إسخن الضريبة الزراعية الموحدة. ما هي إجراءات احتساب وسداد الضريبة الزراعية الموحدة؟
الضريبة الزراعية الموحدة خاصة النظام الضريبيلأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية.
تشمل المنتجات الزراعية في الضريبة الزراعية الموحدة: منتجات إنتاج المحاصيل والزراعة والغابات، وكذلك المنتجات الحيوانية، بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة زراعة وتربية الأسماك وغيرها من الموارد البيولوجية المائية.
شروط الاستخدام
يدرك النشاط الرياديبشأن الضريبة الزراعية الموحدة يمكن:
1. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم حصة من الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل.
2. منظمات مصايد الأسماك وأصحاب المشاريع الفردية، بشرط:
- إذا كان متوسط عدد الموظفين لا يتجاوز 300 شخص.
- تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات السمكية 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل.
- إذا قاموا بالصيد على سفن أسطول الصيد المملوكة لهم بحكم الملكية أو بموجب اتفاقيات الإيجار.
لا يحق للأشخاص التالين تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة:
- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لا ينتجون منتجات زراعية، ولكنهم يقومون فقط بمعالجتها الأولية واللاحقة.
- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك ويشاركون في أعمال القمار.
- المؤسسات المملوكة للدولة والميزانية والمستقلة.
التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة
يتم تنفيذه على أساس طوعي عن طريق تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب: لأصحاب المشاريع الفردية - في مكان الإقامة، للمنظمة - في الموقع. يمكن تقديم الإخطار بالتزامن مع مستندات التسجيل، أو في غضون 30 يومًا بعد تاريخ التسجيل.
تقدم المنظمات العاملة بالفعل وأصحاب المشاريع الفردية إخطارًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي، لأنه لا يمكنهم التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة إلا اعتبارًا من بداية العام المقبل.
إذا لم تكن لديك الرغبة والوقت للخوض في تعقيدات حساب الضرائب وإعداد التقارير والذهاب إلى مكتب الضرائب، فيمكنك استخدام هذا، الذي يقوم تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات وإرسال المدفوعات والتقارير إلى خدمة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت في الوقت المحدد.
ضياع الحقوق وإلغاء التسجيل في الضريبة الزراعية الموحدة
إخطار إنهاء أنشطة الضريبة الزراعية الموحدة - منتحميل
الإخطار بفقدان الحق في الضريبة الزراعية الموحدة - قتحميل
إخطار برفض استخدام الضريبة الزراعية الموحدة - قتحميل
لا يهم بالضبط مدى توقف نشاطك في الضريبة الزراعية الموحدة، ففي كل الأحوال يجب عليك تقديمها إليه إشعار الضرائبوفقًا للنموذج 26.1-7 خلال 15 يومًا بعد انتهاء هذه الأنشطة. واعتمادا على سبب إنهاء النشاط، بالإضافة إلى هذا الإخطار، يتم تقديم إما النموذج رقم 26.1-2 أو النموذج رقم 26.1-3 إلى مكتب الضرائب.
1) إذا تم انتهاك متطلبات تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، فسيتم فقدان الحق في مواصلة العمل في هذا الوضع.
والشرط الرئيسي لهذا النظام الضريبي، اسمحوا لي أن أذكركم، هو أن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية يجب أن لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل.
إذا فقدت الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة، فيجب عليك تقديم إخطار ضريبي في النموذج 26.1-2.
الشيء الأكثر إزعاجًا هنا، كما هو الحال في حالة فقدان الحق في براءة اختراع لـ PSN، هو أنك في هذه الحالة تصبح تلقائيًا خاضعًا لنظام الضرائب العام (OSNO)، وجميع الدخل من الأنشطة الزراعية مقابل هذا العامستخضع للضرائب المناسبة (ضريبة الدخل الشخصي 13%، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأملاك).
2) يمكنك إلغاء التسجيل من الضريبة الزراعية الموحدة والتحول إلى نظام ضريبي آخر فقط من بداية السنة التقويمية عن طريق تقديم إخطار في النموذج 26.1-3 إلى مكتب الضرائب (رجل أعمال فردي - في مكان الإقامة، منظمة - في الموقع ) في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام الذي تخطط فيه للتبديل إلى نظام مختلف.
حساب الضريبة الزراعية الموحدة والخسائر
الحساب باستخدام الصيغة:
ضريبة الضريبة الزراعية الموحدة = (الدخل - المصروفات) * 6%،حيث 6% هو معدل الضريبة
(الدخل – المصروفات) هو القاعدة الضريبية والتي يمكن تخفيضها بمقدار خسائر العام الماضي.
بخصوص الخسائر:
- يمكن نقل الخسارة (إما كليًا أو جزئيًا) إلى العام التالي (المدرجة في النفقات)، أو إلى بعض السنوات العشر القادمة.
- إذا كان هناك عدة خسائر، يتم نقلها بالترتيب
حيث تم استقبالهم.
- يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد مقدار الخسارة المستلمة طوال فترة سدادها.
