост на страните по споразумението , или разделянето на такова имущество; прехвърляне на жилищни помещения на физически лица в къщи от държавния или общинския жилищен фонд по време на приватизация; изземване на имущество чрез конфискация, наследяване на имущество, както и превръщането в собственост на други лица на безстопанствени и изоставени вещи, безсобствени животни, находки, съкровища в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация; безвъзмездно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други социални, културни, жилищни и комунални обекти, както и пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни съоръжения на държавни органи и органи на местното самоуправление (или, по решение на тези органи, специализирани организации, които използват или експлоатират тези съоръжения по предназначение); прехвърляне на имущество на държавни и общински предприятия, закупено чрез приватизация; извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, включени в системата на държавните органи и органите на местното самоуправление, в рамките на изпълнението на предоставените им изключителни правомощия в определена област на дейност, в случай че задължението за извършването на определена работа (предоставяне на услуги) се установява от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актове на местните органи на управление; безвъзмездно прехвърляне на дълготрайни активи на държавни органи и органи на управление и органи на местното самоуправление, както и бюджетни институции, държавни и общински унитарни предприятия; продажбени операции парцели(дялове в тях); прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник(и); операции по продажба от данъкоплатци, които са руски организатори на олимпийски игри и параолимпийски игри в съответствие с чл. 3 от Федералния закон от 1 декември 2007 г. № 310-FZ „За организацията и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри през 2014 г. в град Сочи, развитието на град Сочи като планински климатичен курорт и изменения в някои законодателни актове на Руската федерация” , стоки (строителни работи, услуги) и права на собственост, извършени по споразумение с лица, които са чуждестранни организатори на олимпийски игри и параолимпийски игри в съответствие с чл. 3 от посочения закон, като част от изпълнението на задълженията по споразумението, сключено от Международния олимпийски комитет с Олимпийския комитет на Русия и град Сочи за провеждане на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи ; предоставяне на трансферни услуги до безплатно ползванеорганизации с нестопанска цел за осъществяване на законова дейност на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град , автономна област, Автономен окръг, както и общинско имущество, което не е предоставено на общински предприятия и учреждения, съставляващо общинската каса на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда широк спектър от сделки, освободени от ДДС.

В съответствие с чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставянето от наемодателя на помещения под наем на територията на Руската федерация на чуждестранни граждани или организации, акредитирани в Руската федерация, не подлежи на данъчно облагане. Това предимство се прилага в случаите, когато законодателството на съответната чужда държава установява подобна процедура по отношение на граждани на Руската федерация и руски организации, акредитирани в тази чужда държава, или ако такова правило е предвидено в международен договор (споразумение) на руската федерация.

Продажбите (както и прехвърлянето, изпълнението, осигуряването за собствени нужди) на територията на Руската федерация не подлежат на данъчно облагане:

1. медицински стоки от местно и чуждестранно производство съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация;
2. предоставени медицински услуги медицински организациии (или) институции, лекари, занимаващи се с частна медицинска практика, с изключение на козметични, ветеринарни и санитарно-епидемиологични услуги;
3. услуги за грижи за болни, инвалиди и възрастни хора, предоставяни от правителството и общински институциисоциална защита за лица, чиято нужда от грижи е потвърдена със съответните заключения на здравните органи и органите за социална защита;
4. услуги за поддържане на деца в предучилищни институции, провеждане на класове с непълнолетни деца в клубове, секции (включително спортни) и ателиета;
5. хранителни продукти, произведени директно от ученически и ученически столове, столове на други образователни институции, столове на медицински организации, предучилищни институции и продавани от тях в тези институции, както и хранителни продукти, произведени директно от организации Кетъринги продавани от тях на посочените столове или посочени институции;
6. услуги по съхраняване, придобиване и използване на архиви, предоставяни от архивни институции и организации;
7. услуги по превоз на пътници с градски пътнически транспорт обща употреба, морски, речен, железопътен или автомобилен транспорт в крайградски трафик, при условие за превоз на пътници по единни тарифи с предоставяне на всички ползи за пътуване, одобрени по предписания начин;
8. погребални услуги, работа (услуги) за производство на надгробни плочи и дизайн на гробове, както и продажба на погребални принадлежности;
9. пощенски марки (с изключение на колекционерски марки), пощенски картички и пликове с марки, лотарийни билетилотарии, провеждани по решение на упълномощения орган;
10. услуги за предоставяне на жилищни помещения за ползване в жилищния фонд на всички форми на собственост;
11. монети от скъпоценни метали(с изключение на колекционерски монети), които са валута на Руската федерация или валута на чужди държави;
12. дялове в уставния (дялов) капитал на организации, дялове в взаимни фондовекооперации и взаимни инвестиционни фондове, ценни книжа и финансови инструменти на фючърсни сделки, с изключение на базовия актив на финансови инструменти на фючърсни сделки, облагаеми с ДДС;
13. услуги, предоставени без допълнително заплащане за ремонт и поддръжка на стоки и домакински уреди, включително медицински стоки, по време на гаранционния срок на експлоатацията им, включително стойността на резервни части за тях и части за тях;
14. услуги в областта на образованието при провеждане от образователни организации с нестопанска цел на обучение и производство (в областите на основното и допълнителното образование, посочени в лиценза) или образователен процес, с изключение на консултантски услуги, както и услуги за лизинг помещения;
15. ремонтно-реставрационни, консервационни и реставрационни работи, извършвани по време на реставрацията на исторически и културни паметници, защитени от държавата, религиозни сгради и съоръжения, използвани от религиозни организации (с изключение на археологически и земни работив района, където са разположени исторически и културни паметници или религиозни сгради и съоръжения; строителни дейностиреконструкция на напълно изгубени исторически и културни паметници или религиозни сгради и съоръжения; работи по производство на реставрационни, консервационни конструкции и материали; дейности по контрол на качеството на извършената работа);
16. работа, извършена по време на изпълнението на целеви социално-икономически програми (проекти) за жилищно строителство за военнослужещи като част от изпълнението на тези програми;
17. услуги, предоставяни от упълномощени органи, за които се начисляват държавни мита, всички видове лицензионни, регистрационни и патентни мита и такси, мита за съхранение, както и мита и такси, събирани от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица при предоставяне на определени права на организации и лица (включително горски данъци, наем за използване на горски ресурси и други плащания към бюджетите за правото на използване на природни ресурси);
18. стоки, поставени под митнически режим безмитен магазин;
19. стоки (работа, услуги), с изключение на акцизни стоки, продадени (извършени, предоставени) като част от предоставянето на безвъзмездна помощ (помощ) на Руската федерация;
20. услуги, предоставяни от културни и художествени институции в областта на културата и изкуството;
21. услуги на аптеки за производство на лекарства, както и за производство или ремонт на оптика за очила (с изключение на слънцезащита), за ремонт на слухови апарати и протезни и ортопедични продукти, услуги за предоставяне на протетични и ортопедични грижи ;
22. скрап и отпадъци от цветни метали;
23. изключителни права върху изобретения, полезни модели, индустриални дизайни, компютърни програми, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), както и права за използване на тези резултати интелектуална дейноствъз основа на лицензионно споразумение.

