Единен данък върху условния доход за индивидуалните предприемачи. UTII: кой може да кандидатства и колко да плати. Начини за намаляване на данъчната тежест

През 2020 г. започна процесът на постепенно премахване на UTII, който се планира да бъде напълно изоставен през 2021 г. Но докато е в сила, ще ви разкажем за характеристиките на UTII, процедурата за неговото изчисляване и плащане.

В допълнение към OSNO, което е основната схема за изчисляване и плащане на вноски в бюджета на Руската федерация, има няколко така наречени специални режима. Появата им е оправдана от сложността на счетоводството и отчитането на OSNO и широкия набор от плащания, които усложняват работата на малките предприятия.

И когато избират данъчен режим за малкия бизнес, повечето предприемачи се съобразяват единичен данъквърху условния доход. В много случаи се оказва най-простият и най-изгоден за използване и можете сами да водите счетоводство с помощта на тази система.

Една от най-популярните „преференциални“ системи за данъчно облагане в Руската федерация е UTII. Това е режим, при който дружеството плаща един общ данък. Последният замества:

(когато платецът е организация).

За индивидуалните предприемачи UTII замества данъка върху доходите на физическите лица.

Данък имоти- това предимство се отнася както за организации, така и за индивидуални предприемачи.

Имайте предвид, че това „облекчаване“ се прилага само за онези недвижими имоти и дълготрайни активи, които участват в дейността на предприятието.

Данък върху добавената стойност- за всички платци.

По този начин UTII замества основни данъци, които трябва да бъдат платени на предприемача или LLC. Въпреки това, всички такси и такси, които не са включени в този списък, ще бъдат таксувани на изцяло. Така че ще трябва да платите транспортен и поземлен данък, регионални удръжки, както и застрахователни премии.

ЕФормата на UTII е коренно различна от конвенционалните данъци, въпреки че ги замества. Изчислението се основава на така наречения условен доход. Това осреднена сума, което (според изчисленията на данъчните власти) е приблизително равно на печалбата, получена от предприятията в избраната сфера на дейност.

Ако сте, можете да изберете данъчно облагане в режим UTII. Изчислението ще се основава на фиксирана условна сума за магазините на дребно, независимо от действителните приходи.

По този начин UTII е специален режим, който е подходящ за предприемачи и организации. Отличава се с лекота на изчисления и намаляване на документалната и данъчна тежест, поради което е идеален за малки предприятия. Не всеки малък бизнес обаче има право да използва тази система.

UTII за индивидуални предприемачи и LLC през 2020 и 2021 г

От 1 януари 2021 г. специалният режим ще престане да се прилага в цяла Русия; основанието е посочено в част 8 на чл. 5 от Закон № 97-FZ от 29 юни 2012 г. и в писмото на Федералната данъчна служба от 2 октомври 2019 г. MMV-17-3/245.

За 2020 г. ефектът е валиден, но като всеки преференциален режим, „импутирането“ не е подходящо за всички организации. Федералната данъчна служба налага сериозни ограничения върху възможността за извършване на дейности по UTII.Предлагаме списък, като вземем предвид формулировката на членове 346.26 и 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Работи индивидуален предприемач или LLC в следните области: битови услуги за населението, обществено хранене, търговия на дребно (с площ на залата не повече от 150 кв.м.). В допълнение към досегашните, от 2020 г. се добавят: продажба на лекарства, дрехи или обувки от кожа
(№ 325-FZ от 29 септември 2019 г.). Те трябва да бъдат обозначени с контролни знаци. Дори ако дейността е започнала в средата на годината, предприемачът губи правото на приписване.

Изключение прави лизингът на авто и бензиностанции. UTII също не се прилага, ако кетъринг услугите се предоставят от здравни, социалноосигурителни или образователни предприятия.

За да приложите UTII, е необходимо това в общинско образуваниебеше въведен подходящ данъчен режим.

Въпреки че приписването е валидно в голяма част от страната, има редица градове, където използването му е невъзможно. От 2014 г. този специален режим не съществува в Москва.

Избраният тип дейност трябва да бъде посочен в местното законодателен акт .

Списъкът с видове предприятия, които отговарят на условията за UTII, може да бъде променен от общинските власти.

Дейности не се извършват в форма доверително управление или договор за просто дружество.
(независимо от формата на собственост) по-малко от 100 души.
За организациите се налага допълнително ограничение - дял на юридическите лица в Уставният капитал не трябва да надвишава 25%.

Друго уточнение се отнася до организации, които използват едновременно няколко системи за различни сфери на дейност. UTII не е съвместим с всички режими:

Може да се използва едновременно“импутация” и OSNO, или облагане по режима на единния данък в земеделието.
Комбинирано използване на UTII и невъзможен.

Когато комбинирате режими, не забравяйте, че трябва да разделите счетоводството и отчитането за тях. Това усложнява счетоводството, но може да осигури допълнителни данъчни облекчения.

Както можете да видите, физическите показатели на предприятието са основата за избор на UTII, докато приходите и печалбата не са засегнатиотносно възможността за използване на „импутация“.

При което Общи условия(малък брой дейности, попадащи в UTII, необходимостта от приемане на местни разпоредби) значително ограничаватброя на потенциалните платци на този данък.

Как се изчислява данъкът UTII?

Както при други данъчни режими, размерът на единния данък върху условния доход се изчислява директно от данъкоплатеца. Той също така попълва декларацията и извършва плащането към инспектората. Неправилното посочване на сумата ще доведе до глоби, санкции и дори премахване на UTII. Важно е да подавате отчети и да правите вноски навреме и правилно.

Изчислението на UTII се прави за 1 календарен месец. Размерът на плащането се определя според специални формули, които са произведение на следните показатели:

UTII процент- днес за този режим е 15%.
Стойност на физическия индикатор. Това може да бъде броят на персонала за сектора на услугите, площта на търговския етаж за магазините и други - фактор, който пряко влияе върху увеличаването на приходите на организацията.
Основен добив- показател за печалба, одобрен от данъчните власти за определена дейност.

Основната доходност се посочва за единица физически показател - например квадратен метър площ за предприятия за търговия на дребно. Следователно, колкото по-голяма е площта на магазина, толкова по-висок е „условният“ данък.

Коефициент К1- дефлатор, инсталиран на държавно ниво. Той е еднакъв за всички региони и от 2015 г. е равен на 1,798.
Коефициент К2- общински коригиращ коефициент. Стойността му се определя от местните власти и трябва да бъде в рамките на 0,5–1.

K2 е редуциращ коефициент, поради който общинските власти могат значително да намалят размера на дължимия данък UTII.

Умножавайки всички посочени стойности, получаваме Размер на данъка UTII за 1 месец.

Ако през тримесечието не е имало промени във физическите показатели или основната рентабилност, тогава изчисляването на UTII за плащане към бюджета може да се получи чрез умножаване на получената стойност по 3.

Когато настъпят промени, се изчислява UTII за всеки месец по отделно. Също така, като се използва пропорционално изчисление, може да се вземе предвид по-малко от месец при преминаване от една система към друга или промени, настъпили в средата на месеца.

Данък UTII - отчитане и сетълменти с инспектората

Важен аспект на всяка данъчна система (включително специални режими) е честотата и формата на плащанията към бюджета и отчетността. Именно този показател го прави ясен Колко лесен е този или онзи режим за използване?, дали е необходим нает персонал за водене на записи или бизнесменът може да се справи сам.

И така, как се плаща данъкът UTII за индивидуални предприемачи и организации и каква отчетност трябва да представи предприятието:

Данъчен периодза този специален режим - 1 кв. Начисленият данък се внася до 25-о число на следващия месец.
Основен отчетен документ - връщане на данъци. Представя се на инспекцията тримесечно, не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетния период (за 1-во тримесечие - 20 април).

Подаването на декларацията, както и данъчните плащания за UTII, се извършват 4 пъти годишно. Ако срокът се пада през почивен ден, той се прехвърля за следващия работен ден.

