У дома > РНКБ > Единен земеделски данък ескхн. Какъв е редът за изчисляване и плащане на единния земеделски данък


Единен земеделски данък ескхн. Какъв е редът за изчисляване и плащане на единния земеделски данък




Единният данък в земеделието е специален данъчен режимза индивидуални предприемачи и организации, занимаващи се с производство на селскостопански продукти.

При единния данък върху земеделието селскостопанските продукти включват: продуктите от растениевъдството, селското и горското стопанство, както и продуктите от животновъдството, включително тези, получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба и други водни биологични ресурси.

Условия за ползване

Осъзнайте предприемаческа дейностотносно единния земеделски данък може:

1. Организации и индивидуални предприемачи с дял от приходите от продажба на селскостопански продукти най-малко 70% от общия доход.

2. Рибарски организации и индивидуални предприемачи, при условие че:

  • Ако средният брой на служителите не надвишава 300 души.
  • Делът на приходите от продажба на рибни продукти е най-малко 70% от общите приходи.
  • Ако извършват риболов на кораби на риболовния флот, които им принадлежат по право на собственост или въз основа на договори за чартър.

НЯМАТ право да прилагат Единен данък земеделие:

  1. Организации и индивидуални предприемачи, които не произвеждат селскостопански продукти, а само извършват тяхната първична и последваща обработка.
  2. Организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи акцизни стоки и участващи в хазартния бизнес.
  3. Държавни, бюджетни и автономни институции.

Преминаване към единен земеделски данък

Извършва се на доброволна основа чрез подаване на уведомление до данъчната служба: за индивидуални предприемачи - по местоживеене, за организация - по местонахождение. Уведомлението може да бъде подадено едновременно с документите за регистрация или в срок до 30 дни от датата на регистрация.

Вече работещите организации и индивидуалните предприемачи подават уведомление не по-късно от 31 декември на текущата година, тъй като те могат да преминат към единния земеделски данък едва от началото на следващата година.

Ако нямате желание и време да се задълбочавате в сложността на изчисляването на данъците, изготвянето на отчети и ходенето до данъчната служба, можете да използвате това, което автоматично прави всички изчисления и изпраща плащания и отчети до Федералната данъчна служба през Интернет на време.

Загуба на права и дерегистрация на Единния данък земеделие

Уведомление за прекратяване на дейността на Единния данък в земеделието - отИзтегли

Уведомление за загуба на право на единен земеделски данък - сИзтегли

Уведомление за отказ от ползване на Единен данък в земеделието – сИзтегли

Без значение как точно е преустановена дейността ви по Единния данък земеделие, при всички случаи трябва да я подадете на данъчно известиесъгласно формуляр 26.1-7 в рамките на 15 дни след прекратяване на тези дейности. И в зависимост от причината за прекратяване на дейността, в допълнение към това уведомление в данъчната служба се подава или формуляр № 26.1-2, или формуляр № 26.1-3.

1) При нарушаване на изискванията за прилагане на единния земеделски данък се губи правото за продължаване на работа в този режим.

И основното изискване за тази система на данъчно облагане, напомням, е, че делът на приходите от продажба на селскостопанска продукция трябва да бъде най-малко 70% от общия доход.

Ако загубите правото да ползвате единния земеделски данък, трябва да подадете данъчно уведомление по образец 26.1-2.

Най-неприятното тук, както и в случай на загуба на право на патент за PSN, е, че в този случай автоматично ставате обект на общата данъчна система (OSNO) и всички приходи от селскостопански дейности за тази годинаще бъдат обложени с подходящи данъци (данък върху доходите на физическите лица 13%, ДДС, данък върху имуществото).

2) Можете да се дерегистрирате от Единния земеделски данък и да преминете към друг режим на данъчно облагане само от началото на календарната година, като подадете уведомление във формуляр 26.1-3 до данъчната служба (индивидуален предприемач - по местоживеене, организация - по местонахождение ) не по-късно от 15 януари на годината, в която планирате да преминете към друг режим.