В допълнение към изброените, следните операции не подлежат на облагане с ДДС (клауза 3 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. продажба (прехвърляне за собствени нужди) на религиозни предмети и религиозна литература;
2. продажби на стоки (работа, услуги), произведени и продадени от: обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80%; организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от посочените обществени организации на хора с увреждания, ако среден бройхората с увреждания сред служителите им е най-малко 50%, а делът им във фонд работна заплата е най-малко 25%; институции, единствени собственици на имуществото на които са посочените обществени организации на хора с увреждания, създадени за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физически възпитателни и спортни, научни, информационни и други социални цели, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители; медицински и промишлени (трудови) работилници в противотуберкулозни, психиатрични, психоневрологични институции, институции за социална защита или социална рехабилитация на населението, както и медицински и промишлени (трудови) работилници на медицински поправителни институции на наказателната система;
3. изпълнение от банките банкови операции(с изключение на събиране), включително: привличане на средства от организации и физически лица в депозити; внасяне на привлечени средства от организации и лица от името на банки и за тяхна сметка; откриване и поддържане на банкови сметки на организации и физически лица, включително банкови сметки, използвани за плащания с банкови карти, както и операции, свързани с обслужване на банкови карти; извършване на сетълменти от името на организации и лица, включително кореспондентски банки, по техните банкови сметки, касово обслужванеорганизации и лица; покупка и продажба на чуждестранна валута в брой и безкасови форми(включително предоставяне посреднически услугиза сделки по покупко-продажба на чуждестранна валута); извършване на сделки с благородни метали и скъпоценни камъни в съответствие със законодателството на Руската федерация; издаване на банкови гаранции, както и издаване на гаранции за трети лица, осигуряващи изпълнение на задължения в пари; предоставяне на услуги, свързани с инсталиране и експлоатация на системата “клиент-банка”, включително предоставянето софтуери обучение на персонала, обслужващ определената система;
4. предоставяне на услуги, свързани с обслужване на банкови карти;
5. операции за прехвърляне (възлагане, придобиване) на правата (вземания) на кредитора по задължения, произтичащи от споразумения за предоставяне на заеми в пари и (или) договори за кредит, както и за изпълнение от страна на кредитополучателя на задължения към всеки нов кредитор по първоначалното споразумение, което е в основата на споразумението за отстъпки;
6. продажба на обществени услуги, предоставяни от организации за управление, асоциации на собственици на жилища, жилищно строителство, жилищни или други специализирани потребителски кооперации, създадени, за да задоволят нуждите на гражданите от жилища и отговарят за вътрешнофирменото обслужване инженерни системи, с ползването на които се предоставят комунални услуги, предмет на закупуване на комунални услуги от тези данъкоплатци от организации комунален комплекс, доставчици на електроенергия и организации за доставка на газ;
7. изпълнение на работи (услуги) за поддръжка и ремонт обща собственост V жилищен блок, извършвани (предоставени) от управляващи организации, асоциации на собствениците на жилища, жилищно строителство, жилищни или други специализирани потребителски кооперации, създадени, за да задоволят нуждите на гражданите от жилища и отговарят за поддържането на вътрешни инженерни системи, с използването на които се предоставят комунални услуги предоставени, при закупуване на работа (услуги) за поддръжка и ремонт на обща собственост в жилищна сграда от посочените данъкоплатци от организации и индивидуални предприемачи, които пряко извършват (предоставят) тези работи (услуги);
8. извършване на операции от организации, които осигуряват информационно и технологично взаимодействие между участниците в сетълмента, включително предоставяне на услуги за събиране, обработка и разпространение на информация за транзакции с банкови карти до участници в сетълмента;
9. извършване на определени банкови операции от организации, които в съответствие със законодателството на Руската федерация имат право да ги извършват без лиценз от Банката на Русия;
10. продажба на продукти на народните изкуства и занаяти с признати художествени качества (с изключение на акцизни стоки), образци от които са регистрирани по начина, установен от правителството на Руската федерация;
11. предоставяне на застрахователни, съзастрахователни и презастрахователни услуги от застрахователни организации, както и предоставяне на услуги за недържавни пенсионно осигуряваненедържавни пенсионни фондове;
12. организиране на лотарии и други базирани на риск игри (включително използване на игрални автомати) от организации или индивидуални предприемачи от хазартния бизнес;
13. провеждане на лотарии, провеждани по решение на упълномощения изпълнителен орган, включително предоставяне на услуги за продажба на лотарийни билети;
14. продажба на руди, концентрати и други промишлени продукти, съдържащи благородни метали, скрап и отпадъци от благородни метали за производство на благородни метали и рафиниране; продажби на благородни метали и скъпоценни камъни от данъкоплатци на Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, Банката на Русия и банките; продажба на скъпоценни камъни в суровини (с изключение на необработени диаманти) за обработка на предприятия, независимо от собствеността им за последваща продажба за износ; продажба на необработени и шлифовани скъпоценни камъни на специализирани външноикономически организации, Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, Банката на Русия и банки; продажба на благородни метали от Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация на специализирани външноикономически организации, Банката на Русия и банки, както и благородни метали в кюлчета от Банката на Русия и банките, при условие че тези кюлчета остават в едно от сертифицираните хранилища (държавно хранилище на ценности, банково хранилище Русия или банкови трезори);
15. продажба на необработени диаманти на преработвателни предприятия от всички форми на собственост;
16. вътрешносистемни продажби (прехвърляне, изпълнение, предоставяне за собствени нужди) от организации и институции на наказателната система на произведени от тях стоки (извършена работа, предоставени услуги);
17. прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) безплатно като част от благотворителни дейности в съответствие с Федерален законот 11 август 1995 г. № 135-FE „За благотворителните дейности и благотворителните организации“, с изключение на акцизните стоки;
18. предоставяне на услуги от членове на адвокатски колегии, както и предоставяне на услуги от адвокатски колегии (техни институции) на членове на тези колегии във връзка с техните професионални дейности;
19. изобразяване финансови услугиза предоставяне на заеми в брой;
20. извършване на научноизследователска и развойна дейност за сметка на бюджетни средства, както и средства Руски фонд фундаментални изследвания, Руският фонд за технологично развитие и извънбюджетни фондове на министерства, ведомства и асоциации, създадени за тези цели в съответствие със законодателството на Руската федерация; извършване на научноизследователска и развойна дейност от образователни и научни институции въз основа на бизнес договори;
21. предоставяне на услуги от санаторно-курортни, оздравителни и развлекателни организации, разположени на територията на Руската федерация, издадени с ваучери или ваучери за курсове, които са строги формуляри за отчитане;
22. извършване на работа (предоставяне на услуги) за гасене на горски пожари;
23. продажби на продукти собствено производствоорганизации, занимаващи се с производство на селскостопански продукти, чийто дял от приходите от продажбата в общия размер на доходите им е най-малко 70%, за сметка на заплати в натура, плащания в натура за заплати, както и за обществено хранене на работниците, участващи в селскостопанска работа;
24. безплатно предоставяне на услуги за предоставяне на ефирно време и (или) печатно пространство в съответствие със законодателството на Руската федерация за избори и референдуми.

