بيت > تجارة > ماذا يعني خصم الضريبة المزدوجة للطفل؟ خصم ضريبي مزدوج لطفل لوالد واحد. الخصم بالنسبة للأبناء إذا كان أحد الوالدين لديه دخل فقط من تأجير العقارات


ماذا يعني خصم الضريبة المزدوجة للطفل؟ خصم ضريبي مزدوج لطفل لوالد واحد. الخصم بالنسبة للأبناء إذا كان أحد الوالدين لديه دخل فقط من تأجير العقارات




تضاعف خصم الضرائبلكل طفل (يامانوفا ن.أ.)

تاريخ نشر المقال: 14/08/2013

وينص قانون الضرائب في بعض الحالات على توفير تخفيضات ضريبية قياسية للأطفال بمعدل مضاعف. عندما يكون للموظف الحق في خصم هذا المبلغ، اقرأ المقال.

تم تحديد إجراءات تقديم التخفيضات الضريبية القياسية للأطفال في الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دعونا نتذكر من له الحق في مثل هذا الخصم وما هي المستندات التي تؤكد هذا الحق وبأي مبلغ وبأي شروط يتم تقديم هذا الخصم ومن أي لحظة يبدأ ومتى ينتهي.

من يحق له الخصم ومن يمنحه؟

الحق في خصم ضريبي قياسي عن كل شهر الفترة الضريبيةلديهم آباء، زوج أحد الوالدين، الآباء بالتبني، الأوصياء، الأوصياء، الآباء بالتبني، زوج الوالد بالتبني، الذين يعولون الطفل (الفقرة 1، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
يتم توفير الخصم المحدد على أساس بياناتهم ووثائقهم المكتوبة التي تؤكد الحق في هذا الخصم الضريبي (الفقرة 16، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تقديم خصم ضريبي من قبل أحد أصحاب العمل - وكلاء الضرائب، وهو مصدر دفع الدخل، بناءً على اختيار الموظف على أساس طلبه الكتابي والمستندات التي تؤكد الحق في هذا الخصم (البند 3 من المادة 218 من ق. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا لم يقدم وكيل الضرائب للموظف خلال السنة التقويمية خصومات قياسية أو قدمها بمبلغ أقل، في نهاية العام، يمكن للموظف التقدم بطلب للحصول على خصومات إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (البند 4 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للحصول على خصم، يجب عليه أن يقدم إلى المفتشية إعلانًا في النموذج 3-NDFL ومستندات تؤكد الحق في مثل هذا الخصم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2012 رقم 03-04-08/8- 5).
إذا لم يتم تعيين الموظف اعتبارًا من الشهر الأول من السنة التقويمية، فإن صاحب العمل الجديد - وكيل الضرائب سيقدم له خصومات مع الأخذ في الاعتبار الدخل المستلم من بداية الفترة الضريبية في مكان عمل آخر. يجب على الموظف تأكيد مبلغ الدخل المستلم بشهادة في النموذج 2-NDFL (الفقرة 2، البند 3، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ملحوظة. تمت الموافقة على نموذج شهادة دخل الفرد (الشهادة 2-NDFL) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N MMВ-7-3/611@.

شروط منح الخصومات

الحق في الحصول على الائتمان الضريبي القياسي للطفل مقيد بعدد من الشروط:
- لا يتجاوز عمر الطفل 18 أو 24 عامًا (إذا كان الطفل طالبًا بدوام كامل أو طالب دراسات عليا أو مقيمًا أو متدربًا أو طالبًا أو طالبًا) (الفقرة 12، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)؛
- الطفل مدعوم من دافع الضرائب (الفقرة 1، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- دافع الضرائب لديه دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- مبلغ الدخل المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية لا يتجاوز 280.000 روبل. اعتبارًا من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل 280.000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي (الفقرة 18، ​​الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. خصم ضريبي قياسي لفترة تعليم الطفل
يتم توفير خصم ضريبي للطفل الطالب طوال فترة تعليمه في مؤسسة تعليميةأو مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية، الصادرة بالطريقة المقررة خلال فترة الدراسة، أي للفترة التي كان فيها الطفل طالبًا في المؤسسة التعليمية (الفقرة 19، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مبلغ الخصم الضريبي

اعتبارًا من 1 يناير 2012، يعتمد مبلغ الخصم الضريبي القياسي على نوع الحساب الذي يستخدمه الطفل. يتم الخصم بالمبالغ التالية:
- 1400 فرك. - للطفل الأول؛
- 1400 فرك. - الطفل الثاني؛
- 3000 فرك. - الثالث وكل طفل لاحق؛
- 3000 فرك. - كل طفل معاق يقل عمره عن 18 سنة؛
- 3000 فرك. - كل طالب متفرغ، طالب دراسات عليا، مقيم، متدرب، طالب تحت سن 24 عاما، إذا كان شخصا معاقا من المجموعة الأولى أو الثانية.

ملحوظة. عند تحديد الحجم خصم قياسييؤخذ في الاعتبار إجمالي عدد الأطفال، أي أن الطفل الأول هو الأكبر سناً، بغض النظر عما إذا تم توفير خصم له أم لا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2012 ن 03- 04-05/8-302).

إذا كان الطفل المعاق هو الثالث، لا يتم جمع التخفيضات الضريبية لكل من الطفل الثالث والطفل المعاق. في هذه الحالة، يتم تطبيق قاعدة خاصة تحدد خصمًا ضريبيًا للطفل المعاق بمبلغ 3000 روبل. (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/03/2012 ن 03-04-06/5-94).

ملحوظة. يمكن أن تزيد الإعفاءات الضريبية للأطفال
أقر مجلس الدوما القراءة الأولى لمشروع القانون (رقم 229790-6)، الذي يقترح زيادة مبلغ التخفيضات الضريبية القياسية للآباء، وزوج أحد الوالدين، والآباء بالتبني، وزوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل . سيكونون قادرين على الاستفادة من التخفيضات الضريبية بالمبالغ التالية:
- 2000 فرك. - للطفل الثاني (زيادة قدرها 600 روبل)؛
- 4000 فرك. - الطفل الثالث وكل طفل لاحق (زيادة بمقدار 1000 روبل)؛
- 12000 فرك. - كل طفل معاق يقل عمره عن 18 عامًا (زيادة قدرها 9000 روبل)؛
- 12000 فرك. - كل طالب متفرغ، طالب دراسات عليا، مقيم، متدرب، طالب تحت سن 24 عاما، إذا كان شخصا معاقا من المجموعة الأولى أو الثانية.
لا تؤثر الزيادة على مبلغ الاستقطاعات للأوصياء والأوصياء والآباء بالتبني وزوج الوالد بالتبني الذي يعول الطفل. بالإضافة إلى ذلك، يقترح مشروع القانون زيادة من 280.000 إلى 350.000 روبل. حجم الحددخل دافعي الضرائب في الفترة الضريبية، وبعد ذلك لا يتم تقديم خصم ضريبي.

المستندات التي تؤكد الحق في الخصم

اعتمادًا على الحالة المحددة، قد تكون المستندات التي تؤكد الحق في الخصم الضريبي، على وجه الخصوص، (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 2011 رقم 03-04-05/5-1021):
- نسخة من شهادة ميلاد الطفل؛
- الاتفاق على دفع النفقة أو قائمة الأداء(حكم قضائي) بشأن نقل النفقة لصالح الوالد الآخر لنفقة الطفل؛
- نسخة من جواز السفر (مع ملاحظة حول تسجيل الزواج بين الوالدين) أو نسخة من شهادة تسجيل الزواج؛
- شهادة من الإسكان والخدمات المجتمعية حول الإقامة المشتركة للطفل مع الوالد (الوالدين).

ملحوظة. إذا كان الطفل موجودًا خارج الاتحاد الروسي، فسيتم تقديم خصم ضريبي على أساس المستندات المعتمدة من قبل السلطات المختصة في الدولة التي يعيش فيها (الفقرة 15، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للدولة التي يعيش فيها) الاتحاد الروسي).

فترة الخصم

بداية الخصم. يتم توفير الخصم الضريبي القياسي من الشهر:
- ولادة طفل (أطفال)؛
- في المكان الذي تم فيه التبني، تم إنشاء الوصاية (الوصاية)، أو من شهر دخول اتفاقية نقل الطفل المراد تربيته في الأسرة حيز التنفيذ (الفقرة 19، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
نهاية الخصم. ينتهي شرط الخصم الضريبي القياسي:
- في نهاية العام الذي يبلغ فيه الطفل 18 سنة من العمر. ولكن إذا استمر الطفل الذي بلغ سن 18 عامًا في الدراسة في مؤسسة تعليمية عامة (على سبيل المثال، في المدرسة) على أساس التفرغ، يتم تقديم خصم للوالدين عن كل شهر من الفترة الضريبية طوال الفترة دراسة الطفل في المؤسسة التعليمية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/02/2012 رقم 03-04-06/5-28) ؛
- اعتباراً من الشهر التالي لشهر التخرج للطالب المتفرغ الذي يقل عمره عن 24 عاماً. من هذه اللحظة، يفقد الوالد الحق في الحصول على خصم ضريبي، ويفقد الوالد الوحيد الحق في خصم مزدوج (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 نوفمبر 2012 رقم 03-04-05/8-1251 وبتاريخ 12 أكتوبر 2010 رقم 03-04-05/7-617)؛
- عند انتهاء الصلاحية أو الإنهاء المبكر لاتفاقية نقل الطفل إلى أسرة للتربية؛
- فيما يتعلق بوفاة طفل.

