• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

2.1. Целта на камерния данъчен одит е да следи за спазването от страна на данъкоплатците, платците на такси и данъчните агенти на законодателството относно данъците и таксите.

ConsultantPlus: бел.

Федерален закон от 8 юни 2015 г. N 150-FZ, параграф 1 от параграф 1 на член 88 се допълва с изречение, според което специална декларация, подадена в съответствие с Федералния закон от 8 юни 2015 г. N 140-FZ, не може да бъде основа за извършване на камерна данъчна ревизия.

2.2. В съответствие с член 88, параграф 1 от Кодекса камерално данъчна ревизияизвършено на осн връщане на данъци(изчисления) и документи, представени от данъкоплатеца, платеца на такса, данъчен агент (наричан по-нататък данъкоплатец), както и други документи за дейността на данъкоплатеца, които са на разположение на данъчния орган.

ConsultantPlus: бел.

Очевидно е имало печатна грешка в официалния текст на документа: има се предвид втората алинея на параграф 1 на член 88, а не параграф 1.1 на член 88.

В съответствие с параграф 1.1 от член 88 от Кодекса, бюро данъчна проверка на изчислението финансов резултатинвестиционното партньорство се извършва от данъчния орган по мястото на регистрация на участника в споразумението за инвестиционно партньорство - управляващият партньор, отговорен за поддържането данъчно счетоводство.

Кабинетната данъчна проверка се извършва от упълномощени служители на данъчния орган в съответствие със служебните им задължения без специално решение на ръководителя на данъчния орган в рамките на три месеца от датата, на която данъкоплатецът подава данъчна декларация (изчисление) (клауза 2 от член 88 от Кодекса). При прилагането на тази норма по отношение на тълкуването на понятието „представяне“, данъчните власти трябва да вземат предвид, че тримесечният период, предвиден в параграф 2 на член 88 от Кодекса, е предназначен за извършване на дейности данъчен контролв рамките на камерна данъчна ревизия и въз основа на заявената цел на създаването му може да се изчисли само от датата на получаване на данъчната декларация (изчисление) в данъчен орган. Горното не променя правилото на параграф 8 от член 6.1 от Кодекса, според което данъкоплатецът се признава за изпълнил задължението за подаване на декларация, ако документът е представен на комуникационната организация преди 24 часа от последния ден на Крайният срок. Посоченият период се изчислява по този ред, включително в следните случаи:

1) подаване на данъчна декларация (изчисление) по всякакъв начин: лично, по пощата, по електронен път чрез телекомуникационни канали;

2) когато не са представени документи, които в съответствие с разпоредбите на кодекса трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление).

В ревизионния доклад се посочва датата на получаване на данъчната декларация (изчисление) от данъчния орган като начална дата на документната данъчна ревизия.

2.3. В съответствие с член 88, параграф 1 от Кодекса, при извършване на данъчни ревизии в офиса, в допълнение към документите, представени от данъкоплатеца с данъчната декларация (изчисление), се използват и други документи, налични на данъчния орган. Те включват:

подадени преди това данъчни декларации (изчисления);

документи, получени от данъчния орган с първоначалната данъчна декларация (изчисление) - по време на камерна данъчна проверка на актуализираната данъчна декларация (изчисление);

документи, получени (съставени) по време на данъчни ревизии на място и при други дейности по данъчен контрол;

документи, получени от данъчния орган при изпълнение на други функции по закон от компетентността на данъчните органи (съгласно обменен контрол, проверки на касово оборудване, пълнота на отчитане на приходите и др.);

решения (резолюции) на данъчните органи;

извлечения и съобщения, получени от данъкоплатеца и трети лица;

материали, получени от правоохранителните и други органи, от извънбюджетни средства, включително в съответствие с ведомствени споразумения с Федералната данъчна служба на Русия, регионални ведомствени споразумения и др.;

други документи и информация, получени законно, включително посочените в методическите документи на Федералната данъчна служба на Русия за извършване на предварителен одитен анализ на данъкоплатеца.

2.4. Кабинетните данъчни проверки се извършват в следния ред:

1) приемане и въвеждане в автоматизирано информационна системаданъчните органи (наричани по-долу - AIS "Данъци") данни за всички данъчни декларации (изчисления), подадени на хартия и в в електронен форматчрез телекомуникационни канали в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 18 юли 2012 г. N ММВ-7-1/505@.

Автоматизираният аритметичен контрол на етапа на въвеждане на показатели в AIS „Данък“ се извършва по отношение на всички подадени данъчни декларации (изчисления).

Автоматизираният аритметичен контрол се извършва чрез вътрешнодокументни контролни отношения.

Ежедневно се генерират протоколи за грешки за взаимосвързани показатели на данъчната декларация и при необходимост се отпечатват. Посочените протоколи се генерират в автоматизиран режим при въвеждане на справки в АИС „Данъчни“, съхраняват се в базата данни и се използват в работата на отдел „Касетен одит“;

2) автоматизиран документен контрол, извършван от отдела за документен одит по отношение на всички подадени данъчни декларации (изчисления).

Автоматизираният контрол на бюрото се извършва с помощта на вътрешнодокументни и междудокументни контролни връзки.

Служителите на отдела за документен одит ежедневно създават протоколи за грешки за взаимосвързани показатели за данъчни декларации, финансови отчети, други документи и информация, получени от данъчните власти, и при необходимост да ги разпечатате. Тези протоколи се генерират автоматично в АИС „Данъчни“, съхраняват се в базата данни и се използват при извършване на проверки.

3) по-нататъшна проверка с мерки за данъчен контрол се извършва от отдела за камерен одит.

4) регистрация на резултатите от одита с данъчен одитен доклад в съответствие с член 100 от Кодекса (ако се установят нарушения), както и други документи в съответствие с главите на част втора от Кодекса, регулиращи изчисляването и плащане на определени данъци.

2.4.1. При извършване на бюро данъчен одит информационните ресурси на местно, регионално и федерално ниво се попълват в съответствие с процедурите за тяхното поддържане.

2.5. При извършване на камерна данъчна ревизия се използват местни информационни ресурси и ако има такива отдалечен достъпрегионално и федерално ниво:

Справочник кредитни институции

банкови акаунти

Невалидни паспорти

Неженен Държавен регистърданъкоплатци (USRN)

Единен държавен регистър юридически лица(Единен държавен регистър на юридическите лица)

Единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи (USRIP)

Ограничения

Транспорт (Приемане, отчитане, разпространение и съобщаване на данъчните органи на информация за Превозно средствоах и техните собственици)

Информация за лицензии и дейности в областта на ползването на недрата (Недра)

Банка-обмяна

Информация от Банката на Русия

FSS

Взаимодействие с Федералната миграционна служба на Русия (работодатели и чуждестранни лица)

Декларации за алкохол (База данни с декларации за обема на производството и оборота на етилов алкохол, алкохолни продукти)

Митница Ф

Информация за лица, отказали да участват в организацията в съда

указател " Физически лицапо отношение на които има влезли в сила съдебни решения за налагане на административно наказание под формата на лишаване от правоспособност или съдебни решения за налагане на наказание под формата на лишаване от право да упражняват предприемаческа дейност" и Регистъра на неквалифицираните лица (SLPFL и RDL)

Държавен регистър на касовите апарати

Отчитане на схеми за укриване на данъци

Касово оборудване

Указател на кодове на чуждестранни организации

Разплащания с местния бюджет (наричана по-долу картата "RSB")

Декларация за приети и въведени данъчни декларации (VND)

Средна численост на персоналаработници

Информация за максималните цени на дребно на тютюневите изделия

Журнал за регистрация на предоставени удръжки за данък върху имуществото

Информация за физически лица

Журнал за регистрация на съобщения за използването (изцяло или частично) на приспадане на данък върху имуществото от данъкоплатец

Лицензи

Взаимодействие с Федералната миграционна служба на Русия (руски паспорт)

Журнал за принудително събиране на просрочени задължения, диагностика и анализ (Диана)

Автоматизирана системаконтрол върху работата на данъчните власти за осигуряване на процедури по несъстоятелност (OPB Control)

Журнал за кредити и връщания

Вестник на процедурите по несъстоятелност (Journal OPB)

Изпълнение - Закъсали плащания (информация за Париах, изписват се от разплащателните сметки на данъкоплатците от банките, но не се кредитират по сметки за счетоводни приходи на бюджета)

Росфиннадзор

Участници електронен документооборотфактури

Обработка на хартиени документи (фактури, книги за покупки/продажби, банкови извлечения) (ОДБН)

ДДС

Митнически съюз- обмен (информация за платени косвени данъципри износ и внос на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги в Митническия съюз)

Искане на документи

Разпити и експертизи

Пенсионен фонд

Банков мониторинг

Външен мониторинг стопанска дейност

Опис на дълга

Митнически съюз (ЕврАзЕС)

Отчитане на консолидирани групи данъкоплатци

Обмяна със Сбербанк на Русия

PC VAI

Мониторинг на стратегически предприятия („Стратези“)

Финансов мониторинг стопанска дейносторганизации

Формиране на IR "Трансферна цена"

SOI анализ

Спиране на транзакции по сметката

Ефемера

Рискове

Предварителен одитен анализ на данъкоплатците

Мониторинг на предприятие/отрасъл

Международен обмен на информация

Дневник за принудително събиране на просрочени задължения

други информационни ресурси на данъчните власти,

както и информационни ресурси на трети страни (например SPARK - „Система за професионален анализ на пазари и компании“, Информационно-аналитична система FIRA.PRO, система за търсенеза руски предприятия "Комерсант КАРТОТЕКА" и др.).

2.6. Основни направления на проверката.

По време на камерна данъчна ревизия данъчният служител, който извършва ревизията, извършва:

а) проверка на сравнимостта на показателите на данъчната декларация (изчисление) с показателите на данъчната декларация (изчисление) от предходния отчетен (данъчен) период;

б) взаимовръзка на показателите на одитираната данъчна декларация (изчисление) с показателите на данъчните декларации (изчисления) за други видове данъци и финансови отчети;

в) проверка на надеждността на показателите на данъчната декларация (изчисление) въз основа на анализ на цялата информация, налична на данъчния орган.

Данъчен служител:

проверява правилността на отразяването в RSB картата на данъкоплатеца на начисленията върху подадените данъчни декларации (изчисления);

анализира протокола за разногласия въз основа на резултатите от аритметичен контрол и протокола за проверка съгласно контролни съотношениягенерирани при въвеждане на данни от данъчни декларации (изчисления) в АИС "Данъчни" от съответното ведомство;

извършва контрол с помощта на QBE заявки и аналитични извадки, за да сравни показателите на данъчните декларации (изчисления) и финансовите отчети и други данни, съдържащи се в информационните ресурси на данъчния орган, както и информация външни източници, коректност на изчислението данъчна основа, проверка на валидността на прилагането на данъчни облекчения, данъчни ставки, както и с цел проверка на пълнотата на подаването на данъчни декларации (изчисления) и др.;

формира и обобщава протоколи за сравняване на показатели от данъчни декларации (изчисления) и финансови отчети и други данни, съдържащи се в информационните ресурси на данъчния орган, както и информация от външни източници;

с цел извършване на контролна и аналитична работа, вкл. за подбор на данъкоплатци за данъчни ревизии на място, вътрешни ревизии (комплексни ревизии, дистанционно наблюдение, дистанционни ревизии) и др., генерираните протоколи се записват в електронен вид, под формата на Excel таблици. В получените таблици можете да въведете информация за дейностите по данъчен контрол, извършени във връзка с установени несъответствия (несъответствия), подробности за отговора на данъкоплатеца на съобщение от данъчния орган, причини за обосновани несъответствия и друга информация за резултатите от данъчния контрол ;

допълнително проверява поредния контрол на данните от данъчните декларации, ако е необходимо, сравнява показателите на текущата декларация с подадените преди това и извършва необходимите мерки за данъчен контрол;

когато е възможно, сравнява показателите на декларациите (изчисленията) и финансовите отчети с показатели за подобни данъкоплатци и със средни показатели за индустрията (възможно за предходни периоди); в случай на значително отклонение установява причината за несъответствията.

При извършване на камерна данъчна проверка на данъчни декларации, подадени от големи данъкоплатци, длъжностното лице на данъчния орган извършва следните дейности:

анализира показатели за приходи, рентабилност, данъчна тежест;

извършва сравнителен анализ на показателите за приходи, рентабилност и данъчна тежест; анализиран данъкоплатец със средни показатели за вида икономическа дейност и показатели за еднородни данъкоплатци, разкрива високи данъчни рискове;

анализира причините за намаляване на данъчната тежест;

извършва работа за идентифициране на „проблемни“ контрагенти;

следи данъчната основа на данъкоплатеца в сравнение с предходни периоди;

извършва анализ на сделките, повлияли на намаляването на данъчната основа и др.

