بيت > RNKB > إجراءات ملء القسم 2 من إعلان الملكية. كيفية ملء الأسطر الجديدة لحسابات وإقرارات ضريبة الأملاك. متطلبات التعبئة العامة


إجراءات ملء القسم 2 من إعلان الملكية. كيفية ملء الأسطر الجديدة لحسابات وإقرارات ضريبة الأملاك. متطلبات التعبئة العامة




بموجب الفقرة 1 من الفن. 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُطلب من مؤسسات الرعاية الصحية، مثل غيرهم من دافعي ضريبة ممتلكات الشركات، تقديم حسابات مدفوعات الضرائب المقدمة والإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية في نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية. تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 2017 رقم ММV-7-21/271@. يحتوي الطلب على نماذج إقرارات ضريبية جديدة، بالإضافة إلى حسابات ضريبية للمدفوعات المقدمة، وتنسيقات لتقديم نماذج التقارير بها في شكل إلكترونيومتطلبات ملئها (المشار إليها فيما بعد بالإعلان والحساب وإجراءات ملئها). في هذه المقالة سننظر في الابتكارات الرئيسية لهذا الطلب.

تكوين الإعلان.

وفقًا للفقرة 3 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@، يتم تطبيق نموذج الإقرار الضريبي الجديد بدءًا من تقديم التقارير عن الفترة الخاضعة للضريبة 2017. ومع ذلك، أوصت الرسالة رقم BS-4-21/7145 الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2017 بأن تقبل السلطات الضريبية حسابات الدفعات المقدمة لضريبة ممتلكات الشركات للربع الأول من عام 2017 بالفعل صيغة جديدة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحسابات الجديدة تأخذ في الاعتبار التغييرات التي تم إجراؤها على إجراءات دفع ضريبة ممتلكات الشركات، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

وفقًا للفقرة 1.2 من إجراءات الملء، فهي تشمل:

    صفحة عنوان الكتاب;

    القسم 1 "مبلغ الضريبة الواجب دفعها للميزانية" ؛

    القسم 2 "تحديد الوعاء الضريبي وحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة المنظمات الروسيةوالمنظمات الأجنبية العاملة فيها الاتحاد الروسيمن خلال البعثات الدائمة"؛

    القسم 2.1 "معلومات حول الأشياء العقارات، تخضع للضريبة بمتوسط ​​التكلفة السنوية"؛

    القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية على العقارات ، القاعدة الضريبيةفيما يتعلق الذي تم تعريفه على أنه ".

كما نرى، على عكس الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMВ-7-11/895، يتم استكمال نموذج الإعلان الجديد بالقسم 2.1، الذي ينص على الكائن - معلومات حسب الكائن عن العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​القيمة السنوية التي يتم احتساب الضريبة عليها في القسم 2 من الإقرار، مع الإشارة إلى الأرقام المساحية (إن وجدت)، والأرقام الشرطية (إن وجدت)، وأرقام المخزون (في عدم وجود أرقام مساحية وشرطية وفي حالة رقم المخزون)، ورموز OKOF والقيمة المتبقية في فترة اليوم الضريبي الأخير.

بالإضافة إلى ذلك، يوضح الأمر الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@ إجراءات الموافقة على إعلان واحد فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية الدولة التأسيسية كيان الاتحاد الروسي (فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة للميزانية البلدية).

بموجب البند 1.6 من إجراء إكمال الإعلان، يتم إكمال الإعلان فيما يتعلق بمبالغ الضريبة المستحقة للميزانية وفقًا للرمز (الرموز) المقابل للبلدية، وفقًا لـ OKTMO. في الوقت نفسه، يشير الإعلان المقدم إلى مصلحة الضرائب إلى مبالغ الضرائب، التي تتوافق رموز OKTMO الخاصة بها مع أراضي البلديات التابعة لهذه السلطة الضريبية.

إذا كان القانون ينص على نقل الضريبة إلى الميزانية الإقليميةدون إرسال مبلغ الضريبة إلى ميزانيات البلديات وفقًا للمعايير، يمكن ملء إعلان واحد فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالاتفاق مع مصلحة الضرائب لـ الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، الذي تم استلامه قبل بداية الفترة الضريبية التي تم تقديم هذا الإعلان عنها. في هذه الحالة، عند ملء الإقرار، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO المطابق لإقليم البلدية التابعة لمصلحة الضرائب في المكان الذي تم فيه تقديم الإقرار.

إذا تم إيداع الضريبة كليًا أو جزئيًا في ميزانيات البلديات، فمن الممكن إصدار إعلان واحد فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية البلدية، بالاتفاق مع مصلحة الضرائب لموضوع معين في الاتحاد الروسي ، تم استلامه قبل بداية الفترة الضريبية التي تم تقديم هذا الإقرار عنها. في هذه الحالة، عند ملء الإقرار، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO المطابق لإقليم البلدية التابعة لمصلحة الضرائب في المكان الذي تم فيه تقديم الإقرار.

في المقابل، إذا تم إضافة الضريبة كليًا أو جزئيًا إلى ميزانيات البلديات الخاضعة لولاية واحدة مصلحة الضرائب، يمكن إعداد إعلان واحد فيما يتعلق بمبالغ الضرائب المحسوبة بشكل منفصل لكل بلدية ورمز OKTMO المقابل لها. في الوقت نفسه، لا يمكن ملء إعلان واحد فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة داخل منطقة بلدية واحدة إلا إذا لم يكن هناك قرار من الهيئة التمثيلية للمنطقة البلدية بشأن إضافة عائدات الضرائب إلى ميزانيات المستوطنات التي تشكل جزءًا من منطقة بلدية، وفقًا للمعايير المعمول بها للخصم من الدخل من الضرائب الخاضعة للائتمان وفقًا لقانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في ميزانيات المناطق البلدية.

صفحة عنوان الكتاب.

فيما يتعلق بكل من النموذج وإجراءات ملء صفحة العنوان، تجدر الإشارة إلى الابتكارات التالية:

2. تم توضيح العدد الاتصال رقم الهاتفيجب أن تتكون المؤسسة من رمز البلد والرمز مستعمرةأرقام الهواتف بدون أحرف أو مسافات. على سبيل المثال، "84950000000".

3. بسبب القبول القانون الاتحاديبتاريخ 04/06/2015 رقم 82-FZ "بشأن التعديلات على بعض الأفعال التشريعية"في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بإلغاء الختم الإلزامي للكيانات التجارية"، يتم استبعاد الالتزام بالتصديق على الإعلان بختم كيان قانوني.

القسم 1

كما كان من قبل، تم الانتهاء من هذا القسم فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع المؤسسة، الموقع تقسيم منفصلمؤسسة لديها ميزانية عمومية منفصلة، ​​وموقع العقار.

