يتم توفير المسؤولية عن انتهاك قوانين الضرائب. المخالفات الضريبية §1.1 مفهوم وتكوين المخالفة الضريبية

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://allbest.ru

عمل الدورة

الانضباط: قانون الضرائب

"المسؤولية عن انتهاك قوانين الضرائب"

مقدمة

الفصل الأول. أنواع الجرائم الضريبية التي تستوجب المسؤولية

§1.1 مفهوم وتكوين المخالفة الضريبية

§1.2 موضوع الجريمة الضريبية

§1.3 الجانب الموضوعي للجريمة الضريبية

§1.4 موضوع المخالفة الضريبية

§1.5 الجانب الشخصي للجريمة الضريبية

§1.6 تصنيف الجرائم الضريبية

الفصل 2. أنواع المسؤولية عن الجرائم الضريبية

§2.1 الخصائص العامةأنواع المسؤولية عن الجرائم الضريبية

§2.2 العقوبات الضريبية لارتكاب جريمة ضريبية4

§2.3 المسؤولية الإدارية عن الجرائم الضريبية

§2.4 المسؤولية الجنائية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم

الفصل 3. الظروف المخففة والمشددة باستثناء المسؤولية.

§3.1 الشروط العامة لتقديمهم إلى العدالة لارتكاب جريمة ضريبية

§3.2 الظروف المخففة للمسؤولية

§3.3 الظروف التي تفاقم المسؤولية

§3.4 الظروف التي تحول دون تحميل الشخص المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية

خاتمة

فهرس
مقدمة

كل شخص ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا (المادة 58 من دستور الاتحاد الروسي). الضرائب هي رسوم إلزامية تفرضها الدولة على الكيانات التجارية والمواطنين بمعدل يحدده القانون.

الضرائب هي الرابط الضروري العلاقات الاقتصاديةفي المجتمع منذ نشأة الدولة. ولا تعني الضريبة حرية الاختيار، لأن عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد يستلزم استخدام التدابير القسرية.

الضرائب هي الشكل الرئيسي للإيرادات الحكومية. عدا هذا محض الوظيفة الماليةتُستخدم الآلية الضريبية للتأثير الاقتصادي للدولة على الإنتاج الاجتماعي وديناميكيته وبنيته وعلى حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.

تتغير معدلات الضرائب وأهداف الضرائب، ويتم إلغاء بعض المزايا وإدخال مزايا جديدة، كما يتم توضيح مصادر دفع الضرائب. لكن مشكلة المخالفات في مجال دفع الضرائب والرسوم ستظل دائما ذات صلة.

وحتى الدول المتحضرة المتقدمة فشلت في التعامل مع هذه المشكلة.

إن الوعي القانوني لمواطني دولتنا يترك الكثير مما هو مرغوب فيه، ومستوى انتهاك قوانين الضرائب مرتفع للغاية. هناك حاجة إلى آلية الدولة للتنفيذ ضد المخالفين لقوانين الضرائب.

وتهدف هذه الآلية إلى تقديم المخالفين للمساءلة القانونية عن مخالفات التشريعات في مجال دفع الضرائب والرسوم.

لقد حددت في هذا العمل مهمة تعميم وتنظيم القواعد القانونية المتعلقة بالجرائم الضريبية المنصوص عليها في مختلف الصناعات نظام قانونيالترددات اللاسلكية.

الغرض من العمل هو النظر في مجموعة معايير فروع التشريع الروسي المتعلقة بالمسؤولية عن انتهاك التشريع الضريبي.

الفصل 1. أنواع الجرائم الضريبية التي تستوجب المسؤولية

§1.1 مفهوم وتكوين المخالفة الضريبية

أساس تقديم المسؤولية الضريبية هو جريمة ضريبية.

وفقا لل قانون الضرائبالجريمة الضريبية هي فعل غير قانوني (فعل أو تقاعس) يرتكبه دافعو الضرائب ووكيل الضرائب وممثلوهم، والذي يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المسؤولية عنه. العلامات القانونية للمخالفات الضريبية:

· عدم قانونية تصرفات (تقاعس) الشخص (الجريمة الضريبية هي فعل ينتهك قواعد التشريع بشأن الضرائب والرسوم)؛

· ما إذا كان الشخص مذنباً بارتكاب جريمة ضريبية؛

· العلاقة السببية بين الفعل غير المشروع والنتائج الضارة.

- المعاقبة على الفعل أو التقاعس عنه

أنواع المخالفات الضريبية:

1. الجرائم الإدارية في مجال الضرائب (الجرائم الضريبية)؛

2. الجرائم الجنائية في مجال الضرائب (الجرائم الضريبية).

3. الجرائم الضريبية، التي ينص قانون الضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مسؤوليتها الاتحاد الروسي:

· الجرائم الضريبية الخاصة (الفصل 18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - الجرائم الضريبية للبنوك)،

· الجرائم الضريبية العامة (الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الجرائم الضريبية لدافعي الضرائب ووكلاء الضرائب وما إلى ذلك)

ولكل انتهاك محدد تكوينه الوقائعي الخاص به، وهو أساس المسؤولية القانونية.

عناصر انتهاك التشريع الضريبي هي الشروط المنصوص عليها في القانون، والتي عند استيفائها، يتم تقييم فعل أحد المشاركين في العلاقات الضريبية على أنه انتهاك يستلزم فرض عقوبات.

عناصر انتهاك التشريع الضريبي هي: الموضوع، الجانب الموضوعي، الموضوع، الجانب الذاتي.

§1.2 موضوع الجريمة الضريبية

جميع الجرائم الضريبية تنتهك العلاقات القانونية التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم وتضر بالمصالح المالية المشروعة للدولة والمجتمع. الهدف المشترك لمجموعة الجرائم الضريبية بأكملها هو مجموعة من العلاقات الاجتماعية التي تنظمها وتحميها التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

علاوة على ذلك، فإن كل جريمة من الجرائم الضريبية لها هدف مباشر، أي أنها تتعدى على علاقة اجتماعية محددة تحميها القاعدة. قانون الضرائب. على سبيل المثال، عرقلة وصول المسؤول بشكل غير قانوني مصلحة الضرائبإن الدخول إلى أراضي أو مباني دافعي الضرائب ينتهك إجراءات إجراء عمليات التدقيق الضريبي المنصوص عليها في القانون. الهدف من مثل هذه الجريمة مثل عدم دفع مبالغ الضرائب هو المصالح المحمية قانونًا للدولة في اكتمال وتوقيت إيصالات الضرائب إلى الميزانية.

اعتمادا على موضوع التعدي، يمكن تقسيم الجرائم الضريبية إلى مجموعتين:

· الجرائم في مجال الرقابة الضريبية (المواد 116-119،124-129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

· الجرائم المرتكبة ضد إجراءات حساب الضرائب ودفعها (المادة 120-123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

§1.3 الجانب الموضوعي للجريمة الضريبية

ويتكون الجانب الموضوعي للجريمة من الفعل غير المشروع نفسه ونتائجه الضارة وعلاقة السببية بينهما. الفعل نفسه - الأفعال أو التقاعس عن الأفعال التي يتم من خلالها انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم - موصوف في أحكام الفصل 16 من قانون الضرائب "أنواع الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها".

يمكن ارتكاب الجرائم الضريبية من خلال أفعال غير قانونية نشطة، على سبيل المثال، الإدلاء بشهادة زور عن عمد من قبل شاهد يتم استدعاؤه في قضية جريمة ضريبية، ومن خلال التقاعس عن العمل - عدم الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في القانون - على سبيل المثال، عدم تحويل مبالغ الضريبة إلى ميزانية وكيل الضرائب. بالنسبة لتأهيل بعض الجرائم الضريبية، لا يهم الشكل الذي ارتكبت فيه - الإجراءات أو التقاعس عن العمل. وبالتالي، يتم التعرف على الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات و (أو) العناصر الخاضعة للضريبة على أنه تسجيل غير مناسب (تقاعس) وتسجيل (إجراءات) غير صحيحة في الحسابات محاسبةوفي الإبلاغ المعاملات التجارية.

§1.4 موضوع المخالفة الضريبية

الموضوع هو الشخص الذي ارتكب جريمة ويخضع للعقاب.

موضوع المخالفة الضريبية، أي الشخص الذي ارتكبها ويخضع للمسؤولية الضريبية، وفقا للمادة. 107 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن أن يكون فردًا أو منظمة.

يمكن للفرد أن يتصرف كموضوع لمخالفة ضريبية إذا كان قد بلغ السادسة عشرة من عمره وكان يتمتع بعقل سليم. لا يمكن تقديم الفرد الذي لم يبلغ سن السادسة عشرة وقت ارتكاب الجريمة الضريبية إلى المسؤولية الضريبية (المادة 109 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد يكون مواطنو روسيا والمواطنون الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية مسؤولين عن المخالفات الضريبية.

فقط أولئك الأفراد الذين لديهم الوضع الضريبيرجل أعمال فردي. وبالتالي، فإن الأفراد الذين لا يمارسون أنشطة ريادة الأعمال، والذين ليسوا من كتاب العدل الخاصين أو حراس الأمن الخاص أو المحققين الخاصين، لا يتحملون المسؤولية عن التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب (المادة 117 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 11 يحدد مفهوم "المنظمة" من خلال تعريفات المنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية كمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

المنظمات الروسية هي جميع الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا للتشريعات الروسية.

ويتم الاعتراف بهم كمواضيع للمخالفات الضريبية بغض النظر عن أشكالهم التنظيمية والقانونية. لا تعمل الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمات الروسية كمواضيع مستقلة للجرائم الضريبية، لأنها ليست منظمات وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

المنظمات الأجنبية هي كيانات قانونية أجنبية وشركات وكيانات اعتبارية أخرى ذات أهلية قانونية مدنية، تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتب تمثيلها التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي.

لا يُدرج قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ضمن موضوعات الجرائم الضريبية مسؤولي المنظمة، بما في ذلك المدير وكبير المحاسبين. ومع ذلك، إذا كانت هناك علامات على وجود جريمة إدارية أو جريمة في تصرفات (تقاعس) المسؤولين، فإنهم يخضعون للمسؤولية المناسبة، بغض النظر عما إذا كانت المنظمة مسؤولة عن ارتكاب جريمة ضريبية.

§1.5 الجانب الشخصي للجريمة الضريبية

الجانب الذاتي هو مجموعة من العلامات التي تعكس الجانب الداخلي للفعل غير المشروع وتصف العمليات العقلية الداخلية التي تحدث في ذهن الجاني فيما يتعلق بالفعل والنتائج التي حدثت.

ذنب الموضوع هو عنصر إلزامي في أي جريمة. في حالة عدم وجود ذنب من الشخص، فإن الفعل الذي يرتكبه يتوقف عن تلبية معايير الجريمة الضريبية، مما يلغي تلقائيا إمكانية تقديم الشخص إلى المسؤولية الضريبية (المادة 109 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين شكلين من ذنب الجاني - النية والإهمال.

تعتبر الجريمة الضريبية مرتكبة عمدا إذا كان الشخص الذي ارتكبها على علم بالطبيعة غير القانونية لفعله ورغب أو سمح بوعي بحدوث عواقب ضارة لمثل هذا الفعل (البند 2 من المادة 110 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

الوعي بعدم المشروعية يعني إدراك الشخص أن الأفعال التي يرتكبها تنتهك القوانين الضريبية وتحظرها تحت طائلة المسؤولية. قد يرغب الجاني الذي يتصرف عمدا في حدوث عواقب ضارة، أو قد يتجاهلها، بينما يتوقع حدوثها بوعي.

يتم الاعتراف بالجريمة الضريبية على أنها مرتكبة بسبب الإهمال إذا لم يدرك الشخص الذي ارتكبها الطبيعة غير القانونية لفعله أو الطبيعة الضارة للعواقب الناتجة، على الرغم من أنه كان يجب أن يكون على علم بذلك (البند 4 3 من المادة 110 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، ينص القانون على التزام الشخص بأن يكون على دراية بالطبيعة غير القانونية لفعله والعواقب المحتملة، على الرغم من أن الجاني في هذه الحالة لا يعتبر أفعاله أو عدم تصرفه انتهاكًا للتشريعات الضريبية. لا يسعى الموضوع إلى تحقيق عواقب ضارة فحسب، بل لا يفكر أيضًا في إمكانية حدوثها

تتم صياغة معظم الجرائم الضريبية دون الإشارة إلى أي شكل محدد من أشكال الذنب. لذلك، كقاعدة عامة، لا يهم تأهيل الجريمة الضريبية، سواء تم ارتكابها عن قصد أو عن غير قصد. وبالتالي لا يجوز لدافع الضريبة تقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب لعدة أسباب:

· يعلم بوجود هذا الالتزام ولا يريد أن يلفت انتباه السلطات الضريبية؛

· يعلم بهذا الواجب ويتجاهله ويعتبره غير مهم.

· لا يعلم مطلقاً أن عليه هذا الالتزام.

على الرغم من الموقف المختلف لدافع الضرائب تجاه تقاعسه، فإنه في هذه الحالة يقع على أي حال تحت عناصر الجريمة بموجب المادة. 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، لا يمكن ارتكاب بعض الجرائم الضريبية إلا من خلال شكل واحد من أشكال الخطأ. على سبيل المثال، في الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنص الفقرة 3 على المسؤولية عن عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب المرتكبة عمدا. وبالتالي فإن نفس الفعل المرتكب عن طريق الإهمال ينبغي أن يكون مقيداً بموجب الفقرة 1 من نفس المادة.

وتجدر الإشارة إلى أن ذنب المنظمات له خصائصه الخاصة. فيما يتعلق بالفرد، فإن الشعور بالذنب هو الموقف العقلي للموضوع تجاه فعله. في حالة تحديد ذنب المنظمة، ينص قانون الضرائب على المضي قدما من ذنب مسؤوليها أو ممثليها، الذين أدت تصرفاتهم (التقاعس) إلى ارتكاب هذه الجريمة الضريبية (البند 4 من المادة 110 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

يتم تفسير هذا النهج في إثبات وإثبات ذنب موضوع الجريمة من خلال حقيقة أن الكيان القانوني يعمل كمشارك في العلاقات القانونية من خلال تصرفات الأشخاص المرخص لهم. ومن خلال أفعالهم تكتسب المنظمة الحقوق وتتحمل المسؤوليات. وبناء على ذلك، سيتم تحديد الأفعال غير القانونية للمنظمة من خلال سلوك ممثليها، الذين هم عادة مسؤولون، بما في ذلك المدير، رئيس الحسابات.

يتم تحديد وجود أو عدم وجود الذنب في تصرفات الشخص في البداية من قبل مصلحة الضرائب. ومع ذلك، فإن رأيه ليس نهائيا. إذا اعتبر الشخص نفسه بريئًا من ارتكاب جريمة، فإن الحكم النهائي بشأن وجود أو غياب الذنب في أفعال (تقاعس) الشخص عن العمل يصدر من المحكمة.

ليس دائمًا الإجراء المذنب (التقاعس عن العمل) الذي يندرج تحت تعريف الجريمة الضريبية سيؤدي إلى تطبيق تدابير المسؤولية الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هناك ظروفًا يتم فيها استبعاد ذنب الشخص في ارتكاب جريمة ضريبية. وفقًا للمادة 111 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بما يلي كظروف تستثني ذنب الشخص في ارتكاب جريمة ضريبية:

1) ارتكاب فعل يحتوي على علامات جريمة ضريبية بسبب كارثة طبيعية أو غيرها من الظروف الاستثنائية التي لا يمكن التغلب عليها (يتم تحديد هذه الظروف من خلال وجود حقائق معروفة بشكل عام ومنشورات في وسائل الإعلام وغيرها من الوسائل التي لا تتطلب وسائل خاصة دليل)؛

2) ارتكاب فعل يحتوي على علامات جريمة ضريبية من قبل دافعي الضرائب - وهو فرد كان وقت ارتكابه في حالة لا يستطيع فيها هذا الشخص أن يكون على علم بأفعاله أو إدارتها بسبب ألم مؤلم الحالة (يتم إثبات هذه الظروف من خلال تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب، والتي تتعلق بالمعنى والمحتوى والتاريخ بالفترة الضريبية التي ارتكبت فيها المخالفة الضريبية)؛

3) تنفيذ دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب للتفسيرات المكتوبة حول تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم المقدمة من مصلحة الضرائب أو أي هيئة حكومية أخرى مرخصة أو مسؤوليها ضمن اختصاصهم.