خصم مزدوج

قد يكون الائتمان الضريبي القياسي للطفل متاحًا لبعض العمال بمضاعفة المبلغ. لذلك، يمكن أن يحصل ما يلي على خصم مزدوج:
- الوالد الوحيد (الوالد بالتبني)، الوالد بالتبني، الوصي، الوصي (الفقرة 13، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- أحد الوالدين (الوالد بالتبني)، إذا قدم طلبًا لرفض الوالد الآخر (الوالد بالتبني) الحصول على خصم (الفقرة 16، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. يتوقف توفير الخصم اعتبارًا من الشهر التالي لشهر زواج الموظف (الفقرة 13، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

خصم مزدوج للوالد الوحيد

مفهوم “الوالد الوحيد” لأغراض تطبيق الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني غياب الوالد الثاني للطفل بسبب:
- من الموت؛
- الاعتراف بأن أحد الوالدين مفقود (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 03-04-05/8-503)؛
- إعلان وفاة أحد الوالدين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم 03-04-05/8-1246)؛
- أن أبوة الطفل لم يتم إثباتها قانونًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يناير 2013 رقم 03-04-05/8-77)، بما في ذلك المعلومات، بناءً على طلب والدة الطفل لا يتم تضمين معلومات عن والد الطفل في شهادة ميلاد الطفل ( المادة 17 القانون الاتحاديبتاريخ 15 نوفمبر 1997 N 143-FZ "بشأن أعمال الحالة المدنية" وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2010 N 03-04-05/5-516).

ملحوظة. في هذه الحالات، يحق للوالد الوحيد مضاعفة الائتمان الضريبي القياسي للطفل.

ملحوظة. تم الإدخال عن والد الطفل من كلام الأم
إذا تم إدخال كلمة والده في شهادة ميلاد الطفل من كلمات الأم غير المتزوجة، فمن أجل الحصول على خصم ضريبي مزدوج (2800 روبل)، يجب على الموظف تقديمه إلى صاحب العمل - وكيل الضرائب (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2012 رقم 03-04 -05/1-657):
- شهادة في النموذج N 25 صادرة عن مكتب السجل المدني (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 1998 N 1274)؛
- المستندات التي تؤكد الحالة الاجتماعية (عدم وجود زواج مسجل).

لا يتم الاعتراف بأحد الوالدين باعتباره الوالد الوحيد إذا:
- حرمان الوالد الثاني من حقوق الوالدين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 أكتوبر 2012 رقم 03-04-05/8-1215). الحرمان من حقوق الوالدين لا يعفي الوالدين من واجب إعالة أطفالهم. يمكن استعادة الحقوق الأبوية للوالد (المادتان 71 و72 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي)؛
- يقضي الوالد الثاني عقوبة في السجن لعدم دفع نفقة الطفل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم 03-04-05/8-1246)؛
- والدا الطفل مطلقان (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يناير 2013 رقم 03-04-05/8-23).
حقيقة طلاق الوالدين وعدم دفع النفقة ليست سببًا للحصول على خصم ضريبي مزدوج (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم 03-04-05/8-1246).
الآن دعنا ننتقل من النظرية إلى التطبيق ونرى كيف يتم تطبيق كل ما سبق في مواقف محددة.

إذا كان الموظف أباً أعزباً..

فهل يمكنه الاستفادة من خصم الازدواج الضريبي القياسي إذا لم يعقد زواجاً جديداً بعد وفاة والدة الطفل التي فسخ زواجها؟
كما ذكر أعلاه، فإن مفهوم "الوالد الوحيد" يعني غياب الوالد الثاني للطفل، وخاصة بسبب الوفاة. في الوقت نفسه، لا تؤثر حقيقة الطلاق على حق الوالد الوحيد في الحصول على خصم قياسي بمبلغ مضاعف (2800 روبل) على أساس طلب مكتوب والوثائق ذات الصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يوليو 2012 العدد 03-04-06/8-206).
وتشمل هذه الوثائق شهادة ميلاد الطفل، وشهادة الطلاق، وشهادة وفاة والدة الطفل، وأمر التنفيذ (أمر المحكمة) لتحصيل النفقة أو اتفاق موثق بشأن دفع النفقة، والوثائق التي تؤكد دفع النفقة.

إذا كانت الموظفة أم عزباء...

هل يحق لها الحصول على خصم قياسي من ضريبة الدخل الشخصي بمضاعفة المبلغ لكل طفل من طفلين إذا ولد الأول خارج إطار الزواج (توجد وثيقة تؤكد حالة الأم العازبة)، ووالد الطفلة تم إعلان فقدان الثاني بقرار من المحكمة؟
نظرًا لأن الموظفة هي والد وحيد، فلها الحق في خصم مضاعف لكل طفل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 03-04-05/8-503):
- بمبلغ 2800 روبل. (1400 × 2) - للطفل المولود خارج إطار الزواج؛
- بمبلغ 2800 روبل. (1400 فرك × 2) - للطفل الذي أعلن فقدان والده بقرار من المحكمة.
بالنسبة لكلا الطفلين، يجب على صاحب العمل تزويد الموظف بخصم قدره 5600 روبل. (2800 فرك + 2800 فرك).

إذا تزوج الوالد الوحيد

قبل الزواج، حصل الموظف الذي لديه والد وحيد على خصم قياسي من ضريبة الدخل الشخصي للطفل بمقدار ضعف المبلغ (2800 روبل)، نظرًا لوجود شرطة في عمود "الأب" في شهادة ميلاد الطفل. هل يحق لها الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي المحدد للطفل بضعف المبلغ منذ لحظة الزواج إذا لم يتبنى الزوج الطفل؟
لا، ليس لديك الحق. يتوقف تقديم خصم ضريبي مزدوج للوالد الوحيد اعتبارًا من الشهر التالي لشهر زواجه. في الواقع، في هذه الحالة، يتم توزيع مسؤولية إعالة الطفل بين الوالد والزوج (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 أبريل 2013 رقم 03-04-05/8-372).
وفي الوقت نفسه، يحق لزوج الوالد الذي يعيل الطفل أيضًا الحصول على خصم ضريبي قياسي بمبلغ 1400 روبل. (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2013 رقم 03-04-05/17775).
وفارق بسيط آخر. بعد الطلاق، يمكن استئناف تقديم خصم قياسي للطفل بمقدار ضعف المبلغ للوالد الوحيد إذا لم يتم تبني الطفل أثناء الزواج (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/02/2012 N 03 -04-05/3-410).

خصم مضاعف للولي (الوصي)

يتم توفير خصم ضريبي قياسي للطفل بمبلغ مضاعف (2800 روبل) للوصي إذا كان الوصي الوحيد (الفقرة 13، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة لا يعتمد مبلغ الخصم على الحقيقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/04/2013 رقم 03-04-06/8-32):
- تسجيل الزواج وتكوين عائلة الوصي، حيث أن أزواج الأوصياء ليس لديهم الحق في الخصم المحدد فيما يتعلق بالأطفال الذين هم تحت رعايتهم (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 1 يوليو 2010 ن 20 -15/3/068891)؛
- حرمان (عدم حرمان) الوالدين من حقوق الوالدين للطفل الخاضع للإشراف.

ملحوظة. يجوز لهيئة الوصاية والوصاية تعيين العديد من الأوصياء أو الأمناء لشخص يحتاج إلى الوصاية أو الوصاية (البند 7، المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 24 أبريل 2008 N 48-FZ).

المستندات التي تؤكد الحق في خصم مزدوج للوصي

الوثيقة التي تؤكد تعيين الوصي باعتباره الوصي الوحيد هي عمل سلطة الوصاية (الوصاية) على تعيين الوصي (الوصي) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 أبريل 2012 رقم 03-04- 06/8-109).

ملحوظة. يؤكد القانون ظهور العلاقات بين الوصي (الوصي) والجناح (البند 6، المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 24 أبريل 2008 N 48-FZ).

سيؤكد القانون حق الوصي (الوصي) في خصم ضريبي مزدوج (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أبريل 2013 N ED-4-3/8054@).
إذا قامت سلطة الوصاية (الوصاية) بتعيين العديد من الأوصياء أو الأمناء للطفل، فلهم جميعًا الحق في خصم واحد - 1400 روبل.
بمجرد وصول الطفل إلى سن 18 عامًا، لا يحق للأوصياء (الأمناء) الحصول على الخصم القياسي.

ملحوظة. ما الفرق بين الولاية والوصاية
يتم إنشاء الوصاية على الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا، والوصاية على الأطفال من سن 14 إلى 18 عامًا (المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 24 أبريل 2008 N 48-FZ، الفقرة 1 من المادة 32 والفقرة 1 من المادة 33) من القانون المدني للاتحاد الروسي والصفحة 2 المادة 145 من قانون الأسرة).
عندما يبلغ عمر القاصر 14 عامًا، تنتهي الوصاية عليه، ويصبح ولي أمره تلقائيًا وصيًا على القاصر دون قرار إضافي بهذا الشأن (البند 2 من المادة 40 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

الموظف هو أحد الوالدين والوصي

ما هو خصم ضريبة الدخل الشخصي القياسي لأطفال الموظفة إذا كان لديها طفل في زواج مسجل وهي الوصي الوحيد لطفل قاصر؟
في حالة توفر المستندات المناسبة، يمكن للموظف الاستفادة من الخصومات القياسية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 1 يوليو 2010 رقم 20-15/3/068891):
- بمبلغ 1400 روبل. - كوالد لطفلك؛
- مبلغ مضاعف (2800 روبل) - بصفته الوصي الوحيد لطفل قاصر.

