Данъчни промени c. Промени ставките между федералния и регионалните бюджети
От 1 януари 2017 г. данъкоплатците ще бъдат изправени пред фундаментални промени в данъчното законодателство. Изменения в някои глави от Данъчния кодекс на Руската федерация бяха въведени с федерални закони от 3 юли 2016 г. № 242-FZ, № 243-FZ и № 248-FZ. Най-съществените промени са свързани с новите правила за администриране и отчитане на застрахователните премии. Нововъведенията също засегнаха правилата за изчисляване на някои видове данъци.
От 1 януари 2017 г. функциите по администриране на застрахователните премии отново ще бъдат възложени на данъчните власти. Да припомним, че до 1 януари 2010 г. вместо осигурителни вноски имаше единен социален данък, чието изчисляване и плащане се контролираше от данъчните власти.
За тази цел бяха направени промени в някои членове от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 януари 2017 г. застрахователните премии ще бъдат класифицирани като данъчни плащания и съответно към тях ще се прилагат правилата, установени от данъчното законодателство (клауза 1, член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен със Закон № 243 -FZ).
Същевременно по отношение на формирането и събирането на застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболяванияи застрахователни премии за задължителни здравна осигуровканеработещо население, както и следене на плащането на определени осигуровки, обжалване на актове, действия (бездействие) длъжностни лицасъответните органи за контрол и подвеждане под отговорност на извършителите, законодателството за данъците и таксите не се прилага (клауза 3 на член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен със Закон № 243-FZ).
На практика това означава, че „нещастните“ вноски не попадат в обхвата на данъчното законодателство.
Администриране на застрахователни премии
Във връзка с връщането на управлението на застрахователните премии под контрола на данъчните власти, Закон № 243-FZ предвижда вътрешноведомствен механизъм за прехвърляне на информация от Пенсионния фонд на Русия към Федералната данъчна служба на Русия.По този начин управителните органи на Пенсионния фонд на Руската федерация са длъжни да докладват до 1 февруари 2017 г. на данъчните власти по местонахождение информация за международни организации, регистрирани като платци на застрахователни премии, отделни подразделения на руски организации, които са с правомощия да начислява плащания и други възнаграждения в полза на лица, адвокати, нотариуси сделки частна практика, арбитражни ръководители, оценители, медиатори, патентни адвокати и други лица, считано от 1 януари 2017 г. в електронен вид (клауза 1 на член 4 от Закон № 243-FZ).
Член 4 от Закон № 243-FZ определя преходен период по отношение на събирането на просрочени застрахователни премии, неустойки и глоби, натрупани към 1 януари 2017 г., както и застрахователни премии, неустойки и глоби, допълнително начислени от Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералният осигурителен фонд на Руската федерация въз основа на резултатите контролни дейностикоито са извършени за периоди на сетълмент (отчитане), които са изтекли преди 1 януари 2017 г. (клауза 2 на член 4 от Закон № 243-FZ).
Забележка! Към 01.01.2017г извънбюджетни средстватрябва да определи за всеки притежател на полица размера на просрочените задължения, неустойките и глобите върху застрахователните премии. Ако притежателят на полицата има дълг и нереалистично събиране, фондът ще отпише този дълг.
Дългът по застрахователни премии, който не е признат за несъбираем след 1 януари 2017 г., подлежи на събиране от данъчните власти.
Нова глава и раздел „Застрахователни премии в Руската федерация“
Раздел I от Данъчния кодекс на Руската федерация е допълнен с нова глава 2.1 „ Застрахователни премиив Руската федерация“, който предписва общите условия за установяване на застрахователни премии, правата и задълженията на платците на застрахователни премии и глава 34 „Застрахователни премии“. Глава 34 „Осигурителни вноски“ определя основните елементи на данъчното облагане (основа, обезщетения, характеристики на изчисляване на вноските от определени категории платци).Трябва да се отбележи, че обектът на данъчно облагане на застрахователните премии не е променен. Плащанията и другите възнаграждения в полза на подлежащите на задължително социално осигуряване лица продължават да се облагат с осигурителни вноски.
За платците (организации, индивидуални предприемачи, както и физически лица, които не са индивидуални предприемачи, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица), за периода 2017 - 2021 г. максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии по задължителните пенсионно осигуряванесе установява, като се вземе предвид средният размер, определен за съответната година заплатив Руската федерация, увеличен 12 пъти, и следните увеличаващи коефициенти се прилагат към него за съответната календарна година (член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация в ново издание): през 2017 г. - 1,9; 2018 г. - 2.0; 2019 г. - 2.1; 2020 г. - 2,2; 2021 г. - 2.3.
За такива платци на застрахователни премии тарифите за 2017-2018 г. ще остане същият (член 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията):
за задължително пенсионно осигуряване:
- в установения лимит - 22 %; над установения лимит - 10 %;
- при временна неработоспособност и във връзка с майчинство в рамките на установения лимит - 2,9 %; при временна нетрудоспособност във връзка с плащания и други възнаграждения в полза на чужди граждании лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация, в рамките на установения лимит - 1,8%; за задължително здравно осигуряване - 5,1%.
Дневна надбавка над 700 рубли. и 2500 rub. - предмет на застрахователни премии
В момента дневните пари, изплащани при командировка на служител, независимо от техния размер, не се облагат с осигурителни вноски.В актуализираната редакция на параграф 2 на чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че дневните надбавки са освободени от застрахователни премии в границите, установени от законодателството на Руската федерация:
700 търкайте. — командировки в Русия; 2500 rub. - командировки в чужбина.
