Федералните данъци и такси включват: Федералните данъци включват данъци върху какво? Какви данъци са федерални: списък, характеристики и изчисление. Федерални данъци и такси

Законодателство на територията Руска федерацияе доста трудно. Затова всички, които по един или друг начин са свързани с ръководството счетоводство, наложително е да разберете законите възможно най-подробно.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични решения правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

В противен случай има голяма вероятност от грешки в счетоводството, което ще доведе до въпроси отвън данъчен офис, което е крайно нежелателно.

Особено важно е да знаете за видовете данъци, тъй като тяхната цел зависи пряко от вида. Най-важните данъци днес са федерални; техният списък не е променен през 2019 г.

Главна информация

Независимо от формата на собственост, всички счетоводители и ръководители на различни предприятия трябва да имат добро разбиране на данъчното законодателство. Особено ако не се отнася за местни, регионални, а федерални данъци.

Тъй като наказанието за неплащане е доста тежко. Особено важно е да се запознаете със следните въпроси:

основни определения;
данъчна класификация;
правни основания.

Много е важно да знаете кои данъци се признават за федерални. Тъй като счетоводството трябва напълно да отразява всички аспекти, свързани с данъчното облагане.

Дефиниции

Федералните данъци са всички видове такси, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време те трябва да се изплащат в цялата страна, независимо от вида на организацията, размера на дохода, вида на дейността и други важни фактори.

Важно е да запомните, че има списък с физически и юридически лица, които не трябва да плащат данъци.

На първо място, трябва да разберете следните определения, пряко свързани с данъчното облагане:

данъчна основа;
привилегии;
данъчна ставка;
промяна на порядъка на величината данъчна основа.

Най-важното определяне е данъчната основа. Това е физическа, разходна или друга характеристика, отчитайки която директно се изчислява самото плащане към държавния бюджет.

Процедурата за формиране на данъчната основа зависи от вида на федералния данък. Данъчната ставка се отнася до определен процент, който също се нарича данъчна ставка.

Той представлява определен размер на таксите върху определена данъчна основа. Трябва да се има предвид, че ставката може да зависи не само от вида на данъка, но и от правния статус на лицето, което го плаща.

Данъчни облекченияпредставляват някои облекчения от страна на държавата, основата за които са всякакви законодателни актове.

В същото време федералните данъчни облекчения са специален инструмент за стимулиране на предприятията, занимаващи се с определена дейност.

Данъчната основа се измерва с помощта на данъчна единица. Тя може да бъде представена по следния начин:

пари;
мерна единица на продукта (кг, бр. или др.);
единица площ.

Във всеки случай методът за измерване на данъчната основа е чисто индивидуален. Но най-важното е да знаете какви данъци се плащат във федералния бюджет. Тази точка е фундаментална.

Данъчна класификация

Днес всички данъци, съществуващи на територията на Руската федерация, посочени в съответния раздел на Данъчния кодекс, могат да бъдат разделени на следните основни категории:

федерален;
локален;
регионален.

Всеки сорт има свое предназначение. Най-често се плащат местни данъци лица.

Класифициран като местен:

Тази точка се обсъжда възможно най-подробно в Руската федерация. Трансферите се извършват към местните бюджети.

За разлика от местни данъци, федералните данъци се кредитират във федералния бюджет. Цялата същност на таксите от този тип се разкрива директно в името им, което значително опростява разбирането.

Регионалните такси се отнасят до данъци, регулирани от Руската федерация. Те са задължителни за плащане само на територията на съответните съставни единици на страната.

Регионалните данъци, съгласно действащия Данъчен кодекс, включват:

данък МПС;
данък върху имуществото на организации - независимо от формата на собственост;
данъци върху доходите от хазартен бизнес.

Местните и регионалните данъци се определят от законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация. След това специални представителни институции определят основните елементи на данъчното облагане:

ставки;
процедура за плащане;
срокове за превеждане на средства към бюджета;
Ползи.

Процедурата за използване на обезщетения също се определя от местните власти. Данъците, събирани в полза на държавата, са задължителни.

Но техният вид (федерален, местен и други) няма значение. Санкциите за укриване на данъци от всякакъв вид са еднакво тежки.

Правна обосновка

Много е важно да познавате достатъчно добре законодателната основа за съществуването на федерални данъци и техните отделни разновидности.

Трябва да се проучат следните документи, представляващи законодателната рамка:

Много е важно да запомните, че законодателството непрекъснато се реформира и всяка година в него се правят различни промени.

През последните няколко години от списъка на федералните данъци, който присъства в член № 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бяха премахнати до 2 позиции.

Много е важно да се следи последни променизаконодателство, както и промяната на КСБ. Тъй като ако последната възможност е посочена неправилно, последната възможност няма да достигне необходимия бюджет(федерални, местни).

Какви данъци и такси са федерални? (превъртане)

Списъкът на всички федерални данъци е посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация. Но в допълнение към това всички заинтересовани страни трябва да се запознаят със следните въпроси:

основни характеристики;
специфика на плащането;
Кой определя данъчната ставка?

Пълен списък

Списъкът на федералните данъци, посочени в член 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включва следното:

ДДС – данък добавена стойност;
плащания за продажба на акцизни стоки;
Данък върху доходите на физическите лица – данък върху доходите на физическите лица;
държавно мито;
различни такси за ползване на животински или растителни ресурси;
такса "вода";
корпоративен данък;
данък за добив на полезни изкопаеми.

Този списък обаче може да претърпи някои промени с течение на времето. Но е възможно да го промените само като направите съответните изменения директно в Данъчния кодекс на Руската федерация.

основни характеристики

Платците на федерални данъци са:

организации;
индивидуални предприемачи;
лица, превозващи стоки през митницата;
физически лица, работещи въз основа на патент;
официално заети лица.

В този случай следните видове сделки са облагаеми обекти:

продажба на различни услуги и стоки;
трансфер на стоки/услуги през територията на Руската федерация за собствени нужди;
изпълнение строителни дейностиза вашите собствени нужди.

Има списък с изключения. Размерът на данъчната основа се определя в зависимост от характеристиките на продажбата на стоки и услуги.

Видео: данъци в Руската федерация

Продължителността на данъчния период е само един календарен месец. Данъчната ставка може да варира в доста значителни граници. Приемлива употреба данъчни облекчения.

Особености на плащането

Самите федерални закони и тяхното използване са свързани с голям брой нюанси и различни характеристики.

Най-важните включват следното:

ако данъкът е федерален, това не означава прехвърляне на цялата сума към съответния бюджет;
При използване на различни специални данъчни режими могат да бъдат въведени допълнителни федерални такси.

Законът, засягащ федералните данъци, гласи, че е възможно да се създаде стъпаловидно разпределение на средствата.

В този случай колекцията от въпросния тип (всяка) може да бъде разпределена равномерно или по друг начин между следните бюджети:

федерален;
локален;
регионален.

Но само Федералната данъчна служба има право да предприема такива действия и само в някои случаи при специални условия.

Процесът на плащане на федерални данъци има свои специфики. Това важи особено за лицата, които са официално наети.

Според Руската федерация плащане на данък върху доходите на физическите лицаи други федерални данъци, както и различни застрахователни такси, се извършват от данъчния агент от името на неговия служител.

Данъчен агент може да бъде:

местни компании и предприятия;
всички представителства на чуждестранни компании.

Данъчният кодекс на Руската федерация описва достатъчно подробно всички случаи, когато данъкоплатецът има право на някакви облекчения в съответствие с действащото законодателство на територията на Руската федерация.

Например, работодателят е освободен от плащането на единния социален данък (единен социален данък) въз основа на съответните разпоредби на член № 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кой определя данъчната ставка?

Данъчната ставка винаги се посочва директно от Данъчния кодекс на Руската федерация. Дори за един и същи данък той може да варира значително. Причината за това може да са ползи или други важни фактори.

В същото време следните държавни служители могат да правят промени в данъчното законодателство и следователно да променят размера на федералните данъци:

Правителството на Руската федерация.
президент на руската федерация.

За съответните изменения е необходимо да се формулират законово регламентираните нормативни документи. Ето защо всички данъкоплатци трябва внимателно да проучат законодателните реформи.

В противен случай може да направите грешка при изчисляването на данъчната ставка, което ще доведе до подплащане или надплащане на данъка към бюджета.

Разпределение на данъците между федералния и териториалния бюджет

Разпределението на данъците между различните бюджети е както следва:

Име на таксата	Федерален бюджет на Руската федерация	Бюджет на съставните образувания на руската федерация
Държавно задължение	—	100%
Корпоративен данък	—	100%
Минен	20%	80%
Данък върху превозно средство	—	100%
Еднократно ползване на земните недра	100%	—
Редовно използване на почвата	40%	60%
Данък върху доходите на физическите лица	—	100%

Данъчното законодателство на Руската федерация се основава на принципа на единство на финансовата политика на държавата, което се проявява по-специално в създаването на затворен списък от данъци, приложими в цялата страна.

Видовете данъци и такси, които могат да бъдат удържани на територията на държавата, се установяват и изменят от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото нормативен акттой описва кои данъци и такси принадлежат към кое ниво на данъчната система.

По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация установява три нива на данъчната система: федерално, съставни образувания на федерацията и местно.

Всеки вид данък се определя на едно или друго ниво въз основа на обхвата на функциите и правомощията, чието изпълнение е поверено на държавата като цяло, държавните органи на съставните образувания на Руската федерация или общините.

Федералните данъци и такси включват:

1. данък върху добавената стойност;
2. акцизи;
3. данък върху доходите на физическите лица;
4. корпоративен подоходен данък;
5. данък за добив на полезни изкопаеми;
6. воден данък;
7. такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водните биологични ресурси;
8. държавно мито.

В същото време разликата между данъците и таксите е, че данъците се плащат безплатно, а при плащане на такса човек получава в замяна определена услуга, която има право да предоставя само държавен орган.

Федерални данъциса установени от законите на Руската федерация и подлежат на събиране на цялата й територия.

Обезщетенията за тях се определят само от федералните закони, но представителните органи на съставните субекти на федерацията и местните органи на управление имат право да въвеждат допълнителни придобивкив рамките на постъпилите в бюджетите им суми.

от общо правилофедералните данъчни ставки се определят Федерално събраниеВъпреки това, данъчните ставки върху някои видове природни ресурси, акцизи, минерални суровини и мита се определят от правителството на Руската федерация.

Механизъм за изчисляване на федералните данъци и такси

Всеки вид федерални данъци и такси има свой собствен набор от данъкоплатци.

Това могат да бъдат както физически и юридически лица, така и индивидуални предприемачи.

Законът може да посочи и категории лица, които не могат да се считат за данъкоплатци на определен данък и такса.

За правилното определяне на обекта на данъчно облагане се използват нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обектът на данъчно облагане на повечето федерални данъци върху организации по един или друг начин е свързан със сделки за продажба на стоки (работи, услуги), имущество и права на собственост.

Данъчният кодекс на Руската федерация също определя сделките, които са освободени от данъчно облагане.

Ако дадено лице има задължение да плати определен данък или такса и има обект на данъчно облагане, то трябва самостоятелно да изчисли сумата, която трябва да плати в бюджета.

За целта се определя данъчната основа, данъчната ставка се взема от кода и се правят изчисления.

Ако данъкоплатецът има право на данъчно облекчение, той посочва и това.

Данъчна основа X данъчна ставка.

Всеки вид федерален данък или такса се разглежда според собствените си правила.

Всички тези правила са описани подробно в Данъчен кодекс RF.

Освен това има различни разяснения от Федералната данъчна служба.

Ако данъкът се изчислява за определен данъчен период, тогава се определят специални срокове за неговото плащане.

Няма универсални срокове за плащане на федерални данъци и такси.

Всеки път е необходимо да се проверяват нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.

В този случай могат да се използват препратки към календарни дати или цял период от време, както и указания за конкретно събитие или действие.

Ако изискванията на данъчната инспекция не бъдат изпълнени, средствата за погасяване на дълга ще бъдат събрани принудително.

За целта се откриват пари в сметките на длъжника и ако няма достатъчно пари, имуществото му се продава.

Специален данъчни режими

Специалните данъчни режими могат да предвиждат федерални данъци, които не са изброени по-горе, както и освобождаване от задължението за плащане на определени федерални, регионални и местни данъци и такси.

Единен земеделски данък

Единният земеделски данък - Единен земеделски данък - е данъчна система за организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители. Данъкоплатците, прилагащи този данъчен режим, са освободени от плащане на данъци върху печалбата, имуществото и ДДС.

Обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите. Данъчната ставка е 6 процента.

Опростена система за данъчно облагане

Опростената система за данъчно облагане - опростена система за данъчно облагане - може да се използва от организации и индивидуални предприемачи.

Данъчната ставка при облагане на доходите е 6%, а при избор на обект на облагане „доходи минус разходи“ - 15%.

Данъкоплатците са длъжни да водят записи на сделките с цел изчисляване на данъчната основа за данъци в книгата за приходи и разходи.

Данъкоплатците, прилагащи този данъчен режим, са освободени от плащане на данъци върху печалбата, имуществото и ДДС.

Единен данък върху вменения доход - UTII

Тази данъчна система се прилага за определени видове дейности: битови услуги, автотранспортни услуги, на дребно, кетъринги така нататък.

Данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък е размерът на условния доход, изчислен като произведение от основната доходност, изчислена за данъчния период, и стойността на физическия показател, характеризиращ този вид дейност.

Плащането на единен данък от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат корпоративен данък върху доходите (по отношение на печалбите, получени от стопанска дейност, подлежащи на единен данък), корпоративния данък върху имуществото (по отношение на имуществото, използвано за извършване на стопанска дейност, се облагат с единен данък, с изключение на недвижимите имоти, чиято данъчна основа се определя като тях кадастрална стойноств съответствие с този кодекс).

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък, не се признават за данъкоплатци на данъка върху добавената стойност.

Федерални данъци и такси

Подлежи на данъчно облагане в съответствие с разпоредбите на параграф 1 на чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация се разбира като задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено на организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление за целите на финансова сигурностдейности на държавата и (или) общини.

