У дома > Търговия > Администриране на поземления данък. Проблеми на администрирането на поземления данък в съвременна Русия. Администриране на поземлен данък


Администриране на поземления данък. Проблеми на администрирането на поземления данък в съвременна Русия. Администриране на поземлен данък




Ключови думи: Поземлено право, данъци, правителство и общинска управа, Данъчен закон, Банково и фондово дело, Поземлено право, Финансов мениджмънт, Бюджет и бюджетни системи.

Обект на изследването е анализът на условията „Администрация поземлен данък". Предметът на изследването е да се разгледа индивидуални въпроси, формулирани като задачи това учение.

Целта на изследването е да се проучи темата „Администриране на поземления данък“ от гледна точка на най-новите местни и чуждестранни изследвания по подобни въпроси.

В процеса на работа беше извършен теоретичен и методологически анализ на темата „Администриране на поземления данък“, включително изследване на теоретичните аспекти на изследването на феномена „Администриране на поземления данък“ и естеството на темата „Администриране на поземления данък“. Администрация”.

В резултат на проучването са идентифицирани и количествено обосновани конкретни начини за решаване на проблема „Поземлена данъчна администрация“, включително някои възможности за решаване на проблема „Поземлена данъчна администрация“ и са идентифицирани тенденциите в развитието на темата „Поземлена данъчна администрация“ са идентифицирани.

Степен на изпълнение – предложенията и конкретните дейности са апробирани в дейността на организацията, послужила за основа на учебната практика.

Предложените дейности, с известна специфика, могат да се използват в работата на службите за персонал на руските предприятия.

Изпълнението на предложените мерки ни позволява да осигурим по-точно разбиране на същността и текущите проблеми на „Поземлената данъчна администрация“.

Преглед на източници по темата "Администрация на поземления данък"

В списъка на литературата, използвана при подготовката тази работа, представени са 36 библиографски източника. Нека характеризираме някои от тях:

Идентифицираният проблем „Администриране на поземлени данъци” е разгледан в книгата „Организационен подоходен данък”, издадена през 2002 г. и съдържаща 464 страници. От описанието на книгата можем да заключим, че

Публикацията съдържа глава 25 „Данък върху печалбата на организациите“, част втора от Данъчния кодекс Руска федерация, актуализиран към датата на публикуване, насокиотносно прилагането на глава 25 „Данък върху печалбата на организациите“, част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, система данъчно счетоводство, препоръчана от Министерството на данъците на Русия, класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, както и образец на декларация за облагане с корпоративни доходи и указания за попълването му. Министерството на данъците на Русия даде обяснения относно процедурата за изчисляване и плащане на авансови плащания на данъка върху доходите в бюджета през първото тримесечие на 2002 г. и процедурата за преминаване през 2002 г. към определяне на приходите и разходите по касовия метод. За ръководители и счетоводители на предприятия, независимо от тяхната форма на собственост, служители на данъчните органи, индивидуални предприемачи, студенти от икономическите факултети на университетите.

Също така, проблемите на регулирането на съвременните въпроси по темата „Администриране на поземления данък“ са разгледани в монографията „Данък върху продажбите през 2002 г.“. Тази книга е издадена от издателство "Информцентър на XXI век" през 2002 г., съдържа 236 страници.

Публикацията систематизира всички аспекти на изчисляването и плащането на данък върху продажбите, като се вземат предвид промените, настъпили след влизането в сила на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и предоставя процедурата за съставяне данъчна отчетност. Конкретни примери показват реда на отразяване в счетоводството и данъчното счетоводство на различни бизнес сделки, разглеждан трудни ситуации, включително организация отделно счетоводствопродукти (стоки, работи, услуги), обложени с различни ставки, като се вземе предвид изчисляването на данък върху продажбите специфика на индустриятаи т.н. Всички препоръки са дадени, като се вземат предвид изискванията на данъчните власти при извършване на документални проверки. Книгата може да се използва като учебно помагалопри учене счетоводствои теория на данъчното облагане във висши и средни учебни заведения, както и в курсове за повишаване на квалификацията. Надяваме се, че ще бъде полезно за широк кръг счетоводители и ръководители на организации и предприятия от всички форми на собственост.

В книгата „Данък върху продажбите“ бяха повдигнати редица актуални въпроси. S.I. Bakina определи актуалността и новостта на тази тема в своето изследване, публикувано през 2002 г. от издателство Berator-Press. Описанието на книгата гласи следното.

Втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация е допълнена с нов раздел ` Регионални данъции такси“, която включва глава 27 „Данък върху продажбите“. Както и досега, този данък е регионален. Заменя цяла поредица местни данъции такси. Данъкът върху продажбите има своите специфики. За да възникне обект на данъчно облагане е необходим фактът на плащане в брой. С каква ставка и кой плаща данък върху продажбите? Какво се облага с този данък? Как да изчислим данък върху продажбите? Към кой момент доставчикът има данъчен обект и коя дата се счита за дата на продажба? Прочетете за всички нововъведения, установени от глава 27 в книгата „Данък върху продажбите“. Книгата е предназначена за счетоводители, одитори, данъчни служители, както и студенти от икономическите университети.

Освен това при изучаването на темата „Администрация на поземления данък“ са използвани следните периодични източници:

  1. Поземлен данък: прилагане на повишаващи коефициенти. Т. Добринова, "Финансов вестник. Регионален брой", бр.50, декември 2007 г.
  2. Поземлен данък от А до Я. Н.В. Голубева, „Вашето бюджетно счетоводство”, № 12, декември 2007 г.
  3. Относно данъка върху имуществото на организациите и поземления данък. НА. Гаврилова, "Данъчен бюлетин", бр.12, декември 2007 г.
  4. Относно поземления данък. НО. Трофимова, "Данъчен бюлетин", бр.12, декември 2007 г.
  5. Определяме ставката на поземления данък... Т. Добринова, "Финансов вестник. Регионален брой", бр.47, ноември 2007 г.

Уводна проба

Представената работа е посветена на темата "Администриране на поземления данък".

Проблемът на това изследване е актуален в съвременния свят. Това се доказва от честото разглеждане на повдигнатите въпроси.

Темата „Поземлена данъчна администрация“ се изучава в пресечната точка на няколко взаимосвързани дисциплини. За сегашно състояниенауката се характеризира с преход към глобално разглеждане на проблемите по темата „Поземлена данъчна администрация“.

Много произведения са посветени на изследователски въпроси. По принцип материалът, представен в учебната литература, е от общ характер, а множеството монографии по тази тема разглеждат по-тесни въпроси на проблема „Администриране на поземлените данъци“. Въпреки това се изисква счетоводство съвременни условияпри изследване на проблемите на определената тема.

Високата значимост и недостатъчната практическа разработка на проблема „Администриране на поземления данък“ определят несъмнената новост на това изследване.

По-нататъшното внимание към проблематиката „Администриране на поземления данък” е необходимо, за да се решат по-задълбочено и съдържателно конкретни актуални проблеми от предмета на настоящото изследване.

Уместността на тази работа се дължи, от една страна, на големия интерес към темата „Поземлена данъчна администрация“ в съвременна наука, от друга страна, недостатъчното му развитие. Разглеждането на въпроси, свързани с тази тема, има както теоретично, така и практическо значение.

Резултатите могат да бъдат използвани за разработване на методология за анализ на „Поземлена данъчна администрация“.

Теоретичната значимост на изследването на проблема „Администриране на поземления данък“ се състои в това, че избраните за разглеждане проблеми са в пресечната точка на няколко научни дисциплини.

Обект на това изследване е анализът на условията на “Администриране на поземления данък”.

В този случай предметът на изследването е разглеждането на отделни въпроси, формулирани като цели на това изследване.

Целта на изследването е да се проучи темата „Поземлена данъчна администрация“ от гледна точка на най-новите местни и чуждестранни изследвания по подобни въпроси.