Трябва да се има предвид, че при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на агентски договори, комисионни договори или агентски договори изброените операции не са освободени от данък върху добавената стойност.

Съгласно чл. 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, редица обекти, внесени на митническата територия на Руската федерация, са освободени от този вид данък, например: стоки (с изключение на акцизни стоки), внесени като безвъзмездна помощ (помощ) на Руската федерация, по начина, установен от правителството на Руската федерация в съответствие с Федералния закон от 4 май 1999 г. № 95-FZ „За безвъзмездната помощ (помощ) на Руската федерация и въвеждане на изменения и допълнения в някои законодателни актове на Руската федерация относно данъците и установяването на облекчения за плащания към държавни извънбюджетни фондове във връзка с прилагането на безвъзмездна помощ (помощ) на Руската федерация"; материали за производство на медицински имунобиологични препарати за диагностика, профилактика и (или) лечение на инфекциозни заболявания (съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация); културни ценности, придобити за сметка на федералния бюджет, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети, културни ценности, получени като подарък от държавни и общински културни институции, държавни и общински архиви, както и културни ценности, прехвърлени като подарък на институции, определени в съответствие със закона на Руската федерация за особено ценни обекти на културното и национално наследство на народите на Руската федерация; всички видове печатни издания, получени от държавни и общински библиотеки и музеи чрез международен книгообмен, както и произведения на кинематографията, внесени от специализирани държавни организациис цел осъществяване на международен нетърговски обмен; стоки, произведени в резултат на това стопанска дейностРуските организации върху поземлени парцели, които са територия на чужда държава с право на земеползване на Руската федерация въз основа на международен договор; технологично оборудване(включително компоненти и резервни части за него), чиито аналози не се произвеждат в Руската федерация, съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация; необработени естествени диаманти; стоки, предназначени за официална употреба на чуждестранни дипломатически и еквивалентни мисии, както и за лична употреба на дипломатически и административно-технически персонал на тези мисии, включително членове на техните семейства, живеещи с тях; валута на Руската федерация и чужда валута, банкноти, които са законни платежни средства (с изключение на тези, предназначени за събиране), както и ценни книжа: акции, облигации, сертификати, бонове; морски продукти, уловени и (или) преработени от риболовни предприятия (организации) на Руската федерация; кораби, подлежащи на регистрация в Руския международен регистър на корабите; стоки, с изключение на акцизни стоки, съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация, превозвани през митническата граница на Руската федерация в рамките на международното сътрудничество на Руската федерация в областта на проучването и използването на външни космоса, както и споразумения за услуги по изстрелване на космически кораби; стоки, с изключение на акцизни стоки, съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация, транспортирани през митническата граница на Руската федерация за използването им за целите на провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи, подлежащ на представяне на потвърждение от Организационния комитет на XXII Зимни олимпийски игри и XI Зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи на митническите власти, съгласувано съответно с Международния олимпийски комитет или Международния параолимпийски комитет и съдържащо информация за номенклатурата , количеството, цената на стоките и организациите, които внасят такива стоки.

Списъкът на сделките, които не се облагат с ДДС, както и наборът от субекти, чиято дейност не попада под преференциално данъчно облагане, са затворени и не подлежат на разширително тълкуване.

Както можете да видите, сделките, освободени от данъчно облагане, имат два различни правни режима: задължителен и разрешителен.

В задължителния правен режим се извършват операции, които са освободени от данъчно облагане по силата на правни норми: продажба на територията на Руската федерация на определени видове медицински стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация; медицински услуги, предоставяни от медицински организации, с изключение на козметични, ветеринарни и санитарно-епидемиологични услуги; Услуги за грижи за болни, инвалиди и възрастни хора; услуги за поддържане на деца в предучилищни институции; услуги на образователни институции с нестопанска цел; хранителни продукти, произведени от ученически и ученически столове; някои видове пътнически транспортни услуги и др.

В разрешителния режим се извършват сделки, които са освободени от облагане: продажба на религиозни предмети; продажба на стоки (работа, услуги), произведени от обществени организации на хора с увреждания, институции за социална защита или социална рехабилитация на населението; извършване на някои банкови операции; продажба на произведения на народните художествени занаяти; предоставяне на услуги за недържавно пенсионно осигуряване; предоставяне на услуги от членове на адвокатски колегии и др. Същността на разрешителния режим е, че данъкоплатецът има право, но не и задължение, да откаже освобождаването на изброените сделки от ДДС.

Преходът на организации и индивидуални предприемачи към плащане на единния данък земеделиене замества плащането на данък върху добавената стойност, дължим при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Други данъци и такси се плащат от организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към плащане на единния земеделски данък в съответствие с общия данъчен режим.

Преходът на организациите и индивидуалните предприемачи към плащането на единния данък върху земеделието не ги освобождава от задълженията им като данъчни агенти.

Обектът на единния земеделски данък е доходът на организация или индивидуален предприемач, намален с размера на разходите.

Данъчната основа на единния земеделски данък е паричното изражение на приходите, намалени с размера на разходите.

Единният земеделски данък се изчислява въз основа на данъчна декларация, съставена въз основа на резултатите от дейността за календарната година, и се плаща авансово веднъж на шест месеца. Плащането на данъка и авансовото плащане върху него се извършва по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

Въпросният данък изпълнява функциите на регулиращ източник на приходи и бюджети на други нива, тъй като сумите, събрани от селските производители, се кредитират по сметките на властите Федерална хазна, след което се разпределят според бюджетно законодателство RF.

