يتم توفير إجراءات حساب ودفع الضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لدافعي الضرائب والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد.

منظمات دافعي الضرائباحتساب الوعاء الضريبي في نهاية كل فترة ضريبية بناء على بيانات السجل محاسبةو (أو) على أساس بيانات موثقة أخرى حول الأشياء الخاضعة للضريبة أو المتعلقة بالضرائب.

أصحاب المشاريع الفرديةيتم حساب القاعدة الضريبية في نهاية كل فترة ضريبية على أساس البيانات المحاسبية للدخل والنفقات والمعاملات التجارية بالطريقة التي تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي ووزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.

دافعو الضرائب الآخرون هم أفرادحساب القاعدة الضريبية على أساس البيانات المتعلقة بالدخل الخاضع للضريبة المستلم بالطريقة المنصوص عليها من الكيانات التجارية، وكذلك البيانات المحاسبة الخاصةالدخل الخاضع للضريبة يتم تنفيذه وفقا لأشكال تعسفية.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب والرسوميتم تحديدها فيما يتعلق بكل ضريبة ورسم. (المادة 57 من قانون الضرائب) يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب والرسوم حسب تاريخ تقويمي (على سبيل المثال، ضريبة الأراضي- 15 سبتمبر، 15 نوفمبر) أو انقضاء فترة زمنية محسوبة بالسنوات والأرباع والشهور والأسابيع والأيام، بالإضافة إلى الإشارة إلى حدث يجب أن يقع أو يحدث، أو إجراء ينبغي القيام به.

دفع الضريبةيتم ذلك عن طريق دفع مبلغ الضريبة بالكامل لمرة واحدة أو بطريقة أخرى منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وغيره الأفعال التشريعيةحول الضرائب والرسوم في الوقت المناسب.

عند دفع ضريبة (رسوم) مخالفة لموعد السداد، يدفع دافع الضرائب غرامات وفقًا للإجراءات المقررة قانونًا.

في ممارسة معظم الدول، ظهرت الأشكال التالية لتحصيل الضرائب:

1) عند المصدر؛

3) في وقت إنفاق الدخل؛

4) في عملية استهلاك السلع والخدمات.

يتم فرض ضريبة الاستقطاع قبل أن يحصل دافع الضرائب على الدخل. تقع مسؤولية الحساب غير الصحيح لمبلغ الضريبة وكذلك التأخر في السداد على عاتق وكيل الضرائب. مثال جيد: الممارسة المتبعة المتمثلة في سحب ضريبة الدخل الشخصي في وقت تلقي الأجور.

يتطلب تحصيل الضريبة على الإقرار الضريبي من دافع الضريبة ملء الإقرار بشكل مستقل.

من الأمثلة الصارخة على مبدأ تحصيل الضرائب في وقت إنفاق الدخل دفع المشتري للضرائب غير المباشرة كجزء من سعر البضائع: ضريبة المبيعات (الولايات المتحدة الأمريكية، روسيا)، ضريبة القيمة المضافة (روسيا، فرنسا، إيطاليا) ، الضرائب غير المباشرة.

مثال على تطبيق المبدأ - في عملية استهلاك منتج أو خدمة - هو ضريبة النقل.

الضرائب الاتحادية.

تنقسم جميع ضرائب الاتحاد الروسي، وفقًا لهيكل الدولة والميزانية، ومستوى العمل، إلى: الفيدرالية؛ إقليمي؛ محلي.

بالإضافة إلى تخصيصها للميزانية المقابلة، فإن الخصائص التالية لتصنيف الضرائب وفقًا لمستوى السحب تشمل: مستوى التشريع الضريبي، وحجم التطبيق الإقليمي.

هذا هو المعياران الأخيران اللذان يتم استخدامهما عند تقسيم الضرائب إلى النظام الضريبيالاتحاد الروسي حسب مستويات سحب الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

الفيدرالية- هذه هي الضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (على المستوى الاتحادي) وهي إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

1) ضريبة القيمة المضافة (VAT)؛

2) الضرائب غير المباشرة؛

3) ضريبة دخل الشركات؛

4) الضريبة على الدخل الشخصي؛

5) ضريبة المياه.

