Начало > Руски стандарт > Капитализация на работно облекло в 1s. Счетоводство за работно облекло в организация: счетоводство и данъци. Отписване на работно облекло в счетоводството


Капитализация на работно облекло в 1s. Счетоводство за работно облекло в организация: счетоводство и данъци. Отписване на работно облекло в счетоводството




Специално оборудване - специални уникални устройства, оборудване, инвентар, инструменти, които се използват в производството като средства на труда. Специалното оборудване може да бъде или, зависи от цената му.

Да видим как в (издание 3.0) специалното оборудване се взема предвид като материал.

За отчитане на специално оборудване са предназначени такива счетоводни сметки като 10.10 (сметка „Специално оборудване и специално облекло в склад“) и 10.11.2 (сметка „Специално оборудване в експлоатация“). При въвеждане на артикули на специално оборудване трябва да посочите вида на номенклатурата - „Специално оборудване“.

Получаването на специално оборудване се регистрира в стандартната програма 1C. Тогава следва, че специалното оборудване също може да бъде върнато от експлоатация или отписано. Документи, отразяващи тези операции, са налични в подраздел „Работно облекло и оборудване” на раздел „Склад”:

Документ 1C 8.3 „Прехвърляне на материали в експлоатация“ може да отразява прехвърлянето на инвентар, специално оборудване и работно облекло. Трябва да попълните съответния раздел на документа. Обърнете внимание на колоната „Цел на използване“, която се попълва въз основа на начина на изплащане на цената на материала.

Вариант 1.Възстановяване на разходите при прехвърляне в експлоатация.

Пример. В предприятието специално оборудване - печат - беше прехвърлено в производството. Цената му беше отписана веднага на 20 януари (сметка „Основно производство“).

Нека създадем нов документ „Предаване на материали в експлоатация“ и въведете данни в раздела „Специално оборудване“. В колоната „Цел на използване“ създайте нова позиция в директорията с подробностите:

  • номенклатурата се посочва автоматично;
  • име – произволно;
  • начин на изплащане на разходите: посочете метода „Възстановяване на разходите при прехвърляне в експлоатация“;
  • начин за отразяване на разходите - изберете от предварително попълнен указател; в нашия случай разходите ще отидат в сметка 20.01.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

След като попълните, изберете дестинацията за документа.

Нека прегледаме документа. Генерирани са счетоводни записи: Dt 10.11.2 Kt 10.10 (отразява прехвърляне в експлоатация), Dt 20.01 Kt 10.11.2 (погасяване на разходите) и осчетоводяване в Dt задбалансовата сметка „Специално оборудване в експлоатация“ - MTs.03 . Наличен е печат на формуляра за фактура при поискване.

Вариант 2.Линеен метод за изплащане на разходите за специално оборудване.

Пример. В предприятието беше прехвърлено специално оборудване в производството - форма с експлоатационен живот 12 месеца. През този период разходите се дебитират всеки месец на части по сметка 20.01.

Нека създадем „Прехвърляне на материали за експлоатация“ и въведете данните в раздела „Специално оборудване“. В колоната „Цел на ползване“ ще създадем нова позиция, ще попълним полетата на документа, ще посочим метода на изплащане на разходите като „Линеен“, ще зададем краен срок полезно използване 12 месеца, разходите ще влязат в сметката на 20 януари. Нека изберем дестинация за документа.

Нека прегледаме документа. Направени са счетоводни записи: Dt 10.11.2 Kt 10.10 (отразява прехвърлянето в експлоатация) и Dt MTs.03 (задбалансова сметка за специално оборудване в експлоатация).

Погасяването на разходите ще се извършва ежемесечно чрез рутинна обработка „ “, като се започне от първия месец след месеца на получаване. В този случай сумата за отписване се изчислява според полезния живот и себестойността, сметката на разходите се установява според избрания метод на отразяване. Счетоводно осчетоводяване Дт 20.01 Кт 10.11.2.

Вариант 3.Възстановяването на разходите е пропорционално на производството.

Пример. В предприятието беше прехвърлено специално оборудване в производството - гумена форма, предназначена за производство на 10 000 продукта. Стойността на формата ще се отписва пропорционално на обема на производството месечно по сметка 20.01.

Необходимо е да въведете „Прехвърляне на материали за експлоатация“, когато попълвате целта на използване, изберете метода на изплащане „Пропорционално на обема на продуктите (работи, услуги)“ и посочете общия обем на продуктите (работите) за това специално оборудване.

След това всеки месец ще трябва да въвеждате документ „Производство на материали“, като посочвате специалното оборудване и обема на произведените продукти (работа) на месец.

Ще се извърши рутинна обработка „Приключване на месеца“. месечно погасяванецената на специалното оборудване е пропорционална на производството.

Връщане на специално оборудване от обслужване в 1C 8.3

Ако специалното оборудване е изведено от експлоатация преди изтичане на полезния му живот или преди да е напълно изтощено, е необходимо да въведете документ, наречен „Връщане на материали от експлоатация“. В него специалното оборудване е посочено в съответния раздел, в колоната „Партида“ - документът за прехвърляне в експлоатация.

