الفترة الضريبية لأعمال القمار. كيف يتم الحساب؟ أمثلة لحساب الضريبة على أعمال القمار
المادة 369.
معدلات الضرائب 1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الموضوعات الاتحاد الروسيضمن الحدود التالية:
1) لطاولة ألعاب واحدة - من 25000 إلى 125000 روبل؛ 2) لآلة القمار الواحدة - من 1500 إلى 7500 روبل؛ 3) لمركز معالجة الرهان واحد - من 25000 إلى 125000 روبل؛2. إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم تحديد معدلات الضرائب بالمبالغ التالية:
(تحرير) القانون الاتحاديبتاريخ 16 نوفمبر 2011 N 319-FZ) 4) لمركز معالجة واحد لمكتب المراهنات - من 25000 إلى 125000 روبل؛
(تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي رقم 319-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) 5) لمحطة مراهنة واحدة - من 5000 إلى 7000 روبل؛
(البند 5 الذي قدمه القانون الاتحادي رقم 319-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) 6) لنقطة مراهنة واحدة لمكتب المراهنات - من 5000 إلى 7000 روبل.
1) لطاولة ألعاب واحدة - 25000 روبل؛ 2) لآلة القمار الواحدة - 1500 روبل؛ 3) لمركز معالجة الرهان الواحد - 25000 روبل؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 319-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) 4) لمركز معالجة واحد لمكتب المراهنات - 25000 روبل؛
(تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي رقم 319-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) 5) لمحطة مراهنة واحدة - 5000 روبل؛
(البند 5 الذي قدمه القانون الاتحادي رقم 319-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) 6) لنقطة مراهنة واحدة لمكتب المراهنات - 5000 روبل.
(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 16 نوفمبر 2011 N 319-FZ)
قانون موسكو بتاريخ 21 ديسمبر 2011 رقم 69
"بشأن معدلات الضرائب على أعمال القمار"
يحدد هذا القانون، وفقًا للفصل 29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، معدلات الضرائب أعمال القمارعلى أراضي مدينة موسكو. المادة 1. معدلات الضرائب على أعمال القمار يتم تحديد معدلات الضرائب على أعمال المقامرة بالمبالغ التالية:
1) لمركز معالجة واحد لمكتب المراهنات - 125000 روبل؛المادة 2. الأحكام النهائية 1. يدخل هذا القانون حيز التنفيذ في 1 فبراير 2012، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشره رسميا. 2. للاعتراف بأنها غير صالحة:
2) لمركز معالجة الرهان الواحد - 125000 روبل؛
3) لمحطة مراهنة واحدة - 7000 روبل؛
4) لنقطة رهان واحدة لمكتب المراهنات - 7000 روبل.
1) قانون مدينة موسكو بتاريخ 22 أكتوبر 2003 رقم 62 "بشأن معدلات الضرائب على أعمال القمار"؛
2) قانون مدينة موسكو بتاريخ 26 أكتوبر 2005 رقم 50 "بشأن تعديلات المادة 1 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 22 أكتوبر 2003 رقم 62 "بشأن معدلات الضرائب على أعمال القمار""؛
3) قانون مدينة موسكو بتاريخ 17 يونيو 2009 رقم 21 "بشأن تعديلات المادة 1 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 22 أكتوبر 2003 رقم 62 "بشأن معدلات الضرائب على أعمال القمار".
عمدة موسكو إس إس سوبيانين
في اجتماع عقد في 29 ديسمبر 2011، اعتمد مجلس الدوما الإقليمي في موسكو نسخة جديدة بشكل عام
قانون "بشأن معدلات الضرائب على أعمال القمار في منطقة موسكو".
وفقًا للوثيقة، تم تحديد معدلات الضرائب في منطقة موسكو لمراكز معالجة الرهان ومراكز معالجة المراهنات عند 125 ألف روبل. شهريًا لنقاط الرهان الإجمالية ونقاط الرهان لدى المراهنات - 7 آلاف روبل. كل شهر. سيتم تطبيق هذه الأسعار من 1 مارس 2012. وحتى ذلك الحين، سيتم فرض الضرائب بالحد الأدنى من معدلات الضرائب المنصوص عليها في المادة 369 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
| الأسعار (بالروبل) | |||
يتم دفع ضريبة أعمال المقامرة من قبل المنظمات التي تعمل في مجال المقامرة (المادة 364 والمادة 365 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يفرض التشريع متطلبات إضافية على منظمي المقامرة. وعلى وجه الخصوص، يجب على مؤسسات القمار الالتزام بالشروط التالية:
- سعر صافي الموجوداتطوال فترة تشغيل الكازينوهات وقاعات ماكينات القمار - ما لا يقل عن 600 مليون روبل، في المراهنات واليانصيب - 1 مليار روبل.
- الحد الأدنى لحجمرأس المال المصرح به لمكتب المراهنات أو المراهن - 100 مليون روبل على الأقل. يدفع رأس المال المصرح بهيمكنك فقط استخدام بنفسك نقداالمؤسسون (المساهمون) ؛
- لا تكون أنشطة المقامرة في مكتب المراهنات أو المُجمِّع ممكنة إلا في حالة استيفاء الالتزامات تجاه المشاركين في المقامرة. وفي هذه الحالة مدة الصلاحية ضمان بنكييجب أن تكون مساوية لفترة صلاحية ترخيص أعمال المقامرة، ولا يمكن أن يقل مبلغ الضمان عن 500 مليون روبل. لا يمكن أن يكون الضامن إلا بنكًا مرخصًا من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي.
ترد القائمة الكاملة لمتطلبات أنشطة مؤسسات المقامرة في المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 244-FZ.
تسجيل الأشياء الضريبية لأعمال القمار
يلتزم المكلف بتسجيل كل كائن خاضع للضريبة في موعد لا يتجاوز يومي عمل قبل تاريخ تسجيله، كما يتم تسجيل أي تغيير في عدد الأشياء الخاضعة للضريبة: التخلص من القديمة وتركيب أخرى جديدة، مرة أخرى في موعد لا يتجاوز يومي عمل قبل أيام من تاريخ التثبيت أو التخلص من كل كائن (ص 2 و 3 المادة 366 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إدراج كائنات أعمال المقامرة الخاضعة للضريبة والتي يجب تسجيلها لدى مصلحة الضرائب في المادة 366 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
- طاولة الألعاب هي مكان مجهز خصيصًا من قبل منظم مؤسسة القمار، وهو مخصص للمقامرة بأي نوع من المكاسب. يشارك منظم مؤسسة القمار في اللعبة من خلال طاولة الألعاب الخاصة به، وتتكون طاولة الألعاب من ملعب واحد أو أكثر.
- ماكينة القمار عبارة عن معدات خاصة (ميكانيكية، كهربائية، إلكترونية) يتم تركيبها من قبل منظم مؤسسة القمار، وتستخدم للمقامرة بأي نوع من المكاسب. لا يشارك ممثلو المنظم في لعبة المقامرة (المادة 4 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 244-FZ).
- مراكز معالجة اليانصيب ومكاتب المراهنات - جزء من مؤسسة المقامرة حيث يأخذ المنظم في الاعتبار الرهانات المقبولة من المشاركين في هذا النوع من المقامرة، ويسجل النتائج، ويحسب مقدار دفعات المكاسب ويوفر معلومات حول الرهانات المقبولة و المكاسب إلى نقاط الرهان في اليانصيب أو مكتب المراهنات.
