• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Много хора дори не подозират, че всеки ден плащат голям брой такси в държавната хазна. Това се случва на всяка стъпка: когато купувате храна за вечеря, купувате модни вносни нови дрехи, когато плащате за услугите на козметик или фризьор. И за това са „виновни“ невидимите косвени данъци. Днес тяхната роля в икономическото развитие Руска федерациятрудно за надценяване. Те не само попълват бюджета, но и регулират различни области на пазара.

Всички данъци се делят на две големи групи – преки и косвени. На каква основа възниква това разделение? Класификацията се основава на следните характеристики:

• момента, в който данъкът е начислен и внесен;
• връзка между субект и обект на облагане.

Преките данъци се плащат от същото лице (физическо или юридическо), което е собственик на облагаемия обект. Например, самоосигуряващ се(тук той е обект на данъчно облагане) получи определена печалба от продажби (обект) за месеца. Сега той трябва да плати определената от закона сума от тази печалба. С преки данъци се облагат и недвижимите имоти.

Косвени данъцисъщо се начисляват на данъкоплатеца, но с една съществена особеност: те всъщност се плащат от друго лице. Например фабрика (субект) произвежда офис консумативи (обект) и ги продава. Производителят плаща ДДС върху продажбата на канцеларски материали, но тази сума вече е включена в цената, платена от купувача. Така де факто косвеният данък се плаща не от самия субект на облагане, а от друго лице.

Видове косвени данъци:

• универсални, които са включени в цената на всеки продукт или услуга (най-честият пример е ДДС или данък добавена стойност);
• индивидуални, включени в цената на стоките или услугите специален тип(това включва акцизи, данъци върху покупката на бижута и върху покупката и продажбата на недвижими имоти);
• фискални монополи - плащания за получаване на документи, издадени само от държавата, тоест държавата действа като монополист в тази област (например такси за получаване на лицензи и разрешителни);
• мита, плащани от вносителите и износителите на продукти (всъщност те са включени в цената на стоките).

Защо са необходими косвени данъци?

Косвените данъци изпълняват следните основни функции:

• фискален – тоест осигуряване на държавата със средства;
• регулиращи - те или насърчават всеки сектор на икономиката, или възпрепятстват неговото развитие.

ДДС и попълване държавен бюджет

ДДС (данък добавена стойност) е най-младият вид. Неговият „баща” се нарича френският икономист М. Лоре. В данъчната система на Френската република ДДС се появява едва в края на 50-те години на миналия век. В момента работи в 137 държави. В САЩ няма данък върху добавената стойност, но има данък върху продажбите.

Благодарение на ДДС в държавния бюджет се вливат допълнителни средства. Тази стойност се създава на всички етапи от производството на продукта. Процентът, заплащан от купувача, зависи от вида на продукта.

Теоретично добавената стойност е разликата между себестойността на продадените продукти и себестойността материални активикоито са използвани за направата на този продукт. В реалната практика обаче е много трудно да се изчисли добавената стойност от общата сума.

Икономистите изтъкват следните основни характеристики на ДДС. Първо, той е насочен към крайното потребление. За разлика от акцизите и митата, той изпълнява само фискална функция (т.е. осигурява държавния бюджет допълнителни средства). ДДС се различава от акцизите и митата и по това, че се прилага за всички групи стоки и услуги.

От 2004 г. ставката на ДДС в Руската федерация е 18%. Някои групи стоки (например предназначени за деца) се облагат с намалена ставка, докато други не подлежат на облагане.

Акцизи – икономически регулатори

Подобно на ДДС, акцизите са включени в цената на стоката и се заплащат от купувача. Обикновено се установяват за продукти с висока стойност и за онези стоки, които държавата произвежда като монополист.

Сред стоките, върху чиято продажба се установяват акцизи, са алкохолни напитки, цигари и други тютюневи изделия, автомобили, бижута, огнестрелни и газови оръжия, дизелово гориво и др. С акциз се облага хазартният бизнес и лотарията.

Установяването на акциз върху определени стоки оказва влияние върху тяхното производство и крайно потребление. Тези продукти поскъпват, затова хората намаляват консумацията на акцизни стоки. Производителите, под влияние на значително намаляване на търсенето, са принудени да намалят размера на партидите. Финансите естествено се вливат в други области на икономиката.

Размерът на акциза се изчислява по установените ставки. Те са посочени в член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкоплатецът е длъжен да отчита акцизи ежемесечно. Таксите се изплащат въз основа на резултатите от продажбите.

Митнически такси

Митата се събират от държавните митнически органи върху износни, транзитни и вносни стоки при внос и износ. Плащане на такъв данък - необходимо условиевъншноикономическа дейност.

Този вид такса попълва държавния бюджет и предпазва вътрешния пазар от пренасищане с чужди стоки.

Има няколко вида мита: вносни (или входни); износ (или износ), които в Руската федерация се прилагат само за суровини; транзит (в момента в Русия има нулеви транзитни мита). WOT препоръчва пълно премахване на транзитните мита.

