تغييرات على المادة 102 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. نظرية كل شيء. دائرة الضرائب الفيدرالية
سؤال:وفقا للفقرة 1.1 من الفن. 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معلومات عن مبالغ المتأخرات والديون للعقوبات والغرامات، الجرائم الضريبيةومقاييس المسؤولية عن عمولتها ومعلومات عن الضرائب المدفوعة والدخل والنفقات حسب البيانات القوائم الماليةيتم نشرها في نموذج البيانات المفتوحة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. تم تقديم البند 1.1 القانون الاتحاديبتاريخ 01.05.2016 N 134-FZ ودخل حيز التنفيذ في 01.06.2016. في الوقت نفسه، لا يحتوي موقع خدمة الضرائب الفيدرالية حاليًا على بيانات لكل منظمة بشأن المتأخرات والديون والضرائب المدفوعة والدخل والنفقات. في نفس الفقرة 1.1 من الفن. 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن المعلومات التي سيتم نشرها لا يتم تقديمها عند الطلب، إلا في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية.
1. من أجل التحقق من المورد المحتمل، هل يحق للمشتري أن يطلب من هيئة التفتيش معلومات حول الديون والضرائب المدفوعة والدخل والنفقات للطرف المقابل المحتمل؟
2. هل التفتيش ملزم بتقديم هذه المعلومات إذا كان يجب أن تكون هذه المعلومات مفتوحة، ولكنها ليست موجودة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية؟
إجابة:
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
خدمة الضرائب الفيدرالية
خطاب
بتاريخ 17 نوفمبر 2016 رقم GD-4-8/21768
الفيدرالية خدمة الضرائب، وبعد نظره في الاستئناف<…>فيما يتعلق بمسألة تقديم معلومات حول الديون والضرائب المدفوعة والدخل والنفقات للطرف المقابل المحتمل للمشتري والالتزام بتقديم المعلومات المذكورة أعلاه للمشتري إذا لم تكن متوفرة على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية، تفيد بما يلي.
وفقاً للفقرات الفرعية 1، 3 من الفقرة 1 من المادة 102 قانون الضرائب الاتحاد الروسي(فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يتكون السر الضريبي من أي معلومات عن دافعي الضرائب تتلقاها مصلحة الضرائب وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئة صندوق الدولة من خارج الميزانية وهيئة الجمارك، باستثناء المعلومات:
المتاحة للجمهور، بما في ذلك تلك التي أصبحت كذلك بموافقة مالكها - دافعي الضرائب. يتم تقديم هذه الموافقة بناءً على اختيار دافع الضرائب فيما يتعلق بكل أو جزء من المعلومات التي تتلقاها مصلحة الضرائب بالشكل والشكل وبالطريقة المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب. والرسوم؛
بشأن مخالفات تشريعات الضرائب والرسوم (بما في ذلك مبالغ المتأخرات والديون والجزاءات والغرامات إن وجدت) والعقوبات المترتبة على هذه المخالفات.
وفقًا للفقرة 1.1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معلومات حول المنظمة المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث المعلومات حول مبالغ المتأخرات والديون يتم نشر العقوبات والغرامات (لكل ضريبة ورسم)، والمخالفات الضريبية والعقوبات المترتبة على ارتكابها، في شكل بيانات مفتوحة على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، على شبكة المعلومات والاتصالات على الإنترنت، باستثناء المعلومات المتعلقة بالمنظمة التي تشكل سرًا من أسرار الدولة. لا يتم توفير المعلومات التي سيتم نشرها عند الطلب، إلا في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية.
ومع ذلك، فإن أحكام المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المنصوص عليها مع مراعاة أحكام القانون الاتحادي بتاريخ 01.05.2016 N 134-FZ "بشأن تعديلات المادة 102 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" "الاتحاد" لا تنص على الإجراء والمدة لنشر المعلومات المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 المادة 102 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه، أعلمك أن المعلومات المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيتم نشرها على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية بتنسيق البيانات المفتوحة في موعد أقصاه 07/ 01/2017 لعام 2016.
هذه الرسالة ليست عملاً قانونيًا معياريًا ولا تنطوي على أي تغييرات التنظيم القانونيالعلاقات الضريبية، لا تحتوي على قواعد تستلزم العواقب القانونيةلعدد غير محدد من الأشخاص، هو ذو طبيعة إعلامية.
