У дома > организации > Данък върху имуществото на юридически лица: ставка и база за плащане. Данък върху имуществото за юридически лица: ставка и база за плащане Ставка за данък върху имуществото за организации


Данък върху имуществото на юридически лица: ставка и база за плащане. Данък върху имуществото за юридически лица: ставка и база за плащане Ставка за данък върху имуществото за организации




Важно в статията:

  • Платци на корпоративния данък имущество през 2016г
  • Облекчения за корпоративен данък върху имуществото през 2016 г
  • Данък върху имуществото на организацията. Промени от 2016 г

Кой плаща корпоративния данък имущество през 2016 г

През 2016 г. корпоративният данък върху собствеността се плаща от компании, които имат движимо и недвижимо имущество, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обектите на данъчно облагане за руските организации са движимо и недвижимо имущество, взето под внимание в баланса като дълготрайни активи (член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обект на данъчно облагане за чуждестранни организации, работещи в Русия чрез постоянни представителства, са движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи, както и имущество, получено по силата на концесионно споразумение. За чужди компаниикоито не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, обект на данъчно облагане са принадлежащите им недвижими имоти, разположени на територията на Русия, както и недвижими имоти, получени по силата на концесионно споразумение.

Следните не се признават за обект на данъчно облагане:

  1. Парцели и други обекти за управление на околната среда (водни тела и др Природни ресурси).
  2. Имущество, притежавано от правото на оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна и (или) еквивалентна служба, използвано от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагането в Руска федерация.
  3. Обекти, признати за обекти на културното наследство (исторически и културни паметници) на народите на Руската федерация с федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация.
  4. Ядрени инсталации, използвани за научни цели, съоръжения за съхранение на ядрени материали и радиоактивни вещества и съоръжения за съхранение на радиоактивни отпадъци.
  5. Ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии.
  6. Космически обекти.
  7. Плавателни съдове, регистрирани в Руския международен регистър на корабите.
  8. Дълготрайни активи, включени в първия или втория амортизационна групав съответствие с Класификацията на дълготрайните активи, одобрена от правителството на Руската федерация (член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна основа за корпоративния данък върху имуществото

Данъчна основа за корпоративния данък върху имуществотоопределен като среден годишен разходимущество, признато за обект на данъчно облагане (член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При определяне на данъчната основа имуществото, признато за обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана по установения ред. счетоводство, одобрен през счетоводна политикаорганизации. Ако не се начислява амортизация за отделни дълготрайни активи, цената на тези обекти за данъчни цели се определя като разликата между техните първоначална ценаи размера на амортизацията, изчислена по установени за счетоводни амортизационни норми.

Данъчна основа за корпоративния данък върху имуществотоотносно обекти недвижим имотчуждестранни компании, които не извършват дейност в Русия чрез постоянни представителства, както и по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства, кадастралната стойност на тези обекти, одобрени по предписания начин, се признават (алинея 3 от параграф 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху имуществото

Данъчната основа се определя отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане (член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • по местоположение на организацията (място на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранната организация);
  • относно имуществото на всеки отделно поделениеорганизация, която има отделен баланс;
  • по отношение на всеки недвижим имот, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация;
  • по отношение на имота, включен в Единна системадоставка на газ в съответствие с Федералния закон от 31 март 1999 г. № 69-FZ „За доставките на газ в Руската федерация“;
  • във връзка с имущество, обложено с различни данъчни ставки.

Ако обект на недвижим имот, подлежащ на данъчно облагане, има действително местоположение на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на субект и в териториалното море на Руската федерация, по отношение на него данъчната основасе определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния субект на Русия в част, пропорционална на дела от балансовата стойност (за обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 2 на член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация - инвентарна стойност) на обект на недвижими имоти на територията на съответния субект на Руската федерация.

Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатците.

Средна стойност на имотапризнат като обект на данъчно облагане за отчетния период, се определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез добавяне на остатъчната стойност на имуществото на 1-ви ден от всеки месец от отчетния период и 1-ви ден от месеца, следващ отчетния период, на броят на месеците в отчетния период, увеличен с един.

