У дома > Ренесанс Кредит > Наемодателят е физическо лице, което плаща данък върху доходите на физическите лица. Договор за наем на нежилищни помещения с физическо лице. Наемане на жилищни помещения от физическо лице


Наемодателят е физическо лице, което плаща данък върху доходите на физическите лица. Договор за наем на нежилищни помещения с физическо лице. Наемане на жилищни помещения от физическо лице




Не е необходимо в договора да се посочва, че гражданинът сам плаща данък върху доходите на физическите лица.
При договор за наем на кола с екипаж е по-добре възнаграждението да се раздели.
В какви случаи е по-безопасно за гражданин да получи статут на индивидуален предприемач?

Една организация може да сключи договор за наем с всеки от тях индивидуален, регистриран като индивидуален предприемач, и с лице, което няма този статус. Основното е, че гражданинът, който наема имота, е негов собственик или има право да се разпорежда с него (член 608 и параграф 2 от член 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Предприемачите самостоятелно изчисляват и плащат данъци (клауза 1, клауза 1 и клауза 2, член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека да разберем какви данъчни задължения има една организация, ако е наела имот от физическо лице, което няма статут на индивидуален предприемач. Нека видим и как да отразим тази операция в счетоводството.

Когато плащате наем на физическо лице, по-безопасно е организацията да удържи данък върху доходите на физическите лица и да го прехвърли в бюджета

Това смята руското министерство на финансите Руска компанияплащането на наем на гражданин - не предприемач, е данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица (писма от 02.10.2014 г. N 03-04-05/49525 от 18.09.2013 г. N 03-04-06/38698 от 16.08.2013 г. N 03-04 -06/33598 и от 27.02.2013 г. N 03-04-06/5601). Тоест тя е длъжна да изчисли данъка върху доходите на физическите лица върху наема, да удържи данъка при плащането му и да го преведе в бюджета (клаузи 1, 4 и 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчните власти имат подобно мнение (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 07/05/2012 N AS-4-3/11083@, от 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ и от 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 18 юни 2012 г. N 20-14/053155@ и от 16 декември 2011 г. N 20-14/3/122006).
Ако една организация плаща наем в брой, тя има възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица. Това означава, че компанията няма право да се позовава на факта, че не е успяла да удържи данък от физическо лице (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това посочва и Министерството на финансите на Русия (писма от 27 февруари 2013 г. N 03-04-06/5601 и от 6 декември 2010 г. N 03-04-06/3-290).
Съществува обаче мнение, че организацията на наемателите не може да удържа данък върху доходите на физическите лица от наема, ако договорът за наем предвижда, че гражданинът плаща данъка сам. Това е заблуда. Данъчният агент няма право да прехвърля отговорностите си върху получателя на дохода (клауза 5, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Включването на такова условие в договора за наем противоречи на нормите Данъчен кодекс. Това условие ще се счита за невалидно (клауза 2 от член 168 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Същата гледна точка се споделя и от Министерството на финансите на Русия (писма от 29.04.2011 г. N 03-04-05/3-314 и от 15.07.2010 г. N 03-04-06/3-148) , и съдилищата (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 07.03.2012 г. N A40-40718/11140-184).
По този начин е рисковано да не се удържа данък върху доходите на физическите лица от наем, платен на физическо лице - не предприемач (прочетете повече на стр. 45). Ако инспекторите открият това нарушение, те ще глобят организацията за неизпълнение на служебните задължения данъчен агент. Глобата е 20% от сумата на данъка, която подлежи на удържане и прехвърляне в бюджета (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка! Данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета и при авансово плащане на наемодателя
За всяко плащане на наем или част от него организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица. Няма значение как фирмата плаща на наемодателя - авансово, на вноски или в края на месеца или друг период.
Организацията превежда в бюджета данък върху доходите на физическите лица, удържан от наема, в следните срокове (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- ако тегли пари от банкова сметка за плащане на наемодателя - в деня, в който получи пари в брой от банката;
- ако плащате на наемодателя по банков път - в деня на превеждане на наема от сметката на организацията по банкова сметка на гражданина или от негово име по сметки на трети лица.

Съществува риск данъчните власти да признаят дейността на даден гражданин за предприемаческа и да изискат от него да се регистрира като индивидуален предприемач

Ако физическо лице отдава под наем няколко помещения (без значение жилищни или нежилищни) или различни видовеимущество, инспекторите могат да признаят дейността му за предприемаческа. Това е опасно, защото данъчните власти най-вероятно ще изискат гражданинът да се регистрира като предприемач и да плаща данъци като индивидуален предприемач (прочетете повече на страница 46).

Забележка. По отношение на ДДС не е изгодно за фирмите да наемат имоти от физически лица
Физическите лица, които нямат статут на индивидуален предприемач, не са платци на ДДС (клауза 1 от член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че когато предоставят услуги за отдаване под наем на имоти, няма „входящ“ ДДС, който наемателят може да приспадне.
Но при изчисляване на данъка върху дохода организацията ще може да включи цялата сума на наема в разходите (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е необходимо да се намалява с размера на ДДС, както се прави при наемане на имот от платец на ДДС.

За организацията наемател това може да доведе до допълнителен данък върху дохода. В крайна сметка, ако един предприемач е платец на ДДС, компанията ще може да включи данъчни разходине цялата сума на наема (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя има право да вземе предвид само сумата минус ДДС.
Данъчният кодекс обаче не съдържа ясни критерии, чрез които би било възможно да се определи дали гражданин, който отдава имот, трябва да получи статут на предприемач. Федералната данъчна служба на Русия смята, че наличието на признаци в действията на гражданин предприемаческа дейностСледните факти могат да показват (Писмо от 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- физическо лице придобило или изработило имущество с цел извличане на печалба от неговото използване или продажба;
- гражданинът води записи на своите транзакции и сделки;
- всички сделки, сключени от физическо лице през определен период от време, са взаимно свързани;
- гражданинът има стабилни връзки с продавачи, купувачи или други контрагенти.
Същите критерии са дадени и от столичните данъчни власти (писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 15 юни 2009 г. N 20-14/060015@, от 29 декември 2008 г. N 18-14/121487@ и от 25 януари , 2008 N 18-12/3/005988). Според тях, ако изброените признаци са налице, физическо лице, което отдава имот, трябва да се регистрира като предприемач.
В същото време данъчните власти признават, че в някои случаи е трудно да се квалифицира правилно дейността на гражданин (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 08.02.2013 г. N ED-3-3/412@).
Ако гражданин е сигурен, че дейността му не съдържа признаци на предприемаческа дейност, той не може да се регистрира като индивидуален предприемач. Това означава, че върху доходите, получени от отдаване под наем на имущество, той има право да плаща само данък върху доходите на физическите лица. Но е възможно той да трябва да докаже правотата си в съда.