Съгласно събирането в съответствие с разпоредбите, залегнали в параграф 2 на чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разбира се задължителна вносканаложени на организации и лица, плащането на които е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такси от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензи).

В параграф 2 на чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа легална дефиниция на понятието „федерални данъци и такси“.

Федералните данъци и такси се определят изключително от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, следователно решението за установяване и въвеждане на федерални данъци се взема от най-висшия представителен орган на държавата. Федералните данъци са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация. Федералните данъци се кредитират в бюджета на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и бюджетите на други нива.

Федералните данъци са основният вид данъци в Руската федерация и играят водеща роля при формирането на федералния бюджет на Руската федерация.

Федералните данъци се разделят на три основни групи:

1. плащания, които отиват изцяло във федералния бюджет (например данък върху добавената стойност);
2. плащания, регулиращи бюджетните приходи, т.е. изцяло или в определен дял се прехвърлят към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети (например корпоративен подоходен данък, данък върху доходите на физическите лица, акцизи);
3. плащания, които са целеви и постъпват в стопански фондове; тези плащания са включени във федералния бюджет.

Съгласно разпоредбите на чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци и такси включват:

1. данък върху добавената стойност (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
2. акцизи (глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
3. данък върху доходите на физическите лица (глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
4. единен социален данък (глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
5. корпоративен подоходен данък (глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
6. данък за добив на полезни изкопаеми (глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
7. воден данък (глава 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
8. такси за използване на обекти от животинския свят и за използване на обекти на водни биологични ресурси (глава 25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
9. държавно мито (глава 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация може да установи специални данъчни режими, които предвиждат федерални данъци, които не са посочени в чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация също определя процедурата за установяване на такива данъци и процедурата за въвеждане и прилагане на тези специални данъчни режими.

Федерални и регионални данъци

Законодателят класифицира данъците на териториален принцип.

И така, на основание чл. 13-15 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъците се разделят на федерални, регионални и местни.

Съгласно ал.2 на чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци са данъци, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация.

В съответствие с чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация следните данъци и такси са федерални:

Данък върху добавената стойност;
акцизи;
данък върху доходите на физическите лица;
данък за добив на полезни изкопаеми;
воден данък;
такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водни биологични ресурси;
Национален данък.

Регионалните данъци са тези, които са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация относно данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация (клауза 3 от чл. 12 от PC на Руската федерация).

Следните данъци са регионални:

Данък върху имуществото на организацията;
транспортен данък;
данък върху хазартния бизнес (член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Местните данъци са тези, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, нормативни правни актовепредставителни органи на общините (клауза 4 от член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Местните данъци включват следното:

Поземлен данък;
данък върху имуществото на физически лица (член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Преки и косвени данъци. В данъчното законодателство на Руската федерация няма разделение на данъците по видове и съответно концепцията за преки и косвени данъци не е фиксирана. Структурите на преките и косвените данъци, събирани на територията на Руската федерация, се разглеждат само въз основа на систематичното тълкуване на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и при използване на правните позиции на най-високите съдилища.

Интересни са позициите относно правната природа на данъците, разработени от Икономическия съд на ОНД при разглеждане на дела за прилагане на международни договори. По този начин, когато тълкува международните договори, когато текстът на тези договори, както и в националните законодателства на държавите, не съдържа ясно разделение на данъците по видове, Съдът изхожда от концепциите за косвени и преки данъци, разработени в рамките на на икономически и правни учения. Например Икономическият съд на ОНД посочва, че преките данъци са данъци, които намаляват дохода (печалбата) на данъкоплатеца. Това, като се има предвид действащото данъчно законодателство, са данъци върху доходите, печалбата, имуществото (и повечето от тях).

Косвените данъци са данъци, чиято икономическа тежест се поставя върху купувача, когато той закупува продукти (стоки, работи, услуги), тъй като те се установяват под формата на надбавка към цената на стоките. Например, в консултативно становище по искане на Съвета на министрите на Република Беларус относно прилагането на разпоредбите на параграф 1 на чл. 3 зонови споразумения свободна търговия. Икономическият съд на ОНД посочва двойствената правна природа на косвените данъци. В съответствие с посоченото заключение на Съда косвените данъци, от една страна, са вътрешни, чиято основна цел е получаването на приходи от държавата въз основа на отчитане на търсенето на стоки, възникващо на нейна територия, а от друга страна от страна, те имат редица общи черти с митническите плащания.

Трябва да се отбележи, че въпреки двойствения характер на ДДС и акцизите, определени плащанияне може да се счита за имащо еквивалентен ефект с митата, тъй като ДДС и акцизът, действащи като митнически плащания, не преследват целите на митата, тъй като не губят основната си цел - да получават от държавата:

Плащането им се извършва от платеца директно на границата;
- обект на облагане е;
- контролът върху плащанията е поверен на митническите органи и плащането им е едно от тях необходими условияприемане от митническите органи на решение за освобождаване на стоки за свободно обращение, когато те се внасят и съответно изнасят от територията на държавата на дохода въз основа на отчитане на търсенето на стоки, възникващо на нейна територия.

Федерални и местни данъци

Федералните данъци и такси се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация.

Федерални данъци и такси (член 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

- данък върху добавената стойност;
– акцизи за определени видове стоки (услуги) и определени видове минерални суровини;
– данък върху печалбата (дохода) на предприятията;
– данък върху доходите от капитал;
– данък върху доходите на физическите лица;
– вноски в държавните социални извънбюджетни средства;
- Национална такса;
– мита и митнически такси;
– данък върху ползването на недрата;
– данък върху възпроизводството на минерално-суровинната база;
– данък върху допълнителните приходи от добив на въглеводороди;
– такса за право на ползване на животинския свят и водните биологични ресурси;
– горска такса;
– водна такса;
– екологичен данък;
– федерални лицензионни такси.

– данък върху имуществото на организациите;
- данък имущество;
– пътен данък;
- транспортна такса;
- данък върху продажбите;
– данък хазарт;

- поземлен данък;
– данък върху имуществото на физически лица;
– данък реклама;
– данък наследство или дарение;
– местни лицензионни такси.

Федерален данъкоплатец

Всеки вид федерални данъци и такси има свой собствен набор от данъкоплатци. Това могат да бъдат както физически и юридически лица, така и индивидуални предприемачи. Законът може да посочи и категории лица, които не могат да се считат за данъкоплатци на определен данък и такса. За правилното определяне на обекта на данъчно облагане се използват нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Той също така определя сделките, които са освободени от данъчно облагане.

Ако дадено лице има задължение да плати определен данък или такса и има обект на данъчно облагане, то трябва самостоятелно да изчисли сумата, която трябва да плати в бюджета. За целта се определя данъчната основа, данъчната ставка се взема от кода и се правят изчисления. Ако данъкоплатецът има право на данъчно облекчение, той посочва и това.

Ако използваме акциза като пример, това изглежда така. Ако организация иска да внесе в Руската федерация мотоциклет с мощност на двигателя от 150 конски сили, тогава за изчисляване на акциза се използват следните стойности:

Данъчна основа (в в такъв случаймощност на двигателя) – 150 л. С.;
данъчна ставка: за един конски силиплащат 31 рубли.

Данъкът се изчислява по формулата:

Данъчна основа * данъчна ставка (т.е. 150 * 31) = 4650 рубли.

Всеки вид федерален данък или такса се разглежда според собствените си правила. Всички тези правила са описани подробно в Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това има различни разяснения от Федералната данъчна служба. Официалният уебсайт на отдела съдържа селекция от брошури по данъчни въпроси.

Ред за плащане на данъци и такси

Ако данъкът се изчислява за определен данъчен период, тогава се определят специални срокове за неговото плащане. Няма универсални срокове за плащане на федерални данъци и такси.

Всеки път е необходимо да се проверяват нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай могат да се използват препратки към календарни дати или цял период от време, както и указания за конкретно събитие или действие.

Данъкоплатецът не винаги сам определя датата на плащане. Когато изчисляването на размера на данъка е на данъчната служба, задължението за прехвърляне на пари в бюджета възниква само след получаване на уведомление.

Но един принцип на плащане на данъци остава непроменен: налагат се санкции за забавени плащания. И данъкоплатецът ще бъде длъжен да прехвърли в бюджета не само размера на данъка, но и допълнителни плащания, като глоби и санкции. Ако изискванията на данъчната инспекция не бъдат изпълнени, средствата за погасяване на дълга ще бъдат събрани принудително. За целта се откриват пари в сметките на длъжника и ако няма достатъчно пари, имуществото му се продава.

Федералните данъци и такси се установяват на национално законодателно ниво и са записани в Данъчния кодекс на Руската федерация. Този регулаторен акт изброява всичките им видове, както и реда за изчисляване и плащане на всеки данък и такса.

Федералните данъци и такси, заедно с тези, установени на регионално и местно ниво, изпълняват функцията за попълване на бюджета. Законодателят следи промените, настъпващи в икономическата сфера, и коригира данъчната система - променя отделни елементи на данъците или премахва данък или добавя нов.

Федерална данъчна система

Данъчната система е доста сложен механизъм, който е предназначен да осигури стабилно функциониране на държавата и приемлив стандарт на живот за гражданите. За да разберете по-добре същността на такава система, струва си да обърнете внимание на федералните данъци.

Данъци и такси

Преди да разгледате федералните данъци, трябва да разберете разликата между такси и данъци.

Под данък се разбира цената, която всеки член на обществото трябва да плати, за да бъдат задоволени общите нужди и изисквания. Тези ресурси се използват и за осигуряване на онези слоеве от обществото, които нямат социална сигурност.

Що се отнася до таксите, в случая говорим за плащане, което се събира от държавата, за да се осигурят някакви ползи на платеца на митото. Пример за това е издаването на лиценз за определен вид дейност или предоставяне на конкретни услуги или права.

Федерални данъци в Руската федерация, както и различни видоветаксите са регламентирани със закон. Държавната данъчна система включва различни методи и форми на събиране, контрол и процедури за събиране, както и обща данъчна система.

Тази система включва следните органи:

Общини, чиято основна задача е да контролират местните данъци;
Министерство на данъците на Руската федерация;
неговите подразделения, разположени в съставните образувания на Руската федерация.

Федерален данък

Под федерални имаме предвид данъци, които са установени със закон и следователно трябва да се плащат в цялата Руска федерация.

Основните федерални данъци включват данък върху корпоративните печалби, добавена стойност и сделки с ценни книжа, мита и др.

Ако вземем предвид държавните такси, федералните такси за регистрация и лицензиране, акцизите върху вносните стоки, както и митата, заслужава да се отбележи, че тези данъци отиват във федералния бюджет и се определят като негови собствени приходи.

В групата на регулираните доходи влизат данъкът върху закупуването на чуждестранни платежни документи и банкноти, върху корпоративните печалби, ДДС, данък общ доход, както и данъци върху имуществото, което се прехвърля на друго лице по дарение или по наследство.

Получените по този начин средства се насочват към бюджетите на други нива.

За да разберете ясно същността на федералното данъчно облагане, трябва да обърнете повече внимание на всеки метод за попълване на бюджета, описан по-горе.

Да започнем с един от най-разпространените данъци в света – ДДС. Може да се определи като индиректен. Същността му се свежда до факта, че не цялата цена на продукта подлежи на данъчно облагане, а само тази част от цената, която е добавена чрез обработка. Федералната данъчна система е организирана по такъв начин, че различните предприятия, независимо от вида на дейността, плащат ДДС по една и съща ставка. Този подход предотвратява изкривяването на структурата на търсенето.

В сравнение с други видове данък върху добавената стойност има някои отличителни черти:

Както самият данък, така и облагаемият оборот се вземат предвид и се посочват в счетоводството на дружеството отделно като част от стойността на стоката.
Този вид данъчно облагане се основава на система за компенсация. Това означава, че предприемачът приспада от общия данък, който е бил начислен, платената преди това сума.
Оборотът, който се определя като облагаем, не включва суми, платени преди това от предприемача.
Въпреки факта, че първоначално целият оборот подлежи на облагане, само тази част от данъка, която съответства на цената, добавена от платеца към цената на покупките, трябва да бъде платена в бюджета.

Федералният данък в рамките на ДДС е фокусиран върху следните операции:

Прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация за собствени нужди, разходите за които не се приспадат в процеса на изчисляване на корпоративния подоходен данък.
Продажба на стоки и услуги в Руската федерация. Това включва прехвърляне на различни стоки, продажба на обезпечение и процес на прехвърляне на права на собственост.
Внос на всякакви продукти на митническата територия на Руската федерация.
Изпълнение за собствено потреблениемонтажни и строителни работи.

Федералните данъци на организация, по-специално ДДС, не се прилагат за следните видове транзакции:

Безплатно прехвърляне на жилищни сгради, клубове, детски градини, санаториуми и други обекти с жилищно, комунално и социално-културно значение на местните власти или държавните органи. Това правило важи и за газови, електрически мрежи, подстанции, водовземни съоръжения и други съоръжения от този тип, които се прехвърлят на специализирани организации въз основа на заповеди от горепосочените държавни агенции.
Операции, свързани с изпълнението парцели.
Прехвърляне на имущество на общински и държавни предприятия, което е закупено чрез приватизация.
Операции, свързани с обращение на чуждестранна или руска валута, както и прехвърляне на нематериални, дълготрайни активи и друго имущество на дружеството на неговия правоприемник в процеса на реорганизация на това предприятие.
Предоставяне на услуги и извършване на работа от тези органи, които са част от системата на държавната власт и местното самоуправление. Освен това тези работи трябва да се извършват в рамките на предоставените им изключителни правомощия в конкретна област. В същото време необходимостта от тези услуги трябва да бъде потвърдена от законодателството на Руската федерация, актовете на местните власти и съставните образувания на федерацията.

Данъчни облекчения

Когато изучаваме видовете федерални данъци, заслужава да се отбележи, че в случай на ДДС платецът има право да намали плащанията с размера на данъчните облекчения, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива удръжки са приложими по отношение на тези суми на данъка, които са били представени на платеца и впоследствие платени от него в процеса на закупуване на различни стоки, както и заплащане на определени работи и услуги на територията на Руската федерация. Данъците, платени от платеца при внос на всякакви продукти на митническата територия на Руската федерация, също попадат в тази категория.

