У дома > Лукойл > Данъчните проверки на място са инструмент. Данъчната проверка като основен метод за данъчен контрол. Кабинетна данъчна проверка. Въпроси за самоконтрол на усвояване на темата


Данъчните проверки на място са инструмент. Данъчната проверка като основен метод за данъчен контрол. Кабинетна данъчна проверка. Въпроси за самоконтрол на усвояване на темата




Услугата трябва по някакъв начин да следи за изпълнението на разпоредбите, установени от Данъчния кодекс. Те използват подходящи проверки като контролни мерки. В момента основните видове данъчни ревизии- това е бюрото и далеч. Има обаче и съпътстващи разновидности. Нека разгледаме всичко по-подробно.

Ревизиите на място и на място са основните видове данъчни проверки

Първият се провежда в данъчен офисбез посещение на данъкоплатеца и се назначава без специална заповед. В процеса на извършване на такива контролни дейности за основа се вземат предоставените от данъкоплатеца материали, а именно:

Данъчни декларации или изчисления;

Други документи.

Но тогава, ако инспекторите имат съмнение, може да последва продължение. Те могат, първо, да започнат да търсят информация в други източници, да провеждат изследвания и т.н. Второ, с голяма степен на вероятност те ще претендират за сделки, които ги интересуват. Трябва да се каже, че правата на данъчните служители тук са много ограничени: обхватът на тези материали е доста тесен.

Най-лошото, което могат да направят в този случай, е да извършат допълнителни видове данъчни проверки, за които ще говорим малко по-късно.

Проверката на място е много по-сложна както в организационно, така и в правно отношение. В близкото минало тази област беше коригирана в Данъчния кодекс и към съответната глава бяха добавени няколко нови члена.

Сложността на теренните събития се доказва и от факта, че има специални видове данъчни проверки. Те са разделени, както следва:

По спешност - планови и извънпланови:

По теми - комплексни и подборни;

По оперативна насоченост – контрол и контра.

По какво се различават един от друг?

Характеристики на отделните видове:

1. Начало на плана нов чекизвестен предварително. Затова носи това име. Освен това информацията за обекта и датата година преди събитието е достъпна за всички заинтересовани страни, включително самия данъкоплатец. По правило в такива случаи се изследва много широк кръг от въпроси, извършва се дълго и задълбочено.

2. Данъчните ревизии могат да бъдат и извънпланови. Такова спешно напускане става следствие от нарушения, открити по време на настолен одитили в резултат на сигнал отвън. Разбира се, според закона за извършване на такава процедура е необходимо разрешение от прокуратурата. Инспекторите обаче винаги имат достойни аргументи да го получат.

3. Има също сложни видоведанъчни ревизии, когато колеги от пенсионен фондили други отдели. Вярно, те проверяват заедно, а протоколите за нарушения ще се съставят отделно. Сега обаче такова сътрудничество почти не се практикува поради разминаването на ведомствените интереси.

4. Проверките на място, напротив, предполагат проучване на много тесен въпрос. Те се извършват и най-често, когато данъчните получават негативни сигнали.

5. Обхватът на оперативните дейности включва контролни проверки, които представляват анализ на изпълнението на предварително дадени предписания.

6. И накрая, броячите са необходими за изясняване на точността на документите, издадени от контрагентите. На практика работата на данъчните служители е много разпространена.

В резултат на това е ясно, че данъчната служба разполага с много богат арсенал от инструменти за контрол. Въпреки това, за да може данъкоплатецът да бъде обект на данъчни ревизии и техните видове, е достатъчно да поддържа работата си в ред. Това е общоизвестно. Федералната данъчна служба помага с това: на нейния официален уебсайт се публикуват показатели за дейността на бизнесмена, които могат да предупредят данъчните служители.

Видове данъчни ревизииима различни. Ще ви кажем кои в тази статия. В зависимост от вида на извършваната данъчна ревизия мерки за контролзависи от тяхната продължителност и правила.

Концепция за данъчен одит

Контролът на Федералната данъчна служба върху правилното и своевременно изчисляване и плащане на данъци се нарича данъчен одит. В този случай Федералната данъчна служба взема за основа данъчните декларации, предоставени от платците през определен период (за който се извършва одитът). Одитът се основава на Данъчния кодекс и законодателството на Руската федерация.

Данъчната проверка е един от начините данъчен контрол(Член 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация) заедно с:

  • с получаване на обяснения;
  • проверка на счетоводни и отчетни данни;
  • проверка на помещения и територии, използвани за печалба;
  • други процедури за контрол, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Дали данъчният мониторинг ви помага да избегнете данъчни проверки, разберете от публикациите:

  • „Данъчен контрол в Руската федерация: форми, методи и видове“ ;
  • „Възможен ли е данъчен мониторинг не за всички, а само за отделни данъци?“.

Има няколко вида данъчни проверки.

Оглед на място

При извършване на този вид проверка Федералната данъчна служба следи как платецът изпълнява задълженията, отразени в договорите, както и наличието и спазването на протоколи, заповеди и други вътрешни документи. Подлежат на проверка касовата дисциплина, изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите, отчитането на приходите, разходите и икономическата целесъобразност. бизнес сделки, тоест почти всички дейности на платеца за определен период.

Основните отличителни черти на данъчната проверка на място (член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • място на провеждане - територията на данъкоплатеца или данъчния орган (ако проверяваното лице не може да предостави на инспекторите помещения);
  • срок на проверка - не повече от 2 месеца. (но може да бъде удължен до 4 месеца, а в изключителни случаи - до 6 месеца);
  • период на проверка - не повече от 3 години преди годината, в която е взето решението за извършване на проверка (освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация).

Проверките на място могат да включват няколко подвида:

Подвидове данъчни проверки на място

Предназначение

Изчерпателна

Произвежда се в областта на икономическите и финансови дейностиорганизация за определен период от време

Тематичен

Насочени към наблюдение на правилността на изчисляване и плащане на конкретен данък - печалба, ДДС и др.

Извършва се, ако данъчните власти открият нарушения по отношение на изчисляването и плащането на данъци.

Анализ на специфични взаимни разчети между купувачи и продавачи, проверка на сделки за внос и износ, законосъобразност на прилагането на облекчения.

Този вид проверка се издава като отделно заявление.

контрол

Извършва се само ако първоначалната проверка е била извършена лошо.

То може да се извърши само от Федерална данъчна служба от по-високо ниво.

Ако такава проверка разкрие нарушения, на данъкоплатеца ще бъдат наложени санкции. И Федералната данъчна служба, която първоначално проверява организацията, може да бъде подведена под отговорност

За информация какви документи може да изисква Федералната данъчна служба по време на проверка, прочетете статията „Какви документи имат право да изискват данъчните власти по време на проверка на място?“ .

Проверка на бюро

Извършва се документална ревизия относно правилността на изчисляването и плащането на определен данък и отразяването на тези данни в подадената от данъкоплатеца декларация.

