Процедурата за попълване на раздел 2 от декларацията за имущество. Как се попълват нови редове за изчисления и декларации за данък върху имотите. Общи изисквания за пълнене
По силата на алинея 1 на чл. 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация, здравните институции, подобно на други платци на данък върху корпоративната собственост, са длъжни да представят изчисления за авансови плащания на данъци и данъчна декларация на данъчните власти в края на всеки отчетен и данъчен период. Формулярът на данъчната декларация е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271@. Заповедта съдържа нови формуляри за данъчни декларации, както и данъчни изчисления за авансови плащания, формати за подаване на отчетни форми в в електронен формати изисквания за попълването им (наричани по-долу декларация, изчисление, процедура за попълването им). В тази статия ще разгледаме основните иновации на този ред.
Състав на декларацията.
В съответствие с клауза 3 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271@, новата форма на данъчна декларация се прилага от момента на подаване на отчет за данъчен период 2017 г. Въпреки това, писмо № BS-4-21/7145 на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 април 2017 г. препоръча на данъчните власти да приемат вече изчисленията на авансовите плащания за корпоративния данък върху имуществото за първото тримесечие на 2017 г. нова форма. Това се дължи на факта, че в новите изчисления са взети предвид промените, направени в реда за плащане на корпоративния данък върху имуществото, които влязоха в сила от 1 януари 2017 г.
Съгласно точка 1.2 от процедурата за попълване, тя включва:
Раздел 1 „Сума на данъка за внасяне в бюджета“;
Раздел 2 „Определяне на данъчната основа и изчисляване на размера на данъка във връзка с облагаемото имущество руски организациии чуждестранни организации, работещи в Руска федерациячрез постоянни представителства“;
Раздел 2.1 „Информация за обекти недвижим имот, обложени със средногодишен разход“;
Раздел 3 „Изчисляване на размера на данъка за данъчния период върху недвижими имоти, данъчната основапо отношение на който се определя като „.
Както виждаме, за разлика от декларацията, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895, новият формуляр на декларация е допълнен от раздел 2.1, който предвижда обект - информация по обекти за недвижими имоти, обложени със средна годишна стойност, по отношение на които се изчислява данъкът в раздел 2 на декларацията, като се посочват кадастрални номера (ако има), условни номера (ако има), инвентарни номера (в липса на кадастрални, условни номера и в случай на инвентарен номер), кодове OKOF и остатъчна стойност към периода на последния данъчен ден.
В допълнение, заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271@ разяснява процедурата за одобрение на една декларация във връзка с размера на данъка, дължим в бюджета на съставната част образувание на Руската федерация (във връзка с размера на данъка, дължим в бюджета община).
По силата на клауза 1.6 от Реда за попълване на декларацията, декларацията се попълва за дължимите към бюджета суми на данъка по съответния(ите) код(ове) на общината, съгласно OKTMO. В същото време декларацията, подадена до данъчния орган, посочва данъчните суми, чиито кодове OKTMO съответстват на териториите на общините, подчинени на този данъчен орган.
Ако законът предвижда прехвърляне на данък към областен бюджетбез изпращане на размера на данъка към бюджетите на общините съгласно стандартите, може да се попълни една декларация във връзка с размера на данъка, дължим в бюджета на съставно образувание на Руската федерация, в съгласие с данъчния орган за даден съставен субект на Руската федерация, получен преди началото на данъчния период, за който се подава такава декларация. В този случай, когато попълвате декларацията, посочете кода OKTMO, съответстващ на територията на общината, подчинена на данъчния орган на мястото, където е подадена декларацията.
Ако данъкът е кредитиран изцяло или частично в бюджетите на общините, може да се издаде една декларация за размера на данъка, дължим в бюджета на общината, съгласувано с данъчния орган на даден субект на Руската федерация. , получени преди началото на данъчния период, за който се подава такава декларация. В този случай, когато попълвате декларацията, посочете кода OKTMO, съответстващ на територията на общината, подчинена на данъчния орган на мястото, където е подадена декларацията.
От своя страна, ако данъкът е кредитиран изцяло или частично по бюджетите на общините под юрисдикцията на една данъчен орган, може да се състави една декларация за сумите на данъците, изчислени поотделно за всяка община и съответния код по OKTMO. В същото време една декларация за имущество, подлежащо на данъчно облагане в рамките на една общинска област, може да бъде попълнена само ако няма решение на представителния орган на общинската област за кредитиране на данъчни приходи в бюджетите на населените места, които са част от общински район, съгласно установените стандарти за удръжки от доходите от данъци, подлежащи на кредитиране в съответствие със законодателството на съставния субект на Руската федерация към бюджетите на общинските райони.
Заглавна страница.
По отношение както на формуляра, така и на процедурата за попълване на заглавната страница трябва да се отбележат следните нововъведения:
2. Пояснява се, че бр Телефон за връзкаинституция трябва да се състои от код на държавата, код селище, телефонни номера без знаци или интервали. Например "84950000000".
3. Поради приемане Федерален законот 06.04.2015 г. № 82-FZ „За изменения на някои законодателни актовеРуската федерация по отношение на премахването на задължителния печат на стопанските субекти“, е изключено задължението за заверка на декларацията с печата на юридическо лице.
Секция 1
Както и преди, този раздел се попълва във връзка с размера на данъка, дължим към бюджета по местонахождение на институцията, местоположение отделно поделениеинституция, която има отделен баланс, местоположението на недвижимия имот.