Средна годишна стойност на имота, признат за обект на данъчно облагане, за данъчния период се определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден от данъчния период, с броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

Данъчна основа за корпоративния данък върху имуществотосе намалява със завършената сума капиталови инвестицииза изграждане, реконструкция и (или) модернизация на пуснато в експлоатация, реконструирано и (или) модернизирано корабоплаване хидротехнически съоръженияразположени по вътрешните водни пътища на Руската федерация, пристанищни хидравлични съоръжения, инфраструктурни структури на въздушния транспорт (с изключение на централизираната система за зареждане на самолети, космодрума), включени в балансовата стойност на тези обекти.

Данъчната основа се определя като кадастралната стойност на имота, одобрена по предписания начин, по отношение на следните видове недвижими имоти, признати за обект на данъчно облагане:

  • административни и бизнес центрове и център за пазаруване(комплекси) и помещения в тях;
  • нежилищни помещения, чиято цел, в съответствие с кадастралните паспорти на недвижими имоти или документи за техническа регистрация (инвентаризация) на недвижими имоти, предвижда разполагането на офиси, търговски обекти, съоръжения Кетъринги потребителски услуги или които действително се използват за настаняване на офиси, търговски обекти, заведения за обществено хранене и потребителски услуги;
  • обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства .

Ставка на данък върху имуществото 2016 за юридически лица

Корпоративен данък върху имуществото през 2016 гсе изчислява по ставки, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация. Важно е тарифите да не надвишават максимален залогданък върху имотите за юридически лицапредвидени в Данъчния кодекс - 2,2 %. Междувременно регионалните власти имат право да установяват диференцирани ставки на данък върху имуществото за 2016 г. за юридически лицав зависимост от категориите данъкоплатци или видове собственост (член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Облекчения за корпоративен данък върху имуществото през 2016 г

Законодателството на Руската федерация предвижда облекчения за данък върху имуществото. По този начин следните организации са освободени от данъчно облагане:

1) организации и институции на наказателната система - по отношение на имуществото, използвано за изпълнение на възложените им функции;

2) религиозни организации - по отношение на имуществото, което те използват за извършване на религиозна дейност;

3) общоруски обществени организации на хората с увреждания;

4) организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти - по отношение на собствеността, използвана от тях за производство на ветеринарни имунобиологични препарати, предназначени за борба с епидемии и епизоотии;

5) имущество на адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;

6) собственост на организации, които са получили статут на държавни изследователски центрове.

Пълен списък облекчения за данък върху имуществотопосочени в член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху имуществото на организацията. Промени от 2016 г

От 1 януари 2016 г. данък върху имуществото кадастрална стойностнедвижимите имоти ще трябва да се определят от унитарни предприятия.

Организации, които притежават недвижим имот под правото на икономическо управление, според което данъчната основа се определя като неговата кадастрална стойност (подточка 3, клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ще работят в съответствие с нови правила.

Сега е предвидено само техните собственици да изчисляват данъка върху имуществото на организациите въз основа на кадастралната стойност на обекта. Ако недвижимият имот, за който данъчната основа се определя при съобразяване с установените в чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация принадлежи на организация с право на икономическо управление и се взема предвид в нейния баланс като обект на дълготрайни активи, тогава данъкът трябва да се изчислява въз основа на средната годишна цена на обекта . Тази позиция се споделя от Министерството на финансите на Русия (писмо от 04.06.2015 г. от 03-05-05-01/32447).

Коментари

Ползата се използва от предприятия, занимаващи се с производство на протезни и ортопедични продукти по поръчка на граждани.

Протезните и ортопедични продукти включват технически средства за рехабилитация, използвани за компенсиране или премахване на постоянни ограничения в живота (протези на горни и долни крайници, млечни жлези, ортези, ортопедични устройства на горни и долни крайници, реклинатори, корсети, обтуратори, бинтове, шини и други ортопедични коригиращи средства, ортопедични обувки и вложени ортопедични коригиращи средства (стелки, полустелки))

Пълен списък на протезни и ортопедични продукти е даден във Всеруската класификация на продуктите (ОКП)

Адвокатските колегии, адвокатските кантори и правните консултации са форми на юридически лица (член 20 от Закона от 31 май 2002 г. № 63-FZ). Цялото имущество, записано в техния баланс, е освободено от данък върху имуществото. В този случай целта и естеството на използване на такъв имот не играят роля.

