بيت > المنظمات  > لا يملأ السطر 130 6 ضريبة الدخل الشخصي. ما هي المعلومات التي يجب تقديمها إذا لم يتم حجب الضريبة عن الدفع؟


لا يملأ السطر 130 6 ضريبة الدخل الشخصي. ما هي المعلومات التي يجب تقديمها إذا لم يتم حجب الضريبة عن الدفع؟




اقرأ كيفية ملء السطر 130 في تقرير 6-NDFL: مع الخصومات أم لا. أخبرناك بكيفية ملء السطر بشكل صحيح، وأعطينا عدة أمثلة للتوضيح.

يُطلق على السطر 130 في تقرير 6-NDFL اسم "مبلغ العقد المستلم بالفعل". قد يكون لديك سؤال – هل هذا استحقاق أم دفعة؟ سنخبرك بكيفية ملء هذا السطر بشكل صحيح.

السطر 130 في تقرير 6-NDFL: ما هو مدرج هناك

يمكن أن يربك عنوان "مبلغ الدخل المستلم فعليًا" حتى المحاسب ذي الخبرة. في كثير من الأحيان لا يتطابق المبلغ المتراكم والمبلغ الممنوح فعليًا للموظف من ماكينة تسجيل النقد. على سبيل المثال، يقوم أحد الموظفين باستخدام الاستقطاعات القياسية للأطفال، بينما يقوم آخر باستقطاعات من راتبه وفقًا لذلك أمر التنفيذأما الثالث فلم يبلغ بشكل كامل عن المبالغ الخاضعة للمحاسبة.

يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب، ولكن النتيجة هي نفسها: يتقاضى المحاسب مبلغًا واحدًا، ويدفع للموظف مبلغًا آخر بمبلغ أقل. أي واحد يجب أن أشير إليه؟ المبلغ المتراكم أو المدفوع؟

الجواب موجود في البند 4.2 من إجراء ملء تقرير في النموذج 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@). يشير السطر 130 إلى المبلغ المستحق لصالح الموظف قبل الاستقطاعات واستبعاد الاستقطاعات.

في القسم الأول من الحساب، يتم إعطاء المبالغ على أساس الاستحقاق من بداية العام. ويشتمل القسم الثاني على المستحقات إذا تم حجب الضريبة عنها خلال الأشهر الثلاثة الماضية. يقع السطر 130 في القسم الثاني من النموذج ويحتوي على معلومات حول الاستحقاقات التي تم اقتطاع الضريبة عليها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير.

على سبيل المثال، عند حساب 6 أشهر من عام 2019، يتم عرض البيانات بالترتيب التالي:

  • يقدم القسم الأول بيانات موجزة عن بداية العام،
  • ويقدم القسم الثاني بيانات أبريل ومايو ويونيو 2019.

السطر 130 في تقرير 6-NDFL: ملء الميزات

ما هي المبالغ التي يجب تضمينها في السطر 130؟ يعكس الدخل المتراكم لصالح الموظفين:

  • أجور,
  • الجوائز،
  • البدل اليومي الزائد،
  • أجر الإجازة،
  • المساعدة المالية،
  • المدفوعات بموجب عقود القانون المدني،
  • الدخل الآخر الخاضع لضريبة الدخل الشخصي.

إذا لم يقم صاحب العمل بتجميع مدفوعات لصالح الموظفين، فلن يتعين عليك تقديم 6-NDFL على الإطلاق. على سبيل المثال، إذا تم تعليق أنشطة الشركة وتم إرسال جميع الموظفين إلى إجازة إدارية أو فصلهم. ثم ببساطة لا توجد بيانات للتفكير فيها. في هذه الحالة، المؤسسة ليست كذلك وكيل الضرائبوفقًا لضريبة الدخل الشخصي وليس مطلوبًا تقديم تقرير 6-NDFL.

ومع ذلك، يجوز للسلطات الضريبية الاستيلاء على الحساب الجاري للشركة إذا لم تتلق التقارير في الوقت المحدد. لذلك، حتى لو لم يكن هناك التزام بتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية، فإننا ننصحك بإخطارك بذلك مكتب الضرائببإحدى الطرق التالية:

  • إرسال حساب الصفر،
  • اكتب خطابًا حول غياب الموظفين ومستحقات وواجبات وكيل الضرائب.