В документа се прави запис за остатъчна стойност на спец.оборудване по Дт 10.10 и Кт 10.11.2 (отразява се връщане от услуга) и осчетоводяване по Кт МЦ.03; при линейния метод на погасяване се погасява и стойността за текущия месец.

Извеждане от експлоатация на специално оборудване

Има поне два варианта за отчитане на работното облекло: когато работното облекло се използва от служители на организацията и когато работното облекло се прехвърля на служителите на изпълнителя.

Във всеки случай осчетоводяването на работно облекло се извършва по същия начин, с обичайния документ за получаване на стоки и услуги. Транзакциите за получаване ще бъдат както следва:

от бележка за доставкаот доставчика:

Dt 10.10 CT 60.01 - за размера на разходите за работно облекло без ДДС

Dt 19.03 CT 60.01 - за размера на ДДС от доставчика

от фактураот доставчика:

Dt 68.02 CT 19.03 - за размера на ДДС

След това, тъй като работното облекло се издава на служителите, те трябва да попълнят документи. При прехвърляне на работно облекло и специално оборудване на служителите е необходимо да се разчита на Резолюция на Министерството на труда № 51 от 18 декември 1998 г., Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 135n от 26 декември 2003 г., вътрешен местни актовепредприятия.

Факт е, че работното облекло и специалното оборудване имат периоди на полезен живот, през които цената на работното облекло трябва да се плаща на равни части ( по линеен начин) да бъдат отписани в сметки за разходи. Еднократно отписване на цената на работното облекло е разрешено при производствена злополука за по-малко от година.

Във всеки случай в програмата се изготвя документ:

/Склад/ - /Работно облекло и оборудване/- Предаване на материалите в експлоатация, натиснете бутона за създаване

В документа, който се отваря, използвайте бутона „Добавяне“ или „Избор“, за да попълните номенклатурата, индивидуалени целта на използване, в която е необходимо да се регистрира възможността за отписване на разходите за работно облекло като разходи.

Ако е на части, избираме линейния метод и регистрираме SPI

Ако пълна ценана месец прехвърляне - начин на погасяване на разходите при прехвърляне в експлоатация

Отписване на разходите за работно облекло и специално оборудване за целите данъчно счетоводство.

Работното облекло, като правило, има цена под 100 000 рубли и се класифицира като неамортизируема собственост. Такова имущество може да бъде отписано като разход в пълен размерпо време на прехвърлянето писмото на Федералната данъчна служба също ви позволява да отпишете разходите за работно облекло на равни части по време на SPI. Организацията сама решава кой метод да избере и го залага счетоводна политика.

Според документа въвеждане в експлоатацияспециално облекло се формира чрез окабеляване:

Dt 10.11.1 (или 2) CT 10.10 - за размера на разходите за работно облекло

Отписването на разходите ще бъде отразено в края на месецаокабеляване:

Dt 20 CT 10.11.1

В същото време се генерира осчетоводяване по задбалансовата сметка под Дебит на сметка MC.02специално облекло се възлага на служител на организацията.

След като попълните документа, трябва да отпечатате извлечението MB-7 (или изискването - фактура при отписване на цялата цена на работното облекло като разходи).

След изтичане срока на годност на издаденото работно облекло, то изхвърлянето е отразено в документа:

/Склад/ - /Работно облекло и оборудване/ - Отписване на материали от употреба, натиснете бутона за създаване.

За да попълните табличната част, използвайте бутона „Попълване“, след което ще бъде възможно да я попълните автоматично; в раздела „Отписване на разходи“ изберете опцията за приписване на разходите към разходите.

Ако според договора отговорностите на вашата организация включват предоставянето на специално облекло и специално оборудване на служителите на изпълнителя, участващи в изпълнението на договорна работа за вашата организация, тогава няма продажба на определеното защитно облекло, тъй като вашата организация остава собственик на посочения имот.

В този случай прехвърлянето и връщането на работно облекло и специално оборудване след употреба се извършва въз основа на сертификат за приемане, съставен във всякаква форма.

Разходите за работно облекло и специално оборудване се отписват по обичайния начин въз основа на установените стандарти.

/ „Счетоводна енциклопедия „Профироста”
21.07.2017

Информацията на страницата се търси по следните заявки: Курсове за счетоводители в Красноярск, Счетоводни курсовев Красноярск, Курсове за счетоводители за начинаещи, 1C:Счетоводни курсове, Дистанционно обучение, Обучение на счетоводители, Курсове за обучение Заплати и персонал, Разширено обучение за счетоводители, Счетоводство за начинаещи
Счетоводни услуги, ДДС декларации, Декларации за печалба, Поддръжка счетоводство, Данъчна отчетност, Счетоводни услуги Красноярск, Вътрешен одит, DOS отчетност, Статистика, Отчетност в Пенсионен фонд, Счетоводни услуги, Аутсорсинг, Отчитане на UTII, Счетоводство, Счетоводна поддръжка, Предоставяне счетоводни услуги, Съдействие на счетоводител, Отчитане по интернет, Съставяне на декларации, Нуждаете се от счетоводител, Счетоводни политики, Регистрация на индивидуални предприемачи и LLC, Данъци на индивидуални предприемачи, 3-NDFL, Счетоводна организация

В днешната публикация ще продължим да разглеждаме въпроса за прилагането на регулирани операции за приключване на месеца в програмата 1C Accounting 8, издание 3.0. По-специално, ще обърнем специално внимание на регламентираната операция, наречена „Погасяване на разходите за работно облекло и специално оборудване“. Освен това ще ви запознаем с теорията на отчитането на работното облекло и, като използваме примери, ще разгледаме подробно изпълнението на операциите в счетоводната програма 1C: приходи, изплащане на разходите за работно облекло и директно прехвърлянето им в експлоатация .