Митническите ставки могат да се изчисляват по различен начин. Адвалорните мита се определят като процент от митническата стойност (например 6% от установената цена на стоките).

Този метод е удобен за по-скъпи артикули. Специфичните такси се характеризират със събирането на определен сума парина установена единица продукция. Този метод е удобен за насипни товари. Смесеният метод се състои в комбиниране на двата предишни. Трябва да заплатите по-голямата получена сума.

В Руската федерация ставките на вносните мита зависят от страната, от която идват стоките. Предпочитание се дава на страните от третия свят и страните от ОНД.

Проучваме предимствата и недостатъците на косвеното данъчно облагане

Предимства на косвените данъци:

• Косвените данъци постъпват в бюджета редовно и бързо.
• Те са с висока доходност за държавния бюджет, тъй като се отнасят за почти всички групи стоки и услуги.
• Те са удобни за потребителя на стоки и услуги, защото вече са включени в цената на крайния продукт.
• За да се регулира събирането на този вид данъци, не е необходимо допълнително разширяване на персонала на данъчната служба.
• Удобство: плащането се извършва в момента на закупуване на стоките, няма нужда да ходите допълнително до която и да е държавна агенция или да попълвате документация.
• Няма принудителен характер.

Недостатъци на косвените данъци:

• Редица икономисти твърдят, че самото съществуване на косвените данъци противоречи на първия закон на А. Смит - справедливостта, тъй като те по никакъв начин не отчитат доходите на платеца.
• Нарушават се и правата на производителите на стоки и услуги. За да определят тарифите, правителствените служби се намесват в производствения процес и понякога нарушават приетата технология.
• Поради променливостта на потреблението на определени стоки често е трудно да се предвиди доходът от косвени данъци.
• Печалбите са ограничени. Предприемачът не винаги има възможност да увеличи цената на стоките в съответствие с текущата данъчна ставка.

Как се прави? Тази статия ще ви помогне да научите всички нюанси на плащането на данъци за предприемачи.

LLCs могат да се възползват от опростена система за данъчно облагане. ще намерите насоки, които да ви помогнат да използвате тази система.

Необходимо ли е да се плаща корпоративен данък върху имуществото? Ще научите за това.

Пряко и косвено данъчно облагане: пътища към идеална икономическа система

За ефективна работаДанъчната система трябва да определи идеалното съотношение на преките и косвените данъци. Именно тяхното дялово разпределение ни позволява да научим за методите, по които се формира държавният бюджет – фискален или регулаторен.

Днес в света има няколко схеми за данъчно облагане:

• англосаксонски - предпочитат се преките данъци, събирани от физически лица (Великобритания, Австралия, Канада и др.);
• Eurocontinental - голям дял от косвените такси, удръжките в повечето случаи отиват за социални помощи;
• Латинска Америка – преобладаването на косвените данъци, което се обяснява с високо нивоинфлация;
• смесен модел - избрана е комбинация от характеристики на различни схеми, за да се намали зависимостта на бюджета от определен вид данък.

На този етап на развитие Руската федерация съчетава характеристиките на евроконтиненталната и латиноамериканската схеми.
Моделът, който работи в страната, е свързан с нивото на икономическо развитие. Преките данъци могат да функционират успешно само в страна с високо социално-икономическо развитие. Данъкоплатецът трябва да има добро стабилно ниво на доходи и недвижими имоти. Косвените данъци се събират автоматично и не зависят от стандарта на живот.

Заключение

Косвени данъци в модерен святсъществува под формата на премия към цената на продукт или услуга. Де факто купувачът на техните продукти плаща. Производителят превежда сумата, получена от продажби, в държавния бюджет. Най-често срещаните видове косвени данъци са ДДС, акцизи и мита.

ДДС (или данък върху добавената стойност) се налага върху почти всички групи стоки и услуги. Основната му функция е фискална. Акцизите са не само средство за попълване на държавния бюджет, но и регулатор на икономиката.
Установени са мита за внос, износ и транзит. Често лихвен процентзависи от междудържавните отношения.

Косвените данъци имат редица плюсове и минуси. Въз основа на различни гледни точки се тълкуват тяхната „невидимост“, удобство и механизъм на постъпване на приходи в бюджета.

Въпреки това в повечето страни по света косвените данъци преобладават над преките. Тази тенденция зависи както от социално-икономическото ниво на страната (в развиващите се страни прякото данъчно облагане няма да е ефективно), така и от политическия режим.

Във връзка с

Преките и косвените данъци - таблицата по-долу съдържа голям брой примери - се различават фундаментално по отношение на нивото на действителните данъчна тежестна физическо лице или бизнес субект. Нека да разгледаме основните характеристики и на двете.

Преки данъци: определение

Терминът „пряк данък“ е по-скоро икономически, отколкото юридически. В руската правна система няма ясна дефиниция.

Сред редките правни актове, в които присъства терминът „пряк данък“, можем да подчертаем писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 1994 г. № 03-10-0. В него ведомството, класифициращо бюджетните приходи, обособява група с индекс 10100 („Преки данъци върху печалбите, доходите, капиталовите печалби”). Тази група включва данъци, които се налагат „върху нетния доход (съществуващ или подразбиращ се) на физическо или юридическо лице“.