تم إجراء تغييرات على الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالمعلومات التي ليست سرًا ضريبيًا (منشورة على بوابة الإنترنت الرسمية المعلومات القانونية http://www.pravo.gov.ru 05/01/2016).
يتكون السر الضريبي من أي معلومات عن دافعي الضرائب تتلقاها مصلحة الضرائب وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئات صناديق الدولة من خارج الميزانية والهيئات الجمركية، باستثناء المعلومات المتاحة للجمهور، بما في ذلك تلك التي أصبحت كذلك بموافقة صاحبها - دافعي الضرائب.
يتم تقديم هذه الموافقة بناءً على اختيار دافع الضرائب فيما يتعلق بكل أو جزء من المعلومات التي تتلقاها مصلحة الضرائب بالشكل والشكل وبالطريقة المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب. والرسوم.
المعلومات التالية ليست سرًا ضريبيًا:
- بشأن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (بما في ذلك مبالغ المتأخرات والديون المتعلقة بالعقوبات والغرامات، إن وجدت) وتدابير المسؤولية عن هذه الانتهاكات (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ;
-O الرقم المتوسطموظفو المنظمة للسنة التقويمية السابقة للسنة التي تم فيها نشر المعلومات المحددة على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات وفقًا للفقرة 1.1 من هذه المقالة ؛ (الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- عن مبالغ الضرائب والرسوم (عن كل ضريبة ورسم) التي تدفعها المنظمة في السنة الميلادية السابقة لسنة نشر المعلومات المحددة على شبكة المعلومات والاتصالات "الإنترنت" وفقاً للفقرة 1.1 من هذه المادة، باستثناء مبالغ الضرائب (الرسوم) المدفوعة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ومبالغ الضرائب المدفوعة وكيل الضرائب; (الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- على مبالغ الدخل والمصروفات وفقًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة للسنة السابقة للسنة التي تم فيها نشر المعلومات المحددة على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات وفقًا للفقرة 1.1 من هذه المادة (الفقرة الفرعية 11) من الفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا للفقرة 1.1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معلومات حول المنظمة المحددة في الفقرة الفرعية 3 (من حيث المعلومات حول مبالغ المتأخرات وديون العقوبات والغرامات (لكل ضريبة ورسوم)، والضرائب الجرائم والعقوبات على ارتكابها) وفي الفقرات الفرعية 7 و 9 - 11 من الفقرة 1 من هذه المادة يتم نشرها في شكل بيانات مفتوحة على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، على شبكة المعلومات والاتصالات على الإنترنت، باستثناء المعلومات المتعلقة بالمنظمة، التي تشكل سرًا من أسرار الدولة.
لا يتم توفير المعلومات التي سيتم نشرها عند الطلب، إلا في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية. يدخل هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره رسميا.
أحكام الفقرة 1.1 من المادة 102 الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب هذا القانون الاتحادي) فيما يتعلق بالمعلومات المحددة في الفقرة الفرعية 3 (بصيغتها المعدلة بموجب هذا القانون الاتحادي) والفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من تنطبق المادة 102 الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
1) الجرائم الضريبية، التي دخلت قرارات المسؤولية عن ارتكابها حيز التنفيذ بعد يوم دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، وتدابير المسؤولية عن ارتكابها؛
2) معلومات حول مبالغ المتأخرات والديون المتعلقة بالعقوبات والغرامات التي حددتها مصلحة الضرائب بعد تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ اعتبارًا من تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ؛
3) معلومات عن خاص الأنظمة الضريبيةالمطبقة من قبل دافعي الضرائب، وعلى مشاركة دافعي الضرائب في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - اعتبارا من 1 يناير 2016.