- نقاط الاستقبال الخاصة بالمراهنة أو مكتب المراهنات هي مكان مجهز خصيصًا لدى منظم مؤسسة القمار (الإجمالي)، حيث يتم أخذ المبلغ الإجمالي للرهانات في الاعتبار وتحديد مبلغ المكاسب التي سيتم دفعها.
الفترة الضريبية لضريبة القمار
الفترة الضريبية هي شهر تقويمي (المادة 368 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينص التشريع على الحالات التي يمكن فيها للشركة تطبيق معدل الضريبة بنسبة 1/2:
- في الفترة الضريبية بعد إنشاء اليوم الخامس عشر (ضمنا). كائن جديدتحصيل الضرائب
- حتى اليوم الخامس عشر (ضمناً) انسحب القديم.
ويعتبر محل الضريبة متقاعداً من تاريخ تقديم الطلب إلى مصلحة الضرائب.
طاولة. حساب الضريبة عند تغيير عدد الأشياء الخاضعة للضريبة
|
الموقف |
لحظة التصرف (التركيب) في الشيء الخاضع للضريبة |
|
|---|---|---|
|
حتى اليوم الخامس عشر من الشهر شاملاً |
بعد يوم 15 من الشهر |
|
|
تركيب كائن ضريبي جديد (البند 3 من المادة 370 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ينطبق معدل الضريبة 1/2 |
|
|
التخلص من كائن قديم خاضع للضريبة (البند 4 من المادة 370 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ينطبق معدل الضريبة 1/2 |
ينطبق معدل الضريبة العادية |
معدلات الضرائب الحالية لأعمال القمار
الفترة الضريبية لضريبة أعمال المقامرة هي شهر تقويمي (المادة 368 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، أي أنه يجب حساب الضريبة ودفعها شهريًا. يتم تحديد معدلات الضرائب من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المادة 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ضمن الحدود:
1) طاولة الألعاب - 25000 - 125000 روبل؛
2) ماكينة القمار - 1500 - 7500 روبل؛
3) مركز معالجة الرهان، مكتب المراهنات - 25000 - 125000 روبل؛
4) نقطة المراهنة لمتجر المراهنة أو مكتب المراهنات - 5000 - 7000 روبل.
إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم تحديدها عند الحد الأدنى لمعدل النطاق.
إجراءات ملء الإقرار الضريبي للقمار
تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لأعمال المقامرة وإجراءات تعبئته بموجب الأمر رقم MMV-7-3/985 بتاريخ 28 ديسمبر 2011.
ويشمل:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية"؛
- القسم 2 "حساب الضريبة على أعمال القمار"؛
- القسم 2.1 "حساب ضريبة القمار على طاولات القمار"؛
- القسم 3 "تغيير عدد الأشياء الخاضعة للضرائب مع ضريبة أعمال القمار الفترة الخاضعة للضريبة";
- القسم 3.1 "التغيير في عدد طاولات الألعاب خلال الفترة الضريبية."
دعونا نتناول بعض النقاط في صفحة العنوان:
TIN وKPP، والتي تم تعيينها للمنظمة من قبل مصلحة الضرائب التي تم تقديم الإقرار إليها.
رقم التصحيح إذا كنت ستقدم إقرارًا أوليًا، فيجب عليك إدخال "0--" في الحقل. للحصول على الإعلانات المحدثة، استخدم رقم التعديل ("1--"، "2--"، وما إلى ذلك).
الفترة الخاضعة للضريبة. وترد في الجدول الرموز التي تحدد الفترة الضريبية:
طاولة. رموز تعريف الفترة الضريبية
|
اسم |
|
|---|---|
|
سبتمبر |
|
|
الفترة الضريبية الأخيرة خلال إعادة التنظيم (التصفية) |
|
|
لشهر يناير أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر فبراير أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر مارس أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر أبريل أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر مايو أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر يونيو أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر يوليو أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر أغسطس أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر سبتمبر أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر أكتوبر أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر نوفمبر أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
|
|
لشهر ديسمبر أثناء إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة |
نملأ القسم 3.1 "تغيير عدد طاولات الألعاب خلال الفترة الضريبية".
من الأفضل البدء في ملء الإعلان من هذا القسم. لكل نوع من طاولات الألعاب، يتم تجميع ورقة منفصلة من القسم 3.1. وفي الوقت نفسه، تتميز أنواع طاولات الألعاب بعدد ملاعب اللعب.
أولاً، دعونا نملأ القسم 3.1 لطاولات الألعاب التي تحتوي على ملعب واحد.
في السطر 010 نشير إلى عدد ملاعب اللعب على طاولة الألعاب.
على السطر 020 - عدد طاولات القمار المسجلة لدى مصلحة الضرائب في بداية الفترة الضريبية.
في السطرين 030 و040 نشير إلى التغييرات إذا تغير عدد الجداول قبل اليوم الخامس عشر من الشهر.
في السطرين 050 و060، نعكس عدد طاولات الألعاب المسجلة والمتسربة بعد اليوم الخامس عشر من شهر التقرير.
في السطر 070 نشير إلى إجمالي عدد طاولات القمار المسجلة لدى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية، أي 020 + 030 + 050 - 040 - 060.
إذا كانت مؤسسة القمار تحتوي على طاولات تحتوي على عدة حقول، فيجب عليك تنفيذ نفس الخطوات لها.
املأ القسم 2.1 "حساب ضريبة القمار على طاولات القمار"
يتم ملء هذا القسم، مثل القسم 3.1، لكل نوع من طاولات الألعاب بشكل منفصل. أولاً، دعونا نملأ القسم 2.1 الخاص بطاولات الألعاب التي تحتوي على ملعب واحد.
في السطر 010 نشير إلى عدد الحقول الموجودة على طاولة الألعاب.
في السطر 020 نشير إلى معدل الضريبة وفقًا للتشريعات الإقليمية. على سبيل المثال، في عام 2015، كان معدل الضريبة على طاولة ألعاب واحدة هو 125000 روبل.
السطر 030 هو معدل الضريبة، الذي يتم حسابه كمنتج لعدد ملاعب اللعب والمعدل المطبق. بالنسبة لطاولات اللعب ذات الحقل الواحد، لا يتغير الرهان.
يلخص السطر 040 عدد طاولات الألعاب المسجلة في بداية الفترة والتي تم تركيبها خلال هذه الفترة. يتم أخذ البيانات من القسم المقابل 3.1 (مجموع الأسطر 020 و 030 و 050).
في السطر 050 نشير إلى عدد الطاولات ذات الملعب الواحد. نحسبها على النحو التالي: السطر 050 من القسم 2.1 = السطر 040 من القسم 2.1 - (السطر 050 من القسم 3.1 + السطر 060 من القسم 3.1)
يلخص السطر 060 عدد الجداول التي تحتوي على حقل واحد، والتي تخضع للضريبة بنسبة 1/2 معدل الضريبة (البندان 3 و4 من المادة 370 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم حساب النتيجة على أنها مجموع القيم على السطرين 050 و060 من القسم 3.1 من الإعلان.
في السطر 070 نكتب عدد الطاولات التي تحتوي على أكثر من ملعب واحد (يشار إلى عدد الحقول في السطر 010). وتخضع للضريبة بالمعدل المحدد وفقًا للفقرة 1 من الفن. 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الفقرة. 2 ص 1 فن. 370 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم حسابه على أنه الفرق بين القيم في السطرين 040 من القسم 2.1 والسطرين 050 و 060 من القسم 3.1.
