Eskhn - какво е това с прости думи? характеристики на данъчното облагане. Единен земеделски данък. (есхн). данъчна система за земеделските производители

Система, в която можете да изчислите единния земеделски данък (USAT) и в същото време да не харчите пари за плащане на ДДС, данък общ доход, данък върху доходите на физическите лица и данък сгради, Приложи юридически лица(дружества) или предприемачи, които извършват стопанска дейност в областта на земеделието и животновъдството. В статията ще ви разкажем за крайния срок плащане на единен земеделски данъкпрез 2018 г., помислете за пример за изчисление.

Кой трябва да плаща единния данък земеделие

Доходите, получени от производството на месни, млечни, растителни продукти и последващата им продажба, са освободени от внушителната данъчна тежест. Видовете селскостопански продукти включват:

Млечни и ферментирали млечни продукти;
Месо, полуфабрикати и други животински продукти;
Продукти от растителен произход (зеленчуци, плодове, билки);
Рибни продукти или жива риба.

Компаниите, които вече имат икономически опит зад гърба си, могат да се прехвърлят от началото на новата година, но Федералната данъчна служба трябва да бъде уведомена за това до 31 декември на текущата година.

Каква отчетност се изготвя за единния данък земеделие?

Информацията за приходите и разходите се отразява подробно по сметките счетоводни записвания. Всички правила и изисквания, които са представени, са спазени правен акт 402-FZ за стопански субекти. За Платци на единен земеделски данъккалендарната година се счита за данъчен период, а половин година - за отчетен период. Декларация за дейности, свързани с производството и продажбата на селскостопански продукти, се съставя веднъж за цялата година и се представя на Федералната данъчна служба в рамките на три месеца след края на годишния период. Данъчният кодекс е определил датата на подаване не по-късно от 31 март.

Освен това остава задължението за предаване на отчети по следните параметри:

Индекс	Периодичност	дата
Среден брой служители	Веднъж годишно	20 януари
Информация за трудовия стаж на персонала на SZVM	Веднъж месечно	15 януари, април, юли октомври
Информация за доходите на служителите на 2NDFL	Веднъж годишно	01 април
Изчисления за застрахователни премии (OSS, OSS, задължителна медицинска застраховка)	Всяко тримесечие	30 януари, април, юли октомври
Изчислителни листове за вноски за наранявания в производството	Всяко тримесечие	25 януари, април, юли, октомври
Статистическа отчетност	Веднъж годишно	По искане на регионалните статистически органи

Какви ставки да използвате при изчисляване на единния данък върху земеделието

За земеделските производители облагаемата печалба се изчислява като разликата между приходите и разходите за основната дейност, умножена по 6% тарифа. За записване на всички парични движения и други разходни транзакции е одобрена счетоводна книга, в която всички движения се записват на начислителна основа (заповед 169н от 11 декември 2006 г.).

За бизнесмени, които извършват бизнес в Крим или Севастопол, през 2016 г. беше одобрена данъчна ставка от 0% за единния земеделски данък, до 2012 г. остава 4% от получената печалба.

В допълнение, режимът за земеделските производители им позволява едновременно да извършват друг вид дейност, която е обект на UTII. Освен това, ако предприемач извършва икономическа дейност, той може да я комбинира с PSN. Задължително условие, който определя правилата за използване на Единния земеделски данък и други режими, е отделното управление на всички приходни и разходни операции. Също така, по-голямата част от приходите трябва да отговарят на ограничението от 70% за дейности, регулирани от Единния данък върху земеделието. Това ниво на приходите трябва да се контролира, за да се запази правото да се използва системата за изчисляване на данъците по Единния данък върху земеделието.

Пример за изчисляване на размера на единния земеделски данък

Във връзка с получените загуби земеделските производители си запазват законното право да намалят печалбата, получена през текущата година, с размера на загубите, получени през предходни периоди. Организацията е платец на единния земеделски данък. За първото полугодие приходите са 4 000 000 USD, разходите за същия период са 3 000 000 USD. Освен това по разплащателната сметка е получен заем от трета компания в размер на 1 000 000 USD. Въз основа на резултатите общият приход, кумулативно от началото на годината, е равен на 10 000 000 USD, разходите за същия период са 7 000 000 USD.

За определяне на данъчната основа се вземат предвид само доходите от основна дейност продажба на селскостопанска продукция, произведена от собствени суровини, а заемът не се взема предвид при определяне на данъчната основа по Единния данък в земеделието.

Данъчна основа за първото полугодие:

4000 000 – 3000 000 = 1000 000.

Трябва да изчислите размера на авансовото плащане:

1000 000 х 6% = 60 000.

Да дефинираме данъчна основаспоред резултатите данъчен период:

10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.

Каква е сумата на данъка в края на данъчния период:

3000 000 х 6% = 180 000.

Обща сума на дължимия данък в края на данъчния период, като се вземе предвид аванса:

180 000 – 60 000 = 120 000.

Ред и срок за плащане по Единния данък в земеделието

За да имате представа какви разходи се вземат предвид, в какъв обем и как се определя тяхната цена, ако говорим за физическо измерване (бартер), счетоводството трябва да се регулира от член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация . V в натурадоходите ще бъдат оценени въз основа на условията на договора, по който са получени, като се вземат предвид пазарните цени. Ако сетълментите се извършват в чуждестранна валута, те се записват в хронологичен ред със сетълментите в рубли по обменния курс в деня на сетълмента в Централната банка на Руската федерация.

От подробно отразяване на сделките се създава обща картина на дейността на компанията, нейните реални приходи, които подлежат на данъчно облагане тарифна ставкаспоред Единния данък в земеделието.

Така че, ако се установи, че отчетността на земеделския производител се подава ежегодно, тогава плащането на данъка се състои от две части. Първото плащане е авансово плащане, която се определя по калкулационен метод и плащането трябва да се извърши до 25 юли, за да не се начисляват неустойки и санкции за забавени плащания. Втората част е окончателното плащане, което се изчислява от реалните резултати стопанска дейност. При получен доход този данък трябва да бъде внесен в бюджета до 31 март.

Кой е ограничен при ползването на единния данък земеделие?

Освен това земеделският производител е длъжен да вземе предвид някои от нюансите на дейността, за да запази преференциалната позиция на платеца на единния земеделски данък. Тази система не е съвместима с:

Опростена система;
Обща данъчна система;
Дейности, предмет на споразумение за споделяне на производството.

Освен това бизнесменът трябва да вземе предвид, че дейността му не трябва да надхвърля селскостопанското производство и продажбата на крайния продукт. И:

Поддържане на лимит от 70% от общите земеделски приходи;
Не произвеждат акцизни продукти;
Не получавате доходи от хазарт;
Поддържа числеността на персонала, чийто лимит е 300 души;
Не продавайте селскостопански продукти в рамките на дейности, администрирани от UTII.

Държавните институции не могат да извършват стопанска земеделска дейност. В случай на нарушения предприятието е длъжно да преизчисли данъците съгласно обща системаданъчно облагане, изплатете всички просрочени задължения, като вземете предвид санкциите към бюджета.

Единният земеделски данък (UAT) се превърна в добра алтернатива на основната система за данъчно облагане (OSNO). Той беше подкрепен от мнозинството предприемачи, тъй като беше освободен от плащане на ДДС, данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото. Предимствата на системата са очевидни, но има и недостатък при прехода на индивидуалните предприемачи към единния земеделски данък.

