У дома > РНКБ > Специална част от данъчното законодателство включва: Система на данъчното право. Общи и специални части. В зависимост от институционалната принадлежност


Специална част от данъчното законодателство включва: Система на данъчното право. Общи и специални части. В зависимост от институционалната принадлежност




Данъчен законкато елемент от домашния легална система

Разнообразието и сложността на непрекъснато се развива правоотношения, обуславя непрекъснатата трансформация на елементите на правната система на всяка съвременна държава. Данъчното право може да бъде признато за един от тези относително нови елементи на съответната система.

В същото време данъчното право се характеризира с наличието на непрекъснати, продължителни спорове относно правната природа и действителното правно съдържание на съответната област на правото. Редица изследователи посочват, че съвременните характеристики на данъчното право не позволяват то да се обособи като самостоятелен правен отрасъл, класифицирайки данъчното право като институт или подотрасъл на финансите.

Друга група учени, напротив, мотивират своята гледна точка с изключителното значение на ефективното функциониране на данъчната система на Руската федерация, наличието на редица характеристики и възможността за идентифициране на собствен предмет и метод правна уредба, изразява тезата за необходимостта от признаване на данъчното право като самостоятелен правен отрасъл.

В същото време общоприетата гледна точка в научната общност е мнението, че съществува отделна система от данъчно право, чието съществуване не се оспорва от никоя от страните. Изграждането на съответната система се определя, от една страна, от структурата на действащото законодателство за данъците и таксите, а от друга страна, от нуждите на правоприлагащата дейност в съответната област, които определят формирането на индивидуални нормативни актове и цели правни институти в областта на данъчното право, като по този начин се определя тяхното място и роля в процеса на формиране на държавните и общинските парични ресурси.

Бележка 1

По този начин трябва да се отбележи, че всички данъчни и правни норми са тясно свързани помежду си, което води до образуването на цялостна независима система, отличаваща се с определено вътрешно съдържание, характеристиките на което ще бъдат разгледани по-нататък.

Система на данъчното право

Както беше отбелязано по-рано, най-важната характеристика на данъчното право е неговата система, която в съвременната правна литература се предлага да се дефинира, както следва:

Определение 1

Системата на данъчното право е самостоятелно организирана вътрешна структура от норми на данъчното право, чиято система се формира чрез последователно подреждане на взаимосвързани правни норми, отличаващи се с единството на целите, задачите, както и предмета, метода и принципите на правото. уредба на данъчното право.

В същото време, за да се характеризира системата на данъчното право, се предлагат редица характеристики, чието разбиране на съдържанието допринася за разбирането на разглежданата система. Сред тези знаци са:

  • Единство и разграничаване на елементи от данъчноправната система. Съдържанието на тази характеристика е, че, от една страна, нормите на данъчното право се прилагат за постигане на общи цели, свързани с материалното осигуряване на функционирането на държавата и нейните отделни елементи, а от друга страна, разнообразието от социални отношения, съществуващи в съответната сфера, определя наличието на правни предписания.
  • Взаимодействие и съгласуваност на елементи от системата на данъчното право. Тази особеност е тясно свързана с горното и се изразява в това, че ефективното функциониране на всяка система, включително системата на правото и законодателството, е възможно само при условия на вътрешна последователност и последователност на всички нейни съставни елементи;
  • Обективността, като признак на данъчноправна система, означава, че нейното изграждане и функциониране се основава на необходимостта от осигуряване на обективни държавни и обществени нужди.
  • и т.н.

Елементи на системата на данъчното право

В структурата на разглежданата система на данъчното право, чиято концепция и характеристики бяха разгледани по-горе, традиционно има два основни структурни елемента - общата и специалната част на данъчното право, съдържанието на всяка от които е представено от съответен набор на данъчни правни норми и институти.