Забележка!Тъй като процедурата за изчисляване и плащане на вноски за „злополука“ няма да се регулира от данъчното законодателство, размерът на дневните надбавки, установен от притежателя на полицата в колективния договор (друг местен нормативен акт), все още няма да подлежат на застрахователни премии за наранявания.
Отчитане на застрахователните премии
Закон № 242-FZ промени сроковете за подаване на „застрахователни“ доклади. Изчислението на застрахователните премии се представя не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен), в данъчен органпо местонахождението на организацията и на местонахождението обособени поделенияорганизации, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, по местоживеене на физическото лице, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица (параграф 1, клауза 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен).Понастоящем „застрахователната“ отчетност се представя на Пенсионния фонд и Федералната осигурителна служба на Руската федерация. В зависимост от броя на служителите, електронното пенсионно отчитане се подава не по-късно от 20-ия ден (отчитане), „хартиено“ отчитане - не по-късно от 15-ия ден на втория месец, следващ отчетното тримесечие. В зависимост от броя на служителите електронно отчитаневъв Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация се подава не по-късно от 25-ия ден (отчитане), „хартиено“ отчитане - не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.
В параграфи 2-3 на клауза 7 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва основанието, когато отчетността се счита за неподадена.
Ако в представеното изчисление информацията за общия размер на изчислените от платеца осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за изчетен (отчетен) период не съответства на посочения в това изчисление размер на изчислените осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за всеки осигурен физическо лице, такова изчисление се счита за неподадено, за което платецът се уведомява не по-късно от деня, следващ деня на подаване на изчислението.
В този случай в петдневен срок от датата на получаване на посоченото уведомление платецът на застрахователните премии е длъжен да представи разчет, в който се отстранява посоченото несъответствие. В този случай датата на подаване на посоченото изчисление се счита за дата на подаване на изчислението, признато за първоначално неподадено.
На практика това означава, че на платеца на осигуровките ще бъдат дадени пет работни дни за коригиране на представените справки.
Размерът на застрахователните премии, изчислен за плащане за календарен месец, ще бъде изплатен в същия срок - не по-късно от 15-ия ден на следващия календарен месец (клауза 3 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията).
Промени в специалните данъчни режими
Благоприятните промени ще засегнат платците, използващи опростената данъчна система. Така от 1 януари 2017 г. правото на прилагане на опростената данъчна системамогат да бъдат получени от данъкоплатците, ако доходът за девет месеца от годината, в която е подадено известието за преминаване към този специален режим, не надвишава 90 милиона рубли.Данъкоплатците ще могат да продължат да работят по опростената данъчна система, ако доходът им за календарната година не надвишава 120 милиона рубли. Но разпоредбата за индексиране на лимита на доходите с коефициента на дефлатора ще бъде спряна до 2020 г.
Освен това от 1 януари 2017 г. до 150 милиона рубли. Увеличава се лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи за прехода към опростената данъчна система и нейното прилагане. Такива промени са направени с чл. 2 от Закон № 243-FZ.
Закон № 248-FZ изяснява термина „битови услуги“, който се използва в специални режими. Под битови услуги се разбират платени услуги, които се предоставят на физически лица и чиито кодове са в съответствие с Общоруския класификатор на видовете стопанска дейности Общоруският класификатор на продуктите по вид икономическа дейност се определят от правителството на Руската федерация (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията).
Промени в други данъци
Федерален закон № 242-FZ от 3 юли 2016 г. измени клауза 3.1 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно прилагането на нула данъчна ставказа определени видове недвижим имот.Така от 1 януари 2017 г. данъчната ставка за данък върху имуществото се определя на 0 процента по отношение на обекти на магистрални газопроводи, добив на газ, производство и съхранение на хелий, както и обекти, предвидени за технически проектиразработване на находища на полезни изкопаеми и др проектна документацияза извършване на работа, свързана с използването на подземни територии или проектна документация на обекти капитално строителство, и необходими за осигуряване на функционирането на обекти на недвижими имоти.
В клауза 3.1 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя условията за прилагане на нулева ставка по отношение на такива обекти. Списъкът на посочените недвижими имоти се одобрява от правителството на Руската федерация.
От 1 януари 2017 г. бяха установени нови облекчения по отношение на данъка върху доходите на физическите лица. Нова редакция на клауза 20.1 чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава от данъчно облагане еднократни плащаниядопълнителни стимули в брой и (или) в натураполучени от организации с нестопанска цел, чиято уставна цел е организационна и финансова подкрепапроекти и програми в областта на елитния спорт:
- от спортисти за всяко призово място на олимпийски, параолимпийски и дефлимпийски игри не по-късно от годината, следваща годината, в която тези спортисти са спечелили призови места на съответните игри;
- треньори и други специалисти в областта на физическата култура и спорта, участвали пряко в подготовката на спортисти, спечелили призови места на олимпийски, параолимпийски и дефлимпийски игри, не по-късно от годината, следваща годината, в която тези спортисти са взели призови места на съответните игри. Списъкът на такива организации ще бъде одобрен от правителството на Руската федерация.
Застрахователните премии преминаха под контрола на данъчните инспектори. Вече не се облага Данък върху доходите на физическите лица. Ставките на данъка върху доходите за федералния и регионалните бюджети са променени. Прочетете за тези и други промени в статията.