في السطر 080 نكتب عدد الجداول التي تخضع للضريبة بنسبة 1/2 معدل الضريبة (البندان 3 و 4 من المادة 370 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مع مراعاة الفقرة 2 من البند 1 من المادة 370 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم ملئه لطاولات الألعاب التي تحتوي على أكثر من ملعب (من الحقل 010). يتم حسابه على أنه مجموع القيم على السطرين 050 و 060 من القسم 3.1 من الإعلان.
على السطر 090 - مقدار الضريبة المفروضة على أعمال المقامرة لجميع طاولات الألعاب. يتم حساب القيمة على النحو التالي:
- (صفحة 050 × صفحة 020) + (صفحة 060 × 1/2 صفحة 020) - للطاولات ذات الملعب الواحد؛
- (صفحة 070 × صفحة 030) + (صفحة 080 × 1/2 صفحة 030) - للجداول التي تحتوي على أكثر من حقل.
يتم ملء القسم 2.1 عدة مرات حيث توجد خيارات لعدد ملاعب اللعب على الطاولات. في هذه الحالة، تتم الإشارة إلى البيانات المتعلقة بعدد الطاولات التي لها نفس عدد الملاعب ومقدار ضريبة القمار عليها في القسم 2.1 في صفحة واحدة.
نقوم بملء القسم 3 "تغيير عدد الأشياء الخاضعة للضريبة مع ضريبة أعمال القمار للفترة الضريبية"
عند ملء الأسطر في العمود 3 "جداول الألعاب، الإجمالي"، تحتاج إلى تلخيص البيانات الموجودة على طاولات الألعاب المثبتة بأعداد مختلفة من ملاعب اللعب المحددة في القسم 3.1.
في السطر 010، نشير إلى عدد الكائنات الخاضعة للضريبة في بداية الشهر، في السطر 020 - تلك التي تم تثبيتها وتسجيلها قبل اليوم الخامس عشر. الكائنات التي تم سحبها وتم إلغاء تسجيلها بعد اليوم الخامس عشر تنعكس في السطر 030. الكائنات التي تم تثبيتها بعد اليوم الخامس عشر - على السطر 040، وتلك التي تم سحبها قبل الخامس عشر - على السطر 050. في السطر 060، نعكس عدد ماكينات القمار المثبتة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
في السطر 060 نسجل عدد الأشياء الخاضعة للضريبة المقابلة المسجلة في نهاية الفترة الضريبية. سيكون الحساب كما يلي: السطر 010 + السطر 020 - السطر 030 + السطر 040 - السطر 050 للكائنات الضريبية المقابلة.
املأ القسم 2 "حساب الضريبة على أعمال القمار"
لذلك، دعونا المضي قدما بالترتيب. في السطر 020، يجب أن نشير إلى العدد الإجمالي لكائنات أعمال المقامرة ذات الصلة التي تخضع للضرائب. في العمود 3 نكتب مجموع القيم على السطر 040 لجميع الأقسام المكتملة 2.1، وفي الأعمدة 4-8، التي تتعلق بماكينات القمار والرهان ووكلاء المراهنات، نشير إلى مجموع القيم على الأسطر 010 و 020 و 040 من القسم 3.
في السطر 030 نقوم بإدخال عدد الكائنات التي تخضع للضريبة بالمعدل المحدد وفقًا للفقرة 1 من الفن. 369 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيكون العمود 3 مساوياً لمجموع القيم في السطر 050 لجميع الأقسام المكتملة 2.1 من الإعلان. في الأعمدة من 4 إلى 8 ما يلي: صفحة 030 من القسم 2 = صفحة 020 من القسم 2 - (صفحة 040 من القسم 3 + صفحة 050 من القسم 3).
في السطر 040، يجب أن نشير إلى عدد كائنات أعمال المقامرة التي يتم تطبيق نصف معدل الضريبة عليها (من الفقرتين 3 و4 من المادة 370 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). العمود 3 يساوي مجموع الأسطر 060 لجميع الأقسام المكتملة 2.1، ويتم حساب الأعمدة 4-8 كمجموع الأسطر 040 و050 من القسم 3.
في العمود 3 من السطر 050، يلزمك الإشارة إلى عدد الجداول التي ينطبق عليها ذلك معدل الضريبة، أنشئت وفقا للفقرة 1 من الفن. 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الفقرة. 2 ص 1 فن. 370 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نقوم هنا بإدخال مجموع القيم في السطر 070 لجميع الأقسام المكتملة 2.1 من الإعلان. وفي السطر 060 - عدد الجداول التي تخضع للضريبة بنسبة 1/2 المعدل الذي تحدده نفس القاعدة. يتم تحديد القيمة على أنها مجموع السطر 080 لجميع الأقسام المكتملة 2.1.
يتم ملء أسطر العمود 3 080-120 بمعدلات الضرائب الخاصة بأعمال المقامرة للأشياء الضريبية ذات الصلة شهريًا. تم إنشاؤها من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم تحديد الأسعار، تتم الإشارة إلى الحد الأدنى لمعدلات الضرائب (البند 2 من المادة 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
في العمود 4 من الأسطر 070-120، كل ما تبقى هو إدخال مبالغ الضريبة على أعمال المقامرة للأشياء الضريبية ذات الصلة. يتم أخذ البيانات على النحو التالي:
- السطر 070 = مجموع القيم في السطر 090 لجميع الأقسام المكتملة 2.1؛
- السطر 080 = الصفحة 080 غرام. 3 × صفحة 030 جرام. 4 + 1/2 صفحة 080 جرام. 3 × صفحة 040 جرام. 4؛
- السطر 090 = الصفحة 090 غرام. 3 × صفحة 030 جرام. 5 + 1/2 صفحة 090 جرام. 3 × صفحة 040 جرام. 5؛
- السطر 100 = الصفحة 100 جرام. 3 × صفحة 030 جرام. 6 + 1/2 صفحة 100 جرام. 3 × صفحة 040 جرام. 6؛
- السطر 110 = الصفحة 110 غرام. 3 × صفحة 030 جرام. 7 + 1/2 صفحة 110 جرام. 3 × صفحة 040 جرام. 7؛
- السطر 120 = الصفحة 120 جرام. 3 × صفحة 030 جرام. 8 + 1/2 صفحة 120 جرام. 3 × صفحة 040 جرام. 8.
نقوم بملء القسم 1 "مبلغ الضريبة الواجب دفعها للموازنة"
يعكس القسم 1 المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة للميزانية. تم الانتهاء من هذا القسم أخيرًا، لأنه يهدف إلى عكس المؤشرات النهائية.
في السطر 010 نشير إلى الرمز تصنيف الميزانيةالاتحاد الروسي وفقا للوائح التنظيمية الأفعال القانونيةبشأن تصنيف الميزانية - 182 1 06 05000 02 1000 110 (الأمر رقم 65 ن بتاريخ 01/07/2013).
السطر 020 - رمز المنطقة البلدية(OKATO) في مكان تسجيل دافعي الضرائب لضريبة أعمال المقامرة. إذا كان عدد الأحرف في الكود أقل من عدد الحقول، فيجب ملء الحقول الحرة في النهاية بالأصفار.
في السطر 030 يبقى إدخال مبلغ الضريبة على أعمال المقامرة. يتم حسابه على أنه مجموع القيم في الأسطر 070 و 080 و 090 و 100 و 110 و 120 من القسم 2.
