Начало > Бинбанк > Данъчен кодекс процедура за плащане на данъци. Методи за плащане на данъци. Местни данъци и такси


Данъчен кодекс процедура за плащане на данъци. Методи за плащане на данъци. Местни данъци и такси




ST 58 Данъчен кодекс на Руската федерация.

1. Плащането на данъка се извършва чрез еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден в този кодекс и други актове на законодателството относно данъците и таксите.

2. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок.

3. В съответствие с този кодекс плащането може да се извърши в рамките на данъчен периодпредварителни данъчни вноски - авансови вноски. Задължението за извършване на авансови плащания се признава за изпълнено по начин, подобен на плащане на данък.

Ако авансовите плащания са извършени по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, върху сумата на забавените авансови плащания се начисляват санкции по начина, предписан в член 75 от този кодекс.

Нарушаването на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за подвеждане на лице под отговорност за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите.

4. Плащането на данъка се извършва в брой или без в брой.

При липса на банка данъкоплатците (данъчните агенти), които са физически лица, могат да плащат данъци чрез касата на местната администрация или чрез федералната пощенска служба.

В този случай местната администрация и федералната пощенска организация са длъжни:

приемат средства за плащане на данъци, превеждат ги правилно и своевременно бюджетна система руска федерациякъм съответната сметка Федерална хазназа всеки данъкоплатец (данъчен агент). В този случай входната такса пари в бройне е таксуван;

водят записи на средствата, приети за плащане на данъци и преведени в бюджетната система на Руската федерация за всеки данъкоплатец (данъчен агент);

Когато приемате средства, издайте разписки на данъкоплатците (данъчни агенти), потвърждаващи получаването на тези средства. Формата на квитанцията, издадена от местната администрация, се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;

подайте на данъчните власти (длъжностни лица данъчни органи) по тяхно искане документи, потвърждаващи получаването на средства от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане на данъци и прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация.

Средства, приети от местната администрация от данъкоплатеца ( данъчен агент) в брой, в рамките на пет дни от датата на получаването им, подлежат на депозиране в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище.

Ако поради природно бедствие или друго форсмажорно обстоятелство средствата, получени от данъкоплатеца (данъчния агент), не могат да бъдат депозирани краен срокна банка или федерална организация за пощенски услуги за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация, посоченият период се удължава до отстраняване на тези обстоятелства.

За неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, предвидени в този параграф, местната администрация и федералната пощенска организация носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Прилагането на мерки за отговорност не освобождава местната администрация и федералната пощенска организация от задължението да прехвърлят в бюджетната система на Руската федерация средства, получени от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане и прехвърляне на данъци.

5. Специфичният ред за плащане на данъци се установява в съответствие с този член по отношение на всеки данък.

Процедура за плащане федерални данъциустановени с този кодекс.

Процедурата за плащане на регионални и местни данъцисе установява съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторни правни актовепредставителни органи общинив съответствие с този кодекс.

6. Данъкоплатецът е длъжен да плати данъка в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, освен ако в това данъчно известие не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка.

Ако данъчният орган преизчисли предварително изчисления данък, плащането на данъка се извършва съгласно данъчното известие в срока, посочен в данъчното известие. В същото време данъчно известиетрябва да бъдат изпратени не по-късно от 30 дни преди крайния срок, посочен в данъчното известие.

7. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за процедурата за плащане на такси, застрахователни премии (неустойки и глоби).

8. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 6 от този член, се прилагат и за процедурата за плащане на авансови плащания.

Коментар към чл. 58 Данъчен кодекс

Коментираният член установява общия ред за плащане на данъци и такси. При установяване на конкретни данъци и такси може да се предвиди спецификата на тяхното плащане.

Процедурата за плащане на данък е един от задължителните елементи на данъчното облагане. Съгласно чл. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът се счита за установен само когато се определят данъкоплатците и елементите на данъчното облагане, а именно: обектът на данъчно облагане; данъчна основа; данъчен период; данъчна ставка; процедура за изчисляване на данъка; ред и срокове за плащане на данъка. В необходимите случаи при установяване на данък може да се предвиди и законодателният акт за данъците и таксите данъчни облекченияи причините за използването им от данъкоплатеца.

Параграф 1 от коментирания член съдържа основното изискване за плащане на данъка при еднократно плащане, а параграф 2 говори за необходимостта от спазване на сроковете за плащане и преотстъпване на данъка.

В същото време параграф 3 позволява възможността за прехвърляне на авансови плащания към плащане на данъци. Такива предварителни вноски обаче нямат характеристиките на данък. Това може да се потвърди от нормата на същия член, че нарушението на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за привличане на лице към отговорност за нарушаване на законодателството за данъците и таксите. Така параграф 3 на чл. 58 не противоречи на разпоредбата за плащане на данъка при еднократно плащане.