1. السر الضريبي يتكون من أي معلومات تتلقاها مصلحة الضرائب وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئة صندوق الدولة من خارج الموازنة ومصلحة الجمارك عن دافعي الضرائب ودافع أقساط التأمين، باستثناء المعلومات:
1) المتاحة للجمهور، بما في ذلك تلك التي أصبحت كذلك بموافقة مالكها - دافع الضرائب (دافع أقساط التأمين). يتم تقديم هذه الموافقة بناءً على اختيار دافع الضرائب (دافع أقساط التأمين) فيما يتعلق بكل أو جزء من المعلومات التي تتلقاها مصلحة الضرائب بالشكل والشكل وبالطريقة المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة و الإشراف في مجال الضرائب والرسوم؛
2) حول رقم الهويةدافعي الضرائب؛
3) مستبعدة. - القانون الاتحادي الصادر في 9 يوليو 1999 رقم 154-FZ؛
3) بشأن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (بما في ذلك مبالغ المتأخرات والديون والغرامات والغرامات، إن وجدت) والعقوبات على هذه الانتهاكات؛
4) المقدمة إلى سلطات الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون في الدول الأخرى وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية التي يكون الاتحاد الروسي أحد أطرافها بشأن التعاون المتبادل بين الضرائب (الجمارك) أو وكالات تنفيذ القانون(فيما يتعلق بالمعلومات المقدمة إلى هذه السلطات)، بما في ذلك في إطار التبادل التلقائي الدولي للمعلومات؛
5) المعلومات المقدمة إلى لجان الانتخابات وفقًا للتشريعات الانتخابية بناءً على نتائج فحوصات مصلحة الضرائب حول مبلغ ومصادر دخل المرشح وزوجته، وكذلك حول الممتلكات المملوكة للمرشح وزوجته ;
6) المقدمة للدولة نظام معلوماتبشأن مدفوعات الدولة والبلديات، المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 210-FZ "بشأن تنظيم تقديم خدمات الدولة والبلدية"؛
7) الأنظمة الضريبية الخاصة التي يطبقها دافعو الضرائب، وكذلك مشاركة دافعي الضرائب في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛
8) المقدمة إلى الهيئات الحكومية المحلية (الهيئات الحكومية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) من أجل مراقبة اكتمال وموثوقية المعلومات المقدمة من قبل دافعي الرسوم المحلية، لحساب الرسوم، وكذلك مبالغ المتأخرات على هذه الرسوم؛
9) على متوسط عدد موظفي المنظمة للسنة التقويمية السابقة لسنة نشر المعلومات المحددة على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات وفقًا للفقرة 1.1 من هذه المادة؛
10) على مبالغ الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة في السنة الميلادية السابقة لسنة نشر المعلومات المحددة على شبكة المعلومات والاتصالات "الإنترنت" وفقاً للفقرة 1.1 من هذه المادة (لكل ضريبة ورسم) دون مع الأخذ في الاعتبار مبالغ الضرائب (الرسوم) المدفوعة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ومبلغ الضرائب التي يدفعها وكيل الضرائب، ومبلغ أقساط التأمين؛
11) مبالغ الدخل والنفقات وفقًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة للسنة السابقة لسنة نشر المعلومات المحددة على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات وفقًا للفقرة 1.1 من هذه المادة ؛
12) بشأن التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون.
13) بشأن التسجيل لدى السلطات الضريبية للأفراد وفقًا للفقرة 7.3 من المادة 83 من هذا القانون.
1.1. معلومات حول المنظمة المحددة في الفقرة الفرعية 3 (من حيث المعلومات حول مبالغ المتأخرات والديون للعقوبات والغرامات (لكل ضريبة ورسوم، قسط تأمين)، الجرائم الضريبية والعقوبات المفروضة على ارتكابها) وفي الفقرات الفرعية 7 و9-11 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم نشرها في شكل بيانات مفتوحة على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في هذا المجال الضرائب والرسوم، في مجال المعلومات - شبكة الاتصالات عبر الإنترنت، باستثناء المعلومات المتعلقة بالمنظمة التي تشكل سراً من أسرار الدولة. لا يتم توفير المعلومات التي سيتم نشرها عند الطلب، إلا في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية.
تتم الموافقة على شروط ومدة نشر المعلومات المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، وإجراءات تشكيلها ووضعها من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
2. لا تخضع الأسرار الضريبية للإفصاح من قبل السلطات الضريبية وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق والوكالات الحكومية أموال خارج الميزانيةوسلطات الجمارك ومسؤوليها واستقطاب المتخصصين والخبراء، باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون الاتحادي.
