مثال على الالتزام الضريبي المؤجل. نمط من الاستهلاك في حسابات مختلفة، مما يؤدي إلى تشكيل تكنولوجيا المعلومات. الفروق الضريبية المؤقتة
تحدثنا عن الاختلافات المؤقتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في منطقتنا ولاحظنا أن هذه الاختلافات يمكن أن تكون قابلة للخصم (DVR) وخاضعة للضريبة (TVR). يؤدي VVR إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل (DTA)، ويؤدي DVR إلى تكوين التزام ضريبي مؤجل (DTL) (البنود 11 و12 من PBU 18/02). لتلخيص المعلومات حول توافر وحركة تكنولوجيا المعلومات في دليل الحسابات محاسبةوتعليمات تطبيقه هي الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" ().
المحاسبة على الحساب 77
حساب المحاسبة 77 هو حساب اصطناعي سلبي. يعكس رصيد الحساب 77 الضريبة المؤجلة، مما يقلل من مبلغ النفقات المشروطة (الدخل) للفترة المشمولة بالتقرير (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):
حساب الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - حساب الائتمان 77
يتم تحديد قيمة تكنولوجيا المعلومات المنعكسة في هذا النشر من خلال الصيغة:
تكنولوجيا المعلومات = NVR * S،حيث C هو معدل ضريبة الدخل المعمول به في الفترة المشمولة بالتقرير.
بشكل عام، تبلغ نسبة تكنولوجيا المعلومات 20٪ من NVR (البند 2 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا انعكس حدوث تكنولوجيا المعلومات على رصيد الحساب 77، فإن خصم هذا الحساب يأخذ في الاعتبار النقصان أو السداد الكاملتكنولوجيا المعلومات لاستحقاق ضريبة الدخل لفترة التقرير:
الحساب المدين 77 - الحساب الدائن 68
إذا تم التصرف في الشيء الذي تم استحقاق تكنولوجيا المعلومات من أجله، فسيتم شطب التزام الضريبة المؤجلة (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):
الحساب المدين 77 - الحساب الدائن 99 "الأرباح والخسائر"
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 77 وفقًا لأنواع الأصول أو الالتزامات التي نشأ في تقييمها الدخل غير المتجدد.
في الميزانية العمومية، ينعكس رصيد تكنولوجيا المعلومات في الالتزامات كجزء من الالتزامات طويلة الأجل في السطر 1420 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" (أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).
الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة": مثال
قد تنشأ نتيجة لذلك فروق مؤقتة خاضعة للضريبة تؤدي إلى تكوين NNO، على وجه الخصوص، (البند 12 من PBU 18/02):
- تطبيق طرق مختلفة لحساب الاستهلاك للمحاسبة و المحاسبة الضريبية;
- الاعتراف بالإيرادات من بيع المنتجات (السلع والأشغال والخدمات) في شكل دخل من الأنشطة العادية لفترة التقرير، وكذلك الاعتراف بإيرادات الفوائد للأغراض المحاسبية في وقت الاستحقاق، ولأغراض ضريبية - على أساس نقدي؛
- تطبيق قواعد مختلفة لتعكس الفائدة التي تدفعها المنظمة على القروض والاقتراضات للأغراض المحاسبية والضريبية؛
- اختلافات أخرى مماثلة.
إن أبسط حالة لحدوث تكنولوجيا المعلومات هي الاختلاف في طرق حساب الاستهلاك، ونتيجة لذلك لا تتطابق مبالغ نفقات الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
على سبيل المثال، بالنسبة للسنة الأولى من إهلاك أصل ثابت، بلغ الإهلاك ما يلي:
- في المحاسبة - 250000 روبل؛
- في المحاسبة الضريبية - 320.000 روبل.
مع تساوي جميع الأشياء الأخرى، يؤدي هذا الاختلاف إلى حقيقة أن الربح المحاسبي لهذا العام سيكون أكثر من الربح الضريبي بمقدار 70 ألف روبل (320 ألف روبل - 250 ألف روبل). لذلك ينشأ: حساب مدين 68 - حساب دائن 77 بمبلغ 14000 (70000 × 20٪).
مثل الاستهلاك المحاسبيسيبدأ في تجاوز الضريبة الضريبية، وسيتم سدادها: خصم الحساب 77 - ائتمان الحساب 68.