Съгласно закона всички платци по „уменението” трябва да водят писмено отчитане на натуралните показатели: площ на помещенията, брой служители, брой места в кетъринга и др. Това изискване важи както за индивидуални предприемачи, така и за организации. За липсата на такава книга инспекцията може да ви наложи глоба в размер на 500–700 рубли.

ЕФорматът на документа за записване на физически показатели не е установен със закон. В много инспекторати данъкоплатците са призовани да закупят специални книги, които също включват колони за „приходи“ и „разходи“, които индивидуалните предприемачи не трябва да водят записи в UTII. Ти имаш всяко правоработите без него или попълвайте в документа само предписаните колони с физически показатели.

Счетоводствоза организации на "импутиране" е задължително. Организациите подават отчети до Федералната данъчна служба във формуляри 1-6, както и обяснения.

Индивидуалните предприемачи не водят счетоводство.

Индивидуалните предприемачи и LLC също наемат отчети за допълнителни данъци и такси, които плащат - застрахователни премии, транспортна такса.

UTII формуляр

Всяка година данъчните власти приемат множество законодателни актове, изясняващи условията за прилагане на специални режими, въвеждащи допълнителни ограничения или облекчения. Системата UTII през 2017 г. също е претърпял редица промени:

Срокпреференциалното третиране на услугата е удължено до 2021 г. Първоначално UTII беше планирано да бъде премахнат през 2018 г., но икономическата ситуация в страната и трудностите при управлението на малък бизнес принудиха законодателите да преразгледат решението.
IP получено възможност за намаляване на вноскитеспоред UTII за „лични“ застрахователни плащания. До 2017 г. подлежаха на приспадане само плащанията за служители.

Ако предприемач работи сам, той има възможност да намали UTII, платен чрез вноски „за себе си“, без ограничение на сумата. Индивидуалните предприемачи с наети служители намаляват вноските в бюджета за плащания както за персонала, така и за себе си. Но в този случай е невъзможно да се намали „вменяването“ с повече от половината.

Формата на декларацията е променена. Така през 2017 г. формата на изчисление в документа се промени (поради иновации за индивидуалните предприемачи по отношение на намаляването на размера на данъка).

Променени са полетата с баркодове, както и формулировката относно осигуровките.

В ход е определянето на видовете предприемачество при преференциални специални режими според друг класификатор,приет от 2017 г. - ОК 029-2014

Основната промяна във връзка с UTII е увеличаването на неговата валидност до януари 2021 г. Много предприемачи на „вменяването“ въздъхнаха с облекчение при тази новина - в момента няма нито един режим, който да може адекватно да замени UTII. В допълнение, получен IP реална възможностзначително намаляване на данъчните облекчения поради застраховка и пенсионни вноски. Това направи приписването много по-привлекателно за предприемачите, особено за тези, които работят сами.

Заключение

UTII е един от най-разпространените специални режими в Русия. Организациите и предприемачите, занимаващи се с бизнес, имат право да преминат към тази система. търговия на дребно, предоставяне на различни услуги, откриване на заведения за обществено хранене. В същото време има списък с ограничения за използване на режима.

UTII замества редица данъци и представлява фиксирани суми, независимо от резултатите от дейността на предприятието. След като реши да премине към този режим, бизнесменът опростява разплащанията с данъчната служба и счетоводството. Но има ситуации, при които използването на режима е невъзможно или неизгодно.

Уважаеми читатели! Ако имате въпроси, които не са разгледани в тази статия, оставете ги в коментарите. В следващите материали определено ще засегнем по-подробно темите, които ви интересуват.

Когато започват работа, много бизнесмени се сблъскват с проблема с избора на данъчен режим. Днес бизнес дейностите могат да се извършват както по общата, така и по опростената система за данъчно облагане, както и UTII. Статията представя подробна информацияза всички нюанси на извършване на бизнес при специалния режим на UTII, показва стъпка по стъпка подробно изчисление на данъчните суми с тънкости, които могат значително да намалят данъчната тежест.

UTII или унифициран данък върху вменения доход е данъчна система, която е достъпна само за определени видове дейности от затворен списък. Основното предимство на този режим е плащането на един данък.

По този начин индивидуалните предприемачи (IP) са освободени от изчисляване и плащане:

ДДС;
данък върху доходите на физическите лица;
данък имущество за физически лица.

По същия начин юридическите лица не плащат:

ДДС;
корпоративен данък;
данък имоти.

Кой може да кандидатства UTII?

За да прилагат този данъчен режим, индивидуалните предприемачи и юридическите лица (ЮЛ) трябва да отговарят на следните критерии:

имат по-малко от 100 служители;
не е основен данъкоплатец (компания, която отговаря на един от критериите, се признава за такава: размерът на платените данъци в края на отчетния период е над 1 милиард рубли; обемът на приходите или активите през отчетния период е над 20) милиарди рубли);
дял от участието на други дружества (за юридически лица) в уставния капитал - не повече от 25%;
не отдават бензиностанции под наем;
не участват в дейности по обикновено споразумение или споразумение за доверително партньорство (сключено между две или повече лица въз основа на вноски, направени в уставния капитал за извършване на дейности без образуване на юридическо лице (т.е. компания)).

Какви дейности можете да правите на UTII?

UTII е данъчна система, насочена към специфични видове дейности. По този начин индивидуалните предприемачи и юридическите лица, занимаващи се с:

ВАЖНО Конкретният списък от дейности в дадена община се определя от местните власти. Например в Москва UTII не се използва. Можете да намерите информация на официалния портал на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Единен данък върху условния доход“, като в горния панел посочите региона, в който се извършва дейността.

Какви отговорности изпълняват платците на UTII?

Сред отговорностите на данъкоплатците:

1 Своевременно подаване на декларация и плащане на данък.

Предприемачите и юридическите лица са длъжни да подадат попълнена декларация до данъчен орган 4 пъти в годината (не по-късно от 20-ия ден на следващия месец след началото на тримесечието).

ВАЖНО През 2019 г. 20-то число на първо, второ и трето тримесечие се пада в почивни дни, така че можете да подадете своята декларация до 22 април, 22 юли и 21 октомври. През четвъртото тримесечие няма промени.

2 Отделно отчитане на показателите.

Това задължение важи само за тези данъкоплатци, които работят на няколко данъчни системи наведнъж. Например, индивидуален предприемач извършва 2 вида дейности: търговия на дребно по UTII и предоставя фризьорски услуги по опростената система за данъчно облагане (STS). Той няма право да комбинира получени приходи и разходи, а води отделна документация.

Законодателството не посочва точно как трябва да се вземат предвид физическите показатели. За избягване на докладване индивидуален предприемач или организация може да получи глоба от 500 до 700 рубли, ако, разбира се, попадне под проверка.

3 Наличие на касови апарати и спазване на касовата дисциплина.

Според последни промениСпоред закона индивидуалните предприемачи и юридическите лица трябва да закупят и свържат онлайн касов апарат преди 1 юли 2019 г.

ВАЖНО Данъкоплатецът е освободен от задължението да закупи онлайн касов апарат, ако:

работи с юридически лица чрез безналични плащания (средствата от контрагентите се превеждат по банковата сметка на компанията);
извършва търговия на панаири, изложения или се занимава с дистрибуция / разпространение на хранителни продукти (включително сезонни);
извършва търговия с вагони;
извършва ремонт на обувки и бояджийски услуги;
занимава се с изработка на ключове;
извършва търговия със сладолед, както и безалкохолни напитки на наливно чрез павилиони;
предоставя кетъринг услуги в образователни институции;
продава печатни продукти: вестници и списания, при условие че тези дейности носят повече от 50% от общата сума;
занимаващи се с продажби билети за пътуване, включително в автомобили Превозно средствоо

Между другото, направените разходи могат да бъдат компенсирани чрез приспадане до 18 000 рубли. За да получи приспадане, бизнесменът трябва да включи разходите за касово оборудване (касово оборудване) в данъчната си декларация и да приложи документи, потвърждаващи такава покупка.

Забележка: необходимо условиеза предоставяне на приспадане - официална регистрация на онлайн касата във Федералната данъчна служба (FTS).

4 Плащане на данъци на трети страни.