По този начин общата част на данъчното право, като първи структурен елемент на неговата система, е представена от правила, установяващи:

  • Основни принципи, форми и методи на правно регулиране в областта на данъчните правоотношения;
  • Съставът на системата от данъци и такси, установен в Руска федерация;
  • Общи условия за установяване и въвеждане на данъци и такси;
  • Легален статутучастници в данъчни правоотношения, включително органи на Федералната данъчна служба;
  • Форми и методи на данъчен контрол и др.

Трябва да се отбележи, че основната характеристика на елементите на общата част на данъчното право е, че съответните правни разпоредби „проникват“ в цялата система на данъчното право и подлежат на прилагане, включително в процеса на прилагане на елементите на специалния част.

Вторият елемент от системата на данъчното право - специална част се формира от онези правни норми, които са насочени към регулиране на въпроси, свързани с установяването и събирането на определени видове данъци и такси, включително норми, установяващи процедурата за изчисляване и плащане на определени видове данъци и спец данъчни режими. Съвкупността от елементи, съставляващи специалната част на данъчното право, понастоящем е концентрирана във втората част Данъчен кодекс RF, както и в др нормативни правни актове, служещи като некодифицирани източници на данъчното право.

Бележка 2

По този начин можем да заключим, че целият набор от данъчни и правни норми, залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация и други източници на данъчното законодателство представлява единна система, характеризиращ се със свои вътрешни закони на изграждане и изпълнение. В същото време изградената система от данъчно право, основана на действително развиващите се данъчни правоотношения, спомага за укрепване на върховенството на закона и изпълнява функциите, възложени на данъчното право.

1 Система на данъчното право.Данъчното право като отрасъл на правото е част от единната система на руското право и от своя страна е система от по-ниско ниво, т.е. Сам по себе си е система от последователно разположени и взаимно свързани правни норми, обединени от вътрешното единство на цели, задачи, предмет на регулиране, принципи и метод на такова регулиране.

Подобно на нормите на повечето отрасли на руското право, нормите на данъчното право са групирани в две части - общИ специален.

обща частданъчното законодателство включва правила, установяващи принципите на данъчното право, системата и видовете данъци и такси в Руската федерация, правата и задълженията на участниците в данъчните правоотношения, основанията за възникване, промяна и прекратяване на задължението за плащане на данък. , редът за неговото доброволно и принудително изпълнение, установява реда за изпълнение данъкотчетност и данъчен контрол, както и методи и процедури за защита ссубекти на данъчното право.

Специална частданъчното законодателство включва себе си nразпоредби, уреждащи събирането на някои видове данъци. В момента процесът на тяхната кодификация продължава и те са включени във втората (Специална) част на Данъчния кодекс.

2. Място на данъчното право.Понастоящем данъчен законсе откроява и се оправдава от нас като независим клон на руското правопоради наличието на взаимосвързана система от следните обективни обстоятелства:

1} наличието на самостоятелен предмет на правно регулиране и дветеобхванат от спецификата на обществените отношения, регулирани от този отрасъл.Известно е, че предметът на правно регулиране е първият от поредицата критерии за разделяне на единното руско право на отделни сектори. предмет на данъчното правогрим обществени отношения, възникващи в сфератаданъчно облагане в процеса на функциониране на данъчната система на Руската федерация.(по-специално сферите на държавни, собственост и властово-административни отношения),

2) наличието на държавни и обществени потребности от независимостправилно правно регулиране на данъчната система и данъчното облагане, поради съвкупността от следните нужди:

Особеното значение на данъчната система за успешното провеждане на икономическите реформи; значението на данъчната система за осигуряване на дългосрочно икономически растежи финансова стабилност на страната; - значението на ефективното законово регулиране на данъчното облагане за финансовата достатъчност; - необходимостта от наличие на специален правен механизъм, независим от субективни и моментни обстоятелства; - необходимостта от формиране на ефективен правен механизъм за управление на данъчната тежест и разпределението на публичните (държавни) и общински) разходи между фискално задължени лица (чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и др.