معلومات حول ما إذا كان الكيان القانوني قد تم تأجيله الالتزامات الضريبيةآه الذهاب إلى 77 العد. يؤثر هذا الإجراء فقط على الكيانات التي تحتاج إلى حساب ضريبة الدخل. يتناول المقال الحساب المحاسبي 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"، ويناقش أساسيات المحاسبة والقيود القياسية والحسابات المقابلة ويقدم فيديو تدريبي.
التناقضات في حساب الأرباح
للأغراض الضريبية والمحاسبية. المحاسبة، فإن لحظة تحقيق الربح لا تتزامن دائمًا. غالبًا ما يختلف الإجراء الفريد للمحاسبة عن الأرباح المحاسبية عن البيانات الموجودة في الإقرارات الضريبية في نهاية العام.
مثل هذه الأمثلة ممكنة، على سبيل المثال، مع طرق مختلفة لحساب الاستهلاك. الاستهلاك المتسارع في المحاسبة الضريبية أمر غير مقبول للمحاسبة. النفقات المتكبدة عند تحديد القاعدة الضريبيةسوف تتجاوز النفقات في البيانات المالية.
عينة من الاستهلاك في حسابات مختلفة تؤدي إلى تكوين تكنولوجيا المعلومات
| البيانات الأولية | انعكاس في المحاسبة | الانعكاس في المحاسبة الضريبية |
| شراء نظام التشغيل، التكلفة الأولية | 960.000 روبل | 960.000 روبل |
| طريقة الاستهلاك | خطي | غير خطية |
| مجموعة الاستهلاك | 3 | 3 |
| الاستهلاك المستحق | 20.000 روبل (960.000/4 سنوات/12 شهرًا) | 53 760 (960 000*5,6/100) |
مع الأخذ في الاعتبار الشروط المذكورة أعلاه، فإن الفرق المؤقت الخاضع للضريبة هو 53760 روبل - 20000 روبل = 33760 روبل.
ما هو الالتزام الضريبي المؤجل؟
إذا ظهرت النفقات في المحاسبة في وقت لاحق وبكميات أكبر مما كانت عليه في المحاسبة الضريبية، بينما يتم تحديد الدخل في نفس الوقت في تاريخ سابق، تنشأ شروط في المنظمة لظهور تكنولوجيا المعلومات.
العوامل المؤثرة على التناقض بين حساب الدخل والمصروفات في الضريبة والمحاسبة:
- استخدام القانونية شخص يستخدم الطريقة النقدية عند استحقاق المحاسبة الضريبية، أي استلام الإيرادات عند شحن البضائع قبل استلام الدفع الفعلي؛
- الاختلافات في حساب استهلاك الممتلكات.
وتؤدي الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة الناتجة إلى زيادات ضريبية مستقبلية.
تنطبق الصيغة التالية على التزام الضريبة المؤجلة: الفرق المؤقت الخاضع للضريبة * معدل ضريبة الدخل الحالي.
درس فيديو "محاسبة الالتزامات الضريبية المؤجلة على الحساب 77: الترحيلات والأمثلة"
درس فيديو عن المحاسبة 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة". تعتبر الأسلاك النموذجية ، الحالات المعقدةوالأمثلة. أجرتها Gandeva N.V. رئيس الحساباتمدرس في موقع "المحاسبة والمحاسبة الضريبية للدمى". للمشاهدة اضغط على الفيديو أدناه ⇓
الالتزام الضريبي المؤجل في المحاسبة
إن انعكاس الفروق الناشئة عند تحديد الربح منصوص عليه في PBU 18/02، الذي يحدد مصاريف الربح، على وجه الخصوص:
- يقسم الاختلافات الناتجة إلى دائمة ومؤقتة. تتضمن الثوابت عوامل حدوث الدخل أو النفقات في هذه المحاسبة أو تلك، ولا تنعكس في العكس. تظهر الالتزامات الضريبية الثابتة. تنشأ الفروق المؤقتة بسبب اختلاف توقيت وطرق تحديد الإيرادات والمصروفات في المحاسبة وتؤدي إلى تكوين التزامات ضريبية مؤجلة.
- يعكس ضريبة الدخل في الفترات اللاحقة. يتم تعديل الدخل أو المصروفات المشروطة الناتجة في المحاسبة بمقدار الالتزامات المؤجلة وضربها في معدل الضريبة. المبلغ المستلم ينعكس في اقرار ضريبى.