Изчисляване на единен данък земеделие и загуби

Изчисляване по формулата:

Единен земеделски данък = (Приходи - разходи) * 6%,където 6% е данъчната ставка

(Приходи - разходи) е данъчната основа, която може да бъде намалена с размера на загубите от миналата година.

Относно загубите:

  • Загубата (изцяло или частично) може да бъде прехвърлена в следващата година (включена в разходите) или в някоя друга от следващите 10 години.
  • Ако има няколко загуби, те се прехвърлят в поръчката

    В който са получени.

  • Данъкоплатецът трябва да съхранява документи, потвърждаващи размера на получената загуба за целия период на нейното погасяване.
  • Загубата трябва да бъде получена по време на единния земеделски данък, тоест загубите, получени при прилагане на други режими, не могат да бъдат взети предвид.

Също така е важно да се вземе предвид една точка:

Въпросът е, че вашите разходи трябва да бъдат документирани и проверени.

Счетоводството на разходите трябва да се поддържа правилно в Книгата за счетоводство на приходите и разходите (KUDiR)

А доказателство за разходи са напр. касови бележки, платежни документи, касови бележки, фактури, актове за завършена работа и индикации за услуги, сключени договори и др.

Не всички разходи обаче могат да бъдат взети предвид. А кои и в какъв ред вижте тук “”. Фиксирана застрахователни премииДанъкоплатецът може да включи единния данък в земеделието за себе си и за своите служители като разходи.

Отчитане и плащане на единния данък земеделие

Отчитане в Единния данък земеделие.Отчитането под формата на декларация (виж) се подава веднъж годишно не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (година).

При прекратяване на дейността преди края на данъчния период декларацията се подава не по-късно от 25-то число на месеца, следващ месеца на прекратяване на дейността.

Също така индивидуалните предприемачи на единния земеделски данък трябва да поддържат информация, предназначена за този режим.

Плащане на единния данък земеделие. данъчен кодексРуската федерация въвежда понятията: отчетен период (шест месеца) и данъчен период (година). Съответно трябва да плащате единния данък върху земеделието 2 пъти годишно:

1) Авансово плащане в рамките на 25 дни от края на отчетния период (полугодие),

2) Данък в края на годината не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период, като се вземе предвид вече платеното авансово плащане.

ПРИМЕР ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ЮСТИЧЕСКИ ДАНЪК ЗА ТЕЗИ ДВЕ ПЛАЩАНИЯ

За първите 6 месеца работа определен индивидуален предприемач има: Приходи - 300 000 рубли, Разходи - 170 000 рубли.

Авансово плащане на единен селскостопански данък = (300 000 рубли - 170 000 рубли) * 6% = 7 800 рубли.

През следващите 6 месеца работа определен индивидуален предприемач има: Приходи - 400 000 рубли, Разходи - 250 000 рубли.

Тъй като приходите и разходите се вземат предвид на база начисляване от началото на годината,

Събираме сумите им за цялата година, след което:

Данък в края на годината = (700 000 рубли - 420 000 рубли) * 6% - 7800 рубли. = 9000 rub.

Организациите и индивидуалните предприемачи, работещи в селскостопанската индустрия, се ползват от държавни облаги и преференции. За тях е разработен специален данъчен режим - единен земеделски данък. Ставката на единния земеделски данък е 6%, данъчната основа се изчислява като разлика между приходната и разходната част. Това свежда бюджетните плащания до минимум, което създава благоприятни условия за развитие на растениевъдството, животновъдството и горското стопанство.

През 2017 г. ставката на Единния земеделски данък беше определена на 6%. Тази стойност важи за цялата страна, с изключение на две области:

  • Крим;
  • Севастопол.

В посочените райони за 2017-2018 г. е установено преференциална ставка– 4%, предписани от регионалното законодателство. През 2016 г. е още по-нисък – 0,5%.

важно! Ползата се прилага само за онези компании и индивидуални предприемачи, които работят директно на територията на посочените съставни единици на Руската федерация.

Кой може да стане единен платец на земеделски данък?