Фактурите, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът е закупил определени стоки, се използват като основа за извършване на приспадания.

Акциз

Този федерален данък може да се класифицира и като косвен. Плаща се от купувачите в момента на закупуване на определен продукт или услуга.

В повечето случаи акцизните стоки са продукти, чието производство е монополизирано от държавата. Става дума за тютюневи изделия, алкохолни напитки, автомобили, бензин, дизелово гориво и бижута от скъпоценни метали. В цената е включен и акциз транспортни услугии сметки за комунални услуги.

За платци на този данък се признават следните категории юридически и физически лица:

Индивидуални предприемачи;
лица, които са определени като данъкоплатци поради движението на различни продукти през митническата граница на Руската федерация;
компании.

Има редица транзакции, които федералните данъци и такси определят като акцизни данъчни обекти:

Получаване на петролни продукти от предприемач или предприятие на територията на Руската федерация.
Продажба от лица на територията на Руската федерация на непритежавани или конфискувани безакцизни стоки, както и продукти, които са били изоставени в полза на държавата и в резултат на това подлежат на превръщане в общинска или държавна собственост. Струва си да се отбележи, че конфискуваните стоки трябва да се продават на лица само въз основа на решения или присъди на арбитражни съдилища и други упълномощени органи.
Прехвърляне в рамките на структурата на освободени акцизни стоки с цел по-нататъшно производство на продукти, които не подлежат на облагане с акциз. Единственото изключение са петролните продукти.
Трансфер на територията на Руската федерация от индивидуален предприемач или предприятие на петролни продукти, произведени от ишлеме материали суровини, на собственика на тези ресурси, който не притежава сертификат. В този случай федералните данъци и такси включват плащането на акциз.
Прехвърляне в рамките на Руската федерация от партньорство или стопански субект на акцизни стоки, произведени от него, на неговия участник при напускане на организацията.
Получаване на денатуриран етилов алкохол от фирма, която има сертификат за производство на алкохолосъдържащи продукти.

Ако обърнете внимание на федералните и местните данъци, ще забележите, че следните операции не подлежат на облагане с акциз:

Процесът на продажба на петролни продукти от данъкоплатец.
Прехвърляне на акцизни стоки от едно структурно подразделение на дружество на друго с цел производство на други продукти. Поделенията обаче не са независими данъкоплатци.
Продажба на първичен вид конфискувани акцизни стоки, както и продукти, които са били изоставени в полза на държавата с цел последваща промишлена преработка или унищожаване (под съпътстващия контрол на митническите органи).
Продажба на акцизни стоки, поставени под митнически режим за износ извън територията на Руската федерация, като се вземат предвид загубите, попадащи в границите на нормите за естествени загуби. Тази категория включва и тези операции с петролни продукти, които по-късно попадат под митнически режим износ.

Когато изучавате федералните, регионалните и местните данъци, струва си да вземете предвид факта, че горните операции не подлежат на облагане с акциз само ако има отделно счетоводно отчитане на операциите за производство и последващо прехвърляне (продажба) на тези акцизни стоки.

Държавно задължение

Под този термин трябва да се разбира такса, която се начислява на физически лица, когато се свързват с държавни органи или длъжностни лица с цел извършване на действия по отношение на тях, които имат правно значение. Такива действия могат да включват издаване на документи, както и предоставяне на техни копия и дубликати.

Федералните, регионалните и местните данъци включват държавно мито, което е насочено към следните юридически и физически лица:

Като подсъдими по т.д арбитражни съдилищапо дела, разглеждани от магистрати и съдилища с обща юрисдикция;
обръщане към упълномощени субекти за извършване на действия, които могат да бъдат определени като правно значими.

Данък общ доход

Тези плащания се отнасят и за федералните данъци. В този случай говорим за процент, чието приспадане идва от печалбата на данъкоплатеца. В този случай размерът на дохода, който отчита производствените разходи и разходите за придобиване на необходимите ресурси, се определя като печалба.

Този данък може да се опише като пряк. Ставката му е 20%. За изчисляването му се използва данъчната декларация. Що се отнася до данъчния период, той е една календарна година. Този данък може да се плати чрез авансови плащания.

Единен социален данък

Основната му разлика е целевата му ориентация. Говорим за данъчната ставка Пенсионен фондРуска федерация, фондове, свързани със задължителното медицинско и социално осигуряване.

Като обекти на UST можете да определите тези плащания, които работодателят начислява наети служители.

Воден данък

В този случай става дума за данъчно облагане на физически лица или предприятия, занимаващи се със специално използване на водата, за което трябва да се плати данък в съответствие със законодателството на Руската федерация. Тази категория включва използването на вода за печалба, рафтинг на дървен материал, водноелектрическо използване на водни ресурси и водовземане.

Тези такси се отнасят и за федералните данъци. Онези лица или организации, които използват недрата на земята за печалба, са длъжни да плащат такъв данък. Всички минерали, добивани на територията на Руската федерация, се определят като обект на данъчно облагане. Данъчната основа е цената на тези природни ресурси. Подробност, която заслужава внимание, е фактът, че от данъкоплатеца се очаква самостоятелно да изчисли данъчната основа въз основа на стойността на своите стоки.

Както можете да видите, федералната данъчна система е организирана доста компетентно и ви позволява ефективно да привличате ресурси в държавния бюджет.

Видове федерални данъци

Елементи, функции и класификация на данъците:

1. Взаимодействието на данъчните органи с други регулаторни държавни органи се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, Митническия кодекс, Бюджетния кодекс на Руската федерация, както и федералните закони.

В съответствие със законодателството участниците (субектите) на данъчни отношения са:

1) организации и лица, признати за данъкоплатци или платци на такси;
2) организации и лица, признати за данъчни агенти;
3) федералната данъчна служба и нейните подразделения в Руската федерация (данъчни органи);
4) федералната митническа служба и нейните териториални поделения (митнически органи);
5) държавни изпълнителни органи и изпълнителни органи на местното самоуправление, други упълномощени от тях организации и длъжностни лицаизвършване по предписания начин (в допълнение към данъчните и митническите органи) приемане на средства за плащане на данъци и (или) такси и прехвърляне на средства към бюджета;
6) органи на държавните извънбюджетни фондове.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатци и платци на такси се считат за организации и лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са длъжни да плащат съответните данъци и (или) такси.

Данъчните органи в Руската федерация са Федералната данъчна служба и нейните териториални поделения. В случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, правомощията на данъчните органи се предоставят на митническите органи и органите на извънбюджетните фондове, които действат в рамките на своята компетентност.

Елементите на данъците са обект на облагане, данъчна основа, данъчна ставка, данъчни облекчения, данък и отчетен период:

1) Обекти на данъчно облагане могат да бъдат: печалба, доход, имущество и неговото прехвърляне, себестойност на продадените стоки (извършена работа, предоставени услуги), сделки с ценни книжа, използване на природни ресурси, определени видове дейности и др.

2) Данъчната основа представлява стойността, физическите или други характеристики на обекта на облагане. Данъкоплатците - организациите изчисляват данъчната основа въз основа на резултатите от всеки данъчен период въз основа на данни от счетоводството и данъчно счетоводство, както и документирани данни за обекти, свързани с данъчното облагане. Индивидуалните предприемачи също изчисляват данъчната основа въз основа на резултатите от всеки данъчен период въз основа на счетоводни данни за приходи, разходи и бизнес сделкипо начина, определен от Министерството на финансите на Руската федерация. Индивидуалните данъкоплатци определят данъчната основа въз основа на данни, получени в установени случаи от организации за техния облагаем доход, както и данни собствено счетоводствооблагаем приход.
3) Данъчната ставка е сумата данъчни таксиза единица мярка на данъчната основа.
Данъчните ставки се определят като процент от данъчната основа или в абсолютни стойности. Ставките са пропорционални, прогресивни и регресивни.
Пропорционалната данъчна ставка не се променя в зависимост от промените в размера на данъчната основа. Прогресивната данъчна ставка се увеличава с увеличаване на данъчната основа. Регресивната данъчна ставка намалява с увеличаване на данъчната основа.
4) Данъчни облекчения са мерки, определени от законодателството за конкретен данък, които помагат за намаляване на данъчната тежест и стимулират определени действия и инициативи на данъкоплатеца.
5) Данъчен периодможе да има календарна година или друг период от време във връзка с отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък. Един данъчен период може да се състои от един или повече отчетни периоди, въз основа на които се правят авансови плащания и се подават междинни декларации. За всеки данък законодателството определя своите платци, обекти на данъчно облагане, данъчна основа, ставки, облекчения, данъчен период, срокове и ред за плащане.

2. В условията на развити пазарни отношения данъците имат различни функции. Функцията на данъка е проявление на неговата същност в действие, начин за изразяване на неговите свойства. Функцията показва как се реализира обществената цел икономическа категорияданъкът като инструмент за разпределение на разходите и преразпределение на държавния доход.

Най-важната функцияданъкът е фискален (fiscus - хазна), който се изразява в осигуряване на държавата с финансовите средства, необходими за осъществяване на нейната дейност. Фискалната функция на данъците, формиращи държавни финансови ресурси, позволява на държавата да се намесва в икономиката и това определя регулаторната функция на данъците.

Регулативната функция на данъците предполага система на публична администрация пазарна икономикачрез данъци. Установена е необходимостта от данъчно регулиране на икономическите процеси пазарни отношения.

Фискалните и регулаторните функции са тясно свързани. Всяка от тези функции обаче отразява определен аспект на данъчните отношения. По този начин фискалната функция отразява връзката на данъкоплатеца с държавата, а регулаторната функция отразява връзката на държавата с данъкоплатеца.

Следващата функция на данъците е контролната. Състои се в необходимостта от количествено отразяване на данъчните приходи и тяхното сравнение с нуждите на държавата от финансови ресурси. Тази функция се изпълнява в условия на осигуряване на данъчна дисциплина на платците, т.е. при плащането на данъци навреме и в изцяло.

Стимулиращата функция на данъците се осъществява чрез система от облекчения, преференции, данъчни облекчения и се проявява в намаляване на данъчната основа, намаляване на данъчната ставка и др.

3. Данъчната система в Руската федерация е изградена на териториален принцип в зависимост от нивото на установяване и събиране на данъците: федерално, регионално или местно ниво. В съответствие с Данъчния кодекс данъците се разделят на федерални, регионални и местни.

Федералните данъци и такси включват:

Данък върху добавената стойност;
- акцизи;
- корпоративен данък;
- данък върху доходите на физическите лица;
- социални плащания;
- Национална такса;
- данък добив на полезни изкопаеми;
- такса за ползване на обекти от животинския свят и за; използване на водни биологични ресурси;
- такса вода.

ДА СЕ регионални данъции таксите включват:

Данък върху имуществото на организацията;
- транспортна такса;
- данък върху хазартния бизнес.

ДА СЕ местни данъции таксите включват:

Поземлен данък;
- данък върху имуществото на физически лица.

Федералните данъци играят водеща роля при формирането държавни ресурси. В консолидирания бюджет на Руската федерация те представляват почти три четвърти от всички данъчни приходи.

В допълнение към горните данъци, мита и такси в Руската федерация са задължителни и други плащания, които днес се признават за данъчни.

Те включват:

Мита и такси;
- задължителен застрахователни премиикъм Пенсионния фонд на Руската федерация;
- вноски към задължителна застраховкаот трудови злополуки и професионални заболявания;
- горски такси и рента за ползване на горски територии;
- екологични плащания.

Данъчният кодекс също така установява така наречените специални данъчни режими. Тези режими установяват освобождаване от задължението за плащане на определени данъци.

Специалните данъчни режими включват:

1) Данъчна система за земеделските производители.
2) Опростена данъчна система.
3) Данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.
4) Данъчна система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията.

Класификация на данъците, събирани в Руската федерация:

1) Всички данъци, събирани в Руската федерация, се класифицират по различни начини. По този начин разделянето на данъците на федерални, регионални и местни се извършва в съответствие с териториалните характеристики или според правна уредба. Федералните данъци обикновено са задължителни за събиране на цялата територия на нашата страна, а регионалните и местните данъци се въвеждат и отменят от законите на съответните органи по тяхна преценка, но в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

2) Данъците също могат да се разделят на преки и косвени. Преките данъци се прилагат директно върху дохода (печалбата), имуществото или неговия трансфер и се плащат от собствениците на този доход или имущество.

Косвени данъциобикновено се включва в цената на продукт, работа или услуга. Те включват ДДС, акцизи и мита.

3) Данъците също се делят на данъци върху юридическите лица и данъци върху физическите лица. Някои данъци се плащат както от юридически, така и от физически лица (земя, мита, транспорт и др.).

4) Данъците са систематизирани според източниците на тяхното плащане. Тази класификация е важна за счетоводното обслужване на предприятието при изчисляване на данъци и при начисляването им с помощта на счетоводни записванияза разчети с бюджета и държавните извънбюджетни фондове. Източници на данъчно плащане за юридически лица могат да бъдат: приходи от продажби, себестойност на продуктите (работи или услуги), финансови резултатидейност на предприятието, облагаема печалба (доход), нетна печалба. Така за сметка на приходите предприятията плащат: ДДС, акцизи и мита.

Цената включва: мита, данък хазарт; транспортен данък, данъци върху управлението на околната среда или замърсяването заобикаляща средав нормални граници.

Финансовият резултат от дейността на предприятието включва корпоративния данък върху имуществото.

СЪС облагаема печалбаоставащ след изчисляването на всички горепосочени данъци се изчислява и плаща данък върху дохода. След това с чиста печалбапредприятията плащат допълнителни такси за замърсяване на околната среда, лицензионни и други такси.

5) Данъците също се делят на имуществени и регулаторни. Собствените данъци се „отнасят“ към съответното бюджетно ниво, т.е. приходите от тях се включват в приходите на конкретен бюджет.

Федерални данъци на организацията

Значително място в теорията на данъците заема въпросът за тяхната класификация, т.е. систематичното групиране на данъците по различни знаци. Обикновено в научната литература се използва специален термин - таксономия.