  1. Проучете теоретичните аспекти и идентифицирайте естеството на "Администрация на поземления данък".
  2. Говорете за актуалността на проблема „Администриране на поземления данък“ в съвременните условия.
  3. Очертайте възможностите за решаване на темата „Администриране на поземления данък“.
  4. Очертайте тенденциите в развитието на темата „Поземлена данъчна администрация”.

Работата има традиционна структура и включва увод, основна част, състояща се от 3 глави, заключение и библиография.

Във въведението се обосновава уместността на избора на тема, поставя целта и задачите на изследването, характеризира методите на изследване и източниците на информация.

Първа глава разкрива общи въпроси, се разкриват историческите аспекти на проблема „Администриране на поземления данък”. Дефинират се основните понятия и се определя актуалността на проблематиката на „Поземлената данъчна администрация”.

Втора глава разглежда по-подробно съдържанието и съвременните проблеми на „Поземлената данъчна администрация”.

Глава трета е с практически характер и на базата на индивидуални данни е направен анализ на текущото състояние, както и анализ на перспективите и тенденциите за развитие на „Поземлена данъчна администрация”.

Въз основа на резултатите от проучването бяха разкрити редица проблеми, свързани с разглежданата тема, и бяха направени изводи за необходимостта от по-нататъшно проучване/подобряване на състоянието на проблема.

По този начин актуалността на този проблем определи избора на темата на работата „Администрация на поземлените данъци“, кръга от въпроси и логическата схема на нейното изграждане.

Теоретична и методологична основа на изследването бяха законодателни актове, регламентипо темата за работата.

Източници на информация за написване на работа по темата "Администриране на поземлените данъци" бяха основна образователна литература, фундаментални теоретични трудове на най-големите мислители в разглежданата област, резултати от практически изследвания на изтъкнати местни и чуждестранни автори, статии и рецензии в специализирани и периодични издания, посветени на темата „Поземлена данъчна администрация“, справочници, други подходящи източници на информация.

1. 1. Данъкоплатци, елементи на данъчното облагане; 1. 2. Имотен регистър; 1. 3. Данъчни облекчения; 1. 4. Срокове и ред за плащане на данък

Данъкът върху земята се определя от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация и местните разпоредби правни актове, както и законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург. Санкт Петербург. Поземленият данък е местен данък.

1. 1 Физически лица Данъкоплатци Данъкоплатците се признават лицакоито притежават поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено притежание (клауза 1 от член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Физическите лица не се признават за данъкоплатци във връзка с парцели, които са в тяхно право безплатно ползване, включително правото на безвъзмездно временно ползване или прехвърлени им по силата на договор за наем.

1. 1 Обект на облагане, данъчен период Обектът на облагане е земя, разположен в рамките на община(федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), на чиято територия е въведен данък (член 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Парцели, включени в обща собственостжилищен блок. Данъчен период – 1 година

1. 1 Данъчната основа се определя като кадастралната стойност на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, считано от 1 януари на годината, която е данъчният период, според информация държавен кадастърнедвижим имот. Кадастралната стойност на поземлен имот се определя в съответствие със законодателството на Руската федерация.

1.1 Данъчните ставки не могат да надвишават 0,3 на сто за поземлени имоти: 1) класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за земеделско производство; 2) Зает с жилищен фонд и съоръжения инженерна инфраструктуражилищно-комунален комплекс; 3) Закупени (предоставени) за лично стопанство, градинарство, камиони или животновъдство, както и дача земеделие; 4) Ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, предоставени за осигуряване на нуждите на отбраната, сигурността и митниците (член 27 от Кодекса на земята на Руската федерация); По отношение на други парцели не може да надвишава 1,5 процента

1. 1 Юридически лица Данъкоплатци Данъкоплатците са организации, които притежават поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено притежание (клауза 1 от член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По отношение на поземлени имоти, включени в собствеността, представляваща дял инвестиционен фонд, управляващите дружества се признават за данъкоплатци. Организациите не се признават за данъкоплатци по отношение на поземлени парцели, притежавани от тях съгласно правото на безвъзмездно ползване, включително правото на безвъзмездно срочно ползване, или прехвърлени на тях по силата на договор за наем.

1. 1 Обект на данъчно облагане, отчетен период Обектът на данъчно облагане са парцели, разположени в общината (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), на чиято територия е въведен данъкът. Отчетен период – 1 година

1. 1 Не се признават за обект на данъчно облагане 1) Парцели, изтеглени от обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация; 2) парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, които са заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация; 3) поземлени имоти от земите на горския фонд; 4) парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, заети от държавни водни обекти като част от водния фонд; 5) Парцели, включени в общата собственост на жилищна сграда.

1. 1 Данъчната основа се определя като кадастралната стойност на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, считано от 1 януари на годината, която е данъчният период. Кадастралната стойност на поземлен имот се определя в съответствие със законодателството на Руската федерация.

1.1 Данъчните ставки не могат да надвишават 0,3% за поземлени имоти: 1) класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за земеделско производство; 2) Заети с жилищния фонд и съоръженията на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс; 3) Закупени (предоставени) за лично помощно стопанство, градинарство, селско стопанство или животновъдство, както и за лятна вила; 4) Ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, предоставени за осигуряване на нуждите на отбраната, сигурността и митниците (член 27 от Кодекса на земята на Руската федерация); По отношение на други парцели не може да надвишава 1,5 процента

1. 2 Поземлен кадастър От 2015 г. механизмът за изчисляване на данъка се промени значително. Сумата на плащането сега се изчислява от кадастрална стойност. Съгласно ал.2 на чл. 390 от Данъчния кодекс на Руската федерация кадастралната стойност на поземлен имот се определя в съответствие с поземленото законодателство на Руската федерация. За установяване на кадастралната стойност на поземлените парцели се извършва държавна кадастрална оценка на земята, а самата информация за кадастралната стойност на земята се вписва в Държавния поземлен кадастър, където се посочва стойността на поземления парцел в зависимост от категорията земя.

1. 2 Информация за кадастралната стойност на поземлени имоти, съгласно клауза 14 на чл. 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се предоставя на данъкоплатците по начина, установен с Указ на правителството на Руската федерация от 07.02.2008 г. N 52 „За процедурата за представяне на кадастралната стойност на поземлени имоти на данъкоплатците." Информация за кадастралната стойност на парцелите под формата на кадастралния номер на имота и неговата кадастрална стойност се предоставя от териториалния орган на Rosreestr по писмено заявление от данъкоплатеца. Информация за кадастралната стойност на парцелите е публикувана на официалния уебсайт на Rosreestr в Интернет.

1. 3 Данъчни облекчения за физически лица Следните лица са освободени от плащане на поземлен данък: 1) лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далеч на изтокРуската федерация, 2) по отношение на поземлени парцели, използвани за запазване и развитие на техния традиционен бит, управление и занаяти; Раздел 1. Управление на социалните системи. Кирилов А.В.

Данъчната основа се намалява с необлагаема сума от 10 000 рубли на лице за следните категории данъкоплатци: 1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата; 2) хора с увреждания от I и II група инвалидност; 3) хора с увреждания от детството; 4) ветерани и хора с увреждания от Великата отечествена война, както и ветерани и хора с увреждания от бойни действия; 5) лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, премахване на аварии в ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения; 6) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии.

