فرض الضرائب على قسم منفصل. فرض الضرائب على الأقسام المنفصلة: من يدفع – الفرع أم "الرئيس"؟ متوسط عدد الموظفين
يثير وجود وحدة بعيدة جغرافيًا في منظمة ما عددًا من الأسئلة. هل هو فرع أم مكتب تمثيلي أم قسم منفصل؟ كيف وأين تدفع الضرائب؟ هل تعتبر الوحدة البعيدة وحدة منفصلة؟ مكان العمل؟ أ.أ يجيب على هذه الأسئلة وغيرها في هذا المقال. كوليكوف، نائب رئيس قسم الشيكات المستندية بإدارة الجرائم الضريبية بمديرية الشؤون الداخلية الرئيسية لسانت بطرسبرغ ومنطقة لينينغراد.
قسم منفصل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
وفقا للفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بقسم منفصل للمنظمة
بناءً على التعريف الوارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة متطلبات الفقرة 4 من المادة 83 من القانون، يمكن تحديد السمات الأساسية لقسم منفصل:
- العزل الإقليمي للممتلكات المملوكة لمنظمة ما بحق الملكية من المنظمة نفسها، بغض النظر عن الواقع توثيقإنشاء وحدة مناسبة؛
- وجود وظائف (ويشير المشرع إلى عدد الجمع من الأخير) تم إنشاؤها لمدة شهر واحد على الأقل (وفقًا لأحكام المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُفهم الشهر على أنه تقويم شهر)؛
- تنفيذ الأنشطة من قبل المنظمة من خلال القسم المختص.
على سبيل الأولوية، عند اتخاذ قرار بشأن إنشاء قسم منفصل، من الضروري تحديد المعنى الحقيقي للعزلة وخصائصها الأساسية.
موقع المنظمة وأقسامها
وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم الكشف عن مفهوم موقع المنظمة، ونتيجة لذلك، مع مراعاة قواعد المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن استخدام الجهاز المفاهيمي للتشريع المدني بشكل كامل. وفقا للفقرة 2 من المادة 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الموقع كيان قانونييتحدد حسب موقعه تسجيل الدولة. يتم تسجيل الدولة للكيان القانوني في موقع هيئته التنفيذية الدائمة، وفي حالة عدم وجود هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي. منذ القواعد ذات الصلة من القانون المدني للاتحاد الروسي، وكذلك قرار الجلسة المكتملة للقوات المسلحة الروسية والجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 01.07.1996 رقم 6/8 "في بعض القضايا المتعلقة بتطبيق الباب الأول من القانون المدني الاتحاد الروسي"استخدام القاعدة المرجعية للأحكام الفعل التشريعيتنظيم قضايا تسجيل الدولة للكيانات القانونية، ننتقل إلى نص الأخير. بناءً على معنى الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 1 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 08.08.2001 رقم 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفردية"يُفهم موقع الهيئة التنفيذية الدائمة لكيان قانوني على أنه عنوانه. وترد معلومات إضافية بشأن مفهوم "العنوان" في الفقرة الفرعية "د" من الفقرة 2 من نفس المادة، والتي يُفهم فيها العنوان على أنه "عنوان" مجموعة التفاصيل التي تحدد موقع الجسم في الفضاء:
- اسم موضوع الاتحاد الروسي؛
- اسم المنطقة أو المدينة أو المنطقة المأهولة الأخرى؛
- اسم الشارع؛
- رقم المنزل والشقة.
وبالتالي، يمكن ذكر إنشاء قسم منفصل كحقيقة قانونية عندما يتم إنشاء هذا الأخير (أي أماكن العمل الثابتة) على عنوان مختلف عن عنوان تسجيل الدولة (وبالتالي الموقع) للمنظمة.
قسم منفصل أو فرع أو مكتب تمثيلي؟
ويجب التمييز بوضوح بين مفهوم التقسيم المنفصل ومفاهيم القانون المدني المشابهة مثل "الفرع" و"المكتب التمثيلي". يتضمن الأخير، وفقًا للمادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي، قسمًا منفصلاً لكيان قانوني يقع خارج موقعه، والذي يمثل مصالح الكيان القانوني ويحميها (مكتب تمثيلي) أو ينفذ جميع أو جزء من مهامها بما في ذلك مهام المكتب التمثيلي (الفرع). بموجب التعليمات المباشرة للقانون المدني للاتحاد الروسي، يجب الإشارة إلى المكاتب التمثيلية والفروع الوثائق التأسيسيةالكيان القانوني الذي أنشأها. وفي حالة عدم وجود مثل هذا المؤشر، لا يمكن اعتبار إنشاء مكتب تمثيلي أو فرع.
تجلت هذه المشكلة، على وجه الخصوص، عند تطبيق أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "النظام الضريبي المبسط". وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يحق للمنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية تطبيق النظام المبسط. وكانت هذه الصيغة بالتحديد هي التي أصبحت في بعض الحالات السبب وراء منع دافعي الضرائب من تطبيق النظام الضريبي المبسط.
إنشاء قسم منفصل
يؤدي إنشاء قسم منفصل إلى عدد من العواقب على دافعي الضرائب، المنصوص عليها مباشرة في تشريعات الاتحاد الروسي - التسجيل لدى السلطات الضريبية، وكذلك حساب ودفع الضرائب والرسوم ليس فقط في الموقع للمنظمة، ولكن أيضًا في موقع الأقسام المنفصلة (المادة 19 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
إن الالتزام بإخطار مصلحة الضرائب بإنشاء قسم منفصل منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والالتزام بتسجيل دافعي الضرائب لدى السلطات الضريبية في موقع القسم المنفصل منصوص عليه في الفقرتين 1 و 4 من المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المذكورة أعلاه، تنص المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و15.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي على المسؤولية الضريبية والإدارية (ما يصل إلى 10000 روبل وما يصل إلى 30 الحد الأدنى للأجور، على التوالي) ). من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه إذا كان دافع الضرائب مسجلاً بالفعل لدى مصلحة الضرائب، فلا يوجد التزام بالتسجيل لدى نفس مصلحة الضرائب، ولكن على أساس مختلف (بما في ذلك في حالة إنشاء قسم منفصل) (بند 39 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 "بشأن بعض قضايا تطبيق الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي").
المواعيد النهائية لتقديم طلب التسجيل الضريبي في موقع قسم منفصل موضحة في كل من المادة 23 والمادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- وفقًا للفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خلال شهر واحد من تاريخ إنشائها أو إعادة تنظيمها أو تصفيتها؛
- وفقًا للفقرة 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في غضون شهر واحد بعد إنشاء قسم منفصل (من الضروري ملاحظة أن هذا المعيار من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يربط الالتزام بتقديم طلب التسجيل الضريبي في موقع القسم المنفصل مع حقيقة أن المنظمة تنفذ الأنشطة من خلال القسم المنفصل المحدد).
