بيت > معيار الروسية > إجراء الجرد وتسجيل نتائجه. المخزون: تعليمات خطوة بخطوة توثيق المعاملات التجارية والمخزون


إجراء الجرد وتسجيل نتائجه. المخزون: تعليمات خطوة بخطوة توثيق المعاملات التجارية والمخزون




جوهر ومعنى الوثائق.

تصنيف الوثائق.

المتطلبات المذكورة في الوثائق.

سجلات المحاسبة.

تدفق ثيقة.

الجرد أنواعه ومعناه.

1. جوهر ومعنى الوثائق

يتم تحديد إجراءات إعداد المستندات بموجب القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" في المادة 9 و"اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في المحاسبة"، التي تمت الموافقة عليها بأمر وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية رقم 105 بتاريخ 29 يوليو 1983.

توثيق - هذا أمر كتابي لتنفيذ معاملة تجارية أو تأكيد كتابي لحقيقة المعاملة.

الوثائق هي مصدر المحاسبة المعلومات الاقتصادية، تستخدم في الإدارة والرقابة والتحليل النشاط الاقتصادي، والتأكد من سلامة الممتلكات، ولها أهمية قانونية وقانونية، وتكون أدلة مكتوبة في المنازعات.

يتم تطوير نماذج المستندات المحاسبية الأولية بواسطة Goskomstat و Gosstroy ووزارة العمل والبنك المركزي للاتحاد الروسي.

يجب ألا تتغير المؤشرات والقيم بأشكالها الموحدة في المنظمة، بل يمكن استكمالها حسب الضرورة.

نقدا و وثائق البنكلا تخضع للتغيير.

2. تصنيف الوثائق.

تتطلب الأنشطة المالية والاقتصادية المتنوعة للمنظمة أنواع مختلفةوثائق. للاستخدام الصحيح للمستندات المحاسبية، فإن تصنيفها العلمي ضروري.

تحت تصنيف الوثائقفهم تجميعهم وفقًا لخصائص معينة. يتم عرض الخصائص الرئيسية التي يتم من خلالها تصنيف المستندات المحاسبية وأنواع المستندات في الجدول 1.

حسب الغرضتنقسم الوثائق إلى إدارية، مبررة، التسجيل المحاسبيومجتمعة.

الجدول 1

تصنيف الوثائق

علامات

التصنيفات

أنواع الوثائق

صفة مميزة

1. حسب التوجيهات

أ) التنظيمية والإدارية

تعكس قضايا الإدارة العامة للمؤسسة وأنشطتها الاقتصادية

تفويض

ب) تبرئة (تنفيذية)

تأكيد اكتمال حقيقة العمل

فاتورة

استلام أمر نقدي

قابلة للتغيير

طلب نقدي

نقل السلع

فاتورة

ج) المحاسبة

تسجيل

ليس لها أهمية مستقلة، ومرفقة بوثائق إدارية أو داعمة؛

يستخدم لتنظيم الحسابات

التكلفة

ورقة التوزيع

المعلومات المحاسبية

د) مجتمعة

الجمع بين خصائص الوثائق الإدارية والوثائق الداعمة والوثائق المحاسبية؛

تبسيط المعالجة المحاسبية وعدد المستندات

بيان دفع

بطاقة سياج الحد

2. بالدرجة

التعميمات

ابتدائي

ولأول مرة تعكس الحقائق الاقتصادية المنجزة

إيصال

إيصال

ب) ثانوي

(ملخص)

تم تجميعها على أساس الوثائق الأولية، وتلخيص البيانات وتجميع الظواهر الاقتصادية

التكلفة

تقرير مسبق

3. حسب الطريقة

معلومة

لمرة واحدة

تعكس معاملة تجارية واحدة

استلام أمر نقدي

طلب الإفراج عن المواد

ب) التراكمية

تعكس المعاملات المتجانسة التي تتم في أوقات مختلفة وتتكرر بشكل دوري

بطاقة سياج الحد

4. محليا

وضع

أ) داخلي

يؤلف وينفذ في هذه المنظمة

بيان دفع

ب) خارجي

تشكل في المنظمات الأخرى

أمر دفع

5. بالكمية

أ) بطانات واحدة

ب) متعدد الخطوط

نقل السلع

فاتورة

إداريهي المستندات التي تحتوي على أمر بتنفيذ معاملة تجارية معينة. والغرض الرئيسي منها هو نقل التعليمات من الإدارة إلى المنفذين المباشرين. يتم تنفيذ العديد من العمليات فقط في حالة وجود وثيقة إدارية مناسبة. تشمل المستندات الإدارية الأوامر والتعليمات وسجلات التعيين والفصل من العمل والإجازات. لا تحتوي هذه المستندات بعد على تأكيد لحقائق المعاملات، لذلك لا يمكن أن تكون بمثابة أساس لتعكس المعاملات في المحاسبة.

تبرئة (أو تنفيذية)هذه هي المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التي تم تنفيذها بالفعل. يتم تجميعها في وقت المعاملات وتأكيد حقيقة تنفيذ الأمر أو التعليمات. على سبيل المثال، كشوف المرتباتعلى الأجور والفواتير والتصرفات والفواتير والإيصالات الدالة على قبول الأشياء الثمينة وغيرها الكثير.

وثائق المحاسبةهذه هي المستندات التي ينشئها جهاز المحاسبة لإعداد الحسابات وتسهيلها وتقليلها وتبسيطها. يتم إعداد المستندات المحاسبية في قسم المحاسبة على أساس المستندات الإدارية والداعمة الصادرة مسبقًا. من المفترض أن تعكس سجلات محاسبيةفي السجلات المحاسبية من أجل تسريع العملية المحاسبية. لا تحتوي هذه المستندات على أمر بتنفيذ معاملة تجارية ولا يوجد تأكيد لحقيقة إتمامها. على سبيل المثال، حساب مبلغ المطالبة، وحساب استهلاك الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، حسابات خسائر السلع، الخ. تتضمن المستندات المحاسبية أيضًا شهادات المحاسبة. يتم تجميعها في الحالات التي يكون فيها من الضروري تحويل مبلغ من حساب إلى آخر، وإغلاق الحساب، وتصحيح الأخطاء التي حدثت في السجلات المحاسبية، وما إلى ذلك. تنشأ الحاجة إلى ذلك في كثير من الأحيان، وبالتالي فإن الشهادات من هذا النوع شائعة جدًا في ممارسة المحاسبة.

مجموعهذه هي المستندات التي تجمع بين ميزات عدة أنواع من المستندات: الإدارية والقسائم، والمستندات والمستندات المحاسبية، وما إلى ذلك. وهي بمثابة أمر لتنفيذ عملية معينة وكمبرر لتنفيذها؛ فهي تسجل المعاملة التي تم تنفيذها وتحتوي في نفس الوقت على تعليمات حول إجراءات عكسها في الحسابات. على سبيل المثال، الأوامر النقدية الواردة والصادرة، تقارير النفقاتالأشخاص المسؤولين، ومتطلبات الإفراج عن المواد، وبطاقات الحد، وكشوف المرتبات، وإعلانات الودائع النقدية في الحساب الجاري، وما إلى ذلك. يؤدي الجمع بين ميزات عدة أنواع من المستندات في مستند واحد إلى تبسيط المعالجة المحاسبية الخاصة بها وتقليل عدد المستندات وتكاليف الحصول عليها. يتم إعداد المستندات المجمعة لتقليل عدد المستندات الخاصة بالمعاملات التجارية التي تتكرر في المؤسسة عدة مرات خلال فترة قصيرة.

حسب الطريقة (ترتيب التجميع)التمييز بين المستندات الأولية والموجزة.

أساسيهذه هي المستندات التي تعكس جميع المعاملات التجارية فورًا وقت اكتمالها. إنها أول دليل رسمي على أن هذه العمليات قد تم تنفيذها بالفعل. تشمل المستندات الأولية الإيصالات النقدية وأوامر الإنفاق والفواتير وشهادات القبول والأوامر والإيصالات وما إلى ذلك. مثال على المستند الأساسي يمكن أن يكون أيضًا أمر استلام. يتم إعداده عند وصول المواد إلى المستودع ويشير إلى أن صاحب المتجر قد استوفى الأمر المعطى له باستلامها.

موحدةهذه هي الوثائق التي تم تجميعها على أساس الوثائق الأولية. وهي تعكس المعاملات التي تم توثيقها مسبقًا في المستندات الأولية ذات الصلة. لا يرتبط إعداد المستندات الثانوية بشكل مباشر بالمعاملات التجارية، بل يتم تسجيل هذه المعاملات فقط وفقًا لبيانات المستندات الأولية. تسمح لك المستندات الموحدة بتقليل عدد الإدخالات في الفواتير محاسبة. تتضمن الوثائق الموجزة جداول التطوير، وأوراق التجميع، وأوراق توزيع النفقات، والتقارير (الكشوفات) عن حركة المنتجات والمواد، والتقرير المسبق، وما إلى ذلك. ويتم ملء التقرير المسبق على أساس المستندات الأولية، التي تشير إلى جميع النفقات التي تكبدتها الشركة شخص مسؤول. تتضمن المستندات الموحدة أيضًا بيانات الرواتب أو بيانات الإصدار المنتجات النهائية، تقارير داخلية متنوعة (على سبيل المثال، تقرير حركة المرور الأصول الماديةحسب المستودع)، وما إلى ذلك. تحتوي جميع هذه المستندات بالضرورة على بيانات إضافية بالإضافة إلى تلك الواردة في المستندات الأولية التي كانت بمثابة الأساس لإعدادها. لذلك، تعمل المستندات الموجزة، أولاً، على دمج البيانات من المستندات الأولية والحصول على مؤشرات مجمعة، وثانيًا، تجميع البيانات من المستندات الأولية من أجل الحصول على معلومات إضافية حول المعاملات المحاسبية وتعكس هذه المعاملات في سياق جديد. وبالتالي، يتم استخدام المستندات الموجزة كوسيلة لمعالجة بيانات المعاملة المصدر.

بطريقة الانعكاستنقسم مستندات المعاملات التجارية إلى مرة واحدة وتراكمية.

مره واحدهتعكس المستندات معاملة تجارية واحدة أو أكثر في وقت واحد. من السمات المميزة لهذه المستندات أنه بعد إعدادها مباشرة يتم نقلها إلى قسم المحاسبة ويمكن أن تكون بمثابة الأساس للإدخالات المحاسبية. على سبيل المثال أمر استلام المواد والحسابات والفواتير وشهادات القبول والأوامر النقدية، الشيكات النقديةوما إلى ذلك وهلم جرا.

تراكميتُستخدم المستندات لإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات المتجانسة التي تتم في المؤسسة في أوقات مختلفة (لمدة أسبوع، أو عقد، أو نصف شهر). يتم تجميعها من أجل تقليل عدد المستندات الصادرة لتلك العمليات التي يتم تنفيذها في المؤسسة بشكل متكرر خلال فترة زمنية قصيرة. على سبيل المثال، ورقة إيصال يومية لتحرير المواد الخام، وحسابات الأجور الشخصية، وقائمة زمنية، وبيان العمل المنجز، وما إلى ذلك.

حسب مكان التجميعوتنقسم الوثائق إلى داخلية وخارجية.

الوثائق الداخليةتتكون داخل المؤسسة. أنها تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية التي تتم فقط داخل المؤسسة. ولا تتعدى هذه المستندات حدود المنشأة، على سبيل المثال كشوف المرتبات والمقبوضات النقدية والنفقات وغيرها.

خارجييتم إعداد الوثائق لهذه المؤسسة، يقومون بإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات التي تتم بين الشركات. على سبيل المثال، الفواتير، الفواتير، فواتير الأطراف المقابلة.

نتيجة للمعاملات التجارية، تصبح بعض المستندات الداخلية خارجية، على سبيل المثال، الشيكات النقدية وأوامر الدفع.

عند ملء المستندات الداخلية، يكفي الإشارة إلى التفاصيل المطلوبة فقط، وعند إعداد المستندات الخارجية، من الضروري إضافة تفاصيل مستند إضافية لإكمال وصف المعاملة التجارية.