1. 3 Данъчни облекчения за юридически лица Следните са освободени от плащане на поземлен данък: 1) организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация - по отношение на парцели, предоставени за пряко изпълнение на възложените функции на тези организации и институции; 2) организации - по отношение на поземлени имоти, заети от държавата магистрали обща употреба; 3) религиозни организации - по отношение на притежаваните от тях парцели, върху които са разположени сгради, конструкции и конструкции 4) за религиозни и благотворителни цели; 5) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително тези, създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80% - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за носене извършват уставната си дейност;

6) организиране на народни художествени занаяти - по отношение на парцели, разположени в местата на традиционно съществуване на народни художествени занаяти и използвани за производство и продажба на народни художествени занаяти; 7) общности на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация - по отношение на земите, използвани за запазване и развитие на техния традиционен начин на живот, земеделие и занаяти; 8) организации - жители на спец икономическа зона, с изключение на организациите, посочени в клауза 11 на член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация - по отношение на парцели, разположени на територията на специална икономическа зона, за период от пет години от месеца, в който собствеността на възниква всеки парцел;

1. 4 Условия и ред за плащане на данък за физически лица Размерът на данъка се изчислява след изтичане на срока данъчен периодкато процент, съответстващ на данъчната ставка данъчна основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 15 и 16 на член 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Плащането на поземлен данък се извършва от данъкоплатците в бюджета по местонахождението на поземления парцел по начина и в сроковете, определени от регулаторните правни актове на представителните органи на общините (законите на Москва, Санкт Петербург и Севастопол). Срокът за плащане на данъка за физически лица е не по-късно от 1 декември на годината, следваща изтеклия данъчен период.

1. 4 Срокове и процедура за плащане на данък за юридически лица Размерът на данъка се изчислява в края на данъчния период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка, освен ако не е предвидено друго в параграфи 15 и 16 споменатата статия; През данъчния период данъкоплатците правят авансови плащания на данъка, освен ако не е предвидено друго в регулаторния правен акт на представителния орган на общината (законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол). Данъкът и авансовите вноски на данъка подлежат на плащане от данъкоплатците по начина и в сроковете, определени от регулаторните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол). Срокът за плащане на данъка за данъкоплатци - организации не може да бъде определен по-рано от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

ПОВИШАВАНЕ НА ЕФЕКТИВНОСТТА НА ДАНЪЧНОТО АДМИНИСТРИРАНЕ НА ПОЗЕМЛЕНИЯ ДАНЪК КАТО ФАКТОР ЗА УКРЕПВАНЕ НА ФИНАНСОВАТА САМОСТОЯТЕЛНОСТ НА МЕСТНОТО УПРАВЛЕНИЕ

Мезенцев Г.В.
Финансов университет към правителството на Руската федерация


анотация
Статията разглежда работата на местните власти и териториалните органи на Федералната данъчна службаувеличаване на приходната база на общинските бюджети чрез повишаване ефективността на администрирането на поземления данък.

ПОВИШАВАНЕ НА ЕФЕКТИВНОСТТА НА ДАНЪЧНОТО АДМИНИСТРИРАНЕ НА ПОЗЕМЛЕНИЯ ДАНЪК КАТО ФАКТОР ЗА ФИНАНСОВА САМОСТОЯТЕЛНОСТ НА МЕСТНОТО САМОУПРАВЛЕНИЕ

Мезенцев Г. В.
Финансов университет към правителството на Руската федерация


Резюме
Статията разглежда дейността на местните власти и териториалните органи на Федералната данъчна служба за увеличаване на приходната база на бюджетите на общините чрез подобряване на ефективността на администрирането на поземления данък.

Библиографска връзка към статията:
Мезенцев Г.В. Повишаване на ефективността на данъчното администриране на поземления данък като фактор за укрепване на финансовата независимост на местната власт // Икономика и управление на иновативни технологии. 2013. № 12 [Електронен ресурс]..02.2019).

„Най-важното е, че общините трябва да станат богати в пълния смисъл на думата и преди всичко финансово“, тази задача беше изразена от Владимир Путин на среща с участниците във Всеруския конгрес на общините на 8 ноември тази година.

Решаването на такъв наболял проблем изисква не само промени бюджетно законодателствоза осигуряване на източници на доходи местни бюджети, но също и разширяване на правомощията на местните власти да управляват елементи от данъци, изпращани на общините.

Процедурата за разпространение, предвидена от действащото законодателство данъчни приходиможе да се разглежда като ограничаване на икономическата дейност на публичноправните субекти.

Данъкът върху земята е един от най-важните източници на приходи в местния бюджет. Всички средства, събрани от този данък, се изпращат в бюджета на общината, на чиято територия се намира поземленият имот.

Данъкът върху земята, в сравнение с друг местен данък - данъка върху имотите на физическите лица, носи % повече в бюджетите на общините (по данни за 2011 г.)

Териториалните подразделения на Федералната данъчна служба ежегодно, преди 1 февруари на годината, която е данъчният период, получават от местните власти информация за поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане, в съответствие с чл. 389 Данъчен кодекс на Руската федерация. Задължението за предоставяне на тази информация е възложено на общинските власти, клауза 9.2 на чл. 85 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Таблица №1. Брой парцели, включени в базата данни на данъчните власти през 2009-2011 г.

2009, Темп на растеж, % 2010, Темп на растеж, % 2011, Темп на растеж, %
Юридически лица 1 258 786 111,802 1 450 175 115,2043 1 592 035 109,7822677
Физически лица 24 350 087 103,0879 25 750 236 105,7501 27 488 495 106,7504585
25 608 873 103,4843 27 200 411 106,2148 29 080 530 106,9120978

Индикаторът „Темп на растеж” показва процентното изменение на броя на парцелите през базовата година спрямо предходната.

Според таблица № 1 се наблюдава увеличение на броя на облагаемите обекти за поземлен данък - от 2009 г. до 2011 г. броят на регистрираните от данъчните органи парцели се е увеличил с 13,6%. Брой поземлени парцели на организации от 2009 до 2011 г. са се увеличили с 26,5%, а физическите лица са се увеличили само с 12,9%.

Въпреки факта, че броят на поземлените парцели на организациите в общия обем на обектите на поземлен данък не е значителен, техният процент в общия обем на парцелите нараства (през 2009 г. - 4,9%, 2010 г. - 5,3%, 2011 г. - 5,5%). . Увеличаването на броя на парцелите в базите данни на данъчните власти е свързано не само с тяхното действително увеличение, но и с регистрацията на използвани преди това, но неправилно регистрирани парцели. За да се повиши ефективността на данъчното администриране на местните данъци, е необходимо да се разработят механизмите, предвидени от Федералния закон на Руската федерация от 30 юни 2006 г. № 93-FZ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация Федерация по въпроса за регистрацията по опростен начин на правата на гражданите отделни обектинедвижими имоти”, влязла в сила от 01.09.2006г.

Таблица № 2. Размер на дължимия данък към общинските бюджети

2009 г., хиляди рубли Темп на растеж, % 2010 г., хиляди рубли Темп на растеж, % 2011 г., хиляди рубли Темп на растеж, %
Юридически лица 92 628 916 122,1042 116 238 038 125,4879 123 160 545 105,9555
Физически лица 11 656 631 142,6234 15 974 008 137,0379 19 451 377 121,7689
Физически и юридически лица 104 285 547 124,0998 132 212 046 126,7789 142 611 922 107,8661

Показателят „Темп на растеж” показва процентното изменение на размера на дължимия в бюджета данък за базовата година спрямо предходната.

От 2009 до 2011г размерът на дължимия в бюджета данък земя нараства с 36,8%. За същия период увеличението на размера на данъка за юридическите лица нараства с 33%, а за физическите лица - с 66,9%. Заслужава да се отбележи, че въпреки ниския процент на броя на поземлените парцели на организациите, регистрирани от данъчните власти, сумата, дължима от юридическите лица за данък върху земята по отношение на общата сума е 88,8% през 2009 г., 87,9% през 2010 г., през 2011 г. – 86,3%. Намаляването на лихвите се дължи на по-бързия темп на нарастване на дължимите от физическите лица суми.

Таблица № 3. Среден лихвен процент върху поземления данък през 2011 г.