Какво е единен земеделски данък

Единният селскостопански данък беше въведен в Русия през 2004 г. Законодателите смятат, че използването на проста и разбираема схема ще намали тежестта върху агробизнеса.

Обект облагане с единния земеделски данъке разликата между приходите и разходите. Лихвен проценте 6%. Формулата за изчисление е следната: данъчна сума = (приходи – разходи) × данъчна ставка.

Само онези предприемачи, които са получили 70% от приходите си от селскостопанска продукция, могат да се възползват от правото да преминат към единния селскостопански данък (член 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Видове дейности, за които може да се прилага единен земеделски данък:

Растениевъдството като отрасъл на селското (горското) стопанство.
Животновъдни продукти.
Отглеждане и отглеждане на риба.
Риболов.
Първична и промишлена преработка на селскостопанска продукция след производството.

Как да преминете към единен данък земеделие

Може да се прилага единен земеделски данък. Можете също да преминете към него от друга система.

Ако регистрирате индивидуален предприемач, тогава в рамките на 30 дни трябва да подадете данъчно известие(Член 346.3. Данъчен кодекс на Руската федерация). Ако вече работите и решите да промените данъчна система, тогава можете да започнете да използвате Единния селскостопански данък едва от следващата година (член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация), трябва да информирате данъчната служба за това преди 31 декември. Това означава, че за да преминете към единния данък земеделие през 2019 г., трябва да подадете документ преди края на 2018 г.

През януари 2018 г. ситуацията се промени. Организациите и индивидуалните предприемачи няма да плащат данък върху имуществото само върху обекти, използвани при производството на селскостопански продукти, първичната и последващата промишлена преработка и продажбата на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от земеделски производители. Цялото друго имущество на платците на единния земеделски данък ще бъде обложено с данък.

Промени през 2019 г

Организациите и индивидуалните предприемачи, които плащат единния данък върху земеделието, ще бъдат признати за платци на ДДС от януари 2019 г. Клауза 8 от член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация престава да се прилага. Платците на единния земеделски данък ще правят удръжки и ще възстановяват данъка върху добавената стойност като всички останали. От същото време подточка 8 от клауза 2 на член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която гласи, че „входящият“ ДДС се прилага към разходите, ще престане да се прилага.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които плащат единния данък върху земеделието, ще бъдат признати за платци на ДДС от януари 2019 г.

Но през 2019 г. тези, които плащат единния селскостопански данък, ще получат правото да бъдат освободени от ДДС съгласно член от Данъчния кодекс на Руската федерация. Вярно е, че тук има някои уговорки. Индивидуален предприемач или организация трябва да декларира правото си да работи без ДДС през същата година, в която е подал заявление за желание за плащане на единния данък върху земеделието. Има алтернативно условие: през предходния данъчен период доходите от дейности, свързани с селско стопанство(без единичен данък), не трябва да надвишава установен лимит: 100 милиона рубли за 2018 г., 90 милиона рубли за 2019 г., 80 милиона рубли за 2020 г. и т.н.

Кой има полза от това?

Земеделските производители (индивидуални предприемачи и LLC) не са склонни да използват единен земеделски данък през последните няколко години. Нека да разберем защо се случва това.

Първо, единният земеделски данък освобождава хората от плащане на данък върху добавената стойност. Но, според статистиката, повечето от изпълнителите на ферми са големи компанииизползвайки OSNO. Транзакциите между платци на ДДС и неплатци стават неудобни поради сложното отчитане и невъзможността за възстановяване на ДДС.

Второ, ставката на ДДС върху селскостопанските продукти вече е само 10%. И този данък може да бъде възстановен при обща ставка от 18%. Например фермер продава пшеница с ДДС 10% и купува трактор с ДДС 18%. Ползите от използването на OSNO в този случай са очевидни.

Трето, данъкът върху имотите е много нисък, а от 2013 г. действа още едно предимство - нулева ставка за движимите вещи. Следователно ползите от използването на OSNO в някои случаи надвишават неговите недостатъци.

Разбира се, от вас зависи да решите дали да използвате Единния земеделски данък или да останете на OSNO, но не забравяйте да вземете предвид спецификата на вашия бизнес. Опростеността на единния земеделски данък може да изглежда като страхотен бонус за вас, но трябва да вземете предвид данъчната система на вашите партньори. Подходете отговорно към бизнеса си и бизнесът ви ще върви нагоре.

Право на кандидатстване имат предприятия, занимаващи се с производство и преработка на земеделска продукция специален режимданъчно облагане.

Преминаването към специален режим на единен земеделски данък се извършва при откриване на фирма или преди началото на календарната година. Системата има ограничения за видовете дейности и размера на приходите от произведена и преработена земеделска продукция в общия размер на получените приходи.

Системата се характеризира с минимален брой данъчни и отчетни форми, подадени на контролните органи.

Предприятието поддържа опростена форма на счетоводство по единния земеделски данък. Счетоводната процедура е подобна на документооборота при условие за участие в производството и преработката на селскостопанска продукция.

Като част от прилагането на режима селскостопанският сектор включва:

Растениеводство.
Селско стопанство.
Горско стопанство.
Животновъдство.
Риболов, включително улов на риба.

Редът за прилагане на системата е определен в чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който също установява ограничен списък от лица, които имат право да прилагат данъчната система.

Кой и кога може да го използва?

Право да използват системата имат предприятия, чийто дял от приходите от продажба на селскостопански продукти е най-малко 70% от общите приходи. IN общ дялприходите не отчитат приходите, получени от държавата. Например, един от видовете държавни компенсации, издавани на селскостопанските предприятия, е сумата, получена от предприятията в случай на необичайни метеорологични условия - суша или проливни дъждове.

Ограничения за организационна формане са предвидени фирми. Ако няма приходи, системата може да бъде отказана. За новосъздадените предприятия делът на приходите се определя въз основа на последния отчетен период.

Системата може да се използва от организация или съответен профил.

система може да използва:

Земеделски кооперации и дружества. Сред видовете институции има градинарски партньорства, маркетингови и преработвателни кооперации и други субекти, чиито приходи се получават от продажбата на продукти собствено производство.
Предприятия, занимаващи се с отглеждане и преработка на земеделска и животновъдна продукция.
Фирми, занимаващи се с улов и обработка на риба.

Специално значение в законодателството се отдава на рибарството. Градообразуващите предприятия (рибарски кооперации и кооперации) трябва да имат персонал от най-малко броя на жителите на селото. Компаниите, работещи с риболовни кораби, трябва да наемат повече от 300 души.

Определение права за ползванесистемата се основава на селскостопанско производство.

Предприятие, което се занимава само с преработка, не може да премине към плащане на единен данък земеделие. Също Нямат правоприложете фирмен режим:

Като производител или продавач на акцизни продукти.
Тези, които участват в хазартния бизнес.
Бюджетни, държавни предприятия.

От 2016г ограничението отмененопри прилагане на единната система за земеделски данък, установена преди това за предприятия с клонове.