- ويجب أن يتم تحصيل الخسارة أثناء تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، أي أنه لا يمكن أخذ الخسائر المحصلة عند تطبيق أنظمة أخرى بعين الاعتبار.
من المهم أيضًا مراعاة نقطة واحدة:
النقطة المهمة هي أنه يجب توثيق نفقاتك والتحقق منها.
يجب الاحتفاظ بمحاسبة النفقات بشكل صحيح في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR)
وإثبات النفقات هو، على سبيل المثال، المقبوضات النقديةومستندات الدفع والإيصالات والفواتير وأعمال إنجاز العمل ومؤشرات الخدمات والعقود المبرمة وما إلى ذلك.
ومع ذلك، لا يمكن أن تؤخذ جميع النفقات في الاعتبار. وأيها وبأي ترتيب، انظر هنا "". مُثَبَّت أقساط التأمينويمكن للمكلف إدراج الضريبة الزراعية الموحدة لنفسه ولموظفيه كمصروفات.
الإبلاغ ودفع ضريبة الضريبة الزراعية الموحدة
تقديم التقارير إلى الضريبة الزراعية الموحدة.يتم تقديم التقارير في شكل إعلان (انظر) مرة واحدة سنويًا في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية (السنة).
وفي حالة إنهاء النشاط قبل نهاية الفترة الضريبية، يتم تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لشهر انتهاء النشاط.
كما يجب على رواد الأعمال الأفراد في الضريبة الزراعية الموحدة الاحتفاظ بالمعلومات المخصصة لهذا الوضع.
سداد الضريبة الزراعية الموحدة. قانون الضرائبيقدم الاتحاد الروسي المفاهيم: فترة الإبلاغ (ستة أشهر) والفترة الضريبية (السنة). وعليه، يتعين عليك دفع ضريبة الضريبة الزراعية الموحدة مرتين في السنة:
1) الدفعة المقدمة خلال 25 يومًا من نهاية فترة التقرير (نصف السنة)،
2) الضريبة في نهاية العام في موعد أقصاه 31 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية مع مراعاة ما سبق سداده دفعه مقدمه.
مثال لحساب ضريبة USTIC لهاتين الدفعتين
خلال الأشهر الستة الأولى من العمل، يمتلك رجل الأعمال الفردي ما يلي: الدخل - 300000 روبل، النفقات - 170000 روبل.
الدفعة المقدمة الموحدة للضريبة الزراعية = (300000 روبل - 170000 روبل) * 6٪ = 7800 روبل.
في الأشهر الستة المقبلة من العمل، لدى رجل أعمال فردي معين: الدخل - 400000 روبل، النفقات - 250000 روبل.
وبما أن الإيرادات والمصروفات تؤخذ في الاعتبار على أساس الاستحقاق من بداية العام،
ونجمع مجاميعهم للعام بأكمله، ثم:
الضريبة في نهاية العام = (700000 روبل - 420000 روبل) * 6٪ - 7800 روبل. = 9000 فرك.
تتمتع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في الصناعة الزراعية بالمزايا والتفضيلات الحكومية. لقد تم تطوير نظام مالي خاص لهم - ضريبة زراعية واحدة. تم تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 6%، ويتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الفرق بين جزء الدخل وجزء الإنفاق. وهذا يقلل من مدفوعات الميزانية إلى الحد الأدنى، مما يخلق ظروفا مواتية لتطوير إنتاج المحاصيل وتربية الماشية والغابات.
وفي عام 2017، تم تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحدة عند 6%. تنطبق هذه القيمة في جميع أنحاء البلاد، باستثناء منطقتين:
- شبه جزيرة القرم؛
- سيفاستوبول.
في المناطق المحددة للفترة 2017-2018 تم تأسيسها معدل تفضيلي– 4%، المنصوص عليها في التشريعات الإقليمية. وفي عام 2016، كانت النسبة أقل من ذلك – 0.5%.
مهم! تنطبق الميزة فقط على تلك الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون مباشرة على أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.
من يستطيع أن يصبح دافع ضرائب زراعية واحد؟
يتوفر معدل خاص للضريبة الزراعية الموحدة لعدد محدود من الشركات التي تستوفي المتطلبات القانونية. وتشمل هذه:
- الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بإنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية.
- التعاونيات الاستهلاكية والإنتاجية الزراعية المعترف بها على هذا النحو وفقا للتشريعات الحالية.
- شركات صيد الأسماك المكونة للمدن والقرى (إذا كانت توظف ما لا يقل عن نصف السكان مستعمرةبما في ذلك العمال وأسرهم).
- الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في صناعة صيد الأسماك، الذين لا يوظفون أكثر من 300 موظف، ويمتلكون السفن أو يستخدمونها بموجب اتفاقيات استئجار.
لجميع الفئات المدرجة من دافعي الضرائب قاعدة عامةوفقاً لهيكل الإيرادات: ينبغي أن يأتي ما لا يقل عن 70% من الإيرادات من الزراعة.
مهم! وتشمل الأنشطة الزراعية في عام 2017 الأنشطة المساندة: رعي الماشية، وإعدام الدواجن، ورش المواد الكيميائية ضد الآفات الحشرية، وغيرها.