През новата година се промениха правилата, по които се изчисляват данъците и данъците. Промените се отнасят и за работещите за общ режим, и тези, които прилагат опростяване или земеделски данък. Прочетете за основните изменения в тази статия. Още новини – накратко в таблицата.
Застрахователни премии
От 1 януари 2017 г. застрахователните премии ще бъдат контролирани данъчни инспектори. В Данъчния кодекс се появиха нови глави, а Федералният закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. загуби силата си.
Ограничения
През 2017 г. максималната база за пенсионни вноски се увеличи от 796 000 на 876 000 рубли. Плащанията към служителя в рамките на тази сума подлежат на вноски в размер на 22 процента. За доходи над лимита приложете 10 процента тарифа.
Максималната база за социални вноски от 2017 г. е 755 000 рубли, а през 2016 г. - 718 000 рубли. Доходите в рамките на това ограничение се облагат със ставка от 2,9 процента. Не е необходимо да се плащат вноски върху свръхдохода.
Премиите за здравно осигуряване се начисляват в размер на 5,1 процента през цялата година, независимо от това колко печели служителят. Няма ограничение за медицински вноски.
Докладване
Отчетите за осигуровките за първото тримесечие на 2017 г. трябва да се подават в инспектората, а не във фондовете. Нов формуляр за изчисление (). Срокът е еднакъв както за хартиени, така и за електронни разплащания – не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетния период. Първият отчет трябва да бъде подаден не по-късно от 2 май 2017 г. включително, тъй като 30 април е почивен ден.
Изключение правят вноските за наранявания. Те все още се проверяват от FSS на Руската федерация. Затова предайте отчета за вноските за наранявания - новия 4-FSS - за първото тримесечие на 2017 г. и по-късните периоди на социалното осигуряване (заповед на FSS № 381 от 26 септември 2016 г.). Сроковете са същите - до 25-ия ден след края на тримесечието за електронен отчет, до 20-ти – за хартия. Датите на доставка през 2017 г. са в календара. Изпратете отчети за 2016 г. и актуализирани изчисления за периоди преди 1 януари 2017 г. на фондовете, като използвате предишните формуляри RSV-1 и 4-FSS.
Тарифи и облаги
Общи тарифи за пенсии, медицински вноскии вноските за наранявания ще останат същите до 2020 г. Намалени ставкиза вноски през 2017 г. компаниите имат право да използват опростена данъчна система с преференциални основни дейности. Например в производството на храни. Делът на приходите от преференциални основни дейности трябва да бъде най-малко 70 процента.
Новото условие е приходите за годината като цяло да не надвишават 79 милиона рубли. (параграф 5, параграф 1, параграф 3, параграф 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако не отговаряте на този лимит, трябва да преизчислите вноските от началото на годината по общата ставка.
Дневна помощ
От 2017 г. дневните надхвърлят 700 рубли. на ден пътуване из Русия и над 2500 рубли. за деня на командировка в чужбина трябва да се изчислят застрахователните премии (клауза 2 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това дневните надбавки не бяха включени в базата на вноските.
Не начислявайте вноски за нараняване към дневната си надбавка, както преди. Подобни промени не са правени в Закона за застраховането при трудови злополуки.
Данък върху доходите на физическите лица
От 1 януари 2017 г. не е необходимо да се начислява данък върху доходите на физическите лица върху разходите за независима оценка на квалификацията на служителя съгласно професионалните стандарти (клауза 21.1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ако служителят сам плати заверката, той има право да получи социално приспадане. За да направи това, той трябва да подаде декларация за данък върху доходите на физическите лица (подклауза 6, клауза 1, клауза 2, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данък върху доходите на физическите лица и доходите от участие в бонус програмиизползване на банкиране или карти за отстъпка(клауза 68, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
ДДС
От 1 януари 2017 г. обяснения към електронната ДДС декларация ще можете да подавате само по електронен път. Данъчните служители имат право да ги изискват при камерна проверка, ако установят грешки, противоречия или несъответствия в декларацията. Ако изпратите обяснения на хартия, инспекторите няма да ги приемат (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За тези, които пренебрегнат изискването за камера, новата глоба е 5000 рубли. (клауза 1 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данък общ доход
Основните промени в данъка върху дохода са свързани с дълготрайните активи, пренесените загуби и съмнителните дългове. Освен това е необходимо данъците да се разпределят по нов начин между бюджетите. Как да приложите нулева данъчна ставка, прочетете статията.
Цени
През 2017–2020 г. данъкът върху доходите трябва да се разпределя между бюджетите по нови ставки. IN федерален бюджет 3 процента ще отидат в регионалните, 17 процента ще отидат в регионалните, а не 2 и 18 процента, както преди (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Регионалните власти имат право да намалят ставката към регионалния бюджет до 12,5 процента.
Дълготрайни активи
От 1 януари 2017 г. полезният живот на дълготрайните активи трябва да се определя по новата класификация (утвърдена). Сега той съдържа нови кодове според класификатора OK 013-2014 (SNS 2008) (одобрен със заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st).
Използвайте новата класификация само в данъчното счетоводство и само за обекти, които са въведени в експлоатация след 31 декември 2016 г. Кои земеделски продукти са включени в новата класификация, вижте Таблица 1. За счетоводство, считано от 2017 г., е необходимо да се използва Общоруският класификатор на дълготрайните активи OK 013-2014 (SNS 2008), одобрен със Заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st.