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-лесният начиннаправете това с помощта на онлайн услуги, който ще ви помогне да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да опростите и автоматизирате счетоводството и отчетността, тогава на помощ ще дойдат следните онлайн услуги, които напълно ще заменят счетоводител във вашата фирма и ще спестите много пари и време. Цялото отчитане се генерира автоматично и се подписва електронен подписи се изпраща автоматично онлайн. Идеален е за индивидуални предприемачи или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко клика, без опашки и стрес. Опитайте и ще се изненадатеколко лесно стана!

Предимства и недостатъци на такава данъчна система

Системата има значителен брой предимства. ДА СЕ положителни условиярежимите включват:

Опростено счетоводно отчитане на приходи, разходи и пасиви, което не изисква значителен счетоводен персонал.
Минималният брой данъци, платени в бюджета.
Наличност преференциална ставкаданъчно облагане в сравнение със сумата, платена при поддържане на OSN.
Не е необходимо да се плаща минимален данък при получаване на загуби, което поставя потребителите на режима в по-изгодна позиция в сравнение с предприятията, използващи опростената данъчна система.
Възможност за отписване на загуби като разходи в рамките на 10 години от датата на възникване на събитието.

ДА СЕ недостатъциданъчните системи включват:

Наличието на ограничения, свързани със спецификата на дейността - необходимостта от спазване на ограничението от 70% върху дела на доходите, получени от самостоятелно отгледани или произведени продукти за преработка.
Наличието на максимален размер за размера на риболовното предприятие.
Невключване на платената на доставчика сума в продукти или направени разходи. Изискването на данъчния закон се прилага от 2016 г.
ДДС, неоснователно разпределен, подлежи на внасяне в бюджета и облагане като единен данък.

Системата е преференциална форма на данъчно облагане. Недостатъците на счетоводството са незначителни и се отнасят основно до условията за възможност за прилагане на режима.

Какви данъци заменя Единният земеделски данък?

При плащане на единен данък, изчислен във връзка с използването на единната система за данък в земеделието, данъкоплатецът освободени от задължението за плащане на редица данъци. Списъкът на изключените данъци зависи от организационната форма.

Неплатен:

Юридически лица данъци, свързани с поддържането на общата система - данък общ доход, ДДС.
Индивидуални предприемачи - , ДДС.

Ако правото на използване на системата бъде загубено, данъкоплатецът трябва да изчисли всички данъци по OSN (за и) от началото на календарната година.

Правила за преминаване към единен земеделски данък и комбиниране с други системи

Използва се уведомителният метод за преминаване към режим. Вземането на решение за използване на системата не изисква одобрението на данъчните власти, освен в случаите, когато предприятието не отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, установени за използването на системата.

Изисквайте правотоза използване Единен земеделски данъчен режимДанъкоплатецът трябва да се регистрира за данъчни цели на мястото на данъчна регистрация. Уведомлението се съставя в 2 екземпляра по утвърдения от закона образец.

Създадено законодателство срокове за преминаване към единен земеделски данък. Начало на кандидатстване (подаване на уведомление) е възможно:

В рамките на 30 дни от датата на включване на предприятието в Държавен регистър. Пропускането на срока означава автоматично преминаване към общоустановената система, при която се плащат повече данъци.
Не по-късно от последния ден на годината, предхождаща прехода.

Не е възможно отказ от прилагане на данъчния режим през календарна година. Изключение се прави за предприятия, които са загубили правото да поддържат единен земеделски данък през данъчния период и са принудително прехвърлени на общ режим.

Предприятия, водещи единния земеделски данък, могат да се комбиниратрежим с други форми:

Юридически лица – п.
Индивидуални предприемачи - с UTII и.

С допълнително прилагания режим на ЕНДП не се използва за извършване на дейност по продажба на продукти от собствено производство чрез търговски вериги.

Функция за комбиниранережими:

Предприятията трябва да водят отделни записи на приходите и разходите, липсата на които не позволява комбиниране на режими.
Делът на участието в приходите от доходите, получени от продажбата на основен селскостопански продукт в размер на 70%, се изчислява въз основа на всички суми, получени от предприятието.

Асоциирането не е разрешеносчетоводство с обща или опростена данъчна система.

Ако данъкоплатецът превиши ограниченията, установени за системата, организацията или индивидуалният предприемач е длъжен да изпрати уведомление до Федералната данъчна служба не по-късно от 15 дни от датата на възникване на обстоятелствата. Данъкоплатецът, ако загуби правото да използва системата, трябва подайте декларациядо 25-то число на месеца, следващ периода на загуба на права.

Загуба на правоприлагането на единния земеделски данък автоматично води до преминаване на предприятието към общия режим на данъчно облагане. Данъкоплатецът е длъжен да преизчисли активи, приходи, разходи в съответствие с OSN и да плати данъци, начислени през годината.

Задължително:

Привеждане на счетоводството в съответствие с общата данъчна система. Особена трудност възниква, когато организацията има имущество, което попада в категорията на амортизируеми. От началото на календарната година предприятието трябва да изготвя записи според установените счетоводствопод негов пълен контрол.
Плащайте данъци, прилагани от OSN. Сумите на авансовите плащания по Единния данък върху земеделието могат да бъдат прихванати от плащанията на съответния бюджет.

Ако предприятието желае доброволно да премине към друга данъчна система, също се подава уведомление до Федералната данъчна служба с краен срок за подаване до 31 декември на годината, предхождаща прехода. Системата може да се използва отново не по-рано от една година след отказ или загуба на правото на ползване.

Размерът на ставката по единния данък върху земеделието. Правила за изчисляване на данъка

Установен със закон данъчна ставка– 6% от основата, изчислена от данъкоплатеца.

Характеристики на определението бази:

Сумата се изчислява с натрупване от началото на календарната година или от деня на регистрация за новосъздадени фирми.
Стойността се определя като разликата между получените приходи и направените разходи.
Предприятията, претърпели загуби през предходния данъчен период, имат право да намалят основата с пълния им размер или част от него. Загубите могат да бъдат пренесени през следващите 10 години.

За да потвърдят загубите, получени от предприятието, по време на проверката инспекторите на Федералната данъчна служба трябва да представят документи, потвърждаващи факта. Ако загубите са възникнали през няколко периода, те се отписват в реда, в който са възникнали. Взети са предвид само загубите, понесени от селскостопански дейности. Разходите трябва да бъдат документирани и икономически обосновани.

Данъкоплатци, ползващи Единния данък в земеделието длъженводят записи на приходите и разходите. Характеристики на документално потвърждение на данъчната основа:

Счетоводството се извършва с помощта на (KUDiR).
Индикаторите се формират според. Разходите вземат предвид сумите, платени на доставчика за действително получени стоки, услуги и работа. Приходите се включват в приходите след получаване на реално плащане по банковата сметка или касата на предприятието.
Данните се генерират на база начисляване през данъчния период – календарната година.

Предприятията трябва да поддържат задължителен документооборот.

Правилата за изчисляване и плащане на единните земеделски данъци се разглеждат в следния видео урок:

Ред и условия на плащане

Законодателството установява отчетни и данъчни периоди за поддържане на системата. Въз основа на резултатите от шестмесечния отчетен период се плаща част от единния данък. В края на годишния календарен период се извършва окончателното изчисление на задълженията, като се вземат предвид сумите на авансовото плащане. Размерът на внесения в бюджета данък не намалява размера на годишната данъчна основа.

Определени са сроковеза въвеждане на суми в бюджета:

До 25 юли на текущия период за авансови вноски.
До 31 март на годината, следваща края на данъчния период.