Тази дефиниция на Министерството на финансите като цяло не противоречи на разпространеното сред икономистите тълкуване, според което за „пряк“ се счита данък, който се начислява пряко от субекта на стопанския процес (физическо, юридическо лице) и не може в общи, да бъдат представени на всяко друго лице.

За какво се плащат преките данъци?

На практика платец може да стане физическо или юридическо лице пряк данък, ако то:

1. Притежава (разпорежда) всеки облагаем обект, независимо от факта, че такава собственост (разпореждане) е възникнала в резултат на едно или друго правно действие, което условно може да се нарече „сделка“.

Такива облагаеми обекти могат да бъдат:

• недвижими имоти (появили се във владение или разпореждане в резултат на сделка - сключване на договор за покупко-продажба);
• доходи от продажба на стоки и услуги (в резултат на сделки - сделки за доставка на стоки или услуги).

Така типични примери за преки данъци са данъкът върху доходите или данъкът върху имуществото.

1. Има статут, който води до образуване на облагаем обект.

Например такъв обект може да бъде условен доход. Той се формира веднага след като компанията получи статут на данъкоплатец по UTII, придобит в резултат на сделка - подаване на документи за право на работа по UTII към Федералната данъчна служба.

1. Използва (има възможност да използва) определени ресурси.

Например минерали, биологични ресурси.

Действителният и законен платец на всеки пряк данък е самото физическо или юридическо лице. Той е единствено отговорен за резултатите от транзакциите, които инициира. Тя носи пряко данъчно бреме, което не може да бъде прехвърлено на никого и това е основният критерий за класифициране на данъците, които плаща като „преки“.

Какво представляват косвените данъци?

От своя страна косвените данъци са тези, които данъкоплатецът може по предвидения от закона начин:

• представени за действително плащане на други лица (като остават de jure платец на съответните данъци);
• изпълнявайки функциите на платец, използвайте различни законни начининамаляване до нула или минимизиране на данъчната тежест върху косвените данъци.

Исторически се е развил по този начин (и това е заложено в руския легална система), че основните косвени данъци са (клауза 2 от Приложение № 18 към Договора за ЕАЕС от 29 май 2014 г.):

Обект на облагане по него е продажбата на стоки и услуги (в общия случай).

ДДС се плаща, ако руски стопански субект не е освободен по закон от необходимостта да го начислява - например, ако не работи по опростената данъчна система или същата UTII.

ДДС се изчислява като процент от стойността на стоките. Конкретният размер на данъка зависи от вида на продавания продукт. Стойности на ДДС в Русия: 18%, 10% и 0%.

1. Акцизи.

Акцизът обикновено е плосък данък, чийто размер се определя от закона в зависимост от конкретния вид продукт. Един акциз има за алкохолните напитки, друг за бензина и тютюна.

По този начин косвените данъци се налагат не върху резултата от сделката (печалба, придобиване на собственост върху нещо, получаване на статут), а всъщност върху самата сделка. По-точно те се начисляват върху данъчната основа, представлявана от един или друг елемент на сделката. IN в такъв случай- цената на стоките (когато се плаща ДДС) или фактът на продажбата им (когато се плаща акциз).

Какво прави един данък косвен?

Единственото нещо, което прави данъка косвен, е, че предметът стопанска дейностне го заплаща сам, а реално го предоставя на други лица по установения от закона ред.

Законният платец на косвен данък - юридическо или физическо лице - също отговаря за събирането на косвен данък, тъй като действителният платец по правило не трябва да изчислява и плаща нито един от данъците в този случай. собствени средства.

Но, както отбелязахме по-горе, платецът на косвен данък може да използва механизми за ограничаване на данъчната тежест. Такива механизми, които са добре установени в руската правна система, включват:

1. Включването от стопански субект на ДДС и акциз в продажната цена на стоките и в резултат на това прехвърляне на действителната данъчна тежест върху купувача на стоките.

Косвеният данък може също да бъде „заплатен допълнително“ от купувача. Така например работи данъкът върху сделките с ценни книжа в някои западни страни. Нека също така да отбележим, че в магазините за търговия на дребно в САЩ цената е посочена без ДДС и след това, след като плати, клиентът ще научи от разписката за действителното доплащане на данъка.

1. Включване на ДДС и акцизи, платени при закупуване на стоки от други доставчици (т.е. когато самото предприятие стане купувач) в приспадането на ДДС и акцизи, които самото предприятие трябва да плати върху себестойността на продадените стоки.

Тоест размерът на ДДС и акцизите върху продадените стоки се намалява с размера на ДДС и акцизите върху закупените стоки.

Нека да разгледаме как работи тази схема, използвайки прост пример.

Финансова тежест с косвен данък: пример

Trading-Consulting LLC извършва доставки на едро на ябълки на цена от 70 рубли за 1 кг. Vending-Lending LLC ги купува с 18% ДДС, т.е. плаща 82,6 рубли за 1 кг ябълки.