على أساس الخصائص النوعيةقد تكون الوثائق كاملةو السفلي.المستند المكتمل هو المستند الذي تم إعداده بالشكل المحدد، ويحتوي على جميع التفاصيل المطلوبة ويعكس بشكل صحيح معاملة تجارية مكتملة وقانونية حقًا.

الوثيقة التي لا تستوفي هذه المتطلبات تعتبر غير مكتملة.

حسب درجة استخدام تكنولوجيا الكمبيوترعند إعداد المستندات، يتم تقسيمها إلى مستندات يتم ملؤها يدويًا، ويتم ملؤها جزئيًا بواسطة الآلة (أي المستندات المكتوبة على الورق ذي الرأسية) ويتم إكمالها بالكامل بواسطة الآلة (إيصال الدفع، الفاتورة، الفاتورة، قائمة المخزون، إلخ.).

صياغة الوثائق هي عملية كثيفة العمالة. إن استخدام أجهزة الكمبيوتر الشخصية في المحاسبة يجعل من الممكن ملء المستندات بالكامل على الأجهزة، مما يزيد من إنتاجية العمل ويساهم في تنظيمها العلمي.

من أجل التنظيم الصحيح للمحاسبة وانعكاس المعاملات التجارية في الحسابات في الوقت المناسب، من الضروري الالتزام الصارم بمتطلبات إعداد المستندات.

3. متطلبات الوثائق

المتطلبات الأساسية للمستندات المحاسبية موضحة في المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة".

يتم قبول المستندات المحاسبية الأولية للمحاسبة إذا تم تجميعها وفقًا للنموذج الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية.

تنطبق المتطلبات التالية على المستندات المحاسبية:

يجب أن يتم وضعها في الوقت المناسب، أي في وقت المعاملة أو مباشرة بعد إتمامها؛

يجب أن تكون الوثيقة موثوقة ومكتوبة بشكل واضح ولها محتوى واضح.

تنطبق المتطلبات التالية على إعداد المستندات:

1. يجب تحرير المستندات على نماذج خاصة؛

2. يجب أن تتوافق المستندات بشكل صارم مع النماذج والتفاصيل المحددة؛

3. يجب أن تحتوي الوثيقة على نص وأرقام مكتوبة بشكل واضح ومقروء.

4. يتم شطب التفاصيل غير المعبأة بسطر واحد؛

5. مبلغ من المالمبينة بالأرقام والكلمات؛

6. يجب أن تحتوي الوثيقة على التوقيعات المسؤولينمما يدل على الموقف.

إذا كانت تفاصيل أنشطة المنظمة تتطلب إنشاء نماذج خاصة بها المحاسبة الأوليةوالتي لم يرد شكلها في ألبومات النماذج الموحدة فيجب أن تحتوي على التفاصيل المطلوبة. تفاصيل المستند هي المعلومات الأولية الضرورية الموجودة في المستندات. تتضمن تفاصيل الوثيقة الإلزامية ما يلي:

عنوان الوثيقة؛

تاريخ إعداد الوثيقة؛

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها؛

قياس المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية؛

أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن تنفيذ المعاملة التجارية وصحة تنفيذها؛

التوقيعات الشخصية أشخاص محددينوفك تشفيرها (بما في ذلك حالات إنشاء المستندات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر).

اعتمادًا على طبيعة العملية والمتطلبات التنظيمية والمبادئ التوجيهية المحاسبية وتكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبيةقد يتم تضمين تفاصيل إضافية في الوثائق الأولية. يجب أن يوافق الأمر الخاص بالسياسات المحاسبية على النماذج المحاسبية الأساسية التي تم تطويرها في المؤسسة. لا يُسمح باستخدام النماذج القديمة والتعسفية.

يجب أن تتم الإدخالات في المستندات الأولية بالحبر والقلم الكيميائي ومعجون قلم الحبر باستخدام الآلات الكاتبة والميكنة وغيرها من الوسائل التي تضمن سلامة هذه الإدخالات للفترة الزمنية المحددة لتخزينها في الأرشيف. يحظر استخدام قلم الرصاص للملاحظات. يجب شطب الأسطر الحرة في المستندات الأساسية. يجب ترقيم نماذج المستندات الأولية المصنفة على أنها نماذج إبلاغ صارمة بالترتيب الذي تحدده الوزارات والإدارات (الترقيم، الطريقة المطبعية).

تتم الموافقة على قائمة الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات المحاسبية الأولية من قبل رئيس المنظمة بالاتفاق مع كبير المحاسبين. يجب أن يكون عدد الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على المستندات الخاصة بإصدار الأصول المادية النادرة والمكلفة بشكل خاص محدودًا. يتم التوقيع على المستندات المستخدمة لإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات التجارية بالأموال من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو الأشخاص المفوضين من قبلهم. دون توقيع كبير المحاسبين أو من يفوضه نقداً و وثائق التسويةوتعتبر الالتزامات المالية والائتمانية باطلة ولا يجوز قبولها للتنفيذ. في حالة وجود خلافات بين رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين بشأن تنفيذ بعض المعاملات التجارية، يمكن قبول المستندات المحاسبية الأولية الخاصة بها للتنفيذ بأمر كتابي من رئيس المنظمة، الذي يتحمل المسؤولية الكاملة عن ذلك عواقب مثل هذه المعاملات وإدراج البيانات المتعلقة بها في التقارير المحاسبية والمحاسبية. يتم ضمان تنفيذ المستندات المحاسبية الأولية في الوقت المناسب وبجودة عالية، ونقلها خلال الإطار الزمني المحدد للتفكير في المحاسبة، فضلاً عن موثوقية البيانات الواردة فيها من قبل الأشخاص الذين قاموا بتجميع هذه المستندات وتوقيعها.

لا يُسمح بإجراء تصحيحات على المستندات النقدية والمصرفية. لا يمكن إجراء التصحيحات على المستندات المحاسبية الأولية الأخرى إلا بموافقة المشاركين في المعاملات التجارية، والتي يجب تأكيدها من خلال توقيعات نفس الأشخاص الذين وقعوا على المستندات، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيحات.

وثائق المصدرالتي خضعت للمعالجة، يجب أن تحمل علامة تستبعد إمكانية إعادة استخدامها. جميع المستندات المرفقة بالأوامر النقدية الواردة والصادرة، وكذلك المستندات التي كانت بمثابة أساس الاستحقاق أجور، تخضع للإلغاء الإلزامي بختم أو نقش مكتوب بخط اليد "تم الاستلام" أو "الدفع" يشير إلى التاريخ (اليوم، الشهر، السنة). وفقًا للوائح كبار المحاسبين، يُحظر قبول المستندات الأولية للتنفيذ والتسجيل بشأن المعاملات التي تتعارض مع القانون والإجراءات المعمول بها لقبول وتخزين وإنفاق الأموال والمخزون والأشياء الثمينة الأخرى. يجب تقديم هذه المستندات إلى كبير المحاسبين في المؤسسة لاتخاذ القرار.

للتحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها، يتم تجميع المستندات المحاسبية الموحدة على أساس المستندات المحاسبية الأولية. يمكن تجميع المستندات المحاسبية الأولية والموحدة على الورق ووسائط الكمبيوتر. وفي الحالة الأخيرة، تلتزم المنظمة بإنتاج نسخ من هذه الوثائق على نفقتها الخاصة الوسائط الورقيةللمشاركين الآخرين في المعاملات التجارية، وكذلك بناءً على طلب السلطات التي تمارس الرقابة وفقًا للقانون الاتحاد الروسيوالمحاكم ومكاتب النيابة العامة. فيما يتعلق بأتمتة المحاسبة، يمكن تسجيل تفاصيل المستندات الأولية في شكل رموز.

يحق لقسم المحاسبة قبول المستندات الكاملة للمحاسبة فقط. ولذلك، يتم فحص جميع المستندات التي يتلقاها قسم المحاسبة من حيث الامتثال للنماذج المحددة، وصحة ملء التفاصيل، ودقة الحسابات والحسابات الحسابية، ومشروعية وملاءمة المعاملات التجارية. ولضمان الاستخدام السليم، يتم تصنيفها وفقا لخصائص معينة. بعد استخدامها في المحاسبة، يتم تخزين المستندات في أرشيف المؤسسة لمدة المواعيد النهائية المحددةوبعد ذلك، وفقًا للتعليمات، يتم نقل الوثائق ذات القيمة العلمية والتاريخية إلى أرشيف الدولة، ويتم إتلاف الوثائق الأخرى. منذ لحظة تجميعها وحتى إيداعها في الأرشيف، تمر المستندات بمسار معين ويتم استخدامها في مراحل مختلفة من العملية المحاسبية، أي. تنفيذ تدفق المستندات.

4. السجلات المحاسبية

السجلات المحاسبية عبارة عن أوراق معدلة خصيصًا لتسجيل البيانات المحاسبية وتجميعها. بواسطة مظهرالسجلات المحاسبية هي:

الكتب (سجل النقد، الرئيسي)؛

البطاقات (محاسبة الأصول الثابتة، ومحاسبة المواد)؛

المجلات (أوراق فضفاضة أو مبطنة).

وفقا لأنواع السجلات التي يتم إجراؤها، تنقسم السجلات إلى:

زمني (سجل التسجيل)؛

منهجي (دفتر الأستاذ العام للحسابات) ؛

مجتمعة (أوامر المجلة).

حسب مستوى تفصيل المعلومات الواردة في السجلات المحاسبية فهي:

الاصطناعية (دفتر الأستاذ العام للحسابات) ؛

التحليلية (البطاقات)؛

مجتمعة (مجلات النظام).

تم تصميم السجلات المحاسبية لتنظيم وتجميع المعلومات الواردة في المستندات الأولية للانعكاس في الحسابات وفيها القوائم المالية.

يتم في السجلات المحاسبية تسجيل وتجميع المعلومات الاقتصادية حول الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة. يقومون بتسجيل المعلومات من المستندات الأولية والتأكد من سلامتها وتلخيص المعلومات الواردة فيها (الشكل 6).

يتم ضمان أقصى درجة من سلامة المعلومات في دفاتر المحاسبة، حيث تكون جميع صفحاتها مرقمة ومتشابكة وفي الصفحة الأخيرة يُشار إلى العدد الإجمالي للصفحات المرقمة وموقعة من كبير المحاسبين أو أي شخص معتمد آخر. سنة افتتاحها، يتم تسجيل اسم المنظمة والحساب الاصطناعي على غلاف الكتاب. ومع ذلك، يمكن لموظف محاسبة واحد فقط التعامل مع المعلومات الواردة في الكتاب في المرة الواحدة.

البطاقات عبارة عن أشكال سميكة مع جداول مطبوعة عليها، وهي مخصصة للاستخدام على المدى الطويل. لا يتم تثبيتها معًا ويتم تخزينها في خزانة ملفات (صندوق خاص). يمكن للعديد من العاملين في مجال المحاسبة العمل بالبطاقات في نفس الوقت، ولكنها تضيع بسهولة ولذلك من الضروري تسجيل البطاقات في سجل خاص.

تُستخدم بطاقات الحساب لتسجيل التسويات والأموال في عداد النقد؛ المخزون - لحساب الأصول المادية من الناحية المادية والإجمالية؛ جهاز كشف الكذب - لتعكس حقيقة واحدة الحياة الاقتصاديةالعديد من المبالغ المكونة لها (المحاسبة عن تكاليف كائن ما). لا تحتوي الأوراق السائبة (الأوراق) على تثبيت قوي، وهي مصنوعة من ورق كبير الحجم فضفاض، ويتم تخزينها في مجلدات منفصلة. يتم تنظيم استخدام أنواع مختلفة من السجلات في محاسبة الأنشطة الاقتصادية للمنظمة من خلال اللوائح والتعليمات الخاصة بالحفاظ على العمليات المحاسبية وميكنتها.

نقش سجلات المحاسبةيمكن أن تكون متوازية ومتسلسلة ومختلطة.

يتم تسجيل المعاملات التجارية في السجلات المحاسبية، والتي تسمى إدخال الحساب، على أساس تخصيص الحساب في المرحلة الثالثة من معالجة المستندات.