Ако датата на плащане е събота и неделя, крайният срок за плащане се отлага за следващия работен ден.

Процедура за докладване

Връщане на данъцие основната отчетност на предприятията, плащащи Единния данък земеделие. Процедурата за попълване на декларацията е установена от Приложение № 2 към Заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. № 57n.

Документ определя:

Състав на декларацията. Документът се състои от заглавна страница, раздел, съдържащ дължимата сума, раздел за изчисление и лист, показващ размера на загубата, получена през предходни периоди.
Ред за подаване на документ.
Определяне на датата, на която декларацията се счита за подадена.
Общи правила за попълване на формуляра - без петна, грешки, подвързване на документа, номериране.
Процедурата за попълване на данните за заглавието и всички раздели на декларацията.

Срокове за подаване връщане на данъци съвпадат с датите на плащане на данъка. От 2016 г., използван нова формадекларация, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 1 февруари 2016 г. № ММВ-7-3/51@. Нововъведението засегна изчисляването на данъка. Раздел 2 съдържа ред относно преференциалното данъчно облагане на полуостров Крим и град Севастопол.

За информация относно процедурата за докладване вижте следното видео:

Отговорност за нарушения

Данъкоплатците, които извършват данъчни нарушения, се наказват подобно на лицата, прилагащи други данъчни режими. Отзад късно подаванедекларация се налага глоба в размер от 5 до 30% от посочената за плащане сума. Глобата не може да бъде по-малка от 1000 рубли. Неплащането на данък води до глоба от 20 до 40% от размера на задължението към бюджета.

Снимка от Андрей Овсиенко, Kublog

Обект на облагане и данъчна ставка

Обект на облагане с единния земеделски данък са доходите, намалени с размера на разходите.

Редът за определяне и признаване на приходите и разходите се определя от чл. 346.5 Данъчен кодекс RF.

Данъчната основа произтича от понятието обект на облагане. Разбира се като парично изражение на приходите, намалени с размера на разходите.

Данъчна ставкаот единния земеделски данък се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

Съгласно чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната ставка е 6%.

Когато прилагате единния селскостопански данък, не е необходимо да плащате (клауза 3 от член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

данък общ доход;
данък върху имуществото (както върху балансовата стойност на дълготрайните активи, така и върху кадастрална стойностнедвижим имот).

Комбинация от различни данъчни системи

Възможности за комбиниране различни системиданъците са представени в таблицата.

Процедурата за определяне и признаване на приходи и разходи

Класификацията на приходите и разходите, както и редът за тяхното признаване се определят от гл. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За данъчни цели на Единния земеделски данък и в съответствие с клауза 6 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация единственият метод за признаване на приходи и разходи е касовият метод.

доходи

Член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава организациите да вземат предвид:

доходи от продажба на стоки, строителство и услуги, както и имущество и вещни права по чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
извъноперативни приходи, определени по реда на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Доходите, получени в натура, трябва да се записват по преобладаващи пазарни цени.

Доходите, получени от данъкоплатеца в чужда валута, се конвертират в рубли по обменния курс на Банката на Русия, установен към датата на получаване на дохода. Получената сума се взема предвид.

В съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите от продажби се признават като постъпления от продажба на стоки (строителни работи, услуги) както от собствено производство, така и от придобити по-рано, и постъпления от продажба на имуществени права.

Приходите от продажби включват всички приходи, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги). права на собственост, изразени в пари и (или) в натура.

Доходите, които не попадат в категорията доходи от продажба на стоки (работа, услуги), са неоперативни приходи. Това може да включва например доходи:

от дялово участиев други организации;
под формата на глоби, неустойки и (или) други санкции за нарушаване на договорни задължения, признати от длъжника или дължими от длъжника въз основа на влязло в сила съдебно решение, както и суми на обезщетения за загуби или щети;
от лизинг (пренаемане) на имущество;
под формата на получени лихви по договори за заем, кредит, банкова сметка, банкова сметка, както и върху ценни книжа и други дългови задължения и други приходи. Те са изброени изцяло в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Списъкът с такива доходи обаче не е изчерпателен.

Някои доходи могат да не се вземат предвид за данъчни цели по единния данък земеделие. По-специално, това са доходи:

под формата на средства или друго имущество, получено по договори за кредит или заем (други подобни средства или друго имущество, независимо от формата на регистриране на заемите, в т.ч. ценни книжапо дългови задължения), както и средства или друго имущество, получено за изплащане на такива заеми;
под формата на разходите за рекултивация и други селскостопански съоръжения, получени от земеделските производители (включително вътрестопански водопроводи, газови и електрически мрежи), изградени за сметка на бюджетите на всички нива;
под формата на суми дължими сметкиданъкоплатец към бюджети на различни нива, отписани и (или) намалени по друг начин в съответствие със закона Руска федерацияили с решение на правителството на Руската федерация.

Член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява пълен списъктакъв доход.

Разноски

Списъкът на разходите, за разлика от приходите, е установен в самата глава. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въпреки това, не всички разходи, посочени в този списък, могат да бъдат взети предвид от данъкоплатеца при изчисляване на единния земеделски данък.

IN в такъв случайПрилага се редът за признаване на разходите, подобен на реда, установен с гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации, които плащат данък върху доходите. Тоест само икономически обосновани и документирани разходи (както и загуби), извършени (понесени) от данъкоплатеца, се признават като разходи.

Под разумни разходисе разбират като икономически обосновани разходи, чиято оценка се изразява в в брой. Документираните разходи са разходи, потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Важен момент е, че всички разходи се признават за разходи, при условие че са извършени за извършване на дейност, насочена към генериране на доход, или от търговските обичаи, прилагани в чуждата държава, на чиято територия са направени съответните разходи, и (или) документи косвено потвърждаване на направените разходи (включително митническа декларация, заповед за командировка, документи за пътуване, отчет за извършената работа в съответствие с договора).

В съответствие с параграф 7 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възможността за признаване на разходите на данъкоплатците като разходи за целите на данъчното облагане на единния селскостопански данък възниква само след действителното им плащане.

Повечето от разходите на данъкоплатеца се вземат предвид във връзка с процедурата, използвана за изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Статии гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставя подробен списък на разходите. По-специално в чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда спецификата на определяне на материалните разходи; въпросите за разходите за труд са разгледани в чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Характеристики на определяне на разходите за задължителни и доброволно осигуряванеимущество са установени с чл. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация и др.

