ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأصحاب المشاريع الفردية. UTII: من يمكنه التقديم وكم يجب أن يدفع. طرق تخفيف العبء الضريبي

في عام 2020، بدأت عملية الإلغاء التدريجي لـ UTII، ومن المقرر أن يتم التخلي عنها بالكامل في عام 2021. ولكن أثناء سريانه، سنخبرك بميزات UTII وإجراءات حسابه ودفعه.

بالإضافة إلى OSNO، وهو المخطط الأساسي لحساب ودفع الاشتراكات في الميزانية في الاتحاد الروسي، هناك عدد من الأوضاع الخاصة. يتم تبرير ظهورها من خلال تعقيد المحاسبة وإعداد التقارير على OSNO، ومجموعة واسعة من المدفوعات التي تعقد عمل المؤسسات الصغيرة.

وعند اختيار النظام الضريبي للشركات الصغيرة، يأخذ معظم رواد الأعمال في الاعتبار ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب. وفي كثير من الحالات يتبين أنه الأبسط والأكثر ربحية في الاستخدام، ويمكنك إجراء المحاسبة باستخدام هذا النظام بنفسك.

أحد أنظمة الضرائب "التفضيلية" الأكثر شيوعًا في الاتحاد الروسي هو UTII. وهو الوضع الذي تدفع الشركة ضريبة عامة واحدة. هذا الأخير يحل محل:

(عندما يكون الدافع منظمة).

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يحل UTII محل ضريبة الدخل الشخصي.

ضريبة الأملاك- تنطبق هذه الميزة على كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

لاحظ أن هذا "التسهيل" ينطبق فقط على العقارات والأصول الثابتة التي تدخل في أنشطة المؤسسة.

ضريبة القيمة المضافة- لجميع دافعي.

وهكذا، يستبدل UTII الضرائب الأساسيةوالتي يجب أن تدفع لرجل الأعمال أو شركة ذات مسؤولية محدودة. ومع ذلك، سيتم فرض جميع الرسوم والمصاريف غير المدرجة في هذه القائمة كليا. لذلك، سيتعين عليك دفع ضرائب النقل والأرض، والخصومات الإقليمية، وكذلك أقساط التأمين.

Fيختلف نموذج UTII بشكل أساسي عن الضرائب التقليدية، على الرغم من أنه يحل محلها. يعتمد الحساب على ما يسمى بالدخل المحتسب. هذا متوسط المبلغوالتي (وفقًا لحسابات السلطات الضريبية) تساوي تقريبًا الربح الذي تتلقاه المؤسسات في مجال النشاط المختار.

إذا كنت كذلك، يمكنك اختيار الضرائب في وضع UTII. سيتم الحساب على أساس مبلغ ثابت محتسب لمتاجر البيع بالتجزئة، بغض النظر عن الإيرادات الفعلية.

وبالتالي، فإن UTII هو نظام خاص مناسب لأصحاب المشاريع والمنظمات. ويتميز بسهولة الحسابات وتخفيف العبء المستندي والضريبي، ولهذا فهو مثالي للمؤسسات الصغيرة. ومع ذلك، ليس لكل كيان تجاري صغير الحق في استخدام هذا النظام.

UTII لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة في عامي 2020 و2021

اعتبارًا من 1 يناير 2021، سيتوقف تطبيق النظام الخاص في جميع أنحاء روسيا؛ الأساس منصوص عليه في الجزء 8 من المادة. 5 من القانون رقم 97-FZ بتاريخ 29 يونيو 2012 وفي خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 أكتوبر 2019 MMV-17-3/245.

بالنسبة لعام 2020، فإن التأثير صالح، ولكن مثل أي نظام تفضيلي، فإن "الإسناد" ليس مناسبًا لجميع المنظمات. تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية قيود خطيرة على إمكانية إجراء أنشطة على UTII.نحن نقدم قائمة مع مراعاة صياغة المادتين 346.26 و 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

يعمل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة في المجالات التالية: الخدمات المنزلية للسكان، المطاعم، تجارة التجزئة (بمساحة صالة لا تزيد عن 150 متر مربع). بالإضافة إلى ما هو موجود سابقاً، منذ عام 2020 تم إضافة ما يلي: مبيعات الأدوية أو الملابس أو الأحذية المصنوعة من الفراء
(رقم 325-FZ بتاريخ 29 سبتمبر 2019). يجب أن يتم وضع علامة عليها بعلامات التحكم. وحتى لو بدأ النشاط في منتصف العام، فإن صاحب المشروع يفقد حقه في الإسناد.

الاستثناء هو استئجار محطات تعبئة السيارات والغاز. لا ينطبق UTII أيضًا إذا تم توفير خدمات تقديم الطعام من قبل مؤسسة رعاية صحية أو ضمان اجتماعي أو مؤسسة تعليمية.

لتطبيق UTII، فمن الضروري أن في إحدى البلدياتتم تقديم نظام ضريبي مناسب.

على الرغم من أن الإسناد صالح في جزء كبير من البلاد، إلا أن هناك عددًا من المدن حيث يكون استخدامه مستحيلًا. منذ عام 2014، لم يكن هذا النظام الخاص موجودا في موسكو.

يجب الإشارة إلى نوع النشاط المحدد على المستوى المحلي الفعل التشريعي .

قد يتم تغيير قائمة أنواع الشركات المؤهلة لبرنامج UTII من قبل السلطات البلدية.

لا يتم تنفيذ الأنشطة في استمارة إدارة الثقة أو اتفاقية شراكة بسيطة.
(بغض النظر عن شكل الملكية) أقل من 100 شخص.
بالنسبة للمنظمات، يتم فرض قيود إضافية - حصة الكيانات القانونية في رأس المال المصرح به يجب ألا تتجاوز 25٪.

توضيح آخر يتعلق بالمنظمات التي تستخدم في نفس الوقت عدة أنظمة لمجالات مختلفة من النشاط. UTII غير متوافق مع جميع الأوضاع:

يمكن استخدامها في نفس الوقت"الإسناد" وOSNO، أو الضرائب بموجب نظام الضرائب الزراعية الموحد.
الاستخدام المشترك لـ UTII و مستحيل.

عند الجمع بين الأوضاع، تذكر أنك تحتاج إلى فصل المحاسبة وإعداد التقارير عنها. وهذا يؤدي إلى تعقيد مسك الدفاتر، ولكن يمكن أن يوفر مزايا ضريبية إضافية.

كما ترون، فإن المؤشرات المادية للمؤسسة هي الأساس لاختيار UTII، في حين لا تتأثر الإيرادات والأرباححول إمكانية استخدام "الإسناد".

حيث شروط عامة(عدد صغير من الأنشطة التي تندرج تحت UTII، والحاجة إلى اعتماد اللوائح المحلية) الحد بشكل ملحوظعدد الدافعين المحتملين لهذه الضريبة.

كيف يتم حساب ضريبة UTII؟

كما هو الحال مع الأنظمة الضريبية الأخرى، يتم احتساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب مباشرة من قبل دافعي الضرائب. كما يقوم أيضًا بملء الإقرار ودفع المبلغ إلى المفتشية. الإشارة غير الصحيحة للمبلغ ستؤدي إلى غرامات وعقوبات وحتى إلغاء UTII. من المهم تقديم التقارير وتقديم المساهمات في الوقت المناسب وبشكل صحيح.

يتم إجراء حساب UTII لمدة شهر تقويمي واحد. يتم تحديد مبلغ الدفع وفقا ل صيغ خاصة، وهي نتاج المؤشرات التالية:

معدل UTII- اليوم لهذا الوضع 15%.
قيمة المؤشر المادي. يمكن أن يكون هذا عدد الموظفين في قطاع الخدمات، ومساحة طابق المبيعات للمتاجر، وغيرها - وهو عامل يؤثر بشكل مباشر على الزيادة في دخل المنظمة.
العائد الأساسي- مؤشر الربح المعتمد من قبل السلطات الضريبية لنشاط معين.