Опростената данъчна система е важна мярка за либерализация на данъчната система и е едно от направленията финансова подкрепапредприемаческа дейност.

В Руската федерация опростената система за данъчно облагане се появява за първи път през 1995 г. и се регулира от вече отменения Федерален закон от 29 декември 1995 г. № 222-FZ „За опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчетност за малкия бизнес“. Както подсказва името на закона, първоначално опростената система за данъчно облагане се прилага за малки предприятия и има за цел да улесни извършването на стопанска дейност и да насърчи по-нататъчно развитиемалък бизнес във връзка с неговата специална роля в реформиращата се руска икономика от този период.

По време на прилагането си опростената данъчна система потвърди целта си: тя отразява регулаторната функция на данъците и в същото време действа като ефективен източник на приходи за бюджетната система. От юли 2002 г. опростената система за данъчно облагане се регулира от гл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Опростената система за данъчно облагане се използва от организации и индивидуални предприемачи заедно с обща системаданъчно облагане, предвидено от действащото законодателство. Характеристика на този данъчен режим е, че данъкоплатецът има право доброволно да избере опростена данъчна система или редовен данъчен режим, както и доброволно да премине от опростена данъчна система към обща.

Що се отнася до данъкоплатците-организации, използването на опростена система предвижда тяхното освобождаване от плащане на корпоративен данък върху доходите, корпоративен данък върху имуществото и вноски в извънбюджетни социални фондове.

Прилагането на опростена система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от стопанска дейност), данък върху имуществото на физическите лица (по отношение на имущество, използвано за стопанска дейност) и вноски за извънбюджетни социални средства от доходи, получени от стопанска дейност.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които използват опростената система за данъчно облагане, не плащат данък върху добавената стойност, с изключение на сделките, включващи внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Другите данъци и такси се заплащат по общия данъчен режим.

Субектите, които прилагат опростената система за данъчно облагане, са длъжни да спазват процедурата за поддържане парични операции, процедурата за подаване на статистическа отчетност, изпълняват функциите на данъчни агенти, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, както и поддържат данъчни записи на показателите за тяхната дейност въз основа на книгата за приходи и разходи.

Данъкоплатци на този данък могат да бъдат организации и индивидуални предприемачи. Организацията има право да премине към опростена система за данъчно облагане, ако въз основа на резултатите от девет месеца след подаване на заявление за преминаване към опростена система доходът на тази организация не надвишава 45 милиона рубли. (без ДДС).

Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа затворен списък на субекти, които нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане (клауза 3 от член 346.12). Такива данъкоплатци включват организации с клонове и (или) представителства, банки, застрахователи, недържавни пенсионни фондове, инвестиционни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, заложни къщи, организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартен бизнес, частни нотариуси и др.

Обектът на облагане е доходът на данъкоплатеца или неговият доход, намален с размера на разходите.

Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от самия данъкоплатец.

Обектът на данъчно облагане може да се променя от данъкоплатеца ежегодно. Обектът на данъчно облагане може да бъде променен в началото на данъчния период, ако данъкоплатецът уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът възнамерява да промени обекта на данъчно облагане. През данъчния период данъкоплатецът не може да променя обекта на данъчно облагане.

Обектът на облагане оказва влияние върху определянето данъчна основаи данъчната ставка. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, тогава данъчната основа ще бъде паричното изражение на дохода на данъкоплатеца. Ако обект на облагане е доходът, намален с размера на разходите, тогава данъчната основа ще бъде паричното изражение на дохода, намален с размера на разходите.

Данъчното законодателство предоставя на предприятие, прилагащо опростена система за данъчно облагане, правото да намали данъчната основа с размера на загубите, получени въз основа на резултатите от предишни подобни данъчни периоди. Такава загуба обаче не може да намали данъчната основа с повече от 30%.

Данъчните ставки при опростената данъчна система зависят от обекта на данъчно облагане, избран от данъкоплатеца.

Ако обект на облагане е доход, данъкът се заплаща в размер на 6%. Ако обектът е доход, намален с размера на разходите, данъчната ставка е 15%.

Данъчният период при опростената данъчна система е календарна година. Отчетните периоди са тримесечие, полугодие и девет месеца от календарната година.

Размерът на данъка в края на данъчния период се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно и се плаща авансово за съответния отчетен период. Плащането на данък и авансови плащания върху него се извършва по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

Организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, съставят и подават данъчни декларации на данъчните власти въз основа на резултатите от данъчните и отчетните периоди.

Сумата на данъка се превежда от данъкоплатците по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове.

Данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (единен данък) е установена от глава. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се отнася до специални данъчни режими.

В руската данъчна система този метод на данъчно облагане се появява за първи път под формата на единен данък (вноска) върху условния доход за определени видове дейности1. Впоследствие законодателят направи промени в правния режим на данъчно облагане на определени видове дейности, като изясни същността му и кодифицира съответните норми в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Условният доход е потенциален възможни доходиплатец на един данък, изчислен, като се вземе предвид набор от условия, които пряко засягат получаването определен доход, и се използва за изчисляване на размера на единния данък по установената ставка (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По своята същност единният данък представлява съвкупност от определени данъци, предварително платени от отделни категории субекти от стопанска дейност. Наборът от данъци, заменени от данъчната система под формата на единен данък върху условния доход, зависи от вида на данъкоплатеца.

Що се отнася до организациите, плащането на единен данък предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат корпоративен данък върху доходите, корпоративен данък върху имуществото и вноски в извънбюджетни социални фондове. По отношение на индивидуалните предприемачи преходът към данъчна система под формата на единен данък предвижда освобождаването им от задължението да плащат данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото на физическите лица и вноски в извънбюджетни социални фондове.

Изброените данъци не се плащат от организации и индивидуални предприемачи само във връзка с обекти, свързани с стопанска дейност. Други данъци и такси, дължими от организации и индивидуални предприемачи, се изчисляват и плащат в съответствие с общия данъчен режим.

За разлика от други федерални данъци, характеристика на правния режим на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход е установяването му от федералното законодателство (Данъчния кодекс на Руската федерация) и въвеждането в сила на регулаторни правни актове на представителни органи на общински райони, градски райони, закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург. Данъчната система се прилага под формата на единен данък едновременно с общата данъчна система (общ данъчен режим) и други данъчни режими.