يتم تحديد هذه الظروف بحضور المستندات ذات الصلة من هذه الهيئات، والتي تتعلق بالمعنى والمحتوى بالفترات الضريبية التي ارتكبت فيها المخالفة الضريبية، بغض النظر عن تاريخ نشر هذه المستندات.

§1.6 تصنيف الجرائم الضريبية

التشريع جريمة ضريبية جنائية

1. الجرائم الواقعة على النظام الضريبي:

· التأسيس غير القانوني و (أو) فرض الضرائب، أي. نشر مسؤول لقانون ينص على إنشاء وتنفيذ ضريبة لا ينص عليها القانون، أو قانون ينص على فرض ضريبة ينص عليها القانون، إذا كان إدخال هذه الضريبة لا يقع ضمن اختصاص المسؤول، أو إصدار قانون لزيادة المبلغ بشكل مباشر أو غير مباشر، وإلغاء المزايا، وتغيير المواعيد النهائية لدفع الضريبة المقررة والمقررة قانونًا؛

· التحصيل غير القانوني للضرائب، أي الضرائب. الإكراه المباشر أو غير المباشر لدفع الضرائب (أو تحصيل الضرائب) غير المحددة و (أو) التي لم يتم تقديمها وفقًا للقانون، والإكراه على دفع ضرائب تزيد عن المبالغ المحددة، والرفض غير القانوني لتقديم المزايا أو الإكراه على دفع الضرائب قبل القانون الثابت منها قانون توقيت دفعها؛

· الإعفاء الضريبي غير القانوني، أي. الإعفاء الكامل أو الجزئي لدافعي الضرائب من الوفاء بالتزامات دفع الضرائب عن طريق تقديم المزايا أو زيادة المتأخرات، إذا ارتكبت هذه الأفعال بما يتجاوز سلطة مسؤول يحدده القانون أو ينتهك الأسس والإجراءات التي يحددها القانون.

2. الجرائم الواقعة على حقوق وحريات المكلفين:

عرقلة غير مشروعة النشاط الاقتصاديدافع الضرائب، أي. الرفض غير القانوني من قبل مسؤول مصلحة الضرائب للتسجيل للأغراض الضريبية، والتعليق غير القانوني لمعاملات دافعي الضرائب على الحسابات المصرفية أو غيرها مؤسسات الائتمانأو الاستيلاء غير القانوني على ممتلكات دافعي الضرائب، وكذلك السلوك غير القانوني من قبل مسؤول في مصلحة الضرائب لإجراءات الرقابة باستخدام التقنيات والأساليب التي تعيق بشكل كبير أداء دافعي الضرائب لعملياته التجارية المعتادة، وهو مطلب غير قانوني لتوسيع أنواع وأحجام المحاسبة الإجراءات ووثائق الإبلاغ ؛

· رفض الاستشارة أو عدم تقديم الاستشارة، أي: رفض مسؤول مصلحة الضرائب تزويد دافعي الضرائب أو أي مشارك آخر في العلاقات الضريبية بمعلومات مكتوبة مجانية حول إجراءات وشروط الضرائب وحقوقه والتزاماته، أو عدم تقديم هذه المعلومات خلال الفترة المحددة؛

· الكشف عن الأسرار الضريبية، أي. الاستخدام غير القانوني أو النقل إلى شخص آخر للمعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا وفقًا للقانون، والتي أصبحت معروفة لمسؤول في مصلحة الضرائب أو شخص آخر فيما يتعلق بأداء عمله المهني أو مسؤوليات العمل.

3. الجرائم الواقعة على نظام ضمانات الوفاء بالتزامات المكلف:

· انتهاك دافعي الضرائب ومسؤول منظمة دافعي الضرائب للموعد النهائي الذي حدده القانون لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ الجزء 1 من المادة 15.3 من قانون الإدارة جرائم قانون الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية);

· التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب أي. القيام بأنشطة منظمة أو رجل أعمال دون تسجيل ضريبي، والتي تم تحديد المسؤولية عنها لدافعي الضرائب في المادة 117 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولمسؤولي منظمات دافعي الضرائب - في الجزء 2 من المادة 15.3 من قانون الإدارة جرائم الاتحاد الروسي؛

· انتهاك المواعيد النهائية لتقديم المعلومات حول فتح وإغلاق حساب مصرفي (المادة 118 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ والمادة 15.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). يتم تحديد المسؤولية عن انتهاك دافعي الضرائب ومسؤولي منظمات دافعي الضرائب للالتزام بإبلاغ مصلحة الضرائب بذلك في غضون عشرة أيام من تاريخ فتح أو إغلاق حساب لدى بنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (البند 2 من المادة 23 من قانون الضرائب) قانون الاتحاد الروسي)؛

4. الجرائم الواقعة على الوظائف الرقابية للسلطات الضريبية:

· عرقلة إجراءات الرقابة، أي. الخلق المتعمد من قبل مسؤولي المنظمات أو شخص منخرط فيها النشاط الرياديبدون تعليم كيان قانوني، الظروف التي تعقد بشكل كبير أو تجعل من المستحيل تنفيذ تدابير الرقابة المستندية أو الفعلية بأمر من مصلحة الضرائب؛

· عصيان شرط قانوني أو أمر من مسؤول الضرائب، أي. الفشل على المدى الطويل في الامتثال أو التنفيذ غير السليم لمتطلبات قانونية أو أمر من مسؤول مصلحة الضرائب للقضاء على أو منع انتهاكات التشريعات الضريبية، إذا لم يكن من الممكن وصف هذه الإجراءات بأنها انتهاكات أخرى للتشريعات الضريبية؛

· إهانة موظف الضرائب، أي. الإهانة العلنية لموظف في مصلحة الضرائب فيما يتعلق بأنشطته في أداء الواجبات الرسمية، إذا كانت هذه الأفعال لا تنطوي على مسؤولية جنائية؛

· العنف أو التهديد بالعنف أو الإضرار بالممتلكات ضد موظف الضرائب (وكذلك الأقارب) الذين يقومون بالواجبات الموكلة إليه بموجب القانون، من أجل إعاقة أنشطته القانونية، أو إجباره على تغيير طبيعتها، أو انتقاما ل أداء واجبه الرسمي إذا كانت هذه الأفعال لا تنطوي على مسؤولية جنائية؛

· التأثير أو التدخل غير القانوني، أي. التأثير غير القانوني بأي شكل من الأشكال على تنفيذيمصلحة الضرائب لمنعها من تنفيذ إجراءات الرقابة أو التأثير على القرار الذي تتخذه، إذا لم يكن من الممكن تصنيف هذه الإجراءات كجريمة أخرى و (أو) لا تنطوي على مسؤولية جنائية.

5.المخالفات المتعلقة بإجراءات مسك السجلات المحاسبية وإعداد وتقديم البيانات المحاسبية إقرار ضريبي:

· الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضرائب (المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولأغراض هذه المادة، فإن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضرائب يعني الغياب الوثائق الأولية، أو عدم وجود فواتير أو سجلات محاسبية، أو انعكاس منهجي (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في غير وقته أو غير صحيح للمعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية وإعداد التقارير، مال, الأصول المادية, الأصول غير الملموسةو استثمارات ماليةدافعي الضرائب.

· تنص المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي على المسؤولية الإدارية لمسؤولي المنظمات عن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة والعرض القوائم الماليةوكذلك إجراءات وفترات تخزين المستندات المحاسبية. في هذه المقالة، يُفهم الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة وإعداد التقارير على أنه:

· تشويه مبالغ الضرائب والرسوم المستحقة بنسبة لا تقل عن 10%.

· تحريف أي مادة (سطر) من نموذج التقرير المالي بنسبة لا تقل عن 10%.

6. الجرائم الواقعة على الالتزام بدفع الضرائب.

يعد التهرب الضريبي من أكثر الجرائم الضريبية شيوعًا وأخطرها. جوهر هذه الجرائم هو عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح لالتزامات دافعي الضرائب تجاه الميزانية:

· عدم التوفر اقرار ضريبى(المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

· عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب (المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 16.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). تنشأ المسؤولية بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عن عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضريبة نتيجة للتقليل من قيمتها القاعدة الضريبيةأو حساب غير صحيح للضريبة أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس عن العمل). تحدد المادة 16.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي المسؤولية الإدارية للمواطنين والمنظمات ومسؤوليهم عن عدم دفع الضرائب والرسوم المستحقة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي في الوقت المحدد.

7. الجرائم الواقعة على تنفيذ إيرادات الموازنة.

لا تعتمد إيصالات الأموال إلى الميزانيات فقط على وفاء دافعي الضرائب بواجباتهم. هناك أشخاص آخرون يشاركون بشكل مباشر في عملية استحقاق وتحصيل ونقل الضرائب إلى الميزانية. هؤلاء هم في المقام الأول وكلاء الضرائب، وكذلك الكيانات القانونية التي تنفذ التنفيذ النقدي لجانب الإيرادات من الميزانيات (البنوك). يحدد الفصل 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية عن الفشل في الوفاء أو التنفيذ غير السليم للواجبات التي يفرضها القانون على البنوك:

· قيام البنك بفتح حساب للممول دون تقديم شهادة التسجيل لدى المصلحة وكذلك فتح حساب في وجود قرار من المصلحة بتعليق العمليات على حسابات هذا الشخص (المادة 132) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

· انتهاك البنك للموعد النهائي لتنفيذ أمر تحويل الضرائب والرسوم (المادة 133 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

· عدم امتثال البنك لقرار السلطة الضريبية بتعليق العمليات على حسابات دافعي الضرائب أو مصلحة الضرائب (المادة 134 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكإجراء لضمان وفاء دافع الضريبة بالتزاماته، منح المشرع لمصلحة الضرائب الحق في تعليق المعاملات على حسابات دافع الضريبة أو الوكيل الضريبي.

· عدم التزام البنك بقرار تحصيل الضريبة أو الرسم والغرامات. يتم توفير المسؤولية أيضًا للبنك الذي يتخذ إجراءات لخلق حالة نقص الأموال في حساب دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب الذي حصل البنك بشأنه على أمر تحصيل من مصلحة الضرائب (المادة 135 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

في المادة 26 من القانون الاتحادي، القانون الاتحادي "بشأن البنوك و الخدمات المصرفية» بتاريخ 2 ديسمبر 1990، بصيغته المعدلة في 3 فبراير 1996، وضع القاعدة التي بموجبها تقدم البنوك شهادات المعاملات وحسابات عملائها إلى السلطات الضريبية. في السابق، لم يكن التشريع يحتوي على قاعدة تضمن تلبية هذا الشرط من قبل البنوك. في عام 1999، تم استكمال قانون الضرائب بمقالة حول مسؤولية البنوك عن عدم تزويد السلطات الضريبية بمعلومات حول الأنشطة المالية والاقتصادية لعملاء دافعي الضرائب (المادة 135 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من خلال تكوين الموضوع يمكننا التمييز:

1) الجرائم التي يرتكبها دافع الضرائب أو ممثله القانوني مباشرة (المواد 116، 117، 118، 120، 121، 122، 124، 125، 127 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

2) الجرائم التي يرتكبها وكلاء الضرائب (المواد 122، 123، 125 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

3) الجرائم التي يرتكبها الأشخاص المشاركون في عملية ارتكاب جريمة ضريبية (المادتان 128 و129 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

4) الجرائم التي يرتكبها الأشخاص الملتزمون الآخرون (البند 3 من المادة 119، المادة 127). تم ذكر شخص آخر ملزم كموضوع للعلاقات القانونية الضريبية في الفن. 58، 69، 70، وما إلى ذلك من القانون. بناءً على تفسير هذه المواد، ينبغي فهم الشخص الملتزم الآخر على أنه الشخص (وليس دافع الضرائب) الذي قد يتطلب التشريع دفع ضريبة أو رسم له. على سبيل المثال، الضامن الذي يجب عليه الوفاء بالتزام دافعي الضرائب بدفع الضرائب كلياإذا لم يدفع الأخير مبالغ الضرائب المستحقة والغرامات المقابلة خلال الفترة المحددة (المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفصل 2.أنواع المسؤولية عن الجرائم الضريبية

§2.1 الخصائص العامة لأنواع المسؤولية عن الجرائم الضريبية

قد تكون انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بمثابة سبب لإحضار فرد أو كيان قانوني إلى أنواع مختلفةالمسؤولية القانونية. ينص التشريع الروسي على المسؤولية المالية، بما في ذلك الضرائب والإدارية والجنائية والتأديبية لدافعي الضرائب (دافعي الرسوم) عن الجرائم الضريبية التي يرتكبونها. يتم التعبير عن المسؤولية المالية في أشكال مختلفةالعقوبات المالية، ومن بينها العقوبات المالية تحتل مكانة هامة.

العقوبات المالية هي تدابير النفوذ الاقتصادي التي تطبقها الهيئات الحكومية المعتمدة ومسؤولوها على الكيانات القانونية بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية والائتمان والتسوية والميزانية والانضباط المالي وعدد من الانتهاكات الأخرى. وبالإضافة إلى ذلك، يتم تطبيق عقوبات مالية في حالة عدم اتباع الإجراء. المعاملات النقديةفي الاتحاد الروسي من قبل الشركات والمنظمات والأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني، وقواعد استخدام سجلات النقد وفي حالات أخرى.

المسؤولية الضريبيةهو نوع من المسؤولية المالية التي تحدث نتيجة لارتكاب جريمة ضريبية، والعقوبة الضريبية هي مقياس المسؤولية عن ارتكاب هذا الفعل. يتم إنشاء العقوبات الضريبية وتطبيقها في شكل عقوبات مالية (غرامات) بمبالغ معينة، اعتمادًا على نوع انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

المسؤولية الإدارية. يجب فهم المسؤولية الإدارية كنوع من المسؤولية القانونية على أنها تطبيق الإجراءات الإدارية بالطريقة المنصوص عليها من قبل الهيئات والمسؤولين المعتمدين على منتهكي التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. وبالتالي، فإن الجانب الموضوعي للمخالفة الإدارية يتكون من الإجراءات التي أدت إلى انتهاك هذا التشريع. عناصر الجرائم الضريبية التي تتبع المسؤولية الإدارية واردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، وقانون "السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي"، وكذلك في التشريعات والقوانين الأخرى. الأفعال التنظيمية.

المسؤولية الجنائية. يتم تطبيق المسؤولية الجنائية عن انتهاك التشريع الضريبي على أخطر الجرائم، وهي التهرب من الضرائب والرسوم الجمركية على نطاق واسع وخاصة.

§2.2 العقوبات الضريبية لارتكاب جريمة ضريبية

يميز التشريع الضريبي نوعًا خاصًا من المسؤولية القانونية عن الجرائم المتعلقة بالعلاقات في مجال دفع الضرائب والرسوم.

المسؤولية القانونية عن مخالفة القوانين الضريبية هي مجموعة من التدابير العقابية الإجبارية التي تطبق على المخالفين كعقوبة في الحالات وبالطريقة التي يحددها القانون.

المسؤولية الضريبية هي التزام الشخص المذنب بارتكاب جريمة ضريبية بالخضوع لتدابير إكراه الدولة المنصوص عليها في العقوبات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تتكون من فرض التزامات قانونية إضافية ذات طبيعة ملكية والتي اتخذتها الدولة السلطات المختصة في النظام الإجرائي المقرر.