ما هي الضرائب التي تحل محل الضريبة الزراعية الموحدة؟
من السمات الخاصة للضريبة الزراعية الموحدة إعفاء دافعيها من تحويل مدفوعات الميزانية الأخرى المميزة لـ OSNO. وهذا يعني تخفيف العبء المالي وتبسيط الإجراءات المحاسبية.
الشركات الزراعية لا تدفع للخزينة:
- ضريبة الأملاك؛
- ضريبة القيمة المضافة (باستثناء حالات الوفاء بالتزامات الوكيل ونقل المنتجات عبر حدود دولة الاتحاد الروسي)؛
- ضريبة الدخل؛
- ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالتزامات الميزانية لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين).
من الأهمية بمكان الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة – الأكثر ضريبة معقدةمن وجهة نظر المحاسبة والحسابات. لا تحتاج المؤسسات ورجال الأعمال إلى إصدار الفواتير، أو الاحتفاظ بدفاتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة، أو دفتر المشتريات والمبيعات. يتيح لك ذلك توفير الوقت والمال عند دفع أجور العاملين في مجال المحاسبة.
ما هي الضرائب التي يدفعها المنتجون الزراعيون؟
جذب المنظمات ورجال الأعمال الأفراد موظفين، مطلوبة لأداء الوظائف وكيل الضرائبوتحويل 13% من دخل الموظفين إلى خزانة الدولة. يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد التحويل أجورللحصول على أجر الإجازة وشهادات العجز عن العمل - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من شهر التقرير.
إن استخدام العمالة المستأجرة يعني التزام الشركة أو رجل الأعمال الفردي بدفع أقساط التأمين. في عام 2017، تم تحديد أسعارها على المستوى التالي:
| صندوق من خارج الميزانية | مُنَاقَصَة |
| صندوق التقاعد | 22 |
| الخدمة الثابتة الساتلية | 2,9 |
| FFOMS | 5,1 |
مهم! يُطلب من رجل أعمال زراعي فردي ليس لديه موظفين سداد دفعات تأمين ثابتة لنفسه.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تفقد المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة التزامهم بدفع ضريبة النقل على السيارات والحافلات ومركبات النقل المائية والجوية التي يمتلكونها.
من ضريبة النقلالمعدات المذكورة في البند 2 من المادة معفاة. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي الحصادات والجرارات والمركبات الخاصة (شاحنات المواشي، وصهاريج الحليب، وما إلى ذلك). ومن المهم أن يتم استيفاء شرطين في وقت واحد:
- يتم استخدام المعدات للأنشطة الزراعية.
- يتم تسجيل الآلات للمنتجين الزراعيين.
لا تعفي الضريبة الزراعية الموحدة شركة أو رجل أعمال فردي من دفع الرسوم الجمركية اللازمة لنقل البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي. ويتعين عليهم الوفاء بالتزامات الوكالة بموجب ضريبة القيمة المضافة التي تنشأ عند إجراء المعاملات مع السلطات والشركاء الأجانب.
كيف يتم حساب الوعاء الخاضع للضريبة وفق الضريبة الزراعية الموحدة؟
وتكون صيغة حساب الضريبة الزراعية الموحدة على النحو التالي:
الضريبة = (الإيرادات – المصروفات)* 0.06.
يشمل الدخل الإيرادات من بيع المنتجات المصنعة والأنشطة غير البيعية (توفير المساحة والمعدات الزراعية للإيجار، وإصدار حقوق استخدام الملكية الفكرية، وبيع الممتلكات، والمشاركة في المنظمات الأخرى، وما إلى ذلك).
مهم! لحساب الدخل، يتم استخدام الطريقة النقدية، أي. يأخذ الحساب في الاعتبار العائدات المستلمة بالفعل في مكتب النقد أو في الحساب الجاري. ويشمل السلف الواردة من المشترين.
يمكن أن تشمل النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية النفقات من القائمة الواردة في الفقرة 2 من الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه محدود للغاية ولا يمكن تفسيره في اتجاه التوسع.
من بين أمور أخرى، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على النفقات التالية:
- لشراء الأصول الثابتة الجديدة وإصلاحها، وتحديث الأصول القائمة؛
- لاقتناء الأصول غير الملموسة؛
- لدفع أجور الموظفين؛
- دفع الضرائب والرسوم (بالإضافة إلى الضريبة الواحدة)، وأقساط التأمين للموظفين المعينين؛
- لشراء المواد الخام اللازمة للأنشطة الزراعية؛
- للإعلان عن البضائع؛
- لشراء القرطاسية، والدفع مقابل خدمات محاسب خارجي أو مدقق حسابات أو كاتب عدل؛
- التأكد من السلامة الصناعية والتجهيزات وصيانة مركز الإسعافات الأولية.
من أجل النفقات المذكورة في الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية، ويجب أن تستوفي المتطلبات:
- أن يتم سدادها بالكامل (تُستخدم الطريقة النقدية لحساب التكاليف)؛
- يتم تأكيده بالوثائق الأولية؛
- يتم تكبدها فعليا.