تتم الإشارة إلى الربحية الأساسية لكل وحدة من المؤشرات المادية - على سبيل المثال، متر مربع من المساحة لمؤسسات البيع بالتجزئة. وبالتالي، كلما كانت مساحة المتجر أكبر، زادت الضريبة "المفترضة".

معامل K1- جهاز انكماش مثبت على مستوى الدولة. وهو نفسه بالنسبة لجميع المناطق، وابتداء من عام 2015 يساوي 1.798.
معامل K2- عامل التكيف البلدي. يتم تحديد قيمتها من قبل الحكومات المحلية ويجب أن تكون في حدود 0.5-1.

K2 هو عامل تخفيض، حيث يمكن للسلطات البلدية أن تقلل بشكل كبير من مبلغ ضريبة UTII المستحقة.

بضرب جميع القيم المشار إليها، نحصل على مبلغ ضريبة UTII لمدة شهر واحد.

إذا لم تكن هناك تغييرات في المؤشرات المادية أو الربحية الأساسية خلال الربع، فيمكن الحصول على حساب UTII للدفع إلى الميزانية عن طريق ضرب القيمة الناتجة في 3.

عند حدوث تغييرات، يتم حساب UTII لكل شهر على حدة. ويمكن أيضًا أخذ ذلك في الاعتبار باستخدام الحساب التناسبي أقل من شهر عند التبديل من نظام إلى آخر أو التغييرات التي حدثت في منتصف الشهر.

ضريبة UTII - الإبلاغ والتسويات مع هيئة التفتيش

أحد الجوانب المهمة لأي نظام ضريبي (بما في ذلك الأنظمة الخاصة) هو تكرار وشكل المدفوعات إلى الميزانية وإعداد التقارير. وهذا المؤشر هو الذي يوضح الأمر ما مدى سهولة استخدام هذا الوضع أو ذاك؟سواء كانت هناك حاجة إلى موظفين معينين للاحتفاظ بالسجلات، أو يمكن لرجل الأعمال التعامل معها بمفرده.

إذن، كيف يتم دفع ضريبة UTII لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات، وما هي التقارير التي يتعين على المؤسسة تقديمها:

الفترة الخاضعة للضريبةلهذا النظام الخاص - ربع واحد. ويجب دفع الضريبة المحسوبة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.
أساسي وثيقة الإبلاغ - اقرار ضريبى. يتم تقديمه إلى التفتيش كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (للربع الأول - 20 أبريل).

يتم تقديم الإقرار، بالإضافة إلى دفع الضرائب لـ UTII، 4 مرات في السنة. إذا صادف الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقله إلى يوم العمل التالي.

وفقًا للقانون، يجب على جميع دافعي "الإسناد" الالتزام بالكتابة محاسبة المؤشرات المادية: مساحة المبنى، عدد الموظفين، عدد المقاعد في المطاعم، الخ. ينطبق هذا الشرط على كل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات. في حالة عدم وجود مثل هذا الكتاب، قد يفرض عليك التفتيش غرامة قدرها 500-700 روبل.

Fلم يتم تحديد تنسيق الوثيقة لتسجيل المؤشرات المادية بموجب القانون. في العديد من هيئات التفتيش، يتم حث دافعي الضرائب على شراء كتب خاصة تتضمن أيضًا أعمدة "الدخل" و"النفقات"، والتي لا يتعين على أصحاب المشاريع الفردية الاحتفاظ بسجلات لها في UTII. لديك كل الحق في العمل بدونها أو ملء الأعمدة المحددة فقط بالمؤشرات المادية في المستند.

محاسبةبالنسبة للمنظمات على "الإسناد" إلزامي. تقدم المنظمات تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النماذج من 1 إلى 6، بالإضافة إلى التوضيحات.

رجال الأعمال الأفراد لا يحتفظون بالمحاسبة.

يقوم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضًا بالاستئجار تقارير عن الضرائب والرسوم الإضافيةالتي تدفع - أقساط التأمين وضريبة النقل.

شكل UTII

في كل عام، تعتمد السلطات الضريبية الكثير من القوانين التشريعية التي توضح شروط تطبيق الأنظمة الخاصة، وفرض قيود أو مزايا إضافية. نظام UTII في عام 2017 أيضًا خضع لعدد من التغييرات:

شرطتم تمديد المعاملة التفضيلية "للخدمة" حتى عام 2021. في البداية، كان من المقرر إلغاء UTII في عام 2018، لكن الوضع الاقتصادي في البلاد والصعوبات في إدارة الأعمال التجارية الصغيرة أجبرت المشرعين على إعادة النظر في القرار.
تلقى IP إمكانية خفض المساهماتوفقًا لـ UTII لمدفوعات التأمين "الشخصية". حتى عام 2017، كانت مدفوعات الموظفين فقط هي القابلة للخصم.

إذا كان رجل الأعمال يعمل بمفرده، فله الفرصة لتخفيض UTII المدفوع عن طريق المساهمات "لنفسه"، دون أي حد للمبلغ. يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين مستأجرين بتخفيض المساهمات في ميزانية المدفوعات للموظفين ولأنفسهم. لكن في هذه الحالة من المستحيل تقليل "الإسناد" بأكثر من النصف.

لقد تغير نموذج الإقرار. وهكذا، في عام 2017، تغير شكل الحساب في الوثيقة (بسبب الابتكارات لأصحاب المشاريع الفردية من حيث تخفيض مبلغ الضريبة).

لقد تغيرت الحقول التي تحتوي على الرموز الشريطية، وكذلك الصياغة المتعلقة بمدفوعات التأمين.

ويجري الآن تحديد أنواع ريادة الأعمال في ظل أنظمة خاصة تفضيلية حسب تصنيف آخرتم اعتماده منذ عام 2017 - موافق 029-2014

التغيير الرئيسي فيما يتعلق بـ UTII هو زيادة صلاحيته حتى يناير 2021. تنفس العديد من رواد الأعمال الصعداء من هذه الأخبار بشأن "الاحتساب" - في الوقت الحالي لا يوجد نظام واحد يمكن أن يحل محل UTII بشكل مناسب. وبالإضافة إلى ذلك، تلقى IP فرصة حقيقيةتقليل التخفيضات الضريبية بشكل كبير بسبب التأمين و اشتراكات التقاعد. وقد أدى هذا إلى جعل عملية الإسناد أكثر جاذبية لرواد الأعمال، وخاصة أولئك الذين يعملون بمفردهم.

خاتمة

UTII هو أحد الأنظمة الخاصة الأكثر شيوعًا في روسيا. يحق للمنظمات ورجال الأعمال العاملين في مجال الأعمال التجارية التحول إلى هذا النظام. تجارة التجزئةتقديم الخدمات المختلفة وفتح مؤسسات تقديم الطعام. وفي الوقت نفسه، هناك قائمة بالقيود المفروضة على استخدام الوضع.

يستبدل UTII عددًا من الضرائب ويمثل مبالغ ثابتة، مستقلة عن نتائج أنشطة المؤسسة. بعد أن قرر التحول إلى هذا الوضع، يقوم رجل الأعمال بتبسيط التسويات مع مكتب الضرائب والمحاسبة. ولكن هناك حالات يكون فيها استخدام النظام مستحيلاً أو غير مربح.

القراء الأعزاء! إذا كانت لديك أسئلة لم يتم تناولها في هذه المقالة، اتركها في التعليقات. في المواد التالية، سنتطرق بالتأكيد إلى الموضوعات التي تهمك بمزيد من التفاصيل.