6) الضريبة الاجتماعية الموحدة؛

7) واجب الدولة؛

8) ضريبة استخراج المعادن.

9) رسم حق الانتفاع بالحيوانات والموارد البيولوجية المائية.

وأهمها: ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، ضريبة الدخل الشخصي.

أساسي ضريبة فيدرالية- ضريبة القيمة المضافة(الضريبة غير المباشرة).

له دافعيتعمل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. دافعي الذين تحولوا إلى أوضاع خاصة(الضريبة المبسطة والضريبة المحسوبة).

موضوع الضرائب- مبيعات السلع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية- تكلفة البضاعة المباعة.

معدلات الضرائب- 0% (لعمليات التصدير)، 10% (المنتجات الغذائية الأساسية ومنتجات الأطفال)، 18% (أخرى حتى عام 2004 - 20%)

الفترة الخاضعة للضريبة- ربع.

إجراءات الحساب والدفع- يتم احتسابه في نهاية كل فترة ضريبية على أنه الفرق بين إجمالي مبلغ الضريبة المحسوب على أساس الوعاء الضريبي وسعر الضريبة المقابل مطروحا منه مبلغ التخفيضات الضريبية ( مبالغ ضريبة القيمة المضافةتُدفع عند شراء البضائع - "ضريبة القيمة المضافة على المدخلات").

مواعيد الدفع- حتى اليوم العشرين من الشهر التالي بعد الفترة الضريبية.

ضريبة الدخل.

له دافعيفقط المنظمات، بما في ذلك المنظمات الأجنبية، هي التي تقوم بالأداء. الدافعون الذين تحولوا إلى أنظمة خاصة (الضريبة المبسطة والضريبة المحسوبة) غير مؤهلين.

موضوع الضرائب- الربح (النتيجة المالية).

القاعدة الضريبية- الفرق بين الدخل والمصروفات.

معدلات الضرائب - 24%

الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم سنوي؛ فترة التقرير - الربع الأول، النصف الأول من العام، 9 أشهر.

إجراءات الحساب والدفع- محسوبة على أساس نتائج فترات إعداد التقارير، ويتم سداد الدفعات المقدمة.

مواعيد الدفع- حتى اليوم العشرين من الشهر التالي الذي يلي فترة التقرير.

ضريبة الدخل الشخصية.

دافعي الضرائب- جميع الأفراد، بما في ذلك المقيمين وغير المقيمين (أقل من 183 يومًا في السنة في الاتحاد الروسي). إنهم ليسوا دافعين فرديين. رواد الأعمال الذين تحولوا إلى أنظمة خاصة (الضرائب المبسطة والضرائب المحسوبة).

موضوع الضرائب- الدخل الذي يحصل عليه الفرد.

القاعدة الضريبية- القيمة النقدية للدخل الخاضع للضريبة مطروحا منها التخفيضات الضريبية(قياسي، اجتماعي، عقاري، مهني).

معدلات الضرائب- 13% أساسي، 30% على الأرباح، الدخل الذي يحصل عليه غير المقيمين، 35% على المكاسب والمزايا المالية.

الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم سنوي.

إجراءات الحساب والدفع- بالنسبة للموظفين، يتم احتسابها وحجبها وتحويلها إلى الميزانية عند مصدر الدفع (من قبل صاحب العمل - وكيل الضرائب)؛ إنديانا. يدفع رواد الأعمال بشكل مستقل وفقًا للإعلان.

مواعيد الدفع- من قبل وكيل الضرائب في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للأموال من البنك لدفع الأجور؛ رجل أعمال فردي - في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

الضرائب على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

إقليمييتم الاعتراف بالضرائب والرسوم المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة في الاتحاد الروسي وتضاف إلى الميزانيات الإقليمية والمحلية.

عند إنشاء ضريبة إقليمية، تحدد الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب ضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة، فضلا عن نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة الإقليمية. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية، يجوز للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي الضرائب الإقليميةيتصل:

1) الضريبة على ممتلكات المنظمات؛

2) ضريبة النقل.