Тогава Vending-Lending LLC продава ябълки на дребно - на цена от 94,4 рубли за килограм. В същото време продажната цена включва: цената на ябълките - 80 рубли за 1 кг и 18% ДДС в размер на 14,4 рубли.

ДДС, получен от купувачите, е 14,4 рубли за всеки килограм ябълки, Vending-Lending LLC трябва да плати на държавата. В същото време компанията има право да намали ДДС със сумата, включена в цената на ябълките от Trading-Consulting LLC - тоест с 12,6 рубли.

Оказва се, че в „чиста“ форма Vending-Lending LLC дължи на държавата ДДС за всеки килограм ябълки в размер на 1,80 рубли (изваждаме 12,6 от 14,4).

Но собствената данъчна тежест на компанията за ДДС е нула. Действителната касова бележка - 94,4 рубли за 1 кг ябълки - надвишава действителните парични разходи - 84,4 рубли (82,6 рубли за 1 кг ябълки + нетен дължим ДДС в размер на 1,80 рубли) с точно 10 рубли. Тоест, това е колко би спечелила компанията, ако не беше платила ДДС (и ако доставчикът й не беше платил) - купувайки ябълки за 70 рубли и ги продавайки за 80 рубли за 1 кг.

По този начин субектът плаща ДДС индиректно - изпълнявайки задълженията по начисляването му и внасянето му в бюджета, но без да носи реална финансова тежест.

След като разгледахме примери за преки и косвени данъци, ще се запознаем по-подробно със списъка на бюджетните плащания, установени от руското законодателство, и ще се опитаме да определим към какъв вид данъци могат законно да бъдат класифицирани. За удобство представяме информацията в таблица.

Федерални данъци: преки и косвени

* Какво е въз основа на икономически характеристики?

Не знаете правата си?

Данъците могат да бъдат групирани и класифицирани по различни начини за определянето им. Но най-често те се разделят на преки и косвени данъци.

Видове данъци – преки и косвени

Преките и косвените данъци са официалната правна класификация. Определенията могат да бъдат намерени в член 12 от Данъчния кодекс на Русия.

Преките данъци са тези, които данъкоплатците плащат директно в хазната. Най-общо това са данъци върху имуществото и данъци върху доходите. Тези данъци са длъжни да плащат всички, които притежават облагаеми обекти или реализират печалба. Този тип е потомък на ранна форма на данъчно облагане, класически пример. Характерна особеност на прекия данък е неговата сложна схема за изчисляване.

Косвените данъци са данъци върху всякакви стоки или услуги. Те трябва да бъдат изплатени на производителите на стоки и доставчиците на услуги. Но тези данъчни разходи са включени в крайната цена на продуктите. В резултат на това купувачът плаща за тях и следователно е непряк платец.

Косвените данъци са необходими на държавата, за да управлява вътрешната икономика и да влияе върху купувачите. С тяхна помощ е възможно да се регулира търсенето на населението и като цяло да се влияе върху потреблението. Възможно е и равномерно разпределяне на данъчната тежест в цялата страна. Косвените данъци не се възприемат толкова емоционално от хората, така че подобряват общата картина на данъчното бреме. И най-важното, това е бърз начин за затваряне на дупки в бюджета, защото средствата се получават веднага след сделки и актове за покупко-продажба.

IN различни страниВръзката между тези два вида данъчно облагане се формира по различен начин. В САЩ, Австралия и Великобритания преобладават преките данъци. Но данък общ доходв този случай доста голям.

Има евроконтинентален модел, използван например в Германия. Тук населението става голямо социални вноски, а преките данъци са малцинство. Освен в Германия този данъчен модел е разпространен в Белгия, Австрия и Франция.

IN Латинска Америкадържавата попълва бюджета чрез косвени данъци, защото страните имат много висока инфлация.

В Русия преобладават косвените доходи. От тях хазната се попълва с почти 70 процента. Въпреки това има тенденция към движение към смесен моделза да не се накланят толкова чувствително везните в една посока.

Невъзможно е да се каже кой модел е добър и кой е лош. Хармоничната връзка зависи от характеристиките икономическо развитиедържави

Преки данъци

Преките данъци са по-справедливи от гледна точка на обикновения гражданин. Те обаче са по-трудни за събиране и изчисляване. Но в отношенията между държавата и данъкоплатеца няма трети лица, както е при косвените данъци.

В таблицата сме посочили примери за основните видове преки данъци.

Косвени данъци

Много хора смятат, че основно плащат данък върху дохода само ако имат такъв официален източникдоходи. Но не е толкова просто. Всеки ден, когато плаща в магазин, купувачът става клиент на магазина, а същевременно и на данъчната служба.