Застрахователни премии за размера на наема извънбюджетни средстване се натрупват

Застрахователни премиив Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване

Плащанията на физически лица по граждански договори, свързани с прехвърляне на собственост за ползване, не подлежат на осигурителни вноски във фондове (част 3, член 7 Федерален законот 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“, наричан по-долу Закон N 212-FZ) . Договорът за наем е вид такъв договор.
Това означава, че когато плаща наем на гражданин, организацията не начислява осигурителни вноски към извънбюджетни фондове. Същите обяснения са предоставени от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия (писмо от 12 март 2010 г. N 550-19).
Единственото изключение е възнаграждението по договора за наем превозно средствос екипажа. Съгласно този договор лизингодателят не само предоставя на лизингополучателя автомобил или друг транспорт за ползване, но и му предоставя управление и техническа експлоатация(Член 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Плащанията по граждански договори, чийто предмет е извършването на работа или предоставянето на услуги, подлежат на осигурителни вноски във фондовете (част 1, член 7 от Закон № 212-FZ). Следователно за тази част от възнаграждението, която представлява такса за шофьорски услуги, е необходимо да се начисляват вноски във фондовете.
Но ние говорим само за вноски в Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Осигурителните вноски във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, които са предвидени в Закон N 212-FZ, все още не е необходимо да се изчисляват. В крайна сметка всяко възнаграждение, изплатено на лица по граждански договори, е освободено от осигурителни вноски в този фонд (клауза 2, част 3, член 9 от Закон № 212-FZ).
За да не се затруднява организацията при изчисляването на вноските, препоръчително е възнаграждението в договора за лизинг за превозно средство с екипаж да се раздели на такса за наем и такса за предоставяне на управленски услуги. Тоест, посочете го в две отделни суми. Ако в договора няма такова разделение, застрахователните премии ще трябва да бъдат начислени върху целия размер на възнаграждението.

Забележка. Част от възнаграждението по договор за наем на автомобил с екипаж подлежи на вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване.

Застрахователни премии за наранявания

Плащанията по договор за наем на имот са освободени от застрахователни премии за наранявания. В крайна сметка тези вноски се изчисляват само ако граждански договорима задължение за изплащането им (клауза 1, член 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания"). Такова условие обикновено не е включено в договорите за лизинг.

От 1 юни 2014 г. компаниите нямат право да изразходват паричните постъпления, получени в касата, за плащания по договори за лизинг на недвижими имоти (клауза 4 от Директива на Банката на Русия № 3073-U от 7 октомври 2013 г. „За правене на пари в брой плащания“). Това правило важи за сетълменти с всякакви лизингодатели - както физически, така и юридически лица.
Това означава, че можете да платите наем на гражданин за офис, апартамент или друг недвижим имот по два начина:
- превежда го по банкова сметка на физическо лице или по негово нареждане по сметки на трети лица;
- изтеглете пари в брой от текущата сметка на организацията, за да платите наем, въведете ги в касата и след това ги предайте на гражданина.
Ако данъчните власти открият, че паричните постъпления се изразходват за плащане на наема на недвижими имоти, те имат право да глобят както самата организация, така и Генералният директор. Глоба за официаленварира от 4000 до 5000 рубли, за компания - от 40 000 до 50 000 рубли. (част 1 от член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Но инспекторите могат да глобяват за това нарушение само ако са изминали по-малко от два месеца, откакто приходите са били изразходвани за неразрешени цели (част 1 на член 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Все още можете да плащате за наем на друга собственост (коли, компютри, производствено оборудване и т.н.) от паричните приходи.
Размерът на паричните разплащания между организация и физическо лице, което не е регистрирано като предприемач, не е ограничен (клауза 5 от Директива № 3073-U на Банката на Русия от 7 октомври 2013 г.). Тоест, компания, която наема движимо или недвижимо имущество от гражданин, може да му плати сума, надвишаваща 100 000 рубли по договора за наем.

В счетоводството наетите дълготрайни активи се отразяват в задбалансова сметка

Счетоводното отчитане на транзакции, включващи отдаване под наем на имущество от физически лица, се различава от отразяването на подобни транзакции с организации или предприемачи само в три нюанса:
- липса на осчетоводявания по ДДС;
- наличие на записи за удържане на данък върху доходите на физическите лица от наем и за прехвърляне на данък към бюджета;
- наличие на записи за начисляване и плащане на застрахователни премии към фондовете (само при договори за наем на превозно средство с екипаж).
Ако имуществото, получено по договор за лизинг, е дълготраен актив, организацията го отразява извън баланса - в сметка 001 „Наети дълготрайни активи“. Счетоводното отчитане на задбалансовите сметки се извършва с помощта на проста система, тоест без използване на метода на двойно записване.
Наетите активи се показват задбалансово по цена, посочена в лизинговия договор. На датата на получаване на имущество от физическо лице организацията прави счетоводен запис:
Дебит 001 - наети дълготрайни активи са приети за задбалансово счетоводство.
Всеки месец по време на срока на лизинговия договор компанията генерира следните транзакции:
Дебит 20 (26 или 44) Кредит 76 - месечни наеми, включени в разходите;
Дебит 76 Кредит 68 - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от сумата на наема.
Ако организация плаща на лизингодателя по банков път, на датата на плащането тя прави запис:
Дебит 76 Кредит 51 - прехвърлен наем (минус удържан данък върху личните доходи).
Когато плащате в брой, трябва да направите две записи в счетоводството:
Дебит 50 Кредит 51 - парични средства, получени от банката и приети на касата за сетълменти по договора за лизинг;
Дебит 76 Кредит 50 - платен наем (минус удържан данък върху личните доходи).
В зависимост от формата на сетълмент с наемодателя, организацията е длъжна да преведе данъка върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от деня, в който наемът е преведен по банковата сметка на гражданина или в деня, в който парите са получени от банката за плащането му. На датата на плащане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета тя прави следния запис:
Дебит 68 Кредит 51 - посочен в бюджет за данък върху доходите на физическите лица, приспаднат от наема.
Ако компания е наела превозно средство с екипаж от физическо лице, тя трябва да плати застрахователни премии на Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване за размера на възнаграждението за предоставяне на управленски услуги. Това е отразено от публикациите:
Дебит 20 (26 или 44) Кредит 69-2 - начислени са вноски за пенсионния фонд;
Дебит 20 (26 или 44) Кредит 69-3 - начислени са вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване.
На датата на плащане на вноските във фондовете организацията прави записи:
Дебит 69-2 Кредит 51 - преведени са вноски в Пенсионния фонд;
Дебит 69-3 Кредит 51 - прехвърлят се вноски към FFOMS.
В края на лизинговото правоотношение наетият дълготраен актив трябва да бъде отписан задбалансово. На датата, на която активът е върнат на лизингодателя, компанията записва:
Кредит 001 - дълготраен актив, отписан задбалансово.

Процесът на отдаване под наем на нежилищни помещения на юридическо лице. лице или физическо лицето има някои нюанси и понякога повдига много въпроси. За извършване на дейността на всяка организация са необходими подходящи помещения, които не винаги е възможно да се придобият като собственост. Ето защо е по-препоръчително да наемете необходимото пространство.

Процедура за отдаване под наем на нежилищни помещения от физическо лице

Изисква ли се физически преглед? индивидуална регистрация на индивидуални предприемачи

Гражданският кодекс на Руската федерация в членове 130 и 213, точка 1 закрепва правото на всяко лице и юридическо лицесобствен нежилищен имот.

Гражданин, който е собственик на определена територия, съгласно закона, може да притежава този имот, да се разпорежда с него и да го използва по свое усмотрение. Това право е отбелязано в член 209 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Наемането на нежилищни помещения е привилегия на всеки гражданин, залегнала в член 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

От горните данни следва, че физическо лице може да упражнява правото си на разпореждане с недвижим имот, собственост на него. В същото време той не е длъжен да стане индивидуален предприемач (т.е. да отвори индивидуален предприемач), тъй като руското законодателство не съдържа такова условие.