يحدد إجمالي الروابط المنطقية وطرق إنشاء السجلات المحاسبية شكل المحاسبة المستخدمة كيان اقتصادي. السمات المشتركة لجميع أشكال المحاسبة هي: دخول مزدوج; السجلات الزمنية والمنهجية في نفس الوقت؛ عدد مستويات تعميم المعلومات؛ تسجيل الحقائق المكتملة والمتوقعة للنشاط الاقتصادي.

5. طرق التصحيح في السجلات المحاسبية

قد تحدث أخطاء (محلية وعبورية) في السجلات المحاسبية. قد تكون أسبابها التعب وإهمال العمال، وعطل المعدات. يجب تبرير تصحيح الأخطاء في السجلات المحاسبية وتأكيده بتوقيع الشخص الذي قام بالتصحيح مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح.

الطرق الثلاثة الخاصة الأكثر شيوعًا لإصلاحها: طريقة التدقيق اللغوي وطريقة التدوينات الإضافية وطريقة "العكس الأحمر".

1. التدقيق اللغوي يتم استخدامه عند اكتشاف خطأ على الفور عن طريق شطب سطر واحد. اكتب الرقم الصحيح في الأعلى أو إلى اليمين. يتم وضع توقيع المصحح والتاريخ بجانبه. من الممكن إصدار شهادة محاسبية. التصحيحات غير مسموح بها في المستندات النقدية!

2. طريقة الأسلاك الإضافية ينطبق إذا تم الترحيل بشكل صحيح، وكان المبلغ المشار إليه أقل من المبلغ الفعلي وينعكس في العديد من السجلات. يتم تصحيح الخطأ عن طريق التجميع شهادة المحاسبة، حيث يُشار إليه أيضًا قيد محاسبيللفرق.

3. طريقة الانعكاس باللون الأحمر (الدخول العكسي، الدخول باللون الأحمر) - "الإدخالات السلبية"، "النقصان، الانسحاب". إذا تم وضع الترحيل بشكل غير صحيح، فسيتم تصحيحه عن طريق وضع نفس الترحيل مع الإشارة إلى نفس المبلغ - إدخال عكسي أو أحمر، أي أن المبلغ يخضع للخصم. ثم يتم إعداد الإدخالات المحاسبية الصحيحة وإصدار شهادة محاسبية.

مثال.تمت معاملة تجارية: بلغت الأموال المستلمة في ماكينة تسجيل النقد 20000 روبل. من الحساب الجاري.

1. أدخل المحاسب قيدا خاطئا 60 د.ت - 51 د.ت - 20000.00

دخول عكسي Dt 60 - Kt 51 - 20000.00

2. أدخل المحاسب خطأ بمبلغ 50 د.ت - 51 د.ت - 250.000.00

أ) القيد العكسي 50 دينارا - 51 قرطا - 230000.00

ب) القيد العكسي 50 دينارا - 51 قرطا - 250000.00

الأسلاك الصحيحة Dt 50 - Kt 51 - 20000.00

تُستخدم الانعكاسات الحمراء أيضًا لتعكس المدخرات.

6. تدفق الوثيقة

يتم تخزين المستندات المحاسبية المعالجة في قسم المحاسبة لمدة عام واحد، ثم يتم إرسالها إلى الأرشيف. وفقًا لقانون "المحاسبة"، يجب تخزين المستندات المحاسبية في الأرشيف لمدة 5 سنوات على الأقل.

يُظهر مخطط تدفق المستندات الحالي حركة المستندات في المؤسسة منذ لحظة إنشائها والتحقق منها ومعالجتها وحتى نقلها إلى الأرشيف. يعتبر تدفق المستندات هو مسار حركة المستندات من لحظة إعدادها إلى لحظة تسليمها إلى الأرشيف. يعد التنظيم العقلاني لتدفق المستندات أحد الشروط الرئيسية للتنظيم الصحيح للمحاسبة.

تعمل الوثيقة، كحامل للمعلومات، كعنصر لا غنى عنه في التنظيم الداخلي لأي مؤسسة أو مؤسسة أو شركة، مما يضمن تفاعل أجزائها. المعلومات هي أساس القبول قرارات الإدارة، بمثابة دليل على تنفيذها ومصدر للتعميمات، وكذلك المواد المرجعية وأعمال البحث. بالإضافة إلى ذلك، يعد التوثيق في كثير من الحالات إلزاميًا، وينص عليه القانون واللوائح الحكومية، لذا فهو إحدى وسائل تعزيز سيادة القانون والرقابة. تعتمد سرعة اتخاذ القرار في النهاية على وضوح وكفاءة معالجة وحركة المستندات. لذلك، في منظمة عقلانية، يتم إيلاء اهتمام كبير دائمًا لتدفق المستندات، خاصة في المحاسبة، حيث تتم المعالجة في الوقت المناسب الوثائق الماليةيمكن أن يؤدي إلى عواقب اقتصادية سلبية. يعتمد إنشاء إجراء أو آخر لتدفق المستندات على طبيعة وخصائص المعاملات التجارية وتسجيلها المحاسبي، وكذلك على هيكل المؤسسة وجهازها المحاسبي. لكل نوع أو نوع من المستندات (المتطلبات، الفواتير، الفواتير، إلخ)، يتم تطوير مخطط خاص لتدفق المستندات في شكل جدول تدفق المستندات. يشير هذا الجدول إلى السلطات (أماكن العمل) التي يتم من خلالها تمرير المستند وبأي تسلسل، وما هي العمليات التي يتم تنفيذها في كل حالة لمعالجة المستند والسجلات المحاسبية بناءً عليه.

يجب أن يلبي تدفق المستندات المنظم بشكل صحيح اثنين أهم الشروط: أولا، يتم تحديد أقصر طريق لكل وثيقة، أي: الحد الأدنى لعدد الحالات المنفصلة (أماكن العمل) التي يجب أن يمر من خلالها دون رحلات متكررة وغير ضرورية. ثانيا، لكل وثيقة يتم تحديدها الحد الأدنى للمصطلحمرور محدد بالوقت اللازم لإكمال العمل مع المستند في كل حالة (الصياغة والتنفيذ والمعالجة والمحاسبة وما إلى ذلك).

يمكن وضع جدول تدفق المستندات في شكل رسم تخطيطي (مخطط 1) أو قائمة أعمال إنشاء المستندات والتحقق منها ومعالجتها التي يؤديها كل قسم من أقسام المؤسسة والمؤسسة وكذلك جميع فناني الأداء، مع الإشارة علاقتهم والمواعيد النهائية لإنجاز العمل.

إذا كانت الشركة كبيرة، فمن الضروري وضع جدول كامل لتدفق المستندات (الجدول 2). لتطوير الجدول الزمني، يوصى باتخاذ "اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في المحاسبة" كأساس، والتي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 رقم 105.

الجدول 2


ليس من المنطقي تعريف جميع الموظفين بمثل هذا الجدول العالمي. ومن الأفضل إعداد مقتطف من الجدول الزمني لكل قسم. يجب أن تدرج جميع المستندات المتعلقة بنطاق أنشطة الوحدة والمواعيد النهائية التي يجب تقديمها خلالها.

في الممارسة العملية، تستخدم بعض الشركات نظام تدفق المستندات المختلط. أي أنهم يقومون بوضع جدول زمني، ومن ثم يتم إرسال مقتطفات منه في شكل رسوم بيانية ومذكرات إلى الأقسام الهيكلية للشركة.

يتم التحكم في امتثال فناني الأداء لجدول تدفق المستندات للمؤسسة أو المؤسسة رئيس الحسابات.

6. الجرد أنواعه ومعناه

يأتي مفهوم المخزون من الكلمة اللاتينية "inventira"، والتي تعني "العثور على". هذا هو التوفيق بين البيانات المحاسبية وتوافر الأشياء المحاسبية من الناحية المادية من خلال إعادة الحساب والوزن والقياس والتذوق.

في المؤسسة، يتم إجراء الجرد في أوقات معينة للتحقق من دقة البيانات المحاسبية. يظهر الجدول 3 التكرار الموصى به للمخزون.

الجدول 3

الحد الأدنى المطلوب لتكرار المخزون

أنواع الممتلكات والالتزامات المالية

تاريخ

رقم الحساب المحاسبي

الدورية

أصول ثابتة

الاستثمارات الرأسمالية

مرة واحدة في السنة (ولكن دائمًا قبل إعداد البيانات المالية السنوية)

العمل جارٍ والمنتجات شبه النهائية يتم إنتاجها داخليًا

مرة واحدة في السنة (ولكن دائمًا قبل إعداد البيانات المالية السنوية)

غير مكتمل تجديد كبيروالنفقات المؤجلة

1 مرة في السنة

صغار حيوانات التسمين والدواجن والأرانب وحيوانات وعائلات النحل وكذلك حيوانات التجارب

1 مرة في الربع

المنتجات النهائية في المستودعات

1 مرة في السنة

البضائع في المستودعات ومستودعات السلع الصناعية، في المكتبات

1 مرة في السنة

البضائع في المستودعات ومستودعات المواد الغذائية

2 مرات في السنة

البضائع والتغليف في المتاجر والمؤسسات الأخرى بيع بالتجزئة

2 مرات في السنة

النفط والمنتجات النفطية

البضائع 41,

المنتجات النهائية 43

1 مرة في الشهر

المعادن الثمينة والماس

2 مرات في السنة

مجموعات المكتبة

بالطريقة التي تحددها الوزارات والدوائر، ولكن بما لا يقل عن مرة واحدة كل 5 سنوات

المواد الخام والأصول المادية الأخرى

1 مرة في السنة

النقدية والمستندات النقدية والأشياء الثمينة ونماذج الإبلاغ الصارمة

1 مرة في الشهر

التسويات مع البنوك (على الحسابات الجارية وغيرها، والقروض، والأموال الواردة من الميزانية، وما إلى ذلك).

بمجرد استلام البيانات المصرفية

حسابات المدفوعات إلى الميزانية

1 مرة في الربع

التسويات مع الفروع المخصصة لميزانيات عمومية مستقلة ومع المنظمات الأم

في الأول من كل شهر

التسويات مع المدينين والدائنين

مرتين في السنة (ولكن دائمًا قبل إعداد البيانات المالية السنوية)

هناك عدة مراحل للمخزون:

المرحلة الأولى هي التحضيرية. يتم إصدار أمر بإجراء الجرد؛ يتم تعيين لجنة؛ يتم تحديد شروط وأشياء المخزون؛ يتم أخذ الإيصالات من الأشخاص المسؤولين مالياً والتي تفيد بأن الممتلكات المستلمة تحت مسؤوليتهم قد تمت رسملتها (أو شطبها كمصروفات)، وتم تقديم جميع مستندات النفقات والإيصالات إلى قسم المحاسبة؛ يتم تحديد الأرصدة بناءً على البيانات المحاسبية؛ فحص الموازين وأجهزة القياس الأخرى؛ الغرفة التي سيتم فيها إجراء الجرد مغلقة، وما إلى ذلك.

المرحلة الثانية هي المرحلة الرئيسية. التحقق الطبيعي والوثائقي. يتم إجراء العد والوزن والقياس والبحث عن المستندات التي تؤكد البيانات المحاسبية حول وجود حقوق الملكية والالتزامات والاحتياطيات. يتم وضع النماذج القياسية لقوائم الجرد وأعمال الجرد. يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بالمشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين ماديًا. من غير المقبول ملء تقارير الجرد من كلام هؤلاء الأشخاص. لا يجوز ترك أسطر فارغة في المخزون، حيث يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة. يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين ماليا. وفي نهاية عملية الجرد، يقوم الأخيرون بإعطاء إيصال يؤكد فحص اللجنة للعقار بحضورهم، وعدم وجود أي مطالبات وقبول الممتلكات المدرجة في الجرد لحفظها. عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات في حالة حدوث تغيير في الأشخاص المسؤولين ماديًا، يقوم الموظف الذي قبل الممتلكات بالتوقيع في قائمة الجرد للاستلام، والشخص الذي سلمها - لتسليم هذه الممتلكات. يتم إعداد قوائم جرد منفصلة للممتلكات المحتفظ بها أو المستأجرة أو المستلمة للمعالجة.