عند البدء، يواجه العديد من رجال الأعمال مشكلة اختيار النظام الضريبي. اليوم، يمكن تنفيذ الأنشطة التجارية في ظل أنظمة الضرائب العامة والمبسطة، وكذلك UTII. يعرض المقال معلومات مفصلةحول جميع الفروق الدقيقة في ممارسة الأعمال التجارية في ظل نظام UTII الخاص، يُظهر حسابًا تفصيليًا خطوة بخطوة لمبالغ الضرائب مع التفاصيل الدقيقة التي يمكن أن تقلل بشكل كبير من العبء الضريبي.

UTII، أو الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب، هو نظام ضريبي متاح فقط لأنواع محددة من أنشطة القائمة المغلقة. والميزة الرئيسية لهذا النظام هو دفع ضريبة واحدة.

وبالتالي، يُعفى أصحاب المشاريع الفردية (IP) من الحساب والدفع:

ضريبة القيمة المضافة؛
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة الأملاك للأفراد.

وبالمثل، فإن الكيانات القانونية لا تدفع:

ضريبة القيمة المضافة؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة الأملاك.

من يمكنه تطبيق UTII؟

من أجل تطبيق هذا النظام الضريبي، يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية (LEs) استيفاء المعايير التالية:

أن يكون لديك أقل من 100 موظف؛
ألا تكون من كبار دافعي الضرائب (يتم التعرف على الشركة التي تستوفي أحد المعايير على هذا النحو: مبلغ الضرائب المدفوعة في نهاية فترة التقرير يزيد عن مليار روبل؛ وحجم الدخل أو الأصول في فترة التقرير يزيد عن 20 مليار روبل)؛
حصة مشاركة الشركات الأخرى (للكيانات القانونية) في رأس المال المصرح به - بما لا يزيد عن 25%؛
لا تقم بتأجير محطات الوقود؛
عدم الانخراط في أنشطة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة أو ثقة (مبرمة بين شخصين أو أكثر على أساس المساهمات المقدمة في رأس المال المصرح به لتنفيذ الأنشطة دون تشكيل كيان قانوني (أي شركة)).

ما هي الأنشطة التي يمكنك القيام بها على UTII؟

UTII هو نظام ضريبي يستهدف أنواعًا محددة من الأنشطة. وبالتالي، فإن رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية يشاركون في:

هام يتم تحديد القائمة المحددة للأنشطة في بلدية معينة من قبل السلطات المحلية. على سبيل المثال، في موسكو لا يتم استخدام UTII. يمكنك العثور على معلومات على البوابة الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في قسم "الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب"، مع الإشارة في اللوحة العلوية إلى المنطقة التي يتم فيها تنفيذ النشاط.

ما هي المسؤوليات التي يؤديها دافعو UTII؟

ومن مسؤوليات دافعي الضرائب:

1 تقديم الإقرار ودفع الضريبة في الوقت المناسب.

يتعين على رجال الأعمال والكيانات القانونية تقديم إقرار مكتمل إلى مصلحة الضرائب 4 مرات في السنة (في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي بعد بداية الربع).

هام في عام 2019، يقع اليوم العشرين من الأرباع الأول والثاني والثالث في عطلات نهاية الأسبوع، لذا يمكنك تقديم إقرارك حتى 22 أبريل و22 يوليو و21 أكتوبر. لا توجد تغييرات في الربع الرابع.

2 المحاسبة المنفصلة للمؤشرات.

وينطبق هذا الالتزام فقط على دافعي الضرائب الذين يعملون في عدة أنظمة ضريبية في وقت واحد. على سبيل المثال، يقوم رجل أعمال فردي بتنفيذ نوعين من الأنشطة: تجارة التجزئة بموجب UTII ويوفر خدمات تصفيف الشعر بموجب نظام الضرائب المبسط (STS). ولا يحق له الجمع بين الإيرادات والمصروفات المقبوضة، بل يحتفظ بسجلات منفصلة.

لا يشير التشريع بالضبط إلى كيفية أخذ المؤشرات المادية في الاعتبار. للتهرب من الإبلاغ، يمكن أن يحصل رجل أعمال فردي أو منظمة على غرامة قدرها 500 إلى 700 روبل، إذا خضعوا للتفتيش بالطبع.

3 توافر سجلات النقد والالتزام بالانضباط النقدي.

وفق أحدث التغييراتوفقًا للقانون، يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية شراء سجل نقدي عبر الإنترنت وتوصيله قبل 1 يوليو 2019.

هام: يُعفى دافع الضرائب من الالتزام بشراء سجل نقدي عبر الإنترنت إذا:

العمل مع الكيانات القانونية من خلال المدفوعات غير النقدية (يتم تحويل الأموال من الأطراف المقابلة إلى الحساب البنكي للشركة)؛
يقوم بالتجارة في المعارض أو المعارض أو يشارك في توزيع/توزيع المنتجات الغذائية (بما في ذلك الموسمية)؛
تعمل في تجارة عربات السكك الحديدية.
ويقدم خدمات إصلاح الأحذية والطلاء؛
تشارك في صنع المفاتيح.
يقوم بتجارة الآيس كريم، وكذلك المشروبات الغازية من خلال الأكشاك؛
يقدم خدمات تقديم الطعام في المؤسسات التعليمية;
بيع المنتجات المطبوعة: الصحف والمجلات، على أن تدر هذه الأنشطة أكثر من 50% من المبلغ الإجمالي؛
تعمل في مجال المبيعات تذاكر السفر، بما في ذلك في السيارات عربةأوه.

بالمناسبة، يمكن تعويض النفقات المتكبدة عن طريق خصم يصل إلى 18000 روبل. من أجل الحصول على خصم، يجب على رجل الأعمال إدراج تكاليف معدات تسجيل النقد (معدات تسجيل النقد) في إقراره الضريبي وإرفاق المستندات التي تؤكد هذا الشراء.

ملحوظة: الشرط المطلوبتقديم خصم - التسجيل الرسمي لسجل النقد عبر الإنترنت لدى دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS).

4 دفع ضرائب الطرف الثالث.

يعتقد بعض دافعي الضرائب أنهم إذا عملوا بموجب UTII، فسيتم إعفاؤهم من دفع ضرائب ورسوم الطرف الثالث (وهناك الكثير منهم في روسيا). بسبب إهمالهم، يتلقى رجال الأعمال غرامات كبيرة لعدم دفع الضرائب، والتي لم يفكروا فيها حتى.

على سبيل المثال، تعمل شركة Zolotoy Mir LLC في مجال التصدير المنتجات الكحوليةوبالتالي، فهو ملزم بدفع الضرائب غير المباشرة. بسبب التهرب من الدفع، تواجه شركة ذات مسؤولية محدودة غرامة قدرها 100000 إلى 300000 روبل (وهذا هو الحد الأدنى لمقياس المسؤولية).

متى يصبح UTII نظامًا أكثر ربحية من نظام OSN والنظام الضريبي المبسط؟

إذا نظرنا في الاختلافات بين UTII وأنظمة الضرائب الأخرى، يمكننا تسليط الضوء على عدد من المزايا:

العمل على UTII، رجل أعمال أو كيانوهي معفاة من عدد كبير من الضرائب: على الربح، وعلى الممتلكات، وعلى القيمة المضافة، ولا تدفع سوى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. عند تنفيذ الأنشطة بموجب نظام الضرائب العام، يضطر رجل الأعمال إلى حساب كل من هذه الضرائب.
عند حساب UTII، فإن المبلغ المستلم بالفعل ليس مهمًا. ويتم تنفيذه مع الأخذ بعين الاعتبار الربحية الأساسية والمؤشرات المادية، فضلا عن المعاملات التي تحددها السلطات المحلية. بمعنى آخر، يجب تطبيق UTII عندما يتجاوز الربح بشكل كبير الدخل الذي تنسبه الدولة لنوع معين من النشاط (كقاعدة عامة، يتم إنشاء قيم صغيرة).
من الممكن تقليل مبلغ الضريبة على أقساط التأمين المدفوعة للميزانية لنفسك ولموظفيك، وهو ما لا يمكن ملاحظته في أنظمة الضرائب العامة والمبسطة.