علامات المسؤولية الضريبية:

1. الخصائص المادية (وصف الالتزام الضريبي بأنه جريمة ضريبية وقائية: آلية وأنواع وتدابير الإكراه)؛

2. الخصائص الإجرائية (توصيف آلية تنفيذ العلاقة القانونية الضريبية المادية من خلال الإجراءات المتعلقة بجريمة ضريبية، والتي تنفذها السلطات المختصة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

3. الخصائص الوظيفية (تعكس غرض الوجود وتطبيق الالتزام الضريبي).

مبادئ المسؤولية الضريبية:

1. مبدأ الشرعية؛

2. مبدأ فرض المسؤولية الضريبية لمرة واحدة؛

3. مبدأ توافق الالتزام الضريبي مع أنواع الالتزامات الأخرى.

4. مبدأ التمييز بين العقوبات الضريبية والالتزامات الضريبية (البند 5 من المادة 108 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

5. افتراض البراءة.

كمقياس للمسؤولية عن الجرائم الضريبية، يسمي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عقوبة ضريبية، يتم تحديدها وتطبيقها فقط في شكل غرامة. وبالتالي، فإن المخالفة الضريبية، على عكس المخالفة الإدارية، لا يمكن أن تستلزم تطبيق عقوبات مثل التحذير والمصادرة والعمل الإصلاحي وما إلى ذلك.

الغرامة المحددة هي عقوبة مالية على إيرادات الدولة، تُفرض ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تحديد مبلغ الغرامة في مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي إما بمبلغ ثابت (على سبيل المثال، في المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 50 روبل، في المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي - 5000 روبل)، أو كنسبة مئوية من مبلغ معين (في المادة 122 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي - من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، في المادة 117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - من الدخل المستلم خلال تهرب دافعي الضرائب من التسجيل الضريبي).

مبلغ الغرامة الممنوحة لدافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب بسبب انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، مما أدى إلى دين ضريبة أو رسوم، يخضع للتحويل من حسابات دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب فقط بعد التحويل الكامل لهذا المبلغ من الديون والعقوبات المقابلة، بالترتيب الذي يحدده التشريع المدني للاتحاد الروسي.

عند ارتكاب مخالفتين ضريبيتين أو أكثر من قبل شخص واحد، يتم تحصيل العقوبات الضريبية عن كل جريمة على حدة دون استيعاب العقوبة الأقل صرامة مع العقوبة الأكثر صرامة.

يتم تحصيل الجزاءات الضريبية من دافعي الضرائب كما في الإجراء القضائي(إذا كان أكثر من 5 آلاف روبل) وبقرار من رئيس مصلحة الضرائب (حسب مبلغ الغرامة).

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الغرامات التالية لارتكاب الجرائم الضريبية:

تحدث مخالفة الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في حالة التأخر في تقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

إن انتهاك دافعي الضرائب للموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل. إذا تأخر الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأكثر من 90 يومًا، فسيتم تحصيل الغرامة بمبلغ مضاعف (المادة 166 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يوضح قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 "بشأن بعض قضايا تطبيق الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" أن دافعي الضرائب الذين قاموا بالتسجيل للأغراض الضريبية لا يمكن تحميل المسؤولية لدى سلطة ضريبية محددة على أحد الأسباب عن عدم تقديم طلب إعادة التسجيل لدى نفس السلطة الضريبية لأسباب أخرى.

يعاقب على التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب بغرامة قدرها 10٪ من الدخل المستلم نتيجة لأنشطة المنظمة أو رجل أعمال فرديبدون تسجيل لدى مصلحة الضرائب ولكن بما لا يقل عن 20 ألف روبل.

إذا تم تنفيذ هذا النشاط لأكثر من ثلاثة أشهر، فسيتم تحصيل غرامة قدرها 20٪ من الدخل المستلم (المادة 117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

انتهاك الموعد النهائي لتقديم معلومات حول فتح وإغلاق حساب مصرفي يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل. (المادة 118 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

وفقًا للتشريعات الحالية، يتعين على دافعي الضرائب - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم كتابيًا في غضون 10 أيام بشأن فتح أو إغلاق حساب مصرفي.

إن عدم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة المستحقة (دفعة إضافية) على أساس هذا الإعلان، لكل كاملة أو أقل من شهرمن التاريخ المحدد لتوفيره، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 100 روبل.

إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب لمدة تزيد عن 180 يومًا، يتم تحصيل غرامة قدرها 30% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار و10% من مبلغ الضريبة المستحقة عن كل شهر كامل أو جزئي يبدأ من اليوم 181 (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة ، المرتكبة داخل واحدة الفترة الضريبية، يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل. من خلال الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات وأشياء الضرائب، يفهم المشرع غياب المستندات الأولية، أو عدم وجود فواتير، أو سجلات المحاسبة، بشكل منهجي (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في غير وقته أو غير صحيح الانعكاس في الحسابات المحاسبية والإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافعي الضرائب.

إذا تم انتهاك هذه القواعد لأكثر من فترة ضريبية، فسيتم جمع غرامة قدرها 15 ألف روبل.

إذا أدى الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة إلى التقليل من القاعدة الضريبية، فسيتم تحصيل غرامة قدرها 10٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا تقل عن 15 ألفًا روبل.

تشمل هذه الجريمة أيضًا انتهاكات قواعد إعداد الإقرار الضريبي، معبرًا عنها في انعكاس غير مناسب أو غير صحيح في إعلان الدخل والنفقات، ومبلغ الضريبة المحسوب و (أو) البيانات الأخرى المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها. ويعاقب على هذه الأفعال بغرامة قدرها 3 آلاف روبل. (المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة نتيجة للتقليل من تقدير القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للضريبة أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس عن العمل) يستلزم غرامة قدرها 20٪ من المبالغ غير المدفوعةضريبة

عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضرائب نتيجة للتقليل من تقدير القاعدة الضريبية، أو الحساب غير الصحيح الآخر للضريبة المستحقة الدفع فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، يستلزم غرامة قدرها 20 % من مبلغ الضريبة غير المدفوعة.

إذا تم ارتكاب عدم الدفع أو عدم السداد غير الكامل لمبالغ الضرائب عمدا، فسيتم مضاعفة العقوبة (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

عند تطبيق هذه العقوبة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن "عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة" يعني أن دافع الضرائب لديه دين للميزانية ذات الصلة أو صندوق من خارج الميزانية لدفع ضريبة محددة. إذا كان المكلف في الفترة الضريبية السابقة قد دفع أكثر من اللازم أي ضريبة تتداخل أو تساوي مبلغ نفس الضريبة، ويتم تقديرها بأقل من قيمتها في الفترة اللاحقة وتخضع للدفع لنفس الميزانية (صندوق من خارج الميزانية) وكانت الدفعة الزائدة المحددة لم يتم مقاصتها سابقًا مقابل ديون أخرى هذه الضريبة، لا يوجد جسم الجريمة، لأن التقليل من مبلغ الضريبة لم يؤد إلى ظهور الديون من حيث دفع ضريبة محددة.

إذا كان هناك دفع زائد للضريبة في فترات لاحقة للفترة التي نشأ فيها الدين، يجوز إعفاء دافعي الضرائب من المسؤولية إذا أجرى تغييرات على الإقرار الضريبي ودفع الغرامات. ضربة جزاء في في هذه الحالةتستحق في الفترة من حدوث المتأخرات حتى حدوث المدفوعات الزائدة.

إن فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب الضرائب ونقلها يستلزم غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المطلوب تحويله (المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

لا يمكن نسب الجريمة المحددة إلى وكيل الضرائب إلا إذا أتيحت له الفرصة لحجب المبلغ المقابل من دافعي الضرائب من الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب. يتم تحصيل غرامة عدم النقل غير القانوني أو التحويل غير الكامل لمبالغ الضرائب من قبل وكيل الضرائب بغض النظر عما إذا كان المبلغ المقابل قد تم حجبه من دافعي الضرائب.

إن العرقلة غير القانونية لوصول مسؤول في مصلحة الضرائب أو مصلحة الجمارك أو هيئة تابعة لصندوق الدولة من خارج الميزانية لإجراء تدقيق ضريبي إلى إقليم أو مقر دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل. (المادة 124 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يعاقب على عدم الامتثال لإجراءات امتلاك الممتلكات المضبوطة واستخدامها والتخلص منها بغرامة قدرها 10 آلاف روبل. (المادة 125 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

الفشل في تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة لمراقبة الضرائب يستلزم غرامة قدرها 50 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها. عند تطبيق هذه المسؤولية على وكلاء الضرائب، يجب الافتراض أن كل مستند (شهادة) يتعلق بدافع ضرائب محدد هو مستند منفصل، بغض النظر عن طريقة تقديمه إلى مصلحة الضرائب: على الورق أو الوسائط المغناطيسية.

يجب على وكلاء الضرائب أيضًا أن يقدموا إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم معلومات عن الدخل المدفوع لأصحاب المشاريع الفردية مقابل السلع المشتراة والعمل المنجز والخدمات المقدمة في حالة عدم تقديم هؤلاء رواد الأعمال الأفراد إلى وكيل الضرائب مستندات تؤكد تسجيلهم في الدولة كرجال أعمال دون تكوين كيان قانوني والتسجيل لدى مصلحة الضرائب. إذا فشل رواد الأعمال الأفراد في تقديم هذه المستندات، فلن يكون لدى وكيل الضرائب أي سبب للاعتقاد بأن هذا الفرد هو رائد أعمال، وبالتالي، في هذه الحالة، يكون وكيل الضرائب هو مصدر الدخل ويكون ملزمًا بحساب الضريبة وخصمها من دخل دافعي الضرائب عندما يتم دفعه فعليا من أي أموال، يدفعها وكيل الضرائب لدافعي الضرائب، ويدفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية. وبالتالي، فشل وكلاء الضرائب في تقديم معلومات عن دخل هؤلاء فرادىومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة وفقًا للمادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تستلزم تطبيق العقوبات الضريبية المناسبة.

الفشل في تزويد مصلحة الضرائب بمعلومات عن دافعي الضرائب بناءً على طلب مصلحة الضرائب أو الرفض أو التهرب من تقديم هذه المستندات أو تقديم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة عن عمد لدافعي الضرائب - المنظمات (باستثناء البنوك) يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل للأفراد - 500 فرك. (المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تشمل الجرائم الضريبية الأفعال غير القانونية التي لا يرتكبها دافعو الضرائب فحسب، بل يرتكبها أيضًا أشخاص آخرون.

يتم النص على مسؤولية الشاهد في حالة عدم الحضور أو التهرب من المثول دون سبب وجيه من قبل شخص يتم استدعاؤه كشاهد في قضية مخالفة ضريبية. في هذه الحالة يتم تحصيل غرامة قدرها 1000 روبل. (المادة 128 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

الرفض غير القانوني للشاهد للإدلاء بشهادته، أو الإدلاء بشهادة كاذبة عن علم يعاقب عليه بغرامة قدرها 3 آلاف روبل. (المادة 128 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

إن رفض خبير أو مترجم أو متخصص للمشاركة في التدقيق الضريبي يستلزم غرامة قدرها 500 روبل. إن تقديم استنتاج كاذب عن عمد من قبل خبير أو إجراء ترجمة كاذبة عن عمد من قبل مترجم يعاقب عليه بغرامة قدرها ألف روبل. (المادة 129 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

الفشل غير المشروع في الإبلاغ عن المعلومات إلى مصلحة الضرائب (أو الإبلاغ في الوقت المناسب)، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات جريمة بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل. في حالة تكرار الأفعال يتم فرض غرامة قدرها 5000 روبل. (المادة 129 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على فصل منفصل عن أنواع الانتهاكات التي يرتكبها البنك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والمسؤولية عن ارتكابها.

سيؤدي انتهاك البنك لإجراءات فتح حساب لدافعي الضرائب إلى غرامة قدرها 10 آلاف روبل. في حالة فتح حساب مصرفي من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون تقديم شهادة تسجيل لدى مصلحة الضرائب أو إذا كان لدى البنك قرار من مصلحة الضرائب بتعليق العمليات على حسابات هذا الشخص.

إن فشل البنك في تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب حول فتح أو إغلاق حساب من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي يستلزم غرامة قدرها 20 ألف روبل.

إن انتهاك البنك للموعد النهائي لتنفيذ أمر تحويل الضريبة أو الرسم الممنوح له من قبل دافع الضرائب أو وكيل الضرائب يترتب عليه تحصيل غرامة قدرها مائة وخمسون من معدل إعادة التمويل البنك المركزيالترددات اللاسلكية، ولكن ليس أكثر من 0.2% لكل يوم تأخير.

يترتب على عدم التزام البنك بقرار السلطة الضريبية بتعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المحول وفقًا لتعليمات دافع الضرائب، دافع الرسوم أو وكيل الضرائب، ولكن ليس أكثر من مبلغ الدين.

لا تنطبق المسؤولية إذا قام البنك بإجراء دفعة، والتي يسبق ترتيب تنفيذها، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، تنفيذ الالتزام بدفع الضرائب والرسوم.

يستلزم فشل البنك في الامتثال لقرار تحصيل الضرائب والرسوم، وكذلك العقوبات، تحصيل غرامات بمبلغ مائة وخمسين من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ولكن ليس أكثر من 0.2% عن كل يوم تأخير.

الإجراءات التي يتخذها البنك لخلق حالة من نقص الأموال في حساب دافع الضرائب ودافع الرسوم ووكيل الضرائب، والتي حصل البنك بشأنها على أمر تحصيل من مصلحة الضرائب، يترتب عليها تحصيل غرامة بالمبلغ 30٪ من المبلغ الذي لم يتم استلامه نتيجة لهذه الإجراءات.

إن عدم تزويد السلطات الضريبية بمعلومات حول الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب من عملاء البنوك بناءً على طلب مبرر من مصلحة الضرائب خلال الفترة التي يحددها القانون يستلزم غرامة قدرها 10 آلاف روبل.

إذا لم يدفع دافع الضرائب الغرامة طوعًا وفي الوقت المحدد، ترفع مصلحة الضرائب دعوى أمام محكمة التحكيم أو محكمة ذات اختصاص عام لاسترداد مبلغ الغرامة.

§2.3 المسؤولية الإدارية عن الجرائم الضريبية

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي"، تُمنح السلطات الضريبية الحق في فرض مسؤولية إدارية في شكل غرامة عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بخلاف تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب.

المسؤولية الإدارية- هذا نوع من المسؤولية القانونية، والذي يتم التعبير عنه في تطبيق هيئة معتمدة أو مسؤول لعقوبة إدارية على الشخص الذي ارتكب الجريمة.

الخصائص الرئيسية للمسؤولية الإدارية:

يتم تأسيسها بموجب القوانين واللوائح، أو قواعدها بشأن الجرائم الإدارية.

أساس المسؤولية الإدارية هو جريمة إدارية.

يمكن أن تكون موضوعات المسؤولية الإدارية أفرادًا وكيانات جماعية.

يتم تطبيق العقوبات الإدارية من قبل مجموعة واسعة من الهيئات والمسؤولين المعتمدين.

يتم فرض العقوبات الإدارية من قبل السلطات والمسؤولين على المخالفين الذين لا يخضعون لهم.

لا يترتب على تطبيق العقوبة الإدارية وجود سجل جنائي والفصل من العمل.

يتم تطبيق العقوبات الإدارية وفقًا للتشريعات المنظمة للإجراءات في حالات المخالفات الإدارية.

