• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

1. حديث التشريع الروسييعطي تعريف الضريبة في المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل نقل الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية لغرض الامن الماليأنشطة الدولة و (أو) البلديات. وسائل الجمع مساهمة إلزاميةيتم فرضها على المنظمات والأفراد، والتي يعد دفعها أحد شروط فرض الرسوم فيما يتعلق بالدافعين من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة و المسؤولينالإجراءات ذات الأهمية القانونية، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).

ومن الناحية الاقتصادية، تعتبر الضرائب وسيلة لإعادة توزيع القيمة الجديدة - الدخل القومي؛ فهي جزء من عملية إعادة إنتاج موحدة وشكل محدد من علاقات الإنتاج. يتم إنشاء إيرادات الضرائب الحكومية من القيمة الجديدة التي يتم إنشاؤها في عملية الإنتاج (العمالة ورأس المال والموارد الطبيعية). من وجهة نظر تكوين الميزانية، تعد الضرائب مكونًا اقتصاديًا ضروريًا يضمن حل المهام (الوظائف) الموكلة إلى الدولة، وهي تلبية الاحتياجات العامة لصيانة الجهاز الإداري، ووكالات الأمن، والدفاع، وإنفاذ القانون، قرار مشاكل اجتماعيةإلخ.؛ أنظمة النشاط الاقتصاديالكيانات التجارية وتطوير البنية التحتية؛ حل القضايا المتعلقة بتطوير التقنيات والبرامج والإنتاج الجديد؛ ضمان الالتزامات بموجب المعاهدات الدولية، وما إلى ذلك.

إن تعريف الضريبة على أنها وسيلة لتوزيع عبء تكوين الموازنة بين الأفراد بما يتناسب مع قدرتهم على الدفع ليس صحيحا.

2. تصنيف الضرائب هو نظام لتجميعها وفق معايير معينة. كميزات تميز الضرائب، يمكنك اختيار التسلسل الهرمي لمستوى السلطة أو مستوى الإدارة والسلطة، وموضوع الضرائب أو بيئة السحب، واكتمال حقوق استخدام مبالغ الضرائب، ومصدر دفع الضرائب، و موضوع دفع الضريبة، وطريقة سحب الدخل، وطريقة فرض الضرائب (بالنسبة)، وطريقة فرض الضرائب، والغرض (وظيفة) الضريبة.

المادة 12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسييتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم: الضرائب والرسوم الفيدرالية، والضرائب ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية) و الضرائب المحليةوالرسوم.

الضرائب الفيدرالية تشمل:

• - ضريبة القيمة المضافة؛
• - الضرائب غير المباشرة على مجموعات وأنواع معينة من السلع؛
• - ضريبة الدخل المصرفية؛
• - الضريبة على الدخل من أنشطة التأمين؛
• - الضريبة على أنشطة الصرف (ضريبة الصرف)؛
• - الضريبة على المعاملات بالأوراق المالية؛
• - ضريبة الدخل(ضريبة الدخل) من المؤسسات؛
• - ضريبة الدخل من الأفراد؛
• - الضرائب المودعة في صناديق الطرق (هذه ضريبة على أصحاب المركبات، ضريبة على بيع الوقود ومواد التشحيم، ضريبة على مستخدمي الطريق، ضريبة على شراء المركبات)؛
• - الضريبة على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث والهبة؛

الضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية والدفع

المستندات المقومة بالعملة الأجنبية؛

• - ضريبة القمار؛
• - الضريبة على أنواع معينة من المركبات.

بالإضافة إلى الضرائب، يتم تصنيف العديد من الرسوم والمدفوعات الأخرى على أنها فيدرالية:

• -الضريبة الوطنية;
• - الرسوم الجمركية؛
• - رسوم الضريبة؛
• -المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية، التي تُضاف إلى الميزانيات على مختلف المستويات بالطريقة وبالشروط المنصوص عليها في القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن باطن الأرض؛ ,
• - الخصومات الخاصة بإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية، والتي تُضاف إلى الصندوق الاتحادي (الميزانية) الخاص لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية؛
• - رسوم التخليص على الحدود؛
• - رسوم استخدام المسطحات المائية؛
• - رسوم إصدار التراخيص وحق إنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول.

تُضاف بعض المدفوعات من القائمة أعلاه إلى الميزانية الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، والرسوم الجمركية، وما إلى ذلك (مع استقطاعات محتملة للميزانيات الأقل).

ينص القانون على ضرورة استخدام ضريبة الدخل الشخصي لتنظيم ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية، التي يتم تحويل إيراداتها إليها في شكل خصومات.

الجزء الآخر من الضرائب والمدفوعات الأخرى (رسوم الدولة، ضريبة الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث والهبة) يهدف إلى إضافته إلى الميزانيات المحلية، أو إلى ميزانيات المستويات المختلفة وفقًا للقوانين التشريعية المعمول بها في الاتحاد الروسي، الإجراء (الضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية، ضريبة القمار).

وبالتالي، تتميز الضرائب الفيدرالية بالميزات التالية: يتم إنشاؤها بموجب القوانين التشريعية للاتحاد الروسي؛ يتم فرض رسوم عليها في جميع أنحاء أراضيها؛ يتم تحديد نطاق الدافعين، وأشياء الضرائب، ومعدلات الضرائب، وإجراءات التسجيل في الميزانية أو صندوق من خارج الميزانية بموجب قوانين الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد ما يلي:

• - ضريبة ملكية الشركات، التي يلزمها القانون، بأن تُضاف بحصص متساوية إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد والميزانيات المحلية في مكان الدافع؛
• - دخل اللثة.
• - جمع للاحتياجات المؤسسات التعليميةيتم جمعها من الكيانات القانونية واستخدامها من خلال الميزانية لغرض التمويل الإضافي للمؤسسات التعليمية.

في عام 1998، تم استكمال هذه القائمة بضريبتين إضافيتين:

• - ضريبة المبيعات؛
• - ضريبة واحدةلأنواع معينة من الأنشطة.

يتم تحديد بعض المدفوعات في هذه المجموعة (ضريبة ملكية المؤسسة، دخل الغابات)، مثل الضرائب الفيدرالية، بموجب القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ويتم تحصيلها في جميع أنحاء أراضيه. ومع ذلك، يتم تحديد معدلاتها المحددة من قبل سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد، ما لم ينص قانون الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. وتقيد هذه المبالغ في الميزانيات ذات الصلة، ويمكن أيضًا تحويلها كليًا أو جزئيًا إلى الميزانيات المحلية.

بالنسبة للمدفوعات الأخرى (رسوم احتياجات المؤسسات التعليمية وضريبة المبيعات والضريبة الموحدة على الدخل المحتسب)، يتم توفير إجراء مختلف. يتم إنشاؤها وتنفيذها من قبل الهيئات التمثيلية لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. ومع ذلك، إذا تم فرض ضريبة المبيعات، فلن يتم فرض أي ضريبة على احتياجات المؤسسات التعليمية. ومع فرض ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة، لا يتم تحصيل عدد من المدفوعات على المستويين الاتحادي والمحلي.

أكبر مجموعة هي الضرائب والرسوم المحلية.

الضرائب تشمل:

• - الضريبة على ممتلكات الأفراد؛
• - ضريبة الأراضي؛
• - الضريبة على بناء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع؛
• - ضريبة الإعلانات؛
• - الضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر الشخصية؛ أنا
• - الضريبة على صيانة المساكن والمرافق الاجتماعية والثقافية.

وبالإضافة إلى ذلك، تتضمن هذه المجموعة عددًا كبيرًا من الرسوم المتنوعة.

تختلف المدفوعات في هذه المجموعة عن بعضها البعض حسب ترتيب الإنشاء والتحصيل.

وبالتالي، يتم تحديد ضريبة الأملاك للأفراد وضريبة الأراضي ورسوم التسجيل للأفراد المشاركين في أنشطة ريادة الأعمال بموجب القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ويتم تحصيلها في جميع أنحاء أراضيه. علاوة على ذلك، يتم تحديد معدلاتها المحددة بموجب تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو قرارات الحكومات المحلية، ما لم تنص قوانين الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يمكن فرض ضريبة على بناء المنشآت الصناعية ورسوم المنتجع من قبل الحكومات المحلية التي تقع منطقة المنتجع على أراضيها.

بالإضافة إلى ذلك، بقرار من الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية، يجوز تحديد المدفوعات التالية:

• - ضريبة الإعلان من الكيانات القانونية والأفراد؛
• - ضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر الشخصية من الكيانات القانونية والأفراد؛
• - الرسوم المستهدفة من المواطنين والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات لصيانة الشرطة والمناظر الطبيعية والاحتياجات التعليمية وأغراض أخرى؛
• - رسوم من أصحاب الكلاب، يدفعها الأفراد؛
• - رسوم الترخيص لحق تداول منتجات النبيذ والفودكا من الكيانات القانونية والأفراد؛
• - رسوم ترخيص حق إجراء المزادات واليانصيب المحلية؛
• - رسوم إصدار مذكرة لشراء شقة؛
• - رسوم وقوف السيارات من الكيانات القانونية والأفراد؛
• - رسوم حق استخدام الرموز المحلية التي يدفعها مصنعو المنتجات؛
• - رسوم المشاركة في السباقات وميادين سباق الخيل من الكيانات القانونية والأفراد؛

المكاسب في السباقات.

• - جمع من الأشخاص المشاركين في ألعاب الرهان في ميدان سباق الخيل؛
• - التحصيل من المعاملات التي تتم في البورصات، باستثناء المعاملات المنصوص عليها في القوانين التشريعية المتعلقة بفرض الضرائب على المعاملات بالأوراق المالية؛
• - رسوم الحق في إجراء التصوير السينمائي والتلفزيوني؛
• - رسوم تنظيف أراضي المناطق المأهولة بالسكان؛
• - رسوم فتح أعمال القمار من الكيانات القانونية والأفراد؛
• - رسم حق التجارة.

مع فرض ضريبة المبيعات من قبل الهيئة التشريعية لكيان مكون للاتحاد الروسي، لا ينبغي فرض العديد مما يلي الضرائب المحليةوالرسوم: ضريبة بناء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع، ورسم حق التجارة، وضريبة إعادة بيع السيارات، وما إلى ذلك، بإجمالي 16 دفعة.

تشير المدفوعات المدرجة إلى مصادر الدخل للميزانيات المحلية.

يجب التأكيد على أن تشريعات الاتحاد الروسي تضع قائمة شاملة للضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى المتعلقة بالنظام الضريبي.

الأنظمة الضريبية الخاصة:

• - النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)
• - نظام ضريبي مبسط
• - النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة.
• 3. لن يكون هناك بعد الآن MNS في هيكل السلطات التنفيذية للاتحاد الروسي. تم تحويلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS)، وأعيد تعيينها إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يشمل اختصاص دائرة الضرائب الفيدرالية الأنشطة الرقابية والإشرافية، أثناء وجودها طبعة جديدةفن. ينص 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الهيئات التي تمارس الرقابة والإشراف ليس لها الحق في الإصدار أنظمةفيما يتعلق بالضرائب والرسوم. وفي الوقت نفسه، في الفن. تنص المادة 21 على أن مصلحة الضرائب لها الحق في تقديم توضيحات، بما في ذلك التفسيرات المكتوبة، بشأن إجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم. دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بمراقبة تجديد الخزانة بالضرائب في الوقت المناسب فقط وليس لها الحق في التدخل في إنشاء القوانين. يحق للسلطات الضريبية:

• 1) يطلب من دافعي الضرائب المستندات التي تكون بمثابة الأساس لحساب الضرائب ودفعها والتأكد من صحة حسابها ودفعها في الوقت المناسب، وتحديد مبلغ الضرائب الواجب دفعها للميزانية (أموال من خارج الميزانية)؛
• 2) إجراء عمليات التدقيق الضريبي؛
• 3) مصادرة المستندات التي تشير إلى المخالفات الضريبية.
• 4) تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب ومصادرة ممتلكات دافعي الضرائب،
• 5) فحص أماكن الإنتاج والمستودعات والبيع بالتجزئة والمباني والأقاليم الأخرى، وإجراء جرد للممتلكات؛
• 6) مطالبة دافعي الضرائب بإزالة الانتهاكات المحددة ومراقبة الامتثال لهذه المتطلبات؛
• 7) تحصيل متأخرات الضرائب والرسوم والغرامات؛
• 8) طلب المستندات من البنوك التي تؤكد خصم الضرائب والغرامات من حسابات دافعي الضرائب.

السلطات الضريبية ملزمة بما يلي:

• 1) الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛
• 2) مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها؛
• 3) الاحتفاظ بسجلات المنظمات والأفراد وفقا للإجراءات المعمول بها؛
• 4) إبلاغ دافعي الضرائب مجانًا بالضرائب والرسوم الحالية، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وإجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب؛
• 5) استرداد أو تعويض مبالغ الضرائب والجزاءات والغرامات الزائدة أو الزائدة؛
• 6) الامتثال سر الضرائب.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

الوكالة الفيدرالية للتعليم

الاتحاد الروسي

موسكو معهد الدولة علاقات دولية(الجامعة) وزارة الخارجية في روسيا

قسم القانون الإداري والمالي

عمل الدورة

المفهوم والهيكل والأساس القانوني النظام الضريبيروسيا

إجراء:

طالب في السنة الثالثة

القانونية الدولية

كلية

10 مجموعة أكاديمية

ديمينا إيكاترينا نيكولاييفنا

موسكو 2014

مقدمة

أحد الشروط التي لا غنى عنها لوجود وتطوير أي دولة هو وجود نظام ضريبي متطور، لأن الضرائب هي الوسيلة الرئيسية للحفاظ على جهاز الدولة. يمكن إرجاع تاريخ هذه المؤسسة إلى ظهور الدول الأولى في آشور القديمة ومصر وبابل. في روس العصور الوسطى، يمكن العثور على أول ذكر لنظام ضريبي واسع النطاق في عهد ياروسلاف الحكيم (978-1054)، عندما ازدهرت التجارة والحرف والعلوم.

يكتسب النظام الضريبي أهمية خاصة في ظروف تطور السوق، لأن الضرائب هي الطريقة التي تؤثر بها الدولة على ظروف النظام الاقتصادي الحر المتطور ذاتيًا. السلطات الضريبية هي الجهة القانونية الوحيدة الممكنة لتحصيل الضرائب والرسوم، والتي تم تحديد وضعها وصلاحياتها في عمل قانوني. مدى صحة هيكلة النظام الضريبي والنظام مصلحة الضرائبيعتمد الأداء الفعال لاقتصاد البلاد بأكمله. بالإضافة إلى وظيفة تنظيم العمليات الاقتصادية، تؤدي الضرائب وظيفة أخرى وظيفة مهمةأي التوزيع الذي له أهمية اجتماعية هائلة. ومن خلال النظام الضريبي، تجمع الدولة الأموال، التي يمكنها بعد ذلك استخدامها لحل المشاكل ذات الطبيعة الاجتماعية والاقتصادية، وتطوير العلوم والتكنولوجيا، ودعم المواطنين ذوي الدخل المنخفض والضعفاء اجتماعيا.

ونظرا للأهمية الاجتماعية وأهميتها للمؤسسة قيد الدراسة، تجدر الإشارة إلى أن عددا كبيرا من العلماء المحليين والأجانب تحولوا إلى دراسة النظام الضريبي. يتم تناول قضايا النظام الضريبي في أعمال V.A. كاشين ("حول سبل تحسين النظام الضريبي")، ب.خ. Alieva ("النظام الضريبي: المفهوم والهيكل والمعايير")، V.B. إيساكوف ("النظام الضريبي الحديث: من السابق لأوانه وضع حد") وآخرين كثيرين.

لذا فإن موضوع بحثي هو النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

كمهمة ذات أولوية في بحثي، قمت بإجراء دراسة شاملة لهذه المؤسسة، بما في ذلك في منظورها التاريخي، تحليل موضوعي للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي، وتحديد الهوية المشاكل المحتملةهذا المعهد والبحث عن حلولها.

1. النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

تاريخ تطور النظام الضريبي في روسياو

يعد النظام الضريبي جزءًا لا يتجزأ من أي سلطة دولة، وبالتالي فإن تاريخ النظام الضريبي الروسي يعود إلى ظهور الدولة الروسية القديمة. يعود أول ذكر لمجموعة الجزية إلى عهد الأمير أوليغ. كانت الضرائب الرئيسية هي الجزية (الضرائب): الضرائب المباشرة والضرائب، التي تم دفعها عينًا - العسل والكونا وحتى السيوف، وتم تحديدها بشكل أساسي خلال فترة الحروب والحملات.

في عهد القبيلة الذهبية (1243-1483)، من أجل إنشاء نظام ضريبي مركزي موحد، أجرى ممثلو سلطات القبيلة إحصاء سكان روس، على أساسه تم جمع الجزية من قبل الباسكاك المنغوليين - المسؤولين المعتمدين. ومن بين "أعباء الحشد" المعروفة: إطلاق "تكريم القيصر" ، رسوم التداول- "myt" و "tam ka" وواجبات النقل - "yam" و "carts" وما إلى ذلك. بعد إزالة نير الحشد ، تم إلغاء نظام Baska وتم إنشاء مناصب الضباط المناوبين و tiuns وإنشاء بدأ النظام المالي في روس. في عهد إيفان الرهيب (1530-1584)، بدأ فرض العديد من الضرائب والرسوم في البلاد. نقدا. قدم إيفان الرهيب ضريبة Streltsy لإنشاء جيش نظامي، وكذلك الأموال البولونية لفداء المحاربين الأسرى.

في القرن السابع عشر يتم إنشاء جهاز إدارة مركزي - أوامر، بما في ذلك. أمر حساب، الأنشطة التي جعلت من الممكن تحديدها بدقة تامة ميزانية الدولة، وأمر ستريليتسكي، الذي تم تكليفه بجمع أموال ستريلتسي.

في عام 1646، فرضت حكومة أليكسي ميخائيلوفيتش (1645-1676) ضريبة مرتفعة على الملح. ونظرًا لأن الملح كان منتجًا حيويًا، فقد كان من المفترض أنه لن يتمكن أحد من التهرب من دفع هذه الرسوم. ومع ذلك، فإن الملح، الذي أصبح سعره ضعف ما كان عليه من قبل، بدأ يُشترى بكميات قليلة لدرجة أن الخزانة لم تكسب شيئًا من الضريبة الجديدة وتم إلغاؤها في عام 1647. لكن السخط الذي سببته كان كبيرًا لدرجة أن الانتفاضة التي اندلعت بعد ستة أشهر بعد إلغاء واجب الملح، أطلق عليه المعاصرون اسم "شغب الملح".

