في 1S لا يتم شطب سعر التكلفة. منشورات عن تكلفة الإنتاج. تشكيل النتائج المالية. أحكام عامة بشأن تكوين الحسابات
بعد أن ارتكبت خطأً في حساب تكلفة المنتج عند بيعه في 1C: Accounting 8 وبرامج 1C الأخرى، سيكون من الصعب جدًا على المحاسب اكتشافه، حتى باستخدام ورقة التوازن. الطريقة الوحيدة المؤكدة هي التقاط الآلة الحاسبة والبدء في إجراء عمليات حسابية طويلة. تصبح عملية البحث عن الأخطاء وتصحيحها كثيفة العمالة بشكل مفرط مع نطاق كبير، لذلك لتجنب كل هذه الصعوبات، من الأفضل إجراء الحسابات بشكل صحيح. ولهذا، دعونا نلقي نظرة على اللحظات التي تحدث فيها مثل هذه الأخطاء.
استلام وبيع البضائع في نفس اليوم
في حالة استلام وبيع البضائع في نفس اليوم يحدث غالبًا خطأ في حساب تكلفتها. إذا نظرت في هذه الحالة إلى الميزانية العمومية للحساب 41، يمكنك أن ترى أنه في نهاية الفترة الحالية يظهر البضاعة المباعة بالمبلغ المحدد، ولكن لا يوجد عرض كمي لها. ماذا يعني هذا؟ وحقيقة أننا بعنا البضائع واستلمنا الأموال ولكن تكلفتها المحاسبية لم يتم حسابها وشطبها. في أغلب الأحيان، يحدث مثل هذا الخطأ عندما تتم معالجة التنفيذ في البرنامج قبل وصول البضائع إلى المستودع، وحتى في الوقت المناسب.
إذا كان المحاسب قد أكمل بيع البضائع قبل استلامها، ففي أسفل الشاشة في البرنامج يتم إعطاؤه رسائل خدمة حول خطأ في المحاسبة، والذي يحتاج إلى الانتباه إليه.
التحقق من تكلفة البضائع المباعة
دعونا نتحقق في برنامج 1C من شطب تكلفة البضائع المباعة في حالة اكتمال البيع قبل الاستلام في نفس اليوم. للقيام بذلك، انتقل إلى قائمة "التقارير" وقم بإنشاء ميزانية عمومية للحساب 41.01.
لنأخذ آلة حاسبة في أيدينا ونجري عملية حسابية بسيطة بناءً على عنصر العنصر. نقسم المبلغ المدفوع للمورد على كمية البضائع المستلمة ونحصل على سعر التكلفة. بعد ذلك، نضرب التكلفة الناتجة بعدد الوحدات المباعة ونحصل على التكلفة التي يجب شطبها في البرنامج. لكن في حالتنا سيكون المبلغ أقل بكثير من النتيجة الصحيحة، وهذا ينطوي على عدد من المشاكل، مثل:
- أخطاء في حسابات التكلفة في الفترة المشمولة بالتقرير التالي ،
- زيادة في القاعدة الضريبية.
تصحيح خطأ في شطب تكلفة البضاعة
يعد تصحيح الخطأ في شطب تكلفة المنتج عند بيعه في برنامج 1C أمرًا بسيطًا للغاية. من الضروري تصحيح توقيت تسجيل مستندات الاستلام والبيع ومن ثم إعادة جدولتها.
يمنع شطب البضائع في حالة عدم وجود أرصدة متبقية في المستودع
من أجل التأكد من أن تكلفة البضائع يتم حسابها بشكل صحيح دائمًا، من الضروري حظر تسجيل بيع البضائع برمجيًا إذا لم يتم أخذها في الاعتبار في البرنامج.
للقيام بذلك، انتقل إلى قائمة "المؤسسة"، حدد العنصر "تكوين معلمات المحاسبة". في النافذة التي تفتح، عليك الذهاب إلى علامة التبويب "المخزون" وإلغاء تحديد المربع "السماح بشطب المخزون إذا لم يكن هناك رصيد". انقر فوق الزر "موافق". الآن، إذا كنت تريد بيع منتج في البرنامج لم يتم تضمينه في المخزون بعد، فلن ننجح. وهذا يعني أن حسابات التكلفة سيتم تنفيذها دائمًا بشكل صحيح.
في هذه المقالة سنلقي نظرة على الدورة الكاملة لحساب التكلفة في 1C 8.3 المحاسبة: من إعدادات البرنامج إلى إقفال نهاية الشهر وتوزيع التكلفة.
مجموعات التسميات
يقوم برنامج 1C Accounting 3.0 بحساب التكاليف وفقًا لـ. يمكنك إنشاؤها بنفسك، بما في ذلك أي عناصر تريدها.
توجد مجموعات التسميات في قسم "الدلائل".
الأسعار المخططة
يرجع ذلك إلى حقيقة أن برنامج 1C يوزع تكاليف تكاليف الإنتاج بشكل متناسب التكلفة المخططة، يجب أيضًا تعيينه.