Адвокатските колегии няма да могат да се възползват от облагата. Те принадлежат към организации с нестопанска цел, които нямат право да участват предприемаческа дейност(Клауза 10, член 29 от Закона от 31 май 2002 г. № 63-FZ)

Облагодетелства се цялото имущество, притежавано от центровете. Статутът на държавен научен център се дава на предприятия, научни институции, както и висши учебни заведения. В същото време университетът трябва да разполага с уникално експериментално оборудване, висококвалифицирани специалисти и международно признание на своите научни изследвания. Статутът на държавен научен център се определя от правителството на Руската федерация. Такива правила са установени в параграфи 1 и 2 от Процедурата, одобрена с Указ на президента на Руската федерация от 22 юни 1993 г. № 939

Религиозните организации включват доброволни сдружения, регистрирани като юридическо лице:

  • граждани на Русия;
  • други лица, постоянно и законноживеещи в Русия

Освен това целта на тяхното образование трябва да бъде съвместното изповядване и разпространение на вярата (член 6 от Закона от 26 септември 1997 г. № 125-FZ)

За да потвърдите използването на редица дълготрайни активи в религиозни дейности, можете да се ръководите от списъка, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 31 март 2001 г. № 251

Обществените организации на хората с увреждания са:

  • организации, създадени от хора с увреждания;
  • организации, създадени от лица, представляващи техните интереси, за защита на правата и законните интереси на хората с увреждания, сред чиито членове хората с увреждания и техните законни представители (един от родителите, настойник или попечител) съставляват най-малко 80 процента;
  • съюзи (асоциации) на тези организации

Винаги трябва да се спазва ограничението за броя на хората с увреждания и техните законни представители (80%). В противен случай общественото сдружение ще загуби правото на обезщетение. Такива правила са установени в член 33 от Закона от 24 ноември 1995 г. № 181-FZ

Такива предприятия могат да ползват данъчни облекчения за имоти, ако:

  • среден бройнай-малко 50 процента от техните служители са с увреждания;
  • делът на заплатите на работниците и служителите с увреждания е най-малко 25 на сто в общия фонд работна заплата

Това предимство не се отнася за:

  • дълготрайни активи, използвани за производство и (или) продажба на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали;
  • дълготрайни активи, използвани за производство и (или) продажба на стоки, изброени в списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 18 февруари 2004 г. № 90;

Собственост на институции, чиито еднолични собственици са общоруски обществени организации на хора с увреждания (параграф 3, параграф 3, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Такива институции могат да прилагат ползата само по отношение на използваните дълготрайни активи:

  • за образователни цели;
  • за културни цели;
  • за терапевтични и развлекателни цели;
  • за целите на физическото възпитание и спорта;
  • за научни цели;
  • за информационни цели;
  • за други цели на социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители

Имотът е освободен от данък за 10 години, ако са изпълнени следните условия:

  • имуществото е придобито (създадено) за извършване на дейности в СИЗ;
  • имотът се намира на територията на СИЗ;
  • имотът се използва в рамките на споразумението за SEZ

Това е посочено в параграф 17 от член 381 Данъчен кодекс RF

Периодът на прилагане на обезщетението (10 години) се изчислява от месеца, следващ месеца на регистрация на имота (клауза 17 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След 10-годишния период такова имущество подлежи на данъчно облагане въз основа на остатъчната му стойност (клауза 1 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ползата се предоставя за три години от датата на регистрация на такъв имот

Ползата се прилага:

  • На жилищни сгради, класифицирани като класове на енергийна ефективност A, B, B+, B++ (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 март 2015 г. № BS-4-11/4821);
  • за обекти с висока енергийна ефективност, които са посочени в Постановление на правителството на Руската федерация от 16 април 2012 г. № 308. Ползата е валидна, ако обектът е регистриран в периода от 1 януари 2012 г. до 29 юни 2015 г. включително и тригодишен период от датата, на която регистрацията им не е изтекла (писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 февруари 2016 г. № 03-03-06/1/9212).