المرحلة الثالثة هي التحليلية. تتم مقارنة البيانات الفعلية التي تم الحصول عليها من المراجعة مع البيانات المحاسبية، ويتم تحديد التناقضات (الفوائض، النقص، التقليل من القيمة، المبالغة في التقييم) ويتم تجميع بيانات المقارنة. يتم استخدام نماذج ورقة المطابقة القياسية التالية: INV-18 للأصول الثابتة، وINV-19 لعناصر المخزون، وINV-20 لـ تجارة الجملة، INV-21 لتجارة التجزئة. في هذه المرحلة، بأمر من المدير، يمكن إجراء عمليات التحقق من صحة المخزون. وينبغي تنفيذها بمشاركة أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين ماديا قبل افتتاح المبنى الذي تم فيه الجرد. نتائج فحوصات التحكميتم وضع صحة المخزون في قانون (نموذج INV-24) وتسجيله في دفتر الشيكات الرقابية لصحة المخزون (نموذج INV-25).

المرحلة الرابعة هي المرحلة النهائية. يُعقد الاجتماع النهائي للجنة الجرد، حيث يتم التوقيع على نموذج INV-26 "بيان النتائج التي حددها الجرد". وبناء على ذلك يصدر أمر من المدير باعتماد نتائج الجرد ومحاسبة المسؤولين عنها إدارياً ومالياً. يتم إجراء الإدخالات المحاسبية. يتم تقديم الطلبات إلى سلطات التحقيق والمطالبات إلى السلطات القضائية.

يجب أن تنعكس التناقضات التي تم تحديدها أثناء الجرد بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية في الحسابات المناسبة. يتم احتساب الممتلكات الفائضة القيمة السوقيةفي تاريخ الجرد. يُعزى نقص الممتلكات وتلفها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التداول (حسابات المصاريف)، والزيادة عن المعايير - على حساب المذنبين. إذا لم يتم تحديد هوية المذنبين أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص الممتلكات والأضرار التي لحقت بها إلى النتائج المالية.

ومن أجل ضمان شرعية وموثوقية نتائج الجرد، ينبغي اتخاذ تدابير للامتثال لقواعد الأعمال الورقية وإجراءات الجرد.

الجدول 4

أخطاء المخزون وعواقبها.

قائمة الانتهاكات

العواقب المحتملة

لم تتم الموافقة على تكوين لجنة المخزون من قبل الرئيس

لا يوجد سبب لإجراء الجرد

يتم توثيق غياب أحد أعضاء اللجنة على الأقل أثناء الجرد

لا يشير الأمر إلى المواعيد النهائية للمخزون

لا يوجد سبب للبدء في أخذ المخزون

أثناء فترات الاستراحة في عمل اللجنة، لا يتم حظر الوصول إلى الغرباء إلى المبنى الذي يتم تخزينهم فيه. قوائم الجرد

إجراء التصحيحات التي تشوه نتائج المخزون

إذا كان من المستحيل إيقاف الأنشطة التجارية، فلا يتم التصديق على المستندات الواردة والصادرة من قبل رئيس لجنة المخزون

من الممكن إصدار المستندات الواردة والصادرة التي لم يتم إصدارها مسبقًا

لم يتم أخذ إيصالات من الأشخاص المسؤولين ماليا مما يدل على أنه تم تقديم جميع المستندات الواردة والصادرة إلى قسم المحاسبة

وفي حالة اكتشاف المخالفات، يمكن تقديم مستندات الاستلام والمصروفات الصادرة خلال فترة الجرد.

تتم المقارنة بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي وليس العكس. (إنه مثالي لتجميع المخزون يدويًا بعد حدوثه)

هناك احتمال لتحريف البيانات الفعلية وفقا للبيانات المحاسبية

يتم تجميع قائمة المخزون في نسخة واحدة

نتائج الجرد غير صالحة

ويجب التحقق من النتائج في كل صفحة - العدد بالكلمات، وعدد الغرف ومقدار الأصول المادية، وكذلك الإجمالي الإجمالي من الناحية المادية، حتى لو تم العد من الناحية النقدية.

هناك احتمال التصحيحات غير المصرح بها

لا يوجد في كل صفحة إدخال "الأسعار، النتائج التي تم فحصها" وتوقيع الشخص المسؤول ماليا

قائمة الجرد ليست وثيقة يمكن على أساسها تقديم المطالبات ضد الأشخاص المسؤولين ماليا

الأخطاء والتصحيحات لا يتم توقيعها أو التصديق عليها من قبل أعضاء اللجنة

تعتبر التصحيحات غير صالحة

تحتوي قائمة الجرد بعد اعتماد النتائج على أسطر فارغة. (يجب شطبها جميعا)

من الممكن إدخال بيانات إضافية

في الصفحة الأخيرة من قائمة الجرد لا يوجد توقيع الشخص المسؤول ماليا يفيد بأنه ليس لديه أي مطالبات ضد أعضاء الهيئة والتأكيد، فضلا عن أنه يقبل الممتلكات المبينة في الجرد لحفظها

عدم وجود أسباب لرفع المطالبات ضد الشخص المسؤول ماليا عند تحديد النقص

لجنة الجرد ليست مسؤولة عن عدم موثوقية البيانات المقدمة من المنظمات الأخرى والمستخدمة لغرض إعداد أعمال الجرد للأصول المادية، والتي لا يتحمل موظفو المنظمة المسؤولية عن سلامتها في وقت الجرد.

بعد دراسة المواد الموضوعية ستكون قادراً على:

– تحديد مفهوم الوثيقة المحاسبية ودورها في الحصول على المعلومات المحاسبية الأولية عن حالة الأموال ومصادر تكوينها؛

- فهم تدفق الوثيقة وأهميتها؛

– دراسة جوهر وأهمية السجلات المحاسبية.

– فهم أشكال المحاسبة.

- إعطاء تصنيف للوثائق؛

– إتقان طرق تصحيح الأخطاء في السجلات المحاسبية.

يجب إضفاء الطابع الرسمي على جميع المعاملات التجارية على أساس المستندات الداعمة الأولية. أساسي وثيقة محاسبية - هذه شهادة مكتوبة تثبت اكتمال واقعة النشاط الاقتصادي، محررة بالطريقة المقررة ولها القوة القانونية، محررة وقت ارتكابها.

تنطبق المتطلبات التالية على المستندات:

دقة واكتمال انعكاس حقائق النشاط الاقتصادي؛

حسن توقيت الإعداد ووضوح المحتوى؛

الالتزام بالنماذج والتفاصيل المقررة.

يتم تحديد إجراءات توثيق المعاملات التجارية بموجب قانون "المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ و"اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي"، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

يجب أن تحتوي أي وثيقة على عدد من المؤشرات (التفاصيل). وتنقسم التفاصيل إلى إلزامية وإضافية. مطلوب:

اسم الوثيقة (النموذج)، رمز النموذج؛

تاريخ إعداد؛

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها؛

التقييم الكمي والتكلفة لحقيقة النشاط الاقتصادي؛

اسم الموظفين المسؤولين عن حقيقة النشاط الاقتصادي وصحة تسجيله؛

التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص ونصوصهم.

يتم إدخال الإدخالات في المستندات الأولية بالحبر وأقلام الحبر.

يتم تحديد التفاصيل الإضافية من خلال خصائص المعاملات التجارية التي تنعكس، والغرض من المستندات، وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية. هذا:

رقم المستند؛

الحسابات الجاريةالمنظمات؛

أساس تنفيذ المعاملات التجارية.

دعونا نفكر تصنيف الوثائق.

1. وفقا لموقع التفاصيل في الوثيقةيمكن أن يكون شكل الوثيقة منطقة أو استبيان أو ورقة زمنية.

2. حسب طبيعة العملياتنماذج المستندات هي:

قياسي (للمعاملات المتجانسة - الأوامر النقدية) والمتخصصة.

ولإلغاء إمكانية إعادة استخدام المستندات، يخضع عدد من المستندات للإلغاء بختم "مستلم" أو "مدفوع" يشير إلى التاريخ والتوقيع.

3. حسب الغرض: إداري (الأوامر، التوكيلات، فواتير الأعمال المنجزة، الشيكات النقدية، أمر دفع)، تبرئة أو تنفيذية (فاتورة استلام البضائع، إجراء شطب أصناف المخزون، أمر استلام نقدي، أمر استلام نقدي)، التسجيل المحاسبي (بيانات توزيع الإنتاج العام و المصروفات العامة، الاستهلاك، حسابات الانحرافات عن التكاليف القياسية) ومجتمعة (التقرير المسبق، كشوف المرتبات).

4. حسب درجة التعميم: وثائق التسجيل الابتدائي والثانوي.

وثائق المصدريتم تجميعها لكل عملية فردية في وقت حدوث النشاط الاقتصادي: عند استلام المواد أو إطلاقها (أعمال القبول، المتطلبات، LZK)، عند شحن المنتجات (سندات الشحن، الفواتير)، عند حساب الأجور (العمل جداول زمنية).

الوثائق الثانويةيتم تجميعها على أساس المستندات الأولية وهي مخصصة للتراكم الموحد وتعميم المعلومات المحاسبية: التقرير المادي لممتلكات المستودعات والبيانات التراكمية والدفاتر المحاسبية والتقرير المسبق.

مادي (أعمال القبول والتحويل)، نقدي (شيكات، كشوفات حسابات بنكية، أوامر صرف نقدي، إيصالات، قروض، طوابع، سندات، شهادات ادخار)، تسوية (أوامر دفع، شيكات الرواتب، كشوف المرتبات، التقارير المسبقة).

6. بطريقة تغطية النشاط الاقتصادي:

مرة واحدة (أمر استلام نقدي، أمر صرف نقدي، متطلبات) وتراكمي (أمر عمل تراكمي، بطاقة حد شهرية).

7. حسب مكان التجميع: داخلي (فواتير الحركة الداخلية للمخزون، كشوف المرتبات، تقارير السلع، التقارير المسبقة، بوليصة الشحن) والخارجية (بوليصة الشحن، فواتير البضائع المستلمة من المورد، التوكيلات، أوامر الدفع، المستندات القضائية والتنفيذية).

8. عن طريق طريقة الملء: يدويا وباستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.

9. حسب عدد المناصب المحاسبية: سطر واحد (أمر عمل لمهمة واحدة) ومتعدد الأسطر (فاتورة، بوليصة شحن).

10. حسب طبيعة وقائع النشاط الاقتصادي: النقد والبنوك والمواد والتسوية.

12. حسب درجة التصنيف: القياسية وغير القياسية.

13. بحلول الموعد المحدد: عاجل وغير عاجل.

14. حسب صحة التركيبة: الأصل والنسخ.

يجب تقديم المستندات الأولية على الفور إلى قسم المحاسبة، حيث يتم فحصها وقبولها للمحاسبة. ثم يتم إرسال المستندات إلى الأرشيف للتخزين لفترة معينة. يُطلق على المسار الذي تسلكه الوثيقة من لحظة تجميعها إلى وقت إرسالها إلى الأرشيف تدفق ثيقة.

يضمن التنظيم الواضح لتدفق المستندات اكتمال الاستلام وحسن توقيته معلومات ضروريةحول عمل المنشأة والأفراد مما يزيد من فعالية الرقابة المحاسبية.

يتم تنظيم تدفق المستندات من خلال جدول زمني. يتم وضع جدول تدفق المستندات من قبل كبير المحاسبين. تتم الموافقة على الجدول بأمر من رئيس المؤسسة، وبعد ذلك يقوم كبير المحاسبين بإبلاغه إلى جميع الأقسام الهيكلية وفناني الأداء.