يمكن أن ينعكس هذا باستخدام . يوجد هذا المستند في قسم "المستودع". يرجى ملاحظة أنه عند ملء من هذه الوثيقةفي الرأس، يجب عليك تحديد نوع سعر منفصل عن الأنواع الأخرى. يمكنك إنشائه بنفسك وتحديد أي اسم. على سبيل المثال، سيكون الاسم "مخطط".
نفقات إضافية
يرجى ملاحظة أن 1C لا يحسب تكلفة المنتجات النهائية فحسب، بل يحسب أيضًا تكلفة المواد.
لنفترض أننا اشترينا مترًا مكعبًا من الألواح مقاس 20 × 100 × 6000 مقابل 6000 روبل. في المجموع، تلقينا 83 لوحة، بتكلفة 72.29 روبل. لكننا دفعنا أيضًا 1000 جنيهًا إسترلينيًا مقابل التوصيل (إلى جانب التوصيل، قد تكون هناك تكاليف أخرى). ونتيجة لذلك، اتضح أن تكلفة المتر المكعب سترتفع إلى 7000، وسوف تكلف لوحة واحدة 84.34 روبل.
كل هذا يمكن أن ينعكس في البرنامج مع مستند الإيصال الإضافي. المصاريف (قسم "المشتريات").
في مثالنا، قمنا بتخصيص تكاليف إضافية للوحات فقط، ولكن يمكنك الإشارة إلى عدة منتجات مختلفة في علامة تبويب المستند التي تحمل الاسم نفسه. في هذه الحالة، سيتم توزيع المبلغ المحدد للنفقات الإضافية على جميع البضائع. سيتم التوزيع إما "حسب الكمية" أو "حسب المبلغ" (المشار إليه في علامة التبويب "الرئيسية" في هذه الوثيقة).
في كل شهر، تقوم عملية "إقفال الشهر" بإجراء عملية "تعديل تكلفة الصنف"، والتي تحسب تكلفة المواد قبل حساب تكلفة الإنتاج.
السياسة المحاسبية
معلمات المحاسبة
في السابق، قمنا بإنشاء مستند تسعير. كان عليك إنشاء نوع السعر بنفسك عن طريق تحديد اسم مخصص. الآن يجب أن نشير إلى أن نوع السعر الذي تم إنشاؤه مخطط له.
انتقل إلى الموجودة أيضًا في القسم "الرئيسي". بعد ذلك، في النافذة التي تفتح، اتبع الارتباط التشعبي "نوع الأسعار المخططة".
حدد السعر الذي استخدمته عند تحديد الأسعار المخططة مسبقًا.
وثائق تعكس عمليات الإنتاج
يتم إصدار المنتجات والخدمات من خلال المستندات الموضحة في الشكل أدناه. هناك يتم حساب تكلفة المنتجات النهائية.
إذا كنت تستخدم المواصفات، فسيتم ملء علامة التبويب "المواد" تلقائيًا بناءً على هذه البيانات. كن حذرا عند ملء الفواتير، مجموعات التسمياتوغيرها من التحليلات.
يرجى ملاحظة أنه لا ينبغي تضمين نفس مجموعة العناصر في مستندات إصدار المنتج والخدمة في نفس الوقت.
التكاليف غير المباشرة
تنعكس التكاليف غير المباشرة في التكاليف التي أشرت إليها السياسة المحاسبية. يتم أخذ تكاليف العمالة بعين الاعتبار في وثيقة "كشوف المرتبات". يمكن توثيق جرد الأسر بوثيقة "إيصال (تصرفات، فواتير)". ينعكس في التقارير المسبقة، الخ.
تم تضمين هذه النفقات في الحسابين 26 و 27. كما هو موضح في الشكل أدناه، قمنا بشراء 10 قفازات مطاطية وقمنا بتصنيفها كمصروفات أعمال عامة (الحساب في القسم الجدولي).
إغلاق الشهر
توجد معالجة إغلاق الشهر في قسم "العمليات".
ولا تقوم هذه المعالجة بضبط تكلفة العنصر فحسب، بل تحسب أيضًا حصص الشطب التكاليف غير المباشرة. وتظهر هذه النقاط في الشكل أدناه.
كيفية عرض تكلفة البضائع في 1C
بجانب هذه المعالجةيسمح لك بإنشاء شهادة حسابية بناءً على نتائج العمل المنجز. يتم استدعاؤه بواسطة الزر الذي يحمل نفس الاسم.
يبدو تقرير "حساب المساعدة" نفسه مشابهًا لما هو موضح في الشكل أدناه. على سبيل المثال، أخذنا شهرًا مغلقًا بالفعل في قاعدة البيانات التجريبية 1C: Accounting 3.0. كما ترون، تنعكس كل هذه البيانات في سياق مجموعات العناصر، التي ناقشنا إعداداتها أعلاه.
تحدد الشركة التكلفة المخططة للمنتجات (الأعمال، الخدمات) بشكل مستقل بناءً على معدلات استهلاك المواد والوقود وغيرها. لإنتاج المنتجات (أداء العمل، وتقديم الخدمات).
هناك طريقتان لحساب المنتجات:
- دون استخدام الحساب 40 "إخراج المنتجات (الأعمال والخدمات)" ؛
- باستخدام الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)".