Някои данъкоплатци вярват, че ако работят по UTII, те са освободени от плащането на данъци и такси на трети страни (и има много от тях в Русия). Поради собственото си безхаберие бизнесмените получават големи глоби за неплащане на данъци, за които дори не са се замисляли.

Например, Zolotoy Mir LLC се занимава с износ алкохолни продукти, следователно е длъжен да плаща акцизи. За избягване на плащане LLC е изправено пред глоба от 100 000 до 300 000 рубли (и това е минималната мярка за отговорност).

Кога UTII става по-изгоден режим от OSN и опростената данъчна система?

Ако разгледаме разликите между UTII и други системи за данъчно облагане, можем да подчертаем редица предимства:

Работейки по UTII, предприемач или образуваниее освободен от голям брой данъци: върху печалбата, върху собствеността, върху добавената стойност, като плаща само един данък върху условния доход. Извършвайки дейности по общата данъчна система, предприемачът е принуден да изчислява всеки от тези данъци.
При изчисляване на UTII действително получената сума не е важна. Извършва се, като се вземат предвид основни показатели за рентабилност и физически показатели, както и коефициенти, установени от местните власти. С други думи, UTII трябва да се прилага, когато печалбата значително надвишава дохода, приписан от държавата за определен вид дейност (като правило се установяват малки стойности).
Възможно е да намалите размера на данъка върху застрахователните премии, платени в бюджета за себе си и вашите служители, което не може да се отбележи за общата и опростената система за данъчно облагане.

Нека разгледаме условна ситуация и да изчислим кой данъчен режим ще бъде по-изгоден.

Leader Group LLC планира да отвори магазин за търговия на дребно в Архангелск. Основната дейност на ООД е продажба на нехранителни стоки. Планирани са следните показатели:

размерът на месечния доход от продажба на стоки е 1 500 000 рубли;
размер на стаята - 70 квадратни метра;
брой служители – 5 души;
размера на разходите за закупуване на продукти, заплатимесечно - 900 000 рубли;
размерът на месечните застрахователни премии, изплатени за служителите, е 17 000 рубли.

Изчисляване на данъка по опростената система за данъчно облагане (доход)

Размерът на данъка може да се изчисли по формулата:

ДАНЪК = ДОХОД ЗА ГОДИНАТА * ДАНЪЧНА СТАВКА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 rub.

Ако работата се извършва съгласно опростената данъчна система, размерът на данъка може да бъде намален с размера на застрахователните премии за служителите, но не повече от 50%.

Общият размер на осигурителните вноски за годината беше: 17 000 * 12 = 204 000 рубли.

Общо ще трябва да платите в бюджета: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 рубли.

Изчисляване на данъка според UTII

ДАНЪЧНА ОСНОВА (РЕАЛИЗИРАН ДОХОД) = ОСНОВНА ДОХОДНОСТ * K1 * K2 * РАЗМЕР НА ДАНЪЧНИЯ ПЕРИОД (12 МЕСЕЦА) * ФИЗИЧЕСКИ ИНДИКАТОР

Основната рентабилност на вида дейност на Leader Group LLC е 1800.

K1 (коефициент на дефлатор) в Архангелска областе равно на 1,915.

K2 в района на Архангелск за този вид дейност е 1,0.

Физически индикатор: търговска площ – 70.

ПОДРАЗБИРАН ДОХОД = 1800 * 1915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 рубли.
UTII = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 рубли.

Можете да намалите размера на данъка с размера на застрахователните премии, платени за служителите, но не повече от 50%.

Общо дължимо: 434 322 * 0,5 = 217 161 рубли.

Изчисляване на данъка по общата данъчна система

Нека изчислим размера на разходите за годината: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 рубли.

Годишният доход ще бъде: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 рубли.

Облагаем приходза годината: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 рубли.

Данък върху дохода = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 рубли.

ДДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 рубли.

Помещенията са отдадени под наем, така че данъкът върху имуществото на Leader Group LLC няма да бъде платен.

Общата сума на данъка, която трябва да бъде преведена в бюджета: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 рубли. (и това е с чиста печалба 6 996 000).

Така че е най-изгодно да извършвате дейности с помощта на UTII - ще трябва да платите само 217 161 рубли. Разбира се, такъв показател не може да се сравни със стойността, която изчислихме за OSN - 4 639 200 рубли.

Процесът на преход към UTII

Стъпка 1 – Определяне на размера на данъка, който ще трябва да бъде платен при преминаване към UTII

Преди да подадете заявление за данъчна регистрация по UTII, не забравяйте да изчислите колко данък ще трябва да платите в различни данъчни режими и изберете най-добър вариант.

Пример за изчисление за условна фирма при различни данъчни режими можете да намерите в раздела „”, обяснения за тяхното прилагане можете да намерите в подтемата „”.

Стъпка 2 – Подаване на заявление по установения ред

Юридическото лице може да се регистрира на място на стопанска дейност в рамките на пет дни след започването му. Пълен списъкотдели на Федералната данъчна служба, работно време и друга информация можете да намерите на официалния уебсайт на данъчната служба.

При регистрация се предоставя заявление във формуляра UTII-1 в два екземпляра.

Индивидуалните предприемачи подават заявление във формуляра UTII-2 до данъчната служба по местоживеене. След като заявлението бъде прието, се издава известие.

Как да премина от UTII към друга данъчна система?

Понякога определен данъчен режим не позволява оптимизиране на разходите на предприемача. Ако индивидуален предприемач или юридическо лице планира да премине към друга данъчна система, трябва да се запознаете с изискванията и процедурите.

Законът установява, че преходът към различна данъчна система с UTII може да се извърши само от 1 януари на следващата година. В повечето случаи предпочитание се дава на опростена система за данъчно облагане. Този данъчен режим също така предвижда плащането на един данък, заместващ данъка върху добавената стойност (ДДС), върху имуществото на физически лица (организации) и върху доходите на физически лица (организации). Лихвата зависи от данъчна основа. Ако данъкът се изчислява въз основа на приходите на компанията, той ще бъде 6%; по отношение “приходи-разходи” – 15%.

За да премине към друга данъчна система, данъкоплатецът ще трябва да събере пакет от документи:

1 Изявление установена формаза дерегистрация на UTII. В предишния параграф вече отбелязахме, че трябва да бъде подаден в рамките на пет дни след прехода към нов режим.

2 Уведомление за преминаване към друга система за данъчно облагане - може да се попълни в свободна форма, като се използват препоръките, отразени в заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829@.

ЗАБЕЛЕЖКА:Ако данъкоплатецът извършва няколко вида дейности и вече кандидатства за една или повече от тях правилната система, не е необходимо да пишете заявление за прехвърляне - достатъчно е само заявление за дерегистрация.

ВАЖНО Данъкоплатецът може да предостави документи лично или чрез представител, чиито пълномощия трябва да бъдат потвърдени с нотариално заверено пълномощно. Той може да използва личния акаунт на данъкоплатеца (най-бързият и удобен вариант), както и изпращане на документи по пощата.

3 Ние определяме стойността на коефициента на дефлатора K1 - коригиращ индикатор, установен на федерално ниво за всички видове дейности веднъж годишно. Информация за стойността на коефициента може лесно да се намери на уебсайта на Федералната данъчна служба. За да направите това, трябва да посочите региона, в който работи данъкоплатецът, вижте раздела „Процедура за попълване на декларации“, изберете елемента „Каква стойност на коефициента на дефлатор К1 се използва през 2016-2019 г.?“

Стойността на коефициента на дефлатор К1 в Русия през 2019 г. е 1,915.

4 Изчисляваме стойността на индикатора K2, зададена на регионално нивоЗа различни видоведейности. Информация за значението може да бъде намерена на същия ресурс - официалния уебсайт на Федералния данъчна служба. За да получите информация, трябва да отидете на страницата с характеристики на данъчния режим, да зададете региона в горната част на страницата и да прегледате раздела „Характеристики на регионалното законодателство“. След това трябва да се обърнете към правния акт на един или друг община(в нашия случай това е град Архангелск).