القسم 2

وفقًا للفقرة 5.2 من إجراء الإكمال، يتم استكمال هذا القسم بشكل منفصل فيما يتعلق بما يلي:

    الممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المؤسسة؛

    ملكية كل قسم منفصل له ميزانية عمومية منفصلة؛

    العقارات الواقعة خارج موقع المؤسسة وقسم منفصل له ميزانية عمومية منفصلة؛

    الممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة؛

    كل عقار يقع فعليًا على أراضي الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي (على الجرف القاري للاتحاد الروسي أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)؛

    الممتلكات الواقعة على أراضي دولة أخرى، والتي تم دفع مبالغ الضريبة عنها فعليًا خارج الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات دولة أخرى؛

    الممتلكات التي تتمتع بامتيازات ضريبية محددة (باستثناء المزايا الضريبية في شكل تخفيض في كامل مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية، والاستحقاقات الضريبية التي يتم تحديدها في شكل تخفيض في معدل الضريبة).

عند ملء سطور وأعمدة هذا القسم، يتم أخذ الميزات التالية في الاعتبار (البند 5.3 من إجراء التعبئة).

إجراء التعبئة

يشار إلى رمز نوع الخاصية. جميع الرموز معروضة في الملحق 5 لإجراءات التعبئة

يتم إدخال رمز OKTMO الذي بموجبه يستحق مبلغ دفعة الضريبة المقدمة

وتنعكس المعلومات على القيمة المتبقية للأصول الثابتة للفترة الضريبية اعتبارا من التاريخ المقابل.

يشار إلى متوسط ​​القيمة السنوية للعقار للفترة الضريبية، ويتم حسابه على أساس حاصل القسمة على 13 مجموع القيم في العمود 3 أسطر بالرموز 020 - 140
  • في الجزء الأول من المؤشر - رمز المزايا الضريبية وفقًا للملحق 6 لإجراءات التعبئة؛
  • يتم ملء الجزء الثاني من المؤشر الموجود على السطر بالرمز 160 فقط إذا كان الجزء الأول من المؤشر يحتوي على رمز المزايا الضريبية 2012000

ينعكس متوسط ​​القيمة السنوية للعقارات المعفاة من الضرائب للفترة الضريبية، محسوبًا على أنه حاصل القسمة على 13 مجموع القيم في العمود 4 أسطر بالرموز 020 - 140

يتم عكس الوعاء الضريبي، ويتم حسابه على أنه الفرق بين قيم البنود ذات الرمزين 150 و170

يشار إلى مؤشر مركب:

  • في الجزء الأول من المؤشر - رمز المزايا الضريبية 2012400؛
  • في الجزء الثاني من المؤشر - بالتسلسل الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من مادة قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، والتي يتم بموجبها تقديم المزايا الضريبية المقابلة

متاح معدل الضريبة

وينعكس مبلغ الضريبة للفترة الضريبية، ويتم حسابه على النحو التالي:

  • حاصل ضرب قيم الأسطر ذات الرموز 190 و 210 و 215 مقسومة على 100، في حالة ملء القسم 2 من الإقرار بالكود 09 على السطر "كود نوع الخاصية (كود السطر 001)"؛
  • حاصل ضرب قيم الأسطر ذات الكودين 190 و 210 مقسومة على 100 في حالة تعبئة القسم 2 من الإقرار بأكواد نوع الخاصية الأخرى المبينة على السطر "كود نوع العقار (كود السطر 001)"

مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة المحسوبة في نهاية فترات التقرير (الربع الأول، نصف سنة (الربع الثاني)، تسعة أشهر (الربع الثالث))، وفقا ل حسابات الضرائبلدفعات الضريبة المقدمة المقدمة خلال الفترة الضريبية

يشار إلى مؤشر مركب:

  • في الجزء الأول من المؤشر - رمز المزايا الضريبية 2012500؛
  • في الثانية - بالتسلسل الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من مادة قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، والتي يتم بموجبها تقديم المزايا الضريبية المقابلة

يتم إدخال مبلغ الميزة الضريبية، مما يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة.

ويعكس جميع الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية في 31 ديسمبر من الفترة الضريبية، باستثناء القيمة المتبقية للممتلكات التي لا تخضع للضريبة بموجب الفقرات. 1 - 7 ص 4 ملاعق كبيرة. 374 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

* يتم استكماله فقط إذا كان قانون أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ينص على فائدة ضريبية لهذه الخاصية في شكل معدل أقل.

** يُستكمل فقط إذا كان قانون أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ينص على فائدة ضريبية لفئة معينة من دافعي الضرائب في شكل تخفيض في مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية.

القسم 2.1

كما أشرنا سابقًا، يتم استكمال الإعلان بالقسم 2.1، الذي يوفر معلومات كل كائن على حدة حول العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​القيمة السنوية، والتي يتم احتساب الضريبة عليها في القسم 2 من الإعلان، مع الإشارة إلى الأرقام المساحية (إن وجدت)، الأرقام المشروطة (إن وجدت)، أرقام المخزون (في حالة عدم وجود أرقام مساحية، أرقام مشروطة وفي وجود رقم جرد)، رموز OKOF والقيمة المتبقية في اليوم الأخير من الفترة الضريبية.

يتم إكمال هذا القسم فيما يتعلق بالأشياء العقارية، والتي يتم الاعتراف بقاعدة الضريبة الخاصة بها كمتوسط ​​التكلفة السنوية، والتي يتم حساب مبلغ الضريبة المتعلقة بها في القسم 2 من الإقرار.

دعونا نذكرك أنه وفقا للفن. 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تعريف القاعدة الضريبية على النحو التالي:

1) متوسط ​​​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة (البند 1 من المادة 375 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند تحديدها، يتم احتساب الممتلكات بقيمتها المتبقية، والتي تم تشكيلها وفقًا للإجراء المعمول به محاسبة، موافقة السياسة المحاسبيةالمؤسسات. إذا كانت القيمة المتبقية للعقار تشمل القيمة النقديةالتكاليف المستقبلية المستقبلية المرتبطة بهذا العقار، ويتم تحديد القيمة المتبقية لهذا العقار دون الأخذ بعين الاعتبار هذه التكاليف.

في حالة عدم توفير الإهلاك للأصول الثابتة الفردية، يتم حساب تكلفة هذه الأشياء للأغراض الضريبية على أنها الفرق بين أصولها الثابتة التكلفة الأصليةومبلغ الاستهلاك المحسوب وفقًا للمعايير المعمول بها لرسوم الاستهلاك للأغراض المحاسبية في نهاية كل فترة ضريبية (تقرير) ؛

2) القيمة المساحية للأصول العقارية الفردية اعتبارًا من 1 يناير من الفترة الضريبية وفقًا للمادة. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تجدر الإشارة إلى أن البند 2 من الفن. 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن القاعدة الضريبية للعقارات الفردية يتم تحديدها على أساس قيمتها المساحية اعتبارًا من 1 يناير من الفترة الضريبية وفقًا للمادة. 378.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبموجب أحكام الفقرات. 3 البند 12 والبند 13 الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إجراءات فرض الضرائب على العقارات القيمة المساحيةينطبق على المنظمات التي تمتلك العقارات. وفي الوقت نفسه، فإن جميع ممتلكات مؤسسات الرعاية الصحية هي ملكية حكومية أو بلدية ويتم منحها لها حق الإدارة التشغيلية.

وبالتالي، بالنسبة للأشياء العقارية المملوكة لمؤسسة رعاية صحية تتمتع بحق الإدارة التشغيلية، فإن قواعد الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق.

