У дома > организации > Не попълва ред 130 6 данък върху доходите на физическите лица. Каква информация да предоставите, ако данъкът не е удържан от плащането?


Не попълва ред 130 6 данък върху доходите на физическите лица. Каква информация да предоставите, ако данъкът не е удържан от плащането?




Прочетете как да попълните ред 130 в отчета 6-NDFL: с удръжки или не. Казахме ви как да попълните реда правилно и дадохме няколко примера за яснота.

Ред 130 в отчета 6-NDFL се нарича „Сума на действително получения договор“. Може да имате въпрос – това начисляване ли е или плащане? Ще ви кажем как да попълните правилно този ред.

Ред 130 в отчета 6-NDFL: какво е включено там

Заглавието „Размер на действително получените доходи“ може да обърка дори опитен счетоводител. Често начислената сума и действително издадената сума на служителя от касата не съвпадат. Например, един служител използва стандартни удръжки за деца, докато друг има удръжки от заплатата си според изпълнителен лист, третият не е отчел изцяло отчетните суми.

Може да има много причини, но резултатът е един и същ: счетоводителят начислява една сума, а плаща на служителя друга, в по-малък размер. Кое да посоча? Начислена или платена сума?

Отговорът се съдържа в точка 4.2 от Процедурата за попълване на отчет по формуляр 6-NDFL (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@). Ред 130 посочва сумата, начислена в полза на служителя преди удръжки и с изключение на удръжки.

В първия раздел на изчислението сумите са дадени на база начисление от началото на годината. Вторият раздел включва начисления, ако данъкът е удържан от тях през последните три месеца. Ред 130 се намира във втория раздел на формуляра и съдържа информация за начисленията, за които е удържан данък за последните три месеца на отчетния период.

Например при изчисленията за 6 месеца на 2019 г. данните са представени в следния ред:

  • Първият раздел предоставя обобщени данни от началото на годината,
  • Вторият раздел предоставя данни за април, май и юни 2019 г.

Ред 130 в отчета 6-NDFL: функции за попълване

Какви суми трябва да бъдат включени в ред 130? Той отразява доходите, начислени в полза на служителите:

  • Заплата,
  • награди,
  • Излишна дневна надбавка,
  • Плащане за отпуск,
  • Материална помощ,
  • Плащания по граждански договори,
  • Други доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица.

Ако работодателят не начислява плащания в полза на служителите, тогава изобщо не е необходимо да подавате 6-NDFL. Например, ако дейността на компанията е спряна и всички служители са изпратени в административен отпуск или уволнени. Тогава просто няма данни за отразяване. В този случай предприятието не е данъчен агентспоред данъка върху доходите на физическите лица и не се изисква да представя отчет 6-NDFL.

Данъчните власти обаче могат да запорират разплащателната сметка на фирмата, ако не получат отчетите навреме. Ето защо, дори и да няма задължение за подаване на декларации за данък върху доходите на физическите лица, съветваме ви да уведомите своя данъчен офиспо един от следните начини:

  • Изпратете нулево изчисление,
  • Напишете писмо за отсъствието на служители, начисления и задължения на данъчен агент.

Как да попълните ред 130, ако доходите, начислени в полза на служител, не се облагат с данък? Тук има два варианта:

Как да попълните ред 130, ако размерът на приспадането надвишава размера на дохода, начислен в полза на служителя? Това може да се случи например, ако служител има непълнолетни деца и следователно има право на данъчни облекчения. В същото време той е външен работник на непълен работен ден и работи например на 0,5 или 0,25 ставки. Доходите му ще са малки, защото работещите на непълен работен ден получават заплата пропорционално на отработеното време. Дори ако удръжките са надвишили начисления доход, начислението се отразява изцяло.

Размер на дохода, получен в 6-NDFL: със или без удръжки

Как се попълва: въведете размера на начислената заплата или изплатената? Нека се обърнем към Процедурата за попълване на формуляра (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@). В съответствие с него в ред 130 се отразява сумата на дохода, натрупан към датата, посочена в ред 100.