كيفية ملء السطر 130 إذا كان الدخل المتراكم لصالح الموظف لا يخضع للضريبة؟ هناك خياران هنا:

كيفية ملء السطر 130 إذا كان مبلغ الاستقطاع يتجاوز مبلغ الدخل المستحق لصالح الموظف؟ يمكن أن يحدث هذا، على سبيل المثال، إذا كان لدى الموظف أطفال قاصرون، وبالتالي يحق له الحصول على تخفيضات ضريبية. في الوقت نفسه، هو عامل خارجي بدوام جزئي ويعمل، على سبيل المثال، بمعدل 0.5 أو 0.25. سيكون دخله صغيرا، لأن العاملين بدوام جزئي يحصلون على راتب بما يتناسب مع وقت العمل. وحتى إذا تجاوزت الاستقطاعات الدخل المستحق، فإن الاستحقاق ينعكس بالكامل.

مبلغ الدخل المستلم في 6-NDFL: مع أو بدون خصومات

كيفية ملئها: أدخل مبلغ الراتب المستحق أو المدفوع؟ دعنا ننتقل إلى إجراء ملء النموذج (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@). ووفقا له، يعكس السطر 130 مبلغ الدخل المتراكم اعتبارا من التاريخ المشار إليه في السطر 100.

لا ينص إجراء التعبئة على تخفيض المبلغ الموضح في الصفحة 130 للخصومات أو الاستقطاعات. أي أن هذا الخط يشير إلى مقدار الدخل المتراكم دون الأخذ بعين الاعتبار:

  • الخصومات،
  • حجب ضريبة الدخل الشخصي,
  • خصومات أخرى.

تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم BS-4-11/10956@، بتاريخ 5 أغسطس 2016 رقم GD-4-11/14373@.

السطر 130 في 6-NDFL: الاستحقاق أو الدفع، ملء العينة

الآن دعونا نعرض بعض الأمثلة على التعبئة

مثال 1

وفي 31 مايو، تم صرف رواتب موظفي المنظمة بمبلغ 185 ألف روبل. لا يحق لأي من الموظفين الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي البالغة 24.050 روبل. (185,000*13%). تم دفع الراتب من السجل النقدي بتاريخ 5 يونيو 2019. في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، سوف تنعكس هذه العمليات على النحو التالي:

مثال 2

دفعت الشركة للموظف مساعدة لمرة واحدة فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرته. وفقًا للفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تخضع هذه المساعدة لضريبة الدخل الشخصي بالكامل.

لن يعكس صاحب العمل هذه الدفعة في القسمين الأول أو الثاني من النموذج 6-NDFL. كما أن المساعدة المالية المدفوعة لضحايا الكوارث الطبيعية أو الهجمات الإرهابية لا تخضع للضريبة، مما يعني أنها لا تنعكس في 6-NDFL.

مثال 3

قبل الإجازة المدفوعة التالية في 20 يونيو 2019، تم دفع أجر الموظف المساعدة الماليةبمبلغ 9000 روبل. هذه المساعدة المالية لا تخضع للضريبة بمبلغ 4000 روبل. والمبلغ الزائد (5000 روبل) يخضع لضريبة الدخل الشخصي، الضريبة 650 روبل. (*13%).

في النموذج 6-NDFL، سينعكس مبلغ المساعدة المالية بالكامل في السطر 020، ومبلغ الخصم (4000 روبل) - في السطر 030. وسيقوم المحاسب بملء السطر 130 على النحو التالي:

مثال 4

دعونا نعرض مثالا عندما يتجاوز مبلغ الاستقطاعات مبلغ الدخل. في 31 مايو 2019، تلقى العامل الخارجي بدوام جزئي راتبًا لشهر مايو قدره 5000 روبل. الموظف لديه ثلاثة أطفال قاصرين، وخصومات الأطفال تصل إلى 5800 روبل. (1,400 + 1,400 + 3,000). وبما أن مبلغ الاستقطاعات يتجاوز مبلغ الدخل، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي. تم صرف رواتب شهر مايو بتاريخ 5 يونيو 2019. سيقوم المحاسب بملء السطر 130 من النموذج 6-NDFL على النحو التالي:

في النموذج 130 المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، يوجد سطر ضريبة الدخل الشخصي -6 في القسم 2. ولا يتم إدخال البيانات الواردة في القسم 2 6-ضريبة الدخل الشخصية على أساس الاستحقاق، ولكن فقط لفترة الإبلاغ. تعرف على كيفية ملء الصفحة 130 6-NDFL حول مقدار الدخل.

في نهاية المقال سترى مثالاً لملء السطر 130 في 6-NDFL. كن حذرًا عند ملء التقرير، لأن الأخطاء ستؤدي إلى عقوبات.