За да се провери достоверността на показателите на подадените данъчни декларации (изчисления), е задължително да се използват както данни, с които разполага данъчният орган, така и получени при други дейности по данъчен контрол, вкл. необходими по време на дейностите по данъчен контрол, както от самия данъчен орган, така и по указание на други данъчни органи (Кодекс).

Като част от документните проверки на данъчни декларации, за да се потвърди реалността на финансовите и икономическите дейности, е необходимо да се използва информацията, съдържаща се в информационните ресурси на данъчните власти.

Въз основа на резултатите от автоматизиран контрол, сравнение на данни, информация от външни източници, документи, представени от данъкоплатеца заедно с данъчната декларация (изчисление), данни от информационни ресурси и др. инспекторът трябва да вземе решение за необходимостта от извършване на други мерки за данъчен контрол.

Ако не е необходимо да се извършват други мерки за данъчен контрол, камерната данъчна ревизия приключва и крайната дата на комплекса от мерки се въвежда в АИС "Данък". Документите, получени по време на дейностите по данъчен контрол, се предават за съхранение в съответния отдел. Проверява се пълнотата и точността на попълване на информационния ресурс за камерни ревизии в АИС „Данъчни“.

2.7. Ако служебната данъчна проверка разкрие грешки в данъчната декларация (изчисление) и (или) противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи, или разкрие несъответствия между информацията, предоставена от данъкоплатеца, информацията, съдържаща се в документите, с които разполага данъчният орган , и получени от него по време на данъчния контрол, длъжностните лица на данъчните органи, извършващи документна данъчна проверка, извършват задължителната процедура, предвидена в член 88, параграф 3 от Кодекса, като изпращат искане до данъкоплатеца за предоставяне на обяснения или извършване на промени. Във всеки случай тази процедура е задължителна преди съставянето на протокол за проверка.

Извършване на дейности по данъчен контрол чрез оптимално използване на трудовите и времеви ресурси на данъчните органи за постигане на най-голяма ефективност на данъчния контрол. Процедурата, предвидена в член 88, параграф 3 от Кодекса, не се извършва в случаите, когато грешки, противоречия и несъответствия не показват ясно признаци на данъчни нарушения.

(виж текста в предишното издание)

(виж текста в предишното издание)

Документация за факта, че данъчният орган е открил нарушение. Да се ​​изключат случаите на необосновано освобождаване от данъчно задължение (при формално съответствие с изискванията на член 81 от Кодекса) въз основа на информацията, съдържаща се в посоченото изискване, при условие че от несъответствията (грешки, противоречия) са признаци на комисионна разпознат данъчно престъпление, препоръчително е това да се посочи категорично при изготвяне на изискването.

(виж текста в предишното издание)

Призовка въз основа на параграф 4 от параграф 1 на член 31 от Кодекса. Ако е необходимо да се призове данъкоплатецът до данъчния орган, за да даде обяснения, данъчните власти използват Уведомлението за призоваване на данъкоплатеца (платец на таксата, данъчен агент). Формата на Уведомлението за обаждане на данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент) е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 08.05.2015 г. N ММВ-7-2/189@.

(виж текста в предишното издание)

За да потвърди точността на данните, отразени в данъчната декларация (изчисление), данъкоплатецът, заедно с обяснения, има право допълнително да представи на данъчния орган извлечения от данъчните и (или) регистри. счетоводствои (или) други документи, потвърждаващи верността на данните, отразени в данъчната декларация (изчисление).

Ако след като лицето, извършващо данъчната ревизия, е прегледало предоставените обяснения и документи или при липса на обяснения от данъкоплатеца, данъчният орган установи факта на данъчно нарушение или друго нарушение на законодателството за данъците и таксите, данъкът длъжностните лица на органа са длъжни да изготвят доклад за проверка по начина, предписан в член 100 от Кодекса.

Ако служебната данъчна проверка разкрие грешки, несъответствия между информацията за операциите, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност или несъответствия между информацията за операциите, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност, подадена от данъкоплатеца, и информацията за тези операции, съдържаща се в данъчната декларация, декларация за данък върху добавената стойност, подадена до данъчния орган от друг данъкоплатец, или в дневника за получени и издадени фактури, подадена до данъчния орган от лице, което съгласно глава 21 от този кодекс носи съответната отговорност, ако подобни противоречия, несъответствия показват занижаване на размера на дължимия данък върху добавената стойност бюджетна система Руска федерация, или за надценяване на размера на декларирания за възстановяване данък върху добавената стойност, данъчният орган, когато изпраща искане за обяснения в съответствие с параграф 3 от член 88 от Кодекса, използва формулярите за заявление в съответствие с приложения 2.1 - 2.9 към тези препоръки.

(виж текста в предишното издание)

За да се опрости процедурата за обработка на искане за обяснения, изпратено от данъчния орган в електронна форма чрез оператор за електронно управление на документи чрез телекомуникационни канали, като част от посочения документ допълнително се генерира файл със заявление в електронен формат в съответствие с формата дадени в Приложение 2.10 към тези препоръки.

(виж текста в предишното издание)

(виж текста в предишното издание)

Обясненията в отговор на искането за обяснения се изпращат от данъкоплатеца по телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи в съответствие с формата, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 декември 2016 г. N ММВ-7-15/682 @, използвайки формата на документа, необходим за осигуряване на електронен документооборот с данъчния орган, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 18 януари 2017 г. N ММВ-7-6/16@.

(виж текста в предишното издание)

2.8. Мерките за данъчен контрол могат да се извършват след задължителна процедурапредвидено в член 88, параграф 3 от Кодекса. При извършване на камерни данъчни ревизии могат да се извършват следните дейности по данъчен контрол:

1) изпращане на искания до компетентните органи на чужди държави, извършвани в съответствие с методически указанияотносно процедурата за обмен на информация при поискване с компетентните органи на чужди държави, одобрена от Федералната данъчна служба на Русия.

Обменът на информация се извършва с компетентните органи на тези чужди държави, с които има действащи международни договори.

Исканията се изпращат до компетентните органи на чужди държави, ако са налице следните основания:

а) информацията за регистрацията на чуждестранен партньор на одитирания данъкоплатец не се потвърждава от информация, получена от отворени бази данни за регистрацията на правни субекти на чужди държави (само по отношение на държави, които имат отворени бази данни);

б) има информация, която показва, че данъкоплатецът използва схема за укриване на данъци, т.е. сделката съдържа признаци, че проверяваният данъкоплатец е извършил нарушение на законодателството за данъците и таксите.

Искания до компетентните органи на чужди държави се изпращат, ако данъчният орган трябва да получи информация за дейностите на данъкоплатеца, свързани с лица, намиращи се в чужди държави.

Искания до компетентните органи на чужди държави се изпращат в случаите, когато всички вътрешни възможности са изчерпани или получаването на информация в рамките на Руската федерация не е възможно.

За целите на настоящото писмо под вътрешни възможности се разбират всички дейности по данъчен контрол, предвидени в Кодекса (изискване на документи, разпит на свидетели, получаване на обяснения от данъкоплатеца, изпращане на искания до органите на изпълнителната власт съгласно сключени споразумения или съвместни заповеди и др.) в за получаване на необходимата информация и др.;

2) данъчният орган изпраща искания до банката за наличието на сметки, депозити (депозити) в банката и (или) за парични салда по сметки, депозити (депозити), за предоставяне на отчети за транзакции по сметки, по депозити , удостоверения за баланси на електронни средства и преводи на електронни средства на организации (индивидуални предприемачи, физически лица, които не са индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори).

Процедурата за данъчните власти да изпращат заявки до банката на хартиен носител е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юли 2012 г. N ММВ-7-2/518@. Процедурата за изпращане на искания от данъчните власти до банката по електронен път е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юли 2012 г. N ММВ-7-2/520@.

Непредоставяне от банката на данъчния орган на удостоверения за наличието на банкови сметки и (или) за парични наличности по сметките, извлечения от транзакциите по сметките в съответствие с член 86, параграф 2 от Кодекса, както и представянето на удостоверения (изявления) в нарушение на крайния срок или удостоверения (изявления), съдържащи невярна информация, води до данъчно задължение на банката, предвидено в член 135.1 от Кодекса.

Непредоставяне от страна на банката на данъчния орган на данъчния орган на сертификати за салда на електронни пари и за електронни парични преводи в съответствие с параграф 2 на член 86 от Кодекса, както и представяне на сертификати в нарушение краен срокили сертификати, съдържащи невярна информация, водят до данъчно задължение на банката, предвидено в параграф 6 от член 135.2 от Кодекса.

Непредоставяне в срока, установен от законодателството за данъците и таксите, или отказ да се представят на данъчния орган документи и (или) друга информация, необходима за данъчен контрол, както и подаването на такава информация неправилно изцялоили в изкривена форма води до административна отговорност длъжностни лицабанка, предвидена в част 1 на член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация;

Като свидетел може да бъде призовано лице, на което са известни обстоятелства от значение за осъществяването на данъчния контрол. Показанията на свидетеля се отразяват в протокола. Формата на протокола за разпит на свидетел е дадена в Приложение № 3 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 31 май 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Не могат да бъдат разпитвани като свидетели:

а) лица, които поради своята млада възраст, физически или умствени увреждания не са в състояние да възприемат правилно обстоятелства, които са от значение за осъществяването на данъчен контрол;

б) лица, които са получили необходимата информация за извършване на данъчен контрол във връзка с изпълнение на задълженията си професионални отговорности, и такава информация принадлежи към професионалната тайна на тези лица, в частност на адвоката, одитора.

Физическо лице има право да откаже да свидетелства само на основанията, предвидени от законодателството на Руската федерация.

Показанията на свидетел могат да бъдат получени по местоживеене, ако поради болест, старост или инвалидност той не може да се яви в данъчния орган, а по преценка на служител на данъчния орган - в други случаи.

Преди да получи показания, служителят на данъчния орган предупреждава свидетеля за отговорността за отказ или укриване на показания или за даване на съзнателно неверни показания, за което се прави бележка в протокола, който се удостоверява с подписа на свидетеля.

Неявяването или избягването на явяване без основателна причина от лице, призовано по дело за данъчно нарушение като свидетел, води до данъчна отговорност на свидетеля, предвидена в част първа от член 128 от Кодекса.

Незаконният отказ на свидетел да даде показания, както и даването на съзнателно неверни показания води до данъчна отговорност на свидетеля, предвидена в част втора на член 128 от Кодекса;

До 01.01.2015 г.:

4) проверка на документи и предмети, получени от служител на данъчния орган в резултат на предварително предприети действия за извършване на данъчен контрол или със съгласието на собственика на тези предмети за извършване на тяхната проверка, включително на мястото им в производство, склад, търговски и други обекти и на територията на проверяваното лице, извършвана по реда на чл. 92 от кодекса.

От 01.01.2015 г.:

проверка на териториите, помещенията на лицето, по отношение на което се извършва данъчна ревизия, документи и вещи при камерна данъчна ревизия въз основа на данъчна декларация за данък върху добавената стойност в случаите, предвидени в ал. 8 и 8.1 от член 88 от Кодекса, за да се изяснят обстоятелствата, които имат значение за пълнотата на проверката (клауза 1 от член 92 от Кодекса). Проверка на документи и предмети в случаите, които не са предвидени в член 92, параграф 1 от Кодекса, включително в рамките на служебна данъчна проверка, е разрешена, ако документите и предметите са получени от служител на данъчния орган в резултат на предварително предприети действия за упражняване на данъчен контрол или със съгласието на собственика на тези вещи за проверка.

Огледът се извършва в присъствието на свидетели.

В проверката има право да участва данъчно проверяваното лице или негов представител, както и специалисти.

При необходимост по време на проверката се извършват фотозаснемане, филмиране, видеозаснемане, копиране на документи или други действия.

За проверката се съставя протокол. Формата на протокола за проверка на територии, помещения, документи, обекти е дадена в Приложение № 4 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 31 май 2007 г. № ММ-3-06/338@;

5) опис на имуществото, собственост на данъкоплатеца, със съгласието на проверяваното лице, включително по местонахождението му в производствени, складови, търговски и други помещения и на територията на проверяваното лице, извършено в съответствие с Правилника за процедурата. за извършване на инвентаризация на имуществото на данъкоплатците по време на данъчна проверка, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 март 1999 г. N 20n, Министерството на данъците на Русия N GB-3-04/39.

