• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

التشريع في الإقليم الاتحاد الروسيمعقدة للغاية. ولهذا السبب فإن كل من هو، بطريقة أو بأخرى، مرتبط بالإدارة محاسبة، من الضروري فهم القوانين بأكبر قدر ممكن من التفاصيل.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

خلاف ذلك، هناك احتمال كبير لحدوث أخطاء في المحاسبة، الأمر الذي سيؤدي إلى أسئلة من الخارج مكتب الضرائب، وهو أمر غير مرغوب فيه للغاية.

من المهم بشكل خاص معرفة أنواع الضرائب، لأن الغرض منها يعتمد بشكل مباشر على النوع. أهم الضرائب اليوم هي الضرائب الفيدرالية، ولم تتغير قائمتها في عام 2019.

معلومات عامة

بغض النظر عن شكل الملكية، يجب أن يكون لدى جميع المحاسبين ومديري المؤسسات المختلفة فهم جيد للتشريعات الضريبية. خاصة إذا كان الأمر لا يتعلق بالمحلية والإقليمية، ولكن الضرائب الاتحادية.

لأن عقوبة عدم الدفع شديدة للغاية. ومن المهم بشكل خاص أن تتعرف على الأسئلة التالية:

• التعاريف الأساسية؛
• التصنيف الضريبي؛
• أسباب قانونية.

من المهم جدًا معرفة الضرائب المعترف بها على أنها فدرالية. حيث أن المحاسبة يجب أن تعكس بشكل كامل جميع الجوانب المتعلقة بالضرائب.

تعريفات

الضرائب من النوع الفيدرالي تعني جميع أنواع الرسوم التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، يجب أن يتم الدفع لهم في جميع أنحاء البلاد، بغض النظر عن نوع المنظمة ومقدار الدخل ونوع النشاط والعوامل المهمة الأخرى.

من المهم أن تتذكر أن هناك قائمة بالأشياء الجسدية و الكيانات القانونية، والتي لا تضطر إلى دفع الضرائب.

أولا وقبل كل شيء، يجب أن تفهم التعريفات التالية المتعلقة مباشرة بالضرائب:

• القاعدة الخاضعة للضريبة؛
• الامتيازات؛
• معدل الضريبة؛
• ترتيب تغيير الحجم القاعدة الضريبية.

القرار الأكثر أهمية هو القاعدة الضريبية. إنها خاصية مادية أو تكلفة أو غيرها، مع الأخذ في الاعتبار أن الدفع نفسه لموازنة الدولة يتم حسابه مباشرة.

يعتمد إجراء تشكيل القاعدة الضريبية على نوع الضريبة الفيدرالية. يشير معدل الضريبة إلى نسبة معينة، والتي تسمى أيضًا معدل الضريبة.

وهو يمثل مبلغًا معينًا من الرسوم على قاعدة ضريبية محددة. وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن المعدل قد لا يعتمد فقط على نوع الضريبة، ولكن أيضا على الوضع القانوني للشخص الذي يدفعها.

المزايا الضريبيةتمثل بعض التخفيفات من جانب الدولة، والتي تكون أساسها أي قوانين تشريعية.

وفي الوقت نفسه، تعد المزايا الضريبية الفيدرالية أداة خاصة لتحفيز المؤسسات المشاركة في نشاط معين.

ويتم قياس القاعدة الضريبية باستخدام وحدة ضريبية. ويمكن تمثيلها على النحو التالي:

• مال؛
• وحدة قياس المنتج (كجم، قطعة أو غيرها)؛
• وحدة المساحة.

وفي كل حالة، تكون طريقة قياس الوعاء الضريبي فردية بحتة. لكن الشيء الأكثر أهمية هو معرفة الضرائب التي يتم دفعها للميزانية الفيدرالية. هذه النقطة أساسية.

التصنيف الضريبي

اليوم، يمكن تقسيم جميع الضرائب الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، والمشار إليها في القسم المقابل من قانون الضرائب، إلى الفئات الرئيسية التالية:

• الفيدرالية؛
• محلي؛
• إقليمي.

كل صنف له غرضه الخاص. يتم دفع الضرائب المحلية في أغلب الأحيان فرادى.

تصنيفها على المستوى المحلي:

تمت مناقشة هذه النقطة بأكبر قدر ممكن من التفصيل في الاتحاد الروسي. تتم التحويلات إلى الميزانيات المحلية.

على عكس الضرائب المحلية، تُضاف الضرائب الفيدرالية إلى الميزانية الفيدرالية. يتم الكشف عن جوهر الرسوم من هذا النوع مباشرة باسمها، مما يبسط الفهم إلى حد كبير.

تشير الرسوم الإقليمية إلى الضرائب التي ينظمها الاتحاد الروسي. وهي إلزامية للدفع فقط على أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة في البلاد.

تشمل الضرائب الإقليمية، وفقًا لقانون الضرائب الحالي، ما يلي:

• ضريبة المركبات؛
• ضريبة الأملاك للمؤسسات – بغض النظر عن شكل الملكية؛
• الضرائب على الدخل من أعمال القمار.

يتم تحديد الضرائب المحلية والإقليمية من قبل الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. بعد ذلك، تحدد المؤسسات التمثيلية الخاصة العناصر الرئيسية للضرائب:

• معدلات؛
• إجراءات الدفع؛
• المواعيد النهائية لتحويل الأموال إلى الميزانية؛
• فوائد.

يتم أيضًا تحديد إجراءات استخدام المزايا من قبل السلطات المحلية. الضرائب المفروضة لصالح الدولة إلزامية.

ومع ذلك، لا يهم نوعها (فيدرالية ومحلية وغيرها). العقوبات المفروضة على التهرب الضريبي من أي نوع هي بنفس القدر من الشدة.

مبرر قانوني

من المهم جدًا أن نعرف جيدًا الأساس التشريعي لوجود الضرائب الفيدرالية وأنواعها الفردية.

وينبغي دراسة الوثائق التالية التي تمثل الإطار التشريعي:

من المهم جدًا أن نتذكر أن التشريع يتم إصلاحه باستمرار، ويتم إجراء تغييرات مختلفة عليه كل عام.

على مدى السنوات القليلة الماضية، تم إلغاء ما يصل إلى مادتين من قائمة الضرائب الفيدرالية، الموجودة في المادة رقم 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من المهم جدًا أن تتبع ذلك أحدث التغييراتالتشريعات، فضلا عن تغيير BCC. لأنه إذا تمت الإشارة إلى الملاذ الأخير بشكل غير صحيح، فلن يصل الملاذ الأخير الميزانية المطلوبة(فيدرالية، محلية).

ما هي الضرائب والرسوم الفيدرالية؟ (التمرير)

تمت الإشارة إلى قائمة جميع الضرائب الفيدرالية في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولكن بالإضافة إلى ذلك، يجب على جميع الأطراف المعنية التأكد من التعرف على الأسئلة التالية:

• الخصائص العامة
• تفاصيل الدفع؛
• من يحدد معدل الضريبة؟

القائمة الكاملة

تتضمن قائمة الضرائب الفيدرالية المشار إليها في المادة 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ما يلي:

• ضريبة القيمة المضافة – ضريبة القيمة المضافة؛
• مدفوعات بيع السلع القابلة للاستهلاك؛
• ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي؛
• واجب الدولة
• رسوم مختلفة لاستخدام الموارد الحيوانية أو النباتية؛
• ضريبة "المياه"؛
• ضريبة الدخل على الشركات؛
• ضريبة استخراج المعادن.

ومع ذلك، قد تخضع هذه القائمة لبعض التغييرات مع مرور الوقت. ولكن لا يمكن تغييره إلا عن طريق إجراء التعديلات المناسبة مباشرة على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الخصائص العامة

دافعو الضرائب الفيدرالية هم:

• المنظمات؛
• رواد الأعمال الأفراد؛
• الأشخاص الذين ينقلون البضائع عبر الجمارك؛
• الأفراد الذين يعملون على أساس براءة الاختراع؛
• الأفراد العاملين رسميا.

في هذه الحالة، تعتبر الأنواع التالية من المعاملات كائنات خاضعة للضريبة:

• بيع مختلف الخدمات والسلع.
• نقل البضائع/الخدمات عبر أراضي الاتحاد الروسي لتلبية احتياجات الفرد الخاصة؛
• تطبيق أعمال بناءلاحتياجاتك الخاصة.

هناك قائمة من الاستثناءات. يتم تحديد حجم القاعدة الضريبية اعتمادًا على خصائص بيع السلع والخدمات.

فيديو: الضرائب في الاتحاد الروسي

مدة الفترة الضريبية هي شهر تقويمي واحد فقط. يمكن أن يتقلب معدل الضريبة ضمن حدود كبيرة جدًا. الاستخدام المقبول التخفيضات الضريبية.

تفاصيل الدفع

ترتبط القوانين الفيدرالية نفسها واستخدامها بعدد كبير من الفروق الدقيقة والميزات المتنوعة.

وأهمها ما يلي:

• فإذا كانت الضريبة فدرالية، فهذا لا يعني تحويل كامل المبلغ إلى الميزانية المناسبة؛
• عند استخدام أنظمة ضريبية خاصة مختلفة، قد يتم فرض رسوم اتحادية إضافية.

ينص القانون الذي يؤثر على الضرائب الفيدرالية على أنه من الممكن إنشاء توزيع متدرج للأموال.

وفي هذه الحالة يمكن توزيع تحصيل النوع المعني (أي) بالتساوي أو غير ذلك بين الميزانيات التالية:

• الفيدرالية؛
• محلي؛
• إقليمي.

ولكن يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فقط اتخاذ مثل هذه الإجراءات، وفي بعض الحالات فقط، وفقًا لشروط خاصة.

عملية دفع الضرائب الفيدرالية لها تفاصيلها الخاصة. وهذا ينطبق بشكل خاص على الأفراد الذين يعملون رسميا.

وفقا للاتحاد الروسي دفع ضريبة الدخل الشخصيوالضرائب الفيدرالية الأخرى، بالإضافة إلى رسوم التأمين المختلفة، يتم تنفيذها من قبل وكيل الضرائب نيابة عن موظفه.

وكيل الضرائب يمكن أن يكون:

• الشركات والمؤسسات المحلية؛
• أي مكاتب تمثيلية للشركات الأجنبية.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتفاصيل كافية جميع الحالات التي يكون فيها لدافع الضرائب الحق في الحصول على أي مزايا وفقًا للتشريعات المعمول بها في أراضي الاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، يُعفى صاحب العمل من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة (الضريبة الاجتماعية الموحدة) على أساس الأحكام ذات الصلة من المادة رقم 239 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من يحدد معدل الضريبة؟

يُشار دائمًا إلى معدل الضريبة مباشرةً من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وحتى بالنسبة لنفس الضريبة، يمكن أن تختلف بشكل كبير. قد يكون السبب في ذلك فوائد أو عوامل مهمة أخرى.

وفي الوقت نفسه، يمكن للمسؤولين الحكوميين التاليين إجراء تغييرات على التشريعات الضريبية، وبالتالي تغيير معدل الضرائب الفيدرالية:

1. حكومة الاتحاد الروسي.
2. رئيس الاتحاد الروسي.

وبالنسبة للتعديلات المقابلة، من الضروري صياغة تلك التي ينظمها القانون الوثائق التنظيمية. ولهذا السبب يحتاج جميع دافعي الضرائب إلى دراسة الإصلاحات التشريعية بعناية.

خلاف ذلك، قد ترتكب خطأً في حساب معدل الضريبة، الأمر الذي سيؤدي إلى دفع الضريبة بشكل أقل أو زائد للميزانية.

توزيع الضرائب بين الميزانيات الاتحادية والإقليمية

ويتم توزيع الضرائب بين الموازنات المختلفة على النحو التالي:

اسم الرسوم	الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي	ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي
واجب الحكومة	—	100%
ضريبة الدخل على الشركات	—	100%
التعدين	20%	80%
الضريبة على عربة	—	100%
استخدام لمرة واحدة من باطن الأرض	100%	—
الاستخدام المنتظم لباطن الأرض	40%	60%
ضريبة الدخل الشخصية	—	100%

يعتمد التشريع الضريبي للاتحاد الروسي على مبدأ وحدة السياسة المالية للدولة، والذي يتجلى، على وجه الخصوص، في إنشاء قائمة مغلقة من الضرائب المطبقة في جميع أنحاء البلاد.

يتم تحديد أنواع الضرائب والرسوم التي يمكن اقتطاعها على أراضي الدولة وتعديلها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في نفس الفعل المعياريويصف الضرائب والرسوم التي تنتمي إلى أي مستوى من النظام الضريبي.

وبالتالي، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ثلاثة مستويات للنظام الضريبي: الكيانات الفيدرالية والكيانات المكونة للاتحاد والكيانات المحلية.

يتم تعيين كل نوع من الضرائب إلى مستوى أو آخر بناءً على نطاق الوظائف والصلاحيات، التي يُعهد بتنفيذها إلى الدولة ككل، أو هيئات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

1. ضريبة القيمة المضافة.
2. الضرائب غير المباشرة؛
3. ضريبة الدخل الشخصي؛
4. ضريبة دخل الشركات؛
5. ضريبة استخراج المعادن.
6. ضريبة المياه;
7. رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛
8. واجب الدولة.

وفي الوقت نفسه، فإن الفرق بين الضرائب والرسوم هو أن الضرائب تُدفع مجانًا، وعند دفع الرسوم، يتلقى الشخص في المقابل خدمة معينة، لا يحق إلا لهيئة الدولة تقديمها.

الضرائب الاتحاديةيتم تحديدها بموجب قوانين الاتحاد الروسي وتخضع للتحصيل في جميع أنحاء أراضيها.

يتم تحديد المزايا المقدمة لهم فقط بموجب القوانين الفيدرالية، لكن السلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد والهيئات الحكومية المحلية لها الحق في تقديم فوائد هامشيةفي حدود المبالغ المرصودة في ميزانياتها.

بواسطة قاعدة عامةيتم تحديد معدلات الضرائب الفيدرالية التجمع الاتحاديومع ذلك، فإن معدلات الضرائب على أنواع معينة من الموارد الطبيعية والضرائب غير المباشرة والمواد الخام المعدنية والرسوم الجمركية تحددها حكومة الاتحاد الروسي.

آلية احتساب الضرائب والرسوم الاتحادية

كل نوع من الضرائب والرسوم الفيدرالية له مجموعة خاصة به من دافعي الضرائب.

يمكن أن يكون هؤلاء أفرادًا وكيانات قانونية، بالإضافة إلى رواد أعمال فرديين.

ويجوز أن يشير القانون أيضًا إلى فئات الأشخاص الذين لا يمكن اعتبارهم دافعي ضرائب لضريبة ورسم معين.

لتحديد موضوع الضرائب بشكل صحيح، يتم استخدام قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يرتبط موضوع فرض الضرائب على معظم الضرائب الفيدرالية على المنظمات بطريقة أو بأخرى بمعاملات بيع السلع (الأعمال والخدمات) والممتلكات حقوق الملكية.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا المعاملات المعفاة من الضرائب.

إذا كان على الشخص التزام بدفع ضريبة أو رسوم معينة وكان هناك موضوع للضريبة، فإنه يحتاج إلى حساب المبلغ الذي يجب دفعه للميزانية بشكل مستقل.

للقيام بذلك، يتم تحديد القاعدة الضريبية، ويتم أخذ معدل الضريبة من الكود ويتم إجراء الحسابات.

إذا كان لدافع الضرائب الحق في الحصول على منفعة ضريبية، فإنه يشير إلى ذلك أيضًا.

القاعدة الضريبية X معدل الضريبة.

يتم النظر في كل نوع من الضرائب أو الرسوم الفيدرالية وفقًا لقواعده الخاصة.

تم توضيح كل هذه القواعد بالتفصيل في قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.

بالإضافة إلى ذلك، هناك توضيحات مختلفة من دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذا تم احتساب الضريبة لفترة ضريبية معينة، يتم تخصيص آجال خاصة لسدادها.

لا توجد مواعيد نهائية عالمية لدفع الضرائب والرسوم الفيدرالية.

في كل مرة يكون من الضروري التحقق من قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، يمكن استخدام الإشارات إلى تواريخ التقويم أو فترة زمنية كاملة، بالإضافة إلى إشارات إلى حدث أو إجراء معين.

ولكن أحد مبادئ دفع الضرائب يظل دون تغيير: ألا وهو فرض غرامات على التأخر في السداد. وسيكون دافع الضرائب ملزما بتحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية ليس فقط، ولكن أيضا مدفوعات إضافية، مثل الغرامات والعقوبات.

إذا لم يتم استيفاء متطلبات مفتشية الضرائب، فسيتم تحصيل الأموال اللازمة لسداد الديون بالقوة.

وللقيام بذلك يتم العثور على الأموال في حسابات المدين، وإذا لم يكن هناك ما يكفي من المال، يتم بيع ممتلكاته.

خاص الأنظمة الضريبية

قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على ضرائب اتحادية غير مذكورة أعلاه، بالإضافة إلى إعفاءات من الالتزام بدفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

الضريبة الزراعية الموحدة

الضريبة الزراعية الموحدة - الضريبة الزراعية الموحدة - هي نظام ضريبي للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم منتجون زراعيون. يُعفى دافعو الضرائب الذين يطبقون هذا النظام الضريبي من دفع الضرائب على الأرباح والممتلكات وضريبة القيمة المضافة.

موضوع الضريبة هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات. معدل الضريبة هو 6 في المئة.

نظام ضريبي مبسط

يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط - النظام الضريبي المبسط - من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

معدل الضريبة في حالة ضريبة الدخل هو 6%، وعند اختيار موضوع الضريبة "الدخل ناقص النفقات" - 15%.

يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات المعاملات لغرض حساب القاعدة الضريبية للضرائب في دفتر الدخل والمصروفات.

يُعفى دافعو الضرائب الذين يطبقون هذا النظام الضريبي من دفع الضرائب على الأرباح والممتلكات وضريبة القيمة المضافة.

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب - UTII

يتم تطبيق هذا النظام الضريبي على أنواع معينة من الأنشطة: الخدمات المنزلية، خدمات النقل بالسيارات، بيع بالتجزئة, تقديم الطعاموما إلى ذلك وهلم جرا.

القاعدة الضريبية لحساب مبلغ الضريبة الواحدة هي مقدار الدخل المحتسب، المحسوب كمنتج للربحية الأساسية المحسوبة للفترة الضريبية وقيمة المؤشر المادي الذي يميز هذا النوع من النشاط.