Изключение е извършването на стопанска дейност от физически лица. лице чрез отдаване под наем на площ. В този случай е необходимо да отворите индивидуален предприемач.

В какви случаи е необходимо да получите статут на индивидуален предприемач?

Физическите лица могат да се занимават с предприемаческа дейност само след завършване на съответната процедура за регистрация и получаване на статут на индивидуален предприемач. Гражданинът обаче не е длъжен да стане юридическо лице (член 23, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Предприемаческата дейност се отличава с няколко характерни черти:

  • редовно получаване на парични постъпления в резултат на използването на имущество (член 2, част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
  • поддържане на записи на операции и транзакции;
  • наличието на стабилни връзки с наематели;
  • придобиване на недвижим имот с цел реализиране на печалба при продажбата му или в процес на ползване;
  • редовно изпълнение на сделките в определен период;
  • закупуване на няколко нежилищни помещения с подобна цел.

Ключов фактор за признаването на предприемачеството е отдаването под наем на физически обекти. лицето на недвижими имоти следва да представи доказателства, че извършваните сделки са свързани с дейности с цел получаване на постоянен доход.

Например, такова потвърждение може да бъде подписването на договор за наем за една година или повече, повтарящи се сделки със същите юридически лица и т.н. В този случай гражданинът е длъжен да регистрира индивидуален предприемач.

Последици от извършване на незаконна стопанска дейност

При извършване на бизнес чрез отдаване под наем на физическо пространство. от лице, което не е преминало съответната регистрация на индивидуален предприемач, срещу него започва съдебно производство.

Нарушителят подлежи на един от двата вида отговорност:

  • криминален (събиране до 300 хиляди рубли, назначаване задължителна работав размер до 480 часа, глоба в размер на дохода за 2 години или арест до шест месеца съгласно член 171 от Наказателния кодекс на Руската федерация);
  • административно (събиране от 500 до 2 хиляди рубли съгласно член 14.1 от първия Кодекс за административните нарушения на Руската федерация).

Правила за сключване на договори за наем

IN руското законодателствоНяма специални правила за регулиране на прехвърлянето на нежилищни помещения под наем, поради което при изготвяне на споразумение е необходимо да се съсредоточите върху глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация, която включва Главна информацияотносно наема.

Въз основа на член 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация наемодателят, който в този случай не е юридическо лице, се задължава да прехвърли наетата площ на наемателя за временно ползване или владение след извършване на определено плащане.

Самото споразумение се изготвя в съответствие с членове 434, част 2 и 609, част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация в писмена форма и с подписване на документи от двамата участници.

В договора трябва да бъдат посочени следните условия, без които документът ще се счита за невалиден:

  • подробности за двете страни, сключващи споразумението;
  • характеристики на наетия имот (съгласно член 607, част 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация е невъзможно да се направи заключение, без да се посочат тези данни);
  • условия за ползване на обекта;
  • размер на наемните плащания.

Срокът на валидност може да не е посочен в документа, тогава споразумението се сключва за неопределен период (член 610, част втора от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Също така в текста трябва да има код според OKVED (общ класификатор за територията на Русия различни видове стопанска дейност). За наемане на нежилищни помещения се използва OKVED номер 70.20.2.

Характеристиките на обекта включват:

  • инвентарен номер;
  • точен адрес (включително етаж и местоположение на етажа);
  • функционална цел (например офис, склад и др.);
  • име;
  • квадрат.

Договорът се нарича официално сключен само след факта на регистрацията му в държавата. органи на Rosreestr (член 609 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При изготвяне с физически или юридически лица за срок до една календарна година договорите не изискват подходяща регистрацияи може да бъде сключен във всякаква форма (същото се отнася и за продължаване на договора за същия период).

За правителството Регистрацията ще изисква следните документи:

  • заявление (предоставено от нотариус или специалист, който приема необходимите документи);
  • съгласие с всички налични анекси;
  • лична карта (паспорт);
  • разписка за плащане на държавно мито (1000 рубли);
  • допълнителна документация, ако е необходимо (съгласие на съпруга, разрешение от органите по настойничество и др.).

Данъчно облагане на наемодателя

Всички помещения, които генерират доход, подлежат на данъчно облагане. Времето на плащане и процедурата за неговото изчисляване зависят пряко от статута на данъкоплатеца:

  • 6% от размера на наема по опростената данъчна система с допълнителни осигурителни вноски (за индивидуални предприемачи);
  • 13% данък върху доходите на физическите лица с еднократно плащане (за физически лица, чл. 208, клауза 1, клауза 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Укриването на данъци ще доведе до наказателна отговорност или административна глоба.

Процедурата за отдаване под наем на нежилищни помещения на юридическо лице. лице

Като наемодател може да действа и юридическо лице (например агенция за недвижими имоти). Въз основа на членове 213, параграф 1, 209, параграфи 1–2, 608 Граждански кодексюридическите лица имат еднакви права на собственост, разпореждане и ползване недвижим имот, като физически.

Няма ограничение за броя на наличните или наети нежилищни помещения, което е залегнало в част 2 на член 213 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Характеристики на отдаването под наем на юридически помещения. лица

Сключването на договор за наем и регулирането на отношенията, които възникват след това, се извършват в съответствие с членове от 606 до 670 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Кодът за дейността на юридическите лица съгласно OKVED е посочен 70.20.2.Документът трябва да бъде съставен изключително в писмена форма, независимо от периода, за който са наети помещенията, ако един от участниците има статут на юридическо лице (член 609, част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация) .

Всички договори трябва да съдържат и следните данни, без които документът няма да се счита за валиден:

  • характеристики на помещенията, които се наемат;
  • подробности за участниците, които са сключили споразумението (членове 432 и 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
  • размер на наемните плащания;
  • нюанси на използване на помещението и неговия ремонт;
  • подписи на двете страни;
  • ако в текста на документа няма срок за сключване на договора, той се признава за сключен за неопределен период от време (член 610, част втора от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Договорът и всички приложения към него подлежат на държавна регистрация. регистрация при подписване за период над една календарна година. Едва след това се счита за официално сключен (член 609 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Да се ​​регистрира в държавата. власти, юридическо лице ще изисква следната документация:

  • заявление за регистрация;
  • подписан договор с всички приложения;
  • кадастрален паспорт на помещението;
  • потвърждение на правния статут на юридическо лице (удостоверение за държавна регистрация, учредителни документиИ така нататък);
  • документи, потвърждаващи плащането на държавното мито (15 000 рубли);
  • допълнителни документи, ако се изискват (например документи, потвърждаващи правомощията на представители на наемателя или юридическо лице и др.).

Отдаване под наем на нежилищни помещения от физическо лице

Когато сключвате договор за лизинг с лизингодател, който не е юридическо лице, трябва да обърнете внимание на следните нюанси:

  • документът трябва да посочи адреса и характеристиките на обекта;
  • наемните плащания не се облагат с ДДС поради факта, че договорът е сключен с физическо лице. лице;
  • Размерът на наемните плащания може да включва и сметки за комунални услуги;
  • Плащанията се извършват по няколко начина - безкасово по банкова сметка на физическо лице. лица или пари в брой;
  • промените в размера на таксата могат да се извършват не повече от веднъж годишно (член 614, част 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
  • при уточняване на срок на лизинга за повече от една година е необходимо да се регистрира споразумението в териториалния орган на Rosreestr.