Кадастрално състояние на обекти, хиляди рубли. Размерът на данъка, дължим в бюджета, хиляди рубли. Средна процентна ставка на поземления данък
Юридически лица 20 531 803 664* 123 160 545 0,599852536
Физически лица 9 618 770 890 19 451 377 0,202223103
Физически и юридически лица 30 150 574 554 142 611 922 0,472999019

*- кадастралната стойност на парцелите на юридически лица се взема предвид ползите.

От таблица № 3 става ясно, че размерът на данъка върху земята, дължим от физическите лица, е по-малък не само поради факта, че кадастралната стойност на поземлените парцели на физически лица е 31,9% от общата кадастрална стойност за данък върху земята, но и със значително по-ниска лихвен процентпоземлен данък.

С цел преглед на резултатите през 2011 г. данъчните органи, които изискват плащане на поземлен данък от физически лица с ефективността на счетоводните отдели на организациите, помислете за таблица № 4.

Таблица 4. Брой поземлени имоти, за които през 2011г е начислен (предаден за плащане) данък земя.

  1. Брой парцели, регистрирани в базите данни на данъчните власти, единици.
  2. Брой поземлени имоти, за които е изчислен (внесен за плащане) данък върху земята, единици.
  3. Съотношение 2 към 1, %

В съответствие с чл. 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите изчисляват поземления данък независимо, а за физически лица това действие се извършва от териториалното подразделение на Федералната данъчна служба. Ефективността на изчисляване на поземления данък е със 7,9% по-висока за данъчните власти. Общата тежест върху бизнеса достигна високо ниво и принуждава данъкоплатците активно да търсят начини за укриване на данъци. Във връзка с това инспекциите на Федералната данъчна служба на Русия трябва да обърнат специално внимание на изчисляването на поземления данък от предприятия, показващи ниски нива. финансови резултатиот дейността си.

Необходимо е да се решат проблемите с осигуряването на регистрация на парцели и прехвърлянето на информация за тях на Федералната данъчна служба. В момента има ситуация, при която данъчните власти, за да получат информация за изчисляване данък сградисключват споразумения със службите по граждански вписвания и други изпълнителни органиоргани на съставните образувания на Руската федерация. Необходимо е да се осигури предоставянето на пълна и изчерпателна информация, необходима за изчисляване на данъка от общинските власти, което вече е предвидено в клауза 9.2 на чл. 85 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Чрез привличане към данъчно облагане на поземлени имоти, за които държавният кадастър на недвижимите имоти няма информация за кадастралната стойност поради липса на информация за разрешеното ползване, както и категорията на тези парцели и парцелите, върху които се намират жилищни сградии други обекти на недвижими имоти, включени в такива къщи, териториалните органи на Федералната данъчна служба, с подкрепата на органите на местното самоуправление, ще могат да повишат ефективността на администрацията на поземления данък и да осигурят увеличаване на приходната част на общинските бюджети .


Библиография

  1. Васянина Е.Л. Някои проблеми на регулирането на междубюджетните отношения според законодателството на Руската федерация и на практика руски кораби/ Данъци, 2012. № 6.
  2. Осипова Е.С. Анализ на практиката за формиране на данъчен и бюджетен потенциал на Руската федерация / Данъци, 2012. № 1.
Брой прегледи на публикацията: Моля Изчакай

Регулирането на поземления данък се извършва от гл. 31 „Поземлен данък“ на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с чл. 387 " Общи положения* поземленият данък се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителството органи на общински образувания и е задължително за заплащане на териториите на тези общински образувания.

Във федералните градове Москва и Санкт Петербург данъкът се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на тези субекти, влиза в сила и престава да действа в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на тези субекти, и е задължително за плащане на териториите на тези субекти.

При установяване на данък представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург) определят данъчните ставки в границите, установени от глава. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и процедурата и сроковете за плащане на данъци.

При установяване на данък нормативните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург) могат също да установяват данъчни облекчения, основания и ред за тяхното прилагане, включително определяне на размера на необлагаемите суми за определени категории на данъкоплатците.

Нека разгледаме процедурата за проверка на поземления данък въз основа на следните елементи.

1. Проверка на данъчни субекти

В съответствие с чл. 388 „Данъкоплатци* от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците са организации и физически лица, които притежават земя върху правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено владение.

Организациите и физическите лица не се признават за данъкоплатци по отношение на поземлени парцели, притежавани от тях с право на безвъзмездно срочно ползване или прехвърлени на тях по договор за наем.

2. Проверка на облагаеми обекти

При проверката е необходимо да се има предвид, че в съответствие с чл. 389 „Обект на данъчно облагане* от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане са парцели, разположени в общината (федерални градове Москва и Санкт Петербург), на чиято територия е въведен данъкът.

Земята не се признава за обект на данъчно облагане;

Изтеглени от обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация;

Ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, които са заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в

Списък на обектите на световното наследство, исторически и културни резервати, обекти на археологическото наследство;

Ограничено в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, предоставено за осигуряване на нуждите на отбраната, сигурността и митниците;

От земите на горския фонд;

Ограничен в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, зает от държавни водни тела като част от водния фонд.

3. Проверка на данъчната основа

Когато проверявате този елемент, трябва да се ръководите от чл. 390 „Данъчна основа* от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната основа се формира като кадастралната стойност на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация.

В съответствие с чл. 391 „Процедурата за определяне на данъчната основа* от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се определя по отношение на всеки поземлен имот като неговата кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период.

Данъчната основа за поземлен имот, разположен на териториите на няколко общини (на територията на община и федералните градове Москва или Санкт Петербург), се определя за всяка общинска единица (федерални градове Москва и Санкт Петербург). В този случай данъчната основа по отношение на дела на поземлен имот, разположен в границите на съответното общинско образувание (федерални градове Москва и Санкт Петербург), се определя като дял от кадастралната стойност на целия поземлен имот, пропорционално на определения дял от поземления имот.

Данъчната основа се определя отделно по отношение на дяловете в общата собственост на поземлен имот, по отношение на който различни лица са признати за данъкоплатци или са установени различни данъчни ставки.

Организациите на данъкоплатците определят данъчната основа самостоятелно въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, който притежават по право на собственост или право на постоянно (вечно) ползване.

Данъкоплатците - физически лица, които са индивидуални предприемачи, определят данъчната основа самостоятелно във връзка с използваните от тях парцели в предприемаческа дейност, въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, който притежават по право на собственост, право на постоянно (вечно) ползване или право на пожизнено наследствено владение.

Данъчната основа за всеки данъкоплатец - физическо лице се определя от данъчните власти въз основа на информация, предоставена на данъчните власти от органите, поддържащи държавния поземлен кадастър, органите, регистриращи права върху недвижими имоти и сделки с тях, и органите на общините.

Данъчната основа се намалява с необлагаема сума от 10 хиляди рубли. на данъкоплатец на територията на една община (федерални градове Москва и Санкт Петербург) по отношение на поземлен парцел, притежаван, постоянно (постоянно) ползване или пожизнено наследствено владение на следните категории данъкоплатци:

Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата;

Инвалиди с трета степен на ограничена работоспособност за трудова дейност, както и лица, които имат I и I група инвалидност, установени преди 1 януари 2004 г., без да са направили заключение за степента на ограничение на работоспособността;

Деца с увреждания;

Ветерани и хора с увреждания от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от бойни операции;

Лица, отговарящи на условията за получаване Социална помощв съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“, в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. № 175-FZ „ За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. производствено обединение„Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“ и

в съответствие с Федерален закон № 2-FZ от 10 януари 2002 г. „За социалните гаранции за гражданите, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона в Семипалатинск“;

Лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, премахване на аварии на ядрени инсталации в оръжия и военни съоръжения;

Лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии.

Данъчната основа се намалява с необлагаема сума въз основа на документи, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа, представени от данъкоплатеца на данъчен органпо местонахождението на поземления имот.