Данъчната система под формата на единен условен данък се прилага за следните видове дейности: предоставяне на битови и ветеринарни услуги; предоставяне на услуги за съхранение на превозни средства на платени паркинги; обществено хранене чрез заведения за обществено хранене със и без зали за обслужване на клиенти; разпространение и (или) поставяне на външна реклама; Предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и пране на превозни средства; на дребноизвършва се чрез магазини и павилиони с малка площ или чрез други търговски организации, включително такива, които нямат стационарна търговска площ; предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари, извършвани от организации и индивидуални предприемачи, управляващи не повече от 20 превозни средства.

Данъкоплатците, които извършват няколко вида стопанска дейност, подлежащи на един данък, са длъжни да водят отделни данъчни регистри за всеки вид дейност. В същото време, осчетоводяването на имуществото, задълженията и бизнес сделкисе извършва от данъкоплатците по общоустановения ред.

Данъчното облагане на определени видове дейности под формата на специален данъчен режим се установява с решение на общината, а в градовете с федерално значение - от закона на съответния субект на Руската федерация. В същото време регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург трябва да определят видовете стопански дейности, по отношение на които се въвежда единен данък, стойността на корекцията коефициент, предназначен за изчисляване на размера на данъка.

Платците на единния данък са организации и индивидуални предприемачи, извършващи дейност предприемаческа дейностна територията на общински район, градски район, федерални градове Москва и Санкт Петербург, в които е въведен единен данък. За данъкоплатците с един данък, които не са регистрирани в данъчните органи на съставния субект на Руската федерация, в който извършват стопанска дейност, Данъчният кодекс на Руската федерация установява задължението да се регистрират в тези органи не по-късно от пет дни от начало на тази дейност (клауза 2 от чл. 346.28).

Обект на данъчно облагане за прилагане на единен данък е условният доход на данъкоплатеца.

Единната данъчна ставка се основава на презумпцията, че данъкоплатецът е получил доход и е 15% от размера на условния доход.

Данъчният период за един данък е тримесечие, като данъкът се заплаща от данъкоплатеца не по-късно от 25-ия ден на първия месец от следващия данъчен период. Размерът на единния данък, изчислен за данъчния период, се намалява от данъкоплатците с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително здравна осигуровка, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания, изплатени (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация, когато данъкоплатците изплащат възнаграждение на служители, заети в онези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща единен данък, както и за размер на осигурителните вноски по образец фиксирани плащанияплатени от индивидуалните предприемачи за техните осигуровки и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите.

В този случай размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50%.

Въз основа на резултатите от всеки данъчен период данъкоплатецът изготвя данъчни декларации, които се представят на данъчните власти не по-късно от 20-ия ден на първия месец от следващия данъчен период. Преходът към плащане на единен данък не освобождава данъкоплатците от задълженията (установени от регулаторните правни актове на Руската федерация) да представят счетоводни, данъчни и статистически отчети на органите за финансов контрол.

Единният данък играе важна роля в процеса на бюджетно регулиране. Сумите на единния данък се кредитират по сметките на властите

Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

Данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация

Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като недвижими имоти, собственост на тези организации по право на собственост и разположени на територията на Руската федерация.

Обекти на управление на околната среда (вода и др Природни ресурси), земни парцели, както и имущество, притежавано от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна или еквивалентна служба, при условие че тази собственост се използва за нуждите на отбраната, гражданската отбрана, сигурност и правоприлагане.

Данъчната основа се определя като среден годишен разходсобственост на организацията. При определяне на данъчната основа на руски организации и чуждестранни организации, работещи чрез постоянни представителства, имуществото се взема предвид по остатъчната му стойност. Недвижимите имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейността си чрез постоянни представителства, се отчитат по инвентарната стойност на тези обекти, която се определя от органите за техническа инвентаризация. В тази връзка данъчното законодателство задължава оторизираните органи и специализираните организации, които извършват счетоводство и техническа инвентаризацияобекти на недвижими имоти, докладват на данъчните власти информация за инвентарната стойност на всеки такъв обект в рамките на 10 дни от датата на неговата оценка или преоценка.

Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатеца и се изчислява отделно за всяка данъчна позиция. Собствеността на организацията не винаги може действително да се намира на територията на един субект на Руската федерация. За такива случаи параграф 2 на чл. 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява правило, според което, когато обект на недвижим имот се намира на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и на територията на море, на континенталния шелф или в изключителната икономическа зона на Руската федерация, данъчната основа се определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния съставен субект на Руската федерация в част, пропорционална на дела на разходите за това собственост на територията на всеки съставен субект на Руската федерация.

Данъкът върху имуществото на организацията се плаща ежегодно като авансови вноски за първото тримесечие, полугодие и девет месеца на календарната година. Субектът на Руската федерация обаче има право да не установява събирането на авансови плащания.

Данъкът върху имуществото на организацията се плаща по ставки, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация определя само горната граница на данъчната ставка - 2,2%.

Федералното данъчно законодателство позволява на съставните образувания на Руската федерация да определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или собствеността, призната за обект на данъчно облагане.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда специални правила за изчисляване и плащане на данъци по отношение на имотите, включени в Единна системагазоснабдяване. Във връзка с такова имущество данъкът и авансовите вноски върху него се изчисляват въз основа на данъчната основа, определена като цяло за съставния субект на Руската федерация, и се внасят в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация в действителност. местоположение на този имот. Действителното местоположение на имуществото, включено в Единната система за газоснабдяване, е територията на съответния съставен субект на Руската федерация, в който се извършва добив, транспорт, съхранение и (или) доставки на газ.

Организацията, която притежава имуществото, което е част от Единната система за газоснабдяване, е длъжна да осигури отчитането на това имущество, като посочи първични документи счетоводстводействителното му местоположение.

Характеристика на правния режим на данъка върху имуществото за организациите е наличието на голям брой облекчения, предвидени в чл. 381 Данъчен кодекс на Руската федерация. Така, по-специално, организациите и институциите на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация (Министерството на правосъдието на Русия) са освободени от данъчно облагане; религиозни организации; общоруски обществени организации на хора с увреждания; организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти.

Исторически и културни паметници от федерално значение, космически обекти, ядрени съоръжения, използвани за научни цели, хранилища за ядрени материали и радиоактивни вещества, както и хранилища за радиоактивни отпадъци, собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия, адвокатски колегии, не са включени в списъкът на обектите на данъка върху имуществото.адвокатски кантори и правни консултации, държавни изследователски центрове и др.. С цел стимулиране икономическо развитиеВ определени региони собствеността на организация, която е резидент на специално образувание, е освободена от този вид данък. икономическа зонав рамките на пет години от датата на регистрация на имота.