لكل مستند في المحاسبة مسار حركته الخاص، أي. مِلكِي تدفق ثيقة، والتي تعتمد مدتها على تنظيم المحاسبة، وتفاصيل العمل، ومستوى التنظيم العلمي للعمل، ودرجة حوسبة العمل المحاسبي، وحجم المؤسسة، وما إلى ذلك. ومع ذلك، بالنسبة لجميع المستندات، إلى جانب ذلك، هناك مراحل مشتركة للحركة. هناك خمس مراحل من هذا القبيل في تدفق المستند:

إعداد مستند في وقت إجراء معاملة تجارية وفقًا لمتطلبات إعداد المستند؛

نقل المستندات إلى قسم المحاسبة، حيث يتحكمون في توقيت واكتمال تقديمها للمعالجة المحاسبية؛

التحقق من المستندات المقبولة من قبل محاسب. يتم تنفيذه في الشكل (اكتمال التسجيل وصحته، وملء التفاصيل)، وفي المحتوى (مشروعية العمليات الموثقة، والربط المنطقي للمؤشرات الفردية)، ويتضمن أيضًا فحصًا حسابيًا إلزاميًا يمكن إجراؤه بواسطة مركز كمبيوتر أو تركيب الكمبيوتر تحت سيطرة كبير المحاسبين؛

معالجة المستندات المحاسبية يدوياً أو آلياً. بادئ ذي بدء، يتم تجميع المستندات وفقا للخصائص المتجانسة اللازمة للمحاسبة. ثم، في كل مستند أساسي، تتم الإشارة إلى الحسابات المقابلة (يتم تعيين الحساب) ويتم تسجيل مبالغ المعاملات التجارية وفقًا للقيود المحاسبية في السجلات المحاسبية؛

تقديم المستندات إلى الأرشيف للتخزين بعد تجميع السجلات المحاسبية ونماذج التقارير بناءً عليها.

توحيد الوثائقيمثل إنشاء نموذج موحد للوثائق الأولية لتعكس المعاملات التجارية المتجانسة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 8 يوليو 1997 رقم 35 "بشأن وثائق المحاسبة الأولية" بتاريخ لجنة الدولةوفقًا للإحصاءات، يتولى الاتحاد الروسي مهام تطوير واعتماد ألبومات الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية وإصداراتها الإلكترونية.

مُنحت السلطات التنفيذية الفيدرالية، بالاتفاق مع لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي، الحق في تطوير وتنفيذ نماذج متخصصة من وثائق المحاسبة الأولية في المؤسسات.

يساهم تحسين التوثيق في توحيد,ويقصد به إنشاء أشكال وأحجام متماثلة للمستندات التي تحمل الاسم نفسه. يسهل التقييس تخزين المستندات في الأرشيف، ويعزز تطورها السريع، ويسمح بالاستخدام الرشيد للورق.

يمكن تحسين تدفق المستندات من خلال ترشيدعن طريق تقليل عدد الأشخاص المشاركين في إعداد المستند، والقضاء على الوثائق غير المفيدة، واستخدام الأشكال التقدمية للتنظيم المحاسبي، والتخطيط الأولي لتدفق المستندات.

جدول تدفق المستنداتومعالجة المعلومات المحاسبية هي عناصرخطة التنظيم المحاسبي. تتم الموافقة على قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية من قبل رئيس المنظمة في جدول تدفق المستندات. يحدد جدول تدفق المستندات حجم وتسلسل الأعمال المحاسبية المنجزة والمواعيد النهائية وفناني الأداء المحددين ويسمح لك بالقضاء على إمكانية الازدواجية وتحديد نقاط التقاطع للمؤشرات التي يتم التحكم فيها بشكل متبادل وتوزيع توظيف المحاسبين في العملية التعليمية بالتساوي.

ومع ذلك، لا يمكن تسجيل جميع الظواهر التي تحدث في عملية النشاط الاقتصادي في الوثائق. يساعد على التعرف على الظواهر غير المسجلة في المستندات جرد- التحقق من مدى امتثال التوافر الفعلي للممتلكات للبيانات المحاسبية. تعمل بياناتها على جعل المؤشرات المحاسبية متوافقة مع الواقع، مما يعكس تلك الأشياء والظواهر التي، لسبب ما، لم تتم تغطيتها في الوقت المناسب.

يتم استخدام الوثائق والمخزون للحصول على البيانات الأولية حول الكائنات المحاسبية.

وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، يتعين على الشركات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات. يتم تحديد إجراءات وتوقيت المخزون من قبل رئيس المؤسسة، باستثناء الحالات التي يكون فيها المخزون إلزاميا. وهي: عند نقل الممتلكات للإيجار، الفداء، البيع، وكذلك أثناء تحويل مؤسسة وحدوية حكومية أو بلدية؛ قبل إعداد البيانات المالية السنوية؛ عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا؛ عندما يتم الكشف عن وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالممتلكات؛ في حالة الكوارث الطبيعية والحرائق وحالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛ أثناء إعادة تنظيم أو تصفية المؤسسة؛ في الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

وفقًا للوائح الحالية المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 27 يوليو 1998 رقم 34 ن، تم إجراء الجرد في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من عام تعتبر السنة المشمولة بالتقرير سنوية. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات. تنص المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (ملحق بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49) على أنه بالإضافة إلى الممتلكات الملموسة وغير الملموسة وغيرها الأصول الماليةيجب على المنظمات إجراء عمليات الجرد حسابات قابلة للدفع، القروض المصرفية، القروض والاحتياطيات، الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة، النفقات المؤجلة.

ويجب إدخال البيانات المتعلقة بالتوافر الفعلي للعقارات وواقع الالتزامات المالية المسجلة سجلات الجرد أو أعمال الجرد. لجنة المخزون مسؤولة عن صحة وتوقيت واكتمال ودقة تسجيل مواد المخزون. يعين رئيس المؤسسة لجنة جرد دائمة تضم ممثلين عن قسم المحاسبة وغيرهم من المتخصصين. تتم الموافقة على تكوين اللجنة بأمر من رئيس المؤسسة.

وفقًا للمبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية للممتلكات، والتي تم أثناء الجرد تحديد الانحرافات عن البيانات المحاسبية، تصريحات مطابقة. وتعكس بيانات المقارنة نتائج الجرد، أي التناقضات بين المؤشرات وفقا للبيانات المحاسبية وبيانات سجلات المخزون. يتم تنظيم التناقضات التي تم تحديدها أثناء الجرد بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي بالترتيب التالي:

يتم احتساب الممتلكات الفائضة بالقيمة السوقية في تاريخ المخزون، ويتم إضافة المبلغ المقابل إلى النتائج المالية للمؤسسة؛

يعزى نقص الممتلكات وتلفها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التوزيع (النفقات)، وما يزيد عن المعايير يتم تغطيته على حساب المذنبين. إذا لم يتم تحديد هوية الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص الممتلكات والأضرار التي لحقت بها من النتائج المالية للمنظمة.

يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لإضفاء الطابع الرسمي على شطب النقص في الأشياء الثمينة والأضرار على قرارات سلطات التحقيق أو السلطات القضائية التي تؤكد عدم وجود مرتكبي الجرائم، أو استنتاج بشأن حقيقة تلف الأشياء الثمينة الواردة من إدارة المراقبة الفنية أو المنظمات المتخصصة ذات الصلة ( عمليات فحص الجودة، وما إلى ذلك).

سجلات المحاسبة- الكتب والبطاقات والمجلات أو الأوراق الفردية والرسوم البيانية الآلية التي تم الحصول عليها باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر والأقراص ووسائط الكمبيوتر الأخرى المخصصة لتنظيم وتجميع المعلومات الواردة في المستندات الأولية المقبولة للمحاسبة، للتفكير في الحسابات المحاسبية والبيانات المالية.

سجلات المحاسبة– وهي جداول ذات شكل خاص مخصصة لتسجيل المعاملات التجارية. وهي مقسمة حسب المظهر وحجم العمليات وطبيعة السجلات والهيكل.

في المظهر، يمكن تقديم سجلات المحاسبة في شكل دفاتر أستاذ وبطاقات وأوراق فضفاضة.

كتب المحاسبة– هذه جداول محاسبية ملزمة (أوراق) مع رسم بياني خاص. يتم استخدامها للمحاسبة في أقسام المحاسبة في مواقع الإنتاج (ورش العمل، الفرق، المستودعات، إلخ). يتم ترقيم كافة الصفحات في دفتر المحاسبة، وفي نهاية الدفتر يتم وضع توقيع كبير المحاسبين ويشار إلى عدد الصفحات. الكتب الأكثر شيوعًا هي محاسبة المنازل والمستودعات.

بطاقات- هذه أوراق منفصلة، ​​مُصممة لتلبية الاحتياجات المحاسبية، مصنوعة من الورق أو الورق المقوى ذي الحجم القياسي، والتي يجب تخزينها في صناديق مقفلة خاصة. يتم تقسيم البطاقات (مجموعة من البطاقات) إلى الأقسام اللازمة باستخدام فواصل من الورق المقوى، والتي تعلق عليها مؤشرات (مؤشرات) معدنية بألوان وأحجام مختلفة. يتم إدراج هذه المؤشرات مع أرقام اسم الحساب والتسميات الضرورية الأخرى، مما يضمن إمكانية العثور على البطاقة المطلوبة بسرعة في خزانة الملفات. يتم تعيين كل ملف بطاقة لمحاسب محدد يكون مسؤولاً عن سلامة البطاقات ودقة الإدخالات فيها. في غير ساعات العمل، يتم قفل خزانة الملفات بمفتاح. عند فتح البطاقات، يتم تسجيلها في سجل خاص، حيث يتم تعيين رقم تسلسلي خاص بها لكل منها، مما يسمح لك بالتحقق من توفر جميع البطاقات في أي وقت.

يساهم استخدام البطاقات في إدخال الأدوات المحاسبية الآلية. إنها ملائمة جدًا لنسخ السجلات وجميع أنواع مجموعات بيانات الاعتماد.

أوراق مجانيةهي نوع من سجلات محاسبة البطاقة؛ والفرق الوحيد هو طريقة التخزين. إذا تم تخزين البطاقات في خزانة الملفات، فسيتم وضع الأوراق الفردية في مسجلات خاصة (مجلدات).

بناءً على طبيعة الإدخالات، يتم تقسيم السجلات المحاسبية إلى ترتيب زمني وموضوعي ومجمع. السجلات الزمنيةتستخدم لتسجيل جميع المستندات حسب ترتيب استلامها ولكن دون تحديد الحسابات. يتم التسجيل الزمني في مجلات أو سجلات خاصة والغرض منه هو التأكد من سلامة المستندات التي يتلقاها قسم المحاسبة وصحة الإدخالات فيها.

سجلات منهجيةيتم الاحتفاظ بها لتجميع السجلات المحاسبية في حسابات تركيبية وتحليلية.

السجلات المجمعةالجمع بين السجلات الزمنية والمنهجية.

السجلات المحاسبة الاصطناعية مفتوحة للحفاظ على الحسابات الاصطناعية (بدون نص توضيحي، يشير فقط إلى تاريخ ورقم ومبلغ القيد المحاسبي).

سجلات المحاسبة التحليليةتعمل على عكس مؤشرات الحسابات التحليلية والتحكم في وجود وحركة كل نوع من الأصول المادية.

حسب الهيكل، يتم تقسيم السجلات إلى اتجاه واحد، اتجاهين، متعدد الرسم البياني، الخطي والشطرنج.

سجلات أحادية الاتجاه- هذه بطاقات مختلفة لتسجيل الأصول المادية والمدفوعات والمعاملات الأخرى. فهي تجمع بين أعمدة منفصلة من إدخالات الخصم والائتمان. تتم المحاسبة على ورقة واحدة نقداً أو طبيعياً أو في كلا العدادين في وقت واحد.

سجلات على الوجهينوهي تستخدم أساسا في مسك الدفاتر. يتم فتح الحساب على صفحتين مفتوحتين من الكتاب (على الصفحة اليسرى - الخصم، على اليمين - الائتمان). تُستخدم السجلات ذات الاتجاهين في المحاسبة الاصطناعية والتحليلية فقط مع المحاسبة اليدوية.

سجلات كشف الكذبيتم استخدامها لتعكس مؤشرات إضافية ضمن المحاسبة التحليلية.

السجلات الخطية- نوع من سجلات جهاز كشف الكذب؛ هنا، ينعكس كل حساب تحليلي على سطر واحد فقط، مما يسمح لك بتقسيم الحساب الاصطناعي إلى عدد غير محدود من الحسابات التحليلية (وهذا مستحيل مع الرسوم البيانية العمودية).