Процедурата за попълване не предвижда намаляване на сумата, отразена на страница 130 за удръжки или удръжки. Тоест, този ред посочва размера на натрупания доход, без да се вземат предвид:

  • удръжки,
  • Удържан данък върху доходите на физическите лица,
  • Други удръжки.

Това заключение се потвърждава от писма на Федералната данъчна служба от 20 юни 2016 г. № BS-4-11/10956@, от 5 август 2016 г. № GD-4-11/14373@.

Ред 130 в 6-NDFL: начислено или плащане, попълване на проба

Сега нека покажем няколко примера за пълнене

Пример 1

На 31 май заплатата на служителите на организацията е начислена в размер на 185 000 рубли. Никой от служителите няма право на удръжки, данъкът върху доходите на физическите лица е 24 050 рубли. (185 000 * 13%). Заплатата е изплатена от каса на 05.06.2019г. В раздел 2 на формуляр 6-NDFL тези операции ще бъдат отразени, както следва:

Пример 2

Компанията изплати на служителя еднократна помощ във връзка със смъртта на член на семейството му. В съответствие с клауза 8 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация такава помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица в пълен размер.

Работодателят няма да отразява това плащане нито в първия, нито във втория раздел на формуляр 6-NDFL. Освен това финансовата помощ, изплатена на жертви на природно бедствие или терористична атака, не се облага с данък, което означава, че не се отразява в 6-NDFL.

Пример 3

Преди следващия платен отпуск на 20.06.2019 г. служителят е получил заплата финансова помощв размер на 9000 рубли. Тази финансова помощ не се облага с данък в размер на 4000 рубли. А излишната сума (5000 рубли) се облага с данък върху доходите на физическите лица, данъкът е 650 рубли. (*13%).

Във формуляр 6-NDFL цялата сума на финансовата помощ ще бъде отразена в ред 020, а сумата на приспадане (4000 рубли) - в ред 030. И счетоводителят ще попълни ред 130, както следва:

Пример 4

Нека покажем пример, когато размерът на удръжките надвишава размера на дохода. На 31 май 2019 г. външният работник на непълно работно време получи заплата за май в размер на 5000 рубли. Служителят има три непълнолетни деца, удръжките за деца възлизат на 5800 рубли. (1400 + 1400 + 3000). Тъй като размерът на удръжките надвишава размера на дохода, данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа. Заплатите за май са изплатени на 5 юни 2019 г. Счетоводителят ще попълни ред 130 от формуляр 6-NDFL, както следва:

Във формуляр 130, одобрен от Федералната данъчна служба, ред данък върху доходите на физическите лица-6 се намира в раздел 2. Данните в раздел 2 6-данък върху доходите на физическите лица не се въвеждат на базата на начисляване, а само за отчетния период. Разберете как да попълните страница 130 6-NDFL за размера на дохода.

В края на статията ще видите пример за попълване на ред 130 в 6-NDFL. Бъдете внимателни при попълване на отчета, защото грешките водят до санкции.

Ред 130 във формуляр 6-NDFL: доход със или без данък върху доходите на физическите лица

Как се попълва ред 130 6-NDFL: със или без данък върху доходите на физическите лица е обяснено в Приложение 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба. Съгласно нормите на клауза 4.2 от Процедурата за попълване на раздел. 2 на страница 130 се посочва информация за действително получените доходи от гражданите, включително данък върху доходите на физическите лица, удържан от фирмата работодател.

В ред 130 от 6-NDFL трябва да въведете сумата на начислените заплати, които не са платени. Информацията се взема от информацията за заплатите, като се взема предвид размерът на данъка върху доходите на физическите лица. И действителната дата на получаване на възнаграждение от персонала, т.е. издаване на средства, е дадена на страница 100 от раздела. 2. При необходимост се извършва разбивка.

Ред 130 в 6-NDFL: с удръжки или не

от законодателни норми NK в смятането данък общ доходНякои служители на организации имат право на удръжки. В процеса на генериране на изчислението, 6-NDFL страница 130 се попълва със или без удръжки? Становището на Федералната данъчна служба по този въпрос се съдържа в писмата. Съгласно разясненията на стр. 130 се изисква да се посочи общият размер на доходите, получени от лицата, без намаление с предвидените удръжки.