لا يجوز للمؤسسات التي لها الحق في استخدام التقارير المحاسبية المبسطة استخدام أحكام PBU 18/02. وتشمل هذه المنظمات الصغيرة والمؤسسات غير الربحية والمشاركين في مشروع سكولكوفو. ويجب تأكيد القرار المتخذ في السياسة المحاسبية.
يتعين على تلك الكيانات التي تصنف معايير تقييمها المنظمة على أنها شركة متوسطة الحجم أن تستخدم الحساب 77 في المحاسبة.
يجب تحديد الإجراء الخاص بتحديد ضريبة الدخل الحالية في السياسة المحاسبية. تتمتع الشركات بفرصة اختيار إحدى الطريقتين:
- مع الأخذ في الاعتبار تكنولوجيا المعلومات بناء على البيانات المحاسبية الحالية؛
- التركيز فقط على مبلغ الضريبة المستلمة، وإهمال المعلومات الواردة في التقارير المحاسبية.
ومع ذلك، في أي حال، يجب أن يكرر مبلغ الضريبة الحالية المعلومات الواردة في الإقرار للفترة المقابلة. إذا تم اختيار الطريقة الثانية للتحديد، فيجب على المنظمات أيضًا الاحتفاظ بسجلات للالتزامات الناتجة.
الحساب 77: مراسلاته
تكنولوجيا المعلومات، التي تم تشكيلها على الحساب 77، تتوافق مع حسابين محاسبيين - 68 و 99. وتعكس المعاملات المستلمة النتائج التالية:
68 د.ت - 77 د.ت - الضريبة المؤجلة التي تخفض مقدار الدخل أو المصاريف.
Dt 77 - Kt 68 - سداد الضريبة المؤجلة التي تنشأ عند حساب ضريبة الدخل في نهاية فترة التقرير.
د 77 - د 99 - تلغى بشرط التصرف في الموجودات أو الظروف التي كونتها سابقا.
يجب الاحتفاظ بالمحاسبة نفسها في الحساب 77 بشكل منفصل لكل نوع من الأصول أو الالتزامات التي تؤثر على ظهور الضريبة المؤجلة.
حساب الالتزام الضريبي المؤجل وتسجيله في المحاسبة
تعكس المنظمات المعلومات المستلمة في المحاسبة اعتمادًا على الظروف.
مثال. باعت مؤسسة Polyus البضائع لشركة Vesna LLC بمبلغ 170.000 روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). تم استلام الدفعة من المشتري بمبلغ 100000 روبل فقط. تستخدم شركة Polyus LLC الطريقة النقدية عند تحديد الضرائب. تم تحويل الجزء المتبقي من الدين في العام التالي. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، تظهر المعاملات التالية في شركة Polyus LLC:
Dt 62 - 90 Kt - 170.000 روبل - إيرادات المحاسبة عن البضائع المشحونة ؛
Dt 51 - Kt 62 - 100000 روبل - الدفع من شركة Vesna LLC؛
Dt 68 - 77 Kt - 14000 روبل (الدين 70000 * معدل الضريبة 20٪) - ينعكس ذلك.
عند تجميع الحسابات. في التقارير، سينعكس مبلغ 14000 روبل في الميزانية العمومية كالتزام ضريبة الدخل المؤجل.
في الفترة اللاحقة بعد إغلاق مستحقات شركة Vesna LLC، ستظهر الإدخالات التالية:
Dt 51 - Kt 62 - 70.000 روبل - الدفعة النهائية التي يتم استلامها من المشتري؛
Dt 77 - Kt 68 - 14000 روبل - سداد تكنولوجيا المعلومات.
المحاسبة هي نظام معقد يكون فيه كل شيء مترابطًا، وبعض الحسابات تتبع بعضها البعض، ويتم تنظيم العملية برمتها بشكل صارم على مستوى الدولة. يحتوي على الكثير من المصطلحات والمفاهيم التي لا تكون واضحة دائمًا للأشخاص الذين ليس لديهم تعليم متخصص، ولكن من الضروري فهمها في مواقف معينة. تتناول هذه المقالة ظاهرة مثل انعكاس الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية، وما هي هذه الظاهرة، والتي تتطلب فروق دقيقة أخرى في هذه القضية.
