У дома > Търговия > Лош дълг от задбалансова сметка. Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите се признават като лоши дългове


Лош дълг от задбалансова сметка. Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите се признават като лоши дългове




Във всяко предприятие възникват ситуации с просрочени вземания, това се случва според различни причини: некоректни клиентизадълженията не са погасени навреме, или предприятието е фалирало и не може да изпълни задълженията си или по някаква друга причина.

Понятието вземане и неговите видове

Самата концепция за вземаниявключва размера на определен дълг, който дадена организация или физическо лице дължи на вашия бизнес. Винаги има вземания, без тях предприятието практически не може да функционира, някой взема стоката предварително, плаща по-късно и дори тогава възниква този дълг.

В какви случаи дълговете на контрагентите се признават за несъбираеми?

Несъбираемите вземания са сумата Пари, които предприятието не може да възстанови от длъжника по някаква причина.

1.изтекъл срок на давноств случая е три години и започва да тече от момента на уведомяване на клиента и може да достигне до десет години.

2. задължението на длъжника е прекратено по решение на по-горестоящ орган или организацията е ликвидирана.

3. има решение на съдебния изпълнител за невъзможност за отписване на дълга, това може да се случи поради липса на имущество от длъжника и средства по сметките, на които може да се възложи събиране

важно! Ако има няколко основания за признаване на несъбираемост на вземанията, например давностният срок е изтекъл и клиентът не може да бъде открит на действителния адрес, тогава дългът може да бъде признат за несъбираем в периода, в който е възникнало първото потвърждение.

Алгоритъм за отписване на вземания в задбаланс

Ако вземанията са признати за несъбираеми, тогава те могат да бъдат отписани.

  • Първо трябва да направите опис на всички сметки
  • Направете писмена обосновка
  • Издайте заповед за отписване на главата

Заповед за отписване на вземания:

Ако въз основа на резултатите от инвентаризацията комисията установи, че наистина има вземане, за което дългът може да бъде признат за несъбираем, е необходимо да се издаде заповед за отписването му. Няма конкретна форма на този ред, фиксирана в нормативните актове. Самото предприятие разработва удобна за себе си форма.

ИмеСъдържание
Топ на поръчкатаПълно име на предприятието;

Фамилия, име и бащино име на ръководителя;

Дата и номер на заповедта за отписване на вземания.
Текстова частПосочва се името на предприятието на длъжника или фамилията, името, бащиното име, ако е физическо лице;

Сумата на вземанията, която според резултатите от инвентаризацията е призната за нереалистична за получаване;

Документи, които са основание за заличаване на дълга;

Как ще стане отписването? Ако се формира резерв за съмнителни дългове, тогава отписването трябва да се извърши за сметка на резерва. Ако в компанията няма такъв фонд, тогава сумата на дълга трябва да бъде включена в други разходи.

важно! Всяка организация е длъжна да формира резерв за съмнителни дългове

Дори вземане, отписано по задбалансова сметка, не се счита за анулирано, то ще остане там поне пет години, докато ситуацията на контрагента се подобри за събирането му.

Отчитане на вземанията задбалансово

Счетоводителят отчита този размер на дълга по сметка 007 като отписан дълг на несъстоятелни длъжници. В случай на външен вид финансова възможностдлъжникът да изплати дълга, е необходимо да се отрази това в другите приходи на организацията.

В счетоводството отписването на вземания за сметка на провизията за съмнителни дългове отразява осчетоводяването:

Дебит 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
- отписани вземания за сметка на създадения резерв.

Използването на резерва е възможно само в рамките на резервираните суми, а ако през годината размерът на разходите надвишава създадения резерв, разликата подлежи на отразяване в други разходи по 91 сч. След това трябва да направите следното окабеляване:

Дебит 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
- отписани вземания, които не са обхванати от провизията.

Отписване от задбалансови сметки за вземания

Решението за отписване на дълга от задбалансовия отчет след изтичане на времето трябва да бъде взето от комисията. Дългът трябва да бъде признат за несъбираем. Подгответе основанията за това, а именно:

1. подкрепящи документи относно факта на смъртта на кредитора или неговата пълна ликвидация

2. е изтекъл срокът, в който е било възможно да се възобнови процесът на събиране

3. Можете също да се отървете от задбалансово вземане, ако длъжникът е внесъл средства по друг начин, но за това е необходимо да възстановите дълга по балансовата сметка

Важно!Ако имате пълно потвърждение за факта, че длъжникът е по-вероятно да не се появи и сте изпратили молби до всички възможни органи за издирването му и сте получили официални отговори, само тогава можете да отпишете дълга.

Отговори на често задавани въпроси

1.Въпрос #1:

Какво означава понятието вземания?