Основните отличителни черти на камерната данъчна проверка:

  • място - в стените на Федералната данъчна служба, като платецът предоставя копия от документите, поискани от инспекторите;
  • продължителност на проверката - не повече от 3 месеца;
  • ревизионен период - отчетният (данъчен) период за конкретен данък (според данъчни декларации, подадени от данъкоплатците).

Извършва се от инспектори без специално одобрение от ръководителя на Федералната данъчна служба. Този вид данъчна проверка започва веднага след подаване на данъчна декларация. Основната му задача е да установява несъответствия в отчитането, късно отчитане на стопански операции и плащане на данъци и неправилно попълване на декларации. Ако инспекторите открият нарушения при изчисляването на данъците, на данъкоплатеца ще бъдат начислени допълнителни суми, както и глоби и санкции.

За информация как Федералната данъчна служба ще извърши документна проверка, ако бъде подадена актуализирана декларация, вижте материала „Проверката ще „камерализира“ изцяло вашето уточнение“ .

Насрещна проверка

Почти всеки данъкоплатец е изправен пред насрещна ревизия, въпреки че тя не е отделно посочена в Данъчния кодекс на Руската федерация като един от видовете данъчни ревизии. По-скоро може да се нарече една от процедурите за данъчен контрол.

Може да се извърши насрещна проверка (член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • като елемент от ревизия на място или данъчна проверка при извършването им;
  • допълнителна мярка за данъчен контрол (извън обхвата на горните данъчни проверки).
  • проверете действителното съществуване на вашия контрагент за сделки, които интересуват данъчните власти;
  • проверка на реалността на операциите, отразени в счетоводството;
  • сравнява данните за транзакциите между вас и контрагента (според неговото и вашето счетоводство).

Насрещната проверка се извършва въз основа на всякакви специфични документи - приемо-предавателни протоколи, фактури. В същото време се проверява самоличността им между купувача и продавача: не трябва да има несъответствия в документите по отношение на дати, имена, количества стоки, суми и др. Ако инспекторите установят несъответствия, това ще означава, че една от страните по сделката укрива доходи и занижава данъчната основа.

Нюанси на данъчни проверки, като се вземат предвид изискванията на новия чл. 54.1 Данъчен кодекс на Руската федерация

От юли 2017 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нов член. 54.1 „Граници на упражняване на права според изчислението данъчна основаи (или) размера на данъка, таксата, застрахователните премии.“

Съобразявайки се с нормите на чл. 54.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по време на данъчни проверки данъчните власти ще бъдат още по-внимателни:

  • събира доказателства, показващи умишленото укриване на данъци от данъкоплатеца;
  • опровергават реалното изпълнение на конкретни транзакции (събират и документират факти, потвърждаващи липсата реална възможностдоставка на стоки, потвърждение за доставка на стоки, участие на контрагенти в движението на стоки и др.).

Данъчните служители ще събират такива доказателства по време на документни и полеви проверки.

Данъкоплатецът може да се тревожи само за предварителното събиране необходими документии други доказателства, сочещи използването правни схеми данъчна оптимизация, дю дилиджънс при избор на изпълнители и др.

Резултати

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда 2 вида данъчни проверки: теренни и служебни. Проверката на място се извършва на територията на данъкоплатеца и не може да продължи повече от 2 месеца. (с възможност за удължаване до 4 или 6 месеца), като камерната проверка се извършва в инспектората, като продължителността й е не повече от 3 месеца.

Насрещната ревизия е елемент от данъчна ревизия на място или на място или допълнителна мярка за данъчен контрол.

данъчна ревизионна декларация законен

За извършване на данъчен контрол върху спазването от данъкоплатците на законодателството относно данъците и таксите, член 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда възможността данъчните органи да извършват два вида проверки - документни и на място.

Камерните проверки отдавна са се превърнали в ежедневие за данъкоплатците и не будят сериозни притеснения. Те се извършват на мястото на данъчния орган по реда на изпълнение на текущите задължения от длъжностни лица и всъщност се състоят от проверка на декларации, подадени в края на данъчния (отчетен) период. В процеса на тяхното провеждане на първо място се проверява фактът и времето на отчитане.

При неспазване на сроковете, установени от закона, нарушителят носи отговорност по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глобата за която е 5 процента неплатена сумаданък, дължим въз основа на тази декларация за всеки пълен или по-малко от месецот деня, определен за подаването му, но не повече от 30 процента от определената сума и не по-малко от 1000 рубли.

С други думи, глобата за неподаване на „нулева“ декларация или декларация с размера на данъка, който трябва да бъде намален (възстановен от бюджета) се е увеличил от 100 рубли. до 1000 rub. В същото време санкцията за неподадена в срок декларация с размера на дължимия данък, считано от 181-ия ден на закъснението, намалява от 10 на 5 процента от размера на начисления данък.

По време на документен одит се извършва по-специално следното:

Проверка на коректността на изчисляване на данъчната основа;

Проверка на правилността на аритметичното изчисляване на данните, отразени в връщане на данъци;

Проверка на валидността на декларираните данъчни облекчения;

Проверка на правилността на прилаганите от данъкоплатеца данъчни ставки и облекчения, съответствието им с действащото законодателство;

Сравнение на показателите финансови отчетии данъчни декларации, както и данни за различните видове данъци.

Ако се установят грешки в данъчната декларация или противоречия или несъответствия между предоставените данни и информацията, с която разполага данъчният орган или получена по време на данъчен контрол, данъчният орган може да изиска от данъкоплатеца да предостави необходимите обяснения и да направи корекции в одитираната декларация. в рамките на пет дни (клауза 3 от чл. 88 Данъчен кодекс на Руската федерация). При подаване на декларация без документите, които трябва да бъдат приложени към нея, данъчните власти имат право да ги изискат (клауза 7, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако обаче подаването на такива документи заедно с данъчната декларация не е предвидено от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава данъчните власти нямат право да ги изискват.

Допълнителни документи (извлечения от данъчни и счетоводни регистри и други документи, които потвърждават точността на данните, посочени в данъчната декларация) се предоставят само по искане на данъкоплатеца (клауза 4 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се отбележи, че при извършване на документна проверка данъчните власти имат право да изискват представянето на допълнителни документи само в строго определени случаи, описани в член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:

Използване на данъчни облекчения от данъкоплатец - документи, потвърждаващи правото на тези данъкоплатци на тях данъчни облекчения.

При подаване на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, в която се декларира правото на възстановяване на данък, документи, потвърждаващи законността на прилагането на данъчни облекчения.

При извършване на камерна данъчна ревизия на данъци, свързани с използването на природни ресурси- документи, които са основа за изчисляване и плащане на тези данъци.

Кабинетната данъчна проверка се извършва на мястото на данъчния орган (клауза 1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Основата са данъчни декларации (изчисления) и документи, представени от данъкоплатеца, както и други документи за дейността на данъкоплатеца, които са на разположение на данъчния орган. Не се изисква специално решение на ръководителя на данъчния орган (клауза 1.2 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкоплатецът не е информиран за началото на ревизията.