ينص دفع ضريبة واحدة من قبل المنظمات على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من الأنشطة التجارية، الخاضعة لضريبة واحدة)، وضريبة ممتلكات الشركات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لممارسة الأنشطة التجارية)، تخضع لضريبة واحدة، باستثناء الأشياء العقارية، التي يتم تحديد وعاء الضريبة الخاص بها القيمة المساحيةوفقا لهذا القانون).

لا يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم دافعو الضرائب للضريبة الواحدة كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة.

الضرائب والرسوم الفيدرالية

تخضع للضريبة وفقا للأحكام المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. يُفهم 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل نقل الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية لأغراض الامن الماليأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

بموجب المجموعة وفقا للأحكام المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مساهمة إلزاميةالمفروضة على المنظمات والأفراد، والتي يعد سدادها أحد شروط أداء الإجراءات المهمة قانونًا فيما يتعلق بدافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين الآخرين المعتمدين، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).

في الفقرة 2 من الفن. يحتوي 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تعريف قانوني لمفهوم "الضرائب والرسوم الفيدرالية".

يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية حصريًا بموجب أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لذلك يتم اتخاذ القرار بشأن إنشاء وإدخال الضرائب الفيدرالية من قبل أعلى هيئة تمثيلية في الدولة. الضرائب الفيدرالية إلزامية الدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. تُضاف الضرائب الفيدرالية إلى ميزانية الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات المستويات الأخرى.

الضرائب الفيدرالية هي النوع الرئيسي من الضرائب في الاتحاد الروسي وتلعب دورًا رائدًا في تشكيل الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.

تنقسم الضرائب الفيدرالية إلى ثلاث مجموعات رئيسية:

1. المدفوعات التي تذهب بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة)؛
2. المدفوعات التي تنظم إيرادات الميزانية، أي يتم تحويلها بالكامل أو في حصة معينة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية (على سبيل المثال، ضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي، والضرائب غير المباشرة)؛
3. المدفوعات المستهدفة والتي تذهب إلى الصناديق الاقتصادية. يتم تضمين هذه المدفوعات في الميزانية الفيدرالية.

وفقا للأحكام المنصوص عليها في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

1. ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
2. الضرائب غير المباشرة (الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
3. الضريبة على الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
4. الضريبة الاجتماعية الموحدة (الفصل 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
5. ضريبة دخل الشركات (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
6. ضريبة استخراج المعادن (الفصل 26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
7. ضريبة المياه (الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
8. رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
9. واجب الدولة (الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجوز لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي إنشاء أنظمة ضريبية خاصة تنص على ضرائب اتحادية غير محددة في المادة. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا إجراءات إنشاء هذه الضرائب وإجراءات سن وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.

الضرائب الفيدرالية والإقليمية

يصنف المشرع الضرائب على أساس إقليمي.

لذلك، على أساس الفن. 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنقسم الضرائب إلى اتحادية وإقليمية ومحلية.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الضرائب الفيدرالية هي الضرائب التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضرائب والرسوم التالية اتحادية:

ضريبة القيمة المضافة؛
الضرائب غير المباشرة؛
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة استخراج المعادن؛
ضريبة المياه؛
رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛
الضريبة الوطنية.

الضرائب الإقليمية هي تلك التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 12 من أجهزة الكمبيوتر في الاتحاد الروسي).

الضرائب التالية إقليمية:

ضريبة الأملاك التنظيمية؛
ضريبة النقل;
الضريبة على أعمال القمار (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الضرائب المحلية هي تلك التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المعياري الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية للبلديات (البند 4 من المادة 12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تشمل الضرائب المحلية ما يلي:

ضريبة الأراضي؛
الضريبة على ممتلكات الأفراد (المادة 15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الضرائب المباشرة وغير المباشرة. في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، لا يوجد تقسيم للضرائب إلى أنواع، وبالتالي، فإن مفهوم الضرائب المباشرة وغير المباشرة غير ثابت. لا يتم النظر إلى هياكل الضرائب المباشرة وغير المباشرة المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي إلا على أساس تفسير منهجي لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك عند استخدام المناصب القانونية للأعلى المحاكم.

إن المواقف المتعلقة بالطبيعة القانونية للضرائب التي طورتها المحكمة الاقتصادية لرابطة الدول المستقلة عند النظر في القضايا المتعلقة بتطبيق المعاهدات الدولية هي مواقف مثيرة للاهتمام. وهكذا، عند تفسير المعاهدات الدولية، عندما لا يتضمن نص هذه المعاهدات، وكذلك ضمن التشريعات الوطنية للدول، تقسيما واضحا للضرائب إلى أنواع، انطلقت المحكمة من مفاهيم الضرائب المباشرة وغير المباشرة التي تم تطويرها في إطار من المذاهب الاقتصادية والقانونية. على سبيل المثال، تشير المحكمة الاقتصادية لرابطة الدول المستقلة إلى أن الضرائب المباشرة هي ضرائب تقلل من دخل (ربح) دافعي الضرائب. هذه، مع الأخذ بعين الاعتبار التشريع الضريبي الحالي، هي الضرائب على الدخل والأرباح والممتلكات (ومعظمها).

الضرائب غير المباشرة هي الضرائب التي يقع عبئها الاقتصادي على المشتري عندما يشتري منتجات (سلع، أعمال، خدمات)، حيث يتم تحديدها على شكل علاوة على سعر البضاعة. على سبيل المثال، في رأي استشاري بناء على طلب مجلس وزراء جمهورية بيلاروسيا بشأن تطبيق أحكام الفقرة 1 من الفن. 3 اتفاقيات المنطقة التجارة الحرة. تشير المحكمة الاقتصادية لرابطة الدول المستقلة إلى الطبيعة القانونية المزدوجة للضرائب غير المباشرة. ووفقا للاستنتاج المذكور للمحكمة، فإن الضرائب غير المباشرة، من ناحية، هي ضرائب داخلية، والغرض الرئيسي منها هو الحصول على إيرادات من الدولة على أساس مراعاة الطلب على السلع الأساسية الناشئ على أراضيها، ومن ناحية أخرى ومن جهة أخرى، لديهم عدد من السمات المشتركة مع المدفوعات الجمركية.

وتجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من الطبيعة المزدوجة لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة، المدفوعات المحددةلا يمكن اعتبار أن لها تأثيرًا مكافئًا للرسوم الجمركية، نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة والضريبة غير المباشرة، التي تعمل كمدفوعات جمركية، لا تحقق أهداف الرسوم الجمركية، لأنها لا تفقد غرضها الرئيسي - وهو تلقي الدولة:

يتم دفعها من قبل الدافع مباشرة على الحدود؛
- موضوع الضريبة هو؛
- تُعهد مراقبة المدفوعات إلى السلطات الجمركية ويكون سدادها واحدًا منها الشروط الضروريةاعتماد السلطات الجمركية قرارًا بشأن إطلاق سراح البضائع للتداول الحر عند استيرادها وبالتالي تصديرها من إقليم الدولة ذات الدخل على أساس مراعاة الطلب على السلع الناشئ على أراضيها.

الضرائب الفيدرالية والمحلية

يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

الضرائب والرسوم الفيدرالية (المادة 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

- ضريبة القيمة المضافة؛
- الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع (الخدمات) وأنواع معينة من المواد الخام المعدنية؛
- الضريبة على أرباح (دخل) المؤسسات؛
- الضريبة على دخل رأس المال؛
- ضريبة الدخل الشخصية؛
– المساهمات في الدولة الاجتماعية أموال خارج الميزانية;
- الضريبة الوطنية؛
- الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية؛
- الضريبة على استخدام باطن الأرض؛
- الضريبة على إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية؛
- الضريبة على الدخل الإضافي الناتج عن إنتاج المواد الهيدروكربونية؛
- رسوم الحق في استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية؛
- ضريبة الغابات؛
- ضريبة المياه؛
- الضريبة البيئية؛
– رسوم الترخيص الفيدرالية.

- الضريبة على ممتلكات المنظمات؛
- ضريبة الأملاك؛
– رسوم الطرق;
- ضريبة النقل؛
- ضريبة المبيعات؛
- ضريبة القمار؛

- ضريبة الأراضي؛
- الضريبة على ممتلكات الأفراد؛
- ضريبة الإعلانات؛
- ضريبة الميراث أو الهدايا؛
– رسوم الترخيص المحلية.

دافع الضرائب الفيدرالي

كل نوع من الضرائب والرسوم الفيدرالية له مجموعة خاصة به من دافعي الضرائب. يمكن أن يكون هؤلاء أفرادًا وكيانات قانونية، بالإضافة إلى رواد أعمال فرديين. ويجوز أن يشير القانون أيضًا إلى فئات الأشخاص الذين لا يمكن اعتبارهم دافعي ضرائب لضريبة ورسم معين. لتحديد موضوع الضرائب بشكل صحيح، يتم استخدام قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما يحدد المعاملات المعفاة من الضرائب.

إذا كان على الشخص التزام بدفع ضريبة أو رسوم معينة وكان هناك موضوع للضريبة، فإنه يحتاج إلى حساب المبلغ الذي يجب دفعه للميزانية بشكل مستقل. للقيام بذلك، يتم تحديد القاعدة الضريبية، ويتم أخذ معدل الضريبة من الكود ويتم إجراء الحسابات. إذا كان لدافع الضرائب الحق في الحصول على منفعة ضريبية، فإنه يشير إلى ذلك أيضًا.

وباستخدام الضريبة غير المباشرة كمثال، يبدو الأمر هكذا. إذا أرادت إحدى المنظمات استيراد دراجة نارية بقوة محرك 150 حصانًا إلى الاتحاد الروسي، فسيتم استخدام القيم التالية لحساب الضريبة غير المباشرة:

القاعدة الضريبية (في في هذه الحالةقوة المحرك) – 150 لتر. مع.؛
معدل الضريبة: لكل واحد قوة حصاندفع 31 روبل.

يتم حساب الضريبة باستخدام الصيغة:

القاعدة الضريبية * معدل الضريبة (أي 150 * 31) = 4650 روبل.

يتم النظر في كل نوع من الضرائب أو الرسوم الفيدرالية وفقًا لقواعده الخاصة. تم توضيح كل هذه القواعد بالتفصيل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، هناك توضيحات مختلفة من دائرة الضرائب الفيدرالية. يحتوي الموقع الرسمي للإدارة على مجموعة مختارة من الكتيبات حول القضايا الضريبية.

إجراءات دفع الضرائب والرسوم

إذا تم احتساب الضريبة لفترة ضريبية معينة، يتم تخصيص آجال خاصة لسدادها. لا توجد مواعيد نهائية عالمية لدفع الضرائب والرسوم الفيدرالية.

في كل مرة يكون من الضروري التحقق من قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يمكن استخدام الإشارات إلى تواريخ التقويم أو فترة زمنية كاملة، بالإضافة إلى إشارات إلى حدث أو إجراء معين.

لا يحدد دافع الضرائب دائمًا تاريخ السداد بنفسه. عندما يقع حساب مبلغ الضريبة على عاتق خدمة الضرائب، فإن الالتزام بتحويل الأموال إلى الميزانية لا ينشأ إلا بعد تلقي الإخطار.

ولكن أحد مبادئ دفع الضرائب يظل دون تغيير: ألا وهو فرض غرامات على التأخر في السداد. وسيكون دافع الضرائب ملزما بتحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية ليس فقط، ولكن أيضا مدفوعات إضافية، مثل الغرامات والعقوبات. إذا لم يتم استيفاء متطلبات مفتشية الضرائب، فسيتم تحصيل الأموال اللازمة لسداد الديون بالقوة. وللقيام بذلك يتم العثور على الأموال في حسابات المدين، وإذا لم يكن هناك ما يكفي من المال، يتم بيع ممتلكاته.

يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية على المستوى التشريعي الوطني ويتم تسجيلها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يسرد هذا القانون التنظيمي جميع أنواعها، بالإضافة إلى إجراءات حساب ودفع كل ضريبة ورسوم.

تؤدي الضرائب والرسوم الفيدرالية، إلى جانب تلك المفروضة على المستويين الإقليمي والمحلي، وظيفة تجديد الميزانية. يراقب المشرع التغيرات التي تحدث في المجال الاقتصادي ويعدل النظام الضريبي - يغير العناصر الفردية للضرائب أو يزيل ضريبة أو يضيف ضريبة جديدة.

النظام الضريبي الفيدرالي

النظام الضريبي عبارة عن آلية معقدة إلى حد ما مصممة لضمان التشغيل المستقر للدولة ومستوى معيشي مقبول للمواطنين. من أجل فهم أفضل لجوهر مثل هذا النظام، فإن الأمر يستحق الاهتمام بالضرائب الفيدرالية.

الضرائب والرسوم

قبل أن تنظر إلى الضرائب الفيدرالية، عليك أن تفهم الفرق بين الرسوم والضرائب.

تُفهم الضريبة على أنها الثمن الذي يجب على كل فرد في المجتمع دفعه من أجل تلبية الاحتياجات والمتطلبات المشتركة. وتستخدم هذه الموارد أيضا لتوفير تلك القطاعات من المجتمع التي ليس لديها ضمان اجتماعي.

أما بالنسبة للرسوم، ففي هذه الحالة نتحدث عن دفعة تقوم الدولة بتحصيلها من أجل توفير بعض المزايا لدافع الرسوم. ومن الأمثلة على ذلك إصدار ترخيص لنوع معين من النشاط أو تقديم خدمات أو حقوق محددة.

الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، كذلك أنواع مختلفةالرسوم ينظمها القانون. يشتمل نظام الضرائب الحكومي على أساليب وأشكال مختلفة للتحصيل والرقابة وإجراءات التحصيل، بالإضافة إلى نظام ضريبي عام.

يتضمن هذا النظام الأجهزة التالية:

البلديات التي تتمثل مهمتها الرئيسية في مراقبة الضرائب المحلية؛
وزارة الاتحاد الروسي للضرائب؛
أقسامها الموجودة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ضريبة فيدرالية

نعني بالفيدرالية الضرائب التي حددها القانون، وبالتالي، يجب دفعها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب الفيدرالية الرئيسية الضريبة على أرباح الشركات، والقيمة المضافة، والمعاملات ضمانات، الرسوم الجمركية، الخ.

إذا أخذنا في الاعتبار رسوم الدولة، ورسوم التسجيل والترخيص الفيدرالية، والضرائب غير المباشرة على السلع المستوردة، وكذلك الرسوم الجمركية، تجدر الإشارة إلى أن هذه الضرائب تذهب إلى الميزانية الفيدرالية ويتم تعريفها على أنها إيراداتها الخاصة.

تشمل مجموعة تنظيم الدخل الضريبة على شراء مستندات الدفع الأجنبية والأوراق النقدية، وعلى أرباح الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، بالإضافة إلى الضرائب المفروضة على الممتلكات التي تنتقل إلى شخص آخر عن طريق الهبة أو الميراث.

ويتم إرسال الأموال المستلمة بهذه الطريقة إلى ميزانيات على مستويات أخرى.

من أجل فهم جوهر الضرائب الفيدرالية بوضوح، تحتاج إلى إيلاء المزيد من الاهتمام لكل طريقة لملء الميزانية الموصوفة أعلاه.

لنبدأ بواحدة من أكثر الضرائب شيوعًا في العالم - ضريبة القيمة المضافة. يمكن تعريفها بأنها غير مباشرة. يتلخص جوهرها في حقيقة أن التكلفة الكاملة للمنتج لا تخضع للضريبة، ولكن فقط هذا الجزء من السعر الذي تمت إضافته عن طريق المعالجة. يتم تنظيم النظام الضريبي الاتحادي بحيث تقوم المؤسسات المختلفة، بغض النظر عن نوع النشاط، بدفع ضريبة القيمة المضافة بنفس المعدل. ويمنع هذا النهج تشويه هيكل الطلب.

بالمقارنة مع الأنواع الأخرى، تتميز ضريبة القيمة المضافة ببعض السمات المميزة:

يتم أخذ كل من الضريبة نفسها وحجم المبيعات الخاضع للضريبة في الاعتبار ويتم الإشارة إليهما في حسابات الشركة بشكل منفصل كجزء من قيمة السلعة.
يعتمد هذا النوع من الضرائب على نظام التعويضات. وهذا يعني أن صاحب المشروع يخصم من إجمالي الضريبة المتراكمة المبلغ المدفوع مسبقًا.
إن حجم الأعمال الذي تم تعريفه على أنه خاضع للضريبة لا يشمل المبالغ التي دفعها صاحب المشروع مسبقًا.
على الرغم من أن إجمالي المبيعات يخضع في البداية للضريبة، إلا أن الجزء من الضريبة الذي يتوافق مع السعر الذي أضافه الدافع إلى تكلفة المشتريات يجب أن يُدفع إلى الميزانية.

وتتركز الضريبة الاتحادية ضمن ضريبة القيمة المضافة على العمليات التالية:

نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي لتلبية الاحتياجات الخاصة، والتي لا يتم خصم نفقاتها في عملية حساب ضريبة دخل الشركات.
مبيعات السلع والخدمات داخل الاتحاد الروسي. ويشمل ذلك نقل البضائع المختلفة وبيع الضمانات وعملية نقل حقوق الملكية.
استيراد أي منتجات إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.
التنفيذ ل الاستهلاك الخاصأعمال التركيب والبناء.

لا تنطبق الضرائب الفيدرالية للمؤسسة، وخاصة ضريبة القيمة المضافة، على الأنواع التالية من المعاملات:

نقل المباني السكنية والنوادي ورياض الأطفال والمصحات وغيرها من المرافق السكنية ذات الأهمية المجتمعية والاجتماعية والثقافية مجانًا إلى الحكومات المحلية أو سلطات الدولة. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على شبكات الغاز والكهرباء والمحطات الفرعية وهياكل سحب المياه وغيرها من المرافق من هذا النوع، والتي يتم تحويلها إلى منظمات متخصصة بناءً على أوامر من الجهات الحكومية المذكورة أعلاه.
العمليات المتعلقة بالتنفيذ قطع ارض.
نقل ملكية المؤسسات البلدية والحكومية، والتي يتم شراؤها من خلال الخصخصة.
العمليات المتعلقة بتداول العملات الأجنبية أو الروسية، وكذلك نقل الأصول غير الملموسة والثابتة والممتلكات الأخرى للشركة إلى خليفتها القانوني في عملية إعادة تنظيم هذه المؤسسة.
تقديم الخدمات وأداء العمل من قبل تلك الهيئات التي تشكل جزءًا من نظام سلطة الدولة والحكومة المحلية. علاوة على ذلك، يجب أن تتم هذه الأعمال في إطار الصلاحيات الحصرية الممنوحة لها في منطقة معينة. وفي الوقت نفسه، يجب تأكيد الحاجة إلى هذه الخدمات من خلال تشريعات الاتحاد الروسي وأعمال الحكومات المحلية والكيانات المكونة للاتحاد.