خصم مضاعف لأحد الوالدين في حالة رفض الآخر

يمكن تقديم خصم ضريبي بمبلغ مضاعف لأحد الوالدين (الوالدين بالتبني) من اختيارهم على أساس طلب رفض أحد الوالدين (الوالدين بالتبني) الحصول على خصم ضريبي (الفقرة 16، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. إذا رفض أحد الوالدين خصمًا لصالح الآخر، فإن الوثيقة الوحيدة التي تؤكد الحق في خصم قياسي بمبلغ مضاعف هي تطبيق هذا الوالد (الفقرة 16، الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 218 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

ملحوظة. يتم تقديم طلب للتنازل عن الخصم إلى وكيل الضرائب للوالد الأول من قبل الوالد الثاني (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2011 N ED-3-3/3636).

تأثير الفقرة 1 على الأوصياء والأوصياء. 16 ص. 4 فقرات 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق.
لا يجوز لأحد الوالدين رفض الحصول على خصم قياسي لصالح الوالد الآخر إلا إذا كان له الحق في ذلك، وهو ما تؤكده المستندات ذات الصلة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 فبراير 2013 N ED- 4-3/3228@).
إذا كان أحد الوالدين لا يعمل وليس لديه دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%، أو يحصل على دخل معفي من الضريبة، فلا يمكنه رفض الحصول على هذا الخصم لصالح الوالد الثاني.
ما ينبغي الإشارة إليه في التطبيق. يجب أن يحتوي طلب الوالد الثاني لرفض الخصم الضريبي، الموجه إلى صاحب العمل - وكيل الضرائب للوالد الأول، على جميع البيانات الشخصية اللازمة لهذا الوالد: الاسم الكامل، عنوان مكان الإقامة (الإقامة الدائمة)، رقم التعريف الضريبي (إذا أي)، تفاصيل شهادة ميلاد طفل يرفض هذا الوالد الحصول على الخصم بشأنه.
الشهادة في النموذج 2-NDFL. مع الأخذ في الاعتبار أنه يتم تقديم خصم مزدوج لأحد الوالدين عن كل شهر من الفترة الضريبية، على ألا يتجاوز مبلغ الدخل مبلغ 280.000 روبل، ويجب تقديم شهادة من مكان عمل الوالد الثاني إلى صاحب عمل الوالد الأول شهريًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2012 رقم 03-04 -05/8-341).
دعونا نلقي نظرة على الحالات التي يمكن فيها للموظف أحد الوالدين التنازل عن الخصم الضريبي القياسي للطفل لصالح الوالد الآخر.

الخصم للأطفال من الزيجات المختلفة

ما المبلغ الذي يجب على صاحب العمل تقديم خصم قياسي على ضريبة الدخل الشخصي للأب الموظف عن طفل من الزواج الأول، وهو الأول للأم والثالث للأب، في حالة رفض الأم خصم المبلغ الخصم لصالح الأب؟
يحق للأم الحصول على خصم للطفل بمبلغ 1400 روبل، لأن هذا هو طفلها الأول، والأب - 3000 روبل، لأن هذا هو طفله الثالث.
إذا رفضت الأم الخصم لصالح والد الطفل، فسيتمكن الأب من الاستفادة من خصم قدره 4400 روبل، منها 3000 روبل. - خصم للطفل الثالث و 1400 روبل. - خصم رفضت الأم استلامه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2012 رقم 03-04-08/8-52).

الخصم بالنسبة للأبناء إذا كان أحد الوالدين لديه دخل فقط من تأجير العقارات

بأي مبلغ يجب على صاحب العمل أن يقدم للموظفة الأم خصمًا للأطفال، أحدهم معاق، إذا كان دخل الزوج لعام 2012 من تأجير الممتلكات يبلغ 6000 روبل، بينما رفض الحصول على خصومات للأطفال لصالح زوجته زوجة؟
أوضحت وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 23 مايو 2013 رقم 03-04-05/18294 ما يلي. يحق لأم الطفل الحصول على خصم ضريبي قياسي عن كل شهر من الفترة الضريبية للطفل الأول والطفل المعاق بمبلغ 4400 روبل. (1400 روبل + 3000 روبل)، بالإضافة إلى خصم ضريبي رفض الأب الحصول عليه، يقتصر على دخله البالغ 6000 روبل.

خصم للأبناء إذا كان الوالد الثاني لا يعمل

هل يمكن للوالد الذي ليس لديه دخل يخضع لمعدل الضريبة بنسبة 13٪ نقل حقه في الحصول على خصم ضريبي قياسي إلى والد آخر؟
لا، لا يمكنها ذلك، لأنه ليس لها الحق في ذلك. - ليس لديه دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%.

ملحوظة. عندما لا تستطيع التنازل عن الخصم القياسي لصالح الزوج الآخر
لا يحق لأحد الوالدين رفض الحصول على خصم ضريبي قياسي لصالح الوالد الآخر إذا كان (هي):
- لا تعمل، هي ربة منزل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 نوفمبر 2012 رقم 03-04-05/8-1331)؛
- في إجازة أمومة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أغسطس 2012 رقم 03-04-05/8-997)؛
- في إجازة والدية لرعاية طفل يصل عمره إلى سنة ونصف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/03/2012 رقم 03-04-06/8-95) ؛
- مسجل لدى مركز التوظيف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 03-04-05/8-513).

24/10/2019 انتبه! الوثيقة قديمة! نسخة جديدة من هذه الوثيقة

يعتبر الموظف الوالد الوحيد و له الحق في مضاعفة الخصم لضريبة الدخل الشخصيللطفل (البند 4، البند 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، إذا لم يكن متزوجًا، بالإضافة إلى المستندات الأخرى التي تؤكد الخصم، فقد زودك بواحدة على الأقل من المستندات التالية:

  • أو شهادة وفاة الوالد الآخر؛
  • أو شهادة من مكتب التسجيل على النموذج رقم 25 تفيد أنه في شهادة الميلاد تم القيد عن والد الطفل حسب كلام الأم (كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 مايو 2012 رقم 03) -04-05/1-657)؛
  • أو شهادة ميلاد الطفل، والتي توجد بها شرطة في عمود "الأب"؛
  • أو قرار من المحكمة يعترف بأن الوالد الآخر مفقود.

يعتبر الوصي (الوصي) هو الوحيد إذا كان قرار إنشاء الوصاية (الوصاية) لا يشير إلى الوصي الثاني (الوصي).

الوالد الذي لا يزودك بأي من هذه المستندات لا يعتبر الوحيد لا يحق له الخصم المزدوج، حتى لو كان الوالد الثاني هو:

  • أو لا يشارك في إعالة الطفل (لا يدفع نفقة الطفل)؛
  • أو غير متزوج من الوالد الأول؛
  • أو محرومًا من حقوق الوالدين (كتاب وزارة المالية بتاريخ 12 أبريل 2012 رقم 03-04-05/8-501).

المزيد عن الموضوع:

الخصم الضريبي المزدوج هو منفعة توفرها التشريعات الضريبية للوالد الوحيد الذي يعتمد عليه طفل قاصر. وفيما يتعلق بحقوق الحصول على هذه المنفعة، فإن الممثلين القانونيين الآخرين للطفل - الوالدين بالتبني أو الأوصياء أو الأوصياء - متساوون مع الوالد. يحق لكل من الوالد الذي يقوم بتربية طفل بمفرده والأب أو الأم الذين يقومون بتربية طفل معًا الحصول على خصم ضريبي مزدوج.

تمت الإشارة أعلاه إلى أساس تقديم خصم مزدوج للطفل وفقًا لقانون الضرائب. يجب أن نتذكر أن خصم الطفل ذو المعايير المزدوجة للوالد/الوصي/الوصي الوحيد يتم توفيره بناءً على المبدأ التصريحي، أي. المبادر بتطبيق المنفعة هو الموظف نفسه وهو صاحب الحق فيها.

كيفية الحصول على خصم مضاعف للطفل؟ سيكون أساس تطبيق هذه الميزة هو:

  • بيان مكتوب من الموظف؛
  • إرفاق المستندات ذات الصلة بالطلب.

يتم تقديم وثيقة من القائمة أعلاه لتأكيد حالة الوالد الوحيد (سواء كان ذلك الترمل، أو الاعتراف بالوالد الثاني كمفقود من قبل المحكمة، أو خصم ضريبي مزدوج للأمهات العازبات).

لا يمكن تقديم خصم مزدوج للوالد الوحيد إلا إذا لم يدخل في زواج جديد. عند عقد الزواج، لا تسري هذه الميزة اعتباراً من الشهر التالي لشهر تسجيل الزواج الجديد.

يمكن تطبيق خصم ضريبي مزدوج على الدخل الذي يتلقاه أكثر من مجرد الوالد الوحيد. قانون الضرائبيسمح لأب أو والدة الطفل بالتنازل عن الخصم الضريبي المستحق له لصالح الوالد الثاني عن طريق ملء الطلب المناسب. وفي هذه الحالة، يمكن للوالد الثاني الاستفادة من خصم ضريبي من دخله بمبلغ مضاعف على النحو المقرر لمصلحة الوالد الذي هو الوالد الوحيد للطفل. يحق للوالدين أن يقررا بشكل مستقل أي منهما سيتمتع بمزايا الخصم المزدوج.