Все още имате въпроси? Напишете въпроса си във формата по-долу и получете подробен правен съвет:

Всички действия на данъчния агент по изчисляване на данъка върху доходите на физическите лицаот доход под формата на наем, удържането на данък при изплащане на доход на физическо лице и прехвърлянето му в бюджета са строго регламентирани от Данъчния кодекс. Нека разгледаме спецификата на плащането на данък върху доходите на физическите лица по договор за лизинг с физическо лице и времето за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица по договори за лизинг.

Задължението за данък върху доходите на физическите лица върху плащанията на физическо лице, което не е индивидуален предприемач за наемане на помещения, зависи от вида на наемните плащания, тоест от това как наемателят плаща компонента - комунални услуги. Нека разгледаме три варианта за наемни плащания.

Вариант 1. Наемът включва само заплащането на предоставената площ

Наемът включва само постоянната част, която се определя под формата на заплащане за предоставената площ. Комуналните услуги се заплащат отделно по фактури, предоставени от наемодателя, и следователно представляват променлива част от наема.

Плащанията под формата на такъв наем се признават като приход по ал. 4 ал.1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а дружеството, изплащащо доходите, се признава за данъчен агент по силата на клауза 1. клауза 2, чл.226, чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на това физическо лице - лизингодателя. Следователно от този вид наем трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Вариант 2. Наемът включва разходите за комунални услуги

В цената на наема комунални услугивече са включени в фиксирана сумамесечни плащания. Тоест, лизингодателят прогнозира предварително, чрез изчисление, въз основа на действителни данни за предходни периоди, размера на бъдещите комунални услуги.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Вариант 3. Възстановяване на комунални услуги

Наемодателят компенсира наемателя за комунални услуги въз основа на приложените оправдателни документи относно тяхното използване.

Просто трябва да се погрижите за приличен пакет документи, потвърждаващи, че наемателят плаща точно за своите разходи. Препоръчителният списък с документи е представен в материала „ Икономически характеристикидоговори за наем“.

Когато изчислявате данъка върху доходите на физическите лица, трябва да се ръководите от:

  • нормите на глава 23 „Данък върху доходите на физическите лица“;
  • обяснителни писма от регулаторните органи на Министерството на финансите на Руската федерация, Федералната данъчна служба на Руската федерация;
  • одобрени Счетоводна политиказа целите на данъка върху доходите на физическите лица.

IN данъчна политиказа целите на данъка върху доходите на физическите лица се одобрява система данъчно счетоводствоточно според този данъкпод формата на списък на първичните счетоводни документи, регистрационните форми на данъчното счетоводство и процедурата за отразяване в тях на аналитични данъчни счетоводни данни за доходите, данъчната основа, сумите, изчислени, удържани и прехвърлени с данък върху доходите на физическите лица за всяко физическо лице.

Срок за преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица по договори за наем

За да извършвате плащания по договори за наем на помещения и договори за гражданско дружество, трябва да знаете в какви срокове трябва да признаете доходите, да удържате и да платите данък върху доходите на физическите лица.

По-долу са законовите изисквания за времето на транзакциите, извършвани от данъчен агент, и за контрол върху редовете на формуляр 6-NDFL във връзка с договор за наем с физическо лице:

Кой плаща данък върху доходите на физическите лица по договор за наем с физическо лице

Фирмата, действаща като данъчен агент за наемни плащания, трябва да удържи данъка върху доходите на физическите лица от доходите, получени по договора за наем, и да ги плати в бюджета. Shift прехвърляне на данък върху доходите на физическите лицаза лизингодател - физическо лице не се допуска.

Важно е да запомните, че във всеки случай данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен от наемателя - организация, като преди това е удържал изчисления данък директно от размера на плащанията, направени от физическото лице.

Размерът на данъка се определя въз основа на размера на възнаграждението, получено от физическо лице под формата на наем, като се използва ставка от 13% в съответствие с клауза 1 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се има предвид изложеното данъчни облекчениясъгласно ал.1 на чл. 210 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Таблицата с разрешените удръжки по договори за лизинг е дадена в материала „Отчитане на договори за лизинг с физически лица“.

Какъв данък се налага при отдаване под наем на нежилищни помещения от физическо лице?

Всеки гражданин, който отдава имота си под наем, очаква да получи плащане за това, тоест ще получи пасивен приход. Но, както знаете, абсолютно всеки е длъжен да плаща данък в държавната хазна върху всеки получен доход.

От тези средства ще се таксуват заплатадържавни служители, учители, лекари и служители на реда. Следователно държавата стриктно следи получаването на средства от доходите, получени от гражданите, включително при отдаване под наем на нежилищни помещения.

Физическо лице плаща ли данък?

Според статии Данъчно законодателство(клаузи 1-4 от член 208), данъчната ставка върху доходите, получени за гражданите на нашата страна, е 13% от крайната сума. Това означава, че гражданинът е длъжен да приспадне 13 процента от размера на наема в дохода на държавата.

Много безотговорни граждани не искат да споделят с държавата част от средствата, получени от наемане на нежилищни помещения, и затова не включват тази статия в годишната декларация.

Но ако всички изчисления са направени чрез банкова структура, тогава по един или друг начин финансистите изпращат тази информация на данъчните - неизвестен източник на доходи, и тук не може да се избегне най-строгата проверка от страна на инспектората.

След получаване на информация за укриване на доходи, данъчен инспектормогат да признаят такива действия за предприемаческа дейност и да търсят възстановяване в съда, като това ще бъде по-стриктно разгледано от съда.

Съдът ще вземе решение за наказание, ако по време на производството се установи:

  • нежилищни помещенияпридобити с цел отдаване под наем;
  • площта е предназначена за генериране на доходи, а не за нуждите на самия предприемач или семейството му;
  • помещението е отдадено под наем на юридическо лице.

Дори едно от тези обстоятелства трябва да накара гражданин да регистрира своя вид дейност като индивидуален предприемач.

И ако той е гражданин, който спазва закона, тогава с помощта на опростен тип данъчно облагане той може значително да спести от вноски в бюджета вместо необходимите 13%, той ще може да плати само 6.

С този подход към своите права и отговорности гражданинът получава легален статутнеговата дейност и нито един регулаторен орган няма да има сериозни претенции към него.

Размер на залога

Гражданинът като физическо лице има право да се разпорежда с личната си собственост по свое усмотрение, включително да я отдава под наем на съграждани, организации или компании.

В същото време той ще има статут на данъчен агент, тоест е длъжен не само да плаща данъци върху имуществото си, както всички наши граждани, но и върху всички доходи, получени от него чрез отдаване под наем формуляр за данък върху доходите на физическите лица.

Но данъкът може да бъде платен и от фирма, която отдава под наем нежилищни помещения, но ако това всъщност не се случи, тогава физическото лице трябва самостоятелно да направи всички изчисления и да подаде декларация за годишния доход, получен от отдаване под наем на нежилищни помещения.

Тъй като наемателят е физическо лице, той може самостоятелно да избере формата на бизнес дейност като най-приемлива опция за спазване на закона:

  • опростена данъчна система;
  • единно данъчно облагане;
  • патентна система на дейност.