Малко теоретичен материал

Сред най-простите варианти за отчитане на работно облекло с полезен живот до една година. Това облекло се отчита като материални запаси. И за да се опрости счетоводството, разходите за облекло се отписват като разходи само веднъж.

Друг вариант е работно облекло, чийто полезен живот е повече от една година. Цената на тези стоки не може да бъде свързана с OS (по-малко от 40 000 рубли). Цената на такова облекло също се взема предвид като част от материалните запаси, но в счетоводството не се отписва като разход наведнъж. Ако се извърши операцията за приключване на месеца „Възстановяване на разходите за работно облекло и специално оборудване“, разходите за тези продукти се изплащат линейно. Що се отнася до данъчното счетоводство, разходите се отписват наведнъж. Но тогава се появява временна разлика, която се компенсира за определено време, в случай на отписване на разходите в счетоводството.

Следващият, третият сорт има полезен живот повече от една година, а цената е повече от 40 000 рубли. Това облекло е включено в дълготрайните активи и се отчита в реда, който се използва за целите на счетоводното отчитане на дълготрайните активи (отразено като част от имуществото, подлежащо на амортизация).

За целите на счетоводното отчитане на работното облекло в счетоводството се използват следните три сметки:

- „10.10” със заглавие „Специално оборудване и специално облекло в склада”;

- “10.11.1” с наименование “Специално облекло в употреба”;

- „MC.02“ под заглавие „Работно облекло в експлоатация (задбалансово).“

Предаване на специално облекло в експлоатация

И сега, в счетоводната програма 1C, използвайки пример, ще разгледаме подробно характеристиките на отчитането на работното облекло. Обърнете внимание, че предлагаме примери в новия интерфейс на Такси.

Нашата фирма издава 2 вида специални облекла. Първият от тях е гумени ботуши, предназначени за пране (срокът на живот на един чифт е една година) и костюм за пране (срокът на живот на един комплект е три години).

Трябва да се каже, че в нашата счетоводна програмаПолучаването на това облекло се отразява по същия начин, както получаването на обикновен материал или стоки. Единствената разлика е в самата счетоводна сметка. Сметката, необходима за извършване на необходимата операция, е „10.10“ под заглавие „Специално оборудване и специално облекло в склад“. Да приемем, че това специално облекло вече е получено от доставчика. За да отразите процеса на предаването му в експлоатация, използвайте документа, наречен „Предаване на материали в експлоатация“.

В елемент от менюто „Състав“ (група връзки „Работно облекло и оборудване“) ще намерите връзки към този документ. Отворете го. Първото нещо, на което трябва да обърнете внимание, когато го отворите, е полето, наречено „Цел на употреба“. Именно в него от едноименния указател трябва да изберете елемент, който ще определи как ще се реализира изплащането на стойността на предаденото в експлоатация работно облекло.

След това незабавно създайте 2 елемента от тази директория. Първият от тях е предназначен за отчитане на изплащането на разходите за гумени ботуши. Спомняме си, че техният полезен живот е не повече от една година, така че ботушите принадлежат към първата категория работно облекло. И цената на този продукт веднага ще бъде отписана като разходи (методът на изплащане е следният: „Възстановяване на разходите при прехвърляне в експлоатация“). Метод за отразяване на разходите: „Амортизация (сметка „20.01“).“ Също така е важно да попълните напълно анализа на разходната сметка, тъй като счетоводната програма ще даде грешка при затваряне на месеца. Друго 1 поле е количеството по стандарта за издаване - един чифт.

По същия начин създайте друг референтен елемент, наречен „Предвидена употреба“, който ще се отнася до специалното облекло „Костюм за пране“. Както беше отбелязано по-рано, този продукт има полезен живот от три години. Това облекло ще се класифицира във втора категория и счетоводно себестойността му ще се изплаща постепенно по праволинеен начин. Затова в полето, наречено „Метод на погасяване“, изберете „Линеен“. Методът за записване на разходите е същият като в случая с „гумени ботуши“.

Сега се върнете към документа, озаглавен „Предаване на материали в експлоатация“ и отразете издаването на специално облекло на служителя на организацията Иванов: един чифт ботуши и един комплект пране. Попълнете документа по същия начин, както е показано на предоставената екранна снимка.

Нека прегледаме документа и анализираме публикациите. Първите два записа отразяват факта, че специалното облекло вече ще се отчита в сметки 10.11.1 „Използвано специално облекло“.