3) наличието на собствен (специален) метод на правно регулиране

4)наличието на специални (специални) източници на правото.Този критерий също се откроява на настоящия етап от развитието на руското право като важен критерий за идентифициране на клонове на правото.

5)конституционна и (или) законодателна консолидация на принципите на даден клон на правото и наличието на специфична (присъща само на този клон на правото) система от понятия и категории

3. Принципи на НП:Видове принципи на данъчното право. Подобно на принципите на други отрасли на правото, принципите на данъчното право могат да бъдат разделени на два вида: социално-правен(- законност, законност и ред и др.) и специални правни принципи.

Принципът на законност на данъците. Данъчният кодекс също така посочва, че всяко лице трябва да плаща само законно установени данъци и такси (клауза 1 Изкуство. 3).

Принципът на универсалност и равенство на данъчното облагане. е конституционен и е залегнал в чл.57 от Конституцията, според който „всеки е длъжен да плаща законно установените данъци и такси“. В допълнение, част 2 на чл. 8 от Конституцията установява, че всеки гражданин носи равни отговорности, предвидени от Конституцията.

Принципът на данъчната справедливост : „За да се осигури данъчно регулиране в съответствие с Конституцията на Руската федерация, принципът на равенство изисква действителната способност за плащане на данъци въз основа на правни принциписправедливост и пропорционалност. „... когато се определят данъците, способността на данъкоплатеца да плаща данъци всъщност се взема предвид въз основа на принципа на справедливост.“ Тоест данъците трябва да са справедливи.

Принципът на събиране на данъци за обществени цели. предполага намиране на баланс на интересите на отделните лица – данъкоплатци и обществото като цяло. „Следователно държавата има право и задължение да предприеме мерки за регулиране на данъчните правоотношения, за да защити правата и законните интереси не само на данъкоплатците, но и на други членове на обществото.

Принципът за установяване на данъци и такси в надлежен процес. Този принцип е фиксиран и се прилага по-специално чрез конституционна забрана за данъчно облагане освен със закон

Принципът на икономическата основа на данъците (таксите). Данъците и таксите не само не трябва да бъдат прекалено обременяващи за данъкоплатците, но трябва да имат и икономическа основа (с други думи, да не бъдат произволни.

Принципът на презумпцията за тълкуване в полза на данъкоплатеца (платец на такси) на всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на актове на законодателството относно данъците и таксите.

Принципът на сигурност на данъчното задължение трябва да се формулират законодателни актове относно данъците и таксите

по такъв начин, че всеки да знае точно какви данъци (такси), кога и по какъв ред трябва да плати.

Принципът на единство на икономическото пространство на Русия
Федерация и единство данъчна политика

4.,6 Източници 1. Конституция2. Норми на международното право и международни договори на Руската федерация3. Специален данъчен закон: а) федерално законодателство за данъците и таксите (или законодателство за данъците и таксите), включително: Данъчен кодекс; други федерални закони за данъци и такси; б) регионално законодателство за данъци и такси: закони на съставните образувания на Русия Федерация; други регулаторни правни актове за данъци и такси, приети от законодателни (представителни) органи на съставните образувания на федерацията; в) регулаторни правни актове за данъци и такси, приети от представителни органи на местната власт.4 Общо данъчно законодателство (други федерални закони , с
5 Подзаконови нормативни актове по въпроси, свързани с данъците и таксите: а) актове на органи с обща компетентност: укази на президента; Правителствени решения; подзаконови актове и наредби по въпроси, свързани с данъците и таксите, приети от изпълнителните органи на съставните образувания на федерацията; подзаконови актове и наредби по въпроси, свързани с данъците и таксите, приети от изпълнителните органи на местното самоуправление; б) актове на органи със специална компетентност: - ведомствени подзаконови актове и регулаторни правни актове по въпроси, свързани с данъците и таксите, органи със специална компетентност, публикуването на които е пряко предвидено от Данъчния кодекс.6. Решения Конституционен съд.