Процедурата и сроковете за представяне на документи от данъкоплатците, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа, се установяват от регулаторни правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург).

Ако размерът на необлагаемата сума надвишава данъчната основа, определена по отношение на поземления парцел, данъчната основа се приема за нула.

В съответствие с чл. 392 „Характеристики на определяне на данъчната основа по отношение на поземлени парцели в обща собственост“ Данъчен кодекс на Руската федерация Данъчна основа във връзка с поземлени парцели в обща собственост споделена собственост, се определя за всеки от данъкоплатците, които са собственици на този поземлен имот, пропорционално на неговия дял в общата споделена собственост.

Данъчната основа за поземлени имоти, разположени в общ съвместна собственост, се определя за всеки от данъкоплатците, които са собственици на този поземлен имот в равни части.

Ако при придобиване на сграда, постройка или друг недвижим имот собствеността върху тази част от земята се прехвърля на приобретателя (купувача) в съответствие със закона или споразумението

на даден парцел, който е зает от недвижим имот и е необходим за неговото използване, данъчната основа по отношение на този поземлен имот за посоченото лице се определя пропорционално на неговия дял в собствеността върху този поземлен имот.

Ако приобретателите (купувачите) на сграда, постройка или друг недвижим имот са няколко лица, данъчната основа по отношение на частта от поземления имот, която е заета от недвижим имот и е необходима за неговото използване, за посочени лицаопределени пропорционално на дела им от собствеността (по площ) върху посочения недвижим имот.

4. Проверка за данъчен период

При организиране на проверка е необходимо да се помни, че в съответствие с чл. 393 „Данъчен период. Отчетният период" от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава за данъчен период: календарна година. Отчетни периоди за данъкоплатци - организации и лица, които са индивидуални предприемачи, се признават първо, второ и трето тримесечие на календарната година.

При установяване на данък представителният орган на общинска формация (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург) има право да не установява отчетен период.

5. Проверка на данъчните ставки

При организиране на проверка е необходимо да се има предвид, че съгласно чл. 394 „Данъчна ставка“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните ставки се установяват с регулаторни правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург) и не могат да надвишават:

* заети от жилищния фонд и обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс (с изключение на дела в правото на поземлен имот, принадлежащ на обект, който не е свързан с жилищния фонд и обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс) или придобити (предоставени) за жилищно строителство;

б) 1,5% спрямо другите поземлени имоти.

Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категорията земя и (или) разрешеното използване на поземления парцел.

6. Проверка на реда на изчисление

При организиране на проверка е необходимо да се помни, че в съответствие с чл. 396 „Процедура за изчисляване на данък и авансови плащания за данък“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка се изчислява в края на данъчния период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

Данъкоплатците изчисляват размера на данъка (размера на авансовите данъчни плащания) независимо.

Данъкоплатците - физически лица, които са индивидуални предприемачи, изчисляват размера на данъка (размера на авансовите данъчни плащания) независимо по отношение на поземлените парцели, използвани от тях в стопанска дейност.

Размерът на данъка (сумата на авансовите данъчни плащания), дължим в бюджета от данъкоплатци, които са физически лица, се изчислява от данъчните власти.

Представителният орган на общинска формация (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург) при установяване на данък има право да предвиди плащането през данъчния период на не повече от две авансови данъчни плащания за данъкоплатци, които са физически лица, плащащи данък на осн данъчно известие.

Размерът на авансовото плащане на данъка, дължимо от данъкоплатеца - физическо лице, което плаща данък въз основа на данъчно известие, се изчислява като произведение от съответната данъчна основа и сумата, установена от нормативните правни актове на представителните органи на общините ( законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург). данъчна ставкав размер не повече от половината от данъчната ставка, установена от:

а) 0,3% по отношение на поземлени имоти:

Класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за земеделско производство;

Заети от жилищния фонд и обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс (с изключение на дела в правото на поземлен имот, принадлежащ на обект, който не е свързан с жилищния фонд и обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс) или придобити (предоставени) за жилищно строителство;

Закупени (предоставени) за лично стопанство, градинарство, градинарство или животновъдство, както и за вилно стопанство;

б) 1,5% спрямо другите поземлени имоти

при установяване на една авансова вноска и една трета данъчна ставка при установяване на две авансови вноски.

Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период, се определя като разлика между размера на данъка и сумите на авансовите плащания на данъка, дължими през данъчния период.

Данъкоплатците, за които отчетният период е определен като тримесечие, изчисляват размера на авансовите плащания на данъка в края на първото, второто и третото тримесечие на текущия данъчен период като една четвърт от съответната данъчна ставка като процент от кадастралната стойност от поземления имот към 1 януари на годината, която е данъчният период.

В случай, че данъкоплатецът придобие (прекрати) през данъчния (отчетен) период правото на собственост (постоянно (вечно) ползване, доживотно наследствено владение) върху поземлен имот (негов дял), изчисляването на размера на данъка (аванс) сумата на данъчното плащане) по отношение на този поземлен имот се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които този поземлен имот е бил в собственост (постоянно (вечно) ползване, доживотно наследствено владение) на данъкоплатец до броя на календарните месеци в данъчния (отчетен) период, освен ако не е предвидено друго в този член.

Освен това, ако възникването (прекратяването) на тези права е настъпило преди 15-ия ден на съответния месец включително, за пълен месец се приема месецът, в който са възникнали тези права. Ако възникването (прекратяването) на тези права е настъпило след 15-ия ден на съответния месец, месецът на прекратяване на тези права се приема за пълен месец.

Във връзка с поземлен имот (негов дял), наследен от физическо лице, данъкът се изчислява от месеца на откриване на наследството.

Представителният орган на общинска формация (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург) при установяване на данък има право да предостави на определени категории данъкоплатци правото да не изчисляват и не плащат авансов данък плащания през данъчния период.

Органи, които поддържат държавния поземлен кадастър и органи, които извършват държавна регистрация на права върху недвижим имоти сделки с него, подават информация на данъчните власти.

Органите, които поддържат държавния поземлен кадастър, и общинските органи ежегодно преди 1 февруари на годината, която е данъчният период, са длъжни да докладват на данъчните власти по местонахождение информация за поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане към 1 януари на годината. това е данъчният период.

Информацията се представя от органи, отговарящи за поддържането на държавния поземлен кадастър, органи, изпълняващи държавна регистрацияправа върху недвижими имоти и сделки с тях и общински органи в съответствие с формуляри, одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация.

Въз основа на резултатите от държавната кадастрална оценка на земята, кадастралната стойност на поземлените парцели към 1 януари на календарната година трябва да бъде предоставена на вниманието на данъкоплатците по начина, определен от правителството на Руската федерация, не по-късно от 1 март от тази година.

По отношение на поземлени парцели, придобити (предоставени) в собственост на физически лица и юридически лицапри условията на жилищно строителство върху тях, с изключение на индивидуалното жилищно строителство, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовите данъчни плащания) се извършва, като се вземе предвид коефициент 2 през тригодишния период на строителство, започващ от датата на държавна регистрация на права върху тези парцели до държавна регистрация на права върху построени имоти. В случай на завършване на такова жилищно строителство и държавна регистрация на права върху построения имот преди изтичането на тригодишния период на строителство, размерът на платения данък за този период надвишава размера на данъка, изчислен, като се вземе предвид коефициент 1. се признава като сума на надвнесения данък и подлежи на прихващане (възстановяване) на данъкоплатеца в общоустановения ок.