Вземания, като правило, могат да възникнат във всяко предприятие, където се продават стоки или услуги, когато контрагентът закупи предоставените стоки и обещава да извърши плащане по-късно, като предвижда условия в договора за доставка. Реалността обаче може да е различна. Купувачът се запаси с вашия продукт и обеща да плати, но по някаква причина не спази обещанието. Причините могат да бъдат различни, от ликвидация и фалит, до измамни начини. Ето защо, за да не попаднете в ръцете на некоректни клиенти, проверете данните им на уебсайта за проверка на контрагента, където можете поне да видите дали си струва да се свържете с него или не.

2.Въпрос #2:

Какви дългове могат да бъдат признати за лоши?

Лош дълг може да бъде признат, когато купувачът е изпаднал в несъстоятелност и няма регистрирано имущество в имота си и няма средства по сметките за разплащане с контрагенти. А също и след изтичане на давността по делото, тя варира от три до десет години. В случай, че съдебните изпълнители не са успели да намерят длъжника, в тези случаи дългът може да бъде отписан като несъбираем по задбалансова сметка, но това не означава, че не се взема предвид никъде, трябва да виси там пет години и да бъдат изплатени, ако внезапно контрагентът е в състояние да плати.

3.Въпрос #3:

На какви видове вземания могат да бъдат разделени?

Вземанията могат да бъдат разделени на няколко вида:

  • по срокове - краткосрочни, които се връщат в рамките на една година, и дългосрочни, срокът на връщане е повече от една година;
  • по вид задължение - нормално вземане, такова, което се връща преди уговорения срок по договора и просрочено задължение, тогава срокът за плащане е просрочен, т.е. купувачът е получил стоката или услугата, но не е платил в определения срок в договора.

Сметка „Несъстоятелни длъжници“, предназначена да обобщава информация за състоянието на вземания, отписани на загуба поради неплатежоспособност на източниците. Този дълг трябва да бъде отчетен извън баланса в рамките на 5 години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

Речник на бизнес термините. Академик.ру. 2001 г.

Вижте какво означава "Счетоводна сметка 007 Отписан дълг на несъстоятелни длъжници" в други речници:

    Речник на бизнес термините

    СЧЕТОВОДНА СМЕТКА 007 ОТПИСАНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА НЕПЛАТЕЖОСПОСОБНИ ДЛЪЖНИЦИ, ИЗВЪН БАНКА- сметка, предназначена да обобщава информация за състоянието на отписаните на загуба вземания поради несъстоятелност на източниците. Този дълг трябва да бъде осчетоводен извън баланса в рамките на 5 години от датата на отписване за ... ... Голям икономически речник

    007 сметка- Сметка 007 „Отписан на загуба дълг на неплатежоспособни длъжници“ е предназначена за обобщаване на информация за състоянието на отписаните на загуба вземания поради неплатежоспособност на длъжници. Този дълг трябва... Счетоводна енциклопедия

    Сметкоплан- система от счетоводни сметки, осигуряваща техния брой, групиране и цифрово обозначение в зависимост от обектите и целите на счетоводството. Сметкопланът включва синтетични сметки от първи ред и подсметки или сметки от втори ред. ... ... Счетоводна енциклопедия

    Сметкопланът е система от счетоводни сметки, която предвижда техния брой, групиране и цифрово обозначение в зависимост от обектите и целите на счетоводството. Сметкопланът включва както синтетични (сметки от първи ред), така и свързани ... ... Wikipedia

Заповед N 34n: „Вземания, за които е изтекъл давностният срок, други дългове, които не са реалистични за събиране, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентаризацията, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията и са начислени съответно по сметката на резерва съмнителни дълговеили финансови резултати търговска организация, ако в периода, предхождащ отчетния период, сумите на тези дългове не са били резервирани по начина, предвиден в параграф 70 от настоящия регламент, или за увеличение на разходите от организация с нестопанска цел. Отписването на дълг със загуба поради неплатежоспособност на длъжника не е анулиране на дълга.

Какво се прехвърля по задбалансовата сметка 007?

Този дълг трябва да бъде отразен в баланса в рамките на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника. В съответствие с Инструкцията за използване на сметкоплана, утв.

Поръчка N 94n: „Сметка 007 „Отписан дълг на загуба на неплатежоспособни длъжници“ е предназначен да обобщи информация за състоянието на отписаните на загуба вземания поради неплатежоспособност на длъжници. Този дълг трябва да се отчете в баланса в рамките на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за неговото събиране в случай на промяна в имущественото състояние на длъжниците: Аналитично счетоводно отчитане по сметка 007 „Отписан дълг на загуба на несъстоятелни длъжници” се води за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и за всеки дълг, отписан на загуба.