5.Нормативни правни актовеПравителството на Руската федерация, федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, изпълнителните органи на местното самоуправление относно данъците и таксите

издава нормативни правни актове по въпроси, свързани с данъците и таксите, които не могат да променят или допълват законодателството за данъците и таксите.

Федералните изпълнителни органи, упълномощени да упражняват контролни и надзорни функции в областта на данъците и таксите и в областта на митническото дело, и техните териториални органи нямат право да издават нормативни правни актове по въпросите на данъците и таксите.

Действие на нормативните актове относно данъците и таксите във времето

1. Актовете на данъчното законодателство влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен периодза съответния данък, с изключение на случаите, предвидени в този член.

Законодателните актове за таксите влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване, с изключение на случаите, предвидени в този член.

Федерални закони, изменящи този кодекс относно установяването на нови данъци и (или) такси, както и актове на законодателството относно данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторни правни актове на представителните органи общини, въвеждащи данъци, влизат в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на приемането им, но не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване.

7. Предмет на данъкправата колективно са:

1) властови отношения по отношение на установяването, въвеждането и събирането на данъци и такси;

2) правоотношения, възникващи в процеса на изпълнение от съответните лица на техните данъчни задълженияотносно изчисляването и плащането на данъци или такси;

3) правоотношения, възникващи в процеса на данъчен контрол и контрол на съответствието данъчно законодателство;

4) правоотношения, възникващи в процеса на защита на правата и законните интереси на участниците в данъчните правоотношения (данъкоплатци, данъчни власти, държави и т.н.), т.е. в процеса на обжалване на актове на данъчни органи, техните действия (бездействие). длъжностни лица, както и в процеса на данъчни спорове;

Данъчно законодателство на Руската федерацияе подсектор финансово право , която има собствена система, представляваща вътрешна структура(структура, организация), която се състои от последователно разположени и свързани помежду си правни норми, обединени от единството на цели, задачи, предмет на регулиране, принципи и методи на това регулиране... Неговото изграждане се определя не само от структурата на законодателството, но и от структурата на законодателството. върху данъците и таксите, но и от нуждите на данъчната практика, която значително влияе върху формирането на нормите и институтите на данъчното право, спомага за определянето на тяхната роля в процеса на натрупване на държавни и общински Пари. Данъчното право е набор от правила, създадени и защитени от държавата. Всички данъчни и правни норми са съгласувани помежду си, в резултат на което се образува тяхната взаимозависима интегрална система с определена вътрешна структура.

Данъчноправната система се характеризира с такива черти на характера, като единство, различие, взаимодействие, способност за разделяне, обективност, последователност, материална обусловеност, процесуална реализация.

от общо правилоДанъчното право се разделя на две части – обща и специална.

IN Обща частвключва норми, които установяват основните принципи, правни форми и методи за правно регулиране на данъчните отношения, състава на системата от данъци и такси, Общи условияустановяването и въвеждането на данъци и такси, правата и задълженията на субектите на данъчни правоотношения, системата на държавните органи, извършващи данъчни дейности, разграничаването на техните правомощия в тази област, основите на данъчното и правно положение на други субекти , форми и методи за данъчен контрол, както и методи и процедури за защита на правата на данъкоплатците. Институциите на общата част на данъчното право съдържат онези правни норми, които се прилагат към всички правни отношения, регулирани от този подотрасъл. Разпоредбите на общата част на данъчното право са конкретизирани в институциите на неговата специална част.

Специална частданъчното законодателство формира норми, които подробно регулират определени видове данъци и такси, реда за тяхното изчисляване и плащане, както и специални данъчни режими (единен селскостопански данък, опростена данъчна система, единен данък върху приписаните доходи за определени видове дейности, данъчно облагане при изпълнение на споразумения за споделяне на производството). Разбира се, в огромното разнообразие от данъчни и правни норми неизбежно възникват колизии и несъответствия, но взети заедно те представляват единна система със собствени вътрешни модели и тенденции.