السطر 130 في النموذج 6-NDFL: الدخل مع أو بدون ضريبة الدخل الشخصي

كيفية ملء السطر 130 6-NDFL: مع أو بدون ضريبة الدخل الشخصي موضحة في الملحق 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية. وفقًا لمعايير البند 4.2 من إجراءات ملء القسم. يشير 2 في الصفحة 130 إلى معلومات حول الدخل الذي يتلقاه المواطنون فعليًا، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي التي تحتجزها شركة صاحب العمل.

في السطر 130 من 6-NDFL، يتعين عليك إدخال مبلغ الأجور المتراكمة، غير المدفوعة. يتم أخذ المعلومات من معلومات الراتب، مع الأخذ بعين الاعتبار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. والتاريخ الفعلي لاستلام المكافآت من قبل الموظفين، أي إصدار الأموال، مذكور في الصفحة 100 من القسم. 2. إذا لزم الأمر، يتم تنفيذ الانهيار.

السطر 130 في 6-NDFL: مع الخصومات أم لا

بواسطة القواعد التشريعية NK في حساب التفاضل والتكامل ضريبة الدخليحق لبعض موظفي المنظمات الحصول على خصومات. في عملية توليد الحساب، يتم ملء 6-NDFL صفحة 130 مع أو بدون الخصومات؟ ويرد رأي دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن هذه المسألة في الرسائل. وبحسب الشروحات الواردة في الصفحة 130، يشترط بيان إجمالي مبلغ الدخل الذي يحصل عليه الأفراد دون التخفيض بالاستقطاعات المقدمة.

على سبيل المثال، حصل الموظف على راتب شهري بمبلغ 20000 روبل. ويتم توفيرها خصم الاطفالبمبلغ 1400 روبل. ثانية. يتم حساب 1 لـ 6-NDFL على النحو التالي:

  • للصفحة 020 - 20000 فرك. (إجمالي أرباح الفرد).
  • للصفحة 030 – 1400 فرك. (خصم النوع القياسي).
  • للصفحة 040 – 2418 فرك. (مبلغ الضريبة المحسوبة).
  • للصفحة 070 – 2418 فرك. (مبلغ الضريبة المحتجزة).

عند ملء السطر 130 من القسم 2 من 6-NDFL، لا تؤخذ في الاعتبار الخصومات للأفراد:

  • في الصفحات 100-120 – يتم إدخال تواريخ التقويم المقابلة.
  • للصفحة 130 - 20000 فرك. (المبلغ الفعلي المستلم).
  • للصفحة 140 - 2418 فرك. (ضريبة الدخل التي تحتجزها المنظمة).

الخلاصة - يتم ملء السطر 130 من النموذج 6-NFDL دون مراعاة مبالغ الخصومات. لا ينطبق الإجراء على الاستقطاعات القياسية فحسب، بل ينطبق أيضًا على الاستقطاعات الاجتماعية والممتلكات التي يتم تلقيها مباشرة من صاحب العمل.

إذا كان مبلغ الاستقطاع يتجاوز مبلغ الدخل المستحق للأخصائي، فكيف يتم ملء السطر 130 6-NDFL - مع أو بدون استقطاعات؟ مثل هذه الحالات شائعة جدًا. على سبيل المثال، يمكن تسجيل الموظف بمعدل 1/2 أو 1/4، وإذا كان هناك ثلاثة أطفال، فإن المبلغ الإجمالي للخصومات سيكون 5800 روبل. (1400 × 2 + 3000 فرك) شهريا.

لنفترض أن الراتب هو 4500 روبل. (18000 روبل × 1/4)، في هذه الحالة يتجاوز مبلغ الاستقطاعات الدخل، مما يعني أنه لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي. وفي شهر واحد، سيقوم المحاسب بملء النموذج. 6-NDFL هكذا:

  • صفحة 020 قسم 1 - 4500 فرك.
  • صفحة 030 قسم 1 – 5800 فرك.
  • صفحة 040، 070 ثانية. 1 - 0.
  • صفحة 130 قسم 2 – 4500 فرك.
  • صفحة 140 ثانية. 2 - 0.

الدفعة المقدمة في السطر 130

جميع المنظمات، بغض النظر عن نوع نشاطها و الشكل القانونيمطلوب من العقارات دفع رواتب الموظفين مرتين في الشهر. كيف يتم الإشارة إلى سلفة الموظف في التقرير؟ إذا تم ملء السطر 130 6-NDFL، فماذا يتضمن - مبلغ الدخل بالكامل أم مع تفاصيله؟

لا يستحق البحث عن سطر في التقرير يحتوي على بيانات عن الدفعة المقدمة. لا يتم عرض هذه المعلومات بشكل منفصل، منذ إصدار الدخل للنصف الأول شهر ضريبة الدخل الشخصيلا يتم حجبها من قبل وكيل الضرائب. يتم تقديم التوضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسائل. لا ينشأ الالتزام بالحجب، لأنه عند إصدار سلفة، لم يتم الاعتراف بهذه الأموال بعد كدخل للمتخصصين. أثناء الحسابات النهائية، أي في وقت دفع أرباح الشهر، يتم إدخال إجمالي مبلغ الدخل في الصفحة 130، مع مراعاة السلفة الصادرة بالفعل.