Необходимостта от авансови (предварителни) плащания е свързана с необходимостта от осигуряване на равномерно изпълнение на бюджета, при което бюджетните приходи текат ритмично през целия период. финансова година. В противен случай (ако доходът е получен само в края на финансовата година или в края на други отчетни периоди), съществува висок риск от временна касова разлика. Временната касова разлика е определена в чл. 6 от Бюджетния кодекс на Руската федерация като недостатъчност в единната бюджетна сметка на средствата, необходими за извършване на парични плащания от бюджета.

Конституционният съд на Руската федерация в Определение от 4 юли 2002 г. N 200-O „Относно отказа да приеме жалба за разглеждане акционерно дружествооткрит тип "Енергомаш" за нарушаване на конституционни права и свободи от разпоредбите на член 5 от Закона на Руската федерация "За пътните фондове в Руската федерация", параграф 5 от Процедурата за формиране и използване на териториалния пътен фонд от Новгородска област, член 75, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и член 13, параграф 2 от Федералния конституционен закон „За арбитражните съдилища в Руската федерация“ отбелязват, че установяването на задължението на данъкоплатеца да извършва авансови плащания на данъци , т.е. преди края на данъчния период, поради необходимост от униформа бюджетна годинаполучаване на средства, необходими за покриване на бюджетните разходи в държавната хазна и не може да се счита за нарушение на конституционни права и свободи.

По въпроса за начисляването на неустойки по делото забавено плащанеавансови плащания от данъкоплатеца бяха изяснени от Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Резолюция № 57 от 30 юли 2013 г. „По някои въпроси, възникващи при кандидатстване арбитражни съдилищачаст първа от Данъчния кодекс на Руската федерация"). Върховният арбитражен съд на Руската федерация отбеляза, че съгласно втория параграф на клауза 3 на член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на плащане на авансови плащания по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, на сумата на ненавременно платените авансови плащания се начисляват санкции по начина, предвиден в член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Процедурата за изчисляване на санкциите не зависи от това дали съответните авансови плащания са изплатени през или в края на отчетния период, или дали са изчислени на база данъчна основа, определени по реда на чл. 53 - 54 Данъчен кодекс на Руската федерация и отразяващ реално финансови резултатидейности на данъкоплатеца.

Санкциите за невнесени в срок авансови вноски се изчисляват до датата на действителното им плащане, а при неплащане - до датата на падежа за плащане на съответния данък.

Ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък е бил по-малко сумиавансови плащания, дължими през този данъчен период, трябва да се приеме, че неустойките, начислени за неплащане на авансови плащания, подлежат на пропорционално намаление. Същата процедура, съгласно позицията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, трябва да се прилага и ако размерът на авансовите плащания на данъка, изчислен в края на отчетния период, е по-малък от размера на авансовите плащания, дължими през този отчетен период .

При изчисляване на санкциите върху авансовите плащания данъчните власти използват следния механизъм за изчисление. Неустойките не се начисляват върху месечните авансови вноски до края на отчетния период. След представлението данъчна декларацияза отчетния (данъчен) период се начислява неустойка за забавени месечни авансови вноски, които не надвишават авансово плащане, изчислена на база печалба за последното тримесечие на отчетния (данъчен) период.

Тоест, ако според данъчната декларация за отчетния (данъчен) период размерът на авансовото плащане за последното тримесечие е по-малък от размера на начислените месечни авансови вноски за това тримесечие, тогава данъчният орган начислява санкции върху месечни авансови вноски за последното тримесечие на отчетния (данъчен) период, като ги приема (за изчисляване на неустойки) в размери не по-високи от авансовите вноски за това тримесечие.

Ако въз основа на резултатите за отчетния (данъчен) период размерът на авансовото плащане, изчислен за последното тримесечие, е равен или надвишава размера на месечните авансови вноски, начислени за същото тримесечие, тогава санкциите за забавено плащане се изчисляват въз основа върху сумите на начислените месечни авансови вноски, които данъкоплатецът е трябвало да плати през тримесечието.

Неустойките за неплащане на авансови вноски се начисляват до датата на реалното им плащане или до изтичане на крайния срок за плащане на съответния данък.

Авансови плащания са част от данъчните плащания, платени през данъчния период и (или) в края му, но преди крайния срок за плащане на общата сума на данъка въз основа на резултатите от данъчния период. В случаите, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът може да бъде задължен да плати такива плащания, а забавянето на плащането им води до начисляване на съответните санкции. Съответно, ако изчисляването на размера на авансовите плащания се извършва от данъчния орган, данъкоплатецът, задължен да извършва авансови плащания, трябва да ги плати след получаване на данъчното известие.

В случай, че данъчно съобщение за плащане на данък (авансови вноски) е изпратено на данъкоплатеца на по-късна дата от установената в чл. 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в резултат на което данъкоплатецът не е в състояние да плати данъка (авансовите плащания) в сроковете, установени от регулаторните правни актове на представителните органи на общините (законите на федералните градове на Москва и Санкт Петербург), тогава данъкоплатецът е длъжен да плати данъка (авансовите плащания) в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, а начисляването на санкции трябва да се извърши след един месец от датата на получаване на данъчната декларация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 ноември 2006 г. N 03-06-02-02/138).

Параграф 4 от коментирания член определя възможните форми на плащане на данъка, които могат да бъдат касови и безкасови.