4. Понятие и видове данъчни правоотношения, техните субекти, обект, съдържание

Понятието „данъчни правоотношения“ липсва в Данъчния кодекс на Руската федерация. Изкуство. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява кръга от социални отношения:

Отношения по отношение на установяването, въвеждането и събирането на данъци и такси в Руската федерация;

Отношения, възникващи в процеса на данъчен контрол;

Отношения в областта на обжалването на актове на данъчни органи, действия (бездействие) на техните служители;

Отношения, възникващи при привличане към отговорност за извършване на данъчно престъпление.

По този начин, данъчни правоотношения- това е съвкупност от обществени отношения, регулирани от нормите на данъчното право и от властно-имуществен характер.

Предметданъчно правоотношение - лице, чието поведение може да бъде предмет на регулиране от данъчния закон.

Обектданъчно правоотношение е това, което поражда това правоотношение - задължително безвъзмездно плащане, чийто размер се определя в съответствие с установеното данъчно законодателство.

Съгласно ал.1 на чл. 38 Данъчен кодекс на Руската федерация. Обектът на данъчно облагане е един от задължителните елементи на данъчното облагане, без който данъкът не може да се счита за установен. Клауза 1 Чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя, че всеки данъкТо има самостоятелен обектданъчно облагане, определено в съответствие с част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и като се вземат предвид разпоредбите на чл. 38 Данъчен кодекс на Руската федерация:

Продажба на стоки (работа, услуги). Установява се чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с данък върху добавената стойност, както и чл. 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на акцизно облагане.

Имот. Установява се чл. 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане транспортен данък, изкуство. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане с данък върху имуществото на организациите, чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане поземлен данък, както и чл. 2 от Закон № 2003-1 като обект на облагане с имуществени данъци на физическите лица.

печалба. Установява се чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с корпоративен данък върху доходите.

доходи. Установява се чл. 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица, чл. 346.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с единния селскостопански данък, чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане единичен данък, изплащани при прилагане на опростената система за данъчно облагане, и чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане с единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

СъдържаниеДанъчното правоотношение, както всяко друго правоотношение, се разкрива чрез правата и задълженията на субектите на правоотношението. Данъчни отношения могат да съществуват само в правна форма. Повечето данъчни правоотношения възникват въз основа на нормите на данъчното право. Ако правоотношенията в други отрасли на правото възникват главно по инициатива на самите субекти, то в данъчното право - въз основа на пряко предписание на закона.
5. Характеристика на субектите на данъчни правоотношения

Данъчен кодекс на Руската федерация чл. 9:

1. данъкоплатци или платци на такси (организации и физически лица);

2. данъчни агенти (организации и лица);

3. данъчни органи (федерален изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, и неговите териториални органи);

4. митнически органи (федерален изпълнителен орган, упълномощен в областта на митническите въпроси, митническите органи на Руската федерация, които са му подчинени).

Правно положение на участниците в данъчните отношения, изброени в чл. 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се регулира от целия набор от правни актове относно данъците и таксите, включително регионалното данъчно законодателство и правните актове на органите на местното самоуправление.

организации

ЕТ

Данъчни агентисе признават лица, на които в съответствие с действащото законодателство е поверена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне към съответния бюджет ( извънбюджетен фонд) дължими данъци.

Данъчни агентиимат същите права като данъкоплатците.

Бирнициса държавни органи, органи на местното самоуправление, други упълномощени органи, длъжностни лица и организации, които по силата на преките инструкции на Данъчния кодекс на Руската федерация получават средства от данъкоплатци и (или) платци на събиране за плащане на данъци и ( или) такси и ги превежда в бюджета.

Правният статут на събирачите на данъци и (или) такси се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация, федералните закони и се приема в съответствие с тях законодателни актовесубекти на Руската федерация и правни актове на представителните органи на местното самоуправление.

6. Права на данъкоплатците и данъкоплатците

Данъкоплатци и хонорариПризнават се организации и физически лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да плащат съответно данъци и (или) такси.