Специална ставка на единния земеделски данък е достъпна за ограничен брой компании, които отговарят на законовите изисквания. Те включват:

  • Фирми и индивидуални предприемачи, произвеждащи, преработващи и продаващи селскостопански продукти.
  • Земеделски потребителски и производствени кооперации, признати за такива в съответствие с действащото законодателство.
  • Риболовни компании, формиращи градове и села (ако работят поне половината от жителите селищевключително работници и техните семейства).
  • Фирми и индивидуални предприемачи в риболовната индустрия, които наемат не повече от 300 служители, притежават плавателни съдове или ги използват по договори за чартър.

За всички изброени категории данъкоплатци общо правилоспоред структурата на приходите: най-малко 70% от приходите трябва да идват от селското стопанство.

важно! През 2017 г. земеделските дейности включват спомагателни дейности: паша на добитък, умъртвяване на домашни птици, пръскане с препарати срещу насекоми и др.

Какви данъци заменя Единният земеделски данък?

Особеност на единния земеделски данък е освобождаването на неговите платци от прехвърляне на други бюджетни плащания, характерни за OSNO. Това означава намаляване на фискалната тежест и опростена счетоводна процедура.

Земеделските фирми не плащат в хазната:

  • данък имоти;
  • ДДС (с изключение на случаите на изпълнение на задълженията на агента и транспортиране на продукти през държавната граница на Руската федерация);
  • данък общ доход;
  • Данък върху доходите на физическите лица (по отношение на бюджетните задължения на индивидуалните предприемачи без служители).

От особено значение е освобождаването от ДДС – най-много комплексен данъкот гледна точка на счетоводството и изчисленията. Организациите и предприемачите не трябва да издават фактури, да поддържат дневници за получени и издадени фактури или книга за покупки и продажби. Това ви позволява да спестите време и пари за заплащане на счетоводни работници.

Какви данъци плащат земеделските производители?

Привличане на организации и индивидуални предприемачи служители, са необходими за изпълнение на функциите данъчен агенти прехвърляне на 13% от доходите на персонала в държавната хазна. Плащането на данъка се извършва не по-късно от следващия ден след превода заплати, за отпуск и листове за неработоспособност - не по-късно от последния ден на отчетния месец.

Използването на наемен труд предполага задължението на компанията или индивидуалния предприемач да плаща застрахователни премии. През 2017 г. ставките за тях са определени на следното ниво:

Извънбюджетен фондПредложение
Пенсионен фонд22
FSS2,9
FFOMS5,1

важно! Индивидуален земеделски предприемач без служители е длъжен да извършва фиксирани осигурителни плащания за себе си.

Съгласно параграф 3 на чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите и индивидуалните предприемачи, които са преминали към единния селскостопански данък, не губят задължението да плащат транспортен данък върху притежаваните от тях автомобили, автобуси, водни и въздушни превозни средства.

от транспортен данъкОборудването, посочено в клауза 2 на чл. 358 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това са комбайни, трактори и специални превозни средства (животновози, млековози и др.). Важно е да са изпълнени две условия едновременно:

  • оборудването се използва за селскостопански дейности;
  • машини са регистрирани на земеделски производители.

Единният селскостопански данък не освобождава компания или индивидуален предприемач от плащането на мита, необходими за транспортиране на стоки през границата на Руската федерация. Те са длъжни да изпълняват агентски задължения по ДДС, които възникват при извършване на сделки с власти и чуждестранни партньори.

Как да изчислим облагаемата основа според Единния данък в земеделието?

Формулата за изчисляване на единния земеделски данък е следната:

Данък = (Приходи – Разходи)* 0,06.

Приходите включват приходи от продажба на произведени продукти и извънпродажбени дейности (предоставяне на площи и селскостопанска техника под наем, издаване на права за използване на интелектуална собственост, продажба на имущество, участие в други организации и др.).

важно! За изчисляване на дохода се използва касовият метод, т.е. при изчислението се вземат предвид действително получените постъпления в касата или в разплащателната сметка. Включва аванси, получени от купувачи.

Разходите, които намаляват данъчната основа, могат да включват разходи от списъка по ал. 2 на чл. 346.5 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тя е строго ограничена и не може да се тълкува в посока на разширяване.