التخفيضات الضريبية

عند دراسة أنواع الضرائب الفيدرالية، تجدر الإشارة إلى أنه في حالة ضريبة القيمة المضافة، يحق للدافع تخفيض المدفوعات بمقدار التخفيضات الضريبية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه الخصومات ذات صلة بمبالغ الضرائب التي تم تقديمها للدافع ثم دفعها لاحقًا في عملية شراء سلع مختلفة، وكذلك دفع ثمن بعض الأعمال والخدمات في أراضي الاتحاد الروسي. الضرائب التي يدفعها الدافع عند استيراد أي منتجات إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي تندرج أيضًا ضمن هذه الفئة.

يتم استخدام الفواتير الصادرة عن البائعين عندما قام دافع الضرائب بشراء سلع معينة كأساس لإجراء الخصومات.

الضريبة

ويمكن أيضًا تصنيف هذه الضريبة الفيدرالية على أنها غير مباشرة. يتم دفعها من قبل المشترين في وقت شراء منتج أو خدمة معينة.

في معظم الحالات، تكون السلع الانتقائية منتجات تحتكر الدولة إنتاجها. نحن نتحدث عن منتجات التبغ والمشروبات الكحولية والسيارات والبنزين ووقود الديزل والمجوهرات المصنوعة من المعادن الثمينة. يتم تضمين الضريبة غير المباشرة أيضًا في السعر خدمات النقلوفواتير الخدمات.

يتم التعرف على الفئات التالية من الكيانات القانونية والأفراد كدافعين لهذه الضريبة:

رواد الأعمال الأفراد؛
الأشخاص الذين يتم تعريفهم على أنهم دافعي الضرائب بسبب تحركهم لمختلف المنتجات عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي؛
شركات.

هناك عدد من المعاملات التي تحددها الضرائب والرسوم الفيدرالية كأشياء ضريبية غير مباشرة:

استلام المنتجات البترولية من قبل رجل أعمال أو مؤسسة على أراضي الاتحاد الروسي.
بيع الأشخاص الموجودين على أراضي الاتحاد الروسي للسلع المعفاة من الرسوم غير المملوكة أو المصادرة، وكذلك المنتجات التي تم التخلي عنها لصالح الدولة، ونتيجة لذلك، تخضع للتحويل إلى ملكية بلدية أو حكومية. ومن الجدير بالذكر أن البضائع المصادرة يجب أن تباع للأشخاص فقط على أساس قرارات أو أحكام محاكم التحكيم وغيرها من الهيئات المعتمدة.
التحويل في إطار هيكل السلع الانتقائية المفرج عنها بغرض مواصلة إنتاج المنتجات التي لا تخضع للضريبة الانتقائية. والاستثناء الوحيد هو المنتجات البترولية.
النقل على أراضي الاتحاد الروسي من قبل رجل أعمال فردي أو مؤسسة للمنتجات البترولية التي تم إنتاجها منها المواد حصيلةوالمواد الخام لصاحب هذه الموارد الذي لا يملك شهادة. في هذه الحالة، الضرائب والرسوم الفيدرالية تعني دفع رسوم الإنتاج.
النقل داخل الاتحاد الروسي من خلال شراكة أو كيان تجاري للسلع القابلة للاستهلاك التي أنتجتها إلى المشارك عند مغادرة المنظمة.
استلام الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات من قبل شركة لديها شهادة لإنتاج المنتجات التي تحتوي على الكحول.

إذا انتبهت للضرائب الفيدرالية والمحلية، ستلاحظ أن العمليات التالية لا تخضع للضريبة الانتقائية:

عملية بيع المنتجات البترولية من قبل دافعي الضرائب.
نقل البضائع القابلة للاستهلاك من قبل قسم هيكلي لشركة إلى أخرى بغرض إنتاج منتجات أخرى. ومع ذلك، فإن الأقسام ليست دافعي الضرائب المستقلين.
بيع النوع الأساسي من السلع الانتقائية المصادرة، وكذلك تلك المنتجات التي تم التخلي عنها لصالح الدولة، بغرض المعالجة الصناعية اللاحقة أو التدمير (تحت الرقابة المصاحبة للسلطات الجمركية).
مبيعات السلع غير القابلة للاستهلاك الموضوعة تحت النظام الجمركي للتصدير خارج أراضي الاتحاد الروسي، مع مراعاة الخسائر التي تقع ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية. وتشمل هذه الفئة أيضًا تلك العمليات مع المنتجات البترولية التي تندرج لاحقًا ضمن نظام التصدير الجمركي.

عند دراسة الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية، يجدر بنا أن نأخذ في الاعتبار حقيقة أن العمليات المذكورة أعلاه لا تخضع لضريبة الإنتاج إلا إذا كانت هناك محاسبة منفصلة لعمليات الإنتاج والنقل اللاحق (البيع) لهذه السلع القابلة للاستهلاك.

واجب الحكومة

يجب أن يُفهم هذا المصطلح على أنه رسم يتم فرضه على الأفراد عند اتصالهم بالهيئات الحكومية أو المسؤولين من أجل القيام بأي إجراءات تتعلق بهم والتي لها أهمية قانونية. قد تشمل هذه الإجراءات إصدار المستندات، فضلاً عن توفير نسخها ونسخها.

تشمل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية رسوم الدولة، والتي تستهدف الكيانات القانونية والأفراد التاليين:

القيام بدور المتهمين في محاكم التحكيمفي القضايا التي ينظر فيها القضاة والمحاكم ذات الاختصاص العام؛
اللجوء إلى الجهات المعتمدة للقيام بالإجراءات التي يمكن تعريفها بأنها ذات أهمية قانونية.

ضريبة الدخل

تنطبق هذه المدفوعات أيضًا على الضرائب الفيدرالية. وفي هذه الحالة نحن نتحدث عن نسبة يأتي خصمها من ربح المكلف. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الدخل، الذي يأخذ في الاعتبار تكاليف الإنتاج وتكاليف الحصول على الموارد اللازمة، على أنه ربح.

ويمكن وصف هذه الضريبة بأنها مباشرة. معدله هو 20٪. يتم استخدام الإقرار الضريبي لحسابه. أما الفترة الضريبية فهي سنة تقويمية واحدة. ويمكن دفع هذه الضريبة من خلال الدفعات المقدمة.

الضريبة الاجتماعية الموحدة

الفرق الرئيسي هو التوجه المستهدف. نحن نتحدث عن معدل الضريبة الذهاب إلى صندوق التقاعدالاتحاد الروسي، الأموال المتعلقة بالتأمين الطبي والاجتماعي الإلزامي.

باعتبارك كائنات UST، يمكنك تحديد تلك المدفوعات التي يستحقها صاحب العمل الموظفين المعينين.

ضريبة المياه

في هذه الحالة، نحن نتحدث عن فرض الضرائب على الأفراد أو الشركات العاملة في مجال الاستخدام الخاص للمياه، والتي يجب دفع الضريبة عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. تشمل هذه الفئة استخدام المياه لتحقيق الربح، والتجديف بالأخشاب، واستخدام الطاقة الكهرومائية للموارد المائية، واستخراج المياه.

تنطبق هذه الرسوم أيضًا على الضرائب الفيدرالية. يتعين على الأشخاص أو المنظمات التي تستخدم أحشاء الأرض لتحقيق الربح دفع هذه الضريبة. يتم تعريف جميع المعادن المستخرجة على أراضي الاتحاد الروسي على أنها كائنات خاضعة للضرائب. القاعدة الضريبية هي سعر هذه الموارد الطبيعية. ومن التفاصيل الجديرة بالاهتمام حقيقة أنه من المتوقع أن يقوم دافع الضرائب بحساب الوعاء الضريبي بشكل مستقل على أساس قيمة بضائعه.

كما ترون، يتم تنظيم النظام الضريبي الفيدرالي بكفاءة تامة ويسمح لك بجذب الموارد بشكل فعال إلى ميزانية الدولة.

أنواع الضرائب الفيدرالية

عناصر ووظائف وتصنيف الضرائب:

1. يتم تنظيم تفاعل السلطات الضريبية مع الهيئات الحكومية التنظيمية الأخرى بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وقانون الجمارك، وقانون الميزانية في الاتحاد الروسي، فضلاً عن القوانين الفيدرالية.

وفقًا للتشريع، فإن المشاركين (المواضيع) في العلاقات الضريبية هم:

1) المنظمات والأفراد المعترف بهم كدافعي الضرائب أو دافعي الرسوم؛
2) المنظمات والأفراد المعترف بهم كوكلاء ضرائب؛
3) دائرة الضرائب الفيدرالية وأقسامها في الاتحاد الروسي (السلطات الضريبية)؛
4) دائرة الجمارك الفيدرالية وأقسامها الإقليمية (السلطات الجمركية)؛
5) الهيئات التنفيذية الحكومية والهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية والمنظمات الأخرى المرخصة من قبلها و المسؤولينالقيام، وفقًا للإجراءات المعمول بها (بالإضافة إلى سلطات الضرائب والجمارك)، بقبول الأموال لدفع الضرائب و (أو) الرسوم وتحويل الأموال إلى الميزانية؛
6) هيئات الدولة من خارج الميزانية.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يُعتبر دافعو الضرائب ودافعو الرسوم منظمات وأفرادًا ملزمون، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بدفع الضرائب و (أو) الرسوم ذات الصلة.

السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هي دائرة الضرائب الفيدرالية وأقسامها الإقليمية. في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُناط صلاحيات السلطات الضريبية بالسلطات الجمركية والهيئات الممولة من خارج الميزانية، والتي تعمل ضمن حدود اختصاصها.

عناصر الضرائب هي موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والمزايا الضريبية والضريبة وفترة الإبلاغ:

1) يمكن أن تكون كائنات الضريبة: الربح، والدخل، والممتلكات ونقلها، وتكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز، والخدمات المقدمة)، والمعاملات مع الأوراق المالية، واستخدام الموارد الطبيعية، وأنواع معينة من الأنشطة، وما إلى ذلك.

2) يمثل الوعاء الضريبي التكلفة أو الخصائص المادية أو غيرها من خصائص موضوع الضريبة. دافعو الضرائب - تقوم المنظمات بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج كل فترة ضريبية بناءً على البيانات المحاسبية و المحاسبة الضريبيةوكذلك بيانات موثقة عن الأشياء المتعلقة بالضرائب. يقوم رواد الأعمال الأفراد أيضًا بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج كل فترة ضريبية بناءً على البيانات المحاسبية للدخل والنفقات و المعاملات التجاريةبالطريقة التي تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يحدد دافعو الضرائب الأفراد القاعدة الضريبية على أساس البيانات الواردة في الحالات الثابتة من المنظمات حول دخلهم الخاضع للضريبة، وكذلك البيانات المحاسبة الخاصةالدخل الخاضع للضريبة.
3) معدل الضريبة هو المبلغ رسوم الضرائبلكل وحدة قياس للوعاء الضريبي.
يتم تحديد معدلات الضرائب كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية أو بالقيم المطلقة. المعدلات متناسبة وتقدمية ورجعية.
ولا يتغير معدل الضريبة التناسبي تبعا للتغيرات في حجم القاعدة الضريبية. ويزداد معدل الضريبة التصاعدية مع زيادة القاعدة الضريبية. وينخفض ​​معدل الضريبة التنازلية مع زيادة القاعدة الضريبية.
4) المزايا الضريبية هي التدابير التي يحددها التشريع لضريبة محددة تساعد على تخفيف العبء الضريبي وتحفيز بعض الإجراءات والمبادرات لدافعي الضرائب.
5) الفترة الضريبيةقد تكون هناك سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية، وفي نهايتها يتم تحديد الوعاء الضريبي وحساب مبلغ الضريبة المستحقة. قد تتكون الفترة الضريبية من واحد أو أكثر فترات الإبلاغ، بناءً على نتائجها يتم سداد الدفعات المقدمة وتقديم الإقرارات المؤقتة. بالنسبة لكل ضريبة، يحدد التشريع دافعيها، وأشياء الضرائب، والقاعدة الضريبية، والمعدلات، والمزايا، والفترة الضريبية، وشروط وإجراءات الدفع.

2. في ظروف علاقات السوق المتقدمة، تلعب الضرائب وظائف مختلفة. إن وظيفة الضريبة هي إظهار جوهرها في العمل، ووسيلة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض العام الفئة الاقتصاديةالضريبة كأداة لتوزيع التكاليف وإعادة توزيع دخل الدولة.

الوظيفة الأكثر أهميةالضريبة مالية (fiscus - خزانة)، وتتجلى في تزويد الدولة بالموارد المالية اللازمة للقيام بأنشطتها. الوظيفة المالية للضرائب، وتكوين الموارد المالية للدولة، تسمح للدولة بالتدخل في الاقتصاد، وهذا يحدد الوظيفة التنظيمية للضرائب.

تفترض الوظيفة التنظيمية للضرائب وجود نظام للإدارة العامة إقتصاد السوقمن خلال الضرائب. تم تحديد الحاجة إلى التنظيم الضريبي للعمليات الاقتصادية علاقات السوق.

ترتبط الوظائف المالية والتنظيمية ارتباطًا وثيقًا. ومع ذلك، تعكس كل من هذه الوظائف جانبًا معينًا من العلاقات الضريبية. وبالتالي، فإن الوظيفة المالية تعكس علاقة دافعي الضرائب بالدولة، والوظيفة التنظيمية تعكس علاقة الدولة بدافعي الضرائب.

الوظيفة التالية للضرائب هي السيطرة. وتتمثل في ضرورة الانعكاس الكمي للإيرادات الضريبية ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. يتم تنفيذ هذه الوظيفة في ظروف ضمان الانضباط الضريبي للدافعين، أي. في دفع الضرائب في الوقت المحدد و كليا.

يتم تنفيذ وظيفة التحفيز للضرائب من خلال نظام المزايا والتفضيلات والتخفيضات الضريبية وتتجلى في انخفاض القاعدة الضريبية، وانخفاض معدل الضريبة، وما إلى ذلك.

3. يعتمد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على مبدأ إقليمي، اعتمادًا على مستوى إنشاء الضرائب وتحصيلها: المستوى الفيدرالي أو الإقليمي أو المحلي. وفقًا لقانون الضرائب، تنقسم الضرائب إلى اتحادية وإقليمية ومحلية.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

ضريبة القيمة المضافة؛
- الضرائب غير المباشرة؛
- ضريبة الدخل على الشركات؛
- الضريبة على الدخل الشخصي؛
- المدفوعات الاجتماعية؛
- الضريبة الوطنية؛
- ضريبة استخراج المعادن؛
- رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان و؛ استخدام الموارد البيولوجية المائية؛
- ضريبة المياه.

ل الضرائب الإقليميةوالرسوم تشمل:

ضريبة الأملاك التنظيمية؛
- ضريبة النقل؛
- الضريبة على أعمال القمار.

ل الضرائب المحليةوالرسوم تشمل:

ضريبة الأراضي؛
- الضريبة على ممتلكات الأفراد.

تلعب الضرائب الفيدرالية دورًا رائدًا في التكوين الموارد الحكومية. وتمثل هذه الضرائب في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ما يقرب من ثلاثة أرباع إجمالي الإيرادات الضريبية.

بالإضافة إلى الضرائب والرسوم والرسوم المذكورة أعلاه في الاتحاد الروسي، هناك مدفوعات أخرى إلزامية أيضًا، والتي يتم الاعتراف بها اليوم على أنها ذات طبيعة ضريبية.

وتشمل هذه:

الرسوم الجمركية والرسوم؛
- إلزامي أقساط التأمينإلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي؛
- مساهمات فى التأمين الإلزاميمن الحوادث الصناعية والأمراض المهنية؛
- الضرائب على الغابات والإيجارات مقابل استخدام مناطق الغابات؛
- المدفوعات البيئية.

يحدد قانون الضرائب أيضًا ما يسمى بأنظمة الضرائب الخاصة. تحدد هذه الأنظمة إعفاءات من الالتزام بدفع ضرائب معينة.

تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:

1) النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين.
2) نظام ضريبي مبسط.
3) النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة.
4) النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

تصنيف الضرائب المفروضة في الاتحاد الروسي:

1) يتم تصنيف جميع الضرائب المفروضة في الاتحاد الروسي بطرق مختلفة. وبالتالي، يتم تقسيم الضرائب إلى اتحادية وإقليمية ومحلية وفقًا للخصائص الإقليمية أو وفقًا لها التنظيم القانوني. الضرائب الفيدرالية إلزامية بشكل عام للتحصيل في جميع أنحاء أراضي بلدنا، ويتم تقديم وإلغاء الضرائب الإقليمية والمحلية بموجب قوانين السلطات المختصة وفقًا لتقديرها، ولكن وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

2) يمكن أيضًا تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة. تنطبق الضرائب المباشرة مباشرة على الدخل (الربح) أو الممتلكات أو نقلها، ويدفعها أصحاب هذا الدخل أو الممتلكات.

الضرائب غير المباشرةعادة ما يتم تضمينها في سعر المنتج أو العمل أو الخدمة. وتشمل هذه ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية.

3) تنقسم الضرائب أيضًا إلى ضرائب على الكيانات القانونية وضرائب على الأفراد. يتم دفع بعض الضرائب من قبل كل من الكيانات القانونية والأفراد (الأراضي والرسوم الجمركية والنقل وما إلى ذلك).

4) يتم تنظيم الضرائب حسب مصادر دفعها. يعد هذا التصنيف مهمًا للخدمة المحاسبية للمؤسسة عند حساب الضرائب وعند تخصيصها باستخدامها مداخيل حسابيةللتسويات مع الميزانية وأموال الدولة من خارج الميزانية. مصادر دفع الضرائب للكيانات القانونية يمكن أن تكون: إيرادات المبيعات، تكلفة المنتجات (الأعمال أو الخدمات)، النتائج الماليةأنشطة المؤسسة، الربح (الدخل) الخاضع للضريبة، صافي الربح. وبالتالي، تدفع المؤسسات، على حساب الإيرادات: ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، والرسوم الجمركية.

