البند 13 من المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الإنتاج طويل الأجل: نحدد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. معلومات حول التغييرات

(الاسم بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ
1. لأغراض هذا الفصل، لحظة الحسم القاعدة الضريبيةما لم تنص الفقرات 3 و7 و11 و13 و15 من هذه المادة على خلاف ذلك، يكون هو الأقدم من التواريخ التالية:
1) يوم الشحن (نقل) البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية؛
2) يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

(البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ.

2. أصبح البند غير صالح في 1 يناير 2006 - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

3. في الحالات التي لا يتم فيها شحن أو نقل البضائع، ولكن يحدث نقل ملكية هذا المنتج، فإن نقل الملكية لأغراض هذا الفصل يعادل شحنتها، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة (16) من هذا شرط.

(البند بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 أبريل 2014 رقم 81-FZ.

4. أصبح البند غير صالح في 1 يناير 2006 - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

5. أصبح البند غير صالح في 1 يناير 2006 - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

6. أصبح البند غير صالح في 1 يناير 2006 - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

7. عندما يقوم دافع الضريبة ببيع البضائع المنقولة إليه للتخزين بموجب اتفاقية تخزين مع إصدار شهادة مستودع، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي لهذه البضائع على أنها يوم بيع شهادة المستودع (البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ.

8. عند نقل حقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 155 من هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية على أنها يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل، في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 155 من هذا القانون - كيوم التنازل (التنازل اللاحق) للمطالبة أو يوم وفاء المدين بالتزامه، وفي الحالة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 155 من هذا القانون - باعتباره يوم نقل حقوق الملكية (البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

9. عند بيع البضائع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 و2.1-2.8 و2.10 و3 و3.1 و8 و9 و9.1 و12 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون، في اللحظة التي يتم فيها تحديد القاعدة الضريبية لهذه السلع يتم تحديد البضائع (العمل والخدمات) ) هو اليوم الأخير من الربع الذي يتم فيه جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون.

(الفقرة بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ؛ بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 137-FZ؛ بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 137-FZ؛ بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2011 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 N 309-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2011 N 245-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2011 N 245-FZ ؛ بصيغته المعدلة اعتبارًا من 1 يناير 2012 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ، وبصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ.

إذا لم يتم تحصيل المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون خلال الحدود الزمنية المحددة في الفقرة 9 من المادة 165 من هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية للسلع المحددة (الأشغال والخدمات) وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذا القانون، المواد، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. إذا لم يتم جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 165 من هذا القانون في اليوم التقويمي 181 من تاريخ وضع علامة السلطات الجمركية على مستندات النقل، مما يشير إلى وضع البضائع تحت الإجراءات الجمركية التصدير أو الإجراء الجمركي للعبور الجمركي عند نقل البضائع الأجنبية من مصلحة الجمارك في مكان الوصول إلى الإقليم الاتحاد الروسيإلى مصلحة الجمارك في مكان المغادرة من أراضي الاتحاد الروسي أو الإشارة إلى وضع المنتجات المصنعة المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية بموجب إجراءات العبور الجمركي الداخلي، لحظة تحديد الضريبة ويتم تحديد قاعدة هذه الأعمال والخدمات وفقاً للفقرة الفرعية (1) الفقرة (1) من هذه المادة. في حالة إعادة تنظيم المنظمة، إذا تزامن اليوم التقويمي 181 مع تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم أو حدث بعد التاريخ المحدد، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية من قبل الخلف (الخلفاء) باعتبارها تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم (التاريخ تسجيل الدولةكل منظمة ظهرت حديثا، وفي حالة إعادة التنظيم في شكل الانتساب - تاريخ الدخول في منظمة واحدة سجل الدولة الكيانات القانونيةسجلات إنهاء أنشطة كل منظمة مستحوذ عليها) (الفقرة مكملة اعتبارًا من 1 يناير 2005 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 أغسطس 2004 رقم 122-FZ؛ والمكمل اعتبارًا من 1 سبتمبر 2005 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 118- FZ، ينطبق التأثير على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2005؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ؛ بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 28 فبراير 2006 N 119-FZ؛ بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 28 فبراير 2006 N 119-FZ؛ ينطبق القانون الصادر في 28 فبراير 2006 N 28-FZ على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2006؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 137-FZ؛ والمعدل اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007. ينطبق N 85-FZ على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2007؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2011 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 N 309-FZ.

في حالة استيراد البضائع الروسية إلى المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء الموضوعة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء المنطقة الاقتصاديةبموجب إجراءات التصدير الجمركية، أو عند تصدير الإمدادات، يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 9 من المادة 165 من هذا القانون من تاريخ وضع البضائع المحددة تحت إجراءات التصدير الجمركية أو من تاريخ إعلان الإمدادات ( وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يبيعون لوازم لم ينص عليها البيان الجمركي في التشريعات الجمركية الاتحاد الجمركي- من تاريخ تسجيل النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير الإمدادات خارج أراضي الاتحاد الروسي عن طريق الجو و بواسطة السفن البحرية، سفن الملاحة المختلطة (النهر والبحر)) (الفقرة مدرجة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 أكتوبر 2007 N 240-FZ؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2011 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر، 2010 N 309-FZ، تم استكماله اعتبارًا من 1 أكتوبر 2011 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2011 N 245-FZ.

تم تضمين الفقرة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 29 ديسمبر 2009 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ؛ لا ينطبق اعتبارًا من 1 يناير 2011 - القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2009 رقم 368-FZ.

(البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 30 يونيو 2002 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 مايو 2002 N 57-FZ؛ وينطبق التأثير على العلاقات الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2002
تنطبق أحكام الفقرة 9 من هذه المادة (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 309-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010) على العمل (الخدمات) المنجزة (المقدمة) بعد تاريخ دخول القانون الاتحادي رقم 309-FZ حيز التنفيذ المؤرخ 27 نوفمبر 2010 - راجع الفقرة 2 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 رقم 309-FZ.

____________________________________________________________________
9.1. إذا لم يتم، خلال خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من لحظة نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، لحظة تحديد القاعدة الضريبية وكيل الضرائبتم إنشاؤه وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة (تم تضمين الفقرة أيضًا في 23 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 ديسمبر 2005 N 168-FZ؛ بصيغته المعدلة، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2012 بموجب القانون الفيدرالي قانون 7 نوفمبر 2011 رقم 305-FZ.

9.2. لأغراض هذا الفصل، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لبيع الخدمات المنصوص عليها في البند الفرعي 9.2 من البند 1 من المادة 164 من هذا القانون هي التاريخ الأخير لكل الفترة الضريبية.

(تم تضمين البند بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 7 أبريل 2015 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2015 N 83-FZ)

تنطبق أحكام الفقرة 9.2 من هذه المادة (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015) على عمليات بيع خدمات نقل الركاب بالسكك الحديديةفي حركة المرور في الضواحي تم تنفيذها في الفترة من 1 يناير 2015 إلى 31 ديسمبر 2016 ضمناً.

تنطبق أحكام الفقرة 9.2 من هذه المادة (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015) حتى 31 ديسمبر 2016 ضمناً.

____________________________________________________________________
10. لأغراض هذا الفصل، لحظة تحديد الوعاء الضريبي عند القيام بأعمال البناء والتركيب الاستهلاك الخاصهو التاريخ الأخير لكل فترة ضريبية (البند بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 137-FZ.