организации- Юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, създадени на територията на Руската федерация.

ЕТ- граждани на Руската федерация, Чужди граждании лица без гражданство.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява следното праваданъкоплатци:

- използване данъчни облекченияпри наличие на основания и по реда, установен от законодателството за данъците и таксите;

- получавате отсрочка, разсрочено плащане, данъчен кредитили инвестиционен данъчен кредит;

– за своевременно прихващане или възстановяване на суми на надвнесени или надвзети данъци, неустойки и глоби;

– представлява интересите Ви в данъчни правоотношения лично или чрез свой представител;

– предоставят на данъчните органи и техните длъжностни лица разяснения относно изчисляването и плащането на данъците, както и на доклади от извършени данъчни проверки;

– да присъства по време на екскурзията данъчна ревизия;

– да получават копия от данъчни ревизионни доклади и решения на данъчните органи, както и данъчни известияи изисквания за плащане на данъци;

– изискване служителите на данъчните органи да спазват законодателството за данъците и таксите, когато извършват действия по отношение на данъкоплатците;

– да не се съобразяват с незаконни действия и изисквания на данъчните власти, други упълномощени органи и техните служители, които не отговарят на Данъчния кодекс на Руската федерация или други федерални закони;

– обжалване по предписания начин актове на данъчни органи, други упълномощени органи и действия (бездействие) на техните служители;

– изискват спазване на данъчната тайна;

– да иска обезщетение по установения ред изцялопричинени загуби незаконни решенияданъчните органи или незаконни действия (бездействие) на техни служители.

7. Отговорности на данъкоплатците и данъкоплатците

Данъкоплатци и хонорариПризнават се организации и физически лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да плащат съответно данъци и (или) такси.

организации- Юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, създадени на територията на Руската федерация.

ЕТ- граждани на Руската федерация, чужди граждани и лица без гражданство.

Отговорностиданъкоплатци (платци на такси) се установява с чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация:

– плащат законово установени данъци;

– регистрирайте се в данъчните власти;

– водят отчет за приходите (разходите) и облагаемите обекти по установения ред;

– подайте на данъчния орган по мястото на регистрация по предписания начин връщане на данъцивърху данъците, които са длъжни да плащат;

– представят на данъчните власти и техните длъжностни лица документите, необходими за изчисляване и плащане на данъците;

- да спазва законовите изисквания на данъчния орган за отстраняване на установените нарушения на законодателството за данъците и таксите, както и да не се намесва в законната дейност на служителите на данъчните органи при изпълнение на служебните им задължения;

– предоставят на данъчния орган необходимата информацияи документи;

– гарантиране на безопасността на данните за четири години счетоводствои други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, както и документи, потвърждаващи получените приходи (за организации - също направени разходи) и платени (удържани) данъци;

- носи други отговорности.


Свързани лица

Според клауза 1 чл. 105.1 Данъчен кодекс на Руската федерацияЗа данъчни цели лицата се признават като взаимозависимив случаите, когато особеностите на взаимоотношенията между лицата могат да окажат влияние влияние -относно условията на сделките, извършвани от тези лица; - (и/или) резултатите от сделки, извършени от тези лица; - (и/или) икономически резултати от дейността на тези лица (лицата, които представляват).

В параграф 2 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на лицата, които са ясно признати за взаимозависими:

– Ф. Л. и неговите роднини:

Съпруг

Родители (включително осиновители);

Деца (включително осиновени деца);

Пълноправни и полубратя и сестри;

Настойник (попечител) и подопечен.