Страницата, която се отваря, показва позицията. В документа, който се отваря, трябва да намерите изгледа предприемаческа дейности района, в който се извършват тези дейности. Да кажем, че Morskov предоставя услуги в района на Ломоносов - според таблицата стойността на коефициента K2 се приема равна на 0,5.

5 Ние определяме размера на застрахователните премии, платени от индивидуален предприемач за себе си. Например Морсков плати 36 248 рубли (сумата на застрахователните премии през едно тримесечие беше 9 062 рубли).

6 Определяме размера на данъчната основа през първото тримесечие по формулата:

ДАНЪЧНА ОСНОВА (РЕАЛИЗИРАН ДОХОД) = ОСНОВЕН ДОХОД * ФИЗИЧЕСКИ ПОКАЗАТЕЛ.

Стойността на „базовата рентабилност” трябва да се умножи по изчислените показатели К1 и К2.

В нашия случай размерът на данъчната основа на Морсков ще бъде равен на: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рубли.

7 Определяме размера на дължимия данък за тримесечието, като използваме формулата:

UTII = (ИЗЧИСЛЕНА ДАНЪЧНА ОСНОВА * ДАНЪЧНА СТАВКА) – СУМАТА НА ЗАСТРАХОВАТЕЛНИТЕ ПРЕМИИ, ПЛАТЕНИ ЗА СЕБЕ СИ ЗА ТРИМЕСЕЧИЕ.

За нашия случай: (7181,25 * 15%) – 9062 = – 7989,31 рубли.

Тъй като намерената стойност е по-малка от размера на вноските, платени за първото тримесечие, предприемачът няма да трябва да плаща нищо.

Пример 2 - изчисляване на данъка UTII за индивидуални предприемачи с наети служители

Условие: гражданин Вешняков е индивидуален предприемач и предоставя услуги за шиене на кожени изделия по индивидуални поръчки на населението. IP Veshnyakov не работи сам: Азарова е официално включена в списъка на персонала. Размерът на застрахователните премии, платени за Азарова, тримесечно:

1 кв. – 20 000;
2 кв. – 23 000;
3 кв. – 27 000;
4 кв. – 18 000.

Размерът на застрахователните премии, платени от предприемача за себе си, възлиза на 36 248 рубли. Трябва да изчислите размера на дължимия данък за 2019 г.

Определяме основната рентабилност на вида дейност - 7500.
Определяме размера на физическия показател: брой служители – 2.
Определяме стойността на коефициента на дефлатор K1 по аналогия с предишния пример. К1 = 1,915.
Намираме стойността на коефициента K2 подобно на пример 1. K2 = 0,5.
Определяме размера на данъчната основа подобно на пример 1 за първото тримесечие.

Използваме формулата:

ДАНЪЧНА ОСНОВА (РЕАЛИЗИРАН ДОХОД) = ОСНОВНА ДОХОДНОСТ * K1 * K2 * ФИЗИЧЕСКИ ИНДИКАТОР

В нашия случай размерът на данъчната основа ще бъде равен на: 7500 * 1,915 * 0,5 * 2 (брой служители) = 14362,5 рубли.

6 Изчисляваме размера на данъка за първото тримесечие по формулата:

UTII = (ИЗЧИСЛЕНА ДАНЪЧНА ОСНОВА * ДАНЪЧНА СТАВКА)

UTII = 14362,5 * 0,15 = 2154,375 рубли.

Съгласно разпоредбата на чл. 346.24 Данъчен кодекс на Руската федерация, предприемач, извършващ дейности с участието на наети служители, има право да намали размера на данъка с размера на платените застрахователни премии за служителя и себе си, но не повече от 50%.

Размерът на UTII за всяко тримесечие на 2019 г. = 2154,375 * 0,5 = 1077,18 рубли.

Физическият показател (брой служители) не се е променил през годината, следователно за всяко тримесечие индивидуалният предприемач Вешняков ще трябва да плати данък в размер на 1077,18 рубли. (4308,75 рубли на година).

UTII: срокове за плащане на данъци

Според нормативната уредба Данъчен кодекс, крайните срокове за плащане на данък UTII през 2019 г. се определят, както следва:

1-во тримесечие – до 25 април;
2-ро тримесечие – до 25 юли;
3-то тримесечие – до 25 октомври;
4-то тримесечие – до 27 януари.

Характеристики на отчитането на UTII

Федерален закон № 402-FZ установява, че индивидуалните предприемачи не са длъжни да водят счетоводна документация, да съставят баланс и да представят отчет за приходите и разходите.

Отговорността за поддържане на счетоводството е само на юридическите лица - те трябва да представят отчети на данъчните власти не по-късно от 31 март на следващата година. Това може да стане както по електронен път, така и на хартиен носител.

ВАЖНО Можете да подадете декларация на хартиен носител, ако броят на служителите на фирмата не надвишава сто души.

ЗАБЕЛЕЖКА:Промените в законодателството направиха възможно вземането финансови отчетив опростена форма за малки предприятия. Това се счита за компания, чийто брой служители не надвишава 100, а годишните приходи са по-малко от 800 милиона рубли.

Комбиниране на UTII с други данъчни режими

руското законодателствоне установява ограничения върху комбинацията от данъчни режими при извършване на различни видове дейности. По този начин предприемач или компания може лесно да се занимава с търговия на дребно, използвайки UTII и да предоставя консултантски услуги относно общата данъчна система.

Основното условие е отделно отчитане на приходите и разходите за всеки режим.

Ако няма проблеми със сравняването на приходите, някои разходи са малко по-трудни за ясно идентифициране. Например, заплатата на директора не може да бъде приписана на UTII или друг режим, тъй като той контролира цялата работа на компанията.

Въпроси и отговори

Как трябва да се вземат предвид промените във физически индикатор при попълване на отчети?

При отчитане промените във физически показател трябва да се вземат предвид от началото на месеца, в който е регистрирана промяната. Да приемем, че броят на служителите в магазините за хранителни стоки се е увеличил от 5 на 9 души към 6 септември 2019 г. Новият показател се взема предвид от 1 септември 2019 г.

Има ли някакви ограничения за годишните приходи в режим UTII?

Не, такива ограничения не са установени със закон.

Коя дата официално се счита за ден на започване на дейностите по UTII?

Официалният старт на дейностите по UTII съвпада с деня на получаване на първите приходи.

Възможно ли е да загубите правото да извършвате дейности по UTII?

Предприемач или юридическо лице не може да работи по UTII, ако броят на служителите надвишава 100 души или делът на други компании в уставния капитал надвишава установената стойност от 25%.

Ако това се случи, данъкоплатецът автоматично се прехвърля на обща системаоблагане от началото на тримесечието, в което се е променил показателят.

Забележка: ако данъкоплатецът работи в няколко режима наведнъж, например UTII и опростена данъчна система, в случай на нарушения той автоматично ще премине към „опростената“ система.

Нека обобщим

Данъчен режим UTII е подходящ както за индивидуални предприемачи, така и за лицазанимаващи се с търговия, предоставяне на битови и ветеринарни услуги, транспорт, дейности в областта на общественото хранене и някои други.

Специален режимпредвижда плащането на единен данък, който замества три основни данъка: ДДС, печалба и собственост. Размерът на данъка не зависи от размера на приходите, поради което UTII има много предимства пред други данъчни режими.

UTII: кой може да бъде платец?

Платците на един данък могат да бъдат както индивидуални предприемачи, така и юридически лица. Платецът трябва да е регистриран в данъчните власти и да извършва дейности, разрешени от режима. Всички видове дейности, попадащи в UTII, са изброени в параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Общественото хранене и търговията на дребно, предоставянето на битови, автотранспортни, ветеринарни и хотелиерски услуги, рекламна дейност - това са далеч от пълен списъкработи и услуги, за които е разрешено да се облагат с единен данък върху условния доход. Прилагането на единен данък е право, а не задължение и има декларативен характер.

ВАЖНО! В допълнение към федералния списък на услугите, всеки субект на федерацията приема местни списъци на дейности, за които е възможно данъчно облагане съгласно Система UTII. Основното условие за прилагането на UTII е, че властите на субекта на федерацията трябва да одобрят вида дейност на местно ниво.