تشمل التكلفة: الرسوم الجمركية، وضريبة القمار؛ ضريبة النقل، الضرائب على الإدارة البيئية أو التلوث بيئةضمن الحدود الطبيعية.

تشمل النتيجة المالية لأنشطة المؤسسة ضريبة ممتلكات الشركات.

مع الربح الخاضع للضريبةالمتبقية بعد حساب جميع الضرائب المذكورة أعلاه، يتم احتساب ضريبة الدخل ودفعها. بعد ذلك مع صافي الربحتدفع الشركات رسومًا زائدة عن التلوث البيئي والترخيص والرسوم الأخرى.

5) تنقسم الضرائب أيضًا إلى ملكية وتنظيمية. يتم "تخصيص" الضرائب الخاصة لمستوى الميزانية المقابل، أي أن الإيرادات منها يتم تضمينها في دخل ميزانية محددة.

الضرائب الفيدرالية للمنظمة

تحتل مسألة تصنيفها مكانًا مهمًا في نظرية الضرائب، أي التجميع المنهجي للضرائب حسب علامات مختلفة. عادة في الأدبيات العلمية يتم استخدام مصطلح خاص - التصنيف.

العديد من الاقتصاديين الأكاديميين المتميزين الذين يتعاملون مع التصنيف في دراساتهم الضريبية لم يتوصلوا إلى وجهة نظر مشتركة حول المبرر خصائص التصنيفوالخصائص الخاصة للنظام.إن وفرة التصنيفات تثبت بشكل مقنع أنه من المستحيل تحديد معيار واحد يمكن من خلاله تصنيف الضرائب إلى مجموعة أو أخرى. إن حدود التقسيم مرنة، لذلك عند تحديد الضرائب نعني تأثيرها المهيمن على أي من المجموعات المؤشرات الاقتصادية.

يتم إنشاء الضرائب الحقيقية دون الأخذ في الاعتبار هوية الدافع ومستوى ربحية الكائن الخاضع للضريبة. إن حقيقة امتلاك الممتلكات هي أساس فرض الضرائب. الأنواع الأولى من الضرائب الحقيقية كانت ضرائب الأراضي والمساكن. ل الضرائب الحقيقيةوتشمل أيضا ضريبة التجارة وضريبة الأوراق المالية.

يتم تمثيل الضرائب الشخصية في ممارسة الضرائب العالمية بالأنواع التالية: ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الأملاك، وضريبة الاقتراع، وضريبة الميراث والهدايا، وما إلى ذلك.

الضرائب غير المباشرة، كما ذكرنا سابقًا، هي ضرائب على السلع والخدمات، يتم تحديدها على شكل علاوة على السعر أو التعريفة ويتم فرضها أثناء عملية استهلاك السلع والخدمات. وتشمل الضرائب غير المباشرة الضرائب غير المباشرة، والاحتكارات المالية للدولة، والرسوم الجمركية. الضرائب غير المباشرة لها تاريخ طويل. حاليًا، تنقسم الضرائب غير المباشرة إلى ضرائب فردية (الضرائب على المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة، المنتجات النهائية، سعة المعدات) وعالمية. غالبًا ما تسمى الضريبة العالمية غير المباشرة بضريبة المبيعات. وتنقسم الضرائب غير المباشرة العالمية إلى ضريبة مفردة ومتعددة وضريبة القيمة المضافة.

تنقسم الاحتكارات المالية للدولة إلى كاملة وجزئية، مما يمثل احتكارًا كاملاً أو جزئيًا للدولة لإنتاج وبيع سلع معينة (المشروبات الكحولية، منتجات التبغ، الملح، أعواد الثقاب، البيرة). الغرض الرئيسي من جمعها هو زيادة إيرادات ميزانية الدولة.

تتمتع الرسوم الجمركية بالبنية الأكثر تعقيدًا، حيث يتم تصنيفها وفقًا لأربعة معايير: الأصل، والغرض، وطبيعة التحصيل، وطبيعة العلاقات. من ميزات تصنيف الضرائب تقسيمها إلى عامة وخاصة (مستهدفة).

الضرائب العامةيتم إضفاء طابع شخصي عليها والدخول مكتب نقدي واحدتنص على وهي تهدف إلى تمويل الأنشطة الوطنية.

الضرائب المستهدفة الخاصة (الاشتراكات) لها غرض محدد بدقة وعادة ما تشكل أموالاً من خارج الميزانية (المعاشات التقاعدية، التأمينات الاجتماعية، إلزامي تأمين صحيوإلخ.). تطور هذا التقسيم تاريخيًا عندما لم تكن هناك ميزانية، ولكن تم تشغيل صناديق وحسابات مختلفة وكانت الضرائب المستهدفة سارية المفعول بشكل أساسي.

بناءً على طريقة التحصيل، تنقسم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة. يتم فرض الضرائب المباشرة على المالك المباشر للعنصر الخاضع للضريبة. ومن بين هذا النوع من الضرائب، أشهرها ضريبة الدخل، ومن أمثلتها ضريبة الدخل، وضريبة الميراث والهدايا، وضريبة الأملاك. الضرائب غير المباشرة، على عكس الضرائب المباشرة، يدفعها المستهلك النهائي للمنتج الخاضع للضريبة، ويلعب البائعون دور الوكلاء في تحويل الأموال التي يتلقونها لدفع الضريبة إلى الدولة. بل إن بعضها يشار إليه كسطر منفصل في فاتورة المنتج أو على بطاقة السعر الخاصة به. وتشمل هذه الضرائب ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، والرسوم الجمركية.

الضرائب غير المباشرة هي الجزء الأكثر أهمية من مدفوعات الضرائب للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. وتجدر الإشارة إلى أنه كلما ارتفع المستوى النمو الإقتصاديالدولة، كلما ارتفعت حصة الضرائب المباشرة في إجمالي الإيرادات الضريبية. في الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة للغاية، تحتل الضرائب المباشرة مكانة مهيمنة، حيث تبلغ حصتها أكثر من 50٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية. في عدد من البلدان، فإن أهم شكل من أشكال إيرادات الميزانية هو الضرائب المباشرة على الدخل الشخصي للمواطنين وأرباح الشركات. وينطبق هذا، على وجه الخصوص، على الدنمارك (59.9% من إجمالي الإيرادات الضريبية)، وأستراليا (55.6%)، وفنلندا (41.5%)، والولايات المتحدة الأمريكية (42.2%). إن حصة الإيرادات من الضرائب على السلع والخدمات مرتفعة للغاية في البلدان التي تتمتع، كقاعدة عامة، بمستوى معتدل من التنمية الاقتصادية (اليونان - 44.6٪؛ البرتغال - 42٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية).

بناءً على طبيعة التقييم على موضوع الضرائب، تنقسم الضرائب، وبالتالي الأنظمة الضريبية إلى تقدمية ورجعية وتناسبية.

مع الضرائب التصاعدية، تزيد معدلات الضرائب مع زيادة موضوع الضريبة. بمعنى آخر، صاحب الدخل الكبير لا يدفع فقط كمية كبيرةبالقيمة المطلقة، ولكن أيضًا بالقيمة النسبية مقارنة بصاحب الدخل الأقل.

للضرائب التقدمية أهمية عظيمةتمثل مفاهيم معدلات الضرائب المتوسطة والهامشية. متوسط ​​معدل الضريبة هو نسبة مبلغ الضريبة إلى مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. معدل الضريبة الهامشية هو المعدل الذي يتم من خلاله فرض ضريبة على وحدة إضافية من الدخل.

الضريبة التنازلية هي ضريبة متساوية من الناحية النقدية لجميع دافعيها، أي أنها تمثل جزءًا أكبر من الدخل المنخفض وجزءًا أصغر من الدخل المرتفع. هذه عادة ما تكون ضرائب غير مباشرة.

الضريبة التناسبية هي ضريبة يظل فيها معدل الضريبة دون تغيير، بغض النظر عن قيمة موضوع الضريبة. وتشمل هذه الأنواع من الضرائب، على وجه الخصوص، الضرائب على ممتلكات المؤسسات والأفراد. وبغض النظر عن القيم المختلفة لممتلكات المؤسسات المختلفة، عند حساب هذه الضريبة في روسيا، يتم تطبيق معدلات ضريبية متساوية.

حسب انتماء الهيئات ومستوى الإدارة، يتم تصنيف الضرائب اعتمادا على الهيئة التي تجمع الضريبة والتي تقع تحت تصرفها. تتميز روسيا بهيكل ميزانية ثلاثي المستويات: الميزانية الفيدرالية، والميزانيات الإقليمية (الميزانيات الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد) والميزانيات المحلية. وبناء على ذلك، تنقسم الضرائب في الدولة الفيدرالية إلى ضرائب اتحادية، وضرائب الكيانات المكونة للاتحاد، وضرائب محلية.

دفع الضرائب الفيدرالية

يتم تحديد إجراءات دفع الضرائب الفيدرالية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم تحديد إجراءات دفع الضرائب الإقليمية والمحلية وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

هناك عدة طرق لتحديد الموعد النهائي لدفع الضريبة:

1) تحديد الموعد النهائي للدفع بتاريخ تقويمي معين؛
2) تحديد موعد السداد بعد فترة زمنية معينة تحسب بالسنوات والأرباع والشهور والأسابيع والأيام.
3) تحديد الموعد النهائي للدفع حسب أي إجراء يجب القيام به. يتم تحديد المواعيد النهائية لتنفيذ الإجراءات من قبل المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بكل إجراء من هذا القبيل؛
4) تحديد موعد للسداد حسب حدوث أي حدث.

في الحالات التي يتم فيها حساب القاعدة الضريبية من قبل السلطة الضريبية، فإن الالتزام بدفع الضريبة لا ينشأ قبل تاريخ استلام الإشعار الضريبي.

إجراءات دفع الضرائب والرسوم. يتم دفع الضريبة كدفعة لمرة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والتشريعات الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم.

يتم دفع الضرائب نقدا أو النموذج غير النقدي.

يتم دفع الضرائب والرسوم بشكل غير نقدي من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين لديهم حساب مصرفي عن طريق تقديم أمر مماثل إلى البنك.

يتعين على البنوك بموجب القانون الوفاء بما يلي:

1) تعليمات من دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب للتحويل إلى الميزانيات (الأموال من خارج الميزانية)؛
2) قرار السلطة الضريبية بتحصيل الضريبة من أموال دافع الضرائب أو وكيل الضرائب حسب ترتيب الأولوية الذي يحدده التشريع المدني.

يجب تنفيذ أمر تحويل الضريبة أو قرار تحصيل الضريبة من قبل البنك في غضون يوم عمل واحد بعد يوم استلام هذا الأمر أو القرار، ما لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. وفي هذه الحالة، لا يتم فرض أي رسوم خدمة على هذه العمليات.

عندما يقدم فرد أمرًا لتحويل الضريبة إلى قسم منفصل في بنك ليس لديه حساب مراسل (حساب فرعي)، يتم تمديد فترة اليوم الواحد التي يحددها القانون طوال مدة تسليم هذا الأمر من قبل تنظيم الاتصالات التابع للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الاتصالات إلى القسم المنفصل للبنك الذي لديه حساب مراسل (حساب فرعي). ومع ذلك، لا يمكن أن يكون الموعد النهائي لتنفيذ أمر الدفع بأي حال من الأحوال أكثر من ستة أيام عمل.

في حالة وجود أموال في حساب المكلف أو الوكيل الضريبي، فلا يحق للبنوك تأخير تنفيذ أوامر تحويل الضرائب أو قرارات تحصيل الضرائب إلى الميزانيات ذات الصلة (الأموال من خارج الميزانية).

في حالة الفشل في الوفاء بهذه الالتزامات أو الوفاء بها بشكل غير صحيح، تتحمل البنوك المسؤولية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفي الوقت نفسه، فإن تطبيق تدابير المسؤولية لا يعفي البنك من التزامه المباشر بتحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانيات (أموال من خارج الميزانية) ودفع الغرامات المقابلة. إذا فشل البنك في الوفاء بهذا الالتزام خلال الفترة المحددة، يتم تطبيق التدابير عليه لتحصيل مبالغ الضرائب (الرسوم) غير المحولة والغرامات المقابلة من الأموال وفقًا للإجراء.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الانتهاك المتكرر لهذه الالتزامات خلال سنة تقويمية واحدة هو الأساس الذي تستند إليه مصلحة الضرائب لتقديم طلب إلى بنك روسيا لطلب إلغاء ترخيص التنفيذ. الخدمات المصرفية.

القواعد المحددةكما تنطبق أيضًا على التزامات البنوك بتنفيذ أوامر تحويل الرسوم وقرارات تحصيل الرسوم.

دافعو الضرائب - يحق للأفراد الملزمين بدفع ضريبة الأملاك، على سبيل المثال، والذين ليس لديهم حساب جاري، دفع الضرائب من خلال:

1) مكتب صرف تابع لهيئة حكومية محلية؛
2) تنظيم اتصالات الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في مجال الاتصالات.

لا تصلح الديون المعدومة. يتم استرداد مبلغ الضريبة المستحقة ولكن لم يتم تحويلها من قبل دافعي الضرائب الإجراء القضائيبناء على طلب مصلحة الضرائب.

في حالة استحالة تحصيل المتأخرات المنسوبة إلى دافعي الضرائب الأفراد ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب لأسباب اقتصادية أو اجتماعية أو قانونية، على سبيل المثال بسبب إفلاس كيان قانوني، يتم الاعتراف بها على أنها ميئوس منها ومكتوبة قبالة على النحو المقرر:

1) للضرائب والرسوم الفيدرالية - من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
2) بالنسبة للضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية - على التوالي الهيئات التنفيذيةموضوعات الاتحاد الروسي والحكم الذاتي المحلي.

تنطبق نفس القواعد عند شطب الديون المعدومة مقابل العقوبات.

التغييرات في مواعيد دفع الضرائب. عند دفع ضريبة ورسوم انتهاكًا للموعد النهائي للدفع، يدفع دافع الضرائب (دافع الرسوم) غرامات بالطريقة والشروط التي توفرها NKRF.

ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يتم تغيير الموعد النهائي المحدد لدفع الضرائب والرسوم بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم يعتبر تأجيلا موعد التسليمدفع الضرائب والرسوم في وقت لاحق.

تم تحديد الإجراء الخاص بتغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم في الفصل. 8 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

قد يتم تغيير تاريخ استحقاق دفع الدفعات التالية:

1. الضرائب والعقوبات الاتحادية والإقليمية والمحلية؛
2) الضرائب المنصوص عليها في الأنظمة الضريبية الخاصة والعقوبات؛
3) الضرائب المودعة في أموال الدولة من خارج ميزانية الدولة.

يجوز تغيير الموعد النهائي لسداد الضريبة فيما يتعلق بكامل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع أو جزء منه، مع استحقاق الفوائد مبلغ غير مدفوعالضريبة (مبلغ الدين)، ما لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

إن تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم لا يلغي الموعد الحالي أو ينشئ التزاما جديدا بدفع الضرائب والرسوم.

لا يجوز تغيير مواعيد دفع الضرائب والرسوم إلا في حدود توفير التأجيلات والأقساط والإعفاءات الضريبية لدفع الضرائب والرسوم.

تم تحديد الحدود المحددة:

1) فيما يتعلق بالضرائب والرسوم الخاضعة للائتمان في الميزانية الاتحادية - بموجب القانون الاتحادي بشأن الميزانية الاتحادية للسنة المالية المقابلة؛
2) فيما يتعلق بالضرائب والرسوم الخاضعة للائتمان في ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد، بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ذات الصلة في الميزانية؛
3) فيما يتعلق بالضرائب والرسوم الخاضعة للائتمان في ميزانيات البلديات، من خلال الإجراءات القانونية للهيئات التمثيلية لهذه البلديات.

الجهات التي يشمل اختصاصها اتخاذ القرارات بشأن تغيير مواعيد دفع الضرائب والرسوم (المشار إليها فيما بعد بالجهات المخولة) هي:

1) للضرائب والرسوم الفيدرالية - الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم (حاليًا - دائرة الضرائب الفيدرالية) ؛
2) بالنسبة للضرائب الإقليمية والمحلية - سلطات الضرائب في مكان (إقامة) الشخص المعني. يتم اتخاذ قرارات تغيير المواعيد النهائية لدفع الضرائب بالاتفاق مع السلطات المالية ذات الصلة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات؛
3) الضرائب المستحقة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي - الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الشؤون الجمركية، أو السلطات الجمركية المرخصة من قبلها؛
4) لواجب الدولة - سلطات الدولة و (أو) الأشخاص المرخص لهم وفقًا للفصل. 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتخذ قرارات بشأن تغيير مواعيد الدفع واجب الدولة;
5) للضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) – الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. يتم اتخاذ قرارات تغيير المواعيد النهائية لدفع الضريبة الاجتماعية الموحدة بالاتفاق مع هيئات الصناديق ذات الصلة من خارج الميزانية.

إذا كانت الضرائب أو الرسوم الفيدرالية، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، تخضع للائتمان في الميزانية الفيدرالية و (أو) ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والميزانيات المحلية، فإن المواعيد النهائية لدفع هذه الضرائب أو الرسوم هي تم تغييره بناءً على قرارات الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، من حيث المبالغ التي سيتم إضافتها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والميزانيات المحلية (بالاتفاق مع السلطات المالية) من الكيانات المكونة ذات الصلة في الاتحاد الروسي والبلديات).

إذا كانت الضرائب الإقليمية، وفقًا لتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، تخضع للقيد في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و (أو) الميزانيات المحلية، يتم تغيير المواعيد النهائية لدفع هذه الضرائب بناءً على بناءً على قرارات السلطات الضريبية في مكان (إقامة) الأطراف المعنية فيما يتعلق بالمبالغ الخاضعة للقيد إلى:

1) ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - بالاتفاق مع السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ذات الصلة؛
2) الموازنات المحلية – بالاتفاق مع السلطات المالية للبلديات المعنية.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المواعيد النهائية التالية لتغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم:

1) التأجيل؛
2) خطة التقسيط.
3) الائتمان الضريبي.
4) الائتمان الضريبي للاستثمار.