Възпрепятстването на достъпа на служители на данъчния орган, извършващи данъчна ревизия на територията или в помещенията на проверяваното лице с цел извършване на опис на имущество в рамките на камерна данъчна ревизия, не носи отговорност за данъкоплатеца или неговите длъжностни лица поради фактът, че такъв достъп се извършва строго на доброволна основа със съгласието на данъкоплатеца.

Инвентаризацията се извършва с цел проверка на верността на данните, съдържащи се в документите на данъкоплатеца, както и за изясняване на други обстоятелства, имащи значение за изпълнението на задачите на данъчната ревизия.

Препоръчително е да се извърши инвентаризация в случаите, когато резултатите от проверка на счетоводната документация на данъкоплатеца, анализ на информация, получена от други източници, и (или) проверка на териториите и помещенията на данъкоплатеца дават основание да се предположи наличието на инвентаризация, дълготрайни активи или друго имущество, което не е отразено в счетоводните регистри на данъкоплатеца.

Описът на имуществото на данъкоплатеца включва опис на дълготрайни активи, нематериални активи, финансови инвестиции, материални запаси, Завършени продукти, стоки, други материални запаси, парични средства, задължения и вземанияи други финансови активи.

Въз основа на резултатите от инвентаризацията, инвентарни списъциили действа;

6) изискване на документи от проверяваното лице, извършено в съответствие с член 93 от Кодекса. Процедурата за изпращане на искане за представяне на документи (информация) и процедурата за подаване на документи (информация) по искане на данъчния орган в електронна форма чрез телекомуникационни канали е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 февруари , 2011 N ММВ-7-2/168@.

Трябва да се има предвид, че в съответствие с член 88, параграф 7 от Кодекса, когато извършва данъчна ревизия на бюро, данъчният орган няма право да изисква допълнителна информация и документи от данъкоплатеца, с изключение на:

а) потвърждаване на правото на данъчни облекченияза данъкоплатци, използващи такива облекчения (клауза 6 от член 88 от Кодекса). Облекченията за данъци и такси се признават като предимства, предоставени от данъчното законодателство на определени категории данъкоплатци в сравнение с други (клауза 1 на член 56 от Кодекса). Данъчните облекчения включват и възможността да не се плаща определен данък или такса или да се плащат в по-малък размер;

б) които в съответствие с разпоредбите на кодекса трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление), ако не са подадени заедно с декларацията или изчислението (клауза 7 на член 88 от кодекса). Подаването на документи заедно с данъчните декларации е предвидено в параграфи 15, 19 от член 149, член 165, параграф 13 от член 167, параграф 2 от член 184, параграфи 7, 7.1 от член 198, параграфи 11-19 от член 201, параграф 7 от член 204, параграф 18 от член 214.1, параграфи 13, 13.1, 28 от член 217, алинеи 3, 5 от параграф 1 от член 219, параграф 1 от член 220, параграф 4 от член 220.1, параграф 4 от член 220.2 , параграф 8 от член 262, параграф 6 от член 284.1, параграф 6 от член 289, параграф 2 от член 386.1 от Кодекса);

в) потвърждаване на законността на прилагането на данъчни облекчения при подаване на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, която декларира правото на възстановяване на данък (клауза 8 на член 88 от Кодекса);

От 01.01.2015 г.:

г) фактури, първични и други документи, свързани със следните сделки, когато се установят несъответствия между информацията за сделките, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност, или когато се установят несъответствия относно информацията за сделките, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност, подадена от данъкоплатеца информация за посочените сделки, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност, подадена до данъчния орган от друг данъкоплатец (друго лице, което в съответствие с глава 21 от Кодекса е натоварено със задължението за подаване на данък декларация за данък върху добавената стойност) или в регистъра на получените и издадени фактури, представени на данъчния орган от лице, на което съгласно глава 21 от Кодекса е възложена съответната отговорност, ако такива противоречия и несъответствия показват подценяване на размера на дължимия към бюджета данък върху добавената стойност или надценяване на размера на данъка върху добавената стойност, деклариран за възстановяване, данъчният орган също има право да поиска от данъкоплатеца (клауза 8.1 от член 88 от Кодекса);

д) информация за периода на участие на участник в споразумение за инвестиционно партньорство в такова споразумение, за неговия дял от печалбите (разходите, загубите) на инвестиционното партньорство (по време на камерна данъчна проверка на данъчната декларация (изчисление) за корпоративен подоходен данък, данък върху доходите на физическите лица) (клауза 8.2 от член 88 от Кодекса - До 01.01.2015 г. подобно правило беше в клауза 8.1 от член 88 от Кодекса);

От 01.01.2014 г.:

е) първични и други документи, потвърждаващи промени в информацията в съответните показатели на данъчната декларация (изчисление) и аналитични данъчни счетоводни регистри, въз основа на които тези показатели са формирани преди и след промените им по време на камерна данъчна ревизия въз основа на актуализирана данъчна декларация (изчисление), подадена след две години, считано от деня, определен за подаване на данъчна декларация (изчисление) за съответния данък за съответния отчетен (данъчен) период, в която размерът на дължимия към бюджета данък е намален или размерът на произтичащата загуба се увеличава спрямо подадената преди това данъчна декларация (изчисление);

ж) всички документи, които са основа за изчисляване и плащане на данъци, свързани с използването на природни ресурси (клауза 9 на член 88 от Кодекса);

Освен това, въз основа на параграф 5 от параграф 1 на член 23 от Кодекса, данъчният орган по местоживеене индивидуален предприемач, нотариус с частна практика, адвокат, създал адвокатска кантора, има право да изисква книга за приходите и разходите и стопански операции.

Данъчен служител, който извършва данъчна ревизия, има право да поиска от проверяваното лице необходимите за ревизията документи. Изискването за представяне на документи може да бъде подадено до ръководителя (законен или упълномощен представител) на организацията или физическо лице (негов законен или упълномощен представител) лично срещу подпис или предадено по електронен път чрез телекомуникационни канали. Формата на Изискването за представяне на документи (информация) е дадена в Приложение № 5 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 31 май 2007 г. № ММ-3-06/338@. Ако искането за подаване на документи не може да бъде предадено с посочените методи, то се изпраща с препоръчана поща и се счита за получено след шест дни от датата на изпращане на препоръчаното писмо.

Исканите документи могат да бъдат представени на данъчния орган лично или чрез представител, изпратени с препоръчана поща или предадени по електронен път чрез телекомуникационни канали.

Подаването на документи на хартиен носител се извършва под формата на копия, заверени от проверяваното лице. Търсенето не е разрешено нотариална заверкакопия на документи, представени на данъчния орган (официален), освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация.

Ако документите, поискани от данъкоплатеца, са съставени в електронна форма в съответствие с форматите, установени от Федералната данъчна служба на Русия, данъкоплатецът има право да ги изпрати на данъчния орган в електронен вид чрез телекомуникационни канали.

Процедурата за изпращане на искане за представяне на документи (информация) и процедурата за подаване на документи (информация) по искане на данъчния орган в електронна форма чрез телекомуникационни канали е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 февруари , 2011 N ММВ-7-2/168@. Форматът на документа, необходим за осигуряване на електронен документооборот с данъчния орган в отношенията, регулирани от законодателството за данъците и таксите, е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 18 януари 2017 г. N ММВ-7-6/16@ .

(виж текста в предишното издание)

Ако е необходимо, данъчният орган има право да се запознае с оригиналните документи.

Документите, които са били поискани по време на данъчна ревизия, се представят в рамките на 10 дни (20 дни за данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци) от датата на получаване на съответното искане.

Ако проверяваното лице не може да представи исканите документи в срока, определен от тази алинея, то в рамките на деня, следващ деня на получаване на искането за представяне на документи, уведомява писмено проверяващите служители на данъчния орган на невъзможност за подаване на документи в посочения срок, като се посочват причините, поради които исканите документи не могат да бъдат представени в установените срокове и за срока, в който проверяваното лице може да представи исканите документи.

В рамките на два дни от датата на получаване на такова уведомление ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган има право въз основа на това уведомление да удължи срока за подаване на документи или да откаже удължаване на срока, за което се взема отделно решение.

При извършване на данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци сроковете се удължават най-малко с 10 дни.

Отказът на проверяваното лице да представи исканите документи по време на данъчна ревизия или непредоставянето им в установените срокове се признава за данъчно нарушение и води до отговорност по член 126, параграф 1 от Кодекса.

В случай на такъв отказ или непредставяне на посочените документи в установения срок, данъчният служител, извършващ данъчната ревизия, извършва изземване необходими документипо начина, предвиден в член 94 от Кодекса.

Непредставяне в рамките на срока, установен от законодателството за данъците и таксите, или отказ да се представят на данъчните органи документи и (или) друга информация, необходима за извършване на данъчен контрол, съставени по предписания начин, както и представяне на такава информация непълна или в изкривена форма води до административна отговорност на длъжностни лица, предвидена в част 1 на член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

По време на данъчна ревизия или други дейности по данъчен контрол, данъчните власти нямат право да изискват от проверяваното лице (консолидирана група данъкоплатци) документи, които преди това са били предоставени на данъчните власти по време на камерни или полеви данъчни проверки на проверяваното лице (консолидирана група от данъкоплатци). Това ограничение не важи за случаите, когато документи са били подадени преди това на данъчния орган под формата на оригинали, които впоследствие са били върнати на проверяваното лице, както и за случаите, когато документи, подадени на данъчния орган, са били изгубени поради непреодолима сила. ;

7) изискване на документи (информация) от други (по отношение на проверявания данъкоплатец) лица, извършено в съответствие с член 93.1 от Кодекса. Трябва да се има предвид, че в съответствие с параграфи 1, 1.1 от член 93.1 от Кодекса данъчен служител, извършващ данъчна ревизия, има право да изисква:

документи (информация), свързани с дейността на проверявания данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент) от контрагента или от други лица, които разполагат с тези документи (информация), включително информация относно конкретна сделка от участниците в тази сделка или от други лица, които имат информация за тази сделка;

информация, свързана с дейността на инвестиционното партньорство за одитирания период при извършване на камерна данъчна ревизия на изчисляването на финансовия резултат на инвестиционното партньорство, данъчна декларация (изчисление) за корпоративен данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица на участника в инвестицията дружествен договор, от участника в договора за инвестиционно партньорство - управляващ съдружник, лице, отговорно за данъчното счетоводство:

състав на участниците в споразумението за инвестиционно партньорство, включително информация за промени в състава на участниците посоченото споразумение;

съставът на участниците в споразумението за инвестиционно партньорство - управляващи партньори, включително информация за промени в състава на тези участници в посоченото споразумение;

дял от печалбите (разходите, загубите), отнасящи се към всеки от управляващите съдружници и съдружници;

дела на участието на всеки от управляващите съдружници и съдружниците в печалбите на инвестиционното дружество, установени с договора за инвестиционно партньорство;

делът на всеки от управителите и съдружниците в обща собственостдругари;

промени в реда за определяне от участника в договора за инвестиционно партньорство - управляващия съдружник, отговорен за воденето на данъчно счетоводство - разходи, направени в интерес на всички съдружници за водене на общите дела на съдружниците, ако такъв ред е установен от инвестицията споразумение за партньорство.

Ако е необходимо, данъчният орган има право да се запознае с оригиналните документи. При прилагането на член 93, параграф 2 от Кодекса е необходимо да се вземе предвид, че това се отнася за документи, които преди това са били поискани съгласно членове 93, 93.1 от Кодекса.

Уведомление за необходимостта от осигуряване на запознаване с документи, свързани с изчисляването и плащането на данъци, се дава на лицето, по отношение на което се извършва проверката (негов представител).

Неподчинението на законно разпореждане или изискване на длъжностно лице на орган, упражняващ държавен надзор (контрол), както и възпрепятстване на това длъжностно лице да изпълнява служебни задължения, води до отговорността на гражданите и длъжностните лица, предвидена в част 1 на член 19.4 от Кодекс за административните нарушения на Руската федерация.

Най-често срещаният тип одитизвършвана от данъчните власти е на бюро. На него се подлагат всички данъкоплатци без изключение. Да видим как се прави кабинетна данъчна ревизия, какви тънкости има един данъкоплатец и какво трябва да знае, за да го премине успешно?

Кабинетна и теренна данъчна проверка: основни разлики

Данъчната ревизия е специална форма на контрол, която може да бъде стационарна (т.е. на закрито) или на място. Данъчният контрол и документните данъчни проверки се извършват от служители на Федералната данъчна служба, за да се оцени спазването от страна на предприемачите на законите на Руската федерация. В същото време услугите се проверяват не само на данъкоплатци, но и на данъчни агенти и лица, плащащи различни данъчни такси.