Взаимозависими за данъчни цели са:

1) организация, ако една организация участва пряко и (или) непряко в друга организация и делът на такова участие е повече от 25 процента;

2) физическо лице и организация, ако такова лице участва пряко и (или) косвено в такава организация и делът на такова участие е повече от 25 процента;

3) организации, ако едно и също лице участва пряко и (или) непряко в тези организации и делът на такова участие във всяка организация е повече от 25 процента;

4) организация и лице (включително физическо лице заедно с неговите роднини), което има право да назначава (избира) едноличен изпълнителен органтази организация или чрез назначаване (избор) на най-малко 50 процента от състава на колегиалния изпълнителен орган или съвета на директорите (надзорния съвет) на тази организация;

5) организации, чиито еднолични изпълнителни органи или най-малко 50 процента от състава на колегиалния изпълнителен орган или съвет на директорите (надзорен съвет) са назначени или избрани с решение на едно и също лице ( индивидуалензаедно с близките му);

6) организации, в които повече от 50 процента от колегиалния изпълнителен орган или съвета на директорите (надзорния съвет) са същите лица заедно с роднини;

7) организация и лице, упражняващо правомощията на негов едноличен изпълнителен орган;

8) организации, в които правомощията на едноличния изпълнителен орган се упражняват от едно и също лице;

9) организации и (или) лица, ако делът на прякото участие на всяко предишно лице във всяка следваща организация е повече от 50 процента;

10) ФЛ в случай, че едно ФЛ е подчинено на друго ФЛ поради длъжност.

Въпросът за мястото на данъчното право във вътрешната правна система в момента е дискусионен. Определянето на мястото на данъчното законодателство в системата на руското право не е само теоретичен проблем. Това е от голямо практическо значение, тъй като от правилното му разрешаване зависи пълнотата на правното регулиране на данъчното облагане, неговата законосъобразност и справедливост, защитата на правата и законните интереси на данъкоплатците и това е почти всичко. работещо населениедържави.

Някои автори разграничават данъчното право като самостоятелен отрасъл на правото въз основа на изолацията на предмета и метода на правно регулиране. Тази гледна точка се споделя от автори като Петрова Г., Пепеляев С.Г., Юткина Т.Ф., Черник Д.Г. Тези автори аргументират своята позиция по следния начин. Клонът на правото е съвкупност от еднородни правни норми, които регулират определена област (сфера) на обществените отношения. Правният клон е само обективно явление обективна необходимостпредопределя идентифицирането на отрасъл на правото, а законодателят само признава и формализира тази необходимост. За формирането на самостоятелен отрасъл на правото са важни следните условия:

  1. степента на оригиналност на определени връзки;
  2. тяхното специфично тегло;
  3. невъзможността за регулиране на възникващите отношения с помощта на нормите на други отрасли;
  4. необходимостта от използване на специален регулаторен метод.

Данъчните отношения са уникални, техният дял в системата на финансовото право е доста голям. В момента данъчното законодателство вече включва общи и специални институционални норми и принципи, система от правно регулиране на организацията и дейността на данъчните органи и други държавни органи, последователна система от законодателни актове, ръководени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това данъчното право има свой метод на правно регулиране. Както можете да видите, данъчното право отговаря на всички горепосочени изисквания, следователно е независим клон на вътрешното право.

По този начин, продължават тези автори, е възможно да се дефинира данъчното право. Данъчното законодателство е набор от правни норми, които регулират обществените отношения в областта на данъчното облагане, т.е. отношения, възникващи във връзка със събирането на данъци и др задължителни плащания, организация и функциониране на системата за данъчно регулиране и органи за данъчен контрол на всички нива на държавна власт и местно самоуправление.

Противоположната гледна точка относно мястото на данъчното право в руската правна система се поддържа от автори като П. Воронова, Н. Химичева, К. Велски, които, разглеждайки данъчното право като финансово-правен институт, го включват в раздел от финансовото право, посветен на регулирането на държавните приходи.

К. Велски отбелязва, че нормите на данъчното право определят главно поведението на субектите в областта на управлението на публичните финанси, което ни позволява да заключим, че данъчното право е неразделна, макар и относително независима и отделна част от финансовото право.

Разбира се, твърдят тези автори, данъчното законодателство днес има доста високо нивоизолация, което дава основание да се говори за формирането на самостоятелен клон на руската правна система. Институтът по данъчно право започна да модерен етапразвито юридическо образование, което се оформи в самостоятелен подотрасъл на финансовото право.