При използване на безкасова форма на плащане данъкът се плаща чрез банка или друга кредитна организация, в която е открита текущата сметка на данъкоплатеца. Банката дебитира съответната сума от разплащателната сметка на данъкоплатеца. От момента на подаване на платежно нареждане в банката за отписване на данъка, той се счита за платен, а отписаната сума се нарича некредитиран бюджетен приход. Отговорността за по-нататъшното навременно прехвърляне на бюджетните приходи е на банката. Сумата на бюджетния приход се кредитира по кореспондентската сметка на банката и след това се прехвърля по съответната сметка на Федералната хазна за отчитане и разпределение на бюджетните приходи на бюджетната система на Руската федерация, открита в съответствие с член 218 от Бюджетния кодекс на Руската федерация. руската федерация.

Съгласно чл. 40 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, доходи от федерални данъци и такси, регионални и местни данъци, осигурителни вноски за задължителни социално осигуряване, друго задължителни плащания, други приходи, които са източници на генериране на приходи за бюджетите на бюджетната система на Руската федерация, се кредитират по сметките на органите на федералната хазна за тяхното разпределение в съответствие със стандартите, установени от Бюджетния кодекс на Руската федерация, закона (решение) за бюджета и други закони на съставните образувания на Руската федерация и общински правни актове. Приходите се разпределят между федерален бюджет, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, местните бюджети, както и държавните бюджети извънбюджетни средства. Средствата се считат за постъпили в приходите на съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация от момента, в който бъдат кредитирани в единната сметка на този бюджет.

Отговорностите на банките за изпълнение на нареждания за превод на данъци и такси са установени подробно в чл. 60 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Правоотношения от момента на изп данъчно задължениерегулирани бюджетно законодателство, тъй като вече не говорим за данък, а за формирането на бюджетни приходи (член 1 от Бюджетния кодекс на Руската федерация). В същото време контрол върху банките и другите кредитни организации по отношение на техните преводи данъчни приходиизвършвани от данъчните власти.

Член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

1. Плащането на данъка се извършва чрез еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден в този кодекс и други актове на законодателството относно данъците и таксите.

2. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок.

3. В съответствие с този кодекс плащането може да се извърши през данъчния период на предварителни данъчни плащания - авансови плащания. Задължението за плащане на авансови вноски се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък. Ако авансовите плащания са извършени по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, върху сумата на забавените авансови плащания се начисляват санкции по начина, предписан в член 75 от този кодекс. Нарушаването на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за подвеждане на лице под отговорност за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите.

4. Плащането на данъка се извършва в брой или безкасово. При липса на банка данъкоплатците (данъчните агенти), които са физически лица, могат да плащат данъци чрез касата на местната администрация или чрез федералната пощенска служба. В този случай местната администрация и организацията на федералната пощенска служба са длъжни: да приемат средства за данъци, да ги превеждат правилно и своевременно в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище за всеки данъкоплатец (данъчен агент) . В този случай няма такса за приемане на средства; водят записи на средствата, приети за плащане на данъци и преведени в бюджетната система на Руската федерация за всеки данъкоплатец (данъчен агент); Когато приемате средства, издайте разписки на данъкоплатците (данъчни агенти), потвърждаващи получаването на тези средства. Формата на квитанцията, издадена от местната администрация, се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите; представят на данъчните власти (служители на данъчните власти), по тяхно искане, документи, потвърждаващи получаването на средства от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане на данъци и прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация. Средствата, приети от местната администрация от данъкоплатеца (данъчен агент) в брой в рамките на пет дни от датата на получаването им, подлежат на депозиране в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация към подходяща сметка на Федералната хазна. В случай, че поради природно бедствие или друго форсмажорно обстоятелство средствата, получени от данъкоплатец (данъчен агент), не могат да бъдат депозирани в рамките на определения срок в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация, Федерация, посоченият срок се удължава до отстраняване на тези обстоятелства. За неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, предвидени в този параграф, местната администрация и федералната пощенска организация носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация. Прилагането на мерки за отговорност не освобождава местната администрация и федералната пощенска организация от задължението да прехвърлят в бюджетната система на Руската федерация средства, получени от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане и прехвърляне на данъци.

5. Специфичният ред за плащане на данъци се установява в съответствие с този член по отношение на всеки данък. Процедурата за плащане на федерални данъци се определя от този кодекс. Процедурата за плащане на регионални и местни данъци се установява съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините в съответствие с този кодекс.

6. Данъкоплатецът е длъжен да плати данъка в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, освен ако в това данъчно известие не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка. извършва се на данъчно известие в срока, посочен в данъчното известие. В този случай данъчното известие трябва да бъде изпратено не по-късно от 30 дни преди крайния срок, посочен в данъчното известие.

7. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за процедурата за плащане на такси (глоби и неустойки).

8. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 6 от този член, се прилагат и за процедурата за плащане на авансови плащания.

Коментар на член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Коментираната статия установява общи правилаплащане на данък.

Плащането на данъка се извършва в брой или безкасова форма.