11. لأغراض هذا الفصل، يتم تعريف لحظة تحديد القاعدة الضريبية لنقل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) لاحتياجات الفرد الخاصة، المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا لهذا الفصل، على أنها يوم نقل البضائع المذكور (أداء العمل، تقديم الخدمات) (البند بصيغته المعدلة، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

12. تتم الموافقة على السياسة المحاسبية التي تعتمدها المنظمة للأغراض الضريبية من خلال الأوامر والتعليمات ذات الصلة الصادرة عن رئيس المنظمة.

السياسة المحاسبيةلأغراض ضريبية، يتم تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير من السنة التالية لسنة الموافقة عليه بالأمر ذي الصلة بأمر من رئيس المنظمة.

إن السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية للجميع أقسام منفصلةالمنظمات.

تتم الموافقة على السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية المعتمدة من قبل المنظمة المنشأة حديثًا في موعد لا يتجاوز نهاية الفترة الضريبية الأولى. تعتبر السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية المعتمدة من قبل المنظمة المنشأة حديثًا مطبقة اعتبارًا من تاريخ إنشاء المنظمة.

13. في حالة حصول دافع الضرائب - الشركة المصنعة للسلع (العمل، الخدمات) على الدفع، الدفع الجزئي على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ومدة دورة الإنتاج التي تزيد عن ستة أشهر (وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي)، يحق لدافعي الضرائب - الشركة المصنعة للسلع المحددة (العمل، الخدمات) تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية كيوم الشحن (النقل) للسلع المحددة (أداء العمل، تقديم الخدمات) إن وجدت محاسبة منفصلةالمعاملات المنفذة ومبالغ الضريبة على السلع المشتراة (الأعمال والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة, حقوق الملكيةتستخدم لتنفيذ عمليات إنتاج السلع (الأعمال والخدمات) لدورة إنتاج طويلة وعمليات أخرى.
عند استلام الدفع، يتم الدفع الجزئي من قبل دافعي الضرائب - الشركة المصنعة للسلع (الأشغال والخدمات) في مصلحة الضرائبفي نفس الوقت مع اقرار ضريبىيتم تقديم عقد مع المشتري (نسخة من هذا العقد، مصدقة بتوقيع المدير وكبير المحاسبين)، بالإضافة إلى وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج البضائع (الأعمال، الخدمات)، مع الإشارة إلى اسمها ، وقت الإنتاج، اسم منظمة التصنيع، الصادر إلى الهيئة التنفيذية الفيدرالية المحددة لدافعي الضرائب والشركة المصنعة التي تمارس وظائف التطوير سياسة عامةوالتنظيم القانوني في مجال المجمعات الصناعية والصناعية العسكرية والوقود والطاقة، موقع من قبل شخص مرخص له ومصدق بختم هذه الهيئة.

(تم تضمين البند بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ)
14. إذا كانت لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي يوم الدفع، أو الدفع الجزئي لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات) أو يوم نقل حقوق الملكية، ثم في يوم شحن البضائع ( أداء العمل وتقديم الخدمات) أو في يوم نقل حقوق الملكية على حساب الدفعة المستلمة مسبقًا أو الدفع الجزئي، تنشأ أيضًا لحظة تحديد القاعدة الضريبية (تم تضمين البند بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ).

15. بالنسبة لوكلاء الضرائب المحددين في الفقرتين 4 و5 من المادة 161 من هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة (تم تضمين الفقرة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 من قبل الحكومة الفيدرالية قانون 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ ).

16. عند التنفيذ العقاراتتاريخ الشحن لأغراض هذا الفصل هو يوم نقل ملكية العقار إلى مشتري هذا العقار بموجب صك النقلأو وثيقة أخرى بشأن نقل العقارات.

(تم تضمين البند بالإضافة إلى ذلك في 1 يوليو 2014 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 أبريل 2014 N 81-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2014 N 238-FZ.

بواسطة قاعدة عامةيجب فرض ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" على الدفع المسبق لعمليات التسليم القادمة (البند 2، البند 1، المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سيقوم البائع بإصدار فاتورة وإدراجها في دفتر أستاذ المبيعات. بعد ذلك، في تاريخ الشحن، سيستحق مرة أخرى الضريبة (الآن "الشحن")، وفي الوقت نفسه سيحصل على الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" (البند 14 من المادة 167، البند 8 من المادة 171، البند 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

ولكن إذا كنا نتحدث عن بيع البضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)، والتي يستغرق إنتاجها أكثر من ستة أشهر (دورة إنتاج طويلة)، فمن الممكن إجراء مختلف لتحديد قاعدة ضريبة القيمة المضافة. أيّ؟ سنخبرك بالتشاور، مع التركيز على الفروق الدقيقة في الموضوع المحدد. دعونا لا ننسى الطرف الثاني في العقد.

الإجراء الخاص لتحديد الوعاء الضريبي...

…للمنتجات الخاصة

دافعو الضرائب – الشركات المصنعة البضائع (الأشغال والخدمات)، التي يستغرق إنتاجها فترة طويلة (أكثر من ستة أشهر)، لها الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة. هذا يتبع من معايير الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة. 1 بند 13 الفن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، لا يتم إصدار فاتورة "مسبقة" ولا يتم إجراء الإدخالات المقابلة في دفتر المبيعات (البندان 1، 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من البند 17 من قواعد الحفاظ على كتاب المبيعات). وبالتالي، لن يتمكن المشتري من المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المدرجة مقابل التسليم القادم.

لكننا نتحدث عن منتجات خاصة - تم تحديد قائمة السلع "المعمرة" (الأعمال والخدمات) من قبل حكومة الاتحاد الروسي بموجب القرار رقم 468 بتاريخ 28 يوليو 2006. القائمة مغلقة وتتضمن جزءًا صغيرًا لمجموعة السلع (البند 1) وبعض أنواع الأعمال والخدمات (البند 2). على سبيل المثال، تم ذكر أنشطة إزالة النفايات الصلبة ومعالجتها هنا؛ بناء السفن والسفن والهياكل العائمة والسفن الترفيهية والرياضية؛ إنتاج:

المنشآت النووية وخصائصها عناصربما في ذلك ل عربة;

الأسلحة والذخيرة.

معدات الإرسال الإذاعي والتلفزيوني؛

الأجهزة والمعدات والأدوات الملاحية والأرصاد الجوية والجيوديسية والجيوفيزيائية والأنواع المماثلة ؛

الأدوات والمعدات والأجهزة المستخدمة للأغراض الطبية وغيرها.

لمعلوماتك:بشهر مايو السنة الحاليةتم تحديث القائمة (انظر مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05.05.2017 رقم 527): بدلاً من الرموز وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا الملغى الآن OK 005-93، أسماء البضائع (الأعمال، الخدمات) ترتبط برموز مصنف المنتجات لعموم روسيا حسب النوع النشاط الاقتصادي(OKPD 2) OK 034-2014 (CPES 2008) والمصنف الروسي للأنشطة الاقتصادية (OKVED 2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2).