ورقة التوازن
مفهوم ورقة التوازنضروري للشروع في القضية الرئيسية للمادة - الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية. هذا هو واحد من العناصر الرئيسية القوائم الماليةتحتوي على معلومات حول ممتلكات وأموال المنظمة، وكذلك التزاماتها تجاه الأطراف المقابلة والمؤسسات الأخرى.
الميزانية العمومية، والمعروفة أيضًا بالشكل الأول للمحاسبة. التقارير المقدمة في شكل جدول يعكس ممتلكات وديون المنظمة. ينعكس كل عنصر فردي في خليته الخاصة برمز مخصص. يتم تخصيص الرموز من خلال وثيقة خاصة تسمى "مخطط الحسابات". تمت الموافقة عليه رسميًا من قبل وزارة المالية ويتم استخدامه من قبل جميع المنظمات العاملة في الاتحاد الروسي. مستخدمو المعلومات الواردة في النموذج رقم 1 هم المنظمة نفسها والأطراف الثالثة المعنية، بما في ذلك خدمة الضرائبالأطراف المقابلة, الهياكل المصرفيةو اخرين.
الموجودات والمطلوبات
تنقسم الميزانية العمومية إلى عمودين: الأصول والالتزامات. يحتوي كل منها على خطوط ذات خاصية معينة أو مصدر تكوينها. كيف يمكنك معرفة ما إذا كانت الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي أصل أم التزام؟
هناك مجموعتان في أصول الميزانية العمومية: المتداولة وغير المتداولة القوى العاملةأي التي يتم استخدامها في الإنتاج لمدة تقل عن سنة أو أكثر على التوالي. كل هذا - المباني والمعدات والمواد غير الملموسة والمواد طويلة الأجل وقصيرة الأجل
يعكس الالتزام مصادر تكوين الأموال المدرجة في الأصل: رأس المال والاحتياطيات والحسابات المستحقة الدفع.
الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية - ما هو؟
في المحاسبة، هناك مفهومان متشابهان في الاسم، وبالتالي يمكن أن يضللوا شخصًا غير مطلع. الأول هو أصل ضريبي مؤجل (في الاختصار OTA)، والثاني هو التزام ضريبي مؤجل (في الاختصار ONO). وفي الوقت نفسه فإن أهداف ونتائج تطبيق هذه الظواهر المحاسبية متعارضة. تعمل الظاهرة الأولى على تقليل مبلغ الضرائب التي يجب على المنظمة دفعها في فترات الإبلاغ اللاحقة. في هذه الحالة، سيتم تخفيض مبلغ الربح النهائي في الفترة المشمولة بالتقرير، لأن دفع الضريبة سيكون أعلى.
الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي ظاهرة تسبب الزيادة صافي الربحفي هذه الفترة المشمولة بالتقرير. يحدث هذا بسبب حقيقة أن مبلغ الضرائب المدفوعة سيكون أكبر في الفترات القادمة مما هو عليه في الفترة الحالية. ومن هذا نستنتج أن الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي التزام، حيث أن الشركة تستخدم هذه الأموال في وقت معين كربح، وتلزم بدفعها في فترات التقارير التي تلي هذه الفترة.
كيف تتشكل ظواهر مثل IT و SHE؟
تحتفظ المنظمة في وقت واحد بعدة أنواع من المحاسبة، وهي المحاسبة والضرائب والإدارة. يرتبط ظهور الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة باختلافات مؤقتة في الحفاظ على هذه المجالات المحاسبية. وهذا يعني أنه إذا تم الاعتراف بالنفقات المحاسبية في نوع المحاسبة في وقت لاحق عن النموذج الضريبي، والدخل في وقت سابق، تظهر فروق مؤقتة في الحسابات. وتبين أن أصل الضريبة المؤجلة هو نتيجة الفرق بين مبلغ الضريبة المدفوعة في الوقت الراهن والمحتسبة بنتيجة موجبة. وبالتالي فإن المسؤولية هي الفرق مع النتيجة السلبية. أي أنه يجب على الشركة دفع ضرائب إضافية.
أسباب الاختلافات المؤقتة في الحسابات
هناك العديد من المواقف التي تحدث فيها فجوة زمنية في الحسابات المحاسبية والضريبية. ويمكن تمثيلهم بالقائمة التالية:
- الحصول على فرصة للمؤسسة لتأجيل دفع الضرائب أو الأقساط.