На какви критерии трябва да отговаря платецът на UTII?

Единният данък е един от най-популярните в сектора на малкия бизнес, тъй като освобождава организация или предприемач от необходимостта да поддържа данъчни регистри. За да се предотвратят злоупотреби от данъкоплатците, определени условия на режима UTII са установени със закон.

Критериите за UTII са малко по-различни за юридически лица и индивидуални предприемачи. Нека ги представим под формата на списък.

Условия за прилагане на UTII в зависимост от правния статут на платеца

Платецът - юридическо лице е длъжен да спазва следните условия:

Не знаете правата си?

Общият среден брой служители на организацията за изминалата календарна година не трябва да надвишава 100 души.
Делът на други организации в уставния капитал е не повече от 25%.
Не трябва да е сред най-големите данъкоплатци.
Не може да извършва дейност, свързана с предоставянето на услуги за обществено хранене и същевременно да бъде институция в сферата социална сигурност, здраве или образование.

Платецът - индивидуален предприемач е длъжен да спазва следните условия:

Общият брой на наетите служители не трябва да надвишава 100 души.
Видът дейност на платеца трябва да присъства в законодателния акт на общината, а режимът UTII е разрешен на нейната територия.
Не може да бъде наемодател на газ и бензиностанции.
Не може да извършва дейности по споразумения за обикновено партньорство или доверително управление.

ВАЖНО! За индивидуалните предприемачи - платците на UTII, задължението за поддържане счетоводствоотменен.

Ограничения, наложени на платците на UTII

Законодателят е установил редица ограничения върху дейностите на UTII , които трябва да се спазват, в противен случай одитът може да разкрие данъчни нарушения, което ще доведе до преизчисляване на платения единен данък и санкции.

Ограничения за видове дейности. Само видове дейности от затворения списък, посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на единно данъчно облагане. Ако се извършват други работи и услуги, платецът е длъжен да води отделна отчетност и да плаща данък върху други сделки в съответствие с действащото законодателство.
Ограничение на кръга от лица, на които се предоставят услуги. Платецът е длъжен да предоставя битови услуги в рамките на вменената дейност изключително на физически лица. Не могат да се облагат с един данък сделки, при които получатели на битови услуги са юридически лица. Услуги по ремонт, поддръжка и измиване на автомобили могат да се предоставят както на физически, така и на юридически лица.
Физическо ограничение. Площта на търговския етаж при извършване на търговия или предоставяне на кетъринг услуги не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м. По-специално, съвкупната собственост върху площ над 150 квадратни метра е забранена. м свързани лица. Установен е лимит от 20 автомобила за платците, извършващи транспортни услуги.
Ограничение на териториален принцип. Ако на територията на субект на федерацията местните власти са установили търговска такса, използването на UTII в такива територии е забранено.
Ограничения за комбиниране на данъчни системи. За платците на UTIIдадено право комбиниране на UTIIс други данъчни системи. Въпреки това е установена пряка забрана за комбиниране на търговски дейности на дребно и предоставяне на услуги за обществено хранене, подлежащи на UTII и Единен данък върху земеделието (Единен данък върху земеделието).

Въпреки доста широк спектър от законодателни забрани, на практика няма UTII ограничениепо приходи. Това се дължи на факта, че изчисляването на данъка не се основава на реални показатели стопанска дейносторганизация или предприемач, а на потенциален доход, който зависи от физическия показател и основната доходност. Единственото нещо, което си струва да се спомене тук, е, че за най-големите данъкоплатци преходът към UTII е невъзможен.

ВАЖНО! Размерът на основната доходност за всеки вид дейност се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация в чл. 346,29.

***

Единният данък върху условния доход е широко разпространен сред малките предприятия, занимаващи се с търговия, ресторантьорство и потребителски услуги. Държавата е установила редица условия за прилагане на приписване: те се отнасят до броя на служителите, територията на дейност, вида на дейността и състава на учредителите на юридическото лице.

За да можете да плащате единен данък върху условния доход, е необходимо да запомните, че най-сериозното ограничение е установено по отношение на разрешените видове дейности, които подлежат на единен данък върху условния доход.

Предполага се, че този специален режим ще действа само до 2021 г. Предвижда се премахването на единния данък върху условния доход Федерален законот 2 юни 2016 г. № 178-FZ.

Предприемачите и организациите все още имат повече от две години, за да се възползват от тази данъчна система.

Същността на UTII

Особеността на тази данъчна система е, че данъкът се налага върху условния доход, т.е. очаквания, а не върху действителния. Това означава, че действителните обеми касови бележкиразмерът на плащането към бюджета не се влияе по никакъв начин.

Това е едновременно предимство и недостатък. От една страна, можете да спечелите много повече от очакваната сума и да платите минимален данък. От друга страна, сумата на плащането ще остане същата, дори ако бизнесът не генерира приходи или дори се окаже нерентабилен.

Освен това данъкоплатците на UTII са освободени от редица плащания:

Данък общ доход (за юридически лица).
Данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи).
ДДС, без вносни сделки.
Данък върху имотите, с изключение на имотите, оценени по кадастрална стойност.

Забележка! Организацията или индивидуалният предприемач като цяло не преминава към плащане на един данък върху условния доход, а само за определени видове дейности. Ако индивидуален предприемач или LLC едновременно извършва други видове бизнес, които не подлежат на UTII, трябва да плащате данъци и да подавате отчети в зависимост от приложимия режим на данъчно облагане: OSNO или опростена данъчна система.

Ограничения

IN Член 346.26, параграф 2.2 от Данъчния кодекс на Руската федерацияса предвидени ограничения за прилагането на този данъчен режим.

По-специално, следните лица нямат право да използват този специален режим:

Организации с дялово участие на други юридически лица над 25%;
Предприемачи и организации с над 100 служители.

Има и ограничения за физическите показатели. Не можете да използвате специалния режим, ако:

Площта на помещенията за търговия на дребно или обществено хранене е повече от 150 квадратни метра;
Площта за настаняване и обитаване при предоставяне на хотелски услуги е над 500 кв.м в едно помещение;
За превоз на пътници или товари се използват над 20 автомобила.

Как да прехвърлите дейности за плащане на данък UTII

За разлика от други специални режими, не е необходимо да чакате нова календарна година, за да направите това.

Ако предприемач или организация са решили да преминат към плащане на единен данък върху условния доход, те трябва да се уверят, че:

видът дейност, която се планира да бъде прехвърлена на специален режим, е в списъка от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
е въведен специален режим на територията, на която се извършва стопанска дейност и този вид дейност е упоменат в нормативен актместни власти.

Ако тези условия са изпълнени, в рамките на 5 дни след началото на кандидатстването, UTII трябва да бъде изпратен на данъчен офисзаявление под формата на UTII-1 (за организации) или UTII-2 (за индивидуални предприемачи).

Към коя данъчна служба трябва да изпратя молбата си?

Зависи от вида дейност. Ако това:

тогава заявлението трябва да бъде изпратено до „родната“ Федерална данъчна служба, където първоначално е регистриран данъкоплатецът.

Във всички останали случаи заявлението се изпраща до данъчната служба, към която принадлежи областта, в която се извършва дейността. Впоследствие ще трябва да превеждате плащания и да изпращате декларации до същата инспекция.

Ако даден бизнес се извършва в няколко различни региона, тогава трябва да се регистрирате в няколко инспектората и да плащате и да докладвате на всеки.

В рамките на 5 дни данъчната служба ще разгледа заявлението и ще изпрати уведомление за регистрация.

Счетоводство за UTII

Платците на единен данък върху условния доход нямат задължението да вземат предвид приходите и разходите за данъчни цели. Данъчното законодателство просто не предвижда такова правило, за разлика например от платците на опростената данъчна система, които според Член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерацияса длъжни да водят отчет за доходите и да попълват KUDiR.

Основата за изчисляване на единния данък върху условния доход не е действително полученият доход, а очакваният (уменен). Също така няма лимит на дохода за запазване на правото на специален режим (за разлика от опростената данъчна система, където ако приходите надвишават 150 милиона рубли, правото на опростен режим се губи). При тези условия не е необходимо да се водят записи за реални доходи за данъчни цели.