За недвижими имоти (с изключение на жилищни сгради) обезщетението не се прилага (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2015 г. № 03-03-06/15239)

Енергийната ефективност се определя според:

  • със списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2015 г. № 600;
  • с правилата, одобрени със заповед на Министерството на промишлеността и търговията на Русия от 29 април 2010 г. № 357, и принципите, чийто списък е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2009 г. № 357. 1222 (клауза 4 от член 10 от Закона от 23 ноември 2009 г. № 261 - Федерален закон)

* Ползата се прилага само за онези обекти, които са включени в дълготрайните активи от 1 януари 2012 г. (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. № 03-05-05-01/06).

Обекти с висок енергийна ефективност, който за първи път се появи в списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2015 г. № 600, може да се амортизира с увеличен коефициент 2, считано от юли 2015 г.

От същия месец отпада използването на повишена амортизационна норма за обекти, които:

  • включени в списъците, одобрени с постановления на правителството на Руската федерация от 16 април 2012 г. № 308 и от 29 юли 2013 г. № 637, но които не са включени в списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 17.06.2015 г. No 600;
  • приети за счетоводство през юли 2015 г. и по-късно.

Ако тези обекти са били регистрирани в периода от 1 януари 2012 г. до 30 юни 2015 г. (включително) и тригодишният период от датата на регистрацията им не е изтекъл, обезщетението по член 381, параграф 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация остава.

Федерален закон № 302-FZ от 03.08.2018 г. добави промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, според които от 01.01.2019 г. данък върху имуществото се налага върху недвижими имоти руски компании, което се води счетоводно като дълготраен актив. Така от началото на 2019 г. движимите вещи отпадат от облагането с данък върху имуществото на юридическите лица. | Повече ▼ подробна информацияпредставени по-долу.

Недвижимо имущество на организации

представители данъчни властив писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 1 октомври 2018 г. № BS-4-21/19038 те обясниха, че недвижимите имоти включват земя, както и предмети, чието движение е невъзможно или при преместване могат да причинят непоправими щети. Те включват:

  • сгради, конструкции, незавършени конструкции;
  • складове и индустриални бази;
  • паркоместа за автомобили;
  • жилище: апартамент, къща, имение, стая;
  • селски имот и гаражни постройки.

Според Гражданския кодекс на Руската федерация вещните права върху недвижими имоти трябва да бъдат регистрирани в Единния държавен регистър на недвижимите имоти. В същото време недвижимите имоти включват и имущество, което не е преминало държавна регистрация. Регистрация. Основното е, че трябва да се докаже, че обектът има силни връзки със земята и не може да бъде преместен, без да причини значителни щети.

напр. строителни проектитрябва да притежават документи, описващи информация за техните характеристики:

  • техническо счетоводство или техн. складова наличност;
  • разрешение за строителни работии/или въвеждане в експлоатация;
  • проектни документи и др.

Така че, съгласно стандартите на Гражданския кодекс на Руската федерация, за изчисляване на данъка върху имуществото на предприятията, обектът на недвижими имоти се счита за имущество, което е неделимо от земята. Трябва обаче да се помни, че културните сгради: паметници, паметници, вода и природни обекти, ледоразбивачи, ядрени разработки, космически обекти и др.

Движимо имущество

Съгласно ал.2 на чл. 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация, останалата част от имуществото се счита за движимо.

Те включват:

  • всички видове автомобили;
  • мотопеди и мотоциклети;
  • други превозни средства.

Ако данъчната основа на даден обект се изчислява въз основа на кадастралната стойност, тогава данъчната ставка не трябва да бъде по-висока от следните проценти:

  • за Москва: през 2014 г. - 1,5%, през 2015 г. - 1,7%, през 2016 г. и следващите години - 2%;
  • за други градове: през 2014 г. - 1,0%, през 2015 г. - 1,5%, през 2016 г. и следващите години - 2%.