فرض غرامات إدارية:

على مسؤولي الشركات والمؤسسات والمنظمات المذنبين بإخفاء (تقليل) الأرباح (الدخل) أو إخفاء (عدم المحاسبة) عن العناصر الأخرى الخاضعة للضريبة، فضلاً عن عدم وجود سجلات محاسبية أو الاحتفاظ بها في انتهاك للإجراءات المعمول بها والتشويه التقارير المحاسبية، في عدم التقديم، التقديم في الوقت المناسب أو التقديم بسبب بالشكل المقررالتقارير المحاسبية والميزانية العمومية والحسابات والإقرارات وغيرها من المستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب والمدفوعات الأخرى في الميزانية. تُفرض غرامة تتراوح بين اثنين إلى خمسة من الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور)، وعلى نفس الأفعال المرتكبة بشكل متكرر خلال عام بعد فرض عقوبة إدارية، بمبلغ يتراوح بين خمسة إلى عشرة من الحد الأدنى للأجور؛

على المواطنين المذنبين بانتهاك التشريعات المتعلقة بنشاط ريادة الأعمال أو المشاركة في نشاط ريادة الأعمال الذي يوجد حظر خاص بشأنه، وكذلك على المواطنين المذنبين بالفشل في تسجيل الدخل أو الاحتفاظ به بشكل ينتهك الإجراءات المعمول بها، أو عدم تقديم أو تقديم إقرارات الدخل في وقت غير مناسب أو تضمين بيانات مشوهة في الإقرار. يتم فرض غرامة تتراوح بين اثنين إلى خمسة من الحد الأدنى للأجور، على نفس الأفعال المرتكبة بشكل متكرر خلال عام بعد فرض عقوبة إدارية بمبلغ يتراوح بين خمسة إلى عشرة من الحد الأدنى للأجور؛

على المديرين وغيرهم من المسؤولين في الشركات والمؤسسات والمنظمات، وكذلك على المواطنين الذين لا يمتثلون المتطلبات المقررةالسلطات الضريبية وموظفيها. وتشمل هذه: عدم تقديم المستندات المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسة والضرورية للضرائب الصحيحة؛ رفض القضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛ رفض السماح لموظفي الضرائب بتفتيش المباني المستخدمة لتوليد الدخل أو المتعلقة بصيانة الأشياء الخاضعة للضريبة؛ عدم قيام المكلف بإيقاف العمليات على حساباته الجارية وغيرها الموجودة في المؤسسات المصرفية. تُفرض غرامة على عدم الامتثال لهذه المتطلبات بمبلغ يتراوح بين 2.5 إلى 5 الحد الأدنى للأجور؛

في حالة عدم وضع العلامات بالطوابع المعمول بها في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك، يتم فرض غرامة قدرها 100 الحد الأدنى للأجور.

يتم تطبيق تدابير المسؤولية الإدارية على مسؤولي منظمات دافعي الضرائب، بغض النظر عن تطبيق العقوبات الضريبية على جريمة ضريبية مماثلة على المنظمات نفسها.

يمكن تقديم كل من مواطني روسيا والمقيمين على أراضي روسيا إلى المسؤولية الإدارية المواطنين الأجانبأو الأشخاص عديمي الجنسية. هؤلاء هم رؤساء الشركات الأجنبية أو المنظمات الروسية المملوكة لمستثمرين أجانب من المواطنين الأجانب.

يتم تحديد إجراءات تقديم المسؤولين إلى المسؤولية الإدارية بموجب قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

§2.4 المسؤولية الجنائية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم

لأول مرة، تم تقديم المسؤولية الجنائية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في عام 1992، عندما تم إدخال مادتين (166-2 و166-3) في القانون الجنائي للقانون الجنائي لجمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية للاشتراكية الاتحادية السوفيتية الروسية جمهورية. حاليًا، يحتوي القانون الجنائي للاتحاد الروسي على عدة مواد تنص على المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية، وهي المادة. المواد 198 و199 و194 وكذلك الفن. 171، 172، 173،174، وما إلى ذلك، لكنها مرتبطة بانتهاكات التشريع الضريبي بشكل غير مباشر.

المسؤولية الجنائية هي التأثير القسري للدولة المنصوص عليه في القانون الجنائي ويتم تطبيقه على الشخص بموجب إدانة من المحكمة دخلت حيز التنفيذ القانوني للجريمة المرتكبة.

تتميز المسؤولية الجنائية، بما في ذلك انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، بالميزات المحددة التالية:

المواطنون فقط هم الذين يخضعون للمسؤولية الجنائية؛

وثائق مماثلة

خصائص أنواع المسؤولية عن الجرائم الضريبية في روسيا. المسؤولية الإدارية والجنائية عن مخالفة قوانين الضرائب والرسوم. الظروف المشددة والمخففة والمستثناة من المسؤولية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 04/10/2014

الأحكام العامةحول المسؤولية الضريبية. الظروف المخففة للمسؤولية عن ارتكاب المخالفة الضريبية. أنواع الجرائم الضريبية وعقوبات ارتكابها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تمت إضافة الاختبار في 23/03/2011

مفهوم المخالفة الضريبية وأنواعها. الظروف المخففة أو المشددة للالتزام الضريبي (المالي). إجراءات تحصيل الجزاءات الضريبية. المسؤولية الإدارية عن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 14/04/2014

المفهوم والأنواع الرئيسية لانتهاكات التشريع الضريبي والمبادئ الأساسية للمسؤولية. العقوبات الضريبية على مخالفات قوانين الضرائب والرسوم. مشاكل التشريع الروسي في مجال الضرائب غير المباشرة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/03/2014

دراسة شروط وإجراءات تقديم الأشخاص المذنبين بانتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم إلى العدالة. مسؤولية السلطات الضريبية وموظفيها. دراسة مشكلات التنظيم القانوني للتشريع الضريبي.

أطروحة، أضيفت في 01/08/2015

المفهوم والتكوين و الميزات الإلزاميةانتهاك الضرائب. الطبيعة القانونية لمسؤولية الكيانات القانونية والأفراد عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. الظروف التي تستبعد ذنب الشخص في ارتكاب الجريمة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 22/01/2012

المسؤولية القانونية عن مخالفة قوانين الضرائب والرسوم. مفهوم وأسباب المسؤولية الإدارية والجنائية عن الجرائم الضريبية والعقوبات التطبيقية. حساب الضرائب على الدخل الشخصي وأرباح الشركات.

تمت إضافة الاختبار في 11/07/2009

مجموعات وأسباب انتهاكات التشريعات الضريبية. المسؤولية الإدارية والجنائية عن مخالفة القوانين الضريبية. صورة إجرامية لمجرم ضرائب. - ضمان أنشطة مكافحة الجرائم.

أطروحة، أضيفت في 22/05/2012

التنظيم التنظيميالمسؤولية الإدارية عن انتهاك قوانين الضرائب. أسباب المسؤولية الإدارية. تكوين الجرائم الضريبية. عقوبات مخالفة القوانين الضريبية.

أطروحة، أضيفت في 03/03/2003

التنظيم القانونيالمسؤولية عن انتهاك إجراءات تنفيذ العلاقات الضريبية. الظروف التي تستثني المسؤولية وتعفي من المسؤولية عن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. العقوبات في قانون الضرائب

النشر

وفقا للفن. 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم التعرف على الجريمة الضريبية على أنها عمل غير قانوني (انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (فعل أو عدم فعل) لدافعي الضرائب ووكيل الضرائب وأشخاص آخرين، والذي ينص قانون الضرائب عليه الاتحاد الروسي يحدد المسؤولية.

بمعنى آخر، السمات المؤهلة للجريمة الضريبية هي: عدم شرعية الإجراءات (التقاعس) للشخص؛ ما إذا كان الشخص مذنبًا بارتكاب جريمة ضريبية؛ وجود المسؤولية التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لارتكاب أعمال غير قانونية (التقاعس عن العمل). إن عدم قانونية الفعل فيما يتعلق بالجرائم الضريبية يعني أن تصرفات (تقاعس) الشخص تنتهك قواعد قانونية محددة ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أو القوانين الفيدرالية الأخرى بشأن الضرائب والرسوم. تنص المادة 107 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن المنظمات والأفراد يتحملون مسؤولية ارتكاب الجرائم الضريبية. وبالتالي، فإن مسؤولي المنظمة (المدير وكبير المحاسبين) ليسوا موضوعًا للجرائم الضريبية.

لأغراض قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 11)، يُفهم ما يلي:

تحت المنظمات - الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المنظمات الروسية)، بالإضافة إلى الكيانات القانونية الأجنبية والشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية، والتي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية، الفروع والمكاتب التمثيلية لهذه الكيانات الأجنبية والمنظمات الدولية المنشأة على أراضي روسيا (المنظمات الأجنبية). وبالتالي، قد يكون فرع كيان قانوني أجنبي تم تأسيسه في روسيا مسؤولاً عن ارتكاب جريمة ضريبية. وفي نفس الوقت الفرع المنظمة الروسيةلا يمكن أن يتعرض لمثل هذه المسؤولية إذا ارتكب جريمة ضريبية، فإن الكيان القانوني الذي أنشأها يخضع لهذه المسؤولية؛
تحت الأفراد - مواطني روسيا والمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية.

ومع ذلك، لا ينبغي لنا أن ننسى أن رواد الأعمال الأفراد هم أفراد مسجلون بالطريقة المنصوص عليها ويمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني. وبناء على ذلك، يتعرض رواد الأعمال لمخالفات ضريبية وقد يتحملون المسؤولية الضريبية.

يتم تحديد التزامات دافعي الضرائب بموجب الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما في ذلك الالتزام بدفع الضرائب المقررة قانونًا؛ التسجيل لدى السلطات الضريبية، إذا كان قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على هذا الالتزام؛ الاحتفاظ بسجلات لدخلك (نفقاتك) والعناصر الخاضعة للضريبة وفقًا للإجراءات المعمول بها، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في تشريعات الضرائب والرسوم؛ تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) بالطريقة المتبعة إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم؛ أن يقدم إلى السلطات الضريبية وموظفيها في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب، المستندات اللازمة لحساب ودفع الضرائب والرسوم الأخرى. يُطلب من منظمات دافعي الضرائب وأصحاب المشاريع الفردية، بالإضافة إلى المسؤوليات المذكورة أعلاه، تقديم تقرير كتابي إلى مصلحة الضرائب، على التوالي، في موقع المنظمة، ومكان إقامة رائد الأعمال، في الوقت المناسب: فتح أو إغلاق الحسابات (الحسابات الشخصية)، رواد الأعمال - حول الحسابات المستخدمة من قبلهم في الأنشطة التجارية؛ حول جميع حالات المشاركة في المنظمات الروسية والأجنبية؛ حول جميع الأقسام المنفصلة للمنظمة التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي (باستثناء الفروع والمكاتب التمثيلية) والتغييرات في المعلومات حول هذه الأقسام المنفصلة التي تم الإبلاغ عنها مسبقًا إلى مصلحة الضرائب؛ حول جميع الأقسام المنفصلة لمنظمة روسية على أراضي الاتحاد الروسي والتي من خلالها تتوقف أنشطة هذه المنظمة (والتي تغلقها هذه المنظمة)؛ بشأن إعادة التنظيم أو التصفية.

عند تحديد نطاق مسؤوليات دافعي الضرائب، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على احتمال حدوث مسؤولية قانونية عن عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالواجبات الموكلة إليه.

وفقًا للتشريع الحالي للاتحاد الروسي، ينص الفشل في الوفاء بالالتزامات أو الوفاء غير السليم بالالتزامات من قبل منظمة دافعي الضرائب على ما يلي:

المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي يكون قياسها عقوبات ضريبية في شكل عقوبات مالية (غرامات) بالمبالغ المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 114 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
المسؤولية الإدارية عن الجرائم المنصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي؛
المسؤولية الجنائية المنصوص عليها في القانون الجنائي للاتحاد الروسي. موضوعات المسؤولية الجنائية هي مسؤولي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. ولا تخضع المنظمات نفسها للمسؤولية الجنائية.

قبل الانتقال إلى مسألة مسؤولية منظمات دافعي الضرائب، ينبغي القول أن هناك شكلين من الذنب في ارتكاب جريمة ضريبية (المادة 110 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعتبر المخالفة الضريبية مرتكبة:

عمدا، إذا كان الشخص الذي ارتكبها على علم بالطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس)، أو رغب أو سمح بوعي بالعواقب الضارة لهذه الأفعال (التقاعس)؛
عن طريق الإهمال، إذا لم يدرك الشخص الذي ارتكبها الطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس) أو الطبيعة الضارة للعواقب التي نشأت نتيجة لهذه الأفعال (التقاعس)، على الرغم من أنه كان ينبغي ويمكن أن يكون على علم بذلك .

وإذا تم الكشف عن نية ارتكابها، يتم تطبيق عقوبات ضريبية أكثر صرامة. على سبيل المثال، وفقا للفن. 122 (عدم السداد أو السداد غير الكامل للضريبة) يتغير مبلغ الغرامة من 20% إلى 40% من مبلغ الضريبة غير المدفوع.

يتم تحديد ذنب المنظمة في ارتكاب جريمة ضريبية اعتمادًا على ذنب مسؤوليها أو ممثليها، الذين أدت أفعالهم (التقاعس عن العمل) إلى ارتكاب هذه الجريمة الضريبية.

نقدم أدناه عناصر الجرائم الضريبية ومقدار العقوبات (باستثناء العناصر الخاصة لانتهاك التشريعات الضريبية، على سبيل المثال، من قبل البنوك).

المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي	تكوين الجريمة	العقوبة سارية المفعول الآن	تعليق
البند 1 الفن. 116	مخالفة الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب	10000 روبل	وفقًا للمادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع دافعو الضرائب للتسجيل لدى السلطات الضريبية، على التوالي، في موقع المنظمة، وموقع أقسامها المنفصلة (يظل هذا الالتزام فقط إذا أنشأت المنظمة تقسيم منفصل(باستثناء الفروع والمكاتب التمثيلية))، ومكان إقامة الفرد، وكذلك موقع ممتلكاته العقاراتو عربةولأسباب أخرى منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم إجراء التسجيل الضريبي في موقع المنظمة من قبل مصلحة الضرائب بالتزامن مع تسجيل حالة المنظمة
البند 2 الفن. 116	القيام بأنشطة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب	10٪ من الدخل المستلم خلال الوقت المحدد نتيجة لهذا النشاط، ولكن لا يقل عن 40000 روبل	وهكذا، حتى لو لم يكن هناك دخل شخص مذنبسيتم محاسبته، لأن القاعدة تنص على الحد الأدنى من العقوبات - 40 ألف روبل.
فن. 118	مخالفة الموعد النهائي لتقديم المعلومات الخاصة بفتح وإغلاق الحساب البنكي	5000.00 روبل روسي	يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الإبلاغ عن فتح وإغلاق الحساب في غضون سبعة أيام من تاريخ فتح (إغلاق) هذه الحسابات (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
فن. 119	عدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد يتعين على دافعي الضرائب أن يقدموا إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل، بالطريقة المقررة، إقرارات ضريبية عن الضرائب التي يلتزمون بدفعها، إذا كان هذا الالتزام منصوص عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم (المادة 23 من قانون الضرائب والرسوم). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تم تحديد المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية في الفصول ذات الصلة من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي	5% من المبلغ غير المدفوع للضريبة الخاضعة للدفع (رسوم إضافية) على أساس هذا الإعلان، عن كل شهر كامل أو غير كامل، ولكن ليس أكثر من 30% ولا يقل عن 1000 روبل	على عكس الإصدار السابق من القاعدة، يتم احتساب الغرامة بدقة من مبلغ الضريبة غير المدفوع. هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في الفقرة 7 رسالة إعلاميةأوضحت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71 أن الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي غير مشروط بوجود مبلغ الضريبة الواجب دفعه. الإقرارات الضريبية (الحسابات) لتلك الضرائب التي يُعفى دافعو الضرائب من الالتزام بدفعها بسبب استخدام قواعد خاصة لا تخضع لتقديمها إلى السلطات الضريبية. الأنظمة الضريبية(البند 2 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، فإن عدم تقديم إعلان "صفر" لا يعفي من المسؤولية ويترتب عليه غرامة قدرها 1000 روبل. في كثير من الأحيان، تتجنب المنظمات المسؤولية بموجب الفن. 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يقدم إعلانًا خلال الفترة التي يحددها القانون، مع الإشارة إلى ذلك الحد الأدنى من المبالغمستحق الدفع أو صفر، ثم قم بتقديم إقرار محدث. وفي هذا الصدد، أود أن ألفت الانتباه إلى استنتاجات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، الواردة في القرار رقم 543/07 بتاريخ 15 مايو 2007. على وجه الخصوص، أشارت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أنه بما أن دافعي الضرائب ملزمون بحساب الضرائب بشكل صحيح ويجب أن تكون البيانات المقدمة في الإعلان موثوقة، فإن مبلغ الغرامة بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسليم متأخريجب أن يتم حساب الإعلانات على أساس من المبلغ الصحيح للضريبة المستحقة فعلياً للموازنة، وليس من المبلغ الذي أشار إليه المكلف في الإقرار خطأً.يجب على المنظمات، عند تقديم الإعلانات "صفر" ثم تحديثها، توخي الحذر ومراعاة الموقف المذكور أعلاه لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، فإن دفع الضريبة في هذه الحالة أيضًا لا يعفي الشخص من المسؤولية (انظر الفقرة 13 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003، رقم 71)
فن. 119.1	مخالفة الطريقة المتبعة لتقديم الإقرار الضريبي (الحساب)	200 فرك.	يرجى ملاحظة أنه حتى 09/03/2010 (الدخول حيز التنفيذ القانون الاتحاديرقم 229-FZ بتاريخ 27 يوليو 2010) لم تكن هناك مسؤولية عن مثل هذه الجريمة
البند 1 الفن. 120	الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد المحاسبة عن الدخل و (أو) النفقات و (أو) العناصر الخاضعة للضريبة خلال فترة ضريبية واحدة	10000 روبل	الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة يعني عدم وجود المستندات الأولية، أو عدم وجود الفواتير، أو سجلات المحاسبة، أو المحاسبة الضريبية، انعكاس منهجي (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في غير وقته أو غير صحيح في الحسابات المحاسبية وفي سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقد والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافعي الضرائب
البند 2 الفن. 120	الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد المحاسبة عن الدخل و (أو) النفقات و (أو) العناصر الخاضعة للضريبة على مدى عدة فترات ضريبية	30000 روبل
البند 3 الفن. 120	الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد المحاسبة عن الدخل و (أو) النفقات و (أو) العناصر الخاضعة للضريبة، إذا أدى ذلك إلى التقليل من القاعدة الضريبية	20% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة على ألا تقل عن 40 ألف روبل	إذا حدث التقليل من القاعدة الضريبية، مما أدى إلى عدم السداد أو عدم السداد الكامل لمبالغ الضريبة، لأسباب أخرى غير تلك المحددة في البند 3 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تتحمل منظمة دافعي الضرائب المسؤولية بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 41 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5) .
البند 1 الفن. 122	عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة (الرسوم) نتيجة للتقليل من القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للضريبة (الرسوم) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)	20% من مبلغ الضريبة (الرسم) غير المدفوع
البند 3 الفن. 122	عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة (الرسوم) نتيجة للتقليل من القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للضريبة (الرسوم) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس عن العمل)، المرتكبة عمدا	40% من مبلغ الضريبة غير المدفوع
فن. 123	عدم الاستقطاع و (أو) عدم النقل بشكل غير قانوني (الاستقطاع غير الكامل و (أو) النقل) خلال الفترة التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لمبالغ الضرائب الخاضعة للاستقطاع والتحويل من قبل وكيل الضرائب	20% من المبلغ خاضع للاستقطاع و (أو) التحويل
فن. 125	عدم الامتثال لإجراءات حيازة واستخدام و (أو) التخلص من الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها أو التي اتخذت مصلحة الضرائب بشأنها تدابير مؤقتة في شكل تعهد	30 000	تمت زيادة حجم العقوبة بموجب هذه المادة بمقدار 3 مرات بسبب الإدخال النشط لمؤسسة التعهد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كتدبير مؤقت للوفاء بالتزامات دافعي الضرائب تجاه السلطات الضريبية
البند 1 الفن. 126	عدم تقديم المستندات و (أو) معلومات أخرى إلى السلطات الضريبية خلال الفترة الزمنية المحددة من قبل دافع الضرائب (دافع الرسوم، وكيل الضرائب)	200 روبل لكل وثيقة	كما أشارت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في كتابها الإعلامي رقم 71 بتاريخ 17 مارس 2003، فإن عدم تقديم الإقرار الضريبي لا يمكن أن يكون مؤهلاً بموجب هذه المادة
البند 2 الفن. 126	عدم تقديم معلومات عن المكلف إلى مصلحة الضرائب	10000 روبل	تنطبق العقوبة بموجب هذه المادة على المنظمات التي ترسل إليها السلطات الضريبية طلبات كجزء من التدقيق "المضاد".
البند 1 الفن. 129 1	الفشل غير المشروع في الإبلاغ (الإبلاغ في غير الوقت المناسب) من قبل شخص بالمعلومات التي يجب على هذا الشخص الإبلاغ عنها إلى مصلحة الضرائب	5000.00 روبل روسي	يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات (معلومات) حول دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب أو معلومات حول معاملات محددة وفقًا للمادة. 93.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نلاحظ أنه فيما يتعلق بمسألة ما إذا كان للتفتيش الحق في طلب المستندات المتعلقة بأنشطة شخص غير خاضع للتفتيش، ولكن الطرف المقابل له، لا يوجد توحيد في المحاكم. في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 02/05/2008 في القضية رقم A49-4731/2007-204A/16، وجدت المحكمة أنه من الممكن جذب المورد الفرعي لدافعي الضرائب بموجب المادة. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعدم تقديم المستندات. ويرد الموقف المعاكس في قرار FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 26 يوليو 2010 في القضية رقم A56-73206/2009 (مرسوم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم VAS-16440/10 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي)
البند 2 الفن. 129 1	الفشل غير المشروع في الإبلاغ (الإبلاغ المتأخر) من قبل شخص عن المعلومات التي يجب على هذا الشخص الإبلاغ عنها لمصلحة الضرائب مرة أخرى خلال عام	20000 فرك.	لا يعتمد حجم العقوبة على عدد المستندات التي لم يتم تقديمها، بل هو ثابت

تنص المادة 112 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الظروف التي تخفف وتفاقم المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية. وعلى وجه الخصوص، يتم الاعتراف بما يلي كظروف مخففة:

1) ارتكاب جريمة بسبب مجموعة من الظروف الشخصية أو العائلية الصعبة؛

2) ارتكاب جريمة تحت تأثير التهديد أو الإكراه أو بسبب الاعتماد المالي أو الرسمي أو أي نوع آخر؛

2.1) الوضع المالي الصعب للفرد المسؤول عن ارتكاب جريمة ضريبية؛

3) الظروف الأخرى التي قد تعترف بها المحكمة أو مصلحة الضرائب باعتبار الحالة مخففة للمسؤولية.

تحليل ممارسة التحكيميوضح أن مثل هذه الظروف الأخرى قد تكون:

1) الكشف المستقل من قبل دافعي الضرائب والقضاء على انتهاكات التشريعات الضريبية، منذ ذلك الحين "إن عدم أخذ هذه الظروف في الاعتبار عند تحديد مبلغ الغرامة قد يساهم في تهرب دافعي الضرائب من الالتزام المذكور أعلاه على أمل عدم اكتشاف الأخطاء من قبل مصلحة الضرائب" 1 ;

2) الطبيعة البسيطة للمخالفة (على سبيل المثال، عدم أهمية التغيب عن الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي) 2 ;

3) أن يكون لدى رائد الأعمال مُعالون أو حالة صحية خطيرة أو سن ما قبل التقاعد 3؛

4) عدم تناسب مبلغ الغرامة مع الجريمة الضريبية المرتكبة 4؛

5) مصادرة الوثائق من قبل هيئة حكومية معتمدة 5؛

الظروف المشددة هي ارتكاب جريمة ضريبية من قبل شخص كان مسؤولاً سابقًا عن جريمة مماثلة (البند 2 من المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يمنع وجود الظروف المشددة المحكمة من مراعاة الظروف المخففة في نفس الوقت، إذ حجم الحدلم يتم تحديد تخفيض العقوبة الضريبية 6، ولا يجعل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إمكانية تقليل حجم الغرامة في وجود ظرف مخفف واحد على الأقل يعتمد على وجود ظروف مشددة.

بالإضافة إلى ذلك، إذا اتخذت السلطة الضريبية قرارًا بتحميل دافعي الضرائب المسؤولية، فيجب الانتباه إلى ما إذا كانت هناك ظروف تمنع تحميل دافعي الضرائب المسؤولية. يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مثل هذه الظروف (المادة 109 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

عدم وجود حدث مخالفة ضريبية؛
الشخص غير مذنب بارتكاب جريمة ضريبية؛
ارتكاب فعل يحتوي على علامات مخالفة ضريبية من قبل فرد لم يبلغ سن السادسة عشرة وقت ارتكاب الفعل؛
انتهاء فترة التقادم لتقديمهم إلى العدالة لارتكاب جريمة ضريبية.

في الجزء الثاني من المقال سوف تقرأ عن المسؤولية الإدارية والجنائية عن انتهاك قوانين الضرائب.

1 البند 17 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71.

2 قرار FAS VSO بتاريخ 04/08/2008 A10-3436/07-F02-1188/08، بتاريخ 21/02/2008 A33-13458/07-F02-356/08، بتاريخ 19/02/2008. رقم A33-12418/07-F02-383/08، FAS MO بتاريخ 14 أبريل 2008 رقم KA-A41/802-08.

3 قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 4 أغسطس 2009 رقم F09-5377/09-S2، لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 18 نوفمبر 2008 رقم F04-6009/2008(12811-A27-19) من دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولجا بتاريخ 20 مايو 2008 بشأن القضية رقم A55-16884/07، FAS مقاطعة غرب سيبيريا بتاريخ 22 مايو 2007 رقم F04-3123/2007(34389-A75-31)، قرار FAS VSO بتاريخ 24 يوليو 2007 رقم A19-913/07-41-F02-4575/07.

4 قرارات FAS ZSO بتاريخ 23 يناير 2008 رقم F04-362/2008(906-A67-26)، بتاريخ 22 أبريل 2008 رقم F04-2542/2008(3973-A81-31)، F04-2542/ 2008 (4138-A81-31).

5 قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار NWZ بتاريخ 30 مايو 2000 رقم A56-31511/99.

6 قرارات FAS VSO بتاريخ 05/08/2007 رقم A19-10870/06-F02-2519/07، FAS VBO بتاريخ 16/04/2007 رقم A38-3216-17/288-2006، FAS منطقة شمال كازاخستان بتاريخ 16/04/2008 رقم F08-1888/2008 -680A.

الجرائم الضريبية هي أعمال غير قانونية تنتهك المتطلبات التي يحددها قانون الضرائب، أي. عندما لا يتم الوفاء بالواجبات (أو يتم تنفيذها بشكل غير صحيح)، يتم انتهاك الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص الخاضعين للعلاقات القانونية الضريبية، والتي يتم توفير المسؤولية القانونية عنها.

المسؤولية القانونية تتبع لانتهاك القواعد القانونية. بالنسبة للانتهاكات، يتم تطبيق إجراء قسري، والذي يتم تحديده حسب درجة المسؤولية القانونية. تستلزم المسؤولية القانونية بعض الحرمان من الملكية أو الطبيعة الشخصية.

في حالة انتهاك التشريع الضريبي، هناك الأنواع التالية من المسؤولية القانونية: المالية (الضريبية)، والإدارية، والجنائية، والتأديبية، والتي تعتبر نموذجية لمختلف فروع القانون.

المسؤولية الضريبية (المالية). أدى إدخال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى تغيير القواعد التشريعية المعتمدة سابقًا بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية، ولا سيما قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات" قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. النظام الضريبيفي الاتحاد الروسي"، في الفن. 13 والتي تحدثت عن العقوبات الضريبية (تحصيل الغرامة). كان على مصلحة الضرائب إثبات حقيقة ارتكاب جريمة ضريبية باستخدام العلامات العامة للجريمة (الفصل 25 "المسؤولية عن انتهاك الالتزامات"، المواد 393-406 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على هيكل قانوني جديد في مفهوم الجريمة الضريبية.

وفقا للفن. 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم التعرف على الجريمة الضريبية باعتبارها مذنبًا مرتكبًا بشكل غير قانوني (انتهاكًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (العمل أو التقاعس عن العمل) من قبل دافعي الضرائب ووكيل الضرائب وممثليهم، والتي تتحمل المسؤولية عنها تم تأسيسها بواسطة الكود.

في هذا البناء للمفهوم، يمكن تمييز العلامات التالية للجريمة الضريبية:

 عدم مشروعية الفعل، والتي يتم تحديدها في شكل فعل أو عدم فعل ينتهك قاعدة القانون؛

 الذنب بارتكاب فعل يتسم بارتكاب عمل غير قانوني (أو التقاعس عن العمل) عن قصد أو من خلال الإهمال؛

 معاقبة الفعل، أي. وجود مسؤولية قانونية عن ارتكاب جريمة ضريبية معينة

دافعو الضرائب (المنظمات والأفراد)، وجامعو الضرائب (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية)، منظمات الائتمانالمسؤول عن تحويل الضرائب إلى الميزانية. يمكن تقديم الفرد إلى المسؤولية الضريبية من سن 16 عامًا.

شرط فترة التقادمالمحاكمة على ارتكاب جريمة ضريبية هي ثلاث سنوات (المادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم احتساب هذه الفترة من يوم ارتكاب المخالفة الضريبية حتى لحظة الملاحقة القضائية. ولكن لا ينبغي أن ننسى أن تحميل المسؤولية بعد فترة أطول يفقد معناه للأسباب التالية:

1) بمرور الوقت، لا يشكل الشخص الذي ارتكب جريمة ضريبية (إذا لم يرتكب جريمة جديدة) خطراً كبيراً على المجتمع؛

2) مع مرور الوقت، تضعف قاعدة الأدلة في قضية المخالفة الضريبية؛

3) يتأكد المكلف من سلامة البيانات المحاسبية وغيرها وثائق ضروريةلمدة ثلاث سنوات فقط (البند 1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تتوافق فترة التقادم المحددة مع فترة التقادم العامة المنصوص عليها في المادة. 194 القانون المدني للاتحاد الروسي.

الأسباب المذكورة أعلاه تسمح لنا باستنتاج أنه من الضروري التمييز بين قانون التقادم اعتمادًا على أنواع الجرائم الضريبية وأشكال الذنب والعواقب والمعايير الأخرى.

إن منع الجرائم الضريبية لا يحقق دائمًا الأهداف المرجوة. لذلك، قام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتغيير معايير التشريعات المعتمدة مسبقًا بشأن المسؤولية عن الانتهاكات في هذا المجال. وفقا للفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مقياس المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية هو عقوبة. يتم إنشاء العقوبات الضريبية وتطبيقها في شكل عقوبات مالية (غرامات) بالمبالغ المنصوص عليها في مواد الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الغرامة هي الانتعاش النقديذات طبيعة ملكية، والتي يتم التعبير عنها في استلام مبلغ معين من المال من مخالف الضرائب إلى الدولة لصالح الدولة. وبالتالي فإن هذه العقوبات بحكم طبيعة تأثيرها تعتبر عقوبات غير مباشرة، أي عقوبات غير مباشرة. لا تسبب أضرارًا في ممتلكات دافعي الضرائب، بل تقلل فقط من دخله في المستقبل أو تحد إلى حد ما من نشاطه التجاري (المصادرة على الحسابات، وتعليق أنشطة المنظمة، وما إلى ذلك). تم تخفيض مبلغ الغرامات بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل حاد مقارنة بالمبلغ المحدد في التشريع المعمول به سابقًا، مما يعني أن الدولة تخلت عن طرق التجديد القسري للميزانية. في التشريع الضريبي الحالي، لا توجد عقوبات تؤثر بشكل مباشر على دافعي الضرائب، ووضع ممتلكاتهم (السجن، ومصادرة الأشياء الخاضعة للضريبة، وما إلى ذلك)، أي. يتم توفير المسؤولية الضريبية فقط لارتكاب الجرائم الضريبية.