Раздел 2
Съгласно клауза 5.2 от Процедурата за завършване, този раздел се попълва отделно по отношение на:
имущество, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на институцията;
имуществото на всяко обособено поделение със самостоятелен баланс;
недвижими имоти, намиращи се извън местонахождението на институцията и отделно поделение, което има самостоятелен баланс;
имущество, обложено с различни данъчни ставки;
всеки обект на недвижимо имущество, действително разположен на териториите на различни съставни единици на Руската федерация или на територията на съставна единица на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация (на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация);
имущество, разположено на територията на друга държава, по отношение на което данъчните суми действително са платени извън Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава;
имущество, привилегировано при специфично данъчно облекчение (с изключение на данъчни облекчения под формата на намаление на целия размер на данъка, дължим към бюджета, и данъчно облекчение, установено под формата на намаление на данъчната ставка).
При попълване на редовете и колоните на този раздел се вземат предвид следните характеристики (клауза 5.3 от Процедурата за попълване).
|
Процедура за пълнене |
|
|---|---|
|
Посочен е кодът на вида на имота. Всички кодове са представени в Приложение 5 към Процедурата за попълване |
|
|
Въвежда се кодът OKTMO, по който се дължи сумата на авансовия данък |
|
|
Информацията се отразява върху остатъчната стойност на дълготрайните активи за данъчния период към съответната дата. |
|
|
Посочва се средногодишната стойност на имуществото за данъчния период, изчислена като частното от разделянето на 13 на сумата от стойностите в колона 3 редове с кодове 020 - 140 |
|
|
|
|
Отразява се средногодишната стойност на необлагаемото имущество за данъчния период, изчислена като частното от разделянето на 13 на сумата от стойностите в колона 4 редове с кодове 020 - 140 |
|
|
Данъчната основа се отразява, изчислена като разлика между стойностите на редове с кодове 150 и 170 |
|
|
Посочва се съставен индикатор:
|
|
|
При условие данъчна ставка |
|
|
Размерът на данъка за данъчния период се отразява, изчислен като:
|
|
|
Размерът на авансовите данъчни плащания, изчислен в края на отчетните периоди (I тримесечие, половин година (второ тримесечие), девет месеца (III тримесечие)), съгласно данъчни изчисленияза внесени през данъчния период авансови вноски |
|
|
Посочва се съставен индикатор:
|
|
|
Вписва се сумата на данъчното облекчение, което намалява дължимия данък към бюджета. |
|
|
Той отразява всички дълготрайни активи, записани в баланса към 31 декември на данъчния период, с изключение на остатъчната стойност на имущество, което не се облага с данък по ал. 1 – 7 с.л. 374 Данъчен кодекс на Руската федерация |
* Попълва се само ако законът на съставно образувание на Руската федерация установява данъчно облекчение за това имущество под формата на по-ниска ставка.
** Попълва се само ако законът на съставния субект на Руската федерация установява данъчно облекчение за определена категория данъкоплатци под формата на намаление на размера на данъка, дължим в бюджета.
Раздел 2.1
Както вече отбелязахме, декларацията е допълнена от раздел 2.1, който предоставя информация по обекти за недвижими имоти, обложени по средната годишна стойност, по отношение на които данъкът се изчислява в раздел 2 на декларацията, като се посочват кадастралните номера (ако има), условни номера (ако има такива), инвентарни номера (при липса на кадастрални, условни номера и при наличие на инвентарен номер), кодове OKOF и остатъчна стойност в последния ден на данъчния период.
Този раздел се попълва по отношение на обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се признава като средна годишна цена, размерът на данъка по отношение на който се изчислява в раздел 2 на декларацията.
Припомняме, че в съответствие с чл. 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа се определя като:
1) средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане (клауза 1 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При определянето му имуществото се отчита по остатъчната му стойност, формирана по установения ред счетоводство, одобрен счетоводна политикаинституции. Ако остатъчната стойност на имота включва парична стойностбъдещи бъдещи разходи, свързани с този имот, остатъчната стойност на този имот се определя, без да се вземат предвид такива разходи.
В случай, че не се предвижда амортизация за отделни дълготрайни активи, цената на тези обекти за данъчни цели се изчислява като разлика между техните първоначална ценаи сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените норми на амортизационните такси за счетоводни цели в края на всеки данъчен (отчетен) период;
2) кадастрална стойност на отделни недвижими имоти към 1 януари на данъчния период в съответствие с чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Следва да се отбележи, че клауза 2 на чл. 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчната основа за отделни обекти на недвижими имоти се определя като тяхната кадастрална стойност към 1 януари на данъчния период в съответствие с чл. 378.2 Данъчен кодекс на Руската федерация. По силата на разпоредбите на ал. 3 клауза 12 и клауза 13 чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата за данъчно облагане на недвижими имоти въз основа на кадастрална стойностсе прилага за организации, които притежават недвижими имоти. Междувременно цялото имущество на здравните заведения е държавна или общинска собственост и им се предоставя с право на оперативно управление.
Следователно за недвижими имоти, собственост на лечебно заведение с право на оперативно управление, се прилагат нормите на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага.