Много изключителни академични икономисти, които се занимават с таксономия в своите данъчни изследвания, не са стигнали до обща гледна точка относно обосновката класификационни характеристикиИ изобилието от класификации убедително доказва, че е невъзможно да се отдели един критерий, по който данъците могат да бъдат класифицирани в една или друга група. Границите на разделението са гъвкави, следователно, когато разграничаваме данъците, имаме предвид тяхното доминиращо влияние върху всяка от групите икономически показатели.

Реалните данъци се конструират, без да се отчита личността на платеца и нивото на доходност на облагаемия обект. Самият факт на притежаване на имущество е основа за облагане. Първите видове реални данъци са данъкът върху земята и данъкът върху къщата. ДА СЕ реални данъцивключват също търговски данък и данък върху ценните книжа.

Личните данъци в световната данъчна практика са представени от следните видове: данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, данък върху населението, данък върху наследствата и даренията и др.

Косвените данъци, както вече беше отбелязано, са данъци върху стоки и услуги, установени под формата на надбавка към цената или тарифата и събирани в процеса на потребление на стоки и услуги. Косвените данъци включват акцизи, държавни фискални монополи и мита. Косвените данъци имат дълга история. В момента акцизите са разделени на отделни (данък върху суровини, полуфабрикати, Завършени продукти, капацитет на оборудването) и универсален. Универсалният косвен данък често се нарича данък върху оборота. Универсалните косвени данъци се делят на единични, многократни и данък върху добавената стойност.

Държавните фискални монополи се делят на пълни и частични, представляващи пълен или частичен монопол на държавата върху производството и продажбата на определени стоки (алкохолни напитки, тютюневи изделия, сол, кибрит, бира). Основната цел на тяхното събиране е увеличаване на приходите в държавния бюджет.

Най-сложна структура имат митата, които се класифицират по четири критерия: произход, предназначение, характер на събиране, характер на отношенията. Един от класификационните признаци на данъците е делението им на общи и специални (целеви).

Общи данъцисе обезличават и влизат единична касадържави Те са предназначени за финансиране на национални дейности.

Специалните целеви данъци (вноски) имат строго определено предназначение и обикновено формират извънбюджетни фондове (пенсионни, социална осигуровка, задължителен здравна осигуровкаи т.н.). Това разделение се разви исторически, когато нямаше бюджет, но функционираха различни фондове и сметки и действаха главно целеви данъци.

Според начина на събиране данъците се делят на преки и косвени. Преките данъци се налагат от прекия собственик на облагаемия обект. Сред този вид данъци най-известният е данъкът върху доходите; примерите включват данък върху доходите, данък върху наследството и дарението и данък върху имуществото. Косвените данъци, за разлика от преките, се плащат от крайния потребител на облагания продукт, а продавачите играят ролята на агенти при прехвърлянето на средствата, които получават за плащане на данъка към държавата. Някои от тях дори са посочени на отделен ред във фактурата за продукта или на етикета с цената му. Такива данъци включват данък върху добавената стойност (ДДС), акцизи и мита.

Косвените данъци са най-значимата част от данъчните плащания към федералния бюджет на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че колкото по-високо е нивото икономическо развитиестрана, толкова по-висок е делът на преките данъци в общите данъчни приходи. В данъчните системи на високоразвитите страни преките данъци заемат доминираща позиция, техният дял е повече от 50% от общите данъчни приходи. В редица страни най-важната форма на бюджетни приходи е прякото данъчно облагане на личните доходи на гражданите и печалбите на предприятията. Това се отнася по-специално за Дания (59,9% от общите данъчни приходи), Австралия (55,6%), Финландия (41,5%) и САЩ (42,2%). Делът на приходите от данъчно облагане на стоки и услуги е доста висок в страни, които по правило имат умерено ниво на икономическо развитие (Гърция - 44,6%; Португалия - 42% от общите данъчни приходи).

Въз основа на естеството на оценката на обекта на облагане данъците и съответно данъчните системи се делят на прогресивни, регресивни и пропорционални.

При прогресивното данъчно облагане данъчните ставки нарастват с увеличаване на обекта на данъка. С други думи, собственикът на голям доход плаща не само голямо количествов абсолютно изражение, но и в относително изражение спрямо собственика с по-малък доход.

За прогресивни данъци голямо значениепредставляват концепциите за средни и пределни данъчни ставки. Средната данъчна ставка е съотношението на размера на данъка към размера на облагаемия доход. Пределната данъчна ставка е ставката, с която се облага допълнителна единица доход.

Регресивен данък е данък, който е равен в парично изражение за всички платци, т.е. той представлява по-голяма част от ниския доход и по-малка част от високия доход. Обикновено това са косвени данъци.

Пропорционален данък е данък, при който данъчната ставка остава непроменена, независимо от стойността на обекта на облагане. Тези видове данъци, по-специално, включват данъци върху имуществото на предприятията и физическите лица. Независимо от различната стойност на имуществото на различните предприятия, при изчисляването на този данък в Русия се прилагат равни данъчни ставки.

По принадлежност на органите и ниво на управление данъците се класифицират в зависимост от органа, който събира данъка и в чието разпореждане той постъпва. Русия се характеризира с тристепенна бюджетна структура: федерален бюджет, регионални бюджети (териториални бюджети на съставните образувания на федерацията) и местни бюджети. Съответно данъците във федералната държава се делят на федерални данъци, данъци на съставните единици на федерацията и местни данъци.

Плащане на федерални данъци

Процедурата за плащане на федерални данъци се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация. Процедурата за плащане на регионални и местни данъци се установява съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има няколко начина за определяне на срока за плащане на данъка:

1) определяне на срока за плащане до определена календарна дата;
2) определяне на срока за плащане след определен период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни;
3) определяне на срока за плащане в зависимост от всяко действие, което трябва да се извърши. Сроковете за извършване на действия от участниците в данъчни правоотношения се установяват от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на всяко такова действие;
4) определяне на срока за плащане в зависимост от настъпването на всяко събитие.

В случаите, когато данъчната основа се изчислява от данъчния орган, задължението за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие.

Ред за плащане на данъци и такси. Плащането на данъка се извършва като еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация и други актове на законодателството относно данъците и таксите.

Данъците се плащат в брой или безкасова форма.

Данъците и таксите се заплащат безкасово от юридически лица и предприемачи, които имат банкова сметка, като подадат съответно нареждане в банката.

Банките са задължени по закон да изпълняват:

1) инструкции от данъкоплатеца или данъчния агент за прехвърляне към бюджетите (извънбюджетни фондове);
2) решението на данъчния орган за събиране на данък от средствата на данъкоплатеца или данъчния агент по реда на приоритет, установен от гражданското законодателство.

Нареждането за прехвърляне на данък или решението за събиране на данък трябва да бъде изпълнено от банката в рамките на един работен ден след деня на получаване на такова нареждане или решение, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай не се начислява такса за обслужване на тези операции.

Когато физическо лице представи нареждане за прехвърляне на данък в отделно подразделение на банка, което няма кореспондентска сметка (подсметка), еднодневният срок, определен от закона, се удължава за времето на предаване на такова нареждане от комуникационна организация на федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на комуникациите, към отделното подразделение на банката, което има кореспондентска сметка (подсметка). Крайният срок за изпълнение на платежно нареждане обаче във всеки случай не може да бъде повече от шест работни дни.

Ако има средства по сметката на данъкоплатеца или данъчния агент, банките нямат право да забавят изпълнението на нареждания за прехвърляне на данъци или решения за събиране на данъци към съответните бюджети (извънбюджетни фондове).

За неизпълнение или неправилно изпълнение на тези задължения банките носят отговорност, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време прилагането на мерки за отговорност не освобождава банката от нейното пряко задължение да прехвърли сумата на данъка към бюджетите (извънбюджетни фондове) и да плати съответните санкции. Ако банката не изпълни това задължение в определения срок, към нея се прилагат мерки за събиране на непреведени суми данък (такса) и съответните неустойки от фондове по реда.

В допълнение, повторното нарушение на тези задължения в рамките на една календарна година е основание за данъчния орган да се обърне към Банката на Русия с искане за анулиране на лиценза за извършване на банково дело.

Определени правилаважат и за задълженията на банките да изпълняват нареждания за превод на такси и решения за събиране на такси.

Данъкоплатци - физически лица, задължени да плащат например данък върху имуществото, които нямат разплащателна сметка, имат право да плащат данъци чрез:

1) каса на орган на местната власт;
2) организация на комуникацията на федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на комуникациите.

Отписвам лош дълг. Сумата на дължимия данък, но непреведен от данъкоплатеца, се възстановява в съдебна процедурапо искане на данъчния орган.

В случай, че събирането на просрочени задължения, приписани на отделни данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти, се окаже невъзможно поради икономически, социални или правни причини, например поради несъстоятелност на юридическо лице, то се признава за безнадеждно и се записва изключване по установения начин:

1) за федерални данъци и такси - от правителството на Руската федерация;
2) за регионалните и местните данъци и такси - респ изпълнителни органисубекти на Руската федерация и местно самоуправление.

Същите правила важат и при отписване на лоши вземания за неустойки.

Промени в сроковете за плащане на данъци. При плащане на данък и такса в нарушение на срока за плащане, данъкоплатецът (платецът на таксата) заплаща санкции по начина и при условията, предвидени от NKRF.

Въпреки това, в някои случаи установеният краен срок за плащане на данъци и такси може да бъде променен по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Промяната на срока за плащане на данъци и такси е отлагане краен срокплащане на данъци и такси на по-късна дата.

Процедурата за промяна на крайния срок за плащане на данъци и такси е установена в глава. 8 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Срокът за плащане на следните плащания може да бъде променен:

1) федерални, регионални и местни данъци и глоби;
2) данъци, предвидени от специални данъчни режими, санкции;
3) данъци, кредитирани в държавните извънбюджетни фондове.

Срокът за плащане на данъка може да бъде променен по отношение на цялата дължима сума на данъка или част от нея, като се начислява лихва върху неплатена сумаданък (размер на дълга), освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Промяната на срока за плащане на данъци и такси не отменя съществуващия и не създава ново задължение за плащане на данъци и такси.

Промяна на сроковете за плащане на данъци и такси е възможна само в рамките на предоставянето на отсрочки, вноски и данъчни кредити за плащане на данъци и такси.

Посочените граници са установени:

1) по отношение на данъците и таксите, подлежащи на зачитане на федералния бюджет - от федералния закон за федералния бюджет за съответната финансова година;
2) по отношение на данъците и таксите, подлежащи на кредитиране в бюджета на съставните образувания на федерацията, съгласно законите на съответните съставни образувания на Руската федерация относно бюджета;
3) по отношение на данъците и таксите, подлежащи на кредитиране на бюджетите на общините, с нормативни актове на представителните органи на тези общини.

Органите, чиято компетентност включва вземането на решения за промяна на сроковете за плащане на данъци и такси (наричани по-долу упълномощени органи), са:

1) за федерални данъци и такси - федералният изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите (понастоящем - Федералната данъчна служба);
2) за регионални и местни данъци - данъчните органи по местонахождение (местожителство) на заинтересованото лице. Решенията за промяна на сроковете за плащане на данъци се вземат със съгласието на съответните финансови органи на съставните образувания на Руската федерация и общините;
3) за данъци, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация - федералният изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на митническото дело, или упълномощените от него митнически органи;
4) за държавно мито - държавни органи и (или) лица, упълномощени в съответствие с глава. 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация взема решения за промяна на сроковете за плащане държавно мито;
5) за единния социален данък (UST) - федералният изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Решенията за промяна на сроковете за плащане на единния социален данък се вземат със съгласието на органите на съответните извънбюджетни фондове.

Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация федералните данъци или такси подлежат на кредитиране на федералния бюджет и (или) бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, местните бюджети, сроковете за плащане на тези данъци или такси са променя се въз основа на решения на федералния орган на изпълнителната власт, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, по отношение на сумите, които се кредитират в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, местните бюджети (съгласно финансовите органи на съответните съставни образувания на Руската федерация, общини).

Ако в съответствие със законодателството на съставните образувания на Руската федерация регионалните данъци подлежат на кредитиране на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и (или) местните бюджети, сроковете за плащане на тези данъци се променят въз основа по решения на данъчните органи по местонахождение (местоживеене) на заинтересованите страни по отношение на суми, подлежащи на кредитиране на:

1) бюджетите на съставните образувания на Руската федерация - в съгласие с финансовите органи на съответните съставни образувания на Руската федерация;
2) местни бюджети - съгласувано с финансовите органи на съответните общини.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда следните срокове за промяна на крайния срок за плащане на данъци и такси:

1) отлагане;
2) разсрочено плащане;
3) данъчен кредит;
4) инвестиционен данъчен кредит.

Федерални данъци на регионалния бюджет

Основно място в финансова структуравсяка страна принадлежи държавен бюджет. Основният план за приходната и разходната част на икономическия, социалния и политическия живот на страната е валиден през цялото време финансова година. Бюджетното законодателство на Руската федерация определя суверенната "оценка" като форма на попълване и изразходване на парични средства, чиято цел е пълното изпълнение на задачите и функциите на държавата.

Бюджетна системае механизъм за осъществяване на функционирането на основния финансов план във всяка държава. Неговата ефективност и ефикасност са изключително важни за ефективното прилагане на така необходимия принцип на социално равенство и справедливост, които се осъществяват в еднакво съотношение в цяла Русия.

Федерална и областен бюджетса важни елементив процеса на преразпределение и последващо използване на националния доход. Тъй като резултатът от дейността на стопански субекти във всяка страна са показатели за бруто вътрешен продукти националния доход, разпределението им се смята за изключително важна процедура.

Областният бюджет представлява централното звено във финансовите планове на административно-териториалните единици на държавата. Тяхното естествено предназначение се счита за пълно материално осигуряване на функциите, възложени на административните органи на конкретен субект на Руската федерация.

Областният бюджет се формира в съответствие с националния финансов план, разработен за годината. В същото време приходната част до голяма степен зависи от включването на собствени и регулаторни приходи.

Първата група включва местни данъци и такси, в това число:

Данъци върху придобити недвижими имоти;
върху имущество, собственост на предприятия и организации;
така наречените транспортни и пътни такси;
данъци върху хазартния бизнес;
месечни лицензионни такси.