загуби
В периода от 2017 г. до 2020 г. включително дружеството има право да отписва загуби при спазване на лимита - не повече от 50 процента данъчна основатекущия период (клауза 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това беше възможно да се отпишат дори 100 процента от загубата. 10-годишното ограничение, напротив, вече не е в сила (клауза 2 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съмнителни дългове
Резерв за съмнителни дълговеПрез 2017 г. компаниите мислят различно. Размерът на резерва през годината не може да надвишава най-големия от:
- 10 процента от приходите за миналата година;
- 10 процента от текущите приходи отчетен период.
През 2016 г. резервът не може да надвишава 10 процента от приходите на отчетния или данъчен период. Резервът, който не е използван през отчетния период за покриване на загуби от лоши вземания, не може да бъде пренесен за следващия период от 2017 г. През 2016 г. беше възможно.
Таблица 1. Основни промени в данъците и вноските: дълготрайни земеделски активи според новата класификация
| Име | Амортизационна група | Срок полезно използване |
|
|---|---|---|---|
| Оборудване за приготвяне на фураж | Минимум – повече от 2 години, максимум – 3 години |
||
| Сенокомбайни | |||
| Товарачи за нарязване на силаж и груб фураж | 330.28.22.18.244 |
||
| Кошове за суха и мокра храна | 330.28.93.13.149 |
||
| ягоди | |||
| Топлинни генератори | Минимум – повече от 3 години, максимум – 5 години |
||
| 1) Селскостопански машини за обработка на почвата | 1). 330.28.30.39 | Четвърто | Минимум – над 5 години, максимум – 7 години |
| 1) Коне и други животни от това семейство | 1). 510.01.43.10 |
||
| Други ягодоплодни насаждения | |||
| Съоръжения за животновъдство | 220.41.20.20.650 | Минимум – над 7 години, максимум – 10 години |
|
| Зърнокомбайни | 330.28.30.59.111 |
||
| Хмел, етеричномаслени и лечебни култури | |||
| Лимон, портокал, арония | |||
| Костилкови плодове | Минимум – над 10 години, максимум – 15 години |
||
| Ягодоплодни култури | Минимум – над 15 години, максимум – 20 години |
||
| Гроздов | |||
| Съоръжения за размножаване на риби | 220.41.20.20.650 | Минимум – над 20 години, максимум – 25 години |
|
| Складови съоръжения за зеленчуци и плодове от камък и стоманобетон | 210.00.00.00.000 | Минимум – над 25 години, максимум – 30 години |
|
| Декоративно озеленяване | Повече от 30 години |
Опростено
Сега повече компании могат да използват опростяването. Освен това се увеличи списъкът с разходи, които могат да се използват за намаляване на данъците.
Ограничения на доходите
От 2017 г. границите на доходите, при които можете да приложите опростения данъчен режим и да преминете към този специален режим, се увеличиха. Сега лимитът е 150 милиона рубли.
За тези, които планират да преминат към опростена система от 2018 г., лимитът на доходите за 9 месеца на 2017 г. е 112,5 милиона рубли.
За сравнение: от 2017 г. можете да преминете към специален режим, ако в края на септември 2016 г. доходът, като се вземе предвид коефициентът на дефлатор, не надвишава 59 805 000 рубли. За повече информация дали вече е необходимо да се прилагат коефициенти и как ще се променят ограниченията, прочетете статията.
Лимит за ДМА
От 1 януари 2017 г. опростяването се прилага, ако дълготрайните активи не надвишават 150 милиона рубли. Преди това лимитът беше 100 000 рубли.
Нови разходи
От 1 януари 2017 г. имате право да включите в други разходи разходите за независима оценка на квалификацията на служителите за съответствие с професионалните стандарти. Задължително е прилагането на стандарта за служители, които:
- ползи за професията, например ранно пенсиониране;
- вредни условия на труд, потвърдени от специална оценка;
- изискванията за квалификация се определят от закона.
В други случаи професионалните стандарти се използват като препоръки. Например да композирате длъжностни характеристики. Можете да извършите независима оценка на съответствието с професионалните стандарти и да вземете предвид разходите за целите на данъка върху дохода, ако:
- съставяне на трудов договор със служителя;
- вземе неговото писмено съгласие за сертифициране;
- сключете договор с фирмата, която ще го извърши;
- Получете от нея удостоверение за изпълнение и фактура.
При опростен данък или земеделски данък добавете още едно към тези изисквания. Счетоводителят има право да отписва разходите само след плащане.
Земеделски данък
От 1 януари 2017 г. повече организации и предприемачи ще могат да работят върху данък земеделие. Фермите, които предоставят спомагателни услуги на земеделските производители, получиха право да работят при специален режим. За ферми на услуги остава общо състояниеработа по земеделски данък, а именно: делът на приходите от селскостопански услуги трябва да бъде най-малко 70 процента от общите приходи от продажби. Например ферми, които:
- подготовка на полета за сеитба;
- култивиране и отглеждане на култури;
- паша добитък;
- отглеждат животни.
За пълен списък на услугите, за които имате право да преминете към земеделски данък, вижте код 01.6 на класификатора OK 029-2014 (NACE Rev. 2) (одобрен със заповед на Rosstandart от 31 януари 2014 г. № 14- st). Подробности в статията на стр. 60.
Стопанствата, предоставящи услуги, могат да преминат към земеделски данък още от 2017 г. За целта не по-късно от 15 февруари 2017 г. трябва да уведомите своя данъчен офис.