إذا كنت تستخدم الطريقة الأولى، فعند نقل المنتجات النهائية إلى المستودع بالأسعار المحاسبية (التكلفة المخططة)، قم بإدخال:
المدين 43 الدائن 20 (23، 29)
— تتم رسملة المنتجات النهائية بالأسعار المحاسبية (التكلفة المخططة).
يتم شطب المنتجات النهائية على رصيد الحساب 43.
عند استخدام الطريقة الثانية، تنعكس المنتجات النهائية (العمل المنجز والخدمات المقدمة) في الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" بالتكلفة القياسية أو المخططة.
عند نقل المنتجات النهائية إلى المستودع، قم بتدوين ملاحظة:
المدين 43 الدائن 40
- تتم رسملة المنتجات النهائية بالتكلفة المخطط لها.
تعكس تكلفة تصنيع المنتجات باستخدام الأسلاك:
الخصم 40 الائتمان 20
- ينعكس التكلفة الفعليةمنتجات الإنتاج الرئيسي.
كقاعدة عامة، لا تتطابق تكلفة الإنتاج المخططة مع تكلفتها الفعلية.
ونتيجة لذلك، يظهر رصيد في الحساب 40.
الرصيد المدين في الحساب 40 هو زيادة التكلفة الفعلية عن التكلفة المخططة (الإنفاق الزائد)، الرصيد الدائن- هذا هو فائض التكلفة المخططة عن التكلفة الفعلية (التوفير).
شطب الرصيد المدين للحساب 40 شهريًا عن طريق النشر:
الخصم 90-2 الائتمان 40
- يتم شطب فائض التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة عن تكلفتها المخططة.
شطب الرصيد الدائن في الحساب 40 شهريًا باستخدام إدخال عكسي:
الخصم 90-2 الائتمان 40
- تم عكس الزيادة في التكلفة المخططة للمنتجات المصنعة عن تكلفتها الفعلية.
أنتجت شركة Passiv LLC وبيعت 1000 مجموعة من كؤوس النبيذ الزجاجية في عام 2005 بسعر 118 روبل. لمجموعة واحدة بمبلغ إجمالي قدره 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). يأخذ "السلبي" بعين الاعتبار المنتجات النهائيةبالتكلفة المخططة (70 روبل لكل مجموعة). التكلفة الفعلية للمجموعة كانت 75 روبل.
قام محاسب Passiv بالإدخالات التالية:
المدين 43 الدائن 40
— 70.000 فرك. (70 فرك × 1000 قطعة) - تتم رسملة المنتجات النهائية في المستودع بالتكلفة المخططة؛
الخصم 40 الائتمان 20
— 75000 فرك. (75 فرك.
كيفية شطب تكلفة البضائع
× 1000 قطعة) - يعكس التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
— 118000 فرك. — تنعكس الإيرادات من بيع المنتجات؛
الخصم 90-2 الائتمان 43
— 70.000 فرك. — يتم شطب التكلفة المخططة للمنتجات المباعة؛
— 18000 فرك. — تم استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة؛
الخصم 90-2 الائتمان 40
— 5000 فرك. (75.000 - 70.000) - يتم شطب مبلغ الزيادة في التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية عن التكلفة المخطط لها؛
الخصم 90-9 الائتمان 99
— 25000 فرك. (118.000 - 70.000 - 18.000 - 5000) - يعكس الربح من بيع المنتجات (بناءً على نتائج شهر التقرير).
مهمة المحاسبة - حساب تكاليف الإنتاج وإنتاج وبيع المنتجات والسلع
مهام محاسبةيتضمن موضوع إنتاج المنتج عادةً المجالات المحاسبية التالية:
- حساب تكاليف الإنتاج وإغلاق الحسابات العامة وتكاليف الإنتاج.
- انتاج.
- بيع المنتجات النهائية.
شروط المهمة المحاسبية في موضوع حساب تكلفة إنتاج وإنتاج وبيع المنتجات والسلع
تنتج مؤسسة التصنيع نوعين من المنتجات. لحساب التكاليف المباشرة لإنتاج المنتجات لكل نوع، يتم استخدام الحسابات الفرعية 20.1 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 1" و20.2 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 2". اعتبارا من نهاية الشهر يتم معرفة البيانات التالية عن المصروفات غير المباشرة المقيدة في حسابات 25 "مصروفات إنتاج عامة" و 26" تكاليف التشغيل العامة".
| 100 | |
| 1 000 | |
| 25 "مصروفات الإنتاج العامة" | |
| 9 000 | |
2. مراعاة محاسبة الإنتاج الكامل للمنتجات النهائية رقم 1 بالتكلفة الفعلية مع الأخذ بعين الاعتبار الرصيد الافتتاحيأعمال جارية.
3. تعكس بيع المنتجات النهائية للمشتري بسعر 23600 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 3600 روبل.
إدراج مصاريف الإنتاج العامة والأعمال العامة في تكلفة الإنتاج
لإدراج نفقات الإنتاج العامة والأعمال العامة في تكلفة الإنتاج، من الضروري توزيعها بين نوعين من المنتجات - بين المنتج رقم 1 والمنتج رقم 2. يتم توزيع التكاليف باستخدام النسبة المعتادة. ولتحديد النسبة، تحتاج إلى تحديد قاعدة لتوزيع التكاليف غير المباشرة.