По отношение на поземлени парцели, придобити (предоставени) за собственост на физически и юридически лица при условията на жилищно строителство върху тях, с изключение на индивидуалното жилищно строителство, се извършва изчисляването на размера на данъка (размера на авансовите данъчни плащания). като се вземе предвид коефициент 4 за период, надвишаващ три години период на строителство, до датата на държавна регистрация на права върху построения имот,

По отношение на поземлени имоти, придобити (предоставени) в собственост на физически лица за индивидуално жилищно строителство, размерът на данъка (размерът на авансовите данъчни плащания) се изчислява, като се вземе предвид коефициент 2 след 10 години от датата на държавна регистрация на права върху тях парцели до държавна регистрация на права върху построения имот.

7. Проверка на процедурата и сроковете на плащане

При организиране на проверка е необходимо да се има предвид, че съгласно чл. 397 „Ред и срокове за плащане на данък и авансови плащания на данък“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът и авансовите плащания на данък подлежат на плащане от данъкоплатците по начина и в сроковете, установени от нормативните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург).

През данъчния период данъкоплатците правят авансови плащания на данъка, освен ако не е предвидено друго в регулаторния правен акт на представителния орган на общината (законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург) след изтичане на данъчния период , данъкоплатците плащат сумата на данъка.

Данъкът и авансовите вноски за данъка се внасят в бюджета по местонахождението на поземлените имоти, признати за обект на данъчно облагане.

Данъкоплатците, които са физически лица, плащат данък и авансови вноски въз основа на данъчно съобщение, изпратено от данъчния орган.

В съответствие с чл. 398 „Данъчна декларация“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатци - организации или физически лица, които са индивидуални предприемачи и използват земни парцели, принадлежащи им по право на собственост или по право на постоянно (вечно) ползване в стопанска дейност, след като изтичане на данъчния период, подайте декларация до данъчния орган по местонахождението на парцела.

Данъкоплатци - организации или лица, които са индивидуални предприемачи, които използват земни парцели, принадлежащи им по право на собственост или по право на постоянно (вечно) ползване в стопанска дейност, плащат авансови данъчни плащания през данъчния период и след изтичане на отчетния период. период, подайте съответната декларация до органа на данъчната служба по местонахождението на парцела.

Данъчните декларации се подават от данъкоплатците не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Изчисленията на сумите за авансови данъчни плащания се представят от данъкоплатците през данъчния период не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклия отчетен период.

Данъкоплатците, класифицирани като най-големите данъкоплатци, подават данъчни декларации (изчисления) до данъчния орган по мястото на регистрация като най-големите данъкоплатци.

8. Проверка на облекченията и основанията за ползването им от данъкоплатеца

При организиране на проверка на обезщетенията и основанията за ползването им в предвидени случаи и на основание чл. 395 „Данъчни облекчения“ от Данъчния кодекс на Руската федерация са освободени от данъчно облагане:

а) организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация - по отношение на парцели, предоставени за пряко изпълнение на функциите, възложени на тези организации и институции;

б) организации - по отношение на поземлени имоти, заети от обществени държавни магистрали;

в) религиозни организации - по отношение на притежавани от тях парцели, върху които са разположени сгради, конструкции и съоръжения за религиозни и благотворителни цели;

г) следните организации:

Общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред чиито членове хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80% - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за извършване на техните нормативни дейности;

организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50%, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25% по отношение на земята парцели, използвани от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други полезни изкопаеми, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруската общественост организации на хора с увреждания), строителство и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги);

Институции, единствените собственици на имуществото на които са посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания - по отношение на поземлени имоти, използвани от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физически възпитателни и спортни, научни, информационни и други цели. социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;

д) организиране на народни художествени занаяти - по отношение на поземлени имоти, разположени в местата на традиционно съществуване на народни художествени занаяти и използвани за производство и продажба на народни художествени занаяти;

е) лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация, както и общности от такива народи - по отношение на земя, използвана за запазване и развитие на техния традиционен начин на живот, земеделие и занаяти;

ж) организации - жители на специална икономическа зона - по отношение на поземлени имоти, разположени на територията на специалната икономическа зона, за период от пет години от момента на възникване на собствеността върху всеки поземлен имот.

Данъкоплатците, които имат право на данъчни облекчения, трябва да представят документи, потвърждаващи това право, на данъчните власти по местонахождението на поземления парцел, признат за обект на данъчно облагане.

В случай на възникване (прекратяване) на правото на данъкоплатците на данъчно облекчение през данъчния (отчетен) период, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане на данък) по отношение на поземления парцел, за който Правото на данъчно облекчение се предоставя, като се взема предвид коефициент, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които няма данъчно облекчение, към броя на календарните месеци в данъчния (отчетен) период. В този случай за пълен се приема месецът, в който възниква правото на данъчно облекчение, както и месецът, в който това право се прекратява.

Бюджетни институции, които имат поземлени парцели на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване, са платци на поземлен данък. В статията са дадени разяснения от Министерството на финансите по въпроси, свързани с изчисляването и плащането на този данък.

Данъкът върху земята е местен данък. Неговото начисляване и плащане се регламентира от гл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация и нормативните правни актове на представителните органи на общините и законодателните (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург, приети в съответствие с него (клауза 1 на член 387 от данъка Кодекс на Руската федерация).

При установяване на данък местните власти, както и държавните органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург, определят данъчните ставки в границите, установени от тази глава, реда и сроковете за плащане на данъка. За определени категории платци също могат да бъдат установени данъчни основания и процедури за тяхното прилагане, включително определяне на размера на необлагаема сума.

Данъкоплатци

Данъкоплатците на поземления данък са бюджетни институции, които притежават поземлени парцели на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване (клауза 1 от член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако поземлените парцели са собственост на институцията на правото на безплатно временно ползване или на правото на аренда, тогава тя, в съответствие с клауза 2 на чл. 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е данъкоплатец на данък върху земята.

Обект на облагане

В съответствие с параграф 1 на чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане са парцели, разположени в общината (федерални градове Москва и Санкт Петербург), на чиято територия е въведен данъкът.
Те не се признават като обект на данъчно облагане (клауза 2 на член 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 април 2013 г. N 03-05-04-02/13683) :
– парцели, изтеглени от обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация;
- парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, които са заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в Списъка на световното наследство, исторически и културни резервати, обекти на археологията наследство;
– поземлени имоти от земите на горския фонд;
- поземлени парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, заети от държавни водни обекти като част от водния фонд.
Нека се спрем отделно на приложението, установено от параграфи. 2 стр. 2 чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който поземлени парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация и заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, не се признават за обекти на данъчно облагане. В писма от 27 ноември 2013 г. N 03-05-05-01/40163, от 29 юли 2013 г. N 03-05-04-02/02/30109, от 18 юни 2013 г. N 03-05-04-01/ 22663 Министерството на финансите цитира следните разяснения.
Съгласно чл. 5 от Федерален закон N 73-FZ * (1) парцели в границите на териториите на обекти на културното наследство, включени в едно Държавен регистърОбекти на културното наследство (исторически и културни паметници) на народите на Руската федерация, както и в границите на териториите на идентифицирани обекти на културното наследство, се класифицират като земи с историческо и културно значение. Правният режим на тези земи се регулира от поземленото законодателство на Руската федерация и този закон.
В съответствие с ал. 4 стр. 5 чл. 27 от Кодекса на земята на Руската федерация, земя, заета от:
- особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация;
– обекти, включени в списъка на световното наследство;
– исторически и културни резервати;
– обекти на археологическото наследство.
Следователно, ако дадена организация смята, че парцел принадлежи към райони с ограничено обращение, тя трябва да потвърди местоположението върху парцела на особено ценен обект на културното наследство на народите на Руската федерация, обект, включен в списъка на световното наследство , историко-културен резерват, обект на археологическото наследство.

За справка. Обектите, класифицирани като особено ценни, са включени в Държавния кодекс на особено ценните обекти на културното наследство на народите на Руската федерация. Включването им в този кодекс се извършва в съответствие с Правилника за особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, одобрен с Указ на президента на Руската федерация от 30 ноември 1992 г. N 1487. Депозитарът на Държавният код е Министерството на културата * (2).