Собствените приходи, които представляват доход на регионалния бюджет, включват печалби от експлоатацията на предоставената собственост, собственост на органите на съставните образувания на Руската федерация, и средства, получени като плащане за предоставени услуги правителствени агенциибюджетно финансиране.

Регионалните бюджети на Руската федерация включват такъв важен показател като стандарта на осигуряване за всеки отделен жител. Същите тези параметри, като правило, служат като основа за разпределение минимални размериприходи, включени в местните бюджети.

Междувременно превишаването на стандарта на местния бюджет спрямо средното на федерално ниво позволява на първия да играе ролята на донор за втория.

Ако всичко се случи обратното, местният бюджет става пълноправен получател на групата т. нар. регулаторни приходи, които са:

Субсидии;
заеми;
трансфери;
субвенции.

Те се формират чрез федерални данъчни оценки. Всички такси преминават през задължителен етап на преразпределение непосредствено преди да бъдат прехвърлени към федералния, регионалния и местния бюджет на руската държава. Обемът на регулаторните приходи, предназначени за регионалните и местните бюджети, се определя в съответствие със стандартите и инструкциите, включени в обхвата на основните законодателни актове.

Тъй като регионалният бюджет е централната връзка на всеки териториален финансов план, неговата задача може да се счита за пълно покриване на разходите, необходими за осигуряване на изпълнението на функциите на държавните органи. Пълненето му, както вече беше споменато, се дължи на различни такси.

Всеки от тях е отделен вид финансови ресурси:

Субсидиите са средства, които се прехвърлят от по-висок бюджет към балансиращи по-ниски в случай на дефицит на последния. Начисленията трябва да са във фиксирана сума.
Трансферът е паричен ресурс, насочен към местния бюджет от федералната хазна за действително изравняване на регионалната бюджетна сигурност.
Субвенцията, за разлика от предишните видове начисления, е конкретно финансово разпределение от федералния бюджет към местния бюджет за изпълнението на конкретна важна социална програма.

Средствата от регионалния бюджет се използват по правило в определени области, като основните са следните:

Осигуряване на необходимите финансови средства за пълноценното функциониране на държавните органи от всички клонове на властта;
погасяване и обслужване на държавни дългове (външни и вътрешен дълг);
осигуряване на пълен набор от съответни разходи за провеждане на избори и референдуми;
изпълнение на целеви проекти и програми за отделните съставни единици на Руската федерация;
придобиване и формиране на държавна собственост, принадлежаща на съставните образувания на Русия;
създаване на външноикономически връзки на регионите на международно ниво и подпомагане на съществуващите;
осигуряване на предприятия, организации и институции от публичния сектор с финансови средства за тяхното цялостно развитие и поддръжка;
финансова помощ на медиите от държавата за всеки от съставните образувания на Руската федерация;
осигуряване на средства в местните бюджети;
разпределяне на резервни фондове на местните власти поради даване на определени държавни правомощия на общината и др.

Задълбочаване бюджетно законодателствоРуската федерация, е невъзможно да не забележите често срещаната концепция за консолидиран бюджет. Регионалният и местният бюджет са включени в единен набор от финансови планове за конкретен субект на Руската федерация. От своя страна, заедно с федералната, обобщената информация от отделните региони представлява консолидирания бюджет на държавата.

За разлика от националния финансов план, консолидираният не преминава през процедурата за разглеждане и одобрение от представителни органи. По същество това е статистически показател на бюджетната сводка, който включва очаквани позиции на приходите и разходите, разяснения допълнителни източниципопълване на бюджета и получаване на средства, както и посоката на тяхното прилагане в Русия и някои съставни единици на Руската федерация.

Федералният и всеки регионален бюджет (бюджет на държавен субект), преминавайки през етапа на годишно планиране, са длъжни да използват консолидирани данни от консолидирани правителствени оценки. Например, за да се определят обемите на определени удръжки от разпределените данъци и размерът на субсидиите, се вземат за основа данни от консолидираните бюджети на съответната административно-териториална единица. Изключително важно е размерът на резерва, който влиза във финансовия оборот на държавата, да съвпада с резултата от анализа на формирането и функционирането на основния суверенен фонд.

Заслужава да се отбележи също, че консолидираните бюджети на регионите играят огромна роля в изчисленията, показващи степента на сигурност на населението като цяло или жителите на отделни региони. Например, когато се изготвя финансов план за определен регион, често се изискват средни разходи на човек на човек. медицинско обслужванеи т.н.

Разходите на областния бюджет в финансова системаРуската федерация преминава през фаза на диференциация, тъй като всяко от нейните нива има еднакъв набор от права за частично получаване на доходи или осигуряване на средства в пълен размер. Освен това всички държавни органи и местната власт имат правомощието самостоятелно да определят векторите на разходите бюджетни средства регионално ниво.

Междувременно днес в сферата на междубюджетните отношения на руската държава координацията между центъра и регионите играе изключително важна роля. Трябва да се подчертае, че основната причина за повечето от недостатъците на бюджетния механизъм в Руската федерация е централизацията или федерализмът.

Стриктното прилагане на следните препоръки на финансовите експерти ще помогне да се премахнат всички проблеми на функциониращата система:

Като начало си струва да поставите в ред всички несъответствия между позициите на разходите на регионалните органи и обемите на очакваното попълване на бюджета.
Тогава трябва да се намали нивото на диференциация на отделните субекти на Руската федерация в социално-икономическата сфера.
Не по-малко важно е включването на допълнителни източници за попълване на бюджетите чрез призоваване на териториалните данъчни власти да използват напълно своя приходен потенциал.
Регионалните бюджети на Руската федерация трябва да имат ясен фокус върху реализирането на националните интереси.

Специфика на взаимоотношенията между федералния и регионалните бюджети

Характеристиките на междубюджетните отношения между регионите и общините могат да се характеризират на примера на връзката между федералния и регионалния бюджет. Тъй като органите на местното самоуправление функционират само въз основа на местния бюджет, процедурата за неговото съставяне, формиране и одобряване се извършва от тях. В допълнение, изпълнението и контролът върху изпълнението също са прерогатив на местните мениджъри. В този случай субсидиите, предоставени от федералния бюджет за изравняване на финансовата сигурност на селата, са необходими, за да се балансира способността на местните власти да упражняват съответните правомощия въз основа на нивото на сигурност или броя на населението. Субсидиите за сетълменти се разпределят чрез законодателно одобрени стандарти за удръжки от данъците върху личните доходи. Такива приходи от субсидии представляват регионални финансов фонд, чиято цел е да подпомага бюджета, в частност приходната му част.

В същото време, като се има предвид субсидиите, които първоначално отиват в регионалния бюджет (областен бюджет) и след това се разпределят на местно ниво, трябва да се отбележи, че тяхната съвкупност образува фонд за съфинансиране на разходите на определен регион. Компенсационният фонд се формира от комбинация от субвенции, постъпващи от областния към местния бюджет.

Въпреки това, вземане на решение за разпределяне на всяка общинска формация финансова подкрепапод формата на горните удръжки, като правило, възниква след потвърждаване на осъществимостта на такива финансова помощ. Тоест задачата на държавата е да контролира рационалното използване на средствата от специализиран фонд, за да не се допуска финансиране на неефективен механизъм за управление.

По този начин държавните агенции имат право да извършват проверки за изясняване на дейността на местните власти в областта на попълването на бюджетите, техните разходи и спазването на правилните мерки за спестяване.

Основните цели на годишната политика в областта финансово планиранеса следните позиции, предназначени за дългосрочна перспектива на ефективността на бюджетните инструменти:

Изпълнението на държавен план на нито едно ниво не трябва да противоречи на политиката за социално-икономическо развитие.
Определянето на източниците на приходи и разходи на областния бюджет (или общинския бюджет) изисква постоянен обществен контрол. Само по този начин могат да се постигнат националните цели за пълно осигуряване на изпълнението на финансовите програми.
За ефективното изпълнение на всеки държавен проект трябва да се обърне достатъчно внимание на валидността на концепцията за ресурсно осигуряване.

Освен това задължителна стъпка на държавата и всеки от нейните субекти при формирането на разпределението на бюджетните средства е подобряването на качеството на услугите, предоставяни на населението. На първо място, говорим за здравеопазване, образование и социокултурен компонент. Регулярните приходи от републиканския към областните общински бюджети се определят до голяма степен от параметрите на дейността пенсионна система. Тук е изключително важно териториалните власти да имат възможност своевременно да отчитат демографските промени в общата структура на населението.

Проблеми на бюджетната система на руската федерация

Според повечето експерти в областта на финансите успехът и ефективността на бюджетния механизъм до голяма степен зависят от функционирането на държавната данъчна система. Тя трябва да бъде насочена към създаване на благоприятен климат за участие на инвеститорите и повишаване нивото на предприемаческата активност. Данъчното облагане на страната определя начините за модернизиране на структурата на икономиката на държавата и следователно нейната конкурентоспособност на пазарите на научен и технически труд. От това следва, че източниците на средства от федералния бюджет, както и приходите на регионалния бюджет на всеки от съставните образувания на Руската федерация, са предопределени от успеха на данъчната система.

Постигането на високи резултати в процеса на оптимизация и трансформация на политическата и икономическата сфера на дейност на държавните органи и местното самоуправление изисква изграждането на подобрен модел на бюджетната структура на Руската федерация. Системата, на първо място, която не е противотежест на федералното устройство на страната, е способна качествено да разпределя социалните и финансовите ресурси на всички нива. Регионалният бюджет за развитие на административно-териториална единица, пряко зависим от връзката с федералния център, отразява нивото на социално-икономическо развитие на държавата.

Като цяло бюджетната система на Руската федерация има доста голям шанс за подобрение и подобряване на ефективността, поради което държавните органи за финансово управление трябва да премахнат следното:

Несъответствие между обема на разходните задължения, поети от държавните органи, и приходите на регионалните и местни бюджети;
нормативни недостатъци законодателна рамкарегулиране на сектора на междубюджетните отношения;
прекомерна диференциация на субектите на руската държава според социално-икономическите фактори;
неравномерна и зле обмислена схема за разпределение на безвъзмездни средства, субсидии и субсидии от федералния към регионалните бюджети, неспособна да стимулира желанието на субектите получатели да развиват финансови и икономически дейности.

Бюджетът на Руската федерация е основният финансов план на страната, който се изготвя ежегодно. Като основен инструмент за акумулиране на средства, той предоставя на централните и регионалните власти естествена възможност за упражняване на управленски правомощия. Бюджетната система на Руската федерация е пряко отражение на стила на управление, характерен за държавата във всички сфери на икономиката.

Като определя данъчния климат на страната, федералният бюджет е в състояние ясно да демонстрира обема на финансовите ресурси, необходими на държавата по отношение на действително съществуващите резерви. Въз основа на това регионалният бюджет получава ясни, фиксирани насоки за разходване на средства в определен отрасъл, като по този начин изразява икономическата национална политика.

Федерално данъчно ниво

Всички данъци и такси в Руската федерация са разделени на три йерархични нива, на три вида или вида: местни, регионални и федерални.

Така се образува своеобразна пирамида, на върха на която са федералните данъци, а най-ниското ниво са местните данъци.

Класификация на данъците в Руската федерация според нивото на данъчната система:

1. федералните данъци и такси са задължителни за плащане в цяла Русия и са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тоест, такива данъци се плащат от всички лица, задължени да ги плащат, независимо от региона или града, в който живеят (намират се). И което е важно, размерът на тези данъци също е еднакъв за определени категории лица, независимо от тяхното местопребиваване (местоположение).

Примери за федерални данъци могат да бъдат: ДДС, данък върху доходите на физическите лица, акцизи и други (пълният списък е даден по-долу);

2. регионални данъци и такси - са задължителни за плащане на територията на определени съставни образувания на Руската федерация (републики, територии, области и др.) И са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните самите субекти.

При това различно данъчни ставки, както и времето и процедурата за плащане на данъци.

Регионалните данъци включват: данък върху корпоративната собственост, транспортен данък и данък върху хазарта;

3. местни данъци и такси - установяват се от Данъчния кодекс на Руската федерация и разпоредбите на отделните общини (като напр. селско селище, населено място, общински район и др.) и се заплащат на тяхна територия.

Местните данъци и такси включват: данък върху имуществото на физическите лица, данък върху земята и търговски данък.

Структурата на данъчната система на Руската федерация

Така Русия има тристепенна данъчна система, включваща федерални, регионални и местни данъци и такси.

Също така Данъчният кодекс на Руската федерация определя специални данъчни режими (като опростената данъчна система). Те предвиждат специални условия и ред за плащане на данъци, както и пълно освобождаване от необходимостта от плащане на определени видове данъци.

Както бе споменато по-горе, данъчната система в Русия е разделена на три нива: федерално, регионално и местно. Нека ги разгледаме по-подробно. Три нива на руската данъчна система: федерални данъци и такси, регионални и местни.

Пълен списъкфедерални данъци и такси (член 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху добавената стойност (съкратено ДДС);
данък върху доходите на физическите лица (съкратено данък върху доходите на физическите лица);
корпоративен данък;
акцизи (акцизните стоки включват: алкохол, тютюневи изделия, автомобили, дизелово и бензиново гориво);
воден данък;
данък върху добива на полезни изкопаеми (нефт, варовик, въглища, руда, диаманти и др.);
такси за ползване на фауната и водните биологични ресурси (например: мечка, самур, сърна, риба тон, минтай);
държавна такса (например за регистрация на LLC).

Пълен списъкрегионални данъци и такси (член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху имуществото на организации (както движимо, така и недвижимо);
транспортен данък (ставката зависи от вида на превозното средство и мощността на двигателя);
данък върху хазартния бизнес (днес в Русия има 5 специални игрални зони).

Списък на всички местни данъци и такси (член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху имуществото на физически лица (като апартамент, къща);
поземлен данък (налага се на собствениците на земя);
търговска такса (плащане върху търговски обекти).

Освен това структурата на данъчната система на Руската федерация преди това включваше единния социален данък (UST). Но сега тя е отменена и заменена с осигурителни вноски в държавните извънбюджетни фондове.