يُسمح بتوزيع التكاليف غير المباشرة بشكل متناسب:
- مبالغ تكاليف الأجور المباشرة
- مبالغ التكاليف المادية المباشرة
- إجمالي التكاليف المباشرة
وبما أن بيان المشكلة لا يحتوي على معلومات حول مبالغ تكاليف الأجور المباشرة أو تكاليف المواد المباشرة، فعند حل هذه المشكلة سوف نستخدم المبلغ الإجمالي للتكاليف المباشرة كقاعدة للتوزيع. يتم تقديم بيانات النفقات في الحالة في شكل دوران وأرصدة الحسابات 20 و 25 و 26.
نسبة التكاليف المباشرة بين المنتج رقم 1 ورقم 2 هي 1000:2000 أو 1:2. أولئك. يجب أن يعزى ثلث التكاليف غير المباشرة إلى تكلفة الإنتاج رقم 1 وثلثي التكاليف غير المباشرة إلى تكلفة المنتج رقم 2. حيث أن المصاريف غير المباشرة توزع كل شهر، إلا أن الأرصدة الأولية للأعمال الجارية في بداية الشهر في الحسابات الفرعية للحساب 20 (100 روبل و 50 روبل) لا تؤخذ بعين الاعتبار عند توزيع المصاريف غير المباشرة.
الذي - التي. من 9000 فرك. مصاريف الإنتاج العامة (حساب 25) بمبلغ 9000 × 1/3 = 3000 روبل. يقع على المنتج رقم 1 و 9000 × 2/3 = 6000 روبل. للمنتج رقم 2.
الذي - التي. من 36000 فرك. مصاريف الأعمال العامة (حساب 26) بمبلغ 36000 × 1/3 = 12000 روبل. يقع على المنتج رقم 2 و 36000 × 2/3 = 24000 روبل. للمنتج رقم 2.
القيود المحاسبية لتوزيع الإنتاج العام ومصروفات الأعمال العامة
توزيع التكاليف العامة
Dt20.1 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 1" 3000.00 فرك.
Kt25 "نفقات الإنتاج العامة" 3000.00 فرك.
Dt20.2 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 2" 6000.00 فرك.
Kt25 "نفقات الإنتاج العامة" 6000.00 فرك.
توزيع مصاريف الأعمال العامة
Dt20.1 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 1" 12000.00 فرك.
Kt26 "النفقات العامة" 12000.00 روبل روسي.
Dt20.2 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 2" 24000.00 فرك.
Kt26 "النفقات العامة" 24000.00 روبل روسي.
تبدو البيانات الموجودة في الحسابات الفرعية لمحاسبة تكاليف الإنتاج بعد إتمام المعاملات الموضحة أعلاه كما يلي. لا يوجد أرصدة في الحسابات 25 "مصروفات إنتاج عامة" و26 "مصروفات عمومية".
| 20.1 "الإنتاج الرئيسي للمنتج رقم 1" | |
| 100 | |
| 1 000 | |
| 3 000 | |
| 12 000 | |
| 16 000 | |
| 16 100 | |
انتاج |
وفقا لظروف المشكلة، من الضروري أن تعكس عملية إطلاق المنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية للمنتج رقم 1. يمكن تحديد التكلفة الفعلية بعد توزيع التكاليف غير المباشرة على أنها رصيد مدين في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي". في مثالنا، لحساب تكاليف إنتاج المنتجات رقم 1، يتم استخدام الحساب 20.1 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 1". بعد الانتهاء من النقطة السابقة، كما هو واضح أعلاه، أصبح الرصيد في هذا الحساب 16100 روبل، منها 100 روبل. منها الرصيد الأولي للعمل الجاري في بداية الشهر، و 16000 روبل هو مقدار التكاليف الفعلية (المباشرة 1000 روبل وغير المباشرة 3000 روبل.
المحاسبة للمنتجات النهائية
12000 روبل بعد التوزيع).
وبالتالي، وفقا لشروط المشكلة، يتم إنتاج جميع المنتجات مع مراعاة الرصيد الأولي، مما يعني أن التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة ستكون 16100 روبل.
الإدخالات المحاسبية لإصدار المنتجات النهائية
ستبدو الإدخالات المحاسبية لإصدار المنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية كما يلي:
Dt43.1 "المنتجات النهائية رقم 1" 16100.00 روبل روسي
Kt20.1 "الإنتاج الرئيسي للمنتجات رقم 1" 16100.00 فرك.
محاسبة مبيعات المنتجات
أولاً، سنقدم بعض المعلومات النظرية حول كيفية انعكاس معاملات بيع الممتلكات في المحاسبة.
تشكيل النتائج المالية. أحكام عامة بشأن تكوين الحسابات
بالنسبة للمحاسبة الربح الحاليتستخدم المنظمة الحساب 99 "الأرباح والخسائر". وهي مصممة لتحديد النهائي النتيجة الماليةأنشطة المنظمة للفترة الحالية (السنة المشمولة بالتقرير). ويتم الاحتفاظ بالسجلات الخاصة به شهريًا طوال العام. ويجب ألا يكون هناك رصيد في هذا الحساب في اليوم الأول من العام الجديد.