وفقًا للمادة 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تطبيق أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعني السلطات الضريبية وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم وأقسامها في الاتحاد الروسي. نظرًا لأن المشرع، عند اتخاذ قرار بشأن مسألة التسجيل الضريبي لدافعي الضرائب عند إنشاء قسم منفصل، يركز على مكان تكوينه، يمكننا أن نستنتج أن دافعي الضرائب يجب أن يقدم الطلب المقابل إلى مصلحة الضرائب وفقًا للولاية القضائية الإقليمية ، دون مراعاة تفاصيل تسجيل المجموعات الفردية من دافعي الضرائب في السلطات الضريبية المتخصصة ( مصلحة الضرائبالصناعة أو التوجه الموضوعي - البناء، النقل بالسيارات، الخدمات المصرفية، وما إلى ذلك). يتم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من خلال حقيقة أن الحاجة للتسجيل لدى السلطات الضريبية في مكان إنشاء أقسام منفصلة ترجع إلى أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تنص على الالتزام بالتوزيع الالتزامات الضريبيةدافعي الضرائب، بما في ذلك في موقع الأقسام المنفصلة المحددة. وبما أن جزءًا من الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب يخضع للتوزيع على ميزانيات الأقاليم الأخرى، فمن المنطقي افتراض آلية يتم من خلالها مراقبة دفع الضرائب المنسوبة إلى هذه الأقاليم من قبل السلطات الإقليمية في موقع الوحدة المنفصلة. في الوقت نفسه، من المستحيل عدم الاعتراف بصلاحية الحجج القائلة بأن التقسيم المنفصل في إطار العلاقات القانونية الضريبية يجب أن يُفهم على أنه تقسيم يؤدي إلى ظهور التزام دافعي الضرائب بدفع الضرائب لمختلف ميزانيات الدولة التأسيسية كيانات الاتحاد الروسي أو البلديات. وبخلاف ذلك، فإن عزل مثل هذه الوحدة لا يؤدي إلا إلى العزلة الإقليمية، دون التأثير بأي شكل من الأشكال على حجم الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب. ومع ذلك، فإن مثل هذه الحجة، بكل منطقها، لم يتم تقييمها من قبل المحاكم.
أماكن العمل الثابتة
من العلامات الضرورية لإنشاء وحدة منفصلة وجود وظائف ثابتة، أي يتم إنشاؤها لمدة شهر واحد على الأقل. وفقًا للمادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يُفهم مكان العمل على أنه المكان الذي يجب أن يكون الموظف فيه أو يجب أن يصل إليه فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل. بين المنظمة والفرد يمكن أن يكون هناك عمل و العقود المدنيةمما يؤثر بشكل كبير على تثبيت وجود فرص العمل. نظرًا لأن مفهوم مكان العمل هو أحد عناصر نظام علاقات العمل (الذي ينظمه قانون العمل في الاتحاد الروسي)، فيجب الاعتراف بأن الوظائف، من حيث المبدأ، لا يمكن أن تنشأ إلا إذا تم إبرام اتفاق مع فرد عقد التوظيف. لا يمكن أن يؤدي إبرام أي عقود أخرى، بما في ذلك أداء العمل أو تقديم الخدمات، إلى خلق فرص عمل، وبالتالي إلى تشكيل قسم منفصل. وقد حظي هذا النهج بدعم كامل من الحكومة الفيدرالية محكمة التحكيممنطقة الشرق الأقصى عند إصدار القرار بتاريخ 14 فبراير 2001 رقم F03-A59/01-2/96. وفيما يتعلق بمسألة عدد أماكن العمل الثابتة، فمن الضروري لفت انتباه دافعي الضرائب إلى بعض قضايا التحكيم، التي لم يكن قرارها لصالح الأخير - فقد ذكرت المحكمة إمكانية إنشاء قسم منفصل حتى لو يوجد مكان عمل ثابت واحد (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 23 يناير 2003 رقم KA-A41 /9052-02، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار VSO بتاريخ 01/09/2001 رقم A33-8564/ 00-S3-F02-2926/00-S1).
وبالتالي، يمكن القول أن التزامات دافعي الضرائب الناشئة عن حقيقة تشكيل قسم منفصل تنشأ من لحظة إنشاء أماكن عمل ثابتة يتحكم فيها صاحب العمل، وتخضع لمزاولة الأنشطة من خلال القسم المنفصل المحدد.
وقد تم تأكيد هذا الموقف في العديد من الإجراءات القضائية.
|
مسؤوليات دفع الضرائب
إن ظهور قسم منفصل لدافعي الضرائب، بسبب أحكام المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقواعد الخاصة للجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يؤدي إلى مسؤوليات إضافية مرتبطة بتحديد السليم مكان لدفع الضرائب ذات الصلة.
ضريبة الدخل فرادى(البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية، المحددة في الفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي لها أقسام منفصلة، ملزمة بتحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة في مكان وجودها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة.
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع القسم المنفصل على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا القسم المنفصل.
الضريبة الاجتماعية الموحدة (البند 8 من المادة 243 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
الأقسام المنفصلة، التي لديها ميزانية عمومية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد، تفي بمسؤوليات المنظمة عن دفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المقدمة)، فضلا عن مسؤوليات تقديم حسابات الضرائب والإقرارات الضريبية في مقرها الخاص. موقع.
يتم تحديد مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المستحقة الدفع في موقع القسم المنفصل بناءً على حجم القاعدة الضريبية المتعلقة بهذا القسم المنفصل.
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة الدفع في موقع المنظمة، والذي يتضمن أقسامًا منفصلة، على أنه الفرق بين إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة الدفع من قبل المنظمة ككل وإجمالي مبلغ الضريبة المستحقة الدفع في موقع الأقسام المنفصلة المنظمة.
اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (البند 8 من المادة 24 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ).
المؤمنون - المنظمات التي تتضمن أقسامًا منفصلة - يدفعون أقساط التأمينفي موقعها، وكذلك في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة التي من خلالها تقوم شركات التأمين هذه بدفع المنافع للأفراد.
الضريبة على ممتلكات المنظمات (المادة 384 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
منظمة تضم أقسامًا منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة تدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 374 من قانون الضرائب تابعة للاتحاد الروسي، وتقع في ميزانية عمومية منفصلة لكل منها، بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأقسام المنفصلة والقاعدة الضريبية ( متوسط السعرالممتلكات) المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة 376 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيما يتعلق بكل قسم منفصل.
ضريبة دخل الشركات (المادة 288 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
دافعو الضرائب هم منظمات روسية ذات أقسام منفصلة وحسابات ودفع ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةتتم مبالغ الدفعات المقدمة، وكذلك مبالغ الضريبة المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية، في مواقعها دون توزيع هذه المبالغ على أقسام منفصلة. يتم دفع الدفعات المقدمة، وكذلك مبالغ الضرائب الخاضعة للائتمان على جانب الإيرادات من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات، من قبل دافعي الضرائب - المنظمات الروسية في موقع المنظمة، أيضًا كما في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة على أساس حصة الربح المنسوبة إلى هذه الوحدات المنفصلة.
يتم تحديد هذه الحصة من الربح على أنها المتوسط الحسابي لحصة متوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) وحصة القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك لهذا القسم المنفصل، على التوالي، في متوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك، المحددة وفقًا للفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لدافعي الضرائب ككل.
يتم تحديد حصة متوسط عدد الموظفين وحصة القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك بناءً على المؤشرات الفعلية لمتوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للأصول الثابتة لهذه المنظمات وأقسامها المنفصلة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم حساب مبالغ الدفعات المقدمة، وكذلك مبالغ الضرائب التي سيتم إضافتها إلى جانب الإيرادات في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات، وفقًا لمعدلات الضرائب المعمول بها في المناطق التي تقع المنظمة وأقسامها المنفصلة. يتم حساب مبالغ الدفعات المقدمة للضريبة، وكذلك مبالغ الضريبة الواجب دفعها في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات في مواقع الأقسام المنفصلة، من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.
يقوم دافع الضرائب بإبلاغ معلومات عن مبالغ مدفوعات الضريبة المقدمة، وكذلك مبالغ الضريبة المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية، إلى أقسامه المنفصلة، وكذلك إلى السلطات الضريبية في موقع الأقسام المنفصلة في موعد لا يتجاوز من الموعد النهائي الذي حددته هذه المادة لتقديم الإقرارات الضريبية للتقارير المقابلة أو الفترة الخاضعة للضريبة.