عند ملء سطور وأعمدة هذا القسم، يتم أخذ الميزات التالية في الاعتبار (البند 6.2 من إجراء التعبئة).

إجراء التعبئة

ينعكس الرقم المساحي للعقار (إن وجد)

يشار إلى الرقم المشروط للعقار (إن وجد) وفقا لبيانات الموحد سجل الدولةالعقارات

الإشارة إلى رقم المخزون الخاص بالعقار

يتم إدخال رمز العقار وفقًا لـ OKOF

يتم إعطاء القيمة المتبقية للعقار اعتبارًا من 31 ديسمبر من الفترة الضريبية

* يتم ملؤها في حالة عدم وجود معلومات على السطر 010 أو 020.

في حالة التخلص من الممتلكات العقارية قبل 31 ديسمبر من الفترة الضريبية (تصفية المنظمة قبل 31 ديسمبر من الفترة الضريبية)، لم يتم إكمال القسم 2.1 فيما يتعلق بها (البند 6.3 من إجراءات الإكمال).

القسم 3

    المنظمات الروسية والأجنبية فيما يتعلق بالأشياء العقارية، والتي يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية المتعلقة بها كقيمة مساحية؛

    المنظمات الأجنبية فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات التي لا تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة؛

    المنظمات الأجنبية فيما يتعلق بالأشياء العقارية التي لا تتعلق بأنشطة المنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة.

كما أشرنا سابقًا، بالنسبة للعقارات المملوكة لمؤسسة رعاية صحية تتمتع بحق الإدارة التشغيلية، فإن أحكام الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق. وبالتالي، فإنهم لا يملأون القسم المحدد من الإعلان. ولكننا نلاحظ في هذا القسم:

أ) تمت إضافة السطر (001) "رمز نوع العقار". وترد الرموز في الملحق 5 لإجراءات التعبئة؛

ب) يتم استبعاد الأسطر المملوءة فيما يتعلق بالقيمة المخزونة للأشياء العقارية التابعة للمنظمات الأجنبية للفترة الضريبية لعام 2013؛

ج) تم تحرير أسماء الخطوط التي تشير إلى القيمة المساحية؛

د) تمت إضافة خطوط تعكس حصة دافعي الضرائب في الحق في العقارات (يتم استكمالها فقط فيما يتعلق بكائن موجود في الملكية المشتركة)، حصة وفقا للبند 6 من الفن. 378.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مرفقات إجراء التعبئة.

هنا ينبغي أن يقال عن التغييرات التي أثرت على الكتاب المرجعي "أكواد المزايا الضريبية" (الملحق 6 لإجراءات التعبئة). وقد تم استكمال هذا الإجراء بثلاثة رموز فوائد جديدة.

رمز المنفعة

اسم المنفعة

قاعدة

المنظمات - فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في المياه البحرية الداخلية للاتحاد الروسي، أو في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، أو على الجرف القاري للاتحاد الروسي، أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في روسيا الجزء (القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين يستخدم في تنفيذ أنشطة تطوير الرواسب الهيدروكربونية البحرية بما في ذلك الدراسة الجيولوجية والاستكشاف والأعمال التحضيرية

المادة 23 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

المنظمات - فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2013، باستثناء عناصر الممتلكات المنقولة التالية المسجلة نتيجة لذلك:

  • إعادة التنظيم أو التصفية الكيانات القانونية;
  • نقل الممتلكات، بما في ذلك الاستحواذ عليها، بين الأشخاص المعترف بهم وفقًا لأحكام الفقرة 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مترابطة.

لا تنطبق الاستثناءات المنصوص عليها في الفقرتين الثانية والثالثة من هذه الميزة الضريبية على عربات السكك الحديدية المنتجة بدءًا من 1 يناير 2013

المادة 24 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

المنظمات - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية لمنظمة مشاركة مجانًا المنطقة الاقتصاديةتم إنشاؤها أو الحصول عليها بغرض ممارسة الأنشطة في أراضي منطقة اقتصادية حرة وتقع على أراضي هذه المنطقة الاقتصادية الحرة، لمدة عشر سنوات من الشهر التالي لشهر تسجيل العقار المحدد

المادة 25 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

وفي الختام نشير إلى أهم التغييرات في نموذج الإقرار الضريبي الجديد:

1. تم استبعاد رمز النوع النشاط الاقتصاديوفقًا لـ OKVED.

2. تم توضيح إجراءات الموافقة على إعلان واحد فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية كيان مكون للاتحاد الروسي (فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية كيان بلدي).

3. يتم استكمال الإعلان بقسم. 2.1، والذي يوفر معلومات كل كائن على حدة حول العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​القيمة السنوية، والتي يتم احتساب الضريبة عليها في القسم. 2 إقرارات، تشير إلى الأرقام المساحية (إن وجدت)، والأرقام الشرطية (إن وجدت)، وأرقام المخزون (في حالة عدم وجود أرقام مساحية، والأرقام الشرطية وفي حالة توفر رقم جرد)، وأكواد OKOF والقيمة المتبقية اعتبارًا من 31 ديسمبر من الضريبة فترة.

    إضافة السطر "رمز نوع الخاصية"؛

    تم تحرير أسماء الخطوط التي تشير إلى القيمة المساحية؛

    تمت إضافة الأسطر التي يُشار فيها إلى حصة دافعي الضرائب في الحق في ملكية عقارية (يتم استكمالها فقط فيما يتعلق بكائن في ملكية مشتركة)، والحصة بموجب البند 6 من الفن. 378.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

  • القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة حسب دافع الضرائب" ؛
  • القسم 2 "تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة للمنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة"؛
  • القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية على أحد العقارات التي يتم التعرف على القاعدة الضريبية فيما يتعلق بها على أنها القيمة المساحية (المخزونية)".

التفاصيل الهامة:في الإقرار الذي تقدمه المنظمة في موقعها، ليست هناك حاجة لتكرار البيانات الواردة في الإقرارات التي تقدمها المنظمة:

  • حسب موقع الأقسام المنفصلة المخصصة لميزانية عمومية منفصلة؛
  • حسب موقع الأشياء العقارية النائية جغرافيا.

الموقف: ما هي الأقسام التي يجب ملؤها في إقرارات ضريبة الأملاك إذا قدمت المنظمة إعلانين: لموقعها وموقع الممتلكات البعيدة جغرافيًا، والتي تكون القاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية؟

املأ إعلانين منفصلين: أحدهما للمؤسسة والآخر للملكية البعيدة. في كل تقرير، أشر فقط إلى مبلغ الضريبة التي يجب دفعها في موقع أحدهما أو الآخر.

دعني أشرح. المنظمة ملزمة بدفع الضريبة على عقار بعيد جغرافيًا إلى ميزانية المنطقة التي تم تسجيل هذا العقار فيها (المادة 385 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالنسبة للممتلكات المتبقية المدرجة في الميزانية العمومية، يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موقع المنظمة نفسها (البند 2 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

OKTMO في كل إعلان سوف تكون مختلفة. في أحدهما، ضع رمز البلدية التابعة للتفتيش المسجل بها المنظمة في موقعها. وفي الآخر - حسب موقع العقار البعيد جغرافيا. يتبع ذلك أحكام الفقرتين 1.3 و1.6 من إجراء ملء الإعلان، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895.