Между другото, Данъчният кодекс на Руската федерация споменава следните разходи:

  • за закупуване на нови ДМА и ремонт, модернизация на съществуващи;
  • за придобиване на нематериални активи;
  • за заплащане на персонала;
  • да плащат данъци и такси (в допълнение към единния данък), застрахователни премии за наети служители;
  • за закупуване на суровини, необходими за селскостопанска дейност;
  • за реклама на стоки;
  • за закупуване на канцеларски материали, заплащане на услугите на външен счетоводител, одитор или нотариус;
  • за осигуряване на промишлена безопасност, оборудване и поддръжка на пункта за първа помощ.

За да бъдат изпълнени разноските, посочени в чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да намали данъчната основа, те трябва да отговарят на изискванията:

  • да бъдат напълно платени (за отчитане на разходите се използва касов метод);
  • да бъдат потвърдени с първични документи;
  • да бъдат действително възникнали.

Авансите, прехвърлени на доставчици на стоки и услуги, не се включват в разходната част на формулата за изчисляване на данъка. Те са платени, но не са реално възникнали: закупените продукти все още не са изпратени, работата не е извършена.

Характеристики на изчисляването на единния земеделски данък

Фирмите, които използват единния земеделски данък, не са задължени да поддържат отделни записи на транзакциите. Те определят размера на единния данък въз основа на счетоводни данни.

Възниква противоречие: в счетоводната програма счетоводителят отразява транзакции въз основа на факта на транзакцията, а не на действителното плащане. Това означава, че за правилно изчисление бюджетно задължениеОт набора от транзакции трябва да изберете само платени.

Методът за избор е фиксиран в счетоводна политикакомпании. Най-често се използва за тези цели балансипо точки 60 и 62.

Законодателството установява задължението на фирмите и индивидуалните предприемачи да прехвърлят единичен данъкДва пъти годишно:

  • авансово плащане въз основа на резултатите от шест месеца - до 25 юли;
  • общо въз основа на резултатите от 12 месеца - до 31 март на следващата година.

При изчисляване на авансовата вноска на единния земеделски данък данъчната ставка се умножава по разликата между полугодишните приходи и разходи.

Крайното изчисление се определя по формулата:

Данък = (Приходи за годината – Разходи за годината)* 6% – Сума на авансово платен.

Ако формулата даде положителен резултат, данъкоплатецът превежда изчислената сума в бюджета. Ако резултатът е отрицателно число, той може да издаде възстановяване от държавната хазна съгласно чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация или компенсиране на надплащането в чест на други задължения на федералния бюджет.

Сравнение на единния земеделски данък и други данъчни режими

В процеса на избор на данъчна система за малка фирма или индивидуален предприемач е необходимо да се извършат изчисления и да се сравнят условията в рамките на съществуващите режими. Нека представим основните им характеристики в таблична форма:

От представените данни е видно, че условията за единния земеделски данък са най-благоприятни за данъкоплатците. Режимът изисква минимална ставка от 6%. Подобна стойност е определена за опростената данъчна система „Доход“, но данъчната основав рамките на тази система е значително повече, отколкото по единния данък земеделие.

Единният земеделски данък е сравним с опростената данъчна система „Доходи минус разходи“ за онези региони, където ставката е определена на минимално ниво от 6%. Общият данъчен режим не може да се конкурира с единния данък земеделие, т.к предполага висока оферта(разликата е повече от три пъти), повече сложен редсчетоводство и необходимостта от изчисляване и плащане на ДДС.

Ставката на единния данък в земеделието е едва 6%, което създава преференциални условия за развитие на селскостопанския отрасъл. Минимален данъклипсва и следователно фирмите, които не реализират печалба, не плащат нищо в бюджета. Това прави единната земеделска система умен избор за ферми, компании и индивидуални предприемачи.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

е такса, заплащана от физически и юридически лица, занимаващи се със земеделско производство. В сравнение с общия данъчен режим, единният земеделски данък позволява да се намалят разходите на производителите, свързани с прехвърлянето към държавата задължителни плащания. Подобно на другите данъци, единният земеделски данък трябва да се плати в определен срок.