Преглед - ефективен инструментконтрол. С негова помощ по-лесно се постигат единни параметри при прилагането на правните норми, правилата за данъчно облагане и спазването им. Както беше отбелязано по-горе, съществуват следните проверки:

• офис;
• далеч.

Извършването на документни проверки се дължи на следните причини: Изкуство. 88 Данъчен кодекс на Руската федерация. Те се извършват от отдела за касов одит на Федералната данъчна служба въз основа на всяка подадена декларация или отчетна документация. Данъкоплатецът не е уведомен за планираното събитие. В допълнение, бюро данъчен одит (данъчен кодекс на Руската федерация) не изисква специално разрешение от ръководството на инспекцията. Процедурата може да се извърши в рамките на три месеца. Дадени са пет дни за извършване на промени в декларацията в съответствие с искането на данъчната служба. Акт за камерна данъчна ревизия се съставя само при констатирани нарушения. Важно е да попълните този документ правилно и правилно, образец има във всяка данъчна служба.

Извършване проверки на мястое селективен. Те се извършват в различни отчетни периоди и съгл различни видоведанъци. Проверките на място се извършват както на територията на данъкоплатците, така и във Федералната данъчна служба (в зависимост от желанието на проверяваното лице). За да започнете процедурата, трябва да получите съответното разрешение от данъчните власти. Уведомяването на данъкоплатеца за предстоящото събитие е задължително. Такива процедури се извършват максимум два пъти годишно, като продължителността на всяка от тях може да бъде 2-6 месеца. След приключване на проверката на данъкоплатеца се издава удостоверение за извършени действия, съставя се акт за данъчна ревизия и се взема определено решение, независимо дали са установени недостатъци в работата на организацията или не.

Материали за изтегляне:

Какви са целите на служебната данъчна проверка?

Една от формите на одит на Федералната данъчна служба е бюро данъчен одит, в който декларациите на организации и индивидуални предприемачи. Този вид контрол има отличителна черта - Федералната данъчна служба не трябва да ходи никъде, за да го извърши.

Ако сравним одита на място и бюрото, последният е по-ефективен, тъй като позволява да се обхванат повече организации и индивидуални предприемачи поради неговите характеристики.

Извършва се камерна данъчна ревизия от инспектор. Декларациите подлежат на контрол сетълмент сделкиза авансови плащания, множество удостоверения и справки. Извършва се анализ на всички документи за изчисляване и плащане на данъци. Отчетите за този одит могат да се подават както на електронен носител, така и на хартиен носител. Ако в одитираната фирма работят повече от 100 души, отчетът трябва да е електронен (това правило е в сила от 2008 г.).

Целите на провеждането на документен одит са:

• контрол върху спазването от данъкоплатците на Данъчния кодекс на Руската федерация;
• установяване на суми на неплатени или частично платени вноски за съществуващи нарушения;
• събиране на неплатени или частично платени задължения към Федералната данъчна служба;
• привличане на нарушителите към данъчна или административна отговорност; събиране на информация за правилния подбор на организации и индивидуални предприемачи за проверки на място;
• контрол върху законосъобразното използване на удръжки и обезщетения.

За да постигне тези цели, Федералната данъчна служба трябва да реши определени проблеми, а именно:

• проверете правилността на форматирането счетоводни отчети;
• изчислява показатели за данъци, преведени в държавната хазна;
• контролира навременността на прехвърлянето на сетълментите към Федералната данъчна служба;
• идентифициране на неверни данни в отчетната документация;
• проверка на съответствието на стойностите в данъчната и счетоводната отчетност;
• установяване на факти за нарушения на процедурата, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кабинетната данъчна проверка се извършва в съответствие с действащия Данъчен кодекс на Руската федерация. Процедурата и правилата му са отразени в чл. 31, 87 и 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно чл. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежат на проверка:

• организации;
• естествен човек;
• лица, които са индивидуални предприемачи, без да образуват юридическо лице.

Кабинетната данъчна проверка (параграф 1 от член 88) включва преглед на документацията и данъчните декларации, предоставени от данъкоплатеца. Тези документи са основа за изчисляване и плащане на данъци. Специалистите, извършващи тази процедура, оценяват и документацията за работата на проверяваното лице, която е налична във Федералната данъчна служба.

Основни видове камерни данъчни ревизии

Кабинетните данъчни проверки през 2017 г., както и в предходни периоди, са разделени на няколко вида. Нека да ги разгледаме.

Официална проверка

По време на официален документен одит упълномощените лица проверяват дали предприятието разполага с всички форми на отчети и документация, установени от закона (например документация, която потвърждава наличието на данъчни облекчения или износ на стоки и др.).

Специалистите проверяват дали данъкоплатецът разполага със задължителните реквизити, предвидени в нормативните актове и колко ясно са попълнени. Данните се въвеждат с химикал, флумастер или с машинен печат. Не трябва да има неуточнени корекции. Ако в предвидения за това ред липсва информация, се поставя тире или се посочва, че няма основание за въвеждане на информация.

Официалната документна данъчна ревизия също включва проверка на подписа на данъкоплатеца (управител и главен счетоводител) и тяхното съответствие с установените стандарти. Ще бъде издаден и втори екземпляр. данъчна отчетност, където Федералната данъчна служба поставя маркировка с датата на получаване на отчета.

Аритметична проверка

По време на аритметичен одит се оценява точността на математическите изчисления на определени показатели (например облагаема печалба). Одитът на аритметично бюро включва мониторинг на точността на изчисленията на финансовите резултати в документацията хоризонтално и вертикално.

Регулаторен преглед

По време на регулаторен документен одит инспекторите проверяват съдържанието на документацията, като я оценяват от гледна точка на действащото законодателство. Благодарение на регулаторния контрол е възможно да се идентифицира документация с незаконно съдържание, да се установят факти за неоснователно отписване на разходи за себестойността на стоките, неправилно използване на данъчни ставки и др. Регулаторна бюро данъчна проверка се извършва от инспектор, който при изпълнението му разчита нормативна уредбаза данъци и такси.

Директна проверка на бюро

Има директна камерна данъчна ревизия. Документите с цифрови данни, които служат като основа на данъкоплатеца за определяне на размера на данъка за внасяне в бюджета, подлежат на внимателен анализ.

• 12 причини за извършване на извънпланова данъчна ревизия на място: контролен списък

Какви са сроковете за камерни проверки на данъчните органи?

KNI или документен одит се извършва от териториалния данъчен орган по местонахождението на Федералната данъчна служба. По време на събитията предприятия с всички форми на собственост и организационни структури. Кабинетният данъчен одит има следните характеристики:

• предметът на контрола му е ограничен;
• В по-голяма степен в рамките на камерна данъчна проверка те проверяват съответствието на един данък със законовите норми;
• сроковете за камерна данъчна проверка са ясно определени от Данъчния кодекс на Руската федерация и са три месеца;
• документацията може да се разглежда и проверява на територията на органа;
• инспекторите имат широки права, по-специално те могат да изискват документация от самия данъкоплатец и неговите партньори, да извършват проверки, прегледи и проверки. Правото за извършване на проверка е уредено в чл. 88 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Кабинетната данъчна проверка може да се извърши със или без участието на данъкоплатеца.

Първият вариант е задълбочен. На данъкоплатеца се представят решения и искания, подписани от ръководителя на Федералната данъчна служба и еквивалентни служители, т.е. негови заместници.

Във втория вариант се проверяват отчетите, подадени от данъкоплатеца в данъчната служба. Гражданинът може да разбере, че е започнала служебна данъчна проверка, само като поиска разяснение или специална документация.

Дежурните отдели на INFS извършват дейности и отговарят за тях. Структурата има отдели, разделени по определени видове данъци. Повечето инспектори работят в отделите за касов контрол по ДДС. Този вид ревизия се извършва от един инспектор, който отговаря за всички процедури: съставяне на изискване, проверка на документи, извършване на допълнителни дейности и документиране на резултатите от камерна данъчна ревизия.

Документацията на проверяваната организация се предава на Федералната данъчна служба само въз основа на писмено искане. Ако данъкоплатецът не бъде уведомен, че е планирана камерна данъчна ревизия, по време на процедурата от него ще се изисква само да обясни текущото състояние на нещата при поискване от инспектора.

На законодателно ниво е посочено продължителността на процедурата. В тримесечен срок от връчване на решението се извършва камерна данъчна ревизия. Въпреки това е възможно сроковете му да бъдат удължени по основателни причини. Те включват следните обстоятелства:

• Необходимо е да се извършат допълнителни дейности по изискване и получаване на информация за оборота на документацията в партньорските организации. Решението за насрещна проверка се изпраща на инспектората по местонахождение на съдружника;
• данъкоплатецът трябва да представи актуална данъчна декларация за периода, предмет на проверката. Новата дата за проверка се изчислява от деня на подаване на документа.

Не е необичайно да се прегледа цялата работа на една организация през изминалия тригодишен период. Документация от по-ранен период не се контролира, тъй като започва да тече давност.

Ако в искането е посочен срок за извършване на бюро данъчна проверка, който не отговаря на закона, гражданинът има право да оспори предоставянето на документи в съответствие със закона, като се свърже с ръководителя на INFS или го обжалва в съда.

Тази форма на проверка няма ограничения за количеството, приложено към едно лице. В този случай проверките трябва да се различават по различни параметри: данък, период на издаване или контрол. За едни и същи данъци за един и същ период от време не се извършва камерна данъчна ревизия.

Мястото на събитието е територията на Федералната данъчна служба. Те отиват директно в проверяваните организации само по изключение, като най-често проверяват възстановяването на ДДС.

Данъчният инспектор по камерните ревизии може, като се ръководи от чл. 92 от Данъчния кодекс на Руската федерация, инспектирайте територията или инспектирания обект, ако потвърждението само въз основа на документи не е достатъчно.

Можете да инспектирате територията само ако присъства управител или друго длъжностно лице. По изключение понякога се провеждат разпити на служители за получаване на разяснения по теми, обхванати от камерна данъчна ревизия.

• 22 признака защо ви очаква данъчна проверка на място

На какво основание е възможно извършването на камерна данъчна ревизия?

Проверката винаги се предшества от анализ, който извършва офис отделФедерална данъчна служба. Неговите данни стават основа за проверката.

Документен одит може да се извърши поради:

• несъответствие с информацията, посочена в декларацията за един от отчетните периоди;
• несъответствия в информацията в отчети от един и същи тип, представени за няколко периода;
• заявления за данъчни облекчения;
• подаване на данъчна декларация с искане за възстановяване от бюджетни средстваили приспадане в значителна сума;
• представяне на отчет с информация за ползването на природните ресурси.

Инспекторатът на Федералната данъчна служба извършва проверки на вътрешен контрол, както и документни проверки, които заменят проверките на място за малки и микро организации.

Дейностите се извършват по отношение на предприятия, които:

• използвайте специални режими UTII или PSN;
• нямат имущество или транспорт;
• предоставят нулево отчитане.

Задълбочен кабинетен данъчен одит се извършва само въз основа на решение на ръководството на Федералната данъчна служба. Документацията показва началото на контрола и се предава на едно от длъжностните лица на организацията. Служител на предприятието трябва да подпише документа и да посочи датата на предаването му.

Заедно с решението служителят на организацията е длъжен да предаде определена документация. По правило списъкът му не е достатъчно конкретен и включва фразата „други документи“, поради което се прави допълнителна заявка.

Проверяваното лице е длъжно да подготви и представи документи в десетдневен срок. Ако данъкоплатецът пропусне определения срок или откаже да предостави информация, Федералната данъчна служба може да наложи санкция на проверяваното лице въз основа на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедура за извършване на камерна данъчна ревизия: основни етапи

Организирането на камерни данъчни ревизии не изисква решение от ръководството на данъчната инспекция. Събитието се провежда от упълномощени длъжностни лица данъчна организацияизползвайки служебните си задължения. Данъкоплатецът не е уведомен за планираната процедура.

Федералната данъчна служба може да започне документна проверка по всяко време, след като данъкоплатецът представи отчети. Действителното му начало обаче няма значение. Срокът за извършване на камерна данъчна ревизия започва да изтича на следващия ден след подаване на отчета.

Данъчният кодекс на Руската федерация не казва нищо за етапите на проверка. Кабинетната данъчна ревизия (член 88) е условно разделена на няколко периода.

Получаване на документи от проверяваното лице

Първият етап е Федералната данъчна служба, която проверява наличието на необходимите документи, приложени към декларацията или изчисленията, в съответствие със закона. След потвърждаване на наличието на отчети започва камерна данъчна ревизия.