كيفية ملء الإقرار في موقع المنظمة

في مثل هذا الإعلان، تعكس البيانات المتعلقة بجميع الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة، ولكن دون مراعاة العقارات البعيدة جغرافيًا. في مكتب الضرائبتخدم على النحو التالي:

  • صفحة عنوان الكتاب؛
  • القسم 1؛
  • القسم 2. في السطر 270، تعكس القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة اعتبارًا من 31 ديسمبر (مع الأخذ في الاعتبار الممتلكات البعيدة جغرافيًا)؛
  • القسم 3. نظرًا لعدم وجود بيانات لملء هذا القسم، ضع شرطات في جميع الخلايا (البند 2.3 من إجراءات ملء الإعلان، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMВ- 7-11/895).

كيفية ملء إقرار بموقع عقار بعيد جغرافيًا

في هذا التقرير، تعكس البيانات حول الكائن المحذوف. أي دون الأخذ بعين الاعتبار باقي الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة. تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب يحتوي على:

  • صفحة عنوان الكتاب؛
  • القسم 1؛
  • القسم 2. في كافة الخلايا باستثناء السطر 270، ضع شرطات. وفقط في السطر 270 تعكس القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة اعتبارًا من 31 ديسمبر (البند 2.3 من إجراءات ملء الإعلان، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7- 11/ 895)؛
  • القسم 3.

متطلبات التعبئة العامة

في كل سطر في العمود المقابل من الإعلان، أشر إلى مؤشر واحد فقط. إذا لم تكن هناك بيانات لملء المؤشر، فقم بوضع شرطات في جميع الخلايا. على سبيل المثال، مثل هذا:

تتم الإشارة إلى جميع قيم مؤشرات تكلفة الإعلان بالروبل الكامل. قيم المؤشر أقل من 50 كوبيل. رميها بعيدا، و 50 كوبيل. أو أكثر، تقريبًا إلى الروبل الكامل.

تعبئة مؤشرات النص في الخلايا من اليسار إلى اليمين بأحرف كبيرة. قم أيضًا بملء المؤشرات الرقمية بالكامل من اليسار إلى اليمين، مع وجود شرطة في آخر الخلايا الفارغة:

لا يجوز للإرجاع تصحيح الأخطاء بالوسائل التصحيحية أو غيرها من الوسائل المماثلة.

كل هذا مذكور في الفقرات 1.1 و2.3-2.8 من إجراءات ملء الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895.

رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش

في كل ورقة من الإعلان، قم بالإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمنظمة. املأ الخلايا المتوفرة لرقم تعريف دافع الضرائب (TIN) من اليسار إلى اليمين. نظرًا لأن رقم التعريف الضريبي الخاص بالمؤسسة يتكون من 10 أرقام، ضع شرطة في الخليتين الأخيرتين المتبقيتين:

قم بالإشارة إلى نقطة تفتيش أخرى (وليس المنظمة نفسها) في الحالات التالية:

  • عندما تقوم بتقديم إقرار منفصل في موقع قسم منفصل بميزانية عمومية منفصلة. يرجى الإشارة إلى نقطة التفتيش لهذه الوحدة؛
  • إذا كانت هناك عقارات نائية جغرافيًا يجب عليك تقديم تقرير منفصل عنها. أدخل نقطة التفتيش المخصصة لموقع العقار الذي تدفع منه ضريبة الأملاك.

جاء ذلك في الفقرتين 2.7 و3.2 من إجراءات ملء الإعلان، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895.

إذا كانت المنظمة تستخدم ميزة، فحدد في السطر 160 رمز الميزة الوارد في الملحق 6 بإجراء ملء الإعلان، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11 /895.

انتباه:منذ عام 2015، تم تقديم ميزتين جديدتين للضريبة العقارية:

  • بالنسبة للممتلكات المنقولة التي سجلتها المنظمة بعد 31 ديسمبر 2012 (البند 25 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
  • لأي ممتلكات للمشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول (البند 26 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا توجد رموز لهذه المزايا حتى الآن (الملحق 6 لإجراءات ملء الإقرار الضريبي على الممتلكات، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895). قبل إجراء تغييرات على الطلب، قم بالإشارة إلى الرموز التالية في الإعلان:

  • الرمز 2010257 - للممتلكات المنقولة التي سجلتها المنظمة في 1 يناير 2013؛
  • الكود 2010258 – لملكية المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول.

في السطر 270، تعكس القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. الاستثناء هو الأصول الثابتة التي لا يتم الاعتراف بها كأشياء للضريبة وفقًا للفقرات الفرعية من 1 إلى 7 من الفقرة 4 من المادة 374 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. ليست هناك حاجة للإشارة إلى قيمتها المتبقية في السطر 270. لا ينبغي استبعاد تكلفة الأصول الثابتة المحددة في البند الفرعي 8 من البند 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الحساب.

جاء ذلك في الفقرات 5.1-5.3 من إجراءات ملء الإعلان، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895.

ملحوظة:منذ 1 يناير 2015، تغير محتوى الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سبق أن تحدثنا عن الأصول الثابتة المنقولة المسجلة بعد 31 ديسمبر 2012. الآن تشير هذه الفقرة الفرعية إلى أي أصول ثابتة مدرجة في الفقرة الأولى أو الثانية مجموعة الاستهلاكوفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1.

إن إجراءات ملء الإعلان، التي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895، لا تأخذ هذه التغييرات في الاعتبار. لا يتم الاعتراف بالأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية كموضوع للضريبة، بغض النظر عن تاريخ تسجيلها. ومع ذلك، عند ملء إعلان عام 2016، يجب إدراج البيانات المتعلقة بقيمتها المتبقية في المؤشر الموجود في السطر 270. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أغسطس 2015 رقم BS-4-11 /13906.

هنا، على سبيل المثال، هو الشكل الذي سيبدو عليه حساب الضريبة المكتمل في القسم 2:

الموقف: هل من الضروري أن تعكس قيمة قطعة الأرض المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة في القسم 2 من إقرار ضريبة الأملاك?

لا لا حاجة.

بعد كل شيء، قطع الأراضي لا تخضع لضريبة الأملاك. تعكس تقارير ضريبة الأملاك الأصول الثابتة فقط - وهي الأشياء الخاضعة للضريبة. لذلك، في الإعلان معلومات حول قطع ارضلا حاجة لإظهار. يأتي هذا من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 ديسمبر 2014 رقم 03-05-06-02/62855.

الموقف: كيف تعكس قيمة الممتلكات التفضيلية في إقرار ضريبة الأملاك؟ وفقدت المنظمة حقها في الحصول على المنفعة في منتصف العام.

ليست هناك حاجة لاستبعاد هذه الممتلكات تمامًا من الإعلان. لكن ثبت تكلفتها - في تاريخ انتهاء المنفعة.

تنعكس القيمة المتبقية للملكية التفضيلية في القسم 2: في الأسطر 020-141 في العمود 4 (البند 5.3 من إجراءات ملء الإعلان، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم 111). MMV-7-11/895).