سجلات الشطرنجيتم استخدامها لتعكس في نفس الوقت المبلغ الموجود في الخصم من حساب واحد والائتمان من حساب آخر. يتم كتابة كل مبلغ عند تقاطع السطر والعمود.

قبل قيدها في السجلات المحاسبية، تخضع المستندات الواردة إلى قسم المحاسبة للمعالجة المحاسبية، والتي تتم على ثلاث مراحل.

1. التحقق الموضوعي (يتم تحديد مدى جدوى العملية وقانونيتها، ويتم تحديد موقع العملية ومقدارها).

2. التحقق الرسمي من الوثيقة (ما إذا كانت الوثيقة مكتوبة على نموذج النموذج المعمول به، يتم التحقق من صحة ملء جميع التفاصيل والتوقيعات).

3. التجميع والتحقق الحسابي والضرائب (ترجمة التدابير الطبيعية وتدابير العمل إلى مقياس نقدي) والاقتباس (تحديد وتسجيل حسابات المراسلات).

يتم تجميع المعلومات من المستندات الأولية وتنظيمها في سجلات المحاسبة، والتي يتم نقلها منها في شكل مجمع إلى البيانات المالية.

تخضع المستندات الأولية وسجلات المحاسبة والبيانات المالية للتخزين الإلزامي. مسؤوليةويكون كبير المحاسبين مسؤولاً عن سلامتهم خلال فترة العمل معهم ونقلهم إلى الأرشيف.

تم تحديد فترات تخزين الوثائق من قبل مديرية المحفوظات الرئيسية التابعة لمجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 15 أغسطس 1988 (بصيغته المعدلة بقرار دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي، روسارخيف بتاريخ 27 يونيو 1996):

التقارير المحاسبية، أرصدة و ملاحظات توضيحيةلهم محاضر اجتماعات اللجان للنظر في التقارير والأرصدة والموافقة عليها: سنوية - 10 سنوات، ربع سنوية - 3 سنوات؛

المستندات الأساسية والمرفقات الخاصة بها (النقد، المستندات المصرفية، الإشعارات وكشوف الحسابات المصرفية، أوامر العمل، جداول الوقت، أعمال القبول، تسليم وشطب الممتلكات، الإيصالات، إلخ) - 5 سنوات؛

بطاقات الجرد ودفاتر محاسبة الأصول الثابتة - 3 سنوات؛

السجلات المحاسبية (دفتر الأستاذ العام، ودفاتر يومية الطلبات، وما إلى ذلك) - 5 سنوات؛

الكتب المساعدة والتحكم والمجلات وملفات البطاقات، الكتب النقديةبيانات الدوران - 5 سنوات؛

بيانات التسوية (التسوية والدفع)، ودفاتر محاسبة الأجور المودعة، وسجلات تسجيل أوامر التنفيذ - 5 سنوات؛

المجلات ودفاتر الحسابات والأوامر النقدية وأوامر الدفع - 5 سنوات؛

وثائق الجرد - 3 سنوات؛

وثائق دفع الإعانات والمعاشات التقاعدية وشهادات العجز عن العمل - لمدة 5 سنوات على الأقل؛

اوامر التنفيذ- 5 سنوات على الأقل؛

الوثائق على الحسابات المستحقة، النقص، الاختلاس، السرقة (الشهادات، الأفعال، الالتزامات، المراسلات) - 5 سنوات على الأقل؛

تقارير التدقيق الوثائقي - 5 سنوات؛

أعمال التحقق من السجل النقدي، صحة تحصيل الضرائب - 5 سنوات؛

العقود والاتفاقيات - 5 سنوات؛

سجلات العقود - 3 سنوات؛

اتفاقيات المسؤولية - 5 سنوات؛

عينة من توقيعات الأشخاص المسؤولين مالياً - حتى انتهاء الحاجة؛

يتم تحديد الحسابات الشخصية للعمال والموظفين بالصيغة: 75 - ب سنة، حيث ب هو عمر الأشخاص وقت إنهاء الاحتفاظ بحساب شخصي؛

كشوفات التسوية (التسوية والدفع) - 5 سنوات، ولكن في حالة عدم وجود حسابات شخصية - 75 سنة.

تصحيح الاخطاءفي السجلات المحاسبية يتم تنفيذها باستخدام الطريقة التصحيحية وطريقة الترحيلات الإضافية وطريقة "الانعكاس الأحمر".

الطريقة التصحيحيةيستخدم في الحالات التي لا يؤثر فيها الخطأ على مراسلات الحسابات أو عندما يتم اكتشافه بسرعة ولا يؤثر على النتائج.

طريقة المشاركات الإضافيةيتم استخدامه في الحالات التي تشير فيها القيود المحاسبية والسجلات المحاسبية إلى المراسلات الصحيحة للحسابات، ولكن يتم التقليل من مبلغ المعاملة. لتصحيح هذا المبلغ، يتم إجراء إدخال محاسبي إضافي للفرق بين مبالغ المعاملة الصحيحة والمقدرة بأقل من قيمتها.

طريقة "الانعكاس الأحمر".يتم تصحيح الأخطاء التي تؤثر على مراسلات الفاتورة. جوهر طريقة "الانعكاس الأحمر" هو عكس الإدخال غير الصحيح، أي إزالته مرة أخرى (كما لو تم تدميره)، ويتم إجراء الإدخال الصحيح في مكانه. يتم استخدام طريقة "الانعكاس الأحمر" لتصحيح الأخطاء في الحالات التي لا يتم فيها كسر مراسلات الحسابات، ولكن مبلغ المعاملة مبالغ فيه. لتصحيح مثل هذا الخطأ، يتم إجراء إدخال عكسي ثانٍ للفرق بين مبالغ المعاملة المبالغ فيها والصحيحة.

استمارة محاسبة– مجموعة من السجلات المحاسبية المستخدمة بتسلسل وعلاقة معينة.

حاليًا، يمكن للمنظمة استخدام الأشكال التالية من المحاسبة: أمر تذكاري؛ ترتيب المجلة؛ مبسط؛ الآلي.

ماكينة الصراف الآلي نموذج أمر تذكاريسجلات المحاسبة الرئيسية هي أوامر تذكارية. خلال فترة معينة، يتم استلام المستندات الأولية من قبل قسم المحاسبة، ويتم تجميعها وتسجيلها في مجموعات خاصة وكشوف تراكمية للمعاملات المتجانسة.

بناءً على المستندات المجمعة، يتم تحرير كل قيد محاسبي كأمر تذكاري منفصل، وترفق به جميع المستندات المتعلقة بهذا القيد، الأولية والموجزة.

يتم تسجيل الأوامر الصادرة بالترتيب الزمني في سجل الأوامر التذكارية.

بعد تسجيلها، يتم إدخال بيانات الأوامر التذكارية في دفتر الأستاذ العام - السجل الرئيسي للمحاسبة الاصطناعية، المبني على الحسابات الاصطناعية.

في الوقت نفسه، يحتفظ قسم المحاسبة بالسجلات في سجلات المحاسبة التحليلية، وفي نهاية الشهر، يتم تجميع أوراق التداول للحسابات التحليلية والتركيبية. يجب أن تكون مجاميع الخصم والائتمان وفقًا لجدول أعمال المحاسبة الاصطناعية مساوية للإجمالي وفقًا لمجلة التسجيل.

ل عيوب نموذج مذكرة التذكيريمكن أن يعزى المحاسبة إلى: تعقيد المحاسبة بسبب التكرار المتكرر لنفس السجلات (في الأمر التذكاري، ومجلة التسجيل، والسجلات التركيبية والتحليلية).

السجلات المحاسبية الرئيسية ل نموذج طلب المجلةهي دفاتر يومية للطلب مبنية على أساس الائتمان.

يتم تجميع البيانات من المستندات الأولية في السجلات المحاسبية، والتي تعكس جميع المعاملات التجارية لشهر التقرير.

يتم التسجيل الزمني والمنهجي للمعاملات التجارية في وقت واحد. لا يوجد سجل للتسجيل الزمني للمعاملات التجارية.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية والتركيبية بشكل مشترك. يمكن إنشاء بطاقات المحاسبة التحليلية، كاستثناء، لأنواع معينة من العمليات الحسابية. يتم حفظ بطاقات المخزون أو البطاقات أو الأوراق المحاسبية لتكاليف الإنتاج للكائنات الجاري حسابها. لذلك، يتم تجميع أوراق التداول فقط وفقًا للحسابات التي يتم بموجبها الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية.

في نموذج المحاسبة بأوامر دفتر اليومية، يتم استخدام نوعين من سجلات المحاسبة: أوامر دفتر اليومية لائتمان الحسابات والبيانات المساعدة لدائن الحسابات.

يتم نقل البيانات الإجمالية لأوامر دفتر اليومية في نهاية الشهر إلى دفتر الأستاذ العام. يتم تلخيص البيانات المحاسبية الحالية شهريًا في دفتر الأستاذ العام، وهو سجل محاسبي اصطناعي. وهو مصمم للتحقق من دقة إدخالات الحساب ولتكوين الرصيد. ويجب أن يُظهر لكل حساب الرصيد في بداية الشهر، وحجم التداول خلال فترة التقرير والرصيد في نهاية الشهر. علاوة على ذلك، يتم تسجيل معدل دوران الحساب الدائن بمبلغ واحد، وينعكس معدل دوران الخصم بالتفصيل للحسابات المقابلة. هذا بسبب الحقيقة بأن دوران الائتمانبالنسبة للحسابات المراسلة يتم تحديدها في دفاتر اليومية، ويتم تحديد الحسابات المدينة في دفتر الأستاذ العام.

بالنسبة لتلك الحسابات التي يتم الاحتفاظ بكشف لها في وقت واحد مع دفتر يومية الطلب، يتم التحقق من معدل دوران المدين المحدد في دفتر الأستاذ العام باستخدام البيانات الموجودة في الكشوف.

النموذج المبسط "المجلة الرئيسية" - هثم يُطلق على نموذج المحاسبة على شكل بطاقة كتابية ، المخصص لإجراء العملية المحاسبية في المؤسسات ذات حجم الإنتاج الصغير (العمل ، الخدمات) اسم أمريكي.

في هذا النموذج، يتم دمج السجلات المحاسبية للتسجيل الزمني والمنهجي لحسابات المحاسبة الاصطناعية في كتاب واحد مدمج للمجلة الرئيسية. يعكس أحد جوانب هذا الكتاب بنية السجل، بينما يهدف الجانب الآخر إلى التسجيل المنهجي للحسابات الاصطناعية.

يسمح لك هذا النموذج بعدم إعداد ورقة دوران. في الكتب والبطاقات من هذا النموذج، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية وتجميعها على أساس بيانات المحاسبة التحليلية ورقة دورانالمحاسبة التحليلية. يتم تجميع الرصيد على أساس Journal-Main.

أسئلة التحكم:

1. طرق الحصول على المعلومات المحاسبية الأولية عن حالة الأموال ومصادر تكوينها وعن العمليات الاقتصادية.

2. وثيقة محاسبيةودورها في المحاسبة.

3. الوثائق وتصنيفها.

4. معالجة المستندات. تدفق الوثائق وأهميته.

5. أرشيف المستندات المحاسبية.

6. المخزون وأنواعه وإجراءاته والانعكاس على الحسابات المحاسبية.

7. السجلات المحاسبية مفهومها وتصنيفها.

8. تصحيح الأخطاء في السجلات المحاسبية.

9. السجلات المحاسبية: التسلسل الزمني والمنهجي، الشطرنج والخطي، اليدوي والآلي.

10. النماذج المحاسبية.

يتم تحديد وتيرة المخزون بشكل مستقل من قبل المنظمة في سياساتها المحاسبية وجدول المخزون. التوثيقيتم إجراء الجرد ونتائجه من قبل لجنة الجرد وكبير المحاسبين ورئيس المنظمة.

من أين تبدأ في أخذ المخزون

المخزون هو إعادة حساب وتسوية أصول المنظمة وخصومها. ويتم ذلك كل عام قبل تقديم البيانات المالية السنوية. هناك حالات عندما يكون من الضروري إجراء جرد غير مخطط له. وتشمل هذه حقائق السرقة، والتغيرات في الأشخاص المسؤولين ماليا، والكوارث الطبيعية، وما إلى ذلك. ويتم الانتهاء من الجرد قبل تنفيذ إجراءات التدقيق.