Изключение правят видовете разходи, чието приемане не изисква специална процедура, установена от гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те включват:

разходи за закупуване на материали, включително семена, разсад, разсад, торове, фуражи, ветеринарни лекарства (клауза 5, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това фактът на прехвърляне към производството няма значение за признаването на разходите - те могат да бъдат взети предвид веднага след действителното плащане. Потвърждението на размера на разходите е основно счетоводни документиотносно плащането на суровини и материали, както и при тяхното получаване (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 ноември 2010 г. № 03-11-06 /1/25 и др.);
разходи за придобиване на дълготрайни активи. При закупуване на дълготраен актив, цялата му стойност веднага се включва в разходите, веднага след въвеждането на актива в експлоатация. В този случай разходите се вземат предвид само за онези дълготрайни активи, които се използват в предприемаческа дейност(клауза 1, клауза 2, клауза 2, клауза 5, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
разходи за придобиване нематериални активи;
разходи за ремонт на дълготрайни активи (включително наети);
наемни (включително лизингови) плащания за наета (включително лизингова) собственост;
суми на данъка върху добавената стойност върху закупени стоки (работи, услуги);
разходи за храна на работниците, заети със селскостопанска работа;
суми на данъци и такси, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите;
разходи за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба (намалени с размера на разходите, посочени в параграф 8, параграф 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. с размера на данъка върху добавената стойност върху закупените стоки) ;
разходи за информационни и консултантски услуги;
разходи за развитие на персонала;
съдебни разноски и арбитражни такси;
разходи за задължително и доброволно осигуряване (клауза 7, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
разходи за труд (клауза 6, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация), включително стимулиращи начисления и надбавки, компенсации, свързани с работното време или условията на труд и др. (Член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Разходите за труд включват всички удръжки от заплатите. По-специално данък върху доходите на физическите лица, суми на издръжка, глоби и други удръжки. Такива суми се вземат предвид като част от начислените заплати;
плащане социални осигуровки(отпуск по болест, месечен изплащане на обезщетениекогато се грижите за дете под три години);
обучение на служители (клауза 29, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, ако договорът за обучение предвижда, че служителят трябва да възстанови разходите за обучение на земеделското предприятие и такава сума ще бъде получена от него, тя трябва да се вземе предвид като неоперативен приход (писма на Министерството на финансите от Русия от 25 март 2011 г. № 03-03-06 /1/177, Федерална данъчна служба Русия от 11 април 2011 г. № КЕ-4-3 /5722@);
разходи под формата на неустойки и глоби, изплатени за неизпълнение или неправилно изпълнение на задължения, както и под формата на изплатени суми за компенсиране на причинените вреди.

Разходите на платеца на единния земеделски данък могат да включват и сумата на лихвата и други плащания по договор за заем(клауза 9, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За каква цел е издаден заемът - за закупуване на суровини, дълготрайни активи или попълване оборотен капитал- За данъчно счетоводстворазходите нямат значение. Ако селскостопанска организация е взела заем за закупуване на дълготрайни активи, лихвите не се включват в разходите за придобиване на имущество, а се отчитат отделно.

Декларация за единен данък земеделие

Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 1 февруари 2016 г. № ММВ-7-3 /51@ са направени промени в декларацията по единния селскостопански данък и в реда за попълването му. По-специално, в ново изданиебеше посочено в раздел. 1 „Размерът на дължимия в бюджета единен земеделски данък според данъкоплатеца“ от декларацията, както и раздел. 2 „Изчисляване на единния земеделски данък“. Заповедта е влязла в сила на 12.03.2016г.

Ред за изчисляване и срок за плащане на единния земеделски данък

Единният земеделски данък се изчислява от данъкоплатците самостоятелно като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка, и се плаща въз основа на резултатите от данъчния период до 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Отчетният период е шестмесечие, в края на което се внасят съответно единният земеделски данък и авансовата вноска за него.

Сумата на авансовото плащане на данъка се внася в бюджета не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период, тоест не по-късно от 25 юли, в съответствие с клауза 2 на чл. 346.9 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Късното плащане на авансовото плащане води до начисляване на неустойки от данъчните власти.

Размерът на дължимия данък в края на годината се изчислява от данъкоплатеца като разлика между начисления данък и размера на авансовия данък.

Тази разлика е единният земеделски данък, дължим в края на данъчния период.

Плаща се от данъкоплатците не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация за съответния данъчен период на основание клауза 2 на чл. 346.10 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Трябва да се има предвид, че ако размерът на единния данък (авансово плащане на данък), изчислен въз основа на резултатите от данъчния (отчетен) период, по-малко от суматаплащане на данък, изчислен въз основа на резултатите от предходния отчетен период, данъкоплатецът няма задължение да плаща данък.

Организациите плащат единния земеделски данък по местонахождението си, тоест там, където са се състояли държавна регистрация. А индивидуални предприемачи- по местоживеене, където пребивават постоянно или основно, съгласно изискванията на параграф 4 на чл. 346.9 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример

В края на първата половина на годината данъчната основа на индивидуалния предприемач по Единния селскостопански данък възлиза на 200 000 рубли. Данъчната основа за единния селскостопански данък за годината възлиза на 300 000 рубли.

В края на отчетния период единният селскостопански данък възлиза на 12 000 рубли. (200 000 рубли х 6%).

Единният селскостопански данък за годината възлиза на 18 000 рубли. (300 000 рубли х 6%).

Общата сума на единния селскостопански данък, дължима в бюджета в края на данъчния период, възлиза на 6000 рубли. (18 000 рубли - 12 000 рубли).

Пренасяне на загуби

Данъкоплатецът може да намали данъчната основа с размера на загубата, получена въз основа на резултатите от предходни данъчни периоди, в съответствие с клауза 5 на чл. 346.6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Загуба е превишението на разходите над приходите.

В този случай трябва да обърнете внимание на следното:

Данъкоплатец, претърпял загуба при прилагане на единния данък земеделие, има право да намали данъчната основа по единния данък земеделие през следващия данъчен период.

Ако размерът на загубата е значителен, тогава тя може да бъде пренесена към следващите данъчни периоди в рамките на 10 години.

Ако данъкоплатците са получили загуби в повече от един данъчен период, тези загуби се пренасят към бъдещи данъчни периоди в реда, в който са получени.

Трябва да се има предвид, че прехвърлянето на загуби е възможно само ако организацията или индивидуалният предприемач продължават да прилагат данъчната система под формата на Единен земеделски данък.

Най-важният аспект в този случай е, че данъкоплатците са длъжни да документират размера на получената загуба и сумата, с която е намалена данъчната основа, и да съхраняват тези документи през целия период на такова намаляване на данъчната основа.

Пример

Организация, която прилага система за данъчно облагане на селскостопанските производители, е получила доход в размер на 680 000 рубли в края на 2013 г. и направени разходи в размер на 910 000 рубли.

Така въз основа на резултатите от данъчния период за 2013 г. е получена загуба в размер на 230 000 рубли. (680 000 rub. - 910 000 rub.).

Въз основа на резултатите от данъчния период 2014 г. Организацията получи приходи в размер на 1 100 000 рубли, разходите възлизат на 920 000 рубли.

Данъчната основа за единния селскостопански данък за 2014 г. възлиза на 180 000 рубли. (1 100 000 рубли - 920 000 рубли).

Размерът на загубата, с която Организацията има право да намали данъчната основа за 2014 г., е 180 000 рубли, което е по-малко от 230 000 рубли. (размер на загубата за 2013 г.).

Така размерът на единния селскостопански данък, дължим за 2014 г., ще бъде 0 рубли.

Останалата загуба е 50 000 рубли. (230 000 рубли - 180 000 рубли). Организацията може да вземе предвид тази сума при изчисляване на данъчната основа за следващите данъчни периоди.

Да приемем, че в края на 2015 г. организацията е получила приходи в размер на 1 630 000 рубли. и направени разходи в размер на 1 230 000 рубли.

Данъчната основа за единния селскостопански данък за 2015 г. е 400 000 рубли. (1 630 000 рубли - 1 230 000 рубли).