Тръбопроводите и електропроводите имат свои собствени тарифи. От 2019 г. те не трябва да са повече от 2,2%.

Този данък е регионален: всеки регион определя свои собствени ставки и срокове. Но като цяло докладът за миналата годинатрябва да бъдат предоставени в края на първото тримесечие, тоест не по-късно от 30 март текуща година. Чуждестранните институции, работещи в Руската федерация, плащат данъци на мястото, където са регистрирани.

Как да изчислим данък

Данъкът се изчислява въз основа на два вида стойност:

  • кадастрален;
  • средно годишно

Основно се използва средната годишна цена (член 375 от Данъчния кодекс). Използва се кадастрална стойност за някои имоти, които са описани подробно в чл. 378.2 NK.

Средните годишни разходи се считат за средната стойност за цялата година. С други думи, стойността на имота за всеки месец се сумира и разделя на 13 (12+1). Цената се взема на първо число от месеца. През декември се приема както в началото, така и в края на месеца.

Нека да разгледаме пример за изчисляване на средните годишни разходи:

52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450

Средна годишна цена = 13780450 rub. / (12 + 1) = 1060034,61 rub.

Формула за изчисление данъчна сумаплатимо = цена на обекта * процент.

Продължавайки с взетия пример, да кажем, че процентът е 2%.

Сума за плащане = 1 060 034,61 рубли. * 2% = 21200,7 rub.

В някои региони е разрешено да не се плаща цялата сума наведнъж, а да се плаща предварително на всяко тримесечие. За да направите това, цената се разделя на 4. Една четвърт се плаща на тримесечие.

Ревизия на кадастралната стойност

От 1 януари 2019 г. е в сила Федерален закон № 334-FZ от 3 август 2018 г., който допълва Данъчния кодекс на Руската федерация по въпросите на данъка върху имуществото на предприятията и гражданите, както и поземления данък. Законът променя реда за изчисляване на изброените данъци в резултат на преразглеждането на кадастралната стойност (CV). Възможност за ползване нова поръчкаизчисляването на данъка зависи от причините, засягащи данъчната система.

Ако стойността на даден обект се промени поради промени в неговите параметри, по-специално площ, предназначение и т.н., тогава данъкът се изчислява съгласно новия KS. Това изчисление започва от деня, в който данните са въведени в Единния държавен регистър на недвижимите имоти.

Друг случай е смяната на Конституционния съд по жалба. По-рано, през 2018 г., когато данъкоплатец реши да оспори Конституционния кодекс и да обжалва пред комисията към Rosreestr или съда, актуализираната информация за изчисляване на данъка започна да се прилага от данъчния период, в който е подадена петицията за преразглеждане на Конституционния кодекс .

От 2019 г. данни за данъчната система, която е установена с решение на комисията или съда, се вземат предвид при установяване на данъчната основа от началото на облагането на обекта по спорната данъчна система, а не от момента, в който когато е подадена молбата.

С други думи, ако данъкът върху имуществото е изчислен на основата на данъка върху имуществото от 2017 г. и искането за преразглеждане на тази стойност е удовлетворено през 2019 г., тогава данъкоплатецът трябва да преизчисли плащанията от 2017 г. Кадастралната стойност след 1 януари 2019 г. може да се промени поради обжалване или коригиране на грешка. Благодарение на това е възможно да се върнат или компенсират данъци за минали години.

От началото на 2019 г. справките за данък върху имотите трябва да се подават съгл нова форма, което е определено със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 4 октомври 2018 г. № ММВ-7-21/575.

От 2019 г. само предприятията, които притежават недвижими имоти, са длъжни да отчитат данъци върху имотите. Освен това, ако през 2019 г. недвижими имоти в балансалипсва, тогава декларацията не е необходимо да се попълва и носи (писма на Министерството на финансите от 28.02.2013 г. № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 г. № 03-02- 08/41).

Основните нововъведения са въведени в раздели 2, 2.1 и 3 от отчета. Те са разгледани по-подробно по-долу.