Данъчният кодекс на Руската федерация регламентира процедурата за премахване на двойното данъчно облагане на имуществото на организациите. Съгласно чл. 386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, действително платен от руска организация извън територията на Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава, размерът на данъка върху имуществото във връзка с притежаваното имущество Руска организацияи намиращи се на територията на тази държава, се зачитат при плащане на данък в Руската федерация по отношение на посочения имот.

В този случай размерът на дължимите данъчни суми, платени извън територията на Руската федерация, не може да надвишава размера на данъка, дължим от тази организация в Руската федерация по отношение на имущество, собственост на руска организация и разположено на територията на чуждестранна състояние.

За да компенсира данъка, руска организация трябва да представи на данъчните власти следните документи: заявление за данъчно компенсиране; документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава.

Горните документи се подават от руската организация до данъчния орган по местонахождението на руската организация заедно с данъчна декларация за данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

Местни данъци и такси

Местните данъци и такси са интегрална частданъчна система на Руската федерация, имат подчертан фискален характер и са предназначени за финансова подкрепа задължителни плащаниябюджетни разходи на общините.

Общинските данъци и такси обаче имат редица характерни черти, които ги отличават от държавните (федерални и регионални) данъци: приходите от тези плащания се използват за нуждите на общината, в рамките на която се събират или се получават от облагаеми обекти, принадлежащи на общината ; общинските данъци се постъпват изцяло и директно в местните бюджети по мястото на получаване. Федералните данъци и данъците на съставните образувания на Руската федерация се разпределят между всички звена на бюджетната система и отиват за генериране на приходи на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети; организирането на въвеждането и събирането на тези плащания е поверено на местните власти; използването на приходите от местни данъци и такси е под контрола на местните власти; тези плащания се кредитират в местните бюджети като фиксиран доход; наличието на органи на местната власт с по-широка компетентност в правното регулиране на местните данъци и такси в сравнение с други плащания на данъчната система.

Местните власти получават широки права, а именно: да променят ставките на някои плащания надолу; установяване на допълнителни облекчения за определени групи данъкоплатци. Местните данъци дават възможност за по-пълно отчитане на местните нужди и видовете разходи на местните бюджети.

Поземленият данък е установен от гл. 31 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъкът върху земята е въведен в руската данъчна система, за да стимулира рационалното използване, защита и развитие на земята, да повиши плодородието на почвата, да изравни социално-икономическите условия на управление на земи с различно качество, да осигури развитието на инфраструктурата в населени места, формирането на специални фондове за финансиране на тези дейности.

Правното регулиране на този данък се извършва, наред с федералното законодателство, и от нормативни правни актове на представителните органи на общините. Процедурата за въвеждане и прекратяване на поземления данък се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините. Данък върху земята се заплаща на територията на съответната община.

Във федералните градове правна уредбапоземленият данък има следните характеристики. В градовете Москва и Санкт Петербург данъкът върху земята се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и съответните регионални закони, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация и е задължително за плащане съответно в градовете Москва и Санкт Петербург.

При установяване на поземлен данък представителните органи на общините, както и законодателните (представителни) органи на държавната власт на федералните градове определят данъчните ставки в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, реда и сроковете за плащане на поземления данък.

В същото време горепосочените нормативни правни актове и регионални закони също могат да установяват данъчни облекчения, основанията и реда за тяхното прилагане, включително установяване на размера на необлагаемите суми за определени категории данъкоплатци.

Платци на поземлен данък са организации и лица, които притежават поземлени парцели на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено владение. Организациите и физическите лица не са платци на поземлен данък по отношение на поземлени парцели, притежавани от тях с право на безвъзмездно срочно ползване или прехвърлени на тях по силата на договор за наем.

Обект на данъчно облагане са поземлени имоти, разположени в общината (град с федерално значение), на чиято територия е въведен данъкът.

Съгласно ал.2 на чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация следните видове парцели не подлежат на данъчно облагане:

1. изтеглени от обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация;
2. ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация: заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в списъка на световното наследство, исторически и културни резервати, обекти на археологическото наследство; за нуждите на отбраната, сигурността и митниците; в рамките на горския фонд; заети от държавни водни обекти като част от водния фонд.

Данъчната основа за поземления данък е кадастрална стойност поземлен имот, определени в съответствие с поземленото законодателство на Руската федерация.

Данъчната основа се определя за всеки поземлен имот като неговата кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период. Ако поземлен имот се намира на териториите на няколко общини (на териториите на община и град с федерално значение), данъчната основа се определя за всяка община и град с федерално значение.

В този случай данъчната основа по отношение на дела на поземлен имот, разположен в границите на съответната общинска единица (град с федерално значение), се определя като част от кадастралната стойност на целия поземлен имот, пропорционална на определената дял от поземления имот. По отношение на дялове от правото на обща собственост върху поземлен имот, по отношение на които различни лица са признати за данъкоплатци или са установени различни данъчни ставки, данъчната основа се определя отделно за всеки дял.

Организациите и индивидуалните предприемачи определят данъчната основа самостоятелно въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, притежаван от тях на право на собственост или на право на постоянно (вечно) ползване. По отношение на данъкоплатците - физически лица, данъчната основа съгл поземлен данъксе определя от данъчните власти въз основа на информация, предоставена на данъчните власти от органите, поддържащи държавния поземлен кадастър, органите, регистриращи права върху недвижими имоти и сделки с тях, и органите на общините.

Органи, които поддържат държавния поземлен кадастър и органи, които извършват държавна регистрацияправа върху недвижими имоти и сделки с тях, са длъжни да предоставят на данъчните власти информация за парцели, разположени на тяхна територия, права и сделки със земя, регистрирани в тези органи, както и информация за собствениците на парцели. Горепосочената информация трябва да бъде докладвана на данъчния орган в рамките на 10 дни от датата на съответната регистрация.

По отношение на органите, които поддържат държавния поземлен кадастър и общинските органи на Данъчния кодекс на Руската федерация, е установено задължението да докладват ежегодно преди 1 февруари на данъчните власти по местонахождение информация за поземлени имоти, които са обект на данъчно облагане .

За да бъдат спазени правата на данъкоплатците, кадастралната стойност на поземлените имоти към 1 януари на календарната година трябва да бъде доведена до знанието на обществеността.

Процедурата и формата за уведомяване на данъкоплатците за стойността на поземлените парцели се избират от местните органи на управление и изпълнителни органидържавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург.