5) الضريبة على أعمال القمار.

ضريبة الأملاك التنظيمية.

دافعي الضرائب- المنظمات، بما في ذلك. الأجنبية، ولها ميزانية عمومية منفصلة، ​​​​والأصول الثابتة في الميزانية العمومية.

كائن الضريبة- منقولة و العقاراتالمنظمات التي تعتبر أصولا ثابتة.

القاعدة الضريبية - متوسط ​​التكلفة السنويةنظام التشغيل.

معدل الضريبة- ما يصل إلى 2.2 في المئة.

الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم سنوي؛ فترة التقرير - الربع الأول، النصف الأول من العام، 9 أشهر.

ترتيب الحساب: تكلفة نظام التشغيل لكل 01.01.+01.02.+….+01.12.+31.12 *2,2%

الموعد الاخير للدفع- ربع سنوي، في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد فترة التقرير.

الامتيازات- تُمنح المزايا للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات الدينية والإسكان والخدمات المجتمعية والخدمات الاجتماعية وما إلى ذلك.

ضريبة النقل.

له دافعي- المنظمات والأفراد المسجلين لهم المركبات.

موضوع الضرائب- المركبات: السيارات والدراجات النارية والحافلات والطائرات والمروحيات والسفن واليخوت وعربات الثلوج والزلاجات ذات المحركات والقوارب وغيرها من المركبات المائية والجوية. لا تخضع للضرائب: البحرية التجارية و قوارب النهر; سفن الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات لنقل الركاب و (أو) البضائع ؛ الآلات الزراعية المستخدمة في العمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية؛ وما إلى ذلك وهلم جرا.

القاعدة الضريبية- 1) فيما يتعلق عربةوجود محركات - مثل قوة المحرك بالحصان؛

2) فيما يتعلق بالمركبات المائية التي يتم تحديد الحمولة الإجمالية لها - بالحمولة الإجمالية بالأطنان المسجلة؛ 3) فيما يتعلق بالمركبات المائية والجوية غير المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من هذه الفقرة - كوحدة مركبة.

معدلات الضرائب- أسعار ثابتة في قيمه مطلقه(روبل) ل قوة حصانوما إلى ذلك وهلم جرا.

الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم سنوي.

إجراءات الحساب والدفع- تقوم المنظمات بحساب مبلغ الضريبة بنفسها؛ وتحسب السلطات الضريبية المبلغ للأفراد على أساس معلومات من السلطات التي تقوم بتسجيل الدولة للمركبات على أراضي الاتحاد الروسي.

مواعيد الدفع- يتم الدفع من قبل غير الدافعين في موقع المركبات بالطريقة والشروط التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (في منطقة أومسك - للمنظمات - حتى 15 مارس من العام المقبل (مع الدفع المسبق الدفعات ربع سنوية) للأفراد - حتى 15 يوليو.

الامتيازات - أنشئت لفئات معينة من دافعي.

ضريبة القمار.

دافعي الضرائب- المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية العاملة في مجال القمار.

موضوع الضرائب- طاولة ألعاب، آلة، مكتب نقدي للمراهنة، مكتب نقدي لمكتب المراهنات.

القاعدة الضريبية- العدد الإجمالي للكائنات ذات الصلة غير متوفر.

الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم الشهر.

معدلات الضرائب- معدلات ثابتة بالقيمة المطلقة (روبل) لكل وحدة من الكائن غير متوفر (لجهاز واحد، طاولة، وما إلى ذلك).

ترتيب الحساب -يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل غير الدافع بشكل مستقل كمنتج للقاعدة الضريبية المحددة لكل كائن غير خاضع للضريبة ومعدل الضريبة المحدد لكل كائن خاضع للضريبة.

مواعيد الدفع -في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للفترة الضريبية المقابلة (قبل اليوم العشرين من الشهر التالي).

الضرائب المحليةوالرسوم.

الضرائب المحليةوالرسوم التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية، صالحة على أراضي البلدية المعنية وتذهب إلى الميزانية المحلية.