Срокът за извършване на документна проверка е 3 месеца от датата, на която данъкоплатецът подаде данъчна декларация (изчисление) (клауза 2 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Предмет на ревизия е всеки данък, за който декларацията е подадена не по-рано от три месеца, считано от началната дата на ревизията.

Проверяваният период е данъчният (отчетният) период, за който се подава декларацията (изчислението).

Спирането на одита е възможно, ако се установят грешки в декларацията, противоречия и несъответствия между информацията, съдържаща се в документите; данъкоплатецът е длъжен да предостави необходимите обяснения или да направи корекции в рамките на пет дни (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не се предоставя повторна проверка.

След приключване на одита се изготвя акт за данъчен одит във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2006 г. № SAE-3-06/892@ „За одобряване на формулярите на документи, използвани при провеждане и обработка на данъчни ревизии; основание и ред за удължаване на срока за извършване на данъчна ревизия на място; ред на взаимодействие данъчни властида изпълнява поръчки за изискване на документи; изисквания за съставяне на данъчен ревизионен акт.“ Но се съставя само ако се установи, че е извършено нарушение на законодателството относно данъците и таксите (клауза 5 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) в рамките на 10 дни след приключване на проверката (клауза 1 член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако не се установят нарушения на закона, не се съставят документи въз основа на резултатите от проверката.

В повечето случаи камерните проверки остават незабелязани от обекта на контрол, но в процеса на извършването им данъчният орган формира мнение за данъкоплатеца и избира обекта за по-сериозна форма на данъчен контрол - проверка на място.

Проверките на място се извършват от регулаторните органи по предварително утвърден план. Такива проверки по правило се извършват на територията на данъкоплатеца и едновременно за няколко данъка.

Вероятността от данъчна проверка на място е висока за организации, които използват схеми за минимизиране или укриване на данъци, както и за взаимодействие с проблемни контрагенти. Информация за употреба подобни схемимогат да бъдат получени от данъчните власти, както от външни източници, и в резултат на анализа стопанска дейносторганизации въз основа на собствени данни (от представени отчети, при изискване на документи в процеса на извършване на камерни и насрещни проверки).

Транзакциите се класифицират като съмнителни и контрагентите са проблемни, по-специално в следните случаи:

При липса на контакти между данъкоплатеца и представители на контрагента, информация за действителното му местоположение;

Непредоставяне на данъчни и счетоводни отчети от контрагента на данъчните власти;

Липса на информация за контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица.

Признаците за участие в схеми за укриване на данъци за данъчните власти могат да включват:

Данъчната тежест на организацията е по-ниска среден размерза даден отрасъл (вид дейност);

Делът на приспадането на ДДС надхвърля 89% от начисления ДДС за период от 12 месеца;

Систематично отразяване на счетоводни и данъчни загуби в отчетността;

Средната месечна заплата на служителите е средно под средната за индустрията в съставния субект на Руската федерация;

Многократно заличаване и регистрация в данъчните органи на данъкоплатеца във връзка с промяна на местоположението.

Но съвестните данъкоплатци могат да присъстват и на планови проверки на място.

При извършване на проверки данъкоплатците имат много въпроси относно законосъобразността на действията на данъчните служители и др правни аспектиданъчен контрол.

Основните принципи, регламентиращи реда за извършване на данъчни проверки на място са:

Извършва се на територията на данъкоплатеца (клауза 1 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Извършва се по решение на ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган (клауза 1 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

На данъкоплатеца се дава решение за извършване на данъчна проверка на място, съставено по образец, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 25 декември 2006 г. № SAE-3-06/892@;

Продължителността е не повече от два месеца. Възможно е удължаване на срока до четири, а в изключителни случаи - до шест месеца на основанията, посочени в Заповедта на Федералната данъчна служба от 25 декември 2006 г. № SAE-3-06/892@ (клауза 6 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Периодът се изчислява от деня на вземане на решението за нареждане на проверка до деня на изготвяне на удостоверение за проверката (клауза 8 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Извършва се едновременно за един или повече данъци (клауза 3 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Одитираният период не надвишава три календарни години, предхождащи годината на решението за извършване на одита. Освен това, при подаване на актуализирана данъчна декларация като част от одит, периодът, за който е подадена актуализираната декларация (клауза 4 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Спирането на проверката е възможно за срок не повече от шест месеца в случаите, предвидени в параграф 9 на чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация с възможност за допълнително увеличение от три месеца, ако е необходимо да се получи информация от чужди държавни органи в рамките на международните договори на Руската федерация;

Повторна проверка е възможна за наблюдение на дейността на данъчния орган, извършил проверката, от по-висш орган и когато данъкоплатецът подаде актуализирана декларация с размер на данъка в размер, по-малък от предварително декларирания (клауза 10 на член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

След приключване се издава удостоверение за прегледа. Той се връчва на данъкоплатеца в последния ден от проверката (клауза 15, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Доклад за данъчен одит на място във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2006 г. № SAE-3-06/892@. Изготвя се в рамките на два месеца след изготвянето на удостоверение за извършената проверка (клауза 1 от член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Към акта са приложени документи, потвърждаващи фактите на нарушение на закона, установени по време на проверката (клауза 3.1 от член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът не е съгласен с изводите, изложени в ревизионния доклад, той има право да представи своите възражения. Формата за подаване на възражения не е установена със закон, така че те се изготвят в произволна форма. В текста на възраженията е препоръчително да се отбележат онези заключения на данъчните власти, с които организацията не е съгласна, да обоснове мнението си с нормите на законодателството и да поиска да изключи конкретни точки, които предизвикват възражения от акта. В този случай данъкоплатецът има право да приложи писмени възражения (или да представи на данъчните власти в рамките на договорения срок) документи, потвърждаващи тяхната валидност.

Освен това данъкоплатецът има право да представи допълнителни документи или възражения по време на разглеждането на материалите от данъчната проверка. Въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от данъчната проверка ръководителят на данъчния орган или неговият заместник взема решение за наказателно преследване (или отказ от наказателно преследване) за извършване на данъчно нарушение, което данъкоплатецът може да обжалва в следния ред:

Чрез подаване на жалба до по-горестоящ данъчен орган - подава се до данъчния орган, постановил решението, преди решението да влезе в сила;

С подаване на жалба до по-горестоящ данъчен орган срещу решение, което не е обжалвано, тя се подава директно до по-горестоящия данъчен орган в рамките на една година от датата на решението;

Обжалване на решението до съдебна процедурае възможно само след обжалването му пред по-горен данъчен орган.

Какви видове данъчни проверки са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация? е най-важният въпрос, чийто отговор трябва да знаят всички организационни лидери. Нека да разгледаме какви видове данъчни проверки могат да се извършват от служители на Федералната данъчна служба и да разгледаме разликите им един от друг.

Видове данъчни проверки съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (данъчни проверки на място и на място)

Списъкът на видовете данъчни ревизии е даден в чл. 87 Данъчен кодекс на Руската федерация. Съгласно тази норма проверките се извършват в две форми:

  • камерен;
  • далеч.

Във всички случаи се извършват проверки за спазване на правилното изчисляване и плащане на данъците. Те обаче се различават един от друг по реда на тяхното изпълнение.