Наред с различни видове данъци и такси, Данъчният кодекс на Руската федерация установява пет специални данъчни режима, които действат заедно с основната данъчна система (OSN). Нека изброим и тях.

Специални данъчни режими в Руската федерация (клауза 2 на член 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Опростена система за данъчно облагане (STS);
единен земеделски данък;
единичен данъквърху условния доход;
патентна данъчна система;
данъчна система за прилагане на споразумения за споделяне на производството.

Федерално данъчно счетоводство

Данък върху добавената стойност

Най-важният от косвените данъци върху юридическите лица е данъкът върху добавената стойност. Данъкът върху добавената стойност осигурява над 45% от приходите в бюджета.

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е форма на изтегляне в бюджета на добавената стойност, създадена на всички етапи на производство и обращение.

Данъкът върху добавената стойност е установен в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Платци на данък върху добавената стойност са всички организации и индивидуални купувачи, които в съответствие с член 144 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежат на задължителна регистрация в данъчния орган.

Данъкоплатците (данъчните агенти) са длъжни да подадат данъчна декларация до данъчните власти по мястото на регистрация по образец, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация № BG-3-03/338 не по-късно от 20-ти ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Данъкоплатците, които плащат данък тримесечно, подават данъчна декларация не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие.

ДДС се начислява по следните ставки:

0% - при продажба в чужбина под формата на износ;
10% - за хранителни продукти и стоки за деца;
18% - за други стоки (строителство и услуги), включително акцизни и хранителни продукти.

В счетоводството по ДДС се правят следните записи.

За сделки, свързани с продажбата на стоки, продукти, работи и услуги, както и друго имущество:

Dt sch. 90 Задаване на брой. 68 - за размера на дължимия към бюджета ДДС върху цената на приходите от продажба на стоки, продукти, работи и услуги;
Dt sch. 91 Задаване на брой. 68 - за размера на дължимия към бюджета ДДС върху стойността на постъпленията от продажба на дълготрайни активи, нематериални и други активи, както и от техните безвъзмезден трансфер.

При определяне за данъчни цели на приходите от продажби на стоки, продукти, работи и услуги, както и друго имущество за плащане, задълженията за ДДС към бюджета се вземат предвид в следния ред:

А) Д-т ш. 90, 91 Задайте брой. 76 - задължението по ДДС се отразява от себестойността на продадената продукция, стоките и прехвърленото имущество в неплатената част;
б) Д-т щ. 76 Задаване на брой. 68 - отразява задължението към бюджета за ДДС при получаване на средства за плащане на изпратените обекти на сделката.

За други операции:

Dt sch. 62 Задаване на брой. 68 - Върху сумата на получените аванси се начислява ДДС;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 19 - размерът на ДДС за прехвърляне към бюджета е намален с предварително внесените суми по материални активи, строителство и услуги;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 19 - данъкът за прехвърляне се намалява със сумата на ДДС, платен на митницата върху материални активи, получени чрез внос;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 19 - данъкът за прехвърляне се намалява със сумата на ДДС върху материалните активи в изплащане, за които се прехвърля менителница с джиро;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 62 - сумата на авансовото плащане за продажба на продукти, работи и услуги е възстановена срещу получения аванс;
Dt sch. 91 Задаване на брой. 19 - ДДС, платен върху ограничени разходи (обучение, пътни разходи, реклама), приписани на себестойността на продуктите (работи, услуги), надвишаващи установен лимит.

Акцизи

Подобно на данъка върху добавената стойност, акцизите са косвен данък, който увеличава цената на продукта и следователно се плаща от потребителя. Въпреки това, ако данък върху добавената стойност се начислява върху част от себестойността на продукта, тогава акцизът се облага върху цялата себестойност на продукта, включително материалните разходи.

Акцизите се облагат с високодоходни стоки, които са в постоянно търсене, което позволява свръхпечалбите, получени от техните производители, да бъдат изтеглени в държавния доход.

Процедурата за отчитане на плащанията на акциз се определя от глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 179, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация платците на акциз са организации или други лица, ако извършват сделки, подлежащи на данъчно облагане в съответствие с глава 22 „Акцизи“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкоплатците са длъжни да представят на данъчните органи по местонахождението си, както и по местонахождението на всеки свой отделно поделениеданъчна декларация за реално извършените продажби на акцизни стоки за данъчния период не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетния, и при извършване на дейност по продажба на алкохолни напитки от акцизни складове. търговия на едро- не по-късно от 15-о число на месеца, следващ отчетния, по образец, утвърден със Заповед на МНСОР № BG-3-03/3. Когато попълвате декларацията, трябва да се ръководите от Инструкциите, одобрени със Заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация № BG-3-03/51.

Организациите са платци на акциз върху определени видове стоки, произведени и продадени от тях в съответствие със списъка им, установен със закон. Процедурата за изчисляване и плащане на акцизи се регулира от данъчното законодателство.

При което

А) Д-т ш. 90 Задаване на брой. 68 - за размера на акцизите върху стоките, реализирани навън
или
Dt sch. 90 Задаване на брой. 76 - за размера на акцизите върху стоките, продадени навън, като неизплатен приход, когато е определен за данъчни цели при плащане;
б) Д-т щ. 20 К-т брой. 68 - за размера на акцизите върху стоките, използвани в собственото производство;
в) Dt sch. 68 Задаване на брой. 51, 52 - дълг, прехвърлен към бюджета
или
Dt sch. 97 Задаване на брой. 51 - сумата на акцизите е преведена авансово в бюджета;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 97 - авансовото плащане за продажба на акцизни стоки се отписва;
г) Д-т щ. 19 К-т бр. 60 - отразява платените акцизи върху акцизните стоки, използвани като суровини за производството на други акцизни стоки;
г) Д-т щ. 68 Задаване на брой. 19 - компенсиране на акцизи, тъй като те се отписват за производството на акцизни стоки.

Мито

В счетоводството се правят следните записи.

А. За износ на стоки
Dt sch. 44 и др. Набор от сметки. 68 - отразява задължението към бюджета за митнически сборове към датата на представяне на товара за митническо оформяне;
Б. За внос на стоки
Dt sch. 07, 10, 41 Задаване на брой. 68 - отразява задължението към бюджета за митни сборове към датата на подаване на товарната митническа декларация за митническо оформяне;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 51, 52 - изплатен дълг.

Данък добив на полезни изкопаеми

Обект на облагане е себестойността на продадените суровини и продукти, получени от полезни изкопаеми.

Правят се счетоводна документацияпо сметки:

А) Д-т ш. 20, 23, 25 Задаване на брой. 68 - отразяват се просрочени плащания към бюджета;
б) Д-т щ. 68 Задаване на брой. 51, 52 - прехвърля се дълг към бюджета.

Данък общ доход

Данъкоплатци на корпоративен данък върху доходите (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) се признават като:

руски организации;
- чуждестранни организации, които работят в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) получават доходи от източници в Руската федерация.

Обект на облагане с корпоративен подоходен данък е печалбата, получена от данъкоплатеца.

За целите на тази глава печалбата се признава като:

1) за руски организации- получените приходи, намалени с размера на направените разходи, определени по реда на тази глава;
2) за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства - доходите, получени чрез тези постоянни представителства, намалени с размера на разходите, направени от тези постоянни представителства, определени в съответствие с тази глава;
3) за други чуждестранни организации - доходи, получени от източници в Руската федерация. Доходът на тези данъкоплатци се определя в съответствие с член 309 от този кодекс.

За отчитане на данъка върху дохода се правят следните счетоводни записи:

А) Д-т щ. 99 Задаване на брой. 68 - за размера на дължимия данък по изчисление за внасяне в бюджета;
Dt sch. 91 Задаване на брой. 68 - за размера на данъка върху имуществото и безвъзмездно получените средства;
Dt sch. 68 Задаване на брой. 51, 52 - преведени са средства за погасяване на дълга;
б) Д-т щ. 84 Задаване на брой. 75 - отразява размера на дивидентите, начислени на юридически и физически лица, които не са служители на организацията;
Dt sch. 75 Задаване на брой. 68 - отразява задължението към бюджета за данък върху доходите в размер на 15%, с изключение на размера на дивидентите върху акции, собственост на държавата;
Dt sch. 75 Задаване на брой. 70 - отразява начислената сума на дивиденти на физически лица - служители на организацията;
Dt sch. 70 Задаване на брой. 68 - отразява се дълг към бюджета за данък върху доходите на физическите лица;
г) Д-т щ. 75 Задаване на брой. 51 - дивидентите се прехвърлят на акционери - юридически и физически лица - не служители на организацията.

Данък върху доходите на физическите лица

Данъкоплатци на данъка върху доходите на физическите лица (наричани по-долу данъкоплатци в тази глава) са физически лица, които са данъчни жителина Руската федерация, както и лица, получаващи доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Обект на данъчно облагане са доходите, получени от данъкоплатците:

1) от източници в Руската федерация и (или) от източници извън Руската федерация - за физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация;
2) от източници в Руската федерация - за физически лица, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Когато данъкът се изчислява на мястото на плащане на заплатите на служителите (едновременно с изчисляването на заплатите), в организацията се прави запис в дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ и кредит на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси”. При прехвърляне на данъка в счетоводството сметка 68 се дебитира в съответствие с касовите счетоводни сметки.

Данък върху сделките с ценни книжа

Правят се следните счетоводни записи:

А) Д-т ш. 04 Задаване на броя. 68 - данък, начислен в инвестиционни фондове и застрахователни дружества при първоначално издаване на ценни книжа;
б) Д-т щ. 26 Задаване на брой. 68 - данъкът се начислява в инвестиционни фондове и застрахователни дружества при увеличаване на размера на уставния капитал;
в) Dt sch. 91 Задаване на брой. 68 - данък, начислен в организации с други организационни и правни форми;
г) Д-т щ. 68 Задаване на брой. 51 - данък, преведен в бюджета.

Плащания за ползване на природни ресурси и за емисии и зауствания на замърсители.

Правят се следните счетоводни записи:

А) Д-т ш. 08 Задаване на брой. 68 - начислен данък за капитални работи;
б) Д-т щ. 20, 23 и т.н. Набор от сметки. 68 - данъкът се начислява в рамките на обичайните видове и предмети на дейност на организацията;
в) Dt sch. 91 Задаване на брой. 68 - начислен данък над ограниченията;
г) Д-т щ. 68 Задаване на брой. 51 - изброени са плащанията към бюджета.

Федерални косвени данъци

Данъците са много разнообразни по вид и образуват доста разклонена съвкупност. Опитите за намаляване на броя на данъците все още не са успешни. Данъците се разделят на различни групи по много критерии.

Те са класифицирани:

По естеството на теглене на данъци (пряко и косвено);
- по нива на управление (федерално, регионално, местно, общинско);
- по субекти на облагане (данъци на юридически и физически лица);
- по обекти на данъчно облагане (данъци върху стоки и услуги, данъци върху дохода, печалбата и др.);
- според предназначението на данъка (общ, специален).

В зависимост от предназначението данъците биват общи и специфични (или целеви). Общите данъци се използват за финансиране на разходите на държавния и местния бюджет, без да се отнасят към конкретен вид разход.

Специалните данъци имат специфично предназначение (вноски за социални нужди, вноски за пътни фондове, транспортен данък и др.).

Съставът на данъците в националната данъчна система може да се класифицира чрез комбиниране на групи данъци според следните критерии:

Обект на облагане,
- функции за залагане,
- пълните права на съответните бюджети при използването на постъпилите данъчни суми,
- други.

Съществуващите данъци, в зависимост от подходите към тяхната класификация, могат да бъдат разделени на няколко вида: републикански (национални); преки и непреки; независими и допълнителни; постоянни (редовни) данъци и извънредни (временни); основни и допълнителни данъци; данъци на юридически и физически лица и др. В същото време трябва да се каже, че най-широката класификация според метода на установяване разделя всички данъци на групи. Те са преки и непреки.

Преките данъци са тези, които са пряко свързани с резултата от икономическата и финансовата дейност, оборота на капитала, увеличаването на стойността на имуществото и нарастването на наемния компонент. Преките данъци са правопропорционални на платежоспособността.

Предимството на преките данъци е, че те са по-лесни за приспособяване към определени условия - размер на семейството, доход, възраст и по-общо способност за плащане. Преките данъци включват: данък върху дохода, данък печалба, плащания на ресурси, данъци върху имуществото, чието притежаване и използване служи като основа за облагане.

Преките данъци трудно се прехвърлят върху потребителя. От тях най-лесно се справяте с данъците върху земята и другите недвижими имоти: те са включени в наема и наема, както и цената на селскостопанските продукти.

Косвените данъци са тези, които са надбавка към цената или се определят в зависимост от размера на добавената стойност, оборота или продажбите на стоки, работи, услуги.

Косвените данъци произтичат от икономически действия и обороти, финансови транзакции(данък върху добавената стойност - ДДС, мита, данък върху сделките с ценни книжа и други данъци.).

Акцизите са вид косвен данък, подобен на данъка върху продажбите, но се прилага за излишни стоки (цигари, алкохолни напитки, козметика и др.)

Косвените данъци се прехвърлят върху крайния потребител в зависимост от степента на еластичност на търсенето на стоки и услуги, подлежащи на облагане с тези данъци. Колкото по-малко еластично е търсенето, толкова по-голяма част от данъка се прехвърля върху потребителя. Колкото по-малко еластично е предлагането, толкова по-малко от данъка се прехвърля върху потребителя и толкова повече се плаща от печалбата. В дългосрочен план еластичността на предлагането се увеличава и все по-голям дял от косвените данъци се прехвърля върху потребителя.

Предимството на косвените данъци е, че те са малки в сравнение с преките данъци; те се определят от нивото на дребно или търговия на едро.

Косвените данъци се наричат още безусловни, тъй като не са пряко свързани с дохода на данъкоплатеца и се налагат независимо от крайните резултати от дейността или печалбата.