Въпреки това е твърде рано да се каже, че данъчното право е самостоятелен клон на правото, тъй като отношенията в областта на данъчното облагане възникват изключително в процеса на държавни дейности по отношение на систематичното формиране на централизирани и децентрализирани парични фондове за изпълнение на задачите му. Докато преразпределителната дейност на държавата обхваща по-широк сектор и включва и отношенията по разпределението и използването на тези парични средства ( финансови ресурси). В своята съвкупност всички тези отношения образуват единна система финансови отношения, което традиционно е предмет на регулиране на финансовото право. Можем да заключим, че отношенията в областта на данъчното облагане са съвкупност от отношения, които са част от финансовите и правните отношения.

От всичко изложено по-горе, продължават своите разсъждения тези автори, можем да заключим, че данъчното право е подотрасъл на финансовото право със собствена система от правни норми (институти), регулиращи обществените отношения по установяването, въвеждането и събирането на данъците, т.к. както и отношения, възникващи в процеса на осъществяване на данъчен контрол и привличане на извършителите към отговорност за извършване на данъчно нарушение).

Данъчното право като отрасъл на правото е част от единна система на руското право и от своя страна е система от последователно разположени и взаимосвързани правни норми, обединени от вътрешното единство на цели, задачи, предмет на регулиране, принципи и методи на такава регулация.

Нормите на данъчното право са групирани в две части- Общи и специални.

обща частданъчното законодателство включва правила, установяващи принципите на данъчното право, системата и видовете данъци и такси на Руската федерация, правата и задълженията на участниците в отношенията, регулирани от данъчното законодателство, основанията за възникване, промяна и прекратяване на задълженията за плащане данъци, процедурата за доброволното и принудителното му изпълнение, процедурата за прилагане на данъчна отчетност и данъчен контрол, както и методите и процедурите за защита на правата на данъкоплатците. Общата част на данъчното законодателство е представена от част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, Закон на Руската федерация от 21 март 1991 г. N 943-I „За данъчните органи на Руската федерация“ (с измененията на 29 юни , 2004) и други законодателни актове за данъци и такси. Част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация систематизира общите норми на данъчното законодателство, регулиращи данъчните въпроси, отнесени от Конституцията на Руската федерация към юрисдикцията на Руската федерация и съвместната юрисдикция на Руската федерация и нейните съставни образувания.

Част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация е основният нормативен акт правен акт, цялостно осигуряване на най важни разпоредбиотносно организацията и прилагането на данъчното облагане в Русия, се състои от 7 раздела, 20 глави и 142 члена.

  • Раздел I. Общи положения(състои се от 2 глави и 18 статии).
  • Раздел II. Данъкоплатци и хонорари. Данъчни агенти. Представителство в данъчни правоотношения (състои се от 2 глави и 11 члена).
  • Раздел III. Данъчни власти. Органи на данъчна полиция. Отговорност на данъчните органи, митническите органи, органите на данъчната полиция и техните служители (състои се от 2 глави и 8 члена).
  • Раздел VI. Общи правилаизпълнение на задължението за плащане на данъци и такси (състои се от 6 глави и 42 члена).
  • Раздел V Данъчна отчетностИ данъчен контрол(състои се от 2 глави и 26 статии). Раздел VI. Данъчни нарушения и отговорност за извършването им (състои се от 4 глави и 31 члена).
  • Раздел VII. Обжалване на актове на данъчни органи и действия или бездействия на техните длъжностни лица (състои се от 2 глави и 6 члена).

Специална частданъчното право включва правила, уреждащи събирането на определени видове данъци. В момента процесът на тяхната кодификация продължава и те са включени във втората (специална) част на Данъчния кодекс на Руската федерация. Специална част от данъчното законодателство е набор от правни норми на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, други закони и разпоредби относно данъците и таксите, които регулират правния режим на данъчно облагане с определени видове данъци.