المسؤولية الضريبية هي عقوبة (إجراء قسري) على جريمة ضريبية منصوص عليها في الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم ضمان فشل دافعي الضرائب في الوفاء بالتزاماتهم من خلال تدابير الإكراه التي تمارسها الدولة. يتم تطبيق العقوبات الضريبية والتدابير اللازمة لتحصيل المتأخرات الضريبية على المخالفات الضريبية. يمكن ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم بالطرق التالية: رهن الممتلكات، أو الضمان، أو العقوبات، أو تعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب - منظمة، أو رجل أعمال فردي، أو دافع الرسوم - منظمة أو وكيل ضرائب - منظمة، الاستيلاء على ممتلكات دافعي الضرائب (المادة 72 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

الاحكام والشروط العامةفيما يلي المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية (المادة 108 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1. لا يجوز مساءلة أي شخص عن ارتكاب جريمة ضريبية إلا للأسباب وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

2. لا يجوز تقديم أي شخص للمسؤولية الضريبية مرة أخرى لارتكابه نفس المخالفة الضريبية.

3. لا تحدث المسؤولية عن الفعل الذي يرتكبه فرد إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على عناصر الجريمة المنصوص عليها في القانون الجنائي، ولا سيما الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

4. إن تقديم منظمة ما إلى العدالة لارتكابها جرائم ضريبية لا يعفي مسؤوليها، إذا كانت هناك أسباب مناسبة، من المسؤولية الإدارية أو الجنائية أو غيرها من المسؤولية.

5. إن مساءلة المكلف أو الوكيل الضريبي عن ارتكاب المخالفة الضريبية لا تعفيه من التزامه بدفع مبلغ الضريبة المستحقة.

6. يعتبر كل مكلف بريئا من ارتكاب المخالفة الضريبية حتى تثبت إدانته بقرار قضائي يدخل حيز التنفيذ.

لا يشترط على دافع الضرائب إثبات براءته من ارتكاب المخالفة الضريبية (قرينة البراءة). تقع مسؤولية إثبات الظروف التي تشير إلى وقوع جريمة ضريبية وذنب دافعي الضرائب في ارتكابها على عاتق السلطات الضريبية. وبعبارة أخرى، يمكن لدافع الضرائب أن يتعهد بالصمت وعدم تقديم المستندات حتى لا يظهر ذنبه.

يتم اتخاذ القرار بشأن ذنب دافعي الضرائب من قبل المحكمة، وبعد ذلك فقط ستتمكن السلطات الضريبية من تحصيل مبلغ المتأخرات على الضرائب.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على الظروف التي تستبعد الشخص من المساءلة عن ارتكاب جريمة ضريبية. لا يمكن تحميل أي شخص المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية في غياب واحد على الأقل من الظروف التالية:

أ) عدم وجود حدث مخالفة ضريبية.

ب) الشخص غير مذنب بارتكاب جريمة ضريبية؛

ج) ارتكاب فعل يحتوي على علامات مخالفة ضريبية من قبل فرد لم يبلغ سن 16 عامًا وقت ارتكاب المخالفة؛

د) انتهاء فترة التقادم لتقديمهم إلى العدالة لارتكاب جريمة ضريبية.

يتم الاعتراف بالشخص الذي ارتكب عملاً غير قانوني عن قصد أو عن طريق الإهمال باعتباره مذنباً بارتكاب جريمة ضريبية. وبالتالي، هناك شكلان من أشكال الذنب عند ارتكاب جريمة ضريبية.

تعتبر الجريمة الضريبية مرتكبة عمدا إذا كان الشخص الذي ارتكبها على علم بالطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس) ورغب أو سمح بوعي بالعواقب الضارة لهذه الأفعال (التقاعس).

تعتبر الجريمة الضريبية مرتكبة عن طريق الإهمال إذا لم يدرك الشخص الذي ارتكبها الطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس) أو الطبيعة الضارة للعواقب التي نشأت نتيجة لهذه الإجراءات (التقاعس)، على الرغم من أنه يجب عليه و كان من الممكن أن يكون على علم بذلك (المادة 110 من NKRF).

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على 13 نوعًا من الجرائم الضريبية، مع تحديد خصائصها بالتفصيل (المواد 116-129 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والتي تشمل ما يلي:

 انتهاك الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب.

 التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

 انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات حول فتح وإغلاق الحساب البنكي.

 عدم تقديم الإقرار الضريبي والمستندات الأخرى.

 الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة.

 مخالفة قواعد إعداد الإقرار الضريبي.

 عدم سداد أو عدم سداد مبالغ الضريبة.

 فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب و (أو) تحويل الضرائب؛

 عرقلة وصول مسؤول الضرائب إلى المنطقة أو المبنى بشكل غير قانوني؛

 عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات عن المكلف.

 رفض تقديم المستندات والأصناف بناء على طلب مصلحة الضرائب وخلافه.

يتم توفير العقوبات الضريبية على ارتكاب الجرائم الضريبية في شكل عقوبات (غرامات)، معبر عنها بأشكال وأحجام مختلفة: مبالغ نقدية(من 50 إلى 15 ألف روبل) وكنسبة مئوية من مبالغ معينة (من 5 إلى 40٪). على سبيل المثال، انتهاك دافعي الضرائب للموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل. أو عدم سداد أو عدم سداد مبالغ الضريبة نتيجة للتقليل القاعدة الضريبيةأو الحساب غير الصحيح للضريبة في نهاية الفترة الضريبية يستلزم غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، وإذا ارتكبت عمدا - 40٪.

ينص الفصل 18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي ترتكبها البنوك ليس كدافعي ضرائب مستقلين أو وكلاء ضرائب، ولكن كوكلاء لحكومة الاتحاد الروسي، والتي يتم من خلالها دفع الضرائب إلى الميزانية أو أموال خارج الميزانية. وفقًا لس.د. شاتالوف، قواعد ثابتة فيما يتعلق بالجرائم الضريبية، مثل:

 ضرورة إثبات الذنب (في حالة وجود مخالفة)؛

 مراعاة الظروف التي تمنع الملاحقة القضائية أو تخفف أو تفاقم المسؤولية؛

 وجود قانون التقادم للمسؤولية؛

 وجود فترة تقادم لتحصيل الجزاءات.

 افتراض البراءة.

لذلك، تم استكمال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالفن. 101.1، الذي يصف القواعد الأساسية للإجراءات في حالات انتهاك التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم من قبل أشخاص ليسوا (في حالة انتهاك القانون بصفة مختلفة) دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم أو وكلاء الضرائب، والانتهاكات التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم التي يرتكبونها لا تتعلق بالجرائم الضريبية.

يتحمل رئيس المنظمة المسؤولية الإدارية والتأديبية والجنائية عن انتهاك قوانين الضرائب.

المسؤولية الإدارية وفقا للبند 12 من الفن. 7 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي" هو أن رؤساء الشركات والمؤسسات والمنظمات يخضعون لـ الغرامات الإداريةبمبلغ 2.5-5.0 أضعاف الحد الأدنى للأجور للانتهاكات التالية للتشريعات الضريبية:

في حالة عدم التحويل إلى السلطات الضريبية المستندات ونسخ منها المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني (دافعي الضرائب)؛

رفض السماح لمسؤولي الضرائب بتفتيش الإنتاج والمستودعات والتجارة والمباني الأخرى للمؤسسات والمؤسسات والمنظمات التي تحتوي على أشياء خاضعة للضريبة؛

للقضاء على الانتهاكات المحددة للضرائب والتشريعات الأخرى المدفوعات الإلزاميةإلى الميزانية والتشريعات المتعلقة بالأنشطة التجارية؛

لعدم تقديم (أو رفض تقديم) إلى السلطات الضريبية المستندات (تقارير المحاسبة والميزانية العمومية والحسابات وغيرها من المستندات) المتعلقة بحساب ودفع الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية.

لإخفاء (تقليل) الربح (الدخل) أو عناصر الضرائب، وكذلك لتقديم وتقديم المستندات المحاسبية في الوقت المناسب مع الحسابات في شكل غير محدد وغيرها من المستندات التي تستخدم لحساب الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية، غرامة 2 - 5 الحد الأدنى للأجور. بالنسبة لنفس الأفعال المرتكبة بشكل متكرر خلال عام بعد فرض عقوبة إدارية، تزيد الغرامة في حدود 5 إلى 10 أضعاف الحد الأدنى للأجور.

المسؤولية التأديبية. في حالة انتهاك واحد لواجبات العمل، يجوز فصل رئيس المؤسسة ونوابه من المؤسسة (تم إنهاء العقد معهم؛ البند 1 من المادة 254 من قانون العمل). عند تعيينه، يوقع المدير اتفاقية (عقد)، تحدد حقوقه وواجباته ومسؤولياته، بما في ذلك تهيئة الظروف وتنظيم المحاسبة.

المسؤولية الجنائية. التهرب الضريبي من المنظمات عن طريق الضم إليها المستندات المحاسبيةإن التشويه المتعمد للبيانات المتعلقة بالدخل أو النفقات، أو عن طريق إخفاء أشياء ضريبية أخرى، المرتكبة على نطاق واسع، يعاقب عليه بالحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى خمس سنوات، أو بالاعتقال لمدة تتراوح بين أربعة وستة أشهر، أو بالسجن لمدة تصل إلى ثلاث سنوات (المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). ويعاقب على نفس الفعل المرتكب بشكل متكرر بالسجن لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات. (يتم التعرف على التهرب الضريبي من المنظمات على أنه مرتكب على نطاق واسع إذا تجاوز مبلغ الضريبة غير المدفوعة ألف ضعف الحد الأدنى للأجور.)

يتحمل كبير المحاسبين في المؤسسة (مسؤول في المؤسسة) أنواعًا مماثلة من المسؤولية (الإدارية والتأديبية والجنائية) عن انتهاك قوانين الضرائب. يدير قسم المحاسبة في مؤسسة أو مؤسسة أو منظمة على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة في 23 يوليو 1998). في بعض الأحيان تنشأ حالات عندما يصدر رئيس المؤسسة أمرًا كتابيًا إلى كبير المحاسبين بقبول التنفيذ وإعداد المستندات المتعلقة بالمعاملات التي تتعارض مع التشريعات الضريبية، ويقوم كبير المحاسبين بتنفيذ مثل هذا الأمر. وفي الوقت نفسه، يتحمل رئيس المؤسسة المسؤولية الكاملة عن عدم قانونية المعاملات المنجزة.

يتم حل الإجراءات غير القانونية التي تتخذها السلطات الضريبية فيما يتعلق بتحصيل الديون غير المتنازع عليها بموجب التزامات الكيانات القانونية تجاه الدولة، وغيرها من الانتهاكات للتشريعات الضريبية، في محاكم التحكيم.

في حالة انتهاك التشريعات الضريبية، يتحمل الأفراد الأنواع التالية من المسؤولية القانونية: المالية (الضريبية) والإدارية والجنائية.

المسؤولية المالية (الضريبية) منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقد تمت مناقشتها أعلاه.

العقوبات الإداريةتنطبق الجرائم الضريبية على الأفراد (دافعي الضرائب) الذين ليسوا مسؤولين. وتشمل هذه الجرائم: أ) المشاركة في أنشطة تجارية دون تسجيل؛ ب) ممارسة نوع من النشاط التجاري غير المدرج في الشهادة المستلمة تسجيل الدولة; ج) الانخراط في الأنشطة التجارية المحظورة الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي.

تتراوح غرامة الانتهاكات المذكورة أعلاه، المنصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية في جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية، من 2 إلى 5 أضعاف الحد الأدنى للأجور. لنفس الانتهاكات المرتكبة بشكل متكرر خلال عام بعد فرض عقوبة إدارية - بمبلغ 5-10 أضعاف الحد الأدنى للأجور.

المسؤولية الجنائية. في حالة عدم تقديم إقرار بالدخل في الحالات التي يكون فيها تقديمه إلزاميًا، أو لإدراج بيانات مشوهة عن عمد عن الدخل والنفقات في الإقرار، والتي يتم ارتكابها على نطاق واسع، يعاقب دافع الضرائب بغرامة قدرها 200 إلى 500 ضعف الحد الأدنى للأجور، أو في المبلغ أجورأو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة تتراوح بين شهرين وخمسة أشهر، أو العمل الإلزاميلمدة تتراوح بين 180 و240 ساعة، أو السجن لمدة تصل إلى سنة واحدة.

يعاقب على نفس الفعل الذي يرتكبه شخص سبق إدانته بالتهرب الضريبي، أو ارتكب على نطاق واسع بشكل خاص، بغرامة تتراوح بين 500 إلى 1000 ضعف الحد الأدنى للأجور، أو بمبلغ الأجور أو الدخل الآخر الشخص المدان لمدة تتراوح بين خمسة أشهر إلى سنة واحدة أو السجن لمدة تصل إلى ثلاث سنوات. (يتم التعرف على التهرب الضريبي من قبل المواطن على نطاق واسع إذا تجاوز مبلغ الضريبة غير المدفوعة 200 ضعف الحد الأدنى للأجور، وعلى نطاق واسع بشكل خاص - 500 ضعف الحد الأدنى للأجور.)

هذه الأفعال مؤهلة بعلامات الفن. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

حماية مصالح دافعي الضرائب. في عملية تطبيق التشريع الضريبي، قد تنشأ الجرائم، وعلى هذا الأساس، تنشأ نزاعات بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية ذات الصلة وموظفيها. في ظل هذه الظروف، هناك حاجة لحماية حقوق المواطنين والمنظمات والكيانات القانونية الأخرى. وينص التشريع على إمكانية حمايتهم في الإجراءات الإدارية أو القضائية.

يحق لكل دافع ضرائب أو أي شخص آخر ملزم أن يستأنف ضد أفعال السلطات الضريبية ذات الطبيعة غير التنظيمية، أو تصرفات أو تقاعس مسؤوليها، إذا كان، في رأي دافع الضرائب أو أي شخص آخر ملزم، أن هذه الأفعال أو التصرفات أو عدم التصرف تنتهك حقوقهم.

يمكن استئناف أفعال السلطات الضريبية أو تصرفات مسؤوليها أو تقاعسهم عن العمل أمام سلطة ضريبية أعلى (مسؤول أعلى)، أي. إداريًا أو أمام المحكمة - قضائيًا (المادتان 137 و138 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

العدالة في الاتحاد الروسي وفقا للفن. 118 من دستور الاتحاد الروسي يتم ضمانها من قبل المحكمة فقط. وتمارس السلطة القضائية من خلال تطبيق الإجراءات الدستورية والمدنية والإدارية والجنائية. وفقا للفن. 46 من دستور الاتحاد الروسي، يضمن للجميع الحماية القضائية لحقوقهم.

وتتميز الحماية القضائية بأن لدافع الضرائب الحق في الاستئناف حكمفي إجراءات النقض والرقابة. وفي هذه الحالة، يحق للممول، أثناء عملية الدفاع، أن يكلف شخصاً آخر بالقيام بواجبات ممثله. ومن المهم أيضًا أن يكون الممثل محاميًا يؤدي واجبات المحامي أو محامي الدفاع.

تقديم شكوى إدارياً، أي. إلى سلطة ضريبية أعلى (مسؤول أعلى)، لا يستبعد الحق في تقديم شكوى مماثلة في وقت واحد أو لاحق إلى المحكمة.