شيء أخير يجب ملاحظته. المعلومات المحددة في القسم 1 معتمدة في السطر "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذه الصفحة". للقيام بذلك، يقوم أحد هؤلاء الأشخاص الذين يؤكدون دقة المعلومات الموجودة على الصفحة الأولى من الإعلان بوضع التوقيع. يمكن أن يكون الجنرال رئيس الحساباتأو شخص مفوض. وبعد ذلك يتم الإشارة إلى تاريخ التوقيع على الإقرار.
ضريبة القمار هي الدفع الإلزاميالتي تفرضها السلطات الضريبية على المنظمات العاملة في الأنشطة التجارية المتعلقة بالمقامرة. خلف التأخر في السدادالضرائب أو الانتهاكات المتعلقة بسير أعمال القمار، ينص القانون على عقوبات، والتي في بعض الحالات تكون كبيرة جدًا.
ومن أجل حماية نفسها من المشاكل مع مفتشية الضرائب، يجب على كل منظمة أن تدفع انتباه خاص إقرار ضريبي .
أعدت وزارة المالية مشروع التغييرلقانون الضرائب المتعلق بأعمال القمار. وبعد المراجعة العامة، تم الانتهاء من التعديلات وتتضمن الآن مضاعفة معدلات الضرائب الحالية.
زيادة التخفيضات الضريبية لا تنتظر أصحاب ماكينات القمار وطاولات القمار فقط. سوف يشعر وكلاء المراهنات أيضًا بآثار التغييرات، وستكون المشكلة حادة بشكل خاص بالنسبة للمؤسسات التي تقبل الرهانات عبر الإنترنت. بالنسبة لوكلاء المراهنات عبر الإنترنت، من المتوقع أن تكون معدلات الضرائب أعلى 100 مرة، وهو ما يعادل من الناحية النقدية 3 ملايين روبل.
بالإضافة إلى ذلك، سيتغير قانون منظمي اليانصيب، مما سيشدد متطلبات الدفع. ستكون الزيادات المخططة في أسعار أعمال المقامرة على النحو التالي:
- طاولة الألعاب – 50.000-250.000 روبل / شهر؛
- ماكينة القمار - 3000-15000 روبل / شهر؛
- نقطة الرهان – 10.000-14.000 روبل/الشهر؛
- مركز المعالجة – 50.000-250.000 روبل / شهر.
من هو الدافع وما الذي يخضع للضريبة؟
وفقًا لقانون الضرائب، يعتبر دافع الضرائب كيانًا قانونيًا يعمل في صناعة القمار. وبناءً على ذلك، لا يحق للأفراد القيام بمثل هذه الأنشطة ولا يمكن الاعتراف بهم كدافعي ضرائب.
من الجدير بالذكر أنه حتى عام 2012، كان من الممكن أيضًا لعب القمار أصحاب المشاريع الفرديةومع ذلك، بسبب المتطلبات المتغيرة وتشديد المعايير، فقد فقدوا هذه الفرصة.
كائنات الضرائبفي هذا المجال من النشاط يسمون:
- طاولة الألعاب؛
- آلة القمار؛
- نقطة الرهان؛
- مركز المعالجة (لمكاتب المراهنات أو المراهنة).
يجب تسجيل أي من الأشياء المذكورة أعلاه وفقًا للتشريعات الحالية قبل استخدامها. إذا استبعد رجل الأعمال عددًا معينًا من العناصر من الميزانية العمومية للمؤسسة، فهو ملزم بإخطار المفتشية بالبيان المقابل.
وفقًا للقانون، لا يمكن لمنظمات المقامرة أن تتواجد إلا في مناطق إقليمية معينة:
- منطقة ألتاي
- بريمورسكي كراي؛
- منطقة كراسنودار
- منطقة كالينينغراد.
على المستوى التشريعي، يتم النظر في إمكانية إنشاء منطقة أخرى في جمهورية القرم. وبناء على ذلك، يجب أن تكون الأشياء الخاضعة للضريبة موجودة جغرافيا في الأماكن التي يحددها القانون، إلا إذا كنا نتحدث بالطبع عن مكاتب تقبل الرهانات على أحداث معينة.
كما هو معروف، في عام 2006 السلطات حظر إنشاء دور القمار خارج الملاعب الخاصة، ظهر أولها بعد ثلاث سنوات فقط. وقد أصبحت تعمل بكامل طاقتها في عام 2015، وقبل ذلك الوقت، ولمدة 10 سنوات تقريبًا، كانت منطقة "المقامرة" تعمل في منطقة كراسنودار. واليوم، لا تلبي منطقة إقليم بريمورسكي توقعات السلطات من حيث إيرادات الخزانة، في حين يعمل أقدم موقع في إقليم كراسنودار على تجديد ميزانية المنطقة بشكل مطرد.
يتم احتساب الوعاء الضريبي لهذا النوع من النشاط بشكل منفصل لجميع أنواع الكائنات الخاضعة للضريبة، ويجب مراعاة العدد الإجمالي لها.
وبعبارة أخرى، يتم تحديد مبلغ الضريبة من خلال حاصل ضرب المعدل والقاعدة الضريبية لكل كائن. هناك توضيحات حول حساب المبلغ المقدم في خطاب الفيدرالي خدمة الضرائببتاريخ 18 مايو 2006.
يتم تحديد المعدل وفقًا للمادة 369 من قانون الضرائب، ومع ذلك، إذا حددت إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حدودها الخاصة بشكل قانوني، فهي التي تنطبق. الحد الأدنى لمعدلات الضرائب هي كما يلي:
- طاولة الألعاب – 25000 روبل / شهر؛
- آلة الألعاب – 1500 فرك/شهر؛
- نقطة الرهان – 5000 فرك/شهر؛
- مركز المعالجة – 25000 روبل / شهر.
في حالة توفر طاولة القمار أكثر من مكان للعب، عند حساب الضريبة، يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار أيضا من خلال زيادة النسبة، كما هو منصوص عليه في المادة 370 من قانون الضرائب. من الجدير بالذكر أن هناك مناطق في الاتحاد الروسي يُحظر فيها أي نشاط قمار، حتى بالنسبة لمرافق الألعاب التي تقبل الرهانات. ومن الأمثلة على هذه المواضيع في الاتحاد الروسي جمهورية داغستان، وتيفا، ومنطقة إيركوتسك، وما إلى ذلك.
كيف يتم الحساب؟
يُطلب من رواد الأعمال المشاركين في المقامرة تقديم معلومات إلى مكتب الضرائب ودفع الضرائب كل شهر. يتم تقديم الإقرار الضريبي في مكان التسجيل، في إحدى مناطق الألعاب الإقليمية.
إذا لم يكن للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي معدلات ضريبية خاصة به، فسيتم استخدام قانون الضرائب لحساب الضريبة.
دعونا نلقي نظرة على مثال لحساب الضرائب في إقليم كراسنودار، حيث يتم تحديد معدلاتها الخاصة بأعمال المقامرة بشكل قانوني:
- طاولة الألعاب – 125 ألف روبل/شهر؛
- آلة القمار - 7.5 ألف روبل / شهر؛
- نقطة الرهان - 7 آلاف روبل / شهر؛
- مركز المعالجة -125 ألف روبل/شهر.
بالنسبة للمؤسسة التي لديها ثلاث طاولات لعب بحقل واحد، وطاولتين بملعبين للعب، و20 ماكينة قمار وخمس نقاط مراهنة، سيكون مبلغ الضريبة كما يلي:
3 * 125000 + 2 * 2 * 125000 + 20 * 7500 + 5 * 7000 = 1060000 روبل / شهر.
