Какво означава двойно данъчно приспадане за дете? Двойно данъчно приспадане за дете за самотен родител. Удръжка за деца, ако единият от родителите има доходи само от отдаване под наем на имущество

Удвоен данъчно приспаданена дете (Яманова Н.А.)

Дата на публикуване на статията: 14.08.2013 г

Данъчният кодекс предвижда в някои случаи предоставянето на стандартни данъчни облекчения за деца в двойна ставка. Когато служител има право на приспадане в този размер, прочетете статията.

Процедурата за предоставяне на стандартни данъчни облекчения за деца е установена в параграфи. 4 ал.1 чл. 218 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Нека си припомним кой има право на такова приспадане и какви документи потвърждават това право, в какъв размер и при какви условия се предоставя това приспадане, от кой момент започва и кога завършва.

Кой има право на приспадане и кой го предоставя?

Право на стандартно данъчно приспадане за всеки месец данъчен периодимат родители, съпруг на родител, осиновители, настойници, попечители, осиновители, съпруг на осиновител, които издържат детето (параграф 1, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
Посоченото приспадане се предоставя въз основа на техните писмени изявления и документи, потвърждаващи правото на това данъчно приспадане (параграф 16, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчно приспадане се предоставя от един от работодателите - данъчни агенти, който е източникът на изплащане на дохода, по избор на служителя въз основа на негово писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на такова приспадане (клауза 3 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако през календарната година данъчният агент не е предоставил на служителя стандартни удръжки или ги е предоставил в по-малък размер, в края на годината служителят може да кандидатства за удръжки пред данъчния орган по местоживеене (клауза 4 от чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да получи приспадане, той трябва да представи на инспектората декларация по образец 3-NDFL и документи, потвърждаващи правото на такова приспадане (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 януари 2012 г. N 03-04-08/8- 5).
Ако служител не бъде нает от първия месец на календарната година, новият работодател - данъчен агент ще му предостави удръжки, като вземе предвид дохода, получен от началото на данъчния период на друго място на работа. Служителят трябва да потвърди размера на получения доход с удостоверение във формуляр 2-NDFL (параграф 2, клауза 3, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Формата на удостоверение за доходите на физическо лице (сертификат 2-NDFL) е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. N ММВ-7-3/611@.

Условия за предоставяне на удръжки

Правото за получаване на стандартен данъчен кредит за деца е ограничено от редица условия:
- възрастта на детето не надвишава 18 или 24 години (ако детето е редовен студент, завършил студент, резидент, стажант, студент или кадет) (параграф 12, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- детето се издържа от данъкоплатеца (параграф 1, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- данъкоплатецът има доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- размерът на дохода, изчислен на база начисляване от началото на данъчния период, не надвишава 280 000 рубли. От месеца, в който доходът надвишава 280 000 рубли, данъчното приспадане не се прилага (параграф 18, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Стандартно данъчно приспадане за периода на обучение на детето
Данъчно облекчение за дете ученик се предоставя за периода на обучението му в образователна институцияили образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин през периода на обучение, т.е. за периода, през който детето е било ученик в образователната институция (параграф 19, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размер на данъчното приспадане

От 1 януари 2012 г. размерът на стандартното данъчно облекчение зависи от вида на сметката, в която е детето. Приспадането се предоставя в следните размери:
- 1400 рубли. - за първо дете;
- 1400 рубли. - второ дете;
- 3000 rub. - трето и всяко следващо дете;
- 3000 rub. - всяко дете с увреждане до 18 години;
- 3000 rub. - всеки редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждане от I или II група.

Забележка. При определяне на размера стандартно приспаданеобщият брой деца се взема предвид, т.е. първото дете е най-голямото по възраст, независимо дали за него е предвидено приспадане или не (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 март 2012 г. N 03- 04-05/8-302).

Ако детето с увреждания е третото, данъчните облекчения както за третото дете, така и за детето с увреждания не се сумират. В този случай се прилага специално правило за установяване на данъчно облекчение за дете с увреждания в размер на 3000 рубли. (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2012 г. N 03-04-06/5-94).

Забележка. Данъчните кредити за деца могат да се увеличат
Държавната дума прие на първо четене законопроект (N 229790-6), който предлага увеличаване на размера на стандартните данъчни облекчения за родители, съпруг на родител, осиновители и съпруг на осиновител, които издържат детето . Те ще могат да се възползват от данъчни облекчения в следните размери:
- 2000 рубли. - за второ дете (увеличение с 600 рубли);
- 4000 rub. - трето и всяко следващо дете (увеличение с 1000 рубли);
- 12 000 rub. - всяко дете с увреждания под 18 години (увеличение с 9000 рубли);
- 12 000 rub. - всеки редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждане от I или II група.
Увеличението не засяга размера на удръжките за настойници, попечители, осиновители и съпруга на осиновител, които издържат детето. Освен това законопроектът предлага увеличение от 280 000 на 350 000 рубли. ограничение на размерадоходите на данъкоплатеца през данъчния период, след който не се предоставя данъчно приспадане.

Документи, потвърждаващи правото на приспадане

В зависимост от конкретния случай могат да бъдат по-специално документи, потвърждаващи правото на данъчно облекчение (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 2011 г. N 03-04-05/5-1021):
- копие от акта за раждане на детето;
- споразумение за плащане на издръжка или списък с изпълнение(съдебно решение) за прехвърляне на издръжка в полза на другия родител за издръжката на детето;
- копие от паспорта (с бележка за регистрацията на брака между родителите) или копие от удостоверението за регистрация на брака;
- удостоверение от жилищно-комуналните служби за съвместното пребиваване на детето с родителя (родителите).

Забележка. Ако детето се намира извън Руската федерация, данъчното приспадане се предоставя въз основа на документи, заверени от компетентните органи на държавата, в която живее (параграф 15, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Период на приспадане

Начало на приспадане. Стандартното данъчно приспадане се предоставя от месеца:
- раждане на дете (деца);
- в който е извършено осиновяването, е установено настойничество (попечителство) или от месеца на влизане в сила на споразумението за прехвърляне на детето за отглеждане в семейство (параграф 19, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Край на приспадането. Предоставянето на стандартно данъчно приспадане приключва:
- в края на годината, в която детето навършва 18 години. Но ако дете, което е навършило 18 години, продължава да учи в общообразователна институция (например в училище) на пълен работен ден, приспадане се предоставя на родителите за всеки месец от данъчния период за целия период обучение на детето в образователната институция (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 09.02.2012 г. N 03-04-06/5-28);
- от месеца, следващ месеца на завършване на дете редовно обучение до 24 години. От този момент родителят губи правото да получи данъчно приспадане, а единственият родител губи правото на двойно приспадане (писма на Министерството на финансите на Русия от 6 ноември 2012 г. N 03-04-05/8-1251 и от 12 октомври 2010 г. N 03-04-05/7 -617);
- при изтичане или предсрочно прекратяване на споразумението за прехвърляне на дете в семейство за отглеждане;
- във връзка със смърт на дете.