في عهد بطرس الأول (1672-1725)، كان النظام الضريبي معقدًا وشمل ضرائب مثل الضريبة على اللحى والفؤوس وحتى التوابيت المصنوعة من خشب البلوط.

تحدث تغييرات كبيرة في النظام الضريبي نتيجة للإصلاح الإقليمي والتغييرات في التقسيم الإداري الإقليمي لروسيا وإنشاء منصب الحاكم، الذي يعهد إليه أيضًا بوظائف مراقبة تحصيل الضرائب.

في عام 1722، تم إنشاء معهد المدعين العامين لتوفير القيادة والسيطرة على أنشطة المسؤولين الماليين. في عام 1724، تم الانتهاء من التعداد السكاني لضرائب الاقتراع. كان يُفهم من ضريبة الاقتراع أنها نوع من الضرائب الشخصية المباشرة المفروضة على "الروح" بمبالغ مستقلة عن مقدار الدخل والممتلكات. موضوع الضرائب هو مراجعة الروح (الذكر). من نهاية القرن الثامن عشر. تصبح ضريبة الاقتراع هي دخل الدولة الرئيسي في روسيا. في الوقت نفسه، تم جمع ضريبة الإقلاع عن التدخين.

في عام 1725، تم وضع جدول دخل ونفقات الدولة (في الواقع، أول ميزانية للدولة). وسمحت الإصلاحات المالية للدولة بزيادة إيراداتها إلى أكثر من ثلاثة أضعاف على مدى 15 عاما، حيث تجاوزت الإيرادات النفقات بانتظام.

في عهد الإمبراطورة إليزافيتا بتروفنا (1709-1762)، تم فرض ضرائب غير مباشرة على النبيذ والفودكا وملصقات خاصة على نقل المشروبات الكحولية، وتم إلغاء الرسوم الداخلية التي كانت مفروضة سابقًا في كل مكان.

في عهد كاثرين الثانية (1762-1796)، كانت الضريبة المباشرة الرئيسية هي الجزية، والتي بلغت 33 في المائة الإيرادات الحكومية. تمكنت الإمبراطورة من تبسيط النظام الضريبي إلى حد ما.

في عهد الإسكندر الأول (1771-1825)، تم إصلاح عدد من الضرائب: ضريبة الإقلاع عن التدخين، وضريبة النقابة، وما إلى ذلك، وتم تقديم ضريبة مئوية على الدخل من العقارات.

تكريما لتتويج نيكولاس الأول (1796-1855)، تم العفو عن المتأخرات ضريبة الاستطلاعلمدة ثلاث سنوات، وتميزت فترة حكمه بعدد من التغييرات في النظام الضريبي في البلاد، بما في ذلك إدخال الضرائب غير المباشرة على السلع الاستهلاكية - التبغ والسكر، والرسوم الحكومية الخاصة.

يرتبط اسم الإمبراطور ألكسندر الثاني (1818-1881) بأهم التغييرات في الحياة الاقتصادية والضريبية لروسيا في القرن التاسع عشر. كانت ترجع في المقام الأول إلى الإصلاح الفلاحي لعام 1861، وبعد ذلك تم تنفيذ أهم التحولات التالية في النظام الضريبي: تم تغيير نظام تحصيل الضريبة التجارية، وتم إدخال ضريبة الأراضي، وتم إنشاء ضريبة الدخل، ورسوم زيمستفو و تم فرض الضرائب لصيانة هيئات الحكم الذاتي والمدارس والمستشفيات وما إلى ذلك في زيمستفو.

واصل ألكسندر الثالث (1845-1894) التغييرات في النظام الضريبي الروسي: فقد ألغيت ضريبة الاقتراع، وزادت الضريبة غير المباشرة على الكحول، وتم فرض ضريبة غير مباشرة على أعواد الثقاب والضرائب على الميراث ورأس المال النقدي.

وفي عهد نيكولاس الثاني (1868 - 1918) تم تقديم العديد من المشاريع لتحديث النظام الضريبي. على وجه الخصوص، ب.أ. طور Stolypin مشروع التحول تسيطر عليها الحكومةوالنظام الضريبي في روسيا، والذي يمكن اعتباره أحد البرامج الأكثر جذرية في العالم لتحويل المجال الضريبي في النصف الأول من القرن العشرين. في الواقع، كان يحتوي على جميع العناصر الأساسية للأنظمة الضريبية الحديثة اليوم الدول المتقدمة: تعتمد الضرائب على الممتلكات على تقييم مستقل لقيمة الممتلكات؛ الضرائب التدريجيةدخل الأفراد ، مع مراعاة المبلغ الذي يحدده القانون أجر المعيشة; استخدام مزيج من الضرائب غير المباشرة الفردية مع ضريبة مبيعات واحدة على جميع السلع تقريبًا (نموذج أولي لضريبة القيمة المضافة).

وكانت نتيجة كل هذه الأنشطة وجود نظام فعال للإيرادات المالية. عشية الحرب العالمية الأولى، احتلت روسيا منطقة قوية إلى حد ما المركز المالي.

ومع ذلك، في السنوات الأولى من حكمها، تمكنت الحكومة السوفيتية من تدمير النظام المالي للإمبراطورية الروسية بالكامل تقريبًا. في عام 1918، بموجب مرسوم صادر عن مجلس مفوضي الشعب، تم إلغاء الهيئات المالية في روسيا، وتم نقل تحصيل الضرائب إلى اختصاص الإدارات المالية التي تم إنشاؤها في اللجان التنفيذية على مستوى المقاطعات والمقاطعات. خلال الحرب الأهلية، التأميم، التجنيس أجوروقضت التدابير الأخرى بشكل أساسي على جميع إيرادات الخزانة.

في عام 1921، تم إنشاء إدارة الضرائب وإيرادات الدولة ضمن مفوضية الشعب المالية، وتم إلغاء مناصب مفتشي الضرائب في الإدارات المالية بالمقاطعة.

خلال الجديد السياسة الاقتصادية(NEP، 1921-1930) يتم استعادة وتطوير النظام الضريبي. الضرائب غير المباشرة لها أهمية كبيرة. تم فرض الضرائب غير المباشرة على عدد من السلع: الملح والسكر والكيروسين ومنتجات التبغ والمباريات والمنسوجات والشاي والقهوة والفودكا. في المجموع، خلال فترة السياسة الاقتصادية الجديدة كان هناك 86 نوعا من المدفوعات للميزانية.

في عام 1930، تم إنشاء نظام مفتشيات الضرائب الإقليمية والمحلية والمدنية.

أدى الإصلاح الضريبي في أوائل الثلاثينيات إلى تعقيد النظام الضريبي، مما أدى إلى التعددية معدلات الضرائب. ومن بين الضرائب المفروضة على المواطنين أعلى قيمةكان لديه ضريبة الدخل الشخصي. تم إلغاء نظام الضريبة الانتقائية بالكامل.

في نهاية الثلاثينيات، تم إنشاء مناطق ضريبية في المناطق الريفية، وتم تقديم وظائف وكلاء الضرائب.

تم الإصلاح التالي للنظام الضريبي الروسي في الستينيات. يتم دمج مفتشيات الضرائب مع مفتشيات إيرادات الدولة، و الدفع الإلزاميالمؤسسات الحكومية، التي تسمى "الدفع مقابل الأصول الثابتة ورأس المال العامل"، يتم فرض ضريبة الدخل على المزارع الجماعية.

في السبعينيات، تم تخفيض الضرائب على السكان، وتم إلغاء الضرائب على أجور العمال والموظفين الذين يتلقون ما يصل إلى 70 روبل شهريا. الراتب الضريبي

في الثمانينات، كانت الضرائب المحلية التالية سارية: على أصحاب المباني، وضريبة الأراضي، وضريبة على أصحاب المركبات.

في التسعينيات، خضع النظام الضريبي الروسي لتغييرات كبيرة.

في عام 1990، تم إنشاء دائرة الضرائب الحكومية كجزء من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، وفي 21 نوفمبر 1991، بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 2229، تم تشكيل دائرة الضرائب الحكومية في جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية - وهي هيئة مستقلة الهيئة التنفيذية على المستوى الاتحادي. كما تم إنشاء هيئات الدولة الإقليمية مفتشيات الضرائبومفتشيات الضرائب الحكومية التابعة لهم في المدن والمناطق. تم اعتماد قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي". في عام 1998، تم تحويل دائرة الضرائب الحكومية في روسيا إلى وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم. اعتمد في نفس العام قانون الضرائبجعل من الممكن تنظيم وتبسيط وإدخال القواعد واللوائح التي تحكم عملية الضرائب في نظام موحد.

في عام 2004، ومن أجل تنفيذ المرسوم الرئاسي رقم 2314 "بشأن نظام وهيكل الهيئات التنفيذية الفيدرالية"، تم تحويل وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

مفهوم النظام الضريبي

وبالحديث عن النظام الضريبي، تجدر الإشارة إلى أن المشرع اليوم لا يقدم تعريفاً قانونياً لهذه المؤسسة. يستخدم قانون الضرائب مفهوم "نظام الضرائب والرسوم". العلاقة بين مفهومي "النظام الضريبي" و"نظام الضرائب" والرسوم في العلوم المحلية أمر مثير للنقاش. تم استخدام مفهوم "النظام الضريبي" لأول مرة في قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 ديسمبر 1991 "حول أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" 1، الفن. 2، الذي عرّف النظام الضريبي بأنه "مجموعة الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى (المشار إليها فيما بعد بالضرائب) التي يتم تحصيلها بالطريقة المقررة". يفسر العديد من الباحثين المعاصرين هذا المفهوم على نطاق واسع، بما في ذلك بالإضافة إلى النظام الفعلي (مجموعة) الضرائب والرسوم، وكذلك مبادئ الضرائب وأشكال وأساليب الرقابة الضريبية، وما إلى ذلك. (جراتشيفا). ويشير باحثون آخرون إلى عدم اتساق مثل هذا التفسير الواسع. (ميلياكوف). لكن يبدو لي أن الأنسب تفسير مفهوم «النظام الضريبي» بشكل واسع ولا يمكن اختزاله في مجرد مجموعة بسيطة من الضرائب والرسوم المقررة في الدولة. أي أنه لا ينبغي الخلط بين مفهومي “النظام الضريبي” و”نظام الضرائب والرسوم”. ففي رأيي أن هذه المفاهيم ترتبط بالعامة والخاصة، لأن النظام الضريبي يميز النظام القانوني الضريبي ككل وبشكل خاص. ومعناه أوسع من مفهوم «نظام الضرائب والرسوم». ومن ثم يمكن أن نعطي التعريف التالي للنظام الضريبي: - النظام الضريبي هو نظام الضرائب والرسوم المفروضة على إقليم الدولة وفقا للتشريعات الوطنية، فضلا عن مجموعة من المبادئ والأشكال وطرق فرضها. إنشاء وتعديل وإلغاء القواعد والقواعد التي تحدد صلاحيات ومسؤوليات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

ويمكن تعريف العناصر الرئيسية لهذا النظام على النحو التالي:

1) الآلية الضريبية، وهي مجموعة من كافة الوسائل والأساليب ذات الطبيعة التنظيمية والقانونية التي تهدف إلى تنفيذ التشريع الضريبي.

2) نظام الضرائب والرسوم والرسوم.

3) نظام التشريع الضريبي.

4) مبادئ الضرائب،

5) حقوق وواجبات ومسؤوليات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية،

6) أشكال وطرق الرقابة الضريبية،

7) طرق حماية حقوق المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية

في عملي، أود أن أتناول بالتفصيل العناصر الرئيسية للنظام الضريبي، وبالتحديد مبادئ بنائه، والنظر مباشرة في نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، وكذلك تناول الأسس القانونية بالتفصيل لهذه المؤسسة.

مبادئ النظام الضريبي الروسي

ولا يمكن تصور الأثر الإيجابي للنظام الضريبي على العمليات الاقتصادية في الدولة دون تطبيق المبادئ الأساسية للضرائب، والتي تفهم على أنها المبادئ الأساسية التي يقوم عليها النظام الضريبي بأكمله لدولة معينة. هذه المبادئ هي التي كانت في جميع الأوقات موضوع بحث عميق من قبل العلماء الأجانب والروس على حد سواء. في نهاية القرن الثامن عشر، صاغ الاقتصادي الاسكتلندي الشهير آدم سميث، في عمله "تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم"، المبادئ الأساسية للضرائب، والتي لا تزال حتى يومنا هذا من البديهيات المالية والضريبية. سياسات جميع الدول التقدمية. لفهم عمل الأنظمة الضريبية الحديثة، دعونا ننظر بالتفصيل في الأحكام التي وضعها آدم سميث.

1) مبدأ العدالة “يجب أن يشارك رعايا الدولة في تغطية نفقات الحكومة، كل منهم إن أمكن، أي”. بما يتناسب مع الدخل الذي يتمتع به تحت حماية الحكومة. إن الالتزام بهذا الحكم أو إهماله يؤدي إلى ما يسمى بالمساواة أو عدم المساواة في الضرائب.

ويعني هذا المبدأ أن فرض الضرائب يجب أن يأخذ في الاعتبار قدرات الدافع الملزم بالمشاركة في تمويل الجزء ذي الصلة من نفقات الدولة. يجب أن تؤثر الضرائب على توزيع الدخل في المجتمع، مما يجعل الفجوة الاجتماعية بين شرائح السكان أصغر، وتزيل التوتر الاجتماعيفي المجتمع. ولتنفيذ هذا المبدأ، يتم اليوم استخدام ما يسمى بالضرائب التصاعدية، حيث يصبح توزيع الدخل بعد الضريبة (بعد الضرائب) أكثر اتساقًا مقارنة بتوزيع الدخل قبل الضريبة. عائدات الضرائب(قبل الضرائب).

وجد مبدأ العدالة، الذي صاغه سميث لأول مرة، مزيدًا من التطور في القواعد الأساسية التي تضمن عدالة النظام الضريبي الحديث، والتي تشمل الأحكام التالية:

1) لا يجوز إخضاع نفس الشيء لنوع واحد من الضريبة إلا مرة واحدة خلال فترة محددة.

2) إلزامية تسجيل جميع الكيانات الخاضعة للضريبة لدى السلطات التنظيمية.

3) تنطبق المزايا لجميع الضرائب فقط وفقًا لـ

بالتشريع؛

5) يتم تحصيل العقوبات المفروضة على انتهاك قوانين الضرائب من الدافعين بطريقة لا جدال فيها؛

6) تطبق الاتفاقيات الضريبية الدولية على ضريبة دخل غير المقيمين والمقيمين في الخارج.

2 مبدأ اليقين

“إن الضريبة التي يتعين على الجميع دفعها يجب أن تكون محددة بدقة وليست تعسفية. ويجب أن يكون مبلغ الضريبة ووقت وطريقة دفعها واضحا ومعروفا للدافع نفسه ولأي شخص آخر..."

ووفقاً لهذا المبدأ، يجب إخطار كل مكلف مسبقاً بموعد ومكان وطريقة الدفع والمبلغ الذي سيتم دفعه. ويمكن ضمان ذلك من خلال استقرار أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب والتشريعات الضريبية على مدى عدد من السنوات. من أجل ضمان استقرار النظام الضريبي، ثبت أن أعمال التشريع الضريبي تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من اليوم التالي. الفترة الضريبيةوفقا للضريبة المقابلة. القوانين الفيدرالية المعدلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بإنشاء ضرائب ورسوم جديدة، فضلاً عن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وأعمال الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية التي تفرض الضرائب والرسوم ، تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام التالي لسنة اعتمادها، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

3 مبدأ الراحة

"يجب تحصيل كل ضريبة في الوقت المناسب وبالطريقة الأكثر ملاءمة للدافع."

4. مبدأ الاقتصاد

"ينبغي أن تكون كل ضريبة منظمة بحيث لا تأخذ من جيب دافعها سوى أقل قدر ممكن مما يذهب إلى خزائن الدولة."

ووفقاً لهذا المبدأ، يجب أن يتجاوز مبلغ الرسوم لكل ضريبة محددة بشكل كبير تكاليف تحصيلها وصيانتها.

صاغ آدم سميث هذه المبادئ الأساسية وأثبتها علميا، وبالتالي وضع الأساس (البداية) للتطور النظري للمبادئ الأساسية للضرائب. الاقتصادي الألماني أدولف فاغنر (1835-1917) أواخر التاسع عشرالخامس. استكمل من الناحية المفاهيمية مبادئ أ. سميث. ركز سميث، في تطوراته النظرية، على حماية مصالح دافعي الضرائب، معتبرًا الضرائب وسيلة لتغطية التكاليف غير المشتقة للدولة. قام فاغنر في أعماله ببناء نظام من المبادئ الضريبية التي أخذت في الاعتبار مصالح كل من الدافعين والدولة، ولكن مع أولوية الأخيرة. وهكذا، أثار العلم المالي لأول مرة مسألة الموازنة بين المصالح المالية للدولة والدافعين.

مبادئ الضرائب المقترحة من قبل أ. فاغنر في نهاية القرن التاسع عشر. أوجز تسع قواعد أساسية، والتي قام بتجميعها في أربع مجموعات.

أنا. المبادئ الماليةالمنظمات الضريبية:

1) كفاية الضرائب؛

2) مرونة (التنقل) للضرائب.

ثانيا. المبادئ الاقتصادية الوطنية:

3) الاختيار الصحيح لمصدر الضريبة، وعلى وجه الخصوص، تحديد ما إذا كانت الضريبة يجب أن تقع على الدخل أو رأس المال

الفرد أو السكان ككل؛

4) الجمع الصحيح بين الضرائب المختلفة في نظام يأخذ في الاعتبار عواقب وشروط تحويلها.

ثالثا. المبادئ الأخلاقية ومبادئ العدالة:

5) عالمية الضرائب؛

6) توحيد الضرائب.

رابعا. القواعد الإدارية والفنية أو مبادئ إدارة الضرائب:

7) اليقين الضريبي؛

8) سهولة دفع الضرائب؛

9) الحد الأقصى لخفض تكاليف التحصيل.