Ред за плащане на единен земеделски данък

Субектите на земеделския данък са:

  • зеленчукови, градинарски и животновъдни кооперации;
  • частни предприемачи и фирми, занимаващи се с производство и търговия със селскостопанска продукция;
  • компании, чиято дейност е свързана с промишления риболов (ако броят на служителите не надвишава 300 души).

Платците плащат единен данък земеделие, ако селскостопанската дейност им носи най-малко 70% от общия доход. Освен това единният земеделски данък не се прилага за бюджетни и държавни организации, за лица, занимаващи се с продажба на акцизни стоки, както и за компании, които имат мрежа от клонове и представителства.

В момента лихвеният процент на единния селскостопански данък в цялата Руска федерация е 6%. За Република Крим и федералния град Севастопол е възможно да се намали ставката. Данъчната основа е общата сума на доходите на субекта за предходната календарна година, намалена с общата сума на разходите.

Срокове за плащане на данъци

Крайният срок за плащане на единния селскостопански данък за 2016 г. и съответната процедура са регламентирани в член № 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация в най-новото изданиеот 28 декември 2016 г. Данъчният период за плащане на Единния данък в земеделието е една календарна година, така че през 2017 г. предприемачите и фирмите ще плащат този данък за 2016 календарна година.

Крайният срок за внасяне на единния данък в земеделието за 2016 г. е не по-късно от 31 март 2017 г. Ако субектът официално е спрял да се занимава със селскостопанска дейност, тогава той трябва да подаде връщане на данъции внася данъка не по-късно от 25-то число на месеца, следващ месеца, през който е подадено уведомлението за прекратяване на дейността.

Предвидени са и отчетни периоди за плащането на единния данък земеделие, чиято продължителност е едно календарно полугодие. Най-късно до 25-о число на календарния месец, следващ месеца на края на последния отчетен период, трябва да се направят т.нар. авансови вноски по единния данък земеделие. При годишно изчисляване такива плащания ще бъдат отчетени към общата сума на данъка.

Данъчната декларация може да бъде попълнена на хартиен носител или в в електронен формат. Фирмите на единния земеделски данък също отдават под наем финансови отчети, и индивидуални предприемачи - заверете книгата за отчитане на приходите и разходите във Федералната данъчна служба. Обърнете внимание, че KUDiR за опростената данъчна система, за разлика от единния земеделски данък, не е необходимо да бъде сертифициран от 2014 г.

За да избегнете глоби за пропускане на срока за плащане на единния данък земеделие през 2017 г., е необходимо предварително да подготвите всички документи и да попълните данъчна декларация.

Значителен брой предприемачи извършват своя бизнес в областта на селско стопанство. За тях е предвиден специален данъчен режим и съответен единен земеделски данък. Той има много специфични характеристики, които трябва да бъдат взети предвид от предприемач, който планира да премине към този специален режим или вече е в него.

Какво е единен земеделски данък

Единният земеделски данък е вид единен данък, който се заплаща при кандидатстване специален режимданъчно облагане: замества редица данъци, по-специално и.

Съгласно действащото законодателство преходът към единния земеделски данък е възможен само за онези предприемачи, чийто доход идва от селскостопанско производство най-малко седемдесет процента. Използването на този режим е доброволно и предприемачът има право да определи възможността да го използва за себе си.

От 2013 г. процедурата по деклариране за преминаване към единния земеделски данък е заменена с процедура по уведомяване. Припомняме, че преди това беше подадено заявление за преход, въз основа на резултатите от което беше взето решение относно възможността за използване на този режим от заявителя. Сега процедурата за преход е променена и предприемачът не трябва да чака решението на фискалните власти.

Предприемачът трябва да подаде уведомление за прехода към единния земеделски данък. Законът ясно определя сроковете, в които това може да стане:

  • за новорегистрирани индивидуални предприемачи - в рамките на 30 дни от датата на регистрация;
  • за съществуващи предприемачи - до 31 декември на годината, предхождаща преминаването към този данъчен режим.

Също така е важно да запомните, че когато индивидуален предприемач престане да попада под критериите, предвидени за данъкоплатците на единния земеделски данък, той е длъжен да уведоми данъчните власти за това в рамките на петнадесет дни от датата на възникване на обстоятелства, които му пречат да намирайки се в този режим.