- فرضت الشركة غرامات على الطرف المقابل، لكن الأموال لم تصل في الوقت المحدد. نفس الخيار ممكن مع عائدات البيع.
- تشير البيانات المالية إلى مبلغ أقل من النفقات مقارنة بالبيانات الضريبية.
- في الخليج. يتم استخدام المحاسبة والضرائب طرق مختلفةرسوم الاستهلاك، مما أدى إلى اختلاف في الحسابات.
التأمل في النموذج رقم 1
لأن الالتزامات تتعلق بمصادر التكوين مالوممتلكات المنظمة، يتم تصنيفها كالتزامات في الميزانية العمومية. في الميزانية العمومية، الالتزامات الضريبية المؤجلة هي رأس المال العامل. وفقا لذلك، في الجدول تنعكس في العمود الأيمن. هذا المؤشريشير إلى القسم الرابع - "الالتزامات طويلة الأجل". يحتوي هذا القسم على عدة مبالغ تتعلق مصادر مختلفة. يتم تعيين كل واحد منهم الخاصة به رمز فردي، ويسمى أيضًا رقم السطر. الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي السطر 515.
الحساب والتعديلات
يتم أخذ تكنولوجيا المعلومات بعين الاعتبار بدقة في الفترة التي تم تحديدها فيها. من أجل حساب مقدار الالتزامات، فمن الضروري معدل الضريبةاضرب في الفرق المؤقت الخاضع للضريبة.
يتم سداد تكنولوجيا المعلومات تدريجياً مع انخفاض الفروق المؤقتة. يتم تعديل المعلومات المتعلقة بمبلغ الالتزام في الحسابات التحليلية للبند المقابل. إذا تم سحب الشيء الذي نشأ الالتزام من أجله من التداول، فإن هذه المبالغ لن تؤثر فيما بعد على ضريبة الدخل. ثم يحتاجون إلى شطبهم. الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي الحساب 77. أي أن الإدخال الذي يتم من خلاله شطب الالتزامات المتعلقة بالبنود الخاضعة للضريبة المتقاعدة سيبدو كما يلي: DT 99 CT 77. يتم شطب الالتزامات في حساب الأرباح والخسائر.
حساب صافي الربح والضريبة الحالية
ضريبة الدخل الحالية هي مبلغ الدفع الفعلي المدفوع لموازنة الدولة. يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس الفرق بين الدخل والمصروفات، وتسويات هذا المبلغ، والالتزامات والأصول المؤجلة، وكذلك الالتزامات الضريبية الدائمة (PNO) والأصول (PNA). تضاف كل هذه المكونات إلى صيغة الحساب التالية:
TN = UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT، حيث:
- تينيسي - الضريبة الحاليةفي الربح.
- UD(UR) - دخل محدد (نفقات محددة).
لا تستخدم هذه الصيغة الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة فحسب، بل تستخدم أيضًا الأصول والالتزامات الضريبية الدائمة. والفرق بينهما أنه في حالة الثوابت لا توجد فروق مؤقتة. هذه المبالغ موجودة دائمًا في المحاسبة طوال العملية بأكملها. النشاط الاقتصاديالمنظمات.
يتم حساب صافي الربح باستخدام الصيغة:
PE = BP + SHE - IT - TN، حيث:
- BP - الربح المسجل في المحاسبة.
مراحل الحساب والتسجيل
لتعكس جميع الظواهر والإجراءات الموضحة أعلاه في المحاسبة، يتم استخدام إدخالات معينة بناءً على جدول الحسابات المحاسبية المعتمد. في المرحلة الأولى من إنشاء المعاملات وإجراء الحسابات، من الضروري أن تعكس العمليات التالية:
- DT 99.02.3 CT 68.04.2 - يعكس الترحيل ناتج دوران الحساب المدين حسب معدل الضريبة - وهذه التزامات ضريبية دائمة.
- DT 68.04.2 CT 99.02.3 - ينعكس ناتج دوران القروض ومعدل الضريبة - وهي أصول ضريبية دائمة.
تتشكل الأصول الضريبية الدائمة في الميزانية العمومية إذا كان الربح وفقًا للبيانات المحاسبية أعلى منه وفقًا للبيانات الضريبية. وبناء على ذلك، على العكس من ذلك، إذا كان الربح أقل، تتشكل الالتزامات الضريبية.