Двойно приспадане

Стандартният данъчен кредит за деца може да бъде достъпен за някои работници при двойна сума. Така че следното може да получи двойно приспадане:
- самотен родител (осиновител), осиновител, настойник, попечител (параграф 13, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- родител (осиновител), ако е подал заявление за отказ на другия родител (осиновител) да получи приспадане (параграф 16, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Предоставянето на приспадане се прекратява от месеца, следващ месеца на брака на служителя (параграф 13, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Двойно приспадане за самотен родител

Понятието „единствен родител“ за целите на прилагане на ал. 4 ал.1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация означава липса на втори родител за дете поради:
- на смъртта;
- признаване на родител за изчезнал (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 април 2012 г. N 03-04-05/8-503);
- обявяване на родител за мъртъв (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 ноември 2012 г. N 03-04-05/8-1246);
- че бащинството на детето не е законно установено (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 януари 2013 г. N 03-04-05/8-77), включително ако по искане на майката на детето информация за бащата на детето не е включено в акта за раждане на детето (член 17 Федерален законот 15 ноември 1997 г. N 143-FZ „За актовете за гражданско състояние“ и писмо на Министерството на финансите на Русия от 1 септември 2010 г. N 03-04-05/5-516).

Забележка. В тези случаи самотният родител има право на удвояване на стандартния данъчен кредит за деца.

Забележка. Вписването за бащата на детето е направено от думите на майката
Ако в акта за раждане на детето записът за баща му е направен от думите на неомъжената майка, тогава, за да получи двойно данъчно приспадане (2800 рубли), служителят трябва да го представи на работодателя - данъчен агент (Писмо на Министерство на финансите на Русия от 23 май 2012 г. N 03-04 -05/1-657):
- удостоверение по форма N 25, издадено от службата по граждански регистър (одобрено с Указ на правителството на Руската федерация от 31 октомври 1998 г. N 1274);
- документи, потвърждаващи семейното положение (липса на регистриран брак).

Родител не се признава за единствен, ако:
- вторият родител е лишен от родителски права (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 октомври 2012 г. N 03-04-05/8-1215). Лишаването от родителски права не освобождава родителите от задължението да издържат детето си. Родител може да бъде възстановен в родителските права (членове 71 и 72 от Семейния кодекс на Руската федерация);
- вторият родител излежава присъда в затвора за неплащане на издръжка за дете (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 ноември 2012 г. N 03-04-05/8-1246);
- родителите на детето са разведени (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 януари 2013 г. N 03-04-05/8-23).
Фактът, че родителите са разведени и неплащането на издръжка не е основание за получаване на двойно данъчно приспадане (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 ноември 2012 г. N 03-04-05/8-1246).
Сега нека преминем от теория към практика и да видим как всичко по-горе се прилага в конкретни ситуации.

Ако служителят е самотен баща...

Може ли да се възползва от стандартното двойно данъчно приспадане, ако след смъртта на майката на детето, чийто брак е прекратен, не е сключил нов брак?
Както беше отбелязано по-горе, понятието „единствен родител“ означава липсата на втори родител в дете, по-специално поради смърт. В същото време фактът на развода не засяга правото на единствения родител да получи стандартно приспадане в двоен размер (2800 рубли) въз основа на писмено заявление и съответните документи (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 юли 2012 г. N 03-04-06/8-206).
Такива документи включват акт за раждане на дете, акт за развод, акт за смърт на майката на детето, изпълнителен лист (съдебна заповед) за събиране на издръжка или нотариално заверено споразумение за плащане на издръжка, документи, потвърждаващи плащането на издръжка.

Ако служителката е самотна майка...

Има ли право да получи стандартно приспадане на данъка върху доходите на физическите лица в двоен размер за всяко от двете деца, ако първото е родено извън брака (има документ, потвърждаващ статута на самотна майка), а бащата на вторият е обявен за изчезнал със съдебно решение?
Тъй като служителят е самотен родител, тя има право на двойно приспадане за всяко дете (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 април 2012 г. N 03-04-05/8-503):
- в размер на 2800 рубли. (1400 рубли х 2) - за дете, родено извън брака;
- в размер на 2800 рубли. (1400 rub. x 2) - за дете, чийто баща е обявен за изчезнал с решение на съда.
И за двете деца работодателят трябва да предостави на служителя приспадане в размер на 5600 рубли. (2800 rub. + 2800 rub.).

Ако единственият родител се ожени

Преди брака служител със самотен родител получи стандартно приспадане на данъка върху доходите на детето в двойна сума (2800 рубли), тъй като в графата „Баща“ в акта за раждане на детето има тире. Има ли право да получи посоченото приспадане на данъка върху доходите на детето в двоен размер от момента на брака, ако съпругът не е осиновил детето?
Не, нямате право. Предоставянето на двойно данъчно приспадане на самотен родител се прекратява от месеца, следващ месеца на брака му. Всъщност в този случай отговорността за издръжката на детето се разпределя между родителя и съпруга (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 април 2013 г. N 03-04-05/8-372).
В същото време съпругът на родителя, който издържа детето, също има право да получи стандартно данъчно приспадане в размер на 1400 рубли. (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 май 2013 г. N 03-04-05/17775).
И още един нюанс. След развода предоставянето на стандартно приспадане за дете в двоен размер на самотния родител може да бъде възобновено, ако детето не е осиновено по време на брака (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.02.2012 г. N 03 -04-05/3-410).

Двойно приспадане за настойника (попечителя)

Стандартното данъчно облекчение за дете в двоен размер (2800 рубли) се предоставя на настойника, ако той е единственият настойник (параграф 13, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай размерът на приспадането не зависи от факта (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.02.2013 г. N 03-04-06/8-32):
- регистрация на брак, състав на семейството на настойника, тъй като съпрузите на настойниците нямат право на посоченото приспадане по отношение на децата под тяхна грижа (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 1 юли 2010 г. N 20 -15/3/068891);
- лишаване (нелишаване) от родителски права на родителите на дете под надзор.

Забележка. Органът по настойничество и попечителство може да назначи няколко настойници или попечители на лице, което се нуждае от настойничество или попечителство (клауза 7, член 10 от Федералния закон от 24 април 2008 г. N 48-FZ).

Документи, потвърждаващи правото на двойно приспадане за настойник

Документът, потвърждаващ назначаването на настойник като единствен настойник, е актът на органа по настойничество (попечителство) за назначаване на настойник (попечител) (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 април 2012 г. N 03-04- 06/8-109).

Забележка. Актът потвърждава възникването на отношения между настойника (попечителя) и подопечния (клауза 6, член 11 от Федералния закон от 24 април 2008 г. N 48-FZ).

Актът ще потвърди правото на настойника (попечителя) на двойно данъчно приспадане (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30 април 2013 г. N ED-4-3/8054@).
Ако органът по настойничество (попечителство) е назначил няколко настойници или попечители за дете, всички те имат право на едно приспадане - 1400 рубли.
След като детето навърши 18 години, настойниците (попечителите) вече нямат право на стандартното приспадане.

Забележка. Каква е разликата между настойничество и попечителство
Настойничеството се установява над деца под 14-годишна възраст и настойничество над деца от 14 до 18 години (член 2 от Федералния закон от 24 април 2008 г. N 48-FZ, параграф 1 от член 32 и параграф 1 от член 33 от Гражданския кодекс на Руската федерация и т. 2 член 145 от Семейния кодекс).
Когато непълнолетно лице навърши 14 години, настойничеството над него се прекратява и неговият настойник автоматично става попечител на непълнолетния без допълнително решение за това (клауза 2 на член 40 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Служителят е едновременно родител и настойник

Какво е стандартното приспадане на данъка върху личните доходи за децата на служител, ако тя има дете в регистриран брак и е единствен настойник на непълнолетно дете?
Ако са налични съответните документи, служителят може да се възползва от стандартните удръжки (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 1 юли 2010 г. N 20-15/3/068891):
- в размер на 1400 рубли. - като родител на собствено дете;
- двойна сума (2800 рубли) - като единствен настойник на непълнолетно дете.