Другите два записа показват отписването на разходите за работно облекло като разходи към сметка „20.01“ с наименование „Основно производство“ от сметка „10.11.1“, която е използвана в първите 2. Костюмът се отписва като разход за данъчни счетоводни цели, а ботушите - за данъчни и счетоводни цели. В резултат на операцията ще има временна разлика. Счетоводните записи ще се извършват за период от 3 години (36 месеца), при осчетоводяване на приключващ документ в края на месеца, озаглавен „Възстановяване на разходите за работно облекло и специално оборудване“.

Задбалансовата сметка „MC.02“, наречена „Работно облекло в употреба“, използва последната двойка записи, които отчитат нашето специално облекло като дебит към тази сметка. Това се прави, така че счетоводителят да има възможност да проследи работното облекло, което е в ръцете на служителите на компанията.

Операция за приключване на месеца, наречена „Връщане на разходите за работно облекло и специално оборудване“

И така, имаме специално облекло „Wash Suit“, което беше пуснато в експлоатация. Но помним, че периодът на използване на това облекло е повече от една година, така че отписването на разходите като разходи в счетоводството на разходите трябва да се извършва всеки месец през целия експлоатационен живот. Това се извършва в края на месеца чрез рутинна операция, наречена „Връщане на разходите за работно облекло и специално оборудване“.

Моля, имайте предвид, че отписването ще започне през месеца, следващ месеца, през който специалното облекло е пуснато в употреба. В нашия пример това трябва да се случи през август 2014 г. След това завършете края на месеца (август 2014 г.). Това може да стане с помощта на софтуерната услуга на програмата със същото име. След това ще разгледаме окабеляването.

Ще бъде създадена публикация, където част от разходите за специално облекло се отписва от кредита на сметка „10.11.1“ към дебита на сметка „20.01“ в размер на 138,9 рубли = 5000 рубли. ( Първоначална ценапродукт) / 36 месеца (време на употреба). Също така погледнете числата в раздела за данъчно счетоводство в полетата BP - временната разлика компенсира разликата, възникнала между данъчното и счетоводното отчитане по време на прехвърлянето на стоките в експлоатация.

Правилата за отчитане на работното облекло са както следва:

  1. За правилно отчитане на работното облекло е важно да се отрази правилно пристигането на работното облекло:
  2. Проверете . Счетоводната сметка за работно облекло в склада е 10.10, в производството – 10.11.1. Счетоводните сметки могат да бъдат проверени в информационен регистър „Счетоводни сметки на позиции“ (Всички функции – Информационни регистри):
  3. Генерирайте документ “” за издаване на работно облекло. В 1C можете да използвате въвеждането на отписване на работно облекло въз основа на получаване:
  4. Важен момент е да попълните правилно директорията „Предвидена употреба“:

    и изберете правилния начин за отразяване на разходите:
  5. Затворете месеца и проверете изплащането на разходите за работно облекло и специално оборудване, както и формирането на временни разлики в 1C (фиг. 10):
    Ако през отчетния период е имало обороти по сметки 10.10 и 10.11, тогава в списъка с рутинни операции се появява позицията „Погасяване на разходите за работно облекло и специално оборудване“. Този елемент може да се добави ръчно в регистъра на рутинните операции.

Настройка на отписване на работно облекло

Сега малко за характеристиките на справочника „Цел на употреба“ на работно облекло в 1C 8.3. В нашия пример ние изписахме два артикула с главни букви с един документ за получаване: „Работнически гащеризони“ и „Ръкавици с ръкавици“. Тези елементи се различават по техния полезен живот. Гащеризоните трябва да се използват една година, а ръкавиците се издават за 3 месеца.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

За да отчитаме правилно разходите във всички видове счетоводство, както в счетоводството, така и в NU, ще създадем за тях различни обекти в директорията „Цел на използване“ с различни имена. За гащеризоните в нашия пример ще изберем линейния метод за изплащане на разходите:

и за ръкавици – „Възстановяване на разходите при прехвърляне в експлоатация“:

Ще създадем един документ „Предаване на материали за експлоатация“ за гащеризоните и подобен за ръкавиците. Нека сравним окабеляването.

За ръкавици без ръкави:

За гащеризони:

какво виждаме Има разлика, тя се състои в това, че за гащеризоните в осчетоводяването на дебит 25 на сметка и кредит 10.11.1 разходът в счетоводството е нула. Но в данъчното счетоводство както дебитът, така и кредитът се появяват сумите на временните разлики (TD).

В бъдеще временните разлики ще намаляват, докато бъдат напълно отписани (за всичките 12 месеца те ще бъдат отписани до нула, също автоматично). Месечното отписване на разходите за работно облекло се извършва подобно на изчисляването на амортизацията чрез рутинната операция „Погасяване на разходите за работно облекло и“ в края на месеца.

Важно е да запомните, че изплащането започва през месеца, следващ месеца на капитализиране. В нашия пример за гащеризони изплащането ще започне през март:

Цената на ръкавиците ще бъде отписана незабавно през февруари според избрания метод:

Проверка на калкулацията на разходите за работно облекло

В заключение, нека да разгледаме какво показват балансите и да проверим формирането на временни разлики след приключване на периода.