بعد الانتهاء من 6-NDFL، لا تنس التحقق.

مثال على تعبئة السطر 130 في 6-NDFL

راجع مثال الحساب لفهم كيفية ملء السطر 130 في 6-NDFL: ما هو الدفع المستحق أو الفعلي. لنفترض، وفقًا للوائح المحلية للمؤسسة، أن المواعيد النهائية للتسويات مع الموظفين بشأن الأجور محددة باليوم الخامس والعشرين. في أغسطس 2018، حققت المنظمة الدخل التالي للموظفين:

  • 08/06/2018 - بمبلغ 132000 روبل. (إجمالي الراتب لشهر يوليو 2018 شاملاً الدفعة المقدمة).
  • 20/08/2018 - بمبلغ 46000 روبل. (المقدمة لشهر أغسطس 2018).

سيقوم المحاسب بملء الصفحة 130 من القسم. 2 مثل هذا:

  • صفحة 100 – 31/07/2018 (يوم الاعتراف بأجور اليوم كدخل).
  • صفحة 110 – 08/06/2018 (يوم خصم ضريبة الدخل الشخصي).
  • صفحة 120 – 08/07/2018 (الموعد النهائي ل تحويلات ضريبة الدخل الشخصي).
  • صفحة 130 - 132000 فرك. (إجمالي الأرباح لشهر يوليو).
  • صفحة 140 - 17160 فرك. (132000 روبل روسي × 13٪).

لا يتم تقديم أي خصومات لموظفي المنظمة. مبلغ 46000 روبل. سوف تنعكس في البيانات في القسم. 2 لشهر سبتمبر. ليست هناك حاجة للإشارة إلى التقدم بشكل منفصل في المعلومات الخاصة بشهر أغسطس.

إذا كنت مرتبكا في كثير من الأحيان عند إعداد ضريبة الدخل الشخصية 6، فاستخدم توصيات الخبراء من نظام تمويل الدولة.

يُطلق على السطر 130 من القسم 2 6-NDFL اسم "مبلغ الدخل المستلم بالفعل". بالنسبة لأولئك الذين يواجهون معالجة التسوية لأول مرة، قد تثير هذه الصياغة سؤالاً: "السطر 130 6-NDFL - مستحق أم مدفوع؟"

كيف ينعكس حساب رواتب الموظفين والاستقطاع الضريبي في المحاسبة، راجع.

تنشأ الصعوبات من حقيقة أن الدخل المستلم بالمعنى المعتاد هو المبلغ الذي يتلقاه الأفراد من مكتب النقد بالشركة أو في النموذج غير النقديفي شكل تحويلات إلى بطاقات الراتب. ومع ذلك، فإن السطر 130 يعكس في الواقع مؤشر دخل مختلف.

لا ينشأ الوضوح إلا بعد دراسة البند 4.2 من إجراءات ملء 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMB-7-11/450@). تنص على أن السطر 130 يشير إلى المبلغ المعمم للدخل المستلم بالفعل (مع ضريبة الدخل الشخصي) في التاريخ المشار إليه في السطر 100.

وبالتالي، تنعكس الاستحقاقات في السطر 130.

نصائح على الخط 130

أدناه قدمنا ​​النقاط الرئيسية المهمة عند ملء هذا السطر. وهي مدعومة بروابط للمواد والرسائل التي تساعدك على فهم التفاصيل:

ما يجب مراعاته عند ملء السطر 130 من حساب 6-NDFL

تأمل في السطر 130 بيانات الدخل المستحق للأفراد - قبل خصم ضريبة الدخل الشخصي منه

لملء السطر 130، ستحتاج فقط إلى بيانات ربع التقرير - ليست هناك حاجة لجمع المعلومات على أساس تراكمي من بداية العام.

مؤشر السطر 130 مرتبط بالتاريخ - وينعكس في السطر 100

مؤشر السطر 130 لا يعتمد على الحضور أو الغياب التخفيضات الضريبية(محدد في السطر 030 من القسم 1)

يتم تضمين السطر 130 في مجموعة الأسطر 100-140، والتي يتم ملؤها لكل فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل

إذا أعطيت شيئًا لموظف سابق، فيجب أن يذهب مبلغ الهدية إلى السطر 130

نتائج

في السطر 130 من حساب 6-NDFL، قم بالإشارة إلى المبلغ المعمم للدخل الذي يتلقاه الأفراد بالفعل في التاريخ المشار إليه في السطر 100. قم بالإشارة إلى الدخل بدون خصومات ومع مراعاة ضريبة الدخل الشخصي.