يتم الاستئناف القضائي لأفعال السلطات الضريبية أو تصرفات أو تقاعس مسؤوليها من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عن طريق تقديم بيان مطالبة إلى محكمة التحكيم، والذي يتم النظر فيه على أساس قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي (بند 4 من المادة 22 من قانون إجراءات التحكيم). يتم الاستئناف القضائي من قبل الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين عن طريق تقديم بيان مطالبة إلى محكمة ذات اختصاص عام وفقًا للتشريع الخاص بالاستئناف أمام المحكمة بشأن الإجراءات غير القانونية للهيئات والمسؤولين الحكوميين

تلعب المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي دورًا مهمًا في حماية دافعي الضرائب. وهي تتحقق من دستورية القانون المطبق أو المزمع تطبيقه في حالة معينة، بناءً على شكاوى المواطنين بشأن انتهاك حقوقهم الدستورية*. محكمة دستوريةلقد قام الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، بتسوية عدد من القضايا المتعلقة بإجراءات التحصيل القسري لمتأخرات الضرائب والرسوم، والعقوبات المرتبطة بها، وتوقيت تنفيذ التشريع الضريبي، وعدم دستورية بعض القوانين المتعلقة بتحديد الرسوم، إلخ.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الإجراء التالي لتقديم شكاوى دافعي الضرائب والنظر فيها واتخاذ القرارات بشأنها (المواد 139 و140 و141 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. يجب تقديم شكوى ضد تصرفات سلطة الضرائب أو أفعال أو تقاعس مسؤولها، على التوالي، إلى سلطة ضرائب أعلى أو مسؤول أعلى في هذه الهيئة في غضون ثلاثة أشهر من اليوم الذي علم فيه دافع الضرائب أو أي شخص ملزم آخر أو كان ينبغي أن يكون على علم بانتهاك حقوقه.

2. يجب تقديم الشكوى كتابياً.

3. يجوز للشخص الذي قدم شكوى إلى سلطة ضريبية أعلى أو مسؤول أعلى، قبل اتخاذ قرار بشأن هذه الشكوى، سحبها على أساس بيان مكتوب، مما يحرم هذا الشخص من الحق في تقديم شكوى ثانية على نفس الأسباب مع نفس مصلحة الضرائب أو نفس المسؤول.

4. يتم النظر في شكوى دافعي الضرائب من قبل سلطة ضريبية أعلى (مسؤول أعلى) في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ استلامها.

5. بناءً على نتائج النظر في شكوى ضد قانون مصلحة الضرائب، يحق لسلطة ضرائب أعلى (مسؤول أعلى) ما يلي:

1) ترك الشكوى دون رضا؛

2) إلغاء قانون مصلحة الضرائب وتعيينه فحص إضافي;

3) إلغاء القرار وإنهاء الإجراءات المتعلقة بالمخالفة الضريبية؛

4) تغيير القرار أو اتخاذ قرار جديد.

بناءً على نتائج النظر في الشكوى، يحق للسلطة الضريبية العليا (المسؤول الأعلى) اتخاذ قرار بشأن الأسس الموضوعية.

6. يتم اتخاذ قرار مصلحة الضرائب (الرسمية) بشأن الشكوى خلال شهر. ويتم إخطار القرار المتخذ كتابيًا إلى الشخص الذي قدم الشكوى خلال ثلاثة أيام من تاريخ اعتماده.

7. إن تقديم شكوى إلى سلطة ضريبية أعلى (مسؤول أعلى) لا يوقف تنفيذ الفعل أو الإجراء المطعون فيه.

يتم النظر في الشكاوى (بيانات المطالبة) ضد تصرفات السلطات الضريبية أو تصرفات مسؤوليها أو تقاعسهم عن التصرف، المقدمة إلى المحكمة، وحلها بالطريقة التي تحددها التشريعات الإجرائية المدنية والتحكيمية والقوانين الفيدرالية الأخرى.

يجب أن يتم صياغة بيان المطالبة بشكل معين وأن يكون له محتوى مناسب. ويجب أن يتم التوقيع عليه من قبل رئيس المنظمة أو أي كيان قانوني آخر، وهو رجل أعمال مواطن. يتم كتابة بيان المطالبة في نسختين؛ يتم تقديم نسخة واحدة إلى المحكمة والأخرى إلى المدعى عليه.

ل بيان المطالبةويجب إرفاق المستندات التالية:

1. المستندات التي تؤكد اتخاذ الإجراءات اللازمة لحل النزاع بشكل مباشر مع كل من المدعى عليهم.

2. نسخ من المطالبات وإيصالات إرسالها.

3. إيصال إرسال نسخ من لائحة الدعوى والمستندات المرفقة بها إلى المدعى عليهم والتي لا يملكها المدعى عليه.

4. وثيقة الدفع واجب الدولةبالطريقة والمبلغ المحددين.

5. مستند يوضح الظروف التي بنيت عليها المطالبة.

ويتخذ قرار قبول لائحة الدعوى من قبل القاضي وحده.

يحق للقاضي رفض قبول بيان الدعوى إذا:

لا يمكن حل النزاع عن طريق التحكيم؛

تتم معالجة لائحة الدعوى من قبل هيئة أخرى (حل نفس النزاعات)، أو هناك قضية تتعلق بنزاع بين نفس الأطراف حول نفس الموضوع على نفس الأسباب، أو هناك قرار من هذه الهيئة.

بعد صدور الحكم بالرفض، يحق للمدعي (مقدم الطلب) تقديم طعن بالنقض أو احتجاج إلى المدعي العام.

بعد تقديم بيان المطالبة إلى الإجراءات، ينص القانون على إجراءات معينة لضمان المطالبة. ويتم ذلك بهدف الحفاظ على الممتلكات المتنازع عليها ومنع الظواهر (العواقب) السلبية المحتملة، والتي غالبا ما تحدث في الممارسة العملية. وتشمل هذه التدابير ما يلي:

1. تعليق التحصيل بموجب أمر تنفيذ ووثيقة أخرى يعترض عليها المدعي، والتي بموجبها يتم التحصيل بطريقة لا جدال فيها (عدم القبول) (المادة 92 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي).

2. بعد صدور حكم بشأن بيان المطالبة، يمكن لدافعي الضرائب (الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية) الاستفادة من هذا الإجراء الإجرائي مثل تعليق تحصيل العقوبات من قبل مفتشية الضرائب. ويستخدم هذا الإجراء في ظل ظروف معينة، وعدم الامتثال لها يجعل من الصعب (أو المستحيل) تنفيذ القرار محكمة التحكيم. ويجب أن يكون لدى دافعي الضرائب أسباب وجيهة لذلك. على سبيل المثال، الحجة القائلة بأن تطبيق العقوبات قد يؤدي إلى إفلاس المنظمة.

تشمل الإجراءات غير القانونية (الانتهاكات) لموظفي مفتشية الضرائب: إساءة استخدام السلطة أو المنصب الرسمي، وإساءة استخدام السلطة أو السلطة الرسمية، وما إلى ذلك. وإلى جانب هذه الجرائم، هناك أيضًا جرائم محددة يمكن تقسيمها إلى المجموعات التالية:

العرقلة غير القانونية للأنشطة التجارية لدافعي الضرائب؛

عدم توفير المسؤولين وجه المشاوراتفيما يتعلق بإجراءات وشروط الضرائب، وحقوق والتزامات العلاقات الضريبية؛

الكشف عن الأسرار الضريبية، أي. الاستخدام غير القانوني (أو النقل) إلى شخص آخر للمعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا وفقًا للقانون.

يتم التوقيع على النتائج من قبل مسؤول في مفتشية الضرائب، وبالتالي من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة التي يتم تدقيقها. إذا اختلف رؤساء المنظمة مع الوقائع المنصوص عليها في القوانين، فيحق لهم، عند التوقيع على القانون، إبداء اعتراضاتهم، مع إرفاق توضيحات مكتوبة ومستندات توضح أسباب الاعتراضات.

يتم أيضًا ضمان حقوق دافعي الضرائب في حماية مصالحهم المشروعة من خلال واجبات مسؤولي السلطات الضريبية، على وجه الخصوص، الموقف الصحيح واليقظ تجاه دافعي الضرائب وممثليهم وغيرهم من المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية؛ من المهم جدًا عدم إذلال شرفهم وكرامتهم (المادة 33 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تتحمل السلطات الضريبية مسؤولية الخسائر التي لحقت بدافعي الضرائب نتيجة لأفعالهم (قراراتهم) غير القانونية أو تقاعسهم عن العمل، وكذلك الإجراءات (القرارات) غير القانونية أو تقاعس المسؤولين عن أداء واجباتهم الرسمية. ويتم تعويض هذه الخسائر عن طريق ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية(المادة 35 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

من أجل حماية حقوقه، يمكن لدافعي الضرائب الاتصال بسلطات مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي، الذي يشرف على تنفيذ القوانين، بما في ذلك التشريعات الضريبية، بما في ذلك الرقابة على السلطات الضريبية وموظفيها

يو، مدقق حسابات LEX Audit LLC

قبل اعتماد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، تم تحديد أنواع ومبالغ محددة من مسؤولية المشاركين في العلاقات الضريبية من خلال عدد من اللوائح. هذا هو، أولاً وقبل كل شيء، قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1992 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، وقانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية المؤرخ 21 مايو 1992 "بشأن الدولة" خدمة الضرائب RSFSR"، قانون الاتحاد الروسي الصادر في 24 يونيو 1993 "بشأن هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية"، قانون الجرائم الإدارية في روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية، القانون الجنائي للاتحاد الروسي (فيما يلي - القانون الجنائي للاتحاد الروسي). فيما يتعلق إلى الرسوم الجمركية - قانون الجمارك في الاتحاد الروسي بالإضافة إلى ذلك، في عدد من القوانين المخصصة للضرائب الفردية، تم النظر في قضايا محددة تتعلق بالمسؤولية عن الجرائم الضريبية.

مفهوم المخالفة الضريبية.

تحدد المادة 106 من القانون مفهوم الجريمة الضريبية، التي تعترف بـ "... الفعل غير القانوني (الذي ينتهك التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم) (الفعل أو عدم الفعل) من قبل دافعي الضرائب ووكيل الضرائب وممثليهم، والتي تحدد المسؤولية عنها بموجب هذا القانون."

الأشخاص الخاضعون للمسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية.

تتحمل المنظمات والأفراد (الذين بلغوا سن السادسة عشرة) مسؤولية ارتكاب الجرائم الضريبية. علاوة على ذلك، لا يمكن تقديم أي شخص إلى المسؤولية الضريبية مرة أخرى لارتكابه نفس الجريمة الضريبية. إن تحميل دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب المسؤولية لا يعفيهم من الالتزام بدفع مبلغ الضريبة المستحقة.

من المهم بشكل خاص ملاحظة أنه مع دخول القانون حيز التنفيذ، يعتبر كل دافع ضرائب بريئًا من ارتكاب جريمة ضريبية (ما لم يعترف هو نفسه بالذنب ويدفع غرامة) حتى يتم إثبات ذنبه وإثباته من قبل محكمة قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني. إنه غير ملزم بإثبات براءته من ارتكاب جريمة ضريبية، لأن الالتزام بإثبات حقيقة ارتكاب جريمة ضريبية وذنب دافعي الضرائب في ارتكابها يقع على عاتق السلطات الضريبية، ويتم تفسير جميع الشكوك غير القابلة للإزالة حول ذنب دافعي الضرائب في رسالته. محاباة. بالإضافة إلى ذلك، يحق لدافع الضرائب تصحيح الأخطاء التي ارتكبها بشكل مستقل عند المحاسبة عن موضوع الضرائب وحساب الضرائب ودفعها.

الشعور بالذنب عند ارتكاب جريمة ضريبية.

وتنص المادة 110 من القانون على نوعين من الذنب: العمد والإهمال. في هذه الحالة، يتم تعريف ذنب المنظمة في ارتكاب جريمة ضريبية على أنه ذنب مسؤوليها (المدير وكبير المحاسبين).

تحدد المادتان 111 و 112 عددًا من الظروف التي تستبعد الملاحقة القضائية لارتكاب جريمة ضريبية، وكذلك استبعاد ذنب الشخص في ارتكابها (الكوارث الطبيعية والقوة القاهرة، وهي الحالة المؤلمة التي يعاني منها دافع الضرائب وقت ارتكاب الفعل الذي يحتوي على علامات المخالفة الضريبية، والامتثال للتعليمات المكتوبة والإيضاحات المقدمة من مصلحة الضرائب). يتم توفير الظروف التي تخفف المسؤولية، على سبيل المثال، ارتكاب جريمة تحت تأثير التهديد أو الإكراه، حيث يتم تخفيض مقدار العقوبات بمقدار النصف على الأقل، والعقوبات المشددة، على سبيل المثال، ارتكاب جريمة ضريبية من خلال الشخص الذي سبق أن تمت محاسبته على جريمة مماثلة. وفي هذه الحالة يزيد مبلغ الغرامة المفروضة بنسبة 100 بالمائة. لقد تقرر أنه عندما يرتكب شخص واحد مخالفتين ضريبيتين أو أكثر، يتم تحصيل العقوبات الضريبية لكل جريمة على حدة دون استيعاب عقوبة أشد في عقوبة أقل صرامة، كما كان ممكنا في السابق.

فترة التقادم للمحاكمة والأسباب والعقوبات تحدد المادة 113 من القانون فترة التقادم للمحاكمة. وبالتالي، لا يمكن مساءلة أي شخص عن ارتكاب المخالفة الضريبية إذا انقضت ثلاث سنوات من يوم ارتكابها أو من اليوم التالي لانتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت فيها هذه المخالفة. أما بالنسبة للعقوبات، فيمكن لسلطات الضرائب رفع دعوى أمام المحكمة لتحصيلها في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ اكتشاف المخالفة الضريبية ووضع القانون المقابل (المادة 115).

أصبحت قائمة أسباب فرض المسؤولية الضريبية أوسع بكثير، وتغيرت مبالغ العقوبات. إذن ما ينتظرنا من 1 يناير 1999.

المخالفة من قبل دافعي الضرائب موعد التسليمتقديم طلب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل.

التهرب من التسجيل، المعبر عنه في تنفيذ منظمة أو رجل أعمال فردي للأنشطة دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأكثر من 90 يومًا من تاريخ انتهاء الفترة المحددة لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب، يستلزم غرامة 10% من الدخل المستلم خلال الفترة المحددة نتيجة لهذه الأنشطة، ولكن لا يقل عن 20000 روبل.

إن انتهاك دافعي الضرائب للموعد النهائي المحدد لتقديم معلومات حول فتح وإغلاق حساب لدى أي بنك، إذا لم يترتب على ذلك عدم دفع الضرائب، يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل، وإذا كان ذلك يستلزم عدم دفع الضرائب، أ غرامة قدرها 10٪ من إجمالي مبلغ الأموال المستلمة في الحساب خلال فترة التأخير في تقديم المعلومات أو عدم تقديم معلومات حول فتح هذا الحساب.

يترتب على عدم قيام دافع الضريبة أو ممثله القانوني بتقديم الإقرار الضريبي في مكان التسجيل خلال المدة المقررة، غرامة قدرها 5% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار عن كل شهر كامل، بما لا يزيد على 25 % من المبلغ المحدد، وإذا لم يتم تقديمه أكثر من 180 يومًا، فإن ذلك يترتب عليه غرامة قدرها 50% من إجمالي مبلغ الأموال المستلمة في الحساب خلال فترة التأخير. إن انتهاك الموعد النهائي المحدد لتقديم المستندات أو المعلومات الأخرى، وكذلك رفض تقديمها إلى مصلحة الضرائب، وكذلك إلى المسؤول الذي يقوم بالتفتيش، يستلزم غرامة قدرها 50 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه. بالإضافة إلى ذلك، فإن عرقلة وصول مسؤول الضرائب الذي يقوم بالتدقيق الضريبي إلى إقليم أو مقر دافعي الضرائب (باستثناء المباني السكنية) يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل.

الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات والأشياء الخاضعة للضريبة، إذا تم ارتكاب هذه الأفعال خلال فترة ضريبية واحدة، يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل، إذا كان خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة، ثم غرامة بالمبلغ 15000 روبل، إذا كانت تنطوي على بخس الدخل، ثم - غرامة قدرها 10٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا تقل عن 15000 روبل.

انتهاك قواعد إعداد الإقرار الضريبي، معبرًا عنه في انعكاس غير مناسب أو غير صحيح في إعلان دخل ونفقات دافعي الضرائب، ومصادر الدخل، ومبلغ الضريبة المحسوب و (أو) البيانات الأخرى المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها ، يستلزم غرامة قدرها 3000 روبل، إذا أدت الأخطاء في الإعلان إلى التقليل من مبالغ الضرائب، فسوف يخضعون لغرامة قدرها 5000 روبل.

عدم السداد أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة نتيجة التقليل من الوعاء الضريبي أو احتساب الضريبة بشكل غير صحيح بناء على نتائج الفترة الضريبية التي تم تحديدها خلال الزيارة الميدانية التدقيق الضريبيمن قبل مصلحة الضرائب، يترتب عليه غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة. نفس الأفعال المرتكبة عمدا ستؤدي إلى غرامة قدرها 40٪ من مبالغ الضريبة غير المدفوعة.

في رأينا، الآن بعد أن يتم إرسال التقارير عن طريق البريد أو استلامها بشكل غير شخصي في أحد المباني مكتب الضرائب، ليس هناك ما يضمن أن الفرد مفتشو الضرائبلن يكون هناك إغراء "بعدم ملاحظة" الانتهاكات متى التدقيق المكتبي، والتعرف عليهم فقط عند الاستلام الإعلانات السنويةأو متى التفتيش في الموقعبعد سنوات قليلة. ولسوء الحظ، لا توجد تدابير للمسؤولية ضد مفتشي الضرائب عن ذلك.

لم يتم حل المشكلة المتعلقة بالعقوبات المفروضة على رفض مفتشي الضرائب تقديم المشورة لدافعي الضرائب أو أي مشارك آخر في العلاقات الضريبية بشأن إجراءات حساب الضرائب والرسوم ودفعها.

المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية.

إن تقديم منظمة إلى العدالة لارتكابها جريمة ضريبية لا يعفي مسؤوليها، إذا كانت هناك أسباب مناسبة، من المسؤولية الإدارية أو الجنائية أو غيرها من المسؤولية المنصوص عليها في قوانين الاتحاد الروسي.

يتم احتساب المبلغ المحدد للغرامة الإدارية اعتمادًا على نوع الجريمة المرتكبة، بناءً على الحد الأدنى لحجمالأجر الذي يحدده تشريع الاتحاد الروسي في وقت انتهاء الجريمة أو إلغائها. وفيما يتعلق بالجرائم الضريبية، ينطبق هذا الحكم على المسؤولين الذين ترتبط حقوقهم ومسؤولياتهم بشكل مباشر بتحديد مبلغ وشروط الضرائب، أي رئيس المنظمة وكبير المحاسبين، مذنبون. وقد تخضع، في بعض الحالات، للمسؤولية الإدارية، حتى لو حدث عدم دفع الضريبة (الرسوم) بسبب تصرفات متعمدة لموظفيها.

ومن الجدير التذكير بالمسؤولية الجنائية. وفقًا للجزء الأول من المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يعاقب على التهرب من الضرائب أو الرسوم المرتكبة على نطاق واسع بغرامة تتراوح بين 200 إلى 700 الحد الأدنى للأجور، أو بمقدار الأجور، أو دخل آخر للعاملين. الشخص المدان لمدة تتراوح من 5 إلى 7 أشهر، أو بالاعتقال لمدة من 4 إلى 6 أشهر، أو بالسجن لمدة تصل إلى سنتين. وفقا للجزء 2 المقال المذكورنفس الفعل المرتكب على نطاق واسع بشكل خاص أو من قبل شخص أدين سابقًا بارتكاب جرائم بموجب هذه المادة، وكذلك المواد 194 أو 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي - يعاقب عليه بغرامة قدرها 500 إلى 1000 الحد الأدنى للأجور أو بمقدار الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح من 7 أشهر إلى سنة واحدة أو السجن لمدة تصل إلى 5 سنوات. يتم الاعتراف بالتهرب من دفع ضريبة أو رسوم على أنه مرتكب على نطاق واسع إذا تجاوز مبلغ عدم الدفع 200 حد أدنى للأجور، وعلى نطاق واسع بشكل خاص - 500 حد أدنى للأجور.

يتم إرجاع مبلغ الضريبة الزائدة التي تم تحصيلها مع الفوائد المستحقة عليها بما يعادل سعر الفائدةإعادة تمويل بنك روسيا. صالحة خلال الفترة من تاريخ تحصيل هذا المبلغ إلى يوم الإرجاع الفعلي. يحق للمنظمة رفع دعوى أمام المحكمة بشأن الإجراءات غير القانونية التي اتخذتها السلطات الضريبية وللتعويض عن الخسائر الناجمة، بما في ذلك الأرباح المفقودة.

اقتصاد

الأساس لتحديد مسؤولية دافعي الضرائب هو النوع المقابل من انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. تنقسم جميع انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم إلى ثلاثة أنواع: الجرائم الضريبية نفسها (كنوع من الجرائم المالية)؛ انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تحتوي على علامات مخالفة إدارية (الجرائم الضريبية) ؛ انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تحتوي على علامات الجريمة (الجرائم الضريبية). ومن خلال هذا التصنيف يمكن الحديث عن ثلاثة أنواع من المسؤولية القانونية عن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، على التوالي، الضريبية (كنوع من أنواع المالية)، والإدارية، والجنائية، ويمكننا أيضًا تمييز هذا النوع من المسؤولية على أنه تأديبي .

1. المسؤولية الجنائيةدافعي الضرائب عن انتهاك قوانين الضرائب هو أخطر نوع من المسؤولية من حيث الأسباب والعواقب. تنشأ المسؤولية الجنائية حصريًا عن ارتكاب جريمة تُفهم على أنها فعل خطير اجتماعيًا يُرتكب بالذنب، ويحظره القانون الجنائي للاتحاد الروسي (القانون الجنائي للاتحاد الروسي) تحت التهديد بالعقاب. وبالتالي، من أجل تقديم دافعي الضرائب إلى المسؤولية الجنائية، من الضروري إثبات ذنب فرد معين في ارتكاب جريمة. مذنب ب التشريع الروسييعترف بالشخص الذي ارتكب جريمة إما عن قصد أو عن طريق الإهمال. ومع ذلك، تتميز الجرائم الضريبية بأولوية الشكل المتعمد للذنب. على سبيل المثال، لكي تنشأ المسؤولية الجنائية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بشأن التهرب الضريبي من خلال تضمين معلومات كاذبة عن عمد في الإقرار الضريبي، فمن الضروري للمحاسب أن يعرف أن المعلومات التي يدرجها في الإقرار خاطئة. إذا ارتكب مسؤول خطأ بحسن نية، على سبيل المثال بسبب ضعف المعرفة بالتشريعات الضريبية، فإنه لا يرتكب جريمة جنائية. يمكن ارتكاب جريمة ضريبية على نطاق واسع أو واسع النطاق بشكل خاص. لا يمكن فرض العقوبات الجنائية إلا من قبل المحكمة.

2. المسؤولية الإداريةيأتي لارتكاب مخالفة إدارية. المخالفة الإدارية هي عمل غير قانوني ومذنب (تقاعس) من جانب فرد أو كيان قانوني يتم تحديد المسؤولية الإدارية عنه بموجب قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي أو قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية. وفي الوقت نفسه، تتمتع المسؤولية الإدارية بعدد من الميزات:

1) على عكس الجنائية، يتم تحديد المسؤولية الإدارية ليس فقط للأفراد الذين ينتهكون قانون الضرائب، ولكن أيضًا للمنظمات. في بعض الحالات، قد يتم فرض عقوبة إدارية على المنظمة ومباشرة على موظف هذه المنظمة الذي ارتكب انتهاكًا للقانون؛

2) يمكن التعبير عن الجانب الذاتي لمعظم الجرائم الإدارية ليس فقط من خلال الشكل المتعمد للذنب، ولكن أيضًا عن طريق الإهمال. وفي القانون الإداري، فإن مبدأ "الجهل بالقانون لا يعفي من المسؤولية" ينطبق بشكل كامل. لذلك، حتى لو كان مسؤول في منظمة، على سبيل المثال مديرها، لا يعرف الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي، فلا يزال يتعين عليه دفع غرامة لانتهاك الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي؛

3) جميع الجرائم الإدارية، وكذلك الجرائم الجنائية، مدرجة في واحدة عمل قانوني- قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. إذا لم يتم تصنيف أي فعل يعتبر، في رأي السلطات الضريبية، غير قانوني، كجريمة في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، فلا يمكن فرض المسؤولية الإدارية عن ارتكابه. الجرائم الإدارية في مجال الضرائب والرسوم منصوص عليها في الفصل. 15 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي؛

4) ليس فقط المحاكم، ولكن في بعض الحالات، يحق للسلطات الضريبية نفسها النظر في قضايا المخالفات الإدارية.

3. المسؤولية الضريبية. الجريمة الضريبية هي عمل غير قانوني (ينتهك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) يرتكبه دافعو الضرائب ووكيل الضرائب وأشخاص آخرون، ويتم تحديد المسؤولية عنه بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF). يتم تنظيم الاستجابة الضريبية لدافعي الضرائب بموجب المادة 6 من الجزء الأول من قانون الضرائب. عند تحديد انتهاكات التشريعات الضريبية، تطبق السلطات الضريبية تدابير المسؤولية المالية في شكل عقوبات وغرامات إدارية يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم الجريمة الضريبية في شكل جريمة مرتكبة عمدا أو من خلال الإهمال أو التقاعس عن العمل. انتهاك التشريعات الضريبية ، والتي ينص القانون على المسؤولية عنها. وفقًا للمادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مقياس المسؤولية عن الجرائم الضريبية هو عقوبة محددة في شكل غرامات مالية، والتي يشار إلى مبالغها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدث المسؤولية في شكل عقوبات عن الانتهاكات التالية: انتهاك الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب؛ التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب؛ انتهاك الموعد النهائي لتقديم معلومات حول فتح وإغلاق حساب مصرفي؛ عدم تقديم الإقرار الضريبي؛ عدم دفع الضرائب أو دفعها بشكل غير كامل؛ فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب وتحويل الضرائب؛ رفض تقديم المستندات والأشياء بناء على طلب مصلحة الضرائب؛ الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضرائب ، وما إلى ذلك. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على عقوبات لكل من الانتهاكات الضريبية المدرجة. إذا ارتكب شخص واحد أكثر من مخالفة واحدة، يتم تحصيل العقوبات الضريبية لكل منها على حدة. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على افتراض البراءة الضريبية. يعتبر الشخص بريئًا من ارتكاب جريمة ضريبية حتى يتم إثبات ذنبه وإثباته بقرار من المحكمة دخل حيز التنفيذ القانوني. ينص التشريع الضريبي على وجود ظروف تستبعد ذنب دافعي الضرائب في ارتكاب جريمة ضريبية وتخفيف وتفاقم المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية. هناك قانون التقادم لجمع العقوبات الضريبية. لا يجوز مساءلة أي شخص عن ارتكاب المخالفة الضريبية إذا انقضت ثلاث سنوات من يوم ارتكابها أو من اليوم التالي لانتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت فيها هذه المخالفة.

4. المسؤولية التأديبية هي مسؤولية الموظف تجاه صاحب العمل. يتم تحديد التدابير التأديبية بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي: التوبيخ والتوبيخ والفصل لأسباب مناسبة. بالإضافة إلى انتهاكات الانضباط (على سبيل المثال، التغيب)، قد تنشأ المسؤولية التأديبية أيضًا عن أداء الموظف غير السليم لواجباته الرسمية المباشرة (على سبيل المثال، بسبب انتهاك المحاسب للمواعيد النهائية لتقديم التقارير الضريبية).

ومع ذلك، من أجل تطبيق أحد التدابير التأديبية، يجب على صاحب العمل اتباع الإجراء المناسب المنصوص عليه في قانون العمل في الاتحاد الروسي (اطلب توضيحا من الموظف، في حالة رفض تقديم تفسير، قم بإعداد قانون ، إصدار أمر بفرض عقوبة، إعلان هذا الأمر للموظف مقابل الاستلام).

فئات

اختيار المحرر

يتم توفير المسؤولية عن انتهاك قوانين الضرائب. المخالفات الضريبية §1.1 مفهوم وتكوين المخالفة الضريبية

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

§1.1 مفهوم وتكوين المخالفة الضريبية

§1.2 موضوع الجريمة الضريبية

اعتمادا على موضوع التعدي، يمكن تقسيم الجرائم الضريبية إلى مجموعتين:

· الجرائم في مجال الرقابة الضريبية (المواد 116-119،124-129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

· الجرائم المرتكبة ضد إجراءات حساب الضرائب ودفعها (المادة 120-123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

§1.3 الجانب الموضوعي للجريمة الضريبية

§1.4 موضوع المخالفة الضريبية

الموضوع هو الشخص الذي ارتكب جريمة ويخضع للعقاب.

موضوع المخالفة الضريبية، أي الشخص الذي ارتكبها ويخضع للمسؤولية الضريبية، وفقا للمادة. 107 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن أن يكون فردًا أو منظمة.

قد يكون مواطنو روسيا والمواطنون الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية مسؤولين عن المخالفات الضريبية.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 11 يحدد مفهوم "المنظمة" من خلال تعريفات المنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية كمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

المنظمات الروسية هي جميع الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا للتشريعات الروسية.

§1.5 الجانب الشخصي للجريمة الضريبية

يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين شكلين من ذنب الجاني - النية والإهمال.

· يعلم بوجود هذا الالتزام ولا يريد أن يلفت انتباه السلطات الضريبية؛

· يعلم بهذا الواجب ويتجاهله ويعتبره غير مهم.

· لا يعلم مطلقاً أن عليه هذا الالتزام.

§1.6 تصنيف الجرائم الضريبية

التشريع جريمة ضريبية جنائية

§2.1 الخصائص العامة لأنواع المسؤولية عن الجرائم الضريبية

§2.2 العقوبات الضريبية لارتكاب جريمة ضريبية

يميز التشريع الضريبي نوعًا خاصًا من المسؤولية القانونية عن الجرائم المتعلقة بالعلاقات في مجال دفع الضرائب والرسوم.

المسؤولية القانونية عن مخالفة القوانين الضريبية هي مجموعة من التدابير العقابية الإجبارية التي تطبق على المخالفين كعقوبة في الحالات وبالطريقة التي يحددها القانون.

علامات المسؤولية الضريبية:

1. الخصائص المادية (وصف الالتزام الضريبي بأنه جريمة ضريبية وقائية: آلية وأنواع وتدابير الإكراه)؛

3. الخصائص الوظيفية (تعكس غرض الوجود وتطبيق الالتزام الضريبي).

مبادئ المسؤولية الضريبية:

1. مبدأ الشرعية؛

2. مبدأ فرض المسؤولية الضريبية لمرة واحدة؛

3. مبدأ توافق الالتزام الضريبي مع أنواع الالتزامات الأخرى.

4. مبدأ التمييز بين العقوبات الضريبية والالتزامات الضريبية (البند 5 من المادة 108 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

5. افتراض البراءة.

الغرامة المحددة هي عقوبة مالية على إيرادات الدولة، تُفرض ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

§2.3 المسؤولية الإدارية عن الجرائم الضريبية

§2.4 المسؤولية الجنائية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم

وثائق مماثلة

النشر

يبحث

الاشتراك

منشورات شائعة

الملاحظات الأخيرة