لا يتم تضمين السلف المحولة إلى موردي السلع والخدمات في جزء المصروفات من معادلة حساب الضريبة. يتم دفعها، ولكن لم يتم تكبدها فعليًا: لم يتم شحن المنتجات المشتراة بعد، ولم يتم تنفيذ العمل.
مميزات حساب الضريبة الزراعية الموحدة
لا يُطلب من الشركات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للمعاملات. ويحددون مبلغ الضريبة الواحدة بناءً على البيانات المحاسبية.
ينشأ تناقض: في برنامج المحاسبة، يعكس المحاسب المعاملات بناء على حقيقة المعاملة، وليس الدفع الفعلي. وهذا يعني أنه من أجل الحساب الصحيح التزام الميزانيةمن مجموعة المعاملات تحتاج إلى تحديد المعاملات المدفوعة فقط.
تم إصلاح طريقة الاختيار في السياسة المحاسبيةشركات. غالبا ما تستخدم لهذه الأغراض الميزانيات العموميةفي التهمتين 60 و 62
ويحدد التشريع التزام الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بالنقل ضريبة واحدةمرتين في السنة:
- الدفعة المقدمة على أساس نتائج ستة أشهر - حتى 25 يوليو؛
- الإجمالي بناءً على نتائج 12 شهرًا - حتى 31 مارس من العام المقبل.
عند حساب الدفعة المقدمة للضريبة الزراعية الموحدة، يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الدخل والمصروفات نصف السنوية.
يتم تحديد الحساب النهائي باستخدام الصيغة:
الضريبة = (الدخل للسنة – المصروفات للسنة)* 6% – مبلغ الدفعة المقدمة.
إذا أعطت الصيغة نتيجة إيجابية، يقوم دافعي الضرائب بتحويل المبلغ المحسوب إلى الميزانية. إذا كانت النتيجة رقمًا سلبيًا، فيمكنه إصدار استرداد من خزانة الدولة وفقًا للمادة. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو تعويض المدفوعات الزائدة تكريماً لالتزامات الميزانية الفيدرالية الأخرى.
مقارنة الضريبة الزراعية الموحدة والأنظمة الضريبية الأخرى
في عملية اختيار النظام الضريبي لشركة صغيرة أو رجل أعمال فردي، من الضروري إجراء الحسابات ومقارنة الظروف في إطار الأنظمة الحالية. دعونا نعرض خصائصها الأساسية في شكل جدول:
ومن خلال البيانات المقدمة، يتضح أن شروط الضريبة الزراعية الموحدة هي الأكثر ملاءمة لدافعي الضرائب. يتطلب النظام حدًا أدنى قدره 6٪. ويتم تحديد قيمة مماثلة للنظام الضريبي المبسط "الدخل"، ولكن القاعدة الضريبيةفي إطار هذا النظام هو أكثر بكثير مما كانت عليه في ظل الضريبة الزراعية الموحدة.
تشبه الضريبة الزراعية الموحدة النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" لتلك المناطق حيث يتم تحديد المعدل عند مستوى أدنى قدره 6٪. لا يمكن للنظام الضريبي العام أن يتنافس مع الضريبة الزراعية الموحدة، لأن يفترض عرض مرتفع(الفرق أكثر من ثلاث مرات)، أكثر أمر معقدالمحاسبة والحاجة إلى حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة.
ويبلغ معدل الضريبة الزراعية الموحدة 6% فقط، مما يخلق ظروفاً تفضيلية لتطوير الصناعة الزراعية. الحد الأدنى من الضريبةغائبة، وبالتالي الشركات التي لا تحقق ربحا لا تدفع شيئا للميزانية. مما يجعل النظام الزراعي الموحد خيارًا ذكيًا للمزارع والشركات أصحاب المشاريع الفردية.
إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.
هي رسوم يدفعها الأفراد والكيانات القانونية العاملة في الإنتاج الزراعي. بالمقارنة مع نظام الضرائب العام، فإن الضريبة الزراعية الموحدة تجعل من الممكن تقليل تكاليف المنتجين المرتبطة بالتحويل إلى الدولة المدفوعات الإلزامية. وكغيرها من الضرائب، يجب سداد الضريبة الزراعية الموحدة خلال فترة زمنية معينة.
إجراءات دفع الضريبة الزراعية الموحدة
موضوعات الضريبة الزراعية هي:
- البستنة النباتية والتعاونيات البستانية والماشية؛
- أصحاب المشاريع الخاصة والشركات العاملة في إنتاج وتسويق المنتجات الزراعية؛
- الشركات التي يرتبط نشاطها بالصيد الصناعي (إذا كان عدد العاملين لا يتجاوز 300 شخص).
يدفع دافعو الضريبة الزراعية الموحدة إذا كان النشاط الزراعي يجلب لهم ما لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل. بالإضافة إلى ذلك، لا تنطبق الضريبة الزراعية الموحدة على مؤسسات الميزانية والمؤسسات الحكومية، والكيانات المشاركة في بيع السلع القابلة للاستهلاك، والشركات التي لديها شبكة من الفروع والمكاتب التمثيلية.