При попълване на редовете и колоните на този раздел се вземат предвид следните характеристики (клауза 6.2 от Процедурата за попълване).
|
Процедура за пълнене |
|
|---|---|
|
Отразява се кадастрален номер на недвижимия имот (ако има такъв) |
|
|
Условният номер на обекта на недвижимия имот (ако има такъв) се посочва в съответствие с информацията на Единния държавен регистърнедвижим имот |
|
|
Посочва се инвентарният номер на недвижимия имот |
|
|
Кодът на недвижимия имот се вписва съгласно OKOF |
|
|
Остатъчната стойност на недвижимия имот е дадена към 31 декември на данъчния период |
* Попълва се при липса на информация на ред 010 или 020.
В случай на разпореждане с недвижим имот преди 31 декември на данъчния период (ликвидация на организация преди 31 декември на данъчния период), раздел 2.1 не се попълва по отношение на него (клауза 6.3 от Процедурата за завършване).
Раздел 3
Руски и чуждестранни организации във връзка с недвижими имоти, кадастралната стойност на които се признава за данъчна основа;
от чуждестранни организации във връзка с обекти на недвижими имоти на организации, които не работят в Руската федерация чрез постоянни представителства;
чуждестранни организации по отношение на обекти на недвижими имоти, които не са свързани с дейността на чуждестранни организации в Руската федерация чрез постоянни представителства.
Както вече отбелязахме, за недвижими имоти, собственост на лечебно заведение с право на оперативно управление, разпоредбите на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага. Следователно те не попълват посочения раздел от декларацията. Отбелязваме обаче, че в този раздел:
а) добавен ред (001) „Код на вида имот“. Кодовете са дадени в Приложение 5 към Процедурата за попълване;
б) редовете, попълнени относно инвентарната стойност на недвижими имоти на чуждестранни организации за данъчния период на 2013 г., се изключват;
в) редактирани са наименованията на редовете, в които е посочена кадастралната стойност;
г) добавени са редове, отразяващи дела на данъкоплатеца в правото върху недвижим имот (попълва се само по отношение на обект, намиращ се в обща собственост), дял съгласно клауза 6 на чл. 378.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Приложения към Процедурата за попълване.
Тук трябва да се каже за промените, които засегнаха справочника „Кодове за данъчни облекчения“ (Приложение 6 към Процедурата за попълване). Тази процедура е допълнена с три нови кода за предимства.
|
Код на предимство |
Име на ползата |
База |
|---|---|---|
|
Организации - по отношение на собственост, разположена във вътрешните морски води на Руската федерация, в териториалното море на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация или в Руската федерация част (руски сектор) от дъното на Каспийско море, използвана при изпълнението на дейности по разработване на офшорни находища на въглеводороди, включително геоложко проучване, проучване, подготвителна работа |
чл.23 381 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Организации - по отношение на движимо имущество, регистрирано като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., с изключение на следните движими имоти, регистрирани в резултат на това:
Изключенията, установени в параграфи 2 и 3 от това данъчно облекчение, не се прилагат за железопътен подвижен състав, произведен от 1 януари 2013 г. |
чл.24 381 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
|
Организации - във връзка с имущество, записано в баланса на организация, участваща в безплатна икономическа зонасъздадени или придобити с цел извършване на дейности на територията на свободна икономическа зона и разположени на територията на тази свободна икономическа зона, за десет години от месеца, следващ месеца на регистрация на посочения имот |
чл.25 381 Данъчен кодекс на Руската федерация |
В заключение отбелязваме най-важните промени в новата форма на данъчна декларация:
1. Кодът на типа е изключен стопанска дейностспоред OKVED.
2. Изяснена е процедурата за одобрение на една декларация по отношение на размера на данъка, дължим в бюджета на съставно образувание на Руската федерация (във връзка с размера на данъка, дължим в бюджета на общинско образувание).
3. Декларацията се допълва по раздел. 2.1, който дава информация по обекти за недвижими имоти, обложени по средната годишна стойност, по отношение на които данъкът се изчислява в раздел. 2 декларации, посочващи кадастрални номера (ако има такива), условни номера (ако има такива), инвентарни номера (при липса на кадастрални, условни номера и при наличие на инвентарен номер), кодове по OKOF и остатъчна стойност към 31 декември на данъка Период.
добавен ред „Код на вида на имота“;
редактирани са имената на редовете, в които е посочена кадастралната стойност;
добавени са редове, в които се отбелязва дялът на данъкоплатеца в правото върху недвижим имот (попълва се само по отношение на обект в обща собственост), делът по клауза 6 на чл. 378.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.
- Раздел 1 „Размерът на данъка, дължим към бюджета, според данъкоплатеца“;
- Раздел 2 „Определяне на данъчната основа и изчисляване на размера на данъка по отношение на облагаемото имущество на руски организации и чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства“;
- Раздел 3 „Изчисляване на размера на данъка за данъчния период върху обект на недвижимо имущество, данъчната основа по отношение на който се признава като кадастрална (инвентарна) стойност.“
Важен детайл:в декларацията, която организацията подава по местонахождението си, не е необходимо да се дублират данните, отразени в декларациите, които организацията подава:
- по местонахождение на обособени поделения, които са отделени в отделен баланс;
- по местоположение на географски отдалечени обекти на недвижими имоти.
Ситуация: Какви раздели трябва да се попълнят в декларациите за данък върху имуществото, ако организацията подаде две декларации: за местоположението си и за местоположението на географски отдалечен имот, данъчната основа за която е кадастралната стойност?