لتوليد معلومات حول النتيجة المالية خلال الشهر، يتم استخدام نظام الحسابات الاصطناعية المنصوص عليها في دليل الحسابات لتسجيل الإيرادات والمصروفات:
- الحساب 90 "المبيعات" (إيرادات ومصروفات النشاط الرئيسي)
- الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (التشغيل و الدخل غير التشغيليوالنفقات)
- الحساب 99 "الأرباح والخسائر" (لتحديد اجمالي الربحأو خسارة للمنظمة)
يهدف الحساب 90 "المبيعات" إلى إنشاء معلومات عن الدخل والنفقات اللازمة للقيام بالأنشطة العادية للمنظمة خلال الشهر. الحساب 90 "المبيعات" ينشئ النتيجة المالية من النشاط الاقتصاديالذي يشكل الغرض الرئيسي من إنشاء المنظمة. ويمثل الفرق بين إيرادات المبيعات وتكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) المباعة.
يهدف الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى توليد معلومات حول الإيرادات والمصروفات الأخرى التي لا تشكل النشاط الرئيسي. على سبيل المثال، المصروفات والإيرادات الناتجة عن بيع الأصول الثابتة أو المواد، وفروق أسعار الصرف، وما إلى ذلك. يعكس الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" جميع الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية (باستثناء الإيرادات والمصروفات غير العادية ومصروفات ضريبة الدخل التي تنعكس في الحساب 99 "الأرباح والخسائر").
في نهاية كل شهر، يتم تحويل رصيد (الفرق) الإيرادات والمصروفات من الحسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" إلى الحساب 99 "أرباح وخسائر".
يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر": الأرباح أو الخسائر المشطوبة من الحسابات 90 و 91، والإيرادات والمصروفات المرتبطة بحالات الطوارئ، ومبلغ ضريبة الدخل المستحقة. ونتيجة لذلك، يكشف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" عن صافي أرباح المنظمة.
في الاصلاح ورقة التوازن 31 ديسمبر من السنة التقويمية المبلغ صافي الربحمن السنة المشمولة بالتقرير ، والتي تم تشكيلها في خصم الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، يتم تحويلها إلى رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". يتم إجراء هذا الإدخال عن طريق الترحيل النهائي لشهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير بحيث أنه اعتبارًا من 1 يناير من السنة التالية لسنة التقرير، لا يوجد رصيد في الحساب 99 "الأرباح والخسائر". الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" مدرج في قسم "رأس المال". المحتوى الاقتصادي لهذا الحساب هو تراكم الأرباح غير المدفوعة في شكل أرباح (دخل) أو أرباح محتجزة، والتي تبقى لدى المنظمة كما هي. مصدر داخليتمويل طويل الأجل.
يمكن تمثيل تكوين الربح أو الخسارة بشكل تخطيطي على النحو التالي:
كيفية استخدام الحساب 90 "المبيعات"، هيكل حساب المبيعات
يتم استخدام الحساب 90 "المبيعات" ليس فقط لحساب نتيجة بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات لشهر التقرير، ولكن أيضًا لإنشاء بيانات تراكمية لبيان الربح والخسارة. ولهذا الغرض، يتم توفير الهيكل التالي للحساب 90 "المبيعات".
في الحساب 90 "المبيعات"، يتم فتح الحسابات الفرعية لتعكس المكونات الفردية للنتيجة المالية من المبيعات.
لحساب إيرادات المبيعات، يتم استخدام الحساب الفرعي 90.1 "إيرادات المبيعات".
لحساب تكلفة المنتجات المباعة (السلع والأشغال والخدمات) - الحساب الفرعي 90.2 "تكلفة المبيعات".
لحساب ضريبة القيمة المضافة المتضمنة في سعر المنتجات المباعة (سلع، أعمال، خدمات)، الحساب الفرعي 90.3 "ضريبة القيمة المضافة".
بالإضافة إلى ذلك، يمكن فتح حسابات فرعية أخرى. على سبيل المثال، لحساب الضريبة الانتقائية المنصوص عليها في أسعار المنتجات المباعة، يمكن استخدام الحساب الفرعي 90.4 "الضرائب الانتقائية". وبالمثل، يمكن توفير حساب فرعي لحساب ضريبة المبيعات والنفقات الأخرى.
لحساب النتيجة من المبيعات، يتم استخدام الحساب الفرعي 90.9 "الربح / الخسارة من المبيعات".
خلال الشهر يتم إجراء الترحيلات إلى الحساب 90 "مبيعات" على النحو التالي:
هيكل حساب المبيعات
في نهاية كل شهر، تتم مقارنة معدل دوران الحسابات الفرعية المحددة: تتم مقارنة مجموع معدل دوران المدين على الحسابات الفرعية 90.2، 90.3، وما إلى ذلك مع الإجمالي دوران الائتمانوفقا للحساب الفرعي 90.1. يمثل الفرق الربح أو الخسارة من المبيعات للشهر الحالي. يتم تسجيل هذا المبلغ كتاريخ نهائي للشهر في الخصم من الحساب 90.9 وفي دائن الحساب 99 "الربح والخسارة" (في حالة الربح) أو في الخصم من الحساب 99 "الربح والخسارة" ودائن الحساب 90.9 (في حالة الخسارة).
