ставка на ДДС. Данъчна ставка на ДДС - какъв процент и как да се изчисли? Освобождаване от данъци
Индивидуален предприемач, работещ по системата за патентен данък (PTS), като всеки друг, може да реши да спре бизнеса си по всяко време. Ако това се случи, когато патентът изтича, не е необходимо да правите нищо специално, патентът ще бъде анулиран автоматично. Ако предприемач иска да продължи дейността си със същата данъчна система, той ще се нуждае от нов патент с нов срок на валидност. Но ако патентът продължава да е валиден и индивидуалният предприемач ще се „закрие“, какво е правилното нещо, за да не си навлечете проблеми с данъчните власти?
Пълна стъпка по стъпка инструкциязакриване на патент от индивидуален предприемач самостоятелно - в тази статия.
Данъчната служба задължава
Патентната данъчна система е удобна и изгодна форма на дейност за предприемачите в определени региони, тъй като индивидуалните предприемачи с патент не плащат много данъци и такси, характерни за други видове данъчни системи, а също така няма изискване за предоставяне на редовни отчети и декларации, които са задължителни за всички останали предприемачи. Допълнителните удобства включват разрешение да не се води счетоводство и да не се използват касови апарати. Връзката между данъчната служба и индивидуалните предприемачи в PSN е изключително прозрачна и възможно най-опростена.
Единственото сериозно изискване, поставено от данъчните власти към „притежателите на патенти“, в допълнение към навременното плащане на таксите, е правилното затваряне данъчна отчетностпри ликвидация на индивидуален предприемач.
ВАЖНО! Нарушаването на процедурата за затваряне на индивидуален предприемач в системата за патентно данъчно облагане може да доведе до начисляване на глоби и неустойки в резултат на възникване на просрочени данъци.
Защо да затворите патент рано?
Може да възникне въпросът: защо да предприемаме стъпки за закриване на патент? Може би би било по-логично просто да изчакате до края на периода на валидност за автоматично анулиране? Дори ако дейността вече не се извършва, вие просто трябва да продължите да я извършвате. Този път е възможен, но в този случай предприемачът ще загуби част от цената на патента, който е платил по-рано.
Министерството на финансите на Руската федерация обясни, че съгласно разпоредбите на параграф 8 от член 346.45 Данъчен кодексРуската федерация, индивидуалният предприемач трябва да уведоми данъчните власти за прекратяване на дейности по патент или загуба на правото върху него в рамките на едно десетилетие. Ако този период може да бъде спазен, индивидуалният предприемач получава правото да върне част от парите, изразходвани за патента.
ЗА ВАША ИНФОРМАЦИЯ!Данъчните власти преизчисляват по следната схема: ако патентът е издаден за една година, трябва да изчислите какъв дял лихвен процентсъответства на един месец, тоест разделете това число на 12 и след това умножете по броя на използваните месеци. Получената цифра ще покаже какъв дял от патента трябва да остане в бюджета, а останалата част ще бъде върната на предприемача.
Ако индивидуалният предприемач не е уведомил данъчната служба
Ако индивидуалният предприемач не предостави тази информация на данъчните власти навреме, тогава патентът продължава да се счита за валиден до изтичане на периода, за който е издаден. Индивидуалният предприемач трябва да продължи да извършва необходимите плащания, в противен случай ще има забавяне, което води до събиране на просрочени задължения, начисляване на глоба и неустойки и в допълнение прехвърляне към обща системаданъчно облагане с преизчисляване на всички данъци от датата на издаване на патента.
Стъпка по стъпка алгоритъм за закриване на патент
Много предприемачи смятат, че процесът на ликвидация на индивидуален предприемач е твърде сложен, за да се извърши сам и се обръщат за тази цел към специалисти. Това мнение е особено утвърдено сред бизнесмени, които са избрали PSN за себе си, тъй като контактите им с данъчните власти в процеса на работа са били минимални. Междувременно правилното и последователно изпълнение на всички стъпки гарантира желания резултат без никакви проблеми или усложнения. Индивидуален предприемач, включително такъв с патент, е напълно способен самостоятелно да премине през целия процес на закриване стъпка по стъпка.
Стъпка 1. Подготовка за затваряне.Тази точка е типична за предприемач във всяка данъчна система. Трябва да знаете точно къде да отидете и какво ще ви трябва за това. Платците на PSN трябва да изяснят два важни момента:
- към кой регионален отдел на данъчната служба принадлежат;
- Какви подробности ще трябва да използвате, за да прехвърлите държавното мито за ликвидация на индивидуален предприемач?