Двойно приспадане за единия родител, ако другият откаже

Данъчно облекчение може да бъде предоставено в двоен размер на един от родителите (осиновителите) по техен избор въз основа на заявление за отказ на един от родителите (осиновителите) да получи данъчно облекчение (параграф 16, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Ако един от родителите откаже приспадане в полза на другия, единственият документ, потвърждаващ правото на стандартно приспадане в двоен размер, е заявлението на този родител (параграф 16, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Заявление за отказ от приспадане се подава до данъчния агент на първия родител от втория родител (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 ноември 2011 г. N ED-3-3/3636).

Действието на параграф 1 върху настойниците и попечителите. 16 стр. 4 ал.1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага.
Един от родителите може да откаже да получи стандартно приспадане в полза на другия родител само ако има право на това, което се потвърждава от съответните документи (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 февруари 2013 г. N ED- 4-3/3228@).
Ако единият от родителите не работи и няма доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% или получава доходи, освободени от данъчно облагане, той не може да откаже да получи това приспадане в полза на втория родител.
Какво трябва да се посочи в заявлението. Заявлението на втория родител за отказ на данъчно приспадане, адресирано до работодателя - данъчен агент на първия родител, трябва да съдържа всички необходими лични данни на този родител: пълно име, адрес на местоживеене (постоянно пребиваване), TIN (ако всякакви), данни за удостоверение за раждане на дете, по отношение на което този родител отказва да получи приспадане.
Удостоверение във форма 2-NDFL. Като се има предвид, че на един от родителите се предоставя двойно приспадане за всеки месец от данъчния период, при условие че размерът на дохода в размер на 280 000 рубли не надвишава, трябва да се представи удостоверение от мястото на работа на втория родител до работодателя на първия родител ежемесечно (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2012 г. N 03-04 -05/8-341).
Нека да разгледаме случаите, в които родител-служител може да се откаже от стандартното данъчно приспадане за деца в полза на другия родител.

Приспадане за деца от различни бракове

В какъв размер работодателят трябва да предостави стандартно приспадане на данък върху доходите на служител-баща за дете от първи брак, който е първи за майката и трети за бащата, в случай на отказ на майката да приспадне приспадане в полза на бащата?
Майката има право да получи приспадане за детето в размер на 1400 рубли, тъй като това е първото й дете, а бащата - 3000 рубли, тъй като това е третото му дете.
Ако майката откаже приспадане в полза на бащата на детето, бащата ще може да се възползва от приспадане в размер на 4400 рубли, от които 3000 рубли. - приспадане за трето дете и 1400 рубли. - приспадане, което майката отказа да получи (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2012 г. N 03-04-08/8-52).

Удръжка за деца, ако единият от родителите има доходи само от отдаване под наем на имущество

В какъв размер работодателят трябва да предостави на майка-служител приспадане за деца, едното от които е с увреждания, ако доходът на съпруга за 2012 г. от отдаване под наем на имущество възлиза на 6000 рубли, докато той отказа да получи удръжки за деца в полза на своя съпруга?
Министерството на финансите на Русия в писмо от 23 май 2013 г. N 03-04-05/18294 обясни следното. Майката на дете има право да получи стандартно данъчно приспадане за всеки месец от данъчния период за първо дете и дете с увреждания в размер на 4400 рубли. (1400 рубли + 3000 рубли), както и данъчно приспадане, което бащата отказа да получи, ограничено до дохода му от 6000 рубли.

Приспадане за деца, ако вторият родител не работи

Може ли родител, който няма доходи, подлежащи на 13% данъчна ставка, да прехвърли правото си на получаване на стандартното данъчно приспадане на друг родител?
Не, не може, защото няма право на това. Няма доходи, облагаеми с ДДФЛ в размер на 13%.

Забележка. Когато не можете да се откажете от стандартното приспадане в полза на другия съпруг
Единият родител няма право да откаже да получи стандартно данъчно облекчение в полза на другия родител, ако той (тя):
- не работи, е домакиня (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 ноември 2012 г. N 03-04-05/8-1331);
- е в отпуск по майчинство (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 август 2012 г. N 03-04-05/8-997);
- е в отпуск за отглеждане на дете, за да се грижи за дете до една година и половина (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2012 г. N 03-04-06/8-95);
- е регистриран в центъра по заетостта (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 април 2012 г. N 03-04-05/8-513).

24.10.2019 Внимание! Документът е остарял! Нова версия на този документ

Служителят се счита за единствен родител и има право на двойно приспадане на данък върху доходите на физическите лицаза дете (клауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако не е женен и в допълнение към други документи, потвърждаващи приспадането, ви е предоставил поне един от следните документи:

или акт за смърт на другия родител;
или удостоверение от службата по вписванията по образец № 25, което показва, че в акта за раждане вписването за бащата на детето е направено според думите на майката (Писмо на Министерството на финансите от 23 май 2012 г. № 03 -04-05/1-657);
или акт за раждане на дете, в който има тире в колона „Баща“;
или съдебно решение за признаване на другия родител за изчезнал.

Настойник (попечител) се счита за единствен, ако в решението за установяване на настойничество (попечителство) не е посочен втори настойник (попечител).

Родител, който не ви предостави нито един от тези документи, не се счита за единствен нямат право на двойно приспадане, дори ако вторият родител е:

или не участва в издръжката на детето (не плаща издръжка);
или не е женен за първия родител;
или лишени от родителски права (Писмо на Министерството на финансите от 12 април 2012 г. N 03-04-05/8-501).

Още по темата:

Двойното данъчно приспадане е обезщетение, предоставено от данъчното законодателство на самотен родител, който е на издръжка малолетно дете. По отношение на правата за получаване на това обезщетение другите законни представители на детето - осиновители, попечители или настойници са приравнени на родителя. Право на двойно данъчно приспадане имат както родител, който отглежда дете сам, така и баща или майка, които отглеждат дете заедно.

Основата за предоставяне на двойно приспадане за дете в съответствие с Данъчния кодекс беше посочена по-горе. Трябва да се помни, че двойното стандартно приспадане за деца за самотен родител/настойник/попечител се предоставя въз основа на декларативния принцип, т.е. Инициатор на прилагането на обезщетението е самият служител, който има право на него.

Как да получите двойно приспадане за дете? Основанието за прилагане на това обезщетение ще бъде:

писмена декларация от служителя;
прилагане на съответните документи към заявлението.

Предоставя се документ от списъка по-горе, за да се потвърди статута на единствения родител (било то вдовство, признаване на втория родител за липсващ от съда или двойно данъчно облекчение за самотни майки).

Двойно приспадане може да се предостави на самотен родител само ако той не сключи нов брак. При сключване на брак това обезщетение не се прилага от месеца, следващ месеца на регистриране на новия брак.

Двойно данъчно приспадане може да се приложи към доходи, получени не само от самотен родител. Данъчен законпозволява на бащата или майката на детето да се откаже от дължимото му данъчно приспадане в полза на втория родител, като попълни подходящо заявление. В този случай вторият родител може да се възползва от данъчно облекчение от доходите си в двоен размер по начина, установен в полза на родителя, който е единственият родител на детето. Родителите имат право самостоятелно да определят кой от тях ще се възползва от двойното приспадане.