حاليًا، يبلغ سعر الفائدة على الضريبة الزراعية الموحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي 6٪. بالنسبة لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية، يتم توفير إمكانية خفض السعر. القاعدة الضريبية هي المبلغ الإجمالي لدخل الشخص في السنة التقويمية السابقة، مخصومًا منه إجمالي مبلغ النفقات.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب
يتم تنظيم الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2016 والإجراء المقابل في المادة رقم 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الطبعة الأخيرةبتاريخ 28 ديسمبر 2016. الفترة الضريبية لدفع الضريبة الزراعية الموحدة هي سنة تقويمية واحدة، لذلك في عام 2017 سيدفع رواد الأعمال والشركات هذه الضريبة للسنة التقويمية 2016.
الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2016 هو في موعد أقصاه 31 مارس 2017. إذا توقف الموضوع رسمياً عن ممارسة الأنشطة الزراعية فيجب عليه التقديم اقرار ضريبىوسداد الضريبة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تقديم الإخطار بإنهاء النشاط.
هناك أيضًا فترات إبلاغ لدفع الضرائب الزراعية الموحدة، ومدتها نصف سنة تقويمية واحدة. في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التقويمي الذي يلي شهر نهاية فترة التقرير الأخيرة، يجب إجراء ما يسمى بالدفعات المقدمة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة. عند الحساب سنويًا، سيتم احتساب هذه المدفوعات ضمن إجمالي مبلغ الضريبة.
يمكن إكمال الإقرار الضريبي إما على الورق أو في في شكل إلكتروني. الشركات الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة تؤجر أيضًا القوائم الماليةوأصحاب المشاريع الفردية - التصديق على دفتر محاسبة الدخل والمصروفات لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. لاحظ أن KUDiR للنظام الضريبي المبسط، على عكس الضريبة الزراعية الموحدة، لا يحتاج إلى اعتماد منذ عام 2014.
ومن أجل تجنب غرامات التخلف عن الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2017، من الضروري إعداد جميع المستندات مقدما وملء الإقرار الضريبي.
يقوم عدد كبير من رواد الأعمال بممارسة أعمالهم في هذا المجال زراعة. يتم توفير نظام ضريبي خاص وضريبة زراعية موحدة مقابلة لهم. وله العديد من الميزات المحددة التي يجب أن يأخذها رجل الأعمال الذي يخطط للتحول إلى هذا النظام الخاص أو الموجود فيه بالفعل في الاعتبار.
ما هي الضريبة الزراعية الموحدة
الضريبة الزراعية الواحدة هي نوع من الضريبة الفردية المدفوعة عند التقديم نظام خاصالضرائب: تحل محل عدد من الضرائب، على وجه الخصوص، و.
وفقًا للتشريعات الحالية، فإن الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة ممكن فقط لأصحاب المشاريع الذين يأتي دخلهم من الإنتاج الزراعي بنسبة سبعين بالمائة على الأقل. إن استخدام هذا النظام هو أمر طوعي، ويحق لرجل الأعمال أن يحدد إمكانية استخدامه لنفسه.
منذ عام 2013، تم استبدال الإجراء التصريحي للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة بإجراء الإخطار. لنتذكر أنه تم تقديم طلب للانتقال مسبقًا، وبناءً على نتائجه تم اتخاذ قرار بشأن إمكانية استخدام هذا النظام من قبل مقدم الطلب. لقد تغير الآن إجراء الانتقال، ولا يحتاج رجل الأعمال إلى انتظار قرار السلطات المالية.
يجب على رائد الأعمال تقديم إخطار بالانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة. يحتوي القانون على إشارة واضحة للمواعيد النهائية التي يمكن فيها القيام بذلك:
- لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثا - في غضون 30 يوما من تاريخ التسجيل؛
- لأصحاب المشاريع الحاليين - حتى 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال إلى هذا النظام الضريبي.
من المهم أيضًا أن نتذكر أنه عندما يتوقف رائد الأعمال الفردي عن الخضوع للمعايير المنصوص عليها لدافعي الضرائب من الضريبة الزراعية الموحدة، فإنه ملزم بإخطار السلطات الضريبية بذلك خلال خمسة عشر يومًا من تاريخ حدوث الظروف التي تمنعه من ذلك يجري في هذا النظام.
تقديم التقارير إلى الضريبة الزراعية الموحدة
مثل أي نظام ضريبي، تتطلب الضريبة الزراعية الموحدة أيضًا تقديم تقارير معينة. كما في غيره، في في هذه الحالةالفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة.
كان إدخال الضريبة الزراعية الموحدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بمثابة مساعدة جدية للعديد من رواد الأعمال العاملين في الصناعة. وعلى وجه الخصوص، سمح هذا النظام الخاص للعديد من الشركات الصغيرة بزيادة دخلها بشكل كبير.
الفترة الخاضعة للضريبةبموجب الضريبة الزراعية الموحدة، يمكن لأصحاب المشاريع الذين أعمالهم موسمية إعداد ما يلزم مبلغ من المال. وهذا لا يسمح فقط بتجنب العقوبات من قبل السلطات الضريبية، بل يسمح أيضًا بتوزيع الدخل المستلم بشكل أكثر كفاءة.