По този начин през 2015 г. Организацията ще може напълно да отчете размера на загубата, понесена през 2013 г. Размерът на данъка ще бъде:
(400 000 rub. - 50 000 rub.) x 6% = 21 000 rub.

Арбитражна практика и актуални проблеми

Да разгледаме случаи от арбитражна практикапо въпроси, свързани с в изчисляването на единния данък земеделиеи текущи проблеми.

Наем на парцели при плащане в натура

от общо правилоРазходите на платеца на единния селскостопански данък се признават за разходи след действителното им плащане (клауза 2, клауза 5, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същата норма гласи, че за целите на изчисляване на единния земеделски данък плащането на услуги се счита за прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувача на посочените услуги към продавача, което е пряко свързано с предоставянето на услуги . В този случай разходите за плащане на услуги на трети страни се вземат предвид в момента на погасяване на дълга чрез отписване на средства от текущата сметка на данъкоплатеца, извършване на плащания от касата и в случай на друг метод на погасяване задължението - към момента на това погасяване.

Следователно разходите за наем парцели, извършени под формата на плащане в натура, могат да се вземат предвид при определяне на данъчната основа по Единния данък в земеделието. В този случай плащането в натура трябва да се преобразува в рубли, като се вземат предвид пазарните цени на продуктите, прехвърлени чрез плащане в натура.

Пътни разходи

Компанията на единния земеделски данък ще изпрати един от служителите си в друг регион. Възможно ли е да се признаят пътни разходи на датата на издаване на пари за отчитане?

Не, не можеш. Разходите трябва да бъдат документирани (клауза 3 от член 346.5, клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И това може да стане само с помощта предварителен отчетслужител, одобрен от ръководителя на компанията.

Оказва се, че пътните разходи трябва да бъдат отписани само на датата на одобрение на отчета за разходите. И не преди.

Разходи за изграждане на дълготрайни активи

Може ли един платец на единен земеделски данък, който изгражда хангар за съхранение на зърно и оборудване самостоятелно или с участието на изпълнители, да вземе предвид разходите за строителство преди завършването му?

Не, до изграждането на дълготрайния актив разходите за изграждането му не се вземат предвид при определяне на данъчната основа по Единния данък в земеделието. След въвеждане в експлоатация на ОС, разходите за неговото изграждане се вземат предвид при определяне на данъчната основа за единния земеделски данък по начина, установен в клауза 4 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходи за закупуване на скъп автомобил

Ръководителят на селско стопанство купи скъпо кола. Възможно ли е да се плати покупката на такъв превозно средствовзети предвид при изчисляване на единния земеделски данък?

В параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че разходите се признават като оправдани и документирани разходи, направени (направени) от данъкоплатеца.

Под обосновани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парична форма. По този начин е възможно да се вземат предвид разходите за скъп автомобил при изчисляване на единния данък земеделие. Но само при условие, че са произведени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.

Разходите за поддръжка, експлоатация и ремонт на кораб, закупен за риболов на раци, който не е отишъл в морето поради обстоятелства извън контрола на данъкоплатеца, могат да бъдат взети предвид за целите на единния данък върху земеделието.

Риболовна фирма - платец на единния земеделски данък закупи употребяван кораб за улов на раци. След получаване на удостоверение за собственост от пристанищната администрация, корабът е регистриран като дълготраен актив. То обаче така и не отиде на море. Причината за това беше мораториумът върху улова на камчатски рак в крайбрежната зона, въведен от правителството на Руската федерация през 2010 г. и все още е в сила.

Въпреки това дружеството е направило разходи за поддръжка, експлоатация и ремонт на плавателния съд, които са били отчетени за целите на единния данък земеделие. Това обстоятелство породи жалби от данъчен орган. Инспекторите установиха, че разходите са неразумни.

Съдии от три инстанции застанаха на страната на компанията, като отмениха фискалното решение на следните основания (виж Решение на Съда на ЕС Северозападен районот 06.03.2015 г. по дело № А42-7806 /2013 г.).

В съответствие с чл. 346.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане по Единния селскостопански данък е доходът, намален с размера на разходите.

Редът за определяне и признаване на приходите и разходите е установен с чл. 346.5 Данъчен кодекс на Руската федерация.

За целите на единния данък в земеделието се вземат предвид изброените в ал.2 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходи, включително разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи, за ремонт на дълготрайни активи (включително наети) и др. Предпоставка е, че тези разходи трябва да бъдат икономически обосновани и документирано (клауза 3 от член 346.5, стр. 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Арбитрите установиха, че оспорваните разходи отговарят на горните критерии. Плавателният съд е закупен с цел използване в производствена дейност, за улов и преработка на раци на базата на договор между Федерална агенцияотносно рибарството и данъкоплатците на споразумения за осигуряване на дял от общия обем на квотите за промишлен риболов. Не беше възможно плавателният съд да работи поради мораториума върху улова на раци.

Освен това, поради конституционния принцип за свобода на икономическата дейност, данъчните власти нямат право да се намесват в дейността на данъкоплатеца и да оценяват направените от него разходи от гледна точка на ефективност и целесъобразност. Това е позицията на Конституционния съд на Руската федерация, изразена в определения от 04.06.2007 г. № 320-O-P, 366-O-P.

Съдебният контрол също не е предназначен да проверява икономическата осъществимост на решенията, взети от стопански субекти, които имат независимост и широка свобода на преценка в сферата на бизнеса, тъй като поради рисковия характер на тези дейности съществуват обективни ограничения във възможността на съдилищата да идентифицират наличието на бизнес грешки в него (Резолюция на Конституционния съд на Руската федерация от 24 февруари 2004 г. № 3-P).

По този начин дружеството с основание е включило направените разходи за поддръжка, експлоатация и ремонт на закупения плавателен съд като част от разходите за определяне на данъчната основа за данък земеделие. Инспекторатът не е имал правно основание за изключване на спорните разходи.

Сумите на авансовото плащане за данък земеделие не се вземат предвид в разходите при формиране на данъчната основа за единния данък земеделие.

Фискалните служители при проверка на място в организация, която плаща единния данък земеделие, стигнаха до заключението, че данъкоплатецът неправомерно е отчел като разход сумата на авансовото плащане за данък земеделие. Организацията не е съгласна със заключенията на инспекторите и обжалва пред по-висок данъчен орган. Регионалната Федерална данъчна служба остави решението на инспектората непроменено. Делото отиде в съда.

Арбитрите от три инстанции застанаха на страната на данъчните, а ето защо (виж ( Резолюция Арбитражен съдДалекоизточен окръг от 21 януари 2015 г. № F03-6049 /2014).

Обект на облагане с единния данък в земеделието са доходите, намалени с размера на разходите, които по силата на клауза 3 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация се приемат при условие, че отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 346.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът на разходите, които не се вземат предвид за данъчни цели, се съдържа в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Клауза 4 от тази норма предвижда, че разходите под формата на данъчни суми не се вземат предвид за данъчни цели, тоест не намаляват данъчната основа.

Въз основа на горното съдиите посочиха, че организацията няма законови основания за отчитане на разходите при формирането данъчна основасъгласно единния данък в земеделието, размерът на авансовото плащане за този данък, изплатени в края на отчетния период.