Например, служител получава месечна заплата в размер на 20 000 рубли. и се предоставя приспадане на децав размер на 1400 рубли. Разд. 1 изчисление на 6-NDFL се формира, както следва:

  • За страница 020 - 20 000 rub. (обща печалба на физическо лице).
  • За страница 030 – 1400 rub. (приспадане от стандартен тип).
  • За страница 040 – 2418 rub. (размер на начислен данък).
  • За страница 070 – 2418 rub. (размер на удържания данък).

При попълване на ред 130 от раздел 2 на 6-NDFL не се вземат предвид удръжките за физически лица:

  • На стр. 100-120 – вписани са съответните календарни дати.
  • За страница 130 - 20 000 rub. (реално получена сума).
  • За страница 140 - 2418 rub. (данък върху дохода, удържан от организацията).

Заключение - ред 130 от формуляр 6-NFDL се попълва, без да се вземат предвид сумите на удръжките. Процедурата се прилага не само за стандартни удръжки, но и за социални и имуществени, получени директно от работодателя.

Ако размерът на приспадането надвишава размера на дохода, начислен на специалиста, как се попълва ред 130 6-NDFL - със или без удръжки? Такива ситуации са доста чести. Например, служител може да бъде регистриран на 1/2 или 1/4 ставка, а ако има три деца, общият размер на удръжките ще бъде 5800 рубли. (1400 х 2 + 3000 rub.) на месец.

Да приемем, че заплатата е 4500 рубли. (18 000 рубли х 1/4), в този случай размерът на удръжките надвишава дохода, което означава, че данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан. След един месец счетоводителят ще попълни формуляра. 6-NDFL като този:

  • Страница 020 раздел 1 - 4500 rub.
  • Страница 030 раздел 1 - 5800 rub.
  • Страница 040, 070 секция 10.
  • Страница 130 раздел 2 - 4500 rub.
  • Страница 140 раздел 20.

Авансово плащане в ред 130

Всички организации, независимо от вида на дейност и правна формаимотите са длъжни да плащат на персонала два пъти месечно. Как се посочва авансът на служител в отчета? Ако се попълни ред 130 6-NDFL, какво включва - пълния размер на дохода или с разбивка?

Не си струва да търсите ред в отчета с данни за авансовото плащане. Такава информация не се показва отделно, тъй като при издаване на доход за първото полугодие месец данък върху доходите на физическите лицане се удържа от данъчния агент. Обясненията на Федералната данъчна служба са дадени в писма. Задължението за удържане не възниква, тъй като при издаване на аванс такива средства все още не се признават като доход на специалисти. По време на окончателните изчисления, т.е. в момента на изплащане на доходите за месеца, общата сума на дохода се въвежда на страница 130, като се вземе предвид вече издаденият аванс.

След като завършите 6-NDFL, не забравяйте да проверите.

Пример за попълване на ред 130 в 6-NDFL

Вижте примера за изчисление, за да разберете как да попълните ред 130 в 6-NDFL: какво е начислено или действително плащане. Да речем, според местните разпоредби на институцията, крайните срокове за разплащане със служители за заплати са определени на 5-ти и 20-ти. През август 2018 г. организацията е натрупала следните приходи на персонала:

  • 06.08.2018 г. – в размер на 132 000 рубли. (общо трудово възнаграждение за юли 2018 г. с вкл. аванс).
  • 20.08.2018 г. – в размер на 46 000 рубли. (аванс за август 2018 г.).

Счетоводителят ще попълни страница 130 от раздела. 2 като това:

  • Страница 100 – 31.07.2018 г. (дневните възнаграждения се признават за приход).
  • Страница 110 – 06.08.2018 г. (ден за данък върху доходите на физическите лица).
  • Страница 120 – 07.08.2018 г. (краен срок за трансфери на данък върху доходите на физическите лица).
  • Страница 130 - 132 000 rub. (обща печалба за юли).
  • Страница 140 – 17160 rub. (132 000 рубли х 13%).

Не се предоставят удръжки на персонала на организацията. Сума от 46 000 рубли. ще бъдат отразени в данните в раздела. 2 за септември. Не е необходимо отделно посочване на аванса в информацията за август.