Организационни мерки и директна проверка

Федералната данъчна служба извършва следните действия:

• проверява верността на данъчните изчисления;
• проверява логическата връзка между показателите в отчетите и изчисленията, необходими за изчисляване на данъка;
• проверява съпоставимостта на отчетните данни с подобна информация за предходния отчетен период;
• свързва показатели от счетоводни отчети и данъчни декларации, индивидуални данни в данъчни декларации от различни видове;
• оценява показателите на счетоводните отчети и данъчните декларации за съответствие с информацията, налична на Федералната данъчна служба за финансовите и икономическите дейности на данъкоплатеца, взета от други източници.

По време на проверка на бюро данъчна службаима право да изисква от одитираното лице допълнителна информация, документация и обяснения, потвърждаващи точността на начисляването и навременността на данъчните плащания. Федералната данъчна служба има това право въз основа на чл. 31, 88 и 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Федералната данъчна служба има право да се запознава с бизнес договори, първична счетоводна документация, счетоводни регистри(списания, поръчки, извлечения, главна книга), фактури. Проверяваното лице, от което е изискана документация, е длъжно да представи заверени копия.

Документите, представени от данъкоплатеца, трябва да бъдат надлежно оформени. Основните изисквания за проектиране са:

• четим текст;
• надеждна папка, която не може да бъде унищожена механично, и възможност за свободно копиране на всеки от листовете;
• номериране на всички листове и посочване на общото им количество при заверка.

Проверяваното лице представя на Федералната данъчна служба копия от документацията плюс придружително писмо.

Ако данъкоплатецът откаже да предостави необходимите документи или не ги представи в определения срок, това се счита за нарушение. За това има глоба от 200 рубли. за всеки непредставен документ (съгласно член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато декларира облекчения в данъчна декларация, Федералната данъчна служба изисква от проверяваното лице документация, потвърждаваща валидността на тяхното използване.

При извършване на документна проверка Федералната данъчна служба често изисква информация за партньорите на проверяваното лице. Федералната данъчна служба може да изиска документация от контрагенти, свързана с дейността на проверяваното лице. Това ще бъде насрещна проверка.

В такива случаи Федералната данъчна служба изучава платежни и сетълмент документи, договори за доставка на продукти (предоставяне на услуги, извършване на работа), фактури, банкови извлеченияпо сметки и друга документация, пряко свързана с дейността на проверяваното лице.

Ако дадено предприятие откаже да предостави документация с информация за проверяваното лице, избегне представяне или представи документи с неверни данни, това се счита за данъчно нарушение. Съгласно чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глобата за него е 10 хиляди рубли.

Федералната данъчна служба има право да поиска от банката удостоверение за транзакциите и сметките на данъкоплатеца. На банката се дават три дни след искането за издаване на такава информация.

Както в Данъчния кодекс на Руската федерация, така и в чл. 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация говори за отговорност за пропускане на срокове за предоставяне на документация и друга информация за проверка. На основание чл. 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, гражданите, които нарушават това правило, са длъжни да платят глоба в размер на 100-300 хиляди рубли. В този случай служителите плащат глоба от 300-500 хиляди рубли. Същите санкции се налагат и на данъкоплатец, който откаже да предостави документи и данни или ги предостави в недостатъчно количество или в изкривен вид.

Регистриране на резултатите от проверката

Начинът на съставяне на резултатите от данъчната ревизия зависи от наличието или липсата на грешки и противоречия в информацията в документацията. Ако проверката на място включва изготвянето на акт въз основа на нейните резултати, тогава по време на документна проверка това не е необходимо съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация. Документацията се изисква само при установяване на грешки.

Ако по време на проверката не бъдат установени нарушения, проверката приключва автоматично. Инспекторът полага подпис върху декларацията, като посочва датата на заглавна страница. Според закона Федералната данъчна служба не е длъжна да информира проверяваното лице за липсата на нарушения и завършването на проверката.

Какво да направите, ако проверката установи нарушения:

• изготвяне на протокол от служебна данъчна проверка в рамките на десет дни от датата на приключването й (съгласно член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• предава доклада от камерната данъчна ревизия на проверяваното лице не по-късно от пет дни от датата на съставяне на документа;
• в едномесечен срок ревизираното лице има право да направи възражение по акта на камерната данъчна ревизия;
• в рамките на десет дни след изтичане на срока за подаване на възражения ръководството на Федералната данъчна служба трябва да се запознае с материалите от проверката, възраженията на проверяваното лице и да реши дали е необходимо да се търси отговорност от данъкоплатеца за установените нарушения. или не.

Актът трябва да бъде подписан от служители на Федералната данъчна служба и проверяваните лица.

Докладът за бюро данъчен одит включва:

• дата и номер на акта;
• инициали и длъжности на проверяващи граждани;
• име на данъкоплатеца (пълно и съкратено);
• дата на подаване на декларацията във Федералната данъчна служба;
• регистрационен номер на документа;
• начална и крайна дата на проверката;
• списък на извършените контролирани процедури;
• установени факти за данъчни нарушения;
• резултатите от камерна данъчна ревизия, определената мярка за отговорност, заедно с предложения за отстраняване на недостатъците.

Докладът от камерната данъчна ревизия се предава на данъкоплатеца в петдневен срок. Можете да прехвърлите документа по всякакъв начин, включително лично. Ако това не е възможно или проверяваното лице откаже да го получи, Федералната данъчна служба изпраща по пощата протокол от данъчна ревизия.

Данъчният кодекс на Руската федерация казва за общо правило, според който датата на получаване от проверяваното лице е шестият ден от датата на изпращане на документа по пощата. Често обаче се случва гражданин да не получи документ навреме по причини извън контрола на Федералната данъчна служба и в резултат на това не може да представи възраженията си в определения от закона срок.

В тази връзка е по-правилно получаването на документа да се счита за ден на доставка. Можете да проследите факта на получаване, като използвате информацията на Russian Post. След десет дни след издаването на акта ръководителят на Федералната данъчна служба или неговият заместник трябва да прегледа документацията, получена при извършване на данъчна ревизия по ДДС, данък върху доходите на физическите лица и други данъци.

Данъкоплатецът определено трябва да попита инспектора за датата на разглеждане на резултатите от документния одит. Ако гражданинът, уведомен за мястото и деня на проверката, отсъства, това не е основание за промяна на посочения срок. В този случай резултатите от служебната данъчна проверка се разглеждат в негово отсъствие.

Ако инспекторът се нуждае от допълнителна информация или за проучване на възникналите обстоятелства, ръководителят на Федералната данъчна служба може да извърши допълнителни дейности по данъчен контрол. Тези процедури трябва да се извършват в рамките на не повече от един месец. Въз основа на проучване на резултатите от проверката инспекторът решава дали да подведе под отговорност проверяваното лице или не.

Анализ на резултатите и вземане на окончателно решение

Решението трябва да бъде взето не по-късно от последната дата на периода на проверка, тоест не по-късно от три месеца от момента, в който данъкоплатецът е подал данъчна декларация и документация, въз основа на която се изчисляват и плащат данъците.

Ако Федералната данъчна служба държи данъкоплатец отговорен за данъчно нарушение, решението очертава обстоятелствата по случая и процедурата за идентифицирането им по време на проверка. Федералната данъчна служба трябва да предостави документация и друга информация, потвърждаваща този факт. Подробно трябва да бъдат описани и обстоятелствата, утежняващи отговорността.

Решението трябва да посочва членовете от Данъчния кодекс на Руската федерация, предвиждащи отговорност за конкретно престъпление, и отговорност за на този данъкоплатец. Федералната данъчна служба прави предложения за плащане на неплатени или неплатени изцяло данъци, плащане на неустойки за забавени плащания, натрупани към момента на разглеждане на резултатите и др.

Ако Федералната данъчна служба реши да не подведе данъкоплатеца под отговорност за данъчно престъпление, тя посочва обстоятелствата по случая, които е помогнала да се идентифицират чрез служебна данъчна проверка. Изисква се представяне на документи и други данни, потвърждаващи обстоятелствата, както и факти, изключващи отговорността на проверяваното и установено в производството по делото за данъчно нарушение. Освен това в решението се посочва параграф на чл. 109 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който данъкоплатецът не носи отговорност. Ако се установи неплащане на данък или пълното му плащане, решението трябва да съдържа предложения за плащане на данък и санкции за закъсняло плащаненатрупани към момента на прегледа.

Ако Федералната данъчна служба реши да предприеме допълнителни мерки за данъчен контрол, тя посочва защо и какви точно процедури трябва да бъдат извършени.

Копие от решението на Федералната данъчна служба се връчва срещу подпис на проверяваното лице или на негово упълномощено лице. Може да се прехвърли по друг начин, основното за Федералната данъчна служба е да знае точно кога данъкоплатецът или неговият представител е получил документа. Ако доставката по този начин не е възможна, решението се изпраща като поръчано писмо, по поща.

След като изминат шест дни от изпращането, писмото се счита за получено. В рамките на десет дни след вземане на решението, данъчен офисизпраща на проверяваното лице искане за плащане на неплатения по-рано или неплатения в пълен размер данък, заедно със санкции.

• Какво да направите, ако данъчната служба е поискала подробности за разговори от корпоративен мобилен телефон

Извършване на документна проверка от данъчните власти в зависимост от данъчното облагане

Всички компании използват различни данъчни процедури. Данъчните власти от своя страна вземат предвид всички нюанси и тънкости при проверка на различни видове данъчно облагане.

Данък върху имуществото на предприятието

При извършване на документна проверка на данъчното облагане на имуществото на предприятията, когато оценяват точността на попълване на формулярите за изчисление, инспекторите спазват определени правила. Специалистите гледат на точността на изчисленията и подготовката на формуляра. Тази документална данъчна проверка е визуална. На нея подлежат следните параметри:

• наличие на всички детайли по формулярите;
• яснота на предоставената информация;
• математически изчисления на окончателния размер на данъка и валидността на прилагането на облекченията.

Най-често Федералната данъчна служба регистрира следните видове нарушения:

• подценяване среден годишен разходимущество от момента на отписване на дълготрайните активи до продажбата;
• ненавременна капитализация на материални запаси;
• липса на счетоводна информация за придобитите ДМА;
• липса в изчисленията на средни показатели за дълготрайни активи за годината, отдадени под наем;
• занижаване на средната годишна стойност на имуществото със сумата на ненаписаните вноски върху разпореденото имущество.

За събиране на транспорт

При проверка на декларацията данъчните власти внимателно проучват втория раздел. Организацията трябва да попълни ред 050 и други редове около технически спецификацииАвтоматичен. Федералната данъчна служба не разполага с такива данни и следователно ще се ръководи от информацията, която има за регистрацията на превозното средство, предоставена от КАТ.

Ако предоставената информация не съвпада, данъчният служител ще изиска свидетелство за регистрация и документация за регистрация на превозното средство. Ако тези данни не съвпадат, инспекторите ще поискат информация от КАТ.

Ако превозното средство има директен собственик, няма да има затруднения: ако имате кола, се изисква данък. Какво да правим в случай на лизинг? Данъците се плащат от собственика на автомобила. Повече подробности за това можете да намерите в параграф 2 на чл. 20 3 от закона от 29 октомври 1998 г. № 164-F3.

Данъчните власти ще извършват и следните действия:

• ще провери коефициентите, изчислявани от фирмите за покупко-продажба на МПС за отчетен период. Но тези машини трябва да бъдат собственост на предприятието за не повече от 1 година;
• ще преразгледа ставките, използвани за изчисляване на транспортния данък;
• ще провери точността на преобразуването на данъчната основа от метрични единици в конски сили.

За данък общ доход

Службата проверява този вид данък на 2 етапа: проверява данните от декларацията и извършва икономически анализдекларации.

Федералната данъчна служба може да поиска разяснение в следните случаи:

• при наличие на облагаеми и необлагаеми с данък доходи. Необходимо е да се попълни Приложение № 1 от декларацията за облагане на доходите, когато има доходи, които не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа;
• когато извършвате необлагаеми транзакции, трябва да запомните, че е необходим раздел 7, който съдържа информация за транзакции, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица;
• при извършване на сделки с нулева данъчна ставка дружеството трябва редовно да предоставя обяснения за несъответстващи суми (в момента на изпращане и прилагане на нулева ставка);
• ако имате доходи в неоперативна печалбана данъчно облагаемо предприятие, в декларацията се отразява в периода приходи от продажби;
• при наличие на загуби, отразени в трето приложение на стр. No 2;
• когато правите загуби за минали периоди, трябва да проверите дали десетгодишният период от момента на приемане на загубата е валиден за данъчни цели (клауза 2 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• при получаване на целево финансиране - в в такъв случайпопълнете седмия лист на документа (особено ако говорим за впечатляващи суми);
• при изчисляване на суми за данък общ доход и аванси на отделни поделения; тук трябва да проверите точността на изчисленията на данъчната основа и съответствието на сумите на данъчната основа за отдела и предприятието и др.