عند إنشاء ضريبة محلية، تحدد الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية العناصر التالية للضرائب في الإجراءات القانونية التنظيمية: معدلات الضرائب ضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة، وكذلك نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة المحلية. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة محلية، يجوز للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية أيضًا توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

لا يمكن تحديد الضرائب الإقليمية أو المحلية و(أو) الرسوم غير المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب والرسوم المحلية ما يلي:

1) ضريبة الأراضي؛

2) ضريبة الأملاك للأفراد.

الضرائب والرسوم المحلية هي الإيرادات الخاصة بميزانية منطقة موسكو.

ضريبة الأملاك للأفراد.

دافعي الضرائب- الأفراد وأصحاب الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

موضوع الضرائب - المباني السكنيةوالشقق والبيوت والجراجات وغيرها من المباني والمباني والهياكل.

القاعدة الضريبية- إجمالي قيمة المخزون من الممتلكات.

معدل الضريبة- يتم تأسيسها من قبل الحكومات المحلية على شكل نسبة مئوية متباينة من قيمة العقار ضمن الحدود المحددة القانون الاتحادي(ما يصل إلى 300 ألف روبل - 0.1٪، من 300 إلى 500 ألف روبل - من 0.1 إلى 0.3٪، أكثر من 500 ألف روبل - من 0.3 إلى 2.0٪).

الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم سنوي.

ترتيب الحساب- يتم حسابه من قبل السلطات الضريبية على أساس معلومات من الهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة للممتلكات على أراضي الاتحاد الروسي، اعتبارًا من 1 يناير من كل عام.

الامتيازات- أنشئت لفئات معينة من دافعي.

يتم إضافة الضريبة إلى الميزانية المحلية في موقع (تسجيل) الكائن الخاضع للضريبة (العقار).

1. يتم دفع الضريبة عن طريق دفع مبلغ الضريبة بالكامل لمرة واحدة أو بطريقة أخرى منصوص عليها في هذا القانون وغيره من التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

2. يتم دفع (تحويل) مبلغ الضريبة المستحقة من قبل المكلف أو الوكيل الضريبي خلال الإطار الزمني المحدد.

3. وفقًا لهذا القانون، يجوز السداد خلال الفترة الضريبية للمدفوعات الضريبية الأولية - الدفعات المقدمة. يتم الاعتراف بالالتزام بدفع الدفعات المقدمة على أنه قد تم الوفاء به بطريقة مماثلة لدفع الضريبة.

إذا تم سداد الدفعات المقدمة في وقت لاحق من المواعيد النهائية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يتم فرض غرامات على مبلغ الدفعات المقدمة المتأخرة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 75 من هذا القانون.

لا يمكن اعتبار انتهاك إجراءات حساب و (أو) دفع المدفوعات المقدمة أساسًا لمحاسبة الشخص عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

4. يتم سداد الضريبة نقدًا أو بشكل غير نقدي.

في حالة عدم وجود بنك، يمكن لدافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) من الأفراد دفع الضرائب من خلال مكتب النقد التابع للإدارة المحلية أو من خلال الخدمة البريدية الفيدرالية.

وفي هذه الحالة تلتزم الإدارة المحلية ومؤسسة البريد الفيدرالية بما يلي:

قبول الأموال لدفع الضرائب، وتحويلها بشكل صحيح وفي الوقت المناسب إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية لكل دافع ضرائب (وكيل ضرائب). في هذه الحالة، لا توجد رسوم على قبول الأموال؛

الاحتفاظ بسجلات للأموال المقبولة لدفع الضرائب وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لكل دافع ضرائب (وكيل ضرائب)؛

عند قبول الأموال، قم بإصدار إيصالات لدافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) تؤكد استلام هذه الأموال. يتم اعتماد نموذج الإيصال الصادر عن الإدارة المحلية من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم؛

تقديم إلى السلطات الضريبية (مسؤولي السلطات الضريبية)، بناءً على طلبهم، المستندات التي تؤكد استلام الأموال من دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) لدفع الضرائب وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

الأموال التي تقبلها الإدارة المحلية من دافعي الضرائب (وكيل الضرائب) نقدًا، خلال خمسة أيام من تاريخ استلامها، تخضع للإيداع في بنك أو مؤسسة بريدية اتحادية لتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية.