يتضح من الحساب أن رجل الأعمال ملزم كل شهر بدفع الميزانية مبلغ كبير. وإذا أخذنا في الاعتبار أنه من المقرر أن ترتفع المعدلات في المستقبل القريب، فإن هذا المبلغ سيصبح أكبر مرتين على الأقل. لكي نكون منصفين، تجدر الإشارة إلى أن أعمال المقامرة لا تخضع للضريبة، مما يبسط حياة المنظمات إلى حد ما.
يجب أن ينعكس أي تغيير في مبلغ الأموال لتحقيق الربح اقرار ضريبىوحساب الضريبة، والذي من الضروري إخطار السلطات الضريبية في الوقت المناسب بإضافة أو استبعاد بند معين.
الإبلاغ
الفترة الضريبية للمقامرة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي هي تقويم الشهر. عند إضافة كائنات أو استبعادها، هناك بعض الميزات في الحساب:
- في إضافةللكائن حتى منتصف الشهر، يتم تطبيق السعر القياسي، إذا تمت إضافته بعد اليوم الخامس عشر - النصف؛
- في استثناءمن موضوع الضريبة قبل انقضاء نصف الشهر التقويمي، يتم تطبيق 0.5 معدلات، إذا تم استبعادها بعد اليوم الخامس عشر - المعدل بأكمله.
يجب أن يتم دفع الضريبة إلى مصلحة الضرائب الإقليمية في نهاية الفترة الضريبية، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي إلى المفتشية كل شهر.
يتم إعداد الإقرار للفترة الضريبية السابقة، أي ما يعادل شهر تقويمي. عند تقديم إعلان، يلتزم رجل الأعمال بمراعاة جميع التغييرات التي حدثت مع الكائنات خلال الشهر الماضي.
حاليًا، تم تبسيط إجراءات تقديم الإقرار الضريبي ويمكن تنفيذها ليس فقط شخصيًا أو من خلال ممثل قانوني، ولكن أيضًا عن طريق البريد أو إلكترونيًا، حساب شخصيدافعي الضرائب على الموقع الإلكتروني للجهة الحكومية.
تمت الموافقة على نموذج الإبلاغ الضريبي بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الصادر في 28 ديسمبر 2011 ويجب أن يتوافق مع هذه المتطلبات. يحدد الأمر المقابل أيضًا إجراء ملء الإعلان وشكل تقديم التقارير إليه في شكل إلكتروني. يتكون الإقرار الضريبي من ثلاثة أقسام:
- تعكس مبلغ الضريبة؛
- تعكس عدد الأشياء الخاضعة للضريبة بما في ذلك الحساب؛
- يسجل التغيرات الكمية في الكائنات الضريبية.
غالبًا ما يكون ملء الإعلان مصحوبًا بأخطاء، ولكن إذا تم تصحيح المعلومات غير الصحيحة في الوقت المناسب، فإن ذلك لا يترتب عليه أي مسؤولية. يتم تقديم إعلان محدث بالمعلومات المعدلة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 81 من قانون الضرائب.
يتم تحليل الإعلان من قبل السلطات الضريبية على عدة مراحل. بادئ ذي بدء، يتم التحقق من صحة الحسابات الرياضية عند تحديد المعدل ومبلغ الضريبة، كما يتم توضيح امتثال المعدل لموضوع معين في الاتحاد الروسي. ثم تأتي مطابقة المعلومات المحددة في الإعلان مع البيانات الحقيقية عن الأشياء الخاضعة للضرائب لدافع ضرائب معين.
ما هي المسؤولية التي تنتظر دافعي الضرائب المخالفين؟
ينظم قانون الضرائب العقوبات المفروضة على دافعي الضرائب الذين يتأخرون في تقديم إقراراتهم. لذا، بالنسبة لرواد الأعمال، فإن إشرافهم يمكن أن يشكل تهديدًا 30%
من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا يمكن أن تكون العقوبة أقل من 1000 روبل.
سيؤدي التأخر في دفع الضريبة إلى تراكم العقوبات، والتي سيتم احتسابها على أنها معدل إعادة التمويل 1/300عن كل يوم متأخر. يمكن أن تصل غرامة عدم الدفع أو انتهاك إجراءات الدفع 40% من مبلغ الضريبة. يمكن تطبيق العقوبات على رواد الأعمال ليس فقط على أساس انتهاكات الخصومات. تراقب دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا إجراءات تسجيل مرافق المؤسسة.
وكما ذكرنا سابقًا، يجب تسجيل أي كائن خاضع للضريبة لدى مصلحة الضرائب قبل يومين على الأقل من بدء استخدامه. ويجب أيضًا تسجيل أي تغييرات كمية في الكائنات. إذا تم انتهاك هذا الأمر، فإن صاحب أعمال القمار يواجه خطورة الانتعاش النقديبمبلغ ثلاثة معدلات الضرائب. وفي حالة تكرار المخالفة مرة أخرى قد تتضاعف العقوبات.
بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه لتنظيم أعمال القمار خارج مناطق محددة بشكل خاص، دون ترخيص، أو لانتهاك إجراءات إجراء الألعاب، ينص قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي على المسؤولية الإداريةللمنظمين:
- إذا قام وكيل المراهنات بدفع المكاسب للفائز دون وثيقة هوية، فإنه يواجه غرامة تصل إلى 700 ألف روبل.
- يواجه المراهنون غرامة تصل إلى مليون روبل إذا انتهكوا إجراءات الإبلاغ السلطات الإشرافيةحول المدفوعات المقدمة، وكذلك في حالة عدم تسجيل المشاركين في اللعبة.
- بسبب عقد الألعاب بشكل غير قانوني، تواجه المنظمة غرامة تصل إلى مليون روبل ومصادرة معدات الألعاب. تنطبق هذه العقوبات أيضًا على مكاتب المراهنات العاملة على الإنترنت.
- نفس الشيء ينتظر رواد الأعمال الذين ليس لديهم ترخيص لممارسة أنشطة المقامرة.
- في حالة انتهاك شروط تنظيم المقامرة المحددة في الترخيص، قد يتم فرض غرامة تصل إلى 500000 روبل على الكيانات القانونية أو مطالبتها بتعليق أنشطتها التجارية لمدة تصل إلى 90 يومًا.
كما ترون، لا يتم التحكم في أعمال المقامرة من قبل مفتشية الضرائب فقط، وأي انتهاك للتشريعات الحالية يخضع لغرامات خطيرة. بالإضافة إلى السلطات الإشرافية الحكومية، يمكن لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي أيضًا إجراء عمليات تفتيش روتينية لرواد الأعمال، والتي ينبغي أن تفرض درجة معينة من المسؤولية على المشاركين في أعمال المقامرة.
إن ضرورة النشر يمليها ظرف واضح: أصحاب مؤسسات القمار وصالات القمار الذين يتجاهلون الأنظمة التشريعات الضريبيةيمكن أن تنشأ مشاكل خطيرة، بما في ذلك المسؤولية الجنائية.
سنكتشف اليوم من هو دافع ضريبة القمار، وما هي الحقوق والمسؤوليات المنوطة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بدفع هذه الضريبة، وما هي أنواع وأحجام الرهانات، وطرق تحديدها القاعدة الضريبيةوما إلى ذلك وهلم جرا.
لفهم المادة الأساسية، سنحتاج إلى الخوض في بعض التعريفات التشريعية المحددة قانون الضرائبللاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والذي سيتم تتخلله بشكل دوري في نص المنشور.