При първия вид дейност (и това е най-често срещаният вид) данъкоплатецът може да плаща данък или само върху получените доходи в размер на 6%, или върху доходите минус направените разходи за поддръжка на помещенията, но в размер на 15 % от размера на получената печалба.

Малко индивидуални предприемачи избират унифицирана система; тази форма е най-подходяща за големи предприятия с голям годишен паричен оборот.

Съгласно патентната система индивидуалният предприемач заплаща цената на патента веднъж годишно въз основа на всички разрешени видове стопанска дейност, която може да включва отдаване под наем на нежилищни помещения за производствени цехове, магазини, салони за красота или сервизи.

Но предприемачът ще трябва да посочи кода на дейността, за да може данъчната служба да изчисли правилно цената на патента и крайната печалба, която не трябва да надвишава 60 милиона годишно.

Разберете характеристиките на дългосрочен договор за наем на нежилищни помещения в тази статия.

Как да изчислим

Размерът на получения доход обикновено се изчислява въз основа на споразумения между наемодателя и наемателя. И ако договорът предвижда условията за плащане на сметки за комунални услуги, извозване на боклук или охрана от самия работодател, тогава те не могат да се нарекат разходи.

Тоест, оказва се, че ако собственикът на помещението, което го отдава под наем, е регистриран например като индивидуален предприемач, тогава вече не е възможно да се прилага данъчно облагане съгласно опростената данъчна система минус направените разходи.

Следователно всичко изчислено за вас като наем ще се счита за приход, а върху годишната сума се прави калкулация от 13%.

Но ако всички сметки за комунални услуги и поддръжка на помещенията се плащат от наемодателя, тогава той има право да приложи форма на данъчно облагане минус същите тези разходи, но доходът се изчислява при ставка от 15%.

И ако направите точни изчисления, понякога формулярът за приходи и разходи може да бъде дори по-изгоден от плащането на ставка само за доходите, получени от отдаване под наем на нежилищни помещения.

Но тези ставки се прилагат само за предприемач, който работи по опростената данъчна система и отдава под наем повече от едно, а може би и няколко помещения наведнъж.

Но за тези, които имат наем като основен вид бизнес и имат голям финансов оборот, те вече няма да имат право да използват опростената данъчна система и ще трябва да плащат данъци според Единния данък, тоест условно данъчно облагане, което включва данъци не само върху получените доходи, но и социални и други данъци.данъци.

Плащане на данък при отдаване под наем на нежилищни помещения от физическо лице

Плащането се извършва само въз основа на подадена декларация от физическо лице за получените годишни доходи по образеца за данък върху доходите на физическите лица. Освен това декларация с изчисления размер на данъка трябва да се подаде до 30 април, следващ отчетния период на годината.

След подаване на декларацията ще се извърши настолен одитподадена информация, въз основа на нейните резултати данъкоплатецът ще получи уведомление за правилността или неправилността на информацията за изчисляване на данъчната основа.

Ако всички данни са въведени и попълнени правилно, можете да започнете да плащате данъка.

Към декларацията може да се приложи допълнителна документация - копие от договора за наем и документи, потвърждаващи разходните операции.

Крайният срок за плащане е 15 юли, като инспекторатът може допълнително да начисли санкции за забавено плащане и санкции за злоумишлено укриване.

Можете да подадете своята декларация по пощата с препоръчана поща, с описание на прикачения файл или изтеглете от лична сметкаданъкоплатец на Федералната данъчна служба на Руската федерация.

За да качите декларацията към приложената инспекция, трябва да получите данни за вход при лично посещение на звеното.

В личния акаунт на данъкоплатеца изберете документи от контролния панел и следвайте връзката за подаване на декларация чрез формуляра за данък върху доходите на физическите лица

Тук разработчиците предлагат изтегляне специална програма, което ще помогне на обикновен потребител правилно да попълни всички позиции на декларацията и да провери готовия документ.

За да може декларацията да бъде изпратена криптирана, потребителят на портала трябва да регистрира електронен подпис, той се създава и изпраща на специален сървър за съхранение на Федералната данъчна служба на Руската федерация.

След качване на всички необходими документи за проверка на въведената информация, данъкоплатецът подписва всички данни електронен подпис, и качва на сървъра.

След известно време на приложеното електронна пощаЩе получите известие за приема на документи, а ако данните са неточни, ще получите и известие за необходимата корекция.

Този метод за подаване и плащане на декларация директно от страницата на уебсайта ви позволява значително да спестите време и нерви, докато стоите на живи опашки с назначения данъчен инспектор.

Но дори и след подаване на обичайната хартиена версия на декларацията, плащането може да се извърши само след като данъчната служба изпрати регистрирано уведомление с разписка за плащане на регистрирания пощенски адрес.

Отговорност за неплащане

За гражданин, който избягва прякото си задължение да плаща данъци в държавната хазна, се предвиждат различни степени на отговорност:

  • бърз отговор. Ако данъкоплатецът не представи необходимите документи за изчисляване на данъците в определен срок, тогава инспекторът може да блокира банковата сметка за теглене на пари в брой от наемодателя. Но това може да се избегне, ако бързо подадете всичко сами или коригирате неправилно подадена декларация;
  • налагане на санкции в размер на 10% под формата на допълнителна такса за пропускане на данъчна позиция в декларацията или поддържане на неправилни данъчни записи с подценяване на действителните суми на преводите;
  • лизингодателят ще плати 5% от общата сума на данъка, ако цялата отчетна документация не бъде представена в рамките на 6 месеца. Сумата може да се увеличава с 10% за всеки просрочен месец, но не повече от 30%. Таксата се начислява от 181 дни от датата на закъснението;
  • За всеки ден забавяне се начислява неустойка в размер на 0,003% от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка.

В допълнение към финансовите допълнителни такси, лизингодателят, като физическо лице, може да бъде обект на административни санкции:

Всички мерки за отговорност на гражданите трябва да бъдат установени само в съдебна процедура, с отваряне изпълнително производствопри необходимост или отказ да погасят доброволно задълженията си към държавната хазна.

Как да съставите договор за наем на нежилищни помещения с право на пренаемане, прочетете тук.

Дали договор за наем на апартамент между физически лица има правна сила е описано на тази страница.

Видео: Въпроси при отдаване под наем на помещения за офиси

Как да съставя клауза в договор за лизинг с удържане на данък върху доходите на физическите лица от 13%, ако лизингодателят е физическо лице?

Аз съм наемател, сключващ дългосрочен договор за наем на нежилищни помещения. Наемодателят е физическо лице. Наемодателят изисква данък върху доходите на физическите лица - ние го плащаме.

Наемната сума е 100 хиляди, включително данък върху доходите на физическите лица. Как правилно да съставите клауза в споразумение, в което задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица за наемодателя е възложено на наемателя. А какво ще кажете за променлив наем (комунални услуги) - за наемодателя е по-трудно да плати 13% върху тях - как да избегнете плащането на 13% за комунални услуги?

Отговори от адвокати (7)

1. Наемът е доход на наемодателя. Трябва да включите в условията на клаузата на договора за наем относно процедурата за плащане на наем, че „по споразумение на страните вие, като наемател, имате право да плащате месечен данък върху доходите на физическите лица за наемодателя на посочените данни от него.