وفقًا للفقرة 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب، إذا كان أحد الوالدين يتمتع بوضع الطفل الوحيد (الأطفال)، فإنه يحصل على خصم مزدوج للطفل من ضريبة الدخل. يتم تقديم خصم مزدوج للوالد الذي يتمتع بوضع الوالد الوحيد على أساس طلبه المكتوب مصحوبًا بمستندات تؤكد:

  1. حقيقة أن لديه أطفالًا تقل أعمارهم عن 18 عامًا (طلاب بدوام كامل تقل أعمارهم عن 24 عامًا)؛
  2. حالة الوالد الوحيد.

لتحديد حالة الوالد الوحيد، يمكن استخدام قواعد قانون الأسرة في الاتحاد الروسي، وكذلك التوضيحات حول هذه المسألة من هيئات الدولة المعتمدة (دائرة الضرائب الفيدرالية، المحكمة العليا للاتحاد الروسي، وما إلى ذلك). ووفقاً لهذه الأعراف يمكن الاعتراف بأم الطفل أو أبه باعتباره الوحيد في الحالات التالية:

  • تتمتع الموظفة بوضع أم عازبة. يُمنح خصم ضريبي مزدوج للأمهات العازبات عند تقديم شهادة f.25، تشير إلى أن المعلومات المتعلقة بوالد الطفل عند الولادة مبينة وفقًا لكلمات الأم؛
  • إذا كانت الموظفة أرملة (يتم تقديم خصم مزدوج عند تقديم شهادة وفاة الزوج). وبالمثل، يتم تقديم نفس الاستحقاق للآباء الأرامل؛
  • وأعلنت المحكمة أن الزوج الثاني مفقود. يتم توفير خصم المعايير المزدوجة للطفل عند تقديم نسخة (مقتطف) من قرار المحكمة.

لكي يحصل الوالد على ضعف خصم ضريبة الدخل الشخصيبالنسبة للطفل بسبب أي من الظروف المذكورة أعلاه، يجب عليه تأكيد حقيقة عدم وجود زواج جديد. لتأكيد هذه الحقيقة، يتم توفير جواز سفر مع علامات الزواج المفقودة.

الوالد ليس الوحيد، ولا يتم توفير خصم الضريبة المزدوجة للأطفال إذا:

  • تزوج الوالد (لا يهم ما إذا كان قد تم توثيق حقيقة تبني الزوج الجديد للطفل) ؛
  • يُحرم الوالد الثاني من حقوق الوالدين لأن ذلك لا يعفيه من التزام المشاركة في إعالة الطفل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم BS-2-11/13 @ بتاريخ 13/04/2014 ؛
  • يقضي الوالد الثاني عقوبة جنائية تنطوي على السجن.

بخلاف ذلك، يتم تقديم خصم مزدوج للوالد الوحيد بالطريقة والشروط المحددة للخصم الفردي القياسي (حتى يبلغ الطفل سن 18 عامًا، في حالة الدراسة بدوام كامل - حتى 24 عامًا، ولكن ليس أكثر من فترة الدراسة). ويتم تحديد المبلغ المحدد للخصومات في المادة 218 قانون الضرائب. ويمكن أيضًا تقديم خصم مزدوج لأحد الوالدين إذا رفض الوالد الثاني هذا الاستحقاق. يتم تأكيد الرفض من خلال بيان من ولي الأمر وشهادة الدخل في النموذج 2-NDFL (يتم تقديمها شهريًا). يتم توفير أي من الاستقطاعات لمبالغ الدخل التي لا تتجاوز 280 ألف روبل في السنة. الفترة المشمولة بالتقرير(تحسب من بداية العام على أساس الاستحقاق).

يتعين على أي فرد يعمل في أنشطة مدرة للدخل دفع الضرائب. يوفر التشريع الفرصة لتقليل هذه المبالغ. وهذا يتطلب شروط معينة. وينطبق هذا على كل من حالة الشخص الذي يتلقى هذه الإعانة وظروف الحياة المنصوص عليها في القانون.

بموجب القانون، يمكن للمواطن الذي يعتبر مقيمًا ويحصل على ضريبة دخل بنسبة 13٪ أن يحصل على خصم ضريبي. تنطبق هذه الخصومات على الأشخاص الذين أنفقوا الموارد الماليةلشراء شقة أو تعليم الأطفال أو تلقي العلاج.

الخصم الضريبي هو المبلغ الذي يقلل من مبلغ الدخل من القاعدة المقابلة التي يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي عليها. يتم توفير شروط تفضيلية مماثلة للمواطنين بموجب التشريعات ذات الصلة في الاتحاد الروسي.

أسباب تعيين الحالة

وينص التشريع الضريبي على خصم مزدوج لضريبة الدخل الشخصي للأم العازبة. في الحياة اليومية، هذا هو أي والد يقوم بتربية الأطفال بمفرده. ولكن من وجهة نظر قانونية هذا ليس صحيحا تماما. تحصل المرأة على وضع الأم العازبة:

  • من أنجبت طفلاً خارج إطار الزواج (وليس خلال 300 يوم بعد فسخه).
  • إذا لم يتم إثبات أبوة الطفل قانونيًا (طوعًا أو في المحكمة).

وبالمثل، فإن المرأة التي تلد أثناء الزواج أو في غضون 300 يوم بعد فسخه يمكن الاعتراف بها على أنها عازبة إذا:

  • يُشار إلى الزوج على أنه الأب، ولكن هذا الإدخال متنازع عليه أو يوجد قرار من المحكمة بذلك هذا الشخصهذا ليس هو الحال بالنسبة للطفل.
  • ولم تتزوج المرأة بل تبنت الطفل.

والمرأة التي توفي زوجها، أي أرملة، لا يُعترف بها كأم عازبة. ولا يحق لها الحصول على المنفعة المذكورة.


للحصول على خصم مضاعف للطفل، يجب على المرأة تقديم وثيقة تؤكد عدم وجود زواج رسمي. وفقا لتوضيحات المتخصصين من وزارة المالية في الاتحاد الروسي، يجب على الموظفة تزويد صاحب العمل بشهادة في النموذج رقم 25 من مكتب التسجيل. إذا كانت المعلومات المتعلقة بوالد الطفل مصنوعة من كلمات المرأة نفسها، فستكون هناك حاجة إلى أدلة إضافية على أنها غير متزوجة، على سبيل المثال، شهادة الطلاق.

الخصومات القياسية للآباء والأوصياء

تنقسم التخفيضات الضريبية للأم العزباء إلى مجموعتين:

  1. الخصومات التي يضمنها القانون للأمهات العازبات (وكذلك الآباء الذين يقومون بتربية أطفالهم أو بالتبني بمفردهم). الكلام في في هذه الحالةهذه فائدة اجتماعية قياسية لضريبة الدخل الشخصي، والتي يتم توفيرها في الظروف المناسبة.
  2. الخصومات التي يحق للأمهات العازبات التقدم بها بنفس الشروط مثل أي مواطن آخر.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق للفرد الذي يقوم بتربية الأطفال وزوجته الحصول على خصم المبلغ (بالروبل):

  • 1400 (لكلا الوالدين) – لكل طفل أول وثاني.
  • 3000 – للأطفال الثالث وما بعده.
  • 12000 – لأي طفل أقل من 18 عامًا أو طالب جامعي أقل من 24 عامًا معترف به كأشخاص معاقين من المجموعة 1 أو 2.

بالنسبة لمقدمي الرعاية، تبدو هذه الأرقام كما يلي:

  • 1400 – لكل طفل أول وثاني؛
  • 3000 - للأطفال الثالث واللاحق؛
  • 6000 – للطفل ذو الإعاقة.

إجراءات التقديم

ويمارس الحق في هذا الامتياز بطرق مختلفة. لذلك، لتلقي المدفوعات القياسية، يتم توجيه الطلب إلى إدارة المؤسسة. عند التسجيل للأطفال، يجب تقديم شهادات الميلاد، بالإضافة إلى وثائق تحتوي على معلومات حول إعاقة الطفل ووضعه كوالد وحيد.

يحصل خصم الممتلكاتيمكن دفع مصاريف شراء أو بناء السكن بعد تقديم جميع الأوراق المتاحة العقاراتإلى مصلحة الضرائب التي سيقوم موظفوها بدراستها وإصدار رسالة حول إمكانية الحصول على خصم تفضيلي ومبلغه.

للمطالبة بتخفيضات الضرائب الاجتماعية، يجب عليك تقديم إقرار مصحوبًا بشهادات تسرد النفقات. مثل هذه الوثيقة مطلوبة عند بيع الممتلكات الخاضعة للتسجيل، على سبيل المثال، شقة أو سيارة. إذا كان المبلغ المدفوع، بعد إجراء جميع الاستقطاعات، أكبر من المبلغ المستحق، إذن منظمة الضرائبيعيدها بالكامل.


عند استلام الدخل، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصية منها وحجبها من قبل وكيل الضرائب، وهو فرد أو كيان قانوني مسجل باسم رجل أعمال فردييجب عليك الاتصال به خصيصًا للحصول على الخصم القياسي. ويجب التأكيد على أنه ليس فقط صاحب العمل، أي الشخص الذي تربطه علاقة عمل مع مقدم الطلب، ولكن أيضًا أي وكلاء ضرائب، لهم الحق في تقديم هذه الميزة. فيما بينها:

  • صاحب العمل الذي أبرم معه المواطن اتفاقاً بشأن العمل الخارجي بدوام جزئي.
  • عميل الأعمال (الخدمات) بموجب اتفاقية القانون المدني.
  • مؤسسة أو مؤسسة ليس للمواطن علاقة تعاقدية معها، ولكنه يحصل منها على دخل (راتب)، وتطبق عليها نسبة 13%. على سبيل المثال، يمكن أن يكون صاحب العمل السابق هو الذي يقدم الخدمة مساعدة ماليةأو دفع المبالغ الخاضعة للضريبة.