Стъпка 2. Подготовка на заявление за отказ от патент.Формулярът за попълване можете да получите от данъчен офисили го изтеглете сами. Моля, имайте предвид, че това е последната текуща версия - формуляр 26.5-4, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 14 декември 2012 г. № ММВ-7-3/957. Напомняме, че датата на заявлението трябва да е не по-късно от 10 дни от датата на реално прекратяване на дейността. В бъдеще този ден ще се счита за момент на дерегистрация.
Ако се притеснявате за правилното попълване на заявлението, можете да използвате услугите на професионалисти или специални онлайн услуги, предназначени да помогнат при изготвянето на такава документация. Така генерираните документи се проверяват от юрист и ако някъде се е прокраднала грешка, той ще изпрати корекции и препоръки към клиента. Цената на такава услуга е по-ниска от пълното поверяване на ликвидацията на индивидуален предприемач на услуга на трета страна.
Стъпка 3. Плащане на държавно мито.Индивидуалният предприемач трябва да бъде въведен съгласно предварително определените данни фиксирана сумана 160 рубли (от днес Национален данъкза това правно значимо действие е точно това). Квитанцията за плащане трябва да се пази.
Стъпка 4. Подаване на документи до Федералната данъчна служба.Още веднъж уточняваме, че за затваряне трябва да имате следните документи със себе си:
- попълнено заявление по установения образец;
- разписка за плащане на държавно мито;
- паспорт индивидуален- IP.
ЗАБЕЛЕЖКА! Непосредствено преди подаването на заявлението трябва да бъде положен личен подпис – автентичността му трябва да бъде удостоверена данъчен инспектор.
След подаване на документите индивидуалният предприемач ще получи съответна разписка от инспектора.
Ако не е възможно да занесете документи в данъчната служба лично, това може да стане по един от разрешените от закона начини:
- поверете на друго лице (трябва да представите нотариално заверено пълномощно и лична карта на заместващото лице);
- изпращане по пощата със списък на прикачените файлове и уведомление (в този случай формулярът за кандидатстване трябва да бъде и нотариално заверен).
Стъпка 5. Получаване на извлечение от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи и удостоверение за ликвидация на индивидуалния предприемач.След 5 дни, определени от закона за разглеждане на нашето заявление, ще е необходимо повторно посещение в данъчната служба. При представяне на паспорт данъчният инспектор ще издаде извлечение от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи, в което се посочва, че дейността на това лице като индивидуален предприемач е прекратена. Вторият получен документ ще бъде удостоверение за държавна регистрация за прекратяване на дейността на индивидуалния предприемач.
ВНИМАНИЕ!Ако човек не се яви за тези книжа на фиксирано време, данъчна службаще ги изпрати по пощата, като посочи адреса, посочен в регистрационните документи на индивидуалния предприемач.
Стъпка 6. Изпращане на отчети.За да завърши гладко ликвидацията, индивидуалният предприемач трябва да се отчита напълно пред данъчните власти. Декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ месеца, през който патентът е закрит и индивидуалният предприемач е ликвидиран. Няма значение дали дейността е била извършвана или вече не. Преди това трябва да закриете банковата сметка, ако сте имали такава, както и да дерегистрирате касовия апарат, ако предприемачът го е използвал в PSN.
Предсрочно прекратяване на „патентни” дейности... (коментар към Информационно писмоМинистерство на финансите на Русия от 10 октомври 2014 г. N 03-11-12/51037) (Егорова Н.)
Дата на публикуване на статията: 19.12.2014 г
При какви условия, в случай на предсрочно прекратяване на дейности в рамките на PSN, стойността на патента подлежи на преизчисляване?
Съгласно ал.2 на чл. 346.51 от Данъчния кодекс, процедурата за разплащане с бюджета за данъци, платени във връзка с използването на патентната данъчна система, зависи от периода, за който е издаден патентът. IN в такъв случайИма само две опции:
1) патентът е получен за период до 6 месеца. След това се внася данък "патент". изцялоне по-късно от 25 календарни дни след влизане в сила на патента;
2) патентът е получен за период от 6 месеца до една календарна година. В този случай данъкът се плаща на две плащания:
- в размер на 1/3 от размера на данъка не по-късно от 25 календарни дни след влизане в сила на патента;
- в размер на 2/3 от размера на данъка не по-късно от 30 календарни дни преди крайната дата данъчен период(т.е. периодът, за който е издаден патентът).