Авансовите плащания, направени по Единния селскостопански данък, се отчитат при плащането на Единния селскостопански данък въз основа на резултатите от данъчния период (клауза 3 от член 346.9 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията не е съобразила, че гл. 26.1, както и чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа правила, установяващи възможността да се вземе предвид при формиране на данъчната основа за конкретен данък за конкретен данъчен период размерът на данъка, изчислен за същия период (включително авансови плащания) .

Постъпленията от еднократна сделка за продажба на имот, както и от отдаване под наем на имот, не се включват в общия доход от продажби за целите на Единния данък в земеделието.

Фирмата извършва дейност по отглеждане на зърнени и други земеделски култури. Считайки, че отговаря на условията, предвидени в параграф 2 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тя приложи единния селскостопански данък.

Фискали в ход данъчна ревизиястигна до извода, че делът на приходите от продажба на селскостопанска продукция в общ доходданъкоплатец от продажби за данъчния период възлиза на по-малко от 70%.

Според инспекторите земеделският производител необосновано не е взел предвид приходите от продажбата на стени, сеялка и жътварка, както и приходите от отдаване под наем на имущество за определяне на посочения коефициент.

Тези обстоятелства послужиха като основа за допълнителни данъци по общата система.

След като не се съгласи с решението на инспектора, компанията го оспори в арбитраж и спечели спора на три инстанции на следните основания (виж Решение на Арбитражния съд на Уралския окръг от 19 ноември 2014 г. № F09-7705 /14).

Единният земеделски данък има право да се прилага от земеделски производители - организации и предприемачи, които произвеждат селскостопански продукти, извършват тяхната първична и последваща (промишлена) преработка и продават тези продукти, при условие че в общия доход от продажби делът на приходите от продажбата на такива селскостопански продукти е най-малко 70% (клауза 2, член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако в края на данъчния период данъкоплатецът не отговаря на условията, установени в параграфи 2, 2.1, 5 и 6 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той се счита за изгубил правото да прилага единния селскостопански данък от началото на данъчния период, в който е извършено нарушението (клауза 4 от член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

Съдилищата стигнаха до извода, че в разглеждания случай дружеството не е продавало имущество на системна основа, продажбата е била еднократна и следователно данъкоплатецът е получил пари в бройот продажбата на стенни панели, сеялки и жътвари не трябва да се вземат предвид в общия доход при определяне на дела на приходите от продажба на селскостопанска продукция.

По този начин продажбата на спорния имот не може да се счита за независим вид дейност и следователно приходите от продажбата на тези обекти не могат да бъдат взети предвид като част от приходите от продажба на стоки (работа, услуги), когато определяне статута на земеделски производител.

Освен това арбитрите констатираха, че в представената от дружеството книга за приходите и разходите е посочено, че освен еднократна продажба на спорния имот, данъкоплатецът е продавал предимно отглеждана от него селскостопанска продукция.

Съдилищата също така признаха законността на отразяването на размера на приходите от отдаване под наем на имущество като част от неоперативни приходи, тъй като по силата на клауза 4 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално, доходът от лизинг (пренаемане) на имущество се признава като такъв, ако такъв доход не е определен от данъкоплатеца по начина, установен в чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Арбитрите установиха, че отдаването на имоти под наем не е основна дейност на дружеството. Данни, че данъкоплатецът е отчел тези доходи по реда на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган не е представил.

При тези обстоятелства, въз основа на разпоредбите на параграф 1 на чл. 346.5, ал. 1 на чл. 39, ал. 3 - 5 чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на доходите от лизинг на имущество не трябва да участва в изчисляването на дела, посочен в клауза 4 на чл. 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като размерът на приходите от продажба на селскостопански продукти подлежи на отчитане в общия доход от продажби.

Съответно сумите на приходите от лизинг на имущество не трябва да се включват в приходите от продажба на стоки, работи и услуги, които не са класифицирани като селскостопански продукти, когато се определя делът на приходите от продажба на селскостопански продукти.

Тъй като делът на приходите от продажба на селскостопанска продукция в общите приходи от продажби, които не могат да включват приходите от продажба на стени, сеялка и жътварка, както и приходите от наем на имущество, възлизат на повече от 70%, дружеството с право се е считало за платец на единния данък земеделие и е прилагало определения специален режим.

Земеделските продукти, произведени на ишлеме от трети страни, не се признават за земеделски продукти от собствено производство за целите на Единния данък в земеделието.

Извършени фискали проверка на мясториболовна организация - платец на единния данък земеделие, стигна до извода, че не отговаря на понятието „земеделски производител“ и начисли допълнителни данъци по общата данъчна система. Причината за това бяха следните обстоятелства.

Организацията изпрати риба, уловена въз основа на разрешителни за улов (добив) на водни биологични ресурси за преработка на рибопреработвателни кораби на трети страни. Преработката на сурова риба е извършена от посочените преработватели, а плащането за услугите по преработка е извършено в готови продукти (50% от готовите продукти са прехвърлени на преработвателя). Организацията продава своя дял от готовите продукти самостоятелно или чрез комисионер.

Инспекторите са посочили, че доходите от продажба на земеделска продукция, произведена на ишлеме от трети лица, не могат да бъдат отчетени за целите на гл. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като това не е доход от продажба на продукти, произведени вътрешно. Делото отиде в съда.

Арбитрите от първата инстанция застанаха на страната на данъчния орган, като посочиха, че производството на продукти самостоятелно означава производство на продукти от същото лице, което е уловило водни биологични ресурси.

Апелът обаче не се съгласи с колегите си. Съдиите обосноваха решението си с факта, че като част от изпълнението на спорните договори организацията е обработвала собствения си улов, което е направило възможно Завършени продуктисчитани за продукти, произведени вътрешно.

Арбитрите на FAS сложиха край на спора (виж Резолюция на FAS Волго-Вятски окръг от 08.08.2013 г. по дело № A38-4480 /2012 г.). Окончателната присъда, за съжаление, не беше в полза на данъкоплатеца. Нека представим логиката на касационната инстанция.

За платци на единния земеделски данък се признават организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители и са преминали към плащане на единния земеделски данък по начина, предписан от глава. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и риболовни организации и индивидуални предприемачи (клауза 2 от клауза 2.1 на член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). За целта трябва да бъдат изпълнени определени условия, а именно:

средният брой на служителите през данъчния период не надвишава 300 души;
в общия доход от продажба на стоки (строителни работи, услуги), делът на приходите от продажбата на техния улов на водни биологични ресурси и (или) риба и други продукти от водни биологични ресурси, произведени сами от тях, е най-малко 70% за данъчния период;
риболовът се извършва на кораби на риболовния флот, собственост на такива организации или индивидуални предприемачи или използвани въз основа на договори за чартър (чартър без кораб и тайм чартър).

НОВО: За работа

За високоплатена работа, подготовка за проверка на квалификацията (лично, дистанционно, на запис). Бързо, евтино, качествено.

Консумация на електроенергия без договор: как да избегнем негативни правни последици. Организатор: Висше училище за държавен одит, Московски държавен университет

Определение

Данъчна система за земеделските производители ( единно земеделско) е специален данъчен режим, което позволява да се намали данъчна тежествърху земеделските производители. Изчисляването и плащането на единния селскостопански данък се регулира от глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Единният земеделски данък може да се прилага само от земеделски производители, които отговарят на критериите, установени в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този член от Данъчния кодекс предоставя списък с условия, които позволяват и забраняват преминаването към единния селскостопански данък.