Кабинетна данъчна проверка в случай на закриване на индивидуални предприемачи

Федералната данъчна служба има право да извършва данъчни проверки на индивидуални предприемачи дори след закриване и дерегистрация. Държавна данъчна проверка може да се извърши срещу индивидуален предприемач в рамките на три години от датата на прекратяване на дейността му.

Гражданите закриват индивидуалните си предприемачи, но продължават да бъдат регистрирани като физически лица. Такива проверки се извършват доста рядко. Федералната данъчна служба се интересува само от онези граждани, относно чиято работа има определени въпроси. Въпреки това не могат да бъдат изключени проверки срещу лица, избрани на случаен принцип.

В тази връзка си струва да съхранявате документация дори след приключване на дейността на компанията. Данъчните служители извършват документна проверка на територията на Федералната данъчна служба и вземат предвид цялата информация, предоставена както от одитираното лице, така и от други лица.

Ако попълвате правилно декларацията в съответствие с установените от закона правила и внимателно проверявате информацията, нямате повод за притеснение. Кабинетната данъчна проверка е опасна за тези, които поради невнимание правят грешки в изчисленията или умишлено и необосновано намаляват размера на данъчната основа.

Проблеми на предприятие при камерна данъчна ревизия

Понякога изпълнителният директор присъства на проверката. Неговото участие е необходимо, ако е необходимо да се прегледат материалите по делото, да се подпише протокол от данъчна проверка или да се вземе решение въз основа на резултатите от проверката. Мениджърът е лицето на компанията при разглеждане данъчни въпроси(Член 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но дори и в описаните по-горе ситуации можете да възложите задължението за присъствие на упълномощено лице съгласно чл. 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Трябва само да издадете пълномощно на главния счетоводител или юриста на организацията.

Документен одит заплашва компанията с проблеми в описаните по-долу случаи.

Служителите на данъчните служби не спазват сроковете за извършване на камерни проверки.По правило камерната ревизия се отнася до декларации за ДДС и данък върху дохода. ДДС подлежи на задължителна проверка, ако вашата фирма иска да върне данъка от бюджета. Срокът за камерна данъчна ревизия е 3 месеца. Често инспекторите нарушават установения период. Но те все още имат възможност да съдят вашата компания за данъци, които са били допълнително начислени по време на ревизията. Това е посочено в параграф 9 Информационно писмоПрезидиум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 март 2003 г. № 71.

Изход:ако след три месеца служителите на Федералната данъчна служба не докладват никакво решение, главният счетоводител на вашата компания трябва да изпрати писмо до данъчната служба, задавайки въпрос относно резултатите. Ако отново не получите отговор, помолете главния счетоводител или адвоката да подаде жалба в съда, като обяви липсата на действие от страна на данъчните власти за незаконна и поиска възстановяване на ДДС от бюджета.

Списъкът с исканите документи не съответства на закона или предмета на проверката.При извършване на проверка данъчните власти могат да поискат допълнителна документация от вашата фирма. В чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация говори за списък от случаи, когато това е възможно: например, ако използвате определени данъчни облекчения. Но често има ситуации, когато данъчен инспектордокументните одити изискват документация, която няма нищо общо с проверяваните декларации. Например инспекторите от предприятието Беловопогрузтранс, проверявайки декларацията по ДДС, поискаха длъжностни характеристики, щатно разписание, регистър на акционерите, всякакви изчисления и други данни. Съдът обаче постанови, че това изискване е незаконно (постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 03.04.2007 г. № F04-1830/2007 (32936-A27-6).

Изход:При получаване на искане за документация, инструктирайте главния счетоводител да го провери за съответствие със закона. Адвокат може да се запознае с съдебна практика. Може би има случаи, които потвърждават, че исканията на инспектората относно искането на определени документи не са основателни.

Но дори ако искането на инспекторите е законно, струва си да помислите дали данъчните власти ще разгледат допълнителната документация не във ваша полза. За по-голяма сигурност дайте инструкции на главния счетоводител да предостави на Федералната данъчна служба необходимите документи и обяснения. Трябва да се подчертае, че много предприятия предпочитат допълнителни документални доказателства. Това ви позволява да сведете до минимум рисковете и да оправдаете действията си по отношение например на разходите от икономическа гледна точка. Такива документи често включват експертни становища относно осъществимостта на текущите операции, искания с отговори от различни държавни агенции, бизнес планове на предприятието, маркетингови политики, вътрешни заповеди, основна аналитична информация, предоставена както от самото предприятие, така и от външни експерти. Когато изготвяте тези документи в съответствие със законовите изисквания, Вие като ръководител на фирмата няма от какво да се страхувате.

Не можете да подготвите необходимата документация в посочения срок.Трябва да предоставите допълнителна документация, изисквана от данъчните власти:

• пет дни предварително, ако администраторът идентифицира грешки, неточности и противоречия в декларациите (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• десет дни предварително, ако искате да възстановите ДДС и данъчни облекчения (член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Често бизнес мениджърите се сблъскват с проблема, че е невъзможно да се подготви документация навреме (например, ако трябва да предоставите много информация). За неспазване на сроковете на проверяваните се налага глоба от 50 рубли. за всеки документ, който не е представен навреме (клауза 1 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изход:Ако осъзнаете, че няма да можете да подадете цялата документация на инспектората, инструктирайте главния счетоводител да изпрати заявление до Федералната данъчна служба с искане за удължаване на крайния срок. Въпреки факта, че данъчните власти може да не предоставят такава възможност, писмото ще се превърне в аргумент в полза на вашата компания, ако делото бъде поето от съда. Винаги трябва да помните, че служителите на вашата организация са длъжни да спазват законовите изисквания на Федералната данъчна служба своевременно и ефективно.

Как да обжалвам резултата от камерна данъчна ревизия

Ако ревизираното лице отрича нарушенията или не е съгласно с възможностите за отстраняването им, то има право да направи възражения по акта на камерната данъчна ревизия след получаването му.

Формулярът за подаване на възражения е писмен. Те трябва да бъдат представени не по-късно от един календарен месец от датата на връчване на акта. Срокът за разглеждане е 30 дни от момента, в който данъкоплатецът получи протокола от камерна данъчна ревизия. Решението се взема след разглеждане на възраженията.

Крайният срок за влизане в сила на решението на Федералната данъчна служба настъпва един месец след получаване на решението от данъкоплатеца, освен ако не е подадена жалба срещу него.

Ако гражданинът не е доволен от решението, той може да го обжалва по жалба. По-висшите органи разглеждат такива заявления в рамките на 30 дни.

Датата на влизане в сила на решение на по-горестоящ орган започва да тече от датата на подписването му. Такова решение може да бъде обжалвано само в съда.

Федералната данъчна служба (наричана по-нататък FTS) упражнява контрол чрез извършване на документални проверки на място, гише и документни проверки. Най-често срещаният е този, който се извършва без предупреждение на платеца, въз основа на представени отчети, изключително в помещенията на Федералната данъчна служба. Данъкоплатецът не може да знае кога е започнало подобно събитие и дали изобщо е извършено. Според Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF) това е документна проверка.

Какво е документална данъчна проверка?

Правото за извършване на проверки от регулаторните органи е залегнало в чл. 31 Данъчен кодекс на Руската федерация. Изкуство. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя какви одитни дейности могат да се извършват от Федералната данъчна служба. Определение за съгласуване, цели, правила, ред за извършване на камерна данъчна ревизия - разпоредбите на чл. 88 Данъчен кодекс на Руската федерация. Съгласно този член на одит подлежат всички отчети на данъкоплатец - юридическо лице, физическо лице или данъчен агент.

Кабинетна данъчна ревизия – съгласуване на отчетни данни за наличие на аритметични и методологични грешки. Извършва се от инспектора, администриращ данъка, за който се подава. Извършва се без предупреждение на платеца и не изисква задължително решение от ръководителя на Федералната данъчна служба, както в случая на документална проверка. Внедреноизключително в помещенията на регулаторния орган.

При камерна ревизия инспекторът проверява отчетния период, за който е подадена декларацията. Ако длъжностно лице при проверка установи, че декларираните данни са недостоверни, то има право да изиска допълнителни документи, потвърждаващи или опровергаващи декларираните по-рано отчетни суми. Документите трябва да бъдат предоставени в петдневен срок.

Цел на камерната данъчна ревизия

Действията на регулаторните органи, извършвани в рамките на действащото законодателство, имат редица цели. За управление на бюро това е:

• контрол по спазване на данъчното законодателство;
• проверка на пълнотата на санкциите за нарушения, установени от данъкоплатеца самостоятелно или въз основа на резултатите от проверка на място;
• контрол върху пълнотата на начисляване и плащане на данъци (такси) върху текущите плащания;
• привличането на данъкоплатец, който избягва пълното деклариране на доходите, е отговорен за съответната форма (административна или наказателна);
• идентифициране на рисковете от дейността на конкретен данъкоплатец като механизъм за избор на платец за извършване на проверки на място;
• пълнота и законосъобразност на декларирания размер на данъчно облекчение или приспадане на ДДС.

Задачи на камерна данъчна ревизия

Провеждането на одит на декларациите на платеца преследва редица задачи, чийто ясен списък не е определен нито от Данъчния кодекс на Руската федерация, нито от други. нормативен документ. Анализирайки работата на регулаторните агенции, могат да се идентифицират следните задачи:

• установяване на грешки и неточна информация в декларациите;
• изчисляване на пълнотата на начисляване на данъци за прехвърляне в хазната на Руската федерация, спазване на платежната дисциплина;
• анализ на пълнотата на пакета, своевременност на отчитането;
• сравнение на отчетни данни, бази данни на Федералната данъчна служба и счетоводна документацияплатец;
• анализ на счетоводната документация за съответствие с отчетените приходи.

Процедура и график на документните одити

Докладите, подадени до регулаторния орган, трябва да бъдат обработени в рамките на 90 дни от датата на подаването. Срокът за извършване на документен одит не може да бъде удължаван въз основа на представяне на допълнителни документи, обяснения или разяснения. Ако платецът е подал декларация за ДДС, например на 20 януари, тогава съгласуването ще се извърши не по-късно от 20 април.

Данъчните власти не са длъжни да уведомяват данъкоплатеца за началото на проверката, не е необходимо да вземат специално решение за такова начало. Самият одит се извършва в помещенията на Федералната данъчна служба, като се използват директно бази данни и специализирани програми. След ревизия, при която не са установени нарушения, протокол не се съставя. Краят на такава проверка е придружен от отметка в базата данни, платецът може да не знае дали отчитането е проверено.

След установяване на нарушения въз основа на резултатите от съгласуването, инспекторът изпраща писмо до проверяваното лице с искане за изясняване на подробностите и / или предоставяне на документи за заявените транзакции, които противоречат на нормите на действащото законодателство. Отговорът, ако е необходимо с пакет от документи, се изпраща по пощата или се предоставя по друг начин, предвиден в закона, не по-късно от 5 дни от датата на получаване на искането от Федералната данъчна служба. Подобен срок има и за подаване на коригирана декларация.

Легитимно искане за допълнителни документи или писмено обяснениене може да се изпраща по-късно от три месеца след подаване на декларацията. Служител на Федералната данъчна служба може да състави индивидуален списък с необходимите документи за всеки платец, който може да включва сертификати, отчети за разходите, TTN, сертификати за приемане и др.

Допълнителните документи, предоставени на регулаторния орган, трябва да бъдат надлежно заверени. Няма изисквания за заверка на документи поотделно или пакетно. Документите трябва да са с добро качество, лесни за четене и съдържателни необходимата информацияза проверка. Законът не предвижда задължително съставяне на опис на документите.

Периодът, за който е подадена декларацията, може да се проверява два пъти. Първият път беше на бюро, вторият път беше по време на документална ревизия. Одитът на отчитането за определен период не е причина за пропускане на този срок по време на планиран одит. Обратно, извършването на планова или извънпланова документална ревизия за определен период дава право на операторите да не проверяват декларацията.

Как се представят резултатите от теста?

Изискванията за регистриране на проверките се определят от чл. 100 Данъчен кодекс на Руската федерация. Отнася се само за случаите, в които са установени нарушения и докладът ще съдържа информация за противоречия между законодателството и данните от декларацията. Регистрирането на резултатите от документния одит се извършва от същия служител на Федералната данъчна служба, който е извършил съгласуването, така нареченият администратор в бизнес средите.