يبدأ المخزون في المؤسسة بأمر من المدير. يمكن نشره بشكل حر أو باستخدام النموذج رقم INV-22 المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. " يعتمد سبب المخزون في الطلب على الموقف الذي تسبب في التدقيق. على سبيل المثال، يمكن إعطاء العبارات التالية كسبب:

  • تغيير الشخص المسؤول ماليا؛
  • إعادة تقييم الممتلكات؛
  • تصفية (إعادة تنظيم) المؤسسة ؛
  • المخزون المخطط (في حالة إجراء الجرد السنوي) وغيرها.

كيفية أخذ الجرد وتوثيقه

يتم تحديد إجراءات الجرد من خلال التعليمات المنهجية. يحتوي المخزون على تسلسل واضح للتنفيذ.

قبل اعتماد أمر المخزون، تتم الموافقة على عمولة المخزون، والتي تعمل على أساس مستمر. ويضم متخصصين من مختلف الأقسام الهيكلية للمنظمة: الإدارة والمحاسبة وقسم الإنتاج وغيرها. يجب أن تشير وثائق الجرد (الأوامر) إلى تكوين العمولة.

بالإضافة إلى عمولة المخزون الدائم، يمكن إنشاء عمولات المخزون العامل. قد تكون الحاجة إلى مظهرها ناتجة عن قدر كبير من العمل. من المهم أن نتذكر أن اللجنة لا تشمل الأشخاص المسؤولين ماليا.

وبعد ذلك، يتم قبول أمر المدير لبدء الجرد. الأمر هو أحد المستندات لإجراء الجرد.

قبل البدء في الجرد يجب أن يكون لدى اللجنة تقارير عن حركة الأصول المادية أو أحدث مستندات المقبوضات والمصروفات. ويؤكد المسؤولون مالياً بإيصالاتهم أن هذه المستندات موجودة في قسم المحاسبة أو تم تحويلها إلى تصرف الهيئة، ويتم رسملة جميع الأشياء الثمينة أو شطبها كمصروفات. تشير إيصالات الأشخاص المسؤولين ماليا إلى وثائق المخزون.

تتم عملية الجرد بحضور الشخص المسؤول ماليا. يتم توثيق نتائج الجرد. تحتوي التعليمات المنهجية للمخزون على نماذج من سجلات المخزون (أعمال المخزون). تشير قوائم الجرد إلى أسماء أصناف المخزون وكميتها مقاسة ماديًا (قطع، أمتار، كيلوغرامات، إلخ). تتيح لك النماذج المعتمدة من المستندات التي تم إعدادها أثناء المخزون تسجيل التقدم المحرز في المخزون ونتائجه بشكل صحيح.

وبناء على نتائج التدقيق، يمكن تحديد الانحرافات عن البيانات المحاسبية. في هذه الحالة، يتم إعداد بيان المطابقة. ويوضح التناقضات بين نتائج المخزون والبيانات المحاسبية عند تسجيل المخزون. يتم احتساب الفوائض المحددة بالقيمة السوقية، ويتم شطب النقص والأضرار ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية أو تنسب إلى الأطراف المذنبة (التي تزيد عن معايير الخسارة الطبيعية). إذا كان من المستحيل تثبيت شخص مذنبويتعلق النقص نفقات التشغيل.

ويجب أن تنعكس نتائج التدقيق في بيان النتائج. يشير إلى جميع الحقائق التي تم تحديدها من النقص والفوائض والأضرار وما إلى ذلك. يتم تسجيل التناقضات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي للممتلكات والالتزامات في المحاسبة وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي (أمر من وزارة مالية رقم 34 بتاريخ 29 يوليو 1998) . يتم تسجيل نتائج التدقيق في التقرير في الشهر الذي تم فيه الانتهاء منه. في السنوي ورقة التوازنوتظهر نتائج الجرد السنوي.

ما هي المستندات المطلوبة لإجراء الجرد؟

الوثائق الإلزاميةاللازمة لتنفيذ إجراء الجرد هي:

  • أمر من المدير لبدء الجرد؛
  • إيصالات الأشخاص المسؤولين ماليا؛
  • بيانات المقارنة التي تعكس الاختلافات في المعلومات حول ممتلكات المنظمة والتزاماتها المحددة خلال معلومات المخزون والمحاسبة؛
  • بيان نتائج التدقيق. وهو يعكس نتائج الجرد وهو مستند الجرد النهائي.

يتم تنظيم إجراء الجرد بواسطة المقالات القانون الاتحاديرقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"، اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 34ن الصادر عن وزارة المالية الروسية.

يتم تحديد إجراءات جرد الممتلكات والالتزامات المالية للمنظمة وتسجيل نتائجها في التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر وزارة المالية الروسية رقم 49.

تمت الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق لمعالجة نتائج المخزون بموجب قراري لجنة الدولة للإحصاء في روسيا رقم 88 ورقم 26.

باستخدام كل هذه الوثائق في عملها، ستكون المنظمة قادرة على إعداد جميع الوثائق اللازمة بشكل صحيح كجزء من المخزون وفقًا لمتطلبات التشريعات الحالية.

كم مرة يجب أن يتم جرد الممتلكات والالتزامات؟

المنظمة ملزمة بإجراء جرد في كل من الحالات التالية (البند 3 من المادة 11 من القانون رقم 402-FZ، البند 27 من اللائحة المحاسبية رقم 34 ن):

    قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات، والتي تم تنفيذها اعتبارًا من 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، يمكن إجراء جرد نظام التشغيل مرة واحدة كل ثلاث سنوات؛

    عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا. في هذه الحالة، يتم إجراء جرد فقط للممتلكات التي عُهد بها إلى الشخص المسؤول ماليا؛

    عندما يتم الكشف عن وقائع السرقة أو الإضرار بالممتلكات؛

    في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو أي حالة طوارئ أخرى؛

    عند تصفية أو إعادة تنظيم المنظمة.

إجراءات الجرد

يتم الجرد على عدة مراحل.

الخطوة 1. إنشاء عمولة المخزون

يتم إضفاء الطابع الرسمي على إنشاء لجنة المخزون بأمر (قرار ، قرار) من رئيس المنظمة (البند 2.3 من التعليمات المنهجية للمخزون).

تمت الموافقة على النموذج الموحد لهذا الأمر (النموذج N INV-22) بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 N 88.

يمكن إدراج أي موظف في المنظمة في عمولة المخزون. أعضاء اللجنة هم عادة:

    ممثلو إدارة المنظمة؛

    موظفو خدمة المحاسبة (على سبيل المثال، نائب كبير المحاسبين، محاسب أحد المشاركين الفرديين)؛

    متخصصون آخرون (تقنيون (على سبيل المثال، مهندس)، مالي (على سبيل المثال، رئيس الإدارة المالية)، قانوني (على سبيل المثال، محام) وغيرها من الخدمات).

لا يمكن للأشخاص المسؤولين ماليا أن يكونوا أعضاء في لجنة المخزون، ولكن حضورهم عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات أمر إلزامي.

ويجب أن تضم اللجنة شخصين على الأقل.

بالإضافة إلى تكوين لجنة المخزون، يشير هذا الأمر أيضًا إلى توقيت وأسباب المخزون والممتلكات التي يتم فحصها والالتزامات.

بعد الموافقة على الطلب المدير العامويجب أن يتم توقيع هذه الوثيقة من قبل رئيس وأعضاء لجنة الجرد.

يتم تسجيل أمر إجراء الجرد في مجلة مراقبة تنفيذ الأوامر (المراسيم والأوامر) لإجراء الجرد، والتي يمكن إعدادها في النموذج N INV-23 (البند 2.3 من التعليمات المنهجية للمخزون) .

الخطوة 2. استلام أحدث المستندات الواردة والصادرة

قبل التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات، يجب على لجنة المخزون الحصول على أحدث إيصالات ووثائق الإنفاق في وقت الجرد.

يتم تصديق المستندات المستلمة من قبل رئيس لجنة الجرد مع الإشارة "قبل الجرد في "__" __________ 201_" والتي تعتبر أساس قسم المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات مع بداية الجرد وفقا للمحاسبة البيانات (البند 2.4 من التعليمات المنهجية للمخزون).

الخطوة 3. استلام الإيصالات من الأشخاص المسؤولين ماليا

يتم تقديم إيصال صادر عن الشخص المسؤول مالياً قبل بدء الجرد إلى لجنة الجرد في يوم التفتيش ويؤكد حقيقة أنه بحلول بداية الجرد، تم تسليم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات من قبل الشخص المسؤول مالياً إلى دائرة المحاسبة أو المحول إلى الهيئة، وتم رسملة جميع الأشياء الثمينة التي تم استلامها تحت مسؤوليته، وتم شطب تلك التي تقاعدت.

الخطوة 4. التحقق والأدلة المستندية على وجود وحالة وتقييم الأصول والالتزامات

تحدد عمولة المخزون:

    أسماء وكمية الممتلكات (الأصول الثابتة، والمخزونات، نقديفي مكتب النقد، الأوراق المالية المستندية) المتوفرة في المنظمة، بما في ذلك الممتلكات المستأجرة، عن طريق العد المادي (البند 2.7 من التعليمات المنهجية للمخزون). وفي الوقت نفسه، يتم التحقق من حالة هذه الكائنات (ما إذا كان من الممكن استخدامها للغرض المقصود منها)؛

    أنواع الأصول التي ليس لها شكل ملموس (على سبيل المثال، الأصول غير الملموسة)، - من خلال التوفيق بين المستندات التي تؤكد حقوق المنظمة في هذه الأصول (البنود 3.8، 3.14، 3.43 من إرشادات الجرد)؛

    تكوين الذمم المدينة والدائنة - عن طريق التوفيق مع الأطراف المقابلة والتحقق من المستندات التي تؤكد وجود التزام أو مطالبة (البند 3.44 من إرشادات الجرد).

تقوم لجنة المخزون بإدخال البيانات المستلمة في سجلات المخزون (الأفعال). بعد ذلك، يجب على الأشخاص المسؤولين ماليا التوقيع في سجلات الجرد (الأفعال) التي كانوا حاضرين أثناء الجرد (البنود 2.4، 2.5، 2.9 - 2.11 من إرشادات الجرد).

الخطوة 5. مطابقة البيانات في سجلات المخزون (الأفعال) مع البيانات المحاسبية

بعد ذلك، يتم التحقق من البيانات المستلمة في سجلات المخزون (الأفعال) مع البيانات المحاسبية.

إذا تم تحديد الفوائض أو النقص أثناء الجرد، فسيتم إعداد بيان مطابقة يشير إلى التناقضات (الفائض والنقص) التي تم تحديدها أثناء الجرد. يتم تجميعها فقط لتلك الخصائص التي توجد بها انحرافات عن البيانات المحاسبية.

لتوثيق سير ونتائج الجرد، يمكنك استخدام نماذج المستندات التالية:

    لنظام التشغيل - قائمة جرد نظام التشغيل (النموذج N INV-1) وورقة مقارنة مخزون نظام التشغيل (النموذج N INV-18)؛

    بالنسبة للسلع والمواد - قائمة جرد عناصر المخزون (نموذج N INV-3)؛ تقرير جرد عناصر المخزون المشحونة (النموذج N INV-4) وورقة مقارنة نتائج المخزون (النموذج N INV-19)؛

    للنفقات المؤجلة - تقرير جرد النفقات المؤجلة (النموذج N INV-11)؛

    في مكتب النقد - تقرير المخزون النقدي (النموذج N INV-15)؛

    للأوراق المالية وBSO - قائمة الجرد أوراق قيمةونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة (النموذج N INV-16)؛

    للتسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين - تقرير جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين (النموذج N INV-17).

الخطوة 6. تلخيص النتائج التي حددها الجرد

في اجتماع بناءً على نتائج المخزون، تقوم لجنة الجرد بتحليل التناقضات المحددة، وتقترح أيضًا طرقًا لحل التناقضات المكتشفة في التوافر الفعلي للأشياء الثمينة والبيانات المحاسبية (البند 5.4 من إرشادات الجرد).