دعونا نفكر في موقف مشروط ونحسب النظام الضريبي الذي سيكون أكثر ربحية.

تخطط شركة Leader Group LLC لفتح متجر بيع بالتجزئة في أرخانجيلسك. النشاط الرئيسي لشركة ذات مسؤولية محدودة هو بيع المنتجات غير الغذائية. تم التخطيط للمؤشرات التالية:

مبلغ الدخل الشهري من بيع البضائع هو 1500000 روبل.
حجم الغرفة – 70 متر مربع;
عدد الموظفين – 5 أشخاص;
مقدار تكاليف شراء المنتجات ، أجورشهريا – 900000 روبل.
مبلغ أقساط التأمين الشهرية المدفوعة للموظفين هو 17000 روبل.

حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (الدخل)

يمكن حساب مبلغ الضريبة باستخدام الصيغة:

الضريبة = الدخل لهذا العام * معدل الضريبة (6٪) = 1500000 * 12 * 0.06 = 1080000 فرك.

إذا تم تنفيذ العمل وفقًا للنظام الضريبي المبسط، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين، ولكن ليس أكثر من 50٪.

المبلغ الإجمالي لاشتراكات التأمين لهذا العام كان: 17000 * 12 = 204000 روبل.

الإجمالي الذي ستحتاج إلى دفعه للميزانية: 1,080,000 – 204,000 = 876,000 روبل.

حساب الضريبة حسب UTII

القاعدة الضريبية (الدخل المنفذ) = العائد الأساسي * ك1 * ك2 * حجم الفترة الضريبية (12 شهراً) * المؤشر المادي

الربحية الأساسية لنوع نشاط شركة Leader Group LLC هي 1800.

K1 (معامل الانكماش) في منطقة أرخانجيلسكيساوي 1.915.

K2 في منطقة أرخانجيلسك لهذا النوع من النشاط هو 1.0.

المؤشر المادي: مساحة أرضية المبيعات – 70.

الدخل الضمني = 1800 * 1915 * 1.0 * 12 * 70 = 2895480 روبل.
UTII = 2895480 * 0.15 = 434322 روبل.

يمكنك تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للموظفين، ولكن ليس أكثر من 50٪.

إجمالي الدفع: 434322 * 0.5 = 217161 روبل.

حساب الضريبة وفقا لنظام الضرائب العام

لنحسب مقدار النفقات لهذا العام: (900000 + 17000) * 12 = 11004000 روبل.

سيكون الدخل السنوي: 1500000 * 12 = 18000000 روبل.

الدخل الخاضع للضريبةللسنة: 18.000.000 – 11.004.000 = 6.996.000 روبل.

ضريبة الدخل = 6996000 * 0.2 = 1399200 روبل.

ضريبة القيمة المضافة = 18,000,000 * 0.18 = 3,240,000 روبل روسي.

المبنى مستأجر، لذلك لن يتم دفع ضريبة الأملاك لشركة Leader Group LLC.

المبلغ الإجمالي للضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية: 1399200 + 3240000 = 4639200 روبل. (وهذا مع صافي الربح 6 996 000).

لذلك، من الأكثر ربحية تنفيذ الأنشطة باستخدام UTII - سيتعين عليك دفع 217161 روبل فقط. بالطبع، لا يمكن مقارنة هذا المؤشر بالقيمة التي حسبناها لـ OSN - 4639200 روبل.

عملية الانتقال إلى UTII

الخطوة 1 – تحديد مبلغ الضريبة التي يجب دفعها عند التحول إلى UTII

قبل تقديم طلب للتسجيل الضريبي بموجب UTII، تأكد من حساب مقدار الضريبة التي ستحتاج إلى دفعها في الأنظمة الضريبية المختلفة ثم حدد الخيار الأفضل.

يمكن العثور على مثال لحساب شركة مشروطة بموجب أنظمة ضريبية مختلفة في القسم ""؛ ويمكن العثور على شرح لتنفيذها في الموضوع الفرعي "".

الخطوة 2 - تقديم الطلب بالطريقة المحددة

يمكن للكيان القانوني التسجيل في مكان العمل خلال خمسة أيام بعد بدايته. القائمة الكاملةيمكن العثور على أقسام دائرة الضرائب الفيدرالية وساعات العمل وغيرها من المعلومات على الموقع الرسمي لمكتب الضرائب.

عند التسجيل، يتم تقديم طلب في نموذج UTII-1 في نسختين.

يقدم رواد الأعمال الأفراد طلبًا في نموذج UTII-2 إلى دائرة الضرائب في مكان إقامتهم. بمجرد قبول الطلب، يتم إصدار إشعار.

كيفية التبديل من UTII إلى نظام ضريبي آخر؟

في بعض الأحيان، لا يسمح نظام ضريبي معين بتحسين نفقات رائد الأعمال. إذا كان رجل أعمال فردي أو كيان قانوني يخطط للتبديل إلى نظام ضريبي آخر، فيجب عليك التعرف على المتطلبات والإجراءات.

ينص القانون على أن الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف مع UTII لا يمكن تنفيذه إلا اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي. وفي معظم الحالات، تعطى الأفضلية لنظام ضريبي مبسط. وينص هذا النظام الضريبي أيضًا على دفع ضريبة واحدة، تحل محل ضريبة القيمة المضافة، على ممتلكات الأفراد (المنظمات)، وعلى دخل الأفراد (المنظمات). سعر الفائدة يعتمد على القاعدة الضريبية. وإذا تم احتساب الضريبة على أساس دخل الشركة فستكون 6%؛ من حيث "مصروفات الدخل" - 15٪.

من أجل التحول إلى نظام ضريبي آخر، سيحتاج دافع الضرائب إلى جمع مجموعة من المستندات:

1 بيان النموذج المعمول بهبشأن إلغاء تسجيل UTII. وقد سبق أن أشرنا في الفقرة السابقة إلى أنه ينبغي تقديمه خلال خمسة أيام بعد الانتقال إلى النظام الجديد.

2 إشعار الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف - يمكن ملؤه بشكل حر باستخدام التوصيات الواردة في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@.

ملحوظة:إذا قام المكلف بعدة أنواع من الأنشطة وقام بالفعل بالتقدم لواحدة أو أكثر منها النظام الصحيحليس من الضروري كتابة طلب نقل - فقط طلب إلغاء التسجيل سيكون كافيًا.

هام: يمكن لدافعي الضرائب تقديم المستندات إما شخصيًا أو من خلال ممثل يجب تأكيد سلطته من خلال توكيل موثق. يمكنه استخدام الحساب الشخصي لدافع الضرائب (الأسرع و خيار مناسب)، وكذلك إرسال المستندات عن طريق البريد.

3 نحدد قيمة معامل الانكماش K1 - وهو مؤشر تصحيح تم إنشاؤه على المستوى الفيدرالي لجميع أنواع الأنشطة مرة واحدة في السنة. يمكن العثور بسهولة على معلومات حول قيمة المعامل على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية. للقيام بذلك، تحتاج إلى تحديد المنطقة التي يعمل فيها دافع الضرائب، راجع قسم "إجراءات ملء الإقرارات"، حدد العنصر "ما هي قيمة معامل الانكماش K1 المستخدم في 2016-2019؟"

بلغت قيمة معامل الانكماش K1 في روسيا في عام 2019 1.915.

4 نحسب قيمة مؤشر K2 المحدد عند على المستوى الإقليميل أنواع مختلفةأنشطة. يمكن العثور على معلومات حول المعنى على نفس المصدر - الموقع الرسمي للفيدرالية خدمة الضرائب. للحصول على معلومات، عليك الذهاب إلى الصفحة التي تحتوي على خصائص النظام الضريبي، وتعيين المنطقة في أعلى الصفحة والرجوع إلى قسم "ميزات التشريع الإقليمي". بعد ذلك، يجب عليك الرجوع إلى الفعل القانوني لهذا أو ذاك البلدية(في حالتنا هذه مدينة أرخانجيلسك).