В съответствие със съвместното писмо на Федералната данъчна служба на Русия N KE-37-1/1960@, Сбербанк на Русия N 10-1959 „За изменения в писмото на Министерството на данъците на Русия и Сбербанк на Русия N FS- 8-10/1199/04-5198" са въведени платежни форми: формуляр N PD (данъчен), формуляр N PD-4sb (данъчен) и формуляр за заявление за физическо лице за превод на средства.

Посочените форми на платежни документи са предназначени за плащане на плащания и са документи, потвърждаващи факта на приемане на плащания лица. За платеца плащането на плащания във формуляри N PD (данък), N PD-4sb (данък) и заявлението на физическо лице за превод на средства е еквивалентно.

Това се посочва в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва N 20-14/032464@.

Безналичните плащания се извършват чрез банки, др кредитни организации, в които са открити съответните сметки, освен ако друго не произтича от закона и не е предвидено от използвания начин на плащане.

Струва си да се отбележат някои характеристики, които възникват във връзка с плащането на авансови плащания.

В дефиниция Върховен съд Чувашка република N 33-2106-12 се отбелязва, че авансовите плащания се разбират като част от данъчните плащания, платени през данъчния период и (или) в края му, но преди крайния срок за плащане на общата сума на данъка в края на данъчния период. . В случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът може да бъде задължен да плати такива плащания, а забавянето на плащането им води до начисляване на съответните санкции. Съответно, ако изчисляването на размера на авансовите плащания се извършва от данъчния орган, данъкоплатецът, задължен да извършва авансови плащания, трябва да ги плати след получаване на данъчното известие.

Тъй като по смисъла на Данъчния кодекс на Руската федерация понятието " отчетен период" е част от данъчния период; авансовите плащания, платени в края на отчетния период, не са данъчни.

Върховният съд на Руската федерация в Решение № 51-G06-24 стигна до подобни заключения.

Това обстоятелство обаче не освобождава данъкоплатеца, който закъснява с плащането на авансови плащания, от необходимостта да плаща санкции.

В параграф 20 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 5 „Относно някои въпроси на прилагането на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация“ се определя, че санкциите, предвидени в член 75 от Кодекса може да се събира от данъкоплатеца, ако по силата на закона за определен вид данък авансово плащане се изчислява въз основа на резултатите от отчетния период въз основа на данъчната основа, определена в съответствие с членове 53 и 54 от кодекса.

Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 47 „За реда за изчисляване на размера на неустойките за забавено плащане на авансови плащания за данъци и осигурителни вноски за задължителни пенсионно осигуряване" посочи, че ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от размера на дължимите авансови плащания през този данъчен период, съдилищата трябва да изхождат от факта, че неустойките са начислени за неплащане на тези авансови плащания подлежат на пропорционално намаление.

По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда начисляването на неустойки върху размера на просрочените авансови плащания, без да установява никакви особености, а съгласно Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 47, неустойките начислените авансови плащания подлежат на преизчисляване, ако тези авансови плащания надвишават размера на изчислените плащания за отчетния период или данъка, изчислен за годината.

Следователно, ако в края на данъчния период организацията претърпи загуба, тогава неустойките, начислени върху сумата на забавените авансови плащания за корпоративен данък върху доходите за отчетните периоди, подлежат на сторниране.

  • Процедурата за изчисляване и плащане на данъци съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация е предвидена за данъкоплатци - организации, индивидуални предприемачи и физически лица.

    Организации на данъкоплатцитеизчисляване на данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на данни от регистъра счетоводствои (или) въз основа на други документирани данни за обекти, подлежащи на данъчно облагане или свързани с данъчно облагане.

    Индивидуални предприемачиизчислява данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на счетоводни данни за приходите и разходите и стопански операции по начина, определен от Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците и таксите на Руската федерация.

    Други данъкоплатци са физически лицаизчислява данъчната основа въз основа на данни за облагаемия доход, получен по предписания начин от стопански субекти, както и данни собствено счетоводствооблагаем доход, извършен по произволни форми.

    Срокове за плащане на данъци и таксисе установяват по отношение на всеки данък и такса. (Член 57 от Данъчния кодекс) Сроковете за плащане на данъци и такси се определят от календарна дата (напр. поземлен данък- 15 септември, 15 ноември) или изтичане на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни, както и указание за събитие, което трябва да настъпи или да се случи, или действие, което трябва да се извърши.

    Плащане на данъксе извършва чрез еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актовеотносно данъците и таксите своевременно.

    При плащане на данък (такса) в нарушение на срока за плащане, данъкоплатецът плаща санкции в съответствие с установения от закона ред.

    В практиката на повечето държави са се формирали следните форми на събиране на данъци:

    1) при източника;

    3) в момента на изразходване на доходите;

    4) в процеса на потребление на стоки и услуги.

    Данъкът, удържан при източника, се начислява преди данъкоплатецът да получи доход. Отговорността за неправилно изчисляване на размера на данъка, както и забавеното плащане, се носи от данъчния агент.

    Добър пример: установената практика за теглене на данък върху доходите на физическите лица в момента на получаване на заплатите.