وبالتالي، في نهاية كل شهر يجب ألا يكون هناك رصيد في الحساب الاصطناعي (العامة) 90 "المبيعات". ومع ذلك، تحتوي جميع الحسابات الفرعية لهذا الحساب على رصيد مدين أو دائن، وتزداد قيمته من يناير إلى ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.
في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، بعد شطب النتيجة المالية للشهر المحدد، يتم إجراء الإدخالات النهائية ضمن الحساب 90 "المبيعات" لإغلاق جميع الحسابات الفرعية. للقيام بذلك، يتم شطب الأرصدة المقابلة من جميع الحسابات الفرعية إلى الحساب الفرعي 90.9. يتم إغلاق الحسابات الفرعية 90.2 و90.3 بإدخالات ائتمانية إلى الخصم من الحساب الفرعي 90.9. يتم شطب المبلغ من الحساب الفرعي 90.1 من المدين إلى دائن الحساب الفرعي 90.9. نتيجة للإدخالات التي تم إجراؤها، اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير الجديد، لم يكن لدى أي من الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" رصيد.
محاسبة مبيعات المنتجات
من الناحية التخطيطية، يمكن عرض مراسلات الحسابات الخاصة بمحاسبة مبيعات المنتجات على النحو التالي.
1. ينعكس دين المشتري على المنتجات المشحونة إليه.
2. يتم شطب التكلفة الفعلية للبضائع المباعة.
3. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع المنتجات.
ستظهر الإدخالات المحاسبية لبيع المنتجات النهائية وفقًا لظروف المشكلة على النحو التالي.
3.1. وينعكس الدين الناتج على المشتري عن المنتجات المشحونة إليه، حسب ظروف المشكلة، ويبلغ سعر بيع المنتجات 23600 روبل.
Dt60 "التسويات مع المشترين والعملاء" 23600.00 فرك.
Kt90.1 "الإيرادات" 23600.00 فرك.
3.2. يتم شطب التكلفة الفعلية للمنتجات المباعة. وفقا لنتيجة الحساب في الفقرة 2 من هذه المشكلة، فإن التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية هي 16100 روبل.
Dt90.2 "المنتجات النهائية" 16100.00 روبل روسي
Kt43.1 "المنتجات النهائية رقم 1" 16100.00 روبل روسي
3.3. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع المنتجات. وفقا لشروط المشكلة، فإن سعر المنتج (23600 روبل) يشمل ضريبة القيمة المضافة البالغة 3600 روبل.
Dt90.3 "ضريبة القيمة المضافة" 3600.00 فرك.
Kt68.2 "ضريبة القيمة المضافة" 3600.00 فرك.
3.4. على الرغم من أن هذا ليس موجودًا في بيان المشكلة، إلا أنه إذا قام المشتري بالدفع مقابل المنتجات المشحونة إليه، فسوف تنعكس مدفوعات المشتري في النشر التالي.
Dt51 "الحساب الجاري" 23600.00 فرك.
Kt62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 23600.00 فرك.
يمكن لمزارع الخدمة تصنيع المنتجات وأداء العمل (الخدمات):
— لتلبية احتياجات الإنتاج الرئيسي والمساعد؛
- لتلبية الاحتياجات غير الإنتاجية للشركة على أساس مجاني ومدفوع (على سبيل المثال، خدمات النزل والمراكز الثقافية، وما إلى ذلك)؛
- لأطراف ثالثة.
يتم شطب تكاليف اقتصاد الخدمات لضمان عملية الإنتاج كخصم على حسابات الأصول المادية أو تكاليف الإنتاج.
إذا كان إنتاج الخدمة نفسه ينتج أي القيم المادية، ثم تعكس تكلفتها الفعلية في المحاسبة عن طريق الكتابة:
المدين 10 (43) الائتمان 29
- تمت رسملة المواد (المنتجات النهائية) التي ينتجها إنتاج الخدمات.
شطب نفقات القسم الخدمي لأداء العمل (تقديم الخدمات) لضمان الإنتاج الرئيسي باستخدام القيد التالي:
الخصم 20 الائتمان 29
— يتم شطب مصاريف الأعمال الخدمية لأداء العمل (تقديم الخدمات) للإنتاج الرئيسي.
شطب مصاريف القسم الخدمي لدعم أنشطة الإنتاج المساعد بترحيل:
المدين 23 الدائن 29
— يتم شطب نفقات اقتصاد الخدمات لتوفير الخدمات للإنتاج المساعد.
غالبًا ما يكون من الصعب تحديد أي جزء من نفقات اقتصاد الخدمات يتعلق بأنشطة الإنتاج الرئيسي أو المساعد. على سبيل المثال، يقوم المغسلة بغسل ملابس العمل للعاملين في الإنتاج الرئيسي والمساعدة. ولذلك فمن الضروري توزيع هذه النفقات بما يتناسب مع بعض المؤشرات.