في المرحلة الثانية من الحسابات، تنعكس خسائر الفترة الحالية. يتم حسابه بالفرق بين منتج رصيد المدين النهائي حسب معدل الضريبة في المحاسبة الضريبية ورصيد المدين النهائي للحساب 09 للمحاسبة. وبناء على ما سبق نقوم بتشكيل التدوينات:
- DT 68.04.2 CT 09 - إذا كان المبلغ سالبًا.
- DT 09 CT 68.04.2 - إذا كان المبلغ موجبًا.
وفي المرحلة الثالثة من الحسابات يتم اشتقاق مبالغ الالتزامات والأصول الضريبية المؤجلة مع مراعاة الفروق المؤقتة. للقيام بذلك، من الضروري تحديد رصيد الفروق الخاضعة للضريبة ككل، وحساب الرصيد في نهاية الشهر والذي يجب أن ينعكس في الحسابات 09 و 77، وتحديد المبالغ الإجمالية للحسابات، ومن ثم تعديلها وفقا للحسابات.
يهدف الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة الالتزامات الضريبية المؤجلة.
يتم قبول الالتزامات الضريبية المؤجلة للمحاسبة بالمبلغ المحدد كمنتج للفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة التي نشأت في فترة التقرير حسب معدل ضريبة الدخل الساري في تاريخ التقرير.
يعكس رصيد الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" في المراسلات مع الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الضريبة المؤجلة، مما يقلل من مبلغ المصروفات المشروطة (الدخل) لفترة التقرير.
يعكس الخصم من الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" النقصان أو السداد الكامل للالتزامات الضريبية المؤجلة مقابل استحقاقات ضريبة الدخل لفترة التقرير.
يتم شطب الالتزام الضريبي المؤجل عند التخلص من أصل أو نوع الالتزام الذي استحق عليه من مدين الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" إلى رصيد الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للالتزامات الضريبية المؤجلة حسب نوع الأصول أو الالتزامات التي نشأ في تقييمها فرق مؤقت خاضع للضريبة.
الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"
يتوافق مع الحسابات
تطبيق شجرة الحسابات: الحساب 77
- الفروق الضريبية المؤقتة: الأسباب والميزات المحاسبية
مع رصيد لحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة". يتم احتساب الأصول الضريبية المؤجلة (DTA) في الخصم من الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة" في... 68 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" 77 "الالتزام الضريبي المؤجل" 3,133.33 المبلغ المنعكس... 68 الحساب الفرعي " ضريبة الدخل" 77 "الالتزام الضريبي المؤجل" 64,904.4 المبلغ المنعكس... 68 حساب فرعي "ضريبة الدخل" 77 "الالتزام الضريبي المؤجل" 90,000 المبلغ المنعكس...
- تاكوغراف. المحاسبة والضرائب
الالتزام الضريبي المؤجل المقابل (DTL)، والذي ينعكس في رصيد الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" في... المراسلات مع الخصم من الحساب 68 "... ينعكس من خلال إدخال في الخصم من الحساب 77 و رصيد الحساب 68 (تعليمات الاستخدام ... يتم تخفيضه (1000 × 20٪) 77 "الالتزام الضريبي المؤجل" 68 / ضريبة الدخل 200 ... ونتيجة لهذه العمليات سيكون رصيد الحساب 77 متساويا إلى الصفر الذي...
- إجراءات ملء الميزانية العمومية بشكل عام. مثال
حساب مخصص للاستثمارات المالية طويلة الأجل). السطر 1180 "الضريبة المؤجلة... 55، الحساب الفرعي "حسابات الودائع" (الحسابات التحليلية للمحاسبة عن الاستثمارات المالية). السطر... فك التشفير). السطر 1420 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" = 77 كيلوطن. السطر 1430 "المقدرة... الرصيد الدائنحساب 60 + رصيد دائن للحساب 62 + رصيد دائن للحساب 69 + دائن...رصيد الحساب 70. النتيجة...