Първият вид ревизии (офис ревизии) се извършват на територията на данъчния орган, без посещение на данъкоплатеца. Проверява се само информацията, отразена в декларациите. Проверяваното юридическо лице не е уведомено за извършената проверка.

Вторият вид проверки (проверки на място) се извършват на територията на данъкоплатеца, с посещения на служители на данъчния орган.

Какви данъчни проверки се извършват в организации, но не са пряко предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация?

В правната теория могат да се намерят различни подходи за определяне на видовете данъчни ревизии. Има различни класификации, в зависимост от причините за извършването им и действията, които инспекторите извършват.

В зависимост от предмета на проверката дейностите по проверка на място могат да бъдат разделени на:

  • комплекс;
  • селективен.

В първия случай предмет на проверката е установяване на нарушения при плащането на всички предвидени в закона данъци и такси. Случайният одит включва установяване на спазването на закона, когато дадена организация плаща само един данък, например данък върху имуществото.

Също разделени:

  • планирано;
  • извънпланови проверки.

В първия случай проверката се извършва по предварително разработен и утвърден план. Във втория случай проверката се извършва извън графика.

Има и тематични одити, по време на които данъчният орган проверява сделките на одитирания с контрагенти и спазването на задължението за плащане на данъци въз основа на резултатите от тяхното сключване.

Може да се извърши и контролна проверка, която може да се нарече и повторна проверка. Например, този вид проверка може да се извърши, когато данъкоплатецът подаде актуализирана декларация. Друг пример е повторна проверка от Федерална данъчна служба с по-висок ранг.

Възможно е също така да се извърши насрещна проверка, която включва изискване на контрагентите да организират документи в съответствие с чл. 93.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Десктоп одит на организацията

По силата на клаузи 1, 2 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при подаване на данъчна декларация се извършва документна проверка. Нарича се още документален, тъй като Федералната данъчна служба се проверява изключително счетоводни документи, представлявано от ревизираната организация.

Първата стъпка е автоматизирана проверка в програмата AIS Tax. Този софтуерен пакет проверява спазването на сроковете за подаване на декларации и сверява данните с подадените преди това справки. Ако не бъдат открити грешки, дейностите по проверката приключват без издаване на доклад. Ако се установят грешки, от данъкоплатеца се иска обяснение (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Има възможност за подаване на актуализирана декларация за проверявания период. Този документще бъде обект на нов преглед. Ако бъдат установени нарушения, ще бъде съставен окончателен акт и в бъдеще организацията може да бъде подведена под данъчна отговорност.

Данъчна проверка на място като вид данъчна ревизия съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация

Дейностите по проверка на място се извършват по местонахождението на организацията, което следва от клауза 2 на чл. 89 Данъчен кодекс на Руската федерация. Основанието за това е решение, взето от ръководителя на териториалната Федерална данъчна служба или негов заместник.

Периодът на проверката не може да надвишава 3 години (преди датата на решението за проверка). Срокът за извършване на действия по проверка е 2 месеца, но има възможност за удължаване, което данъчният орган има право да извърши два пъти (съответно до 4 и до 6 месеца). Освен това срокът може да бъде спрян, ако има основания за това, но за не повече от шест месеца.

Като част от дейностите по проверка служителите на Федералната данъчна служба имат право на:

  • разпит на свидетели;
  • назначава прегледи;
  • оглед на помещения и документи;
  • извършват опис на имуществото;
  • извършва други действия, предвидени в чл. 89, 90-97 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разлики между камериерните и полеви данъчни проверки

Представяме основните разлики в таблицата:

По какви критерии се прави сравнението? Камерален Гостуващ
Предмет на проверка Коректно изчисляване и плащане на данъците според информацията, съдържаща се в декларацията Правилно изчисляване и плащане на данъци при пътуване до територията на данъкоплатеца
Период на проверка 3 месеца след получаване на декларацията на Федералната данъчна служба 2 месеца
Възможност за спиране или удължаване на срока за проверка Не Да, удължен съответно до 4 и 6 месеца и спрян до шест месеца
Причина за проверка Не се изисква получаване на декларация или решение на ръководството на Федералната данъчна служба План за проверка, решение на ръководителя на Федералната данъчна служба или негов заместник.
Окончателен документ При липса на констатирани нарушения не се съставя констатация, при установяване се съставя протокол. Съставя се удостоверение, а след това и акт.

По този начин законодателството предвижда само два вида одити на данъкоплатците, но теоретиците идентифицират по-голям брой от техните разновидности.


Въведение

Организация на данъчния контрол

2 Понятието данъчен контрол, неговата необходимост и основни форми

Данъчната ревизия като форма на данъчен контрол

1 Кабинетни и теренни данъчни ревизии

Заключение

Списък на използваната литература


Въведение


Данъчната ревизия е процесуално действие на данъчния орган за наблюдение на правилността на изчисляването, навременността и пълнотата на плащането (прехвърлянето) на данъци (такси). Извършва се чрез съпоставяне на действителни данни, получени в резултат на данъчен контрол, с данни от данъчни декларации, подадени на данъчните власти.

Данъчната ревизия е форма на данъчен контрол върху правилността на изчисляването и навременното прехвърляне на данъци и такси. Данъчните проверки са основната и, както показва практиката, най-ефективната форма на данъчен контрол.

Значението на данъчния контрол се състои в това, че чрез него се постига уреденост на данъчните правоотношения. С помощта на механизма за данъчен контрол данъчните власти проверяват спазването от страна на данъкоплатеца на законодателството относно данъците и таксите, по-специално относно плащането на данъци, идентифицират извършени нарушения и издават искания за плащане на данъци, санкции и глоби.

Тази тема е актуална, тъй като в момента държавата е доста сериозно изправена пред въпроса за увеличаване на събираемостта на данъците. Решението може да бъде компетентното изграждане на данъчен контрол.

Предназначение тестова работае изучаването на данъчната ревизия като форма на данъчен контрол.

За постигането му е необходимо да се решат следните задачи:

Разгледайте концепцията за данъчен контрол, неговата необходимост и основни принципи;

Помислете за основните форми на данъчен контрол;

Помислете за данъчни проверки на място и на място;

Класифицирайте данъчните ревизии по вид.


1. Организация на данъчния контрол


1 Правна уредбаданъчен контрол


Съгласно чл. 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният контрол признава дейността на упълномощени органи за наблюдение на спазването от страна на данъкоплатците, данъчните агенти и платците на такси на законодателството относно данъците и таксите по начина, установен от кодекса. Чрез контрола се установява достоверността на данните за пълнотата, навременността и ефективността на изпълняваната задача, както и законосъобразността на операциите и действията, извършвани от длъжностните лица по време на изпълнение на задачата, идентифициране на вътрешни резерви за подобряване на дейността и отстраняване на нарушения и недостатъци в работата, включително търсене на отговорност от съответните длъжностни лица за нарушение на закона, небрежност при изпълнение на поставените задачи.