Ако често се бъркате при изготвянето на 6-данък върху доходите на физическите лица, използвайте препоръките на експерти от Държавната финансова система.

Ред 130 от раздел 2 6-NDFL се нарича „Размерът на действително получения доход“. За тези, които се сблъскват с обработка на сетълмент за първи път, такава формулировка може да повдигне въпроса: „Ред 130 6-NDFL - начислен или платен?“

Как изчисляването на заплатите на служителите и удържания данък се отразява в счетоводството, вижте.

Трудностите произтичат от факта, че полученият доход в обичайния смисъл е сумата, която лицата получават от касата на фирмата или в безкасова формапод формата на трансфери към карти за заплати. Въпреки това, ред 130 всъщност отразява различен показател за доход.

Яснота възниква само след изучаване на клауза 4.2 от Процедурата за попълване на 6-NDFL (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 14 октомври 2015 г. № MMB-7-11/450@). В него се казва, че ред 130 посочва обобщения размер на действително получения доход (заедно с данъка върху доходите на физическите лица) към датата, посочена в ред 100.

По този начин начисленията се отразяват на ред 130.

Съвети на ред 130

По-долу сме посочили основните точки, които са важни при попълването на този ред. Те са подкрепени с връзки към материали и съобщения, които ви помагат да разберете подробностите:

Какво трябва да имате предвид при попълване на ред 130 от изчислението 6-NDFL

Отразете на ред 130 данните за доходите, начислени на физически лица - преди да приспаднете данъка върху доходите на физическите лица от тях

За да попълните ред 130, ще ви трябват данни само за отчетното тримесечие - няма нужда да събирате информация на кумулативна основа от началото на годината.

Индикаторът на ред 130 е обвързан с датата - отразява се в ред 100

Индикаторът на линия 130 не зависи от присъствието или отсъствието данъчни облекчения(посочено в ред 030 от раздел 1)

Ред 130 е включен в блока от редове 100-140, който се попълва за всеки период на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица отделно

Ако сте подарили нещо на бивш служител, сумата на подаръка трябва да отиде в ред 130

Резултати

На ред 130 от изчислението на 6-NDFL посочете обобщения размер на доходите, действително получени от физически лица на датата, посочена на ред 100. Посочете дохода без удръжки и като вземете предвид данъка върху доходите на физическите лица.

Нека разгледаме процедурата за попълване на 6-NDFL в случай, когато доходът на служителя по-малко от суматаданъчни облекчения за същия период.

Процедура за попълване на 6-NDFL

6-NDFL се попълва въз основа на счетоводни данни за доходите, начислени и изплатени на физически лица от данъчен агент, данъчни облекчения, предоставени на физически лица, изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица, съдържащи се в регистрите данъчно счетоводство(клауза 1 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 1.1 от Процедурата). Следователно данъчният агент трябва преди всичко правилно да попълни посочените данъчни регистри.

Според редовете на 6-NDFL, които ни интересуват, те посочват (клаузи 3.3, 4.2 от Процедурата):

  • на ред 020 - размерът на натрупания доход, обобщен за всички физически лица на текуща база от началото данъчен период;
  • на ред 030 - сумата на данъчните облекчения, обобщени за всички физически лица, които намаляват доходите, подлежащи на данъчно облагане, на базата на начисляване от началото на данъчния период;
  • на ред 130 - обобщената сума на действително получения доход (без изваждане на сумата на удържания данък) на датата, посочена в ред 100.
В същото време Процедурата не определя спецификата на попълване на тези редове, както и други редове на 6-NDFL. Обяснявайки процедурата за формиране на 6-NDFL, данъчната служба посочва необходимостта от попълване на отделни редове в изчислението, като се вземат предвид съответните разпоредби на глава 23 Данъчен кодекс(наричан по-долу Кодекс) (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 14 юни 2016 г. № BS-3-11/2657@ от 30 май 2016 г. № BS-4-11/9532@ от 24 май 2016 г. № БС-4-11/9248, от 24 май 2016 г. № БС-4-11/9194). Нека се обърнем към тази норма.