Какво трябва да се вземе предвид в този случай?

Физически показатели, тъй като те служат като основа за изчисляване на плащанията към бюджета. В зависимост от вида на бизнеса те могат да бъдат:

Ако физическият показател е броят на служителите, трябва да има графики за работно време, ако автомобилите - трябва да имате технически паспорти, а ако броят на метри търговска площ - трябва да има договори за наем, технически паспорти нежилищни помещения, планове, диаграми и др.

Ако данъкоплатецът едновременно управлява бизнес под различен данъчен режим, е необходимо да се установи отделно счетоводство на приходите и разходите, за да се изчислят правилно данъците за всеки режим.

Изчисляване на единния данък върху условния доход

IN Член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерацияДадена е базовата доходност на единица физически показател за всички видове дейности.

Коефициентът K1 се определя ежегодно от Министерството на икономическото развитие и е еднакъв за всички съставни единици на Руската федерация. За 2019 г. стойността му е 1,915 .
Коефициентът K2 се установява от местните власти и е заложен в регионални регулаторни документи. Те могат да бъдат намерени на уебсайта на Федералната данъчна служба, както и в базата данни с нормативни документи на услугата „Моят бизнес“.

Регионалните власти могат да определят различни коефициенти за различни видоведейности.

Коефициентът K2 не може да бъде по-голям от единица. Минималната стойност е 0,005. Ако местните власти не са установили стойността на K2, тогава тя трябва да се приеме като единица.

получено данъчна основаумножете по броя на физическите показатели и след това корекция от 15% и вземете условно дължим данък за един месец.

Регионалните власти имат право да въведат своя собствена ставка в диапазона от 7,5 до 15%.

Пример за изчисление

Индивидуален предприемач Скороходов E.N. предоставя ветеринарни услуги в град Жигулевск, Самарска област ( пример за 2018г). Работи заедно с медицинска сестра, наета от трудов договор. Това означава, че физическият индикатор ще бъде 2.

Основна рентабилност за ветеринарни услуги съгласно таблицата от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация - 7500 рубли на месец на човек, включително индивидуални предприемачи.

Коефициентът К1 за 2018 г. е 1,868.

Разглеждаме коефициента K2 в Решение от 27 април 2017 г. N 207 на Думата на град Жигули. За ветеринарни услуги е 0,5.

Изчисляваме плащането към бюджета:

7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15% = 2 101,5 rub.– месечен данък Скороходова E.N.

За тримесечието той ще трябва да плати:

2101,5 х 3 = 6304,5 рубли.

Но тази сума Скороходов E.N. ще може да намали размера на застрахователните премии за себе си и за медицинската сестра, повече за това по-долу.

Какви удръжки могат да използват платците на единния данък върху условния доход?

Единният данък върху условния доход може да бъде намален с размера на застрахователните премии.

Намаляване на размера на застрахователните премии на индивидуалните предприемачи за себе си

Индивидуалните предприемачи, които не използват наемен труд, могат да приспадат от изчисленото плащане размера на фиксираните и допълнителните застрахователни премии за себе си.

Например, ако дължимата сума за тримесечие е 9000 рубли, но през това тримесечие предприемачът е платил вноски за себе си в размер на 7000 рубли, тогава той ще ги приспадне от данъка и ще трябва да плати само допълнителни 2000 рубли.

Ако вноските се окажат повече от данъка, тогава изобщо няма да плащате в бюджета през това тримесечие.

важно! За да можете да приспаднете застрахователните премии от данъка, трябва да преведете вноските точно в тримесечието, за което се изчислява плащането.

Намаляване на размера на застрахователните премии на индивидуалните предприемачи за служителите

Индивидуалните предприемачи със служители могат да приспадат вноски от данъка не само за себе си, но и за своите служители. Но има ограничение за работодателите - данъкът може да бъде намален с не повече от 50%.

Например, ако индивидуален предприемач е направил вноски за себе си и своите служители през отчетното тримесечие 15 хиляди рубли, а дължимият данък беше 20 хиляди рубли, тогава той може само да извади от тази сума 50% от 20 хиляди, т.е. 10 хиляди рубли. Останалите 10 хиляди трябва да бъдат преведени в бюджета при всички положения.

Намаляване на размера на застрахователните премии за LLC

Всички организации намаляват плащанията към бюджета за застрахователни премии, подобно на индивидуалните предприемачи.

Освен това през 2018 г. индивидуалните предприемачи получиха право да приспадат от единния данък разходите за закупуване на онлайн касови апарати в размер на до 18 хиляди рубли.

Приспадането е валидно за предприемачи, които са регистрирали касов апарат през периода от 1 февруари 2017 г. до 1 юли 2019 г(или 1 юли 2018 г., ако индивидуален предприемач с наети служители предоставя кетъринг услуги или извършва търговия на дребно).

Кога да се докладва и плаща данък

Всяко тримесечие.

Срок за подаване на отчет – не по-късно от 20-тимесец, следващ отчетното тримесечие. Тоест до 20 април, юли, октомври и януари.

Условия за плащане - до 25-ти(включително) на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Ако последният ден от срока за отчитане или плащане на данъка е събота и неделя, срокът се премества за следващия работен ден.

Важен момент. Ако данъкоплатец, преди да приложи UTII, е написал заявление за опростената данъчна система, но не извършва никакви дейности по опростената данъчна система, той трябва да подаде нулеви декларацииспоред опростената данъчна система във вашата данъчна служба.

Може ли да се подаде нулева декларация?

Според Федералната данъчна служба това е възможно само в един случай - ако през отчетния период не е имало физически индикатор и това може да бъде документирано. Например, договор за наем на търговска площ е прекратен, но не е сключен нов (информация от Федералната данъчна служба от 19 септември 2016 г., Резолюция Арбитражен съдЗападносибирски окръг от 17 август 2016 г No Ф04-3635/2016г).

Ако е имало физически показатели (търговска площ, транспортни средства, служители и др.), но дейността не е извършвана или не е генерирала приходи, това не Ви освобождава от подаването на декларация с начисления данък и внасянето му. В противен случай инспекторите ще издадат глоба и ще наложат санкции.

Други плащания и отчети

Ако бизнесмен или фирма има обект за плащане на транспорт, поземлен данък, по принцип са длъжни да ги плащат и да подават декларации по тях.

Освен данъчната служба трябва да подават и организации счетоводни формиотчитане. Индивидуалните предприемачи при всеки режим на данъчно облагане са освободени от задължението да водят счетоводна документация.

Доклади за работодатели

Ако организация или предприемач има наемни работници, тогава трябва да докладвате за тях, специалният режим в този случай не дава облекчения.

Доклади, които се подават на работодателите:

удостоверение за доходите на служителя във формуляр 2-NDFL– не по-късно от 1 април на годината, следваща отчетната година);
изчисляване на доходите на служителите с помощта на формуляр 6-NDFL– не по-късно от последния ден на месеца, следващ първото тримесечие, полугодие, 9 месеца и не по-късно от 1 април на годината в края на годината;
информация относно среден брой – не по-късно от 20 януари на годината, следваща отчетната година;
изчисляване на застрахователни премии– до 30 дни след края на всяко тримесечие;
форма СЗВ-М– до 15 дни след изтичане на всеки месец;
формират SZV-опит заедно с EDV-1– до 1 март въз основа на резултатите от изминалата година;
изчисление по формуляр 4-FSS– не по-късно от 20-то число на месеца, следващ първото тримесечие, полугодие, деветмесечие и календарна година; в електронен вид - не по-късно от 25-то число на месеца, следващ съответния период.

Заличаване от регистъра

Може да има няколко причини за това.

Доброволен отказ от специален режим

Предприемач или организация може доброволно да се откаже от специалния режим само от началото на календарната година.

За това в рамките на 5 дниот датата на преминаване към друг данъчен режим организациите изпращат заявление за дерегистрация чрез формуляра UTII-3, индивидуалните предприемачи - чрез формуляра UTII-4.