Съгласно член 218, параграф 4 от параграф 1 от Данъчния кодекс, ако родител има статут на единствено дете (деца), той получава двойно приспадане за детето за данък върху доходите. Предоставянето на двойно приспадане на родител, който има статут на самотен родител, се извършва въз основа на негово писмено заявление, придружено от документи, потвърждаващи:

фактът, че има деца под 18 години (редовни студенти до 24 години);
статус на самотен родител.

За определяне на статута на единствения родител могат да се използват нормите на Семейния кодекс на Руската федерация, както и разяснения по този въпрос от упълномощени държавни органи (Федералната данъчна служба, Върховният съд на Руската федерация и др.) , Според тези норми майката или бащата на детето могат да бъдат признати за единствени в следните случаи:

Служителката е със статут на самотна майка. Двойно данъчно приспадане за самотни майки се предоставя при представяне на удостоверение f.25, което показва, че информацията за бащата на детето при раждането е посочена според думите на майката;
ако служителят е вдовица (двойно приспадане се предоставя при представяне на смъртния акт на съпруга). По същия начин същото обезщетение се предоставя на овдовелите бащи;
вторият съпруг е обявен за изчезнал от съда. Двойното стандартно приспадане за дете се предоставя при представяне на копие (извлечение) от съдебното решение.

За да може родителят да получи двойно приспадане на данъка върху доходите на физическите лицаза дете поради някое от горните обстоятелства, той трябва да потвърди факта на липсата на нов брак. За потвърждаване на този факт се предоставя паспорт с липсващи белези за брак.

Родителят не е единственият и двойното данъчно приспадане за деца не му се предоставя, ако:

родителят е сключил брак (няма значение дали фактът на осиновяване на детето от новия съпруг е документиран);
вторият родител е лишен от родителски права, тъй като това не го освобождава от задължението да участва в издръжката на детето (писмо на Федералната данъчна служба № BS-2-11/13 @ от 13.04.2014 г.;
вторият родител изтърпява наказателна присъда, включваща лишаване от свобода.

В противен случай се предоставя двойно приспадане на самотен родител по начина и при условията, определени за стандартно еднократно приспадане (до навършване на 18-годишна възраст на детето, при редовно обучение - до 24 години, но не повече от отколкото за периода на обучение). Конкретният размер на удръжките е определен в член 218 Данъчен кодекс. Двойно приспадане може да бъде предоставено и на един от родителите, ако вторият родител откаже това обезщетение. Отказът се потвърждава от изявление от родителя и удостоверение за доход във формуляр 2-NDFL (предоставя се месечно). Всяко от удръжките се предоставя за суми на доходи, които не надвишават 280 хиляди рубли годишно. отчетен период(изчислено от началото на годината на базата на текущо начисляване).

Всяко физическо лице, което се занимава с дейности, генериращи доход, е длъжно да плаща данъци. Законодателството дава възможност за намаляване на тези суми. Това изисква определени условия. Това се отнася както за статута на лицето, което получава такова обезщетение, така и за житейските обстоятелства, предвидени в закона.

В съответствие със закона гражданин, който се счита за местно лице и получава доход, обложен със ставка от 13%, може да получи данъчно приспадане. Такива отстъпки важат за лица, които са похарчили финансови ресурсида си купи апартамент, да образова деца или да се лекува.

Данъчно приспадане е сума, която намалява размера на дохода от съответната база, от която се начислява данъкът върху доходите на физическите лица. Подобни преференциални условия се предоставят на гражданите от съответното законодателство на Руската федерация.

Основание за присвояване на статут

Данъчното законодателство предвижда двойно приспадане на данък върху доходите на физически лица за самотна майка. В битов план това е всеки родител, който отглежда сам деца. Но от правна гледна точка това не е съвсем правилно. Една жена получава статут на самотна майка:

Който е родил дете извън брака (а не в рамките на 300 дни след прекратяването му).
Ако бащинството на бебето не е законно установено (доброволно или по съдебен ред).

По същия начин жена, която ражда по време на брака или в рамките на 300 дни след неговото разтрогване, може да бъде призната за необвързана, ако:

съпругът е посочен като баща, но такова вписване е оспорено или има съдебно решение, което този човекТова не е така за дете.
Жената не се омъжи, но осинови бебето.

Жена, чийто съпруг е починал, тоест вдовица, не се признава за самотна майка. Тя няма право на въпросното обезщетение.

За да получи двойно приспадане за дете, жената трябва да представи документ, който потвърждава липсата на официален брак. В съответствие с обясненията на специалисти от Министерството на финансите на Руската федерация, служителят трябва да предостави на работодателя си удостоверение по форма № 25 от службата по вписванията. Ако информацията за бащата на детето е направена от думите на самата жена, тогава ще са необходими допълнителни доказателства, че тя не е омъжена, например удостоверение за развод.

Стандартни удръжки за родители и настойници

Данъчните облекчения за самотна майка са разделени на две групи:

Удръжки, гарантирани от закона за самотни майки (както и за бащи, които отглеждат собствените си или осиновени деца сами). Реч в в такъв случайТова е стандартна социална помощ за данък върху доходите на физическите лица, която се предоставя при подходящи обстоятелства.
Удръжки, за които самотните майки имат право да кандидатстват при същите условия като всички други граждани.

Съгласно клауза 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, физическо лице, което отглежда деца, и неговият съпруг имат право на удръжки в размер (в рубли):

1400 (за двамата родители) – за всяко 1-во и 2-ро дете.
3000 – за 3-то и следващи деца.
12 000 - за всяко дете до 18 години или студент до 24 години, признати за инвалиди от 1 или 2 група.

За болногледачите тези числа изглеждат така:

1400 – за всяко 1-во и 2-ро дете;
3000 – за 3-то и следващи деца;
6000 – за дете с увреждане.

Процедура за кандидатстване

Правото на такава привилегия се упражнява по различни начини. Така че, за да получите стандартни плащания, заявлението се адресира до администрацията на предприятието. При записване на деца трябва да се предоставят удостоверения за раждане, както и документи с информация за увреждане на детето и статут на самотен родител.

Вземете приспадане на имуществоплащането на разходите за покупка или строителство на жилище е възможно след представяне на всички налични документи недвижим имотна данъчния орган, чиито служители ще ги проучат и ще издадат съобщение за възможността за получаване на преференциално приспадане и неговия размер.

За да поискате социални данъчни облекчения, трябва да подадете декларация, придружена от удостоверения, в които са посочени разходите. Такъв документ е необходим при продажба на имот, подлежащ на регистрация, например апартамент или кола. Ако след извършване на всички удръжки платената сума е по-голяма от начислената сума, тогава данъчна организациявръща го напълно.

При получаване на доход, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява и удържа от данъчния агент, физическо или юридическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, трябва да се свържете специално с него за стандартното приспадане. Трябва да се подчертае, че не само работодателят, тоест лицето, с което кандидатът е в трудово правоотношение, но и всички данъчни агенти имат право да предоставят това обезщетение. Между тях:

Работодател, с когото гражданинът има споразумение за външна работа на непълно работно време.
Клиент на строителство (услуги) по гражданскоправно споразумение.
Предприятие или институция, с които гражданинът няма договорни отношения, но от които получава доходи (заплата), за които се прилага ставка от 13%. Например, това може да бъде бивш работодател, който осигурява финансова помощили плащане на облагаеми суми.