- الفروق الضريبية المؤقتة عند تكوين مخصصات للديون المشكوك في تحصيلها
في محاسبة النفقات والالتزامات من الدخل المحتملو... لدى دافعي الضرائب التزام مضاد تجاه الطرف المقابل ( حسابات قابلة للدفع) احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها على حساب هذا الاحتياطي (البند 77 من اللائحة). في المحاسبة الضريبية، النفقات... المدين 68 الائتمان 09 - شطب أصول الضريبة المؤجلة. لسوء الحظ، نحن لا... الأصول أو المسؤولية في التقرير الوضع الماليوالقيمة الخاضعة للضريبة... لذلك الأصل أو الالتزام. جنبا إلى جنب مع...
- دعونا نتحدث عن تنظيم التعريفة الجمركية
في القوائم الماليةأرصدة في حساب فروق التعريفة المؤجلة الناشئة عن... فرق (بالقياس مع التزام ضريبي مؤجل)، مما يشير إلى إمكانية... أخذ الضرائب المؤجلة في الاعتبار على الحساب 09 (ONA) وعلى الحساب 77 ( أونو...). السؤال الذي يطرح نفسه: أي حساب... سيتوافق مع الحسابات التي أدخلناها... لكل فئة من الأرصدة الدائنة في حساب فرق التعريفة المؤجلة. المعلومات التي...
- يتم تضمين الفوائد على القروض في تكلفة الأصول الاستثمارية
المتعلقة بالوفاء بالتزامات الديون بموجب جذبها الأموال المقترضة، ... عاد في الوقت المحدد. ويحدد المخطط العملي للحسابات الحسابات الفرعية التالية: 66-.... x 20%) 68-pr 77 27 900 الفوائد المدفوعة للبنك... . x 20%) 68-pr 77 27,000 تم قبول الأصل... الفروق المؤقتة وما يقابلها من التزامات ضريبية مؤجلة (البنود 12، 15 من PBU... تم الانتهاء من العمل، و سند إذنيلا تسدد ثم الفائدة... . x 20%) 68-pr 77 3,720 سبتمبر 2017... . x 20%) 68-pr 77 3,600 تكاليف التحديث...
- ما يجب الانتباه إليه عند إعداد البيانات المالية السنوية لعام 2017
هناك استثناء واحد للقاعدة. يمكن أن تنعكس الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية... وفقًا للمحاسبة "الالتزامات المقدرة والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة" (PBU... سطر "الالتزامات المقدرة" في الميزانية العمومية (الرصيد الدائن في الحساب 96 " الاحتياطيات... يقوم المديرون بشطب الدين المحدد (البند 77 من اللائحة التنفيذية للمحاسبة... الاتصالات، ومدفوعات المرافق، وفواتير الشحن، والفواتير؛ التقديم المتأخر إلى قسم المحاسبة...
- تنحية أحد أعضاء مجلس الإدارة نتيجة لمخالفات محاسبية جسيمة، بما في ذلك عدم وجود تقرير التدقيق
بتاريخ 30 مارس 2016 رقم 77-FZ) (انظر مجلة "محاسب تتارستان... المحاسبة في السجلات المحاسبية؛ - الاحتفاظ بحسابات محاسبية خارج السجلات المعمول بها... القاعدة المصرح لها بوضعها) المسؤولين مصلحة الضرائب(المادة 28.3 من قانون المخالفات الإدارية... يمكن لموظفي الضرائب خلال رحلة ميدانية التدقيق الضريبي. وماذا لهذا... يمكن أن: - لا يعكس الالتزامات المقدرة، الالتزامات الطارئة والأصول المحتملة، بما في ذلك ... بين المحاسبة و الربح الضريبيالأصول والالتزامات الضريبية الدائمة والمؤجلة (البند 2 ...
- مراجعة التغييرات في محاسبة المنظمات المدرجة في الميزانية منذ عام 2016
000 الالتزامات المقبولة 502 09 000 الالتزامات المؤجلة حسابات خارج الميزانية العمومية 27 المواد ... يتم استكمال الفقرتين 77 و 78 من التعليمات رقم 174 ن بالمراسلات التالية للحسابات الخاصة... القيمة المضافة بالطريقة المنصوص عليها التشريعات الضريبيةالترددات اللاسلكية؛ المقدمة من قبل الموردين... للإجازات بما في ذلك الأجور (الالتزامات المؤجلة لدفع الإجازات الفعلية... رموز تحليلية لنوع الحساب الاصطناعي: 7 "الالتزامات المقبولة"؛ 9 "الالتزامات المؤجلة". بأمر من الوزارة رقم التمويل....