قائمة الحكومة، كما نرى، تتضمن أنواعًا محددة جدًا من العمل والإنتاج. لذلك، فإن معظم المؤسسات، عند تلقي دفعة مقدمة من عميل بموجب عقد طويل الأجل، مطالبة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ، وإصدار فاتورة وإدراجها في دفتر المبيعات (الفقرة 2، البند 1، المادة 167 من قانون المبيعات) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

…تخضع لشروط خاصة

لا يمكن تطبيق إجراء خاص لحساب الوعاء الضريبي إلا في حالة استيفاء شروط معينة. يجب على دافعي الضرائب (البند 13 من المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

تنظيم محاسبة منفصلة للمعاملات المنفذة ومبالغ الضرائب على السلع المشتراة (العمل والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وحقوق الملكية المستخدمة لتنفيذ عمليات إنتاج السلع (العمل والخدمات) لدورة الإنتاج الطويلة وغيرها العمليات (الفقرة 1)؛

تقديم في وقت واحد مع الإقرار الضريبي (الفقرة 2):

العقد مع المشتري (نسخة من العقد مصدقة بتوقيع المدير وكبير المحاسبين)؛

وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج السلع (الأعمال والخدمات) مع الإشارة إلى اسمها ووقت الإنتاج واسم منظمة التصنيع، الصادرة لدافعي الضرائب المصنع من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال المجمعات الصناعية والصناعية الدفاعية ومجمعات الوقود والطاقة، موقعة من قبل شخص مرخص له ومصدقة بختم هذه الهيئة.

وزارة الصناعة والتجارة في روسيا (Minpromtorg) هي نفس الهيئة التنفيذية الفيدرالية.

وهكذا، في الأحكام التنظيمية المذكورة أعلاه من الفقرة 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نحن نتحدث عن دافع الضرائب المصنع الذي لديه وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج البضائع (الأعمال والخدمات) (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 يناير 2011 رقم .KE-4-3/65@). يتم إصدار الوثيقة من قبل وزارة الصناعة والتجارة وفقًا للفقرة 1 من اللائحة والبند 10 من اللائحة الإدارية.

لا توجد ضريبة مفروضة على الدفعات المقدمة - فقط مع خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" و"المقدمة"

لذلك، من أجل الاستفادة من التفضيل (على أساس البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، عدم تضمين الدفع المسبق في القاعدة الضريبية لعمليات التسليم القادمة للمنتجات "طويلة الأمد")، تحتاج أن يقدم إلى مصلحة الضرائب الوثائق المحددة في البند 13 من الفن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لمعلوماتك:لا يهم فترة صلاحية العقد لتطبيق الإجراء التفضيلي فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة "المسبقة" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 فبراير 2017 رقم SD-4-3/3083@).

لكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على السلع (العمل، الخدمات) المشتراة لتصنيع هذه المنتجات يجب "تأجيله": يمكن الإعلان عنه في تاريخ الشحن أو التحضير الوثيقة الأولية، الصادرة للمشتري (الناقل)، أي في وقت تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. الأسباب - البند 7 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لمعلوماتك:دافعو الضرائب - يقوم مصنعو المنتجات "طويلة الأمد" بخصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي يتم فيها تحديد القاعدة الضريبية للسلع (الأعمال والخدمات) المباعة، بما في ذلك بعد انقضاء فترة الثلاث سنوات المحسوبة من لحظة الاستحواذ تم قبوله للمحاسبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2015 رقم 03-07-11/34361).

ويجب أن يؤخذ نفس الشيء في الاعتبار فيما يتعلق بما يقدمه الموردون. ضريبة القيمة المضافة "المقدمة".. في رسالة بتاريخ 05/06/2016 رقم 03-07-11/26333، متخصصون في الإدارة المالية، يشيرون إلى استنتاجات القوات المسلحة للاتحاد الروسي (التعريفات بتاريخ 02/04/2016 رقم 306-KG15-15782 ومؤرخة 20/02/2016 رقم 301-KG15-16574)، خلص إلى: من التفسير المنهجي لأحكام الفقرة 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والبند 7 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن هذه القواعد لا تحدد أي أنواع محددة من الخصومات، والتي ترد قائمتها في الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما لا تنص على نظام قانوني مختلف فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند تحويل السلف على حساب الإمدادات القادمة من السلع المستخدمة في تصنيع السلع ذات دورة إنتاج طويلة، وضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء هذه السلع (الأعمال والخدمات). مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، فإن مبالغ ضريبة القيمة المضافة على المبالغ المدرجة للدفعة المقدمة (الدفعة الجزئية) للسلع (العمل، الخدمات) التي يستخدمها دافع الضرائب لتنفيذ عمليات إنتاج المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة تخضع للخصم من دافعي الضرائب الذين يطبقون قاعدة الفقرة 13 من المادة. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالطريقة المنصوص عليها في البند 7 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي في وقت تحديد القاعدة الضريبية.

فيما يلي مثال آخر - القرار رقم F06-15835/2016 بتاريخ 21 ديسمبر 2016 في القضية رقم A12-10935/2016، والتي دعمت فيها AS PO زملائها: الحق في التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة سواء على البضائع المشتراة (الأعمال، الخدمات) ولم يكن لدى دافعي الضرائب أي دفعات مقدمة للمورد لشراء البضائع المعدة للاستخدام في الإنتاج مع دورة إنتاج طويلة. إمكانية استخدام مثيرة للجدل التخفيضات الضريبية، بما في ذلك السلف، لا يمكن أن تنشأ إلا بالطريقة المنصوص عليها في البند 7 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي في وقت شحن البضائع.

مثال 1.

تعمل المنظمة في بناء اليخوت والقوارب ذات المحركات (رمز OKVED 2 - 30.12 "بناء السفن الترفيهية والرياضية").

في يناير، تلقت طلبا بقيمة 30،000،000 روبل؛ تم استلام دفعة مقدمة بنسبة 50% (15,000,000 روبل روسي) في الحساب البنكي للمنظمة. ويحدد العقد موعدا نهائيا لاستكمال العمل - أغسطس من هذا العام.

للوفاء بالعقد المحدد، اشترت المنظمة سلعًا (عمل، خدمات)، وبلغت ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" عليها (المتراكمة في الحساب 19.5.2) 762000 روبل. بالإضافة إلى ذلك، تم دفع بعض البضائع مقدمًا - وتم تقديم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للمنظمة بمبلغ 230.000 روبل.

تحدد السياسة المحاسبية لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة استخدام قاعدة البند 13 من الفن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا تدفع المنظمة ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة ولا تقوم بإعداد فاتورة "مسبقة".

بناءً على نتائج الربع الأول، في إقرار ضريبة القيمة المضافة، سينعكس المبلغ المستلم (15.000.000 روبل روسي) في السطر 010 من القسم. 7 (البند 44.6 من إجراءات ملء الإعلان). إلى جانب إقرار ضريبة القيمة المضافة، ستقدم المنظمة ما يلي:

العقد مع المشتري (أو نسخة مصدقة بتوقيع المدير وكبير المحاسبين)؛

وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج البضائع (الأعمال والخدمات).

لن تنشأ قاعدة ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالوضع قيد النظر إلا في تاريخ إتمام العقد (عند التوقيع على شهادة قبول العمل)، أي في أغسطس. في الوقت نفسه (في إعلان الربع الثالث)، سيكون للمنظمة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" (762000 روبل) و"المقدمة" (230000 روبل) على السلع والأعمال والخدمات المشتراة لتنفيذ الطلب. يتم تسجيل الفواتير المقابلة في دفتر أستاذ المبيعات المحدد.

(لاحظ أن المنظمة لها الحق في تطبيق خصومات ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات المخصصة للأنشطة الأخرى (إن وجدت)، مع محاسبة منفصلة، بالطريقة العامة.)

إذا كان من المتوقع، وفقًا للإعلان، دفع الضريبة، فسيتم إجراء التحويلات إلى الميزانية على أقساط متساوية حتى 25 أكتوبر، 25 نوفمبر، 25 ديسمبر (البند 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم استلام السلفة ولكن لا يوجد مستند يؤكد مدة دورة الإنتاج!