Когато агентите са няколко (в случай на съвместна работа), можете да кандидатствате за удръжки към всеки от тях по избор на кандидата.

Двойно възстановяване на данък върху дохода

Парично обезщетение, предоставяно на данъкоплатци, отглеждащи едно или повече деца, е стандартно приспадане. Те се регулират от член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който посочва кръга от лица, имащи право на такова обезщетение:

Биологична майка или баща, които не са в регистриран брак и издържат детето сами.
Осиновител, майка и други лица, които са станали настойници, попечители или осиновители на деца и ги отглеждат самостоятелно.
Всяко от посочените по-горе лица, което е семейно, ако друг член на семейството е издал писмен отказ от този данъчен кредит и е изразил желание за прехвърлянето му в полза на друго физическо лице.

Трябва да се подчертае, че двойното данъчно приспадане за данък върху доходите на физическите лица е валидно, докато гражданинът не сключи официален брак.

Условия

Има две известни ситуации при прилагане на обезщетения:

Двойно стандартно приспадане за дете за самотен родител. Той се счита за такъв, ако не е вписан в документиран брак и може да представи следните документи:
- Акт за смърт на другия родител.
- Удостоверение от службата по вписванията под формата № 25, което показва, че вписването на данните за бащата на детето в документа за раждане е извършено според думите на майката.
- Съдебно решение за обявяване на другия съпруг за изчезнал.
- Акт за раждане с тире след името „Баща“.

Освен родител, за единствени могат да бъдат признати и лица с различен статус. Това може да се нарече настойник или попечител, ако само той е посочен в документите.

Родител, който не представи някой от изброените документи, губи правото на двойно приспадане дори в ситуации, когато вторият съпруг:

не участва в отглеждането и издръжката на детето (не плаща издръжка);
няма брак с другия родител (разведен);
е лишен от родителски права по съдебен ред.

Двойното приспадане за деца по данък върху доходите на физическите лица се прекратява от месеца, следващ брака, и се прилага само за самотния родител.

Следната ситуация се прилага за двойното данъчно приспадане за деца, ако вторият родител откаже. Осиновителите и настойниците нямат това право. За такова действие са необходими следните условия:

Лицето има право на приспадане.
И двамата родители или осиновители имат доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
Облагаемият доход на лице, което е декларирало отказ от стандартното приспадане, изчислено на база натрупване, не надвишава 350 000 рубли.

Другият родител, в допълнение към заявлението за отказ от приспадане в полза на своя партньор, е длъжен да предостави сертификат 2-NDFL на мястото на работа. Той ще трябва да предоставя такава информация ежемесечно, защото само по този начин ръководителят на предприятието, в което работи първият родител, може да определи до кой месец служителят ще трябва да ползва удръжката за двойно дете.

Има още едно ограничение при предоставянето на приспадане. В съответствие с установените правила, то може да се получава до навършване на пълнолетие на детето, тоест на 18 години. Срокът на изплащане се удължава до 24 години, ако децата са регистрирани като редовни студенти в университет или специализанти или резиденти.

Трябва да се отбележи, че когато единият от съпрузите е в отпуск по майчинствоза отглеждане на дете и той няма доходи, подлежащи на облагане с данък от 13%, тогава той няма право на приспадане. Изключена е и възможността за прехвърлянето му на друг съпруг.

Потвърждение за право на начисляване

Единственият баща или майка трябва да предостави други документи в допълнение към заявлението за данъчно облекчение. Те имат за цел да посочат правото му на увеличен размер на обезщетението. За тази цел могат да бъдат представени следните документи:

Удостоверение към съдебното решение. При определени обстоятелства един от родителите изчезва и дълго време няма информация за него. В този случай съдът издава препис от решението за безизвестното му отсъствие.
Документ, че бащата не признава детето. Доста често бащите изоставят децата си. Майката в такава ситуация, когато издава удостоверение в службата по вписванията, предоставя информация за бащата по свое усмотрение или изобщо пропуска информация за него. При тези обстоятелства, за двойно приспадане, ще трябва да направите копие на документа на детето и да вземете удостоверение от службата по граждански вписвания.

Сума

Родител или настойник, който самостоятелно се грижи за дете, се интересува да знае с каква сума ще намалее доходът на детето му. данъчната основа, а след това започнете да събирате и подготвяте необходимия пакет от документи. Ето защо трябва да се запознаете с това колко ще му се полага във връзка с издаването на двойни парични плащания:

2800 търкайте. се получава от лице, което има едно или две деца, като въпросната сума се предоставя на всяко от децата поотделно.
6000 rub. отпуснати с цел приспадане на един родител за 3-то, 4-то и всяко следващо раждане. Тоест, физическо лице първо изважда 2800 рубли от данъчната си основа (за първороден), след това същата сума за второ дете и 6000 (за трето).
24 000 rub. издаден на баща или майка, както и на осиновители, ако има медицинско свидетелство, признаващо детето за инвалид.
12 000 ще получат други лица, които се грижат за лице с увреждания и имат право на двойна данъчна отстъпка, но не са посочени в предходния параграф.

Примерно заявление

Основният документ, без който действието по връщане е невъзможно данък общ доход- изявление. За да го съставите точно, трябва да следвате определени правила:

Обосновете вашето изискване въз основа на член 218. В заявлението е необходимо да посочите, че това искане се основава на нормите на закона за удръжките от стандартния тип. Трябва да се отбележи от кога гражданинът възнамерява да получи парично обезщетение.
Посочете вида на приспадането. Задължително трябва да се подчертае, че трябва да се издаде двойна данъчна отстъпка.
Дайте информация за децата. Записва се пълното име и датата на раждане на детето, за което се изисква приспадане.
Посочете основанието, във връзка с което се увеличава правото на плащане в брой. Например приспадането трябва винаги да се удвоява в случай на смърт на един от родителите или отказ на бащата или майката от правото да намалят данъчната основа.
Предоставете списък с прикачени файлове, изпратени със заявлението. Документите трябва да убеждават данъчен инспекторправилността на представените аргументи. Списъкът може да се състои от различни документи в зависимост от текущата ситуация, но традиционно те включват акт за раждане, удостоверение за отсъствие на втори съпруг, декларация за отказ данъчна ползаот родителите на детето и някои други документи.

Срокове за получаване на приспадане от Федералната данъчна служба

За изчисляване на облагаемата основа на дохода и връщане на надплатени пари данъчната служба предоставя срокове. За да придобиете право на теглене на излишната сума, трябва да има документи настолен одитв рамките на 3 месеца. Контролният период ще се изчислява от следващия ден след подаване на декларацията. Част от надвнесения данък ще отиде по сметка, принадлежаща на заявителя.

При искане на обезщетения на работното място е възможен отказ. Очаква се при липса на подкрепящи документи или известие в случаите, когато е необходимо да се получи разрешение от Федералната данъчна служба. Плащането може да не бъде предоставено, ако:

Декларация 3-NDFL не е попълнена в правилния формуляр.
Пропуснат е срокът за подаване (3 години след удържане на данъци и разходи).
Списъкът с необходимите документи не е пълен или има несъответствия в данните на кандидата.

Решението за отказ за преизчисляване на плащанията се изпраща на лицето в писмено съобщение. Той си запазва правото да обжалва решението.

Следователно самотните майки, като особено уязвима категория граждани, имат право на специални условия за данъчно приспадане. За да върнат изразходваните средства, те трябва да съберат определен списък с документи и контакт данъчна службаили на работодателя.