ضريبة الدخل
تقوم المنظمات التي لديها أقسام منفصلة بحساب ودفع الدفعات المقدمة وضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية في مواقعها دون توزيعها على الأقسام المنفصلة (البند 1 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المقابل، يجب أن يتم دفع المدفوعات المسبقة والضرائب الخاضعة للائتمان في ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، في موقع المنظمة وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة. في في هذه الحالةتستند إلى حصة الربح المنسوبة إلى أقسام منفصلة، والتي يتم تعريفها على أنها المتوسط الحسابي لحصة متوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) وحصة القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك لقسم منفصل، على التوالي، في متوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك، المحددة ككل للمنظمة (البند 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، بالنسبة للأصول الثابتة التي تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك، ولكن لا يستحق لها استهلاك، فإن القيمة المتبقية هي التكلفة الأولية (الاستبدال) وفقًا للبيانات المحاسبة الضريبية(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 13 سبتمبر 2007 رقم 20-12/087477).
عند حساب حصة القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك، فإنها تشمل الاستثمارات الرأسماليةفي شكل تحسينات دائمة على العقارات المستأجرة. علاوة على ذلك هذه القاعدةينطبق فقط على فترة صلاحية عقد الإيجار (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2007 رقم 03-03-06/2/221). صحيح أن المسؤولين السابقين جادلوا بأنه بما أن التحسينات غير القابلة للفصل التي أجراها المستأجر على الأصول الثابتة المستأجرة ليست ملكًا له، فلا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب حصة الربح المنسوبة إلى قسم منفصل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يناير 2007 العدد 03-03-06/2/2).
الآن دعونا نلقي نظرة على كيفية تحديد حصة الربح المنسوبة إلى قسم منفصل لا توجد فيه ممتلكات قابلة للاستهلاك. يعتقد المسؤولون أنه في هذه الحالة، بالنسبة لقسم منفصل، سيتم تضمين فقط حصة متوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) لهذا القسم المنفصل في الحساب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 فبراير 2005 ن) 03-03-01-04/1/67، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 18 أبريل 2008 رقم 20-12/037682.1).
إذا كان لدى دافعي الضرائب عدة أقسام منفصلة على أراضي كيان مكون واحد للاتحاد الروسي، فلا يجوز توزيع الأرباح لكل قسم من هذه الأقسام. وفي هذه الحالة، يحق للمنظمة أن تختار بشكل مستقل القسم المنفصل الذي سيتم من خلاله دفع الضريبة. يجب إخطار السلطات الضريبية في موقع أقسامها المنفصلة بالقرار المتخذ بحلول 31 ديسمبر من السنة السابقة للفترة الضريبية (البند 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضع في اعتبارك أنه إذا لم يتغير إجراء دفع الضريبة، وكذلك في حالة بقاء القسم المنفصل المسؤول كما هو، فليس من الضروري إخطار السلطات الضريبية مرة أخرى (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.02 .2008 ن 03-03-05/7) . بالمناسبة، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة لميزانية هذا الموضوع في الاتحاد الروسي على أساس حصة الربح المحسوبة من إجمالي مؤشرات الأقسام المنفصلة الموجودة في منطقة معينة (البند 2 من المادة 288 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
منذ وقت ليس ببعيد، أوضح المسؤولون أن قانون الضرائب لا ينص على الالتزام بإبلاغ مصلحة الضرائب عن إنشاء قسم منفصل جديد خلال الفترة الضريبية، إذا كان هناك بالفعل قسم منفصل مسؤول على أراضي هذا الكيان. في الوقت نفسه، ليس من الضروري على الإطلاق إخطار المفتشين في موقع القسم المنفصل الذي تم إنشاؤه حديثًا بشأن إجراءات دفع الضرائب المعمول بها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يوليو 2008 رقم 03-03-06 /2/74).
بالمناسبة، إذا كان جزء من الأقسام المنفصلة يقع في نفس الموضوع الذي هو عضو فيه، فيمكن أن يتم دفع الضريبة إلى موضوع الاتحاد الروسي لهذه الأقسام من قبل المنظمة الأم (رسائل الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2005 رقم 03-03-04/4/108، دائرة الضرائب الفيدرالية في موسكو بتاريخ 18 أبريل 2008 رقم 20-12/037682.2).
يتعين على دافعي الضرائب، في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية، أن يقدموا إلى السلطات الضريبية في موقعهم وموقع كل قسم منفصل البيانات ذات الصلة عائدات الضرائب(البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تقدم الشركات التي تضم أقسامًا منفصلة إلى السلطات الضريبية في موقعها إعلانًا للمنظمة بأكملها مع التوزيع على الأقسام المنفصلة (البند 5 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تقدم المنظمة إعلانًا إلى مصلحة الضرائب في موقع القسم المنفصل، بما في ذلك (البند 1.4 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 مايو 2008 ن). 54 ن):
صفحة العنوان (الورقة 01)؛
القسم الفرعي 1.1 القسم. 1؛
القسم الفرعي 1.2 القسم. 1 (عند دفع دفعات مقدمة شهرية)؛
الملحق رقم 5 للورقة 02 - حساب مبلغ الضريبة المستحقة في موقع هذا القسم المنفصل.
علاوة على ذلك، عند حساب ضريبة الدخل لمجموعة من الأقسام المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع واحد، يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب في موقع ذلك القسم المنفصل الذي يتم من خلاله دفع ضريبة الأرباح إلى ميزانية هذا الموضوع.
ضع في اعتبارك أنه في الإقرار المقدم إلى مصلحة الضرائب في موقع القسم المنفصل، تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش الخاصة بهذا القسم المنفصل. في هذه الحالة، لا يهم من يدفع الضريبة - المنظمة نفسها أو قسم منفصل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 14 مارس 2008 رقم 14-14/4/023876). وهكذا في الإقرار الذي ستتسلمه المفتشية في موقع الوحدة المنفصلة في الجزء العلوي صفحة عنوان الكتاب(الورقة 01) الأقسام الفرعية 1.1 و (أو) 1.2 القسم. 1، يشير الملحق رقم 5 بالورقة 02 إلى رقم التعريف الضريبي للمنظمة ونقطة التفتيش الخاصة بالقسم المنفصل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 31 أغسطس 2007 رقم 20-12/083332).
يرجى ملاحظة أنه عند تشكيل مؤشر حصة القاعدة الضريبية على السطر 040 من الملحق رقم 5 للورقة 02 "حساب توزيع المدفوعات المقدمة وضريبة الدخل على ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي من قبل المنظمة التي تحتوي على أقسام منفصلة" من الإعلان، يتم أخذ البيانات المتعلقة بالأقسام المنفصلة الواقعة خارج أراضي الاتحاد الروسي في الاعتبار مع مؤشرات المنظمة الأم (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25/04/2008 N ШС- 6-3/316@ ووزارة المالية الروسية بتاريخ 17/04/2008 ن 03-03-05/39).
الآن دعونا نفكر في الموقف الذي تقوم فيه الوحدات المنفصلة الموجودة في كيان تأسيسي آخر للاتحاد الروسي بتنفيذ أنشطة تخضع لضرائب UTII. في هذه الحالة، لن يتضمن إقرار ضريبة الدخل المقدم من المنظمة الأم معلومات حول دخل ونفقات قسم منفصل تم نقله إلى UTII (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 28 مارس 2008 رقم 20-12/030172) .
ضريبة الأملاك
وفقا للفقرة 1 من الفن. 376 قانون الضرائب القاعدة الضريبيةيتم تحديدها بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة، فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل من أقسام المنظمة، التي لديها ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل قطعة من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة المنظمة، قسم فرعي منفصل للمنظمة، لها ميزانية عمومية منفصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22.10.2007 N 03-05-06-01/120).
كما ترون، لا ينص قانون الضرائب على تكوين قاعدة ضريبية ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة التي ليس لها ميزانية عمومية منفصلة. وفي الوقت نفسه، تشكل الممتلكات المنقولة لقسم منفصل القاعدة الضريبية حسب موقعها محاسبةفي توازن. بدوره، الضريبة على العقارات، الموجود في موقع هذا القسم المنفصل، يتم حسابه ودفعه في موقع هذا الأصل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 ديسمبر 2007 رقم 03-05-06-01/145).