    Събирането на данък върху данъчна декларация изисква данъкоплатецът да попълни декларацията самостоятелно.

    Ярка илюстрация на принципа на събиране на данъци в момента на изразходването на дохода е плащането от купувача на косвени данъци като част от цената на стоките: данък върху продажбите (САЩ, Русия), данък върху добавената стойност (Русия, Франция, Италия) , акцизи.

  • Пример за прилагане на принципа - в процеса на потребление на продукт или услуга - е транспортната такса.

  • Федерални данъци. Всички данъци на Руската федерация, в съответствие с държавната и бюджетната структура, според нивото на действие, се разделят на:.

    федерален;

    регионален; местен В допълнение към приписването на съответния бюджет, следните характеристики на данъчната класификация според нивото на оттегляне включват: ниво на данъчно законодателство, мащаб на териториална приложимост.Именно последните два критерия се използват при разделянето на данъците на

    данъчна системаРуската федерация по нива на теглене на федерални, регионални и местни данъци.

    федерален

    - това са данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация (на федерално ниво) и задължителни за плащане в цялата Руска федерация.

    В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци и такси включват:

    1) данък върху добавената стойност (ДДС);

    4) данък върху доходите на физическите лица;

    5) водна такса;

    6) единен социален данък;

    7) държавно мито;

    8) данък за добив на полезни изкопаеми;

    9) такса за правото на ползване на животинския свят и водните биологични ресурси.

    Основните са: ДДС, данък общ доход, данък върху доходите на физическите лица.

  • Основен федерален данък- ДДС(косвен данък).

    Неговата платциДействат както организации, така и индивидуални предприемачи. Платци, преминали към специални режими(опростен данък и условен данък).

    Обект на облагане- продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация.

    Данъчна основа- себестойност на продадените стоки.

    Данъчни ставки- 0% (за експортни операции), 10% (основни хранителни продукти и продукти за деца), 18% (други, до 2004 г. - 20%)

    Данъчен период- четвърт.

    Ред за изчисляване и плащане- изчислен в края на всеки данъчен период като разликата между общия размер на данъка, изчислен въз основа на данъчната основа и съответната данъчна ставка минус сумата на данъчните приспадания ( суми по ДДСплатен при закупуване на стоки - „въведен ДДС“).

    Срокове за плащане- до 20-то число на следващия месец след данъчния период.

  • Подоходен данък.

    Неговата платциИзпълняват само организации, включително чужди. Платците, които са преминали към специални режими (опростен данък и условен данък), не са допустими.

    Обект на облагане- печалба (финансов резултат).

    Данъчна основа- разликата между приходите и разходите.

    Данъчни ставки - 24%

    Данъчен период- календарна година; отчетен период - 1-во тримесечие, 1-во полугодие, 9 месеца.

    Ред за изчисляване и плащане- изчислени въз основа на резултатите от отчетните периоди, извършват се авансови плащания.

    Срокове за плащане- до 20-то число на следващия месец, следващ отчетния период.

  • Данък върху доходите на физическите лица.

    Данъкоплатци- всички физически лица, включително резиденти и нерезиденти (по-малко от 183 дни в годината в Руската федерация). Не са платци на инд. предприемачи, които са преминали към специални режими (опростено данъчно облагане и условен данък).

    Обект на облагане- доходи, получени от физическо лице.

    Данъчна основа- парична стойност на облагаемия доход минус данъчни облекчения(стандартни, социални, имуществени, професионални).

    Данъчни ставки- 13% основни, 30% върху дивиденти, доходи, получени от нерезиденти, 35% върху печалби и финансови облаги.

    Данъчен период- календарна година.

    Ред за изчисляване и плащане- за служителите се изчислява, удържа и превежда в бюджета при източника на плащане (от работодателя - данъчен агент); инд. Предприемачите плащат самостоятелно според декларацията.

    Срокове за плащане- от данъчен агент не по-късно от деня на действителното получаване на средства от банката за изплащане на заплати; индивидуален предприемач - не по-късно от 15 юли на годината, следваща изтеклия данъчен период.

  • Данъци на субектите на Руската федерация.

  • РегионаленПризнават се данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация, задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация и кредитирани в регионалните и местните бюджети.

    При установяването на регионален данък законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят следните елементи на данъчното облагане: данъчни ставки в границите, установени от Данъчния кодекс, процедурата и сроковете за плащане на данъка, както и отчетни форми за този регионален данък. Други елементи на данъчното облагане са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. При установяването на регионален данък законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация могат също да предоставят данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатеца.

    В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация към регионални данъцивключват:

    1) данък върху имуществото на организациите;

    2) транспортен данък;

    5) данък върху хазартния бизнес.

  • Данък върху имуществото на организацията.

    Данъкоплатци- организации, вкл. чуждестранни, имащи отделен баланс, и дълготрайни активи в баланса.

    Данъчен обект- подвижни и недвижими имотиорганизации, отчетени като дълготрайни активи.

    Данъчна основа - среден годишен разход OS.