Руското законодателство позволява на гражданите с деца да получават двойни данъчни облекчения. Какви са спецификите на такива удръжки и каква може да бъде процедурата за тяхното регистриране?

Кой има право да получи това приспадане?

Кой има право на двоен данъчен кредит за деца?? Тези категории граждани включват:

Родители и осиновители на деца:

под пълнолетие (размерът на приспадането се изчислява въз основа на сумата от 1400 рубли за първото, същото за второто дете, 3000 за третото, същото за всяко следващо дете, 12 000 за дете с увреждане );
на възраст под 24 години, с увреждане от 1 или 2 групи и студенти на пълно работно време (приспадането е 12 000 рубли на дете).

Настойници на деца, които принадлежат към същите категории, както е посочено в параграф 1 (но в случаите, когато родителите и осиновителите могат да получат приспадане, изчислено въз основа на сумата от 12 000 рубли, настойниците получават обезщетение в размер на 6 000 рубли).

Всички посочени суми - въз основа на които се изчислява въпросното приспадане, са установени със закон.

Предпоставка за получаване на въпросното обезщетение е наличието на доходи, които се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (напр. заплатиот трудов договор). Съответното приспадане се предоставя от държавата на гражданин само за сметка на данъка върху доходите на физическите лица, платен или изчислен върху неговия доход.

Данъкоплатецът има право на съответните стандартни удръжки само ако годишният му доход (този, върху който се плаща данък върху доходите на физическите лица) не надвишава 350 000 рубли. Тази сума е установена със закон. Започвайки от месеца, в който кумулативният доход на гражданина надвишава определената сума, приспадането не може да бъде предоставено до края на годината.

Съгласно закона при определени условия всяко лице има право да получи удръжки, изчислени въз основа на суми, два пъти по-големи от посочените: всъщност това е, двойно данъчно приспадане за деца.

Нека проучим как данъкоплатецът може да упражни това право.

Как да упражните правото си на удвояване на размера на приспадането за деца?

Съгласно закона, следните имат право да се възползват от двойното стандартно приспадане за дете:

Единствен родител, осиновител, настойник - до встъпване в брак.

Ако регистрира брак, през същия месец той губи възможността да използва двойно приспадане (но в същото време запазва правото на стандартно приспадане за деца в обичайния размер).

Бащата или майката на детето, ако:

другият родител ще напише на своя работодател изявление, че отказва да вземе съответното стандартно приспадане за себе си;
компанията работодател от своя страна ще предостави сертификат, в който се посочва, че стандартното приспадане не се предоставя на гражданина.

Удостоверение от работодателя трябва да се представи във фирмата, в която работи родителят, кандидатствайки за двойно приспадане за детето. Този сертификат трябва да се изготвя ежемесечно.

Освен това единият от родителите има право да прехвърли на другия правото на съответното стандартно приспадане само ако самият той има потвърдено право на това. Например, ако майката на дете е в отпуск по майчинство, тогава по време на отпуска по майчинство тя няма да има право на това стандартно приспадане (поради липса на доход, който се облага с данък върху доходите на физическите лица). Съответно правото на приспадане, което съпругата няма, не може да се използва от бащата на детето.

Нека сега разгледаме как данъкоплатците могат да упражнят правата си на двойно стандартно приспадане на деца на практика.

За да направят това, те могат да използват следните 2 механизма:

регистрация на удръжки от компанията работодател;
получаване на приспадане чрез Федералната данъчна служба.

Как да кандидатствам за приспадане чрез работодател?

За да разреши разглеждания проблем, родител, който е решил да се възползва от правото на двойно приспадане за дете и има това право, се нуждае от:

Предоставете на финансовия отдел на вашата компания работодател:

изявление за желание за получаване на съответното приспадане;
акт за раждане на детето, за което се издава приспадане;
удостоверение от учебната организация (за деца над 18 години).

Заявление до финансовия отдел може да бъде съставено в свободна форма, но все пак има смисъл да се консултирате със счетоводни специалисти каква форма на документ е препоръчително да използвате, както и каква формулировка е подходяща в заявлението.

Ако данъкоплатецът е в регистриран брак, предоставете на счетоводния отдел документи, удостоверяващи факта, че съпругът се е отказал от правото на съответното стандартно приспадане:

копие от заявлението до работодателя на съпруга за отказ от приспадане;
удостоверение от този работодател, че приспадането не се изплаща на съпруга.

Както отбелязахме по-горе, удостоверение от друг работодател трябва да бъде предоставено на компанията, в която единият от родителите получава двойно обезщетение всеки месец.

Заявлението на данъкоплатеца - като основен документ за регистриране на приспадане от работодателя, може да бъде подадено само веднъж. Ако обаче данъкоплатецът има друго дете и придобие право да изчисли приспадане върху допълнителната сума, съответното заявление ще трябва да бъде попълнено отново.

Подобна е ситуацията и с копие от заявлението от другия родител. По принцип ще е необходим само веднъж, но ако данъкоплатците имат друго дете и искат да увеличат размера на приспадането, съответният документ ще трябва да бъде издаден отново. От своя страна ще ви е необходим и актуализиран сертификат от друг работодател, в който се посочва, че приспадането в увеличен размер не се изплаща на съпруга на данъкоплатеца.

Възможно най-скоро Задължителни документисе изпращат от данъкоплатеца в счетоводния отдел - той започва да получава заплата, данъкът върху доходите на физическите лица, от който се намалява с 13% от сумата, установена за приспадане за дете.

Как да получите приспадане чрез Федералната данъчна служба?

Следната схема за приспадане предвижда:

Подготовка от гражданин на документи:

Сертификат 2-NDFL (поръчва се от финансовия отдел на работодателя);
3-NDFL декларация (попълва се самостоятелно или при искане на помощ от компании, които предоставят услуги за попълване на такива декларации);
акт за раждане на дете;
удостоверения от учебната организация - ако детето е пълнолетно;
заявление за изплащане на обезщетение ( този документ, за разлика от заявлението в свободна форма в първата версия на приспадането, трябва да се попълни на официален формуляр);
ако данъкоплатецът е женен - копие от изявлението на другия родител до неговия работодател относно желанието да се откаже от правото да получи въпросното приспадане.

Прехвърляне на изброените документи на данъчните власти през годината, следваща тази, за която са издадени декларацията 3-NDFL, както и удостоверението 2-NDFL.

Ако посочените документи са съставени правилно, тогава в рамките на 4 месеца Федералната данъчна служба ще преведе двойно данъчно приспадане за децапо лична банкова сметка на родителя, която е посочена в заявлението.

В какъв конкретен размер може да се предостави въпросното приспадане? Какви са нюансите на практическото прилагане от данъкоплатците на съответните привилегии?

За да отговорим на тези въпроси, нека проучим няколко примера с изчисления за стандартни удръжки в двойни суми за деца.

Двойна сума на приспадане: примери за изчисления

Пример 1: двойно приспадане, издадено от компанията, която е работодател на кандидата.

Савелиев А.А. и Савелиева В.А. четири деца.

От януари 2015 г. Savelyev A.A. извършва трудова дейноств "Союз-Пластик" LLC. Месечният му доход е 40 000 рубли, а върху него се плаща данък върху доходите на физическите лица в размер на 5200 рубли. Служителят получава 34 800 рубли. Савелиева В.А. работи в ООО "Союз-Полимер" и получава същата заплата.