يتم توثيق اجتماع لجنة الجرد في محاضر.

إذا لم تكشف نتائج الجرد عن أي اختلافات، فيجب أن تنعكس هذه الحقيقة أيضًا في محضر اجتماع لجنة المخزون.

وبعد الاجتماع تقوم لجنة الجرد بتلخيص نتائج الجرد.

لهذا الغرض، يمكن استخدام النموذج الموحد N INV-26 "سجل النتائج المحددة بواسطة المخزون"، المعتمد بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 27 مارس 2000 N 26، والذي يعكس جميع الفوائض والنقص المحددة، ويشير أيضًا إلى طريقة عكسها في المحاسبة (ع 5.6 إرشادات للمخزون).

يتم تقديم محضر اجتماع لجنة الجرد، مع ورقة سجل النتائج، للنظر فيها إلى رئيس المنظمة، الذي يتخذ القرار النهائي.

الخطوة 7. الموافقة على نتائج الجرد

تقدم لجنة المخزون إلى رئيس المنظمة محضر اجتماع لجنة المخزون وسجل النتائج التي حددها المخزون.

قد يتم إرفاق البيانات المطابقة وقوائم الجرد (الأفعال) بهذه المستندات.

بعد مراجعة المستندات، يتخذ رئيس المنظمة القرار النهائي، والذي يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه من خلال أمر الموافقة على نتائج المخزون (البند 5.4 من إرشادات المخزون).

الجزء الإلزامي من الأمر هو تعليمات حول إجراءات إزالة التناقضات التي حددها المخزون.

بعد ذلك، يتم نقل الوثائق المتعلقة بنتائج المخزون عن طريق عمولة المخزون إلى خدمة المحاسبة.

الخطوة 8. انعكاس نتائج المخزون في المحاسبة

يجب أن تنعكس الاختلافات التي تم تحديدها أثناء الجرد بين التوافر الفعلي للأشياء وبيانات السجلات المحاسبية في السجلات المحاسبية، بما في ذلك الفترة المشمولة بالتقرير، والذي يشير إلى التاريخ الذي تم فيه إجراء الجرد (الجزء 4 من المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

في حالة الجرد السنوي، يجب أن تنعكس النتائج المحددة في البيانات المالية السنوية (البند 5.5 من إرشادات الجرد).

إذا تم تحديد الممتلكات، نتيجة الجرد، التي لا تخضع لمزيد من الاستخدام بسبب التقادم و (أو) الضرر، فيجب شطب هذه الممتلكات من السجل.

يتم أيضًا شطب الديون من الميزانية العمومية منتهي الصلاحيةتسقط بالتقادم.

تم تحديد النقص

في المحاسبةوينعكس النقص في تاريخ إجراء الجرد (البند 4 من المادة 11 من قانون المحاسبة).

تعزى تكلفة الحصول على المخزون المفقود إلى التكاليف المرتبطة بالإنتاج أو البيع، في حدود معدلات الخسارة الطبيعية (الفقرة "ب"، البند 28 من اللائحة المحاسبية رقم 34 ن).

الأسلاك سوف تكون مثل هذا.

تكلفة النقص في المخزونات التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية ونقص المخزونات التي لم تتم الموافقة على هذه المعايير، وكذلك النقص في الأصول الثابتة والأدوات والأموال والمستندات النقدية (BSO، وما إلى ذلك) (بند " ب" البند 28 من اللائحة المحاسبية رقم 34ن):

    إذا تم تحديد الشخص المسؤول عن النقص، فسيتم استرداد المبلغ من ذلك الشخص؛

  • وإذا لم يتم تحديد الشخص المسؤول عن النقص، يتم شطبه كمصروفات أخرى.

لأغراض ضريبة الدخلتؤخذ تكلفة الحصول على المخزون المفقود في الاعتبار في تكاليف المواد خلال الفترة التي يتم فيها تحديد النقص ضمن معايير الخسارة الطبيعية المعتمدة (الفقرة 2، البند 7، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعتمد إجراء المحاسبة عن النقص في المخزونات التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية ونقص المخزونات التي لم تتم الموافقة على هذه المعايير لها، وكذلك النقص في الأصول الثابتة والأدوات والأموال والمستندات النقدية (BSO، وما إلى ذلك) على الوضع.

الموقف 1. تم تحديد الشخص المسؤول عن النقص.في هذه الحالة، يتم أخذ تكلفة النقص بعين الاعتبار في النفقات لأحد التواريخ التالية (البند 8، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

    أو الاعتراف بمبلغ الضرر باعتباره مذنبًا (على سبيل المثال، في تاريخ إبرام اتفاقية مع الموظف بشأن التعويض الطوعي عن الضرر)؛

    أو بدء نفاذ قرار المحكمة باسترداد مبلغ الضرر من مرتكب الجريمة.

في الوقت نفسه، يجب أن يأخذ الدخل في الاعتبار مقدار الضرر الذي أدانته المحكمة أو حكمت به (البند 3 من المادة 250، البند 4 من البند 4 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف 2. لم يتم تحديد الشخص المسؤول عن النقص.ثم تؤخذ تكلفة النقص بعين الاعتبار في النفقات في تاريخ إعداد إحدى الوثائق التالية (البنود 5، 6، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

    أو قرار بتعليق التحقيق الأولي في قضية جنائية بسبب عدم تحديد هوية الشخص المطلوب اتهامه؛

    أو وثيقة من السلطة المختصة تؤكد أن النقص كان بسبب حالة طارئة.

على سبيل المثال، في حالة نشوب حريق، ستكون هذه المستندات بمثابة شهادة من خدمة الإطفاء (EMERCOM)، وتقرير حريق وبروتوكول لفحص مكان الحادث.

تم تحديد الممتلكات الفائضة

يتم تضمين القيمة السوقية للممتلكات الفائضة المحددة نتيجة للجرد في المحاسبة والمحاسبة الضريبية كجزء من الدخل اعتبارًا من تاريخ إجراء الجرد:

ويمكن التأكد من القيمة السوقية لهذا العقار من خلال إحدى الوثائق التالية:

    أو شهادة صادرة عن المنظمة نفسها بناءً على ذلك المعلومات المتاحةحول أسعار نفس العقار (على سبيل المثال، من وسائل الإعلام)؛

    أو تقرير من مثمن مستقل.

وسيكون القيد المحاسبي على النحو التالي.

توثيق- شهادة مكتوبة بإكمال المنزل. العمليات أو الحق في تنفيذها. الوثائق تشمل:

الأساسية (الفواتير، الفواتير)

السجلات المحاسبية (تقارير أمين الصندوق، دفاتر يومية الطلبات، دفتر الأستاذ العام، وما إلى ذلك)

التقارير (الميزانية العمومية وملاحقها).

يتم الاحتفاظ بجميع السجلات المحاسبية على أساس المستندات الأولية، ثم يتم نقل المعلومات منها إلى السجلات المحاسبية، حيث يتم تنظيمها، أي. يتم تسجيلها في الحسابات المحاسبية. في نهاية فترة التقرير، يتم ملء تقارير المؤسسة وفقًا للسجلات المحاسبية.

الوثائق الأوليةيؤدي إلى حركة المعلومات المحاسبية، ويزود المحاسبة بالمعلومات اللازمة للانعكاس المستمر والمستمر للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

تنقسم جميع الوثائق الأولية إلى:

تنظيمية وإدارية (أوامر، تعليمات، توكيلات). أنها تسمح بالمعاملات، ولا تنعكس المعلومات الواردة فيها في السجلات المحاسبية؛

المستندات المبررة (الفواتير، المطالبات، أوامر الاستلام، إلخ). أنها تعكس حقيقة المعاملة، وتنعكس المعلومات الواردة فيها في السجلات المحاسبية؛

التصاريح والبراءات (أوامر الإنفاق النقدية، وكشوف المرتبات لدفع الرواتب)؛

المستندات المحاسبية التي يتم تعبئتها من قبل المحاسب (الحسابات والشهادات). يتم إدخال البيانات منهم في سجلات المحاسبة.

يجب أن يكون لجميع الوثائق قوة قانونية، أي. تحتوي على عدد من التفاصيل الإلزامية (المؤشرات):

عنوان الوثيقة

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها

التدابير الكمية والتكلفة

اسم ومنصب الأشخاص المسؤولين عن تنفيذه وتنفيذه الصحيح

التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص ونصوصهم

أختام المنظمة، الطوابع.

يجب ألا يكون هناك أي مسح أو تصحيحات غير محددة في المستند.

يجب إعداد جميع المستندات باللغة الروسية. إذا لم يكن من الممكن إصدار المستندات باللغة الروسية (على سبيل المثال، شهادات الدراسة في الخارج)، فإن الترجمة سطرًا تلو الآخر مطلوبة.

تخضع المستندات الأولية التي يتلقاها قسم المحاسبة للتحقق الإلزامي:

حسب النموذج (استيفاء كافة التفاصيل)

حسابيا (عد المبالغ)

تخضع جميع المستندات للتخزين الإلزامي خلال الحدود الزمنية التي يحددها القانون.

جرد– وهذا توضيح للتوافر الفعلي للممتلكات والالتزامات المالية من خلال مقارنتها بالبيانات المحاسبية في تاريخ معين.

يتم تحديد كمية وإجراءات وتوقيت الجرد من قبل المدير (إلا في الحالات التي يكون فيها ذلك إلزاميًا).


تتميز المخزونات:

المخططة وغير المخططة.

اعتمادا على الحجم:

جزئي

انتخب.

حسب التردد:

الحالي و- الدائم (دائم، مستمر)

وفقا لقائمة القضايا التي سيتم حلها:

معقدة وموضوعية.

الجرد الإلزامي مطلوب في الحالات التالية:

تغييرات الشخص المسؤول مالياً (اعتباراً من تاريخ تحويل الحالات)

نقل ملكية العقار للإيجار (اعتبارًا من تاريخ تسجيل المعاملة التجارية)

مصنفات تقارير سنوية

السرقة (إتلاف الأشياء الثمينة) (فور اكتشافها)

ظروف القوة القاهرة (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث وغيرها) (بعد انتهائها مباشرة).

تصفية وإعادة تنظيم المؤسسة وفي الحالات الأخرى التي ينص عليها القانون.

أساس إجراء الجرد هو PBU " السياسة المحاسبيةالشركات "و القواعد الارشاديةبشأن جرد الممتلكات والالتزامات المالية.

يتم تعيين عمولة المخزون بأمر من المدير (تشمل بالضرورة كبير المحاسبين).

تخضع جميع أنواع الممتلكات والالتزامات المالية، وكذلك الممتلكات التي لا تنتمي إلى المؤسسة والتي يتم أخذها في الاعتبار في الميزانية العمومية، للجرد.

يتم إجراء الجرد لكل عنصر من الممتلكات في سياق الأشخاص المسؤولين ماليا.

ولا يتم الجرد إلا بحضور جميع أعضاء لجنة الجرد والشخص المسؤول ماليا.

يتم تسجيل نتائج فحص الأصول المادية في قائمة المخزون.

يتم تضمين عناصر المخزون الزائدة المكتشفة أثناء الجرد في النتائج المالية للمنظمة (د 10، 50، 43، 41 ك 91).

ينعكس النقص، بغض النظر عن أسباب حدوثه، أولاً في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

تعتبر القيم المفقودة والتالفة ضمن حدود المعايير الحالية للخسارة الطبيعية بمثابة تكاليف جارية ويتم شطبها كتكاليف إنتاج أو توزيع (د 20، 44 ك 10، 43، 41).

يتم إدراج البضائع والمواد المفقودة والتالفة التي تزيد عن معايير الخسارة الطبيعية في حساب المذنبين عند التأكد من إدانتهم. إذا لم يتم إثبات الذنب، يتم شطب الخسائر إلى النتائج المالية للمنظمة (د 91 ك 94).

تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة الحالية وإعداد التقارير للشهر الذي تم فيه الانتهاء من الجرد.

وتخضع نتائج الجرد السنوي للانعكاس في المحاسبة السنوية.