دعونا نفكر في الإجراء الخاص بملء 6-NDFL في حالة دخل الموظف أقل من المبلغالتخفيضات الضريبية لنفس الفترة.

إجراءات ملء 6-NDFL

6-يتم ملء NDFL على أساس بيانات محاسبة الدخل المستحقة والمدفوعة للأفراد من قبل وكيل الضرائب، والخصومات الضريبية المقدمة للأفراد، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمستقطعة الواردة في السجلات المحاسبة الضريبية(البند 1 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ البند 1.1 من الإجراء). ولذلك، يجب على وكيل الضرائب أولا ملء السجلات الضريبية المحددة بشكل صحيح.

وفقًا للأسطر 6-NDFL التي تهمنا، فإنها تشير إلى (البنود 3.3، 4.2 من الإجراء):

  • على السطر 020 - مبلغ الدخل المتراكم المعمم لجميع الأفراد على أساس الاستحقاق من البداية الفترة الضريبية;
  • في السطر 030 - مجموع التخفيضات الضريبية المعممة لجميع الأفراد الذين يخفضون الدخل الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية؛
  • في السطر 130 - المبلغ المعمم للدخل المستلم بالفعل (دون خصم مبلغ الضريبة المحتجزة) في التاريخ المشار إليه في السطر 100.
وفي الوقت نفسه، لا يحدد الإجراء تفاصيل ملء هذه الأسطر، وكذلك الأسطر الأخرى من 6-NDFL. شرح إجراءات تكوين 6-NDFL، تشير خدمة الضرائب إلى ضرورة ملء سطور منفصلة في الحساب، مع مراعاة الأحكام ذات الصلة من الفصل 23 قانون الضرائب(يشار إليها فيما يلي باسم القانون) (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 يونيو 2016 رقم BS-3-11/2657@، بتاريخ 30 مايو 2016 رقم BS-4-11/9532@، بتاريخ 24 مايو 2016 رقم BS-4-11/9248، بتاريخ 24 مايو 2016 رقم BS-4-11/9194). دعنا ننتقل إلى هذه القاعدة.

وبالتالي، عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من القانون، يحق لدافع الضريبة، وهو على وجه الخصوص أحد الوالدين الذي يعيل طفلاً، الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية (البند 4 البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الذي يقدمه وكيل الضرائب لدافعي الضرائب عن كل شهر من الفترة الضريبية عن طريق تخفيض القاعدة الضريبية في كل شهر من الفترة الضريبية بالمبلغ المحدد المقابل للخصم الضريبي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 يونيو 2014 رقم 03-04-05/28141).

إذا تبين أن مبلغ التخفيضات الضريبية في الفترة الضريبية أكثر من المبلغالدخل الخاضع للضريبة لنفس الفترة الضريبية، ثم فيما يتعلق بهذه الفترة الضريبية القاعدة الضريبيةيؤخذ يساوي الصفر (الفقرة 3، البند 3، المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن أحكام القانون تفصل بين مفاهيم موضوع الضريبة (الدخل، الذي يمثل المنفعة الاقتصادية بالنقد والنقد). عينيا) ووعاء الضريبة لحساب الضريبة، والذي يتم تحديده مع مراعاة الأفضليات المقدمة لدافع الضريبة (البند 3 من المادة 11، البند 17، البند 1 من المادة 38، البند 1 من المادة 41، البند 1 من المادة 52، البند 1 المادة 53، المادة 54، المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، عند حساب 6-NDFL في الأسطر 020، 130، يتم توفيره للإشارة إلى مبالغ الدخل المستحق (المستلم)، وليس القاعدة الضريبية (المبلغ الخاضع للضريبة).

التخفيضات الضريبية في 6-NDFL

في الوضع قيد النظر، فإن مبلغ التخفيضات الضريبية من بداية الفترة الضريبية يتجاوز مبلغ الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب لنفس الفترة، الخاضع للضريبة بنسبة 13 في المائة (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). وهذا يعني أن الخاضع للضريبة قاعدة ضريبة الدخل الشخصيولا يفعل ذلك دافع الضرائب (مبلغ الضريبة المحسوبة صفر). ومع ذلك، لا يرى المؤلفون سببًا للقول بأن المكلف خلال الفترة المحددة لم يحصل على أي دخل يؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي.