مثل هذا المؤشر يمكن أن يكون الأجرالعمال في مختلف الصناعات، ومقدار التكاليف المباشرة لإنتاج معين، وما إلى ذلك. تم تحديد الإجراء المختار لتوزيع نفقات الصناعات الخدمية (المزارع) في السياسة المحاسبية للشركة.
يوجد في الميزانية العمومية لشركة JSC "Aktiv" خدمة غسيل الملابس التي تخدم ورش الإنتاج الرئيسية والمساعدة.
بلغت النفقات المباشرة في عام 2005 ما يلي: الإنتاج الرئيسي - 460.000 روبل، الإنتاج المساعد - 40.000 روبل. مصاريف غسيل الملابس - 50000 روبل روسي.
قام محاسب Aktiva بالإدخالات التالية:
المدين 20 الدائن 10 (70، 69...)
— 460.000 فرك. — تؤخذ في الاعتبار تكاليف الإنتاج الرئيسي؛
المدين 23 الدائن 10 (70، 69...)
— 40.000 فرك. — تؤخذ في الاعتبار تكاليف الإنتاج المساعد؛
المدين 29 الدائن 10 (70، 69...)
— 50000 فرك. — تؤخذ تكاليف الغسيل لتقديم الخدمات بعين الاعتبار.
تنص السياسة المحاسبية لـ "Aktiva" على توزيع تكاليف مرافق الخدمة بين منشآت الإنتاج الفردية بما يتناسب مع التكاليف المباشرة لصيانتها. هذا يفعل كما يلي:
- المتعلقة بأنشطة الإنتاج الرئيسي - 46000 روبل. (50,000 × 460,000: 500,000)؛
- المتعلقة بأنشطة الإنتاج المساعد - 4000 روبل. (50,000 × 40,000: 500,000).
قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:
الخصم 20 الائتمان 29
— 46000 فرك. — يتم شطب مصاريف غسيل الملابس كتكاليف إنتاج رئيسية؛
المدين 23 الدائن 29
— 4000 فرك. — يتم شطب مصاريف الغسيل كتكاليف إنتاج إضافية.
يمكن للمؤسسة الخدمية أداء العمل (تقديم الخدمات) للاحتياجات غير الإنتاجية للشركة مقابل رسوم أو مجانًا.
إذا كان موظفوك يستخدمون خدمات أحد مرافق الخدمة (على سبيل المثال، صالة الألعاب الرياضية) مجانًا، فقم بشطب تكاليف هذا المرفق عن طريق النشر:
الخصم 91-2 الائتمان 29
— يتم شطب مصاريف المرافق الخدمية مقابل الخدمات المقدمة مجاناً.
إن خسارة مؤسسة خدمية من أداء العمل (تقديم الخدمات) لأغراض غير إنتاجية على أساس مجاني لا تؤدي إلى تخفيض ضريبة الدخل. يمكن للمنظمة سداد هذه الخسارة في غضون 10 سنوات على حساب الربح الذي تتلقاه أعمال الخدمة (المادة 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
شطب نفقات أداء العمل (تقديم الخدمات) لأطراف ثالثة ولنفسك مقابل رسوم على الخصم من الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات". بعد نقل ملكية نتائج العمل المنجز، قم بإدخال إدخال في المحاسبة الخاصة بك:
الخصم 62 الائتمان 90-1
— تنعكس الإيرادات من بيع نتائج العمل (الخدمات) من قبل شركة الخدمات.
شطب مبلغ نفقات المنشأة الخدمية لأداء العمل (تقديم الخدمات) باستخدام القيد التالي:
الخصم 90-2 الائتمان 29
- يتم شطب نفقات الأعمال الخدمية لأداء العمل (الخدمات) ؛
الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.
في نهاية الشهر تحديد النتيجة المالية من بيع العمل (الخدمات) من قبل الأعمال الخدمية:
الخصم 90-9 الائتمان 99
— ينعكس الربح من بيع نتائج العمل (الخدمات).
الخصم 99 الائتمان 90-9
— تنعكس الخسارة الناتجة عن بيع نتائج العمل (الخدمات).
لدى شركة التصنيع خدمة غسيل الملابس في ميزانيتها العمومية. ويقدم خدمات مدفوعة لأطراف ثالثة. خلف الفترة المشمولة بالتقريربلغت إيرادات المغسلة 23600 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل). مصاريف غسيل الملابس لتقديم الخدمات - 15000 روبل.
قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:
المدين 29 الدائن 10 (70، 69...)
— 15000 فرك. — تظهر مصاريف غسيل الملابس المرتبطة بتقديم الخدمات لأطراف ثالثة؛
المدين 51 الدائن 62
— 23600 فرك. - وصل نقديمن أطراف ثالثة؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
— 24000 فرك.
المحاسبة بالتكلفة المخططة
— تنعكس الإيرادات من بيع خدمات غسيل الملابس؛
الخصم 90-2 الائتمان 29
— 15000 فرك. — تم شطب نفقات تقديم الخدمات؛
الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
— 3600 فرك. — يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ويجب دفعها للميزانية.