При висока еластичност на търсенето увеличаването на косвените данъци може да доведе до намаляване на потреблението, а при висока еластичност на предлагането до намаляване на нетната печалба, което ще доведе до намаляване на инвестициите или трансфер на капитал към други сфери на дейност. Преките данъци се отнасят за етапите на производство и продажба на продуктите, докато косвените данъци регулират до голяма степен процесите на разпределение и потребление. Поради това е общоприето, че преките данъци са данъци върху дохода, а косвените данъци върху разходите, че те са по-скоро свързани с етапа на потребление в условия равновесна икономика.

В Руската федерация всички данъци са разделени на три групи в зависимост от това кой ги събира и къде отиват:

Федерални данъци.
- данъци на републиките в Руската федерация, данъци на територии, региони, автономни образувания.
- местни данъци.

Федералните данъци се събират в цяла Русия по същите правила. В същото време всички суми на таксите от 6 до 14 федерални данъци (в структурата на федералните данъци са първите шест) трябва да бъдат кредитирани във федералния бюджет на Руската федерация.

Федералните данъци и такси се установяват, изменят или променят от Кодекса за вътрешните приходи. Данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация, местните данъци и такси се установяват, изменят или отменят съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация относно данъците и таксите и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление относно данъците и такси съгласно Кодекса.

Всички републикански данъци са задължителни. В този случай сумата на плащанията, например за данъка върху имуществото на предприятията, се кредитира в равни части към бюджета на републиката, региона, автономната единица, както и към бюджетите на града и областта, в които се намира предприятието.

От местните данъци (а те са общо 22) само 3 са задължителни - върху имуществото на физическите лица, земята, както и такса за регистрация на физическите лица, извършващи стопанска дейност. Местните данъци и такси се установяват с регулаторни правни актове на представителните органи на местната власт в границите, установени от Данъчния кодекс.

Данъците върху доходите представляват намаляващ източник на държавни приходи, така че в момента развити страниразчитат на прогресивни подоходни данъци. Този данък контрастира със строго пропорционалния данък, при който всички данъкоплатци плащат една и съща част от доходите си. Регресивният данък отнема по-голям дял от доходите на бедните семейства, отколкото на богатите.

Данъкът се нарича пропорционален, прогресивен или регресивен в зависимост от това какъв дял от дохода плаща данъкоплатецът с висок доход. Данъкът се счита за: прогресивен, ако с увеличаване на дохода делът на данъка в общия доход се увеличава; пропорционален, ако размерът на данъка представлява постоянен дял от дохода; и регресивен, ако данъчната тежест е относително по-тежка за семействата с ниски доходи, отколкото за богатите семейства. Регресивният данък се характеризира с начисляване на повече висок процентот ниски доходи и по-малък процент от високи доходи. Това е данък, който нараства по-бавно от дохода. Пропорционалният данък взема същата част от всеки доход (плоска ставка за доход от произволен размер).

Характеристики на федералните данъци

Федералните данъци са данъци, установени от федералните закони. Федералните данъци и такси включват: ДДС, акцизи върху определени видове стоки (услуги), данък върху печалбата, данък върху капитала, данък върху доходите на физическите лица, единен социален данък, държавно мито, мита и такси, горски данък, воден данък, екологичен данък , федерални лицензионни такси.

Основната форма на пряко данъчно облагане е данъкът върху дохода. В зависимост от данъкоплатците се разделя на два вида:

– от юридически лица;
– от физически лица.

Данъкът върху доходите има определена ставка – 24%.

Подоходният данък е основният пряк данък върху физическите лица. Данъкоплатци са физически лица, независимо от възраст, гражданство и други признаци, които имат независим източник на доходи.

Обект на облагане е: общ облагаем доход за календарната година (състоящ се от месечен общ облагаем доход), получен от различни източници. Данък общ доход облагаем приходграждани на основното им място на работа се изчислява на 13%.

Данъкът върху добавената стойност е вид универсален акциз, който се установява с единна ставка за целия оборот. Това е основният изглед косвено данъчно облагане, което осигурява основната част от данъчните приходи в бюджета. Данъчната му основа е добавената стойност на всеки етап от производството и продажбата на стоките.

Добавената стойност (увеличаване на стойността) включва заплати с начисления, амортизации, лихви по заеми, разходи за електроенергия, реклама, транспорт и др. Цената на продукта включва общата сума на ДДС, платен от производителя на всички етапи на популяризиране на продукта към потребителя; По този начин потребителите са платец (носител) на този данък.

В резултат на регулярните постъпления в бюджета и универсалността ДДС се явява един от най-ефективните фискални инструменти. Това се определя от факта, че ДДС се характеризира с висока еластичност: промените в пазарните условия и нивата на цените имат малък ефект върху данъчната основа, тъй като ДДС се установява под формата на процентна надбавка върху цената. Задължени лица по ДДС са всички юридически и физически лица, които извършват производствена или друга дейност от свое име. предприемаческа дейност.

Обект на облагане. ДДС разграничава номинални и реални обекти на облагане. Номинален, както е определен от закона, е приход от продажба на стоки, работи и услуги. Реалният обект на облагане е добавената стойност – т.е. размера на заплатите и печалбите, тъй като при плащане на данък се приспада сумата, която е платена от платеца на неговите доставчици.

Ред за изчисляване и плащане. ДДС, дължим към бюджета, се изчислява като разликата между сумата на ДДС върху продажбата на стоки, работи и услуги и сумата на ДДС върху закупените материални ресурси, енергия, платени услуги и др.

ДДС се внася в бюджета чрез декларации и месечни вноски в зависимост от средната месечна сума на данъка (ДДС може да се внася и тримесечно).

Ставката на ДДС е 18%.

Акциз. Това е вид специфични акцизи, които се определят по индивидуални ставки за всяка стока.

Акцизът е косвен данък върху високодоходни и монополни стоки, който се включва като надбавка към цената на продукта и в крайна сметка се заплаща от потребителя на продукта, а не от неговия производител.

Платци на акциз са местни производители на акцизни стоки и лица, които внасят или продават тези стоки.

Обект на облагане е: оборотът от продажба на акцизни стоки, а за стоките от внос - тяхната митническа стойност.

Акцизните ставки се определят като проценти и фиксирани суми. Лихвени процентисе прилагат спрямо обемите на продажбите по цени с включен акциз. Фиксираните ставки са определени в евро за единица стока или определен размер на нейното измерване.

Начисляването и плащането на акциза се извършва по два начина. За вино, водка и тютюневи изделия плащането на данъка се установява със специални акцизни марки. За останалите стоки акцизът се изчислява по установени ставки въз основа на обема на продажбите за съответния период.

Единен социален данък (плащания към Фонда за социално осигуряване, FFOMS, TFOMS, PF). Федерален данък. Регулира се от глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обезщетенията са предвидени в чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация. Регионалните и местните власти не установяват обезщетения. Данъчната основа се изчислява въз основа на размера на доходите, изплатени на служителите.

Регионалните са данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация, които се прилагат в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация от законите на съставните образувания на Руската федерация. Руската федерация и са задължителни за плащане на територията на съответните съставни образувания на Руската федерация.

Регионалните данъци и такси включват (член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху организационната собственост се плаща от следните субекти:

Организации, чиято собственост е призната за обект на данъчно облагане.

Организациите, които прилагат специални данъчни режими (STS, UTII и др.), Са освободени от плащане на данък върху имуществото.

Не подлежат на данъчно облагане:

Парцели, водни обекти и други Природни ресурси;
собственост, собственост на правото на оперативно управление на федералните изпълнителни органи.

Данъчният период е календарна година. Данъчните ставки за данъка върху имуществото на организациите се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2 процента.

Напомняме ви, че хазартните заведения (с изключение на букмейкъри и лотарии), които нямат разрешение за организиране и провеждане на хазартни игри в игралната зона, престанаха да работят в Русия. Данъчната основа се определя за всеки облагаем обект поотделно. Размерът на данъка се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно като произведение от данъчната основа за всеки обект и съответната данъчна ставка.

Данъкът се дължи от момента на извършване на лицензирана дейност в областта на хазартния бизнес.

Данъчният период е календарен месец.

3.Транспортна такса; Данъкоплатци са организации и лица, на които са регистрирани превозни средства, както и лица, на които превозните средства са прехвърлени въз основа на пълномощно. Данъчният период е календарна година.

Регионалните данъци и такси включват също:

- данък имущество;
- пътен данък;
- данък върху продажбите;
– регионални лицензионни такси.

Местните са данъци и такси, които са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и разпоредбите на местните власти и са задължителни за плащане на територията на съответните общини.

Местните данъци и такси включват (член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. Поземлен данък: Данъкоплатци поземлен данъкорганизации и физически лица с парцели:

На правото на собственост;
върху правото на постоянно (неограничено) ползване;
върху правото на пожизнена наследима собственост.

Организациите и физическите лица не са платци на поземлен данък за поземлени парцели с право на безплатно, срочно ползване или прехвърлени на тях по силата на договор за наем.

За всички физически лица - данъкоплатци, данъчната основа се определя от данъчните органи въз основа на информация, предоставена от органите, извършващи кадастрална регистрация, поддържане държавен кадастърнедвижим имот държавна регистрацияправа на недвижим имоти сделки с него.

В съответствие с чл. 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приетите ставки за земи, разположени в границите на общините, не могат да надвишават:

0,3%
а) за поземлени имоти, класифицирани като земеделски земи или като част от зони за земеделско ползване в населените места и използвани за земеделско производство,
б) за парцели, заети от жилищния фонд и съоръженията на неговата инженерна инфраструктура, както и за парцели, предвидени за жилищно строителство,
в) за поземлени имоти, предоставени за лично стопанство, градинарство, зеленчукопроизводство, животновъдство;
- 1,5% - за други поземлени имоти.

За поземлени имоти, придобити като собственост за жилищно строителство, вкл. за физическо лице данъчните суми се изчисляват, като се вземат предвид коефициентите, чиито стойности зависят от времето на проектиране и строителство. Общините могат да определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категорията на земята и разрешеното ползване поземлен имот.

2. Данък върху имуществото на физическите лица. За платци на данък върху имуществото на физическите лица се признават физически лица - собственици на имоти, признати за обект на данъчно облагане. Плащайте данък в съответствие с данъчно известие, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация N ММВ-7-11/479. В случай на общ споделена собственостняколко лица, всяко от тези лица се признава за данъкоплатец пропорционално на неговия дял в този имот. Данъкът се изчислява от данъчните власти въз основа на данни за инвентарната стойност към 1 януари всяка година.

Те също подчертават:

Федерална данъчна структура

Задължението на гражданите да плащат определени данъци и такси е залегнало в член 57 от Конституцията на Руската федерация.

Структурата на системата от данъци и такси, създадена за тази цел (да не се бърка със структурата на данъците), се състои от най-важните компоненти, без които държавното данъчно облагане е невъзможно:

Видове данъци (техните функции, структура), приети и закрепени в законодателството от държавни органи, териториални образувания (федерални, регионални, местни);
- данъкоплатци (данъчни субекти), които плащат необходимите данъци и такси в съответствие с приетите закони;
- публични органи, оправомощени да контролират плащането и събирането на данъци и такси;
- развита законодателна рамка, регулираща правата, задълженията и отговорностите на данъчните субекти и данъчните органи (Данъчен кодекс на Руската федерация, закони, заповеди, наредби, различни инструкции и др.).

Каква е данъчната структура в Русия

Всички установени данъци и такси са разделени на три бюджетни нива:

1. Федерален, изплаща се по единни стандарти и ставки в цялата Руска федерация.
2. Регионални, утвърдени от субектите на федерацията на тяхна територия.
3. Местни, създадени от общините за техните данъкоплатци.

Данъци, свързани с федералното ниво на данъчно облагане:

За добавена стойност;
на печалба;
върху доходите от капитал;
за допълнителни приходи от добив на въглеводороди;
за ползване на земните недра;
държавно мито;
мита;
върху доходите на физическите лица;
такси за право на ползване на растителни, животински и водни биологични ресурси;
акцизи върху определени видове услуги, стоки, както и видове минерални суровини;
единен социален данък;
екологични;
вода;
гора;
федерални лицензионни такси.

Данъци, свързани с регионалния бюджет:

За недвижими имоти;
транспорт;
върху имуществото на организациите;
за различни видове хазартен бизнес;
път;
от продажби;
регионални лицензионни такси.

Местни данъци:

Земя;
върху имуществото на физически лица;
за дарение, наследство;
местни лицензионни такси;
за реклама.

Структура на данъка върху дохода

Федералният данък върху доходите се плаща от руски и чуждестранни (получаващи печалба от източници в Руската федерация) предприятия и организации.

Размерът на този данък е 20% от сумата, декларирана в връщане на данъцисумата на дохода, оставащ след направените удръжки и отстъпки:

Разходи от производствен, транспортен, търговски характер;
- лихви по дългове;
- разноски за развлечения и реклама;
- разходи за научна и изследователска работа;
- разходи за професионално обучение, преквалификация и обучение на фирмени специалисти.

Данъчното законодателство заема важно място в механизма на икономическото развитие на всяка правна държава.

устойчивост държавно устройствоРуската федерация се определя от размера на данъците, получени във федералния бюджет.

Какво е?

Федералните данъци и такси заемат решаваща позиция при формирането на бюджета и следователно се установяват изключително на федерално ниво, като задължително за събиране във всички краища на Руската федерация.

Техният брой и размер се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Изключение прави установяването на отделна територия специален режимданъчни изчисления. В този случай размерът и броят на вноските във федералния бюджет се определят в съответствие със съществуващите разпоредби.

Когато правите промени в това правилоПосоченият код също подлежи на преразглеждане. Променете, поправете или отменете федералният законправо има изключително правителството на Руската федерация.

Придаването на плащане на федерален статут не ни позволява да говорим за неговата изключителна насоченост. Вероятно само част от събраната сума ще отиде в съответния бюджет, а останалата част ще бъде значителна помощ за попълване на местните и областните бюджети.