От 2017 г. фирмите, които произвеждат, преработват и продават селскостопански продукти, имат право да включват продажбата на селскостопански услуги в своя дял от приходите. Това означава, че ще стане по-лесно получаването на статут на земеделски производител.
Таблица 2. Основни промени в данъците и вноските от 2017 г
| Какво се промени | Същността на промените |
|---|---|
| Застрахователни премии |
|
| Ограниченията на доходите са увеличени | За пенсионни вноскипределен доход - 876 000 рубли. За социални - 755 000 рубли. |
| Отчетите за вноските трябва да се подават в данъчната служба. | От първото тримесечие на 2017 г. в инспектората трябва да се представи ново тримесечно изчисление на вноските (Заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетния период, независимо от начина на отчитане. |
| Трябва да отчитате вноски за злополуки във Фонда за социално осигуряване съгласно нова форма | Във формуляр 4-FSS за първото тримесечие на 2017 г. останаха само вноски за наранявания (заповед на FSS на Руската федерация от 26 септември 2016 г. № 381). Сроковете за подаване на отчети към службите за социално осигуряване са същите - изчисленията на хартиен носител се подават до 20-то число, електронните - до 25-то число |
| Има повече облагаеми плащания | Дневна надбавка над 700 rub. в Русия и над 2500 рубли. в чужбина подлежат на вноски |
| Увеличено е времето за подготовка на SZV-M | SZV-M трябва да се подаде в Пенсионния фонд на всяко 15-о число на месеца, следващ отчетния месец. Справка за декември може да се подава на 16 януари, като има възможност за отлагане |
| Стана опасно да се пропусне срокът за потвърждаване на основния вид дейност в КСО | Ако не потвърдите основния вид дейност до 17 април (отлагане от 15-ти), Фондът за социално осигуряване ще определи максималния размер на вноските за злополука. За целта инспекторите ще изберат най-опасния вид дейност в Единния държавен регистър на юридическите лица. Сега тази процедура е залегнала в Постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2016 г. № 551 |
| Данък върху доходите на физическите лица |
|
| Има повече необлагаеми плащания | Разходите за независима оценка на квалификацията на служителя не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Бонусите от участие в стимулиращи промоции също не трябва да се включват в данъчната основа (член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). |
| Появи се ново приспадане | Служителят има право да получи социално приспадане, ако сам е платил изпита за професионален стандарт (подточка 6, клауза 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Служителят получава удръжката от инспектората, а не от работодателя. |
| Декларация образец 3-NDFL е актуализирана | Започвайки с отчитането за 2016 г., е в сила нова форма на декларация 3-NDFL (Заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/552) |
| Данък общ доход |
|
| Данъчните ставки са променени | Компаниите трябва да платят 3% във федералния бюджет и 17% в регионалния бюджет (клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Регионите имат право да намалят ставката към регионалния бюджет до 12,5 процента |
| Появиха се намалени ставки | Участници инвестиционни проектиима право да прилага преференциални ставки за данък върху дохода. Към федералния бюджет - 0 процента. Регионалните власти определят ставка от 0 до 10 процента за бюджета на субекта. |
| Класификацията на дълготрайните активи е актуализирана | За да се определи амортизационна групаобект, въведен след 1 януари 2017 г., използвайте ново издание на класификацията (одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1). Той използва кодове от класификатора OK 013-2014 (SNA 2008) |
| Могат да се вземат предвид и повече разходи | Разходите за независима оценка на квалификацията на служителя могат да бъдат взети предвид в данъчната основа |
| Загубите ще се отписват по-бавно | Загубата може да бъде отписана само в рамките на 50 процента от данъчната основа за текущия период (клауза 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но без времеви ограничения |
| Резервът в края на отчетния период не може да надвишава максимума от 10 процента от приходите за този период или 10 процента от приходите за предходната година. В края на годината лимитът за резерва е същият - 10 процента от годишните приходи (клауза 4 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|
| Процедурата за изчисляване на лихвата върху контролирания дълг е променена | Няма нужда от преизчисляване ограничение на размерапроцент за предходни периоди, ако съотношението на капитализация се е променило (клауза 4 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
| Обясненията станаха електронни | Инспекторите няма да приемат противоречия в електронната ДДС декларация на хартиен носител. Сега отговорът на данъчните власти трябва да бъде изпратен в електронен формат |
| Опростено |
|
| Увеличени са лимитите за доходите и стойността на дълготрайните активи | Лимитът на доходите се увеличи до 150 милиона рубли. Остатъчна стойност - до 150 милиона рубли. Лимитът на доходите за 9 месеца за преминаване към специален режим се увеличи до 112,5 милиона рубли. |
| Разходите са се увеличили | Цената на изпита по професионален стандарт е включена в разходите |
| Декларацията е актуализирана | За 2016 г. декларацията трябва да бъде подадена в нов образец (заповед на Федералната данъчна служба от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3/99) |
| Земеделски данък |
|
| Повече са фирмите, които имат право да работят върху данък земеделие | Право да прилагат Единния данък в земеделието вече имат фирми и предприемачи, които предоставят на земеделските производители спомагателни земеделски услуги. |
| Данъчни разходиима още | Разходите за независима оценка на квалификацията на служителя намаляват земеделския данък |
| Вменяване |
|
| Вменяването беше разширено | Импутацията е валидна до 2021 г |
| Дефлатор K1 замразен | Коефициентът на дефлатора K1 за изчисляване на UTII няма да се промени. За 2017 г. е 1,798, колкото през 2015 г. и 2016 г. |
| Образец на декларация - нов | |
Последни новини в данъчното облагане в Руската федерация
Промените в процедурата за данъчно облагане в Русия за физически лица бяха въведени през 2015 г. Но за адаптация беше въведено преходен период– до 2020 г. От 1 януари 2017 г. гражданите ще трябва да преминат към нов алгоритъм за определяне на данъчната основа. Разликата от предишната система за изчисляване на данъка е, че преди базата беше равна на инвентарната стойност на имота, а от 2017 г. - на кадастралната стойност. Като се има предвид, че кадастралната стойност е по-висока от инвентарната стойност, може да се посочи, че размерът на данъка, дължим от гражданите, ще се увеличи.