    Данъчна ставка- до 2,2 процента.

    Данъчен период- календарна година;

    отчетен период - 1-во тримесечие, 1-во полугодие, 9 месеца.Ред на изчисление 01.01.+01.02.+….+01.12.+31.12 *2,2%

  • : OS цена наСрок за плащане

    - тримесечно, не по-късно от 30 дни след отчетния период.Ползи

  • - обезщетения се предоставят на обществени организации на хора с увреждания, религиозни организации, жилищно-комунални услуги и социални услуги и др.

    Неговата платциТранспортен данък.

    Обект на облагане- организации и лица, на които са регистрирани превозни средства. - превозни средства: автомобили, мотоциклети, автобуси, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки и други водни и въздушни превозни средства. Не подлежат на данъчно облагане: търговски морски иречни лодки

    Данъчна основа; пътнически и товарни морски, речни и самолетни кораби за превоз на пътници и (или) товари;селскостопански машини, използвани в селскостопанска работа за производство на селскостопански продукти; и т.н.

    2) за водни превозни средства, за които се определя бруто тонаж - като бруто тонаж в регистрирани тонове; 3) по отношение на водни и въздушни превозни средства, които не са посочени в алинеи 1 и 2 на този параграф - като единица превозно средство.

    Данъчни ставки- фиксирани ставки в абсолютна стойност(рубли) до конски силии т.н.

    Данъчен период- календарна година.

    Ред за изчисляване и плащане- организациите сами изчисляват размера на данъка; данъчните власти изчисляват сумата за физически лица въз основа на информация от органите, извършващи държавна регистрация на превозни средства на територията на Руската федерация.

    Срокове за плащане- плащането се извършва от неплатци по местонахождението на превозните средства по начина и в сроковете, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация (в Омска област - за организации - до 15 март на следващата година (с аванс плащания на тримесечие), за физически лица - до 15 юли.

    ползи - установени за определени категории платци.

    Данък върху хазарта.

    Данъкоплатци- организации или индивидуални предприемачи, работещи в хазартния бизнес.

    Обект на облагане- игрална маса, машина, каса за залагания, каса на букмейкърски офис.

    Данъчна основа- общ брой релевантни обекти n/a.

    Данъчен период- календарен месец.

    Данъчни ставки- фиксирани ставки в абсолютна стойност (рубли) за единица обект n/a (за 1 машина, маса и др.).

    Ред на изчисление -размерът на данъка се изчислява от неплатеца самостоятелно като произведение от данъчната основа, установена за всеки необлагаем обект, и данъчната ставка, установена за всеки облагаем обект.

    Срокове за плащане -не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация за съответния данъчен период (до 20-то число на следващия месец).

  • Местни данъции такси.

  • Местни данъции таксите са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление, валидни са на територията на съответната община и отиват в местен бюджет.

    При установяване на местен данък представителните органи на местното самоуправление определят следните елементи на данъчното облагане в регулаторни правни актове: данъчни ставки в границите, установени от Данъчния кодекс, редът и сроковете за плащане на данъка, както и отчетни форми за този местен данък.

    Регионални или местни данъци и (или) такси, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да бъдат установени.

    Местните данъци и такси включват:

    1) поземлен данък;

    2) данък върху имуществото на физически лица.

    Местните данъци и такси са собствени приходи на бюджета на Московска област.

  • Данък имоти за физически лица.

    Данъкоплатци- физически лица, собственици на имущество, признато за обект на данъчно облагане.

    Обект на облагане - жилищни сгради, апартаменти, вили, гаражи и други сгради, помещения, постройки.

    Данъчна основа- обща инвентарна стойност на имуществото.

    Данъчна ставка- се установява от местните власти под формата на %, диференцирана от стойността на имота в рамките на посочените граници федерален закон(до 300 хиляди рубли - 0,1%, от 300 до 500 хиляди рубли - от 0,1 до 0,3%, над 500 хиляди рубли - от 0,3 до 2,0%).

    Данъчен период- календарна година.

    отчетен период - 1-во тримесечие, 1-во полугодие, 9 месеца.- изчислява се от данъчните власти въз основа на информация от органите, извършващи държавна регистрация на собственост на територията на Руската федерация, към 1 януари всяка година.

    - тримесечно, не по-късно от 30 дни след отчетния период.- установени за определени категории платци.

    Данъкът се кредитира в местния бюджет по местонахождение (регистрация) на облагаемия обект (имот).

  • 1. Плащането на данъка се извършва чрез еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден в този кодекс и други актове на законодателството относно данъците и таксите.


    2. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок.


    3. В съответствие с този кодекс плащането може да се извърши през данъчния период на предварителни данъчни плащания - авансови плащания. Задължението за плащане на авансови вноски се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък.


    Ако авансовите плащания са извършени по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, върху сумата на забавените авансови плащания се начисляват санкции по начина, предписан в член 75 от този кодекс.


    Нарушаването на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за подвеждане на лице под отговорност за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите.


    4. Плащането на данъка се извършва в брой или безкасово.