وفي نهاية الشهر يقوم المحاسب بالقيد التالي:
الخصم 90-9 الائتمان 99
— 5000 فرك. (23,600 - 15,000 - 3600) - ينعكس الربح من بيع خدمات غسيل الملابس.
نحن نعلم جيدًا أن كل منتج له سعر أو قيمة. مما تتكون؟ من المؤكد أن الكثيرين قد سمعوا الصيغة: التكلفة بالإضافة إلى العلامات. إذا كان كل شيء أكثر أو أقل وضوحا مع العلامات، فما هو سعر التكلفة؟ دعونا ننظر إلى هذا المفهوم من منظور محاسبي.
ما هي التكلفة في المحاسبة؟
من الناحية الاقتصادية، التكلفة هي التكلفة الإجمالية للمؤسسة لإنتاج منتج أو تقديم خدمة أو أداء عمل. ومن وجهة نظر محاسبية، هناك نوعان من التكلفة: المخططة والفعلية.
التكلفة المخططة- يتم حساب هذا متوسط السعرللفترة الزمنية المخططة - سنة وربع. يتم حساب المؤشر على أساس القيم القياسيةاستهلاك المواد الخام والمواد والتكاليف الأخرى لإنتاج المنتج. يتم أخذ جميع النفقات أيضًا كمتوسط.
تتم المحاسبة عن المنتجات المصنعة في المحاسبة تحت الحساب 43 "المنتجات النهائية". ينعكس إصدار المنتج بالتكلفة المخططة في الخصم من الحساب 43. واستنادًا إلى نتائج الإنتاج، عندما يتم إصدار المنتج، يتم تسجيل التكاليف الفعلية المتكبدة في رصيد الحساب 43. في وقت بيع المنتج للمنتج، تتم مقارنة التكلفة الفعلية بالمؤشر القياسي، ويوجد رصيد سلبي أو إيجابي، أي أن الإنفاق الزائد أو تكاليف الإنتاج الادخارية يتم شطبها من الحساب المدين - 90.2 "تكلفة المبيعات". اعتمادًا على ما إذا كان الفرق سلبيًا أم إيجابيًا، يتم إجراء ترحيل أو عكس منتظم.
وأيضًا، عند حساب التكلفة المخططة، يمكن للمحاسب استخدام الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال، الخدمات)." يجب أن تكون هذه الطريقة المحاسبية منصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة. وفي حالة استخدام الحساب 40، يتم شطب مبالغ تكاليف الإنتاج الفعلية والمخطط لها، وفي نهاية الفترة المحاسبية المقررة، يتم تحويل الرصيد السالب أو الموجب إلى الحساب 90 "مبيعات".
التكلفة الفعلية- سعر التكلفة، والذي يعتمد على التكاليف الفعلية المتكبدة لإنتاج المنتج. في المحاسبة، يتم أخذ التكلفة الفعلية بعين الاعتبار في 43 "المنتجات النهائية".
ماذا تشمل التكلفة في المحاسبة؟
عند حساب التكلفة من الناحية المحاسبية، يتم أخذ تكاليف الإنتاج بعين الاعتبار، والتي بدورها تنقسم إلى تكاليف مباشرة وتكاليف غير مباشرة.
تكاليف الإنتاج تشمل:
تكاليف المواد
الأجور والمساهمات الاجتماعية؛
خصومات الاستهلاك.
نفقات أخرى.
ترتبط التكاليف المباشرة مباشرة بعملية الإنتاج. بدونها، من المستحيل ببساطة إنتاج المنتجات النهائية. على سبيل المثال، المواد الأساسية والمواد الخام وقطع الغيار وتأجير المعدات والاستهلاك.
عمليات البيع.
يتم تضمين التكاليف المباشرة في مبلغ التكلفة بشكل مباشر، كليًا (على سبيل المثال، كمية المواد المنفقة والمواد الخام) أو في أجزاء موزعة على فترات (الاستهلاك).
التكاليف غير المباشرة هي تكاليف إدارة وتنظيم الإنتاج، والتي بدونها لن يتمكن هذا الإنتاج نفسه من العمل بشكل طبيعي. ويتم توزيعها على جميع أنواع المنتجات المصنعة، دون أن تنسب إلى تكلفة منتج معين. يتم توزيع مبلغها بشكل متناسب مع المؤشر المحدد - وعادة ما تكون هذه تكاليف العمالة المباشرة، أو التكاليف المباشرة في مجملها. ومن الأمثلة على التكاليف غير المباشرة فواتير المرافق، وتكاليف تطوير الموظفين، وتكاليف سلامة العمل، والتكاليف الإدارية والتنظيمية، وما شابه ذلك.
يعد حساب وتكوين التكلفة في المحاسبة من أكثر المجالات تعقيدًا ومسؤولية، والتي يُعهد بها إلى متخصصين ذوي خبرة. تؤثر نتائج حساب التكلفة بشكل مباشر على النتيجة المالية للشركة ومبلغ الضرائب الأساسية المستحقة.