По този начин, при определяне на размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 от Кодекса, данъкоплатецът, който е по-специално родител, който издържа дете, има право да получи стандартни данъчни облекчения (подклауза 4 клауза 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които данъчният агент предоставя на данъкоплатеца за всеки месец от данъчния период, като намалява данъчната основа за всеки месец от данъчния период със съответния установен размер на данъчното приспадане (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 юни 2014 г. № 03-04-05/28141).

Ако размерът на данъчните облекчения в данъчния период се окаже повече от суматадоходи, подлежащи на облагане за същия данъчен период, то по отношение на този данъчен период данъчната основасе приема за нула (параграф 3, клауза 3, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин разпоредбите на кодекса разделят понятията за обект на данъчно облагане (доход, който представлява икономическа изгода в пари и в натура) и данъчната основа за изчисляване на данъка, която се определя, като се вземат предвид преференциите, предоставени на данъкоплатеца (клауза 3 от член 11, клауза 17, клауза 1 от член 38, клауза 1 от член 41, клауза 1 от член 52, клауза 1, член 53, член 54, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време при изчисляването на 6-NDFL на редове 020, 130 е предвидено посочване на сумите на начислените (получени) доходи, а не на данъчната основа (данъчна основа).

Данъчни облекчения в 6-NDFL

В разглежданата ситуация размерът на данъчните приспадания от началото на данъчния период надвишава размера на дохода, получен от данъкоплатеца за същия период, обложен със ставка от 13 процента (клауза 1 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че облагаеми Основа за данък върху доходите на физическите лицаданъкоплатецът не (сумата на изчисления данък е нула). Въпреки това авторите не виждат причина да се каже, че данъкоплатецът през посочения период не е получил доходи, взети предвид при определяне на данъчната основа.

Няма нужда да казваме, че операцията все още не е „завършена“, за да се възползваме от обясненията на Федералната данъчна служба на Русия и да не отразяваме обявен доходна ред 130 в периода на действително изплащане на заплатите на служителя поради липса на сумата на удържания данък.

Съгласно клауза 4.1 от Процедурата, раздел 2 от формуляр 6-NDFL посочва датите на действително получаване от физически лица на доходи и удържан данък, времето на прехвърляне на данъци и сумите на действително получените доходи и удържания данък, обобщени за всички физически лица, и, както обяснява данъчната служба, само онези транзакции, които са извършени през последните три месеца на този отчетен период. В тази връзка транзакциите за „пренасяне“ (например заплати за март, юни, септември, декември) се отразяват в този раздел в отчетния период, в който са извършени (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 23 март , 2016 г. № БС-4-11/ 4900@, от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@, ). Например, ако доходът под формата на заплати за юни е изплатен през юли и данъкът върху този доход е платен през същия месец, такава транзакция не трябва да се отразява в раздел 2 на формуляр 6-NDFL за шестте месеца . Контролните органи, като правило, говорят конкретно за правото на данъчния агент да не отразява посочената сделка в периода на заплатите, без да посочва задължителния характер на такава заповед.

ПРИМЕР

Служителят има четири деца. Заплатата му е 8500 рубли, а сумата на приспадане е 8800 рубли. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (алинея 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин размерът на заплатата на служителя е по-малък от размера на данъчните облекчения.

В редове 020 и 130 от изчислението 6-NDFL е необходимо да се посочи размерът на дохода, получен от данъкоплатеца (начислена заплата), независимо от размера на данъчните удръжки, на които служителят има право, и независимо от факта, че данъчната основа (база) е в такъв случайне и няма данък при източника.

Това означава, че при изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца е необходимо да се посочи размерът на дохода, получен от данъкоплатеца (в нашия случай заплати), както следва:

  • в ред 020 - 76 500 rub. (8 500 рубли х 9 месеца на базата на начисляване от началото на данъчния период) (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • в линия 130 - 8500 rub. (заплата в натрупан размер изплащана на всяка конкретна дата).
И редове 040 и 140, които отразяват съответно размера на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица, по отношение на този доход ще бъдат равни на нула (посочете „0“) (клауза 1.8 от Процедурата).