من الناحية العملية، قد ينشأ موقف عندما لا يكون لدى البائع، وقت استلام السلفة، استنتاج من وزارة الصناعة والتجارة بشأن مدة دورة الإنتاج بسبب التأخير في إصداره.

في هذه الحالة، توضح دائرة الضرائب الفيدرالية، أنه يجب على البائع تحديد القاعدة الضريبية وتحصيل ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" (الخطاب رقم KE-4-3/65@ بتاريخ 12 يناير 2011).

في حالة عدم الامتثال للشروط المنصوص عليها في البند 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أساس مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة، مع مراعاة الضريبة بالطريقة المحددة بشكل عام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أغسطس 2017 رقم 03-07-11/55511).

بعد ذلك (عند استلام استنتاج وزارة الصناعة والتجارة)، لن تتمكن الشركة المصنعة من تعديل الضريبة المحسوبة عن طريق تقديم إقرار محدث، كما أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم ED-4-3/ 16809@ بتاريخ 11 أكتوبر 2011.

ومع ذلك، أمثلة قرارات المحكمةاسمح لنا بالشك في الاستنتاجات خدمة الضرائب. وهنا بعض الأدلة على ذلك.

قرار AS DO بتاريخ 29 يوليو 2016 رقم F03-3503/2016 في القضية رقم A04-9371/2015.

أبرمت الشركة عقدًا حكوميًا مع وزارة الدفاع (بتاريخ 08/06/2011) لتصنيع وتوريد قارب غوص لاحتياجات الوزارة، حيث تم استلام دفعة مقدمة قدرها 70.000.000 روبل في بنك المنظمة الحساب (23/06/2011). وفي نفس اليوم، أصدرت الشركة فاتورة "مسبقة" بالمبلغ المحدد، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10677966 روبل. يعكس دفتر المبيعات للربع الثاني من عام 2011 استلام الدفعة المقدمة؛ يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة بعين الاعتبار في القسم. 3 إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

تم استلام استنتاج وزارة الصناعة والتجارة بشأن مدة دورة الإنتاج لتصنيع السلع (الأشغال والخدمات) في 31 أغسطس 2011. فيما يتعلق بتوفر الوثيقة ذات الصلة، قدمت الشركة في 9 أكتوبر 2011 إقرارًا محدثًا لضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2011، حيث خفضت القاعدة الضريبية للدفعة المسبقة المستلمة للتوريدات المستقبلية بمبلغ 70.000.000 روبل ونتيجة لذلك تم تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بمقدار 10 روبل روسي 677.966

واعتبرت المفتشية أن الشركة استخدمت الحق في تطبيق الإجراء العام لتحديد وعاء الضريبة، والفاتورة وفقا لأحكام الفصل. لا يمكن إلغاء 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ذهبت الجمعية إلى المحكمة ووجدت الدعم هناك. وأشارت المحكمة إلى أنه عند إجراء التفتيش في الموقعكان لدى التفتيش معلومات حول الاستنتاج الحالي لوزارة الصناعة والتجارة بشأن مدة دورة الإنتاج لتصنيع السلع، وموقف مصلحة الضرائب لا يتوافق مع الفن. 81، 154، 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويحرم دافعي الضرائب في الواقع من الحق في تطبيق إجراء معين لحساب الضريبة. أعلنت المحكمة عدم قانونية القرار المتنازع عليه الصادر عن هيئة التفتيش بشأن التقييم الإضافي لضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2011، والعقوبات وتخفيض ضريبة القيمة المضافة المبالغ في تقديرها للربع الثالث من عام 2011.

قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 13 يناير 2011 في القضية رقم A56-15567/2010.

حيث أن الشركة قد وثقت أن مدة الدورة الإنتاجية لتصنيع المنتجات المباعة من قبلها بموجب العقود الحكومية بتاريخ 31/01/2006 و 02/02/2006 تتجاوز ستة أشهر، ولم يتسن تقديم المستندات التي تؤكد هذا الظرف إلى مصلحة الضرائب في عام 2006 لأسباب خارجة عن سيطرة الشركة، اعترفت المحاكم بحق بقرار دائرة الضرائب الفيدرالية بفرض غرامات ضريبية على الشركة باعتباره غير صالح وأمرت السلطات الضريبية بإعادة المبلغ المحصل بشكل مفرط إلى دافعي الضرائب.

ماذا يجب على المشتري أن يفعل؟

سيتمكن المشتري من معرفة الإجراء الخاص بحساب ضريبة القيمة المضافة الذي يطبقه البائع فقط إذا تم إخطاره لأول مرة بتوفر استنتاج وزارة الصناعة والتجارة. ماذا لو تم استلام هذا الإخطار "بعد..." (في الفترة الضريبية التالية لتحويل الدفعة المقدمة للتوريد القادم)؟ هل يحق للمشتري الذي لديه فاتورة "مسبقة" المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة؟

الجواب إيجابي - نعم، لديك الحق.

ولكن بعد ذلك، عندما يتم تلقي إشعار بحق البائع في تطبيق الإعفاء الضريبي على هذه الدفعات المقدمة، سيتعين استعادة الضريبة. على أية حال، فإن مثل هذه التعليمات (مع موعد نهائي - الفترة الضريبية التي تم فيها استلام الإخطار) صدرت من قبل وزارة المالية في كتاب رقم 03-07-07/43 بتاريخ 28 يونيو 2010.

ومع ذلك، فإن التوصية المذكورة أعلاه (الصادرة قبل عام) لا تتناسب بشكل جيد مع نهج دائرة الضرائب الفيدرالية التي تم تطويرها (في أكتوبر 2011) بأن البائع (في الحالة الموصوفة) ليس لديه الفرصة لتعديل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ( خطاب رقم ED-4-3/16809@).

هذه نقطة مهمة، حيث أن ضريبة القيمة المضافة تعتمد على مبدأ المرآة، والذي (في حالة النزاعات) سوف ينتبه إليه القضاة. دعونا نسجله في الجدول.

بائع	مشتر
في ظل عدم صدور استنتاج من وزارة الصناعة والتجارة
يشمل السلفة المستلمة في القاعدة الضريبية، وفرض ضريبة القيمة المضافة "المقدمة"، وإصدار فاتورة "مقدمة".	تعلن ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للخصم
عندما يتم استلام اختتام وزارة الصناعة والتجارة
	ليس هناك التزام باسترداد ضريبة القيمة المضافة
مع الأخذ بعين الاعتبار الإيجابية الممارسة القضائية، يضبط (يخفض) القاعدة الضريبية	هناك التزام بإعادة ضريبة القيمة المضافة وهو ما أكدت عليه وزارة المالية (كتاب رقم 03-07-07/43)

ومع ذلك، قد تكون المواقف مختلفة، وقد تكون استنتاجات القضاة غير قابلة للتنبؤ بها. على سبيل المثال، دعونا ننظر إلى القضية رقم A71-14944/2016. جوهر النزاع هو هذا.

قام دافع الضرائب (المشتري) بدفع دفعة مقدمة للتسليم القادم، وبعد أن تلقى فاتورة "مسبقة"، استفاد من خصم ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، في الفترة الضريبية التالية (الربع الأول من عام 2016)، تم إخطاره من قبل الأطراف المقابلة (منظمتين) بأنهم تلقوا استنتاجات بشأن مدة دورة الإنتاج لتصنيع السلع. أحدهم طلب إعادة الفاتورة «المسبقة» (بتاريخ 30 أكتوبر 2015) دون تنفيذ، وطلب الثاني اعتبار الفاتورة المسبقة (بتاريخ 28 ديسمبر 2015) باطلة.