ليست هناك حاجة للقول إن العملية لم "تكتمل" بعد من أجل الاستفادة من توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وعدم التفكير الدخل المعلنعلى السطر 130 في فترة السداد الفعلي للأجور للموظف بسبب عدم وجود مبلغ الضريبة المستقطعة.

وفقًا للفقرة 4.1 من الإجراء، يشير القسم 2 من النموذج 6-NDFL إلى تواريخ الاستلام الفعلي من قبل الأفراد للدخل وخصم الضريبة، وتوقيت تحويل الضريبة ومبالغ الدخل المستلم فعليًا والضريبة المحتجزة المعممة لجميع الأفراد، وكما توضح خدمة الضرائب، فقط تلك المعاملات التي تم إجراؤها في الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. في هذا الصدد، تنعكس المعاملات "المرحلية" (على سبيل المثال، رواتب مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر) في هذا القسم في فترة التقرير التي تم إكمالها فيها (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس ، 2016 رقم BS-4-11/ 4900@، بتاريخ 25/02/2016 رقم BS-4-11/3058@، ). على سبيل المثال، إذا تم دفع الدخل على شكل أجور لشهر يونيو في شهر يوليو وتم دفع الضريبة على هذا الدخل في نفس الشهر، فلا يلزم أن تنعكس هذه المعاملة في القسم 2 من النموذج 6-NDFL للأشهر الستة . تتحدث السلطات الرقابية، كقاعدة عامة، على وجه التحديد عن حق وكيل الضرائب في عدم إظهار المعاملة المحددة في فترة الرواتب، دون الإشارة إلى الطبيعة الإلزامية لمثل هذا الأمر.

مثال

الموظف لديه أربعة أطفال. راتبه 8500 روبل ومبلغ الخصم 8800 روبل. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (الفقرة الفرعية 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي فإن مبلغ راتب الموظف أقل من مبلغ التخفيضات الضريبية.

في السطرين 020 و130 من حساب 6-NDFL، من الضروري الإشارة إلى مبلغ الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب (الراتب المستحق)، بغض النظر عن مقدار التخفيضات الضريبية التي يحق للموظف الحصول عليها، وبغض النظر عن حقيقة أن المبلغ الخاضع للضريبة (القاعدة) هو في هذه الحالةلا، ولا توجد ضريبة مقتطعة.

وهذا يعني أنه عند حساب ضريبة الدخل الشخصي 6 لمدة 9 أشهر، من الضروري الإشارة إلى مقدار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب (في حالتنا، الأجور) على النحو التالي:

  • في السطر 020 - 76500 فرك. (8500 روبل روسي × 9 أشهر على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية) (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
  • في السطر 130 - 8500 فرك. (الراتب بالمبلغ المستحق المدفوع في كل تاريخ محدد).
والسطران 040 و140، اللذان يعكسان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة، على التوالي، فيما يتعلق بهذا الدخل سيكونان مساويين للصفر (أشر إلى "0") (البند 1.8 من الإجراء).

وهذا ما تؤكده دائرة الضرائب إلى حد ما، حيث تشير إلى أن السطر 130 يشير، على وجه الخصوص، إلى مبلغ دخل الموظف مقابل أداء واجبات العمل (دون خصم مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة)، وهو ما تم تحديده عقد العمل(خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 08/05/2016 رقم BS-4-11/14373@، بتاريخ 14/06/2016 رقم BS-3-11/2657@).

لا يمكن أن يتجاوز المبلغ المنعكس في السطر 030 من 6-NDFL مبلغ الدخل الذي يتلقاه دافعي الضرائب وينعكس في السطر 020.

بالنسبة للحساب السنوي لـ 6-NDFL، يتم توفير ارتباط بين المؤشرات الفردية، ولا سيما السطرين 020 و040، مع المؤشرات المقابلة للنموذج 2-NDFL (النسب 3.1، 3.3) نسب السيطرةالواردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@ (يشار إليها فيما يلي بنسب السيطرة)).

مهم!
6-NDFL لا يعكس فقط الدخل غير الخاضع للضريبة (المعفى من الضرائب) المدرج في المادة 217 من القانون (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11/5106، بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11 /4900@). الراتب لا يعتبر مثل هذا الدخل.

لاحظ أنه بالنسبة للسطر 130، لا توجد علاقات تحكم (بما في ذلك العلاقات داخل المستند).

يتم ملء السطر 030 "مبلغ الخصومات الضريبية" وفقًا لقيم الكود لأنواع الخصومات الخاصة بدافعي الضرائب (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم ММВ-7-11/387@ ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058@).