في حالة حدوث كارثة طبيعية أو أي ظروف قاهرة أخرى، لا يمكن إيداع الأموال المستلمة من دافعي الضرائب (وكيل الضرائب) خلال الفترة المحددة في بنك أو مؤسسة خدمة بريدية اتحادية لتحويلها إلى نظام ميزانية الدولة الروسية الاتحاد، ويتم تمديد الفترة المحددة حتى زوال هذه الظروف.

في حالة عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح للواجبات المنصوص عليها في هذه الفقرة، تتحمل الإدارة المحلية ومنظمة الخدمة البريدية الفيدرالية المسؤولية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

لا يعفي تطبيق تدابير المسؤولية الإدارة المحلية ومؤسسة البريد الفيدرالية من الالتزام بتحويل الأموال الواردة من دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لدفع الضرائب وتحويلها.

5. يتم تحديد الإجراء المحدد لدفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بكل ضريبة.

يتم تحديد إجراءات دفع الضرائب الفيدرالية بموجب هذا القانون.

يتم تحديد إجراءات دفع الضرائب الإقليمية والمحلية وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات وفقًا لهذا القانون.

6. يلتزم دافع الضريبة بدفع الضريبة خلال شهر واحد من تاريخ استلام الإخطار الضريبي، ما لم يتم تحديد فترة زمنية أطول لدفع الضريبة في هذا الإخطار الضريبي.

إذا قامت مصلحة الضرائب بإعادة حساب الضريبة المحسوبة مسبقًا، فسيتم دفع الضريبة وفقًا للإشعار الضريبي خلال الفترة المحددة في الإشعار الضريبي. وفي هذه الحالة، يجب إرسال الإشعار الضريبي في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل الموعد النهائي المحدد في الإشعار الضريبي.

7. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على إجراءات دفع الرسوم وأقساط التأمين (العقوبات والغرامات).

8. تنطبق القواعد المنصوص عليها في الفقرات من 2 إلى 6 من هذه المادة أيضًا على إجراءات دفع الدفعات المقدمة.

الجوانب القانونية لتحديد إجراءات دفع الضرائب والرسوم

يعد سداد الضرائب والرسوم في الوقت المناسب أحد الالتزامات الرئيسية لدافعي الضرائب، وعدم الوفاء بها يستلزم تقديم المخالف للمسؤولية القانونية، وبالتالي فإن قضايا إجراءات وشروط سداد الدفعات ذات الصلة وحساب مبالغها وتوقيتها هذه العملية ذات صلة تمامًا.

إجراءات دفع الضرائب والرسوم، إلى جانب موضوع وموضوع الضريبة، والقاعدة الضريبية و معدل الضريبة، هو أحد العناصر الأساسية للنظام الضريبي، وعلى أساسه يتم تنفيذه السياسة الضريبيةالترددات اللاسلكية.

المبادئ الأساسية المستخدمة في دفع الضرائب والرسوم

يتم تنظيم إجراءات وشكل دفع الضرائب والرسوم والالتزامات وحقوق الدافعين بموجب الفن. 58 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا لمتطلبات هذه القاعدة القانونية:

• يتم دفع الضريبة، بالشكل المناسب، لمرة واحدة وفي كليا. يسمح القانون بتحويل الدفعات الأولية، لكنها لا تتمتع بالخصائص الأساسية للضريبة، وبالتالي فإن مخالفة توقيت تنفيذها وإجراءات حسابها لا تشكل أساسا كافيا لمحاسبة المخالف على المسؤولية القانونية، على وجه الخصوص. المسؤولية الإدارية؛
• يجب على دافع الضرائب (وكيل الضرائب) أو ممثله المفوض تحويل كامل مبلغ الضريبة أو الرسم خلال الفترة التي تحددها قواعد القانون ذات الصلة؛
• يعد الامتثال لإجراءات حساب ودفع المدفوعات الأولية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلزاميًا لدافعي الضرائب ؛
• يمكن أن يتم الدفع نقدًا أو بطريقة غير نقدية؛
• يتم تحديد إجراءات حساب ودفع كل ضريبة محددة من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك من خلال قوانين الضرائب للكيانات الفردية المكونة للاتحاد الروسي واللوائح الداخلية للهيئات البلدية.