2. Комунални разходи като променлива част от наема Имате право да плащате за Наемодателя директно на управляващото дружество съгласно фактури за плащане, които трябва да Ви бъдат преведени от Наемодателя не по-късно от 5-то число на месеца, следващ предишния.

Уточнение на клиента

Той ни даде сметка за комунални услуги - 50 хиляди рубли. Върху тази сума плащаме ли и данък върху доходите на физическите лица?

Имате въпрос към адвокат?

Ако не сте физическо лице, тогава според Данъчния кодекс на Руската федерация вашата организация е длъжна да изчислява, удържа и плаща данък върху доходите на физическите лица.

Алинея 1, параграф 1 и член 228, параграф 2 от Кодекса предвиждат, че лицата, получаващи възнаграждение от лица и организации, които не са данъчни агенти, въз основа на сключени трудови договории гражданскоправни споразумения, включително доходи от договори за наем или договори за лизинг на всякакво имущество, независимо изчисляване на размера на дължимия данък към съответния бюджет по начина, установен в член 225 от Кодекса. ".

Може да се напише по следния начин:

Наемът не включва разходи за комунални услуги и други оперативни плащания. Тези разходи подлежат на възстановяване от Наемателя на Наемодателя въз основа на представени потвърждаващи ги документи.“

Данъкът върху доходите на физическите лица не се събира от сметки за комунални услуги.

Уточнение на клиента

Защо не се събира данък върху доходите на физическите лица от комуналните услуги? Ние ще му преведем тези пари. И всички пари, които влизат в сметката, се възприемат като доход и върху тях трябва да се плаща и данък върху доходите на физическите лица

Не, защото комунални услуги са разходите на Наемодателя, които Вие като Наемател сте поели, наричайки ги променлива част от наема.Необходимо е да се изясни дали наемате Имота на Наемодателя изцяло или частично.

Уточнение на клиента

Давам под наем цялото помещение - 100м2

Тогава 100% от комуналните услуги, които плащате, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Уточнение на клиента

Какво потвърждава факта, че не сме длъжни да плащаме данък върху доходите на физическите лица от комуналната услуга за наемодателя?

Добър вечер! Няма начин.

Независимо от условията на споразумението, наемателят (индивидуален предприемач или LLC) е данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица по отношение на лизингодателя, физическо лице. лица и е длъжен да удържа данък от наема и да го внася в бюджета.

Михаил, малко допълнение относно данъка върху доходите на физическите лица върху комуналните плащания, ето извадка от писмото на Министерството на финансите:

Плащането от организацията (наемател) на разходите за комунални услуги и оперативни услуги, чийто размер зависи от действителното им потребление, се определя въз основа на показанията на измервателния уред и се възстановява въз основа на подкрепящи документи (водоснабдяване, електроснабдяване и газоснабдяване ), не генерира икономическа изгода за индивида(лизингодателя), тъй като лизингополучателят възстановява на лизингодателя разходите, направени от лизингополучателя единствено в негов интерес.
Във връзка с такива суми на обезщетение лизингодателят няма доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Търсите отговор?
По-лесно е да питаш адвокат!

Задайте въпрос на нашите адвокати – това е много по-бързо, отколкото да търсите решение.

Наемаме имот от физическо лице: данъчни аспекти и счетоводство (Vightman E.)

Дата на публикуване на статията: 29.05.2015 г

Не е необходимо в договора да се посочва, че гражданинът сам плаща данък върху доходите на физическите лица.
При договор за наем на кола с екипаж е по-добре възнаграждението да се раздели.
В какви случаи е по-безопасно за гражданин да получи статут на индивидуален предприемач?

Организацията може да сключи договор за наем както с физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, така и с лице, което няма този статут. Основното е, че гражданинът, който наема имота, е негов собственик или има право да се разпорежда с него (член 608 и параграф 2 от член 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Предприемачите самостоятелно изчисляват и плащат данъци (клауза 1, клауза 1 и клауза 2, член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека да разберем какви данъчни задължения има една организация, ако е наела имот от физическо лице, което няма статут на индивидуален предприемач. Нека видим и как да отразим тази операция в счетоводството.

Когато плащате наем на физическо лице, по-безопасно е организацията да удържи данък върху доходите на физическите лица и да го прехвърли в бюджета

Забележка! Данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета и при авансово плащане на наемодателя
За всяко плащане на наем или част от него организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица. Няма значение как фирмата плаща на наемодателя - авансово, на вноски или в края на месеца или друг период.
Организацията превежда в бюджета данък върху доходите на физическите лица, удържан от наема, в следните срокове (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- ако тегли пари от банкова сметка за плащане на наемодателя - в деня, в който получи пари в брой от банката;
- ако плащате на наемодателя по банков път - в деня на превеждане на наема от сметката на организацията по банкова сметка на гражданина или от негово име по сметки на трети лица.

Съществува риск данъчните власти да признаят дейността на даден гражданин за предприемаческа и да изискат от него да се регистрира като индивидуален предприемач

Ако дадено лице отдава под наем няколко помещения (без значение жилищни или нежилищни) или различни видове имоти, инспекторите могат да признаят дейността му за предприемаческа. Това е опасно, защото данъчните власти най-вероятно ще изискат гражданинът да се регистрира като предприемач и да плаща данъци като индивидуален предприемач (прочетете повече на страница 46).

Забележка. По отношение на ДДС не е изгодно за фирмите да наемат имоти от физически лица
Физическите лица, които нямат статут на индивидуален предприемач, не са платци на ДДС (клауза 1 от член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че когато предоставят услуги за отдаване под наем на имоти, няма „входящ“ ДДС, който наемателят може да приспадне.
Но при изчисляване на данъка върху дохода организацията ще може да включи цялата сума на наема в разходите (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е необходимо да се намалява с размера на ДДС, както се прави при наемане на имот от платец на ДДС.

За организацията наемател това може да доведе до допълнителен данък върху дохода. В крайна сметка, ако предприемачът е платец на ДДС, компанията ще може да включи не цялата сума на наема в данъчните разходи (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя има право да вземе предвид само сумата минус ДДС.
Данъчният кодекс обаче не съдържа ясни критерии, чрез които би било възможно да се определи дали гражданин, който отдава имот, трябва да получи статут на предприемач. Федералната данъчна служба на Русия смята, че следните факти могат да показват наличието на признаци на предприемаческа дейност в действията на гражданин (Писмо от 08.02.2013 г. N ED-3-3/412@):
- физическо лице придобило или изработило имущество с цел извличане на печалба от неговото използване или продажба;
— гражданинът води записи на своите транзакции и сделки;
— всички сделки, сключени от физическо лице през определен период от време, са взаимосвързани;
— гражданинът има стабилни връзки с продавачи, купувачи или други контрагенти.
Същите критерии са дадени и от столичните данъчни власти (писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 15 юни 2009 г. N 20-14/060015@, от 29 декември 2008 г. N 18-14/121487@ и от 25 януари , 2008 N 18-12/3/005988). Според тях, ако изброените признаци са налице, физическо лице, което отдава имот, трябва да се регистрира като предприемач.
В същото време данъчните власти признават, че в някои случаи е трудно да се квалифицира правилно дейността на гражданин (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 08.02.2013 г. N ED-3-3/412@).
Ако гражданин е сигурен, че дейността му не съдържа признаци на предприемаческа дейност, той не може да се регистрира като индивидуален предприемач. Това означава, че върху доходите, получени от отдаване под наем на имущество, той има право да плаща само данък върху доходите на физическите лица. Но е възможно той да трябва да докаже правотата си в съда.