Видове косвени данъци:

• данък върху добавената стойност. Данъкът се плаща от производителя на всички етапи на производството. Всички тези разходи обаче са включени в крайната себестойност на продукцията. И плати за този данъккупувачът ще трябва. ДДС не съществува толкова дълго, колкото другите данъци. Той е въведен във Франция в средата на миналия век, а след това всички европейски държави поеха инициативата на французите.
• личен данък или акциз. ДДС трябва да се плаща на всички производители, този данък не зависи от вида дейност. Въвеждат се акцизи основно върху много масови стоки, върху свръхпечалби. Това не прави нещата по-лесни за обикновения човек. В цената на стоките са включени и акцизи. Освен това в Русия акцизите се налагат не само върху стоките на вътрешния пазар, но и върху вносните.
• плащания за държавни служби. Това се отнася за таксата за получаване на данъчен лиценз държавен стандарт. Или плащания за обработка на други документи, необходими за работа.
• митата са данъци върху външната търговия.

Основното предимство на косвените данъци от гледна точка на държавата е относителната лекота на тяхното събиране и по-нисък процент на укриване на данъци. Всъщност няма смисъл производителят да избягва плащането. И купувачът неизбежно ще трябва да стане платец. Освен това за потребителите ще бъде трудно да преценят колко данъци всъщност плащат.

Съществуват различни класификации, които разглеждат начислените данъци и ги разделят на групи и видове. Видът на плащането може да зависи от нивото на установяване; може да бъде федерален, единен за цялата страна, регионален или местен. Данъците също се различават за различните категории платци, включително физически лица и организации. Освен това данъците могат да имат собствено предназначение – общо или специално. Съществува и разделение според начина на събиране, което определя преките и косвените данъци. Те имат определени разлики.

Видове данъци

В съвременното законодателство няма конкретна дефиниция за това какво представлява класификацията на данъците според метода на събиране. Фактът, че данъците могат да бъдат преки и косвени, произтича от същността на тези такси, характеристиките на данъкоплатците, участващи в този процес, както и съществуващите елементи на операции, които заедно образуват определена група от характеристики, позволяващи данъка да бъде класифицирани в една или друга категория.

Като се вземат предвид характеристиките, е възможно да се определи разликата между пряк и косвен данък. Налага се върху доход или имущество и също се плаща от данъкоплатеца от собствените му средства. Непряко не е директно начислено плащане; тази категория включва всички видове надценки върху стойността на стоките и услугите, които се плащат от крайни клиенти, заинтересовани от закупуване на продукти.

Въз основа на това е съвсем ясно как преките данъци се различават от косвените. Първите са плащания, натрупани на конкретно лице, които той извършва от собствени средства. Тази опция може да бъде данък имотиили данък общ доход. Втората категория няма конкретен адресат; всеки купувач, който иска да закупи продукт или услуга, става този, който плаща този данък.

Ако разгледаме всички плащания и тяхното разпределение, можем да видим, че съотношението на преките и косвените данъци е неравномерно. Втората категория включва само ДДС и акцизи, докато първата е по-обширна и включва различни видове данъчни плащания.

Пряката класификация на данъците според начина на събиране включва следните видовеплащания, които могат да се извършват от различни компании:

• Печалбата, получена от организацията, се облага с данък, който принадлежи специално към тази категория.
• Ако компанията се занимава с добив, тази дейностсъщо подлежи на данъчно облагане, а плащанията от своя страна са директни.
• Тази група включва и такса вода.
• Данъците върху имуществото принадлежат специално към преките удръжки.
• Ако фирмата има хазартен бизнес, тя трябва да плаща данъци, които ще бъдат преки.
• Транспорт и поземлен данъксъщо е в тази категория.
• Данъкът върху имуществото на физическите лица се отнася до директните плащания.

Освен това тази група включва някои други видове данъци, които се различават по подобна същност. Като цяло обикновено не е трудно да се разграничат плащанията, принадлежащи към която и да е категория, тъй като разликата между тях е доста ясна.

Заключение и табл

За да определим кои данъци са косвени и кои са преки, в таблицата предоставяме списък на преките и косвените данъци, установени в Руската федерация.

Данъци в модерно обществоизпълняват две функции. От една страна те пълнят бюджета (основният икономически инструмент на държавата), а от друга регулират икономиката, дават възможност за изравняване на социалните стандарти и приоритетно развитие. необходими на обществотоиндустрия. Съгласувана система от тези плащания в кодифицирана форма е регламентирана от Данъчния кодекс на Руската федерация. Функционално той се състои от две части: обща, която установява интегриращи принципи данъчна система, и специални, разкриващи механизма на всеки отделен данък или такса. Отделни глави във втората част Данъчен кодекспредставени от данък добавена стойност (ДДС) и акциз (или просто акциз). Тази статия ще бъде посветена на тяхното разглеждане.

Държавна данъчна политика

Уникалността на данъчното регулиране се състои в това, че държавата променя макроикономическата среда чрез различни данъчни ставки. Това е данъчната политика. Характерно е, че те трябва да отговарят на принципа на възпроизводство, тоест да допринасят за растежа на общественото производство и да повишават производителността на труда. Данъчното регулиране обаче е деликатен въпрос, така че когато променяте данъчната ставка, трябва да държите пръста си върху пулса на икономическата ситуация.