يتم تنظيم العلاقات القانونية التي تنشأ بعد الحساب الصحيح ودفع الضرائب الإلزامية من قبل دافعي الضرائب، والتي تنص على الوفاء المناسب بالالتزامات الضريبية، من خلال قوانين الميزانية.

طرق دفع الضرائب والرسوم ومميزات تنفيذها

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عدة طرق لتحصيل الضرائب، بما في ذلك:

• دفع الضريبة بناء على الإقرار؛
• تحصيل دفع الضريبة من مصدر الدخل؛
• الطريقة المساحية لجمع مدفوعات الضرائب.
• تحصيل الضريبة عند بيع الدخل؛
• الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة في عملية استخدام الممتلكات: المنقولة وغير المنقولة.

دعونا نلقي نظرة على بعض الأساليب بمزيد من التفصيل.

1. سداد الرسم الضريبي حسب الإقرار.

يتم تحصيل دفع الضريبة على أساس الإقرار.

الاستخدام هذه الطريقةيعني التزام دافعي الضرائب بتزويد مصلحة الضرائب ذات الصلة بمعلومات عن الدخل المستلم لفترة معينة.

ويجب تقديم المعلومات التي يتم على أساسها احتساب الضريبة بالشكل المناسب وخلال المدة المقررة. بعد أن يفي دافع الضرائب بالتزامه بدفع الضرائب، يجب على الجهة التي قبلت الدفع أن تقدم للدافع إشعارًا بالدفع.

تجدر الإشارة إلى أن طريقة الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم من خلال الإقرار ليست فعالة بما فيه الكفاية، بسبب عدم مسؤولية بعض المواطنين ورغبة دافعي الضرائب غير الموثوق بهم في التهرب من الوفاء بالالتزام. بالإضافة إلى ذلك، يتطلب تحليل ومعالجة البيانات المقدمة في الإعلان جهدًا ووقتًا كبيرًا.

2. سداد الضريبة عند مصدر الدخل.

ل هذه الطريقةتعتبر إجراءات تحصيل الضرائب التالية نموذجية: دفع الضرائبويحجب عن دخل الأفراد حتى يصبح ملكاً لهم.

أي أن سداد الضريبة يتم بشكل تلقائي مما يجعلها أكثر كفاءة على عكس الطريقة السابقة.

3. الطريقة المساحية.

يتم تنفيذ الطريقة المساحية لتحصيل الضرائب من خلال استخدام السجلات المساحية (المنزل والأرض والعقارات والتجارة وغيرها)، التي تحتوي على قوائم بالأشياء النموذجية للضرائب، والتي يتم تصنيفها حسب الخصائص الخارجية. تتيح لك الطريقة المساحية تحديد متوسط ​​ربحية كائن معين خاضع للضريبة.

وتتميز هذه الطريقة بتحديد مواعيد نهائية محددة، قبل انتهاء مدتها، يلتزم دافع الضرائب بتسديد الدفعات. على سبيل المثال، يجب دفع ضريبة الأملاك للأفراد بأجزاء متساوية في شهري سبتمبر وأكتوبر، قبل اليوم الخامس عشر من كل شهر.

إلزام دافعي الضرائب بسداد دفعات مقدمة

في بعض الحالات، القواعد قانون الضرائبيحدد التزام دافعي الضرائب بدفع دفعة ضريبية مقدمة، ما يسمى بالدفعة المقدمة.

وتبرر الحاجة إلى تقديم دفعة مقدمة من خلال الحاجة إلى ضمان ملء الميزانية بشكل موحد، وهو أمر مطلوب لتجنب الفجوة النقدية.