ماذا فعل المشتري؟ وبعد تلقي رسائل من الأطراف المقابلة بشأن إلغاء وإلغاء الفواتير، لم يقم بإجراء التغييرات المقابلة على الإقرار الضريبي للربع الرابع من عام 2015. تم تسليم التحديث المحدث، الذي تم فيه استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة مسبقًا للخصم عن طريق إدخال إدخالات في دفتر المبيعات، إليه في الربع الأول من عام 2016.

ما هو الاستنتاج الذي توصلت إليه المحكمة؟ الحالة الأولى (القرار محكمة التحكيممن جمهورية الأدمرت بتاريخ 20 يناير 2017)، في إشارة إلى تصرفات البائعين (يترتب على مواد الحالة أنهم لم يعكسوا الفواتير في دفاتر المبيعات، ولم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف، ولم يتم دفعهم إلى الميزانية ؛ تم سحب الفواتير المسبقة التي تم إصدارها بشكل خاطئ من المشتري؛ على أساس البند 13 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مارس الحق في الإعفاء من الضرائب على المدفوعات المقدمة حتى تقديم الإقرار الضريبي للربع الرابع من عام 2015)، اعتبرت أن المشتري ملزم بتسوية التزاماته الضريبية للربع الرابع من عام 2015 من خلال تقديم "تسوية" للفترة المحددة. وبالتالي، فإن استنتاجات هيئة التفتيش حول الاستخدام غير القانوني للخصم الضريبي للربع الرابع لها ما يبررها.

لا توجد شكاوى بشأن الفواتير - فقد تم إعدادها وفقًا لمتطلبات المادة. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن إذا كانت هناك رسائل من البائعين بشأن سحب (إلغاء) الفواتير، فإن هذا الظرف ليس له أهمية قانونية. ولا يمكن للفاتورة الملغاة أن تكون مستندًا يُستخدم كأساس لخصم ضريبة القيمة المضافة.

رفضت المحكمة حجج المشتري (بالإشارة إلى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2010 رقم 03-07-07/43) حول وجود ظروف تستثني مسؤوليته. تم تقديم هذه التوضيحات بسبب ظروف أخرى (بائع البضاعة عند استلام الدفعة المقدمة مدفوع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية)، وبالتالي، فإن مثل هذا الخطاب لا ينطبق على الوضع قيد النظر وليس ظرفًا يستبعد ذنب المشتري.

ونتيجة لذلك اتخذت مصلحة الضرائب قرارًا (بتاريخ 30 يونيو 2016) بمحاسبة المشتري لارتكابه جريمة ضريبيةفي شكل تقييم إضافي لضريبة القيمة المضافة (بمبلغ أكثر من 144 مليون روبل)، واستحقاق العقوبات الضريبية (أكثر من 4 ملايين روبل) وتحصيل غرامة (10000 روبل) (مع مراعاة المدفوعات الزائدة على الخطوط الفردية والظروف المخففة مسئولية قانونية).

لكن محكمة الاستئناف (قرار محكمة الاستئناف السابعة عشرة للتحكيم بتاريخ 19/04/2017) ومن ثم النقض (قرار AS UO بتاريخ 04/09/2017 رقم F09-4610/17) اتخذت موقفًا مختلفًا.

توصل القضاة إلى الاستنتاجات التالية: كان لدى دافعي الضرائب جميع المستندات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لتطبيق التخفيضات الضريبية للربع الرابع على المدفوعات المقدمة المدرجة؛ في ظروف الحالة، فإن تصرفات الأطراف المقابلة (بما في ذلك حقائق عدم الحساب وعدم دفع ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للفترة المحددة) لا تشير إلى أن دافع الضرائب ارتكب خطأ في حساب القاعدة الضريبية وأن هناك هي أسباب لضريبة القيمة المضافة الإضافية والعقوبات والغرامات لفترة معينة.

ولم تؤيد المحكمة أيضًا حجة دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن عدم أساس إشارة المحكمة إلى خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ED-4-3/16809@ (وفي الوقت نفسه، فهي تعكس الوضع الذي بموجبه دفع البائع ثمن التوريد القادم للبضائع مع دورة إنتاج طويلة عد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام).

نتيجة لذلك، بناءً على قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البندان 1 و 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 13 المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أعلنت المحكمة أن الرسوم الإضافية غير قانونية، وتركت النقض استئناف دائرة الضرائب الفيدرالية دون الرضا.

بدلا من الاستنتاج

لقد نظرنا في قضايا ضريبة القيمة المضافة المتعلقة ببيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة، المدرجة في القائمة الحكومية، والتي يمكن تطبيق إجراء تفضيلي لتحديد القاعدة الضريبية عليها - مرة واحدة في تاريخ الشحن.

ومع ذلك، فإن قانون الضرائب يمنح دافع الضرائب، الشركة المصنعة للمنتجات "طويلة الأمد"، الحق في الاختيار: يمكنه تحديد القاعدة الضريبية تقليديا، أي في أقرب التواريخ: يوم الشحن أو يوم الشحن. الدفع مقدما على حساب الشحنة القادمة. بعد رفض التفضيل، عند استلام الدفعة المقدمة، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة "المقدمة"، ويتم خصم ضريبة "المدخلات" بالطريقة المعمول بها بشكل عام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2016 رقم 100). 03-07-11/50991).

ولحظة واحدة. لا يحتوي قانون الضرائب على حظر تغيير الإجراء الذي تم اختياره بالفعل لتحديد القاعدة الضريبية في الفترات الضريبية اللاحقة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 أغسطس 2015 رقم GD-4-3/14389@).

إذا تم تأسيسها خلال التدقيق الضريبيحالات خصم ضريبة القيمة المضافة من قبل دافعي الضرائب الذين استفادوا من الأفضلية المنصوص عليها في البند 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تحديد الظروف التي أدت إلى تغيير النظام. إذا تم الكشف عن عدم تغييرها، فسيتم قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين للخصم وفقًا لمعيار البند 7 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أي في وقت تحديد القاعدة الضريبية).

وبخلاف ذلك (في حالة ثبوت تغيير في الإجراء)، يلتزم دافع الضرائب بدفع ضريبة القيمة المضافة والغرامات عن الفترة التي مارس فيها الحق المذكور أعلاه.

1) يوم الشحن (نقل) البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية؛

2) يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

انظر نص الفقرة (2) من المادة 167

أدخل القانون الاتحادي رقم 81-FZ المؤرخ 20 أبريل 2014 تعديلات على الفقرة 3 من المادة 167 من هذا القانون، والتي تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول يوم الضريبة القادمة تكلفة إضافية

3. في الحالات التي لا يتم فيها شحن أو نقل البضائع، ولكن يحدث نقل ملكية هذا المنتج، فإن نقل الملكية لأغراض هذا الفصل يعادل شحنته، باستثناء الحالة المنصوص عليها في هذه المادة.

انظر نص الفقرة (4) من المادة 167

انظر نص الفقرة (5) من المادة 167

انظر نص الفقرة (6) من المادة 167

8. عند نقل حقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية على أنها يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل، في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون - كيوم التنازل (التنازل اللاحق) للمطالبة أو يوم وفاء المدين بالتزامه، وفي الحالة المنصوص عليها في هذا القانون - باعتباره يوم نقل حقوق الملكية.