Задбалансови сметки

Dt 007 - ликвидираният лош дълг се записва по задбалансова сметка. За повече информация относно процедурата, по която се отписват вземанията, документиране, с които е придружена тази процедура, прочетете създадените транзакции в статията „Отписване на вземания по задбалансова сметка“.
Вземанията възникват в резултат на различни бизнес сделки:

  • доставчикът е получил авансово плащане, но не е изпратил стоките;
  • купувачът не е погасил дълга за доставените стоки (закупени услуги, извършена работа, получено имущество);
  • кредитополучателят се оказа ненадежден и т.н.

Задбалансова сметка 007 отразява всички отписани вземания, които са потенциално изискуеми, включително дълг, произтичащ от бизнес транзакции с участието на служители.

Защо се нуждаем от задбалансово счетоводство и ще бъдем ли наказани за липсата му

По задбалансови сметки счетоводството се извършва чрез еднопосочни записи по проста схема, т.е. без приложение двойно влизане. Тези сметки не кореспондират една с друга или с други балансови сметки.
Задбалансова сметка 007 е предназначена за обобщаване на информация за несъбираеми вземания, отписани от сетълмент сметки. Посоченият дълг се записва в задбалансовата сметка 007 в рамките на 5 години от датата на отписването му от сметките за сетълмент.


внимание

Получаването на суми за погасяване на предварително отписани вземания се отразява в кредита на задбалансова сметка 007. Аналитично счетоводство за задбалансова сметка 007 се съхраняват за всеки длъжник, чийто дълг е отписан от сметките за сетълменти, и за всеки отписан дълг (Инструкция за процедурата за прилагане на стандартен сметкоплан счетоводство, одобрено с постановление на Министерството на финансите на Република Беларус от 29 юни 2011 г. № 50, наричано по-долу Инструкция № 50).

Задбалансови сметки.

важно

Основание за признаване на акта на регистриращия орган за изключване на невалиден юридическо лицеот регистъра невалиден е несъответствието на този акт със закона, други правни актове и нарушаването от него на правата и защитените от закона интереси на гражданин или юридическо лице (член 13 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По този начин, в случай, че в процеса на искова работа ще участват правните услуги на организацията (или други лица). съдебен редактът на регистриращия орган за изключване на юридическо лице от Единния държавен регистър на юридическите лица е обявен за невалиден, съответните документи трябва да бъдат прехвърлени в счетоводния отдел на организацията.


Въз основа на тези документи в счетоводството на организацията вземанията, отписани преди това във връзка с ликвидацията на длъжника, подлежат на възстановяване.

Задбалансови сметки

Липсата на такава информация във финансовите (счетоводните) отчети обаче не дава на потребителите на тези отчети пълна представа за имущественото състояние на дружеството. Например, често, съдейки по отчетите, производството изобщо не се нуждае от производствено оборудване, търговията не се нуждае от складове, а апаратът за управление не се нуждае от офис.

Такава информация за организацията не може да бъде призната за надеждна по никакъв начин и одиторът, в случай на същественост на обемите на наети обекти, които не са отразени в отчетите, е длъжен да включи подходяща клауза в одиторски доклад. За правилното счетоводство организацията трябва да договори цената на наетите обекти в договора с лизингодателя и ако това не е възможно (често лизингодателите избягват да предоставят такава информация), независимо да оцени тяхната стойност.

Сметка 007 "отписан дълг при загуба на неплатежоспособни длъжници"

Тогава имаме ли нужда от задбалансово счетоводство? Както виждате, всъщност отговорност няма. Въпреки това задбалансовото счетоводство все още е по-добре да се води, тъй като в много случаи липсата му ще доведе до факта, че заинтересованите потребители няма да имат пълна картина на Финансово състояниеорганизации.

Ето защо одиторите винаги обръщат внимание на липсата на такова счетоводство, въпреки че това води до промяна на заключението само в крайни случаи. От авторитетни източници Ефремова Анна Алексеевна, зам изпълнителен директор CJSC ACG RBS „На практика отношението към задбалансовото счетоводство е много по-спокойно, отколкото към записите в системата, тоест към записите по балансовите сметки.

Ако счетоводителят е "забравил" да отрази приемането на дълготрайни активи или признаването на приходите, това се счита за груба грешка.
И според този PBU данните, отразени в задбалансови сметки, се разкриват в бележките към баланса. Но как трябва да изглеждат тези разяснения не е пряко установено от Правилника.

Следователно можете да отразявате данни по задбалансови сметки в обяснителна бележкада балансира. В този случай просто няма да има отделни редове за отчетни позиции за задбалансови сметки, което означава, че е невъзможно да се накаже за тяхното изкривяване.