Докладът ще съдържа информация за отчетни несъответствия, противоречия с счетоводни документи. Грешките са описани точка по точка, всяко нарушение поотделно. В заключенията на акта нарушенията са обобщени за всеки отделен член от Данъчния кодекс на Руската федерация или Гражданския кодекс на Руската федерация, като задължително се посочва сумата и периодът, в който са установени противоречията. Докладът се съставя не по-късно от 10 работни дни след приключване на одита. В рамките на 5 дни след изготвянето докладът за данъчна ревизия се предава лично на служител на организацията (предприемач) или се изпраща по пощата с обратна разписка.

Ако платецът не е съгласен с резултатите от проверката, през календарния месец той може да изпрати или лично да подаде жалба до органа на Федералната данъчна служба, който е взел решението. След изтичане на срока за обжалване ръководителят на регулаторния орган взема решение в рамките на 10 работни дни за привличане на платеца към данъчна и/или административна отговорност.

Задълбочен документен одит

Някои видове съгласуване на документи задължават финансовия регулаторен орган да проучи задълбочено данните за дейностите на платеца. По време на проверката инспекторът не само ще изисква допълнителни документи, но и ще извършва действия за интервюиране на свидетели, провеждане на проверки (например документи), потвърждаване или опровергаване на определени факти в дейността на платеца.

1. Държавна данъчна проверка се извършва на мястото на данъчния орган въз основа на данъчни декларации (изчисления) и документи, представени от данъкоплатеца, както и други документи за дейността на данъкоплатеца, които са на разположение на данъчния орган. Специална декларация, подадена в съответствие с Федералния закон „За доброволното деклариране от физически лица на активи и сметки (депозити) в банки и за измененията на някои законодателни актовеРуска федерация" и (или) приложените към него документи и (или) информация, както и информацията, съдържаща се в посочената специална декларация и (или) документи, не могат да бъдат основа за извършване на камерна данъчна проверка.

Държавна данъчна проверка на изчисляването на финансовия резултат на инвестиционно партньорство се извършва от данъчния орган по мястото на регистрация на участника в споразумението за инвестиционно партньорство - управляващият партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри (наричан по-нататък в тази статия - управляващият партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри).

1.1. При подаване на данъчна декларация (изчисление) за данъчен (отчетен) период, за който се извършва данъчно наблюдение, не се извършва камерна данъчна ревизия, с изключение на следните случаи:

1) подаване на данъчна декларация (изчисление) по-късно от 1 юли на годината, следваща периода, за който се извършва данъчно наблюдение;

2) подаване на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, в която е посочено правото на възстановяване на данъка, или данъчна декларация за акцизи, в която е посочен размерът на акциза за възстановяване;

3) подаване на актуализирана данъчна декларация (изчисление), в която размерът на дължимия данък към бюджетната система на Руската федерация се намалява или размерът на получената загуба се увеличава в сравнение с подадената преди това данъчна декларация (изчисление);

4) предсрочно прекратяване на данъчния мониторинг.

ConsultantPlus: бел.

Клауза 2 Чл. 88 (изменен с Федерален закон № 302-FZ от 3 август 2018 г.) се прилага за документни данъчни проверки, извършени въз основа на данъчни декларации за ДДС, подадени до данъчните власти след 3 септември 2018 г.

2. Кабинетната данъчна проверка се извършва от упълномощени служители на данъчния орган в съответствие със служебните им задължения без специално решение на ръководителя на данъчния орган в рамките на три месеца от датата на подаване от данъкоплатеца на данъчната декларация (изчисление ) (в рамките на шест месеца от датата на подаване от чуждестранна организация, регистрирана в данъчния орган в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от настоящия кодекс, данъчна декларация за данък върху добавената стойност), освен ако не е предвидено друго в този параграф.

(виж текста в предишното издание)

Ако данъчната декларация (изчисление) не е подадена от данъкоплатеца - контролиращото лице на организацията, признато за такова в съответствие с глава 3.4 от този кодекс, или от чуждестранна организация, подлежаща на регистрация в данъчния орган в съответствие с параграф 4.6 на член 83 от този кодекс, на данъчния орган в рамките на определения срок, упълномощените служители на данъчния орган имат право да извършват данъчна ревизия въз основа на документите (информацията), които имат за данъкоплатеца, както и данни за други подобни данъкоплатци в рамките на три месеца (в рамките на шест месеца за чуждестранна организация, която подлежи на регистрация в данъчния орган в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от този кодекс) от датата на изтичане на крайния срок за подаване на такава данъчна декларация ( изчисление), установени от законодателството за данъците и таксите.

(виж текста в предишното издание)

Ако преди приключване на камерната данъчна проверка на документите (информацията), с които разполага данъчният орган, данъкоплатецът подаде данъчна декларация, камерната данъчна проверка се прекратява и започва нова камерна данъчна проверка въз основа на подадената данъчна декларация. Прекратяването на камерна данъчна проверка означава прекратяване на всички действия на данъчния орган по отношение на документите (информацията), с които разполага данъчният орган. В този случай документите (информацията), получени от данъчния орган като част от прекратена служебна данъчна проверка, могат да се използват при извършване на мерки за данъчен контрол по отношение на данъкоплатеца.

Служебна данъчна проверка въз основа на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, документи, представени на данъчния орган, както и други документи за дейността на данъкоплатеца, с които разполага данъчният орган, се извършва в рамките на два месеца от датата на подаването на такава данъчна декларация (в рамките на шест месеца от деня на подаване от чуждестранна организация, регистрирана в данъчния орган в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от този кодекс, данъчна декларация за данък върху добавената стойност).

Ако преди края на данъчната ревизия на бюрото на данъчната декларация за данък върху добавената стойност данъчният орган е установил признаци, показващи възможно нарушение на законодателството за данъците и таксите, ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган има право да взема решение за удължаване на срока за извършване на камерната данъчна ревизия. Срокът за камерна данъчна проверка може да бъде удължен до три месеца от датата на подаване на декларацията за данък върху добавената стойност (с изключение на камерна данъчна проверка на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, подадена от чуждестранна организация, регистрирана в данъчният орган в съответствие с член 83, параграф 4.6 от този кодекс).

(виж текста в предишното издание)

3. Ако служебната данъчна проверка разкрие грешки в данъчната декларация (изчисление) и (или) противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи, или разкрие несъответствия между информацията, предоставена от данъкоплатеца, и информацията, съдържаща се в документите, с които разполага данъчния орган и получен от него по време на данъчен контрол, данъкоплатецът се уведомява за това с изискването да предостави необходимите обяснения в рамките на пет дни или да направи съответните корекции в определения срок.

При извършване на камерна данъчна ревизия въз основа на актуализирана данъчна декларация (изчисление), в която размерът на дължимия данък към бюджетната система на Руската федерация е намален в сравнение с подадена преди това данъчна декларация (изчисление), данъчният орган има право да изиска от данъкоплатеца да представи в рамките на пет дни необходимите обяснения, обосноваващи промени в съответните показатели на данъчната декларация (изчисление).

(виж текста в предишното издание)

При извършване на камерна данъчна проверка на данъчна декларация (изчисление), в която е посочен размерът на загубата, получена през съответния отчетен (данъчен) период, данъчният орган има право да изиска от данъкоплатеца да предостави в рамките на пет дни необходимите обяснения, обосноваващи размера на получената загуба.

Данъкоплатците, които съгласно този кодекс са длъжни да подадат данъчна декларация за данък върху добавената стойност в електронна форма, при извършване на камерна данъчна ревизия на такава данъчна декларация предоставят обясненията, предвидени в тази алинея, в електронна форма по телекомуникационни канали чрез електронен документ оператор на управление във формата, създаден от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Ако посочените обяснения са представени на хартиен носител, такива не се считат за представени.

3.1. Ако чуждестранна организация, която подлежи на регистрация в данъчния орган в съответствие с член 83, параграф 4.6 от този кодекс, не подаде данъчна декларация за данък върху добавената стойност в рамките на установения срок, данъчният орган в рамките на 30 календарни дни от датата на изтичане на срока установеният срок за подаването му изпраща уведомление до такава организация за необходимостта от подаване на такава данъчна декларация. Формата и формата на това уведомление се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

4. Данъкоплатецът представя на данъчния орган обяснения относно установени грешки в данъчната декларация (изчисление), противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи, промени в съответните показатели в подадената актуализирана данъчна декларация (изчисление), в която сумата данъкът, дължим към бюджета, е намален система на Руската федерация, както и сумата на получената загуба, има право допълнително да представи на данъчния орган извлечения от данъчни и (или) счетоводни регистри и (или) други документи, потвърждаващи верността на данните, въведени в данъчната декларация (изчисление).

(виж текста в предишното издание)

5. Лицето, извършващо камерна данъчна ревизия, е длъжно да разгледа представените от данъкоплатеца обяснения и документи. Ако след разглеждане на представените обяснения и документи или при липса на обяснения от данъкоплатеца данъчният орган установи факта на извършване на данъчно нарушение или друго нарушение на законодателството за данъците и таксите, служителите на данъчния орган са длъжни да изготвя доклад за проверка по начина, предвиден в член 100 от този кодекс.

6. При извършване на камерна данъчна ревизия данъчният орган има право да изиска от данъкоплатец-организация или данъкоплатец-индивидуален предприемач да предостави в рамките на пет дни необходимите обяснения относно сделките (имущество), за които се прилагат данъчни облекчения, и (или) да поискат по предписания начин от тези данъкоплатци документи, потвърждаващи правото им на такива данъчни облекчения.

(виж текста в предишното издание)

7. При извършване на данъчна ревизия на бюро данъчният орган няма право да изисква допълнителна информация и документи от данъкоплатеца, освен ако не е предвидено друго в този член или ако подаването на такива документи заедно с данъчната декларация (изчисление) не е предвидени в този кодекс.

8. При подаване на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, в която се декларира право на възстановяване на данък, се извършва камерна данъчна ревизия при предвидените в тази алинея особености, въз основа на представени данъчни декларации и документи. от данъкоплатеца в съответствие с този кодекс.

Данъчният орган има право да поиска от данъкоплатеца документи, потвърждаващи, в съответствие с член 172 от този кодекс, законността на прилагането на данъчни облекчения.

8.1. Ако се установят несъответствия между информацията за операциите, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност, или когато се установи информация за сделките, съдържаща се в данъчната декларация за данък върху добавената стойност, подадена от данъкоплатеца, информацията за тези операции, съдържаща се в данъчната декларация за данък добавена стойност, представена на данъчния орган от друг данъкоплатец (друго лице, което съгласно глава 21 от този кодекс е натоварено със задължението да подаде данъчна декларация за данък върху добавената стойност), или в дневника за получени и издадени фактури, представени до данъчния орган от лице, на което в съответствие с глава 21 от този кодекс е възложена съответната отговорност, ако такива противоречия и несъответствия показват подценяване на размера на данъка върху добавената стойност, дължим на бюджетната система на Руската федерация, или надценяване на размера на данъка върху добавената стойност, деклариран за възстановяване, данъчният орган също има право да изиска от данъкоплатеца фактури, първични и други документи, свързани с тези сделки.

(виж текста в предишното издание)

8.2. При извършване на камерна данъчна проверка на данъчна декларация (изчисление) за корпоративен данък, данък върху доходите на физически лица на участник в споразумение за инвестиционно партньорство, данъчният орган има право да поиска от него информация за периода на участието му в такъв споразумение, относно своя дял от печалбите (разходите, загубите) ) инвестиционно партньорство, както и да използва всякаква информация за дейностите на инвестиционното партньорство, достъпна на данъчния орган.

8.3. При извършване на камерна данъчна ревизия въз основа на актуализирана данъчна декларация (изчисление), подадена след две години от датата, установена за подаване на данъчна декларация (изчисление) за съответния данък за съответния отчетен (данъчен) период, в който сумата данък, дължим в бюджетната система на Руската федерация, или размерът на получената загуба е увеличен в сравнение с подадената преди това данъчна декларация (изчисление), данъчният орган има право да изиска от данъкоплатеца първични и други документи, потвърждаващи промените в информация в съответните показатели на данъчната декларация (изчисление) и аналитични данъчни счетоводни регистри, въз основа на които са формирани посочените показатели преди и след техните промени.

(виж текста в предишното издание)

8.4. При извършване на документна данъчна проверка на акцизна данъчна декларация, в която се изискват данъчни облекчения, предвидени в член 200 от този кодекс във връзка с връщането от купувача на данъкоплатеца на продадени преди това акцизни стоки (с изключение на алкохол и (или)) акцизни алкохолосъдържащи продукти), декларацията за акциз, подадена във връзка с декларацията от данъкоплатеца - производител на алкохол и (или) акцизни алкохолосъдържащи продукти на етилов алкохол на доставчика - производител на етилов алкохол, акцизна данъчна декларация, отразяваща данъчни облекчения на суми на акциз, платени от данъкоплатеца при внос на акцизни стоки на територията на Руската федерация, впоследствие използвани като суровини за производството на акцизни стоки, данъчният орган има право да поиска от данъкоплатеца първични и други документи, потвърждаващи връщането на акцизни стоки и законосъобразността на прилагането на посочените данъчни облекчения, с изключение на документи, подадени преди това на данъчните власти на други основания.