وعلى وجه الخصوص في المادة 364 من المذكور وثيقة معياريةيتم تقديم تعريفات لمفاهيم "أعمال القمار" و"ساحة اللعب".
ويحدد المشرع أعمال القمارباعتبارها ريادة الأعمال في التنظيم والسلوك، المرتبطة باستخراج المنظمات في شكل أرباح و (أو) رسوم لإجراء المقامرة.
ويترتب على هذا التعريف أن الكيانات القانونية فقط هي التي يمكن أن تكون المالكين القانونيين لأعمال المقامرة ( المنظمات التجارية). وهم أيضا دافعي الضرائب. الأفراد وأصحاب المشاريع الفردية محرومون من هذه الفرصة.
مصطلح قانوني " الملعب» يشمل العناصر المطلوبة:
- مكان فريد على طاولة الألعاب؛
- تجهيزات مكان اللعب وفقاً لقواعد اللعبة؛
- عدد المشاركين في اللعبة غير محدود؛
- يتم تخصيص مشارك واحد فقط لكل ملعب، يمثل مصالح منظم اللعبة.
يؤثر عدد ملاعب اللعب على طاولة ألعاب واحدة بشكل مباشر على مقدار التخفيضات الضريبية، لحساب معدل الضريبة المحدد مضروبًا في عدد ملاعب اللعب.
الفترة الخاضعة للضريبةتقتصر الضريبة على أعمال الألعاب على شهر تقويمي (المادة 367 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لتحديد ذلك القاعدة الضريبيةتحتاج فقط إلى إعادة حساب الأشياء الخاضعة للضريبة الحالية (المادة 368 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
منذ نوفمبر 2017، قام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتوسيع نطاق الكائنات الضريبية في المنطقة قيد النظر.
اليوم هذه هي طاولات الألعاب ومراكز معالجة وكلاء المراهنات واليانصيب، ومراكز معالجة الرهانات التفاعلية لوكلاء المراهنات واليانصيب، وأخيرًا، نقاط قبول رهانات وكلاء المراهنات واليانصيب.
يجب تسجيل جميع الكائنات المدرجة (كل وحدة) لدى مكتب الضرائب في موقعها (التثبيت).
سبب التسجيل هو طلب مالك الأشياء ذات الصلة، والذي سيكون في المستقبل دافع الضرائب. يتم تأكيد حقيقة تسجيل كائن واحد أو أكثر بشهادة صادرة عن مصلحة الضرائب.
ويجب تقديم مثل هذا الطلب مسبقًا، في موعد لا يتجاوز خمسة أياميسبق تاريخ تركيب جهاز الألعاب أو الطاولة أو لحظة تشغيل مركز المعالجة المقابل.
وتطبق نفس شروط وأحكام التسجيل في حالات فتح الأشياء الخاضعة للضريبة أو التصرف فيها.
يتم التصديق على الحقائق ذات الأهمية القانونية لتسجيل كائن خاضع للضريبة والتخلص منه من خلال إصدار شهادة أو إجراء تغييرات عليه، على التوالي، وترتبط بتاريخ ارتكاب الإجراءات المعينة.
يتم تقديم طلبات تسجيل الأشياء الخاضعة للضريبة أو تخفيض عدد هذه الأشياء للتفتيش من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم دائرة الضرائب الفيدرالية) شخصيًا أو من خلال ممثل أو عن طريق البريد أو باستخدام البريد الإلكتروني وسائل الاتصال بالطريقة المقررة.
بالنسبة للمواد البريدية، تنطبق اللوائح المدنية القياسية: يعتبر يوم تقديمها هو يوم المغادرة (يحدده ختم مكتب البريد).
للحصول على كشوفات مصدقة مشفرة التوقيع الالكترونيوالمرسلة من قبل القنوات الإلكترونيةالتواصل، يعتبر يوم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو يوم إرسالها الفعلي.
عند استلام الطلب - في حالة عدم وجود تعليقات على تنفيذه والامتثال له الأشكال المعمول بها– يتم اتخاذ قرار التسجيل أو إجراء تغييرات على شهادة تسجيل الأشياء الخاضعة للضريبة في غضون خمسة أيام من تاريخ الاستلام.
يتم تطوير النماذج الرسمية للطلبات وشهادات التسجيل وأعمال التعديلات على شهادات تسجيل الأشياء الخاضعة للضريبة والموافقة عليها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
معدلات ضريبة القمار
تحدد المادة 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حدود معدلات الضرائب على أعمال المقامرة، والتي يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في إطارها تحديد معدلات ضريبية محددة لأعمال المقامرة. البيانات الحالية اعتبارًا من 27 نوفمبر 2018 موضحة في الجدول أدناه:
| نوع الكائن الخاضع للضريبة | حدود معدلات الضرائب على أعمال الألعاب التي حددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ألف روبل لكل وحدة | معدل الضريبة على أعمال الألعاب حسب مناطق الألعاب في الاتحاد الروسي * ألف روبل لكل وحدة | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| طاولة الألعاب | 50 — 250 | 125 | 250 | 125 | ||
| آلة القمار | 3 – 15 | 7,5 | 15 | 7,5 | ||
| مركز المعالجة | مكتب المراهنات | 50 – 250 | 125 | 250 | ||
| اليانصيب | ||||||
| الرهانات التفاعلية لمكتب المراهنات | 2 500 – 3 000 | لا | 3 000 | |||
| الرهان التفاعلي | ||||||
| نقطة الرهان | مكتب المراهنات | 10 – 14 | 7 | 14 | ||
| اليانصيب | ||||||
*ملحوظة: 1- إقليم كراسنودار، 2- إقليم ألتاي، 3- منطقة كالينينغراد، 4- إقليم بريمورسكي.
للمناسبات غيابتطبق اللوائح الإقليمية التي تحدد معدلات ضريبية معينة معدلات تتوافق مع الحدود الدنيا التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
وهذا يعني أنه في إقليم كراسنودار، يبلغ معدل الضريبة فيما يتعلق بمراكز معالجة الرهانات التفاعلية لمكتب المراهنات أو المحاسب 2500000 روبل.
ومن المتوقع أن تظل معدلات الضرائب المذكورة أعلاه كما هي في عام 2019.
يتم تنظيم القواعد العامة لحساب الضريبة على أعمال المقامرة بموجب المادة 370 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تكلف الدولة مالك شركة القمار، بصفته دافعًا تمثيليًا، بحساب مبالغ الضرائب المستحقة بشكل مستقل.
ويفرض المشرع متطلبات خاصة لملء الإقرار الضريبي. يجب أن تعكس المعلومات المدخلة بدقة عدد الكائنات الخاضعة للضريبة اعتبارًا من تاريخ نهاية فترة التقرير.
الانحرافات عن هذه القاعدة محفوفة بالمسؤولية الإدارية أو، في حالة إثبات النية واستيفاء الشروط الأخرى المنصوص عليها في المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، المسؤولية الجنائية.
لحساب مبلغ الضريبة المستحقة، يجب ضرب معدلات الضرائب المنصوص عليها في المادة 369 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والهيئات التشريعية المحلية بعدد الملاعب.
ويجب ضرب القيمة الناتجة بدورها في حجم القاعدة الضريبية المحددة لكل كائن خاضع للضريبة. وستكون النتيجة هي مبلغ الضريبة المستحقة، والتي ينبغي أن تنعكس في الإقرار الضريبي.
عند إجراء الحسابات، يجب أن تأخذ في الاعتبار تاريخ إصدار شهادة تسجيل الكائنات الخاضعة للضريبة.