الضرائب الفيدرالية للميزانية الإقليمية

مكان أساسي في هيكل ماليكل بلد ينتمي الموازنة العامة للدولة. إن الخطة الرئيسية لعنصر الدخل والإنفاق في الحياة الاقتصادية والاجتماعية والسياسية للبلاد صالحة طوال الوقت السنة المالية. يحدد تشريع الميزانية في الاتحاد الروسي "التقدير" السيادي كشكل من أشكال ملء وإنفاق الأموال النقدية، والغرض منه هو التنفيذ الكامل لمهام ووظائف الدولة.

نظام الميزانيةهي آلية لتنفيذ سير الخطة المالية الرئيسية في أي دولة. إن فعاليته وكفاءته مهمتان للغاية للتنفيذ الفعال لمبدأ المساواة الاجتماعية والعدالة الذي تشتد الحاجة إليه، والذي يتم تنفيذه بنفس النسبة في جميع أنحاء روسيا.

الفيدرالية و الميزانية الإقليميةنكون عناصر مهمةفي عملية إعادة التوزيع والاستخدام اللاحق للدخل القومي. حيث أن نتيجة أنشطة كيانات الأعمال في كل دولة تعتبر مؤشرات إجمالية المنتج الداخليوالدخل القومي، ويعتبر توزيعها إجراء في غاية الأهمية.

تمثل الميزانية الإقليمية الحلقة المركزية في الخطط المالية للوحدات الإقليمية الإدارية للدولة. يعتبر الغرض الطبيعي منها هو الدعم المادي الكامل للوظائف الموكلة إلى الهيئات الإدارية لموضوع معين في الاتحاد الروسي.

يتم تشكيل الميزانية الإقليمية وفقًا للخطة المالية الوطنية المصممة لهذا العام. وفي الوقت نفسه، يعتمد جزء الإيرادات إلى حد كبير على إدراج الإيرادات الخاصة والتنظيمية.

المجموعة الأولى: وتشمل الضرائب والرسوم المحلية، ومنها:

الضرائب على العقارات المكتسبة؛
على الممتلكات المملوكة للشركات والمنظمات؛
وما يسمى بضرائب النقل والطرق؛
الضرائب على أعمال القمار؛
رسوم الترخيص الشهرية.

تشمل الإيرادات الخاصة، التي تمثل دخل الميزانية الإقليمية، الأرباح من تشغيل الممتلكات المقدمة المملوكة لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والأموال المستلمة كدفعة مقابل الخدمات المقدمة وكالات الحكومةتمويل الميزانية.

تشتمل الميزانيات الإقليمية للاتحاد الروسي على مؤشر مهم مثل معيار المخصصات لكل فرد مقيم. هذه المعلمات نفسها، كقاعدة عامة، بمثابة الأساس للتوزيع الحد الأدنى من الأحجامالدخل المدرج في الميزانيات المحلية

وفي الوقت نفسه، فإن زيادة معيار الموازنة المحلية مقارنة بالمتوسط ​​على المستوى الفيدرالي يسمح للأولى بلعب دور المانح للأخير.

وإذا حدث كل شيء في الاتجاه المعاكس، تصبح الموازنة المحلية مستفيدة كاملة من مجموعة ما يسمى بالدخل التنظيمي، وهي:

الإعانات؛
القروض؛
التحويلات؛
الإعانات.

يتم تشكيلها من خلال تقييمات الضرائب الفيدرالية. تخضع جميع الرسوم لمرحلة إلزامية لإعادة التوزيع مباشرة قبل تحويلها إلى الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية للدولة الروسية. يتم تحديد حجم الإيرادات التنظيمية المخصصة للميزانيات الإقليمية والمحلية وفقا للمعايير والتعليمات الواردة في نطاق القوانين التشريعية الرئيسية.

وبما أن الميزانية الإقليمية هي الرابط المركزي لأي خطة مالية إقليمية، فيمكن اعتبار مهمتها تغطية التكاليف اللازمة لضمان أداء وظائف هيئات الدولة بشكل كامل. ملئه، كما سبق ذكره، يحدث بسبب رسوم مختلفة.

كل واحد منهم هو نوع منفصل الموارد المالية:

الدعم هو الأموال التي يتم تحويلها من موازنة أعلى إلى موازنة الموازنة الأقل في حالة وجود عجز في الأخيرة. يجب أن تحدث الاستحقاقات بمبلغ ثابت.
التحويل هو مورد نقدي موجه إلى الميزانية المحلية من الخزانة الفيدرالية لتحقيق التوازن الفعلي لأمن الميزانية الإقليمية.
الإعانة، على عكس الأنواع السابقة من الاستحقاقات، هي تخصيص مالي محدد من الموازنة الاتحادية إلى الموازنة المحلية لتنفيذ مشروع مهم محدد برنامج اجتماعي.

تُستخدم أموال الميزانية الإقليمية، كقاعدة عامة، في مجالات محددة، حيث تكون أهمها كما يلي:

توفير المبلغ اللازم من التمويل لتشغيل الهيئات الحكومية في جميع فروع الحكومة بشكل كامل؛
سداد وخدمة الديون الحكومية (الخارجية والداخلية). الديون المحلية);
ضمان مجموعة كاملة من التكاليف ذات الصلة لإجراء الانتخابات والاستفتاءات؛
تنفيذ المشاريع والبرامج المستهدفة للكيانات الفردية المكونة للاتحاد الروسي؛
اكتساب وتكوين ممتلكات الدولة التابعة للكيانات المكونة لروسيا؛
إنشاء علاقات اقتصادية خارجية بين المناطق على المستوى الدولي ودعم العلاقات القائمة؛
تزويد مؤسسات ومنظمات ومؤسسات القطاع العام بالتمويل اللازم لتطويرها وصيانتها بشكل شامل؛
المساعدة المالية لوسائل الإعلام من الدولة لكل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
توفير الأموال للميزانيات المحلية؛
تخصيص الأموال الاحتياطية للحكومات المحلية بسبب تخويل البلدية بعض صلاحيات الدولة، وما إلى ذلك.

الخوض بشكل أعمق تشريعات الميزانيةالاتحاد الروسي، من المستحيل عدم ملاحظة مفهوم الميزانية الموحدة الذي يوجد غالبًا فيه. يتم تضمين الميزانية الإقليمية والميزانية المحلية في مجموعة واحدة من الخطط المالية لموضوع محدد في الاتحاد الروسي. وفي المقابل، تمثل المعلومات الفيدرالية المعممة من المناطق الفردية، جنبًا إلى جنب مع المعلومات الفيدرالية، الميزانية الموحدة للدولة.

وعلى عكس الخطة المالية الوطنية، لا تخضع الخطة الموحدة لإجراءات الدراسة والموافقة من قبل الهيئات التمثيلية. وهو في جوهره مؤشر إحصائي لملخص الميزانية يتضمن بنود الإيرادات والمصروفات المتوقعة والإيضاحات مصادر إضافيةملء الميزانية وتلقي الأموال، وكذلك اتجاه تطبيقها في روسيا وبعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يُطلب من الميزانية الفيدرالية وكل ميزانية إقليمية (ميزانية أحد موضوعات الولاية)، التي تمر بمرحلة التخطيط السنوي، استخدام البيانات الموحدة من التقديرات الحكومية الموحدة. على سبيل المثال، من أجل تحديد حجم بعض الاستقطاعات من الضرائب الموزعة ومقدار الإعانات، يتم أخذ البيانات من الميزانيات الموحدة للوحدة الإدارية الإقليمية المقابلة كأساس. ومن المهم للغاية أن يتزامن مبلغ الاحتياطي الذي يدخل في التداول المالي للدولة مع نتيجة تحليل تكوين وتشغيل الصندوق السيادي الرئيسي.

ومن الجدير بالذكر أيضًا أن الميزانيات الموحدة للمناطق تلعب دورًا كبيرًا في الحسابات التي توضح درجة أمن السكان ككل أو سكان المناطق الفردية. على سبيل المثال، عند وضع خطة مالية لمنطقة معينة، غالبًا ما يكون متوسط ​​النفقات للشخص الواحد مطلوبًا. الخدمة الطبيةإلخ.

نفقات الميزانية الإقليمية في نظام مالييمر الاتحاد الروسي بمرحلة من التمايز، حيث أن أي مستوى من مستوياته لديه مجموعة متساوية من الحقوق في تلقي الدخل جزئيًا أو تأمين الأموال بالكامل. بالإضافة إلى ذلك، تتمتع أي هيئات حكومية وحكومة محلية بسلطة تحديد متجهات الإنفاق بشكل مستقل أموال الميزانية على المستوى الإقليمي.

وفي الوقت نفسه، اليوم، في مجال العلاقات بين ميزانيات الدولة الروسية، يلعب التنسيق بين المركز والمناطق دورًا مهمًا للغاية. وينبغي التأكيد على أن السبب الجذري لمعظم أوجه القصور في آلية الميزانية في الاتحاد الروسي هو المركزية، أو الفيدرالية.

سيساعد التنفيذ الصارم للتوصيات التالية للخبراء الماليين على حل جميع مشاكل نظام التشغيل:

بادئ ذي بدء، يجدر ترتيب جميع التناقضات بين بنود إنفاق الهيئات الإقليمية وأحجام ملء الميزانية المتوقعة.
ثم ينبغي خفض مستوى التمايز بين الكيانات الفردية للاتحاد الروسي في المجال الاجتماعي والاقتصادي.
ولا يقل أهمية عن ذلك إدراج مصادر إضافية لملء الميزانيات من خلال دعوة سلطات الضرائب الإقليمية إلى الاستفادة الكاملة من إمكانات إيراداتها.
يجب أن تركز الميزانيات الإقليمية للاتحاد الروسي بشكل واضح على تحقيق المصالح الوطنية.

تفاصيل العلاقة بين الميزانيات الاتحادية والإقليمية

يمكن وصف ميزات العلاقات بين الميزانيات بين المناطق والبلديات باستخدام مثال العلاقة بين الميزانيات الفيدرالية والميزانيات الإقليمية. وبما أن هيئات الحكم المحلي تعمل فقط على أساس الميزانية المحلية، فإنها تقوم بتنفيذ إجراءات إعدادها وتشكيلها والموافقة عليها. وبالإضافة إلى ذلك، فإن التنفيذ ومراقبة التنفيذ هما أيضًا من اختصاص المديرين المحليين. في هذه الحالة، تعتبر الإعانات المقدمة من الميزانية الفيدرالية لتحقيق المساواة في الأمن المالي للقرى ضرورية لتحقيق التوازن في قدرة الحكومات المحلية على ممارسة السلطات ذات الصلة، على أساس مستوى الأمن أو حجم السكان. يتم توزيع إعانات المستوطنات من خلال معايير معتمدة تشريعيًا للخصم من الضرائب على الدخل الشخصي. تمثل إيرادات الدعم هذه إقليمية الصندوق الماليوالغرض منه هو دعم الميزانية، ولا سيما جانب الإيرادات.

وفي الوقت نفسه، وبالنظر إلى الإعانات التي تذهب في البداية إلى الميزانية الإقليمية (الميزانية الإقليمية) ثم يتم توزيعها على المستوى المحلي، تجدر الإشارة إلى أن مجملها يشكل صندوقًا للتمويل المشترك لنفقات منطقة معينة. يتم تشكيل صندوق التعويضات من خلال مجموعة من الإعانات القادمة من الميزانية الإقليمية إلى الميزانية المحلية.

ومع ذلك، اتخاذ قرار التخصيص لأي تشكيل بلدي الدعم الماليفي شكل الاستقطاعات المذكورة أعلاه، كقاعدة عامة، تحدث بعد التأكد من جدوى ذلك مساعدة مالية. أي أن مهمة الدولة هي التحكم في الاستخدام الرشيد للأموال من صندوق متخصص من أجل منع تمويل آلية إدارة غير فعالة.

وبالتالي، يحق للجهات الحكومية إجراء عمليات تفتيش لتوضيح أنشطة السلطات المحلية في مجال ملء الميزانيات وإنفاقها ومدى الالتزام بإجراءات الادخار المناسبة.

الأهداف الرئيسية للسياسة السنوية في الميدان التخطيط الماليهي المناصب التالية، المصممة للمنظور طويل المدى لفعالية أدوات الميزانية:

إن تنفيذ خطة الدولة على أي مستوى لا ينبغي أن يتعارض مع سياسة التنمية الاجتماعية والاقتصادية.
يتطلب تحديد مصادر الإيرادات والنفقات في الميزانية الإقليمية (أو ميزانية البلدية) رقابة عامة مستمرة. وبهذه الطريقة فقط يمكن تحقيق الأهداف الوطنية المتمثلة في ضمان تنفيذ البرامج المالية بشكل كامل.
ومن أجل التنفيذ الفعال لأي مشروع حكومي، يجب إيلاء الاهتمام الكافي لصلاحية مفهوم توفير الموارد.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الخطوة الإلزامية للدولة وكل من رعاياها عند تشكيل توزيع أموال الميزانية هي تحسين جودة الخدمات المقدمة للسكان. بادئ ذي بدء، نحن نتحدث عن الرعاية الصحية والتعليم والمكون الاجتماعي والثقافي. يتم تحديد الإيرادات العادية من الميزانية الوطنية إلى ميزانيات البلديات الإقليمية إلى حد كبير من خلال معايير التشغيل نظام التقاعد. من المهم للغاية هنا أن تتاح للسلطات الإقليمية الفرصة لمراعاة التغيرات الديموغرافية في التركيبة العامة للسكان في الوقت المناسب.

مشاكل نظام الميزانية في الاتحاد الروسي

وفقا لمعظم الخبراء في مجال التمويل، فإن نجاح وفعالية آلية الميزانية يعتمد إلى حد كبير على عمل النظام الضريبي للدولة. وينبغي أن يهدف إلى خلق مناخ ملائم لمشاركة المستثمرين وزيادة مستوى نشاط ريادة الأعمال. تحدد الضرائب في البلاد طرق تحديث هيكل اقتصاد الدولة، وبالتالي قدرتها التنافسية في أسواق العمل العلمي والتقني. ويترتب على ذلك أن مصادر موارد الميزانية الفيدرالية، وكذلك إيرادات الميزانية الإقليمية لأي من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم تحديدها مسبقًا من خلال نجاح النظام الضريبي.

يتطلب تحقيق نتائج عالية في عملية تحسين وتحويل المجال السياسي والاقتصادي لنشاط هيئات الدولة والحكم الذاتي المحلي بناء نموذج محسن لهيكل ميزانية الاتحاد الروسي. النظام، أولا وقبل كل شيء، ليس ثقلا موازنا للهيكل الفيدرالي للبلاد، قادر على توزيع الموارد الاجتماعية والمالية نوعيا على جميع المستويات. تعكس الميزانية الإقليمية لتطوير وحدة إدارية إقليمية، والتي تعتمد بشكل مباشر على العلاقة مع المركز الفيدرالي، مستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للدولة.

بشكل عام، يتمتع نظام الميزانية في الاتحاد الروسي بفرصة كبيرة إلى حد ما للتحسين وتحسين الكفاءة، لذلك تحتاج هيئات الإدارة المالية الحكومية إلى إلغاء ما يلي:

عدم الاتساق بين حجم التزامات الإنفاق التي تتعهد بها الهيئات الحكومية ودخل المناطق و الميزانيات المحلية;
أوجه القصور التنظيمية الإطار التشريعيتنظيم قطاع العلاقات بين الميزانية؛
التمايز المفرط لرعايا الدولة الروسية وفقا للعوامل الاجتماعية والاقتصادية؛
مخطط غير متساو وغير مدروس لتوزيع المنح والإعانات والإعانات من الميزانيات الفيدرالية إلى الميزانيات الإقليمية، غير قادر على تحفيز رغبة المستفيدين في تطوير الأنشطة المالية والاقتصادية.

ميزانية الاتحاد الروسي هي الخطة المالية الرئيسية للبلاد، ويتم تجميعها سنويًا. وباعتباره أداة أساسية لتراكم الأموال، فإنه يوفر للسلطات المركزية والإقليمية فرصة طبيعية لممارسة صلاحيات إدارية. يعد نظام الميزانية في الاتحاد الروسي انعكاسًا مباشرًا لأسلوب الإدارة المميز للدولة في جميع مجالات الاقتصاد.

من خلال تحديد المناخ الضريبي للبلاد، تكون الميزانية الفيدرالية قادرة على إظهار حجم الموارد المالية التي تتطلبها الدولة بوضوح فيما يتعلق بالاحتياطيات الموجودة بالفعل. وبناء على ذلك، تتلقى الميزانية الإقليمية توجيهات واضحة وثابتة لإنفاق الأموال في صناعة معينة، مما يعبر عن السياسة الوطنية الاقتصادية.

مستوى الضرائب الفيدرالية

تنقسم جميع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي إلى ثلاثة مستويات هرمية، إلى ثلاثة أنواع أو أنواع: المحلية والإقليمية والفدرالية.

وهكذا يتشكل نوع من الهرم، في قمته الضرائب الفيدرالية، وأدناه الضرائب المحلية.

تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي حسب مستوى النظام الضريبي:

1. الضرائب والرسوم الفيدرالية إلزامية الدفع في جميع أنحاء روسيا ويتم تحديدها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

أي أن هذه الضرائب يدفعها جميع الأشخاص الملزمين بدفعها، بغض النظر عن المنطقة أو المدينة التي يعيشون فيها (يتواجدون). والأهم من ذلك، أن مبلغ هذه الضرائب هو نفسه بالنسبة لفئات معينة من الأشخاص، بغض النظر عن مكان إقامتهم (الموقع).

من أمثلة الضرائب الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل الشخصي، والضرائب غير المباشرة وغيرها (القائمة الكاملة مذكورة أدناه)؛

2. الضرائب والرسوم الإقليمية - إلزامية الدفع على أراضي بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الجمهوريات والأقاليم والمناطق، وما إلى ذلك)، ويتم تحديدها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الدولة التأسيسية الكيانات نفسها.

وبنفس الوقت مختلف معدلات الضرائبوكذلك توقيت وإجراءات دفع الضرائب.

تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي: ضريبة الأملاك على الشركات، وضريبة النقل، وضريبة القمار؛

3. الضرائب والرسوم المحلية - يتم تحديدها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولوائح البلديات الفردية (مثل التسوية الريفية، المستوطنة الحضرية، المنطقة البلدية، وما إلى ذلك) ويجب أن يتم الدفع لها على أراضيها.

تشمل الضرائب والرسوم المحلية: ضريبة الأملاك الشخصية، وضريبة الأراضي، و رسوم التجارة.

هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

وبالتالي، لدى روسيا نظام ضريبي ثلاثي المستويات، بما في ذلك الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

كما يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أنظمة ضريبية خاصة (مثل النظام الضريبي المبسط). وهي تنص على شروط وإجراءات خاصة لدفع الضرائب، فضلا عن الإعفاء الكامل من ضرورة دفع أنواع معينة من الضرائب.

كما ذكرنا أعلاه، ينقسم النظام الضريبي في روسيا إلى ثلاثة مستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. دعونا ننظر إليهم بمزيد من التفصيل. ثلاثة مستويات للنظام الضريبي الروسي: الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

القائمة الكاملةالضرائب والرسوم الفيدرالية (المادة 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

ضريبة القيمة المضافة (المختصرة بضريبة القيمة المضافة)؛
ضريبة الدخل الشخصي (المختصرة بضريبة الدخل الشخصي)؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
الضرائب الانتقائية (السلع الانتقائية تشمل: الكحول، ومنتجات التبغ، سياراتووقود الديزل والبنزين)؛
ضريبة المياه؛
ضريبة على استخراج المعادن (النفط، الحجر الجيري، الفحم، الخام، الماس، إلخ)؛
رسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية (على سبيل المثال: الدب، السمور، اليحمور، التونة، بولوك)؛
رسوم الدولة (على سبيل المثال، لتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة).

القائمة الكاملةالضرائب والرسوم الإقليمية (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

الضريبة على ممتلكات المنظمات (المنقولة وغير المنقولة)؛
ضريبة النقل (يعتمد المعدل على نوع السيارة وقوة المحرك)؛
ضريبة على أعمال المقامرة (توجد اليوم 5 مناطق ألعاب خاصة في روسيا).

قائمة بجميع الضرائب والرسوم المحلية (المادة 15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

الضريبة على ممتلكات الأفراد (مثل شقة أو منزل)؛
ضريبة الأراضي (يتم فرضها على أصحاب الأراضي)؛
الرسوم التجارية (المدفوعات المفروضة على الأشياء التجارية).

بالإضافة إلى ذلك، كان هيكل النظام الضريبي للاتحاد الروسي يتضمن في السابق الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST). ولكن تم إلغاؤه الآن واستبداله بمساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية.

إلى جانب أنواع مختلفة من الضرائب والرسوم، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي خمسة أنظمة ضريبية خاصة تعمل جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب الرئيسي (OSN). دعونا قائمة لهم.

الأنظمة الضريبية الخاصة في الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

نظام الضرائب المبسط (STS)؛
الضريبة الزراعية الموحدة؛
ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب؛
النظام الضريبي لبراءات الاختراع؛
النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

المحاسبة الضريبية الفيدرالية

ضريبة القيمة المضافة

وأهم الضرائب غير المباشرة المفروضة على الكيانات القانونية هي ضريبة القيمة المضافة. توفر ضريبة القيمة المضافة أكثر من 45% من إيرادات الموازنة.

ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي شكل من أشكال سحب القيمة المضافة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والتداول إلى الميزانية.

يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة بموجب الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دافعو ضريبة القيمة المضافة هم جميع المنظمات والمشترين الأفراد الذين يخضعون، وفقًا للمادة 144 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، للتسجيل الإلزامي لدى مصلحة الضرائب.

يتعين على دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم بالشكل المعتمد بأمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم BG-3-03/338 في موعد أقصاه اليوم العشرين. اليوم من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

يقدم دافعو الضرائب الذين يدفعون الضريبة ربع سنوية الإقرار الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي.

يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدلات التالية:

0% - عند بيعها في الخارج في شكل تصدير؛
10% - للمنتجات الغذائية والسلع للأطفال؛
18% - للسلع الأخرى (الأشغال والخدمات) بما في ذلك المنتجات القابلة للاستهلاك والمنتجات الغذائية.

يتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة للمعاملات المتعلقة ببيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات، وكذلك الممتلكات الأخرى:

د ش. 90 مجموعة العد. 68 - بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية على تكلفة عائدات بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات؛
د ش. 91 ضبط العد. الفصل 68 - بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية، على قيمة عائدات بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وغيرها، وكذلك من أصولها نقل مجاني.

عند تحديد الإيرادات لأغراض الضريبة من مبيعات السلع والمنتجات والأشغال والخدمات، فضلا عن الممتلكات الأخرى لدفع التزامات ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، يتم أخذها في الاعتبار بالترتيب التالي:

أ) د-ر. 90، 91 العد المحدد. 76 - ينعكس دين ضريبة القيمة المضافة من تكلفة المنتجات المباعة والسلع والممتلكات المنقولة في الجزء غير المدفوع؛
ب) د ر ش. 76 تعيين العد. 68- يعكس الدين إلى الميزانية ضريبة القيمة المضافة عند استلام الأموال دفعاً مقابل الأشياء المشحونة من الصفقة.

للعمليات الأخرى:

د ش. 62 تعيين العد. 68 - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ السلف المستلمة؛
د ش. 68 ضبط العد. 19- تم تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقرر تحويلها إلى الموازنة بمقدار المبالغ المدفوعة سابقا بموجبها الأصول الماديةوالأشغال والخدمات؛
د ش. 68 ضبط العد. الفصل 19 ـ يتم تخفيض الضريبة المراد تحويلها بمقدار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لدى الديوانة على الأصول المادية الواردة عن طريق الاستيراد؛
د ش. 68 ضبط العد. 19 ـ يتم تخفيض الضريبة المراد تحويلها بمقدار الضريبة على القيمة المضافة على الأصول المادية التي تم تحويل الكمبيالة من أجلها عن طريق التظهير؛
د ش. 68 ضبط العد. الفصل 62 ـ تم رد مبلغ السلفة المخصصة لبيع المنتجات والأشغال والخدمات مقابل السلفة المستلمة؛
د ش. 91 ضبط العد. 19- يتم شطب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المصاريف المحدودة (التدريب، مصاريف السفر، الإعلانات) المنسوبة إلى تكلفة المنتجات (الأعمال، الخدمات) الزائدة الحد المقرر.

الضرائب غير المباشرة

مثل ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة هي ضريبة غير مباشرة تزيد من سعر المنتج وبالتالي يدفعها المستهلك. ومع ذلك، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة على جزء من تكلفة المنتج، فسيتم فرض ضريبة الإنتاج على تكلفة المنتج بأكملها، بما في ذلك تكاليف المواد.

يتم فرض الضرائب غير المباشرة على السلع ذات الربحية العالية والتي تكون في طلب مستمر، مما يسمح بسحب الأرباح الزائدة التي يحصل عليها منتجوها إلى دخل الدولة.

يتم تحديد إجراءات المحاسبة عن مدفوعات الضرائب غير المباشرة بموجب الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 179 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمنظمات أو الأشخاص الآخرين كدافعي الضرائب غير المباشرة إذا قاموا بإجراء معاملات خاضعة للضريبة وفقًا للفصل 22 "الضرائب غير المباشرة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاتحاد.

يتعين على دافعي الضرائب أن يقدموا إلى السلطات الضريبية في موقعهم، وكذلك في موقع كل منهم تقسيم منفصلإقرار ضريبي يتعلق بمبيعاتهم الفعلية من السلع الانتقائية للفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير، وعند القيام بأنشطة بيع المشروبات الكحولية من المستودعات الانتقائية تجارة الجملة- في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لتاريخ الإبلاغ بالشكل المعتمد بأمر من MNSRF رقم BG-3-03/3. عند ملء الإعلان، يجب عليك الاسترشاد بالتعليمات المعتمدة بأمر وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي رقم BG-3-03/51.

المنظمات هي دافعي الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع التي تنتجها وتبيعها وفقًا لقائمتها التي يحددها القانون. يتم تنظيم إجراءات حساب ودفع الضرائب غير المباشرة من خلال التشريع الضريبي.

حيث

أ) د-ر. 90 مجموعة العد. 68- بالنسبة لمبلغ الضرائب الانتقائية على البضائع المباعة خارجياً
أو
د ش. 90 مجموعة العد. 76 - بالنسبة لمبلغ الضرائب الانتقائية على البضائع المباعة خارجياً، من حيث الإيرادات غير المدفوعة عندما يتم تحديدها لأغراض الضريبة على الدفع؛
ب) د ر ش. عدد 20 كيلوطن. 68 - بالنسبة لمبلغ الضرائب غير المباشرة على السلع المستخدمة في الإنتاج الخاص؛
ج) د ش. 68 ضبط العد. 51، 52- الديون المحولة إلى الموازنة
أو
د ش. 97 ضبط العد. 51- تم تحويل مبلغ الضرائب غير المباشرة إلى الميزانية مقدماً؛
د ش. 68 ضبط العد. 97 - يتم شطب الدفعة المقدمة لبيع السلع الانتقائية؛
د) د-ر ش. عدد 19 كيلوطن. 60 - تعكس الضرائب الانتقائية المدفوعة على السلع الانتقائية المستخدمة كمواد أولية لإنتاج السلع الانتقائية الأخرى؛
د) د-ر ش. 68 ضبط العد. 19-مقاصة الضرائب الانتقائية حيث يتم شطبها مقابل إنتاج السلع الانتقائية.

الرسوم الجمركية

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.

أ- لتصدير البضائع
د ش. 44، إلخ. مجموعة الحسابات. 68 - يعكس الدين على الميزانية الرسوم الجمركية في تاريخ تقديم البضاعة للتخليص الجمركي؛
ب- لاستيراد البضائع
د ش. 07، 10، 41 العد المحدد. الفصل 68 - يعكس الدين على الميزانية بالنسبة للمعاليم الديوانية اعتبارا من تاريخ تقديم البيان الجمركي للبضاعة للتخليص الجمركي؛
د ش. 68 ضبط العد. 51، 52 - سداد الديون.

ضريبة استخراج المعادن

موضوع الضرائب هو تكلفة المواد الخام المباعة والمنتجات التي يتم الحصول عليها من المعادن.

يتم القيام بها سجلات محاسبيةعلى الحسابات:

أ) د-ر. 20، 23، 25 مجموعة العد. 68 - تنعكس متأخرات المدفوعات للموازنة؛
ب) د ر ش. 68 ضبط العد. 51، 52- يتم تحويل الديون إلى الميزانية.

ضريبة الدخل

يتم التعرف على دافعي الضرائب على ضريبة الدخل على الشركات (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) على النحو التالي:

المنظمات الروسية؛
- المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) تتلقى دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي.

الهدف من فرض الضرائب على ضريبة دخل الشركات هو الربح الذي يتلقاه دافع الضرائب.

لأغراض هذا الفصل، يتم الاعتراف بالربح على النحو التالي:

1) ل المنظمات الروسية- الدخل المحصل، مخفضا بمقدار النفقات المتكبدة، المحددة وفقا لهذا الفصل؛
2) بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة - الدخل المستلم من خلال هذه البعثات الدائمة، مخفضًا بمقدار النفقات التي تتكبدها هذه البعثات الدائمة، والتي يتم تحديدها وفقًا لهذا الفصل؛
3) للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي. يتم تحديد دخل دافعي الضرائب هؤلاء وفقًا للمادة 309 من هذا القانون.

يتم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية لمحاسبة ضريبة الدخل:

أ) د-ر. 99 ضبط العد. 68 - بالنسبة لمبلغ الضريبة المستحقة عن طريق الحساب لتسديدها للميزانية؛
د ش. 91 ضبط العد. 68 - بالنسبة لمبلغ الضريبة على الممتلكات والأموال المستلمة مجانًا؛
د ش. 68 ضبط العد. 51، 52 - تم تحويل الأموال لسداد الديون؛
ب) د ر ش. 84 تعيين العد. 75 - يعكس مقدار أرباح الأسهم المستحقة للكيانات القانونية والأفراد الذين ليسوا موظفين في المنظمة؛
د ش. 75 تعيين العد. الفصل 68 - يعكس الدين على الميزانية ضريبة الدخل بنسبة 15%، باستثناء مبلغ الأرباح على الأسهم المملوكة للدولة؛
د ش. 75 تعيين العد. 70 - يعكس مبلغ الأرباح المستحقة للأفراد - موظفي المنظمة؛
د ش. 70 مجموعة العد. 68-تنعكس الديون المستحقة على الموازنة على ضريبة الدخل الشخصي؛
د) د-ر ش. 75 تعيين العد. 51- يتم تحويل أرباح الأسهم إلى المساهمين - الأشخاص الاعتباريين والأفراد - وليس موظفي المؤسسة.

ضريبة الدخل الشخصية

دافعو الضرائب من ضريبة الدخل الشخصي (المشار إليهم فيما بعد باسم دافعي الضرائب في هذا الفصل) هم أفراد سكان الضرائبمن الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي وليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

موضوع الضريبة هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب:

1) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي؛
2) من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

عندما يتم حساب الضريبة في مكان دفع الأجور للموظفين (بالتزامن مع حساب الأجور)، يتم إدخال المنظمة في حساب الخصم 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". عند تحويل الضريبة إلى المحاسبة، يتم خصم الحساب 68 بالمراسلة مع حسابات المحاسبة النقدية.

الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية

يتم إجراء القيود المحاسبية التالية:

أ) د-ر. 04 ضبط العد. 68- الضريبة المستحقة في صناديق الاستثمار وشركات التأمين عند الإصدار الأولي للأوراق المالية.
ب) د ر ش. 26 تعيين العد. 68 - تربط الضريبة في صناديق الاستثمار وشركات التأمين عند زيادة حجم رأس المال المرخص به؛
ج) د ش. 91 ضبط العد. 68 - الضرائب المستحقة في المنظمات ذات الأشكال التنظيمية والقانونية الأخرى؛
د) د-ر ش. 68 ضبط العد. 51- الضريبة المحولة إلى الموازنة.

المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية ومقابل انبعاثات وتصريف الملوثات.

يتم إجراء القيود المحاسبية التالية:

أ) د-ر. 08 ضبط العد. 68- الضريبة المستحقة على الأعمال الرأسمالية.
ب) د ر ش. 20، 23، إلخ. مجموعة الحسابات. 68- تتحقق الضريبة في حدود الأنواع والأهداف المعتادة لأنشطة المنظمة؛
ج) د ش. 91 ضبط العد. 68 - الضريبة المفروضة بما يتجاوز الحدود؛
د) د-ر ش. 68 ضبط العد. 51- يتم سرد المدفوعات للميزانية.

الضرائب الفيدرالية غير المباشرة

الضرائب متنوعة للغاية من حيث النوع وتشكل مجموعة متشعبة إلى حد ما. محاولات تقليل عدد الضرائب لم تنجح بعد. وتنقسم الضرائب إلى مجموعات مختلفة وفقا لمعايير عديدة.

يتم تصنيفها:

حسب طبيعة السحب الضريبي (المباشر وغير المباشر)؛
- حسب مستويات الإدارة (الاتحادية والإقليمية والمحلية والبلدية)؛
- حسب موضوعات الضرائب (الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد)؛
- حسب أهداف الضرائب (الضرائب على السلع والخدمات، والضرائب على الدخل، والأرباح، وما إلى ذلك)؛
- حسب الغرض المقصود من الضريبة (عام، خاص).

اعتمادًا على الاستخدام، يمكن أن تكون الضرائب عامة ومحددة (أو مستهدفة). تستخدم الضرائب العامة لتمويل نفقات الميزانيات الولائية والمحلية دون تخصيصها لأي نوع محدد من النفقات.

الضرائب الخاصة لها غرض محدد (المساهمات في الاحتياجات الاجتماعية، والمساهمات في صناديق الطرق، وضريبة النقل، وما إلى ذلك).

يمكن تصنيف تركيبة الضرائب في النظام الضريبي المحلي من خلال الجمع بين مجموعات الضرائب وفقا للمعايير التالية:

موضوع الضرائب،
- ميزات الرهان،
ـ الحقوق الكاملة للميزانيات المقابلة في استعمال مبالغ الضريبة الواردة،
- آخر.

يمكن تقسيم الضرائب الحالية، اعتمادا على أساليب تصنيفها، إلى عدة أنواع: جمهورية (وطنية)؛ مباشر و غير مباشر؛ مستقلة وإضافية؛ الضرائب الدائمة (العادية) والضرائب الطارئة (المؤقتة)؛ الضرائب الأساسية والإضافية؛ الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد، الخ. وفي الوقت نفسه، ينبغي القول أن التصنيف الأوسع، حسب طريقة الإنشاء، يقسم جميع الضرائب إلى مجموعات. هذه مباشرة وغير مباشرة.

الضرائب المباشرة هي تلك التي ترتبط بشكل مباشر بنتيجة الأنشطة الاقتصادية والمالية، ودوران رأس المال، وزيادة قيمة الممتلكات، ونمو عنصر الإيجار. الضرائب المباشرة تتناسب طرديا مع القدرة على الدفع.

وتتمثل ميزة الضرائب المباشرة في أنها أسهل في تكييفها مع ظروف معينة ــ حجم الأسرة، والدخل، والعمر، وبشكل أكثر عموما، القدرة على الدفع. تشمل الضرائب المباشرة: ضريبة الدخل، وضريبة الأرباح، ومدفوعات الموارد، والضرائب العقارية، والتي تكون حيازتها واستخدامها بمثابة الأساس لفرض الضرائب.

من الصعب تمرير الضرائب المباشرة إلى المستهلك. ومن بين هذه الأمور، أسهل ما يمكن التعامل معه هو الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي مشمولة في الإيجار والإيجار وأسعار المنتجات الزراعية.

الضرائب غير المباشرة هي تلك التي تكون علاوة على السعر أو يتم تحديدها اعتمادًا على مقدار القيمة المضافة أو حجم المبيعات أو مبيعات السلع أو الأعمال أو الخدمات.

تنشأ الضرائب غير المباشرة من الأعمال الاقتصادية والمبيعات، المعاملات المالية(ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية، ضريبة المعاملات مع الأوراق المالية والضرائب الأخرى.).

الضرائب الانتقائية هي نوع من الضرائب غير المباشرة، تشبه ضريبة المبيعات، ولكنها تنطبق على البضائع الزائدة (السجائر والمشروبات الكحولية ومستحضرات التجميل وغيرها).

يتم تمرير الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي حسب درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب. كلما كان الطلب أقل مرونة، كلما تم تمرير المزيد من الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة، كلما قلت الضريبة التي يتم تمريرها إلى المستهلك، وكلما زادت الأرباح المدفوعة. وعلى المدى الطويل، تزداد مرونة العرض، ويتم تمرير حصة متزايدة من الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك.