Един от основните субекти на данъчния контрол са данъчните органи, действащи в рамките на своята компетентност, установена от Правилника за федералния данъчна служба, утвърден с ПМС Руска федерациябр.506 от 30 Септември 2004г Федералната данъчна служба изпълнява задачите, посочени в Закона „За данъчните органи“.

Основните задачи на данъчните органи са да следят за спазването на законодателството относно данъците и таксите, правилността на изчисленията, пълнотата и навременността на влизане в бюджетна системаДанъци и такси на Руската федерация и в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация.

При извършване на своята работа държавните данъчни инспекторати се ръководят от определен списък от разпоредби. Този списък се променя и допълва в контекста на социално-икономическите промени в руското общество.

Централна законодателен актрегулирането на работата на държавните данъчни инспекторати за наблюдение на спазването на данъчното законодателство е данъчен кодекс RF. Част първа влиза в сила от 1 януари 1999 г., част втора от 1 януари 2001 г. Кодексът установява система от данъци и такси, събирани в федерален бюджет, както и общите принципи на данъчното облагане и таксите в Руската федерация. Понастоящем правното основание за данъчен контрол е залегнало в глава 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Също така най-важният документ е Конституцията на Руската федерация. Правилата, съдържащи се в него, регулиращи данъчните отношения, имат най-висока правна сила, пряко действиеи се използват в цялата руска федерация. Те са подробно описани в закони и подзаконови актове, уреждащи както организацията на работата на данъчните инспекторати, така и специфични области на данъчното облагане.

Следващият нормативен източник са подзаконовите актове по данъчните въпроси и организацията на работата на данъчната инспекция. Такива актове включват укази на президента на Руската федерация.

Други независими източници данъчен законса постановления и заповеди на правителството на Руската федерация относно данъците и др задължителни плащания(те основно определят данъчни ставкиили данъчни облекчения); актове на Министерството на данъците и таксите, регламентиращи данъчния контрол и съдържащи инструкции относно процедурите за събиране на различни видове данъци в цялата страна (инструкции, разяснения, писма и др.); местни подзаконови актове по данъчни въпроси, издадени от представителни органи на територии и региони, както и градове и области.


1.2 Концепцията за данъчен контрол, неговата необходимост и основни форми


Установен е данъчен контрол регламентинабор от техники и методи за гарантиране на спазването на данъчните закони и данъчни производства.

В съответствие с чл. 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация под данъчен контрол се признава дейността на упълномощени органи за наблюдение на спазването от страна на данъкоплатците, данъчните агенти и платците на такси на законодателството относно данъците и таксите.

Мониторинг на контролирани обекти;

прогнозиране, планиране, отчитане и анализ на тенденциите в данъчната сфера;

предприемане на мерки за предотвратяване и пресичане данъчни нарушения;

идентифициране на отговорните лица и изправянето им пред правосъдието.

Елементите на данъчния контрол са:

Законодателство за данъци и такси;

Субекти на данъчен контрол;

Обекти на данъчен контрол;

Форми и методи на данъчен контрол;

Ред (процедура) за данъчен контрол;

Инструменти за организиране и осигуряване на данъчен контрол (държавна регистрация на организации и индивидуални предприемачи, счетоводство на данъкоплатците, поддържане на база данни, данъчни проверки, поддържане на лични сметки на данъкоплатци, събиране на задължения към бюджета, прилагане на санкции и др.).

Субекти на данъчен контрол са:

) данъчни органи (федерален изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, и неговите териториални органи - Федералната данъчна служба на Руската федерация);

) митнически органи (федерален изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на митническите въпроси, подчинени митнически органи на Руската федерация - Федералната митническа служба на Руската федерация).

Обект на данъчни проверки са парични документи, счетоводни регистрии отчети, планове, разчети, договори, заповеди, бизнес кореспонденция, декларации и други документи, свързани с калкулирането и плащане на данъци y плащания към бюджета и извънбюджетните фондове.

Данъчният контрол се осъществява както от държавни органи, така и от одиторски фирми, счетоводни и финансови служби на предприятията. Разбира се, целите и задачите на държавния и недържавния данъчен контрол са различни.

Член 82 от Кодекса определя формите на държавен данъчен контрол. Извършва се от служители на данъчни органи, митнически органи, държавни агенции извънбюджетни средствав рамките на своята компетентност чрез:

· данъчни ревизии;

· получаване на обяснения от данъкоплатци, данъчни агенти и платци на такси;

· проверка на счетоводни и отчетни данни;

· проверка на помещения и територии, използвани за генериране на доходи;

· в други форми, предвидени в кодекса.

Необходимостта от данъчни проверки се дължи на редица причини:

· несъответствие в редица случаи между данъчните разпоредби и разпоредбите счетоводство;

· развитие на частен бизнес без образование юридическо лице, чиито предприемачи, поради тяхната мобилност, нестабилност на местоположението и трудностите при наблюдение на дейността им, избягват данъчно облагане или посочват занижен доход и съответно плащат по-малко данъци;

· недостатъчно обучение на ръководители и главни счетоводители на организации, по-специално малки предприятия, в областта на данъчното облагане;

· ниско ниво на обучение на служителите на някои данъчни инспекции поради изоставането на организацията професионално обучениеперсонал за данъчната служба на база реални нужди;

· умишлено укриване на данъци или занижаване на данъчната основа, предимно за данъци върху доходите или имуществото на юридически лица;

· несъвършенство и нестабилност на данъчното законодателство и разпоредби.

В организационен план данъчният контрол може да се разглежда на различни основания (фиг. 1).

Оперативният контрол е проверка от страна на данъчните органи в рамките на отчетния период при извършване на контролирана сделка. Източници на информация са планови, оперативно-технически, счетоводни и статистически данни.

Периодичен контрол - проверка за вс отчетен периодза установяване на спазването на изискванията на данъчното законодателство, навременното и пълно плащане на данъците, както и разкриване на нарушения и предприемане на мерки за отстраняването им. Източниците са данни от планове, разчети, първични документи, счетоводни регистри и друга информация.

Документалният контрол е проверка, при която се установява съответствието на проверявания обект стандартна стойности съдържанието му се определя въз основа на първични и производни документи.

Ориз. 1. Организация на данъчния контрол


Фактическият контрол е проверка, при която се установява състоянието на проверявания обект въз основа на оглед, измерване, преизчисляване, контролна доставка или покупка и др.

Вътрешният одит е първичен контрол, осъществяван на ниво счетоводство и финансови услугипредприятия. Той осигурява надеждността на счетоводството на облагаемите обекти, данъчните плащания, платени в бюджета, както и висококачествена подготовка данъчни изчисленияи доклади.

Външният одит е недържавен данъчен контрол от специализирани фирми или одитори, които са получили съответното разрешение за това - лиценз от Министерството на финансите на Руската федерация. В някои случаи одиторските фирми носят отговорност пред предприятията за неправилно изчисляване на данъците, ако това бъде установено по-късно от проверка от данъчни инспектори.

Принципите на организиране на данъчния контрол могат да бъдат разделени на общи и специфични.