عند تعدد الوكلاء (في حالة الجمع بين العمل)، يمكنك التقديم على الاستقطاعات لأي منهم، وذلك حسب اختيار مقدم الطلب.

استرداد ضريبة الدخل المزدوجة

إن الإعانة النقدية المقدمة لدافعي الضرائب الذين يقومون بتربية طفل واحد أو أكثر هي خصم قياسي. يتم تنظيمها بموجب المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تشير إلى دائرة الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على هذه المنفعة:

  1. الأم الطبيعية أو الأب الطبيعي الذي ليس في زواج مسجل ويدعم الطفل بمفرده.
  2. الأب والأم بالتبني وغيرهم من الأشخاص الذين أصبحوا أوصياء أو أمناء أو آباء بالتبني للأطفال ويقومون بتربيتهم بشكل مستقل.
  3. كل من الأشخاص المذكورين أعلاه متزوج، إذا أصدر فرد آخر من أفراد الأسرة رفضًا كتابيًا لهذا الائتمان الضريبي وأبدى رغبته في تحويله لصالح فرد آخر.

ولا بد من التأكيد على أن خصم الازدواج الضريبي لضريبة الدخل الشخصي يسري حتى دخول المواطن في زواج رسمي.

شروط

هناك حالتان معروفتان عند تطبيق المزايا:

  1. خصم الطفل القياسي المزدوج للوالد الوحيد. ويعتبر كذلك إذا لم يكن مسجلاً في الزواج الموثق ويمكنه تقديم الأوراق التالية:
    • شهادة وفاة الوالد الآخر.
    • شهادة من مكتب التسجيل بالنموذج رقم 25 تفيد أن إدخال البيانات الخاصة بوالد الطفل في وثيقة الميلاد تم حسب كلام الأم.
    • قرار من المحكمة بإعتبار الزوج الآخر مفقوداً.
    • شهادة ميلاد بها شرطة بعد اسم "الأب".

بالإضافة إلى أحد الوالدين، يمكن أيضًا الاعتراف بالأشخاص ذوي الحالة المختلفة باعتبارهم وحيدين. ويمكن أن يسمى هذا الوصي أو الوصي إذا تم الإشارة إليه فقط في المستندات.

يفقد الوالد الذي يفشل في تقديم أي من المستندات المذكورة الحق في الحصول على خصم مزدوج حتى في الحالات التي يكون فيها الزوج الثاني:

  • لا يشارك في تربية الطفل وإعالته (لا يدفع نفقة الطفل) ؛
  • غير متزوج من الوالد الآخر (مطلق)؛
  • الحرمان من حقوق الوالدين من قبل المحكمة.

يتوقف الخصم المزدوج للأطفال بموجب ضريبة الدخل الشخصي اعتبارًا من الشهر التالي للزواج وينطبق فقط على الوالد الوحيد.

  1. ينطبق الوضع التالي على خصم الضريبة المزدوجة للأطفال إذا رفض الوالد الثاني. لا يتمتع الآباء والأوصياء بالتبني بهذا الحق. لمثل هذا الإجراء الشروط التالية مطلوبة:
  • يحق للشخص الحصول على خصم.
  • كلا الوالدين الطبيعيين أو بالتبني لديهم دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.
  • الدخل الخاضع للضريبة للشخص الذي أعلن التنازل عن الخصم القياسي، المحسوب على أساس الاستحقاق، لا يتجاوز 350.000 روبل.

ويتعين على الوالد الآخر، بالإضافة إلى طلب التنازل عن الخصم لصالح شريكه، تقديم شهادة 2-NDFL في مكان العمل. سيتعين عليه تقديم هذه المعلومات على أساس شهري، لأنه بهذه الطريقة فقط يمكن لرئيس المؤسسة التي يعمل فيها الوالد الأول تحديد الشهر الذي سيتعين على الموظف فيه استخدام خصم الطفل المزدوج.

هناك قيد آخر في تقديم الخصم. ووفقاً للأنظمة المقررة، يمكن تلقيها حتى يبلغ الطفل سن الرشد، أي سن 18 عاماً. وتمتد فترة السداد إلى 24 سنة إذا كان الأبناء مسجلين كطلاب بدوام كامل في إحدى الجامعات أو طلاب دراسات عليا أو مقيمين.

وتجدر الإشارة إلى أنه عند وجود أحد الزوجين إجازة أمومةلرعاية الطفل، وليس له دخل خاضع للضريبة بنسبة 13%، فلا يحق له الخصم. كما يتم استبعاد إمكانية نقله إلى زوج آخر.

تأكيد حق الاستحقاق

ويجب على الأب أو الأم الوحيد تقديم مستندات أخرى بالإضافة إلى طلب الخصم الضريبي. والمقصود منها الإشارة إلى حقه في الحصول على مبلغ متزايد من التعويض. ولهذا الغرض يمكن تقديم المستندات التالية:

  • شهادة بقرار المحكمة. وفي ظروف معينة يختفي أحد الوالدين ولا تتوفر معلومات عنه لفترة طويلة. وفي هذه الحالة، تصدر المحكمة نسخة من القرار الصادر بشأن غيابه غير المعروف.
  • وثيقة تفيد أن الأب لم يتعرف على الطفل. في كثير من الأحيان، يتخلى الآباء عن أطفالهم. الأم في مثل هذه الحالة، عند إصدار شهادة في مكتب التسجيل، تقدم معلومات عن الأب حسب تقديرها الخاص، أو تتخطى المعلومات عنه تمامًا. في هذه الظروف، للحصول على خصم مزدوج، سيتعين عليك عمل نسخة من وثيقة الطفل وأخذ شهادة من مكتب السجل المدني.

مجموع

يهتم أحد الوالدين أو الوصي الذي يعيل طفلاً بشكل مستقل بمعرفة مقدار الانخفاض في دخل طفله. القاعدة الضريبيةوبعد ذلك ابدأ في جمع وإعداد حزمة المستندات اللازمة. لذلك عليك أن تتعرف على المبلغ الذي سيستحقه فيما يتعلق بإصدار الدفعات النقدية المزدوجة:

  • 2800 فرك. يتم استلامها من قبل شخص لديه طفل أو طفلين، ويتم تقديم المبلغ المعني لكل طفل على حدة.
  • 6000 فرك. مخصصة لغرض الخصم لأحد الوالدين للولادة الثالثة والرابعة وكل ولادة لاحقة. أي أن الفرد يطرح أولاً 2800 روبل من قاعدته الضريبية (للمولود الأول)، ثم نفس المبلغ للطفل الثاني و6000 روبل (للثالث).
  • 24000 فرك. تصدر للأب الطبيعي أو الأم الطبيعية، وكذلك للوالدين بالتبني، إذا كانت هناك شهادة طبية تعترف بأن الطفل معاق.
  • سيتم استلام 12000 من قبل الأفراد الآخرين الذين يقومون برعاية شخص معاق ولهم الحق في خصم ضريبي مزدوج، ولكن لم يتم ذكرهم في الفقرة السابقة.

تطبيق عينة

الوثيقة الرئيسية التي بدونها يكون إجراء الإرجاع مستحيلاً ضريبة الدخل- إفادة. لتجميعها بدقة، يجب عليك اتباع قواعد معينة:

  1. قم بتبرير متطلباتك على أساس المادة 218. من الضروري الإشارة في الطلب إلى أن هذا الطلب يستند إلى قواعد قانون الخصومات من النوع القياسي. وتجدر الإشارة إلى الوقت الذي ينوي المواطن فيه الحصول على تعويض نقدي.
  2. تحديد نوع الخصم. ومن الضروري التأكيد على ضرورة إصدار خصم ضريبي مزدوج.
  3. تقديم معلومات عن الأطفال. يتم تسجيل الاسم الكامل وتاريخ ميلاد الطفل المطلوب الخصم منه.
  4. حدد الأساس الذي يرتبط به الحق في الزيادة دفع نقدا. على سبيل المثال، يجب دائما مضاعفة الخصم في حالة وفاة أحد الوالدين أو رفض الأب أو الأم حق تخفيض الوعاء الضريبي.
  5. تقديم قائمة بالمرفقات المقدمة مع الطلب. يجب أن تقنع الوثائق مفتش الضرائبصحة الحجج المقدمة. قد تتكون القائمة من أوراق مختلفة، اعتمادًا على الوضع الحالي، ولكنها تشمل تقليديًا شهادة الميلاد، وشهادة غياب الزوج الثاني، وبيان التنازل فوائد ضريبيةمن والدي الطفل وبعض الأوراق الأخرى.

المواعيد النهائية للحصول على خصم من دائرة الضرائب الفيدرالية

لحساب قاعدة الدخل الخاضع للضريبة وإعادة الأموال الزائدة، يحدد مكتب الضرائب المواعيد النهائية. للحصول على الحق في سحب المبلغ الزائد، يجب أن تكون المستندات التدقيق المكتبيفي غضون 3 أشهر. سيتم احتساب فترة المراقبة من اليوم التالي لتقديم الإقرار. سيذهب جزء من الضريبة الزائدة إلى حساب تابع لمقدم الطلب.

عند طلب المزايا في مكان العمل، من الممكن أن يتم الرفض. ومن المتوقع في حالة عدم وجود المستندات الداعمة أو الإشعار في الحالات التي يكون فيها من الضروري الحصول على إذن من دائرة الضرائب الفيدرالية. لا يجوز تقديم الدفع إذا:

  • لم يتم ملء الإعلان 3-NDFL في النموذج الصحيح.
  • لقد تم تفويت الموعد النهائي لتقديمه (بعد 3 سنوات من خصم الضرائب والنفقات).
  • قائمة المستندات المطلوبة غير كاملة أو هناك اختلافات في بيانات مقدم الطلب.