Но да се подведе организацията под отговорност по чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация за грубо нарушение на счетоводните правила е възможно, тъй като такива нарушения включват системно незаписване на транзакции в счетоводни сметки. А задбалансовите сметки също са счетоводни сметки, тъй като са предвидени в сметкоплана.

Ако организацията не е взела предвид поне две операции, тя ще бъде глобена с 5000 рубли. И някои съдилища са съгласни с тази позиция.

Запис по кредита на задбалансовата сметка 007 също се прави, ако:

  • е изтекъл 5-годишният срок за записване на тази информация;
  • длъжникът е ликвидиран.

Опис на обекти, записани по сметка 007 В статията вече беше споменато необходимостта от опис. Организацията трябва да провери състоянието на цялото си имущество.

Включително имущество, което не й принадлежи, но се води счетоводно, както и не е взето предвид по някаква причина. По този начин всички задбалансови сметки също подлежат на инвентаризация, включително сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“.

В какъв ред се извършва инвентаризацията на активите, извадени от баланса, какви са спецификите на инвентаризацията на тези обекти, вижте статията „Предоставя ли се инвентаризация за задбалансови сметки“.
Счетоводна политикаорганизациите могат да бъдат регулирани Допълнителни функциианалитично счетоводство, например разделно счетоводство различни видоведългове: по основание за възникване, по дата на възникване и др. Заключение Според регламентиспоред счетоводството счетоводството по задбалансова сметка 007 предполага: А) наличие на длъжник; Б) наличие на дълг; В) потенциал за събиране на дългове. Съгласно чл. 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ликвидацията на юридическо лице прекратява задължението, освен когато законът или друго правни актовеизпълнението на задължението на ликвидирано юридическо лице е възложено на друго лице (за искове за обезщетение за вреди, причинени на живота или здравето и др.). защото
Отписаните вземания трябва да бъдат отразени в рамките на 5 години по задбалансовата сметка 007 в съответствие със законодателството за счетоводството. Прилага ли се това изискване при отписване на дългове на предприятия в несъстоятелност, ако дългът се отписва въз основа на извлечение, потвърждаващо изключването на длъжника от Единния държавен регистър на юридическите лица. Процедурата за отчитане на вземания от организация по сметка 007 се регулира от: финансови отчети V Руска федерация"- по-нататък Заповед N 34n; - Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n „За одобряване на сметкоплана за финансовата и икономическата дейност на организациите и инструкции за неговото прилагане“ - по-нататък Заповед N 94n; — Счетоводна политика на организацията. В съответствие с ал.

Отписаните вземания трябва да бъдат отразени в рамките на 5 години по задбалансовата сметка 007 в съответствие със законодателството за счетоводството.

Прилага ли се това изискване при отписване на дългове на предприятия в несъстоятелност, ако дългът се отписва въз основа на извлечение, потвърждаващо изключването на длъжника от Единния държавен регистър на юридическите лица.

Процедурата за отчитане на вземания от организация по сметка 007 се регулира от:

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. N 34n „За одобряване на Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация“ - по-нататък заповед N 34n;

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n „За одобряване на сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите и инструкции за неговото прилагане“ - по-нататък Заповед N 94n;

Счетоводна политика на организацията.

В съответствие с клауза 77 от Заповед № 34n:

„Вземания, за които е изтекъл давностният срок, други дългове, които не са реалистични за събиране, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентаризацията, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията и се приписват, съответно към сметката на резерва за съмнителни дългове или към финансовите резултати от търговска организация, ако в периода, предхождащ отчетния период, сумите на тези дългове не са били резервирани по начина, предписан в параграф 70 от настоящия регламент, или за увеличение на разходите от организация с нестопанска цел.

Отписването на дълг със загуба поради неплатежоспособност на длъжника не е анулиране на дълга. Този дълг трябва да бъде отразен в баланса в рамките на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

В съответствие с Инструкцията за използване на сметкоплана, утв. Заповед N 94n:

"Сметка 007 "Отписан дълг на загуба на неплатежоспособни длъжници" е предназначен да обобщи информация за състоянието на вземанията, отписани на загуба поради неплатежоспособност на длъжници. Този дълг трябва да бъде взет предвид в баланса в рамките на пет години от датата на отписване, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжниците:

За всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и за всеки дълг, отписан на загуба, се води аналитично счетоводство по сметка 007 "Задължения на несъстоятелни длъжници, отписани на загуба".

Счетоводната политика на организацията може да регулира допълнителни характеристики на аналитичното счетоводство, например отделно отчитане на различни видове дългове: по причина на възникване, по дата на възникване и др.

Заключение

В съответствие с нормативните актове за счетоводството, счетоводството по задбалансова сметка 007 предполага:

а) наличието на длъжник;

Б) наличие на дълг;

В) потенциал за събиране на дългове.