كيف يتم ملء هذه السطور إذا فقدت حقك في المزايا في منتصف العام؟ في هذه الحالة، عند حساب متوسط ​​قيمة العقار التفضيلي، عليك أن تأخذ في الاعتبار قيمته المتبقية في اليوم الأول:

  • كل شهر تستخدم فيه الميزة؛
  • الشهر الذي توقفت فيه عن استخدام الميزة.

ويفسر ذلك حقيقة أنه لحساب الضريبة، يتم تحديد القيمة المتبقية للعقار اعتبارا من بداية اليوم. أي اعتبارًا من الساعة 0 صباحًا في اليوم الأول من الشهر. على سبيل المثال، لحساب متوسط ​​قيمة العقار للربع الأول، عليك أن تأخذ قيمته المتبقية اعتبارًا من أربعة تواريخ، بما في ذلك 1 أبريل، وتقسمها على 4.

يتبع ذلك أحكام الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والفقرات الفرعية 3 و 4 من الفقرة 5.3 من إجراءات ملء الإعلان، والفقرات الفرعية 3 و 4 من الفقرة 5.3 من إجراءات ملء الإعلان الحساب، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895، وكذلك من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم 03-05 -05-01/26.

مثال على ملء القسم 2 من حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك. وفقدت المنظمة حقها في الحصول على المزايا في مايو/أيار

تمتعت شركة Alpha LLC بالمزايا حتى 1 مايو 2016. الممتلكات التي اكتسبتها ألفا من أجلها مشروع استثماري(البند 3 من المادة 2 من قانون جمهورية الأدمرت الصادر في 27 نوفمبر 2003 رقم 55-RZ).

يعكس المحاسب قيمة العقار التفضيلي في قسم منفصل 2 من حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك لمدة ستة أشهر.

عند حساب متوسط ​​قيمة العقار التفضيلي، يقوم المحاسب بتقسيم إجمالي القيمة المتبقية على سبعة أشهر:

(1,785,310 روبل روسي + 1,652,131 روبل روسي + 1,518,952 روبل روسي + 1,839,471 روبل روسي + 1,512,808 روبل روسي): 7 = 1,186,953 روبل روسي

متوسط ​​قيمة جميع الممتلكات لمدة ستة أشهر هو:

(67.650.000 روبل روسي + 66.547.913 روبل روسي + 65.445.826 روبل روسي + 68.789.432 روبل روسي + 65.207.261 روبل روسي + 61.625.090 روبل روسي + 58.042.919 روبل روسي): 7 = 64.758.346 روبل روسي.

معدل ضريبة الأملاك هو 2.2 في المئة.

الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك لمدة ستة أشهر هي:

(64,758,346 روبل روسي - 1,186,953 روبل روسي) × 2.2%: 4 = 349,643 روبل روسي

القسم 3

تم إكمال القسم 3 وتقديمه بواسطة:

  • المنظمات العقارية الروسية والأجنبية، التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس القيمة المساحية؛
  • المنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا - لعقاراتها الخاصة؛
  • المنظمات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا. فقط إذا كان لديهم عقارات على أراضي الاتحاد الروسي، والتي لا تشارك في أنشطة المكاتب التمثيلية.

في أي من الحالات المذكورة، تحتاج إلى تشكيل القسم 3. لكل كائن، املأ ورقة منفصلة من القسم 3. على سبيل المثال، إذا كان لدى المنظمة عدة أماكن في نفس المبنى، فإن القاعدة الضريبية التي تكون لها القيمة المساحية ، املأ ورقة منفصلة من القسم 3 لكل منها هذه المباني (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2014 رقم BS-4-11/21488).

عند ملء القسم 3، اتبع قواعد القسم الرابع من إجراءات ملء الإعلان، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895. فيما يلي الملاحظات التي يجب عليك تدوينها وما يجب مراعاته.

أولاً، أدخل OKTMO الذي ستدفع الضريبة بموجبه. أشر إليه في السطر 010. خذ القيمة من مصنف عموم روسيا، المعتمد بأمر من Rosstandart بتاريخ 14 يونيو 2013 رقم 159 ش. إذا كان OKTMO أقل من عدد الخلايا المخصصة له، ضع شرطات في الخلايا الفارغة:

  • على الخط 014 – للمباني أو الهياكل أو الهياكل؛
  • في السطر 015 - حسب المبنى - إذا تم ملء القسم 3 خصيصًا لهم وتم تسجيلهم في السجل المساحي ككائنات منفصلة.

ونتيجة لذلك، على سبيل المثال، فإن الرقم المساحي للمبنى في القسم 3 سيبدو كما يلي:

بعد إدخال رمز المنطقة التي ستدفع عنها الضريبة والرقم المساحي للعقار، قم بملء مؤشرات التكلفة والمعلومات الأخرى لحساب الضريبة. لذا، في السطر 020، قم بالإشارة إلى القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير. املأ السطر 025 فقط إذا كان جزء من القيمة المساحية للعقار لا يخضع للضريبة.

هناك حالة خاصة عندما تقوم بملء القسم 3 لمبنى لم يتم تحديد قيمته المساحية، على الرغم من أنه تم ذلك للمبنى بأكمله. هنا املأ السطر 020 بناءً على حصة مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2014 رقم BS-4-11/21488 ). افعل الشيء نفسه عند ملء السطر 025.

للراحة، استخدم الصيغة:

إذا استفدت من ميزة لا يخضع بموجبها جزء من القيمة المساحية للضريبة، فاملأ السطر 040. وحدد رمز هذه الميزة الضريبية. هذا مؤشر مركب - يتكون من جزأين:

  • الأول هو رمز المزايا الضريبية وفقًا للملحق 6 لإجراءات ملء الإعلان، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895. لا داعي لملء الجزء الأول إلا إذا كانت الفائدة تتوافق مع الكودين 2012400 أو 2012500؛
  • ثانيًا - هنا تحتاج إلى الإشارة بالتسلسل إلى الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من مادة القانون الإقليمي التي يتم بموجبها تقديم المنفعة. لا تحتاج إلى ملء الجزء الثاني إلا إذا قمت بإدخال الرمز 2012000 في الجزء الأول.

أدخل الرموز من اليسار إلى اليمين. إذا كانت السمة المقابلة تحتوي على أقل من أربعة أحرف، فأدخل الأصفار في الخلايا الحرة الموجودة على يسار القيمة:

املأ السطر 050 في حالة واحدة فقط. وهي عندما تكون عقارات المنظمة موجودة في وقت واحد:

  • على أراضي عدة مناطق؛
  • سواء على أراضي الموضوع أو في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي أو في جرفه القاري أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة لروسيا.

إذا كان الأمر كذلك، فحدد في السطر 050 حصة القيمة المساحية للعقار، والضريبة المستحقة على الكيان الإقليمي الذي تم إعداد القسم 3 له، حدد القيمة ككسر بسيط صحيح:

ستكون المعلومات المقدمة في الأسطر 020 و025 و050 من الإعلان ضرورية لتحديد القاعدة الضريبية للعقار. بدوره، قم بالإشارة إليه في السطر 060. للراحة، استخدم الصيغة:

إذا قمت بتطبيق خصم، قم بالإشارة إلى السعر المخفض.