الصفحة التي تفتح تظهر الموقف. في المستند الذي يفتح، تحتاج إلى العثور على طريقة العرض النشاط الرياديوالمنطقة التي يتم فيها تنفيذ مثل هذه الأنشطة. لنفترض أن Morskov يقدم خدمات في منطقة Lomonosov - وفقًا للجدول، فإن قيمة معامل K2 هي 0.5.

5 نحدد مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال الفردي لنفسه. على سبيل المثال، دفع مورسكوف 36248 روبل (كان مبلغ أقساط التأمين خلال ربع واحد 9062 روبل).

6 نحدد حجم الوعاء الضريبي في الربع الأول باستخدام الصيغة:

القاعدة الضريبية (الدخل المنفذ) = الدخل الأساسي * المؤشر المادي.

يجب ضرب قيمة "الربحية الأساسية" بالمؤشرات المحسوبة K1 و K2.

في حالتنا، سيكون حجم القاعدة الضريبية لمورسكوف مساويًا لـ: 7500 * 1.915 * 0.5 * 1 = 7181.25 روبل.

7 نحدد مبلغ الضريبة المستحقة للربع باستخدام الصيغة:

UTII = (قاعدة الضريبة المحسوبة * معدل الضريبة) – مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لنفسك في الربع.

في حالتنا: (7181.25 * 15%) – 9062 = – 7989.31 روبل.

وبما أن القيمة التي تم العثور عليها أقل من مبلغ الاشتراكات المدفوعة للربع الأول، فلن يحتاج صاحب المشروع إلى دفع أي شيء.

المثال 2 - حساب ضريبة UTII لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين معينين

الحالة: المواطن فيشنياكوف رجل أعمال فردي ويقدم خدمات لخياطة منتجات الفراء للطلبات الفردية للسكان. IP Veshnyakov لا يعمل بمفرده: أزاروفا مدرج رسميًا ضمن طاقم العمل. مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لأزاروفا ربع سنوي:

1 متر مربع - 20.000؛
2 متر مربع - 23000؛
3 متر مربع - 27000؛
4 متر مربع – 18,000.

بلغ مبلغ أقساط التأمين التي دفعها رجل الأعمال لنفسه 36248 روبل. تحتاج إلى حساب مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2019.

نحدد الربحية الأساسية لنوع النشاط - 7500.
نحدد حجم المؤشر المادي: عدد الموظفين – 2.
نحدد قيمة معامل الانكماش K1 قياسا على المثال السابق. ك1 = 1.915.
نجد قيمة المعامل K2 بشكل مشابه للمثال 1. K2 = 0.5.
نحدد حجم القاعدة الضريبية بشكل مشابه للمثال 1 للربع الأول.

نحن نستخدم الصيغة:

القاعدة الضريبية (الدخل المنفذ) = العائد الأساسي * K1 * K2 * المؤشر المادي

في حالتنا، سيكون حجم القاعدة الضريبية يساوي: 7500 * 1.915 * 0.5 * 2 (عدد الموظفين) = 14362.5 روبل.

6 نحسب مبلغ الضريبة للربع الأول باستخدام الصيغة:

UTII = (قاعدة الضريبة المحسوبة * معدل الضريبة)

UTII = 14362.5 * 0.15 = 2154.375 روبل.

وفقا لأحكام الفن. 346.24 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، رجل أعمال يقوم بأنشطة بمشاركة الموظفين المعينينيحق له تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للموظف ونفسه بما لا يزيد عن 50٪.

مبلغ UTII لكل ربع عام 2019 = 2154.375 * 0.5 = 1077.18 روبل.

لم يتغير المؤشر المادي (عدد الموظفين) خلال العام، لذلك، في كل ربع سنة، سيحتاج IP Veshnyakov إلى دفع ضريبة بمبلغ 1077.18 روبل. (4308.75 روبل روسي في السنة).

UTII: المواعيد النهائية لدفع الضرائب

وفقا للوائح قانون الضرائب، يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع ضريبة UTII في عام 2019 على النحو التالي:

الربع الأول - حتى 25 أبريل؛
الربع الثاني - حتى 25 يوليو؛
الربع الثالث – حتى 25 أكتوبر؛
الربع الرابع – حتى 27 يناير.

ميزات الإبلاغ عن UTII

ينص القانون الاتحادي رقم 402-FZ على أن رواد الأعمال الأفراد غير مطالبين بالاحتفاظ بسجلات محاسبية وإعداد ميزانية عمومية وتقديم بيان الأرباح والخسائر.

تقع مسؤولية الحفاظ على المحاسبة على عاتق الكيانات القانونية فقط - ويجب عليها تقديم تقارير إلى السلطات الضريبية في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي. ويمكن القيام بذلك إلكترونيًا وفي شكل ورقي.

هام يمكنك تقديم إقرار ورقي إذا كان عدد موظفي الشركة لا يتجاوز مائة شخص.

ملحوظة:التغييرات في التشريعات جعلت من الممكن اتخاذها القوائم الماليةبشكل مبسط للشركات الصغيرة. وتعتبر هذه الشركة التي لا يزيد عدد موظفيها عن 100 موظف، وإيراداتها السنوية أقل من 800 مليون روبل.

الجمع بين UTII والأنظمة الضريبية الأخرى

التشريع الروسيلا يضع قيودًا على مجموعة الأنظمة الضريبية عند القيام بأنواع مختلفة من الأنشطة. وبالتالي، يمكن لرجل الأعمال أو الشركة الانخراط بسهولة في تجارة التجزئة باستخدام UTII وتقديم خدمات استشارية بشأن نظام الضرائب العام.

الشرط الأساسي هو المحاسبة المنفصلة للدخل والنفقات لكل نظام.

إذا لم تكن هناك مشاكل في مقارنة الدخل، فسيكون من الصعب تحديد بعض النفقات بوضوح. على سبيل المثال، لا يمكن أن يعزى راتب المدير إلى UTII أو نظام آخر، لأنه يتحكم في عملية الشركة بأكملها.

أسئلة وأجوبة

كيف ينبغي أن تؤخذ التغييرات في المؤشر المادي في الاعتبار عند ملء التقارير؟

عند الإبلاغ، يجب أن تؤخذ التغييرات في المؤشر المادي بعين الاعتبار من بداية الشهر الذي تم فيه تسجيل هذا التغيير. لنفترض أن عدد موظفي متجر البقالة زاد من 5 إلى 9 أشخاص اعتبارًا من 6 سبتمبر 2019. ويتم أخذ المؤشر الجديد في الاعتبار اعتبارًا من 1 سبتمبر 2019.

هل هناك أي قيود على الإيرادات السنوية في وضع UTII؟

لا، هذه الحدود غير منصوص عليها في القانون.

ما هو التاريخ الذي يعتبر رسميًا يوم بدء الأنشطة بموجب UTII؟

تتزامن البداية الرسمية للأنشطة بموجب UTII مع يوم استلام الإيرادات الأولى.

هل من الممكن أن تفقد الحق في القيام بأنشطة بموجب UTII؟

لا يمكن لرجل الأعمال أو الكيان القانوني العمل بموجب UTII إذا تجاوز عدد الموظفين 100 شخص أو تجاوزت حصة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به القيمة المحددة البالغة 25٪.

وفي حالة حدوث ذلك، يتم تحويل دافع الضرائب تلقائيًا إلى النظام الضريبي العام من بداية الربع الذي تغير فيه المؤشر.

ملحوظة: إذا كان دافع الضرائب يعمل في عدة أوضاع في وقت واحد، على سبيل المثال، UTII والنظام الضريبي المبسط، في حالة حدوث انتهاكات، فسوف يتحول تلقائيًا إلى النظام "المبسط".