قام القانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 بتعديل الفقرة 9 من المادة 167 من هذا القانون ليدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور ولا في وقت سابق من اليوم الأول من التاريخ التالي لضريبة القيمة المضافة

انظر نص الفقرة في الطبعة السابقة

9. عند بيع البضائع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في هذا القانون، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لهذه السلع (العمل والخدمات) هي اليوم الأخير من الربع الذي يتم فيه تقديم الحزمة الكاملة للمستندات المنصوص عليها في هذا القانون يتم جمعها.

إذا لم يتم جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في هذا القانون خلال الحدود الزمنية المحددة في هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية للسلع المحددة (الأعمال والخدمات) وفقًا لهذه المادة، ما لم ينص على خلاف ذلك بهذه الفقرة. في حالة عدم جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في هذا القانون في اليوم التقويمي 181 من تاريخ وضع علامة السلطات الجمركية على مستندات النقل، مما يشير إلى أن البضائع تخضع لإجراءات التصدير الجمركية أو الإجراء الجمركي للعبور الجمركي عند نقل البضائع الأجنبية من مصلحة الجمارك في مكان الوصول إلى أراضي الاتحاد الروسي إلى مصلحة الجمارك في مكان المغادرة من أراضي الاتحاد الروسي أو الإشارة إلى وضع المنتجات المصنعة المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية بموجب إجراءات العبور الجمركي الداخلي، لحظة تحديد القاعدة الضريبية للعمل المحدد، يتم تحديد الخدمات وفقًا لهذه المادة. في حالة إعادة تنظيم المنظمة، إذا تزامن اليوم التقويمي 181 مع تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم أو حدث بعد التاريخ المحدد، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية من قبل الخلف (الخلفاء) باعتبارها تاريخ الانتهاء إعادة التنظيم (تاريخ تسجيل الحالة لكل منظمة ظهرت حديثًا، وفي حالة إعادة التنظيم في شكل الانتساب - تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية فيما يتعلق بإنهاء أنشطة كل منظمة مكتسبة).

في حالة استيراد البضائع الروسية إلى المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء الموضوعة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء بموجب إجراءات التصدير الجمركية، أو عند تصدير الإمدادات، يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم المستندات المنصوص عليها في هذا القانون اعتبارًا من تاريخ وضع هذه المستندات البضائع بموجب إجراءات التصدير الجمركية أو من تاريخ إعلان الإمدادات (ولدافعي الضرائب الذين يبيعون الإمدادات التي لم ينص عليها التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي - من تاريخ تسجيل النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى) تأكيد تصدير الإمدادات خارج أراضي الاتحاد الروسي عن طريق السفن الجوية والبحرية والسفن المختلطة (نهر - بحر) سباحة).

انظر نص الفقرة الرابعة من الفقرة 9 من المادة 167

القانون الاتحادي رقم 305-FZ المؤرخ 7 نوفمبر 2011، البند 9.1 من المادة 167 من هذا القانون منصوص عليه في طبعة جديدة، والذي يدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من ضريبة القيمة المضافة التالية

انظر نص الفقرة في الطبعة السابقة

9.1. إذا، خلال خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من لحظة نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، لحظة تحديد القاعدة الضريبية بواسطة ويتم تأسيس الوكيل الضريبي وفقا لهذه المادة.

القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2015 رقم 83-FZ (بصيغته المعدلة بالقوانين الفيدرالية الصادرة في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ و2 يونيو 2016 رقم 173-FZ) يتم استكمال المادة 167 من هذا القانون بالفقرة 9.2، والذي يدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور ويسري حتى 31 ديسمبر 2029 ضمنًا

أحكام الفقرة 9.2 من المادة 167 من هذا القانون (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية الصادرة في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ، المؤرخ 2 يونيو 2016 رقم 173-FZ وتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 83-FZ) تنطبق على المعاملات المتعلقة بمبيعات خدمات نقل الركاب بالسكك الحديدية في النقل في الضواحي، والتي تم تنفيذها خلال الفترة من 1 يناير 2015 إلى 31 ديسمبر 2029 ضمناً

9.2. ولأغراض هذا الفصل، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لبيع الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون هي التاريخ الأخير لكل فترة ضريبية.

10. لأغراض هذا الفصل، يكون موعد تحديد الوعاء الضريبي عند القيام بأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص هو التاريخ الأخير لكل فترة ضريبية.

11. لأغراض هذا الفصل، يتم تعريف لحظة تحديد القاعدة الضريبية لنقل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) لاحتياجات الفرد الخاصة، المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا لهذا، على أنها يوم نقل البضائع المذكور (أداء العمل، تقديم الخدمات).

يتم تطبيق السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية اعتبارًا من 1 يناير من السنة التالية لسنة الموافقة عليها بأمر أو أمر من رئيس المنظمة ذي الصلة.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية لجميع الأقسام المنفصلة في المنظمة.

عند استلام الدفع، الدفع الجزئي من قبل دافع الضرائب - الشركة المصنعة للسلع (الأشغال والخدمات)، عقد مع المشتري (نسخة من هذا العقد، مصدقة بتوقيع المدير وكبير المحاسبين)، بالإضافة إلى مستند يتم تقديم تأكيد مدة دورة إنتاج السلع (الأعمال) إلى السلطات الضريبية في وقت واحد مع الإقرار الضريبي والخدمات)، مع الإشارة إلى اسمها وتاريخ الإنتاج واسم منظمة التصنيع، الصادرة إلى الشركة المصنعة لدافعي الضرائب المحدد من قبل الحكومة الفيدرالية هيئة تنفيذية تمارس وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال المجمعات الصناعية والعسكرية الصناعية ومجمعات الوقود والطاقة، موقعة من قبل شخص مرخص له ومصدقة بختم هذه الهيئة.

14. إذا كانت لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي يوم الدفع، أو الدفع الجزئي لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات) أو يوم نقل حقوق الملكية، ثم في يوم شحن البضائع ( أداء العمل وتقديم الخدمات) أو في يوم نقل حقوق الملكية مقابل الدفع المستلم مسبقًا أو الدفع الجزئي، تنشأ أيضًا لحظة تحديد القاعدة الضريبية. لضريبة القيمة المضافة

انظر نص الفقرة في الطبعة السابقة

16. عند بيع العقارات، فإن تاريخ الشحن لأغراض هذا الفصل هو يوم نقل ملكية العقار إلى مشتري هذا العقار بموجب سند نقل ملكية أو مستند آخر بشأن نقل ملكية العقارات.

النص الرسمي:

المادة 167. لحظة تحديد الوعاء الضريبي

1. لأغراض هذا الفصل، تكون لحظة تحديد الوعاء الضريبي، ما لم تنص الفقرات 3، 7، 11، 13، 15 من هذه المادة على خلاف ذلك، هي الأقدم من التواريخ التالية:

1) يوم الشحن (نقل) البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية؛

2) يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

2. فقدان القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ.

4 - 6. القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ.

8. عند نقل حقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 155 من هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية على أنها يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل، في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 155 من هذا القانون - كيوم التنازل (التنازل اللاحق) للمطالبة أو يوم وفاء المدين بالالتزام، وفي الحالة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 155 من هذا القانون - باعتباره يوم نقل حقوق الملكية.