أكمل السطر 090 إذا نشأت ملكية العقار أو تم إنهاؤها خلال عام. على سبيل المثال، عند شراء أو بيع مبنى. يُظهر المعامل، الذي ينعكس في السطر 090، نسبة الفترة التي امتلكت خلالها المنظمة العقار إلى الفترة الضريبية. وبالتالي، فإن استخدام هذا المعامل يسمح لك بحساب الضريبة ليس للعام بأكمله، ولكن مع مراعاة المدة الفعلية لملكية الكائن خلال العام.

من المحتوى الحرفي للفقرة الفرعية 8 من البند 6.2 من الملحق 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMВ-7-11/895، يتبع ذلك أنه يجب ملء السطر 090 فقط من قبل الأجانب المنظمات. ومع ذلك، برسالة مؤرخة في 19 مايو 2014 رقم BS-4-11/9523، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن إجراءات حساب الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المدة الفعلية لملكية الكائن، المنصوص عليها للمنظمات الأجنبية، أيضًا ينطبق على دافعي الضرائب الروس. لذلك، يمكن للمنظمات الروسية التي اكتسبت (أو فقدت) ملكية العقارات خلال العام ملء السطر 090.

يجب أن يكون السطر 090 على شكل كسر مناسب. وبشكل أكثر دقة، يشير البسط (أول خليتين من السطر 090) إلى عدد الأشهر الكاملة للسنة المشمولة بالتقرير التي امتلكت فيها المنظمة الكائن. في المقام (الخليتين الأخيرتين من السطر 090) ضع عدد الأشهر في الفترة الضريبية. وهذا هو 12:

اعتباراً من عام 2016، يعتبر الشهر الكامل لملكية العقار هو الشهر الذي:

  • نشأت ملكية الكائن إذا تم التسجيل قبل اليوم الخامس عشر (ضمناً)؛
  • تنتهي ملكية الكائن إذا تم التسجيل بعد اليوم الخامس عشر.

وبالتالي، فإن حساب الضريبة لا يحتاج إلى أن يشمل:

  • شهر اكتساب الملكية، إذا تم التسجيل بعد اليوم الخامس عشر؛
  • شهر انتهاء الملكية، إذا تم التسجيل قبل اليوم الخامس عشر (ضمناً).

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

قم بتسجيل ضريبة الأملاك على عقارات المؤسسة للسنة على السطر 100، والدفعات المقدمة على السطر 110. واحسب الأخير عن طريق جمع قيم الأسطر ذات الرموز 090 في الأقسام 3 من حسابات الدفعات المقدمة (للأول) ربع، نصف سنة، تسعة أشهر). قم بإجراء الإدخالات بالترتيب العام، بدءًا من اليسار ووضع الشرطات في الخلايا الفارغة:

إذا استفدت من ميزة تخفيض الضريبة، قم بإدخال على السطر 120. في الجزء الأول من المؤشر، أدخل الرمز 2012500. في الجزء الثاني، قم بالإشارة بالتسلسل إلى رقم وبند وبند فرعي من مادة القانون الإقليمي التي يتم بموجبها تقديم المنفعة. أدخل مبلغ المنفعة في السطر 130. إذا لم يتم إنشاء المنفعة، ضع شرطة في كلا السطرين.

إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018 - الإبلاغ الإلزاميشركات. يمكنك تقديمه بعد يوم واحد ووفقًا للقواعد الجديدة. للتعرف على الموعد النهائي الحالي لعام 2018 للكيانات القانونية، والنموذج، وعينة ملء النموذج الجديد، راجع المقالة.

إذا كان لديك سيارات، ومعدات مكتبية، وأثاث، وما إلى ذلك في ميزانيتك العمومية، فإن مقالتنا مخصصة لك. يمكنك طباعة قواعد حساب الضرائب العقارية والأسعار والرموز وتعليقها في مكتبك.

إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018: المواعيد النهائية لتقديم التقارير

يتم تقديم إقرار ضريبة الأملاك في نهاية العام إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عندما يتزامن الموعد النهائي لتقديم الإقرار مع يوم غير عمل، قم بتقديمه في يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب).

انظر الجدول الخاص بجميع المواعيد النهائية لإعداد تقارير ضريبة الأملاك للشركات لعام 2019.

المواعيد النهائية لتقديم التقارير العقارية في عام 2019

موعد التسليم

تقرير اسم

من يستأجر

إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018

الكيانات القانونية التي لديها عقارات وممتلكات منقولة خاضعة للضريبة

حساب الدفعات المقدمة للضريبة العقارية للربع الأول من عام 2019

الكيانات القانونية التي لديها عقارات خاضعة للضريبة فقط

حساب الدفعات المقدمة للضريبة العقارية للنصف الأول من عام 2019

حساب الدفعات المقدمة للضريبة العقارية لمدة 9 أشهر من عام 2019

إقرار ضريبة الأملاك لعام 2019

سيساعدك جدول خاص في معرفة مكتب الضرائب الذي ستقدم إليه إقرارك الضريبي على الممتلكات لعام 2018. بأي شكل يجب تقديم الإقرار؟ وللشركة الحق في اتخاذ القرار بنفسها. فقط أكبر دافعي الضرائب والمنظمات التي لديها متوسط ​​عدد الموظفين لكل العام الماضييتجاوز 100 شخص. كيفية العد بشكل صحيح الرقم المتوسط, .

نموذج إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018

لم تتم الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الأملاك الجديد لعام 2018. يجب تعبئة الإقرار على النموذج القديم. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271.

انظر الجدول الذي يتضمن الأقسام المدرجة في إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018.

ماذا يتضمن إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018 للكيانات القانونية؟

لا.

اسم القسم

صفحة عنوان الكتاب

القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية"

القسم 2 "تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة للمنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة"

القسم 2.1 "معلومات عن العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​القيمة السنوية"

القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية على العقار الذي يتم التعرف على القاعدة الضريبية المتعلقة به كقيمة المساحية (المخزون)"

إجراءات ملء الإقرار الضريبي على الأملاك

المتطلبات العامةترد تعليمات ملء إقرار ضريبة الأملاك في عام 2018 في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2018 رقم MMV-7-21/271:

  • مؤشرات التكلفة مكتوبة بالروبل الكامل. إذا كانت قيمة المؤشر أقل من 50 كوبيل، فسيتم التخلص منه. إذا كان أكثر من ذلك، قم بالتقريب إلى أقرب روبل؛
  • ترقيم الصفحات مستمر، بدءًا من صفحة العنوان؛
  • لا يمكن استخدام الطباعة على الوجهين في شكل ورقي؛
  • ليس للشركة الحق في إجراء تصحيحات أو تصحيحات؛
  • يتم ملء النماذج بالحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني فقط؛
  • يتم ملء خطوط المؤشر من اليسار إلى اليمين، من التعارف الأول؛
  • تتم محاذاة القيم الرقمية إلى العلامة اليمنى (الأخيرة) في حالة ملء الإقرار باستخدام برمجة;
  • يتم تثبيت الأوراق بحيث لا يؤدي ذلك إلى إتلاف الورق.

نموذج لملء الإقرار الضريبي العقاري لعام 2018

ما يجب مراعاته عند ملء الإقرار الضريبي للأملاك

عندما تقوم بملء التقارير الخاصة بك، لا تخلط بين معدل الصفر والإعفاء الكامل. تنعكس هذه المواقف بشكل مختلف في تقارير ضريبة الأملاك. ابحث في القانون الإقليمي لترى ما هو مكتوب بالضبط عن المنفعة.