Попълнете две отделни декларации: едната за организацията, другата за отдалечена собственост. Във всеки отчет посочете само размера на данъка, който трябва да бъде платен по местонахождението на едното или другото.
Нека обясня. Организацията е длъжна да плати данък върху географски отдалечен имот в бюджета на региона, където е регистриран този имот (член 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За останалото имущество, което е посочено в баланса, данъкът трябва да бъде преведен в бюджета на мястото на самата организация (клауза 2 от член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
OKTMO във всяка декларация ще бъде различен. В едната поставете кода на общината, подчинена на инспектората, в която организацията е регистрирана по местонахождение. А в другия - според местоположението на географски отдалечения имот. Това следва от разпоредбите на параграфи 1.3, 1.6 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Как да попълните декларация по местонахождение на организацията
В такава декларация отразявайте данните за цялото имущество, което е посочено в баланса на организацията, но без да се вземат предвид географски отдалечени недвижими имоти. IN данъчен офисслужат както следва:
- заглавна страница;
- секция 1;
- раздел 2. На ред 270 отразете остатъчната стойност на всички дълготрайни активи към 31 декември (като вземете предвид географски отдалечения имот);
- раздел 3. Тъй като няма данни за попълване на този раздел, поставете тирета във всички клетки (клауза 2.3 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ- 7-11/895).
Как да попълните декларация за местоположението на географски отдалечен имот
В този отчет отразявайте данните за изтрития обект. Тоест, без да се взема предвид останалата част от имуществото, което е посочено в баланса на организацията. Подайте декларация до данъчната служба, която съдържа:
- заглавна страница;
- секция 1;
- раздел 2. Във всички клетки, с изключение на ред 270, поставете тирета. И само на ред 270 отразете остатъчната стойност на всички дълготрайни активи към 31 декември (клауза 2.3 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7- 11/895);
- раздел 3.
Общи изисквания за пълнене
На всеки ред в съответната колона на декларацията се посочва само по един показател. Ако няма данни за попълване на индикатора, поставете тирета във всички клетки. Например така:
Всички стойности на разходните показатели на декларацията са посочени в пълни рубли. Стойностите на индикатора са по-малко от 50 копейки. изхвърлете го и 50 копейки. или повече, закръглете до пълната рубла.
Попълване на текстови индикатори в клетки отляво надясно с главни букви. Попълнете и цели числови показатели отляво надясно, с тире в последните непопълнени клетки:
Връщането може да не коригира грешки чрез коригиращи или други подобни средства.
Всичко това е посочено в параграфи 1.1, 2.3–2.8 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895.
TIN и КПП
На всеки лист от декларацията посочете TIN и KPP на организацията. Попълнете клетките, предвидени за идентификационния номер на данъкоплатеца (TIN) отляво надясно. Тъй като TIN на организацията се състои от 10 цифри, поставете тире в последните две клетки, които остават свободни:
Посочете друга контролна точка (не самата организация) в следните случаи:
- когато подадете отделна декларация по местонахождение на обособено поделение със самостоятелен баланс. Моля, посочете контролната точка на тази единица;
- ако има географски отдалечен недвижим имот, за който подавате отделен отчет. Въведете контролната точка, която е определена за местоположението на имота, от който плащате данък върху имотите.
Това е посочено в параграфи 2.7, 3.2 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Ако организацията използва облага, тогава на ред 160 посочете кода на облекчението, даден в Приложение 6 към Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11 /895.
Внимание:От 2015 г. бяха въведени две нови облекчения за данък върху имуществото:
- за движимо имущество, регистрирано от организацията след 31 декември 2012 г. (клауза 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- за всяко имущество на участници в свободната икономическа зона в Крим и Севастопол (клауза 26 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Все още няма кодове за тези обезщетения (Приложение 6 към Процедурата за попълване на данъчна декларация за имущество, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895). Преди да направите промени в поръчката, посочете следните кодове в декларацията:
- код 2010257 - за движимо имущество, което организацията е регистрирала на 1 януари 2013 г.;
- код 2010258 – за имущество на участници в свободната икономическа зона в Крим и Севастопол.
На ред 270 отразете остатъчната стойност на всички дълготрайни активи, които са изброени в баланса на организацията към 31 декември на отчетната година. Изключение правят дълготрайните активи, които не са признати за обект на данъчно облагане в съответствие с параграфи 1-7 от параграф 4 на член 374 Данъчен кодекс RF. Не е необходимо да се посочва тяхната остатъчна стойност на ред 270. Стойността на дълготрайните активи, посочени в подточка 8 на клауза 4 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не трябва да се изключва от изчислението.
Това е посочено в параграфи 5.1–5.3 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Забележка:От 1 януари 2015 г. съдържанието на параграф 8 от параграф 4 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация се промени. Преди това се говореше за движими дълготрайни активи, регистрирани след 31 декември 2012 г. Сега тази алинея се отнася за всички дълготрайни активи, които са включени в първия или втория амортизационна групасъгласно класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.
Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895, не взема предвид тези промени. Дълготрайните активи, включени в първа или втора амортизационна група, не се признават за обект на данъчно облагане, независимо кога са регистрирани. Въпреки това, когато попълвате декларацията за 2016 г., данните за тяхната остатъчна стойност трябва да бъдат включени в индикатора на ред 270. Това се посочва в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 7 август 2015 г. № BS-4-11 /13906.