За размера на наема не се начисляват осигурителни вноски за извънбюджетни фондове.

Осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване

Забележка. Част от възнаграждението по договор за наем на автомобил с екипаж подлежи на вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване.

Застрахователни премии за наранявания

Плащанията по договор за наем на имот са освободени от застрахователни премии за наранявания. В крайна сметка тези вноски се начисляват само ако гражданският договор предвижда задължение за плащането им (клауза 1, член 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“ ). Договорите за наем обикновено не включват такава клауза.

В счетоводството наетите дълготрайни активи се отразяват в задбалансова сметка

Кой плаща данък върху доходите при отдаване под наем на апартамент от физическо лице на юридическо лице?

Променливата част включва разходите за комунални услуги, потребени от наемателя за даден период. Размерът на битовите сметки се определя на базата на монтираните в обекта разходомери и издадените битови сметки. Сметките за комунални услуги се плащат въз основа на копия от сметки, представени на наемодателя за комунални услуги. При втория вариант за определяне на наема различни размери на наема на месец няма да се считат за изменение на наема. С този подход (както първата, така и втората опция за отчитане на наема) наемните плащания могат да бъдат включени в разходите на наемателя, тъй като както фиксираната, така и променливата сума на наема ще бъде плащане за услугите на наемодателя при отдаване под наем на помещения (клауза 1 от клауза 10, член 264, параграф 1, параграф 4, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Наем от физическо лице: данък върху доходите на физическите лица

Относно удържането на данък върху доходите на физическите лица при наемане на апартамент от физическо лице

Наемът включва само заплащането за предоставената площ Наемът включва само постоянната част, която се установява под формата на заплащане за предоставената площ. Комуналните услуги се заплащат отделно по фактури, предоставени от наемодателя, и следователно представляват променлива част от наема. Плащанията под формата на такъв наем се признават като приход по ал.
4 ал.1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а дружеството, изплащащо доходите, се признава за данъчен агент по силата на клауза 1. клауза 2, чл.226, чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на това физическо лице - лизингодателя. Следователно от този вид наем трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица. Вариант 2. Разходите за комунални услуги са включени в наема Разходите за комунални услуги вече са включени в наема във фиксиран размер на плащания на месец.

Данъчни последици от наемане от физическо лице за служител

Данъчно счетоводно отчитане на данъка върху доходите на физическите лица върху плащанията по лизингови договори

Последици от укриването Отговорност за неплащане на данъци върху доходи, получени от наемане на апартамент, може да възникне само ако има споразумение и потвърден факт на прехвърляне на пари. Ако няма споразумение и потвърдено превеждане на пари, тогава е почти невъзможно да им се потърси отговорност, дори всички съседи в един глас да твърдят, че апартаментът е под наем. Но ако споразумението е сключено и по него са получени пари, тогава сме длъжни да платим данък.

Отговорността е предвидена не само в Данъчния кодекс, но и в Наказателния кодекс. Не си струва да се посочва чисто символична стойност в договора, тъй като този факт също е укриване на доходи.

Наемаме имот от физическо лице: данъчни аспекти и счетоводство (Вайтман Е.)

Отдаване под наем на имот от физическо лице: кой изчислява данъка?

Специално за сайта www.4dk-audit.ru На практика има два основни варианта за наемане на апартамент за служител:

  1. Организацията самостоятелно, като наемател, сключва договор за лизинг и самостоятелно извършва плащане на съответните лизингови плащания.
  2. Договорът за наем се сключва от служителя, а организацията компенсира служителя за съответните разходи за плащане на наемни вноски.

Според представения въпрос вашата организация използва първата опция за наемане на апартамент. В този случай служителят има облагаем приходпод формата на размера на наема, платен от организацията (членове 210, 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Източникът на доходи е организацията-работодател, тя носи отговорността на данъчен агент за изчисляване, удържане и прехвърляне на съответната сума на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък общ доход (данък върху доходите на физическите лица 13%) при отдаване под наем на апартамент от физическо лице

Той трябва да отразява дохода под формата на наем, размера на изчисления, удържан и прехвърлен в бюджета за данък върху доходите на физическите лица. Кодът на дохода в 2-NDFL при наемане от физическо лице е 1400. Освен това информацията за индивидуалния лизингодател е включена в тримесечния отчет 6-NDFL. Застрахователни премии при наемане на помещения от физическо лице Размерът на наема, платен на физическо лице, не подлежи на осигурителни вноски в Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване (клауза 4 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Prednalog.ru

Но всяка година все по-голям брой собственици се присъединяват към редиците на спазващите закона данъкоплатци - някои въз основа на резултатите от идентифицирането на апартаменти под наем данъчни власти, а някои поради лично съзнание. Предимства на плащането на данъци Сега, според различни оценки, до 20% от собствениците на апартаменти плащат данъци, но повечето от тях не го правят по желание, като поради създалата се обстановка апартаментът се отдава под наем на юридическо лице за настаняване на служители. Но ползите от плащането на данъци при отдаване под наем на апартамент са много значителни.

За наемодателя има гаранция за безопасността на имуществото, защита от неочаквано напускане на наемателя и обратно, правен механизъм за бързо раздяла с нежелан наемател, който нарушава обществения ред.

Данъчно облагане в отраслите:

Консултант Плюс - Как да изберем система - Пакетни доставки на системи Закупуване - Поръчка на ценова листа - Поръчка на демо версия Поддръжка - Поръчка на документ - Поддръжка на системата - Обучение за работа със системата За наши клиенти - Семинари - Кръгли маси- Консултации на одитори - Правни консултации - Консултации по персонала - Директен диалог с Федералната данъчна служба на Руската федерация - Бюлетин ConsultantPlus - списание "Главна книга" - списание "Report Point" - Тематични сборници - Седмичен преглед - Абонамент за пощенски списъци - Производствен календар Архив - Директен диалог с Федералната данъчна служба Русия - Директен диалог с Пенсионния фонд на Светия регион - Интернет интервю За компанията - Нашите данни за контакт - Нашите данни - Пишете ни - Отзиви на клиенти - Търсене на свободни работни места в сайта Описание на ситуация: Нашата организация наема апартамент, в който да живеят нашите служители. Споразумението се сключва между собственика на апартамента (физическо лице) и организацията (юридическо лице).

Статията е написана въз основа на материали от сайтовете: buhspravka46.ru, kvartirkapro.ru, pravoved.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, prodhelp.ru.

В тази статия ще разгледаме въпроса за изчисляването и плащането на данък върху доходите при плащане на наемни вноски за наемане на помещения.

Законодателна уредба на въпроса

Законодателното регулиране на въпроса се извършва главно от Данъчния кодекс на Руската федерация, неговите членове и други правни актове на Руската федерация.

Задължение за плащане на данък върху доходите на физическите лица

Задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица е установено от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че предприятията, в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доход, са данъчни агенти. Тоест, такива фирми и предприемачи трябва:

  1. Изчислете размера на данъка;
  2. Удържа сумата на изчисления данък върху доходите на физическите лица;
  3. Преведете сумата на данъка в бюджета;
  4. Предоставяне на отчети за всички суми на удържан данък върху доходите на физическите лица.