Както можете да видите, през февруари цената на ръкавиците беше напълно отписана (50 рубли на 25-та фактура). Но сертификатът за изчисляване на разходите за февруари показва, че само част от сумата (1,39 рубли) е включена в себестойността:

Съгласно чл. 221 Кодекс на трудаРуската федерация, при работа с вредни и (или) опасни условия на труд, както и при работа, извършвана при специални температурни условия или свързана със замърсяване, на работниците се предоставя безплатно сертифицирано специално облекло, специални обувки и друго оборудване лична защита, както и промиващи и (или) неутрализиращи агенти в съответствие със стандартните стандарти, които са установени по начина, определен от правителството на Руската федерация.

Специалното облекло е лично предпазно оборудване за служители на организация. Те включват:

  • специално облекло;
  • специални обувки;
  • предпазни средства (гащеризони, костюми, включително изолационни, якета, панталони, халати, палта от овча кожа, палта от овча кожа, различни обувки, ръкавици без ръкави, очила, каски, противогази, респиратори, защита на лицето, защита на слуха, защита на очите и други видове специално облекло и предпазни средства).

Конкретен списък от инструменти на труда, които се вземат предвид като част от специалното облекло, се определя от организацията въз основа на спецификата технологичен процесв индустрии и други сектори на икономиката (клаузи 2, 7, 8 Насоки№ 135n).

Работодателят за своя сметка е длъжен в съответствие с установените стандарти да осигури навременното издаване на специално облекло, специални обувки и други лични предпазни средства, както и тяхното съхранение, пране, сушене, ремонт и подмяна (част 3 член 221 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Отчитане на работното облекло

Процедурата за поддържане на счетоводни записи за работно облекло се определя от Методическите указания за отчитане на специални инструменти, специални устройства, специално оборудване и специално облекло (одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2002 г. № 135n) (наричано по-нататък Насоките).

В зависимост от цената и полезния живот работното облекло може да се раздели на три категории:

  1. Първа категория: работно облекло с полезен живот под 12 месеца.
  2. Втора категория: работно облекло с полезен живот над 12 месеца, което не е включено в дълготрайните активи според критерия за разходите в съответствие с PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ (параграф 4, клауза 5 от PBU 6/01) и счетоводството политика на предприятието.
  3. Трета категория: работно облекло, включено в дълготрайните активи (полезен живот над 12 месеца, струва над 40 000 рубли).

Работното облекло, принадлежащо към първата категория, се взема предвид като част от запасите, независимо от себестойността (клауза 2 от Насоките). В същото време той може да бъде отписан на сметки за счетоводно отчитане на разходите наведнъж, за да се намали трудоемкостта на счетоводната работа (клауза 21 от Методическите инструкции).

Работното облекло, което принадлежи към втора категория, се взема предвид като част от материалните запаси, но не може да бъде отписано в сметки за разходи наведнъж. Стойността му се изплаща линейно въз основа на полезния живот, предвиден в стандартните индустриални стандарти за безплатно издаване на работно облекло, както и в правилата за предоставяне на работници с работно облекло (клауза 26 от Насоките).

За да се осигури контрол върху безопасността на работното облекло след пускането му в експлоатация, то се записва в задбалансова сметка (клауза 23 от Инструкциите). В програмата 1C: Счетоводство 8 за тези цели се използва задбалансовата сметка MTs.02 „Работно облекло в употреба“.

Работното облекло, което принадлежи към трета категория, се отчита по начина, използван за отчитане на дълготрайните активи.

Данъчно осчетоводяване на работно облекло

Цената на работното облекло, принадлежащо към първа и втора категория, се включва в материалните разходи в момента на пускането им в експлоатация (клауза 3, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание! В резултат на счетоводното отчитане на втората категория работно облекло възниква временна разлика, тъй като в счетоводството цената на такова работно облекло се отписва постепенно (по линеен начин), но в данъчното счетоводство отписването се извършва наведнъж ( материални разходи).

Отчитане на работно облекло в софтуера "1C: Enterprise Accounting 8"

Процедурата за отчитане на работното облекло в склада, пускането му в експлоатация и отписването на цената му като производствени разходи трябва да бъде отразена в счетоводната политика.

В програмата „1C: Enterprise Accounting 8“, за отчитане на работно облекло, сметки 10.10 „Специално оборудване и специално облекло в склада“, 10.11.1 „Специално облекло в експлоатация“, както и задбалансовата сметка MTs. 02 „Работно облекло в експлоатация”.

В тази статия ще разгледаме три начина за изплащане на разходите за работно облекло:

  • изплащане на разходите при прехвърляне в експлоатация;
  • линеен;
  • пропорционално на обема на продуктите (работи, услуги).

Ще разгледаме и как се отразяват операциите, включващи издаване на защитно облекло над стандартите. Използвайки конкретни примери, ще анализираме какви документи се използват за генериране на записи за отчитане на работно облекло и как отразяването на операциите за издаване на работно облекло за работа влияе върху данъка върху дохода.