وهكذا، تمت صياغة المبادئ الأساسية للضرائب وإثباتها علميا في القرن الثامن عشر. في أثناء، نظرية الضرائبلا يقتصر على هذه المبادئ والقواعد الكلاسيكية. ومع تطور الأنظمة الضريبية وتحسنها، تطورت العلوم المالية أيضًا، مما أدى إلى توضيح المبادئ القديمة وتسليط الضوء على مبادئ جديدة. ولكن حتى اليوم يظل السؤال قائماً حول حجم العبء الضريبي. ما هو الجزء من الممتلكات الذي يحق للدولة مصادرته من الدافع بحيث يكون قانونيًا وعادلاً؟ ومن الواضح أنه هنا في كل دولة، مع الأخذ في الاعتبار العوامل الاقتصادية والاجتماعية، يجب تحقيق توازن فعال بين المصالح العامة والخاصة.

فن. يحدد 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المبادئ الأساسية التي يقوم عليها النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. بادئ ذي بدء، هذا هو مبدأ العدالة، الذي ينعكس في الفقرة 1 من الفن. 3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

المبدأ الثاني الأكثر أهمية هو مبدأ عدم مقبولية الضرائب والرسوم التعسفية التي ليس لها أساس اقتصادي (البند 3 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نحو المنشأة النظام الضريبيويجب تقديم قاعدة صارمة لكل ضريبة على حدة: لا ينبغي تطبيق أي نموذج ضريبي (نوع محدد من الضرائب) إذا كان لا يحمل العبء التحفيزي المتأصل في الضريبة كفئة اقتصادية؛

ويعني مبدأ تحديد الضرائب بموجب القوانين أن الضرائب يجب أن يتم تحديدها من قبل هيئات تمثيلية، وتعتمد بالضرورة القوانين الفيدرالية ذات الصلة (البند 5، المادة 3).

إن مبدأ إنكار الأثر الرجعي لقوانين الضرائب هو مبدأ على مستوى الصناعة والذي بموجبه لا ينطبق القانون المعتمد الذي يؤدي إلى تفاقم وضع دافعي الضرائب على العلاقات التي نشأت قبل اعتماده. "القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم... تحديد أو تفاقم المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، أو إنشاء التزامات جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب بطريقة أخرى ليس لها قوة بأثر رجعي" (الفقرة 2 من المادة 5 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)؛

ويشير مبدأ وجود جميع العناصر الضريبية في قانون الضرائب إلى أن غياب عنصر واحد على الأقل يسمح لدافع الضريبة بعدم دفع الضريبة أو دفعها بالطريقة التي تناسبه. "يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية لصالح دافعي الضرائب" (البند 7 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تحديد الضرائب، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب (البند 6، المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

2. نظام الضرائب والرسوم

ونظرا لأهمية الوظائف التي تؤديها الضرائب والمدفوعات الأخرى غير الضريبية، فإن التعريف القانوني لهذه المفاهيم والتمييز الواضح بينها أمر ضروري. توافر تعريف معياري للضريبة ونشأتها الخصائص القانونيةضروري لجميع المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية. لم يرسم قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي" لعام 1991 خطًا واضحًا بين الضرائب والمدفوعات الأخرى. وفقا للفن. 2 من هذا القانون، تُفهم الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى على أنها مساهمة إلزامية في الميزانية ذات المستوى المناسب أو في صندوق من خارج الميزانية، يقوم بها الدافعون بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. . وبالتالي، لم يحدث فصل قانوني واضح للضرائب عن المدفوعات غير الضريبية إلا في عام 1998 مع دخول قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ. وفي الوقت نفسه، في عام 2005، أزال المشرع الرسوم من النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. وهكذا، الفن. يقدم 8 من قانون الضرائب الحالي تعريفًا واضحًا لمفهوم الضريبة:

"تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل نقل الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية لغرض الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات"

وبناء على هذا التعريف يمكن التعرف على السمات الأساسية للضريبة.

1) أولاً: وجوباً (الإكراه). فن. تنص المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي على أن الجميع ملزمون بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. يصبح الشخص خاضعًا للمسؤولية الضريبية إذا قام ببعض الإجراءات التي يحددها القانون. على سبيل المثال، يصبح الشخص ملزمًا بدفع ضريبة الدخل عند استلام الربح.

يتم تحديد الضريبة من قبل الدولة من جانب واحددون إبرام أي اتفاق مع دافع الضريبة ويتم تحصيلها في حالة التهرب القسري من دفعها. دفع الضرائب هو أهم مسؤولية على كل مواطن. أي أنه لا يحق لدافع الضرائب رفض الوفاء بالتزامه الضريبي. يُعد الدفع الإلزامي أحد المعايير الرئيسية التي تميز الضرائب عن الأنواع الأخرى من إيرادات الميزانية التي تحددها المادة. 41 قبل الميلاد الترددات اللاسلكية.

2) ثانياً، الضريبة هي دفعة فردية وغير قابلة للاسترداد. وبموجب القانون تنتقل الضرائب إلى الدولة ولا يحصل دافعها على حق التعويض، ولا تلزم الدولة قانونا تجاه مواطن محدد بدفع الضرائب. تشير علامة اللارجعة إلى عدم وجود طبيعة معادلة في علاقات الملكية التي ينظمها قانون الضرائب.

ومن ناحية أخرى، تعتبر الضرائب وسيلة لأداء الوظائف العامة للدولة، ويحصل دافع الضرائب من الدولة على منفعة عامة، "صالح عام" يلبي مصالحه الخاصة. تقوم الدولة، التي تعمل لصالح المجتمع بأكمله، بتنفيذ العديد من الوظائف الداخلية والخارجية: الاجتماعية والاقتصادية والسياسية وإنفاذ القانون والعسكرية، وما إلى ذلك. وتنطبق النتيجة النهائية لأنشطة الدولة على جميع أفراد المجتمع، بغض النظر عن حجمها. من الضرائب التي يدفعها كل منهم. ولذلك، فإن دفع الضريبة يمنح دافعي الضرائب الحق في الحصول على المنافع العامة على قدم المساواة. ولكن لا يزال دافع الضرائب ليس لديه مصلحة في الملكية الشخصية في دفع الضريبة.

3 ثالثًا، يتم فرض الضريبة من خلال التصرف في الأموال المملوكة لدافعي الضرائب على حق الملكية أو حق الإدارة الاقتصادية الكاملة أو حق الإدارة التشغيلية. وبالتالي، يتم التوسط في الضرائب فقط عن طريق العلاقات النقدية. لا يجوز التصرف لصالح الدولة في أي سلع أو أداء عمل أو تقديم خدمات لسداد الالتزامات الضريبية.

4 رابعا، للضريبة غرض عام، أي أنها تفرض لتحقيق مهام ووظائف الدولة أو البلديات. تستخدم الدول الحديثة أيضًا أنواعًا أخرى من الإيرادات والمدفوعات لتجديد خزانتها. لكن الضرائب تحتل المرتبة الأولى بينهم من حيث أهميتها وحجمها. وفي روسيا، تمثل مدفوعات الضرائب أكثر من 80% من إيرادات الميزانية الفيدرالية.

الضريبة ظاهرة قانونية معقدة إلى حد ما ولها هيكل موضوعي خاص بها. أحد المبادئ الأساسية لقانون الضرائب هو مبدأ إلزامية جميع عناصر الضرائب. ويعني هذا المبدأ أن غياب العناصر الإلزامية المحددة بشكل صحيح للضريبة يعني أنه لا يمكن اعتبار هذه الضريبة ثابتة، ولا يجوز دفع الضريبة، وفي الحالات القصوى، يحق للدافع تفسير جميع النزاعات القانونية الناشئة في قانونه. محاباة.

ومن ثم لا تعتبر الضريبة قائمة إلا عند تحديد المكلفين وعناصر الضريبة وهي:

1) موضوع الضريبة؛

2) القاعدة الضريبية.

3) الفترة الضريبية.

4) معدل الضريبة.

5) إجراءات حساب الضريبة.

6) الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة.

النظر في هذه العناصر بمزيد من التفصيل

1موضوع الضرائب. يشير إلى ظروف الحياة التي في حالة وجود التزام فعلي على الدافع المحتمل بدفع الضريبة. نعم هذا كل شيء فرادىهم دافعون محتملون للضرائب على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث أو الهبة. ومع ذلك، فإن الأشخاص الذين يعملون بالفعل كمتبرعين أو الذين يتم فتح الميراث لصالحهم مطالبون بدفع الضرائب.

2 القاعدة الضريبية. هذا عنصر من عناصر الضرائب يخدم غرض التقييم الكمي لموضوع الضريبة ويمثل تكلفته أو خصائصه المادية أو غيرها. يتم احتساب أساس ضريبة محددة بوحدة القياس المحددة لهذه الضريبة.

3 معدل الضريبة. هذا عنصر ضريبي يشير إلى مبلغ الضريبة لكل وحدة ضريبية. إذا تم فرض الضريبة على الدخل النقدي، يتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة. يمكن ويجب تطبيق معدل الضريبة على وجه التحديد على القاعدة الضريبية، وليس على موضوع الضريبة. يتم تحديد معدلات الضرائب للضرائب الإقليمية والمحلية وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتنظيمية الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال، الفصل. 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تنظيم إجراءات دفع ضريبة النقل، يحدد معدلات الضرائب التي يمكن تغييرها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما لا يزيد عن خمس مرات (صعودا وهبوطا).

4 إجراءات حساب الضريبة. هذا العنصر الضريبي ضروري، وهو ضروري لتحديد من - سواء كان دافع الضرائب نفسه، أو وكيل الضرائب (مصدر دفع الدخل)، أو مصلحة الضرائب - ملزم بحساب مبلغ الضريبة.

5 الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب. هذا عنصر من عناصر الضرائب يحدد فترة وإجراءات محددة للدفع. إلزامية لأنه بدون تأسيسها الصحيح، فإن الدافع سوف يدفع الضرائب في مواعيد نهائية تعسفية، الأمر الذي من شأنه أن يقوض قاعدة موارد النظام المالي للدولة.

للحصول على فهم أكثر دقة لهذه المؤسسة كعناصر للضرائب، خذ بعين الاعتبار الجدول التالي.

السؤال الرئيسي	العنصر الضريبي	تعريف العنصر
من هو المعترف به كدافع للضرائب؟	دافع الضرائب (دافع الرسوم)	المنظمات والأفراد المسؤولون عن دفع الضرائب والرسوم وكذلك الفروع وغيرها وحدات منفصلةتعمل هذه المنظمات لدفع الضرائب والرسوم في موقعها
ما الذي يحدد التزام المنشأة بدفع الضريبة؟	موضوع الضرائب	الحقائق القانونية (الإجراءات والأحداث والظروف) التي تحدد التزام الشخص بدفع الضريبة. يحدد التشريع قائمة بالأشياء الضريبية: يقوم الدافع بعمليات بيع البضائع (العمل، الخدمات)، ووجود الممتلكات، واستلام الربح أو الدخل، وتكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز، والخدمات المقدمة) أو كائن آخر له تكلفة أو خاصية كمية أو فيزيائية
ما هو كائن العالم المادي الذي يربط المشرع به العواقب الضريبية؟	موضوع الضرائب	إن الحاجة إلى الفصل بين مفهومي "الموضوع الخاضع للضريبة" و"الموضوع الخاضع للضريبة" ترجع إلى الحاجة إلى عزل من بين أشياء العالم المادي بالضبط ما يربط المشرع به العواقب الضريبية
ما هو التعبير الكمي لموضوع الضرائب؟	القاعدة الضريبية	التكلفة أو الخصائص الأخرى لموضوع الضريبة
كم من الوقت يستغرق تشكيل القاعدة الضريبية؟	الفترة الخاضعة للضريبة	سنة تقويمية أو فترة أخرى تتعلق بالضرائب الفردية، وفي نهايتها يتم تحديد الوعاء الضريبي وحساب مبلغ الضريبة.
ما هي حصة القاعدة الضريبية التي يتم سحبها من الدافع أو كم عدد الروبلات التي يتم تحصيلها لكل وحدة قياس القاعدة الضريبية؟	معدل الضريبة	ضخامة رسوم الضرائبلكل وحدة قياس القاعدة الضريبية
كيف ومتى يتم دفع الضريبة؟	الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب	يتم تحديد مواعيد الدفع بتاريخ تقويمي أو انتهاء فترة (سنة، ربع سنوية، أشهر، أسابيع وأيام)، بالإضافة إلى الإشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث، أو إجراء يجب القيام به. يتم تحديد المواعيد النهائية لتنفيذ الإجراءات من قبل المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية فيما يتعلق بكل إجراء من هذا القبيل. يتم سداد الضريبة كدفعة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى. يتم تحويل مبلغ الضريبة من قبل الدافع أو وكيل الضرائبالخامس المواعيد النهائية. يتم دفع الضرائب نقدًا أو بشكل غير نقدي

بالإضافة إلى الضرائب، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنواع أخرى من المدفوعات الإلزامية، وخاصة الرسوم. إن مفهومي "الضريبة" و"الرسوم" ليسا متكافئين، ولهما ميزات متشابهة واختلافات كبيرة.

البند 2 الفن. يُعرّف المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الرسوم بأنها "مساهمة إلزامية مفروضة على المنظمات والأفراد، والتي يعد دفعها أحد شروط تنفيذ الإجراءات ذات الأهمية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص)"

وبالتالي، فإن الغرض الرئيسي من تحصيل الرسوم هو تغطية تكاليف الفرد وكالات الحكومة(السفن ومكاتب الجوازات وغيرها). تختلف المدفوعات غير الضريبية عن الضرائب في ما يلي:

* أولاً، يتم تحصيل الرسوم من قبل سلطات الولاية والسلطات المحلية مقابل تقديم الخدمات المقررة قانونًا أو توفير حق معين.

* ثانياً، يتم تحصيل هذه المدفوعات، كقاعدة عامة، من الأشخاص الذين يقومون بذلك بحرية في الإرادةالدخول في علاقات قانونية مع الهيئة (المؤسسة) ذات الصلة فيما يتعلق بقضايا الحصول على الخدمات التي يحتاجونها؛

*ثالثاً: قد تكون الرسوم في بعض الحالات قابلة للاسترداد.

وعلى عكس الضريبة، فإن مفهوم التحصيل لا يحتوي على إشارة إلى طبيعة التحصيل القسري (الفردي). على العكس من ذلك، نظرًا لأن الدفع يستلزم قيام هيئات الدولة أو الهيئات الحكومية المحلية أو غيرها من الهيئات والمسؤولين المعتمدين بإجراءات ذات أهمية قانونية، أو منح حقوق معينة أو إصدار تصاريح (تراخيص)، تظهر علامة التعويض الجزئي، وجود حق "الترضية المضادة"

الغرض من تحصيل الرسوم أو الرسوم (مبدأ الرسوم) هو فقط تغطية تكاليف المؤسسة التي يتم تحصيل الرسوم المتعلقة بأنشطتها: بدون خسارة، ولكن أيضًا بدون صافي الدخل. لكن هذا المبدأ لا يتم الالتزام به دائمًا في الممارسة العملية. في كثير من الأحيان، تتجاوز المدفوعات التكاليف المرتبطة بالخدمة. علاوة على ذلك، في عدد من الحالات، لا يتم إنشاء الدفع لتغطية النفقات، ولكن يتم التعرف على الإجراء (الخدمة) نفسه باعتباره إلزاميًا من أجل تحصيل الدفع. في روسيا، هذا البيان صحيح، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإنشاء تسجيلات مختلفة، والترخيص، وما إلى ذلك.

على الرغم من أن الرسوم والتكاليف يتم تحصيلها فيما يتعلق بتقديم الخدمات الفردية، إلا أنه لا ينبغي الخلط بينها وبين مدفوعات العقود ومدفوعات المسؤولية المدنية. هذه هي الرسوم المالية المفروضة على أساس فردي.

الاتصال بخدمة ذات طبيعة القانون العام. يجب التأكيد بشكل خاص على أن الواجبات أو الرسوم لا تُدفع مقابل الخدمة، ولكن فيما يتعلق بالخدمة، علاوة على ذلك، تلك التي تقدمها هيئة الدولة، التي تعمل من أجل المصالح العامة، وتحقيق وظائفها الحكومية.

3. التصنيف الضريبي

إن التصنيف الضريبي، الذي يتم من خلال تحديد الخصائص الأساسية لكل نوع من أنواع الضرائب، له أهمية كبيرة لكل من الأنشطة العملية والنظرية. يمكن أن يكون إسناد الضريبة إلى نوع أو آخر في ممارسة إنفاذ القانون أمرًا حاسمًا في حماية دافع الضرائب لحقوقه. تحتوي الأدبيات العلمية والتربوية على العديد من المعايير والأساليب لتصنيف الضرائب. دعونا نلقي نظرة على أهمها.

1) اعتمادا على طريقة تحصيل الضرائبيتم تقسيمهم إلى مباشر و غير مباشر.

أساس الضرائب المباشرة هو الاستلام المباشر للدخل أو أي دخل حقوق الملكية. يتم فرض الضرائب المباشرة على دخل أو ممتلكات فرد معين أو كيان قانوني. يتم فرض الضرائب المباشرة مباشرة بالسعر أو مبلغ ثابتمن دخل أو ممتلكات دافع الضريبة، بحيث يشعر بها على شكل خسارة في الدخل. تعتمد مبالغ الضرائب المباشرة بشكل مباشر على: ضريبة الدخل - على النتائج الماليةالنشاط الاقتصادي للكيانات التجارية والدخل الشخصي للأفراد؛ في حالة فرض الضرائب على الممتلكات والموارد (الإيجار) - على قيمة الممتلكات وحجم الموارد الطبيعية المستخدمة لتوليد الدخل.

تنطبق الضرائب المباشرة على مراحل إنتاج وبيع المنتجات، بينما تنظم الضرائب غير المباشرة عمليات التوزيع والاستهلاك إلى حد أكبر. لذلك، إذا كانت الضرائب المباشرة هي ضرائب على الدخل، فيمكن اعتبار الضرائب غير المباشرة، بمعنى ما، ضرائب على النفقات، مما يؤكد أنها أكثر ارتباطًا بمرحلة الاستهلاك في اقتصاد التوازن.

تاريخياً، نشأت الضرائب المباشرة باعتبارها الشكل الأقدم لسحب جزء من دخل دافعي الضرائب إلى الدولة. بدورها، تنقسم الضرائب المباشرة إلى حقيقية وشخصية.