На семеен съветСемейство Савелиев реши, че бащата на семейството ще подаде приспадането. По този начин Savelyev A.A. прехвърля в счетоводния отдел на Soyuz-Plastic LLC:

заявление по образец, издаден от главния счетоводител на "Союз-Пластик" ООД;
удостоверения за раждане на всяко дете;
Изявление на Savelyeva V.A. за счетоводния отдел на "Союз-Полимер" ООД относно отказа му от правото да използва собственото си стандартно приспадане за деца;
сертификат от "Союз-Полимер" LLC, в който се посочва, че Savelyeva V.A. не се качва това предприятиесъответно приспадане.

Ако Савелиев А.А. Ако подадох приспадане в обичайната сума, а не в двойна стойност, тогава ще получавам всеки месец законно:

приспадане от 13% - 182 рубли, от определената от закона сума за първо дете - 1400 рубли, по същия начин - за второ дете;
приспадане в размер на 13% - 390 рубли, от сумата, определена от закона за третото дете - 3000 рубли, същата сума за четвъртото дете.

Общо главата на семейство Савелиеви ще получава 1144 рубли месечно под формата на въпросното обезщетение. Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от месечната му заплата, ще бъде намален с тази сума (съответно ще се увеличи сумата, дадена от работодателя на А. А. Савелиев).

Но тъй като Savelyeva V.A. в съответствие с установената от закона процедура отказа да получи подобно приспадане, Савелиев А.А. ще може да издаде това приспадане в двоен размер. Тоест общият данък върху доходите на физическите лица от неговата заплата ще бъде намален с 2288 рубли.

Важно условие за това е ежемесечното предоставяне на сертификат от "Союз-Полимер" LLC, в който се посочва, че Savelyeva V.A. не получава съответното стандартно данъчно приспадане от работодателя.

Пример 2: двойно приспадане, издадено от Федералната данъчна служба.

Познатите ни Савелиеви решиха, че бащата на семейството ще получи въпросното двойно приспадане не чрез компанията работодател, а чрез Федералната данъчна служба. IN Данъчен офисСавелиев А.А. бяха предоставени по този начин:

сертификат 2-NDFL, издаден от счетоводния отдел на Soyuz-Plastic LLC;
Декларация 3-NDFL, попълнена от Savelyev A.A. самостоятелно;
удостоверения за раждане на деца;
копие от заявлението на Savelyeva V.A. до счетоводния отдел на "Союз-Полимер" ООД относно желанието да откажете да получите приспадане;
заявление, издадено от специалисти на Федералната данъчна служба при приемане на документи.

Както вече знаем, двойното стандартно приспадане на Savelyev A.A. за четири деца при кандидатстване за обезщетение от работодателя е 2288 рубли на месец. При кандидатстване във Федералната данъчна служба приспадането се изчислява за всички месеци от годината, през които кандидатът е извършвал трудова дейност. Тоест в този случай обезщетението ще бъде 27 456 рубли (2288 * 12).

Двойни удръжки за деца: нюанси

Когато кандидатствате за двойни удръжки за деца, ще бъде полезно данъкоплатецът да обърне внимание на редица важни нюанси:

Ако данъкоплатецът има право на други стандартни удръжки - например тези, установени за участниците в преодоляването на последиците от аварията в Чернобилската атомна електроцентрала, тогава той има право да ги използва напълно едновременно с въпросното обезщетение.

От своя страна, ако човек е издал стандартно приспадане не за деца, а на друга основа - например като участник във въоръжени конфликти, тогава той ще има право само да го използва. Това приспадане може да бъде заменено с друго стандартно - най-голямото по отношение на размера на върнатия данък върху доходите на физическите лица или по отношение на намаляването на изчисления данък върху доходите на физическите лица от заплатите.

Ако един родител работи в няколко фирми, то той може да кандидатства за обезщетение във всяка от тях - по негов избор. Ако е необходимо, можете да вземете предвид доходите под формата на заплати във всяка от съответните компании.

Въпреки това, когато подадете приспадане във Федералната данъчна служба, ще трябва да поискате сертификат 2-NDFL от счетоводните отдели на всяка организация, потвърждаващ дохода на данъкоплатеца. Но във всеки случай декларацията 3-NDFL се изготвя сама.

Ако родителят е работил в една фирма в началото на годината, след това я е напуснал, преместил се е в друга фирма и там прави въпросното приспадане, за целите на изчисляването на приспадането трябва да се използва доходът, получен от предишния работодател. Удостоверяват се с удостоверение, издадено от счетоводството на работодателя.
Ако е необходимо, данъкоплатецът може да постави 2 схеми за получаване на удръжки, които сме разгледали - чрез работодателя и чрез Федералната данъчна служба.

Например, ако от януари до септември 2016 г. не е получил подходящо обезщетение от работодателя си (алтернативно, поради факта, че не е имал време да попълни необходимите документи, а е получил само от октомври до декември), тогава през 2017 г. данъкоплатецът ще има право да кандидатства за приспадане от доходите от януари до септември 2016 г., като се свърже с Федералната данъчна служба.

„Енергийни министерства и ведомства: счетоводство и данъци“, 2009 г., N 7

На 1 януари 2009 г. влязоха в сила разпоредбите на Федерален закон № 121-FZ от 22 юли 2008 г. „За изменение на член 218 от част втора от Данъчния кодекс“. Руска федерация"(наричан по-долу Закон N 121-FZ). Този закон промени процедурата за предоставяне на стандартно данъчно приспадане за деца в двоен размер. Ако преди това такова приспадане беше предоставено на вдовици (вдовци), самотни родители (включително един от родители, които не са били регистрирани в брак), осиновители, настойници, попечители, тогава от 1 януари 2009 г. двойно данъчно приспадане се предоставя само на един родител (осиновител, настойник, попечител) (с изключение на доброволен отказединият родител да не получава приспадане в полза на другия).

Кой се признава за единствен родител?

Нито Данъчният кодекс, нито Семейният кодекс дават разяснения по този въпрос. В тази връзка Министерството на финансите издаде няколко писма с разяснителен характер. Освен това мнението на финансистите не беше ясно. Нека разгледаме как Министерството на финансите дефинира това понятие в писмата.

Писмо от 25 ноември 2008 г. N 03-04-05-01/443. В него експертите от Министерството на финансите обясняват, че случаите, когато бракът между родители е прекратен или е родено дете от родители, които не са в регистриран брак, не попадат в ал. 8 ал.2 чл. 1 от Закон N 121-FZ, тоест такива родители не се признават за единствени и следователно нямат право да получат двойно приспадане. Тези случаи включват разведена жена или жена, която е родила дете извън брака. Освен това в последната ситуация няма значение дали бащинството на детето е признато.

В писмо от 17 декември 2008 г. N 03-04-06-01/374 финансистите, отговарящи на въпроса дали един от родителите е признат за единствен, ако вторият е починал, твърдят, че понятието „единствен родител ” означава липсата на втори родител в дете (по-специално поради смърт). В писмото се отбелязва също, че от месеца след брака на единствения родител, предоставянето на двойно данъчно приспадане за него се прекратява, независимо дали детето е осиновено или не от съпруга на родителя на детето.

Следващите писма от 26 декември 2008 г. N 03-04-06-01/389, от 19 януари 2009 г. N 03-04-05-01/14 са с приблизително същото съдържание. Те обаче поясняват, че при липса на втори родител за дете поради смърт се предоставя стандартно двойно данъчно приспадане въз основа на акта за смърт на втория родител.