قواعد المحاسبة عن دخل ومصروفات المؤسسة قيد التحديد القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل والمحاسبة تختلف. صف المعاملات التجاريةالتي تم إجراؤها في الفترة المشمولة بالتقرير تؤدي إلى اختلافات بين الربح المحسوب وفقًا للقواعد المحاسبية و الدخل الخاضع للضريبةالشركات. الحالات التي يتم فيها تضمين الربح في الإقرار الضريبي أقل من المبلغالربح المحاسبي، ولن يتم تعويض الفرق الناتج إلا في فترات لاحقة، يسمى "الالتزامات الضريبية المؤجلة".
ما هي الالتزامات الضريبية المؤجلة؟
إذا تمت مراعاة جميع القواعد الخاصة بحساب الربح المحاسبي للمؤسسة والأرباح الخاضعة للضريبة لنفس الفترة، تنشأ مواقف تختلف فيها مؤشرات الربح للأغراض الضريبية والمحاسبية.
يمكن أن تكون الاختلافات التي تنشأ دائمة أو مؤقتة. تعني الفروق المؤقتة أنه سيتم تعديل الربح الخاضع للضريبة إلى مبالغ الفروقات المتكبدة سابقًا في فترات لاحقة. الالتزامات الضريبية المؤجلة هي فروق موجبة مؤقتة يترتب عليها زيادة ضريبة الدخل في فترات لاحقة، مع مواءمة قيم ضريبة الدخل المقدرة وفقا للبيانات المحاسبية تدريجيا مع ضريبة الدخل المستحقة وفقا للقواعد الضريبية.
أسباب حدوث الالتزامات الضريبية المؤجلة
إن سبب حدوث الالتزامات الضريبية المؤجلة هو القواعد المحاسبية التي تطبقها المنشأة بشكل قانوني، والتي بموجبها سيختلف الربح المحاسبي في فترة معينة عن الربح الخاضع للضريبة وسيتم سداد الفرق تدريجيا في فترات لاحقة. تشمل أسباب ضريبة الدخل المؤجلة ما يلي:
- ملائم طرق مختلفةالمحاسبة عن الاستهلاك عند حساب ضريبة الدخل والمحاسبة؛
- الاعتراف بالإيرادات وإيرادات الفوائد لأغراض الضرائب على أساس نقدي، وفي المحاسبة - وفقًا للحقائق المؤقتة؛
- المحاسبة المختلفة للفائدة على القروض والاقتراضات؛
- فروق محاسبية أخرى مماثلة.
إجراءات عكس ومحاسبة الالتزامات الضريبية المؤجلة
تم تحديد إجراءات المحاسبة عن الالتزامات الضريبية المؤجلة في PBU 18/02 (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 نوفمبر 2002 N114n). الغرض من المحاسبة عن التناقضات بين ضريبة الدخل المدفوعة فعليًا والضريبة المقدرة (المشروطة) وفقًا للبيانات المحاسبية هو الالتزام بمبدأ اكتمال واستمرارية المحاسبة.
تقع مسؤولية المحاسبة عن الفروقات الناشئة على عاتق جميع المؤسسات والمنظمات، باستثناء تلك التي تطبق عليها نماذج محاسبية مبسطة. تتم الإشارة إلى الالتزامات الضريبية المؤجلة كجزء من التزامات الدين في الميزانية العمومية للمنظمة (السطر 1420)، وكذلك في بيان الأرباح والخسائر (السطر 2430) في شكل إيجابي أو الفرق السلبيدوران على الحسابات المحاسبية التي تعكسها.
للمحاسبة للأغراض المحاسبية، ينص مخطط الحسابات على حساب ميزانية عمومية منفصل 77؛ في المحاسبة التحليلية، يتم حساب الالتزامات بشكل منفصل حسب أنواع الكائنات المحاسبية التي نشأ عند تقييمها فرق خاضع للضريبة. تخضع الالتزامات الضريبية المؤجلة للمحاسبة باستخدام الصيغة:
الفرق المؤقت × معدل ضريبة الربح الساري في تاريخ التقرير،
حيث يتم حساب الفارق الزمني كالفرق بين الربح المحاسبيالتنظيم والأرباح الخاضعة للضريبة.
مداخيل حسابيةيعكس الحساب 77 حدوث وحركة وخسائر الالتزامات الضريبية المؤجلة.