9. عند بيع البضائع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 و2.1 و2.8 و2.10 و3 و3.1 و8 و9 و9.1 و12 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون، في اللحظة التي يتم فيها تحديد القاعدة الضريبية لهذه السلع يتم تحديد البضائع (العمل والخدمات) ) هو اليوم الأخير من الربع الذي يتم فيه جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون.

في حالة استيراد البضائع الروسية إلى المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء الموضوعة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء بموجب إجراءات التصدير الجمركية، أو عند تصدير الإمدادات، يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 9 من المادة 165 من هذا القانون من تاريخ وضع هذه البضائع تحت إجراءات التصدير الجمركية أو من تاريخ إعلان الإمدادات (ولدافعي الضرائب الذين يبيعون الإمدادات التي لم ينص عليها التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي - من تاريخ تسجيل النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير الإمدادات خارج أراضي الاتحاد الروسي عن طريق الطائرات أو السفن أو السباحة المختلطة (النهرية - البحرية).

9.1. إذا، خلال خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من لحظة نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، لحظة تحديد القاعدة الضريبية بواسطة تم تأسيس الوكيل الضريبي وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة.

9.2. لأغراض هذا الفصل، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لبيع الخدمات المنصوص عليها في البند الفرعي 9.2 من البند 1 من المادة 164 من هذا القانون هي التاريخ الأخير لكل فترة ضريبية.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية لجميع الأقسام المنفصلة في المنظمة.

الفقرتان الخامسة والسادسة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ.

15. بالنسبة لوكلاء الضرائب المحددين في الفقرتين 4 و5 من المادة 161 من هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة.

تعليق المحامي:

ووفقا لهذه المادة، تعتمد لحظة تحديد الوعاء الضريبي على السياسة المحاسبية التي يتبعها دافع الضريبة. وفقًا للوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" PBU 1/98، تحت السياسة المحاسبيةتُفهم المنظمة على أنها مجموعة الأساليب التي تعتمدها للسلوك محاسبة- الملاحظة الأولية وقياس التكلفة والتجميع الحالي والتوليف النهائي للحقائق النشاط الاقتصادي. ينطبق PBU 1/98: من حيث تشكيل السياسات المحاسبية - على المنظمات بغض النظر عن الأشكال التنظيمية والقانونية؛ من حيث الإفصاح عن السياسات المحاسبية - للمنظمات التي تنشر سياساتها القوائم الماليةكليًا أو جزئيًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، الوثائق التأسيسيةأو بمبادرة منك. يجوز للفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي صياغة سياسات محاسبية بناءً على القواعد المعمول بها في بلد مقر المنظمة الأجنبية، إذا لم تتعارض مع ذلك المعايير الدولية القوائم المالية. يتم تشكيل السياسة المحاسبية من قبل كبير المحاسبين (المحاسب) للمنظمة على أساس PBU 1/98 ويوافق عليها رئيس المنظمة. لا ينبغي أن تكون السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية متماثلة مع السياسة المحاسبية بالمعنى المقصود في المادة 167. إن السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية هي التي تحدد لحظة حدوثها. المسؤولية الضريبيةإما عند الشحن وتقديم مستندات الدفع للمشتري، أو عند الاستلام مال.

تحدد المادة 167 مفهوم الدفع مقابل السلع (العمل، الخدمات) على أنه إنهاء الالتزام المقابل لمشتري هذه السلع (العمل، الخدمات) تجاه دافع الضرائب، والذي يرتبط مباشرة بتوريد (نقل) هذه السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات). والاستثناء هو إنهاء الالتزام المقابل بإصدار المشتري الساحب فاتورة خاصة به. يتضمن التزام المشتري بدفع الثمن أيضًا اتخاذ الإجراءات والامتثال للإجراءات الشكلية التي قد يقتضيها العقد أو القانون لتمكين السداد (فتح خطاب اعتماد تعاقدي، وإصدار ضمان بنكيوما إلى ذلك وهلم جرا.). العواقب القانونيةعدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح من قبل المشتري لالتزامه بدفع ثمن البضائع المباعة له، وفقًا للقانون المدني، يحق للبائع أن يطلب من المشتري ليس فقط دفع ثمن البضائع، ولكن أيضًا دفع الفائدة مقابلها استخدام أموال الآخرين المتراكمة على مبلغ الدين طوال فترة التأخير في سداد ثمن البضائع (). إذا لم يدفع المشتري ثمن البضاعة بسبب رفض غير مبرر لقبولها، يحق للبائع، حسب اختياره، إما المطالبة بدفع ثمن البضاعة أو رفض الوفاء بالعقد.

فترة التقادم هي فترة الحماية الإجبارية للحق المنتهك عن طريق رفع دعوى إلى المحكمة (). تعيين موعد نهائي فترة التقادمالهدف هو منح الضحية فترة محددة بدقة ولكنها كافية لحماية حقوقه. بعد انقضاء فترة التقادم، يُحرم الضحية من إمكانية الحماية القسرية (القضائية) لحقه، لكن الحق المنتهك يظل قائما. قانون التقادم العام المطبق على معظم مطالبات الكيانات القانون المدني، مضبوطة على ثلاث سنوات (). بالنسبة للمطالبات الفردية، قد يحدد القانون فترات تقادم خاصة - أقصر وأطول من الفترة العامة (). وبالتالي، ووفقاً للمادة 181 من القانون المدني، لا يجوز رفع دعوى الاعتراف ببطلان معاملة قابلة للإبطال إلا خلال سنة من تاريخ نشوء الحق في المطالبة، وبالنسبة للدعاوى المتعلقة بتطبيق نتائج بطلان معاملة معاملة باطلة، يتم توفير قانون التقادم لمدة 10 سنوات. يتم توفير فترات تقييد خاصة (مخفضة) بموجب تشريعات النقل ().

لا تحدد المادة 167 اللحظة التي تبدأ فيها فترة التقادم، ومع ذلك، بناءً على أحكام المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ومؤسسات ومفاهيم وشروط التشريعات المدنية والعائلية وغيرها من فروع التشريع في الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب بالمعنى الذي تستخدم به في هذه الفروع من التشريع. وبالتالي، عند حساب فترة التقادم، يحق لدافع الضرائب أن يسترشد بأحكام القانون المدني، ولا سيما المادة 200، التي بموجبها يتم تحديد اللحظة التي تبدأ فيها فترة التقادم في اليوم الذي علمت فيه الضحية أو كان ينبغي أن يعلم بانتهاك حقه. ومن هذه اللحظة يحق له رفع دعوى بالمعنى المادي والإجرائي. في بعض الحالات، يحدد القانون بشكل مباشر اللحظة التي يبدأ فيها سريان قانون التقادم. على سبيل المثال، بالنسبة للالتزامات ذات الموعد النهائي المحدد بدقة، تبدأ فترة التقادم من لحظة انتهاء هذه الفترة، حيث أن كلا الطرفين على علم بها مسبقًا. ويحدد القانون نفسه اللحظة التي تبدأ فيها فترة التقادم المختصرة، ولا سيما في التزامات النقل.