Това до известна степен се потвърждава от данъчната служба, която отбелязва, че ред 130 посочва по-специално размера на дохода на служителя за изпълнение на трудовите задължения (без да се изважда сумата на удържания данък върху личните доходи), който е установен трудов договор(писма на Федералната данъчна служба на Русия от 05.08.2016 г. № BS-4-11/14373@, от 14.06.2016 г. № BS-3-11/2657@).

Сумата, отразена в ред 030 на 6-NDFL, не може да надвишава размера на дохода, получен от данъкоплатеца и отразен в ред 020.

За годишното изчисление на 6-NDFL има разпоредба за взаимно свързване на отделни показатели, по-специално редове 020 и 040, със съответните показатели на формуляр 2-NDFL (коефициенти 3.1, 3.3 Контролни съотношениядадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852@ (наричани по-нататък Контролни съотношения)).

важно!
6-NDFL не отразява само доходите, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане), посочени в член 217 от Кодекса (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24 март 2016 г. № BS-4-11/5106, от 23 март 2016 г. № БС-4-11 /4900@). Заплатата не се счита за такъв доход.

Имайте предвид, че за ред 130 не са предоставени контролни връзки (включително вътрешнодокументни).

Ред 030 „Сума на данъчните облекчения“ се попълва според кодовите стойности на видовете удръжки на данъкоплатеца (заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 септември 2015 г. № ММВ-7-11/387@; писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11/3058@).

Ако размерът на данъчните облекчения през данъчния период се окаже по-голям от размера на дохода, по отношение на който данъчна ставка 13 процента (клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация), подлежащи на данъчно облагане за същия данъчен период, тогава по отношение на този данъчен период данъчната основа се приема равна на нула (параграф 3 от клауза 3 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че тази норма се отнася за данъчния период (година), принципът на отчитане на удръжки, които не надвишават размера на дохода, се запазва в рамките на данъчния период при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица (по месеци). Тоест сумата на приспадането не трябва да надвишава съответния размер на дохода. Така например, когато попълвате сертификат 2-NDFL, в полето „Сума на приспадане“ отразете размера на приспадането, който не трябва да надвишава размера на дохода, посочен в съответната колона „Размер на дохода“ (Раздел V от процедурата за попълване на формуляр 2-NDFL, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485@).

Като се вземат предвид горните правила, които конкретно предвиждат намаление на дохода чрез приспадане на данък, сумата, отразена в ред 030 6-NDFL, не може да надвишава размера на дохода, получен от данъкоплатеца.

По този начин в този случай този ред трябва да посочва сумата от 8 500 рубли, с която доходът може да бъде намален (приложен към месец или 76 500 рубли на база начисляване от началото на годината), а не сумата от 8 800 рубли, на която служителят има право ( алинея 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че през данъчния период сумата стандартни удръжкисе натрупва и може да бъде „използван повторно“ през следващите месеци от този данъчен период, ако данъкоплатецът получи на база начисляване от началото на годината доход, надвишаващ общия размер на приспадането (клауза 3 от член 210, клаузи 2, 3 член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разликата между размера на данъчните облекчения и размера на дохода не може да бъде пренесена само за следващия данъчен период.

При проверка на 6-NDFL регулаторните органи сравняват показателите за начислен доход и данъчни удръжки. Съотношение 1.2 от контролните коефициенти предвижда, че ред 020 от изчислението 6-NDFL може да бъде равен или по-голям от ред 030. Превишението на ред 030 над ред 020 показва надценяване на размера на данъчните облекчения. На свой ред коректността изчисления на данъка върху доходите на физическите лица(ред 040) се проверява като разликата между ред 020 и ред 030, умножена по съответната данъчна ставка (коефициент 1.3 Контролни съотношения) (което допълнително потвърждава необходимостта от отразяване на дохода, получен от служителя в ред 020).

Отчитането по този формуляр се подава почти 2 години. Но счетоводителите все още имат въпроси относно правилността на попълването на някои клетки. По-специално, как правилно да попълните ред 130 от раздел 2, за да избегнете данъчни санкции от Федералната данъчна служба.