важно!При плащане на наем на физическо лице, фирма или индивидуален предприемач, независимо от начина на плащане - в брой или безкасово - е длъжен да удържи данък върху доходите на физическите лица от сумата на плащането.

Как да изчислим размера на данъка

Изчисляването на сумата за удържане и прехвърляне в бюджета е много просто - тя е равна на произведението на размера на наема и данъчната ставка. Данъчната ставка се определя от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е равна на:

Така че сумата данъчно задължениев повечето случаи ще се определя по формулата:

Размер на наема*13%= Размер на данъка върху доходите на физическите лица

Пример 1.

Индивидуалният предприемач Петр Алексеевич Иванов наема помещения за търговска палатка в сграда, която принадлежи на Иван Юриевич Петров. Размерът на наема е 20 000 рубли на месец. Размерът на данъка ще се изчислява, както следва:

20000*13%=2600 рубли - сума за удържане на месец.

Да се ​​заплати на Петров И.Ю. след удържане на данък ще бъде 20000-2600=17400 рубли.

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който Иванов P.A. трябва да преведе в данъчната служба, равна на 2600 рубли.

Как да попълните 6-NDFL

Задължението за подаване на отчет 6-NDFL възниква, когато организация или предприемач стане данъчен агент по отношение на данъка върху доходите на физическите лица. По този начин, когато наемате помещения от физическо лице и следователно удържате и прехвърляте данък върху дохода, организация или индивидуален предприемач трябва да представи изчисление 6-NDFL на данъчен офис. Изчислението 6-NDFL се попълва в тази ситуация, както следва:

Редове 100 и 110 съгласно член 223 от Данъчния кодекс се попълват със същия номер - датата на действителното плащане на наема. Тъй като датата на удържане на данък ще бъде датата, на която компанията е платила наема. А ред 120 ще се попълни с датата на следващия работен ден.

Пример 2.

Astra LLC начислява наем на Иванов I.T. 25 март 2018 г. в размер на 10 000 рубли. Плащането на тази такса е извършено на 26 март 2018 г. Сумата на плащането е равна на:

10000-10000*13%=8700 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица е 1300 рубли. При подаване на отчета за първото тримесечие на 2018 г. трябва да се направи запис в 6-NDFL:

Линия 100 - 26.03.2018г

Линия 110 - 26.03.2018г

Линия 120 - 27.03.2018г

важно!Ако срокът за превод се пада в неработен ден, той се отлага за първия работен ден.

Представяне на сертификат 2-NDFL

Ако предприятие или индивидуален предприемач е платил наем на физическо лице, тогава той е длъжен да представи в допълнение към отчета 6-NDFL сертификат 2-NDFL в данъчната служба. Тази формаотчетността се подава еднократно в края на годината. Наемните плащания ще бъдат показани там с код на дохода 1400.

Организацията може да сключи договор за наем на помещения, сгради и превозни средства както с юридически, така и с физически лица. Ако с юридическо лице всичко е просто, тогава при отразяване на транзакции с физическо лице има характеристики, залегнали в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отразяване от счетоводител на договор за наем с юридическо лице:

  1. Сключване на договор за наем на помещение, сграда или превозно средство.

В този случай наемателят трябва да отрази наетия имот в счетоводството си въз основа на акта за предаване и приемане.

Създаваме осчетоводяване с помощта на счетоводния сертификат:

Dt 001Кт----- за стойността на наетия имот.

Тази стойност може да бъде уговорена в договора, записана в удостоверение за отчетна стойност от лизингодателя или калкулирана. Калкулацията се извършва на база месечна наемна цена * за срока на договора.

  1. Всеки месец счетоводителят ще записва акта за наем на недвижими имоти, получен от наемодателя със следните записи:

Dt X - Кт 60.01- за размера на наема без ДДС (Х е разходната сметка, която зависи от вида на наетия имот и предназначението му, може да бъде: 26, 20, 44 и др.)

Вт 19.04 - Кт 60.01- върху размера на постъпилия от доставчика на услугата ДДС

Ако има правилно изпълнена фактура (виж Правителствен указ № 1137), тогава счетоводителят има възможност да приспадне входящия ДДС и да намали размера на дължимия данък:

Dt 68.02 - Кт 19.04- за размера на ДДС по акта.

Ако е направено авансово плащане към лизингодателя, тогава ще бъде генерирано друго осчетоводяване съгласно акта:

Dt 60.01 Кт 60.02- прихващане на авансово плащане.

Отразяване от счетоводител на договор за наем с физическо лице:

  1. Сключваме договор за наем на помещение, сграда или превозно средство. Юридическо лице или индивидуален предприемач ще поиска от наемодателя документи, удостоверяващи собствеността на физическото лице върху имота; ако това не бъде направено, могат да възникнат проблеми в бъдеще.

В този случай наемателят трябва да отрази наетия имот в счетоводството си въз основа на акта за предаване и приемане. Създаваме осчетоводяване с помощта на счетоводния сертификат:

Dt 001 Kt----- върху стойността на наетия имот.

Тази цена може да бъде уговорена в договора или калкулирана. Калкулацията се извършва на база месечна наемна цена * за срока на договора.

  1. Всеки месец, въз основа на договора за наем, организацията ще прехвърля наем на физическо лице за използване на обекта. В този момент влиза в сила член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Организацията платец ще действа като данъчен агент за плащане на данък върху доходите на физическите лица(данък върху доходите на физическите лица). Публикации:

Dt 60.01 Kt 51 (50)- за размера на наема без данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%

Dt 68.01 Kt 51 - плащане на данък върху доходите на физическите лицаорганизация като данъчен агент

Dt X Kt 60.01- отписване на разходите за наем с данък върху доходите на физическите лица като разходи на предприятието

Dt 60.01 Kt 68.01 - счетоводна справкаНие отразяваме дълга на предприятието към бюджета за плащане на данък върху доходите на физическите лица като данъчен агент.

Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ датата, на която лицето е получило дохода.

Освен това от организацията се изисква да представя тримесечен отчет за това лице

6-NDFLи сертификат за края на годината 2-NDFLдо данъчната служба.

/ „Счетоводна енциклопедия „Профироста”
28.06.2017

Информацията на страницата се търси по следните заявки: Курсове за счетоводители в Красноярск, Счетоводни курсовев Красноярск, Курсове за счетоводители за начинаещи, 1C: Счетоводни курсове, Дистанционно обучение, Обучение на счетоводители, Курсове за обучение Заплати и персонал, Разширено обучение за счетоводители, Счетоводство за начинаещи
Счетоводни услуги, ДДС декларации, Декларации за печалба, Поддръжка счетоводство, Данъчна отчетност, Счетоводни услуги Красноярск, Вътрешен одит, DOS отчетност, Статистика, Отчетност в Пенсионен фонд, Счетоводни услуги, Аутсорсинг, Отчитане на UTII, Счетоводство, Счетоводна поддръжка, Предоставяне счетоводни услуги, Помощ за счетоводител, Отчитане през интернет, Съставяне на декларации, Нужен счетоводител, Счетоводна политика, Регистрация на индивидуални предприемачи и LLC, Данъци на индивидуални предприемачи, 3-NDFL, Организация на счетоводството