لاحظ أن هناك نظائرها لهذا النظام في بلدان أخرى. على سبيل المثال، توجد في أوكرانيا ضريبة زراعية ثابتة، وشروط تطبيقها مماثلة لتلك الموجودة في روسيا. وهناك أنظمة خاصة مماثلة سارية في دول أوروبية أخرى.
والوعد الذي ينطوي عليه هذا النظام واضح: إذ يشير أصحاب المشاريع أنفسهم إلى ذلك باختيار ضريبة زراعية واحدة من سنة إلى أخرى.
في المستقبل القريب، من الممكن أن يكون هناك المزيد من الدافعين. الحكومة أصبحت أكثر نشاطا. ولذلك، فإن الضريبة الزراعية الموحدة في 2015-2016 ستظل مطلوبة في بيئة الأعمال.
التغييرات-2016
في عام 2016، كان الابتكار الأكثر أهمية للمشاركين في هذا النظام الضريبي هو إلغاء المحاسبة عن المبالغ المستلمة من ضريبة القيمة المضافة كدخل. تم إدخال هذه التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 84 بتاريخ 04/06/2015.
كما لن يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في نفقات الكيانات القانونية عند حساب الضريبة الزراعية الموحدة. كان الغرض الرئيسي من التغييرات هو تجنب المشاركين في نظام الازدواج الضريبي الخاص.
حساب وسداد الضريبة الزراعية الموحدة: فيديو
تحل الضريبة الزراعية الموحدة للمنتجين الزراعيين محل المجموعة الرئيسية من الضرائب الإلزامية رسوم الميزانية. يتم توفير هذا النظام لكل من الأفراد (أصحاب المشاريع الفردية) والكيانات القانونية.
معلومات عامة
الإصدار الحالي من الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد مبادئ جديدة للنظام الضريبي. حاليًا، هو أقرب ما يكون إلى المخطط المبسط. يتم تطبيق الضريبة الزراعية الواحدة من قبل رواد الأعمال الأفراد بدلاً من:
- ضريبة الدخل الشخصية.
- ضريبة المبيعات.
- ضريبة النقل (فيما يتعلق بالمركبات المستخدمة في ممارسة الأنشطة المتعلقة بالأعمال).
- ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالأشياء المستخدمة في ممارسة الأنشطة التجارية).
بالنسبة للكيانات القانونية فإنه يحل محل:
- ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة، التي تدفع عند استيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية الروسية).
- الخصومات من ممتلكات المنظمة.
- ضريبة الدخل.
المواضيع
يجب على دافعي الضرائب في الضريبة الزراعية الواحدة تلبية عدد من المتطلبات. بخاصة:
مواصفات الاستخدام
تم تقديم الضريبة الزراعية الموحدة (USAT) في عام 2001. ويمكن استخدامه من قبل كيانات محددة بدقة. المفاهيم العامةوترد شروط الحساب في قانون الضرائب. فصل خاص يعكس جميع التعاريف والقواعد الأساسية. بالإضافة إلى ذلك، فهو يحدد إجراءات حساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة. وترد الأحكام ذات الصلة في فصل خاص من القانون. إحدى السمات الرئيسية لاستخدام النظام هي التزام الأشخاص بالاحتفاظ بسجلات مؤشرات الأداء. وسيتم استخدامها لحساب القاعدة الضريبية ومبلغ الخصم الواحد. أحد المتطلبات هو الاعتراف بالمصروفات والإيرادات باستخدام الطريقة النقدية. في المحاسبة، يتم ذلك وفقًا ليقين حقائق النشاط مع مرور الوقت. في هذا الصدد، المواضيع، من أجل الوفاء بالمتطلبات الواردة في الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي تعديل المؤشرات في سجلات منفصلة.
التعاونيات الاستهلاكية
تعمل هذه الشركات في مجال المبيعات والتجهيز وأداء وظائف الثروة الحيوانية والبستنة والبستنة والتوريد. ولهم حصة من بيع المنتجات الزراعية منتجاتناأعضاء التعاونيات، السلع المنتجة من المواد الأولية الزراعية الداخلة في تصنيعها، أعضاء الجمعية في اجمالي الربحيجب أن تكون أيضًا 70٪ على الأقل.
نقطة مهمة
ينطبق شرط الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وضبط مؤشراتها على الكيانات القانونية والمزارع ورجال الأعمال. ومع ذلك، وفقا للقانون الاتحادي رقم 129، فإن الأخير غير مطالب بالقيام بذلك. وفقا للفرعية. 2، الفن. (4) من هذا القانون، يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات النفقات والإيرادات على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب. وفي هذه الحالة، يتطلب التشريع تحديد المؤشرات المستخدمة في حساب الوعاء الضريبي وفقا للمعلومات الواردة في البيانات المالية. 