دعونا نلخص ذلك

النظام الضريبي UTII مناسب لكل من رواد الأعمال الأفراد و فرادىتعمل في التجارة وتقديم الخدمات المنزلية والبيطرية والنقل والأنشطة في مجال تقديم الطعام العام وبعضها الآخر.

وضع خاصوينص على دفع ضريبة واحدة تحل محل ثلاث ضرائب رئيسية: ضريبة القيمة المضافة، والأرباح، والممتلكات. لا يعتمد مبلغ الضريبة على مقدار الإيرادات، ولهذا السبب يتمتع UTII بالعديد من المزايا مقارنة بالأنظمة الضريبية الأخرى.

UTII: من يمكن أن يكون الدافع؟

يمكن أن يكون دافعو الضرائب الفرديون رواد أعمال فرديين وكيانات قانونية. يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى السلطات الضريبية وأن يقوم بالأنشطة التي يسمح بها النظام. جميع أنواع الأنشطة التي تندرج ضمن UTII مدرجة في الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تقديم الطعام العام وتجارة التجزئة، وتوفير الخدمات المنزلية، والنقل بالسيارات، والخدمات البيطرية والفندقية، والأنشطة الإعلانية - هذه بعيدة كل البعد عن القائمة الكاملةالأعمال والخدمات المسموح لها بالخضوع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب. إن تطبيق ضريبة واحدة هو حق وليس التزاما، وهو ذو طبيعة إعلانية.

مهم! بالإضافة إلى قائمة الخدمات الفيدرالية، يعتمد كل كيان في الاتحاد قوائم محلية للأنشطة التي يمكن فرض الضرائب عليها وفقًا لـ نظام يو تي آي. الشرط الرئيسي لتطبيق UTII هو أن سلطات موضوع الاتحاد يجب أن توافق على نوع النشاط على المستوى المحلي.

ما هي المعايير التي يجب أن يلتزم بها دافع UTII؟

تعد الضريبة الموحدة واحدة من أكثر الضرائب شعبية في قطاع الأعمال الصغيرة، لأنها تحرر المنظمة أو رجل الأعمال من الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات ضريبية. من أجل منع إساءة استخدام دافعي الضرائب، ينص القانون على شروط معينة لنظام UTII.

تختلف معايير UTII إلى حد ما بالنسبة للكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفردية. دعونا نقدمها في شكل قائمة.

شروط تطبيق UTII حسب الوضع القانوني للدافع

الدافع - كيان قانوني ملزم بالامتثال للشروط التالية:

لا تعرف حقوقك؟

يجب ألا يتجاوز إجمالي متوسط عدد موظفي المنظمة للعام التقويمي الماضي 100 شخص.
ولا تزيد حصة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به عن 25%.
لا ينبغي أن يكون من بين أكبر دافعي الضرائب.
لا يمكن تقديم الأنشطة المتعلقة بتقديم خدمات تقديم الطعام العامة وفي نفس الوقت تكون مؤسسة في هذا المجال الضمان الاجتماعيأو الصحة أو التعليم.

الدافع - رجل الأعمال الفردي ملزم بالامتثال للشروط التالية:

يجب ألا يتجاوز العدد الإجمالي للموظفين المعينين 100 شخص.
يجب أن يكون نوع نشاط الدافع حاضرا في القانون التشريعي للبلدية، ويسمح بنظام UTII على أراضيها.
لا يمكن أن يكون مؤجرًا لمحطات تعبئة الغاز والغاز.
لا يمكن إجراء الأنشطة بموجب اتفاقيات شراكة أو إدارة ثقة بسيطة.

مهم! لأصحاب المشاريع الفردية - دافعي UTII، الالتزام بالصيانة محاسبةألغيت.

القيود المفروضة على دافعي UTII

وضع المشرع عددًا من القيود على أنشطة UTII , والتي يجب الالتزام بها، وإلا قد تكشف المراجعة عن مخالفات ضريبية، الأمر الذي سيترتب عليه إعادة حساب الضريبة الواحدة المدفوعة والغرامات.

القيود المفروضة على أنواع الأنشطة. فقط أنواع الأنشطة من القائمة المغلقة المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تخضع لضريبة واحدة. إذا تم تنفيذ أعمال وخدمات أخرى، فإن الدافع ملزم بالاحتفاظ بسجلات منفصلة ودفع الضرائب على المعاملات الأخرى وفقا للتشريعات الحالية.
القيود المفروضة على دائرة الأشخاص الذين يتم تقديم الخدمات لهم. يلتزم الدافع بتقديم الخدمات المنزلية في إطار النشاط المنسوب للأفراد حصريًا. لا يمكن أن تخضع المعاملات التي يكون فيها متلقي الخدمات المنزلية كيانات قانونية لضريبة واحدة. يمكن تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات للأفراد والكيانات القانونية.
القيود المادية. يجب ألا تزيد مساحة قاعة التداول عند ممارسة التجارة أو تقديم خدمات الطعام عن 150 مترًا مربعًا. م.يمنع ملكية مساحة تزيد عن 150 متر مربع. م اطراف ذات صلة. تم تحديد حد 20 سيارة للدافعين الذين يقدمون خدمات النقل.
التقييد على أساس إقليمي. إذا تم إنشاء السلطات المحلية على أراضي أحد موضوعات الاتحاد ضريبة التجارة، يُحظر استخدام UTII في مثل هذه المناطق.
القيود المفروضة على الجمع بين النظم الضريبية. لدافعي UTIIأعطى الحق الجمع بين UTIIمع الأنظمة الضريبية الأخرى. ومع ذلك، تم فرض حظر مباشر على الجمع بين أنشطة تجارة التجزئة وتوفير خدمات تقديم الطعام العامة، الخاضعة لـ UTII والضريبة الزراعية الموحدة (الضريبة الزراعية الموحدة).

على الرغم من مجموعة واسعة إلى حد ما من المحظورات التشريعية، لا يوجد عمليا قيود UTIIمن خلال الإيرادات. ويرجع ذلك إلى أن حساب الضريبة لا يعتمد على مؤشرات حقيقية النشاط الاقتصاديمنظمة أو رجل أعمال، ولكن على الدخل المحتمل الذي يعتمد على المؤشر المادي والربحية الأساسية. الشيء الوحيد الجدير بالذكر هنا هو أن الانتقال إلى UTII أمر مستحيل بالنسبة لأكبر دافعي الضرائب.

مهم! يتم تحديد مقدار الربحية الأساسية لكل نوع من النشاط من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 346.29.

***

وتنتشر الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب على نطاق واسع بين الشركات الصغيرة العاملة في مجال التجارة وتقديم الطعام والخدمات الاستهلاكية. وضعت الدولة عددًا من الشروط لتطبيق الإسناد: وهي تتعلق بعدد الموظفين ومنطقة النشاط ونوع النشاط وتكوين مؤسسي الكيان القانوني.

لكي تكون قادرًا على دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، من الضروري أن تتذكر أن القيد الأكثر خطورة يتم وضعه فيما يتعلق بأنواع الأنشطة المسموح بها والتي تخضع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

ومن المفترض أن هذا النظام الخاص سيكون ساري المفعول حتى عام 2021 فقط. وينص على إلغاء الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب القانون الاتحاديبتاريخ 2 يونيو 2016 رقم 178-FZ.

ولا يزال أمام رواد الأعمال والمنظمات أكثر من عامين للاستفادة من هذا النظام الضريبي.

جوهر UTII

خصوصية هذا النظام الضريبي هو ذلك يتم فرض الضريبة على الدخل المفترض، أي المتوقع، وليس على الدخل الفعلي. وهذا يعني أن الكميات الفعلية المقبوضات النقديةلا يتأثر مبلغ الدفع للميزانية بأي شكل من الأشكال.