Отчитане в Единния данък земеделие

Като всеки данъчен режим, единният земеделски данък също изисква подаване на определени справки. Както от друга, в в такъв случайДанъчният период е една календарна година.

Въвеждането на единния селскостопански данък в Данъчния кодекс на Руската федерация беше много сериозна помощ за много предприемачи, работещи в индустрията. По-специално, този специален режим позволи на много малки предприятия значително да увеличат доходите си.

Данъчен периодпо Единния данък върху земеделието дава възможност на предприемачите, чиято дейност е сезонна, да подготвят необходимите сума пари. Това позволява не само да се избегнат санкции от данъчните власти, но и да се направи по-ефективно разпределение на получените доходи.

Имайте предвид, че има аналози на този режим в други страни. Например в Украйна има фиксиран земеделски данък, чиито условия за прилагане са подобни на тези в Русия. Подобни специални режими действат и в други европейски страни.

Обещанието на този режим е очевидно: самите предприемачи посочват това, като избират единен земеделски данък от година на година.

В близко бъдеще е възможно да има повече платци. Правителството се активизира. Следователно единният данък земеделие през 2015-2016 г. ще продължи да бъде търсен в бизнес средата.

Промени-2016г

През 2016 г. най-същественото нововъведение за участниците в този данъчен режим е премахването на осчетоводяването на получените суми от данък върху добавената стойност като приход. Тези промени са въведени с Федерален закон № 84 от 06.04.2015 г.

Размерът на платения ДДС също няма да се включва в разходите на юридическите лица при изчисляване на Единния данък земеделие. Основната цел на промените беше избягване на участниците в специалния режим на двойно данъчно облагане.

Изчисляване и плащане на единен земеделски данък: Видео

Единният земеделски данък за земеделските производители заменя основния набор от установени задължителни бюджетни такси. Тази система е предвидена както за физически лица (индивидуални предприемачи), така и за юридически лица.

Главна информация

Актуалната версия на гл. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява нови принципи на данъчната система. В момента тя е възможно най-близо до опростената схема. Прилагането на единния земеделски данък от индивидуалните предприемачи се извършва вместо:

  1. Данък върху доходите на физическите лица.
  2. Данък върху продажбите.
  3. Транспортен данък (по отношение на превозни средства, използвани за извършване на стопанска дейност).
  4. Данък върху имуществото на физическите лица (по отношение на обекти, използвани за извършване на стопанска дейност).

За юридически лица замества:

  1. ДДС (с изключение на ДДС, който се дължи при внос на продукти на руската митническа територия).
  2. Удръжки от имуществото на организацията.
  3. Данък общ доход.

Предмети

Данъкоплатците на единния земеделски данък трябва да отговарят на редица изисквания. В частност:


Специфика на използване

Единният земеделски данък (USAT) беше въведен през 2001 г. Може да се използва от строго определени субекти. Общи понятияи условията за изчисляване са дадени в Данъчния кодекс. Специална глава отразява всички основни определения и правила. Освен това той установява реда за изчисляване и плащане на единния данък земеделие. Съответните разпоредби са дадени в специална глава от закона. Една от основните характеристики на използването на системата е задължението на субектите да водят записи на показателите за изпълнение. Те ще се използват за изчисляване на данъчната основа и размера на еднократно приспадане. Едно от изискванията е признаването на разходите и приходите по касовия метод. В счетоводството това се извършва в съответствие със сигурността на фактите на дейността във времето. В тази връзка субектите, за да изпълнят изискванията на гл. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да се коригират показателите в отделни регистри.

Потребителски кооперации

Тези предприятия се занимават с продажба, преработка и изпълняват животновъдни, градинарски, градинарски и снабдителни функции. За тях дял от продажбите на земеделска продукция собствено производствочленове на кооперации, стоки, произведени от селскостопански суровини от тяхното производство, членове на сдружението в обща печалбасъщо трябва да бъде поне 70%.