Регионите могат да определят индивидуални регионални ставки в границите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Минимум – 0%, максимум – х3 от нормативно установения показател. Обезщетенията също могат да се променят, до пълно освобождаване от задължението за плащане на лихвените проценти. В Москва се прилагат следните тарифи:
Ползи при определяне на данък върху имуществото в Русия
По време на адаптационния период се установяват коефициенти на намаление за определяне на размера на данъка върху имуществото. Законодателят установи, че гражданите ще плащат пълния размер от 2020 г. А от 2016 г. до 2020 г. ще се прилагат специални коефициенти - 0,2 за всяка година.
Осигурени са допълнителни предимства:
- за основно жилище базата се намалява с 20 кв.м. m;
- за незавършени сгради, стопански сгради до 50 кв.м. м., гаражи на място летни вилиставката се определя не по-висока от 0,1%;
- за жилищни сгради на територията на градинарство и дача асоциации, ако площта им не надвишава 50 кв.м. м. ставката е 0,1%;
- намаляване на основата с 10 кв.м. м. за стаи, 50 км. м. за дома;
- кадастралната стойност на комплекса подлежи на намаление с 1 милион рубли.
През 2017 г. те запазват ползите за пълно освобождаване от плащането на данък върху имуществото за пенсионери, ветерани, участници от Втората световна война, ветерани от бойните действия и други категории граждани (член 407 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Облекчението за пенсионери и други лица важи само за един обект. При притежаване на няколко обекта се заплаща данък върху имотите за тях изцяло.
Данъчен калкулатор за физически лица
- Определете статута на жилище: първичен или вторичен.
- Ако апартаментът (къщата) е основното място на пребиваване, тогава от общата площ трябва да се извадят 20 квадратни метра. м. (50 кв. м. за къща).
- След определяне на кадастралната стойност на 1 кв. м. жилище, трябва да умножите цената по облагаемата площ.
- Получената производна трябва да се умножи с индикатора за процент в региона. Резултатът е дължимата сума за плащане от 2020 г.
- Прилагаме намален коефициент за 2017 г. към данъчната основа - 0,4.
Размерът на данъка върху имуществото за 2017 г. ще се увеличи поради два фактора: увеличение на коефициента и използване при изчислението кадастрална стойност, която е равна и понякога надвишава пазарната цена на обекта в сравнение с показателя за инвентарна цена.
Ако плащането не е пристигнало
Руснаците са задължени да плащат данък върху имуществото, след като получат съответните разписки от данъчните власти. Действителното изчисляване на размера на данъка се определя от данъчните власти. Но какво ще стане, ако разписката не е получена? Това се случва, когато имотът не е вписан в регистъра и следователно не подлежи на данъчно облагане. Гражданите в Русия са длъжни да регистрират своите недвижими имоти.
За нарушаване на това данъчни услугиможе да наложи санкции, ако бъде открита нерегистрирана собственост. Глобата е в размер на 20% от общия размер на неплатения данък, който ще се изчислява върху 3 миналата година. Данъчните служби сега не могат да глобяват гражданите. Нормата се въвежда изключително от 1 януари 2017 г. Въпреки това, ако до края на тази 2016 година руснаците регистрират собствеността, която притежават, те няма да могат да съберат глоба и тригодишна вноска.
Последни новини за промени в общата данъчна система
Когато използва тази данъчна система, предприемачът плаща най-голям брой данъци:
- Данък общ доход (за юридически лица);
- Данък върху доходите на физически лица и индивидуални предприемачи;
- Данък върху добавената стойност;
- Застрахователни премии;
- Други данъци.
През новата година основните промени ще засегнат данъка върху добавената стойност. Вече е известно последна новина– данъчен орган през настолен одитще приема разяснения по ДДС само чрез електронни комуникационни системи, а не на хартиен носител. Също така за късно подаванее изправен пред глоба от 5000 рубли.
« По-специално, може да има увеличение на самата ставка на ДДС през 2017 г. Предвижда се увеличение на данъка от 18% на 20%. А преференциална ставка– от 10% на 12%, следвани от годишно увеличениес 2% с цел евентуално изравняване на облагата с основната данъчна ставка“, пише Руски данъчен куриер.
внимание! Текущ данъчен законпозволява използването на смесено данъчно облагане - едновременното използване на повече от една система. Например, обща системаданъчно облагане за основни изчисления и единичен данъквърху условния доход за определени видове дейности.
Какви промени ще засегнат опростената система за данъчно облагане?