Основни принципиконтролните дейности включват:

· допустимост;

· професионализъм;

· определеност на предмета на контрол;

· координация и взаимодействие на контролните органи;

завършеност;

· превантивност.

Принципът на компетентност означава осъществяване на данъчен контрол само от упълномощени държавни органи. Те действат в рамките на своите правомощия и в съответствие с нивото на компетентност, установено от федералното законодателство. Органите за данъчен контрол нямат право да излизат извън обхвата на своите правомощия и да използват своето положение и достъп до поверителна информация на данъкоплатци и други задължени лица за цели, които не са свързани със задачите, възложени на тези органи и техните служители.

Принципът на професионализъм означава, че контролът се осъществява от лица с необходимото ниво на подготовка.

Принципът на сигурност на предмета на контрол означава, че предмет на контрол може да бъде само проверка на задължителни изисквания, например:

· проверка на коректността на счетоводството данъчно счетоводство,

· проверка на правилността на изчисляване на данъци и такси,

· проверка на навременността и пълнотата на плащането на данъци и такси,

· проверка на поддръжката банкови операциисвързани с плащането на данъци,

· установяване на обстоятелствата, допринасящи за възникването на данъчни нарушения.

Принципът на координация и взаимодействие на контролните органи при съвместни действия (например извършване на данъчна проверка на място с участието на органи на вътрешните работи) изисква всеки участник да изпълнява в необходимата степен само пряко възложените задачи. към него и да не излиза извън границите на неговата компетентност. Процедурата за взаимодействие се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 на член 82), както и съвместно издадени нормативни документи.

Принципът на пълнота на данъчния контрол означава, че всички данъкоплатци трябва да бъдат обхванати от система за контрол под една или друга форма.

Принципът на превантивния данъчен контрол се определя от една от най-важните задачи на контрола - предотвратяването на данъчни нарушения. На този принцип се обръща голямо внимание в развити страни.

Специфичните принципи на организиране на данъчния контрол включват следното:

· никой не може да носи отговорност освен на основанията и по начина, предвиден в Данъчния кодекс на Руската федерация;

· презумпция за невиновност на данъкоплатеца. Невинността на данъкоплатеца се признава до установяване на вината му с влязло в сила съдебно решение;

· презумпция за коректност на данъкоплатеца. Съмненията, които произтичат от неотстраними противоречия и неясноти в данъчното законодателство, се тълкуват в полза на данъкоплатеца;

· отговорност за разкриване на данъчна тайна: специален режимсъхранение и достъп до информация, представляваща данъчна тайна, правото на данъкоплатеца да изисква спазване на данъчната тайна, задължението на данъчните органи да спазват данъчната тайна.

Разкриването на данъчни тайни е използването или предаването от длъжностни лица на данъчните органи, наети експерти и специалисти на друго лице на търговска или промишлена тайна на данъкоплатеца, която им е станала известна при изпълнение на техните задължения. професионални отговорности;

· отговорност на данъчните органи за загуби, причинени на данъкоплатеца в резултат на незаконни действия (бездействие) на техните служители.

Регистрация в данъчните власти. Един от начините за осигуряване на държавния данъчен контрол е регистрацията на данъкоплатците. Редът и условията за водене на такова счетоводство се определят от чл. 83-86 от кодекса. Нека ги опишем накратко.

Данъкоплатците подлежат на регистрация в данъчните власти по местонахождението на организацията, нейното местоположение обособени поделения, местоживеене на физическо лице, както и местоположението на неговата собственост недвижим имотИ Превозно средство, подлежи на данъчно облагане. Формулярът за заявление за регистрация се установява от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация. Новите формуляри за кандидатстване се утвърждават преди началото на годината, от която започват да се използват.

Организация или физическо лице, извършващо стопанска дейност без образуване на юридическо лице, подава заявление за регистрация до данъчния орган в рамките на 10 дни след държавна регистрация. Данъчният орган е длъжен да регистрира данъкоплатеца в рамките на пет дни от датата на подаване на всички необходими документи и безплатно.

На всеки данъкоплатец се начислява единен данък за всички видове данъци и такси, както и за цялата територия на Руската федерация. идентификационен номерданъкоплатец (TIN). Всеки данъкоплатец е длъжен да посочи своя TIN във всички документи и отчети, представени на данъчния орган. И последният посочва TIN във всички уведомления, изпратени до данъкоплатеца. Информацията за данъкоплатеца от момента на регистрацията е данъчна тайна, освен ако кодексът не предвижда друго.

Данъчното законодателство установява отговорностите на органите, участващи в счетоводството на данъкоплатците. различни видоведържавна регистрация. Те трябва да информират данъчния орган за регистрацията или прекратяването на дейността на данъкоплатеца в рамките на 10 дни след факта.

Установени са отговорностите на банките, свързани с регистрацията на данъкоплатци. Те трябва да открият сметки за организации индивидуални предприемачисамо след представяне на удостоверение за регистрация в данъчния орган. Банката е длъжна да докладва на данъчния орган откриването или закриването на сметка в рамките на пет дни след факта. Освен това банката в рамките на пет дни след мотивирано искане от данъчния орган трябва да издаде на последния сертификати за транзакции и сметки на организации и граждани.

Въведен е данъчен контрол върху разходите на физическо лице. Целта на такъв контрол е да се установи съответствието на големите разходи на дадено лице с неговите доходи.

Установена е определена процедура за данъчен контрол върху разходите на физическо лице.

Организациите или упълномощените лица трябва да уведомят данъчния орган за съответните сделки и операции в рамките на 15 дни след факта. Формата на уведомление за извършени транзакции и приложенията към нея се одобряват от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация.

Ако направените разходи превишават приходите, данъчните органи са длъжни да съставят протокол за установеното несъответствие и да изпратят на физическото лице искане за обяснение в едномесечен срок. Физически лицапри получаване на писмено искане от данъчния орган те са длъжни да подадат специална декларация в рамките на 60 календарни дни, в която да посочат всички източници и суми на средствата, изразходвани за придобиване на имущество.

гише счетоводство за данъчен контрол


2. Данъчната ревизия като форма на данъчен контрол


1Кабинетни и теренни данъчни ревизии


Основният инструмент за данъчен контрол са данъчните ревизии, които могат да бъдат документни или на място.

Тяхната цел е да наблюдават спазването от страна на данъкоплатец, платец на такси или данъчен агент на законодателството относно данъците и таксите.

В съответствие с чл. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните органи извършват служебни и полеви данъчни проверки на данъкоплатците. Кабинетната данъчна проверка се извършва в помещенията на самата данъчна служба въз основа на документи за дейността на данъкоплатеца, представени от него на данъчната служба. Данъчните проверки на място се извършват въз основа на решение на ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган по местонахождението на данъкоплатеца или по месторабота. предприемаческа дейност.

Кабинетна данъчна проверкаизвършва се от упълномощени служители на данъчния орган в съответствие с техните служебни задължения без специално решение на ръководителя на данъчния орган в рамките на три месеца от датата, на която данъкоплатецът е подал данъчна декларация (изчисление).