الاختلافات بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة

الضرائب المباشرة	الضرائب غير المباشرة
هناك موضوعان يدخلان في علاقات فيما يتعلق بتحصيل الضرائب: الميزانية ودافع الضرائب.	هناك ثلاثة أشخاص يدخلون في علاقات فيما يتعلق بتحصيل الضرائب: الميزانية، وحامل الضريبة (عادةً فرد)، و دافع الضرائب القانونيكوسيط بينهما
يتحمل الدافع مباشرة العبء الضريبي	العبء الضريبي يتحمله حامل الضريبة، بينما تذهب الضريبة إلى الموازنة بشكل غير مباشر – من خلال دافعين قانونيين
3 يعتمد مبلغ الضرائب بشكل مباشر على النتائج المالية لأنشطة الدافع	لا يعتمد مبلغ الضرائب على النتائج المالية لأنشطة الدافع
لا يتم تمرير هذه الضرائب إلى أي شخص من قبل دافعي الضرائب.	يتم تمرير الضرائب من قبل البائع إلى المشتري
يتم فرض هذه الضرائب عند استلام الربح (الدخل) أو عند ملكية الممتلكات (ضرائب الدخل والممتلكات)	وتخضع هذه الضرائب للوقائع القانونية لبيع أو نقل البضائع (العمل، الخدمات)، أو أداء أعمال البناء والتركيب، أو استيراد البضائع من الخارج
ضريبة دخل الشركات، ضريبة الأملاك على الشركات، ضريبة الدخل الشخصي، إلخ.	ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة

يتم فرض الضرائب المباشرة الحقيقية على متوسط ​​الدخل المقدر المستلم من عنصر معين خاضع للضريبة. في هذه الحالة، يتم استخدام البيانات من مختلف السجلات العقارية (السجلات الخاصة)، والتي تأخذ في الاعتبار المتوسط، وليس الربحية الفعلية لدافعين محددين. الضرائب الحقيقيةيتم فرض ضرائب على بيع وشراء وملكية الممتلكات، ولكن مقدار هذه الضرائب لا يعتمد على الفرد الفرص الماليةالدافع، ومن هنا اسمهم (حقيقي (إنجليزي) - ملكية). إن إدخال الضرائب الحقيقية له هدفان رئيسيان. الأول هو ضمان فرض الضرائب بشكل فعال على دافعي الضرائب في الظروف التي يصعب فيها للغاية تحديد دخلهم الفعلي الحقيقي. ومن أمثلة الضرائب الحقيقية ضريبة الأراضي والضرائب على ممتلكات المنظمات والأفراد.

الضرائب الشخصية المباشرة هي أهم أشكال الضرائب المباشرة، والتي بموجبها يتم فرض الضرائب على حقيقة أن الدافع يحصل على دخل أو يمتلك ممتلكات. ويتم تحصيل هذه الضرائب من المنبع أو بالإقرار، مع مراعاة الوضع المالي الفعلي للمكلف وملاءته الفعلية. تشمل أمثلة الضرائب الشخصية ضريبة دخل الشركات، أو ضريبة الدخل الشخصي، أو ضرائب الميراث أو الهدايا. تشمل أمثلة الضرائب المباشرة ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، والضريبة على الدخل من رأس المال النقدي.

من مميزات الضرائب غير المباشرة أنها يتم نقلها إلى المستهلك النهائي حسب درجة الطلب على السلع أو الخدمات. كلما كان الطلب أقل مرونة، يتم تحويل الجزء الأكبر من الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة، كلما قلت الضريبة التي يتم تمريرها إلى المستهلك، وكلما زادت الأرباح المدفوعة.

تشمل الضرائب غير المباشرة ما يلي:

الضرائب العالمية غير المباشرة؛

الضرائب الفردية غير المباشرة؛

ضرائب الاحتكارات المالية للدولة؛

الضرائب العامة غير المباشرة هي الضرائب التي تفرض على جميع السلع (العمل، الخدمات)، باستثناء قائمة محدودة منها. ومن أمثلة هذه الضرائب: ضريبة المبيعات، وضريبة الشراء، وضريبة المبيعات، وضريبة القيمة المضافة.

اليوم، واحدة من الضرائب العالمية غير المباشرة الأكثر شيوعا هي ضريبة القيمة المضافة (VAT). يتم فرض رسوم عليه في الدول الأعضاء في الجماعة الأوروبية (EC) ورابطة الدول المستقلة. منذ 1 يناير 1992، تم إنشاء ضريبة القيمة المضافة في روسيا. يتم فرض هذه الضريبة على المعاملات التي تنطوي على بيع البضائع (الأعمال والخدمات)، وكذلك بعض المعاملات الأخرى للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. وتخضع القيمة المضافة من قبل كل مكلف في جميع مراحل حركة البضائع (العمل، الخدمات) حتى المستهلك النهائي لضريبة القيمة المضافة.

يتم فرض الضرائب الفردية غير المباشرة على قائمة محدودة من السلع التي تحددها التشريعات الضريبية الوطنية. وهي، على سبيل المثال، الضرائب غير المباشرة المفروضة على مجموعات وأنواع معينة من السلع. لقد تغيرت معايير تصنيف السلع على أنها قابلة للاستثناء أكثر من مرة. لذلك، حتى القرن العشرين. وتم فرض الضرائب غير المباشرة على السلع اليومية، مثل الخبز والملح والدقيق وأعواد الثقاب. وفي وقت لاحق، أصبحت السلع الكمالية قابلة للاستهلاك.

حتى 1 يناير 2005، تم تعريف الرسوم الجمركية في روسيا على أنها ضرائب اتحادية. حاليًا، يتم تصنيف الرسوم الجمركية رسميًا كإيرادات غير ضريبية في الموازنة. في حين يشير العديد من الباحثين في مجال قانون الضرائب إلى أن هذه الرسوم تتمتع بكل خصائص الضرائب.

2. بواسطة موضوع الضرائبويمكن تصنيف الضرائب إلى:

1) الضرائب المدفوعة على الربح (الدخل) - ضريبة دخل الشركات (بما في ذلك الضرائب على الدخل من المشاركة في رأس المالفي أنشطة المنظمات الأخرى، أرباح الأسهم وإيرادات الفوائد) وضريبة الدخل الشخصي؛

2) الضرائب المفروضة فيما يتعلق بتنفيذ عمليات بيع البضائع (العمل والخدمات) - ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة؛

3) الضرائب العقارية - ضريبة الأملاك للمنظمات، ضريبة الأملاك للأفراد. مع درجة معينة من الاتفاقية، تشمل مجموعة التصنيف هذه ضريبة النقل، بسبب ال مركباتيتم تضمينها أيضًا في الممتلكات المملوكة للدافع؛

4) مدفوعات استخدام الموارد الطبيعية - ضريبة الأراضي، ضريبة المياهضريبة استخراج المعادن؛

5) الضرائب من صندوق الأجور - الضريبة الاجتماعية الموحدة؛

6) الضرائب على الأسعار بيانات المطالبةوالمعاملات العقارية - واجب الدولة

بواسطة موضوع الضرائبيتم دمج الضرائب في ثلاث مجموعات:

1) تم جمعها فقط من الأفراد؛

2) يتم جمعها فقط من الكيانات القانونية. تأتي معظم الإيرادات في شكل ضرائب من مساهمات الدافعين - الكيانات القانونية؛

3) تم جمعها من كل من الكيانات القانونية والأفراد.

الضرائب المفروضة على الأفراد فقط.في الأنظمة الضريبية في الدول الغربية، مصطلح " الضرائب الفردية" تشمل هذه المجموعة ضريبة الدخل الشخصي، أو ضريبة الأملاك الشخصية، أو ضريبة الميراث أو الهدايا.

الضرائب المفروضة فقط على الكيانات القانونية.في الغرب، تسمى هذه الضرائب ضرائب الشركات. تشمل هذه المجموعة: ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة، ضريبة دخل الشركات، ضريبة استخراج المعادن، ضريبة الأملاك على الشركات، ضريبة القمار.

الضرائب المفروضة على كل من الكيانات القانونية والأفراد(ضرائب مختلطة)، هي أكبر مجموعة من الضرائب. وتشمل هذه: ضريبة اجتماعية واحدة، ورسوم استخدام الحياة البرية واستخدام الموارد البيولوجية المائية، وضريبة المياه، ورسوم الدولة، وضريبة النقل، وضريبة الأراضي.

يتم تصنيف الضرائب والرسوم حسب منحاسوباتجاهات السلطات التمثيليةحسب تأسيسهم: الفيدرالية؛ الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية)؛محلي.يتم تحديد هذا التصنيف من خلال الهيكل الفيدرالي للاتحاد الروسي وتحديد الولاية القضائية بين الاتحاد والكيانات المكونة له وهو منصوص عليه مباشرة في المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضرائب والرسوم الفيدرالية هي الضرائب والرسوم التي يحددها هذا القانون وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

الضرائب الإقليمية هي الضرائب التي يحددها هذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة في الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك .

يتم فرض الضرائب الإقليمية وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.

عند تحديد الضرائب الإقليمية، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب، إذا لم يتم تحديد عناصر الضرائب هذه في هذا القانون. عناصر أخرى من الضرائب وفقا الضرائب الإقليميةويتم تحديد دافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

الضرائب المحلية هي الضرائب التي يحددها هذا القانون والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي البلديات ذات الصلة، ما لم تنص هذه الفقرة والفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم فرض الضرائب المحلية وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات البلدية وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للكيانات البلدية بشأن الضرائب.

يحتوي قانون الضرائب على قائمة شاملة بالضرائب التي تنطبق على الضرائب الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية.

وفقا للفن. 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تشمل الضرائب الفيدرالية ما يلي:

1) ضريبة القيمة المضافة؛

2) الضرائب غير المباشرة؛

3) الضريبة على الدخل الشخصي؛

5) ضريبة دخل الشركات؛

6) ضريبة استخراج المعادن.

8) ضريبة المياه.

9) رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛

10) واجب الدولة

وفقا للفن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:

1) الضريبة على ممتلكات المنظمات؛

2) ضريبة على أعمال القمار؛

3) ضريبة النقل.

وفقاً للمادة 15، تشمل الضرائب المحلية ما يلي:

1) ضريبة الأراضي؛

2) ضريبة الأملاك للأفراد.

يتم إنشاء القانون من قبل الهيئة التشريعية للاتحاد الروسي، أو أحد رعايا الاتحاد الروسي أو هيئة بلدية. ومع ذلك، هذا لا يعني أن الدخل المستلم من ضريبة بمستوى أو آخر يذهب بالكامل إلى الميزانية المقابلة. نعم الفن. تنص المادة 39 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي على أن إيرادات الميزانية قد تقوم جزئيًا بمركزية الإيرادات المضافة إلى ميزانيات المستويات الأخرى نظام الميزانية RF للتمويل المستهدف للأنشطة المركزية، وكذلك التحويلات المجانية. وبالتالي يعتمد توزيع المبالغ المحصلة بين الميزانيات مراحل مختلفةالضرائب يمكن أن تكون بمثابة مُثَبَّتو تنظيم.

المعيار المهم التالي لتصنيف الضرائب هو خصائص المعدل - مع تقدمي (مع زيادة القاعدة الضريبية، يزيد المعدل)، أو تنازلي (مع زيادة في القاعدة الضريبية، ينخفض ​​​​المعدل) أو متناسب (مع تغيير في القاعدة الضريبية، المعدل لا يتغير) النطاق؛

اعتمادا من الشخص الذي يقيم الضريبة، الضرائب إما براتب أو بدون راتب.

ضرائب الرواتبولا يتم حسابها من قبل دافعي الضرائب، بل من قبل السلطات الضريبية نفسها. في الاتحاد الروسي، تشمل الرواتب ضرائب النقل والأراضي (إذا كان الدافع فردًا)، بالإضافة إلى ضريبة الأملاك للأفراد. بعد حساب مبلغ الضريبة، تقوم مصلحة الضرائب بإرسال الدافع إشعار الضرائب. لا ينشأ الالتزام بدفع الضريبة إلا بعد أن يتلقى الدافع هذا الإخطار. ويجب أن يوضح الإخطار مبلغ الضريبة ووعاء الضريبة والمواعيد النهائية لدفع الضريبة. كما ترون، يخضع الأفراد لضرائب الرواتب. إذا ألزمنا هؤلاء الأفراد بالحساب بشكل مستقل الضرائب المحددة، فالأخطاء والتقاضي أمر لا مفر منه.

الضرائب غير الرواتبدافعو الضرائب يقومون بحساباتهم الخاصة. يمكن للسلطات الضريبية فقط مراقبة صحة الحسابات الضريبية ( التحكم المكتبيالإعلانات أو التحكم في النموذج التفتيش في الموقع) وتوقيت دفعها. تقريبا جميع الضرائب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ليست راتبة.

يعتمد على ترتيب المقدمةتخصيص الضرائب الإجبارية والاختيارية.الضرائب العامةيتم وضعها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويتم تقديمها بموجب القوانين الفيدرالية. يجب دفع هذه الضرائب في جميع أنحاء روسيا. إلزامي بشكل عام يشمل جميع الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في المادة. 13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خياريجميع الضرائب الإقليمية والمحلية المنصوص عليها في الفن. 14، 15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إنشاء هذه الضرائب أيضًا بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن يتم تقديمها وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البلديات) وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقوانين الاتحاد الروسي. الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للكيانات البلدية) بشأن الضرائب. إن خيار الضرائب يعني أن فرضها في إقليم معين ليس التزاما، بل هو حق من حقوق السلطات المحلية. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن خيار هذه الضرائب في الممارسة العملية هو إعلاني بحت، لأنه في النظام الضريبي المحلي الحديث يتم إنشاء ثلاث ضرائب إقليمية واثنتين محليتين فقط. من غير المرجح أن ترفض مواضيع الاتحاد الروسي والبلديات، نظرا لنقص الموارد المالية، فرض هذه الضرائب على أراضيها.

4. نظام التشريع الضريبي

دستورالترددات اللاسلكيةوالتشريعات الاتحادية. النظام التشريعي له أهمية عملية ونظرية. أولاً، إنه يعكس تسلسلاً هرميًا معينًا للأفعال القانونية التنظيمية، والتي تم بناؤها اعتمادًا على قوتها القانونية. ثانيا، هو النظام الذي يمنح ضابط إنفاذ القانون الفرصة للتنقل بين عدد كبير من الأفعال القانونية المختلفة.

وثائق مماثلة

دراسة طبيعة الضرائب وأهميتها في المجتمع. دراسة النظريات الضريبية. تشكيل قانون الضرائب. مفهوم ومبادئ النظام الضريبي. العبء الضريبي. تصنيف الضرائب والرسوم. ملامح تشكيل النظام الضريبي الروسي.

محاضرة، أضيفت في 21/10/2013


أداء النظام الضريبي وآفاق تطوير السياسة الضريبية في روسيا المرحلة الحديثة. تصنيف ووظائف الضرائب. الثقافة الضريبية كعنصر في تحسين النظام الضريبي الروسي. نتائج الإصلاح الضريبي في روسيا.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 02/02/2011


اساس نظرىعمل النظام الضريبي. جوهر ووظائف الضرائب. مفهوم وأنواع النظم الضريبية. مشاكل وآفاق تطوير النظام الضريبي الروسي وهيكله ومبادئ البناء. مجالات التحسين الرئيسية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 04/10/2014


مفهوم الضرائب ووظائفها وأنواعها. تكوين التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. خصائص الإدارات الضريبية. دافعو الضرائب والرسوم وحقوقهم والتزاماتهم. مشاكل النظام الضريبي الروسي الحديث وطرق حلها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 17/10/2014


ملامح تشكيل النظام الضريبي في روسيا. المحتوى الاقتصادي للضرائب الإقليمية. ديناميات الإيرادات من الضرائب والرسوم الإقليمية لميزانية منطقة أوريول للفترة 2006-2010. تشكيل القاعدة الضريبية وحساب الضريبة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 22/11/2013


النظام الحديثالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي وهيكلها وعناصرها. تصنيف وأنواع الضرائب وتاريخ تطورها. دراسة التجربة الأمريكية في بناء النظام الضريبي ومشكلاته واتجاهات تحسينه في روسيا.

أطروحة، أضيفت في 10/02/2012


جوهر مفهوم وأنواع الضرائب وآلية حسابها. مبادئ بناء ووظائف النظام الضريبي، مراحل تكوينه في روسيا الحديثةوالمشاكل والاتجاهات في مزيد من التطوير. تحليل الإيرادات من الضرائب الأساسية لنظام ميزانية الاتحاد الروسي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/11/2010


وظائف وعناصر الضرائب ودورها في اقتصاد السوق. أنواع الضرائب المحصلة في روسيا، وتكوين النظام الضريبي الموحد. العلاقة بين معدلات الضرائب وإيرادات الموازنة. اتجاهات لإصلاح النظام الضريبي.

أطروحة، أضيفت في 25/06/2010


مفهوم النظام الضريبي والضريبي عناصر النموذج الضريبي وفقا له قانون الضرائب. أوجه التشابه والاختلاف بين الأنظمة الضريبية الروسية والأمريكية ومزاياها وعيوبها. تحديد النظام الضريبي الأكثر فعالية بناءً على التحليل.

الملخص، تمت إضافته في 22/03/2010


أهمية جودة النظام الضريبي في تنمية اقتصاد البلاد. خصائص النظام الضريبي الروسي وفقا لمعايير التحسين. التعرف على عناصر النظام الضريبي الروسي. طرق تحسين وتحسين النظام الضريبي.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو نظام اقتصادي وقانوني كبير. ولها أساس اقتصادي وتنظيمي وقانوني.

الأساس الاقتصادي لهذا النظام هو الشركات والمنظمات الروسية والأجنبية وكذلك الأفراد الذين يقومون بأنشطة اقتصادية دون تشكيل كيان قانوني. ويمكن لجميع هؤلاء الأشخاص ممارسة الأنشطة الاقتصادية في مختلف مجالات وقطاعات الاقتصاد. في التشريعات الضريبيةتتمثل القاعدة الاقتصادية في مجموعة من الأشياء الضريبية ومجموعة من دافعي الضرائب، والتي تحدد بشكل موضوعي النظام الضريبي والأنظمة الضريبية الخاصة.

يتم تشكيل الأساس التنظيمي للنظام الضريبي من قبل المنظمات الضريبية المهنية والمنظمات المشاركة في الأنشطة الضريبية العاملة فيها المجال الاقتصادي. تقوم المنظمات الضريبية المهنية بتحليل وفحص الأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب من منظور ضريبي، وتقوم، بالتعاون مع المنظمات المعنية، بأداء المهام التي تضمن تنفيذ التشريعات الضريبية والجمركية.