Съгласно чл. 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ликвидацията на юридическо лице прекратява задължението, освен когато със закон или други правни актове изпълнението на задължението на ликвидираното юридическо лице е възложено на друго лице (за искове за обезщетение за причинени вреди на живота или здравето и др.).

защото извършването на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица означава ликвидация на длъжника, последицата от което е прекратяването на дълга, следователно няма съответстващи счетоводни обекти за отчитане по задбалансовата сметка.

Заключение

Когато организацията е ликвидирана, няма счетоводни обекти (дълг, длъжник), които да бъдат отразени в задбалансовата сметка 007 „Дълг, отписан при загуба на несъстоятелни длъжници“, следователно няма основания за формиране на подходящи счетоводни записи .

Съгласно параграф 8 на чл. 22 федерален законот 08.08.2001 г. N 129-FZ „На държавна регистрацияюридически лица и индивидуални предприемачи":

„Изключване на недействащо юридическо лице от един държавен регистърюридически лица могат да бъдат обжалвани от кредитори или други лица, чиито права и законни интереси са засегнати във връзка с изключването на неактивно юридическо лице от единния държавен регистър на юридическите лица, в рамките на една година * (1) от деня, в който са научили или трябва са научили за нарушаването на правото им“.

Основанието за признаване на акта на регистриращия орган за изключване на неактивно юридическо лице от регистъра за невалиден е несъответствието на този акт със закона, други правни актове и неговото нарушаване на правата и законно защитените интереси на гражданин или юридическо лице (член 13 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

За процедурата за отписване на лоши дългове за сметка на резерви, както и дългове, които не са покрити от резерви, BUKH.1C казаха експертите на 1C.

Вземанията са сумата от всички дългове, дължими на организацията от други правни и лица. Съответно длъжниците на организацията са нейни длъжници. Вземанията могат да бъдат признати за надеждни (например, ако са обезпечени със залог, гаранция, банкова гаранция), съмнителни и безнадеждни (нереалистични за събиране).

Когато дълговете на контрагентите са признати за несъбираеми

Несъбираемото вземане е сума, която организацията не може да възстанови от своите контрагенти по определени причини. За целите на данъчното облагане на доходите лошите дългове (несъбираеми дългове) се признават като дългове, ако е изпълнено поне едно от условията, изброени в параграф 2 на член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

1. Изтекъл фиксирано времедавност. В общия случай този период е три години (клауза 1, член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Давният срок започва да тече от момента, в който лицето е разбрало или е трябвало да узнае за нарушението на правото си (член 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Давността се прекъсва, ако длъжникът извърши действия, показващи признаването на дълга (член 203 от Гражданския кодекс на Руската федерация). След прекъсване давностният срок започва да тече отново, но не може да надвишава десет години (клауза 2, член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

По този начин вземанията може да не бъдат признати за несъбираеми за доста дълго време.

2. Задължението на длъжника се прекратява поради невъзможност за изпълнението му въз основа на акт на държавен орган или ликвидация на организация.

3. Има решение на съдия-изпълнителя по края изпълнително производствопотвърждаване на невъзможността за събиране на дългове. В този случай изпълнителният документ трябва да бъде върнат на възстановителя на следните основания:

  • невъзможно е да се установи местонахождението на длъжника, неговото имущество или да се получи информация за наличието на средства и други ценности, които му принадлежат;
  • длъжникът няма имущество, което може да бъде възбранено.

Ако има няколко основания за признаване на вземания като несъбираеми (например изтичане на давностния срок и ликвидация на организацията длъжник), тогава дългът се признава за несъбираем в данъчния (отчетен) период, в който е настъпило първото основание за признаване дългът е станал несъбираем (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 юни 2011 г. № 03-03-06 / 1/373).

В Наредбата за счетоводството и отчетността в Руската федерация, одобрена. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n (наричана по-нататък Регламентът), само вземания с просрочендавностен срок (клауза 77 от Правилника).

На практика обаче критериите за признаване на дългове като несъбираеми, които са посочени в параграф 2 на член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат и за счетоводни цели.

Как да отпишем лоши дългове...

... в счетоводството

Вземанията, признати за несъбираеми (нереалистични за събиране), се отписват за всяко задължение въз основа на опис, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията (клауза 77 от Правилника). Ако в периода, предхождащ отчетния период, сумите на такива дългове не са били резервирани по начина, предписан от параграф 70 от Правилника, тогава те се приписват на финансовите резултати на търговска организация или на увеличение на разходите на не- организация с печалба (параграф 77 от Правилника, писмо на Министерството на финансите на Русия от 14.01.2015 г. № 07-01-06/188). Забележкаче съгласно Правилника от 2011 г. формирането на резерв за съмнителни дългове е задължение на организацията.