يشمل الكشف عن الأسرار الضريبية، على وجه الخصوص، استخدام أو نقل المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا (سر الإنتاج) لدافعي الضرائب ودافعي أقساط التأمين والتي أصبحت معروفة لمسؤول ما أو نقلها إلى شخص آخر. مصلحة الضرائب، هيئة الشؤون الداخلية، هيئة التحقيق، هيئة صندوق الدولة من خارج الميزانية أو هيئة الجمارك، متخصص أو خبير في أداء واجباتهم.
2.1. إن توفير مصلحة الضرائب للمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب معلومات حول المشاركين في هذه المجموعة والتي تشكل سرًا ضريبيًا لا يشكل إفشاءًا للأسرار الضريبية.
3. المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا تتلقاها السلطات الضريبية أو هيئات الشؤون الداخلية أو هيئات التحقيق أو هيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية أو الهيئات الجمركية لها نظام خاص للتخزين والوصول.
الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا المسؤولين، يتم تحديدها على التوالي من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، والهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الشؤون الداخلية، وهيئة الدولة الفيدرالية التي تمارس صلاحيات في مجال الإجراءات الجنائية، والهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمد في مجال الشؤون الجمركية.
4. فقدان المستندات التي تحتوي على معلومات تشكل سرًا ضريبيًا، أو الكشف عن هذه المعلومات يستلزم المسؤولية المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية.
5. أحكام هذه المادة فيما يتعلق بتحديد تكوين المعلومات عن دافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين) التي تشكل سرًا ضريبيًا، وحظر الكشف عن هذه المعلومات، ومتطلبات نظام خاصتخزين المعلومات المحددة والوصول إليها، وكذلك المسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة، أو الكشف عن هذه المعلومات ينطبق على المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب (دافعي اشتراكات التأمين) التي تتلقاها المنظمات التابعة للهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم على إدخال ومعالجة البيانات عن دافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين) وكذلك عن موظفي هذه المنظمات.
6. أحكام هذه المادة فيما يتعلق بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة، أو الكشف عن هذه المعلومات تنطبق المعلومات على المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب (دافعي التأمين). المساهمات) التي تتلقاها هيئات الدولة أو الحكومات المحلية أو المنظمات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن مكافحة الفساد.
الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا في الهيئات الحكومية أو الهيئات الحكومية المحلية أو المنظمات التي تلقت هذه المعلومات وفقًا لتشريعات مكافحة الفساد في الاتحاد الروسي متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه الهيئات الحكومية أو الهيئات أو المنظمات الحكومية المحلية .
7. أحكام هذه المادة فيما يتعلق بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة، أو الكشف عن هذه المعلومات تنطبق المعلومات على المعلومات حول مقدار ومصادر دخل الموظفين (أزواجهم وأطفالهم القصر) في المنظمات التي تشارك فيها الدولة، والتي تتلقاها الهيئات الحكومية وفقًا للقواعد التنظيمية الأفعال القانونيةرئيس الاتحاد الروسي، حكومة الاتحاد الروسي.
الوصول إلى المعلومات المحددة في هذه الفقرة والتي تشكل سرًا ضريبيًا في هيئات الدولة التي تم تلقي هذه المعلومات إليها وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي، متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه الهيئات الحكومية.
8. المعلومات الواردة في الإعلان الخاص المقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي" فرادىالأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وإجراء تغييرات على الأفراد الأفعال التشريعيةيتم الاعتراف بـ "الاتحاد الروسي" و (أو) المستندات و (أو) المعلومات المرفقة بها باعتبارها سرًا ضريبيًا، مع مراعاة الميزات التالية:
1) يتم الاعتراف بهذه المعلومات على أنها سر ضريبي دون الاستثناءات المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 - 3 و5 - 8 من الفقرة 1 من هذه المادة؛
2) يعد الكشف عن هذه المعلومات وفقدان الإقرارات الخاصة و(أو) المستندات و(أو) المعلومات المرفقة بها سببًا للملاحقة الجنائية بسبب الكشف غير القانوني عن المعلومات التي تشكل أسرارًا ضريبية وفقًا للقانون الجنائي للاتحاد الروسي؛
3) لا يمكن تحميل مسؤول مصلحة الضرائب الذي أصبحت هذه المعلومات معروفة له مسؤولاً عن رفض الإدلاء بشهادته في الظروف التي أصبح معروفًا له من خلال المعلومات المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة؛
4) لا يجوز طلب هذه المعلومات من مصلحة الضرائب إلا بناءً على طلب المُصرِّح نفسه، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة؛
5) إذا كان من الضروري تأكيد حقيقة تقديم إعلان خاص والمستندات و (أو) المعلومات المرفقة بالإعلان إلى السلطة الضريبية، وموثوقية المعلومات الواردة فيه، مسؤول في هيئة حكومية أو بنك ، والتي، كأساس لتوفير الضمانات المنصوص عليها في هذه الفقرة، الفقرة الأولى من هذه الفقرة من القانون الاتحادي، تم تقديم نسخة من الإعلان الخاص مع علامة من مصلحة الضرائب عند قبولها، لها الحق في إرسالها إلى الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، للتحقق من أصل الإقرار الخاص الموجود بالمخزن المركزي. تقوم الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، خلال خمسة أيام بعد استلام هذه النسخة من الإقرار الخاص، بإرسال إخطار رد حول ما إذا كانت النسخة المستلمة من الإقرار الخاص تتوافق أم لا مع إبداعي.