Преходът към единния земеделски данък се извършва доброволно. Връщането към други данъчни режими се извършва доброволно или задължително, ако престане да отговаря на критериите, установени в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Плащането на единния земеделски данък предвижда освобождаване от следните данъци:

Данък върху доходите на организации/данък върху доходите на физически лица за индивидуални предприемачи;

Данък върху имотите;

Член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда изключения - случаи, когато данъкът върху доходите на физическите лица и ДДС подлежат на плащане, въпреки прилагането на Единния данък върху земеделието.

Платци на единен данък земеделие

За платци на единния земеделски данък се признават организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители и са преминали към единния земеделски данък по предписания начин.

Данъчни ставки

Ставката на единния земеделски данък е 6%.

Данъчен период

Данъчният период по единния данък в земеделието е календарна година.

Характеристики на изчисляването на единния земеделски данък

Данъчната основа за единния данък в земеделието е приходите, намалени с размера на разходите.

Приходите и разходите се определят по касовия метод, т.е. като се получават/изплащат средства.

Списъкът на доходите, подлежащи на облагане, е отворен. Получените аванси срещу бъдещи доставки се признават като приход.

Списъкът с разходите, които намаляват данъчната основа, е затворен, т.е. ако данъкоплатецът е направил разход, който не е посочен в този списък, този разход не намалява данъчната основа. Аванси, изплатени на доставчици, се включват в разходите само след получаване на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги). Разходите за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи и нематериални активи се признават след тяхното плащане и въвеждане в експлоатация.

Освен това всички разходи трябва да бъдат документирани, икономически обосновани, а разходите, за които са установени стандарти, намаляват данъчната основа само в рамките на тези стандарти.

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Единен земеделски данък (UAT): подробности за счетоводител

Практика на Върховния съд на Руската федерация по данъчни спорове за август 2018 г
При проверка на законосъобразността на прилагане на единния земеделски данък да се признае данъкоплатецът за земеделски производител...
Промени в данъчното законодателство на Република Крим и Севастопол от 01.01.2019 г.
За това в тази статия. Закон за единния селскостопански данък на Република Крим от 01 ... -ZRK/2014 „За установяване на ставката на единния селскостопански данък на територията на Република Крим.“ Според...
Как да изберем специален данъчен режим
Единен данъкза условния доход, Единния земеделски данък, Системата за патентно облагане, той само... се намалява с размера на застрахователните премии. Единен земеделски данък Режимът е добър, когато доходите ви...
Счетоводни и данъчни последици от промяна на цената на сделката
Данъци по отношение на земеделските производители (единен земеделски данък, Единен земеделски данък) или плаща единен данък...
Освобождаване на селскостопанския транспорт от транспортен данък
... „Система за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък)“ Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно, за използване...
Нови класификатори – ново данъчно облагане
...) или Стокова номенклатура на външноикономическата дейност. Единен земеделски данък Съгласно ал. 1 на чл. 346...
Как Федералната данъчна служба идентифицира бизнес моделите за укриване на данъци?
Доходи за определени видове дейности, единен земеделски данък. В рамките на работата на комисиите...
В кой момент трябва да се вземе предвид издръжката при изчисляване на единния данък върху земеделието?
...) при определяне на обекта на облагане с единния земеделски данък данъкоплатците намаляват доходите, които получават... от доходите на служителите на организацията, прилагаща единния земеделски данък, се вземат предвид като част от разходите за.. .
Земеделски производител ремонтира имот - как се осчетоводяват разходите
В този случай при изчисляване на единния земеделски данък в разходите можете да вземете предвид: в... Земеделски производител може да приложи специален режим под формата на плащане на единен земеделски данък. Това е...
Ние признаваме разходите, без да чакаме факта на продажба на стоките
За които се плащат UTII и единният земеделски данък. Факт е, че разпоредбите...
Приспадане на ДДС върху дълготрайните активи за платеца на единния данък земеделие от 2019 г.
Индивидуалните предприемачи, които са платци на Единния земеделски данък, не се признават като платци на ДДС... индивидуалните предприемачи, които са платци на Единния земеделски данък, ще бъдат признати като платци на ДДС... обектът на данъчно облагане, платецът на Единния земеделски данък Данъкът намалява полученото... тъй като данъкоплатецът остава платец на Единния земеделски данък, той все още взема предвид... прилагането на данъчната система под формата на Единен земеделски данък, при закупуване на стоки (... ще бъде, ако платецът на единния земеделски данък се възползва от възможността да получи освобождаване...
Подаване на известие за освобождаване от ДДС от платеца на единния данък земеделие
Вече е отбелязано за платците на единния данък земеделие с евентуално увеличение на размера на техния данък... подадена. Особености при плащането на ДДС от платците на единния данък земеделие. „Приятно“ съобщение за новите... и индивидуалните предприемачи, които са платци на единния данък в земеделието, не бяха признати за платци на ДДС... на данъкоплатеца, но са създадени специални, по-меки такива за платците на единния данък в земеделието... внимание: Дори ако платецът на единния земеделски данък е получил освобождаване от задълженията на платеца. ..RF). Затруднение за платците на единния данък земеделие, които са получили освобождаване от мита...
Платците на единния данък земеделие ще плащат ДДС и данък имоти
А индивидуалните предприемачи, които са платци на единния земеделски данък, не се признават за платци на ДДС (... системата за данъчно облагане на земеделските производители (UAT) имат право на освобождаване... предприемачите получават освобождаване като платци на единния земеделски данък, достатъчно е да подадат само уведомление. ... невъзможно е да се определи дали данъкоплатецът на единния земеделски данък отговаря на установените критерии Следователно е възможно... стокопроизводители Така платците на единен данък земеделие ще трябва да водят отделен регистър на имуществото ...
От 2018 г. фирмите на Единния данък земеделие ще плащат ДДС
Правилата за данъчно облагане на компаниите, използващи Единния земеделски данък, ще се променят, а именно те ще бъдат таксувани... правилата за данъчно облагане на компаниите, използващи Единния земеделски данък, ще се променят, а именно те ще бъдат таксувани... Федерален закон. Какво ще се промени за платците на единния данък земеделие през 2018 г.? През... година фирмите и предприемачите на единния данък земеделие, както и при предишните... удръжките до началото на прилагането на единния данък земеделие не изискват възстановяване (стр. ... срока, в който започна да се прилага единен земеделски данък или през годината, предхождаща прехода... от спазване на лимита на доходите от единния земеделски данък бизнес (с изключение на...
Счетоводно отчитане за целите на плащането на единния данък земеделие на приходите от продажба на дълготрайни активи
Относно счетоводното отчитане за целите на плащането на единния данък върху земеделието на приходите от продажба на дълготрайни активи. ... организациите и индивидуалните предприемачи имат право на специален режим под формата на плащане на единния земеделски данък... се считат за загубили правото да плащат единния земеделски данък от началото на данъчния период, ... че за плащане на единния данък земеделие приходите от продажба на дълготрайни активи ... възможност за прилагане на специалния режим и плащане на единния данък земеделие. Нека илюстрираме това с пример. ... се прилага специален режим под формата на плащане на единен земеделски данък. Поради това е била длъжна... да прилага специален режим под формата на плащане на Единния данък земеделие. Прилагането на тази позиция обаче...

Категории

Избор на редакторите