Неговите закономерности са ясно демонстрирани от кривата на Лафер, кръстена на икономиста от университета в Лос Анджелис, който откри принципа на зависимостта на бюджетните приходи от данъчната ставка. той го изобрази класически: на оста x - процентът, начислен от държавата на хазната, на оста y - сумата на получения данък. Първоначално тази крива нараства. Икономическият смисъл на това е следният: производството в даден сегмент расте по-бързо от данъчната ставка, съответно икономиката прогресира и данъчните приходи нарастват. Въпреки това, на ниво от 40-50% от данъчната ставка (за страни от 1-ви свят) и 35-40% (за страни от 3-ти свят), кривата достига максимум и започва да намалява. В този случай те казват, че данъчната политика е дискриминационна. При относително високи доходи на работещото население, те са 40-45% от нивото на техните доходи.

Следователно индикаторът за прогресивност социална политикаОбщоприето е да се разглежда последователно намаляване на дела на данъчната тежест спрямо доходите на населението.

Преки и косвени данъци

Данъците, въз основа на естеството на теглене на данъци, се делят на преки и косвени. Данъчната основа за преките данъци е доход (заплата, печалба, наем, лихва) или имущество (земя, къща, ценни книжа), собственост на данъкоплатеца. Примери за преки данъци могат да бъдат поземлените данъци върху дохода, върху имуществото, върху печалбата. Косвеният данък, за разлика от прекия, има коренно различен характер - добавка към цената или тарифата.

Все пак, в полза на въпроса, нека коментираме обстоятелствата при формирането на основата за облагане с данък върху доходите. Там се среща и терминът „косвени“, но в този аспект той няма нищо общо с косвените данъци (подоходният данък, както вече споменахме, е пряк). В тази интерпретация сходството на името се свързва не с характеристиките на самия данък, а с процеса на определяне на неговата стойност. При определяне на данъчната основа от нея се приспадат свързаните с основното производство, а не се приспадат тези, свързани с основното производство. непреки разходи. По този чисто икономически начин подоходният данък допринася за по-голяма специализация на фирмата и минимизиране на нейните непроизводствени разходи.

Що се отнася до косвените данъци, изключителният немски икономист Карл Маркс коментира тяхната същност в скритото, скрито във всяка покупка, изтегляне от държавата Париот граждани. Изглежда, че потребителите просто купуват стоки, така че не могат да контролират бюджетните си апетити. Всъщност платецът е потребителят, докато продавачът на стоки и услуги действа като събирач на косвени данъци и посредник при прехвърлянето им на държавата.

В Русия се прилагат следните нетни косвени данъци: данък върху добавената стойност (ДДС), акцизи и мита.

Косвени данъци. ДДС

ДДС е въведен за първи път във Франция през 1958 г., той е тестван пилотно и след това е въведен. През 70-те години други го заемат европейски държави. В Русия Законът за ДДС е приет през 1992 г. от правителството на Егор Гайдар. Първоначално ставката му беше 28%, което създаде значителна данъчна тежест, а след това беше намалена два пъти: съответно до 20% и 18%.

Косвеният данък ДДС се разпространява успешно в глобалните данъчни системи. Каква е причината за популярността му? Най-вероятно това е нечувствителност към кризисни явления в икономиката и ацикличност, тъй като не производството се облага, а потреблението.

Основните направления на руски език бюджетна политиказа 2012 г. и за периода до 2014 г. се подчертава водещото значение на ДДС във федералната данъчна система. Този данък представлява 32-35% от федералните данъчни приходи.

ДДС, като пример за косвен данък, предполага, че данъчната основа (съгласно член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е продажбата на стоки и услуги на територията на Русия, прехвърлянето на стоки и предоставянето на услуги, за които не е предвидено приспадане, монтажни и строителни работи, извършвани за собствени нужди, внос на стоки на територията на Руската федерация.

Преференциални режими при облагане с ДДС

Данъчният кодекс изключва определени операции от изключително широкия обхват на облагането с ДДС: обращение на рубли и чужда валута, прехвърляне на имущество от дружество на негов правоприемник, прехвърляне на имущество за уставната дейност на организации с нестопанска цел, прехвърляне на имущество чрез инвестиция, връщане първоначална вноскаучастник в търговско дружество и дружество, приватизация лицадържавни и общински апартаменти, конфискация, наследяване на имущество.

Косвеният данък ДДС също включва редица преференциални цениданъчно облагане. Първо, нулева ставка. Използва се за изнесени стоки, определени от режим FZ (свободна митническа зона). Използва се и във връзка с услуги за товарене, транспортиране, ескорт на изнесени стоки, свързани с международния транзит на стоки през територията на Русия и за превоз на багаж и пътници, ако те са изпратени извън територията на Руската федерация.