توضيح آخر من المسؤولين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2008 رقم 03-05-05-01/20) يشير إلى الممتلكات المنقولة لقسم منفصل، والتي لم يتم تخصيصها لميزانية عمومية منفصلة. وفي هذه الحالة، تؤخذ هذه الأصول في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للمنظمة الأم. لذلك، يتم أيضًا حساب ودفع الضرائب والمدفوعات المقدمة، بالإضافة إلى تقديم الإقرار الضريبي وحساب الدفعات المقدمة، في موقع هذه المنظمة.
لا تنس أنه يتعين على جميع دافعي الضرائب، في نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية، أن يقدموا إلى السلطات الضريبية في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة، والتي لها ميزانية عمومية منفصلة، حسابات الضرائببشأن المدفوعات المقدمة والإقرار الضريبي (البند 1 من المادة 386 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ضريبة النقل
وفقا للفقرة 1 من الفن. 363 من قانون الضرائب، يتم دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة لضريبة النقل من قبل دافعي الضرائب في موقع المركبات.
نذكرك أن تسجيل المركبات للكيانات القانونية يتم في موقع هذه الكيانات القانونية، والذي يحدده مكان تسجيلها في الولاية (البند 22 من قواعد تسجيل المركبات ذات المحركات والمقطورات الخاصة بها في مفتشية السلامة على الطرق التابعة للدولة وزارة الداخلية الروسية، تمت الموافقة عليها بأمر وزارة الداخلية الروسية بتاريخ 27 يناير 2003 رقم 59، والمشار إليها فيما بعد بالقواعد). في الوقت نفسه، تنص القواعد على إمكانية تسجيل المركبات في موقع الفروع، وهي أقسام منفصلة ومحددة في المستندات التأسيسية للكيانات القانونية التي أنشأتها (البنود "و" البند 35 والبند 77 من القواعد ).
أشارت وزارة المالية في كتابها بتاريخ 16/04/2007 ن 03-05-06-04/20 إلى أنه في حالة تسجيل المركبة في موقع المنظمة، ويتم التسجيل المؤقت فقط في موقع فرع المنظمة، فتخضع الضريبة والدفعات المقدمة للدفع في موقع المنظمة. إذا كانت المركبة مسجلة في موقع فرع المؤسسة، ولكن لم يتم هذا التسجيل في موقع المؤسسة، فإن الموقع عربةسيكون موقع فرع المنظمة. ولذلك، يتم دفع الضرائب والدفعات المقدمة في موقع فرع المنظمة. علاوة على ذلك، إذا تم إلغاء تسجيل السيارة وتسجيلها لنفس دافع الضرائب في كيان آخر من كيانات الاتحاد الروسي خلال شهر واحد، فسيتم الاعتراف بموقع السيارة كمكان تسجيلها اعتبارًا من اليوم الأول من هذا الشهر ( خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2007 رقم 03-05-06-04/16).
أذكرك أنه يتم الاعتراف بالأشخاص التالين كدافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
المنظمات؛
رواد الأعمال الأفراد؛
الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، والتي يتم تحديدها على أساس قانون الجمارك.
وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب، تُفهم المنظمات على أنها كيانات قانونية تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى الكيانات القانونية الأجنبية والشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية، والتي تم إنشاؤها على أساس تشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتب تمثيلها الموجودة في إقليم الاتحاد الروسي. وبالتالي، في الوقت الحاضر، الأقسام المنفصلة (الفروع، المكاتب التمثيلية، وما إلى ذلك) ليست هي دافعي ضريبة القيمة المضافة. ولذلك، يتم التعرف على دافعي ضريبة القيمة المضافة على أنهم المنظمات التي أنشأتهم، والتي تدفع ضريبة القيمة المضافة في مكان تسجيلهم دون توزيع الضريبة على أقسام منفصلة. يتم تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب أيضًا في مكان التسجيل الضريبي للمنظمة الأم (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 27 مارس 2007 رقم 19-11/028237).
في حالة بيع البضائع (العمل، الخدمات) من خلال أقسام منفصلة، يتم إصدار الفواتير نيابة عن المنظمة. لذلك، عند ملء السطرين 2 "البائع" و2أ "العنوان"، قم بالإشارة إلى تفاصيل منظمة البائع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.05.2006 N 03-04-09/08).
في المقابل، في السطر 2 ب، يشير "TIN/KPP للبائع" إلى KPP للقسم المقابل (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 20/04/2007 N 03-07-11/114 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/06/2005 ن 03-1-04/1166/13@). إذا كان القسم المنفصل هو المشتري، فعند إصدار الفواتير من قبل المورد، في السطر 6 ب "TIN/KPP للمشتري"، تتم الإشارة إلى KPP للقسم المقابل. يشير السطر 4 "المرسل إليه وعنوانه" إلى اسم المرسل إليه وفقًا للوثائق التأسيسية وعنوانه البريدي (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 20 مارس 2008 رقم 19-11/026593 ومؤرخة 24 أبريل 2007) ن19-11/37426) .
تفي الأقسام المنفصلة بمسؤوليات المنظمة عن دفع الضرائب (المدفوعات المقدمة)، فضلاً عن مسؤوليات تقديم الحسابات والإقرارات الضريبية في موقعها، إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد (البند 8 من المادة 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ):
هناك رصيد منفصل.
يوجد حساب جاري؛
يتم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.
وفي هذه الحالة يتم تحديد مبلغ الدفع على أساس حجم الوعاء الضريبي المتعلق بهذا القسم المنفصل.
إذا فشل قسم منفصل في استيفاء واحد على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه، يتم دفع الضريبة من قبل المنظمة الأم في موقعها (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2008 رقم 03-11-04/3 /147، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 27 سبتمبر 2007 ن 21 -11/092269@، بتاريخ 12/10/2007 ن 21-18/860، بتاريخ 13/08/2007 ن 21-11/076733@).
أوضح المسؤولون في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 17 أبريل 2007 رقم 21-11/35589@ متى يمكن اعتبار قسم منفصل مخصصًا لميزانية عمومية منفصلة. في هذه الحالة، من الضروري، في ظل ظروف هذا الرصيد، أن يكون من الممكن أيضًا إجراء حساب منفصل للمدفوعات لصالح الموظفين، وحساب والإبلاغ عن الضرائب الاجتماعية الموحدة ومساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.
دعونا نلاحظ أن دافعي الضرائب لهم الحق في تطبيق مقياس تنازلي لمعدل UST للمنظمة بأكملها، بغض النظر عن وفاء الأقسام المنفصلة بالالتزام بدفع الضريبة الاجتماعية الموحدة وتقديم التقارير في موقعها (خطابات الوزارة قانون المالية الروسي بتاريخ 21 أبريل 2008 رقم 03-04-06-02 /38، بتاريخ 24 يناير 2007 رقم 03-04-06-02/5، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 18 يوليو 2007 رقم 21-11 /068074@). لذلك، عند حساب الضريبة، يتم استخدام معدلات تتوافق مع حجم القاعدة الضريبية المتراكمة فعليًا على أساس الاستحقاق منذ بداية العام لجميع الأقسام. في الوقت نفسه، يتم تطبيق المعدلات التنازلية من قبل كل من المكتب الرئيسي والفرع، بغض النظر عن حجم القاعدة الضريبية المتكونة في هذه الأقسام لفرد معين (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 13 أغسطس 2007 رقم 21 -11/076705@). لذلك، فإن انتقال الموظف من المنظمة الأم إلى قسم منفصل، وكذلك الانتقال من قسم في المنظمة إلى آخر، لا يؤثر على تكوين القاعدة الضريبية وتطبيق المقياس التنازلي لمعدلات UST.