Нека да разгледаме характеристиките на счетоводството с помощта на пример.

На 15 юни 2013 г. Voskhod LLC закупи 5 броя гащеризони от доставчика Tekstilshchik LLC на цена от 1180 рубли. (с ДДС), гумени ботуши в размер на 7 чифта на цена от 590 рубли. (с ДДС) и ръкавици в размер на 15 чифта на цена от 33,6 рубли. (с включен ДДС). Организацията е установила следните стандарти за издаване на работно облекло: гащеризони - 1 брой годишно, гумени ботуши - 1 чифт за две години.

Разписки за работно облекло

Получаване на работно облекло, както и всяко закупено материална стойност, се отразява с помощта на документа „Получаване на стоки и услуги“. Заглавието на документа гласи:

  • склада, в който се получава закупеното работно облекло;
  • контрагент доставчик;
  • договор, по силата на който се извършва покупката.

В табличната част на документа в раздела „Стоки“ се отразява списък на закупените стойности, като се посочват количеството, цената и ставката на ДДС:

Въз основа на документа „Получаване на стоки и услуги” се въвеждат данните от представената от доставчика фактура. За да въведете фактура, можете да следвате хипервръзката, която е маркирана в синьо в долната част на документа „Получаване на стоки и услуги“ или да използвате раздела „Фактура“. Във фактурата трябва да се посочи входящ номер и дата:

В резултат на осчетоводяване на документа „Получаване на стоки и услуги“ се генерират транзакции, които отразяват получаването на работно облекло в склада и възникването на задължение към доставчика, както и сумата на входящия ДДС:

Предаване на работно облекло в експлоатация

Издаването на работно облекло се отразява с помощта на документа „Предаване на материали за работа“. Можете да получите достъп до дневника на документи чрез:

Меню: Номенклатура и склад - Работно облекло и оборудване - Предаване на материалите в експлоатация

При добавяне на нов документ в раздела „Работно облекло“ се посочва списък на работното облекло, издадено на служителите (в нашия случай това са гащеризони, гумени ботуши и ръкавици):

В колоната „Цел на използване“ има информация за начина на изплащане на разходите за работно облекло и стандарта за издаване. Нека разгледаме подробно каква информация е посочена на картата на дестинацията.

Обърнете внимание!Предназначението се задава за всеки артикул поотделно (поле „Артикул”), като по този начин създаденото предназначение за гащеризони не може да се използва в бъдеще за ръкавици.

В името на предназначението можете да посочите как ще се използва работното облекло, полезния живот (до една година или повече от година). Задателната карта посочва количеството по стандарта за издаване, начина на погасяване на себестойността (по счетоводни данни), полезния живот в месеци (важно при използване на опцията за погасяване „Линеен”) и начина на отразяване на разходите (т.е. , разходна сметка и анализи, за които ще бъдат отписани специални дрехи):

Както бе споменато по-рано, разходите за работно облекло с полезен живот по-малко от една година се отписват като разходи веднага в момента на пускането му в експлоатация (в нашия случай към сметка 20 „Основно производство“) както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство , в резултат на което не възникват трайни и временни разлики . За такова работно облекло методът на изплащане на разходите е зададен на „Възстановяване на разходите при прехвърляне в експлоатация“.

Обърнете внимание!„Начинът на плащане“, посочен в картата за разпределение на използването, отразява счетоводната настройка. В данъчното счетоводство разходът се отписва като разход автоматично. За работно облекло с полезен живот по-малко от една година (за което отписването в счетоводството и данъчното счетоводство се извършва едновременно), индикаторът „Полезен живот“ съдържа спомагателна информация за анализ, която не засяга резултатите от документа.

Нека създадем назначение за употреба за ботушите. Както беше отбелязано по-рано, ако полезният живот на работното облекло е повече от 12 месеца, тогава в счетоводството разходите за такова работно облекло ще бъдат отписани като разходи постепенно през целия полезен живот в равни дялове (линеен метод), а в данъчното счетоводство записват -off се прави наведнъж, което води до временна разлика.

Моля, обърнете внимание! В целта на използване също е възможно да се посочи методът на изплащане на разходите „Пропорционално на обема на продуктите (работи, услуги)“, но не е приложим за работно облекло. Може да се прилага само за специално оборудване.

При отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работи, услуги), размерът на изплащането на разходите за специално оборудване се определя въз основа на естествения показател за обема на продуктите (работи, услуги) в отчетен периоди съотношения действителна ценаобект на специално оборудване до очаквания обем на продукцията (работа, услуги) за целия очакван полезен живот на посочения обект.

Използването на метода на отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работи, услуги) се препоръчва за онези видове специално оборудване, чийто полезен живот е пряко свързан с количеството произведени продукти (работи, услуги) , например матрици, форми, валцуващи ролки и др.