Ето, например, как ще изглежда попълненото изчисление на данъка в раздел 2:
Ситуация: Необходимо ли е да се отрази стойността на парцела, който е посочен в баланса на организацията, в раздел 2 на декларацията за данък върху имуществото?
Не, няма нужда.
В крайна сметка парцелите не подлежат на облагане с данък върху собствеността. Отчитането на данъка върху имуществото отразява само дълготрайните активи - обекти на данъчно облагане. Следователно в декларацията информация за парцелиняма нужда да се показва. Това следва от член 374, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 8 декември 2014 г. № 03-05-06-02/62855.
Ситуация: Как да се отрази стойността на преференциалния имот в декларацията за данък върху имуществото? Организацията загуби правото на обезщетение в средата на годината.
Не е необходимо такова имущество да се изключва изцяло от декларацията. Но фиксирайте цената му - на датата, на която е приключила ползата.
Остатъчната стойност на преференциалния имот е отразена в раздел 2: на редове 020–141 в колона 4 (клауза 5.3 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. №. ММВ-7-11/895).
Как да попълните тези редове, ако сте загубили правото си на обезщетения в средата на годината? В този случай, когато изчислявате средната стойност на преференциалния имот, трябва да вземете предвид неговата остатъчна стойност на първия ден:
- всеки месец, през който ползвате обезщетението;
- месеца, от който спирате да ползвате обезщетението.
Това се обяснява с факта, че за изчисляване на данъка се фиксира остатъчната стойност на имота към началото на деня. Тоест от 0 часа на 1-ви ден от месеца. Например, за да изчислите средната стойност на имота за първото тримесечие, трябва да вземете остатъчната му стойност към четири дати, включително 1 април, и да я разделите на 4.
Това следва от разпоредбите на член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграфи 3 и 4 от параграф 5.3 от Процедурата за попълване на декларацията, параграфи 3 и 4 от параграф 5.3 от Процедурата за попълване на изчисление, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895 , както и от писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2010 г. № 03-05 -05-01/26.
Пример за попълване на раздел 2 за изчисляване на авансови плащания за данък върху имуществото. Организацията загуби правото си на обезщетения през май
Alpha LLC се ползва от предимството до 1 май 2016 г. Имотът, за който Алфа придоби инвестиционен проект(клауза 3 на член 2 от Закона на Удмуртската република от 27 ноември 2003 г. № 55-RZ).
Счетоводителят отразява стойността на преференциалния имот в отделен раздел 2 от изчисляването на авансовите плащания за данък върху имуществото за шестте месеца.
При изчисляване на средната стойност на преференциалния имот счетоводителят раздели общата остатъчна стойност на седем месеца:
(1 785 310 рубли + 1 652 131 рубли + 1 518 952 рубли + 1 839 471 рубли + 1 512 808 рубли): 7 = 1 186 953 рубли
Средната стойност на цялото имущество за шест месеца е:
(67 650 000 рубли + 66 547 913 рубли + 65 445 826 рубли + 68 789 432 рубли + 65 207 261 рубли + 61 625 090 рубли + 58 042 919 рубли): 7 = 64 758 346 рубли.
Данъкът върху имотите е 2,2 процента.
Авансовата вноска за данък върху имотите за шестте месеца е:
(64 758 346 рубли – 1 186 953 рубли) × 2,2%: 4 = 349 643 рубли
Раздел 3
Раздел 3 е попълнен и изпратен от:
- Руски и чуждестранни организации за недвижими имоти, данъкът върху които се изчислява въз основа на кадастралната стойност;
- чуждестранни организации, които нямат постоянни представителства в Русия - за собствените си недвижими имоти;
- чуждестранни организации, които имат постоянни представителства в Русия. Само ако имат недвижими имоти на територията на Руската федерация, които не участват в дейността на представителствата.
Във всеки от изброените случаи трябва да формирате раздел 3. За всеки обект попълнете отделен лист от раздел 3. Например, ако в една и съща сграда организацията има няколко помещения, данъчната основа за които е кадастралната стойност , попълнете отделен лист от раздел 3 за всяко от тях тези помещения (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 октомври 2014 г. № BS-4-11/21488).
При попълване на раздел 3 спазвайте правилата на раздел IV от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895. Ето бележките, които трябва да вземете и какво да имате предвид.
Първо въведете OKTMO, според който ще платите данъка. Посочете го в ред 010. Вземете стойността от Всеруския класификатор, одобрен със заповед на Росстандарт от 14 юни 2013 г. № 159-st. Ако OKTMO е по-малко от броя клетки, определени за него, поставете тирета в празните клетки:
- на ред 014 – за сгради, постройки или постройки;
- на ред 015 - по обекти - ако раздел 3 е попълнен специално за тях и са вписани в кадастралния регистър като самостоятелни обекти.
В резултат на това, например, кадастралният номер на сградата в раздел 3 ще изглежда така:
След като въведете кода на територията, за която ще плащате данъка и кадастралния номер на имота, попълнете разходните показатели и друга информация за изчисляване на данъка. Така че на ред 020 посочете кадастралната стойност на имота към 1 януари на отчетната година. Ред 025 се попълва само ако част от кадастралната стойност на имота не се облага с данък.