Въпреки това, ако говорим по-нататък за това комплексен данъккато ДДС прилага и намалена ставка (10%) за храни, детски стоки, медии и книжни продукти. По този начин федералният данъчен законпредлага леки данъчен режимза тези категории стоки чрез понижаване на цените им и съответно увеличаване на търсенето им. Както виждаме, косвените данъци в Руската федерация функционират в определена област, която не е свързана с производствените цикли, и тяхното постъпване в бюджета е по-равномерно.

Какво друго се включва в данъчната основа по ДДС?

Юридически лица и индивидуални предприемачиПри попълване на декларация за ДДС в данъчната основа се включват и:

• Получени аванси. Изключение правят такива плащания за стоки, подложени на ставка 0% (виж по-горе) и за продукти с производствен цикъл над 6 месеца.
• Средства със статус „ финансова помощ”, но получени срещу продадени услуги и стоки.
• Лихва върху стоков кредит, сметки, облигации по отношение на превишаване на процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
• Преведено обезщетение по застрахователни договори при неизпълнение на задължения от контрагента.

Но има изключение от правилото: юридическо лице или индивидуален предприемач, чийто доход за предходните 3 месеца е не повече от 2 милиона рубли, пише съответно заявление до обслужващия данъчен орган и се освобождава от плащане на ДДС за 12 месеца .

За сложността на определяне на ДДС основата

Разгледахме пример за косвен данък върху ДДС в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация само по отношение на формирането на данъчната основа. Защо един пример? Така че читателите могат да оценят сложността на изчисляването му с помощта на първични документи. За големи производствено предприятиекомпетентното изготвяне на данъчна декларация по ДДС, което води до неприлагане на санкции от данъчните власти, е уместно и важно. Това е наистина квалифицирана работа, която изисква специфични познания на одитора. Тази област на дейност се определя от Закон N 943-1 „За руските данъчни власти“ от 21 март 1991 г. Данъкът върху добавената стойност, както и данъкът върху корпоративния доход, са най-трудни за изчисляване, следователно дори в рамките на данъчни властиИма негласна специализация: едни проверяват ДДС, други - данък общ доход. Много по-рядко се срещат комбита, които могат да правят и двете.

За методиката за данъчни ревизии по ДДС

Нека разгледаме „вътрешната кухня“ на данъчната служба относно проверката например на косвения данък ДДС. Най-общо казано, проверките могат да бъдат на бюро, на място или да включват и двата предишни вида. Според степента на обхващане на данъчната основа те се делят на тематични и комплексни, непрекъснати и избирателни.

Как се случва настолен одитДДС? Данъчни инспекториизвършете го директно във вашия офис. На тяхно разположение са предварително предоставени от проверяваното юридическо лице или индивидуален предприемач връщане на данъции неговите регистри, необходими по време на самата проверка счетоводствои първични документи. Оглед на мястосе извършва директно в счетоводния отдел на юридическо лице (предприемач).

По правило в навечерието на планирана цялостна документална ревизия на ДДС на място се извършва документна ревизия на предоставената от данъкоплатеца отчетност по ДДС и изчисленията, предвидени за нея, за последващо установяване на нейните несъответствия с действително определените от данъка ревизори въз основа на първичните данъчни документи.

ДДС, като пример за косвен данък, показва две области на проверка от страна на одиторите на отчетите на предприятието: пълнотата на отчетите, представени в тях данъчна основаДДС и правилността на прилагането на данъчни облекчения от счетоводителите.

Анализ на покупката на стоки по време на ревизия по ДДС

По време на цялостен одит първо се проверява внимателно наличието на първични документи за доставчиците. По отношение на доставчиците, включването на предоставените от тях стоки и услуги както в данъчната основа, така и в удръжките (определени в съответствие с членове № 171-173 от Данъчния кодекс на Руската федерация) може да се вземе предвид само ако са изпълнени определени условия срещнах. Трябва да присъства първичен документ- фактура от доставчик, която счетоводно се капитализира по разпределената му сметка, сделката по нея е включена в съответната отчетност данъчен период(има предвид съответната данъчна декларация).

Пример за такова възстановяване би било връщането на сумата на превишението на действително платения ДДС над определен Данъчен кодекс на Руската федерация в следната ситуация: книгоиздателска компания закупува хартия и мастила, като плаща данък от 18%, но готовите продаваеми продукти (книги) се облагат с данък от 10%. Въз основа на горното, излишъкът от данъка от закупуването на хартия и бои върху данъка върху продажбата на книги се включва в данъчното приспадане.

Анализ на продажбата на стоки при ревизия по ДДС

Продажбата на стоките се проследява въз основа на фактури, издадени от проверяваното юридическо лице и неговия дневник за продажби (конкретна обобщена данъчен регистър, а всъщност ръкописна база данни за данъчна декларация).

Тази проверка засяга съответствието на счетоводните регистри по отношение на разчети с доставчици и изпълнители и разчети с отговорни лица. В този случай към дневника трябва да бъдат приложени втори екземпляри от фактури.

Косвеният данък върху добавената стойност се определя на принципа на нефиктивните сделки (за доставката на всяка стока трябва да има надлежно плащане по банков път - от разплащателна сметка на предприятието, или от каса - в брой). По този начин се определят евентуални опити за връщане на ДДС на предприятието за реално несъществуващи сделки.