Раздел 2

В раздел 2 на актуализирания формуляр трябва да посочите сумата на данъка само за недвижими имоти. Ред 210 беше премахнат от изчисляването на авансовите плащания. В него се посочва остатъчната стойност на дълготрайните активи за 3 дати: първи ден на април, юли и октомври.

Също така, ред 270 вече липсва в декларацията. Той съдържаше остатъчната стойност на дълготрайните активи в края на годината.

Също така претърпя промени. Сега на ред 010 трябва да напишете кода на номера на имота:

  • „1“ е кадастралният номер, посочен в Единния държавен регистър на недвижимите имоти;
  • “2” - има условен номер (не е кадастрален номер);
  • “3” - има инвентарен номер и адрес;
  • “4” - има инвентарен номер, но няма адрес.

Добавени са и колони, където трябва да напишете адреса на имота. Задължително се вписва, ако имотът има инвентарен номер, но няма кадастрален или условен. Ако обектът все още няма адрес, тогава в това поле трябва да се постави тире. Ако имотът има всички номера, тогава те трябва да бъдат регистрирани в съответните колони.

Този раздел е насочен към изчисляване на данъка, който се изчислява въз основа на данъчния кодекс на имуществото. Към справките е добавено поле, в което трябва да посочите кода за кадастрален номер на имота. Има две от тях:

1 - за сгради и конструкции;

2 - за гаражи, автоместа.

Преди това в доклада бяха посочени кадастрални номера, но нямаше кодове.

Добавен е и редът „Ки коефициент“. В калкулацията е с номер 085, а в декларацията - 095.

Трябва да се попълни, ако качествените или количествените параметри на недвижимите имоти са се променили през годината. Например площта или целта са се променили.

Освен това коефициентът K вече се нарича Kv (ред 080 в изчислението, 090 в декларацията). Формулата остава същата:

Тези два коефициента се записват като десетична дроб с 4 цифри след точката.

Единна данъчна декларация за имоти

Законодателите също така опростиха процедурата и разрешиха подаването на единна декларация за данък върху имотите. Ако едно предприятие е регистрирано в различни инспекции в едно и също населено място, то може да избере инспекцията на Федералната данъчна служба, където ще представи един отчет. Той включва всички недвижими имоти, данъците върху които се изчисляват като средна годишна стойност.

Данъците върху недвижимите имоти в Русия се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс постоянно се развива и динамично се променя. Средно повече от 10 промени се правят в него годишно в съответствие с новите федерални закони, както и определения и разпоредби Конституционен съд RF. Правилата за определяне на данъчната основа на недвижимите имоти и данъчната ставка върху недвижимите имоти на организациите се променят.

Данък недвижими имоти за юридически лица/организации през 2016 г

Данъкът върху недвижимите имоти на юридическите лица се регулира от глава 30 "Данък върху имуществото на организации" и глава 31 " Поземлен данък„Данъчен кодекс на Руската федерация. Съгласно глава 30 обектите на данъчно облагане за организация са недвижими имоти, които се отчитат в баланса на юридическо лице като дълготрайни активи. Данъкът върху земя и други природни ресурси е регламентирани от глава 31.

Основните промени в облагането на недвижимите имоти от 1 януари 2014 г. са свързани с промени в Федерален законот 24 юли 2007 г. N 221-FZ „На държавен кадастърнедвижими имоти" в Руската федерация.

1. Данък недвижими имоти от кадастралната стойност през 2016г

Член 378.2 е въведен в Данъчния кодекс на Руската федерация. „Особености при определяне на данъчната основа, изчисляване и плащане на данък по отношение на отделни обекти на недвижими имоти.“ В съответствие с този член данъчната основа се променя от средната годишна стойност на имота до кадастралната стойност на недвижимите имоти към 1 януари на данъчния период за отделни обекти.

От 1 януари 2014 г. е променена данъчната основа за следните обекти търговски недвижими имоти:

  • Данък офис имоти
    Бизнес центрове и офис сгради, административни сгради, административни и бизнес комплекси, търговски сгради, офиси и офис помещения.
  • Данък върху търговските имоти
    Търговски центрове и комплекси, търговски обекти, заведения за обществено хранене (ресторанти, кафенета, столове и др.), помещения за обслужване на клиенти
Сградата принадлежи към тези видове недвижими имоти при следните условия: действителното използване на сградата в съответствие с кадастралния паспорт (използване на най-малко 20 процента от общата й площ) и (или) парцела, върху който се намира сградата намиращ се има съответния вид разрешено ползване.