Особен случай е, когато попълвате раздел 3 за помещение, чиято кадастрална стойност не е определена, въпреки факта, че това е направено за цялата сграда. Тук попълнете ред 020 въз основа на дела на площта на помещенията в общата площ на сградата (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 октомври 2014 г. № BS-4-11/21488 ). Направете същото, когато попълвате ред 025.
За удобство използвайте формулата:
Декларация за данък върху имуществото за 2018 г. - задължително отчитанекомпании. Можете да го подадете ден по-късно и по новите правила. За текущия срок за 2018 г. за юридически лица, формуляра и пример за попълване на новия формуляр вижте статията.
Ако имате автомобили, офис оборудване, мебели и т.н. в баланса си, тогава нашата статия е за вас. Можете да разпечатате правилата за изчисляване на данъците върху имотите, ставките и кодовете и да ги закачите в офиса си.
Декларация за данък върху имуществото за 2018 г.: срокове за отчитане
Декларацията за данък върху имуществото в края на годината се подава в данъчната служба не по-късно от 30 март на следващата година (клауза 3 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато крайният срок за подаване на декларацията съвпада с неработен ден, подайте я на следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс).
Вижте таблицата за всички срокове за отчитане на данъка върху имотите за 2019 г. за фирмите.
Срокове за подаване на отчети за имущество през 2019г
|
Краен срок |
Име на отчета |
Кой дава под наем |
|---|---|---|
|
Данъчна декларация за имота за 2018г |
Юридически лица с облагаеми недвижими и движими вещи |
|
|
Изчисляване на авансовите вноски за данък върху имуществото за 1-во тримесечие на 2019 г |
Юридически лица, притежаващи само облагаеми недвижими имоти |
|
|
Изчисляване на авансовите вноски за данък върху имотите за първото полугодие на 2019 г |
||
|
Изчисляване на авансови вноски за данък върху имотите за 9 месеца на 2019 г |
||
|
Данъчна декларация за имота за 2019г |
Специална таблица ще ви помогне да разберете в коя данъчна служба да подадете своята данъчна декларация за имота за 2018 г. Под каква форма трябва да се подаде декларацията? Компанията има право да решава сама. Само най-големите данъкоплатци и организации със среден брой служители на 1 миналата годинанадхвърля 100 души. Как да броим правилно среден брой, .
Формуляр за декларация за данък върху имуществото за 2018 г
Не е утвърден новият образец на данъчната декларация за данък върху имотите за 2018 г. Декларацията се попълва по стария образец. Той е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271.
Вижте таблицата кои раздели са включени в данъчната декларация за имота за 2018 г.
Какво включва декларацията за данък върху имуществото за юридически лица за 2018 г.?
|
Не. |
Име на раздел |
|---|---|
|
Заглавна страница |
|
|
Раздел 1 „Размер на дължимия данък към бюджета“ |
|
|
Раздел 2 „Определяне на данъчната основа и изчисляване на размера на данъка по отношение на облагаемото имущество на руски организации и чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства“ |
|
|
Раздел 2.1 „Информация за обекти на недвижими имоти, обложени по средна годишна стойност“ |
|
|
Раздел 3 „Изчисляване на размера на данъка за данъчния период върху обект на недвижим имот, данъчната основа по отношение на който се признава като кадастрална (инвентарна) стойност“ |
Ред за попълване на декларация за данък върху имуществото
Общи изискванияинструкциите за попълване на декларация за данък върху имуществото през 2018 г. са дадени в заповед на Федералната данъчна служба от 31 март 2018 г. № ММВ-7-21/271:
- Индикаторите за разходите са написани в пълни рубли. Ако стойността на индикатора е по-малка от 50 копейки, тогава тя се изхвърля. Ако е повече, закръглете до най-близката рубла;
- Номерацията на страниците е непрекъсната, започвайки от заглавната страница;
- не може да се използва двустранен печат на хартия;
- Компанията няма право да прави петна или корекции;
- формулярите се попълват само с черно, синьо или лилаво мастило;
- Индикаторните редове се попълват отляво надясно, от първото запознаване;
- числовите стойности са подравнени към десния (последния) знак, ако декларацията е попълнена с помощта на софтуер;
- листовете са закрепени така, че това да не доведе до увреждане на хартията.
Образец за попълване на декларация за данък върху имуществото за 2018 г
Какво трябва да имате предвид при попълване на декларация за данък върху имуществото
Когато попълвате отчетите си, не бъркайте нулевата ставка с пълното освобождаване. Тези ситуации се отразяват по различен начин в отчетите за данък върху имуществото. Виж в регионалния закон какво точно пише за обезщетението.
Областта освободи от данък движимите вещи.В ред 130 от раздел 2 на изчислението на данъка върху имуществото посочете кода на обезщетение - 2012000 (кодове на обезщетения, одобрени със заповед на Федералната данъчна служба от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271). Там напишете член, параграф и алинея от регионалния закон, който гласи, че фирмата или имуществото са освободени от данък. На линия 140 отразяват средна ценанеоблагаеми имоти.
Ако имате преференциално и непреференциално движимо имущество, можете да ги отразите на един лист от раздел 2 от изчислението или декларацията за данък върху имуществото. И ако за различни видовеимотен регион е предоставил различни предимства, след което попълнете раздел 2 за всяко от тях.