На основание клауза 5 на чл. 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните стандарти се прилагат за определени категории данъкоплатци данъчни облекченияв размер на 10 хиляди рубли. на данъкоплатец на територията на една община (федерален град). Правото на такова намаление на данъчната основа принадлежи например на Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата, хора с увреждания от I и II група, ветерани и хора с увреждания на Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от военни операции, лица, имащи право на получаване Социална помощв съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“.

Данъчният период за данък върху земята е една календарна година. Съгласно общото правило, установено в параграф 2 на чл. 393 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за организации и индивидуални предприемачи са установени следните отчетни периоди— първо, второ и трето тримесечие на календарната година. В същото време параграф 3 на чл. 393 дава право на представителния орган на общинска формация и законодателния (представителен) орган на правителството на град с федерално значение да не установяват отчетен период за този данък.

Данъкът върху земята се заплаща в размери, установени от регулаторни правни актове на представителния орган на общината или регионални закони на градове с федерално значение. Като общо правило данъкът върху земята се изчислява в размер на не повече от 1,5%. Някои категории парцели обаче могат да се облагат със ставка не повече от 0,3%. Тази ставка е установена с чл. 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на следните парцели: класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за селскостопанско производство; заети от жилищен фонд и съоръжения инженерна инфраструктуражилищно-комунален комплекс или предвиден за жилищно строителство; предоставени за лично земеделие, градинарство, зеленчукопроизводство или животновъдство.

Характеристика на данъчното облагане на поземлени имоти е голям списък от данъчни облекчения, гарантирани от чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация. По този начин следните са освободени от плащане на поземлен данък:

1. организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Русия - по отношение на парцели, предоставени за пряко изпълнение на функциите, възложени на тези организации и институции;
2. организации - по отношение на поземлени парцели, заети от държавата магистралиобща употреба;
3. религиозни организации - по отношение на притежавани от тях парцели, върху които са разположени сгради, конструкции и структури за религиозни и благотворителни цели;
4. общоруски обществени организации на хора с увреждания, сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80% - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за извършване на техните уставни дейности;
5. организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания;
6. институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на поземлени парцели, използвани от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физическо възпитание и спорт, научни, информационни и други цели социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за оказване на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;
7. организации на народните художествени занаяти - по отношение на парцели, разположени в местата на традиционно съществуване на народни художествени занаяти и използвани за производство и продажба на народни художествени занаяти;
8. лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далеч на изток, както и общности от такива народи - по отношение на поземлени имоти, използвани за запазване и развитие на техния традиционен бит, стопанисване и занаяти;
9. организации, които са резиденти на специална икономическа зона за период от пет години от момента на възникване на собствеността върху поземления парцел, предоставен на резидента на специалната икономическа зона;
10. организации, признати за управляващи дружества в съответствие с Федералния закон „За иновационния център Сколково“ - по отношение на парцелите, предоставени за тези цели.

Поземленият данък и авансовите плащания върху него се плащат от данъкоплатеца по начина и в сроковете, определени от регулаторните правни актове на представителните органи на местното самоуправление или, в рамките на тяхната компетентност, от законите на федералните градове. В същото време федералният законодател гарантира зачитането на правата на данъкоплатците и забранява определянето на крайния срок за плащане на данъка върху земята и авансовите плащания върху него по-рано от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Размерът на данъка върху земята се изчислява в края на данъчния период от данъкоплатеца независимо. Изключение правят данъкоплатците - физически лица, за които размерът на задължителното плащане за ползване на земята се изчислява от данъчните власти.

При установяване на поземлен данък представителните органи на местното самоуправление, както и законодателните (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург имат право да предвидят авансови плащания на данъка, но не повече от два на данъчен период.

В края на данъчния период данъкоплатците - организации и индивидуални предприемачи подават връщане на данъцивърху поземления данък. Декларацията се подава до данъчния орган по местонахождението на парцела не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъкът и авансовите вноски върху него се внасят в бюджета по местонахождението на поземлените имоти.

Данъкът върху имуществото на физическите лица е пряк данък, прилаган върху притежаваното движимо и недвижимо имущество, намиращо се на територията на Руската федерация.

Този данък е въведен със Закона на Руската федерация от 9 декември 1991 г. № 2003-1 „За данъците върху имуществото на физическите лица“.

Платци на този данък са физически лица, които притежават следното имущество, признато за обект на данъчно облагане: жилищни сгради, апартаменти, вили, гаражи и други сгради, помещения и постройки.

Основният критерий при определяне на данъкоплатците е наличието на право на собственост върху имущество. Този данък се прилага за всички сгради и помещения, собственост на физически лица. Данъкът се плаща върху офис и спомагателни помещения: гаражи, сервизни помещения, паркинги, стопански постройки и др. В същото време временно неизползваните помещения или постройки не са изключени от облагаемата собственост.

Федералното законодателство предвижда спецификата на определяне на данъчни субекти, чиято собственост се намира в обща собственостили се предава по наследство.

По този начин, ако имуществото, което е обект на данъчно облагане, е в обща споделена собственост на няколко физически лица или в обща споделена собственост на физически лица и предприятия (организации), тогава всяко от физическите лица се признава за данъкоплатец по отношение на това имущество в пропорционално на своя дял. Относно имоти, които подлежат на облагане, но се намират в общ съвместна собственостняколко лица, всички собственици на този имот в равни дялове са признати за данъкоплатци. Законодателството обаче позволява на собствениците на обща собственост сами да определят един платец на данък върху имуществото.

За сграда, помещение или постройка, предадена по наследство, наследниците на имота се облагат с данък от момента на откриване на наследството.

Данъкът се плаща за сгради и постройки, независимо дали имотът се използва или не.

Федералното законодателство предвижда широк набор от облекчения за данък върху имуществото на физическите лица. Така Heroes са напълно освободени от плащането на въпросния данък.

Съветски съюз и Герои на Руската федерация; лица, наградени с орден на Славата от три степени; участници в Гражданската и Великата отечествена война, както и лица, приравнени към тях; инвалиди от I и II група; лица, получаващи обезщетения в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“ и др.

Пенсионери, войници, матроси, сержанти, бригадири, мичмани са освободени от плащане на данък върху сгради, помещения и постройки за периода на активна военна служба.

В допълнение към обезщетенията, определени от федералното законодателство, представителните (законодателни) органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация и местните органи на управление (с изключение на местните органи на управление на градовете на областно подчинение) имат право да намаляват ставките и да установяват допълнителни облекчения за този данък. Данъчната компетентност на местните власти в градовете на регионално подчинение, селата и населените места има ограничен обхват, тъй като законодателството установява ограничение за предоставяне на данъчни облекчения върху имуществото на физически лица.