Най-често срещаната данъчна система - тук всички основни данъци се заменят с един. Предприемачът сам избира коя формула да използва за плащане на данъка:
- „Приходи минус разходи“ – 15%
- „Приходи” – 6%.
Тази система е предназначена да намали тежестта върху малкия бизнес. Както и в предишния случай, опростената система за данъчно облагане също ще претърпи някои промени през следващата година.
Първо, планира се да се увеличи лимитът на доходите до 120 милиона рубли. Това означава, че по-голям кръг от предприемачи ще могат да прилагат опростената данъчна система, отколкото сега. В същото време ще бъдат фиксирани нови лимити до 2020 г., които няма да бъдат индексирани ежегодно с коефициента на дефлатора. Предприемачите, използващи OSNO, ще могат да преминат към опростена система, ако печалбата им през последните девет месеца не надвишава 59 милиона рубли.
Второ, очаква се намаление на лихвите – от 6 и 15 на сто съответно на едно и пет. Но това няма да се случи във всички региони - в 70 от 85. Друга промяна ще бъде намаляване на данъчната ставка върху данъчните вноски за служителите - от 30% тя ще намалее на 25%. Това не може да се нарече значителна икономия, но все пак ще донесе известно облекчение на бизнеса.
Формула за изчисляване на единния данък върху условния доход в Русия
Обикновено тази система се избира от предприемачи, ангажирани в търговския сектор. Тук размерът на данъка се изчислява не върху конкретния размер на дохода, получен през отчетния период, а върху фиксирана лихва.
Основната промяна в UTII през 2017 г. ще бъде възможността за самостоятелно намаляване на размера на данъка върху личните вноски. Тоест, ако индивидуален предприемач работи сам, без служители, то от следващата година той ще може да намали размера на данъка специално за себе си.
Единен земеделски данък - последни новини за фермерите
всичко юридически лицаИ индивидуални предприемачиЗаетите в селскостопанския сектор в Русия плащат единен селскостопански данък в размер на шест процента от размера на дохода, намален с размера на разходите.
Подобно на другите системи, идната 2017 г. ще донесе промени и при Единния данък в земеделието – промени в чл. 246.2 и 246.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които приходите от услуги, предоставени на трети страни земеделски производители, ще бъдат равни на селскостопанските приходи. С други думи, ако фермер помага на друг фермер да подготви фуража или да прибере реколтата и получи парична компенсация за това, това ще се счита за земеделски доход.
Какво да очаквате от системата за патентно данъчно облагане за предприемачи в Руската федерация
Тази система се използва от онези предприемачи, чиято дейност попада в определени видове икономическа дейност. В момента системата за патентно облагане се прилага за 63 вида дейности.
През лятото текуща годинаПредседателят на правителството на Руската федерация Дмитрий Медведев предложи разширяване на PSN за всички OKVED. В същото време той отбеляза, че това решениерегионите ще решат сами. Все още няма официално потвърждение, но ако предложението бъде прието и изпълнено, тогава можем да кажем с увереност, че броят на самонаетите в страната ще се увеличи значително.
Официалният уебсайт на Министерството на финансите съдържа документ „Основни насоки на данъчната политика за 2017 г. и плановия период за 2018 и 2019 г.“, при преглед на който става ясно какви промени ще настъпят с данъците за предприемачите в близко бъдеще. По-специално в този документ се посочва, че:
- Скоро ще бъде взето решение относно легализирането на самостоятелно заети граждани, които предоставят определени видове услуги на други лица (почистване, поддръжка домакинство, обучение, надзор и грижи за деца и др.). Гражданското законодателство трябва да ги дефинира легален статут. Междувременно на самонаетите се обещава данъчна ваканция до 31 декември 2018 г.
- Тъй като от 1 юли 2018 г. индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на UTII или данъкоплатци на PSN, са задължени да използват касови апарати, за да намалят разходите си, свързани със закупуването на ново оборудване, се предлага да им се даде право да намалят изчислените суми в съответствие със специален данъчен режимединичен данък върху размера на разходите за придобиване на системи за касови апарати в размер на не повече от 18 000 рубли. за едно устройство.
- Предлага се коригиране на механизма за установяване на стойността на коефициента на дефлатор, използван в рамките на данъчната система под формата на UTII, за да се осигури предвидимост на растежа данъчна тежестза малки предприятия при посочения данък.
- Предлага се да се предостави на данъкоплатците, използващи PSN, възможност да намалят цената на патента с размера на застрахователните премии, както и да се изключи забавеното плащане на патент сред основанията за прекратяване на използването на PSN, като същевременно се установява глоба от 20% за закъсняло плащанецена на патента.
- През 2019 - 2020г планира се намаляване на общата тарифа на осигурителните вноски за извънбюджетните фондове от 34% на 30% при запазване на сегашното ниво.
- Предвижда се въвеждането на механизъм, който ви позволява да плащате данъци за трета страна. Сега данъкоплатецът може да плаща данъци само за себе си.
Данъчен контрол 2017: какво ще се промени
Коефициентът на дефлатор за UTII ще остане на същото ниво - 1,798.
2. Минимална работна заплата през 2017г
Наскоро стана известно също, че до есента на 2017 г. може да бъде разработен законопроект за постепенно довеждане на минималната заплата до нивото жизнен минимум. Първият заместник-ръководител на фракцията "Единна Русия" в Държавната дума Андрей Исаев съобщи, че за целта ще бъде създадена работна група, която ще включва министъра на финансите, министъра на труда и социалната защита, депутати и сенатори.