الأساس القانوني للنظام الضريبي هو التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك التشريعات الجمركية، والتي تشكل معًا النموذج التنظيمي للنظام الضريبي. ويشمل الأخير النظام الضريبي والنظام الضريبي نفسه، وكذلك تعديلاته في شكل أنظمة ضريبية خاصة فيما يتعلق بخصائص موضوع الضريبة وخصائص دافعي الضرائب.

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لأهمية الأساس الاقتصادي للنظام الضريبي، حيث أن حجم إيرادات الضرائب للميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية، وكذلك لأموال الدولة من خارج الميزانية، يعتمد في المقام الأول على حالة الاقتصاد وتنظيم النشاط الاقتصادي.

النظام الضريبي المعمول به قبل دخول الجزء الخاص من قانون الضرائب حيز التنفيذ (تكوين الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية، والعناصر الرئيسية للضرائب المحددة) والنظام المقابل له المنظمات الضريبيةتشكلت بشكل رئيسي في 1991-1992. (قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" المؤرخ 27 ديسمبر 1991 والقوانين المتعلقة بالضرائب المحددة). ويجب جعل هذه الأساسيات للنظام الضريبي تتماشى مع التغييرات الأساس الاقتصادي، ولا سيما مع علاقات الملكية التي تطورت حتى الآن. فقط التوازن بين الأسس الاقتصادية والتنظيمية والقانونية للنظام الضريبي هو الذي سيضمن الأمثل العبء الضريبيعلى الاقتصاد، وزيادة الإيرادات الضريبية للموازنة، وبالتالي تعزيز التنمية الاقتصادية للبلاد.

إن تشكيل الأساس القانوني للنظام الضريبي الجديد يصاحبه صعوبات كبيرة. في نفس العام، تم إجراء تغييرات وإضافات عديدة وهامة جدًا على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الأول)، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 (القانون الاتحادي "بشأن التعديلات والإضافات على الجزء الأول من قانون الضرائب" قانون الاتحاد الروسي" بتاريخ 9 يوليو 1999 رقم 154-FZ). في الأساس، تم تنقيح الجزء الأول من الكود بشكل جذري.

لا تزال مناقشة مشروع الجزء الثاني من قانون الضرائب (الجزء الخاص) مستمرة منذ عام 1997. وتم تلقي أكثر من 4.5 ألف تعديل على المشروع الذي اعتمده مجلس الدوما في القراءة الأولى، وبالتالي بدأ النظر في المشروع من جديد.

من المرجح أن تكون الصعوبات في تشكيل نظام ضريبي جديد ناجمة عن عدم استقرار الاقتصاد وعدم اليقين بشأن السياسة الاقتصادية للدولة. إن التطوير غير الكافي للأساليب المنهجية لتصميم الأنظمة القانونية كنماذج لأنظمة المواد المتطورة المعقدة له أيضًا تأثير سلبي.

على الرغم من أن الجزء الأول من قانون الضرائب دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1999، إلا أن عددًا من مواد هذا الجزء يتم تنفيذها بالتزامن مع إدخال جزء خاص من القانون. قبل أن يدخل الجزء الخاص حيز التنفيذ، لا يجوز فرض سوى تلك الضرائب التي ينص عليها قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي".

يعتمد التشريع الضريبي للاتحاد الروسي على مبدأ وحدة السياسة المالية للدولة، والذي يتجلى، على وجه الخصوص، في إنشاء قائمة مغلقة من الضرائب المطبقة في جميع أنحاء أراضيها. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة مستويات للنظام الضريبي: الكيانات الفيدرالية والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والكيانات المحلية. يتم تعيين كل نوع من الضرائب على مستوى أو آخر وفقًا لنطاق الوظائف والصلاحيات، التي يُعهد بتنفيذها إلى الدولة ككل أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات. تجدر الإشارة إلى أنه، بغض النظر عن تخصيص الضرائب لمستوى معين من نظام الميزانية، لا يمكن للهيئات التشريعية (التمثيلية) ذات الصلة اتخاذ قرارات بشأن قضايا ضريبية محددة إلا ضمن اختصاصها.

لا تتطابق مستويات النظام الضريبي مع روابط نظام الميزانية: إذا تم إضافة الضرائب الفيدرالية فقط إلى الميزانية الفيدرالية، فإن الضرائب الإقليمية والإقليمية ميزانيات البلدياتقد تحصل على خصومات من الضرائب الفيدرالية أو الإقليمية، على التوالي.

الضرائب الاتحاديةيتم تحديدها بموجب القوانين الفيدرالية وتخضع للتحصيل في جميع أنحاء روسيا. يتم إنشاء المزايا الضريبية الفيدرالية فقط بموجب القوانين الفيدرالية، لكن الهيئات الحكومية التمثيلية (التشريعية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية لها الحق في تقديم مزايا إضافية في حدود المبالغ المودعة في ميزانياتها. بواسطة قاعدة عامةمعدلات الضرائب الاتحاديةيتم تحديدها من قبل برلمان الاتحاد الروسي - الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي. ومع ذلك، تحدد حكومة الاتحاد الروسي معدلات الضرائب على أنواع معينة من الموارد الطبيعية، والضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من المواد الخام المعدنية والرسوم الجمركية.

وفقا للفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي: ضريبة القيمة المضافة؛ الضرائب غير المباشرة؛ ضريبة الدخل الشخصية؛ ضريبة الدخل على الشركات؛ ضريبة استخراج المعادن؛ ضريبة المياه؛ رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛ الضريبة الوطنية.

توضح هذه القائمة أن هيكل المدفوعات الإلزامية على المستوى الفيدرالي يشمل جميع أنواع السحوبات النقدية الإلزامية المعروفة للنظام الضريبي الروسي.

كما ترون، بالإضافة إلى الجزء الأكبر من الضرائب على المستوى الفيدرالي، هناك: الرسوم (رسوم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية)؛ واجبات (واجب الدولة).

الضرائب والرسوم الفيدرالية

يتم الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بسبب انخفاض القاعدة الضريبية بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. يجب على الأشخاص المتقدمين للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة إرفاق طلبهم معلومات ضروريةمع تأكيد الحق في إزالة الالتزام الضريبي منهم.

يتم إعفاء المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية من ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا. بعد الفترة المحددة، يمكن تمديد الإعفاء من المسؤولية الضريبية على أساس طلب مكتوب من دافعي الضرائب والوثائق ذات الصلة التي تؤكد استلام الإيرادات من الأنشطة التجارية بمبلغ أقل من 2 مليون روبل.

إذا تجاوز مبلغ الإيرادات الفعلية من بيع السلع (الأعمال، الخدمات) التي حصل عليها دافع الضريبة عن الفترة التي تم خلالها إعفاءه من ضريبة القيمة المضافة، وكذلك إذا فشل دافع الضريبة في تقديم طلب والمستندات ذات الصلة لتمديد الإعفاء ، يخضع مبلغ الضريبة للاستعادة والدفع في الميزانية مع تحصيل الغرامات والجزاءات المستحقة على المذنب.

أهداف ضريبة القيمة المضافة هي المعاملات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة. على وجه الخصوص، تخضع المعاملات التالية لضريبة القيمة المضافة: بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك بيع الضمانات ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز وتقديم الخدمات) بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة. الاتفاق على تقديم التعويض أو التجديد وكذلك نقل حقوق الملكية. يشمل بيع البضائع (العمل، الخدمات) أيضًا نقل ملكية البضائع، ونتائج العمل المنجز، وتقديم الخدمات مجانًا؛ نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل، تقديم الخدمات) لتلبية احتياجات الفرد الخاصة، والتي لا يمكن خصم نفقاتها (بما في ذلك من خلال رسوم الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات؛ تنفيذ أعمال البناء والتركيب ل الاستهلاك الخاص; استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

لا يتم الاعتراف بما يلي كأهداف للضرائب: العمليات المتعلقة بتداول العملة الروسية أو الأجنبية (باستثناء الأغراض المتعلقة بالنقود)؛ نقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و (أو) الممتلكات الأخرى للمنظمة إلى خلفها (خلفائها) القانونيين أثناء إعادة تنظيم هذه المنظمة؛ نقل الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسةو (أو) ممتلكات أخرى للمنظمات غير الربحية لتنفيذ الأنشطة القانونية الرئيسية التي لا تتعلق بالأنشطة التجارية؛ نقل الملكية، إذا كان هذا النقل ذا طبيعة استثمارية (على وجه الخصوص، المساهمات في رأس المال المصرح به (الأسهم) للشركات التجارية والشراكات، والمساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية الأنشطة المشتركة)، ومساهمات الأسهم في الصناديق المشتركة للتعاونيات ); نقل الملكية داخل دفعة مبدئيةإلى أحد المشاركين في شركة تجارية أو شراكة (خلفها القانوني أو وريثها) عند ترك (التقاعد) من الشركة التجارية أو الشراكة، ج. وأيضًا عند توزيع ممتلكات شركة تجارية تمت تصفيتها أو الشراكة بين المشاركين فيها؛ نقل الملكية في حدود المساهمة الأولية للمشترك في اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية النشاط المشترك) أو خلفه القانوني في حالة فصل حصته عن العقار الذي هو في ملكية مشتركة لأطراف الاتفاقية أو تقسيم هذه الممتلكات؛ نقل المباني السكنية إلى الأفراد في منازل الدولة أو المساكن البلدية أثناء الخصخصة ؛ الاستيلاء على الممتلكات عن طريق المصادرة، ووراثة الممتلكات، وكذلك تحويل الأشياء التي لا مالك لها والمهجورة، والحيوانات التي لا مالك لها، والاكتشافات، والكنوز إلى ملكية أشخاص آخرين، وفقًا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي؛ النقل المجاني للمباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من المرافق الاجتماعية والثقافية والسكنية والمجتمعية، وكذلك الطرق والشبكات الكهربائية والمحطات الفرعية وشبكات الغاز وهياكل سحب المياه وغيرها من المرافق المماثلة إلى السلطات الحكومية و الهيئات الحكومية المحلية (أو بقرار من هذه الهيئات المنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تدير هذه المرافق للغرض المقصود منها) ؛ نقل ملكية مؤسسات الدولة والبلديات المشتراة من خلال الخصخصة؛ أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات المدرجة في نظام سلطات الدولة وهيئات الحكم الذاتي المحلية، في إطار تنفيذ الصلاحيات الحصرية الممنوحة لها في مجال معين من النشاط في حالة الالتزام بـ أداء العمل المحدد (تقديم الخدمات) تحدده تشريعات الاتحاد الروسي، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وأعمال الهيئات الحكومية المحلية؛ نقل الأصول الثابتة مجانًا إلى سلطات الدولة وهيئات الإدارة وهيئات الحكم الذاتي المحلية، وكذلك مؤسسات الميزانيةوالمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية ؛ عمليات المبيعات قطع ارض(الأسهم فيها)؛ نقل حقوق ملكية المنظمة إلى خلفها (خلفائها) القانونيين؛ عمليات المبيعات التي يقوم بها دافعو الضرائب الذين هم المنظمون الروس للألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين وفقًا للمادة. 3 من القانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 310-FZ "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي، تطوير مدينة سوتشي كمدينة المنتجع المناخي الجبلي وتعديلات معينة الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي"، السلع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية، التي يتم تنفيذها بالاتفاق مع الأشخاص المنظمين الأجانب للألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين وفقًا للمادة. 3 من القانون المذكور، كجزء من الوفاء بالالتزامات بموجب الاتفاقية التي أبرمتها اللجنة الأولمبية الدولية مع اللجنة الأولمبية الروسية ومدينة سوتشي لعقد دورة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي ; توفير خدمات النقل إلى الاستخدام المجانيالمنظمات غير الربحية لتنفيذ الأنشطة القانونية لملكية الدولة غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات الحكومية، التي تشكل خزانة الدولة للاتحاد الروسي، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي، وخزانة إقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية ، منطقة الحكم الذاتي، أوكروغ المتمتعة بالحكم الذاتي، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية، التي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية المقابلة أو أي كيان بلدي آخر.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مجموعة واسعة من المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.

وفقا للفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن توفير المؤجر لمباني للإيجار على أراضي الاتحاد الروسي للمواطنين الأجانب أو المنظمات المعتمدة في الاتحاد الروسي لا يخضع للضريبة. تنطبق هذه الميزة في الحالات التي ينص فيها تشريع الدولة الأجنبية ذات الصلة على إجراء مماثل فيما يتعلق بمواطني الاتحاد الروسي والمنظمات الروسية المعتمدة في هذه الدولة الأجنبية، أو إذا كانت هذه القاعدة منصوص عليها في معاهدة (اتفاق) دولية الاتحاد الروسي.

المبيعات (وكذلك النقل والأداء وتوفير الاحتياجات الخاصة) على أراضي الاتحاد الروسي لا تخضع للضريبة:

1. السلع الطبية ذات الإنتاج المحلي والأجنبي وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
2. الخدمات الطبيةمتاح المنظمات الطبيةو (أو) المؤسسات والأطباء العاملين في الممارسة الطبية الخاصة، باستثناء الخدمات التجميلية والبيطرية والصحية والوبائية؛
3. خدمات الرعاية للمرضى والمعوقين وكبار السن، التي تقدمها الحكومة و المؤسسات البلديةالحماية الاجتماعية للأشخاص الذين تأكدت حاجتهم إلى الرعاية من خلال الاستنتاجات ذات الصلة التي توصلت إليها السلطات الصحية وسلطات الحماية الاجتماعية؛
4. خدمات الحفاظ على الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة، وإجراء دروس مع الأطفال القصر في النوادي والأقسام (بما في ذلك الرياضة) والاستوديوهات؛
5. المنتجات الغذائية التي تنتجها مباشرة مقاصف الطلاب والمدارس، ومقاصف المؤسسات التعليمية الأخرى، ومقاصف المنظمات الطبية، ومؤسسات ما قبل المدرسة وبيعها في هذه المؤسسات، وكذلك المنتجات الغذائية التي تنتجها المنظمات مباشرة تقديم الطعاموبيعها للمقاصف أو المؤسسات المحددة؛
6. خدمات حفظ واقتناء واستخدام المحفوظات التي تقدمها المؤسسات والمنظمات الأرشيفية؛
7. خدمات نقل الركاب عن طريق نقل الركاب في المناطق الحضرية الاستخدام الشائعأو البحر أو النهر أو السكك الحديدية أو النقل البري في حركة مرور الضواحي، مع مراعاة نقل الركاب بتعريفات موحدة مع توفير جميع مزايا السفر المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها؛
8. خدمات الجنازة، العمل (الخدمات) لإنتاج شواهد القبور وتصميم القبور، وكذلك بيع مستلزمات الجنازة؛
9. الطوابع البريدية (باستثناء الطوابع القابلة للتحصيل)، والبطاقات البريدية المختومة والأظرف المختومة، تذاكر اليانصيباليانصيب الذي يتم إجراؤه بقرار من الهيئة المعتمدة؛
10. خدمات توفير المباني السكنية لاستخدامها في المساكن بجميع أشكال الملكية؛
11. عملات معدنية من المعادن الثمينة(باستثناء العملات المعدنية القابلة للتحصيل) التي هي عملة الاتحاد الروسي أو عملة الدول الأجنبية؛
12. حصص في رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات، والأسهم في صناديق الاستثمارالتعاونيات وصناديق الاستثمار المشتركة والأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة، باستثناء الأصول الأساسية للأدوات المالية للمعاملات الآجلة، الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
13. الخدمات المقدمة بدون أي رسوم إضافية لإصلاح وصيانة البضائع و الأجهزة المنزليةبما في ذلك السلع الطبية خلال فترة ضمان تشغيلها، بما في ذلك تكلفة قطع الغيار الخاصة بها وقطع الغيار الخاصة بها؛
14. الخدمات في مجال التعليم لغير الربحية المنظمات التعليميةالتدريب والإنتاج (في مجالات التعليم الأساسي والإضافي المحددة في الترخيص) أو العملية التعليمية، باستثناء الخدمات الاستشارية، وكذلك خدمات تأجير المباني؛
15. أعمال الإصلاح والترميم والحفظ والترميم التي يتم تنفيذها أثناء ترميم المعالم التاريخية والثقافية التي تحميها الدولة والمباني والهياكل الدينية التي تستخدمها المنظمات الدينية (باستثناء الأثرية و اعمال الارضفي المنطقة التي توجد بها المعالم التاريخية والثقافية أو المباني والهياكل الدينية؛ أعمال بناءإعادة بناء المعالم التاريخية والثقافية المفقودة تمامًا أو المباني والهياكل الدينية؛ العمل على إنتاج هياكل ومواد الترميم والحفظ؛ أنشطة للتحكم في جودة العمل المنجز) ؛
16. العمل المنجز أثناء تنفيذ البرامج (المشاريع) الاجتماعية والاقتصادية المستهدفة لبناء المساكن للأفراد العسكريين كجزء من تنفيذ هذه البرامج ؛
17. الخدمات التي تقدمها الهيئات المعتمدة والتي يتم فرض رسوم الدولة عليها، وجميع أنواع رسوم ورسوم الترخيص والتسجيل وبراءات الاختراع والرسوم الجمركية للتخزين، بالإضافة إلى الرسوم والرسوم التي تفرضها هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين عند المنح حقوق معينة للمنظمات والأفراد (بما في ذلك الضرائب على الغابات، والإيجار مقابل استخدام موارد الغابات والمدفوعات الأخرى للميزانيات مقابل الحق في استخدام الموارد الطبيعية)؛
18. البضائع الموضوعة تحت النظام الجمركي لمتجر معفاة من الرسوم الجمركية؛
19. السلع (العمل والخدمات)، باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك، المباعة (المنفذة، المقدمة) كجزء من تقديم المساعدة المجانية (المساعدة) إلى الاتحاد الروسي؛
20. الخدمات التي تقدمها المؤسسات الثقافية والفنية في مجال الثقافة والفن؛
21. خدمات الصيدليات لتصنيع الأدوية، وكذلك لتصنيع أو إصلاح النظارات البصرية (باستثناء الحماية من الشمس)، وإصلاح أدوات السمع والمنتجات التعويضية وجراحة العظام، وخدمات توفير الرعاية التعويضية وجراحة العظام؛
22. خردة ونفايات المعادن غير الحديدية؛
23. الحقوق الحصرية للاختراعات، ونماذج المنفعة، والتصميمات الصناعية، وبرامج الكمبيوتر، وقواعد البيانات، وطوبولوجيات الدوائر المتكاملة، وأسرار الإنتاج (الدراية)، وكذلك حقوق استخدام هذه النتائج النشاط الفكريعلى أساس اتفاقية الترخيص.