وبالمناسبة، إذا انتقل الموظف من قسم في المنظمة إلى قسم آخر خلال الفترة الضريبية، فإن القسم المنفصل الأخير يفتح له بطاقة فردية جديدة. وفي هذه الحالة يتم نقل نسخة من البطاقة الفردية التي كانت محفوظة لهذا الموظف في الإدارة المنفصلة السابقة إلى مكان العمل الجديد (إجراء ملء الاستبيان بطاقات فرديةالمحاسبة عن مبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى، ومبالغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة، ومساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي ( خصم الضرائب)، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب والضرائب في روسيا بتاريخ 27 يوليو 2004 N SAE-3-05/443).
اشتراكات التقاعد
يشبه إجراء دفع اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي وتقديم حسابات الدفعات المقدمة والإقرارات للمنظمات التي لديها أقسام منفصلة إجراء الدفع وتقديم التقارير بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة (رسالة مشتركة من وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 14 يونيو 2002 N BG-6-05/ 835 و صندوق التقاعد RF بتاريخ 11.06.2002 N MZ-16-25/5221، خطاب مشترك من وزارة الضرائب في روسيا N BG-6-05/658، صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي N MZ-16-25/7003، FSS RF N 02-08/06-2065P و FFOMS N 3205/80-1/i بتاريخ 28/08/2001، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 21/04/2008 N 21-18/362 بتاريخ 12/10/ 2007 ن 21-18/860، بتاريخ 13/08/2007 ن 11-21 /076733@، بتاريخ 2006/02/05 ن 205/21-18، بتاريخ 2006/03/14 ن 2006/03/21 ن 111/21-18). في الوقت نفسه، تقدم الأقسام المنفصلة للمنظمات التي لديها ميزانية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات على أساس الاستحقاق وغيرها من المكافآت لصالح الأفراد إقرارات في موقعها (إجراءات ملء إعلان بشأن اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية للأشخاص الذين يقدمون المدفوعات للأفراد، التي تمت الموافقة عليها بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2006 N 30n).
يرجى ملاحظة أن هذا الإجراء لا يتوافق مع القواعد المنصوص عليها في القانون الاتحاديبتاريخ 15 ديسمبر 2001 N 167-FZ "إلزامي تأمين التقاعدفي الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 167-FZ). وينص على أن المنظمات التي تضم أقسامًا منفصلة تدفع اشتراكات التقاعدفي موقعهم، وكذلك في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة التي من خلالها تدفع شركات التأمين هذه المزايا للأفراد (البند 8 من المادة 24 من القانون رقم 167-FZ).
التأمينات الاجتماعية
تمثل الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمات التي تؤدي واجبات هذه المنظمات في دفع الضرائب والرسوم بشكل مستقل قسيمة الدفع(النموذج 4-FSS للاتحاد الروسي) في موقعه في إدارة أو فرع أحد فروع الصندوق (البند 7.4 من التعليمات الخاصة بإجراءات المحاسبة وإنفاق الأموال الإلزامية التأمينات الاجتماعية، تمت الموافقة عليه بقرار دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 03/09/2004 N 22).
في هذه الحالة، نحن نتحدث عن أقسام منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد (البند 1 من إجراءات تسجيل الكيانات القانونية كشركات تأمين في موقع الأقسام المنفصلة والأفراد في الهيئات التنفيذية FSS، تمت الموافقة عليه بقرار FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 23 مارس 2004 N 27).
ضريبة الدخل الشخصية
وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة تحويل المبالغ المحسوبة والمحتجزة من ضريبة الدخل الشخصي في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة (البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية على أساس الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة.
تخضع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من دخل موظفي الوحدات الهيكلية للتحويل إلى الميزانية في موقع هذه الوحدة الهيكلية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19.05.2006 N 03-05-01-04 /129، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13/03/2006 N 04 -1-03/132 وتاريخ 17/01/2006 N 04-1-03/21). عند دفع الضريبة، تصدر المنظمة الأم أوامر دفع منفصلة لكل قسم منفصل، مع الإشارة إلى نقطة التفتيش المخصصة لها عند التسجيل الضريبي ورمز OKATO المقابل البلدية(رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 24 يناير 2008 رقم 28-11/006047 بتاريخ 26 ديسمبر 2007 رقم 28-11/124267 بتاريخ 28 أبريل 2007 رقم 28-11/040726 بتاريخ 26 فبراير 2007 ن28-11/17720@).
ولكن ماذا تفعل إذا قامت الشركة بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في مكان تسجيلها وليس في موقع الوحدة الهيكلية؟ لذلك، لا ينص قانون الضرائب على المسؤولية عن التنفيذ غير السليم وكيل الضرائبواجباتهم، ولا سيما انتهاك إجراءات تحويل الضريبة المحتجزة على الدخل الشخصي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 أغسطس 2005 رقم 645/05).
إذا عمل الموظف في عدة أقسام منفصلة للمنظمة خلال الشهر، فسيتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من دخل هذا الموظف إلى الميزانيات المناسبة في موقع كل قسم من هذا القبيل، مع الأخذ في الاعتبار وقت العمل هناك (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2008 ن 03-04-06-01 /16، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 06/09/2007 ن 28-11/055636@ وبتاريخ 06/05/2007 ن 28- 11/052734).
في المقابل، يتم توفير المعلومات المتعلقة بدخل الأفراد، سواء موظفي المنظمة الأم أو موظفي الأقسام المنفصلة، من قبل المنظمة الأم في مكان تسجيلها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 13 نوفمبر 2006 رقم 03 -05-01-04/311) . في الوقت نفسه، قم بالإشارة إلى رمز الكيان الإداري الإقليمي (OKATO)، الذي تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانيته (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 16 يناير 2007 رقم 28-11/02739). من حيث المبدأ، من الممكن تقديم معلومات عن الدخل من قبل كل قسم منفصل في المنظمة المخول بأداء هذه الواجبات. ومع ذلك، لا تزال البيانات مقدمة في مكان التسجيل الضريبي للمنظمة الأم (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/03/2007 N 23-3-04/238@، بتاريخ 21/02/2007 N GI -6-04/135@).
ومع ذلك، تعتقد وزارة المالية أنه إذا قام قسم منفصل من المنظمة بدفع دخل لموظفيه، وكان رئيسه مفوضًا بالوكالة لتمثيل مصالح كيان قانوني في السلطات الضريبية في موقع القسم المنفصل، فإن هذا يلتزم القسم بحساب ودفع وتحويل الضريبة إلى الميزانية في مكان تسجيله على دخل الأفراد من دخل موظفيهم. اتضح أنه في مثل هذه الحالات، يجب على قسم منفصل يعمل كوكيل ضريبي تقديم معلومات في النموذج 2-NDFL عن دخل الأفراد - موظفي قسم منفصل إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيله (خطابات الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 16 يناير 2007 رقم 03-04 -06-01/2 ورقم 03-04-06-01/4).
نظام ضريبي مبسط
وفقا للفقرات. 1 البند 3 الفن. 346.12 من قانون الضرائب، لا يحق للمنظمات التي لديها فروع أو مكاتب تمثيلية تطبيق نظام الضرائب المبسط.
دعونا نفكر في إمكانية استخدام "الإجراء المبسط" من قبل منظمة أنشأت قسمًا منفصلاً ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا ولم يتم الإشارة إليه في الوثائق التأسيسية.
قال المسؤولون أكثر من مرة أنه إذا أنشأت منظمة ما قسمًا منفصلاً ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا ولم يتم الإشارة إليه على هذا النحو في المستندات التأسيسية، فيحق لها تطبيق نظام ضريبي مبسط (رسائل الوزارة قانون مالية روسيا بتاريخ 25 يناير 2008 ن 03-11-04 /2/6 بتاريخ 18/01/2008 ن 03-11-02/5 بتاريخ 17/12/2007 ن 03-11-04/2/ 304 بتاريخ 22/05/2007 ن 04-11-04/2/133 بتاريخ 27-04-2007 ن 04-11-04/2/115).
وفي الوقت نفسه، تقدم الشركات الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية فقط في مواقعها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 6 مارس 2006 رقم 18-11/3/17215).