الميزات المتعلقة بدفع الدفعات المقدمة:

• إجراءات دفع الدفعة المقدمة مماثلة لتلك المنصوص عليها لدفع الضريبة نفسها؛
• يعتبر الالتزام بدفع الدفعة المقدمة قد تم الوفاء به بشكل صحيح إذا تم الوفاء به بالطريقة المنصوص عليها في القانون؛
• لا يشكل الحساب غير الصحيح لمبلغ الدفعة المقدمة وانتهاك إجراءات دفعها سببًا لجلب الدافع إلى المسؤولية القانونية بسبب التنفيذ غير السليم للتشريعات الضريبية.

مسؤوليات ممثلي الإدارة المحلية والمنظمات البريدية في الاتحاد الروسي

وفقًا للفقرة 4، الفقرة 58 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على المنظمات البريدية وهيئات الإدارة المحلية:

1. قبول التحويلات وإجراء التحويلات في الوقت المناسب مبالغ من المالوالغرض الرئيسي منها هو دفع الضرائب والرسوم إلى ميزانية الاتحاد الروسي. وتجدر الإشارة إلى أن تحصيل الرسوم من قبل السلطات المذكورة أعلاه مقابل قبول الأموال لدفع الضرائب لا ينص عليه القانون؛

2.الاحتفاظ بسجلات للأموال المحولة إلى ميزانية الاتحاد الروسي لدفع الضرائب؛

3. التأكد من حصول المكلف (وكيل الضرائب) الذي قام بسداد الضريبة على مستند يؤكد الوفاء بالالتزام بشكل صحيح. كقاعدة عامة، بعد دفع الضريبة، يتلقى الدافع إيصالا مناظرا؛

4. حسب الطلب المسؤولينالسلطات الضريبية لتقديم المعلومات المتعلقة بالتحويل (الحساب) من قبل دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب للأموال لدفع الضرائب إلى ميزانية الدولة.

المسؤولية القانونية للإدارة المحلية والمنظمات البريدية في الاتحاد الروسي عن عدم الوفاء بالالتزامات وانتهاك إجراءات دفع الضرائب والرسوم

يتم تخصيص خمسة أيام لتحويل الأموال النقدية التي تتلقاها هيئات الإدارة المحلية من دافعي الضرائب إلى بنك أو مؤسسة خدمات بريدية في الاتحاد الروسي. وفي حالة حدوث ظروف قاهرة يجوز تمديد هذه المدة حتى زوالها.

يعد فشل هيئات الإدارة المحلية أو منظمات الخدمة البريدية في الوفاء بالتزاماتها سببًا لإخضاعها للمسؤولية القانونية المنصوص عليها في القوانين التشريعية للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، لا يُعفى المخالف من التنفيذ السليم لالتزام تحويل الأموال المستلمة من دافعي الضرائب (وكيل الضرائب).

المسؤولية عن التنفيذ غير السليم للالتزام بتحويل الأموال من قبل بنك أو غيره مؤسسة ماليةالمنصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. وبموجب هذا القانون تطبق العقوبات التالية على المخالفين:

• من 10 إلى 30 ألف روبل للمسؤولين؛
• كنسبة مئوية من مبلغ التحويل (من 1 إلى 5%) للكيانات القانونية.

تحديد إجراءات ومواعيد سداد الضرائب والرسوم بأنواعها

يتم حساب ودفع الضرائب النوعية بالطريقة المنصوص عليها في الأنظمة التالية:

• فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية، يتم تطبيق متطلبات القوانين المعتمدة من قبل الهيئات المعتمدة لدى الكيانات المكونة للاتحاد؛
• يتم حساب ودفع الضرائب المحلية على أساس الإجراءات القانونية للسلطات البلدية؛
• تحصيل الضرائب الفيدرالية - وفقًا لقواعد قانون الضرائب.

للتنفيذ المسؤولية الضريبيةويحدد القانون فترة شهر واحد، تبدأ انتهاؤها من لحظة استلام دافع الضرائب الإشعار المقابل من مصلحة الضرائب.

الاستثناء هو عندما يحدد الإشعار فترة أطول للدفع.