إذا تم إصدار الشهادة قبل اليوم الخامس عشر (شاملاً) من الفترة الضريبية المعنية، فسيتم حساب مبلغ الضريبة كمنتج لعدد جميع الكائنات الخاضعة للضريبة (بما في ذلك "الوافدون الجدد") ومعدل الضريبة المحدد لهم.
بالنسبة للأشياء التي تحمل شهادة تسجيلها تاريخ 16 أو 17 أو ما بعده، سيتم اعتبار مبلغ الضريبة حاصل ضرب عدد هذه الكائنات ومعدل الضريبة المقابل، مخفضًا إلى النصف.
في حالة التخلص من الأشياء الفردية الخاضعة للضريبة وإجراء التغييرات المقابلة على شهادة التسجيل، يتم أخذ تاريخ إجراء هذه التغييرات في الاعتبار مرة أخرى.
إذا حدثت في الفترة الخاضعة للضريبة قبل اليوم الخامس عشر (شاملاً)، يتم قبول معدل الضريبة إلى النصف لحساب مبلغ الضريبة. إذا تم ذلك بعد ذلك، فسيتم تطبيق معدل الضريبة الكامل، بما في ذلك العناصر الخاضعة للضريبة المتقاعدة.
بواسطة قاعدة عامة، المنصوص عليها في المادة 371 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مكان دفع الضرائب على أعمال القمار هو مكتب الضرائب، حيث يتم تسجيل الأشياء الخاضعة للضريبة (ماكينات القمار واليانصيب ووكلاء المراهنات وما إلى ذلك).
لا تنطبق هذه القاعدة على أكبر دافعي الضرائب، الذين يتم تحديد دائرتهم، وفقًا لمعايير خاصة، بأمر منفصل صادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (رقم MM-3-06/308@ بتاريخ 16 مايو ، 2007 مع التعديلات اللاحقة).
في الوقت نفسه، يتم أخذ نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للكيانات التجارية، وتأثيرها على النتائج الاقتصادية للشركات التابعة، والتوافر الإلزامي للترخيص لأنواع الأعمال ذات الصلة في الاعتبار. النشاط الريادي.
يُسمح لهؤلاء الدافعين بتقديم إقرارات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلهم كأكبر دافعين.
لتجنب العقوبات، يجب تقديم الإقرار شهريًا، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير.
في الوقت الحالي، آلية تحصيل الضرائب لتنظيم المؤسسات الافتراضية (يمكنك الحصول على فكرة عن هذا النوع من المؤسسات، على سبيل المثال، من خلال النقر على الرابط الخاص بالموقع الرسمي لكازينو Vulcan 24) التشريع الروسيغير محدد.
غالبًا ما يتم إنشاء كيانات صناعة الألعاب هذه بدعم من مضيفين وموفري إنترنت أجانب، وتبقى أنشطتها في معظم الأحيان خارج نطاق اختصاص السلطات المحلية. مصلحة الضرائب.
أمثلة لحساب الضريبة على أعمال القمار
يمكن تحليل الحسابات النظرية الموضحة أعلاه بسهولة أكبر وبشكل مفيد باستخدام أمثلة محددة للحساب الصحيح للضريبة على أعمال المقامرة.
مثال 1. "Long Dollar"، المسجل في منطقة المقامرة بإقليم Altai "Siberian Coin"، هو صاحب 4 طاولات ألعاب و17 ماكينة قمار. بحاجة لحساب المبلغ الشهريضريبة على أعمال القمار لكيان تجاري معين.
حل. يتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة باستخدام الصيغة:
4 * 125000 روبل + 17 * 7500 روبل = 627500 روبل.
مثال 2. تمتلك شركة "Three Sevens" الخاصة، المسجلة في 1 نوفمبر 2018، 6 طاولات ألعاب و23 ماكينة قمار. في 20 نوفمبر 2018، تقدمت الشركة بطلب إلى هيئة التسجيل لتقليل عدد ماكينات القمار بمقدار 4 وحدات. تم تسجيل التغييرات على شهادة التسجيل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في 23 نوفمبر 2018. من الضروري حساب مبلغ الضريبة المستحقة في فترة التقرير ذات الصلة.
حل. تم تسجيل حقيقة التخلص من الأشياء الخاضعة للضريبة بعد اليوم الخامس عشر من شهر التقرير. وهذا يعني أنه يتم تطبيق الحجم الكامل على الكائنات المتقاعدة. صيغة الحساب مشابهة للصيغة من المثال السابق:
6 * 250000 + 23 * 15000 = 1845000 روبل.
إذا حدث إيقاف ماكينات القمار، على سبيل المثال، في 7 نوفمبر، لكانت صيغة الحساب قد تغيرت إلى حد ما:
6 * 250000 + 19 * 15000 + 4 * (15000 / 2) = 1815000 روبل.
كمعلومات إضافية حول الموضوع قيد النظر، سنقدم بعض المعلومات التي ستسمح لك بالحصول على فكرة سريعة عن الضرائب المفروضة على أعمال المقامرة في بعض البلدان الأجنبية.
على سبيل المثال، في كازاخستاندائرة دافعي الضرائب محدودة الكيانات القانونيةتقديم خدمات المراهنة أو المراهنات أو ماكينات القمار أو الكازينو.
الفترة الضريبية تساوي الربع. يقتصر نطاق الأشياء الخاضعة للضريبة على طاولات الألعاب واليانصيب ومكاتب النقد (بما في ذلك المكاتب الإلكترونية) لمسابقات اليانصيب ووكلاء المراهنات.
يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قانون الضرائب الكازاخستاني، وفي وقت نشر هذا المنشور كانت تقريبًا:
- 10.8 ألف دولار لطاولة ألعاب واحدة،
- 390 دولارًا لآلة القمار الواحدة
- 1950 دولارًا أمريكيًا لمكتب نقدي واحد للمراهنة أو مكتب المراهنات،
- 26 ألف دولار لسجل نقدي واحد للمراهنة الإلكترونية،
- 19.5 ألف دولار لسجل نقدي إلكتروني واحد لمكتب مراهنات.
من السمات المميزة للضريبة الكازاخستانية على أعمال المقامرة وجود حدود قصوى لدفع مدفوعات الضرائب. ومن حيث الدولار الأمريكي، فهي تبلغ حاليًا ما يلي:
- 877.5 ألف دولار – من أنشطة الكازينو؛
- 162.5 ألف دولار – من أنشطة قاعة ماكينات القمار؛
- 16.2 ألف دولار - من أنشطة الرهان؛
- 13 ألف دولار – من أنشطة مكتب المراهنات.
في الولايات المتحدة الأمريكيةالنظام الضريبي للكازينوهات وقاعات الألعاب معقد للغاية، ولكل ولاية خصائصها الخاصة. ولكل ولاية الحرية في تحديد معدلات الضرائب الخاصة بها.
تعتبر أعمال المقامرة نوعًا مرخصًا من النشاط التجاري. هناك ثلاثة أنواع من التراخيص: (1) خاص، (2) محدود، (3) غير محدود.
تسمح التراخيص من النوع الأول لأصحابها بوضع ماكينات القمار في قاعات ومباني الألعاب الخاصة بأشخاص آخرين.
يلزم الحصول على تراخيص من النوع الثاني لفتح قاعة الألعاب الخاصة بك والتي تضم ما يصل إلى 15 ماكينة قمار.
سيحتاج أصحاب طاولات الألعاب وقاعات الألعاب التي تحتوي على عدد غير محدود من ماكينات القمار إلى ترخيص من النوع الثالث.