يتم إرسال قرار رفض إعادة حساب المدفوعات إلى الشخص في رسالة مكتوبة. ويحتفظ بحق الاستئناف على القرار.

وبالتالي، فإن الأمهات العازبات، باعتبارهن فئة ضعيفة بشكل خاص من المواطنين، لهن الحق في الحصول على شروط خاصة لخصم الضرائب. لإعادة الأموال التي تم إنفاقها، يحتاجون إلى جمع قائمة معينة من الأوراق والاتصال خدمة الضرائبأو إلى صاحب العمل.

يسمح التشريع الروسي للمواطنين الذين لديهم أطفال بالحصول على بعض التخفيضات الضريبية المزدوجة. ما هي تفاصيل هذه الاستقطاعات، وما هي إجراءات تسجيلها؟

ومن يحق له الحصول على هذا الخصم؟

من هو المؤهل للحصول على الائتمان الضريبي للطفل المزدوج؟؟ وتشمل هذه الفئات من المواطنين:

  1. الآباء والأمهات بالتبني للأطفال:
  • تحت سن الرشد (يتم احتساب مبلغ الخصم على أساس مبلغ 1400 روبل للأول، ونفس الشيء بالنسبة للطفل الثاني، و3000 روبل للثالث، ونفس الشيء لكل طفل لاحق، و12000 روبل لطفل ذي إعاقة );
  • أقل من 24 عامًا، مع إعاقة مجموعة أو مجموعتين وطلاب بدوام كامل (الخصم هو 12000 روبل لكل طفل).
  1. الأوصياء على الأطفال الذين ينتمون إلى نفس الفئات المحددة في الفقرة 1 (ولكن في الحالات التي يمكن فيها للوالدين والآباء بالتبني الحصول على خصم محسوب على أساس مبلغ 12000 روبل، يحصل الأوصياء على تعويض قدره 6000 روبل).

جميع المبالغ المحددة - التي يتم على أساسها حساب الخصم المعني - يحددها القانون.

الشرط الأساسي للحصول على التعويض المعني هو وجود دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13% (على سبيل المثال، أجوربواسطة عقد التوظيف). يتم توفير الخصم المقابل من قبل الدولة للمواطن فقط على حساب ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة أو المحسوبة على دخله.

يحق لدافعي الضرائب الحصول على الخصومات القياسية المقابلة فقط إذا كان دخلهم السنوي (الذي تدفع عليه ضريبة الدخل الشخصي) لا يتجاوز 350 ألف روبل. ويحدد هذا المبلغ بموجب القانون. واعتباراً من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل التراكمي للمواطن المبلغ المحدد، لا يمكن تقديم الاستقطاع حتى نهاية العام.

بموجب القانون، وفي ظل ظروف معينة، يحق لكل شخص الحصول على خصومات محسوبة على أساس مبالغ تبلغ ضعف تلك المشار إليها: في الواقع، هذا ما خصم ضريبي مزدوج للأطفال.

دعونا ندرس كيف يمكن لدافع الضرائب ممارسة هذا الحق.

كيفية ممارسة الحق في مضاعفة مبلغ خصم الطفل؟

وبموجب القانون يحق للأشخاص التالين الاستفادة من خصم المعايير المزدوجة للطفل:

  1. الوالد الوحيد، الوالد بالتبني، الوصي - حتى يتزوج.

إذا قام بتسجيل الزواج، فإنه يفقد في نفس الشهر الفرصة لاستخدام خصم مزدوج (ولكن في الوقت نفسه يحتفظ بالحق في خصم قياسي للأطفال بالمبلغ المعتاد).

  1. والد أو أم الطفل إذا:
  • سيكتب الوالد الآخر إلى صاحب العمل بيانًا بأنه يرفض أخذ الخصم القياسي المقابل لنفسه؛
  • وتقوم شركة صاحب العمل بدورها بتقديم شهادة تفيد بعدم تقديم الخصم القياسي للمواطن.

يجب تقديم شهادة من جهة العمل إلى الشركة التي يعمل بها ولي الأمر بطلب الحصول على خصم مضاعف للطفل. ويجب إعداد هذه الشهادة شهريا.

بالإضافة إلى ذلك، يحق لأحد الوالدين أن ينقل إلى الآخر الحق في الخصم القياسي المقابل فقط إذا كان لديه حق مؤكد فيه. على سبيل المثال، إذا كانت والدة الطفل في إجازة أمومة، فلن يكون لها الحق أثناء إجازة الأمومة في الحصول على هذا الخصم القياسي (بسبب نقص الدخل الذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي). وعليه فإن الحق في الخصم الذي لا تملكه الزوجة لا يمكن أن يستخدمه والد الطفل.

دعونا الآن نتفحص كيف يمكن لدافعي الضرائب ممارسة حقوقهم في خصم الأطفال المزدوج في الممارسة العملية.

للقيام بذلك، يمكنهم استخدام الآليتين التاليتين:

  • تسجيل الخصومات من شركة صاحب العمل؛
  • الحصول على خصم من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية.

كيفية التقدم بطلب للحصول على خصم من خلال صاحب العمل؟

لحل المشكلة قيد النظر، يحتاج الوالد الذي قرر الاستفادة من الحق في خصم مضاعف للطفل ولديه هذا الحق إلى:

  1. قم بتقديم ما يلي إلى الإدارة المالية في شركة عملك:
  • بيان الرغبة في الحصول على الخصم المقابل؛
  • شهادة ميلاد الطفل الذي صدر له الخصم؛
  • شهادة من المؤسسة التعليمية (للأطفال فوق 18 سنة).

يمكن تقديم طلب إلى الإدارة المالية بشكل مجاني، ولكن لا يزال من المنطقي مراجعة متخصصي المحاسبة حول شكل المستند الذي يُنصح باستخدامه، وكذلك الصياغة المناسبة في الطلب.

  1. إذا كان دافع الضرائب في زواج مسجل، قم بتزويد قسم المحاسبة بالمستندات التي تثبت حقيقة تنازل الزوج عن الحق في الخصم القياسي المقابل:
  • نسخة من الطلب المقدم إلى جهة عمل الزوج للتنازل عن الخصم؛
  • شهادة من جهة العمل تفيد عدم دفع الخصم للزوج.

كما أشرنا أعلاه، يجب تقديم شهادة من صاحب عمل آخر إلى الشركة التي يحصل فيها أحد الوالدين على تعويض مضاعف كل شهر.

يمكن تقديم طلب المكلف - باعتباره الوثيقة الرئيسية لتسجيل خصم من صاحب العمل - مرة واحدة فقط. ومع ذلك، إذا كان لدى دافع الضرائب طفل آخر واكتسب الحق في حساب خصم على المبلغ الإضافي، فسيتعين إكمال الطلب المقابل مرة أخرى.

الوضع مشابه مع نسخة من الطلب من الوالد الآخر. بشكل عام، ستكون هناك حاجة إليه مرة واحدة فقط، ولكن إذا كان لدى دافعي الضرائب طفل آخر ويريدون زيادة مبلغ الخصم، فسوف يلزم إصدار الوثيقة المقابلة مرة أخرى. وفي المقابل، ستحتاج أيضًا إلى شهادة محدثة من صاحب عمل آخر تفيد بأن الخصم في المبلغ المتزايد لا يتم دفعه لزوج دافع الضرائب.

في أقرب وقت المستندات المطلوبةيتم إرسالها من قبل دافعي الضرائب إلى قسم المحاسبة - يبدأ في الحصول على راتب يتم تخفيض ضريبة الدخل الشخصية منه بنسبة 13٪ من المبلغ المحدد لخصم الطفل.

كيفية الحصول على خصم من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية؟

يوفر نظام الخصم التالي:

  1. إعداد المواطن للوثائق:
  • 2-شهادة NDFL (يتم طلبها من الإدارة المالية لصاحب العمل)؛
  • 3-إقرار NDFL (يتم ملئه بنفسك أو عند طلب المساعدة من الشركات التي تقدم خدمات تعبئة مثل هذه الإقرارات).
  • شهادة ميلاد الطفل
  • شهادات من المؤسسة التعليمية - إذا كان الطفل بالغاً؛
  • طلب صرف التعويض ( هذا المستند، على عكس الطلب الحر في الإصدار الأول من الخصم، يجب ملؤه في استمارة رسمية)؛
  • إذا كان دافع الضرائب متزوجا - نسخة من بيان الوالد الآخر لصاحب العمل حول الرغبة في التنازل عن الحق في الحصول على الخصم المعني.
  1. نقل المستندات المدرجة إلى السلطات الضريبية في السنة التالية للسنة التي تم فيها إصدار إعلان 3-NDFL، بالإضافة إلى شهادة 2-NDFL.

إذا تم إعداد المستندات المحددة بشكل صحيح، فستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بترجمتها في غضون 4 أشهر خصم ضريبي مزدوج للأطفالإلى الحساب البنكي الشخصي للوالد، والمشار إليه في الطلب.

ما هو المبلغ المحدد الذي يمكن تقديم الخصم المعني فيه؟ ما هي الفروق الدقيقة في التنفيذ العملي من قبل دافعي الضرائب للامتيازات المقابلة؟

للإجابة على هذه الأسئلة، دعونا ندرس عدة أمثلة مع حسابات الاستقطاعات القياسية بمبالغ مضاعفة للأطفال.