В писмо от 31 декември 2008 г. N 03-04-06-01/399 специалистите от финансовия отдел уточняват понятието „единствен родител“ и в допълнение към смъртта добавят към причините за липсата на втори родител при дете признаването на родителя за изчезнал, липсата на вписване в акта за раждане на детето за баща ми.

В същото време, отговаряйки на конкретно зададен въпрос, те казват, че не са единствените родители:

разведена майка (баща), която издържа детето;
разведена майка (баща), която участва в издръжката на детето (например плаща издръжка);
родител в граждански брак;
майка в граждански брак, чието пълно име е посочено в акта за раждане на детето. баща.

Това писмо също така отбелязва, че стандартното двойно данъчно приспадане се предоставя въз основа на документи, потвърждаващи правото на посоченото данъчно приспадане. Такива документи по-специално могат да бъдат акт за раждане на дете, акт за смърт на родител, извлечение от съдебно решение за обявяване на родител за изчезнал.

В писмото на Министерството на финансите от 05.03.2009 г. N 03-04-06-01/52 се отбелязва, че раждането на дете от родители, които не са били в регистриран брак, не означава, че детето има самотен родител.

Анализирайки горните писма, авторът отбелязва, че в тях Министерството на финансите разглежда конкретни ситуации. При което точно определениеФинансовият отдел не дава понятието „единствен родител“. Определено можем да кажем, че признаването на един от родителите за изчезнал или обявяването му за мъртъв означава, че вторият родител е единственият и има право да получи двойно приспадане за всяко дете. Предоставянето на приспадането обаче се прекратява от месеца, следващ месеца на брака на този родител. В други случаи може да се оспори признаването на родителя като единствен, както и правото на получаване на двойно приспадане. Следователно, когато спорна ситуация, според автора, преди да признаете родител за единствен, трябва да потърсите разяснение от Министерството на финансите, в противен случай ще трябва да докажете случая си в съда.

Доброволният отказ на един от родителите да получи приспадане

В рамките на тази статия си струва да се отбележи още едно нововъведение, въведено от Закон N 121-FZ: от 1 януари 2009 г. един от родителите може доброволно да откаже да получи стандартното приспадане за дете (клауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този факт не признава втория родител като единствен, но дава на последния правото да предостави на последния двойно приспадане.

В съответствие с ал. 4 ал.1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да се предостави данъчно облекчение в двоен размер въз основа на заявление за отказ на един от родителите (осиновителите) да получи данъчно облекчение.

Струва си да се отбележи, че тук също има няколко нюанса.

Данъкоплатецът може да откаже да получи това приспадане само ако има право на него (писма от 26 декември 2008 г. N 03-04-06-01/389, от 31 декември 2008 г. N 03-04-06-01/399) .

Съгласно ал.1 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът има право да получи стандартни данъчни облекчения при определяне на размера на данъчната основа. При липса на доходи, подлежащи на облагане с данък общ доход лица, данъчната основане е определено (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.03.2009 г. N 03-04-06-01/52). С други думи, ако данъкоплатецът има доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, тогава той има право да получи приспадане.

В писмо от 27.02.2009 г. N 03-04-05-01/85 специалистите от финансовия отдел разглеждат специален случай, когато един от родителите не работи и не е регистриран в службата по заетостта. Има ли право вторият родител да получи двойно стандартно приспадане на данъка върху личните доходи за дете?

Финансистите отговарят, че има, но само ако неработещият родител има други доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, което означава, че има право да откаже писмено да получи стандартно данъчно приспадане в полза на другия родител.

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 05.03.2009 г. N 03-04-06-01/52 се разглежда друг случай, който е доста често срещан на практика: когато майката е в отпуск по майчинство. В този случай бащата на детето има ли право да получи двойно приспадане?

Както беше отбелязано по-рано, съгласно параграф 1 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът има право да получи стандартни данъчни облекчения при определяне на размера на данъчната основа, т.е. ако има доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

В съответствие с параграф 1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обезщетенията за отглеждане на деца са доход, който не се облага с данък върху дохода, в резултат на което майката на детето има данъчна основа от този данъкне е определена, така че тя не отговаря на условията за стандартно данъчно приспадане. По този начин в тази ситуация бащата може да поиска само едно приспадане.

внимание! Ако данъкоплатецът има право да получи стандартно данъчно приспадане, потвърдено със съответните документи, по негово заявление може да се предостави двойно данъчно приспадане на втория родител данъчен агент(работодател) или данъчен органпри подаване връщане на данъциза данък върху доходите на физическите лица в края на данъчния период (писма на Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2008 г. N 03-04-06-01/389 от 31 декември 2008 г. N 03-04-06-01/ 399).

Размер на стандартното данъчно облекчение за деца

Размерът на стандартното данъчно приспадане се определя от параграфи. 4 ал.1 чл. 218 Данъчен кодекс на Руската федерация. От 2009 г. тя е увеличена от 600 на 1000 рубли. за всеки месец от данъчния период за всяко дете.

Посоченото данъчно приспадане е валидно до месеца, в който доходът на данъкоплатеца, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период от данъчния агент, предоставящ това стандартно данъчно приспадане, надвишава 280 000 рубли. (до 2009 г. доходът е 40 000 рубли). Започвайки от месеца, в който този доход надвиши 280 000 рубли, данъчното приспадане не се прилага.

Прави се данъчно приспадане за всяко дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, завършил студент, резидент, студент, кадет на възраст под 24 години от родители и (или) съпруг на родител, настойници или попечители, осиновители, съпруг, осиновител.

внимание! Осиновители (осиновители) могат да бъдат съпрузи, както и отделни граждани, които желаят да осиновят дете или деца за отглеждане въз основа на споразумение за приемно семейство, съставено за определен период от органа по настойничество и попечителство (чл. 152, 153 от IC на Руската федерация).

Съгласно чл. 123 от СК на Руската федерация, настойник или попечител може да бъде признат за гражданин, на когото органът по настойничество и попечителство е поверил отговорността да отглежда дете, останало без родителска грижа.

Данъчното приспадане се удвоява, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждания, както и ако редовен студент, аспирант, резидент или студент на възраст под 24 години е лице с увреждания от I или II група. Други случаи на удвояване на данъчното приспадане са разгледани по-подробно по-горе.

Посочените стандартни данъчни облекчения се предоставят на данъкоплатеца от един от данъчните агенти, които са източник на плащане на доходи, по избор на данъкоплатеца въз основа на негово писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на такива данъчни облекчения (клауза 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът не започне работа от първия месец на данъчния период, се предоставят данъчни облекчения за това място на работа, като се вземат предвид доходите, получени от началото на данъчния период на друго място на работа, на което данъкоплатецът е бил предоставен с данъчни облекчения. Размерът на получения доход се потвърждава от удостоверение за получен доход от данъкоплатеца, издадено от данъчен агент в съответствие с клауза 3 на чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Съгласно параграф 4 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай че през данъчния период стандартните данъчни удръжки не са предоставени на данъкоплатеца или са предоставени в по-малък размер от предвидения в този член, в края на данъчния период на базата на заявлението на данъкоплатеца, приложено към данъчната декларация и документи, потвърждаващи правото на такива удръжки, данъчният орган преизчислява данъчната основа.

Л.Ларцева

Редактор на списание

„Институции за култура и изкуство:

счетоводство и данъци"

Категории

Избор на редакторите