Целта на камерния одит е да следи за спазването на данъчното законодателство, да идентифицира и предотвратява данъчни нарушения и да подготви информация за избор на данъкоплатци за данъчна проверка на място.

Правила за извършване на камерна данъчна ревизия:

Данъчните власти са длъжни да извършват документни проверки на всички отчети, подадени от данъкоплатци и данъчни агенти.

Извършва се само по местонахождението на данъчния (митнически) орган.

Извършва се от упълномощени служители на данъчния орган в съответствие със служебните им задължения без решение за извършване на ревизия.

Извършва се в рамките на три месеца от датата на подаване на данъчната декларация и документите, които служат като основа за изчисляване и плащане на данъка.

Извършва се въз основа на данъчни декларации и документи, представени от данъкоплатеца и документи, налични в данъчната служба.

Документен одит на данъчните декларации, чиято данъчна основа се определя централно от организацията майка, се извършва от данъчния орган по мястото на регистрация на организацията майка.

Данъчният орган има право да изисква допълнителна информация, обяснения и документи от данъкоплатеца само в случаите, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По време на документния одит се извършва следното:

.Официална проверка на декларацията (пълнота, коректност на попълване установени формии документи).

.Аритметична проверка (анализират се регистрационните файлове за грешки от входния отдел и данните за вътрешнодокументен контрол).

.Проверка за спазване на срокове за плащане на данъци и подаване на документи.

.Сравнение на различни документи.

.Проверка на валидността на прилагането на данъчни ставки.

.Проверка на правилността на определяне на данъчната основа и изчисляване на размера на данъка.

След проверката, ако няма нарушения, инспекторът се подписва за заглавна страницадекларации, като посочва датата или се подписва в регистъра на декларациите.

Ако служебната данъчна проверка разкрие грешки в данъчната декларация (изчисление) и (или) противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи, или разкрие несъответствия между информацията, предоставена от данъкоплатеца, информацията, съдържаща се в документите, с които разполага данъчният орган , и получени от него по време на данъчния контрол, данъкоплатецът се уведомява за това с изискване да предостави необходимите обяснения в петдневен срок или да направи съответните корекции в фиксирано време. Ако резултатите от документна данъчна ревизия разкрият недостатъчно плащане на данъци, данъчният орган изпраща искане за плащане на съответната сума данък и санкции.

Ако по време на камерна данъчна ревизия се установят нарушения на законодателството относно данъците и таксите, длъжностните лица на данъчния орган, извършващи ревизията, трябва да съставят протокол<#"justify">Данъчната ревизия на място обхваща период не по-дълъг от три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършването й. Общата максимална продължителност на данъчната проверка на място не може да надвишава два месеца. В момента този период може да бъде удължен до 6 месеца и до 4 месеца без извънредни обстоятелства.

По време на процеса на VNP служителите могат да извършват:

-Проверка (проучване) на производствени, складови, търговски и други помещения и територии, използвани за генериране на доходи;

-Искане на документи;

-Проверете паричен обороти парични документи;

-Опис на имуществото на данъкоплатеца;

-Експертиза; и т.н.

Резултатите от БНП се формализират в акт не по-късно от два месеца след изготвяне на удостоверението и въз основа на неговите данни. Формата и изискванията за съставяне на акта се определят от данъчните власти.

Докладът от данъчната проверка посочва по-специално документирани факти за данъчни нарушения, ако има такива; заключения и предложения на инспекторите за отстраняване на констатирани нарушения

Въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от данъчната ревизия се взема решение за наказателно преследване за извършване на данъчно нарушение или за отказ от наказателно преследване. Копие от него се връчва на лицето (представителя) срещу разписка или се предава по друг начин с посочване на датата на получаване.

Решението за образуване на наказателна отговорност подлежи на изпълнение от датата на влизането му в сила. Въз основа на решението на нарушителя на данъчното законодателство се изпраща искане за плащане на данък (такса), съответните санкции, както и глоба.

Въз основа на резултатите от извършената контролна работа е възможно да се подчертаят разликите между камерните и полеви данъчни ревизии:


маса 1

Кабинетна данъчна ревизия (КАД) чл. 87, 88 Данъчен кодекс на Руската федерация Данъчна проверка на място (VNP) чл. 89 Данъчен кодекс на Руската федерация1. Повторното KNP1 е разрешено. Забранено е провеждането на повторна VNP (съгласно общо правило)2. Не може да се извърши от по-висш данъчен орган2. Допуска се контрол върху БНП от по-висш данъчен орган3. Брояч KNP3 е разрешен. Като общо правило не се допускат броячи на БНП4. Извършва се по местонахождение на данъчния орган, в който данъкоплатецът е регистриран4. Извършва се в помещенията на данъкоплатеца5. Извършва се без специално решение на ръководителя на данъчния орган5. Извършва се само въз основа на решение на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган

2 Класификация на данъчните ревизии


Одитите, извършвани от данъчните органи, могат да бъдат класифицирани според различни знаци. Нека разгледаме класификацията на данъчните проверки по-долу.

В зависимост от обема на проверяваните документи и мястото на данъчната ревизия те се разделят на:

·камерална;

· гостуващ;

Одитите на място са по-ефективни, тъй като позволяват на данъчния орган да използва различни методи за контрол и съответно да получи много повече информация за финансовата и икономическата дейност на данъкоплатеца.

Предимството на касовия контрол е, че той позволява с най-малко време и усилия от страна на данъчния орган да проверява голям брой данъкоплатци въз основа на представените от тях данъчни декларации и други документи.

Има и данъчни ревизии като насрещни ревизии.

Насрещната проверка е сравнение на различни копия на един и същ документ. Извършва се само като част от проверка на място или бюро. Специалистите на Инспектората извършват и насрещна проверка с цел получаване на информация за проверявания данъкоплатец от неговите контрагенти. Въз основа на същността на метода, той може да се прилага само за документи, които са съставени не в един, а в няколко екземпляра. Те включват документи, използвани за официално приемане или напускане материални активи(пътни листове, фактури и др.). Копия на документи се намират или в различни организации, или в различни структурни подразделения на предприятието. При коректно отразяване на стопанската дейност различните копия на документа имат еднакво съдържание. В други случаи документите се съставят само в един екземпляр или имат различно съдържание. При сравняване на документи може да не съвпадат: количеството на стоката, мерната единица, цената на стоката и т.н. Липсата на копие на документ може да е признак за липса на документи за факта на икономическа дейност и като резултат - укриване на доходи.

Данните, получени в резултат на насрещната проверка, се включват в основния протокол от ревизията на място или камерна проверка (отразени в издаденото решение за привличане към данъчна отговорност). Въз основа на тези данни се прави основният извод за извършената проверка.

В зависимост от обхвата на проверяваните въпроси данъчните ревизии се разделят на:

· комплекс;

·селективен;

мишена;

Цялостният одит е одит на финансовата и икономическата дейност на организацията за определен период от време по всички въпроси на спазването на данъчното законодателство. Към настоящия момент не е установена честотата на извършване на дю дилиджънс проверки. Ако данъчният орган има основание да смята, че счетоводството и плащането на данъци (такси) се извършват с нарушения, цялостни проверки се извършват най-малко веднъж на всеки три години (давността за одитирания период). Данъкоплатците с добро състояние може изобщо да не подлежат на данъчна проверка.