وهذا هو فائدة وعيوب. من ناحية، يمكنك كسب أكثر بكثير من المبلغ المتوقع، والدفع الحد الأدنى من الضريبة. من ناحية أخرى، سيظل مبلغ الدفع كما هو، حتى لو لم يحقق العمل دخلاً أو حتى تبين أنه غير مربح.

بالإضافة إلى ذلك، يُعفى دافعو ضرائب UTII من عدد من المدفوعات:

ضريبة الدخل (للكيانات القانونية).
ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
ضريبة القيمة المضافة، باستثناء معاملات الاستيراد.
ضريبة الأملاك، باستثناء الممتلكات التي يتم تقييمها بالقيمة المساحية.

ملحوظة! لا تتحول المنظمة أو رجل الأعمال الفردي ككل إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب، ولكن فقط أنواع معينة من الأنشطة. إذا كان رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة يقوم في نفس الوقت بإجراء أنواع أخرى من الأعمال التي لا تخضع لـ UTII، فأنت بحاجة إلى دفع الضرائب وتقديم التقارير اعتمادًا على نظام الضرائب المعمول به: OSNO أو النظام الضريبي المبسط.

قيود

في البند 2.2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم تحديد القيود لتطبيق هذا النظام الضريبي.

وعلى وجه الخصوص، لا يحق للأشخاص التالين استخدام هذا الوضع الخاص:

المنظمات التي تزيد حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى فيها عن 25%؛
رجال الأعمال والمنظمات التي لديها أكثر من 100 موظف.

هناك أيضًا قيود على المؤشرات المادية. لا يمكنك استخدام الوضع الخاص إذا:

مساحة المبنى المخصص لتجارة التجزئة أو تقديم الطعام أكثر من 150 متر مربع؛
تبلغ مساحة الإقامة والمعيشة عند تقديم الخدمات الفندقية أكثر من 500 متر مربع في المنشأة الواحدة؛
يتم استخدام أكثر من 20 مركبة لنقل الركاب أو البضائع.

كيفية نقل الأنشطة لدفع ضريبة UTII

على عكس الأنظمة الخاصة الأخرى، لا تحتاج إلى الانتظار لسنة تقويمية جديدة.

إذا قرر رجل أعمال أو منظمة التحول إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، فيجب عليه التأكد مما يلي:

نوع النشاط الذي من المقرر أن يتم نقله إلى نظام خاص موجود في القائمة الواردة في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
تم إدخال نظام خاص في المنطقة التي تتم فيها الأعمال التجارية وتم ذكر هذا النوع من النشاط فيه الفعل المعياريالسلطات المحلية.

إذا تم استيفاء هذه الشروط، في غضون 5 أيام بعد بدء التطبيق، يجب إرسال UTII إلى مكتب الضرائبتقديم الطلب في شكل UTII-1 (للمؤسسات) أو UTII-2 (لرواد الأعمال الأفراد).

ما هو مكتب الضرائب الذي يجب أن أرسل طلبي إليه؟

ذلك يعتمد على نوع النشاط. اذا هذا:

ثم يجب إرسال الطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية "المحلية"، حيث يتم تسجيل دافعي الضرائب في البداية.

وفي جميع الحالات الأخرى، يتم إرسال الطلب إلى مكتب الضرائب الذي تنتمي إليه المنطقة التي يتم فيها ممارسة العمل. ستحتاج بعد ذلك إلى تحويل المدفوعات وإرسال الإقرارات إلى نفس التفتيش.

إذا تم إجراء عمل تجاري في عدة مناطق مختلفة، فأنت بحاجة إلى التسجيل لدى العديد من هيئات التفتيش، والدفع وتقديم التقارير إلى كل منها.

وفي غضون 5 أيام، سيقوم مكتب الضرائب بمراجعة الطلب وإرسال إخطار بالتسجيل.

المحاسبة ل UTII

لا يتعين على دافعي ضريبة واحدة على الدخل المحسوب أن يأخذوا في الاعتبار الدخل والنفقات للأغراض الضريبية. التشريع الضريبي ببساطة لا ينص على مثل هذه القاعدة، على عكس، على سبيل المثال، دافعي النظام الضريبي المبسط، الذين، وفقا ل المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيمطلوب منهم الاحتفاظ بسجلات الدخل وملء KUDiR.

الأساس الذي يتم من خلاله حساب الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب ليس الدخل الفعلي المستلم، بل الدخل المتوقع (المفترض). كما لا يوجد حد للدخل للحفاظ على الحق في نظام خاص (على عكس النظام الضريبي المبسط، حيث إذا تجاوزت الإيرادات 150 مليون روبل، يتم فقدان الحق في نظام مبسط). وفي ظل هذه الظروف، ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات الدخل الحقيقي للأغراض الضريبية.

ما الذي يجب مراعاته في هذه الحالة؟

المؤشرات المادية، لأنها بمثابة الأساس لحساب المدفوعات للميزانية. اعتمادًا على نوع العمل، يمكن أن تكون هذه:

إذا كان المؤشر المادي هو عدد الموظفين، فيجب أن تكون هناك جداول زمنية، وإذا كانت السيارات - فيجب أن يكون لديك جوازات سفر فنية، وإذا كان عدد أمتار مساحة البيع بالتجزئة - فيجب أن تكون هناك اتفاقيات إيجار وجوازات سفر فنية المباني غير السكنيةوالخطط والرسوم البيانية، الخ.

إذا كان دافع الضرائب يدير في الوقت نفسه عملاً تجاريًا بموجب نظام ضريبي مختلف، فمن الضروري إنشاء محاسبة منفصلة للدخل والنفقات من أجل حساب الضرائب بشكل صحيح لكل نظام.

حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب

في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم إعطاء الربحية الأساسية لكل وحدة من المؤشرات المادية لجميع أنواع الأنشطة.

يتم إنشاء معامل K1 سنويًا من قبل وزارة التنمية الاقتصادية وهو نفسه بالنسبة لجميع مواطني الاتحاد الروسي. لعام 2019 قيمتها هي 1,915 .
تم إنشاء معامل K2 من قبل السلطات المحلية وهو منصوص عليه في الوثائق التنظيمية الإقليمية. يمكن العثور عليها على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية، وكذلك في قاعدة بيانات الوثائق التنظيمية لخدمة "My Business".

قد تحدد السلطات الإقليمية معاملات مختلفة لـ أنواع مختلفةأنشطة.

لا يمكن أن يكون المعامل K2 أكبر من واحد. الحد الأدنى للقيمة هو 0.005. إذا لم تحدد السلطات المحلية قيمة K2، فيجب اعتبارها واحدة.

تلقى القاعدة الضريبيةاضرب في عدد المؤشرات المادية، ثم تعديل بنسبة 15٪ واحصل على ضريبة مستحقة الدفع لمدة شهر واحد.

يحق للسلطات الإقليمية تقديم معدلها الخاص في حدود 7.5 إلى 15٪.

مثال للحساب

رجل الأعمال الفردي Skorokhodov E.N. يقدم الخدمات البيطرية في مدينة زيجوليفسك بمنطقة سمارة ( مثال لعام 2018). يعمل مع ممرضة استأجرتها عقد التوظيف. وهذا يعني أن المؤشر المادي سيكون 2.

الربحية الأساسية للخدمات البيطرية وفقًا للجدول الوارد في المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - 7500 روبل شهريا للشخص الواحد، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد.

معامل K1 لعام 2018 هو 1.868.

نحن ننظر إلى المعامل K2 في القرار الصادر في 27 أبريل 2017 N 207 الصادر عن مجلس دوما مدينة Zhiguli. للخدمات البيطرية 0.5.

نحسب الدفع للميزانية:

7500 × 2 × 1.868 × 0.5 × 15٪ = 2101.5 فرك.- الضريبة الشهرية Skorokhodova E.N.