النص الرسمي:
المادة 102. السرية الضريبية
1. السر الضريبي يتكون من أي معلومات عن دافعي الضرائب تتلقاها مصلحة الضرائب وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئة صندوق الدولة من خارج الميزانية ومصلحة الجمارك، باستثناء المعلومات:
1) المتاحة للجمهور، بما في ذلك تلك التي أصبحت كذلك بموافقة مالكها - دافع الضرائب؛
2) حول رقم هوية دافع الضرائب؛
3) مستبعدة. - القانون الاتحادي الصادر في 9 يوليو 1999 رقم 154-FZ؛
3) بشأن مخالفات التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم والعقوبات على هذه الانتهاكات؛
4) المقدمة إلى سلطات الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون في الدول الأخرى وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية التي يكون الاتحاد الروسي أحد أطرافها، بشأن التعاون المتبادل بين سلطات الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون (من حيث المعلومات المقدمة إلى هذه السلطات)؛
5) المعلومات المقدمة إلى لجان الانتخابات وفقًا للتشريعات الانتخابية بناءً على نتائج فحوصات مصلحة الضرائب حول مبلغ ومصادر دخل المرشح وزوجته، وكذلك حول الممتلكات المملوكة للمرشح وزوجته ;
6) المقدمة إلى نظام معلومات الدولة بشأن مدفوعات الدولة والبلدية، المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 210-FZ "بشأن تنظيم تقديم خدمات الدولة والبلدية"؛
7) الأنظمة الضريبية الخاصة التي يطبقها دافعو الضرائب، وكذلك مشاركة دافعي الضرائب في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛
8) المقدمة إلى الهيئات الحكومية المحلية من أجل مراقبة اكتمال وموثوقية المعلومات المقدمة من قبل دافعي الرسوم المحلية لحساب الرسوم، وكذلك مبالغ المتأخرات على هذه الرسوم.
2. لا تخضع الأسرار الضريبية للإفصاح من قبل السلطات الضريبية وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئات صناديق الدولة من خارج الميزانية والهيئات الجمركية ومسؤوليها والمتخصصين والخبراء العاملين، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القانون الاتحادي.
يشمل الكشف عن الأسرار الضريبية، على وجه الخصوص، استخدام أو نقل المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا (سرًا تجاريًا) لدافع الضرائب أو نقلها إلى شخص آخر والتي أصبحت معروفة لمسؤول في مصلحة الضرائب أو هيئة الشؤون الداخلية أو هيئة التحقيق أو الهيئة من صندوق الدولة من خارج الميزانية أو هيئة الجمارك، متخصص أو خبير مشارك في أداء واجباتهم.
2.1. إن توفير مصلحة الضرائب للمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب معلومات حول المشاركين في هذه المجموعة والتي تشكل سرًا ضريبيًا لا يشكل إفشاءًا للأسرار الضريبية.
3. المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا تتلقاها السلطات الضريبية أو هيئات الشؤون الداخلية أو هيئات التحقيق أو هيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية أو الهيئات الجمركية لها نظام خاص للتخزين والوصول.
الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا متاح للمسؤولين الذين تحددهم على التوالي الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، والهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها في مجال الشؤون الداخلية، والهيئة الحكومية الفيدرالية التي تمارس صلاحيات في مجال الإجراءات القانونية الجنائية، الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة في مجال الشؤون الجمركية.