    При липса на банка данъкоплатците (данъчните агенти), които са физически лица, могат да плащат данъци чрез касата на местната администрация или чрез федералната пощенска служба.


    В този случай местната администрация и федералната пощенска организация са длъжни:


    приемат средства за плащане на данъци, правилно и своевременно ги превеждат в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна за всеки данъкоплатец (данъчен агент). В този случай няма такса за приемане на средства;


    водят записи на средствата, приети за плащане на данъци и преведени в бюджетната система на Руската федерация за всеки данъкоплатец (данъчен агент);


    Когато приемате средства, издайте разписки на данъкоплатците (данъчни агенти), потвърждаващи получаването на тези средства. Формата на квитанцията, издадена от местната администрация, се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;


    представят на данъчните власти (служители на данъчните власти), по тяхно искане, документи, потвърждаващи получаването на средства от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане на данъци и прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация.


    Средствата, приети от местната администрация от данъкоплатеца (данъчен агент) в брой в рамките на пет дни от датата на получаването им, подлежат на депозиране в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация към подходяща сметка на Федералната хазна.


    В случай, че поради природно бедствие или друго форсмажорно обстоятелство средствата, получени от данъкоплатец (данъчен агент), не могат да бъдат депозирани в рамките на определения срок в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация, Федерация, посоченият срок се удължава до отстраняване на тези обстоятелства.


    За неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, предвидени в този параграф, местната администрация и федералната пощенска организация носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.


    Прилагането на мерки за отговорност не освобождава местната администрация и федералната пощенска организация от задължението да прехвърлят в бюджетната система на Руската федерация средства, получени от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане и прехвърляне на данъци.


    5. Специфичният ред за плащане на данъци се установява в съответствие с този член по отношение на всеки данък.


    Процедурата за плащане на федерални данъци се определя от този кодекс.


    Процедурата за плащане на регионални и местни данъци се установява съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините в съответствие с този кодекс.


    6. Данъкоплатецът е длъжен да плати данъка в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, освен ако в това данъчно известие не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка.


    Ако данъчният орган преизчисли предварително изчисления данък, плащането на данъка се извършва съгласно данъчното известие в срока, посочен в данъчното известие. В този случай данъчното известие трябва да бъде изпратено не по-късно от 30 дни преди крайния срок, посочен в данъчното известие.


    7. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за процедурата за плащане на такси, застрахователни премии (неустойки и глоби).


    8. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 6 от този член, се прилагат и за процедурата за плащане на авансови плащания.

    Правни аспекти на определяне на реда за плащане на данъци и такси

    Своевременното плащане на данъци и такси е едно от основните задължения на данъкоплатеца, чието неизпълнение води до привличане на нарушителя към правна отговорност, следователно въпросите за реда и условията за извършване на съответните плащания, изчисляването на техните суми и времето на извършване тази операция е доста уместна.

    Редът за плащане на данъци и такси, заедно с предмета и обекта на данъчно облагане, данъчната основа и данъчна ставка, е един от основните елементи на данъчната система, въз основа на която се осъществява прилагането на данъчна политика RF.

    Основни принципи, използвани при плащането на данъци и такси

    Редът и формата на плащане на данъците и таксите, задълженията и правата на платците са уредени с чл. 58 Данъчен кодекс на Руската федерация.

    В съответствие с изискванията на тази правна норма:

    • плащането на данъка, направено в правилната форма, се извършва еднократно и в в пълен размер. Законът позволява прехвърлянето на предварителни плащания, но те нямат основните свойства на данъка, следователно нарушаването на времето за тяхното изпълнение и процедурата за изчисляване не е достатъчно основание за привличане на нарушителя към правна отговорност, по-специално административна отговорност;
    • данъкоплатецът (данъчен агент) или негов упълномощен представител трябва да преведе цялата сума на данъка или таксата в рамките на срока, определен от съответните правни норми;
    • спазването на процедурата за изчисляване и плащане на предварителни плащания, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация, е задължително за данъкоплатците;
    • Плащанията могат да се извършват в брой или по безналичен начин;
    • Процедурата за изчисляване и плащане на всеки отделен данък се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от данъчните закони на отделните съставни единици на Руската федерация и подзаконовите актове на общинските власти.

    Правоотношенията, които възникват след правилното изчисляване и плащане от данъкоплатеца на задължителни данъци и такси, което осигурява правилното изпълнение на данъчните задължения, се регулират от бюджетни законодателни актове.

    Методи за плащане на данъци и такси и особености на тяхното прилагане

    Данъчният кодекс на Руската федерация установява няколко метода за събиране на данъци, които включват:

    • плащане на данък по декларация;
    • събиране на данъчни плащания от източника на доходи;
    • кадастрален метод за събиране на данъчни плащания;
    • събиране на данък в момента на продажба на дохода;
    • изпълнение на задължението за плащане на данък в процеса на използване на имущество: движимо и недвижимо.

    Нека разгледаме някои методи по-подробно.

    1. Внасяне на данъчната такса по декларация.

    Данъкът се събира въз основа на декларацията.

    Използване този методпредполага задължението на данъкоплатеца да предостави на съответния данъчен орган информация за получените доходи за определен период.