UTII
الآن دعونا نرى ما يجب فعله إذا كانت المنظمة تنفذ فقط الأنشطة التي تندرج تحتها دفع UTII، في موقع وحدة منفصلة في موضوع آخر من أراضي الاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة، تقدم المنظمة إلى مصلحة الضرائب في موقعها القوائم الماليةويخطر أيضا كتابيا مكتب الضرائبأنها خلال الفترة المحددة لم تقم بأي نشاط آخر غير UTII الخاضع للضريبة. في هذه الحالة، يجوز لمصلحة الضرائب أن تطلب توضيحًا بشأن الدخل المعلن في البيانات المالية، مع تسليط الضوء على الدخل الذي يتم حساب UTII له (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 28 أغسطس 2007 رقم 20-12/081757).
الضريبة الزراعية الموحدة
وفقا للفقرات. 1 البند 6 الفن. 346.2 من قانون الضرائب، لا يحق للمنظمات التي لديها فروع أو مكاتب تمثيلية التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة. ومع ذلك، لا تنطبق هذه القاعدة على الأقسام المنفصلة التي ليست فروعًا أو مكاتب تمثيلية ولم يتم الإشارة إليها في الوثائق التأسيسية للمنظمة التي أنشأتها (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/09/2007 رقم 03-11 -04/1/20 وتاريخ 19/04/2007 م 03-11-04/1/10).
من يقدم الإقرارات إلى في شكل إلكتروني?
وفقا للفقرة 3 من الفن. 80 من قانون الضرائب، يقدم دافعو الضرائب الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص الإقرارات (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني. في الوقت نفسه، تأخذ الشركات التي تضم أقسامًا منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي في الاعتبار متوسط عدد موظفيها في المنظمة بأكملها (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 03-02-07/ 1-364 وتاريخ 12 ديسمبر 2006 ن 03-02-07/1-339).
القوائم المالية
يجب أن تتضمن البيانات المالية للمنظمة مؤشرات أداء الفروع والمكاتب التمثيلية والوحدات الهيكلية الأخرى، بما في ذلك تلك المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة (البند 33 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، المعتمدة بأمر من وزارة المالية روسيا بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن). وبالتالي، فإن الإبلاغ عن الأقسام المنفصلة، المخصصة وغير المخصصة لميزانية عمومية منفصلة، هو تقارير داخلية تخضع لإدراجها في البيانات المالية للمنظمة ككل (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 17 أبريل ، 2007 ن 21-11/35589@ وتاريخ 05/02/2007 ن 21-11/010069@).
في الوقت نفسه، يعتقد الممولين أن المنظمة لها الحق في تقديم البيانات المالية ليس فقط إلى مصلحة الضرائب في موقعها، ولكن أيضًا في موقع أقسامها المنفصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/03/ 2008 ن 03-02-07/1-132). بدورها، تنص السلطات الضريبية في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 05/06/2008 N 14-14/043984 ومؤرخة 03/04/2008 N 20-12/020729 على أن المنظمات التي لديها أقسام منفصلة يجب أن تقدم سجلات محاسبية إلى السلطات الضريبية تقديم التقارير لكل مكان التسجيل.
عند توسيع أعمالها، تفتح الكيانات القانونية فروعًا ومكاتب تمثيلية على عنوان لا يتطابق مع عنوان الشركة الأم. وكقاعدة عامة، يتم فتح أقسام منفصلة في مدن ومناطق أخرى. في هذه الحالة، قد يطرح السؤال حول إجراءات فرض الضرائب على الوحدات المنفصلة. إذا كانت أقسام الشركة منفصلة على أساس إقليمي، فإنها تتحمل مسؤولية دفع الضرائب والرسوم حسب المنطقة التي تقع فيها. لكن الشركة الأم مسجلة لدى مكتب الضرائب في موقع الكيان المنفصل، والذي سيكون مسؤولاً عن فرض الضرائب على مكاتبها التمثيلية. في هذه المقالة سننظر في كيفية فرض الضرائب على قسم منفصل.
مفهوم الوحدة المنفصلة
يمكن العثور على تفسير لمفهوم مثل "التقسيم المنفصل" في كل من التشريعات المدنية والضريبية للاتحاد الروسي. القانون المدنييشير هذا المصطلح إلى الكيانات التي تتمتع بصلاحيات أوسع مقارنة بالوحدات العادية. يتم تسجيل الوضع القانوني للانفصال في الوثائق التأسيسية. عند تصنيف وحدة على أنها منفصلة، يتم التمييز بين المعايير التالية:
- القسم يمثل الشركة في مكان آخر محلية/منطقة؛
- يمثل الانعزالي مصالح الشركة ويحميها، ويتولى أيضًا مهام الشركة كليًا أو جزئيًا.
يحدد قانون الضرائب كقسم منفصل أي قسم يستوفي المعايير التالية:
- يقع القسم من الشركة الأم عن بعد؛
- وفي العزل أماكن عمل ثابتة (واحدة على الأقل) لمدة تزيد على شهر.
مهم! وحتى لو كانت فروع الشركة بعيدة جغرافيًا عن الفرع الرئيسي، فهي ليست كيانات قانونية منفصلة ودافعي ضرائب مستقلين.
نظام ضريبي مبسط
لا تستطيع الشركات التي لديها أقسام منفصلة (مسجلة كمكاتب تمثيلية وفروع) تطبيق نظام الضرائب المبسط. عندما لا تكون الوحدات المنفصلة فروعًا، يحق للكيان القانوني تطبيق التبسيط، إذا كانت هناك بالطبع الظروف المناسبة لذلك.
ولكن ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن السلطات الضريبية ستولي اهتماما متزايدا لمثل هذه الأقسام. قد تنشأ نزاعات بين السلطات التنظيمية والسلطات الضريبية، حيث تحاول السلطات الضريبية العثور على علامات مكتب تمثيلي أو فرع في مستندات الشركة.
ولتجنب مثل هذه النزاعات، لا تحتاج الشركة الأم إلى تزويد مكاتبها الإقليمية بصلاحيات موسعة وممتلكات وخصائص أخرى تسمح بالحكم عليها كوحدات مستقلة.
عند إعداد المستندات، يجب الانتباه إلى الفروق الدقيقة التالية:
- يجب ألا يحتوي ميثاق الشركة على أي إشارة إلى الأقسام؛
- في اسم الوحدة ليست هناك حاجة لاستخدام كلمات مثل "فرع" أو "مكتب تمثيلي"؛
- ولا تحتاج الوحدة إلى وضع لائحة منفصلة، بل يمكنها العمل على أساس أمر المدير العامشركات؛
- لا ينبغي عليك تعيين مديرك الخاص في مكتب منفصل، ولكن إذا كان وجوده ضروريا، فيجب أن تكون صلاحياته محدودة للغاية.
فرض الضرائب على قسم منفصل
ستعتمد الضرائب على الأقسام المنفصلة على الوضع القانوني الذي توجد فيه، وكذلك على نوع الضرائب والرسوم، وما إذا كان القسم لديه ميزانية عمومية وحساب مصرفي.
ضريبة القيمة المضافة
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل الكيانات القانونية، وبما أن الأقسام لا يمكنها العمل ككيانات مستقلة، فهي غير ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة.
تقدم الشركة الأم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها. ويتم احتساب ضريبة القيمة المضافة وسدادها بالمبلغ الإجمالي دون توزيع الضريبة على الفروع.
الضرائب غير المباشرة
يتم دفع الضرائب الانتقائية في موقع الوحدات المنفصلة العاملة في إنتاج أو بيع السلع المندرجة تحتها هذه الضريبة. وهذا يعني أنه يتم تقديم الإعلان بشكل منفصل لكل قسم - إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقعها الإقليمي.