Нека също създадем назначение за употреба за ръкавици, издадени над нормата:

При издаване на работно облекло над нормата възниква постоянна разлика (DP) в оценката на разходите, тъй като отписването на работно облекло се извършва според счетоводни данни, а в данъчното счетоводство разходите за отписване не подлежат към данък общ доход. Постоянна разлика възниква веднъж в текущия период. По този начин, при отписване на работно облекло над нормата, корекцията на данъка върху дохода се извършва веднъж през периода на издаване на работно облекло.

На какво трябва да обърнете внимание, когато добавяте предназначение за такова работно облекло?

  • В „Начин на погасяване на разхода” е посочена опцията „Погасяване на разхода при прехвърляне в експлоатация”, така че счетоводстворазходите за работно облекло веднага бяха отнесени към разходите (в нашия случай сметка 91.02).
  • Попълване на „Метод за отразяване на разходите“.

Когато добавяте нов метод за отразяване на разходите за избраната разходна сметка, не забравяйте да посочите анализа - „Разходна позиция“ или позиция „Други приходи и разходи“, в зависимост от избраната разходна сметка:

Статията други приходи и разходи действа като „Подконто 1” за сметка 91.02. Да творим нова статияс наименование „Работно облекло над нормите”. При добавяне нова статияВажно е да се посочи, че в данъчното счетоводство разходите по тази позиция не се приемат при изчисляване на данък върху дохода: в колоната „Приемане на NU“ премахнете отметката от квадратчето:

В резултат на тази корекция в счетоводството цената на работното облекло ще бъде напълно отписана по сметка 91.02 „Други разходи“, а в данъчното счетоводство ще има постоянна разлика, която ще повлияе на изчисляването на данъка върху дохода.

В резултат на документа „Предаване на материали в експлоатация“ ще бъдат генерирани следните транзакции:

Нека анализираме транзакциите, генерирани при осчетоводяване на документа.

Осчетоводяването на Dt 10.11.1 Kt 10.10 отразява освобождаването на работно облекло от склада в експлоатация.

Разходите за гащеризони „Гащеризони“, за които е установен методът на изплащане на разходите „Възстановяване на разходите при прехвърляне в експлоатация“, се отписват в Dt20.01 изцяло както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство (вписване № 4 ) в размер на 1000 рубли.

Разходите за работно облекло „Гумени ботуши“ с линеен метод на изплащане на разходите се отписват като разходи наведнъж само в данъчното счетоводство в размер на 500 рубли. В същото време възникването на облагаема временна разлика се отразява в сметки 20.01 и 10.11.1 (вх. № 5). Погасяването на стойността на това работно облекло в счетоводството и изплащането на получената временна разлика ще се извършва ежемесечно през целия полезен живот по време на рутинната операция „Погасяване на разходите за работно облекло и специално оборудване“.

Ръкавиците, които са издадени над нормата (впис № 6), незабавно са отписани в счетоводството изцяло (20 рубли) като други разходи (сметка 91.02), а в данъчно счетоводствое образувана постоянна разлика, с която ще се коригира данъкът при изчисляване на данък върху дохода.

За да се контролира наличността на защитно облекло в експлоатация, за цената на защитното облекло, прехвърлено в експлоатация, при осчетоводяване на документ се правят записи в дебита на задбалансовата сметка MTs.02 „Работно облекло в експлоатация“ (записи № 7, 8 и 9).

важно!За всички балансови сметки винаги трябва да е изпълнено равенството BU=NU+PR+VR (с изключение на сметки 90 и 91, където това равенство може да не е изпълнено за размера на ДДС).

Да се ​​анализира изпълнението на това изискване, при формиране счетоводен балансВ настройките на отчета трябва да активирате „Контрол“ на изпълнението на това равенство:

Погасяване на разходите за работно облекло

Погасяването на разходите за работно облекло се извършва чрез регулаторната операция „Погасяване на разходите за работно облекло“. Имайте предвид, че за работно облекло с полезен живот над една година, изплащането на разходите ще се извършва от месеца, следващ месеца на въвеждане в експлоатация. Така през текущия месец при извършване на рутинна операция няма да се генерират осчетоводявания.

Ще изплатим разходите за следващия месец (юли).

За да започнете рутинна операция, трябва да отидете на:

Меню: Счетоводство, данъци, отчети - Приключване на периода - Текущи операции

В резултат на документа ще бъде генерирана транзакция за изплащане на цената на ботушите:

При осчетоводяване на документ в дебита на сметка 20.01 „Основно производство“ в счетоводството, цената на работното облекло се отписва, изчислена, както следва: 500 рубли. / 24 месеца = 20,83 рубли на месец. Записва се и изплащането на облагаемата временна разлика, възникнала по време на въвеждане в експлоатация в размер на 20,83 рубли.

Нека се върнем към месеца на предаване на работното облекло в експлоатация и да разгледаме какви публикации ще бъдат генерирани в края на месеца. Ние ще отразим приходите от продажбата, като предоставим услуга на стойност 11 800 рубли. (вкл. ДДС=18%):

При осчетоводяване на документа приходите от продажби и ДДС ще бъдат отразени:

В нашия пример има разходи от въвеждане в експлоатация на работно облекло и приходи от предоставяне на услуги. Нека разберем как формираните постоянни и временни разлики влияят върху изчисляването на данъка върху дохода. За да направите това, нека изпълним обработката „Затваряне на месеца“.