4. فقدان المستندات التي تحتوي على معلومات تشكل سرًا ضريبيًا، أو الكشف عن هذه المعلومات يستلزم المسؤولية المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية.
5. أحكام هذه المادة فيما يتعلق بتعريف تكوين المعلومات عن دافعي الضرائب التي تشكل سرًا ضريبيًا، وحظر الكشف عن المعلومات المحددة، ومتطلبات نظام خاص للتخزين والوصول إلى المعلومات المحددة، وكذلك المسؤولية في حالة فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة، أو الكشف عن هذه المعلومات، يجب تطبيقه على المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب التي تتلقاها المنظمات التابعة للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، والتي تدخل وتعالج البيانات الخاصة بدافعي الضرائب وكذلك على العاملين في هذه المنظمات.
6. أحكام هذه المادة فيما يتعلق بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة أو الكشف عن هذه المعلومات تنطبق على المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب التي تتلقاها هيئات الدولة أو الهيئات الحكومية المحلية أو المنظمات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن مكافحة الفساد.
الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا في الهيئات الحكومية أو الهيئات الحكومية المحلية أو المنظمات التي تلقت هذه المعلومات وفقًا لتشريعات مكافحة الفساد في الاتحاد الروسي متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه الهيئات الحكومية أو الهيئات أو المنظمات الحكومية المحلية .
7. أحكام هذه المادة فيما يتعلق بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة، أو الكشف عن هذه المعلومات تنطبق المعلومات على المعلومات حول مقدار ومصادر دخل الموظفين (أزواجهم وأطفالهم القصر) في المنظمات بمشاركة الدولة، والتي تتلقاها هيئات الدولة وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي .
الوصول إلى المعلومات المحددة في هذه الفقرة والتي تشكل سرًا ضريبيًا في هيئات الدولة التي تم تلقي هذه المعلومات إليها وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي، متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه الهيئات الحكومية.
8. المعلومات الواردة في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي للأفراد عن الأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي"، و (أو) المستندات المرفقة إليها و (أو) يتم التعرف على المعلومات باعتبارها سرًا ضريبيًا، مع مراعاة الميزات التالية:
1) يتم الاعتراف بهذه المعلومات على أنها سر ضريبي دون الاستثناءات المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 - 3 و5 - 8 من الفقرة 1 من هذه المادة؛
2) يعد الكشف عن هذه المعلومات وفقدان الإقرارات الخاصة و(أو) المستندات و(أو) المعلومات المرفقة بها سببًا للملاحقة الجنائية بسبب الكشف غير القانوني عن المعلومات التي تشكل أسرارًا ضريبية وفقًا للقانون الجنائي للاتحاد الروسي؛
3) لا يمكن تحميل مسؤول مصلحة الضرائب الذي أصبحت هذه المعلومات معروفة له مسؤولاً عن رفض الإدلاء بشهادته في الظروف التي أصبح معروفًا له من خلال المعلومات المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة؛
4) لا يجوز طلب هذه المعلومات من مصلحة الضرائب إلا بناءً على طلب المُصرِّح نفسه، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة؛
5) إذا كان من الضروري تأكيد حقيقة تقديم إعلان خاص والمستندات و (أو) المعلومات المرفقة بالإعلان إلى السلطة الضريبية، وموثوقية المعلومات الواردة فيه، مسؤول في هيئة حكومية أو بنك ، والتي، كأساس لتوفير الضمانات المنصوص عليها في هذه الفقرة، الفقرة الأولى من هذه الفقرة من القانون الاتحادي، تم تقديم نسخة من الإعلان الخاص مع علامة من مصلحة الضرائب عند قبولها، لها الحق في إرسالها إلى الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، للتحقق من أصل الإقرار الخاص الموجود بالمخزن المركزي. تقوم الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، خلال خمسة أيام بعد استلام هذه النسخة من الإقرار الخاص، بإرسال إخطار رد حول ما إذا كانت النسخة المستلمة من الإقرار الخاص تتوافق أم لا مع إبداعي.
المادة 102. السرية الضريبية
- فحص اليوم
- الكود بتاريخ 28 يناير 2019
- دخل حيز التنفيذ في 01/01/1999
لا توجد مواد جديدة لم تدخل حيز التنفيذ.