Трябва да се има предвид, че отписването на дълг на загуба поради неплатежоспособност на длъжника не е анулиране на дълга. Този дълг трябва да бъде отразен в баланса в рамките на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника (параграф 2, клауза 77 от Правилника).

Сумата на отписания дълг се отчита в задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“. Ако длъжникът извърши плащане по предварително отписан дълг, той трябва да бъде отразен в други приходи на организацията (клаузи 4, 7 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 32n).

Припомняме, че в балансасалда по сметка 63 „Резерви за съмнителни вземания” не се показват, а размерът на вземанията, за които е формиран резерв, се отразява нетно от размера на резерва. В същото време неразпределената печалба се намалява със същата сума (Сметкоплан за отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите и инструкции за неговото прилагане, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. 94n, клауза 35 PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организацията“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 юли 1999 г. № 43n). В доклада за финансови резултатиудръжките към резервите за съмнителни дългове се отразяват в други разходи (параграф 11 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 33n). По този начин отписването на дългове за сметка на резерва не засяга финансовите отчети.

... в данъчното счетоводство

Сумите на вземанията, за които е изтекъл давностният срок или чието събиране е невъзможно, се признават за несъбираеми и се отписват изцяло, включително ДДС (писма на Министерството на финансите на Русия от 24 юли 2013 г. № 03-03-06/ 1/29315 от 11 юни 2013 г. № 03 -03-06/1/21726).

Данъкоплатецът може да създаде резерви за съмнителни дългове по начина, предвиден в член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обърни вниманиече само вземанията на контрагента, свързани с продажбата на стоки, извършването на работа, предоставянето на услуги, могат да бъдат признати за съмнителни задължения за целите на формирането на резерви в данъчното счетоводство. Сумите на удръжките към резервите за съмнителни дългове се включват в неоперативните разходи в последния ден на отчетния (данъчен) период и съответно намаляват данъчна основатози период (клауза 7, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 3, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът е решил да създаде резерв за съмнителни дългове, тогава отписването на лоши дългове се извършва за сметка на размера на създадения резерв (клауза 4, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако такъв резерв не е създаден или сумите на лошите задължения не са покрити от резерва, тогава те се включват в неоперативни разходи(клауза 2, клауза 2, член 265, клауза 5, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време дългове, чието възникване не е свързано с продажбата на стоки (работа, услуги), също могат да бъдат признати за лоши дългове, например:

  • сумата на авансовото плащане, преведено на доставчика за сметка на предстоящата доставка на стоки (писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.09.2015 г. № 03-03-06/2/51088);
  • сумата на дълга по договора за заем (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 юли 2015 г. № 03-03-06/3/40956 от 24 април 2015 г. № 03-03-06/1/ 23763).

Как данъкоплатецът трябва да отпише този вид дълг? Указът на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 4580/14 от 17 юни 2014 г. определя позицията, според която лош дълг, възникнал не във връзка с продажбата на стоки (работи, услуги), не може участват във формирането на резерв за съмнителни дългове (клауза 1, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следователно не могат да бъдат отписани за сметка на резерва. Такъв дълг може да се вземе предвид като част от неоперативните разходи при изчисляване на основата за данък върху дохода в съответствие с член 265, параграф 2, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Датата на признаване на неоперативни разходи в данъчното счетоводство се определя от член 272, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Лош дългза които давността е изтекла, се взема предвид в техния състав в последния ден от отчетния период, в който изтича давността (писма на Министерството на финансите на Русия от 6 февруари 2015 г. № 03-03-06 / 1/4995 от 28 януари 2013 г. № 03 -03-06/1/38).

Ако сумите на резервите, начислени в счетоводството и данъчното счетоводство, се различават, тогава има разлики в оценката на приходите и разходите, записани по сметка 91 „Други приходи и разходи“ и в резултат на това печалбите и загубите, записани по сметка 99 „Печалби и загуби”. В съответствие с Наредбата за счетоводство "Счетоводство за сетълменти на данък върху дохода", одобрена. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n (наричана по-долу PBU 18/02), тези разлики са постоянни. Постоянните разлики, записани по сметка 99, се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода за съответния период: признава се постоянно данъчно задължение (TLT) или постоянен данъчен актив (TLT).

В данъчната декларация за доходите (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@) загубите от отписване на лоши дългове са отразени в Приложение № 2 към лист 02:

  • на ред 302 „сумата на лошите вземания и ако данъкоплатецът е решил да създаде резерв за съмнителни дългове, сумата на лошите вземания, непокрити от резерва“;
  • в общ размер на ред 300 „Загуби, приравнени на извъноперативни разходи – общо“.