Техните видове, ставки и обекти на облагане

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация следните федерални данъци и такси са законово определени:

Данък върху добавената стойност(). По-голямата част от тях се кредитират във федералния бюджет. За да изчислите размера на плащането, използвайте разликата между сумата на данъка, която е подадена от купувача и в брой, готови за плащане от доставчици.
Обект на данъчно облагане е продажбата на стоки и услуги на територията на Руската федерация от всеки със законни средства. Данъкът се налага и върху тези стоки и услуги, които са донесени или извършени за лична употреба. В чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация също определя списък на стоките и услугите, които не подлежат на данъчно облагане. Данъчната основа се определя самостоятелно от лицата, подлежащи на това плащане, и зависи от спецификата на продажбата на стоки и предоставянето на услуги. Съгласно чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчното облагане се извършва в размер на 0-10%. Тарифата зависи и от вида на услугите и стоките.
Данък върху доходите на физическите лица(). Директният тип плащане се изчислява като процент от общия доход на платеца. Самите физически лица трябва да плащат за това, понякога това се прави от юридически лица, действащи в този случай като работодатели.
Обект на облагане са всички доходи на физически лица. лице, включително това, което е получило на територията на Руската федерация при липса на статут на пребиваващ. Данъчната основа се състои от всички доходи, независимо от формата на тяхното получаване, както и възможните материална облага. Базата се определя за всеки вид доход поотделно, което се дължи на наличието на различни ставки. Стандартната данъчна ставка е 13%, но тази цифра може да бъде увеличена при условията, посочени в чл. 224 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Данък общ доходорганизации. се разделя на два вида: плащане, приспаднато от дохода на местните организации, и приспадане на дохода чужди компании, управляващи своя бизнес в Руската федерация. Предприятия, работещи по опростена схема за данъчно облагане, както и чуждестранни компании, работещи в Русия по време на Олимпийските игри и други международни събития, могат да бъдат освободени от плащане.
Обект на данъчно облагане е цялата печалба, получена от предприятието. Данъчната основа в този случай е паричното изражение на печалбата, определено с чл. 247 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъчната ставка е около 20%.
Данък добив на полезни изкопаеми(). Съгласно чл. 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатци са всички предприемачи, които са официално признати за ползватели на земните недра. Задължително условиеза такова признаване е да се получи регистрационен номер при регистрация с. Следните се признават за обект на данъчно облагане в съответствие с член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
- всички полезни изкопаеми, чийто добив е извършен на място, предоставено на данъкоплатеца за разработване;
- минерали, чийто добив е извършен чрез обработка на отпадъци от минни дейности;
- минерали, добити на територия, която не принадлежи на Руската федерация, но е под нейна юрисдикция.
Обект на данъчно облагане не са обществено достъпни минерали, включително:
- Подпочвените води;
- палеонтологични, геоложки и минералогични находки;
- минерали, получени от недрата при извършване на промени в специално защитени геоложки обекти, както и от минни отпадъци, тъй като в този случай данъкът вече се счита за платен.
Въпросният данък трябва да бъде платен не по-късно от 25-то число на всеки месец.
Воден данък. Данъкоплатци могат да бъдат както юридически, така и физически лица, ползващи водни ресурси, подлежащи на лицензиране. Съгласно чл. 333.9, обектите на данъчно облагане включват отнемането на вода от водни тела и използването на тяхната водна площ за лични цели. Изключение прави рафтингът с дървен материал. Данъкът важи и за използването на вода за производство на енергия. Параграф 2 на въпросния член посочва кои конкретни обекти не могат да бъдат предмет на вноската.
Данъчните ставки се определят индивидуално за всяка река, езеро или морски басейн. Същото правило важи и за формирането на данъчната основа. трябва да бъдат платени не по-късно от 20-то число на всеки месец.
Такса за ползване на водни биологични ресурси, както и на животински свят. Данъкоплатците са юридически и физически лица. Тарифите се определят индивидуално. Обект на облагане могат да бъдат водни биологични ресурси, както и обекти от животинския свят, списъкът на които е посочен в чл. 333.3 Данъчен кодекс на Руската федерация. се изплащат като еднократно плащане при получаване на разрешение за използване на ресурси.
Държавно задължение. Платците са юридически и физически лица, които действат като ответници по дела в съдилищата с обща юрисдикция, върховен съдна Руската федерация, арбитражни съдилища или под юрисдикцията на магистрат. В последния случай ищецът трябва да бъде обявен за освободен от плащане на таксата.
Таксата е еднократно плащане, което се извършва, когато платецът се обърне към един от горепосочените органи в деня на такова заявление. подробна информацияусловията на плащане, възможните ползи, както и размерът на държавното мито и възможността за връщането му се съдържат в гл. 25.3 Данъчен кодекс на Руската федерация. Обикновено се заплаща предварително.
Акцизи. се събират от юридически лица и организации, както и от лица, превозващи стоки през границата на Евразийския икономически съюз. В съответствие с чл. 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане е продажбата на произведени акцизни стоки, продажбата на заложени предмети, прехвърлянето на стоки на трети страни, както и други действия, предвидени в този член. Данъчните ставки се определят за всеки продукт поотделно. Пълният списък се съдържа в чл. 193 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъчният период е календарен месец.

За повече информация относно това кои данъци са федерални, вижте следното видео:

Разлика от местно и регионално

За разлика от местните и регионалните данъци, федералните данъци се определят от Данъчния кодекс, както беше обсъдено по-горе.

Местните такси се определят от наредби, издадени от представител общински власти, на чиято територия подлежат на плащане. Освен това органите, които са установили тези плащания, определят данъчните ставки, реда и крайния срок за извършване на плащанията и условията за кандидатстване.

Регионалните данъци са определени законите на съставните образувания на Руската федерация, на чиято територия извършват дейност. Данъчните ставки, облекченията, условията и размера на плащането се определят от регионалните власти.

Нюанси на плащане

Крайният срок за плащане на федерален данък зависи от вида му, но в повечето случаи плащането се извършва не по-късно от 20-то число на всеки календарен месец. Изключение правят случаите на плащане на акцизи и държавни мита. Някои видове плащания се изплащат на тримесечие.

Освен това субектите на данъчно облагане, чийто общ доход за 3 месеца не надвишава 2 милиона рубли, са задължени да плащат данъци на тримесечие. В последния случай данъчните власти обикновено изискват попълването на отделна декларация по специален формуляр.

Всички видове федерални данъци се плащат на равни вноски. Плащането отива в бюджета по мястото на регистрация като данъкоплатец. В случай че е платено данъчен агент, той може да бъде приет на действителното си местонахождение.

Данъците и таксите, които съставляват руската данъчна система, се класифицират по различни критерии.

В зависимост от нивото на събираемост: федерални, регионални и местни данъци.

Федераленданъците и таксите са данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация.

РегионаленДанъците са данъци, установени от Данъчния кодекс и данъчните закони на съставните образувания на Руската федерация и са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация.

Регионалните данъци се въвеждат и престават да действат на териториите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация.

При установяването на регионални данъци законодателните органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация определят по начина и в границите, предвидени от Кодекса, следните елементи на данъчното облагане: данъчни ставки, ред и срокове за плащане на данъци, и данъчни облекчения, могат да се установят и основанията и редът за прилагането им.

МестенДанъците са данъци, установени от NKRF и регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъците и задължителните плащания на териториите на съответните общини.

Федералните, регионалните и местните данъци и такси се премахват с Кодекса.

Федерални, регионални или местни данъци и такси, които не са предвидени в Кодекса, не могат да бъдат установени.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява специални данъчни режими.

Специалните данъчни режими могат да предвиждат освобождаване от задължението за плащане на определени федерални, регионални и местни данъци и такси, посочени в Кодекса.

Федералните данъци и такси включват:

1) данък върху добавената стойност;

2) акцизи;

3) данък върху доходите на физическите лица;

4) корпоративен подоходен данък;

5) данък за добив на полезни изкопаеми;

6) водна такса;

7) такси за ползване на животинския свят и водните обекти

биологични ресурси;

8) държавно мито.

Регионалните данъци включват:

1) данък върху имуществото на организациите;

2) данък върху хазарта;

3) транспортен данък.

Местните данъци включват:

1) поземлен данък;

2) данък имущество за физически лица.

Специални данъчни режими

Специални данъчни режими са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и се прилагат в случаите и по начина, предвиден от Кодекса и други актове на законодателството относно данъците и таксите.

Специалните данъчни режими могат да предвиждат специален ред за определяне на елементите на данъчното облагане, както и освобождаване от задължението за плащане на определени данъци и такси.

Специалните данъчни режими включват:

1) данъчна система за земеделските производители (единен земеделски данък);

2) опростена система за данъчно облагане;

3) данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности;

4) данъчна система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията.

5) система за патентно облагане.

В зависимост от начина на събиране на данъка:

Преки данъцисе установяват пряко върху доходите или имуществото на данъкоплатеца. В тази връзка при прякото данъчно облагане паричните отношения възникват директно между данъкоплатеца и държавата. Пример за пряко данъчно облагане в руската данъчна система са данъци като данък върху доходите на физическите лица, данък върху печалбата, данък върху имуществото както за юридически, така и за физически лица и редица други данъци.

Косвени данъцисе облагат в процеса на движение на доходите или оборота на стоки, работи и услуги. Тези данъци са включени под формата на надбавка към цената на продукта, както и тарифа за работа или услуга и се заплащат от потребителя. Косвените данъци се наричат данъци върху потреблението. Тези данъци имат за цел да прехвърлят действителната данъчна тежест върху крайния потребител. Примери за косвено данъчно облагане включват такива видни представители като ДДС, акцизи и мита.

Сред преките данъци има истински и личен.

Реални данъциданъци върху продажбата, покупката или собствеността на имущество, като тяхното събиране не зависи от индивидуалните финансови възможности на данъкоплатеца. Тези данъци включват данък земя, данък собственост, данък недвижими имоти и някои други.

Ллични данъцивземат предвид финансовото състояние на данъкоплатеца и неговата платежоспособност. Те се събират от физически и юридически лица при източника на дохода или по декларация. Примерите за лично данъчно облагане включват данък върху доходите и данък върху доходите на физическите лица.

Митнически таксив повечето страни те се инсталират само на вносни стоки. За разлика от други страни, Русия също има експортни мита.

В зависимост от използването на данъци:общи и специални.

ДА СЕ общсе отнася до повечето данъци, събирани във всяка данъчна система. Тяхната отличителна черта е, че след като влязат в бюджета на всяко ниво, те се обезличават и изразходват за целите, определени в съответния бюджет.

СЪС специални данъци, имащи строго предназначение, се причисляват към определени видове разходи (UST).

4 В зависимост от установените тарифиданъчно облаганеданъците се делят на пропорционална, прогресивна и регресивна.

Правителството на страната е установило данъчни задължения, които се плащат в държавния бюджет. Данъчният кодекс установява данъчна система, която се състои от три части:

Федерално ниво.
Регионално ниво.
Местен.

Федералните данъци са посочени в данъчния кодекс; те могат да бъдат променяни от данъчните власти. Всички данъкоплатци са длъжни да плащат мита, такси и вноски. Други данъци, например регионални, се плащат в регионалния бюджет и се прилагат за всички съставни единици на Руската федерация, като правителството на страната е предоставило на регионалните власти право да въвеждат или отменят данъчни ставки или да ги променят.

Местните данъци се регулират от закони на федерално ниво, а местните власти също могат да въвеждат или премахват данъци и такси.

Нека да разберем какво се отнася за регионалните данъци и кой е платецът.

Всички данъкоплатци, които извършват стопанска дейност на територията на субекта, са длъжни да плащат тези данъци. Регионалните данъци включват следните видове данъци:

Данък върху имуществото на предприятието.
Транспортен данък.
Хазартен бизнес (за някои субекти).

Регионалните власти имат право да определят данъчните ставки, реда и сроковете за плащане на данъка, както и облекченията. Но основните елементи на залозите се определят от данъчен органЦентър.

За някои търговски структури са разработени специални данъчни режими, но това не ги освобождава от отговорност за плащане на данъци на всяко ниво.

Плащането на данъци в регионалната хазна не зависи от данъчния режим; единственото нещо, което ще се различава, е данъчната ставка.

Фразата беше многократно изречена: „Плащайте си данъците и живейте в мир“. Това означава, че ако платите таксата навреме, вашата организация няма да бъде притеснявана от данъчните власти с искания за плащане на глоби и санкции.

Нека да разберем как се различават регионалните и местните данъци.

Каква е разликата между данъците

За да разберем конкретно към кои бюджетни данъци отиват и кои, нека създадем таблица с федерални, регионални и местни данъци.

Таблицата показва, че данъците се плащат не само търговски организации, но и физически лица.
И така, какво представляват регионалните данъци и такси? Те се установяват в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и ги плащат всички съставни единици на Руската федерация.

По-горе беше изброено какви данъци в регионите се плащат от юридически и физически лица. Ако имате превозно средство, тогава този данък се плаща от всички граждани на субекта.

Много бизнесмени и обикновени хора може би се чудят: данъкът върху доходите на физическите лица е федерален или регионален данък?

Данък върху доходите на физическите лица и ДДС какви данъци?

Данъкът върху доходите се плаща от всички работещи граждани на страната и този данък е федерален, се посочва в Данъчния кодекс (член 13). Изключението е Чужди гражданиработи по патент. Данъците върху тях остават в региона.

Член 56 от Данъчния кодекс гласи, че 85 процента от всички доходи от получаване данък общ доходостават в областния бюджет, а останалите се разпределят между областите, градовете и общините.

Така че можем да кажем, че регионалните данъци и такси включват не само данъка върху транспорта и имуществото на организациите, но и част от данъка върху доходите на физическите лица.

Можете също така да зададете въпроса: ДДС федерален или регионален данък е онази част от митото, която е включена в цената на даден продукт или услуга; този данък е федерален. Всички търговци и организации са длъжни да плащат този данък навреме.

Резултати

Списъкът на данъците, които се плащат във федералния бюджет, може да се види в статиите данъчно законодателство. Сред тях са такива големи като данък общ доход, ДДС и акцизи. Всичко това значително попълва бюджета на страната.

Регионалният бюджет се попълва значително, ако в региона има работни места, функционират фабрики и фабрики и се развива селското стопанство.

За региона това ще означава ръст както на самия субект, така и на стандарта на живот на работещото население. Колкото повече работещи граждани се занимават с бизнес, толкова повече данъци и вноски се плащат и съответно бюджетът се попълва.

Категории

Избор на редакторите