بالإضافة إلى العمليات المذكورة، لا تخضع العمليات التالية لضريبة القيمة المضافة (البند 3 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1. بيع (نقل احتياجات الفرد الخاصة) للمواد الدينية والأدب الديني؛
2. مبيعات السلع (العمل والخدمات) التي يتم إنتاجها وبيعها بواسطة: المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، ​​والتي يشكل الأشخاص ذوو الإعاقة وممثلوهم القانونيون ما لا يقل عن 80٪ من أعضائها؛ المنظمات, رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا الرقم المتوسط- أن لا تقل نسبة الأشخاص ذوي الإعاقة من بين موظفيها عن 50%، وأن لا تقل حصتهم في صندوق الأجور عن 25%؛ المؤسسات، المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة، والتي تم إنشاؤها لتحقيق الأهداف التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأهداف الاجتماعية، وكذلك تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص المعوقين، والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛ ورش العمل الطبية والصناعية (العملية) في مؤسسات مكافحة السل والطب النفسي والنفسي العصبي، ومؤسسات الحماية الاجتماعية أو إعادة التأهيل الاجتماعي للسكان، وكذلك ورش العمل الطبية والصناعية (العملية) في المؤسسات الإصلاحية الطبية التابعة للنظام الجزائي؛
3. التنفيذ من قبل البنوك العمليات المصرفية(عدا التحصيل)، ومنها: جذب الأموال من المنظمات والأفراد إلى الودائع. إيداع الأموال المجمعة من المنظمات والأفراد نيابة عن البنوك وعلى نفقتها؛ فتح وصيانة الحسابات المصرفية للمؤسسات والأفراد، بما في ذلك الحسابات المصرفية المستخدمة للمدفوعات باستخدام البطاقات المصرفية، وكذلك العمليات المتعلقة بخدمة البطاقات المصرفية؛ إجراء التسويات نيابة عن المنظمات والأفراد، بما في ذلك البنوك المراسلة، على حساباتهم المصرفية، خدمة نقديةالمنظمات والأفراد؛ شراء وبيع العملات الأجنبية نقدا و النماذج غير النقدية(بما في ذلك توفير خدمات الوساطةلمعاملات شراء وبيع العملات الأجنبية)؛ إجراء المعاملات بالمعادن الثمينة والأحجار الكريمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي؛ إصدار الضمانات المصرفية، وكذلك إصدار الضمانات لأطراف ثالثة، والتي تنص على الوفاء بالالتزامات نقدًا؛ تقديم الخدمات المتعلقة بتركيب وتشغيل نظام "العميل البنك"، بما في ذلك توفيره برمجةوتدريب الموظفين الذين يخدمون النظام المحدد؛
4. تقديم الخدمات المتعلقة بخدمة البطاقات المصرفية؛
5. عمليات التنازل (التنازل، الاستحواذ) عن حقوق (مطالبات) الدائن بموجب الالتزامات الناشئة عن اتفاقيات تقديم القروض نقدًا و (أو) اتفاقيات الائتمان، وكذلك وفاء المقترض بالالتزامات تجاه كل منهما دائن جديد بموجب الاتفاقية الأصلية التي تقوم عليها تنازلات الاتفاقية؛
6. بيع الخدمات العامة التي تقدمها منظمات الإدارة، وجمعيات أصحاب المنازل، وبناء المساكن، والإسكان أو غيرها من التعاونيات الاستهلاكية المتخصصة التي تم إنشاؤها لتلبية احتياجات المواطنين للسكن والمسؤولة عن خدمة داخل المنزل الأنظمة الهندسية، مع الاستخدام الذي يتم توفيره مرافق عامة، بشرط شراء المرافق من قبل دافعي الضرائب من المنظمات مجمع مجتمعيوموردي الكهرباء ومنظمات إمدادات الغاز؛
7. تنفيذ الأعمال (الخدمات) الخاصة بالصيانة والإصلاح الملكية المشتركةالخامس مبنى سكني، يتم تنفيذها (المقدمة) من قبل منظمات الإدارة أو جمعيات أصحاب المنازل أو بناء المساكن أو الإسكان أو غيرها من التعاونيات الاستهلاكية المتخصصة التي تم إنشاؤها لتلبية احتياجات المواطنين للإسكان والمسؤولة عن صيانة الأنظمة الهندسية الداخلية، والتي يتم من خلالها توفير خدمات المرافق شريطة شراء العمل (الخدمات) لصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة في مبنى سكني من قبل دافعي الضرائب المحددين من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون (يقدمون) هذه الأعمال (الخدمات) مباشرة ؛
8. تنفيذ العمليات من قبل المنظمات التي توفر المعلومات والتفاعل التكنولوجي بين المشاركين في التسوية، بما في ذلك توفير خدمات جمع ومعالجة وتوزيع المعلومات حول المعاملات باستخدام البطاقات المصرفية للمشاركين في التسوية؛
9. إجراء عمليات مصرفية معينة من قبل المنظمات التي يحق لها، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، تنفيذها دون ترخيص من بنك روسيا؛
10. بيع منتجات الفنون والحرف الشعبية ذات الجدارة الفنية المعترف بها (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك)، والتي يتم تسجيل عينات منها بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي؛
11. توفير خدمات التأمين والتأمين المشترك وإعادة التأمين من قبل منظمات التأمين، فضلا عن تقديم الخدمات لغير الدولة توفير المعاشات التقاعديةصناديق التقاعد غير الحكومية؛
12. تنظيم اليانصيب والألعاب الأخرى القائمة على المخاطر (بما في ذلك استخدام ماكينات القمار) من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد في مجال المقامرة؛
13. إجراء اليانصيب بقرار من الهيئة التنفيذية المختصة، بما في ذلك تقديم خدمات بيع تذاكر اليانصيب؛
14. بيع الخام والمركزات والمنتجات الصناعية الأخرى التي تحتوي على معادن ثمينة وخردة ونفايات المعادن الثمينة لإنتاج المعادن الثمينة وتكريرها؛ مبيعات المعادن الثمينة والأحجار الكريمة من قبل دافعي الضرائب إلى صندوق الدولة للمعادن الثمينة والأحجار الكريمة في الاتحاد الروسي وبنك روسيا والبنوك؛ بيع الأحجار الكريمة في شكل مواد خام (باستثناء الماس الخام) لمعالجتها للمؤسسات بغض النظر عن ملكيتها لبيعها لاحقًا للتصدير؛ مبيعات الأحجار الكريمة الخام والمقطعة إلى المنظمات الاقتصادية الأجنبية المتخصصة، وصندوق الدولة للمعادن الثمينة والأحجار الكريمة في الاتحاد الروسي، وبنك روسيا والبنوك؛ بيع المعادن الثمينة من صندوق الدولة للمعادن الثمينة والأحجار الكريمة في الاتحاد الروسي إلى المنظمات الاقتصادية الأجنبية المتخصصة وبنك روسيا والبنوك، وكذلك المعادن الثمينة في السبائك من قبل بنك روسيا والبنوك، بشرط أن تكون هذه السبائك البقاء في إحدى مرافق التخزين المعتمدة (تخزين الدولة للأشياء الثمينة، أو تخزين البنك في روسيا، أو خزائن البنك)؛
15. بيع الماس الخام إلى مؤسسات المعالجة بكافة أشكال ملكيتها؛
16. المبيعات داخل النظام (النقل والتنفيذ وتوفير احتياجاتهم الخاصة) من قبل المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجزائي للسلع التي تنتجها (العمل المنجز والخدمات المقدمة)؛
17. نقل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) مجانًا كجزء من الأنشطة الخيرية وفقًا لـ القانون الاتحاديبتاريخ 11 أغسطس 1995 رقم 135-FE "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية"، باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك؛
18. تقديم الخدمات من قبل أعضاء نقابات المحامين، وكذلك تقديم الخدمات من قبل نقابات المحامين (مؤسساتهم) لأعضاء هذه الكليات فيما يتعلق بأنشطتهم المهنية؛
19. استدعاء الخدمات الماليةلتقديم القروض نقدا؛
20. القيام بأعمال البحث والتطوير على حساب أموال الميزانية وكذلك الأموال الصندوق الروسي بحث أساسيوالصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية والأموال من خارج الميزانية للوزارات والإدارات والجمعيات المشكلة لهذه الأغراض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي؛ القيام بأعمال البحث والتطوير من قبل المؤسسات التعليمية والعلمية على أساس عقود العمل؛
21. توفير الخدمات من قبل المصحات والمنتجعات والمنظمات الصحية والترفيهية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، والتي يتم إصدارها بقسائم أو قسائم الدورة التدريبية، وهي نماذج إبلاغ صارمة؛
22. القيام بأعمال (تقديم الخدمات) لإطفاء حرائق الغابات؛
23. مبيعات المنتجات منتجاتناالمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية، والتي تبلغ حصة الدخل من بيعها في المبلغ الإجمالي لدخلها 70٪ على الأقل، على حساب الأجور العينية، والمدفوعات العينية للأجور، وكذلك تقديم الطعام العام من العمال المشاركين في العمل الزراعي.
24. توفير خدمات مجانية لتوفير وقت البث و (أو) مساحة الطباعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الانتخابات والاستفتاءات.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند القيام بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة، فإن العمليات المدرجة ليست معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

وفقا للفن. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إعفاء عدد من العناصر المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي من هذا النوع من الضرائب، على سبيل المثال: البضائع (باستثناء السلع القابلة للاستهلاك) المستوردة كمساعدة مجانية (مساعدة) إلى الاتحاد الروسي، بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 4 مايو 1999 رقم 95-FZ "بشأن المساعدة (المساعدة) المجانية للاتحاد الروسي وإدخال تعديلات وإضافات على بعض القوانين التشريعية" الاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتحديد مزايا المدفوعات للأموال من خارج ميزانية الدولة فيما يتعلق بتنفيذ المساعدة المجانية (المساعدة) للاتحاد الروسي"؛ مواد لتصنيع المستحضرات الطبية المناعية البيولوجية لتشخيص الأمراض المعدية والوقاية منها و (أو) علاجها (وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي) ؛ الممتلكات الثقافية المكتسبة على حساب الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية، والممتلكات الثقافية المتلقاة كهدية من قبل المؤسسات الثقافية الحكومية والبلدية، وأرشيفات الدولة والبلديات، وكذلك الممتلكات الثقافية المنقولة كهدية للمؤسسات المخصصة وفقًا لقانون الاتحاد الروسي للأشياء ذات القيمة الخاصة للتراث الثقافي والوطني لشعوب الاتحاد الروسي؛ جميع أنواع المنشورات المطبوعة التي تتلقاها المكتبات والمتاحف الحكومية والبلدية من خلال تبادل الكتب الدولي، وكذلك أعمال التصوير السينمائي المستوردة من قبل المتخصصين المنظمات الحكوميةلغرض إجراء التبادلات الدولية غير التجارية؛ السلع المنتجة نتيجة لذلك النشاط الاقتصاديالمنظمات الروسية على قطع الأراضي التي تقع ضمن أراضي دولة أجنبية ولها الحق في استخدام أراضي الاتحاد الروسي على أساس معاهدة دولية؛ المعدات التكنولوجية(بما في ذلك المكونات وقطع الغيار الخاصة بها)، والتي لا يتم إنتاج نظائرها في الاتحاد الروسي، وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛ الماس الطبيعي الخام. البضائع المخصصة للاستخدام الرسمي للبعثات الدبلوماسية الأجنبية وما يعادلها، وكذلك للاستخدام الشخصي للموظفين الدبلوماسيين والإداريين والفنيين في هذه البعثات، بما في ذلك أفراد أسرهم الذين يعيشون معهم؛ عملة الاتحاد الروسي و عملة أجنبيةالأوراق النقدية التي تعتبر وسيلة قانونية للدفع (باستثناء تلك المخصصة للتحصيل)، وكذلك الأوراق المالية: الأسهم والسندات والشهادات والكمبيالات؛ المنتجات البحرية التي يتم صيدها و (أو) معالجتها بواسطة شركات (منظمات) صيد الأسماك في الاتحاد الروسي؛ السفن الخاضعة للتسجيل في السجل الدولي الروسي للسفن؛ البضائع، باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك، وفقا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي، المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي في إطار التعاون الدولي للاتحاد الروسي في مجال استكشاف واستخدام الخارج الفضاء، بالإضافة إلى اتفاقيات بشأن خدمات إطلاق المركبات الفضائية؛ البضائع، باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك، وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي، المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي لاستخدامها لغرض عقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي، بشرط تقديم تأكيد من اللجنة المنظمة للدورة الثانية والعشرين إلى سلطات الجمارك الألعاب الأولمبية الشتوية والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي، المتفق عليها على التوالي مع اللجنة الأولمبية الدولية أو اللجنة البارالمبية الدولية وتحتوي على معلومات عن التسمية وكمية وتكلفة السلع والمنظمات التي تستورد هذه البضائع.

إن قائمة المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، بالإضافة إلى مجموعة الكيانات التي لا تخضع أنشطتها للضرائب التفضيلية، مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع النطاق.

كما ترون، فإن المعاملات المعفاة من الضرائب لها نظامان قانونيان مختلفان: إلزامي وترخيص.

في النظام القانوني الإلزامي، يتم تنفيذ العمليات المعفاة من الاضطهاد الضريبي بموجب القواعد القانونية: المبيعات على أراضي الاتحاد الروسي لأنواع معينة من السلع الطبية وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛ الخدمات الطبية التي تقدمها المنظمات الطبية، باستثناء الخدمات التجميلية والبيطرية والصحية والوبائية؛ خدمات الرعاية للمرضى والمعوقين وكبار السن؛ خدمات الحفاظ على الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة؛ خدمات المؤسسات التعليمية غير الربحية؛ المنتجات الغذائية التي تنتجها المقاصف الطلابية والمدرسية؛ بعض أنواع خدمات نقل الركاب، الخ.

في نظام الترخيص، يتم تنفيذ المعاملات المعفاة من الضرائب: بيع الشعائر الدينية؛ بيع السلع (العمل والخدمات) التي تنتجها المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، ومؤسسات الحماية الاجتماعية أو إعادة التأهيل الاجتماعي للسكان؛ القيام ببعض العمليات المصرفية. بيع الفنون والحرف الشعبية؛ توفير الخدمات لتأمين المعاشات التقاعدية غير الحكومية؛ تقديم الخدمات من قبل أعضاء نقابات المحامين، وما إلى ذلك. إن جوهر نظام التفويض هو أن لدافع الضرائب الحق، ولكن ليس الالتزام، في رفض إعفاء المعاملات المدرجة من ضريبة القيمة المضافة.

انتقال المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى دفع الضرائب الزراعية الموحدةلا يحل محل دفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. يتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا لنظام الضرائب العام.

إن انتقال المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة لا يعفيهم من واجباتهم كوكلاء ضرائب.

الهدف من الضريبة الزراعية الموحدة هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي، مخفضًا بمقدار النفقات.

القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة هي التعبير النقدي عن الدخل مخصومًا منه مقدار النفقات.

يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة على أساس الإقرار الضريبي الذي يتم إعداده بناء على نتائج الأنشطة للسنة الميلادية، ويتم دفعها على دفعات مقدمة مرة كل ستة أشهر. يتم دفع الضريبة والدفعة المقدمة عليها في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

تؤدي الضريبة المعنية وظائف مصدر تنظيمي للدخل وميزانيات المستويات الأخرى، حيث يتم إيداع المبالغ المحصلة من المنتجين الريفيين في حسابات السلطات الخزانة الفيدرالية، ثم وزعت حسب تشريعات الميزانيةالترددات اللاسلكية.

يعد النظام الضريبي المبسط إجراءً مهمًا لتحرير النظام الضريبي وهو أحد الاتجاهات الدعم الماليالنشاط الريادي.

في الاتحاد الروسي، ظهر نظام ضريبي مبسط لأول مرة في عام 1995 وتم تنظيمه بموجب القانون الاتحادي الذي تم إلغاؤه الآن بتاريخ 29 ديسمبر 1995 رقم 222-FZ "بشأن نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة". وكما يوحي اسم القانون، تم تطبيق نظام الضرائب المبسط في البداية على الشركات الصغيرة وكان الهدف منه تسهيل تنفيذ الأنشطة التجارية وتعزيزها. مزيد من التطويرالأعمال الصغيرة فيما يتعلق بدورها الخاص في إصلاح الاقتصاد الروسي في تلك الفترة.

أثناء تطبيقه، أكد نظام الضرائب المبسط غرضه: فهو يعكس الوظيفة التنظيمية للضرائب ويعمل في الوقت نفسه كمصدر فعال للإيرادات لنظام الميزانية. منذ يوليو 2002، تم تنظيم نظام الضرائب المبسط من خلال الفصل. 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم استخدام نظام الضرائب المبسط من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية جنبا إلى جنب مع النظام المشتركالضرائب المنصوص عليها في التشريعات الحالية. من سمات هذا النظام الضريبي أن لدافع الضرائب الحق في الاختيار الطوعي لنظام ضريبي مبسط أو نظام ضريبي عادي، وكذلك التحول طوعًا من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي عام.

وفيما يتعلق بمنظمات دافعي الضرائب، فإن استخدام نظام مبسط ينص على إعفاءهم من دفع ضريبة دخل الشركات، وضريبة ممتلكات الشركات والمساهمات في المنظمات خارج الميزانية. الصناديق الاجتماعية.

إن تطبيق نظام ضريبي مبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد ينص على إعفاءهم من ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المتلقاة من الأنشطة التجارية)، وضريبة الأملاك على الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية) والمساهمات في البرامج الاجتماعية خارج الميزانية. الأموال من الدخل المستلم من الأنشطة التجارية.

لا تدفع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ضريبة القيمة المضافة، باستثناء المعاملات التي تنطوي على استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. ويتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقاً لنظام الضرائب العام.

يتعين على الكيانات التي تطبق نظام الضرائب المبسط الالتزام بإجراءات الصيانة المعاملات النقدية، إجراءات تقديم التقارير الإحصائية، وأداء وظائف وكلاء الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك الاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات أنشطتهم بناءً على دفتر الأستاذ للدخل والنفقات.