Във всеки субект на Руската федерация упълномощеният изпълнителен орган не по-късно от 1-ви ден на следващия данъчен период определя списък на обектите на недвижими имоти, по отношение на които данъчната основа се определя като кадастралната стойност и данъчните ставки за тях .

Установената данъчна ставка за даден имот и нежилищни помещенияне може да надвишава следните стойности:

  • за федерален град Москва: през 2014 г. - 1,5%, през 2015 г. - 1,7%, през 2016 г. и следващите години - 2%;
  • за други съставни образувания на Руската федерация: през 2014 г. - 1,0%, през 2015 г. - 1,5%, през 2016 г. и следващите години - 2%.
Всъщност данъчната ставка за недвижими имоти, която се определя въз основа на кадастралната стойност за град Москва, е: през 2014 г. - 0,9%, през 2015 г. - 1,2%, през 2016 г. - 1,3%, през 2017 г. - 1,4%, през 2018 г. - 1,5%. Ако имотът отговаря на редица критерии, данъчна ставкаможе да се приложи коефициент 0,1. За други имоти ставката е 2,2%.

Данъкът и авансовите вноски на данъка подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на недвижимия имот или нежилищни помещения.

За собственици на такива търговски имоти, швейц оценяваща компания Swiss Appraisal препоръчва използването на услугата за оспорване на кадастралната стойност на недвижими имоти и нежилищни помещения за намаляване на данъка. 2. Данък върху земята и поземлените имоти през 2016 г

Парцели, разположени в рамките на общиниили градове с федерално значение (Москва и Санкт Петербург), на чиято територия е въведен данък.

Данъчна основа за парцелие кадастралната стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период или датата на регистрация на такъв поземлен имот за кадастрална регистрация.

Данъчните ставки върху поземлените парцели се определят от представителните органи на общини или градове с федерално значение (Москва и Санкт Петербург) и не могат да надвишават:

  • 0,3% от кадастралната стойност за:
    • Земеделска земя
    • Поземлени имоти за жилищен фонд и съоръжения инженерна инфраструктураили закупени (предоставени) за жилищно строителство
    • Земя за градинарство, зеленчукопроизводство или животновъдство, както и за вилно стопанство
    • Поземлени парцели, ограничени в обращение в съответствие със закона
  • 1,5% от кадастралната стойност за други поземлени имоти
За собственици и наематели на земя и парцели, оценителската компания Swiss Appraisal препоръчва използването

Изчисляването на данъка върху имуществото винаги повдига много въпроси сред счетоводителите, тъй като има много нюанси. Кои обекти се облагат със средна годишна стойност и кои подлежат на облагане с кадастрална стойност, как да се изчисли данъкът и да се отчете за него? Всички тези въпроси са разгледани в нашата статия.

Кой плаща данък имоти

Данъчният кодекс на Руската федерация задължава да плаща данък имотивсички организации, чиято собственост е призната за обект на данъчно облагане (клауза 1 на член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те включват руски и чужди компании, със и без представителство в Руската федерация, но притежаващ собственост тук.

Фирмите, които работят по опростената данъчна система, също трябва да плащат данък върху имуществото. Вярно, не винаги. Говорим само за онези ситуации, при които опростена компания притежава недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност. В същото време, по отношение на имущество, за което данъчната основа се определя като средна годишна стойност, не е необходимо да се плаща данък (клауза 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако кадастралната стойност на сграда е определена, но по отношение на конкретно помещение не е посочена, тогава данъчната основа по отношение на помещението се определя като дял от кадастралната стойност на сградата, в която се намира, съотв. към площта на помещенията в общата площ на сградата.