مع الحسابات المتوسطة، لكل ماكينة قمار بموجب ترخيص محدود، سيتعين عليك أن تدفع للخزينة مائتي ونصف دولار سنويًا وحوالي من 80 إلى 120 دولارًا كل ثلاثة أشهر.
وبالنسبة لحاملي التراخيص غير المحدودة، تبلغ هذه المدفوعات ثلاثة أضعاف، أو حتى أربعة أضعاف.
في ألمانيا وفرنسا وعدد من الدول الأخرىلم يتم حل مشكلة فرض الضرائب على قاعات الألعاب والكازينوهات الافتراضية بعد. في الغالبية الدول الأوروبيةيتراوح معدل الضريبة على أعمال المقامرة بين 15-25% من مبلغ الإيرادات.
48. الضريبة على أعمال القمار.
تم تحديد الضريبة على أعمال القمار بموجب قانون الضرائب منذ 1 يناير 2004 (المادة 9 "الضرائب والرسوم الإقليمية"، الفصل 29 "الضريبة على أعمال القمار") وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضريبة، ويتم تنفيذها وفقًا لقانون الضرائب، وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب ويلزم دفعها على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.
عند فرض ضريبة، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب، وإجراءات وتوقيت دفعها، ونموذج الإبلاغ عن هذه الضريبة.
عند إنشاء ضريبة، قد تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا على المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.
دافعي الضرائبيتم تنفيذ أعمال المقامرة من قبل منظمات أو رواد أعمال فرديين يقومون بأنشطة ريادية في مجال أعمال المقامرة.
يتم التعرف على أعمال المقامرة على أنها نشاط ريادي مرتبط باستخراج الدخل من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد في شكل أرباح و (أو) رسوم المقامرة و (أو) الرهان، وهو ليس بيع البضائع (حقوق الملكية) أو الأعمال أو خدمات.
كائنات الضرائبنكون:
طاولة الألعاب؛
آلة القمار؛
الرهان على مكتب النقدية.
مكتب النقدية مكتب المراهنات.
القاعدة الضريبيةيتم تحديد كل كائن خاضع للضريبة بشكل منفصل على أنه العدد الإجمالي للكائنات الخاضعة للضريبة المقابلة.
معدلات الضرائبيتم تحديدها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ضمن الحدود المنصوص عليها في فن. 369 قانون الضرائب(الجدول 16.2).
الجدول 16.2
معدلات الضرائب لضرائب أعمال القمار
إجراءات حساب الضريبة.يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل كمنتج للوعاء الضريبي المحدد لكل كائن خاضع للضريبة ومعدل الضريبة المحدد لكل كائن خاضع للضريبة.
يتم سداد الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافع الضريبة في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي عن الفترة الضريبية المقابلة. وبالتالي، يجب دفع الضريبة شهرياً في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.
49. الضريبة على ممتلكات الأفراد.
رئيسي الفعل المعياريتوفير التنظيم القانوني لدفع ضريبة الأملاك فرادى، في عام 2004 كان قانون الضرائب على الممتلكات للأفراد.
دافعي الضرائبيتم الاعتراف بممتلكات الأفراد كأفراد - أصحاب الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب. إذا كانت الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب هي ملكية مشتركة لعدة أفراد، فسيتم الاعتراف بكل فرد كدافع ضرائب فيما يتعلق بهذه الملكية بما يتناسب مع حصته في هذه الملكية. ويتم تحديد دافعي الضرائب بطريقة مماثلة إذا كانت الملكية مشتركة بين الأفراد والمؤسسات (المنظمات). إذا كانت الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة هي في المشتركة ملكية مشتركةالعديد من الأفراد، فإنهم يتحملون مسؤولية متساوية عن الوفاء بالالتزامات الضريبية. ويجوز أن يكون المكلف أحد هؤلاء الأشخاص، ويتم تحديد ذلك بالاتفاق بينهم.
كائنات الضرائبيتم التعرف على المباني السكنية والشقق والأكواخ والمرائب والمباني والمباني والهياكل الأخرى.
معدلات الضرائببالنسبة للمباني والمباني والهياكل، يتم إنشاؤها بموجب إجراءات قانونية تنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة المحلية، اعتمادًا على إجمالي قيمة المخزون. يمكن للهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي تحديد التمايز بين الأسعار ضمن الحدود المقررة اعتمادًا على إجمالي قيمة المخزون ونوع الاستخدام والمعايير الأخرى. يتم تحديد معدلات الضريبة ضمن الحدود المبينة في الجدول. 17.1.
الجدول 17.1
معدلات ضريبة الأملاك للأفراد
المزايا الضريبية.فئات المواطنين المذكورة في الفن. 4 من قانون الضرائب على الممتلكات الشخصية.
يحق للحكومات المحلية فرض إعفاءات ضريبية على الضرائب وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.
إجراءات حساب الضريبة.يتم احتساب الضرائب من قبل السلطات الضريبية. يتم تحديد الضريبة على أساس بيانات القيمة المخزونة لممتلكات الأفراد اعتبارًا من 1 يناير من كل عام.
يجب على الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على المزايا أن يقدموا بشكل مستقل المستندات المطلوبةإلى السلطات الضريبية. إذا نشأ الحق في المنفعة خلال سنة تقويمية، يتم إعادة حساب الضريبة من الشهر الذي نشأ فيه هذا الحق. في حالة تقديم الطلبات في وقت غير مناسب للحصول على المزايا الضريبية، سيتم إعادة حساب مبلغ الضرائب لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات بناء على طلب كتابي من دافع الضرائب.
يتم تسليم إشعارات دفع الضرائب إلى الدافعين من قبل السلطات الضريبية سنويًا في موعد أقصاه 1 أغسطس.
الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب.يتم دفع الضريبة من قبل المالكين بحصص متساوية خلال موعدين نهائيين - في موعد أقصاه 15 سبتمبر و15 نوفمبر.
بالنسبة للمباني والمباني والمنشآت الجديدة، يتم دفع الضريبة اعتبارا من بداية السنة التالية لتشييدها أو اقتنائها.
بالنسبة للمباني والمباني والهياكل الموروثة، يتم فرض الضريبة على الورثة من لحظة فتح الميراث. بالنسبة للمباني والمباني والمنشآت التي تكون في ملكية مشتركة لعدة ملاك، يتم دفع الضريبة من قبل كل مالك بما يتناسب مع حصته في هذه المباني والمباني والهياكل. بالنسبة للمباني والمنشآت والمنشآت التي تكون ملكية مشتركة لعدة ملاك دون تحديد حصص، يتم دفع الضريبة من قبل أحد الملاك المشار إليهم بالاتفاق بينهم. وفي حالة عدم الاتساق، يدفع كل مالك الضريبة بحصص متساوية.
عند نقل ملكية مبنى أو مبنى أو هيكل من مالك إلى آخر خلال سنة ميلادية، يتم دفع الضريبة من قبل المالك الأصلي اعتبارا من 1 يناير من هذا العام حتى بداية الشهر الذي فقد فيه ملكية العقار المحدد، ومن قبل المالك الجديد - ابتداءً من الشهر الذي حصل فيه الأخير على حقوق الملكية.
في حالة التدمير أو التدمير الكامل لمبنى أو منشأة أو منشآت، يتوقف تحصيل الضرائب اعتباراً من الشهر الذي تم فيه تدميرها أو تدميرها بالكامل.