وتتمثل ميزة الضرائب غير المباشرة في صغر حجمها مقارنة بالضرائب المباشرة، كما أنها أسهل في تحصيلها لأنها يتم تحديدها حسب مستوى البيع بالتجزئة أو بالجملة.

وتسمى الضرائب غير المباشرة أيضًا غير مشروطة، لأنها لا ترتبط بشكل مباشر بدخل دافعي الضرائب ويتم فرضها بغض النظر عن النتائج النهائية للنشاط أو الربح.

في حالة ارتفاع مرونة الطلب، يمكن أن تؤدي زيادة الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض الاستهلاك، وفي حالة مرونة العرض العالية، يمكن أن يؤدي ذلك إلى انخفاض صافي الربح، مما سيؤدي إلى انخفاض الاستثمار أو نقل رأس المال إلى مجالات أخرى من النشاط. تنطبق الضرائب المباشرة على مراحل إنتاج وبيع المنتجات، بينما تنظم الضرائب غير المباشرة إلى حد كبير عمليات التوزيع والاستهلاك. ولذلك فمن المتعارف عليه أن الضرائب المباشرة هي ضرائب على الدخل، والضرائب غير المباشرة على النفقات، فهي أكثر ارتباطاً بمرحلة الاستهلاك في الظروف اقتصاد التوازن.

في الاتحاد الروسي، تنقسم جميع الضرائب إلى ثلاث مجموعات، اعتمادًا على الجهة التي تجمع الضريبة وأين تذهب:

الضرائب الاتحادية.
- ضرائب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي، وضرائب الأقاليم والمناطق والكيانات المستقلة.
- الضرائب المحلية.

يتم فرض الضرائب الفيدرالية في جميع أنحاء روسيا وفقًا لنفس القواعد. في الوقت نفسه، يجب أن تُضاف جميع مبالغ الرسوم من 6 إلى 14 ضريبة اتحادية (في هيكل الضرائب الفيدرالية هي الستة الأولى) إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.

يتم إنشاء الضرائب والرسوم الفيدرالية أو تعديلها أو تغييرها بموجب قانون الإيرادات الداخلية. الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم إنشاء الضرائب والرسوم المحلية أو تعديلها أو إلغاؤها وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة المحلية بشأن الضرائب والرسوم وفقا للقانون.

جميع الضرائب الجمهورية إلزامية. في هذه الحالة، يتم إضافة مبلغ المدفوعات، على سبيل المثال، ضريبة الأملاك للمؤسسات، بحصص متساوية إلى ميزانية الجمهورية أو المنطقة أو الكيان المستقل، وكذلك إلى ميزانيات المدينة والمنطقة التي فيها تقع المؤسسة.

من بين الضرائب المحلية (وهناك 22 ضرائب في المجموع)، 3 فقط إلزامية - على ممتلكات الأفراد، والأراضي، بالإضافة إلى رسوم التسجيل للأفراد المشاركين في الأنشطة التجارية. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة المحلية ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب.

وتمثل ضرائب الدخل مصدرا متناقصا للإيرادات الحكومية، وذلك في الوقت الحالي الدول المتقدمةالاعتماد على ضرائب الدخل التقدمية. وتتناقض هذه الضريبة مع الضريبة التناسبية الصارمة، حيث يدفع جميع دافعي الضرائب نفس الجزء من دخلهم. وتأخذ الضريبة التنازلية حصة أكبر من الدخل من الأسر الفقيرة مقارنة بالأسر الغنية.

تسمى الضريبة تناسبية أو تصاعدية أو رجعية اعتمادًا على حصة الدخل التي يدفعها دافعو الضرائب ذوو الدخل المرتفع. تعتبر الضريبة: تصاعدية إذا زادت حصة الضريبة في إجمالي الدخل مع زيادة الدخل؛ متناسب إذا كان مبلغ الضريبة يمثل حصة ثابتة من الدخل؛ ويكون تنازلياً إذا كان العبء الضريبي أثقل نسبياً على الأسر ذات الدخل المنخفض منه على الأسر الغنية. تتميز الضريبة التنازلية بفرض المزيد نسبة عاليةمن ذوي الدخل المنخفض ونسبة أقل من ذوي الدخل المرتفع. هذه ضريبة تزيد بشكل أبطأ من الدخل. تأخذ الضريبة التناسبية نفس الجزء من أي دخل (معدل واحد للدخل بأي مبلغ).

خصائص الضرائب الفيدرالية

الضرائب الفيدرالية هي الضرائب التي تحددها القوانين الفيدرالية. الضرائب والرسوم الفيدرالية تشمل: ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع (الخدمات)، ضريبة الأرباح، ضريبة الدخل الرأسمالي، ضريبة الدخل الشخصي، الضريبة الاجتماعية الموحدة، رسوم الدولة، الرسوم الجمركية والرسوم، ضريبة الغابات، ضريبة المياه، الضريبة البيئية رسوم الترخيص الفيدرالية.

الشكل الرئيسي للضرائب المباشرة هو ضريبة الدخل. وينقسم حسب دافعي الضرائب إلى نوعين:

- من الكيانات القانونية؛
- من الأفراد.

ضريبة الدخل لديها معدل معين - 24٪.

ضريبة الدخل هي الضريبة المباشرة الرئيسية على الأفراد. دافعو الضرائب هم الأفراد، بغض النظر عن العمر والجنسية وغيرها من الخصائص، الذين لديهم مصدر مستقل للدخل.

موضوع الضريبة هو: إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للسنة التقويمية (يتكون من إجمالي الدخل الشهري الخاضع للضريبة)، المستلم من مصادر مختلفة. ضريبة الدخل من المجموع الدخل الخاضع للضريبةالمواطنين في مكان عملهم الرئيسي يتم حسابها بنسبة 13٪.

ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب الشاملة، والتي يتم تحديدها بمعدل واحد لجميع المبيعات. هذا هو الرأي الرئيسي الضرائب غير المباشرةالذي يوفر الجزء الأكبر من الإيرادات الضريبية للموازنة. قاعدتها الضريبية هي القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل إنتاج وبيع البضائع.

تشمل القيمة المضافة (الزيادة في القيمة) الأجور مع الاستحقاق والاستهلاك والفوائد على القروض ومصروفات الكهرباء والإعلان والنقل وغيرها. يشمل سعر المنتج إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل الشركة المصنعة في جميع مراحل الترويج للمنتج للمستهلك؛ وبالتالي، فإن المستهلكين هم الدافع (الحامل) لهذه الضريبة.

ونتيجة للإيرادات المنتظمة للميزانية والعالمية، تعمل ضريبة القيمة المضافة كواحدة من أكثر الأدوات المالية فعالية. يتم تحديد ذلك من خلال حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة تتميز بمرونة عالية: فالتغيرات في ظروف السوق ومستويات الأسعار لها تأثير ضئيل على القاعدة الضريبية، حيث يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة في شكل نسبة مئوية من السعر. دافعو ضريبة القيمة المضافة هم جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يقومون بأنشطة إنتاجية أو أنشطة أخرى لحسابهم الخاص. النشاط الريادي.

موضوع الضرائب. تميز ضريبة القيمة المضافة بين الأشياء الاسمية والحقيقية للضرائب. الاسمية، حسب تعريف القانون، هي الإيرادات الناتجة عن بيع السلع والأشغال والخدمات. الهدف الحقيقي للضرائب هو القيمة المضافة، أي القيمة المضافة. مقدار الأجور والأرباح، حيث أنه عند دفع الضريبة يتم خصم المبلغ الذي دفعه الدافع لمورديه.

إجراءات الحساب والدفع. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية على أنها الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع والأشغال والخدمات ومبلغ ضريبة القيمة المضافة على الموارد المادية المشتراة والطاقة والخدمات المدفوعة وما إلى ذلك.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية من خلال الإقرارات والدفعات الشهرية اعتمادًا على متوسط ​​مبلغ الضريبة الشهرية (يمكن أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر).

معدل ضريبة القيمة المضافة 18%.

الضريبة. وهو نوع من الضرائب غير المباشرة المحددة التي يتم تحديدها بمعدلات فردية لكل منتج.

الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة على السلع المربحة للغاية والاحتكارية، والتي يتم تضمينها كرسوم إضافية في سعر المنتج ويتم دفعها في النهاية من قبل مستهلك المنتج، وليس من قبل الشركة المصنعة له.

دافعو الرسوم الجمركية هم المنتجون المحليون للسلع القابلة للاستهلاك والكيانات التي تستورد أو تبيع هذه السلع.

موضوع الضريبة هو: المبيعات من بيع السلع غير القابلة للاستهلاك، وبالنسبة للسلع المستوردة - قيمتها الجمركية.

يتم تحديد معدلات الضريبة الانتقائية كنسب مئوية ومبالغ ثابتة. اسعار الفائدةيتم تطبيقها بالنسبة لحجم المبيعات بالأسعار بما في ذلك الرسوم الجمركية. يتم تحديد الأسعار الثابتة باليورو لكل وحدة من السلع أو حجم معين من قياسها.

يتم حساب ودفع ضريبة الاستهلاك بطريقتين. بالنسبة لمنتجات النبيذ والفودكا والتبغ، يتم دفع الضرائب باستخدام طوابع المكوس الخاصة. بالنسبة للسلع الأخرى، يتم احتساب الرسوم الجمركية بمعدلات محددة بناءً على حجم المبيعات للفترة المقابلة.

ضريبة اجتماعية موحدة (المدفوعات لصندوق التأمين الاجتماعي، FFOMS، TFOMS، PF). ضريبة فيدرالية. ينظمها الفصل 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم توفير المزايا في الفن. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. السلطات الإقليمية والمحلية لا تحدد الفوائد. يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس مقدار الدخل المدفوع للموظفين.

الإقليمية هي الضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ويتم تطبيقها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ذات الصلة.

تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

يتم دفع ضريبة الأملاك التنظيمية من قبل الجهات التالية:

المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب.

تُعفى المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII، وما إلى ذلك) من دفع ضريبة الأملاك.

ما يلي لا يخضع للضريبة:

قطع الأراضي والمسطحات المائية وغيرها الموارد الطبيعية;
الممتلكات المملوكة بحق الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الاتحادية.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. يتم تحديد معدلات الضرائب على ضريبة الأملاك للمنظمات بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة.

نذكرك أن مؤسسات المقامرة (باستثناء المراهنات واليانصيب) التي ليس لديها إذن بتنظيم وإجراء المقامرة في منطقة المقامرة توقفت عن العمل في روسيا. ويتم تحديد الوعاء الضريبي لكل كائن خاضع للضريبة على حدة. يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل كمنتج للقاعدة الضريبية لكل كائن ومعدل الضريبة المقابل.

يتم دفع الضريبة من لحظة مزاولة الأنشطة المرخصة في مجال أعمال القمار.

الفترة الضريبية هي شهر تقويمي.

3. ضريبة النقل. دافعو الضرائب هم المنظمات والأفراد الذين تم تسجيل المركبات لهم، وكذلك الأفراد الذين تم نقل المركبات إليهم على أساس التوكيل. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية أيضًا ما يلي:

- ضريبة الأملاك؛
- رسوم الطرق؛
- ضريبة المبيعات؛
– رسوم الترخيص الإقليمية.

المحلية هي الضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولوائح الحكومات المحلية وتكون إلزامية الدفع على أراضي البلديات ذات الصلة.

تشمل الضرائب والرسوم المحلية (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1. ضريبة الأراضي: دافعو الضرائب ضريبة الأراضيالمنظمات والأفراد الذين لديهم قطع أراضي:

على حق الملكية؛
بشأن حق الاستخدام الدائم (غير المحدود)؛
على حق الملكية القابلة للتوريث مدى الحياة.

لا تتحمل المنظمات والأفراد دافعي ضريبة الأراضي على قطع الأراضي التي لها حق الاستخدام المجاني محدد المدة أو المنقولة إليهم بموجب اتفاقية إيجار.

بالنسبة لجميع الأفراد - دافعي الضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة من الهيئات التي تقوم بالتسجيل المساحي، والحفاظ على السجل العقاري للدولةوالعقارات تسجيل الدولةحقوق ل العقاراتوالمعاملات معه.

وفقا للفن. 394 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن تتجاوز المعدلات المقبولة للأراضي الواقعة داخل حدود البلديات:

0,3%
أ) بالنسبة لقطع الأراضي المصنفة كأراضي زراعية أو كجزء من مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان والمستخدمة للإنتاج الزراعي،
ب) بالنسبة لقطع الأراضي التي يشغلها المساكن ومرافق البنية التحتية الهندسية الخاصة بها، وكذلك قطع الأراضي المخصصة لها بناء المساكن,
ج) بالنسبة لقطع الأراضي المخصصة للزراعة الفرعية الشخصية، والبستنة، وتربية الخضروات، وتربية الماشية؛
- 1.5% - لقطع الأراضي الأخرى.

بالنسبة لقطع الأراضي التي تم الحصول عليها كممتلكات لبناء المساكن، بما في ذلك. بالنسبة للفرد، يتم حساب مبالغ الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المعاملات التي تعتمد قيمها على توقيت التصميم والبناء. يمكن للبلديات تحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئة الأرض والاستخدام المسموح به قطعة أرض.

2. الضريبة على ممتلكات الأفراد. يتم التعرف على دافعي ضريبة الأملاك للأفراد كأفراد - أصحاب العقارات المعترف بهم كموضوع للضرائب. دفع الضريبة وفقا ل إشعار الضرائب، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N MMV-7-11/479. في حالة عامة ملكية مشتركةالعديد من الأفراد، يتم الاعتراف بكل واحد من هؤلاء الأفراد كدافعي الضرائب بما يتناسب مع حصته في هذا العقار. يتم احتساب الضريبة من قبل السلطات الضريبية بناءً على بيانات قيمة المخزون اعتبارًا من 1 يناير من كل عام.

كما يسلطون الضوء على:

هيكل الضرائب الفيدرالية

إن التزام المواطن بدفع بعض الضرائب والرسوم منصوص عليه في المادة 57 من الدستور الروسي.

يتكون هيكل نظام الضرائب والرسوم المشكل لهذا الغرض (وينبغي عدم الخلط بينه وبين هيكل الضرائب) من أهم العناصر التي بدونها يستحيل فرض ضرائب الدولة:

أنواع الضرائب (وظائفها وهيكلها)، المعتمدة والمنصوص عليها في التشريعات من قبل سلطات الدولة والكيانات الإقليمية (الاتحادية والإقليمية والمحلية)؛
- دافعو الضرائب (الخاضعون للضريبة) الذين يدفعون الضرائب والرسوم المطلوبة وفقا للقوانين المعتمدة؛
- السلطات العمومية المخولة بمراقبة دفع وتحصيل الضرائب والرسوم؛
- إطار تشريعي متطور ينظم حقوق والتزامات ومسؤوليات الأشخاص الضريبيين والسلطات الضريبية (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والقوانين، والأوامر، واللوائح، والتعليمات المختلفة، وما إلى ذلك).

ما هو الهيكل الضريبي في روسيا؟

تنقسم جميع الضرائب والرسوم المقررة إلى ثلاثة مستويات للميزانية:

1. اتحادية، تُدفع وفقًا لمعايير وأسعار موحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
2. إقليمية، معتمدة من قبل كيانات الاتحاد الموجودة على أراضيها.
3. محلية، تنشئها البلديات لصالح دافعي الضرائب التابعين لها.

الضرائب المتعلقة بالمستوى الفيدرالي للضرائب:

للحصول على قيمة مضافة؛
بربح؛
على دخل رأس المال.
للحصول على دخل إضافي من إنتاج المواد الهيدروكربونية؛
لاستخدام باطن الأرض.
واجب الدولة
الرسوم الجمركية؛
على دخل الأفراد؛
رسوم حق الانتفاع بالموارد البيولوجية النباتية والحيوانية والمائية؛
الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من الخدمات والسلع وكذلك أنواع المواد الخام المعدنية؛
الضريبة الاجتماعية الموحدة؛
بيئي؛
ماء؛
غابة؛
رسوم الترخيص الفيدرالية.

الضرائب المتعلقة بالميزانية الإقليمية:

للعقارات؛
ينقل؛
على ممتلكات المنظمات؛
لأنواع مختلفة من أعمال القمار؛
طريق؛
من المبيعات
رسوم الترخيص الإقليمية.

الضرائب المحلية:

أرض؛
على ممتلكات الأفراد؛
للتبرع والميراث.
رسوم الترخيص المحلية؛
للإعلان.

هيكل ضريبة الدخل

يتم دفع ضريبة الدخل الفيدرالية من قبل الشركات والمنظمات الروسية والأجنبية (التي تحصل على أرباح من مصادر في الاتحاد الروسي).

مبلغ هذه الضريبة هو 20٪ من المبلغ المعلن عنه اقرار ضريبىمقدار الدخل المتبقي بعد الاستقطاعات والخصومات التي تمت:

تكاليف الإنتاج والنقل والطبيعة التجارية.
- الفوائد على الديون؛
- نفقات الترفيه والإعلان؛
- تكاليف العمل العلمي والبحثي؛
- نفقات التدريب المهني وإعادة التدريب وتدريب المتخصصين في الشركة.

يحتل التشريع الضريبي مكانًا مهمًا في آلية التنمية الاقتصادية لأي دولة قانونية.

الاستدامة نظام الدولةيتم تحديد الاتحاد الروسي من خلال مقدار الضرائب الواردة في الميزانية الفيدرالية.

ما هو؟

تحتل الضرائب والرسوم الفيدرالية مكانة حاسمة في تشكيل الميزانية، وبالتالي يتم تحديدها حصريًا على المستوى الفيدرالي إلزامي للتحصيل في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

يتم تحديد عددها وحجمها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاستثناء هو المؤسسة في منطقة منفصلة نظام خاصحسابات الضرائب. وفي هذه الحالة، سيتم تحديد حجم وعدد المساهمات في الموازنة الاتحادية وفقاً للأنظمة المعمول بها.

عند إجراء أي تغييرات على هذه القاعدةالكود المحدد يخضع أيضًا للمراجعة. تغيير أو تعديل أو إلغاء القانون الاتحادييحق لحكومة الاتحاد الروسي حصريًا.