При изчисляването на данъка върху доходите формуляр 6, както и в много други връщане на данъци, всеки ред има свой номер. Всеки ред отразява строго установена информация.

Този доклад предоставя данъчна службаинформация за доходите, изплатени от работодател или изпълнител на своите служители. Относно изчисляването, удържането и плащането в бюджета на сумата на задължителния данък върху дохода и приложимите удръжки, които трябва да бъдат преведени своевременно.

Задължението за отчитане на данъчните власти за данък върху доходите на физическите лица възниква само от данъчните агенти, тоест от онези преки работодатели и дружества по договори, които извършват облагаеми плащания на своите работници. Работодателите включват юридически лицаи индивидуални предприемачи, понякога лицакоито са сключили договор със служител.

Ред 130, 6 от данъка върху доходите на физическите лица отразява всички суми на действително получените доходи, изплатени от агента на неговия служител през определен отчетен период.

Такъв доход може да включва:

  • Заплата;
  • дивиденти;
  • материална помощ;
  • други „трудови“ плащания.

Всички трудови доходи се показват на базата на начисляване от началото на календарната година в ред 130 на формуляр 6 за данък върху доходите на физическите лица.

За бележка! Правилата за попълване на тази клетка са строго регламентирани и предписани в заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № MMB-7-11/450@. Трябва стриктно да се придържате към тези инструкции за пълнене.

Според този документ ред 130 от данъка върху доходите на физическите лица 6 отразява:

  • Всички приходи, получени от агента от служителите през целия отчетен период, включени на база начисляване;
  • данните се показват във формат "рубли, копейки";
  • в клетка 130 доходът се показва във връзка с изчисления, но все още неудържан данък върху дохода и удръжките;
  • тази стойност е обвързана с конкретната календарна дата, когато е действително платена. Тази дата е посочена в ред 100 от раздел 2 на това изчисление.

Попълване на този ред, ако доходът не е изплатен

Един бизнесмен може да го направи по този начин стопанска дейностче няма да има с какво да плаща заплатите на хората. Например, той временно е спрял търговската си дейност или преминава през период на разруха.

В този случай той не може да плаща на служителите си облагаема печалба. Ето защо:

  • Няма доход – не се изплаща и не се начислява;
  • данък върху дохода не се изчислява или удържа.

Следователно той вече не е данъчен агент и задължението да попълни изчисление 6 на данъка върху доходите на физическите лица и неговите навременна доставкаФедералната данъчна служба ще го премахне от него.

Но той има право да подаде нулева данъчна декларация за личните доходи, за да държи постоянно данъчните власти в течение на неговото положение. Веднага след като търговецът възобнови търговската си дейност, той, като агент, ще трябва да подаде информация отново.

За бележка! Ако предприемачът не подаде дори нулево изчисление, данъчните власти могат да считат такива действия за късно подаване данъчна отчетност. Това заплашва с данъчни санкции и блокиране на разплащателната сметка.

Данъчното законодателство разграничава 2 групи доходи, които са напълно или частично освободени от данък върху доходите на физическите лица.

Те включват:

Напълно освободени:

  • Държавни помощи;
  • плащания за обезщетение за вреди, причинени на служител;
  • Други облаги.

Частично облагаеми:

  • Финансова помощ на служител в размер над 4000 рубли;
  • дневни пари, които се изплащат над отработената норма;
  • други доходи.

Печалбата, която е напълно необлагаема, няма да бъде отразена в ред 130, а частично облагаемата печалба ще бъде въведена в 6 данък върху личните доходи, ред 130, в следния ред:

  • Клетка 020 показва сумата на общия доход;
  • в ред 030 - само необлагаеми;
  • в ред 130 6 данък върху доходите на физическите лица цялата сума, която служителят е получил на ръка, включително изчисления, но не удържан данък;
  • в колона 140 - сумата на данъка, удържан от облагаемата част.

Ето защо е толкова важно да попълните правилно изчислението.

Примерен пълнеж

Заключение

Ред 130 посочва цялата сума на доходите, получени от служителите за отчетен период. Стойността е показана, като се вземе предвид задължителният данък върху доходите, който вече е изчислен от тази сума, но все още не е удържан.