يمكن أن يكون دافعو الضرائب من هذه الضريبة منظمات ورجال أعمال أفراد. يحق لأي منظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط إذا لم يتجاوز دخل هذه المنظمة، بناءً على نتائج تسعة أشهر بعد تقديم طلب للتحول إلى نظام مبسط، 45 مليون روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة).

يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة مغلقة بالكيانات التي ليس لها الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط (البند 3 من المادة 346.12). يشمل دافعو الضرائب هؤلاء المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية، والبنوك، وشركات التأمين، وصناديق التقاعد غير الحكومية، صناديق الاستثماروالمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ومكاتب الرهونات والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في أعمال القمار، كتاب العدل الممارسين الخاصين ، إلخ.

موضوع الضريبة هو دخل دافع الضرائب أو دخله مخفضًا بمقدار النفقات.

يتم اختيار موضوع الضريبة من قبل دافع الضرائب نفسه.

يجوز لدافعي الضرائب تغيير موضوع الضريبة سنويًا. يجوز تغيير موضوع الضريبة في بداية الفترة الضريبية إذا قام دافع الضريبة بإخطار مصلحة الضرائب بذلك قبل 20 ديسمبر من السنة السابقة للسنة التي يقترح فيها دافع الضريبة تغيير موضوع الضريبة. خلال الفترة الضريبية، لا يمكن لدافعي الضرائب تغيير موضوع الضريبة.

موضوع الضرائب يؤثر على القرار القاعدة الضريبيةومعدل الضريبة. إذا كان موضوع الضريبة هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي، فإن القاعدة الضريبية ستكون التعبير النقدي عن دخل دافعي الضرائب. إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات، فإن القاعدة الضريبية ستكون التعبير النقدي عن الدخل المخصوم بمقدار النفقات.

يوفر التشريع الضريبي للكيان الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا الحق في تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الخسائر المستلمة بناءً على نتائج الفترات الضريبية المماثلة السابقة. ومع ذلك، فإن مثل هذه الخسارة لا يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية بأكثر من 30٪.

تعتمد معدلات الضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط على موضوع الضرائب الذي يختاره دافع الضرائب.

إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل، يتم دفع الضريبة بمعدل 6%. وإذا كان الشيء هو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات، فإن معدل الضريبة هو 15٪.

الفترة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية. فترات تقديم التقارير هي ربع سنوي ونصف سنوي وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل ويتم دفعه على دفعات مقدمة لفترة التقرير المقابلة. يتم دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة عليها في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

تقوم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط بإعداد وتقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية بناءً على نتائج فترات الضرائب وإعداد التقارير.

يتم تحويل مبلغ الضريبة من قبل دافعي الضرائب إلى حسابات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا على ميزانيات جميع المستويات وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية.

تم إنشاء نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة (ضريبة واحدة) بموجب الفصل. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويشير إلى الأنظمة الضريبية الخاصة.

في النظام الضريبي الروسي، ظهرت طريقة فرض الضرائب هذه لأول مرة في شكل ضريبة واحدة (مساهمة) على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة1. بعد ذلك، أجرى المشرع تغييرات على النظام القانوني لفرض الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة، موضحًا جوهرها، وقام بتدوين القواعد ذات الصلة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الدخل المحتوم محتمل الدخل المحتملدافع ضرائب واحد، يتم حسابه مع الأخذ في الاعتبار مجموعة من الشروط التي تؤثر بشكل مباشر على الاستلام الدخل المحدد، وتستخدم لحساب مبلغ الضريبة الواحدة بالمعدل المحدد (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تمثل الضريبة الواحدة في جوهرها مجموعة من الضرائب المحددة التي سبق أن دفعتها فئات فردية من الكيانات من الأنشطة التجارية. تعتمد مجموعة الضرائب التي حل محلها النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب على نوع دافع الضرائب.

وفيما يتعلق بالمنظمات، فإن دفع ضريبة واحدة ينص على إعفاءها من الالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات، والضريبة على ممتلكات الشركات والمساهمات في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية. فيما يتعلق بأصحاب المشاريع الفردية، فإن الانتقال إلى نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك الشخصية والمساهمات في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية.

لا يتم دفع الضرائب المدرجة من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية فقط فيما يتعلق بالأشياء المتعلقة بالأنشطة التجارية. يتم احتساب الضرائب والرسوم الأخرى المستحقة على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ودفعها وفقًا لنظام الضرائب العام.

على عكس الضرائب الفيدرالية الأخرى، فإن إحدى سمات النظام القانوني للنظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب هي تأسيسها بموجب التشريع الاتحادي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وإدخال القوانين التنظيمية التنظيمية حيز التنفيذ الهيئات التمثيلية للمناطق البلدية ومناطق المدينة وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ. يتم تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة في وقت واحد مع نظام الضرائب العام (النظام الضريبي العام) والأنظمة الضريبية الأخرى.

يتم تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الأنواع التالية من الأنشطة: توفير الخدمات المنزلية والبيطرية؛ توفير خدمات تخزين المركبات في مواقف السيارات المدفوعة؛ تقديم الطعام العام من خلال مرافق تقديم الطعام العام مع أو بدون قاعات خدمة العملاء؛ توزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية؛ توفير خدمات الإصلاح والصيانة والغسيل للمركبات؛ تجارة التجزئة تتم من خلال المحلات التجارية والأجنحة ذات المساحة الصغيرة أو من خلال المرافق التجارية الأخرى، بما في ذلك تلك التي لا تحتوي على مساحة ثابتة للبيع بالتجزئة؛ توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع التي تقوم بها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون بما لا يزيد عن 20 مركبة.

يتعين على دافعي الضرائب الذين يمارسون عدة أنواع من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة الاحتفاظ بسجلات ضريبية منفصلة لكل نوع من النشاط. وفي الوقت نفسه، المحاسبة عن الممتلكات والالتزامات و المعاملات التجاريةيتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب وفقا للإجراءات المعمول بها عموما.

يتم فرض الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة في شكل نظام ضريبي خاص بقرار من البلدية، وفي المدن ذات الأهمية الفيدرالية - بموجب قانون الموضوع المقابل للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يجب أن تحدد الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للمناطق البلدية ومناطق المدن وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ أنواع الأنشطة التجارية التي يتم فرض ضريبة واحدة عليها، وقيمة التعديل المعامل المخصص لحساب مبلغ الضريبة.

دافعو الضرائب الفرديون هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينفذون النشاط الرياديعلى أراضي المنطقة البلدية ومنطقة المدينة والمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ، حيث تم فرض ضريبة واحدة. بالنسبة لدافعي الضرائب الفرديين غير المسجلين لدى السلطات الضريبية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي الذي يمارسون فيه أنشطة تجارية، ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الالتزام بالتسجيل لدى هذه السلطات في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ بداية هذا النشاط (البند 2 من المادة 346.28).

موضوع الضرائب لتطبيق ضريبة واحدة هو الدخل المحسوب لدافعي الضرائب.

يعتمد معدل الضريبة الموحد على افتراض أن دافعي الضرائب قد حصلوا على دخل وهو 15٪ من مبلغ الدخل المحتسب.

الفترة الضريبية للضريبة الواحدة هي الربع، ويتم سداد الضريبة من قبل دافع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية. يتم تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة للفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، الإلزامي التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، إلزامية تأمين صحي، التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) لنفس الفترة الزمنية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عندما يدفع دافعو الضرائب مكافآت للموظفين العاملين في مجالات نشاط دافعي الضرائب التي يكون فيها فرد واحد يتم دفع الضريبة، وكذلك مبلغ أقساط التأمين في النموذج المدفوعات الثابتةالتي يدفعها رواد الأعمال الأفراد مقابل تأمينهم، ومبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين.

وفي هذه الحالة، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بأكثر من 50%.

بناءً على نتائج كل فترة ضريبية، يقوم المكلف بإعداد الإقرارات الضريبية، والتي يتم تقديمها إلى السلطات الضريبية في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية. إن الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة لا يعفي دافعي الضرائب من الالتزامات (التي حددتها القوانين التنظيمية للاتحاد الروسي) بتقديم التقارير المحاسبية والضريبية والإحصائية إلى سلطات الرقابة المالية.

تلعب الضريبة الواحدة دورًا مهمًا في عملية تنظيم الميزانية. وتضاف مبالغ الضريبة الواحدة إلى حسابات السلطات

الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا على ميزانيات جميع المستويات وميزانيات الأموال من خارج ميزانية الدولة وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي.

الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي

يتم الاعتراف بموضوع فرض الضرائب على المنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة على أنها عقارات مملوكة لهذه المنظمات بموجب حق الملكية وتقع على أراضي الاتحاد الروسي.

كائنات الإدارة البيئية (المياه وغيرها الموارد الطبيعية)، قطع الأراضي، وكذلك الممتلكات المملوكة لحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية، والتي يتم فيها توفير الخدمة العسكرية أو ما يعادلها قانونًا، بشرط أن يتم استخدام هذه الممتلكات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني، الأمن وإنفاذ القانون.

يتم تحديد القاعدة الضريبية كما متوسط ​​التكلفة السنويةممتلكات المنظمة. عند تحديد القاعدة الضريبية للمنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية العاملة من خلال مكاتب تمثيلية دائمة، تؤخذ الممتلكات بعين الاعتبار بقيمتها المتبقية. يتم احتساب عقارات المنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطتها من خلال مكاتب تمثيلية دائمة بالقيمة المخزونة لهذه الأشياء، والتي تحددها سلطات الجرد الفنية. وفي هذا الصدد، يُلزم التشريع الضريبي الهيئات المعتمدة والمنظمات المتخصصة التي تقوم بالمحاسبة و المخزون الفنيالأشياء العقارية، إبلاغ السلطات الضريبية بمعلومات حول القيمة المخزونة لكل قطعة من هذه الأشياء في غضون 10 أيام من تاريخ تقييمها أو إعادة تقييمها.

يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل دافع الضريبة بشكل مستقل ويتم حسابه بشكل منفصل لكل بند خاضع للضريبة. قد لا تكون ممتلكات المنظمة موجودة دائمًا فعليًا على أراضي أحد كيانات الاتحاد الروسي. في مثل هذه الحالات، الفقرة 2 من الفن. 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد القاعدة التي بموجبها، عندما يقع عقار على أراضي الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي الإقليم الإقليمي في البحر أو على الجرف القاري أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل ويتم قبولها عند حساب الضريبة في الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي بما يتناسب جزئيًا مع حصة تكلفة هذا الممتلكات في أراضي كل كيان مكون للاتحاد الروسي.

يتم دفع ضريبة الأملاك التنظيمية سنويًا على دفعات مقدمة للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية. ومع ذلك، يحق لموضوع الاتحاد الروسي عدم إنشاء تحصيل المدفوعات المقدمة.

يتم دفع ضريبة الأملاك التنظيمية بالمعدلات التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط الحد الأعلى لمعدل الضريبة - 2.2٪.

يسمح التشريع الضريبي الفيدرالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب أو الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قواعد خاصة لحساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بالممتلكات المدرجة فيه النظام الموحدإمدادات الغاز. فيما يتعلق بهذه الممتلكات، يتم احتساب الضرائب والمدفوعات المقدمة عليها على أساس القاعدة الضريبية المحددة ككل للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، ويتم دفعها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالقيمة الفعلية موقع هذا العقار. الموقع الفعلي للعقار المدرج في نظام إمداد الغاز الموحد هو أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي حيث يتم إنتاج الغاز ونقله وتخزينه و (أو) إمداده.

تلتزم المنظمة التي تمتلك العقار الذي يعد جزءًا من نظام إمداد الغاز الموحد بالتأكد من محاسبة العقار المذكور، مع الإشارة الوثائق الأولية محاسبةموقعها الفعلي.

من سمات النظام القانوني لضريبة الأملاك للمنظمات وجود عدد كبير من المزايا المنصوص عليها في الفن. 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي، على وجه الخصوص، فإن المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجنائي التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي (وزارة العدل الروسية) معفاة من الضرائب؛ المنظمات الدينية؛ المنظمات العامة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة؛ المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المنتجات الصيدلانية.

لا يتم تضمين المعالم التاريخية والثقافية ذات الأهمية الفيدرالية، والأجسام الفضائية، والمنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة، فضلاً عن مرافق تخزين النفايات المشعة، وممتلكات المؤسسات المتخصصة في الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام، ونقابات المحامين. قائمة مكاتب المحاماة والضرائب العقارية والاستشارات القانونية ومراكز أبحاث الدولة وما إلى ذلك من أجل التحفيز النمو الإقتصاديفي مناطق معينة، يتم إعفاء ممتلكات المنظمة المقيمة في كيان خاص من هذا النوع من الضرائب. المنطقة الاقتصاديةخلال خمس سنوات من تاريخ تسجيل العقار.

ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات إلغاء الازدواج الضريبي على ممتلكات المنظمات. وفقا للفن. 386.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الذي تدفعه بالفعل منظمة روسية خارج أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات دولة أخرى، مبلغ ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة المنظمة الروسيةوتقع على أراضي هذه الدولة عند دفع الضريبة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة.

في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ مبالغ الضريبة الجديرة بالائتمان المدفوعة خارج أراضي الاتحاد الروسي مبلغ الضريبة المستحقة على هذه المنظمة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لمنظمة روسية وتقع على أراضي دولة أجنبية ولاية.

لتعويض الضريبة، يجب على المنظمة الروسية تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية: طلب تعويض الضريبة؛ وثيقة تؤكد دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في الدولة الأجنبية المعنية.

يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية مع الإقرار الضريبي للفترة الضريبية التي تم فيها دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي.

الضرائب والرسوم المحلية

الضرائب والرسوم المحلية هي جزء لا يتجزأالنظام الضريبي في الاتحاد الروسي له طبيعة مالية واضحة ويهدف إلى الدعم المالي المدفوعات الإلزاميةنفقات ميزانية البلديات.

ومع ذلك، فإن الضرائب والرسوم البلدية لها عدد من السمات المميزة التي تميزها عن ضرائب الدولة (الاتحادية والإقليمية): تُستخدم الإيرادات من هذه المدفوعات لتلبية احتياجات البلدية التي يتم تحصيلها أو استلامها من الأشياء الخاضعة للضريبة التابعة للبلدية. ; تُضاف الضرائب البلدية بشكل كامل ومباشر إلى الميزانيات المحلية في مكان الاستلام. يتم توزيع الضرائب الفيدرالية وضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على جميع روابط نظام الميزانية وتذهب لتوليد إيرادات الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية؛ يُعهد بتنظيم إدخال وتحصيل هذه المدفوعات إلى الحكومات المحلية؛ استخدام الإيرادات من الضرائب والرسوم المحلية يخضع لسيطرة الحكومات المحلية؛ وتقيد هذه المدفوعات في الميزانيات المحلية كدخل ثابت؛ وجود هيئات حكومية محلية ذات اختصاص أوسع في التنظيم القانوني للضرائب والرسوم المحلية مقارنة بالمدفوعات الأخرى للنظام الضريبي.

تُمنح الحكومات المحلية حقوقاً واسعة، وهي: تغيير معدلات بعض المدفوعات إلى الأسفل؛ إنشاء مزايا إضافية لفئات معينة من دافعي الضرائب. تتيح الضرائب المحلية مراعاة الاحتياجات المحلية وأنواع نفقات الميزانيات المحلية بشكل كامل.

تم إنشاء ضريبة الأراضي بواسطة Ch. 31 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم إدخال ضريبة الأراضي في النظام الضريبي الروسي من أجل تحفيز الاستخدام الرشيد للأراضي وحمايتها وتنميتها، وزيادة خصوبة التربة، وتحقيق المساواة في الظروف الاجتماعية والاقتصادية للإدارة على الأراضي ذات الجودة المختلفة، وضمان تطوير البنية التحتية في المناطق المأهولة بالسكانوتكوين صناديق خاصة لتمويل هذه الأنشطة.

يتم التنظيم القانوني لهذه الضريبة، جنبًا إلى جنب مع التشريعات الفيدرالية، أيضًا من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات. يتم تحديد إجراءات سن وإنهاء ضريبة الأرض من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات. يجب دفع ضريبة الأرض في أراضي البلدية المعنية.

في المدن الفيدرالية التنظيم القانونيضريبة الأراضي لديها الميزات التالية. في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ، يتم إنشاء ضريبة الأراضي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والقوانين الإقليمية ذات الصلة، وتدخل حيز التنفيذ وتتوقف عن العمل وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي والقوانين من الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي ويكون الدفع إلزاميًا في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ، على التوالي.

عند تحديد ضريبة الأراضي، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات، وكذلك الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية، معدلات الضرائب ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الأراضي.

وفي الوقت نفسه، قد يتم أيضًا إنشاء الأفعال القانونية المعيارية والقوانين الإقليمية المذكورة أعلاه المزايا الضريبيةوأسباب وإجراءات تطبيقها، بما في ذلك تحديد مبلغ المبالغ المعفاة من الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب.

دافعو ضريبة الأراضي هم المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أرض بموجب حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة الموروثة مدى الحياة. لا تتحمل المنظمات والأفراد دافعي ضريبة الأراضي فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يحتفظون بها بموجب حق الاستخدام المجاني لمدة محددة أو المنقولة إليهم بموجب اتفاقية إيجار.

موضوع الضريبة هو قطع الأراضي الواقعة داخل البلدية (المدينة ذات الأهمية الفيدرالية)، والتي تم فرض الضريبة على أراضيها.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأنواع التالية من قطع الأراضي لا تخضع للضريبة:

1. تم سحبه من التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي؛
2. محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي: تشغلها قطع ذات قيمة خاصة من التراث الثقافي لشعوب الاتحاد الروسي، والأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي، والمحميات التاريخية والثقافية، وأشياء التراث الأثري؛ توفيرها لاحتياجات الدفاع والأمن والجمارك؛ داخل صندوق الغابات؛ تشغلها المسطحات المائية المملوكة للدولة كجزء من صندوق المياه.

القاعدة الضريبية لضريبة الأراضي هي القيمة المساحية قطعة أرضيتم تحديده وفقًا لتشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.

ويتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض حسب قيمتها المساحية اعتبارا من أول يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية. إذا كانت قطعة الأرض تقع على أراضي عدة بلديات (في أراضي البلدية والمدينة ذات الأهمية الفيدرالية)، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية لكل بلدية ومدينة ذات أهمية اتحادية.