Важен момент

Изискването за водене на счетоводна отчетност и коригиране на нейните показатели се отнася за юридически лица, стопанства и предприемачи. Въпреки това, според Федерален закон № 129, последните не са длъжни да правят това. Според подс. 2, чл. 4 от този закон те са длъжни да водят отчет за разходите и приходите по реда, предвиден в Данъчния кодекс. В този случай законодателството изисква показателите, използвани при изчисляване на данъчната основа, да се определят в съответствие с информацията, присъстваща във финансовите отчети.

Признаване на приходите

Процедурата е подобна на тази, предвидена за субекти, използващи опростената система. При определяне на обекта на облагане с единния земеделски данък организациите вземат предвид печалбите от продажбата на продукти и права на собственост, неоперативни приходи. Не се вземат предвид постъпленията, предвидени в чл. 251 кодекс. Индивидуалните предприемачи трябва да отчитат само доходите, получени от тяхната стопанска дейност. Датата на получаване е денят, в който средствата са пристигнали в касата или по сметката на обслужващата банкова организация. В същото време кодексът изрично предвижда признаването на определени видове доходи при промяна на режима на облагане на тези юридически лица, с което е определена основата за данък върху дохода по метода на начисляване.

Към датата, на която са записани постъпленията, тези предприятия следва да включват в печалбата авансови суми по договори, които се очаква да бъдат изпълнени през периода на ползване на специалния режим. В същото време такива субекти не включват някои приходи, изключени от техния състав по закон, като доход, за който се изчислява единният земеделски данък на Руската федерация. По-специално, те не включват суми, получени през периода на използване на специалния режим за продукти (работи/услуги), печалбата от продажбата на които е включена в базата за изчисление за времето, когато юридическото лице е на общ режим. Индивидуалните предприемачи не срещат такива трудности. Това се дължи на факта, че доходите на тези субекти се определят по касовия метод преди и след преминаването към единен земеделски данък.

Разноски

В ал.2, чл. 346.5 от Кодекса създава затворен списък от тях. Разходите, посочени в списъка, са подобни на тези, които се вземат предвид от субектите при използване на опростената система. Списъкът обаче е малко по-дълъг. Единният земеделски данък се изчислява, като се вземат предвид разходите за:


Освен това се вземат предвид и разходите под формата на глоби и неустойки за неизпълнение или неправилно изпълнение на задължения по договори и размери на обезщетения за причинени щети. Всички разходи се признават само след плащането им. Разходите трябва да бъдат икономически обосновани и документирани.

Специални правила

Разходите за придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи се вземат предвид и признават почти по същия начин, както при опростената схема. За тези средства и активи, придобити след преминаването към единен земеделски данък, разходите се отчитат към момента на въвеждането им в експлоатация. Въпреки това не във всички случаи е възможно да се признаят разходите по този начин. Ако данъкоплатец продаде (прехвърли) обекти, придобити през периода на прилагане на специалния режим, преди изтичането на три години от датата на придобиването им (а за обекти с полезен живот над 15 години - преди изтичането на 10 години от датата на придобиването им). датата на тяхното придобиване), тогава той понася отрицателни данъчни последици. В съответствие с параграф 8 от параграф 2 от параграф 4 от член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът е длъжен да преизчисли данъчна основаза целия период на използване на продадените (прехвърлените) обекти, като се вземат предвид разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация и заплащат допълнителна сума данък и санкции.

База

Това е доход, намален с размера на разходите. Те се определят с натрупан сбор от началото на периода. Разходите/приходите, които са изразени в чуждестранна валута, се преизчисляват по курса на Централната банка, установен към момента на получаване на печалбата/възникването на разходите. Парична стойност на доходите в в натураопределена в съответствие с пазарната цена (без ДДС) съгласно разпоредбите на чл. 40 от кодекса. Ако оценяваният не направи това, надзорни органиима право сами да преизчисляват приходите. Основата се намалява само с размера на загубата, получена през предходни периоди, в които е ползван единният земеделски данък. Загуби, възникнали през периода на сетълменти по други режими, включително специални, не се признават. Ставката на единния земеделски данък е 6%.