Данъчните проверяват операциите по К-сметка 201 01 610 и по К-сметка 201 04 610. Ако няма фактура за продажба на стоки (услуги), срещу нея се прави насрещна фактура данъчна ревизияв счетоводния отдел на контрагента на юридическото лице. Ако и него го няма, сделката е фиктивна, а това е икономическо престъпление. В същото време се обръща внимание на хронологичния ред на изготвяне и регистриране на фактурите. Също така се възлагат случайни насрещни проверки за големи доставки, за които има налични фактури.

Пример за данъчна грешка при продажба на продукт

Фирмата доставчик трябва да има компетентна правна подкрепа за изпълнение на договорите. Въпросът е, че продажбата на услуги и стоки винаги трябва да бъде обвързана с увеличение на цената им с размера на ДДС. Страните, сключващи договор, са длъжни ясно да дефинират задължителните реквизити на посочената цена – с или без данък. В договора е посочена цената без ДДС, която е данъчна основа. Ето защо е силно препоръчително да посочите сумата на ДДС като отделен ред в самия договор.

Последното се дължи на факта, че съгласно чл. 424 от Гражданския кодекс на Русия, страните заплащат цената на стоките според данните, посочени в договора.

Завършвайки нашия преглед на ДДС, отбелязваме, че поради универсалния си характер той е един от най-сложните по своята методология сред данъците, съществуващи в Руската федерация.

Акциз. Данъчна основа

Косвените данъци в Руската федерация (с изключение на най-големия от тях - данък върху добавената стойност) включват федерален данък- акциз (често наричан накратко акциз) и мита. Той се облага с определени групи стоки както при продажбата им в Русия, така и при пренасянето им през руската граница. Той се прехвърля в бюджета на юридически лица и индивидуални предприемачи, а действителните платци са потребителите, тъй като е включен в цената на стоките, които те купуват. Тъй като сумата на данъка е включена в цената на продукта, очевидно е, че косвеният данък е акциз.

По правило акцизните коли са алкохолни продукти, дизелово гориво, моторни масла, бира, правогонен и моторен бензин, алкохол и спиртосъдържащи продукти, тютюневи изделия.

Съгласно член 182 от Данъчния кодекс обект на данъчно облагане са сделките, включващи продажба на акцизни стоки, произведени в Русия от данъкоплатеца, получаването и осчетоводяването на тези продукти, някои видове прехвърляне на стоки (схема на такса за покупка) и транзакции за преместване на акцизни стоки извън Русия.

стр. 1, т. 6 чл. 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация регистрира появата на акцизен артикул по време на конфискацията и осчетоводяването на непритежавани стоки от този косвен данък. Прехвърлянето на акцизно имущество в уставния капитал на дружествата също подлежи на данъчно облагане.

Ред за облагане с акциз

Износ на акцизни стоки, прехвърляне между отдели на производствено предприятие и първично предаванеконфискувани стоки за последваща промишлена преработка, внос на акцизни стоки на митническата територия с последващ отказ в полза на държавата, внос на акцизно имущество в пристанищната SEZ.

Актуалните ставки на акциза за периода до 2015 г. са представени в чл. 193 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчните власти извършват документна проверка, вземат предвид договора на данъкоплатеца с неговия контрагент, платежни документи в комбинация с банково извлечениеотносно превода на средства, митническа декларация за товари, копия от подкрепящи транспортни документи, показващи износа на акцизни продукти извън Русия.

Данъчният период за вътрешни продажби на акцизни стоки е един месец, за тези, които се транспортират през границата - съгласно Кодекса на труда на Руската федерация.

Пример за определяне на размера на акциза

Начални условия: Дестилерията произвежда водка със съдържание на етилов алкохол 40%. Производството му се характеризира с месечен обем от 500 литра. Текущ данъчна ставка- 210 рубли на литър безводен етилов алкохол. Размерът на акциза върху закупения етилов алкохол е 1650 рубли.

Решение: Данъчната основаще бъде: 500 х 40% = 200 л.

Размерът на акциза, съответстващ на продадената водка: 200 л х 210 рубли = 42 000 рубли.

Размер на акциза за плащане: 42 000 - 1650 = 40 350 рубли.

Заключение

Косвените данъци са незаменим атрибут на съвременната данъчна система. Особено значение в него има ДДС, който обезпечава най-голямата сумаданъчни приходи в бюджета (за Русия 33-35%). Трябва да се отбележи, че данъчната ставка на ДДС е важен стимул за икономическото развитие. Не е изненадващо, че в периода на нарастване на икономическия потенциал на страната, започвайки от 1992 г., ставката на ДДС в Руската федерация намалява от 28% на 18%.

Имайте предвид, че акцизът е косвен данък, но доста специфичен. Въпреки че има порядък по-малък дял в данъчните приходи от ДДС, неговите ставки са индикатор за отношението на държавата към средната класа.

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печелившо скалпиране на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?