    Информацията, въз основа на която се изчислява данъкът, трябва да бъде представена в надлежния вид и в определения срок. След като данъкоплатецът е изпълнил задължението си за плащане на данъци, органът, приел плащането, трябва да предостави на платеца известие за плащане.

    Следва да се отбележи, че начинът за изпълнение на задължението за плащане на данъци и такси чрез декларация не е достатъчно ефективен, поради безотговорността на някои граждани и желанието на неблагонадеждни данъкоплатци да избегнат изпълнението на задължението. Освен това анализът и обработката на представените в декларацията данни изисква значителни усилия и време.

    2. Плащане на данък при източника на доход.

    За този методТипична е следната процедура за събиране на данъци: плащане на данъцисе удържа от доходите на лицата, докато не стане тяхна собственост.

    Тоест плащането на данъка се извършва автоматично, което го прави по-ефективен, за разлика от предишния метод.

    3. Кадастрален метод.

    Кадастралният метод за събиране на данъци се осъществява чрез използването на кадастрални регистри (къща, земя, собственост, търговия и други), съдържащи списъци на типични обекти на данъчно облагане, които са класифицирани според външни характеристики. Кадастралният метод ви позволява да определите средната рентабилност на конкретен облагаем обект.

    Този метод се характеризира с установяването на фиксирани срокове, преди изтичането на които данъкоплатецът е длъжен да извърши плащания. Например данъкът върху имуществото на физическите лица трябва да се плати на равни части през септември и октомври, преди 15-то число на всеки месец.

    Задължение на данъкоплатците за извършване на авансови вноски

    В някои случаи правилата данъчно правоустановява задължение на данъкоплатеца да извърши авансово плащане на данък, така нареченото авансово плащане.

    Необходимостта от извършване на авансово плащане се обосновава с необходимостта да се осигури равномерно попълване на бюджета, което е необходимо за избягване на касова разлика.

    Особености, свързани с плащането на авансови вноски:

    • процедурата за плащане на авансовото плащане е подобна на тази, предвидена за плащане на самия данък;
    • задължението за плащане на аванса се счита за надлежно изпълнено, ако е изпълнено по предвидения от закона ред;
    • Неправилното изчисляване на размера на авансовото плащане и нарушаването на процедурата за неговото плащане не са основание за привличане на платеца към правна отговорност поради неправилно прилагане на данъчното законодателство.

    Отговорности на представители на местната администрация и пощенските организации на Руската федерация

    В съответствие с параграф 4, параграф 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация пощенските организации и органите на местната администрация трябва:

    1. Приемайте и своевременно извършвайте преводи парични суми, чиято основна цел е плащането на данъци и такси към бюджета на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че събирането на такси от горепосочените органи за приемане на средства за плащане на данъци не е предвидено от закона;

    2. Води отчет на средствата, прехвърлени в бюджета на Руската федерация за плащане на данъци;

    3. Уверете се, че на данъкоплатеца (данъчния агент), който е платил данъка, е издаден документ, потвърждаващ правилното изпълнение на задължението. По правило след плащане на данъка платецът получава съответна разписка;

    4. При поискване длъжностни лицаданъчните органи да предоставят информация, свързана с прехвърлянето (изчисляването) от данъкоплатец или данъчен агент на средства за плащане на данъци към държавния бюджет.

    Правна отговорност на местната администрация и пощенските организации на Руската федерация за неизпълнение на задължения и нарушение на процедурата за плащане на данъци и такси

    Пет дни са предвидени за прехвърляне на парични средства, получени от местните административни органи от данъкоплатците, към банка или пощенска организация на Руската федерация. При настъпване на форсмажорни обстоятелства този срок може да бъде удължен до тяхното отстраняване.

    Неизпълнението на задълженията на органите на местната администрация или пощенските организации е основание за привличането им към правна отговорност, предвидена в законодателните актове на Руската федерация. В същото време нарушителят не е освободен от правилното изпълнение на задължението за прехвърляне на средства, получени от данъкоплатеца (данъчен агент).

    Отговорност за неточно изпълнение на задължението за превод на средства от банкова или др финансова институцияпредвидени в Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Съгласно този правен акт на нарушителите се налагат следните санкции:

    • от 10 до 30 хиляди рубли за длъжностни лица;
    • като процент от сумата на превода (от 1 до 5%) за юридически лица.

    Определяне на реда и сроковете за плащане на различните видове данъци и такси

    Изчисляването и плащането на специфични данъци се извършва по начина, предписан от следните разпоредби:

    • по отношение на регионалните данъци се прилагат изискванията на законодателните актове, приети от упълномощените органи на съставните единици на федерацията;
    • изчисляването и плащането на местните данъци се извършват въз основа на правни актове на общинските власти;
    • събиране на федерални данъци - в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс.

    За изпълнение данъчно задължениеЗаконът определя срок от един месец, чието изтичане започва от момента, в който данъкоплатецът получи съответното уведомление от органа на данъчната служба.

    Изключение е, когато в предизвестието е определен по-дълъг срок за плащане.