المنطقة تعفي الأشياء المنقولة من الضريبة.في السطر 130 من القسم 2 من حساب ضريبة الأملاك، قم بتوفير رمز المزايا - 2012000 (رموز المزايا المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271). هناك، اكتب مقالة وفقرة وفقرة فرعية من القانون الإقليمي، والتي تنص على إعفاء الشركة أو العقار من الضريبة. على الخط 140 تعكس متوسط ​​السعرالممتلكات غير الخاضعة للضريبة.

إذا كانت لديك ممتلكات منقولة تفضيلية وغير تفضيلية، فيمكنك إظهارها في ورقة واحدة من القسم 2 من الحساب أو إقرار ضريبة الأملاك. وإذا ل أنواع مختلفةمنطقة العقار قدمت فوائد مختلفة، قم بملء القسم 2 الخاص بكل منها.

قامت المنطقة بتخفيض معدل الأجسام المنقولة.يعتمد وضع رمز المزايا في القسم 2 من الحساب على كيفية قيام السلطات الإقليمية بتكريس معدل مخفض أو صفر في القانون. إذا كان القانون الإقليمي ينص على معدل مخفض أو صفر في قسم "الأسعار"، فليست هناك حاجة لإدخال رمز الميزة. ما عليك سوى عكس السعر في السطر 170 من القسم 2.

ربما تكون السلطات الإقليمية قد حددت نسبة مخفضة أو صفر في قسم "المزايا" من قانون ضريبة الأملاك. في هذه الحالة، أدخل في السطر 170 معدل تفضيلي، وفي السطر 160 أشر إلى رمز المنفعة - 2012400. في الجزء الثاني من الكود، بعد علامة "/"، قم بتوفير المادة والبند والبند الفرعي من القانون الإقليمي الذي نصت فيه السلطات المحلية على المنفعة.

بعض المناطق لديها أسعار مختلفة لأنواع معينة من الممتلكات المنقولة. وفي مثل هذه الحالة، يجب حساب الضرائب على مجموعات الأصول المختلفة بشكل منفصل. تظهر في تقارير الممتلكات أيضا. املأ أكبر عدد من الأقسام من عمليتين حسابيتين حيث تنطبق معدلات الضرائب على ممتلكات شركتك.

وقد خفضت المنطقة الضرائب المستحقة.في السطر 190 من القسم 2 من الحساب، اكتب رمز المنفعة - 2012500. في الجزء الثاني من الكود، قم بتوفير المادة والبند والبند الفرعي للقانون الإقليمي. في السطر 200، أدخل المبلغ الذي تقوم بتخفيض الضريبة به.

يحتاج المحاسبون الذين يقدمون تقارير عن ضريبة ممتلكات الشركات إلى معرفة أنه في القسم 2.1 من الإعلان، لا يمكن الإشارة إلى جميع العناصر الموجودة في الميزانية العمومية. وأوضح مسؤولو الضرائب ما نتحدث عنه بالضبط.

ماذا حدث؟

ذكّرت دائرة الضرائب الفيدرالية، في رسالة بتاريخ 15 سبتمبر 2017 N BS-4-21/18425، دافعي الضرائب بأن موضوع الضرائب بالنسبة للمؤسسات هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المسجلة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة. تنطبق هذه القاعدة، في جملة أمور، على الممتلكات المنقولة بغرض الحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الثقةساهمت في نشاط مشترك أو تم الحصول عليها بموجب اتفاقية امتياز. يتم ملء الأسطر ذات الرموز 010 - 050 من القسم 2.1 من الإقرار الضريبي فيما يتعلق بالأشياء العقارية، والتي يكون القاعدة الضريبية لها هي متوسط ​​القيمة السنوية. ليست هناك حاجة للإشارة فيها إلى معلومات حول كائنات المخزون الفردية التي ليست كائنات عقارية. وتشمل هذه الشبكات الهندسية والاتصالات الفنية - خطوط الأنابيب والاتصالات وإمدادات المياه والصرف الصحي وأنظمة التدفئة والتهوية والمصاعد والسلالم المتحركة وخطوط أنابيب الغاز والقمامة.

لماذا هو مهم؟

على الرغم من أن الإقرار الضريبي لضريبة ممتلكات الشركات يتم تقديمه في نهاية السنة التقويمية (بحلول 30 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير)، يجب أن يعرف المحاسبون بالفعل كيفية ملؤه بشكل صحيح. دعنا نذكرك أنه في نهاية عام 2018 من الضروري الإبلاغ وفقًا للمتطلبات. حسابات الضرائببالنسبة لدفعات الضرائب المسبقة، يمكنك تقديم كل من النموذج الجديد والنموذج المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 N MMВ-7-11/895.

يقومون بالإبلاغ عن طريق إجراء حسابات ربع سنوية للمدفوعات المقدمة، وعندما تنتهي السنة - اقرار ضريبى. دفعات مقدمةيتم تقديم الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركات لعام 2016 في غضون 30 يومًا بناءً على نتائج كل ربع سنة على أساس الاستحقاق، ويتم تقديم الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركات لعام 2016 قبل 30 مارس من العام التالي لسنة الإبلاغ (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). أولئك. يجب عليك تقديم تقرير لعام 2016 بحلول 30 مارس 2017.

دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء إعلان الملكية لعام 2016، وإعطاء مثال على هذا الإكمال.

إجراءات ملء الإقرار الضريبي على الأملاك

لإعداد إقرار ضريبة الأملاك، استخدم النموذج وإجراءات الملء التي وافقت عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بأمرها رقم ММV-7-11/895 بتاريخ 24 نوفمبر 2011. يتكون الإعلان من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:

  • تم توحيد القسم 1، وهو يعكس مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا للبيانات الواردة في القسمين 1 و2؛
  • القسم 2 يحسب القاعدة الضريبية من القيمة المتبقية للعقار؛
  • في المادة 3، يتم تحديد القاعدة الضريبية للعقارات من قيمتها المساحية.

يجب تقديم جميع أقسام الإقرار إلى مكتب الضرائب، حتى تلك التي لا تحتوي على بيانات.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية ملء الإقرار الضريبي للأملاك.

القسم 2

يجب إكمال القسم الثاني من الإقرار بشكل منفصل بالنسبة للممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة، كما يلزم إكمال الأقسام بشكل منفصل للممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة، أو عندما يقع العقار بشكل منفصل عن موقع المنظمة، عندما تكون الممتلكات الخاضعة للضريبة مملوكة لقسم منفصل، وما إلى ذلك. (مزيد من التفاصيل حول هذا موضح في البند 5.2. إجراءات ملء الإعلان).