Районът е намалил ставката за движимите обекти.Дали да се постави код за обезщетение в раздел 2 от изчислението зависи от това как регионалните власти са закрепили в закона намалена или нулева ставка. Ако регионалният закон посочва намалена или нулева ставка в раздела „Тарифи“, тогава не е необходимо да въвеждате кода за обезщетение. Просто отразете курса на ред 170 от раздел 2.
Може би регионалните власти са определили намалена или нулева ставка в раздела „Обезщетения“ на Закона за данъка върху имуществото. В този случай въведете в ред 170 преференциална ставка, а на ред 160 посочете кода на обезщетението - 2012400. Във втората част на кода след знака „/“ посочете члена, клаузата и подточката от регионалния закон, в който местните власти са предвидили обезщетението.
Някои региони имат различни ставки за определени видове движимо имущество. В такава ситуация данъците върху различните групи активи трябва да се изчисляват отделно. Показване и в отчитането на собствеността. Попълнете толкова секции от 2 изчисления, колкото данъчните ставки се прилагат за имуществото на вашата компания.
Регионът намали дължимия данък.В ред 190 от раздел 2 на изчислението напишете кода на обезщетението - 2012500. Във втората част на кода посочете члена, клаузата и подточката от регионалния закон. В ред 200 въведете сумата, с която намалявате данъка.
Счетоводителите, които отчитат корпоративния данък върху имуществото, трябва да знаят, че в раздел 2.1 от декларацията не могат да бъдат посочени всички обекти на баланса. Данъчни обясниха за какво точно става дума.
Какво стана?
Федералната данъчна служба в писмо от 15 септември 2017 г. N BS-4-21/18425 напомни на данъкоплатците, че за организациите обект на данъчно облагане са движими и недвижими имоти, записани в баланса като дълготрайни активи. Това правило се прилага, наред с другото, за имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане, доверително управлениевнесени в съвместна дейност или получени по договор за концесия. Редове с кодове 010 - 050 от раздел 2.1 на данъчната декларация се попълват във връзка с недвижими имоти, чиято данъчна основа е средната годишна стойност. В тях не е необходимо да се посочва информация за отделни инвентарни обекти, които не са обекти на недвижими имоти. Те включват инженерни мрежи и технически комуникации - тръбопроводи, комуникации, водоснабдяване, канализация, отоплителни и вентилационни системи, асансьори, ескалатори, газопроводи и сметопроводи.
Защо е важно?
Въпреки факта, че данъчната декларация за корпоративен данък върху имуществото се подава в края на календарната година (до 30 март на годината, следваща отчетната), счетоводителите вече трябва да знаят как да я попълнят правилно. Напомняме, че в края на 2018 г. е необходимо да се отчете в съответствие с изискванията. Данъчни изчисленияЗа авансови данъчни плащания можете да подадете както новия формуляр, така и формуляра, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. N ММВ-7-11/895.
Те се отчитат, като правят тримесечни изчисления на авансовите плащания, а когато годината приключи - връщане на данъци. Авансови плащаниясе подават в рамките на 30 дни въз основа на резултатите от всяко тримесечие на базата на начисляване, а декларацията за корпоративния данък върху имуществото за 2016 г. се подава преди 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 3 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Тези. До 30 март 2017 г. трябва да се отчете за 2016 г.
Нека да разгледаме как се попълва декларацията за имущество за 2016 г. и да дадем пример за такова попълване.
Ред за попълване на декларация за данък върху имуществото
За да подготвите декларация за данък върху имуществото, използвайте формуляра и процедурата за попълване, одобрени от Федералната данъчна служба на Руската федерация със заповед № ММВ-7-11/895 от 24 ноември 2011 г. Декларацията се състои от заглавна страница и три раздела:
- Раздел 1 е консолидиран, в него се отразява размера на дължимия данък съгласно данните от раздели 1 и 2;
- Раздел 2 изчислява данъчната основа от остатъчната стойност на имота;
- В раздел 3 данъчната основа за недвижими имоти се определя от кадастралната им стойност.
Всички раздели на декларацията трябва да бъдат подадени в данъчната служба, дори и тези, които не съдържат данни.
Нека разгледаме по-подробно как да попълните декларация за данък върху имуществото.
Раздел 2
Вторият раздел на декларацията трябва да бъде попълнен отделно за имущество, обложено по местонахождение на организацията, също така се изисква отделно попълване на раздели за имущество, обложено с различни данъчни ставки, или когато имотът се намира отделно от местоположението на организацията; когато облагаемото имущество е собственост на обособено поделение и др. (повече подробности за това са дадени в точка 5.2. Процедура за попълване на декларацията).
На ред 001 посочете кода на вида на имота (Приложение № 5 към Процедурата за попълване), а на ред 010 въведете кода на територията на OKTMO. На редове 020-140 в колона 3 отразете дълготрайните активи по тяхната остатъчна стойност към първия ден на всеки месец от 2016 г. и към 31 декември 2016 г. Трябва да се отрази само облагаемото имущество, докато в колона 4 се маркира стойността на преференциалното имущество, ако има такова. В ред 141 от общата сума трябва да подчертаете стойността на недвижимите имоти към 31 декември 2016 г., включително тези, които отговарят на условията за обезщетения.
В ред 150 въвеждаме средногодишната стойност на имота. За да я изчислим, сумирайте показателите на редове 020-140 в колона 3 и разделете резултата на 13.