Заявленията се изпращат до същата Федерална данъчна служба, където сте се регистрирали като платец на един данък върху условния доход.

Прекратяване на дейности, за които е прилаган специален режим

В този случай заявлението се изпраща в рамките на 5 дниот датата на прекратяване на дейността.

Загуба на право на ползване на специален режим

Индивидуален предприемач или LLC губи правото да прилага UTII, ако превиши установените ограничения:

по броя на наетите служители;
според дела на юридическите лица в уставния капитал;
по търговска площ;
по броя на транспортните единици.

В такъв случай в рамките на 5 работни днив края на месеца, в който е загубено правото на специалния режим, трябва да изпратите заявление за UTII-3 или UTII-4 до Федералната данъчна служба.

След това предприемачът или компанията отива:

На OSNO, ако не сте преминали към друг специален режим, преди да приложите UTII.
При опростената данъчна система, ако преди прилагането на UTII сте преминали към този специален режим.
При опростената данъчна система, ако в рамките на 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на единен данък върху приписан доход, до данъчната служба се изпраща известие за прилагането на опростената данъчна система.

Срок за дерегистрация

Данъчната служба дерегистрира платеца на единния данък върху начисления доход в петдневен срок от деня на получаване на заявлението, след което изпраща уведомление.

Но ако данъкоплатецът наруши срока за подаване на заявлението и го изпрати по-късно, тогава данъкоплатецът ще бъде дерегистриран само в последния ден от месеца, в който е изпратено заявлението.

Работа по UTII в услугата „Моят бизнес“.

Вероятността от възникване на грешка при изчисляване на плащанията е намалена до нула, ако използвате онлайн счетоводство „Моят бизнес“ в работата си. В този случай данъкът може да се изчисли автоматично.

С нас не е нужно да се притеснявате за неустойки и глоби за забавени или неправилни плащания. Освен това можете да комбинирате няколко системи за данъчно облагане и да поддържате отделно счетоводство.

Данъчен календар на главната страница лична сметкаще ви напомня предварително за предстоящи плащания.

Всичко е достъпно за вас по всяко време текущи формиИ регламенти. Нивото на автоматизация на системата „Моят бизнес“ ви позволява бързо и правилно да генерирате отчети и да ги изпращате в електронен формат, изчисляване на данъци, попълване парични преводии дори прехвърляне на данъчни плащания.

Още сега можете да се регистрирате в онлайн счетоводната услуга „Моят бизнес” и да получавате 24/7 безплатна експертна поддръжка по всички счетоводни и данъчни въпроси.

Работата с услугата е толкова лесна, колкото професионален счетоводител, а на потребителя без специални знания. Искате ли да видите това сами? Тогава опитайте демо версията на онлайн счетоводството „Моят бизнес” още сега!

Единният данък върху условния доход, наричан още „уменен доход“, е данъчна система, популярна сред индивидуалните предприемачи. През 2020 г. индивидуалните предприемачи, които плащат „условен“ данък, ще очакват някои корекции на механизма. За по-нататъшно законно използване на „применения“ данък, силно се препоръчва да се запознаете с нововъведенията, както и да изчислите самостоятелно сумата, която трябва да платите на данъчния орган.

Концепцията за UTII и основните правила, които я придружават

UTII се счита за една от най-печелившите системи за данъчно облагане за индивидуалните предприемачи. Неговата особеност е в начина на изчисляване на данъка, което го прави привлекателен. По този начин данъчната основа при тази система е размерът на дохода, приписан от законодателя във връзка с конкретна сфера на дейност, а не доходът, получен от стопанския субект за отчетен период. Съответно данъкът е обвързан с категорията дейност, броя на ангажираните служители или използваната площ на обекта, а не с получената печалба.

UTII е специална система данъчно счетоводство, при който индивидуален предприемач се освобождава от задължението да плаща ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данъци върху доходите и имуществото.

„Импутацията“ се признава като незадължителна данъчна система, предприемачът може да премине към нея по свое желание.

Характеристиките на UTII включват следното:

подаването на отчети, както и плащането на данъци на държавната служба се извършва на тримесечие;
плаща се един данък, а не три;
възможността за намаляване на данъка върху размера на изплатените осигурителни плащания;
възможност за намаляване на разходите за закупуване и инсталиране на онлайн касови апарати;
Няма категорична необходимост от използване на онлайн касови апарати до 01.07.2019 г. (за индивидуални предприемачи, извършващи специални категории дейности - до 01.07.2018 г.);
За определени категории труд е възможно новорегистрираните индивидуални предприемачи да прилагат 0% ставка.

В част 2, чл. 346/26 от Данъчния кодекс на Руската федерация предписва областите на дейност, към които е законно да се прилага „приписване“:

предоставяне на битови услуги;
предоставяне на ветеринарни услуги;
транспортна поддръжка, по-специално ремонт, поддръжка и пране;
отдаване под наем на паркоместа. Тук се вземат предвид услугите за охрана на автомобили в търговски паркинги, с изключение на наказателното паркиране;
транспортни услуги;

Не могат да се управляват повече от 20 превозни средства.

търговия на дребно на място, максимален размерот които – 150 кв.м. Ако територията на изхода е по-голяма, използването на UTII е незаконно;
търговия на дребно в стационарни и нестационарни помещения. Тоест, без наличието на затворени търговски сгради (пазари, павилиони, вендинг машини), както и на открити гишета (пейки, микробуси, бъчви с наливни напитки);
кетъринг услуги, ако общата площ е по-малка от 150 кв.м.;
кетъринг услуги, чието предоставяне се извършва в пункт, който не разполага със специална зала за обслужване на клиенти;
поставяне на реклама върху външни сгради (билбордове, плакати);
Поставяне на реклами в градския транспорт;
предаване за ползване въз основа на договор за наем на площи и сгради, обща територияне повече от 500 кв.м., за извършване на дейности, свързани с кетъринги търговия на дребно.

Забранено е използването на такава данъчна система, ако:

дял Уставният капиталкомпанията се състои от 25 процента или повече от заемни средства;
компанията е голям данъкоплатец;
индивидуалният предприемач има повече от сто външни служители;
Индивидуалният предприемач работи въз основа на споразумение за партньорство или е управител на доверително имущество;
Индивидуалният предприемач се занимава с отдаване под наем на бензиностанции.

Ограничения за използването на UTII в Русия

Използването на „импутация“ не е възможно във всички региони на Руската федерация. Тази разпоредба се приема от съвета на местните общински власти. Сред обсъжданите и коригирани въпроси на местно ниво са:

списък с категории дейности, за които стопански субекти ще могат законно да прилагат „уменяване“;
данъчна ставка, варираща от 7,5% до 15% от условния доход;
стойността на специалния коефициент (K2), като се вземе предвид видът дейност на стопанския субект, както и областта, по отношение на която се прилага данъчната система.

Тези въпроси подлежат на евентуална корекция от местните власти поради разнородността на местоположението на търговските обекти, броя на населението и нивото на доходите. По този начин супермаркет в центъра на Москва ще генерира значително по-високи приходи от същия супермаркет в покрайнините на Барнаул.

От края на 2017 г. UTII не е разрешен за използване в столицата поради наличието на търговски данък в Москва.

Освен това има ограничение за прилагането на системата към определен списък от видове работа. Прилагане на UTII през 2019 г. за всички категории дейности, които не са обхванати от част 2, чл. 346/26 от Данъчния кодекс на Руската федерация е престъпление, което води до административна отговорност.

Отчитане на UTII през 2020 г

Пълното счетоводство за индивидуалните предприемачи, използващи UTII, не е задължително. Въпреки това, за законността на извършваните дейности, индивидуалният предприемач трябва да подготви следните документи:

отчитане на натурални показатели;
връщане на данъци;
отчитане на наети подчинени;
касови документи (ако е необходимо).
Основният документ, необходим за подаване е данъчната декларация.

През 2017 г. формата му беше променена и от 2018 г. вече не се приемат документи от стария образец.