في السطر 001، حدد رمز نوع العقار (الملحق رقم 5 لإجراءات التعبئة)، وفي السطر 010، أدخل رمز المنطقة OKTMO. في الأسطر 020-140 في العمود 3، تعكس الأصول الثابتة بقيمتها المتبقية اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر من عام 2016 وحتى 31 ديسمبر 2016. يجب أن تنعكس فقط الملكية الخاضعة للضريبة، بينما في العمود 4 يتم تسليط الضوء على قيمة الملكية التفضيلية، إن وجدت. في السطر 141، من المبلغ الإجمالي، تحتاج إلى تسليط الضوء على قيمة العقارات اعتبارا من 31 ديسمبر 2016، بما في ذلك تلك المؤهلة للحصول على المزايا.

ندخل متوسط ​​​​القيمة السنوية للعقار في السطر 150. ولحسابه، أضف مؤشرات الأسطر 020-140 في العمود 3 وقسم النتيجة على 13.

يتضمن السطر 160 رمز المزايا الضريبية (الملحق رقم 6 لإجراء التعبئة)، ويتم ملء الجزء الثاني من السطر فقط إذا كان رمز الميزة هو 2012000.

يتم حجز الأسطر 160 و170 و180 و200 و240 و250 لتعكس معلومات حول المزايا الضريبية، وإذا لم يكن لدى المنظمة أي منها، فلن يتم ملء الأسطر.

يعتمد القاعدة الضريبية (السطر 190) على رمز نوع العقار المشار إليه في السطر 001:

  • إذا كان الرمز 001، فإن الوعاء الضريبي = (السطر 150 – السطر 170) X السطر 180؛
  • إذا كان الرمز مختلفًا عن 001، فإن القاعدة الضريبية = السطر 150 – السطر 170.

في السطر 210، سندخل معدل الضريبة الذي يحدده موضوع الاتحاد الروسي لهذا النوع من الممتلكات، ويجب ألا يتجاوز 2.2٪ (البند 1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نشير إلى مبلغ الضريبة المحسوبة في السطر 220. للقيام بذلك، يتم ضرب السطر 190 في السطر 210 وتقسيمه على 100. تحتاج أيضًا إلى عكس المدفوعات المقدمة في السطر 230 وفقًا للحسابات المقدمة إلى خدمة الضرائب الفيدرالية بواسطة المنظمة خلال السنة المشمولة بالتقرير.

يجب إكمال السطر 260 فقط من قبل أولئك الذين دفعوا الضريبة على الممتلكات الموجودة في الخارج.

القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية، باستثناء تلك المدرجة في الفقرات. 1-7 الفقرة 4 الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قطع الأراضي، الموارد الطبيعيةومواقع التراث الثقافي وغيرها) في السطر 270.

القسم 3

يجب على المنظمات التي لديها عقارات في ميزانيتها العمومية، والتي يتم الاعتراف بقيمتها المساحية كقاعدة ضريبية، ملء هذا القسم من إقرار ضريبة الأملاك. يقوم هذا القسم باحتساب الضريبة على كائن واحد، مما يعني أن عدد الأقسام 3 المكتملة في الإقرار سيكون مساوياً لعدد الأشياء العقارية.

يشار هنا أيضًا إلى رمز OKTMO (السطر 010)، ثم تحتاج إلى إدخال الرقم المساحي للمبنى أو المبنى (السطر 014، 015).

ثم، في السطر 020، نشير إلى القيمة المساحية للكائن اعتبارًا من 01/01/2016، بما في ذلك القيمة غير الخاضعة للضريبة - في السطر 025. ويجب ملء السطر 040 للمزايا عن طريق القياس مع السطر 160 من القسم 2.

سنقوم بملء السطر 050 إذا كان الكائن موجودًا بالفعل على أراضي كيان تأسيسي آخر للاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية (السطر 060) هي القيمة المساحية للعقار مطروحًا منها القيمة المساحية المعفاة من الضرائب (السطر 020 - السطر 025).

يتم إدخال معدل الضريبة في السطر 080 (لا يمكن تعيينه أعلى من 2%)، وفي السطر 100 نشير إلى مبلغ ضريبة الأملاك عن طريق ضرب القاعدة الضريبية بمعدل الضريبة والقسمة على 100 (السطر 060 X السطر 080 / 100).

نقوم بإدخال الدفعات المقدمة في السطر 110، ونجمعها مع مراعاة رموز OKTMO في حسابات الدفعات المقدمة للجميع فترات الإبلاغ 2016.

إذا كانت هناك فوائد، يتم ملء الأسطر 070 و120 و130.

القسم 1

من الأفضل ملء القسم 1 من إقرار ضريبة الأملاك بعد استكمال القسمين 2 و 3 من الإقرار. قم بتجميع مبالغ الضريبة وفقًا لأكواد OKTMO (السطر 010). في كل كتلة، قم بالإشارة إلى BCC التي بموجبها ستدفع المنظمة ضريبة الأملاك (السطر 020).

مجموع ضريبة الأملاك(السطر 030) يتم احتسابها على أنها الضريبة المستحقة لعام 2016 مطروحا منها مبلغ الدفعات المقدمة خلال العام. أي كالفرق بين السطرين 220 و230 من القسم 2، أو الفرق بين السطرين 100 و110 من القسم 3. إذا حصلنا في النهاية على معنى سلبي، فسنشير إليه على السطر 040 بدون علامة الطرح، وسيبقى السطر 030 فارغًا.

إقرار ضريبة الأملاك: مثال على الإكمال

بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة لشركة Agat LLC اعتبارًا من 1 يناير 2016 2،000،000 روبل. تم حساب الاستهلاك شهريًا، واعتبارًا من 31 ديسمبر 2016، كانت تكلفة الأصول الثابتة تساوي 1899000 روبل (انظر القسم 2 في نموذج الإعلان). عند حساب متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة، قم بإضافة القيمة المتبقية في نهاية كل شهر وتقسيمها على 13:

25,130,000 روبل روسي: 13 = 1,933,077 روبل روسي وسنشير إلى هذا المؤشر في السطر 150 من القسم 2 وكقاعدة ضريبية في السطر 190.

لا تتمتع أغات بأي مزايا ضريبية، حيث يبلغ معدل الضريبة 2.2%. سيكون مبلغ الضريبة (السطر 220) مساوياً لـ:

1,933,077 روبل روسي × 2.2% = 42528 روبل.

في عام 2016، تم تحويل 31.389 روبل من الدفعات المقدمة، وسندرجها في السطر 230. وبناءً على ذلك، بموجب القسم 2 من الإعلان، سيكون مبلغ ضريبة الأملاك المستحقة:

42.528 روبل روسي – 31389 فرك. = 11139 فرك.

يوجد أيضًا في Agat LLC مبنى تبلغ قيمته المساحية 5،000،000 روبل. المزايا الضريبيةلا يوجد أحد لذلك، وبالتالي فإن القاعدة الضريبية (السطر 060) تساوي القيمة المساحية للمبنى (السطر 020).

معدل الضريبة 2%، نحسب الضريبة لعام 2016:

5000000 فرك. × 2% = 100000 فرك.

تبلغ الدفعات المقدمة 75000 روبل، مما يعني أن مبلغ الضريبة المستحقة يساوي:

100000 فرك. – 75000 فرك. = 25000 فرك.

إجمالي ضريبة الأملاك المستحقة وفقًا لإعلان 2016 سيكون:

11139 روبل روسي + 25000 فرك. = 36139 فرك. ويجب الإشارة إلى هذا المبلغ في السطر 030 من القسم 1 من الإقرار.