مبلغ الخصم المزدوج: أمثلة على العمليات الحسابية

مثال 1: الخصم المزدوج الصادر عن الشركة التي يعمل بها مقدم الطلب.

سافيليف أ. و سافيليفا ف. أربعة أطفال.

منذ يناير 2015 سافيليف أ. يقوم بتفيذ نشاط العملفي سويوز بلاستيك ذ.م.م. دخله الشهري هو 40 ألف روبل، في حين يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه بمبلغ 5200 روبل. يتلقى الموظف 34800 روبل. سافيليفا ف. يعمل في شركة Soyuz-Polymer LLC ويحصل على نفس الراتب.

على مجلس العائلةقررت عائلة سافيليف أن يقوم والد الأسرة بتقديم الخصم. وهكذا ينتقل Savelyev A.A. إلى قسم المحاسبة في شركة Soyuz-Plastic LLC:

  • طلب في النموذج الصادر عن كبير المحاسبين في شركة Soyuz-Plastic LLC؛
  • شهادات ميلاد كل طفل؛
  • بيان سافيليفا ف. لقسم المحاسبة في شركة Soyuz-Polymer LLC بشأن رفضه الحق في استخدام الخصم القياسي الخاص به للأطفال؛
  • شهادة من شركة Soyuz-Polymer LLC تفيد بأن Savelyeva V.A. لا يحصل هذه المؤسسةالخصم المقابل.

إذا كان سافيليف أ. إذا قمت بتقديم خصم بالمبلغ المعتاد، وليس بقيمة مضاعفة، فسأحصل على كل شهر بشكل قانوني:

  • خصم 13٪ - 182 روبل، من المبلغ الذي يحدده القانون للطفل الأول - 1400 روبل، وبالمثل - للطفل الثاني؛
  • خصم يصل إلى 13٪ - 390 روبل، من المبلغ الذي يحدده القانون للطفل الثالث - 3000 روبل، نفس المبلغ للطفل الرابع.

في المجموع، سيحصل رب عائلة سافيليف على 1144 روبل شهريًا في شكل التعويض المعني. سيتم تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من راتبه الشهري بهذا المبلغ (وبالتالي سيزيد المبلغ الذي قدمه صاحب العمل إلى A. A. Savelyev).

ولكن منذ Savelyeva V.A. وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون ، رفض سافيليف أ.أ. الحصول على خصم مماثل. سوف تكون قادرة على إصدار هذا الخصم في حجم مزدوج. أي أن إجمالي ضريبة الدخل الشخصي من راتبه سيتم تخفيضه بمقدار 2288 روبل.

الشرط المهم لذلك هو تقديم شهادة شهرية من شركة Soyuz-Polymer LLC تفيد بأن Savelyeva V.A. لا يحصل على خصم ضريبي قياسي مناسب من صاحب العمل.

مثال 2: الخصم المزدوج الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية.

قررت عائلة Savelyevs التي نعرفها أن والد الأسرة سيحصل على الخصم المزدوج المعني ليس من خلال شركة صاحب العمل، ولكن من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية. في مكتب الضرائبسافيليف أ. تم توفيرها بالتالي:

  • الشهادة 2-NDFL الصادرة عن قسم المحاسبة في شركة Soyuz-Plastic LLC؛
  • إعلان 3-NDFL، تم تعبئته بواسطة Savelyev A.A. على المرء؛
  • شهادات ميلاد الأطفال؛
  • نسخة من تطبيق Savelyeva V.A. إلى قسم المحاسبة في شركة Soyuz-Polymer LLC بشأن الرغبة في رفض الحصول على خصم؛
  • طلب صادر عن متخصصي دائرة الضرائب الفيدرالية عند قبول المستندات.

كما نعلم بالفعل، فإن الخصم المزدوج للمعايير لـ Savelyev A.A. لأربعة أطفال عند التقدم بطلب للحصول على تعويض من صاحب العمل يكون 2288 روبل شهرياً. عند التقدم بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم احتساب الخصم لجميع أشهر السنة التي قام خلالها مقدم الطلب بأنشطة العمل. أي أن التعويض في هذه الحالة سيكون 27456 روبل (2288 * 12).

خصومات مزدوجة للأطفال: الفروق الدقيقة

عند التقدم بطلب للحصول على خصم مزدوج للأطفال، سيكون من المفيد لدافعي الضرائب الانتباه إلى عدد من الفروق الدقيقة المهمة:

  1. إذا كان لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصومات قياسية أخرى - على سبيل المثال، تلك التي تم تحديدها للمشاركين في التغلب على عواقب الحادث الذي وقع في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، فيحق له استخدامها بالكامل في وقت واحد مع التعويض المعني.

بدوره، إذا أصدر الشخص خصما قياسيا ليس للأطفال، ولكن على أساس آخر - على سبيل المثال، كمشارك في النزاعات المسلحة، فلن يكون له الحق في استخدامه إلا. يمكن استبدال هذا الخصم بمعيار آخر - وهو الأكبر من حيث مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يتم إرجاعها أو من حيث تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من الأجور.

  1. إذا كان أحد الوالدين يعمل في عدة شركات، فيمكنه التقدم بطلب للحصول على تعويض لأي منها - من اختياره. إذا لزم الأمر، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الدخل في شكل رواتب في كل من الشركات ذات الصلة.

ومع ذلك، عند تقديم خصم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، سوف تحتاج إلى طلب شهادة 2-NDFL من أقسام المحاسبة في كل منظمة تؤكد دخل دافعي الضرائب. ولكن على أية حال، يتم إعداد إعلان 3-NDFL بمفرده.

  1. إذا كان أحد الوالدين يعمل في شركة واحدة في بداية العام، ثم تركها، وانتقل إلى شركة أخرى وقام بسحب الخصم المعني هناك، ولغرض حساب الخصم، يجب استخدام الدخل المستلم من صاحب العمل السابق. يتم اعتمادهم بشهادة صادرة عن قسم المحاسبة لدى صاحب العمل.
  2. إذا لزم الأمر، يمكن لدافعي الضرائب وضع خطتين للحصول على الخصومات التي أخذناها في الاعتبار - من خلال صاحب العمل ومن خلال خدمة الضرائب الفيدرالية.

على سبيل المثال، إذا لم يتلق التعويض المناسب من صاحب العمل في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 (بدلاً من ذلك، لأنه لم يكن لديه الوقت لاستكمال المستندات اللازمة، لكنه لم يتلق سوى من أكتوبر إلى ديسمبر)، ثم في عام 2017 يحق لدافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على خصم من الدخل من يناير إلى سبتمبر 2016 عن طريق الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية.

"وزارات وإدارات السلطة: المحاسبة والضرائب"، 2009، ن7

في 1 يناير 2009، دخلت أحكام القانون الاتحادي رقم 121-FZ المؤرخ 22 يوليو 2008 "بشأن تعديلات المادة 218 من الجزء الثاني من قانون الضرائب" حيز التنفيذ الاتحاد الروسي"(يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 121-FZ). غيّر هذا القانون إجراءات تقديم خصم ضريبي قياسي للأطفال ذوي الحجم المزدوج. إذا تم تقديم هذا الخصم سابقًا للأرامل (الأرامل)، والآباء الوحيدين (بما في ذلك أحد الوالدين) الآباء الذين لم يسجلوا زواجًا) والآباء بالتبني والأوصياء والأوصياء، ثم اعتبارًا من 1 يناير 2009، يتم تقديم خصم ضريبي مزدوج فقط للوالد الوحيد (الوالد بالتبني، الوصي، الوصي) (باستثناء الرفض الطوعيأحد الوالدين من الحصول على خصم لصالح الآخر).

من هو المعترف به باعتباره الوالد الوحيد؟

ولا يقدم قانون الضرائب ولا قانون الأسرة أي توضيح بشأن هذه المسألة. وفي هذا الصدد، أصدرت وزارة المالية عدة رسائل ذات طبيعة توضيحية. علاوة على ذلك، فإن رأي الممولين لم يكن واضحا. دعونا نفكر في كيفية تعريف وزارة المالية لهذا المفهوم في الرسائل.

خطاب بتاريخ 25 نوفمبر 2008 رقم 03-04-05-01/443. وفيه يوضح خبراء من وزارة المالية أن الحالات التي يتم فيها فسخ الزواج بين الوالدين أو ولادة طفل لأبوين ليسا في زواج مسجل لا تشملها الفقرة. 8 الفقرة 2 الفن. 1 من القانون N 121-FZ، أي أن هؤلاء الآباء غير معترف بهم باعتبارهم الوحيدين، وبالتالي ليس لديهم الحق في الحصول على خصم مزدوج. وتشمل هذه الحالات المرأة المطلقة أو المرأة التي أنجبت طفلاً خارج إطار الزواج. علاوة على ذلك، في الحالة الأخيرة، لا يهم ما إذا كان قد تم الاعتراف بأبوة الطفل.

في رسالة بتاريخ 17 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01/374، رد الممولين على سؤال حول ما إذا كان أحد الوالدين معترف به باعتباره الوحيد في حالة وفاة الثاني، يجادلون بأن مفهوم "الوالد الوحيد "يعني غياب الوالد الثاني عند الطفل (خاصة بسبب الوفاة). تشير الرسالة أيضًا إلى أنه اعتبارًا من الشهر التالي لزواج الوالد الوحيد، يتوقف تقديم خصم ضريبي مزدوج له، بغض النظر عما إذا كان الطفل متبنى أم لا من قبل زوج والد الطفل.