Освен това служители на Министерството на финансите обръщат внимание на факта, че ако дадена сграда не е класифицирана от Министерството на културата като обект на особено ценно културно наследство, тогава поземленият парцел, върху който се намира тази сграда, не е поземлен имот в ограничено обращение. Следователно, по отношение на такъв парцел, ал. 2 стр. 2 чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 септември 2013 г. N 03-05-05-01/40163).

Данъчна основа и ставки на поземления данък

В съответствие с параграф 1 на чл. 390, ал. 1, чл. 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа за поземлен данък се определя като кадастралната стойност, призната за обект на данъчно облагане към 1 януари на годината, която е данъчният период.

Както отбелязват служители на Министерството на финансите в писмо от 14 октомври 2013 г. N 03-05-04-02/42680, ако в съответствие с клауза 13 на чл. 3 от Федералния закон от 25 октомври 2001 г. N 137-F3 „Относно влизането в сила Кодекс на земятаРуска федерация" кадастралната стойност на земята не е определена; за данъчни цели се прилага нормативната цена на земята. Ако нормативната цена на земята също не е определена за поземлен имот, тогава няма данъчна основа за поземлен данък в връзка с такъв поземлен имот.
Организациите на данъкоплатците определят данъчната основа за поземлен данък независимо въз основа на информация от държавния кадастър на недвижимите имоти за всеки парцел земя, която притежава или има право на постоянно (вечно) ползване (клауза 3 от член 391 от Данъчния кодекс на Руска федерация).
Администрирането на поземления данък се извършва от данъчните власти въз основа на информация, предоставена на данъчните власти от органите, извършващи кадастрална регистрация, поддържане на държавния кадастър на недвижимите имоти и държавна регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях, на на основание клауза 4 на чл. 85 Данъчен кодекс на Руската федерация.

За ваша информация. В съответствие с параграф 2 на чл. 66 от Кодекса на земята на Руската федерация кадастралната стойност се определя от държавата кадастрална оценказемя, процедурата за която се определя от правителството на Руската федерация. Съгласно постановлението на правителството на Руската федерация от 07.02.2008 г. N 52 „За процедурата за предоставяне на кадастралната стойност на поземлени парцели на вниманието на данъкоплатците“, информация за кадастралната стойност за данъчни цели е публикувана на официален уебсайт на Rosnedvizhimost в Интернет. По този начин, по силата на нормите на законодателството на Руската федерация, са създадени условия за счетоводните субекти да получават свободно информация за кадастралната стойност на имота, определена от собственика (Писмо на Росфиннадзор от 19 септември 2012 г. N 43-02- 02-06/234 заедно с писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 август 2012 г. N 02-06-10/3473).

Когато изпълнителният орган на съставните образувания на Руската федерация одобрява нови резултати от държавната кадастрална оценка на земята, трябва да се вземат предвид обясненията на Министерството на финансите на Руската федерация. В писмо от 18 декември 2012 г. N 03-05-04-02/105 служителите обръщат внимание на факта, че ако нормативен актзасяга минали данъчни периоди, тогава новоутвърдените резултати от оценката на земята се използват за преизчисляване на поземления данък, платен за предходни данъчни периоди, само ако положението на данъкоплатеца се подобри.
След това отбелязваме, че в съответствие с параграф 2 на чл. 387 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при установяване на поземлен данък местните власти могат да установят данъчни основания и процедури за тяхното прилагане, включително определяне на размера на необлагаемите суми за определени категории данъкоплатци.
В съответствие с параграф 1 на чл. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация, облекченията върху данъците и таксите се признават като облекчения, предоставени на определени категории данъкоплатци и платци на такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите, в сравнение с други данъкоплатци или платци на такси, включително възможността да не плаща данък или такса или да ги заплаща в по-малък размер.
По този начин представителните органи на общините могат да установяват данъци под формата на намаление на размера на данъка.
Данъчната ставка е самостоятелен елемент на данъчното облагане, който трябва да се определя при установяването на всеки данък.
Съгласно чл. 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните ставки за поземлен данък се установяват и диференцират от регулаторни правни актове на представителните органи на общините в определени Данъчен кодексграници. В същото време се допуска установяването на диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите земя и (или) разрешеното използване на поземления парцел (клауза 1 от член 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Както отбелязват служители на Министерството на финансите в писмо № 03-05-04-02/13520 от 19 април 2013 г., въз основа на нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация представителните органи на общините нямат право да създават данъчно облекчение за определени категории данъкоплатци под формата на намаление на данъчната ставка с 50%.

Изчисляване на данък върху земята

Данъкоплатците изчисляват размера на поземления данък (размера на авансовите плащания за поземлен данък) самостоятелно (клауза 2 на член 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на данъка върху земята се изчислява в края на данъчния период (календарна година) като процент от данъчната основа (кадастралната стойност), съответстваща на данъчната ставка.

Пример 1
Бюджетната институция притежава поземлен имот с право на постоянно (неопределено) ползване. Въведен е поземлен данък върху територията, собственост на представителния орган на общината, където се намира поземленият парцел на организацията. Данъчната ставка за поземлен данък е определена на 1,2%, кадастралната стойност на поземления парцел към 01.01.2014 г. е 20 000 000 рубли.
Размерът на данъка върху земята за 2014 г. ще бъде 240 000 рубли. (20 000 000 рубли х 1,2%).
В случай, че правата върху поземлен имот са възникнали през данъчния период, размерът на данъка (авансово плащане на данък) се изчислява, като се вземе предвид коефициент, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които парцелът е бил присвоен на институция до броя на календарните месеци в данъчния (отчетен) период. Освен това, ако правото е възникнало преди 15-ия ден включително на съответния месец, месецът се приема за пълен. Ако възникването (прекратяването) на тези права е настъпило след 15-ия ден на съответния месец, месецът на прекратяване на тези права се приема за пълен месец.

Пример 2
Да приемем, че бюджетна институция е получила поземлен имот за безсрочно ползване от 20 юни 2014 г. Ставката на поземления данък е 1,2%. Кадастралната стойност на парцела към 20 юни 2014 г. е 10 000 000 рубли. Необходимо е да се изчисли размерът на данъка върху земята за 2014 г.
Коефициентът на собственост върху земята е 0,5 ((6 / 12) месеца).
Размерът на данъка върху земята за 2014 г. ще бъде 60 000 рубли. (10 000 000 рубли х 1,2% х (6 месеца / 12 месеца)).

Ако регулаторните правни актове на представителните органи на общинска формация (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург) установяват за данъкоплатците отчетни периоди(като тримесечие), след това изчисляват размера на авансовите вноски за данък върху земята в края на I, II и III тримесечия на текущия данъчен период като 1/4 от съответната данъчна ставка като процент от кадастралната стойност на поземления имот към 1 януари на годината, която е данъчният период.
Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период, се определя от данъкоплатците като разликата между годишния размер на данъка върху земята, изчислен съгласно правилата на параграф 1 от чл. 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация и сумите на авансовите плащания, дължими през тази година.