إذا تبين أن مبلغ التخفيضات الضريبية في الفترة الضريبية أكبر من مبلغ الدخل الذي يتم الحصول عليه معدل الضريبة 13 في المائة (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الخاضعة للضريبة لنفس الفترة الضريبية، فيما يتعلق بهذه الفترة الضريبية، يتم أخذ القاعدة الضريبية مساوية للصفر (الفقرة 3 من البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على الرغم من أن هذه القاعدة تشير إلى الفترة الضريبية (السنة)، إلا أنه يتم الاحتفاظ بمبدأ الإبلاغ عن الخصومات التي لا تتجاوز مبلغ الدخل خلال الفترة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل الشخصي (بالشهر). أي أن مبلغ الخصم يجب ألا يتجاوز المبلغ المقابل من الدخل. لذلك، على سبيل المثال، عند ملء شهادة 2-NDFL، في حقل "مبلغ الخصم"، تعكس مبلغ الخصم، الذي يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل المشار إليه في العمود المقابل "مبلغ الدخل" (القسم الخامس إجراءات ملء نموذج 2-NDFL، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/485@).

مع الأخذ في الاعتبار القواعد المذكورة أعلاه، والتي تنص على وجه التحديد على تخفيض الدخل عن طريق خصم الضرائب، لا يمكن أن يتجاوز المبلغ المنعكس في السطر 030 6-NDFL مبلغ الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب.

وبالتالي، في هذه الحالة، يجب أن يشير هذا السطر إلى مبلغ 8500 روبل الذي يمكن من خلاله تخفيض الدخل (يطبق على شهر أو 76500 روبل على أساس الاستحقاق من بداية العام)، وليس مبلغ 8800 روبل الذي يمكن تخفيضه يحق للموظف ( الفقرة الفرعية 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أنه خلال الفترة الضريبية المبلغ الخصومات القياسيةيتراكم ويمكن "إعادة استخدامه" في الأشهر التالية من هذه الفترة الضريبية إذا حصل دافع الضريبة، على أساس الاستحقاق من بداية العام، على دخل يتجاوز المبلغ الإجمالي للخصم (البند 3 من المادة 210، البنود 2، 3) من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن ترحيل الفرق بين مبلغ التخفيضات الضريبية ومبلغ الدخل إلى الفترة الضريبية التالية فقط.

عند التحقق من 6-NDFL، تقوم السلطات التنظيمية بمقارنة مؤشرات الدخل المتراكم والتخفيضات الضريبية. تنص النسبة 1.2 من نسب التحكم على أن السطر 020 من حساب 6-NDFL قد يكون مساويا أو أكبر من السطر 030. ويشير فائض السطر 030 على السطر 020 إلى المبالغة في تقدير مبلغ التخفيضات الضريبية. بدوره، الصواب حسابات ضريبة الدخل الشخصي(السطر 040) يتم تحديده على أنه الفرق بين السطر 020 والسطر 030، مضروبًا في معدل الضريبة المقابل (نسبة 1.3 نسب التحكم) (مما يؤكد أيضًا الحاجة إلى عكس الدخل الذي يتلقاه الموظف في السطر 020).

تم تقديم التقارير في هذا النموذج منذ عامين تقريبًا. لكن لا يزال لدى المحاسبين تساؤلات بشأن صحة ملء بعض الخلايا. على وجه الخصوص، كيفية ملء السطر 130 من القسم 2 بشكل صحيح لتجنب العقوبات الضريبية من دائرة الضرائب الفيدرالية.

في حساب ضريبة الدخل شكل 6، كما هو الحال في العديد من الآخرين الإقرارات الضريبية، كل سطر له رقمه الخاص. يعكس كل سطر معلومات محددة بدقة.

يقدم هذا التقرير خدمة الضرائبمعلومات عن الدخل الذي يدفعه صاحب العمل أو المقاول لموظفيه. عند حساب وحجب ودفع مبلغ ضريبة الدخل الإلزامية والخصومات المطبقة إلى الميزانية، والتي يجب تحويلها في الوقت المناسب.

ينشأ الالتزام بإبلاغ السلطات الضريبية عن ضريبة الدخل الشخصي فقط من وكلاء الضرائب، أي من أصحاب العمل المباشرين والشركات المتعاقدة التي تقدم مدفوعات خاضعة للضريبة لعمالها. يشمل أصحاب العمل الكيانات القانونيةوأصحاب المشاريع الفردية، في بعض الأحيان فرادىالذين أبرموا اتفاقًا مع الموظف.