في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بحصة قطعة أرض تقع داخل حدود الكيان البلدي المقابل (المدينة ذات الأهمية الفيدرالية) كحصة من القيمة المساحية لقطعة الأرض بأكملها، بما يتناسب مع القيمة المحددة حصة من قطعة الأرض. فيما يتعلق بالأسهم في حق الملكية المشتركة لقطعة أرض، والتي يتم من خلالها التعرف على أشخاص مختلفين كدافعي ضرائب أو يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل سهم.

تحدد المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية القاعدة الضريبية بشكل مستقل على أساس المعلومات الواردة من السجل العقاري للدولة حول كل قطعة أرض مملوكة لهم بحق الملكية أو بحق الاستخدام الدائم (الدائم). فيما يتعلق بدافعي الضرائب - الأفراد، وعاء الضريبة وفقا ل ضريبة الأراضييتم تحديده من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل السلطات التي تحتفظ بسجل أراضي الدولة، وسلطات تسجيل الحقوق في العقارات والمعاملات معها، وسلطات البلديات.

الجهات التي تقوم بصيانة أراضي الدولة والجهات التي تقوم بها تسجيل الدولةيُطلب من حقوق الملكية والمعاملات معها أن تقدم إلى السلطات الضريبية معلومات حول قطع الأراضي الموجودة على أراضيها، والحقوق والمعاملات مع الأراضي المسجلة لدى هذه السلطات، بالإضافة إلى معلومات حول مالكي قطع الأراضي. يجب الإبلاغ عن المعلومات المذكورة أعلاه إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ التسجيل ذي الصلة.

فيما يتعلق بالهيئات التي تحتفظ بسجل أراضي الدولة والسلطات البلدية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الالتزام سنويًا، قبل 1 فبراير، بإبلاغ السلطات الضريبية في موقعها بمعلومات حول قطع الأراضي الخاضعة للضرائب .

من أجل احترام حقوق دافعي الضرائب، يجب لفت انتباه الجمهور إلى القيمة المساحية لقطع الأراضي اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية.

يتم اختيار الإجراء والشكل الخاص بإخطار دافعي الضرائب بقيمة قطع الأراضي من قبل الهيئات الحكومية المحلية و الهيئات التنفيذيةسلطات الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ.

بناء على البند 5 من الفن. 391 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنطبق المعايير القياسية على فئات معينة من دافعي الضرائب التخفيضات الضريبيةبمبلغ 10 آلاف روبل. لكل دافع ضرائب على أراضي بلدية واحدة (مدينة اتحادية). يعود الحق في مثل هذا التخفيض في القاعدة الضريبية، على سبيل المثال، إلى أبطال الاتحاد السوفيتي، وأبطال الاتحاد الروسي، وأصحاب وسام المجد، والمعوقين من المجموعتين الأولى والثانية، والمحاربين القدامى والمعوقين من الحرب الوطنية العظمى، وكذلك قدامى المحاربين والمعوقين في العمليات العسكرية، والأفراد الذين يحق لهم الحصول على دعم اجتماعيوفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 15 مايو 1991 رقم 1244-1 "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية".

الفترة الضريبية لضريبة الأراضي هي سنة تقويمية واحدة. وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 393 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تم إنشاء ما يلي للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية فترات الإبلاغ- الأرباع الأولى والثانية والثالثة من السنة التقويمية. وفي الوقت نفسه، الفقرة 3 من الفن. 393 يمنح الحق للهيئة التمثيلية لتشكيل البلدية والهيئة التشريعية (التمثيلية) لحكومة مدينة ذات أهمية اتحادية في عدم تحديد فترة تقديم التقارير لـ هذه الضريبة.

يتم دفع ضريبة الأراضي بالمعدلات التي تحددها القوانين التنظيمية للهيئة التمثيلية للبلدية أو القوانين الإقليمية للمدن ذات الأهمية الفيدرالية. كقاعدة عامة، يتم احتساب ضريبة الأراضي بمعدل لا يزيد عن 1.5%. ومع ذلك، قد تخضع فئات معينة من قطع الأراضي للضريبة بمعدل لا يزيد عن 0.3٪. تم تحديد هذا المعدل بموجب الفن. 394 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بقطع الأراضي التالية: المصنفة على أنها أراضي زراعية أو أراضي داخل مناطق الاستخدام الزراعي في المستوطنات وتستخدم للإنتاج الزراعي؛ المحتلة من قبل المساكن والمرافق البنية التحتية الهندسيةالإسكان والمجمع المجتمعي أو المخصص لبناء المساكن ؛ مخصصة للزراعة الشخصية أو البستنة أو زراعة الخضروات أو تربية الماشية.

من سمات فرض الضرائب على قطع الأراضي قائمة كبيرة من المزايا الضريبية التي تضمنها المادة. 395 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي يعفى من دفع ضريبة الأراضي ما يلي:

1. المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجنائي التابع لوزارة العدل الروسية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات والمؤسسات؛
2. المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها الدولة الطرق السريعةالاستخدام الشائع؛
3. المنظمات الدينية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لها والتي تقع عليها المباني والهياكل والهياكل للأغراض الدينية والخيرية؛
4. المنظمات العامة للمعاقين لعموم روسيا، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80٪ - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لتنفيذ أنشطتهم القانونية؛
5. المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة؛
6. المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛
7. منظمات الحرف الفنية الشعبية - فيما يتعلق بقطع الأراضي الموجودة في أماكن الوجود التقليدي للحرف الفنية الشعبية والمستخدمة لإنتاج وبيع الحرف الفنية الشعبية؛
8. أفراد ينتمون إلى الشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا و الشرق الأقصىوكذلك مجتمعات هذه الشعوب - فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة للحفاظ على أسلوب حياتهم وإدارتهم وحرفهم التقليدية وتطويرها؛
9. المنظمات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة لمدة خمس سنوات من لحظة ظهور ملكية قطعة الأرض الممنوحة لمقيم المنطقة الاقتصادية الخاصة؛
10. المنظمات المعترف بها كشركات إدارة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة لهذه الأغراض.

يتم دفع ضريبة الأراضي والمدفوعات المقدمة عليها من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية، أو، في حدود اختصاصها، بموجب قوانين المدن الفيدرالية. وفي الوقت نفسه، يضمن المشرع الاتحادي احترام حقوق دافعي الضرائب ويحظر تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الأراضي والمدفوعات المقدمة عليها قبل 1 فبراير من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

يتم احتساب مبلغ ضريبة الأرض في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. الاستثناء هو دافعي الضرائب - الأفراد الذين يتم حساب مبلغ الدفع الإلزامي لهم مقابل استخدام الأرض من قبل السلطات الضريبية.

عند إنشاء ضريبة على الأراضي، يحق للهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي، وكذلك الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ، توفير مدفوعات مقدمة للضريبة، ولكن ليس أكثر من اثنتين لكل الفترة الضريبية.

في نهاية الفترة الضريبية، يقدم دافعو الضرائب - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد اقرار ضريبىعلى ضريبة الأراضي. يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.

يتم دفع الضرائب والدفعات المقدمة عليها إلى الميزانية في موقع قطع الأراضي.

ضريبة الأملاك للأفراد هي ضريبة مباشرة تُطبق على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المملوكة والموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.

تم تطبيق هذه الضريبة بموجب قانون الاتحاد الروسي الصادر في 9 ديسمبر 1991 رقم 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد".

دافعو هذه الضريبة هم الأفراد الذين يمتلكون الممتلكات التالية المعترف بها كموضوع للضريبة: المباني السكنيةوالشقق والبيوت والجراجات وغيرها من المباني والمباني والهياكل.

المعيار الرئيسي عند تحديد دافعي الضرائب هو وجود حقوق ملكية الممتلكات. تنطبق هذه الضريبة على جميع المباني والمباني المملوكة للأفراد. يتم دفع الضريبة على المكاتب والمباني المساعدة: الكراجات، وغرف المرافق، ومواقف السيارات، والمباني الملحقة، وما إلى ذلك. وفي الوقت نفسه، لا يتم استبعاد المباني أو الهياكل غير المستخدمة مؤقتًا من الممتلكات الخاضعة للضريبة.

ينص التشريع الاتحادي على تفاصيل تحديد الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تقع ممتلكاتهم في الملكية المشتركةأو مرت بالميراث.

وبالتالي، إذا كانت الممتلكات الخاضعة للضريبة في ملكية مشتركة مشتركة لعدة أفراد أو في ملكية مشتركة مشتركة للأفراد والمؤسسات (المنظمات)، فسيتم الاعتراف بكل فرد كدافع ضرائب فيما يتعلق بهذه الملكية في نسبة إلى حصتها. فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة، ولكنها تقع بشكل عام ملكية مشتركةالعديد من الأفراد، يتم التعرف على جميع أصحاب هذا العقار في حصص متساوية كدافعي الضرائب. ومع ذلك، يسمح التشريع لأصحاب الممتلكات المشتركة بتحديد دافع واحد لضريبة الأملاك بأنفسهم.

بالنسبة للمبنى أو المبنى أو الهيكل الذي تم تمريره بالميراث، يتم فرض الضريبة على ورثة العقار من لحظة فتح الميراث.

يتم دفع الضريبة على المباني والمنشآت بغض النظر عما إذا كان العقار قيد الاستخدام أم لا.

ينص التشريع الفيدرالي على مجموعة واسعة من المزايا لضريبة الأملاك الشخصية. وبالتالي، يتم إعفاء الأبطال تمامًا من دفع الضريبة المعنية.

الاتحاد السوفييتي وأبطال الاتحاد الروسي؛ الأشخاص الحاصلون على وسام المجد من ثلاث درجات؛ المشاركون في الحروب الوطنية الأهلية والعظيمة، وكذلك الأشخاص المساويين لهم؛ الأشخاص المعوقين من المجموعتين الأولى والثانية؛ الأشخاص الذين يتلقون إعانات وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية" وما إلى ذلك.

يُعفى المتقاعدون والجنود والبحارة والرقباء ورؤساء العمال ورجال البحرية من دفع الضرائب على المباني والمباني والهياكل خلال فترة الخدمة العسكرية الفعلية.

بالإضافة إلى المزايا التي يحددها التشريع الاتحادي، يحق للهيئات التمثيلية (التشريعية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات الحكومية المحلية (باستثناء الهيئات الحكومية المحلية لمدن تبعية المقاطعات) خفض المعدلات وإنشاء فوائد إضافية لهذه الضريبة. إن الاختصاص الضريبي للحكومات المحلية في مدن التبعية الإقليمية والقرى والمستوطنات له نطاق مقطوع، لأن التشريع يضع قيودًا على توفير المزايا الضريبية لممتلكات الأفراد.

يمكن للهيئات التمثيلية لهذه البلديات تقديم المزايا الضريبية للدافعين الأفراد فقط.

يتم تحديد معدلات الضرائب للمباني والمباني والهياكل من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة المحلية، اعتمادًا على القيمة الإجمالية للمخزون من العقار.

عند تحديد معدلات الضريبة العقارية، يحق للحكومات المحلية تعديل مبلغ الضريبة اعتمادًا على معايير موضوعية: التكلفة، والغرض من العقار، والموقع، وما إلى ذلك. يحدد التشريع الفيدرالي فقط الحدود العليا والدنيا لمعدلات الضرائب. ممتلكات تصل قيمتها إلى 300 ألف روبل. تخضع للضريبة بنسبة تصل إلى 0.1% من قيمة مخزونها؛ بتكلفة من 300 ألف إلى 500 ألف روبل. - من 0.1 إلى 0.3%؛ أكثر من 500 ألف روبل. - من 0.3 إلى 2%.

يتم إضافة مبلغ المدفوعات من ضريبة الأملاك للأفراد إلى الميزانية المحلية في موقع (تسجيل) الكائن الخاضع للضريبة.

للحكومات المحلية الحق في خفض المعدلات وإنشاء مزايا ضريبية إضافية يحددها القانون

تتضمن التشريعات التي تنظم العلاقات المتعلقة بحساب الضرائب ودفعها للموازنة حاليًا ثلاث فئات من اللوائح ذات الأوضاع المختلفة.

أولاً، هذه مجموعة من القوانين التي تنظم الأحكام الرئيسية في عملية التفاعل بين دافعي الضرائب والدولة (ممثلة بالسلطات الضريبية) فيما يتعلق بدفع الضرائب. العنصر المركزي في هذه المجموعة هو "قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ، والذي يحدد المبادئ الأساسية للضرائب، ويقدم قائمة بالضرائب المعمول بها على أراضي الدولة. الاتحاد الروسي، حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية، والعقوبات على انتهاك قوانين الضرائب وعدد من الأحكام الأخرى. و "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ.

تشمل نفس الفئة من القوانين التنظيمية المراسيم الرئاسية التي تنظم العناصر الفردية للنظام الضريبي، والقوانين التشريعية المخصصة لكل من الضرائب المعمول بها في جميع أنحاء روسيا. يمكن أيضًا إدراج القوانين المعتمدة سنويًا بشأن الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي في هذه المجموعة من القوانين المعيارية، لأنها تحدد عناصر توزيع إيرادات الضرائب بين الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد.

ثانيًا، هذه مجموعة من قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تنظم أنظمة حساب ودفع الضرائب على أراضي كل كيان من الكيانات المكونة، بالإضافة إلى تلك اللوائح التي تحدد فوائد ومعدلات محددة للضرائب الفيدرالية في الجزء المنصوص عليه في التشريع الاتحادي (على سبيل المثال، معدلات الضرائب على الأرباح في الجزء المضاف إلى إيرادات ميزانية الكيان المكون للاتحاد، والمزايا الإضافية لهذه الضريبة).

ثالثا، هذه مجموعة من اللوائح. بادئ ذي بدء، تتضمن هذه المجموعة تعليمات خدمة الضرائبووزارة المالية، التي تصف بالتفصيل إجراءات حساب ودفع ضرائب معينة إلى الميزانية المنصوص عليها في القانون. كما تتضمن هذه المجموعة التعليمات الصادرة عن السلطات المالية للجهات المكونة للاتحاد، والتي تحدد قواعد احتساب وسداد هذه الضرائب.

لذا فإن الضرائب هي إحدى الروافع الاقتصادية التي تؤثر بها الدولة على اقتصاد السوق. في الظروف إقتصاد السوقأي دولة تستخدم على نطاق واسع السياسة الضريبيةكمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. تعتبر الضرائب، مثل النظام الضريبي بأكمله، أداة قوية لإدارة الاقتصاد في ظروف السوق.

تطبيق الضرائب هو واحد من الأساليب الاقتصاديةالإدارة وضمان العلاقة بين المصالح الوطنية والمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والمؤسسات، بغض النظر عن التبعية الإدارية وأشكال الملكية والشكل القانوني للمؤسسة. بمساعدة الضرائب، علاقات رجال الأعمال والمؤسسات بجميع أشكال الملكية مع الدولة و الميزانيات المحلية، مع البنوك، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي، بما في ذلك الجذب الاستثمار الأجنبي، يتم تشكيل الدخل الذاتي وأرباح المؤسسة.

إن دور وأهمية الضرائب كمنظم لاقتصاد السوق وتشجيع وتطوير قطاعاتها ذات الأولوية كبير. ومن خلال الضرائب، يمكن للدولة أن تنتهج سياسة نشطة في تطوير الصناعات كثيفة المعرفة وتصفية المؤسسات غير المربحة.

الضرائب هي مدفوعات إلزامية (مساهمات) لصالح خزانة الدولة أو البلدية. يتم تحديد طبيعتها الإلزامية من خلال حقيقة أن الاشتراكات تتم بغض النظر عن رغبات موضوع الدفع (دافعي الضرائب). ومع ذلك، هذا لا يعني أن كل دافع يدفع جميع الضرائب الحكومية والمحلية المقررة، حيث يتم تحصيل هذه الضرائب بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية.

الشرط الرئيسي الذي يؤدي إلى التزام شخص معين بدفع ضريبة أو أخرى ينص عليها القانون هو وجود شيء خاضع للضريبة. هذه هي الحقيقة القانونية الرئيسية التي أدت إلى ذلك المسؤولية الضريبية. وعلى الرغم من أن هذه الظروف مرتبطة بإرادة الدافع (استلام الدخل، بيع البضائع، ملكية الممتلكات، وما إلى ذلك)، في الوقت نفسه، فإن الأفراد والمنظمات لا يخلقونها خصيصا لظهور علاقة قانونية ضريبية على العكس من ذلك، كما هو معروف، التزام السلطات الضريبية، هناك رغبة، إن لم يكن للتهرب منه، لتقليل حجم دفع الضرائب قدر الإمكان. وهذا يتطلب بشكل عاجل بيانًا واضحًا وكاملًا في التشريع الضريبي للشروط والإجراءات ذاتها التي يتم بموجبها فرض الضرائب. لذا، فإن الأهمية القانونية الرئيسية لموضوع الضريبة هي أنه يؤدي إلى نشوء علاقات قانونية ضريبية والتزام ضريبي، وهو الأساس الفعلي لفرض الضرائب. التشريع داخل الإجراءات الضريبيةيثبت ضرورة مراعاة الأشياء الخاضعة للضريبة وإدراجها في المستندات ذات الصلة من قبل دافع الضرائب نفسه أو وكيل الضرائب أو مصلحة الضرائب.

طوال تاريخ البشرية، لم تتمكن أي دولة من العيش بدون ضرائب. الخبرة الضريبيةاقترح و المبدأ الرئيسيالضرائب: "لا يمكنك قطع الإوزة التي تبيض ذهبا"، أي. مهما كانت الحاجة كبيرة ل الوسائل الماليةولتغطية النفقات التي يمكن تصورها والتي لا يمكن تصورها، لا ينبغي للضرائب أن تقوض مصلحة دافعي الضرائب في النشاط الاقتصادي.

وبالتالي، فإن الأداء الفعال للنظام الضريبي في أي بلد يهدف إلى تحقيق عدة أهداف. بادئ ذي بدء، يجب على النظام الضريبي أن يحل بشكل مكثف مشكلة إعادة التوزيع المالي، أي. من خلال إعادة توزيع دخل رواد الأعمال والسكان، لتوفير الموارد المالية لجانب الإيرادات من موازنة الدولة. وينبغي لهذا النظام أن يعمل بطريقة لا تؤدي، على الأقل، إلى تقويض حوافز الإنتاج والنشاط الاقتصادي بشكل عام، بل في أفضل الأحوال، تساهم في تشكيل وتعزيز هذه الحوافز.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