تنقطع فترة التقادم، كقاعدة عامة، في حالتين: تقديم المطالبة بالطريقة المقررة أو قيام الشخص الملتزم بالإجراءات التي تشير إلى اعترافه بدينه (). بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه يسمح بإمكانية استعادة قانون التقادم المفقود (لا ينطبق على المنظمات). وبموجب المادة 207 من القانون المدني، بالتزامن مع انتهاء فترة التقادم للمطالبة الرئيسية، يتم اعتبارها تلقائيًا منتهي الصلاحيةفترة التقادم للمتطلبات الإضافية التي تضمن الشيء الرئيسي (تعهد، ضمان، الخ). يمكن للمدين الذي لا يزال يملك عقار المرخص له أن يصبح مالكاً له وفقاً لقواعد التقادم الاستحواذي. تجدر الإشارة إلى أن القانون المدني يحظر معاملات الهدايا ( نقل مجاني) بين أي المنظمات التجاريةإلا إذا كنا نتحدث عن هدايا ذات قيمة ضئيلة (). إن ظهور علاقات ملكية مجانية بين المنظمات التي تهدف أنشطتها إلى تحقيق الربح هو استثناء؛ ومن منظور القانون المدني، يمكن استخدام حل هذه العلاقات على حساب مصالح الدائنين والمصالح العامة.

وتحدد الفقرة 7 من المادة 167 تاريخ بيع البضائع المنقولة للتخزين بموجب اتفاقية تخزين مع إصدار شهادة المستودع. وفقا للقانون المدني، يتميز هذا النوع من التخزين بتفاصيل تنفيذ العقد. إيصالات المستودعات وفقا ل القانون المدنيمقسمة إلى مزدوجة وبسيطة. وهي أوراق مالية تسمح لأصحاب هذه المستندات بتنفيذ تداول الحقوق على البضائع دون نقل البضائع التي تستمر في المستودع. إيصال المستودع المزدوج هو حماية، يتكون من وثيقتين، يتم التعرف على كل منهما أيضًا كضمان: إيصال المستودع نفسه وشهادة التعهد. يتم تحرير شهادة مستودع مزدوج مستوفية للتفاصيل المطلوبة وتصدر من قبل منظمة متخصصة (مستودع بضائع) للتأكيد على حقيقة قبول منتج معين للتخزين وحق صاحب هذا الضمان في استلام المنتج المحول شخصيًا أو نقل هذا الحق إلى شخص آخر باستخدام التظهير ().

إيصال المستودع البسيط هو ضمان لحامله، وهو مستند ملكية، وهو، على عكس الشهادة المزدوجة، وحدوي على ورقة، التصديق على الحق الوحدوي لمالك السلعة، وحق التعهد لدائن مالك السلعة والتزام المستودع. وفيما يتعلق بلحظة تحديد الوعاء الضريبي للمعاملات التي يقوم فيها الوكيل المالي ببيع خدمات تمويلية مقابل التنازل عن مطالبة نقدية، يجب الأخذ في الاعتبار أن المطالبة النقدية للعميل ضد المدين المحال للوكيل المالي قد تكون موجودة بالفعل (عند تاريخ الاستحقاق، على سبيل المثال، للبضائع المشحونة) أو مستقبلية (عندما لا يكون الالتزام بدفع ثمن البضائع قد حدث بعد). عند التنازل عن مطالبة مستقبلية، لا تعتبر منقولة إلى الوكيل المالي إلا بعد نشوء الحق في استلام أموال محددة من المدين دون أي مقابل. تسجيل إضافي(). أدخل القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002 تغييرات مهمة جدًا على الفقرة 9 من المادة 167 في الجزء الذي يحدد لحظة تحديد القاعدة الضريبية لعمليات بيع البضائع بموجب النظام الجمركي للتصدير والأعمال والخدمات ترتبط بشكل مباشر بإنتاج وبيع هذه البضائع، وكذلك الأعمال (الخدمات) المرتبطة مباشرة بنقل (نقل) البضائع الموضوعة تحت النظام الجمركي للعبور عبر أراضي الاتحاد الروسي.

إذا كان ذلك سابقًا، في حالة عدم تقديم المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تاريخ بيع البضائع (العمل والخدمات) يعتبر اليوم 181 من تاريخ تقديم البضائع الخاضعة للنظام الجمركي للتصدير، الآن لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي يوم شحن (نقل) البضائع (الأشغال والخدمات). تحدد الفقرات 1-4 من الفقرة 12 من المادة 167 إجراءات الموافقة على السياسات المحاسبية وتطبيقها من قبل المنظمات. كقاعدة عامة، يجب على المنظمة الموافقة على سياساتها المحاسبية قبل بداية السنة التقويمية التالية. وإذا تم تجاوز هذا الموعد النهائي، فقد أوصى المشرع بتطبيق السياسة المحاسبية “الشحنة”، ولا يمكن للمنظمة تغيير هذا الإجراء حتى لو لم تنته بعد الفترة الضريبية الأولى (الشهر أو الربع) في السنة التقويمية الجديدة. واستثناءً من ذلك، يحق للمنظمة المنشأة حديثاً اعتماد السياسة المحاسبية لأغراض احتساب ضريبة القيمة المضافة قبل نهاية الفترة الضريبية الأولى منذ إنشاء المنظمة، ويتم تطبيق هذه السياسة المحاسبية من لحظة إنشاء المنظمة.

هذه المقالة هي الأقدم من التواريخ التالية:

1) يوم الشحن (نقل) البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية؛

2) يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

معلومات حول التغييرات:

8. عند نقل حقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 155 من هذا القانون، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية على أنها يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل، في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 155 من هذا القانون - كيوم التنازل (التنازل اللاحق) للمطالبة أو يوم وفاء المدين بالالتزام، وفي الحالة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 155 من هذا القانون - باعتباره يوم نقل حقوق الملكية.

9. عند بيع البضائع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 و2.1 و2.8 و2.10 و3.1 و9.1 و12 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون، لحظة تحديد القاعدة الضريبية لهذه البضائع ( العمل والخدمات) هو آخر رقم من الربع الذي تم فيه جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون.

في حالة استيراد البضائع الروسية إلى المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء الموضوعة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء بموجب الإجراءات الجمركية للتصدير (إعادة التصدير)، أو عند تصدير الإمدادات، الموعد النهائي لتقديم المستندات المنصوص عليه في الفقرة 9 من المادة 165 يتم تحديد هذا القانون من تاريخ وضع هذه البضائع تحت الإجراء الجمركي إجراء التصدير (إعادة التصدير) أو من تاريخ الإعلان عن الإمدادات (ولدافعي الضرائب الذين يبيعون الإمدادات التي لم ينص عليها البيان الجمركي التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي - من تاريخ تسجيل النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير الإمدادات خارج أراضي الاتحاد الروسي للسفن الجوية والبحرية وسفن الملاحة المختلطة (النهرية - البحرية).

9.1. إذا، خلال خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من لحظة نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، لحظة تحديد القاعدة الضريبية بواسطة تم تأسيس الوكيل الضريبي وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية لجميع الأقسام المنفصلة في المنظمة.

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة

فئات

اختيار المحرر

البند 13 من المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الإنتاج طويل الأجل: نحدد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. معلومات حول التغييرات

الإجراء الخاص لتحديد الوعاء الضريبي...

…للمنتجات الخاصة

…تخضع لشروط خاصة

لا توجد ضريبة مفروضة على الدفعات المقدمة - فقط مع خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" و"المقدمة"

تم استلام السلفة ولكن لا يوجد مستند يؤكد مدة دورة الإنتاج!

قرار AS DO بتاريخ 29 يوليو 2016 رقم F03-3503/2016 في القضية رقم A04-9371/2015.

قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 13 يناير 2011 في القضية رقم A56-15567/2010.

ماذا يجب على المشتري أن يفعل؟

بدلا من الاستنتاج

معلومات حول التغييرات:

يبحث

الاشتراك

منشورات شائعة

الملاحظات الأخيرة