إن منح الوضع الفيدرالي للدفع لا يسمح لنا بالحديث عن تركيزه الحصري. ومن المرجح أن جزء فقط من المبلغ الذي تم جمعه سيذهب إلى الميزانية المقابلة، في حين أن الباقي سيكون بمثابة مساعدة كبيرة في ملء الميزانيات المحلية والإقليمية.

أنواعها ومعدلاتها وأشياء الضرائب

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية التالية قانونًا:

• ضريبة القيمة المضافة(). وينسب الجزء الأكبر منه إلى الميزانية الفيدرالية. لحساب مبلغ الدفع، استخدم الفرق بين مبلغ الضريبة التي يقدمها المشتري و نقداجاهزة للدفع من الموردين.
  موضوع الضريبة هو بيع السلع والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل أي شخص بالوسائل القانونية. وتفرض الضريبة أيضًا على تلك السلع والخدمات التي يتم جلبها أو تقديمها للاستخدام الشخصي. في الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد أيضًا قائمة السلع والخدمات التي لا تخضع للضريبة. يتم إنشاء القاعدة الضريبية بشكل مستقل من قبل الأشخاص الخاضعين لهذه الدفعة وتعتمد على تفاصيل بيع البضائع وتقديم الخدمات. وفقا للفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فرض الضرائب بمعدل 0-10٪. ويعتمد السعر أيضًا على نوع الخدمات والسلع.
• ضريبة الدخل الشخصية(). يتم احتساب نوع الدفع المباشر كنسبة مئوية من إجمالي دخل الدافع. ويجب على الأفراد أن يدفعوا ثمنها بأنفسهم؛ وفي بعض الأحيان يتم ذلك عن طريق كيانات قانونية، تعمل في هذه الحالة كأصحاب عمل.
  موضوع الضرائب هو كل الدخل الشخصي. الشخص، بما في ذلك الشخص الذي استقبله على أراضي الاتحاد الروسي في غياب وضع الإقامة. يتكون القاعدة الضريبية من جميع الإيرادات، بغض النظر عن شكل استلامها، وكذلك ممكن فائدة مادية. ويتم تحديد الأساس لكل نوع من أنواع الدخل على حدة، وذلك لوجود معدلات مختلفة. معدل الضريبة القياسي هو 13%، ولكن يمكن زيادة هذا الرقم وفقًا للشروط المنصوص عليها في المادة. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• ضريبة الدخلالمنظمات. وينقسم إلى نوعين: الدفع المخصوم من دخل المنظمات المحلية، والدخل المخصوم شركات اجنبية، يديرون أعمالهم في الاتحاد الروسي. قد يتم إعفاء الشركات التي تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط، وكذلك الشركات الأجنبية العاملة في روسيا خلال الألعاب الأولمبية وغيرها من الأحداث الدولية، من الدفع.
  موضوع الضرائب هو كل الأرباح التي تتلقاها المؤسسة. القاعدة الضريبية في هذه الحالة هي التعبير النقدي عن الربح، الذي تحدده المادة. 247 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. معدل الضريبة حوالي 20%.
• ضريبة استخراج المعادن(). وفقا للفن. 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب هم جميع رواد الأعمال المعترف بهم رسميًا كمستخدمين لباطن الأرض. الشرط المطلوبلمثل هذا الاعتراف هو الحصول على رقم التسجيل عند التسجيل مع. يتم الاعتراف بما يلي كأهداف ضريبية وفقًا للمادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
  • جميع المعادن التي تم استخراجها في الموقع المخصص للمكلف للتطوير؛
  • المعادن التي تم استخراجها عن طريق معالجة النفايات الناتجة عن عمليات التعدين ؛
  • المعادن التي يتم الحصول عليها في الأراضي التي لا تنتمي إلى الاتحاد الروسي، ولكنها تخضع لولايتها القضائية.

  الأشياء الخاضعة للضرائب ليست معادن متاحة للجمهور، بما في ذلك:

  • المياه الجوفية
  • الاكتشافات الحفرية والجيولوجية والمعدنية؛
  • المعادن التي يتم الحصول عليها من باطن الأرض عند إجراء تغييرات على الأشياء الجيولوجية المحمية بشكل خاص، وكذلك من نفايات التعدين، لأنه في هذه الحالة تعتبر الضريبة مدفوعة بالفعل.

  ويجب دفع الضريبة المعنية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر.

• ضريبة المياه. يمكن أن يكون دافعو الضرائب كيانات قانونية وأفرادًا يستخدمون الموارد المائية الخاضعة للترخيص. وفقا للفن. 333.9، تشمل أهداف الضرائب سحب المياه من المسطحات المائية واستخدام مساحة المياه الخاصة بها للأغراض الشخصية. الاستثناء هو التجديف بالأخشاب. تنطبق الضريبة أيضًا على استخدام المياه لإنتاج الطاقة. وتشير الفقرة 2 من المادة المعنية إلى الأشياء المحددة التي لا يمكن أن تخضع للمساهمة.
  يتم تحديد معدلات الضرائب بشكل فردي لكل نهر أو بحيرة أو حوض بحري. وتنطبق نفس القاعدة على تشكيل القاعدة الضريبية. يجب أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر.
• رسوم استخدام الموارد البيولوجية المائية، وكذلك الحيوانات. دافعو الضرائب هم كيانات قانونية وأفراد. يتم تحديد الأسعار بشكل فردي. يمكن أن تكون الأشياء الخاضعة للضريبة هي الموارد البيولوجية المائية، فضلاً عن كائنات عالم الحيوان، والتي يشار إلى قائمتها في الفن. 333.3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفعها دفعة واحدة عند استلام الإذن باستخدام الموارد.
• واجب الحكومة. الدافعون هم كيانات قانونية وأفراد يعملون كمتهمين في القضايا أمام المحاكم ذات الاختصاص العام، المحكمة العلياالاتحاد الروسي أو محاكم التحكيم أو الخاضعة لسلطة القاضي. وفي الحالة الأخيرة، يجب إعلان إعفاء المدعي من دفع الرسم.
  يتم دفع الرسوم لمرة واحدة عندما يتقدم الدافع إلى إحدى السلطات المذكورة أعلاه في يوم تقديم هذا الطلب. معلومات مفصلةشروط الدفع والمزايا المحتملة وكذلك مقدار واجب الدولة وإمكانية إعادته متضمنة في الفصل. 25.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وعادة ما يتم دفعها مقدما.
• الضرائب غير المباشرة. يتم جمعها من الكيانات والمنظمات القانونية، وكذلك من الأشخاص الذين ينقلون البضائع عبر حدود الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. وفقا للفن. 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن موضوع الضريبة هو بيع السلع غير القابلة للاستهلاك المنتجة، وبيع العناصر المرهونة، ونقل البضائع إلى أطراف ثالثة، بالإضافة إلى الإجراءات الأخرى المنصوص عليها في هذه المادة. يتم تحديد معدلات الضريبة لكل منتج على حدة. القائمة الكاملة واردة في الفن. 193 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية هي شهر تقويمي.

لمزيد من المعلومات حول الضرائب الفيدرالية، شاهد الفيديو التالي:

الفرق بين المحلية والإقليمية

على عكس الضرائب المحلية والإقليمية، يتم إنشاء الضرائب الفيدرالية بموجب قانون الضرائب، كما نوقش أعلاه.

يتم تحديد الرسوم المحلية بموجب اللوائح الصادرة عن الممثل السلطات البلدية، على أراضيها يخضعون للدفع. بالإضافة إلى ذلك، تحدد السلطات التي أنشأت هذه المدفوعات معدلات الضريبة، والإجراءات والموعد النهائي لتسديد الدفعات، وشروط التقديم.

يتم تعيين الضرائب الإقليمية قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، التي تعمل على أراضيها. يتم تحديد معدلات الضرائب والفوائد والشروط ومبلغ الدفع من قبل السلطات الإقليمية.

الفروق الدقيقة في الدفع

يعتمد الموعد النهائي لدفع الضريبة الفيدرالية على نوعها، ولكن في معظم الحالات يتم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر تقويمي. الاستثناء هو حالات دفع الضرائب غير المباشرة ورسوم الدولة. يتم دفع بعض أنواع المدفوعات كل ثلاثة أشهر.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الأشخاص الخاضعين للضرائب، الذين لا يتجاوز إجمالي إيراداتهم لمدة 3 أشهر 2 مليون روبل، ملزمون بدفع الضرائب كل ثلاثة أشهر. وفي الحالة الأخيرة، تطلب السلطات الضريبية عادة إكمال إعلان منفصل لنموذج خاص.

يتم دفع جميع أنواع الضرائب الفيدرالية على أقساط متساوية. يذهب الدفع إلى الميزانية في مكان التسجيل كدافع ضرائب. في حال تم الدفع وكيل الضرائب، يمكن قبوله في موقعه الفعلي.

يتم تصنيف الضرائب والرسوم التي يتكون منها نظام الضرائب الروسي وفقًا لمعايير مختلفة.

اعتمادًا على مستوى التحصيل: الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

الفيدراليةالضرائب والرسوم هي الضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

إقليميالضرائب هي الضرائب التي يحددها قانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة للاتحاد الروسي.

يتم فرض الضرائب الإقليمية وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

عند تحديد الضرائب الإقليمية، تحدد الهيئات التشريعية لسلطة الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في القانون، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب، والمزايا الضريبية، ويمكن أيضًا تحديد أسس وإجراءات تطبيقها.

محليالضرائب هي الضرائب التي تحددها NKRF والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والدفع الإلزامي في أراضي البلديات ذات الصلة.

يتم إلغاء الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية بموجب القانون.

لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية غير المنصوص عليها في القانون.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أنظمة ضريبية خاصة.

قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في القانون.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

1) ضريبة القيمة المضافة؛

2) الضرائب غير المباشرة؛

3) الضريبة على الدخل الشخصي؛

4) ضريبة الدخل على الشركات؛

5) ضريبة استخراج المعادن؛

6) ضريبة المياه.

7) رسوم استخدام الحيوانات والأشياء المائية

الموارد البيولوجية؛

8) واجب الدولة.

الضرائب الإقليمية تشمل:

1) الضريبة على ممتلكات المنظمات؛

2) ضريبة القمار.

3) ضريبة النقل.

الضرائب المحلية تشمل:

1) ضريبة الأراضي؛

2) ضريبة الأملاك للأفراد.

الأنظمة الضريبية الخاصة

يتم إنشاء أنظمة ضريبية خاصة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويتم تطبيقها في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في القانون وغيره من التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

ويجوز أن تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على إجراء خاص لتحديد عناصر الضرائب، فضلاً عن الإعفاء من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة.

تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:

1) النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)؛

2) نظام ضريبي مبسط.

3) النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة؛

4) النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

5) نظام الضرائب على براءات الاختراع.

حسب طريقة تحصيل الضريبة:

الضرائب المباشرةيتم تأسيسها مباشرة على دخل أو ممتلكات دافعي الضرائب. وفي هذا الصدد، مع الضرائب المباشرة، تنشأ العلاقات النقدية مباشرة بين دافعي الضرائب والدولة. ومن أمثلة الضرائب المباشرة في النظام الضريبي الروسي الضرائب مثل ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الأرباح، والضرائب العقارية لكل من الكيانات القانونية والأفراد، وعدد من الضرائب الأخرى.

الضرائب غير المباشرةيتم فرضها أثناء عملية حركة الدخل أو دوران البضائع والأشغال والخدمات. ويتم تضمين هذه الضرائب على شكل رسم إضافي في سعر المنتج، بالإضافة إلى تعريفة العمل أو الخدمات، ويدفعها المستهلك. تسمى الضرائب غير المباشرة ضرائب الاستهلاك. وتهدف هذه الضرائب إلى تحويل العبء الضريبي الفعلي إلى المستهلك النهائي. تشمل أمثلة الضرائب غير المباشرة ممثلين بارزين مثل ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية.

من بين الضرائب المباشرة هناك حقيقي وشخصي.

الضرائب الحقيقيةالضرائب على بيع أو شراء أو ملكية الممتلكات، ولا يعتمد تحصيلها على القدرات المالية الفردية لدافعي الضرائب. وتشمل هذه الضرائب ضريبة الأراضي، وضريبة الأملاك، والضريبة العقارية وغيرها.

لالضرائب الشخصيةمراعاة الوضع المالي للممول وملاءته. يتم تحصيلها من الأفراد والكيانات القانونية إما عند مصدر الدخل أو عند التصريح. تشمل أمثلة الضرائب الشخصية ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي.

الرسوم الجمركيةفي معظم البلدان يتم تثبيتها فقط على البضائع المستوردة. وعلى عكس الدول الأخرى، تفرض روسيا أيضًا رسوم تصدير.

اعتمادا على استخدام الضرائب:عامة وخاصة.

ل عاميشير إلى غالبية الضرائب المفروضة في أي نظام ضريبي. السمة المميزة لها هي أنه بعد إدخال ميزانية أي مستوى، يتم إلغاء طابعها الشخصي وإنفاقها على الأغراض المحددة في الميزانية المقابلة.

مع ضرائب خاصة، لها غرض مقصود بدقة، يتم تخصيصها لأنواع معينة من النفقات (UST).

4 اعتمادا على المعدلات المحددةتحصيل الضرائبوتنقسم الضرائب إلى متناسب وتقدمي ورجعي.

أنشأت حكومة البلاد رسومًا ضريبية يتم دفعها إلى ميزانية الدولة. ينص قانون الضرائب على نظام ضريبي يتكون من ثلاثة أجزاء:

• المستوى الاتحادي.
• على المستوى الإقليمي.
• محلي.

يتم تحديد الضرائب الفيدرالية في قانون الضرائب، ويمكن تغييرها من قبل السلطات الضريبية. يتعين على جميع دافعي الضرائب دفع الرسوم والرسوم والمساهمات. وتدفع الضرائب الأخرى، على سبيل المثال، الضرائب الإقليمية، إلى الميزانية الإقليمية وتنطبق على جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وقد منحت حكومة البلاد السلطات الإقليمية سلطة إدخال أو إلغاء معدلات الضرائب، أو تغييرها.

يتم تنظيم الضرائب المحلية من خلال القوانين على المستوى الاتحادي، ويمكن للسلطات المحلية أيضًا إدخال أو إلغاء الضرائب والرسوم.

دعونا نتعرف على ما ينطبق على الضرائب الإقليمية ومن هو الدافع.

يتعين على جميع دافعي الضرائب الذين يمارسون أنشطة تجارية في إقليم الموضوع دفع هذه الضرائب. تشمل الضرائب الإقليمية الأنواع التالية من الضرائب:

• ضريبة ممتلكات المؤسسة.
• ضريبة النقل.
• أعمال القمار (لبعض الجهات).

تتمتع السلطات الإقليمية بسلطة تحديد معدلات الضرائب، والإجراءات والموعد النهائي لدفع الضرائب، فضلا عن المزايا. لكن العناصر الرئيسية للرهانات يتم تحديدها بواسطة مصلحة الضرائبمركز.

بالنسبة لبعض الهياكل التجارية، تم تطوير أنظمة ضريبية خاصة، لكن هذا لا يعفيها من مسؤولية دفع الضرائب على أي مستوى.

لا يعتمد دفع الضرائب إلى الخزانة الإقليمية على النظام الضريبي، والشيء الوحيد الذي سيختلف هو معدل الضريبة.

وتكررت العبارة مراراً وتكراراً: "ادفع ضرائبك وعش في سلام". وهذا يعني أنه إذا قمت بدفع الرسوم في الوقت المحدد، فلن تزعج مؤسستك من قبل مصلحة الضرائب بمطالبتها بدفع الغرامات والعقوبات.

دعونا نتعرف على كيفية اختلاف الضرائب الإقليمية والمحلية.

ما هو الفرق بين الضرائب

لكي نفهم على وجه التحديد ضرائب الميزانية التي تذهب إليها وأي منها، دعونا ننشئ جدولًا للضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

يوضح الجدول أن الضرائب لا يتم دفعها فقط المنظمات التجارية، بل الأفراد أيضًا.
إذن ما هي الضرائب والرسوم الإقليمية؟ يتم إنشاؤها وفقًا لقانون الضرائب الروسي، وتدفعها جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

تم ذكر أعلاه ما هي الضرائب التي تدفعها الكيانات القانونية والأفراد في المناطق. إذا كان لديك مركبة، فإن هذه الضريبة يدفعها جميع مواطني الموضوع.

قد يتساءل العديد من رجال الأعمال والأشخاص العاديين: هل ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة فيدرالية أم إقليمية؟

ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ما الضرائب؟

يتم دفع ضريبة الدخل من قبل جميع المواطنين العاملين في البلاد، وهذه الضريبة اتحادية، وهي منصوص عليها في قانون الضرائب (المادة 13). الاستثناء هو المواطنين الأجانبالعمل على براءة اختراع. الضرائب عليهم لا تزال في المنطقة.

تنص المادة 56 من قانون الضرائب على أن 85 في المائة من إجمالي الدخل يأتي من الاستلام ضريبة الدخلتبقى في الميزانية الإقليمية، ويتم توزيع الباقي بين المناطق والبلدات والمناطق البلدية.

لذلك، يمكننا القول أن الضرائب والرسوم الإقليمية لا تشمل فقط ضريبة النقل وممتلكات المنظمات، ولكن أيضًا جزءًا من ضريبة الدخل الشخصي.

يمكنك أيضاً طرح السؤال التالي: هل ضريبة القيمة المضافة ضريبة فيدرالية أم ضريبة إقليمية؟ ضريبة القيمة المضافة هي ذلك الجزء من الرسوم التي يتم تضمينها في تكلفة المنتج أو الخدمة؛ وهذه الضريبة فيدرالية. يتعين على جميع التجار والمؤسسات دفع هذه الضريبة في الوقت المحدد.

نتائج

يمكن الاطلاع على قائمة الضرائب المدفوعة للميزانية الفيدرالية في المقالات التشريعات الضريبية. ومن بينها ضرائب كبيرة مثل ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة. كل هذا يجدد ميزانية البلاد بشكل كبير.

يتم تجديد الميزانية الإقليمية بشكل كبير إذا كانت هناك وظائف في المنطقة، والمصانع والمصانع تعمل، والزراعة تتطور.

بالنسبة للمنطقة، فإن هذا يعني النمو سواء بالنسبة للموضوع نفسه أو مستوى معيشة السكان العاملين. كلما زاد عدد المواطنين العاملين الذين يشاركون في الأعمال التجارية، تم دفع المزيد من الضرائب والاشتراكات، وبالتالي يتم تجديد الميزانية.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