أداء إقرار ضريبيبالنسبة للضريبة الانتقائية، يتم تنفيذها على بيع السلع الانتقائية. إذا لم يكن لدى الوحدة مثل هذه العمليات خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فليست هناك حاجة لتقديم إعلان.
ضريبة الدخل الشخصية
تعمل الشركة، كصاحب عمل، كوكيل ضريبي للحجب والدفع ضريبة الدخلمن الدخل المدفوع لموظفيها. يجب على الشركة تقديم بيانات عن دخل الموظف إلى مكتب الضرائب التابع لها. ويجب تحويل الضريبة المستقطعة من الموظفين إلى مكان تسجيل هؤلاء الموظفين كدافعي ضرائب. ولهذا الغرض، عند فتح وحدات منفصلة، يجب على المنظمات التسجيل لدى مكتب الضرائب في موقع كل وحدة. دفع ضريبة الدخل الشخصييتم تنفيذه وفقًا لتفاصيل كل مكتب ضرائب، كما يتم تقديم بيانات مكررة عن دخل موظفي قسم منفصل هناك.
ضريبة الدخل
يتم تنظيم دفع ضريبة الدخل من قبل الشركات ذات الوحدات المنفصلة التشريعات الضريبية(288 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لهذا الجزء من الضريبة المدفوعة للموازنة الفيدرالية، يتم دفع الدفعات المقدمة والمبلغ الأصلي في نهاية الفترة الضريبية من قبل الشركة الرئيسية دون تقسيم المبالغ حسب القسم.
يتم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانيات الإقليمية بناءً على موقع الأقسام والمكتب الرئيسي نفسه. من قاعدة مشتركةيتم تخصيص الضريبة على الحصة التي تقع على فرع منفصل أو مكتب تمثيلي. بعد ذلك، يتم احتساب الدفعات المقدمة وتحويلها إلى السلطات الضريبية - الإقليمية والمركزية.
مهم! يتم تقديم الإقرار الخاص بالضريبة المعنية بنفس الطريقة، أي في مكان تسجيل المكتب الرئيسي، وكذلك في السلطات الإقليمية التي تم تسجيل المكاتب التمثيلية فيها.
ضريبة الأملاك
تدفع الشركة ضريبة الأملاك بشكل منفصل: سواء في مكان تسجيل المكتب الرئيسي أو في موقع الفروع، إذا كان لديهم ميزانيتهم العمومية وأصولهم المقبولة.
بالنسبة للممتلكات المسجلة لدى المنظمة الأم، يتم دفع الضريبة على دفعات مقدمة إلى مصلحة الضرائب فيها هذه الشركةمسجل. وبنفس الطريقة، يتم دفع ضريبة الأملاك، والتي يتم إدراجها في الميزانية العمومية للأقسام المنفصلة. ولكل تخصص يتم حساب الوعاء الضريبي ومن ثم ضربه معدل الضريبةالمثبتة في المنطقة. يذهب هذا المبلغ من ضريبة الأملاك إلى الميزانية الإقليمية.
ضريبة النقل
كيف سيتم الدفع؟ ضريبة النقلسوف يعتمد على مكان تسجيل السيارة. إذا تم تخصيصها للشركة الأم، فسيتم دفع الضريبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ذات الصلة. علاوة على ذلك، لن يهم ما إذا كانت السيارة موجودة في وحدة منفصلة أم لا. يتم تسجيل السيارة التي تم نقلها إلى الوحدة حسب المستندات هناك ويتم دفع الضريبة في مكان التسجيل.
مهم! القاعدة المحددةينطبق فقط على المركبات ذات التسجيل الدائم. إذا كانت السيارة مسجلة مؤقتاً، فلا داعي لدفع الضريبة في موقعها المؤقت.
ضريبة الأراضي
إجراءات الدفع ضريبة الأراضيلا يتم تنظيم العزلة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. عادةً ما تقوم المنظمة التي تمتلك أرضًا في موقع الوحدة بالإبلاغ عن الضرائب عليها ودفعها الميزانية المحلية. علاوة على ذلك، إذا كان للمفرزة حساب خاص بها، فتدفع الضريبة منه.
دفع الاشتراكات في الأموال من خارج الميزانية
يتم دفع أقساط التأمين من قبل أقسام منفصلة بشكل مستقل فقط إذا استوفت المعايير التالية:
- وجود رصيد خاص بك؛
- تم فتح حساب جاري منفصل؛
- يحق لها أن تدفع لموظفيها أجور.
من أجل تنفيذ الضرائب على الأقسام المنفصلة بشكل صحيح، فإن الشركة ملزمة بالإبلاغ الفوري عن افتتاحها وإغلاقها:
- يتم تسجيل الوحدات المنفصلة من خلال تسجيل سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (في موقع الكيان القانوني)؛
- يتم إرسال رسالة حول إنهاء أنشطة المفرزة في النموذج S-09-3-2 خلال مدة تصل إلى 3 أيام من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة؛
- ويجب إلغاء تسجيل المفرزة خلال 3 أيام من تاريخ انتهاء العمل.
يعد فتح مكاتب وفروع ومكاتب تمثيلية خارج عنوان الكيان القانوني ممارسة شائعة للشركات المتوسعة. إذا كانت الأقسام التي تم إنشاؤها منفصلة إقليميا، فهي مسؤولة عن دفع الضرائب والرسوم للمنظمة في مناطق موقعها. في الوقت نفسه، ليست فروع الشركة هي التي يتم تسجيلها كدافعين لدى الهيئات المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية والأموال من خارج الميزانية، ولكن "رئيسها" هو المسؤول عن فرض الضرائب على جميع أقسامها المنفصلة.
قسم منفصل من وجهة نظر قانون الضرائب
يتم تفسير مصطلح "التقسيم المنفصل" بطريقته الخاصة من خلال التشريعات المدنية والضريبية لروسيا. يميز القانون المدني للاتحاد الروسي بوضوح بين الفروع والمكاتب التمثيلية عن هذا المفهوم - باعتبارها كيانات تتمتع بسلطات أوسع مقارنة بالأقسام العادية. يخضع وضعهم القانوني للتسجيل في المستندات التأسيسية للشركة:
- المكتب التمثيلي هو وحدة تمثل منظمة في منطقة أو منطقة أخرى.
- لا يحمي الفرع مصالح الشركة فحسب، بل يتولى أيضًا مهامه، كليًا أو جزئيًا، للأنشطة التي تتم على أراضيه.
يُعرّف قانون الضرائب (البند 2 من المادة 11) "المنفصل" بأنه أي قسم يستوفي المعايير التالية:
- المسافة الإقليمية من المنظمة الأم؛
- وجود أماكن عمل ثابتة واحدة على الأقل مجهزة لمدة تزيد عن شهر.
الفروع الإقليمية التي تتمتع بأي وضع قانوني ليست كيانات قانونية ولا يمكنها العمل كدافعي ضرائب مستقلين. ما هي صلاحيات هذه الأقسام، سواء كانت مدرجة في ميثاق المنظمة كفروع/مكاتب تمثيلية - للأغراض الضريبية لا يهم ذلك بشكل كبير. الاستثناء هو استخدام هذه الشركات لطريقة مبسطة النظام الضريبي.
أقسام منفصلة ونظام ضريبي مبسط
فن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3، الفقرة 1) يحد من القدرة على استخدام القانون "المبسط" للشركات التي لديها أقسام منفصلة في شكل مكاتب تمثيلية وفروع. إذا لم يتم تسجيل الفروع الإقليمية كفروع، فلا يُحظر على الكيان الاعتباري أن يخضع للضريبة بموجب النظام المبسط، بشرط أن يكون له الحق في القيام بذلك من حيث المبدأ.
ومع ذلك، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية تولي اهتمامًا وثيقًا لفرض الضرائب على الأقسام المنفصلة بموجب النظام الضريبي المبسط. غالبًا ما تنشأ النزاعات بين الشركات والسلطات الضريبية عندما تبحث الأخيرة عن علامات فرع أو مكتب تمثيلي في وثائق الإدارة الهيكلية "العادية". ولتجنب سوء الفهم، عند فتح مكاتب إقليمية، لا ينبغي "للرئيس" أن يمنحهم الممتلكات والصلاحيات الموسعة وغيرها من سمات الاستقلال.