قارن مع طبعة المقال بتاريخ 2017/11/27 01/01/2017 01/06/2016 08/06/2015 01/01/2015 2014/01/01 30/06/2013 2013/01/04 01/ 01/2013 01/01/2012 22.1 2.2011 15/01/2011 28/07/2008 31/05/2007 01/08/2004 01/07/2003 06/01/2000 17/08/1999 1999/01/01
يتكون السر الضريبي من أي معلومات تتلقاها مصلحة الضرائب وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئة صندوق الدولة من خارج الميزانية ومصلحة الجمارك عن دافعي الضرائب ودافع أقساط التأمين، باستثناء المعلومات:
13) بشأن التسجيل لدى السلطات الضريبية للأفراد وفقًا للفقرة 7.3 من المادة 83 من هذا القانون.
معلومات حول المنظمة المحددة في الفقرة الفرعية 3 (من حيث المعلومات عن مبالغ المتأخرات والديون للعقوبات والغرامات (لكل ضريبة ورسوم، قسط التأمين)، والمخالفات الضريبية والعقوبات على ارتكابها) وفي الفقرتين الفرعيتين 7 و 9 - يتم نشر 11 من الفقرة 1 من هذه المادة في شكل بيانات مفتوحة على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات، باستثناء المعلومات حول المنظمة التي تشكل سرا من أسرار الدولة. لا يتم توفير المعلومات التي سيتم نشرها عند الطلب، إلا في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية.
تتم الموافقة على شروط ومدة نشر المعلومات المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، وإجراءات تشكيلها ووضعها من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
لا تخضع الأسرار الضريبية للإفصاح من قبل السلطات الضريبية وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق وهيئات صناديق الدولة من خارج الميزانية والهيئات الجمركية ومسؤوليها والمتخصصين والخبراء الذين اجتذبتهم، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القانون الاتحادي.
يشمل الكشف عن الأسرار الضريبية، على وجه الخصوص، استخدام أو نقل المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا (سرًا تجاريًا) لدافعي الضرائب ودافعي أقساط التأمين إلى شخص آخر والتي أصبحت معروفة لمسؤول في مصلحة الضرائب والشؤون الداخلية هيئة أو هيئة تحقيق أو هيئة تابعة لصندوق الدولة من خارج الميزانية أو هيئة الجمارك إلى متخصص أو خبير مشارك في أداء واجباتهم.
لا يعد إفشاءًا للأسرار الضريبية إذا قدمت السلطة الضريبية معلومات إلى المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حول المشاركين في هذه المجموعة التي تشكل سرًا ضريبيًا، بالإضافة إلى تقديمها إلى السلطات المالية للكيانات المكونة للأسرار الضريبية. الاتحاد الروسي الذي يعمل في أراضيه المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، معلومات حول منظمات إيرادات ضريبة الدخل المتوقعة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب في السنة المالية الحالية، للسنة المالية التالية السنة الماليةوفترة التخطيط والعوامل المؤثرة على الإيرادات المخططة لضريبة دخل الشركات المستلمة وفقًا للفقرة الفرعية 9 من الفقرة 3 من المادة 25.5 من هذا القانون.
المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا والتي تتلقاها السلطات الضريبية أو هيئات الشؤون الداخلية أو هيئات التحقيق أو هيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية أو الهيئات الجمركية لها نظام خاص للتخزين والوصول.
الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا متاح للمسؤولين الذين تحددهم على التوالي الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، والهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها في مجال الشؤون الداخلية، والهيئة الحكومية الفيدرالية التي تمارس صلاحيات في مجال الإجراءات القانونية الجنائية، الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة في مجال الشؤون الجمركية.
إن فقدان المستندات التي تحتوي على معلومات تشكل سرًا ضريبيًا، أو الكشف عن هذه المعلومات، يستلزم المسؤولية المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية.
أحكام هذه المادة فيما يتعلق بتحديد تكوين المعلومات حول دافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين) التي تشكل سرًا ضريبيًا، وحظر الكشف عن هذه المعلومات، ومتطلبات نظام خاص للتخزين والوصول إلى هذه المعلومات، وكذلك كمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على هذه المعلومات أو الكشف عنها، تنطبق هذه المعلومات على المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين) التي تتلقاها المنظمات التابعة للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، والتي تدخل و معالجة البيانات حول دافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين)، وكذلك للموظفين في المنظمات المحددة.