يعكس السطر 130، 6 من ضريبة الدخل الشخصي، جميع مبالغ الدخل المستلمة بالفعل، والتي يدفعها الوكيل لموظفه في فترة إبلاغ محددة.

قد يشمل هذا الدخل ما يلي:

  • مرتب؛
  • أرباح؛
  • المساعدة المالية؛
  • مدفوعات "العمالة" الأخرى.

يتم عرض جميع دخل العمل على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية في السطر 130 من النموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي.

ملحوظة! يتم تنظيم قواعد ملء هذه الخلية بشكل صارم وتحديدها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMB-7-11/450@. يجب عليك الالتزام الصارم بتعليمات التعبئة هذه.

وفقًا لهذه الوثيقة، يعكس السطر 130 من ضريبة الدخل الشخصي 6 ما يلي:

  • جميع الإيرادات المستلمة من الوكيل من قبل الموظفين خلال فترة التقرير بأكملها، مدرجة على أساس الاستحقاق؛
  • يتم عرض البيانات بتنسيق "روبل، كوبيل"؛
  • في الخلية 130، يظهر الدخل جنبًا إلى جنب مع ضريبة الدخل والخصومات المحسوبة ولكن لم يتم حجبها بعد؛
  • ترتبط هذه القيمة بتاريخ التقويم المحدد الذي تم فيه دفعها بالفعل. ويشار إلى هذا التاريخ في السطر 100 من القسم 2 من هذا الحساب.

تعبئة هذا السطر في حالة عدم دفع الدخل

رجل الأعمال قد يكون الأمر بهذه الطريقة النشاط الاقتصاديوأنه لن يكون لديه ما يدفع رواتب الناس. على سبيل المثال، توقف عن ممارسة أنشطته التجارية بشكل مؤقت أو يمر بفترة من الخراب.

وفي هذه الحالة لا يستطيع أن يدفع لموظفيه الربح الخاضع للضريبة. لهذا السبب:

  • لا يوجد دخل - لا يتم دفعه أو تراكمه؛
  • لا يتم احتساب ضريبة الدخل أو حجبها.

وبالتالي، لم يعد وكيل ضرائب، والالتزام بملء الحساب 6 من ضريبة الدخل الشخصي وما يليها التسليم في الوقت المناسبستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإزالتها منه.

ولكن يحق له تقديم تقرير صفري عن ضريبة الدخل الشخصي من أجل إبقاء السلطات الضريبية على اطلاع دائم بوضعه. وبمجرد أن يستأنف التاجر أنشطته التجارية، سيتعين عليه، بصفته وكيلاً، تقديم المعلومات مرة أخرى.

ملحوظة! إذا لم يقدم رائد الأعمال حتى حسابًا صفريًا، فقد تعتبر السلطات الضريبية مثل هذه الإجراءات بمثابة تقديم متأخر الإبلاغ الضريبي. وهذا يهدد بفرض عقوبات ضريبية وحظر الحساب الجاري.

يميز التشريع الضريبي بين مجموعتين من الدخل، وهما معفيتان كليًا أو جزئيًا من ضريبة الدخل الشخصي.

وتشمل هذه:

معفاة تماما:

  • فوائد الدولة؛
  • مدفوعات التعويض عن الضرر الذي لحق بالموظف ؛
  • فوائد أخرى.

خاضع للضريبة جزئيا:

  • المساعدة المالية للموظف بمبلغ يتجاوز 4000 روبل.
  • البدلات اليومية، التي تُدفع بما يتجاوز معدل العمل؛
  • دخل آخر.

لن ينعكس الربح غير الخاضع للضريبة تمامًا في السطر 130، وسيتم إدخال الربح الخاضع للضريبة جزئيًا في 6 ضريبة الدخل الشخصي، السطر 130، بالترتيب التالي:

  • تشير الخلية 020 إلى مقدار إجمالي الدخل؛
  • في السطر 030 - فقط غير الخاضع للضريبة؛
  • في السطر 130 6 ضريبة الدخل الشخصي المبلغ الكامل الذي حصل عليه الموظف في متناول اليد، بما في ذلك الضريبة المحسوبة ولكن غير المقتطعة؛
  • في العمود 140 - مبلغ الضريبة التي تم اقتطاعها من الجزء الخاضع للضريبة.

ولهذا السبب من المهم جدًا ملء الحساب بشكل صحيح.

ملء العينة

خاتمة

يشير السطر 130 إلى إجمالي مبلغ الدخل الذي يتلقاه الموظفون الفترة المشمولة بالتقرير. وتظهر القيمة مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الإلزامية، والتي تم حسابها بالفعل من هذا المبلغ، ولكن لم يتم حجبها بعد.