8.5. При извършване на документна данъчна проверка на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, данъчният орган има право да изиска от чуждестранна организация, регистрирана в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от настоящия кодекс документи (информация), потвърждаващи, че мястото на предоставяне на услуги, посочени в параграф 1 от член 174.2 от този кодекс, се признава територията на Руската федерация, както и друга информация (информация) относно такива услуги.

8.6. При извършване на документна данъчна ревизия на изчисляването на застрахователните премии данъчният орган има право да изиска по предписания начин от платеца на застрахователните премии информация и документи, потвърждаващи валидността на отразяването на суми, които не подлежат на застрахователни премии и приложението намалени тарифизастрахователни премии.

8.7. При извършване на документна данъчна проверка на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, в която се претендират данъчните облекчения, предвидени в параграф 4.1 на член 171 от този кодекс, данъчният орган има право да поиска от данъкоплатеца документи, потвърждаващи законността на прилагането на посочените данъчни облекчения, ако се установят несъответствия в отразената в данъчната декларация информация за такива данъчни облекченияинформация, с която разполагат данъчните власти.параграф 1 от този член, изисква от данъкоплатеца други документи, които са основа за изчисляване и плащане на такива данъци.

9.1. Ако преди края на данъчната ревизия данъкоплатецът е подал актуализирана данъчна декларация (изчисление) по начина, предвиден в член 81 от този кодекс, данъчната ревизия на подадената преди това декларация (изчисление) се прекратява и се създава нова камерната данъчна ревизия започва въз основа на актуализираната данъчна декларация (изчисление). Прекратяване на камерна данъчна проверка означава прекратяване на всички действия на данъчния орган във връзка с подадена преди това данъчна декларация (изчисление). В този случай документите (информацията), получени от данъчния орган като част от прекратена служебна данъчна проверка, могат да се използват при извършване на мерки за данъчен контрол по отношение на данъкоплатеца.

При извършване на камерна данъчна ревизия за консолидирана група данъкоплатци данъчният орган има право да изиска от отговорния участник в тази група копия от документи, които трябва да бъдат представени с данъчната декларация за корпоративен данък за консолидираната група данъкоплатци в в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс, включително тези, свързани с дейности на други членове на одитираната група.

Необходимите обяснения и документи за консолидираната група данъкоплатци се представят на данъчния орган от отговорния участник в тази група.

12. При извършване на камерна данъчна проверка на данъчна декларация (изчисление), подадена от данъкоплатец - участник в регионален инвестиционен проект, за данъците, при чието изчисляване се предоставят данъчни облекчения, предвидени за участниците в регионални инвестиционни проекти от този кодекс и (или ) са използвани законите на съставните образувания на Руската федерация, данъчният орган има право да изисква от такъв данъкоплатец информация и документи, потвърждаващи съответствието на показателите за изпълнение на регионален инвестиционен проект с изискванията за регионални инвестиционни проектии (или) техните участници, установени от този кодекс и (или) законите на съответните съставни образувания на Руската федерация.

13. Дежурна данъчна проверка на изчислението на застрахователните премии, която декларира разходите за плащане на застрахователно покритие за задължителна социална осигуровкав случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството се извършва, като се вземат предвид разпоредбите, установени в глава 34 от този кодекс.

Как се извършва камерна данъчна проверка?

Кабинетната данъчна проверка се извършва с цел текущ оперативен контрол върху навременността на данъчното отчитане и пълнотата на отразяване на резултатите от стопанската дейност от данъкоплатеца въз основа на декларации (изчисления) и други документи, представени от него и други лица. Основната задача на тестването е своевременното идентифициране на грешките и смекчаването им негативни последициза лицето, което се проверява (определение на Конституционния съд на Руската федерация от 10 март 2016 г. № 571-O).

Процедурата за извършване на бюро данъчна проверка (CTA) и определяне на мястото, където трябва да се извърши

Десктоп одитът е вид данъчен контрол, който се състои в проверка на данъчни декларации или изчисления, представени на Федералната данъчна служба. Този вид контрол се характеризира със строго формализирана процедура, фиксиран период, който не може да бъде удължаван, и насоченост към коригиране на грешки в данъчното счетоводство на проверяваното лице.

Процедурата за извършване на камерна данъчна проверка (CTA) се регулира от:

• гл. 14 Данъчен кодексРуска федерация;
• със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/189@);
• писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 юли 2013 г. № AS-4-2/12705@ и др.

Проблемите не са разрешени регламентии писма от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, предимно получени обяснения в съдебни актове.

Държавна данъчна ревизия се извършва по местонахождението на данъчния орган Проверка на изчисляването на финансовия резултат на инвестиционно партньорство, представлявано от управляващия съдружник, се извършва на мястото на регистрация на последното. Не се изисква независимо решение за назначаването на КПС.

ВАЖНО! Арбитражна практикав повечето случаи подкрепя гледната точка, че е невъзможно да се извърши CNI по ал. 1 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация без декларация на данъкоплатеца (стрспиране на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 юни 2007 г. № 2662/07, FAS СЗО от 20 юли 2009 г. по дело № А21-9761/2008 г. и др.).

Изключение от правилото „Без декларация – без KNI” е проверката на контролиращите лица чужди компаниии чуждестранни организации, подлежащи на регистрация на основание клауза 4.6 от чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация. В тяхно отношение контролни дейностизапочват при пропускане на сроковете за подаване на декларации.

ВАЖНО! Данъкоплатците не се уведомяват за началото на ревизията.

Ред за извършване на камерна данъчна ревизия

Процедурата е подробно разяснена в писмо № АС-4-2/12705@. На първия етап данните от получената декларация (изчисление) се сравняват с данните, с които разполага данъчният орган и (или) получени по време на други контролни мерки. Въз основа на резултатите от автоматизирания контрол инспекторът взема решение да завърши процедурата или да премине към следващия етап (клауза 2.6 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ВАЖНО! При липса на установени нарушения данъчният орган няма правни основанияда поиска обяснения и първични документи(постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 ноември 2008 г. № 7307/08,писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 септември 2012 г. № AS-4-2/15309@).

Когато извършват KNI, служителите на Федералната данъчна служба имат право да поискат допълнителна информация от данъкоплатеца в случаите, определени от закона. Например:

• ако е декларирано правото за получаване на данъчни облекчения;
• при декларирано възстановяване на ДДС;
• ако човек използва Природни ресурсии подава съответните декларации;
• когато участниците в инвестиционно партньорство отчитат данък печалба и данък върху доходите на физическите лица.

Допълнителни мерки за контрол. Напредъкът на проверката на декларация, която е регистрирана в данъчния орган и съдържа грешки

Ако се установят грешки или показателите на декларацията не съответстват на данните, получени от други източници, данъчният орган издава искане до проверяваното лице да предостави обяснения или да коригира декларацията (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . От този момент данъкоплатецът става наясно с напредъка на проверката на декларацията, която се регистрира във Федералната данъчна служба. Освен това служителите на Федералната данъчна служба, когато провеждат проверка, имат право да разпитват свидетели, да привличат експерти и специалисти, да назначават експертизи, да упражняват правото на достъп до територията на проверяваното лице, проверка на документи и предмети (член 90 -93.1, 95, 97 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Проверка на територията и помещенията, документите и предметите, използвани от декларатора, се извършва при проверка на декларация за ДДС, съдържаща противоречива информация и правото на възстановяване на данък (клаузи 8, 8.1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Основания: мотивирана резолюция, одобрена от ръководителя на данъчния орган на лицето, извършващо проверката. В други случаи проверката на документи и предмети в рамките на процеса на данъчна проверка се извършва или ако са били законно получени по време на предварително проведени мерки за данъчен контрол, или със съгласието на проверяваното лице (клауза 2 на член 92 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Как да разберете хода на документна проверка на данъчна декларация и резултата от нея

Тъй като данъчният орган не е длъжен да информира платеца за предприетите мерки за контрол, последният ще трябва самостоятелно да определи началната и крайната дата на проверката за всяка подадена декларация. Можете да разберете напредъка на одита както във Федералната данъчна служба по мястото на регистрация, така и на лична сметкана уебсайта www.nalog.ru. Данъкоплатецът ще бъде уведомен за процеса само ако в наличните документи бъдат установени нарушения и (или) противоречия.

KNI приключва автоматично, ако длъжностното лице не открие нарушения. В този случай лицето не се уведомява за приключване на проверката. Изключение прави клауза 12 на чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно процедурата за кандидатстване за възстановяване на данък, според който задълженията на данъчния орган включват уведомяване на данъкоплатеца в рамките на 7 дни за липсата на установени нарушения.

Дати

Срокът за провеждане на КНИ е 3 месеца от датата на подаване на декларацията. Този период може да бъде намален за платците на ДДС до 2 месеца въз основа на писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 юли 2017 г. № ММВ-20-15/112@.

По отношение на чуждестранни организации, регистрирани въз основа на клауза 4.6 от чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация и контролиращи лица на чуждестранни компании, периодът на проверка е 6 месеца.

ВАЖНО!Периодът на данъчна декларация започва да тече отново след подаване на актуализирана данъчна декларация (параграф 3, параграф 2, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В изключителни случаи, въз основа на мотивирано решение на ръководителя на данъчния орган, се извършват допълнителни мерки за контрол за период до 1 месец (при проверка на консолидирана група данъкоплатци, чуждестранна организация, регистрирана в данъчния орган в съответствие с с клауза 4.6 на член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация - до 2 месеца).

ВАЖНО! Сметка №249505-7 предвижда се намаляване на срока за провеждане на теста на 1 месец (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).

Последици от КНП. Резултат 3-NDFL

Въз основа на резултатите от CNI данъчният орган стига до заключението:

• относно липсата на нарушения от страна на данъкоплатеца;
• открити нарушения.

В първия случай става възможно получаването на заявени за възстановяване средства от бюджета. Физическите лица, например, могат да разберат резултата от документна проверка на 3-NDFL в личната сметка на данъкоплатеца на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия, в раздела „Данък върху личните доходи и застрахователни премии" Там можете да попълните и подадете заявление за превод на средства. Резултатът от проверката 3-NDFL е данъчно приспадане.

Ако фактите, разкрити по време на проверката, предполагат, че лицето е избегнало плащането на данъци, служителите на Федералната данъчна служба по силата на ограничено от законавластите не могат да проверят посочената информация в рамките на KNI, информация за това се въвежда в информационни ресурси. В същото време се решава въпросът за възможността за извършване на данъчна проверка на място (клауза 1.13 от писмо № AS-4-2/12705@).

Ако по време на KNI се установят факти, показващи нарушение на закона, на данъкоплатеца се съставя акт не по-късно от 10 работни дни от приключване на проверката в съответствие с чл. 100 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъкоплатецът има право да представи писмени възражения в рамките на един месец (клауза 6 от член 100) и да участва в тяхното разглеждане.

До какви резултати трябва да доведе прегледът на KNI материалите?

Ако проверяваното лице не успее да докаже, че е право, срещу него се взема решение за търсене (или отказ от търсене) на данъкоплатеца за извършване на данъчно нарушение. Мотивираното решение влиза в сила след 1 месец от датата на връчване на документа на данъкоплатеца или отговорното лице на консолидираната група (клаузи 7, 9 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако по време на тестване бъде открит състав административно нарушениев действията на лица и длъжностни лица виновните носят отговорност по начина, установен в параграф 15 на чл. 101 от Данъчния кодекс.

Федералната данъчна служба има право да осигури изпълнението на своите решения, като наложи забрана за отчуждаване на имущество и спиране на транзакции по банковите сметки на платеца в съответствие с прилагането на клауза 10 на чл. 101

Данъкоплатецът може да обжалва решението по реда на гл. 19 Данъчен кодекс.

Както виждаме, камерна данъчна ревизия следва да се извършва без предварително уведомяване на данъкоплатеца и въз основа на представените от него документи. Ако се установят факти, които позволяват дадено лице да бъде заподозряно в укриване на данъци, срещу него може да бъде извършена данъчна проверка на място. Данъкоплатецът трябва самостоятелно да разбере как се извършва кабинетна данъчна проверка, за да се избегнат негативни последици.

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?