Крайни дати

Отчетният период при разглеждания специален режим е равен на шест месеца, а данъчният период е календарна година. Тази разпоредба е установена в чл. 346.7 от Кодекса. В края на периода от предприятията се изисква да изчислят авансовата сума. Това изискване е установено в чл. 346.9, параграф 1. Внесените през годината авансови суми ще бъдат включени в плащането на единния данък земеделие в края на периода. Кодексът не установява краен срок за прехвърлянето. Декларацията по единния данък земеделие за шестте месеца се подава до 25 юли на текущата (отчетната) година. Сроковете за представяне на отчети за резултатите от периода съвпадат с тези, установени за превод на годишната сума. Юридическите лица преотстъпват единния земеделски данък до 31 март, а предприемачите - до 30 април следващата година.

Обекти

Те са земеделски земи, които се намират във владение, собственост или ползване на обект на данъчно облагане. При дефиниране на обекти, изпълнение и неоперативни приходи. Те не включват приходите, посочени в чл. 251, както и размера на дивидентите, чието облагане се извършва от агента. При идентифициране на обекти приходите се намаляват с разходите за:


Намалението се извършва и със следните суми:

  1. ДДС върху закупени и платени продукти, разходите за които подлежат на включване в разходите съгласно разпоредбите на кодекса.
  2. Платени лихви за предоставяне на заеми и кредити.
  3. Свързани с трансфери за предоставени услуги финансова институция, включително свързаните с продажбата на валута при събиране на неустойки, такси и глоби.
  4. Митнически плащания, предвидени, когато продуктите се внасят на митническата територия на страната и не подлежат на възстановяване.

Счетоводни функции

Разходите за техническо преоборудване, реконструкция, модернизация, дооборудване, доизграждане, производство, строителство, придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи се приемат към момента на въвеждане в експлоатация. Разходите за придобиване на права на собственост върху земя се вземат предвид равномерно за периода, определен от субекта на данъчно облагане, но не по-малко от 7 години. Приемат се суми в равни части за данък и отчетни периоди. Признаването на разходите и приходите се извършва на датата на получаване на средства в касата или банковите сметки, получаване на права на собственост или продукти (строителни работи, услуги), както и при погасяване на дълг по друг начин.

Специфика на трансфера

Определение данъчна ставкаизвършвани от един сравним хектар земеделска земя. Сумата се изчислява под формата на 1/4 от размера на таксите, наложени през предходната календарна година при работа на обща системаданъци. Плащането се извършва по местонахождение на земеделската земя не по-късно от 20-о число на месеца, следващ предходния период.

Характеристики на промяна на режима

За да преминат към единния земеделски данък, данъчно задължените лица трябва да подадат съответно заявление до данъчен органвъв вашето местоположение (местоживеене). Инспекторите препоръчват използването на стандартен формуляр. Можете да подадете заявление в определен срок – от 20 октомври до 20 декември на годината, предхождаща тази, от която субектът преминава на новия режим. Новообразуваните юридически лица и регистрираните търговци могат да приемат системата от датата на регистрация. За целта се подава заявление за преминаване към единния земеделски данък заедно с документи за държавна регистрация.

Ограничения

Те се отнасят до едновременното използване на други специални режими. По този начин субектите, които използват единния земеделски данък, не могат да го променят на опростената данъчна система и обратно. Предвидени са и ограничения за онези предприятия, които използват UTII за определени видове дейности. Те не могат да преминат към единния земеделски данък, но имат право да използват опростена схема.

Допълнително

Делът на продажбите на земеделска продукция, който трябва да бъде 70%, се определя за 8 месеца. годината, в която субектът подава заявление за ползване на единен земеделски данък. Впоследствие е необходимо потвърждение за възможността за извършване на преводи в рамките на този режим. За да направи това, предприятието трябва да определи дела от печалбата от продажбата на селскостопански продукти от своето производство годишно в края на периода. Преходът към плащане на единни земеделски данъци не може да се извърши от организации, които имат представителства или клонове, които произвеждат акцизни продукти. Ограниченията важат за бюджетни институции. Организациите, които извършват предприемаческа дейност в хазартния бизнес, не могат да преминат към единния данък върху земеделието.