تحقق الإيرادات
الإجراء مشابه للإجراء المقدم للجهات التي تستخدم النظام المبسط. عند تحديد موضوع الضريبة من خلال الضريبة الزراعية الموحدة، تأخذ المنظمات في الاعتبار الأرباح الناتجة عن بيع المنتجات و حقوق الملكية، الدخل غير التشغيلي. ولا تؤخذ بعين الاعتبار الإيصالات المنصوص عليها في المادة. 251 كود. يجب على رواد الأعمال الأفراد أن يحسبوا فقط الدخل الذي يتلقونه من أنشطتهم التجارية. تاريخ الاستلام هو اليوم الذي وصلت فيه الأموال إلى مكتب النقد أو إلى الحساب في المؤسسة المصرفية الخدمية. وفي الوقت نفسه، ينص القانون على وجه التحديد على الاعتراف بأنواع معينة من الدخل عند تغيير النظام الضريبي لأولئك الكيانات القانونيةوالتي تحدد قاعدة ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق.
وفي التاريخ الذي تم فيه تسجيل المقبوضات، يجب على هذه المؤسسات أن تدرج في الأرباح مبالغ مقدمة بموجب العقود المتوقع تنفيذها خلال فترة استخدام النظام الخاص. وفي الوقت نفسه، لا تُدرج هذه الكيانات بعض الإيرادات المستثناة من تكوينها بموجب القانون كدخل تُحسب عليه الضريبة الزراعية الموحدة للاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، فإنها لا تشمل المبالغ المستلمة خلال فترة استخدام النظام الخاص للمنتجات (الأعمال/الخدمات)، والتي يتم تضمين الربح الناتج عن بيعها في قاعدة الحساب للوقت الذي يكون فيه الكيان القانوني قيد التشغيل الوضع العام. رجال الأعمال الأفراد لا يواجهون مثل هذه الصعوبات. ويرجع ذلك إلى أن دخل هذه الكيانات يتم تحديده باستخدام الطريقة النقدية قبل وبعد التحول إلى ضريبة زراعية واحدة.
نفقات
في الفقرة 2 من الفن. 346.5 من القانون يضع قائمة مغلقة منهم. التكاليف المبينة في القائمة مماثلة لتلك التي تأخذها الجهات في الاعتبار عند استخدام النظام المبسط. ومع ذلك، فإن القائمة أطول إلى حد ما. يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة مع مراعاة النفقات الخاصة بما يلي:
بالإضافة إلى ذلك، تؤخذ في الاعتبار أيضًا التكاليف في شكل غرامات وعقوبات لعدم الوفاء أو التنفيذ غير السليم للالتزامات بموجب العقود ومبالغ التعويض عن الأضرار الناجمة. يتم الاعتراف بجميع النفقات فقط بعد دفعها. ويجب أن تكون التكاليف مبررة اقتصاديا وموثقة.
قواعد خاصة
يتم أخذ تكاليف الحصول على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار ويتم الاعتراف بها بنفس الطريقة تقريبًا كما هو الحال في النظام المبسط. بالنسبة لهذه الأموال والأصول المكتسبة بعد التحول إلى ضريبة فلاحية واحدة، تؤخذ النفقات في الاعتبار عند بدء تشغيلها. ومع ذلك، لا يمكن التعرف على التكاليف بهذه الطريقة في جميع الحالات. إذا قام المكلف ببيع (نقل) الأشياء المكتسبة خلال فترة تطبيق النظام الخاص قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ حيازتها (وبالنسبة للأشياء التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة - قبل انقضاء 10 سنوات من تاريخ حيازتها) تاريخ الحصول عليها)، فإنه يتحمل عواقب ضريبية سلبية. وفقًا للفقرة 8 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن دافع الضرائب ملزم بإعادة الحساب القاعدة الضريبيةطوال فترة استخدام الأشياء المباعة (المنقولة)، مع مراعاة أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ودفع مبلغ إضافي من الضرائب والغرامات.
قاعدة
وهو يتألف من الدخل مخصوما من مبلغ النفقات. ويتم تحديدها من خلال المجموع التراكمي من بداية الفترة. يتم إعادة حساب المصروفات/الدخل التي يتم التعبير عنها بالعملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي المحدد في وقت استلام الربح/تكبد النفقات. القيمة النقدية للدخل عينيايتم تحديده وفقًا لسعر السوق (مخصومًا منه ضريبة القيمة المضافة) وفقًا لأحكام الفن. 40 من القانون. إذا لم يفعل المقيم هذا، السلطات الإشرافيةله الحق في إعادة حساب الإيصالات بأنفسهم. ويتم تخفيض الأساس فقط بمقدار الخسارة التي تم تلقيها في الفترات السابقة التي تم فيها استخدام الضريبة الزراعية الوحيدة. ولا يتم الاعتراف بالخسائر المتكبدة خلال فترة التسويات بموجب طرق أخرى، بما في ذلك الطرق الخاصة. معدل الضريبة الزراعية الواحدة هو 6%. 