الرسائل التالية بتاريخ 26 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01/389، بتاريخ 19 يناير 2009 رقم 03-04-05-01/14 تحتوي على نفس المحتوى تقريبًا. ومع ذلك، يوضحون أنه في حالة عدم وجود الوالد الثاني للطفل بسبب الوفاة، يتم توفير خصم ضريبي مزدوج قياسي على أساس شهادة وفاة الوالد الثاني.

في رسالة مؤرخة في 31 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01/399، حدد متخصصو الإدارة المالية مفهوم "الوالد الوحيد"، وبالإضافة إلى الوفاة، يضيفون إلى أسباب غياب الوالد الثاني في الطفل الاعتراف بأن الوالد مفقود، وعدم وجود قيد في شهادة ميلاد الطفل عن والدي.

في الوقت نفسه، ردا على سؤال محدد، يقولون إنهم ليسوا الوالدين الوحيدين:

  • الأم المطلقة (الأب) التي تعيل الطفل؛
  • الأم المطلقة (الأب) التي تشارك في إعالة الطفل (على سبيل المثال، تدفع النفقة)؛
  • أحد الوالدين في زواج عرفي؛
  • أم في زواج مدني ويرد اسمها الكامل في شهادة ميلاد الطفل. أب.

تشير هذه الرسالة أيضًا إلى أنه يتم تقديم خصم ضريبي مزدوج قياسي على أساس المستندات التي تؤكد الحق في الخصم الضريبي المحدد. قد تكون هذه الوثائق، على وجه الخصوص، شهادة ميلاد الطفل، أو شهادة وفاة أحد الوالدين، أو مقتطف من قرار المحكمة الذي يعلن فقدان أحد الوالدين.

وأشار كتاب وزارة المالية بتاريخ 03/05/2009 ن 03-04-06-01/52 إلى أن ولادة طفل لأبوين لم يكونا في زواج مسجل لا يعني أن الطفل لديه والد وحيد.

وبتحليل الرسائل المذكورة أعلاه، يشير المؤلف إلى أن وزارة المالية تنظر فيها في حالات محددة. حيث تعريف دقيقالإدارة المالية لا تعطي مفهوم "الوالد الوحيد". يمكننا القول بالتأكيد أن الاعتراف بفقد أحد الوالدين أو إعلان وفاته يعني أن الوالد الثاني هو الوحيد وله الحق في الحصول على خصم مضاعف عن كل طفل. ومع ذلك، يتوقف حكم الخصم اعتبارا من الشهر التالي لشهر زواج هذا الوالد. وفي حالات أخرى، يمكن الطعن في الاعتراف بالوالد باعتباره الوالد الوحيد، وكذلك الحق في الحصول على خصم مزدوج. لذلك متى الوضع المثير للجدلوفقًا للمؤلف، قبل الاعتراف بأن أحد الوالدين هو الوحيد، عليك طلب توضيح من وزارة المالية، وإلا فسيتعين عليك إثبات قضيتك في المحكمة.

الرفض الطوعي لأحد الوالدين للحصول على خصم

في إطار هذه المقالة، تجدر الإشارة إلى ابتكار آخر قدمه القانون رقم 121-FZ: اعتبارًا من 1 يناير 2009، يمكن لأحد الوالدين أن يرفض طوعًا تلقي الخصم القياسي للطفل (الفقرة 4، البند 1، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه الحقيقة لا تعترف بالوالد الثاني باعتباره الوالد الوحيد، ولكنها تمنح الأخير الحق في منح الأخير خصمًا مزدوجًا.

وفقا للفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تقديم خصم ضريبي بمبلغ مضاعف على أساس طلب رفض أحد الوالدين (الوالدين بالتبني) الحصول على خصم ضريبي.

تجدر الإشارة إلى أن هناك العديد من الفروق الدقيقة هنا أيضًا.

لا يمكن لدافع الضرائب رفض تلقي هذا الخصم إلا إذا كان له الحق في ذلك (رسائل بتاريخ 26 ديسمبر 2008 ن 03-04-06-01/389، بتاريخ 31 ديسمبر 2008 ن 03-04-06-01/399) .

وفقا للفقرة 1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية عند تحديد حجم القاعدة الضريبية. في حالة عدم وجود دخل خاضع لضريبة الدخل فرادى, القاعدة الضريبيةلم يتم تحديده (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/03/2009 رقم 03-04-06-01/52). وبعبارة أخرى، إذا كان دافع الضرائب لديه دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي، فيحق له الحصول على خصم.

في رسالة بتاريخ 27/02/2009 رقم 03-04-05-01/85، يعتبر متخصصو الإدارة المالية حالة خاصة عندما لا يعمل أحد الوالدين وغير مسجل في خدمة التوظيف. هل يحق للوالد الثاني الحصول على خصم مزدوج من ضريبة الدخل الشخصي للطفل؟

يجيب الممولين بأنه كذلك، ولكن فقط إذا كان الوالد غير العامل لديه دخل آخر يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%، مما يعني أنه يحق له أن يرفض كتابيًا الحصول على خصم ضريبي قياسي لصالح الآخر الأبوين.

يناقش خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/03/2009 رقم 03-04-06-01/52 حالة أخرى شائعة جدًا في الممارسة العملية: عندما تكون الأم في إجازة أمومة. وفي هذه الحالة هل يحق لوالد الطفل الحصول على خصم مضاعف؟

كما ذكرنا سابقًا، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية عند تحديد حجم القاعدة الضريبية، أي إذا كان هناك دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إعانات رعاية الطفل هي دخل لا يخضع لضريبة الدخل، ونتيجة لذلك يكون لدى أم الطفل قاعدة ضريبية قدرها هذه الضريبةلم يتم تحديدها، لذا فهي غير مؤهلة للحصول على الخصم الضريبي القياسي. وبالتالي، في هذه الحالة، لا يمكن للأب أن يطالب إلا بخصم واحد.

انتباه! إذا كان لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبي قياسي، تؤكده المستندات ذات الصلة، بناءً على طلبه، فيمكن تقديم خصم ضريبي مزدوج إلى الوالد الثاني وكيل الضرائب(صاحب العمل) أو مصلحة الضرائببناء على عرض اقرار ضريبىلضريبة الدخل الشخصي في نهاية الفترة الضريبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01/389 بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01/ 399).

مبلغ الخصم الضريبي القياسي للطفل

يتم تحديد مبلغ الخصم الضريبي القياسي حسب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومنذ عام 2009، تمت زيادته من 600 إلى 1000 روبل. عن كل شهر من الفترة الضريبية لكل طفل.

يسري الخصم الضريبي المحدد حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل دافعي الضرائب، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية من قبل وكيل الضرائب الذي يقدم هذا الخصم الضريبي القياسي، 280.000 روبل. (حتى عام 2009، كان الدخل 40،000 روبل). ابتداء من الشهر الذي تجاوز فيه هذا الدخل 280.000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي.

يتم إجراء خصم ضريبي لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طالب بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيم، أو طالب، أو طالب عسكري يقل عمره عن 24 عامًا من الوالدين و (أو) زوج أحد الوالدين أو الأوصياء أو الأمناء، الوالدان بالتبني، الزوج، الوالد بالتبني.

انتباه! يمكن للوالدين بالتبني (الآباء بالتبني) أن يكونوا أزواجًا، وكذلك مواطنين فرديين يرغبون في تبني طفل أو أطفال للتربية على أساس اتفاق بشأن أسرة حاضنة، تم إعداده لفترة معينة مع هيئة الوصاية والوصاية (المقالات 152، 153 من RF IC).

وفقا للفن. 123 من RF IC، قد يتم الاعتراف بالوصي أو الوصي كمواطن مكلف بمسؤولية تربية الطفل الذي ترك دون رعاية الوالدين من قبل سلطة الوصاية والوصاية.

يتم مضاعفة الخصم الضريبي إذا كان الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا طفلًا معاقًا، وكذلك إذا كان طالب بدوام كامل أو طالب دراسات عليا أو مقيم أو طالب يقل عمره عن 24 عامًا شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية. تمت مناقشة الحالات الأخرى لمضاعفة الخصم الضريبي بمزيد من التفصيل أعلاه.

يتم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية المحددة لدافعي الضرائب من قبل أحد الوكلاء الضريبيين الذين يشكلون مصدر دفع الدخل، حسب اختيار دافعي الضرائب على أساس طلبه الكتابي والمستندات التي تؤكد الحق في هذه التخفيضات الضريبية (البند 3 من المادة) 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم يبدأ المكلف العمل من الشهر الأول للفترة الضريبية، يتم توفير التخفيضات الضريبية لمكان العمل هذا، مع مراعاة الدخل المحصل عليه من بداية الفترة الضريبية في مكان عمل آخر قدم فيه المكلف مع التخفيضات الضريبية. يتم تأكيد مبلغ الدخل المستلم من خلال شهادة الدخل التي يتلقاها دافع الضرائب، الصادرة عن وكيل الضرائب وفقًا للفقرة 3 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة عدم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية لدافعي الضرائب خلال الفترة الضريبية أو تقديمها بمبلغ أقل مما هو منصوص عليه في هذه المادة، في نهاية الفترة الضريبية على الأساس بناءً على طلب دافع الضرائب المرفق بالإقرار الضريبي والمستندات التي تؤكد الحق في هذه الخصومات، تقوم مصلحة الضرائب بإعادة حساب الوعاء الضريبي.

لارتسيفا

رئيس تحرير مجلة

"مؤسسات الثقافة والفن:

المحاسبة والضرائب"