Отписване на лоши вземания в "1C: Счетоводство 8"

Нека разгледаме как "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0) отразява операциите за отписване на лоши вземания.

Пример 1

Калкулационен инвентар

За да проверим размерите на вземанията, както и да сравним резервите за съмнителни дългове, натрупани в счетоводството и данъчното счетоводство, ще използваме справката Подконто анализ(глава Доклади).

В командната лента този докладтрябва да зададете периода за генериране на отчета и от представения списък с видове подконто - изберете стойността Договори. В панела с настройки (бутон Показване на настройките) в раздела Индикаторипостави знамената BU (счетоводни данни)И NU (данни данъчно счетоводство) .

Отметка Изборможете да зададете избора за конкретен договор с длъжника.

Генерираният отчет ви позволява да анализирате счетоводните и данъчните данни за избрания договор към момента на изтичане на давностния срок с подробности за сметките (фиг. 1).


Ориз. 1. Анализ на преустройство по договор с длъжника

Преди да извършите операция за отписване на лош дълг, е необходимо да се състави опис на населените места. Документът се използва за това в програмата. Акт за опис на населените места, достъпен чрез едноименната хипервръзка от разделите ПродажбиИ покупки.

Напълнете въз основа на счетоводни данни Вземания(фиг. 2) се попълва със салдата на вземанията към датата на инвентаризацията, както следва:

маса 1

Поле

Данни

"Изпълнител"

Имената на длъжниците

"Разплащателна сметка"

Сметки с вземания

Сума на вземанията

"Потвърдено"

Сумата, за която има писмени доказателства. По подразбиране целият дълг се счита за потвърден

"Непотвърдено"

Сума, за която няма документални доказателства. Това поле се попълва ръчно

“Вкл. давността е изтекла"

Размерът на просрочените вземания, за които е изтекъл давностният срок. Това поле се попълва ръчно


Ориз. 2. Акт за опис на населените места

Таблична част на табл Задължениясе попълва по същия начин като попълването на отметка Вземания. Съгласно условията на Пример 1, няма дължими сметки.

Отметка Разплащателни сметкипоказва списък на сметки за осчетоводяване на разчети с контрагенти, за които се извършва инвентаризация на разчети.

По подразбиране посоченият списък включва следните акаунти:

  • 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители";
  • 62 "Разплащания с купувачи и клиенти";
  • 66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми";
  • 67 "Разплащания по дългосрочни кредити и заеми";
  • 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, включително сметки 76.07 „Разплащания по лизинг“, 76.27 „Разплащания по лизинг (във валута)“ и 76.37 „Разплащания по лизинг (в щатски долари)“;
  • 58 "Финансови инвестиции".

Потребителят може да управлява списъка с акаунти, като добавя други акаунти или деактивира акаунтите, предлагани от програмата.

Отметка Правене на инвентаризацияв съответните полета трябва да посочите времето на инвентаризацията, данните на основния документ, както и причината за инвентаризацията на изчисленията.

Отметка Комисионна за инвентаризациятрябва да попълните списъка с членовете на комисията, като ги изберете от указателя Физически лица.

Председателят на комисията се обозначава с флагче в полето председател.

Документ Акт за опис на населените местане генерира публикации, но ви позволява да генерирате следното печатни формидокументи (бутон Тюлен):

  • Поръчка за опис (INV-22);
  • Закон за описа на населените места (INV-17).

Отпишете дълга на купувача

Съгласно условията на Пример 1 размерът на начислените резерви в счетоводството и данъчното счетоводство е различен.

В счетоводството лош дълг в размер на 150 000,00 рубли. ще бъдат изцяло отписани за сметка на резерва. В данъчното счетоводство само 100 000,00 рубли ще бъдат отписани от резерва, а останалата част от дълга в размер на 50 000,00 рубли, непокрита от резерва, ще бъде включена в неоперативни разходи.

За да отпишете лош дълг срещу резерви, можете да използвате стандартен документпрограми Корекция на дълга(фиг. 3). Този документналични като от раздел Продажби, и от секцията покупки.

Заглавка на документа Корекция на дългатрябва да се попълни, като изберете следните стойности от предложените списъци:

таблица 2

Документът се попълва автоматично с натискане на бутона Попълнете ->Попълване на салда за взаимни разчети по счетоводни данни. Таблична част на табл Дълг на купувача (вземания)се попълва с остатъците от взаимни разчети към датата на корекцията, както следва:

Таблица 3

Поле

Данни

„Разплащателна сума“

Общ дълг (150 000,00 рубли)

Размерът на отписването на дълга в счетоводството. По подразбиране тази сума съответства на общия дълг

"Сума НУ"

Размер на отписване на дълг в данъчното счетоводство. По подразбиране тази сума също съответства на общия дълг. Тъй като ще отпишем дълга с този документ за сметка на резерва, е необходимо ръчно да коригирате сумата в полето „Сума на NU“ (100 000,00 рубли)

„Акаунт Акаунт“

Сметка, по която е образувано задължението (62.01)

Отметка Сметка за тегленетрябва да посочите сметката, в която ще бъдат прехвърлени съмнителните вземания (63 „Резерви за съмнителни дългове“), както и подробностите за споразумението с контрагента и документа за сетълмент, за който са формирани съмнителните вземания (виж фиг. 3 ).