Меню: Счетоводство, данъци, отчетност – Приключване на периода – Приключване на месеца

Нека анализираме записите, генерирани от регулаторната операция „Изчисляване на данък общ доход“:

От размера счетоводна печалба(8 980 рубли) се изчислява условният разход за данък върху дохода:

  • 8980 * 20% = 1796 rub.
  • Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1796 рубли

При пускане на ботуши в експлоатация (с полезен живот 2 години) цената на ботушите беше 500 рубли в данъчното счетоводство. В счетоводството тази цена ще бъде изплатена през полезния живот (2 години) и следователно към момента на пускане в експлоатация на ботушите възниква облагаема временна разлика (TDT) в размер на 500 рубли, от която отсроченият данък задължението се изчислява в края на месеца.

Dt 68.04.2 Kt 77 500 rub.*20%=100 rub.

Считано от месеца, следващ месеца на въвеждане в експлоатация, цената на ботушите ще бъде погасена счетоводно и отсроченото данъчно задължение, възникнало в месеца на въвеждане в експлоатация, ще започне да се погасява. Изплащането на получената ИТ ще бъде извършено през оставащия полезен живот в равни части:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 руб./24 месеца*20%=4,17 руб.

Тъй като този месец организацията издаде специално облекло над нормата, възникна постоянна разлика при генериране на осчетоводяване Dt 91.02Kt 10.11.1. От получената постоянна разлика се изчислява постоянно данъчно задължение (PNO) в размер на 20 рубли * 20% = 4 рубли.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Изчислен данък върху дохода в размер на 1700 рубли. разпределени по вид бюджет: федерален и регионален:

Нека помислим какви транзакции ще бъдат генерирани следващия месец. За по-лесно изчисление отново ще отразим приходите от продажби в размер на 11 800 рубли. (вкл. ДДС=18%).

При извършване на регулаторната операция „Изчисляване на данък общ доход“ за месец юли ще се генерират следните транзакции:

От счетоводната печалба (9 979,15 рубли) се изчислява условният разход за данък върху дохода (1 995,83 рубли):

  • 9 979,15 * 20% = 1 995,83 рубли.
  • Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1995,83 рубли

През юли отсроченото данъчно задължение Dt 77 Kt 68.04.2 започва да се погасява в размер на 4,17 рубли. Данъкът върху дохода се коригира с тази сума, която, като се вземе предвид отсроченото данъчно задължение, възлиза на 2000 рубли.

Изчисленият данък върху дохода в размер на 2000 рубли се разпределя във федералния бюджет (2%) и регионалния (18%).

  • 2000 rub. / 20% * 2% = 200 rub. (окабеляване № 1)
  • 2000 rub. / 20% * 18% = 1800 rub. (окабеляване № 2)

Публикациите, генерирани в края на юли, ще бъдат генерирани през следващите 23 месеца (до изплащане на цената на ботушите), при условие че не възникнат допълнителни постоянни и временни разлики.

Помощ - изчисляване на данъчни активи и пасиви

Отчетът „Изчисляване на данъчни активи и пасиви“ е предназначен да анализира размера на постоянните и временни разлики в оценката на активите и пасивите.

Печатната форма на отчета е счетоводен документ, утвърждаващ процедурата за признаване на постоянни и временни разлики в оценката на активите и пасивите през месеца, в който е съставен отчетът.

Можете да получите достъп до помощ чрез:

Меню: Счетоводство, данъци, отчетност - Приключване на периода – Приключване на месеца – Справки и изчисления

Информацията в отчета е разделена на два блока:

  1. Раздел относно постоянните разлики, от които се изчисляват константите данъчни активии ангажираност.
  2. Раздел, отразяващ временните разлики, от които се изчисляват отсрочените данъчни активи и пасиви.

Нека анализираме отчетните данни за юни. На фигура 24 виждаме, че през юни е призната постоянна разлика от 20 рубли, възникнала при отписване на работно облекло над нормата (ръкавици). След затваряне на месеца в колона 7 на Фигура 21 е изчислено постоянно данъчно задължение от получената постоянна разлика в размер на:

Фигура 25 отразява стойността на признатата временна разлика в размер на 500 рубли. от въвеждане в експлоатация на ботуши, от които се изчислява отсроченият данъчен пасив:

500 търкайте. * 20% = 100 rub.

Ще генерираме удостоверение за изчисляване на данъчни активи и задължения за юли:

Както се вижда от фиг. 26, м. юли е генериран отчет за разчет само в част „Отсрочени данъчни активи и пасиви” (през юли се погасява отсроченият данъчен пасив).

Във втората колона на фиг. 26 („Признато по-рано“) отразява признаването на временна разлика в размер на 500 рубли, възникнала миналия месец. Признатата облагаема временна разлика се погасява ежемесечно в размер на:

500 търкайте. / 24 месеца = 20,83 rub.

Погасяване на отсрочено данъчно задължение:

20,83 рубли * 2% = 4,17 rub.
ред работно облекло летен костюм в онлайн магазинав Москва.