Представителните органи на тези общини могат да предоставят данъчни облекчения само на отделни платци.

Данъчните ставки за сгради, помещения и конструкции се определят от регулаторни правни актове на представителните органи на местната власт в зависимост от общата инвентарна стойност на имота.

При определяне на данъчните ставки върху недвижимите имоти местните власти имат право да коригират размера на данъка в зависимост от обективни критерии: цена, предназначение на имота, местоположение и т.н. Федералното законодателство определя само горната и долната граница на данъчните ставки. Имот на стойност до 300 хиляди рубли. се облага с данък в размер до 0,1 % от инвентарната му стойност; струва от 300 хиляди до 500 хиляди рубли. — от 0,1 до 0,3%; над 500 хиляди рубли. - от 0,3 до 2%.

Сумата на плащанията от данъка върху имуществото на физическите лица се кредитира в местния бюджет по местонахождение (регистрация) на облагаемия обект.

Местните власти имат право да намаляват ставките и да установяват допълнителни данъчни облекчения, установени със закон

Законодателството, регулиращо отношенията по отношение на изчисляването и плащането на данъци към бюджета, в момента включва три категории разпоредби с различен статут.

Първо, това е група от закони, които регулират основните разпоредби в процеса на взаимодействие между данъкоплатците и държавата (в лицето на данъчните органи) по отношение на плащането на данъци. Централният елемент в тази група е „Данъчният кодекс на Руската федерация (част първа)“ от 31 юли 1998 г. N 146-FZ, който определя основните принципи на данъчното облагане, предоставя списък на данъците, действащи на територията на Руската федерация, правата и задълженията на данъкоплатците и данъчните власти, санкциите за нарушаване на данъчните закони и редица други разпоредби. И „Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора)“ от 05.08.2000 г. № 117-FZ.

Същата категория регулаторни актове включва президентски укази, регулиращи отделни елементи на данъчния режим, и законодателни актове, посветени на всеки от данъците, които са в сила в цяла Русия. Приетите ежегодно закони за федералния бюджет на Руската федерация също могат да бъдат включени в тази група нормативни актове, тъй като те установяват елементи на разпределението на данъчните приходи между федералния бюджет и бюджетите на съставните образувания на федерацията.

Второ, това е група закони на съставните образувания на Руската федерация, които регулират режимите за изчисляване и плащане на данъци на територията на всеки от съставните образувания, както и тези разпоредби, които установяват специфични облекчения и ставки за федерални данъци в частта, предвидена от федералното законодателство (например данъчни ставки върху печалбата в частта, кредитирана към приходите на бюджета на съставния субект на федерацията, и допълнителни облекчения за този данък).

На трето място, това е група от подзаконови нормативни актове. На първо място, тази група включва инструкции данъчна службаи Министерството на финансите, които подробно описват реда за изчисляване и внасяне на определени данъци в бюджета, предвидени в закона. Тази група включва и инструкции, издадени от финансовите органи на съставните единици на федерацията, определящи режимите за изчисляване и плащане на тези данъци.

И така, данъците са един от икономическите лостове, чрез които държавата влияе върху пазарната икономика. В условия пазарна икономикавсяка държава широко използва данъчна политикакато определен регулатор на въздействието върху негативните пазарни явления. Данъците, както и цялата данъчна система, са мощен инструмент за управление на икономиката в пазарни условия.

Прилагането на данъци е един от икономически методиуправление и осигуряване на връзката на националните интереси с търговските интереси на предприемачите и предприятията, независимо от ведомствената подчиненост, формите на собственост и правната форма на предприятието. С помощта на данъците отношенията на предприемачите, предприятията от всички форми на собственост с държавата и местни бюджети, с банки, както и с висши организации. С помощта на данъци се регулира външноикономическата дейност, включително привличането чуждестранна инвестиция, формират се самоиздръжка и печалба на предприятието.

Голяма е ролята и значението на данъците като регулатор на пазарната икономика, насърчаване и развитие на нейните приоритетни сектори. Чрез данъците държавата може да провежда енергична политика за развитие на индустрии с интензивно знание и ликвидация на нерентабилни предприятия.

Данъците са задължителни плащания (вноски) в полза на държавната или общинската хазна. Техният задължителен характер се определя от факта, че вноските се правят независимо от желанието на субекта на плащане (данъкоплатец). Това обаче не означава, че всеки платец плаща всички установени държавни и местни данъци, тъй като последните се събират по начина и при условията, определени със законодателни актове.

Основното условие, което поражда задължението на дадено лице да плати един или друг данък, предвиден в закона, е наличието на обект на данъчно облагане. Това е основният юридически факт, който поражда данъчно задължение. И въпреки че такива обстоятелства са свързани с волята на платеца (получаване на доход, продажба на стоки, собственост върху имущество и др.), В същото време лицата и организациите не ги създават специално за възникването на данъчно правоотношение ; напротив, както е известно, задължението на данъчните власти има желание, ако не да се избегне, то да се намали максимално обемът на данъчните плащания. Това налага спешно ясно и пълно изложение в данъчното законодателство на самите условия и процедура, в съответствие с които се събират данъците. И така, основното правно значение на обекта на данъчно облагане е, че той поражда данъчни правоотношения и данъчни задължения и е фактическата основа за облагане с данък. Законодателство в рамките на данъчни производстваустановява необходимостта да се вземат предвид облагаемите обекти и да се отразяват в съответните документи от самия данъкоплатец, данъчен агент или данъчен орган.

През цялата човешка история нито една държава не е могла да съществува без данъци. Данъчен опитпредложи и основен принципданъчно облагане: „Не можеш да отрежеш гъската, която снася златните яйца“, т.е. без значение колко голяма е нуждата от финансови средстваза покриване на мислими и невъобразими разходи, данъците не трябва да подкопават интереса на данъкоплатците в икономическата дейност.

По този начин ефективното функциониране на данъчната система на една страна е насочено към постигане на няколко цели. Преди всичко данъчната система трябва интензивно да решава проблема с фискалното преразпределение, т.е. чрез преразпределение на доходите на предприемачите и населението да осигур финансови ресурсиприходната част на държавния бюджет. Тази система трябва да функционира по такъв начин, че най-малкото да не подкопава стимулите за производство и икономическа дейност като цяло, а в най-добрия случай да допринася за формирането и укрепването на такива стимули.

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?