Подава се на тримесечие, тоест четири пъти годишно. Крайният срок за подаване е 20-то число на месеца, следващ последния за тримесечието. Тоест трябва да подадете своята декларация UTII през 2019 г. на 20.04.2020 г., 20.07.2020 г., 20.10.2020 г., 20.01.2021 г.

Декларацията се подава до местния данъчен орган по един от следните начини:

чрез лични посещения в обществена служба;
с препоръчана поща;
чрез официалния ресурс на Федералната данъчна служба;
с помощта на доверен човек.

Ако индивидуалният предприемач има не повече от 25 наети подчинени в своя персонал, той има право да подава само електронна декларация.

Изисквания за попълване връщане на данъциследното:

физическите показатели трябва да бъдат закръглени до цели числа;
K2 се закръгля до третия знак след десетичната запетая;
при посочване на суми рублите трябва да бъдат закръглени: по-малко от 50 копейки - 0, повече от 50 копейки - 1 рубла;
ако декларацията се попълва ръчно, химикалът трябва да е син или черен;
Строго е забранено използването на коректор при ръчно попълване;
При попълване на декларацията на компютър е препоръчително използването на шрифт „Courier New”;
Номерацията на документите е непрекъсната.

Предимства и недостатъци на UTII

Предимствата на „импутацията“ включват:

Промяната на системата за данъчно облагане за съществуваща дейност от опростената система за данъчно облагане или OSNO към „уменяване“ е законна само от началото на отчетната година.

възможността за едновременно прилагане на UTII и други данъчни системи;
UTII за индивидуални предприемачи не предвижда строго задължително използване на онлайн касови апарати, с изключение на индивидуални предприемачи, занимаващи се с търговия на дребно и обществено хранене. За тези стопански субекти е необходима регистрация на касовите апарати до 1 юли 2018 г. За други индивидуални предприемачи - до 01.07.2020 г.

Следните са признати за недостатъци на UTII:

Размерът на данъка зависи от условния доход. Тази разпоредба е както предимство, така и недостатък: въз основа на резултатите от отчетния период предприемачът не може да извърши никаква работа или да получи отрицателен краен резултат, но се изисква плащане на данък;
Можете да използвате UTII само в онези области, където е разрешено;
възможността за отчитане на направените осигурителни плащания съществува само по отношение на тези вноски, които са направени в същия период, за който е платен данъкът. Единственото съществуващо изключение е валидно за случаите, когато осигурителните вноски са направени преди подаване на декларацията за отчетния период;
наличието на ограничение за броя на служителите и ограничения върху обема на териториите на търговските обекти;
строгото задължение на индивидуалните предприемачи да представят тримесечни отчети. В същото време за опростената данъчна система задължението за подаване на отчети е годишно.

Промени в UTII през 2017 г

През 2017 г. се работи активно за подобряване на държавната данъчна система и по-специално на UTII. По този начин на законодателно ниво бяха направени следните значителни корекции:

Индивидуалните предприемачи получиха правото да вземат предвид осигурителните плащания за себе си при изчисляване на данъците. През 2016 г. осигурителните плащания бяха взети предвид само за наети служители;
на основание ПМС № 2496/р от 24 ноември 2016 г. влезе в сила модифициран списък на икономическите кодове по категории дейности, свързани с предоставянето на услуги;
Индивидуалният предприемач трябва да уведоми данъчния орган за преминаването си от UTII към опростената данъчна система в рамките на първите 30 дни от датата, на която са прекратени последните транзакции по UTII.

Основните промени, направени в UTII през 2018 г. за индивидуалните предприемачи

Към основните промени данъчно законодателствоПо отношение на „уменението“ в 18 се прилага следното:

Разширяване на правото на използване на UTII. По този начин, в съответствие с Федерален закон № 173 „За измененията“ от 02.06.2016 г., „импутирането“ може да се използва от стопански субекти до 31.12.2020 г. Предишната версия на Данъчния кодекс на Руската федерация гласеше, че използването на UTII ще бъде прекратено на 01.01.2018 г.
От 01.01.2018 г. индивидуалните предприемачи имат законово право на изгода при закупуване на онлайн касов апарат. В същото време размерът на обезщетението може да достигне максимум 18 000 рубли. Обръщаме внимание, че за да имате право да използвате това предимство, електронният касов апарат трябва да бъде регистриран преди 01.07.2018 г., с изключение на тези индивидуални предприемачи, които се занимават с търговия на дребно или дейности в областта на общественото хранене.
Използваният коефициент на дефлатор (K1) е 1,868 от началото на 2018 г.

Пример за изчисляване на данък UTII за индивидуален предприемач

Данъкът се изчислява на тримесечие по следната формула:

DB * FP * K1 * K2 * % * 3, където:

DB - основен доход. Определя се от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация за единица FP във връзка с конкретна сфера на производство;

AF е физически индикатор. За единица този показателвземат се предвид броят на ангажираните служители, обемът на търговската площ, броят на превозните средства и др. BD и FP са фиксирани стандартни показатели за определени области на дейност и са фиксирани в клауза 3 на чл. 346/29 Данъчен кодекс на Руската федерация;

К1 – коефициентът към 2020 г. е 2,009. Подлежи на годишен преглед и корекция от Министерството икономическо развитие RF;

К2 е корекционен коефициент, чиято стойност се определя от общинските власти в зависимост от сферата на дейност. Можете да се запознаете със стойността на този показател на официалния уебсайт на местния данъчна организация;

% - UTII лихвен процент. Варира от 7,5 до 15. Местните власти могат да намалят лихвен процентв зависимост от категорията дейност;

3 - броят на месеците, за които се подава калкулацията.

Пример за изчисление:

Има индивидуален предприемач, предоставящ ветеринарни услуги. Няма замесени подчинени. Основната рентабилност се изчислява въз основа на броя на привлечените служители, включително предприемача. Физически показател - 7500, К1 - 1.868, К2 - 1, процент - 15%.

Съответно размерът на данъка без застрахователни плащания ще бъде 6305 рубли.

Ако размерът на застрахователните плащания действително ще бъде повече от суматадължим данък, предприемачът има право да не плаща данъка.

Нюансите на намаляване на данъка върху застрахователните премии

Нюансите на намаляване на данъка върху осигурителните вноски включват следното:

Кодове на дейност за отчитане на UTII

При попълване на декларацията задължително посочвате икономическия код на икономическата дейност. През 2020 г. бизнес услугите са кодирани, както следва:

Домашни услуги. Код - 01. FP е броят на наетите подчинени, включително индивидуалните предприемачи. Базата данни ще бъде 7500 рубли.
Ветеринарни услуги. Код - 02. FP също се основава на броя на служителите, включително индивидуалните предприемачи, докато DB е 7500 рубли.
Услуги по поддръжка на автомобили и други превозни средства. Код - 03. FP се изчислява въз основа на броя на наетите служители, в този случай DB ще бъде 12 000 рубли.
Услуги по отдаване под наем на паркоместа. Код - 04. ФП е общата площ на прехвърленото място за паркиране. DB на месец е 50 рубли.
Услуги по превоз на товари. Код - 05. ФП се изчислява на базата на броя транспортни единици за извършване на дейността. DB е 6000 рубли.
Пътнически транспортни услуги. Код - 06. FP се изчислява на базата на броя места. DB - 1500 rub.
Търговията на дребно зависи от наличността платформи за търговия. Код - 07. FP се изчислява въз основа на площта на търговските етажи. BD - 1800 rub.
Търговия на дребно чрез стационарни мрежи без търговски етажи, площта на обекта е под 5 кв.м. Код - 08. FP се основава на броя на търговските обекти. DB е 9000 рубли.
Търговия на дребно чрез стационарни мрежи без търговски етажи, площта на обекта е над 5 кв.м. Код - 09. FP се основава на площта на изхода. DB е 1800 рубли.

Така през 2020 г. основната промяна в издаването на UTII е удължаването на законността на използването му до края на 2020 г. Освен това има корекции в декларацията UTII, които се препоръчва да прочетете подробно. Бяха приети и редица промени, които индивидуалните предприемачи трябва да знаят, за да избегнат допълнителни затруднения с процедурата за изчисляване на данъка и данъчните власти.

Категории

Избор на редакторите