На ред 160 се посочва кодът на данъчното облекчение (Приложение № 6 към Процедурата за попълване), а втората част на реда се попълва само ако кодът на облекчението е 2012000.
Редове 160, 170, 180, 200, 240 и 250 са запазени за отразяване на информация за данъчни облекчения, а ако организацията няма такива, редовете не се попълват.
Данъчната основа (ред 190) зависи от кода на вида на имота, посочен на ред 001:
- ако кодът е 001, тогава данъчната основа = (ред 150 – ред 170) X ред 180;
- ако кодът е различен от 001, данъчна основа = ред 150 – ред 170.
В ред 210 ще въведем данъчната ставка, която се установява от субекта на Руската федерация за този вид собственост и не трябва да надвишава 2,2% (клауза 1 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Посочваме размера на изчисления данък в ред 220. За да направите това, ред 190 се умножава по ред 210 и се разделя на 100. Вие също трябва да отразите авансови плащания в ред 230 в съответствие с изчисленията, представени на Федералната данъчна служба от организацията през отчетната година.
Ред 260 трябва да се попълва само от тези, които са платили данък върху имоти, намиращи се в чужбина.
Остатъчната стойност на всички дълготрайни активи, записани в баланса, с изключение на изброените в параграфи. 1-7 ал.4 чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация (парцели, Природни ресурси, обекти на културното наследство и други), посочете на ред 270.
Раздел 3
Организациите, които имат недвижими имоти в баланса си, чиято кадастрална стойност е призната за данъчна основа, трябва да попълнят този раздел от декларацията за данък върху имуществото. Този раздел изчислява данъка за един обект, което означава, че броят на попълнените раздели 3 в декларацията ще бъде равен на броя на обектите на недвижими имоти.
Тук също е посочен кодът OKTMO (ред 010), след което трябва да въведете кадастралния номер на сградата или помещението (редове 014, 015).
След това в ред 020 посочваме кадастралната стойност на обекта към 01.01.2016 г., включително необлагаемата стойност - на ред 025. И ред 040 за обезщетения трябва да се попълни по аналогия с ред 160 от раздел 2.
Ще попълним ред 050, ако обектът действително се намира на територията на друг съставен субект на Руската федерация.
Данъчната основа (ред 060) е кадастралната стойност на имота минус необлагаемата кадастрална стойност (ред 020 – ред 025).
Данъчната ставка се въвежда в ред 080 (не може да бъде зададена по-висока от 2%), а на ред 100 посочваме размера на данъка върху имуществото, като умножаваме данъчната основа по данъчната ставка и разделяме на 100 (ред 060 X ред 080 / 100).
Въвеждаме авансови плащания в ред 110, като ги обобщаваме, като вземем предвид кодовете OKTMO в Изчисления на авансови плащания за всички отчетни периоди 2016 г.
При ползи се попълват редове 070, 120 и 130.
Секция 1
По-добре е да попълните раздел 1 от декларацията за данък върху имуществото след попълване на раздели 2 и 3 от декларацията. Групирайте данъчните суми според кодовете на OKTMO (ред 010). Във всеки блок посочете BCC, според който организацията ще плаща данък върху имуществото (ред 020).
Сума данък имоти(ред 030) се изчислява като начисления данък за 2016 г., минус сумата на авансовите вноски през годината. Тоест като разликата между редове 220 и 230 от раздел 2 или разликата между редове 100 и 110 от раздел 3. Ако накрая получим отрицателно значение, тогава ще го посочим на ред 040 без „минус“, а ред 030 ще остане празен.
Декларация за данък върху имуществото: пример за попълване
Остатъчната стойност на дълготрайните активи на Agat LLC към 1 януари 2016 г. е 2 000 000 рубли. Амортизацията се изчислява месечно и към 31 декември 2016 г. стойността на дълготрайните активи е равна на 1 899 000 рубли (вижте раздел 2 в примерната декларация). Когато изчислявате средната годишна цена на дълготрайните активи, добавете остатъчната стойност в края на всеки месец и разделете на 13:
25 130 000 рубли: 13 = 1 933 077 рубли Ще посочим този показател в ред 150 на раздел 2 и като данъчна основа в ред 190.
Agat няма данъчни облекчения, данъчната ставка е 2,2%. Данъчната сума (ред 220) ще бъде равна на:
1 933 077 рубли X 2,2% = 42 528 рубли.
През 2016 г. бяха преведени 31 389 рубли авансови плащания, ние ще ги отразим в ред 230. Съответно, съгласно раздел 2 от декларацията, размерът на дължимия данък върху имуществото ще бъде:
42 528 рубли – 31 389 rub. = 11 139 rub.
Също така Agat LLC има сграда, чиято кадастрална стойност е 5 000 000 рубли. Данъчни облекченияза него няма отговор, следователно данъчната основа (ред 060) е равна на кадастралната стойност на сградата (ред 020).
Данъчната ставка е 2%, изчисляваме данъка за 2016 г.:
5 000 000 rub. X 2% = 100 000 rub.
Авансовите плащания възлизат на 75 000 рубли, което означава, че дължимият данък е равен на:
100 000 rub. - 75 000 rub. = 25 000 rub.
Общият дължим данък върху имуществото според декларацията за 2016 г. ще бъде:
11 139 рубли + 25 000 rub. = 36 139 rub. Тази сума трябва да бъде посочена в ред 030 от раздел 1 на декларацията.