Припомняме, че в съответствие с параграф 5 на чл. Патент с код 346.45 се предоставя по избор индивидуален предприемачза период от 1 до 12 месеца включително в рамките на една календарна година. Данъчният период е календарна година. Ако патентът е издаден за период, по-малък от една календарна година, данъчният период е периодът, за който е издаден патентът (клаузи 1 и 2 на член 346.49 от Данъчния кодекс). В същото време в параграф 3 на чл. 346.49 от Кодекса предвижда, че ако индивидуален предприемач е прекратил „патентни“ дейности преди изтичането на патента, данъчният период се признава като период от началото на патента до датата на прекратяване на тези дейности, посочена в подаденото заявление. в данъчен органв съответствие с параграф 8 от чл. 346.45 от Кодекса.
За ваша информация! Индивидуален предприемач, който е престанал да извършва дейност от типа „патент“, в съответствие с клауза 8 на чл. 346.45 от Кодекса, е длъжен да подаде съответно заявление до данъчния орган в рамките на 10 календарни дни от датата на прекратяването му. Данъчният орган ще дерегистрира такъв индивидуален предприемач в рамките на 5 работни дни от датата на получаване на посоченото заявление. В този случай датата на дерегистрация на индивидуалния предприемач в данъчния орган е датата на прекратяване, посочена в заявлението. предприемаческа дейност, по отношение на които е приложен ПСН.
И така, какво имаме? Първо, процедурата за разплащане с бюджета за „патентния“ данък има авансов характер. Тоест, в случай, че индивидуален предприемач прекрати своя „патентен“ бизнес предсрочно, той може да има надплащане на данъци. На второ място, чл. 346.49 от Кодекса предвижда, че в случай на предсрочно прекратяване на „патентни“ дейности, данъчният период също се съкращава.
Е, сега стигаме до най-важния въпрос: подлежи ли на преизчисляване стойността на патента, ако индивидуалният предприемач реши да спре да извършва посочените в него дейности преди изтичането му? Руското министерство на финансите отговори на него с писмо от 10 октомври 2014 г. N 03-11-12/51037. Според финансисти, на първо място опцията по-нататъчно развитиесъбитията зависят от това дали индивидуалният предприемач е подал до данъчния орган заявление за прекратяване на „патентната“ дейност преди изтичането на патента или не. Факт е, че само ако има такъв данъчен период за „патентния” данък подлежи на „намаление”. Съответно и данъчни задълженияв този случай ще бъде преизчислен въз основа на действителния период от време за извършване на посочения вид бизнес дейност в календарни дни (виж също Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 септември 2013 г. N 03-11-09/39218 и писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17 октомври 2013 г. N ED-4-3/18591). В резултат на такива преизчисления индивидуален предприемач може да бъде „разкрит“ за надплатени данъци, които той има право, като подаде подходящо заявление, да върне или прихване срещу плащането на други данъци по начина, предвиден в чл. 78 от кодекса, или сумата на данъка, която се заплаща допълнително. Според служители този „дълг“ трябва да бъде платен не по-късно от крайните срокове, посочени в патента.
Що се отнася до случаите, когато индивидуален предприемач е „забравил“ да подаде заявление до данъчния орган за прекратяване на изпълнението на „патентни“ дейности, тогава при такива обстоятелства данъчният период остава същият - срокът на валидност на патента. И тъй като този срок не е намален, няма основание да се намалява стойността на патента. Тоест в този случай индивидуалният предприемач трябва да плати в бюджета данъка „патент“, както се казва, изцяло. Друго нещо е, че има друго решение на проблема, което е от значение само за патенти, чийто срок на валидност надвишава шест месеца. Ако индивидуален предприемач „забрави“ да направи второто данъчно плащане (2/3 от цената на патента), тогава ще се счита, че е загубил правото да използва PSN от началото на данъчния период, за който патентът е издадено с всички произтичащи от това последици. Вярно е, че в този случай регулаторните органи позволяват на индивидуалния предприемач да компенсира сумата на „патентния“ данък, който вече е платил при определяне на задълженията си за данък върху доходите на физическите лица (вижте например писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 август , 2014 г. N 03-11-12/42019).
Забележка! Индивидуален предприемач, който е прекратил стопанска дейност, по отношение на която се прилага PSN преди изтичането на патента, има право да премине отново към специалния режим „патент“ за същия вид стопанска дейност не по-рано от следващата календарна година.