Почти всички данъчни проверки на място се извършват под формата на комплексни. Това може да включва въпроси като правилността на изчисляване и прехвърляне на данъци (такси) от данъкоплатеца, изпълнението на функциите данъчен агент; правилността на дебитирането на данъци и санкции от сметките на данъкоплатците; откриване на сметки за данъкоплатци (при проверка на банки); използване на касов апарат; процедура за изпълнение алкохолни продуктии т.н. Само данъчната проверка на място ви позволява да използвате пълния набор от права, предоставени на данъчните власти.

Проверката на място си е проверка индивидуални въпросифинансови и икономически дейности на организацията (например проверка на правилността на изчисляване и плащане на данък общ доход, ДДС, данък върху собствеността и други данъци). Такива проверки се извършват при необходимост, определена от ръководителя на данъчния орган.

Случайната ревизия се извършва или като елемент от цялостна ревизия, или като отделна ревизия въз основа на установени факти за нарушение на закона въз основа на текущо данъчно наблюдение. Съответно резултатите от него се документират или в отделен акт, или се отразяват в цялостен одитен доклад. Ако въз основа на него е необходимо да се извърши цялостен одит, трябва да се вземе допълнително решение, което разширява обхвата на проверяваните въпроси.

Целевият одит е проверка на спазването на данъчното законодателство определена посокаили финансови и икономически операции на организацията. Такива проверки се извършват по въпроси на взаимни разплащания с доставчици и купувачи на продукти (услуги), по експортно-импортни сделки, по определена сделка, по поставяне на временно свободни Пари, правилното прилагане на обезщетенията и за всякакви други финансови и икономически операции. Резултатите от целева проверка се използват при цялостна или тематична проверка и се документират в протоколи от тези проверки или като отделни приложения. Възможно е провеждането на целеви проверки като независими. В този случай обаче съществува опасност от непълна проверка на някои въпроси на данъчното спазване.

Според начина на организиране данъчните проверки се разделят на:

планирано;

непланирано

Планова ревизия - ревизия с предварително уведомяване на данъкоплатеца.

Извънпланова проверка- това е вид данъчна ревизия на място, извършвана без предварително уведомяване на данъкоплатеца (за разлика от планираната ревизия). Целта му е да се установи фактът на нарушение, което може да бъде скрито при рутинни проверки. Данъчното законодателство не ограничава данъчните органи по отношение на извършването на внезапен данъчен контрол. Въпреки това, преобладаващата форма на контролна дейност на данъчните органи трябва да се признае като планиран контрол. Непланирани, тоест внезапни проверки се извършват само при необходимост.

В същото време много неданъчни ревизии, например проверки на използването на касов апарат, в повечето случаи се извършват като внезапни.

Според обема на проверяваните документи проверките се разделят на:

· непрекъснато (проверка на всички документи на организацията за дълъг период от време, без пропуски или предположения за липса на нарушения);

· селективни (включват проверка на част от първичните документи за един или няколко месеца).

По правило, ако случайният одит разкрие сериозни нарушения на данъчните закони, след него се извършва пълен одит.

Данъчният кодекс на Руската федерация също така предвижда възможността за:

· контролни проверки;

· многократни проверки.

Контролната проверка също не е основна проверка, а зависима проверка. Целта на контролния одит е да се установи факта на лошото качество на извършената преди това проверка от данъчни служители. Контролни ревизии могат да се извършват само от по-горестоящ данъчен орган с цел наблюдение на дейността на по-нисък орган. Резултатите от прилагането им се отразяват както върху данъкоплатеца, така и върху служителите на проверяваните данъчни органи. По този начин, ако се установят факти за нарушаване на закона от ревизирания данъкоплатец, към него ще бъдат приложени съответните санкции. Ако нарушенията са извършени от служители на данъчните органи, тогава тези лица трябва да бъдат привлечени към дисциплинарна (наказателна) отговорност.

Повторната ревизия е ревизия за същите видове данъци и за същите данъчни периоди, за които е извършена предходната проверка.

Повторна данъчна проверка на място може да се извърши:

· от по-висш данъчен орган - за контрол на дейността на данъчния орган, извършил ревизията;

· от данъчния орган, който преди това е извършил проверката, въз основа на решение на неговия ръководител (заместник-ръководител) - в случай, че данъкоплатецът подаде актуализирана данъчна декларация, в която се посочва размерът на данъка в размер, по-малък от предварително декларирания. В рамките на тази повторна данъчна проверка на място се проверява периодът, за който е подадена актуализираната данъчна декларация.

Ако по време на повторна данъчна проверка на място се установи, че данъкоплатецът е извършил данъчно нарушение, което не е установено по време на първоначалната данъчна проверка на място, данъчните санкции не се прилагат към данъкоплатеца, с изключение на случаите, когато неизпълнението идентифицирането на данъчно престъпление по време на първоначалната данъчна проверка е резултат от заговор между данъкоплатеца и официаленданъчен орган.


Заключение


Данъчният контрол е най-важната форма на надзор върху прилагането на законодателството относно данъците и таксите и включва множество техники и методи за осигуряване на спазването на разпоредбите и нормите, залегнали в съответните наредби, укази и заповеди.

Данъчните ревизии са основна форма на данъчен контрол, тъй като са най-ефективни и значими. Данъчната ревизия има за цел не само да установи факти за нарушаване на законодателството за данъците и таксите, в резултат на което държавата не е получила дължимите суми за данъци и такси, но и да предотврати нежелани последици от неспазване на данъчните задължения. законодателство.

Целта на тази работа - запознаване с понятието данъчна ревизия, като основна форма на данъчен контрол, е постигната. Всички задачи бяха решени: запознахме се с регулирането на данъчния контрол, проучихме формите на данъчен контрол, идентифицирахме формата на данъчен одит, анализирахме класификацията на данъчните одити и проучихме подробно видовете камерни и полеви одити.

Въз основа на всичко казано по-горе можем да направим изводи за важността на данъчния контрол, необходимостта от търсене на по-нататъшни насоки за подобряване на контролната работа на данъчните органи и необходимостта от подобряване законодателна рамкарегламентиращ организацията и осъществяването на данъчния контрол.


Библиография

  1. Данъчен кодекс на Руската федерация (в две части).
  2. федералният законот 04/02/2014 N 52-FZ
  3. Постановление на правителството на Руската федерация № 506 от 30 септември 2004 г. „За одобряване на Правилника за Федералната данъчна служба“ // SZ RF 2004. № 40.
  4. Захарьин В.Р. Данъци и данъци: урок/ В.Р. Захариин. - 2-ро изд., преработено. и допълнителни - М.: Издателство "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2014. - 320 с.: ил. - (Професионално образование).
  5. Дадашев А.З. Данъчен контрол в Руската федерация: учебник / A.Z. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. - М.: КНОРУС, 2012. - 126 с.