تواريخ الاستحقاق
فترة الإبلاغ بموجب النظام الخاص قيد النظر تساوي ستة أشهر، والفترة الضريبية هي سنة تقويمية. تم إنشاء هذا الحكم في الفن. 346.7 من القانون. وفي نهاية الفترة، يتعين على الجهات حساب المبلغ المقدم. تم تحديد هذا الشرط في الفن. 346.9، الفقرة 1. سيتم تضمين المبالغ المدفوعة مقدمًا خلال العام في سداد الضريبة الزراعية الواحدة في نهاية الفترة. لا يحدد القانون موعدًا نهائيًا للنقل. يتم تقديم الإعلان بموجب الضريبة الزراعية الموحدة للأشهر الستة قبل 25 يوليو من السنة الحالية (الإبلاغ). تتزامن المواعيد النهائية لتقديم التقارير بناءً على نتائج الفترة مع تلك المحددة لتحويل المبلغ السنوي. تقوم الكيانات القانونية بنقل الضريبة الزراعية الواحدة حتى 31 مارس، ورجال الأعمال - حتى 30 أبريل من العام المقبل.
أشياء
هي الأراضي الزراعية التي تكون في حيازة أو ملكية أو استخدام موضوع الضريبة. عند تحديد الكائنات والتنفيذ و الدخل غير التشغيلي. أنها لا تشمل الإيصالات الواردة في الفن. 251، وكذلك مقدار أرباح الأسهم، التي يتم فرض الضرائب عليها من قبل الوكيل. عند تحديد الأشياء، يتم تخفيض الدخل عن طريق النفقات من أجل:
ويتم التخفيض أيضًا بالمبالغ التالية:
- ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة والمدفوعة والتي تخضع تكاليفها للتضمين في النفقات وفقاً لأحكام النظام.
- الفوائد المدفوعة لتقديم القروض والائتمانات.
- المتعلقة بالتحويلات للخدمات المقدمة المؤسسات الماليةبما في ذلك تلك المتعلقة ببيع العملات الأجنبية عند تحصيل الجزاءات والرسوم والغرامات.
- يتم توفير المدفوعات الجمركية عند استيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية للبلد ولا تخضع للاسترداد.
ميزات المحاسبة
يتم قبول مصاريف إعادة المعدات الفنية وإعادة الإعمار والتحديث والمعدات الإضافية والإكمال والتصنيع والبناء واقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في وقت التشغيل. تؤخذ تكاليف الحصول على حقوق ملكية الأرض في الاعتبار بالتساوي خلال الفترة التي يحددها موضوع الضريبة، ولكن لا تقل عن 7 سنوات. يتم قبول المبالغ في حصص متساوية للضريبة و فترات الإبلاغ. يتم الاعتراف بالنفقات والإيرادات في تاريخ استلام الأموال في مكتب النقد أو الحسابات المصرفية، واستلام حقوق الملكية أو المنتجات (الأعمال والخدمات)، وكذلك عند سداد الديون بوسائل أخرى.
نقل التفاصيل
تعريف معدل الضريبةتم تنفيذها من هكتار واحد مماثل من الأراضي الزراعية. يتم احتساب المبلغ على شكل 1/4 من مبلغ الرسوم المفروضة في السنة التقويمية السابقة عند العمل بها النظام المشتركالضرائب. يتم السداد في موقع الأرض الزراعية في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة السابقة.
ميزات تغيير الوضع
للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة تقديم طلب مناسب إلى مصلحة الضرائبفي موقعك (السكن). يوصي المفتشون باستخدام نموذج قياسي. يمكنك تقديم طلب خلال فترة معينة - من 20 أكتوبر إلى 20 ديسمبر من العام الذي يسبق العام الذي يتحول منه الموضوع إلى النظام الجديد. يمكن للكيانات القانونية المشكلة حديثًا ورجال الأعمال المسجلين قبول النظام اعتبارًا من تاريخ التسجيل. للقيام بذلك، يتم تقديم طلب للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة مع وثائق تسجيل الدولة. 
قيود
إنها تتعلق بالاستخدام المتزامن للأنماط الخاصة الأخرى. وبالتالي لا يمكن للجهات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة تحويلها إلى النظام الضريبي المبسط والعكس صحيح. يتم أيضًا فرض قيود على تلك المؤسسات التي تستخدم UTII لأنواع معينة من الأنشطة. ولا يمكنهم التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، ولكن لديهم الحق في استخدام خطة مبسطة.
بالإضافة إلى ذلك
وتحدد حصة مبيعات المنتجات الزراعية والتي يجب أن تكون 70% لمدة 8 أشهر. السنة التي يقدم فيها الشخص طلبا لاستخدام ضريبة زراعية واحدة. ومن الضروري بعد ذلك تأكيد القدرة على إجراء التحويلات ضمن هذا النظام. وللقيام بذلك يجب على المنشأة تحديد حصة الربح من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها سنوياً في نهاية الفترة. لا يمكن أن يتم الانتقال إلى دفع الضرائب الزراعية الموحدة من قبل المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية أو فروع تنتج منتجات قابلة للاستهلاك. تنطبق القيود على مؤسسات الميزانية. لا يمكن للمنظمات التي تنفذ أنشطة ريادة الأعمال في مجال المقامرة التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