- يجب ألا يحتوي ميثاق الكيان القانوني على أي ذكر للفروع الإقليمية؛
- في أسماء الإدارات، من الضروري تجنب استخدام كلمتي "فرع" و"مكتب تمثيلي"؛
- ليست هناك حاجة لوضع لائحة منفصلة للقسم البعيد، فيمكن العمل بناءً على أمر من المدير العام للشركة؛
- من الأفضل عدم تعيين مدير في مكتب منفصل، وإذا لزم الأمر، تقييد صلاحياته بشكل صارم.
دفع الضرائب عن طريق أقسام منفصلة
تعتمد إجراءات فرض الضرائب على الأقسام الهيكلية على الوضع القانوني، نوع الضرائب والرسوم المفروضة، وجود/غياب الميزانية العمومية للفرع، الحساب البنكي.
ضريبة القيمة المضافة
دافعو ضريبة القيمة المضافة هم كيانات قانونية. وبما أن الأقسام غير معترف بها ككيانات مستقلة، فليس عليها التزامات ضريبة القيمة المضافة.
تقدم المنظمة الأم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الكيان القانوني نفسه. يتم احتساب وسداد الضريبة بالمبلغ الإجمالي دون توزيعها على الفروع.
الضرائب غير المباشرة
يتم دفع الضرائب الانتقائية في موقع الوحدات العاملة في إنتاج وبيع السلع والخدمات القابلة للانتقائية. بالنسبة لمنظمات دافعي الضرائب، هذا يعني أنهم بحاجة إلى تقديم إقرارات الضرائب غير المباشرة لكل فرع على حدة - إلى هيئاتهم الإقليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية.
يتم تقديم التقارير الضريبية عن الضرائب غير المباشرة عند بيع أو نقل المنتجات القابلة للاستهلاك. إذا كانت الوحدة لديها الفترة المشمولة بالتقريرلم تكن هناك مثل هذه العمليات، ولا داعي لتقديم إقرار بشأنها.
ضريبة الدخل الشخصية
الكيان القانوني كصاحب عمل هو وكيل ضريبي لضرائب الدخل على موظفيه - الأفراد. يتعين على الشركة تقديم معلومات حول دخل الموظفين إلى هيئة التفتيش "التابعة لها". وفي الوقت نفسه، يجب عليها تحويل مبلغ الضرائب المستقطعة من الموظفين في مكان تسجيلهم كدافعي ضرائب.
للقيام بذلك، عند فتح أقسام منفصلة، تقوم المنظمة بالتسجيل لدى السلطات الضريبية في موقع كل منها. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لتفاصيل التفتيش ذي الصلة، كما يتم أيضًا نسخ البيانات المتعلقة بدخل موظفي قسم معين هناك.
ضريبة الدخل
يتم تنظيم إجراءات دفع ضريبة الدخل من قبل الكيانات القانونية ذات الأقسام النائية بموجب المادة 288 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بالضريبة التي تذهب إلى الميزانية الفيدرالية، فإن تحويل الدفعات المقدمة والديون في نهاية الفترة الضريبية يتم من قبل "رئيس" الشركة بالمبلغ الإجمالي، دون تقسيمها حسب الفروع.
يتم إجراء حسابات ضريبة الدخل مع الميزانيات الإقليمية مع الأخذ في الاعتبار موقع جميع الأقسام الهيكلية والمنظمة الأم. ومن الضروري من إجمالي الوعاء الضريبي للشركة تخصيص الحصة العائدة لكل فرع أو مكتب تمثيلي. ثم يتم حساب الدفعات المقدمة وتحويلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ذات الصلة - المحلية والمركزية. يتم تقديم إقرارات ضريبة الدخل بطريقة مماثلة - في مكان تسجيل الكيان القانوني وإلى السلطات الإقليمية التي تحتفظ بسجلات المكاتب التمثيلية الإقليمية.
ضريبة الأملاك
يتم دفع ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمة بشكل منفصل في موقع المكتب الرئيسي والفروع، إذا كان للأقسام ميزانية عمومية خاصة بها وأصول مقبولة لها.
الدفع مقابل الممتلكات الخاضعة للضريبة المسجلة في المنظمة المركزيةيتم احتسابها وتحويلها على دفعات مقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل الكيان القانوني. يتم دفع الضريبة على الممتلكات التابعة للتقسيمات الفرعية بنفس الطريقة. لكل فرع، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل، والتي يتم ضربها بمعدل الضريبة المحدد في موضوع معين من الاتحاد. مجموع ضريبة الأملاكيذهب إلى الميزانية الإقليمية.
ضريبة النقل
تعتمد إجراءات دفع ضريبة النقل على مكان تسجيل الدولة للمركبات. إذا تم تخصيص السيارة للمكتب الرئيسي، فسيتم دفع ثمنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية المركزية. في هذه الحالة، قد يكون الجهاز موجودًا بالفعل في قسم بعيد. يتم تسجيل النقل المحول إلى الفرع باستخدام الأوراق محليًا ويخضع للضريبة هناك.
تنطبق هذه القاعدة فقط على التسجيل الدائم للمركبة. في حالة إصدار تسجيل مؤقت، لتجنب الازدواج الضريبي، لا يتم فرض الضريبة في مكان الموقع المؤقت للسيارة.
ضريبة الأراضي
دفع ضريبة الأراضي عن طريق تقسيمات منفصلة وفقا للقواعد قانون الضرائبغير منتظم. في الحالات العامة، المؤسسة التي تمتلك الكائن الضرائب على الأراضيفي موقع الفرع، يقدم إقرارًا ويسدد تكاليف الموقع للميزانية المحلية.
وإذا كان للوحدة حساب خاص بها، يتم تحويل مبلغ ضريبة الأرض المحسوبة عن الفترة الضريبية منه.
التسويات بأموال من خارج الميزانية
تعمل الأقسام المنفصلة في تسوية أقساط التأمين بمفردها فقط إذا كان لديها ثلاث علامات للاستقلال (رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009، المادة 15، الجزء 11):
- التوازن الخاص
- حساب جاري منفصل؛
- سلطة دفع أجور الموظفين.
تتفاعل الفروع الإقليمية للشركة مع صناديق التأمين من خلال التسجيل لدى الهيئات المحلية لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. إذا كان الفرع لا يلبي المتطلبات المدرجة لواحدة من المعلمات على الأقل، أموال خارج الميزانيةالتواصل مباشرة مع "الرأس".
من أجل فرض الضرائب الصحيحة على الأقسام المنفصلة في عام 2015، تلتزم المنظمة بالإبلاغ الفوري عن إنشائها وتصفيتها:
- يتم تسجيل الفروع والمكاتب التمثيلية من خلال تسجيل التغييرات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية - في دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع الكيان القانوني.
- يتم إثبات إنهاء نشاط المكتب التمثيلي أو الفرع بناءً على رسالة بالنموذج C-09-3-2 ترسلها الشركة خلال ثلاثة أيام من تاريخ قرار الإغلاق.
- بالنسبة للأقسام غير الفروع، فترة إخطار مكتب الضرائب هي شهر واحد - عند الافتتاح، 3 أيام - عند تغيير المعلومات. يتم تقديم نموذج الإخطار – S-09-3-1 إلى التفتيش "الرئيسي".
- من الضروري إلغاء تسجيل الفرع الإقليمي خلال 3 أيام من تاريخ انتهاء العمل.
وفقًا للمادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعاقب على عدم تقديم معلومات في الوقت المناسب حول إنشاء أو تصفية أقسام الشركة بـ "الروبل": غرامة تتراوح من 5 إلى 10 آلاف روبل.