Ориз. 3. Отписване на лоши вземания срещу провизии

След осчетоводяване на документа ще се генерира счетоводен запис:

Дебит 63 Кредит 62.01 - за размера на дълга, отписан за сметка на резерва, образуван в счетоводството (150 000,00 рубли).

За целите на данъчното счетоводство за данък върху доходите сумите се въвеждат в специални ресурси на счетоводния регистър:

Сумата на NU Dt 63 и сумата на NU Kt 62.01 - за размера на дълга, отписан за сметка на резерва, образуван в данъчното счетоводство (100 000,00 рубли). Сумата на PR Dt 63 и сумата на PR Kt 62.01 - за постоянна разлика, чийто размер е 50 000,00 рубли.

За целите на данъка върху дохода останалата част от лошия дълг се отписва към неоперативни разходи, като се използва документът Операция(глава Операции-> Счетоводство-> Операции, въведени ръчно). Под формата на документ за създаване на нова транзакция щракнете върху бутона Добаветеи въведете сумите в специалните ресурси на счетоводния регистър (в този случай полето Суматрябва да остане празно):

Сума NU Dt 91.02 и сума NU Kt 62.01 - за сумата на отписания дълг, непокрит от резерва (50 000,00 рубли). Сумата на PR Dt 91.02 и сумата на PR Kt 62.01 - за отрицателна постоянна разлика (-50 000,00 рубли). При извършване на планираната операция Изчисляване на данък върху доходите за март, която е включена в обработката Приключване в края на месеца, тази постоянна разлика води до признаване на постоянна данъчен активв размер на 10 000,00 рубли.

Обърни вниманиече за правилното попълване на данъчната декларация за доходите е важно да изберете правилно позицията на други приходи и разходи - Отписване на вземания (задължения). След това, при автоматично попълване на данъчната декларация за доходите за 1-во тримесечие на 2017 г., загуби от отписване на лоши дългове в размер на 50 000,00 рубли. ще се отрази на ред 302 от Приложение № 2 към Лист 02, както и в общата сума на ред 300 от Приложение № 2 към Лист 02.

За да сте сигурни, че лошите задължения са отписани в счетоводството и данъчното счетоводство, можете да генерирате баланс за сметка 62 за март 2017 г., като предварително сте направили съответните настройки в раздела Индикатори. Оборотна ведомост, формирана по сметка 63 за март 2017 г., ще покаже липсата на резерви за съмнителни вземания.

За да отчетем отписания дълг, за да наблюдаваме възможността за неговото събиране (в съответствие с параграф 2 от клауза 77 от Правилника), ще използваме и документа Операция.

Във формата на документа, за да създадете нова транзакция, трябва да щракнете върху бутона Добаветеи въведете запис за сумата от 150 000,00 рубли. по дебита на задбалансова сметка 007 с посочване на съответните анализи (подконт. КонтрагентиИ Договори).

Погасяване на отписан дълг

Нека добавим условието от Пример 1 и да видим как програмата "1C: Счетоводство 8" версия 3.0 отразява изплащането от купувача на дълг, който е законно отписан по-рано като лош.

Пример 2

За да регистрирате погасяването на дълга от купувача, трябва да създадете документ Разписка по разплащателна сметкас вида на операцията Плащане от купувача. Удобно е да създадете документ въз основа на документ Изпълнение (акт, фактура), тогава основните данни ще бъдат попълнени автоматично. Тъй като дългът вече е отписан в счетоводната система, средствата, получени от купувача, автоматично се определят като авансово плащане. След осчетоводяване на документа ще се генерира счетоводен запис:

Дебит 51 Кредит 62.02 - за сумата на средствата, получени от купувача (150 000,00 рубли).

За целите на данъчното счетоводство за данъка върху дохода сумата е фиксирана в ресурса Сума NU Kt 62.02.

Сумата на погасения дълг трябва да бъде включена в други приходи на организацията и също така да бъде отписана от задбалансовата сметка 007. Тези операции могат да бъдат отразени в един документ Операция(виж Фиг. 4).


Ориз. 4. Включване на погасени задължения в дохода