Освен това, ако дадена сграда не е включена в посочения списък, тогава данъчната основа се определя като средногодишната стойност на имота. Това се потвърждава от Министерството на финансите на Руската федерация (писмо от 17 юни 2015 г. № 03-05-05-01/35000).

Трябва да се отбележи, че кадастралната стойност на недвижими имоти може да се промени през календарната година. Факт е, че в периода между работата по държавната кадастрална оценка са възможни промени в пазарните условия и методологичните подходи за определяне на кадастралната стойност.

В допълнение, основата за преразглеждане на резултатите кадастрална оценкае недостоверността на информацията за имота, използвана при определяне на кадастралната му стойност. Това може да доведе до промяна в кадастралната стойност на оценявания имот, както надолу, така и нагоре.

Федерален закон № 135-FZ от 29 юли 1998 г. постановява, че в случай на несъгласие с резултатите от кадастралната стойност те могат да бъдат оспорени. И компаниите, и властите могат да направят това.

От кой момент данъкоплатецът трябва да прилага променената кадастрална стойност на имота? Ако посочената стойност се коригира поради установена грешка, тогава новата стойност може да се приложи от данъчния период, в който е приложена погрешно определената кадастрална стойност.

Ако този показателе променена във връзка с решение на съответната комисия или съдебен акт, тогава актуализираната кадастрална стойност трябва да се вземе предвид от данъчния период, в който е подадено заявлението за преразглеждане на кадастралната стойност, но не по-рано от датата, на влизане в Единното Държавен регистърнедвижим имот на кадастрална стойност, който е бил предмет на спора.

Срокове за плащане на данъци върху имотите

Данъчният период е календарна година. Отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Въпреки че данъкът е регионален, установете свой собствен отчетни периодисубекти, различни от посочените в Данъчния кодекс, нямат право. Ставката на данъка върху имуществото се определя от регионалните власти. Той обаче не може да надвишава 2,2 процента.

Сроковете, в които организацията трябва да плати данък върху имуществото, са както следва:

  • до 30 април - I тримесечие;
  • до 30 юли - половин година;
  • до 30 октомври - 9 месеца;
  • до 30 януари - една година.

Отчитане на данък върху имуществото

Ако дадена компания има имущество, което подлежи на данъчно облагане, тогава е необходимо да го докладва на Федералната данъчна служба. Формуляр съгласно KND 1152026 - Връщане на данъциотносно данъка върху имуществото (Заповед на Федералната данъчна служба от 5 ноември 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетността за данък върху имуществото трябва да се подаде дори ако всички дълготрайни активи са амортизирани (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08.02.2010 г. № 3-3-05/128). изключение - нулева декларация, не е необходимо да се представя (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 февруари 2013 г. № 03-02-08/5904).

Организациите подават декларация едва в края на годината. Краен срок - не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (клауза 3 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На всяко тримесечие компаниите са длъжни да предоставят на инспектората изчисление на авансовите вноски за данъци върху имотите. Това трябва да стане не по-късно от 30 календарни дни от крайната дата на съответния отчетен период.

При регистрация заглавна страницаотчитане през 2017 г., трябва да обърнете внимание на попълването на полето „Код на типа“. стопанска дейностспоред класификатора OKVED." Процедурата за попълване на отчети изисква в този ред да се посочи кодът на вида икономическа дейност съгласно класификатора OKVED в съответствие с Всеруския класификатор на видовете икономически дейности (OKVED) OK 029-2001. Този класификатор обаче стана невалиден от 01.01.2017 г. Факт е, че със заповед на Росстандарт от 31 януари 2014 г. № 14-ви е въведен в действие OKVED2, който се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2014 г., с установяването преходен периоддо 01.01.2017г. Въпреки това, за да попълните данъчна отчетностНе са правени корекции по имота.

Следователно възниква въпросът: какви кодове трябва да бъдат посочени при подаване на актуализирани данъчни отчети за предходни отчетни (данъчни) периоди през 2017 г. - съгласно Общоруския класификатор на видовете икономически дейности OK 029-2001 или OKVED2?

Уебинар за счетоводители в Kontur.School: промени в законодателството, характеристики на счетоводството и данъчно счетоводство, отчетност, заплати и персонал, касови операции.