Счетоводно отчитане на транзакциите

Процедурата за поддържане на счетоводни записи в бюджетните институции се извършва в съответствие с инструкции N 157n *(3) и 174n *(4).
В съответствие с параграф 3 от Инструкция № 157n, счетоводството се извършва по метода на начисляване, според който резултатите от транзакциите се признават след тяхното приключване, независимо кога са получени или изплатени парични средства (или техни еквиваленти) в сетълменти, свързани с изпълнението на тези сделки.
Както е отбелязано в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 ноември 2013 г. N 02-06-010/47818, операциите за изчисляване на размера на данъка върху земята се отразяват въз основа на удостоверение (f. 0504833) с прилагане на изчисления, декларации и други документи, потвърждаващи сумите приети задължения, включително авансови плащания.
Институцията води записи на изчисленията за поземлен данък по сметка 303 13 „Изчисления за поземлен данък“ (клауза 263 от Инструкция № 157n). Изчисляването на размера на поземления данък е завършено счетоводен запис(клауза 131 от Инструкция № 174n):
Дебитна сметка 0 401 20 290 "Други разходи"
Кредит по сметка 0 303 13 730 „Увеличение дължими сметкивърху поземления данък"
При плащане на данък върху земята въз основа на извлечение от лична сметка се прави запис (клауза 73 от Инструкция № 174n):
Дебитна сметка 0 303 13 730 "Намаляване на дължимите сметки за данък върху земята"
Кредит по сметка 0 201 11 610 „Разпореждания Париинституции от лични сметки в органа на касата"
По този начин балансът на изчисленията в сметка 303 13 „Изчисления за поземлен данък“ в края на отчетния период отразява разликата между начислената сума на поземления данък в края на данъчния период, като се вземат предвид начислените авансови плащания, и изпълнено задължение на данъкоплатеца за плащане (прехвърляне) на посочения данък.

Пример 3
В края на 2014 г. бюджетната институция определи данък върху земята в размер на 75 200 рубли. Размерът на авансовите плащания възлиза на 56 400 рубли. Разходите са извършени за сметка на субсидия, отпусната за изпълнение на държавната задача.
Окончателната дължима сума за 2014 г. ще бъде 18 800 рубли. (75 200 – 56 400).
В счетоводните регистри на институцията са направени следните записи:

производителност връщане на данъци

По силата на чл. 398 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бюджетните институции - платци на поземлен данък, са длъжни след изтичане на данъчния период (не по-късно от 1 февруари на годината) да подадат данъчна декларация до данъчния орган по местонахождение от поземления имот. Формулярът на декларацията и процедурата за нейното попълване са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 28 октомври 2011 г. N ММВ-7-11/696@ (наричана по-нататък процедурата).
Данъчната декларация включва заглавна страницаи два раздела:
– раздел 1 „Размерът на дължимия в бюджета данък върху земята“;
– раздел 2 "Изчисляване на данъчната основа и размера на данъка върху земята."
Освен това приложенията към тази процедура съдържат редица справочници, които данъкоплатците използват за попълване на данъчна декларация. Така, по-специално, кодът на категорията на земята подлежи на отразяване от данъкоплатеца в ред 030 от раздел 2 на данъчната декларация за поземлен данък, определен в съответствие с Приложение 5 (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 12 декември , 2013 N BS-4-11/22506 „Относно поземления данък“). Например земи селищаса с кодове 003002000000 – 003002000100.
Кодове данъчни облекченияса дадени в Приложение 6.
В съответствие с параграф 3 на чл. 398 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните декларации за поземлен данък се подават не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период. Данъкоплатците не са длъжни да представят изчисления на авансовите плащания на данъчните власти през данъчния период.

Забележка! Бюджетните институции, напълно или частично освободени от плащане на поземлен данък, във връзка с тези, които се използват (предназначени за използване) от тях в поземлени дейности, подават декларации по предписания начин (клауза 2.13 от Процедурата).

Можете също да подадете своята данъчна декларация на на хартия, и в в електронен формат. Данъкоплатецът има право да избере един от двата метода за подаване на данъчна декларация на хартия (клауза 4 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
– лично или чрез свой представител;
– под формата на пощенска пратка с описание на прикачения файл.
Подаването в електронна форма е задължително за следните данъкоплатци (клауза 3 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
– принадлежащи към най-голямата категория;
– средносписъчният брой на служителите за предходната календарна година надвишава 100 души;
– новосъздадени организации с над 100 служители.
Нека ви припомним, че информацията за среден бройза предходната календарна година се подават във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 29 март 2007 г. N MM-3-25/174@ (код на формуляра съгласно KND 1180011). Те могат да се подават по електронен път по реда за подаване на данъчна декларация (изчисление) и документи в електронен вид, определен от Министерството на финансите. Днес Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10 юли 2007 г. N MM-3-13/421@ „За одобряване на „Формат за представяне на информация за средния брой служители за предходната календарна година в електронен вид формуляр (на базата на XML) (Версия 4.01) Част LXXXII” е в сила (изменена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 18 юли 2008 г. N MM-3-6/321@). процедурата за попълване на този формуляр е одобрена с писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 април 2007 г. N ChD-6-25/353@.
Форматът за подаване на данъчна декларация за данък върху земята в електронна форма е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 28 ноември 2011 г. N ММВ-7-11/696@.
Обръщаме внимание, че от 1 януари 2014 г. чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява отговорност за непредставяне фиксирано времевръщане на данъци. Направени са промени в параграф 13 на чл. 10 от Федералния закон от 28 юни 2013 г. N 134-F3 „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация по отношение на борбата с незаконните финансови транзакции“ (наричан по-долу федералният закон N 134-FZ).
Бихме искали да ви напомним, че по силата на клауза 1 от този член, ако данъкоплатецът не подаде декларация до Федералната данъчна служба по мястото на регистрация в определения срок, води до глоба от 5% неплатена сумадължим данък (надбавка) към бюджета за всеки пълен или по-малко от месецот датата, определена за представянето му, но не повече от 30% от посочената сума и не по-малко от 1000 рубли.
Ако данъкоплатецът подаде данъчна декларация след крайния срок данъчно задължение, предвиден в ал.1 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът се включва само след документна проверка данъчна ревизияпосочената данъчна декларация. Въз основа на резултатите от проверката може да се потвърди размерът на данъка (сумата според данъкоплатеца) или да се установи различен размер на данъка за плащане (допълнителна такса) въз основа на тази декларация (сумата според данъчния орган ).
В писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 януари 2014 г. N 03-02-07/1/3242 служители на отдела обясниха, че тъй като задължението за подаване на данъчна декларация за 2013 г. на данъчния орган възниква през 2014 г., тогава при неподаване в определения срок се носи отговорност, предвидена в параграф 1 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федерален закон N 134-FZ.

* * *

В заключение отбелязваме, че със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 август 2014 г. N 89n са изготвени изменения в Инструкция N 157n.
В съответствие с въведените изменения земните парцели, използвани от институции с право на постоянно (вечно) ползване (включително тези, които се намират под обекти на недвижими имоти), ще се отчитат в съответната аналитична счетоводна сметка на сметка 0 103 00 000 „Непроизведени активи”.
Счетоводството ще се извършва въз основа на документ (сертификат), потвърждаващ правото на ползване на поземлен имот, според неговата кадастрална стойност (стойността, посочена в документа за правото на ползване на поземлен имот, разположен извън територията на Русия федерация). Нека ви напомним, че в момента те се отчитат в задбалансова сметка 01 „Имот, получен за ползване“ в съответствие с клауза 333 от Инструкция № 157n.
Поради факта, че парцелите ще бъдат прехвърлени в баланса, процедурата за записването им в задбалансова сметка ще бъде изключена.

С. Вълова,
експерт по списанието Бюджетни организации:
счетоводство и данъци"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1)Федерален закон от 25 юни 2002 г. N 73-F3 „За обектите на културното наследство (исторически и културни паметници) на народите на Руската федерация“.

*(2)Точка 3 от Наредбата за Държавния кодекс на особено ценните обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, одобрена. Постановление на правителството на Руската федерация от 6 октомври 1994 г. N 1143.

*(3)Указания за прилагане на Единния сметкоплан за публични органи (държавни органи), местни власти, държавни органи извънбюджетни средства, държавни академии на науките, държавни (общински) институции, утв. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. N 157n.

*(4)Указания за използване на сметкоплана бюджетни институции, одобрен Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2010 г. N 174n.

Тагове: Предишна публикация
Следващ запис