За последно минималната работна заплата е била увеличена на 1 юли 2016 г. Тогава той нарасна с почти 21% - до 7500 рубли.
3. UTII през 2017 г
Най-важната промяна по отношение на тази преференциална данъчна система е удължаването на срока на нейната валидност. По-рано беше казано за премахване на UTIIот 1 януари 2018 г., което уж трябваше да доведе до повишаване на интереса на предприемачите към системата на патентния данък. Предполагаше се, че патентната система ще замени приписването. Въпреки това, на 2 юни 2016 г. президентът подписа закон, удължаващ валидността на UTII до 1 януари 2021 г.
Друга важна промяна: от 1 януари 2017 г., според новото издание, индивидуалните предприемачи на UTII получават правото да намалят UTII чрез застрахователни премии за себе си. Междувременно предприемач със служители удържа от UTII само вноски от техните заплати. Важно е, че през следващата година за индивидуалните предприемачи със служители ограничението ще остане - UTII не може да бъде намален с повече от 50%.
4. Нови кодове за услуги за UTII, опростена данъчна система и PSN
От 2017 г. ще бъде в сила модифициран списък с кодове за битови услуги за потребителите на преференциалните данъчни системи на опростената данъчна система, UTII и PSN. Публикувана е съответната заповед на правителството на Руската федерация от 24 ноември 2016 г. N 2496-r. Документът съдържа списък с кодове за видове икономически дейности, свързани с битови услуги (съдържа кодове според класификатора OKVED2), и списък с кодове на услуги, свързани с битови услуги (съдържа кодове съгласно OKPD2).
Преди това, за да се определят видовете дейности, които са достъпни за предприемачите при преференциални данъчни системи, беше необходимо да се използва Общоруският класификатор на услугите за населението (OK 002-93). От 1 януари 2017 г. той престава да бъде валиден, ще бъде извършен преход към новия общоруски класификатор „OK 029-2014 (NACE Rev. 2)“.
5. Система на патентен данък
Размерът на плащането за използване на патент зависи от местните власти, така че индивидуалните предприемачи в регионите трябва да са добре запознати с местното законодателство.
Що се отнася до Москва, градският закон на Москва № 139 от 23 ноември 2016 г. „За изменение на някои закони на град Москва в областта на данъчното облагане“ от 2017 г. дава възможност на предприемачите да придобиват патенти за продажба на стоки чрез автомати. В допълнение, властите се опитват да направят използването на тази данъчна система удобно: за таксиметрови шофьори (връзката към конкретна кола е премахната), наем нежилищни помещения(въведена е допълнителна диференциация на разходите за патент).
6. Плащане на данъци за трети страни
Ако даден предприемач има блокирана сметка или няма пари, но трябва да плаща данъци, тогава от 2017 г. трети страни ще могат да правят това вместо него. Предоставя се тази възможност за плащане на данъци за данъкоплатци от трети страни.
7. Самонаети граждани
10. Опростяване на кадровите досиета за микропредприятията
От 1 януари 2017 г. влиза в сила, с което се опростяват кадровите досиета за микропредприятията. Това позволява на такива компании да се справят без местни разпоредби за персонала (вътрешен трудов правилник, графици на смени и др.). Правителството одобри типова форма на трудов договор, в която вече могат да бъдат разписани всички тези условия.
Ако работодателят е престанал да бъде малък стопански субект, който е класифициран като микропредприятие, и информацията за него в Единен регистърмалки и средни предприятия са направили подходящи промени, той трябва да попълни необходимите документи за персонала не по-късно от четири месеца.
Микропредприятията не са длъжни да сключват стандартни споразумения със своите служители трудови договори. Използването на този документ се поема по искане на ръководителя на компанията.
11. Увеличаване на глобите за нарушения, свързани с трудовите възнаграждения
13.Застрахователни премии през 2017г
Установен е максимален лимит на доходите на лице, от което се плащат осигурителни вноски за социално осигуряване - 755 000 рубли, както и за пенсионно осигуряване - 876 000 рубли.
От 2017 г. данъчният орган ще администрира застрахователните премии, което показва неговия интерес от подобряване на качеството на одитната работа.
От 1 януари 2017 г. влиза в сила, с което се въвежда данъчен кодексредица промени. Всички разпоредби, свързани с изчисляването и плащането на застрахователните премии, се прехвърлят в Данъчния кодекс на Руската федерация, който от своя страна се допълва с нов раздел XI „Застрахователни премии в Руска федерация" И . Трябва да се отбележи, че разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация няма да се прилагат за отношения, свързани с установяването и събирането на застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания и застрахователни премии за задължително медицинско осигуряване на не- работещо население.
Сроковете за отчитане също се променят: изчисленията на вноските за пенсия, здравно осигуряване и осигуряване за болест трябва да се представят на данъчния орган веднъж на тримесечие не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния (изчислителен) период.
Федералната данъчна служба публикува документ, който одобрява формуляра за изчисляване на застрахователните премии, процедурата за попълването му и формата за подаването му в електронна форма. Ще е необходим нов формуляр за отчитане за 1-во тримесечие на 2017 г.
От 1 януари 2017 г. влиза в сила, с който се установяват нови срокове за подаване на персонализирани справки:
- информация за осигурените лица - не по-късно от 15-о число на месеца, следващ отчетния;
- информация за застрахователни премии и осигурителен стаж- ежегодно, не по-късно от 1 март на следващата година.