تنطبق أحكام هذه المادة المتعلقة بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة أو الكشف عن هذه المعلومات على معلومات عن دافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين) التي تتلقاها هيئات الدولة أو الهيئات الحكومية المحلية أو المنظمات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن مكافحة الفساد.
الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا في الهيئات الحكومية أو الهيئات الحكومية المحلية أو المنظمات التي تلقت هذه المعلومات وفقًا لتشريعات مكافحة الفساد في الاتحاد الروسي متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه الهيئات الحكومية أو الهيئات أو المنظمات الحكومية المحلية .
تنطبق على المعلومات أحكام هذه المادة المتعلقة بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة أو الكشف عن هذه المعلومات. حول مقدار ومصادر دخل الموظفين (أزواجهم وأطفالهم القصر) في المنظمات بمشاركة الدولة، والتي تتلقاها هيئات الدولة وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي.
الوصول إلى المعلومات المحددة في هذه الفقرة والتي تشكل سرًا ضريبيًا في هيئات الدولة التي تم تلقي هذه المعلومات إليها وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي، متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه الهيئات الحكومية.
المعلومات الواردة في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي للأفراد عن الأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" و (أو) المستندات المرفقة به و (أو) يتم التعرف على المعلومات باعتبارها سرًا ضريبيًا، مع مراعاة الميزات التالية:
- 1) يتم الاعتراف بهذه المعلومات على أنها سر ضريبي دون الاستثناءات المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 - 3 و5 - 8 من الفقرة 1 من هذه المادة؛
- 2) يعد الكشف عن هذه المعلومات وفقدان الإقرارات الخاصة و(أو) المستندات و(أو) المعلومات المرفقة بها سببًا للملاحقة الجنائية بسبب الكشف غير القانوني عن المعلومات التي تشكل أسرارًا ضريبية وفقًا للقانون الجنائي للاتحاد الروسي؛
- 3) لا يمكن تحميل مسؤول مصلحة الضرائب الذي أصبحت هذه المعلومات معروفة له مسؤولاً عن رفض الإدلاء بشهادته في الظروف التي أصبح معروفًا له من خلال المعلومات المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة؛
- 4) لا يجوز طلب هذه المعلومات من مصلحة الضرائب إلا بناءً على طلب المُصرِّح نفسه، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة؛
- 5) إذا كان من الضروري تأكيد حقيقة تقديم إعلان خاص والمستندات و (أو) المعلومات المرفقة بالإعلان إلى السلطة الضريبية، وموثوقية المعلومات الواردة فيه، مسؤول في هيئة حكومية أو بنك ، والتي، كأساس لتوفير الضمانات المنصوص عليها في هذه الفقرة، الفقرة الأولى من هذه الفقرة بموجب القانون الاتحادي، تم تقديم نسخة من الإعلان الخاص مع علامة من مصلحة الضرائب عند قبولها، لها الحق في إرسالها إلى الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، للتحقق من أصل الإقرار الخاص الموجود بالمخزن المركزي. تقوم الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، خلال خمسة أيام بعد استلام هذه النسخة من الإقرار الخاص، بإرسال إخطار رد حول ما إذا كانت النسخة المستلمة من الإقرار الخاص تتوافق أم لا مع إبداعي.
تنطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بحظر الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا، ومتطلبات نظام خاص لتخزين المعلومات المذكورة والوصول إليها، والمسؤولية عن فقدان المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة، أو الكشف عن المعلومات المحددة. إلى المعلومات التي تتلقاها السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحادات التي يعمل في أراضيها أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، كجزء من المعلومات حول إيرادات ضريبة الدخل المتوقعة للمنظمات لميزانيات الكيانات المكونة الاتحاد الروسي من أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في السنة المالية الحالية، للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط، وعلى العوامل التي تؤثر على إيرادات ضريبة دخل الشركات المخطط لها.
الوصول إلى المعلومات المحددة في هذه الفقرة والتي تشكل سرًا ضريبيًا في السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي متاح للمسؤولين الذين يحددهم رؤساء هذه السلطات المالية.