بالنسبة للربع، سيتعين عليه أن يدفع:

2101.5 × 3 = 6304.5 روبل.

لكن هذا المبلغ من Skorokhodov E.N. سيكون قادرًا على تخفيض مبلغ أقساط التأمين لنفسه وللممرضة، المزيد عن ذلك أدناه.

ما هي الخصومات التي يمكن لدافعي الضريبة الواحدة على استخدام الدخل المحسوب؟

ويمكن تخفيض الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب بمقدار أقساط التأمين.

تخفيض مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يستخدمون العمالة المستأجرة أن يخصموا من الدفعة المحسوبة مبلغ أقساط التأمين الثابتة والإضافية لأنفسهم.

على سبيل المثال، إذا كان المبلغ المستحق للربع هو 9000 روبل، لكن رجل الأعمال هذا الربع دفع مساهمات لنفسه بمبلغ 7000 روبل، فسوف يخصمها من الضريبة وسيتعين عليه فقط دفع 2000 روبل إضافية.

إذا تبين أن المساهمات أكثر من الضريبة، فلن تضطر إلى الدفع للميزانية على الإطلاق في هذا الربع.

مهم! لتتمكن من خصم أقساط التأمين من الضريبة، يجب عليك تحويل الاشتراكات بالضبط في الربع الذي يتم حساب الدفع له.

تخفيض مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية للموظفين

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين خصم الاشتراكات من الضرائب ليس فقط لأنفسهم، ولكن أيضًا لموظفيهم. ولكن هناك قيود على أصحاب العمل - يمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50%.

على سبيل المثال، إذا قدم رجل أعمال فردي مساهمات لنفسه ولموظفيه في الربع المشمول بالتقرير 15 ألف روبل، وبلغت الضريبة المستحقة 20 ألف روبلفلا يمكنه إلا أن يطرح من هذا المبلغ 50% من 20 ألف أي. 10 آلاف روبل. ويجب تحويل الـ 10 آلاف المتبقية إلى الميزانية في أي حال.

تخفيض مبلغ أقساط التأمين لشركة ذات مسؤولية محدودة

تقوم جميع المنظمات بتخفيض المدفوعات إلى ميزانية أقساط التأمين، على غرار رجال الأعمال الأفراد.

بالإضافة إلى ذلك، في عام 2018، تم منح رواد الأعمال الأفراد الحق في خصم تكاليف شراء سجلات النقد عبر الإنترنت من الضريبة الواحدة بمبلغ ما يصل إلى 18 ألف روبل.

الخصم صالح لرواد الأعمال الذين سجلوا ماكينة تسجيل النقد خلال هذه الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2019(أو 1 يوليو 2018، إذا كان رجل أعمال فردي لديه موظفين مستأجرين يقدم خدمات تقديم الطعام أو يقوم بتجارة التجزئة).

متى يجب الإبلاغ عن الضرائب ودفعها؟

كل ربع.

الموعد النهائي لتقديم التقرير – في موعد لا يتجاوز العشرينالشهر الذي يلي ربع التقارير. أي حتى 20 أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير.

مدة الدفع – حتى 25(شاملاً) للشهر التالي لربع التقرير.

إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لتقديم التقارير أو دفع الضرائب يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.

نقطة مهمة. إذا كتب دافع الضرائب، قبل تطبيق UTII، طلبًا للنظام الضريبي المبسط، لكنه لا يقوم بأي أنشطة على النظام الضريبي المبسط، فيجب عليه تقديمه صفر تصريحاتوفقا للنظام الضريبي المبسط لمكتب الضرائب الخاص بك.

هل من الممكن تقديم إقرار صفر؟

وفقا لدائرة الضرائب الفيدرالية، فإن هذا ممكن فقط في حالة واحدة - إذا لم يكن هناك مؤشر مادي خلال الفترة المشمولة بالتقرير ويمكن توثيق ذلك. على سبيل المثال، تم إنهاء عقد إيجار مساحة بيع بالتجزئة، ولكن لم يتم إبرام اتفاقية جديدة (معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 سبتمبر 2016، القرار محكمة التحكيممنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 17 أغسطس 2016 رقم F04-3635/2016).

إذا كانت هناك مؤشرات مادية (منطقة مبيعات، مركبات، موظفين، وغيرها)، ولكن لم يتم تنفيذ النشاط أو لم يدر دخلاً، فهذا لا يعفيك من تقديم إقرار بالضريبة المحتسبة وسدادها. وإلا فإن المفتشين سيصدرون غرامة ويفرضون عقوبات.

المدفوعات والتقارير الأخرى

إذا كان لدى رجل أعمال أو شركة غرض لدفع تكاليف النقل، ضريبة الأراضيوهم ملزمون عمومًا بدفعها وتقديم الإقرارات بشأنها.

بالإضافة إلى مكتب الضرائب، يجب على المنظمات أيضًا تقديمها النماذج المحاسبيةإعداد التقارير. يُعفى رواد الأعمال الأفراد بموجب أي نظام ضريبي من الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

تقارير لأصحاب العمل

إذا كانت هناك منظمة أو رجل أعمال أصحاب الأجر، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عنهم، فالنظام الخاص لا يقدم تنازلات في هذه الحالة.

التقارير التي يجب تقديمها إلى أصحاب العمل:

شهادة دخل الموظف في النموذج 2-NDFL- في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من السنة التالية لسنة التقرير)؛
حساب دخل الموظف باستخدام النموذج 6-NDFL- في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الربع الأول، ونصف العام، وتسعة أشهر، وفي موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام في نهاية العام؛
معلومات حول الرقم المتوسط - في موعد لا يتجاوز 20 يناير من السنة التالية لسنة التقرير؛
حساب أقساط التأمين- في غضون 30 يومًا بعد نهاية كل ربع سنة؛
شكل SZV-M- خلال 15 يوما بعد نهاية كل شهر؛
شكل تجربة SZV مع EDV-1– حتى 1 مارس بناءً على نتائج العام الماضي؛
الحساب حسب النموذج 4-FSS– في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع الأول ونصف السنة والتسعة أشهر والسنة التقويمية؛ في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة ذات الصلة.

الإزالة من السجل

قد يكون هناك عدة أسباب لذلك.

الرفض الطوعي للنظام الخاص

لا يمكن لرجل الأعمال أو المنظمة أن يرفض النظام الخاص طوعًا إلا اعتبارًا من بداية السنة التقويمية.

لهذا في غضون 5 أياممن تاريخ الانتقال إلى نظام ضريبي آخر، ترسل المنظمات طلب إلغاء التسجيل باستخدام نموذج UTII-3، وأصحاب المشاريع الفردية - باستخدام نموذج UTII-4.

يتم إرسال الطلبات إلى نفس دائرة الضرائب الفيدرالية التي قمت بالتسجيل فيها كدافع ضرائب واحد على الدخل المحتسب.

إنهاء الأنشطة التي يطبق عليها نظام خاص

وفي هذه الحالة يتم إرسال الطلب في غضون 5 أياممن تاريخ انتهاء النشاط.

فقدان الحق في استخدام نظام خاص

يفقد رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة الحق في تطبيق UTII إذا تجاوز القيود المحددة:

حسب عدد الموظفين المعينين؛
من خلال حصة الكيانات القانونية في رأس المال المصرح به؛
حسب منطقة البيع بالتجزئة؛
حسب عدد وحدات النقل

في هذه الحالة خلال 5 أيام عملفي نهاية الشهر الذي فقدت فيه الحق في النظام الخاص، يجب عليك إرسال طلب للحصول على UTII-3 أو UTII-4 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

بعد ذلك يذهب صاحب المشروع أو الشركة إلى:

في OSNO، إذا لم تقم بالتبديل إلى نظام خاص آخر قبل تطبيق UTII.
في النظام الضريبي المبسط، إذا قمت قبل تطبيق UTII بالتبديل إلى هذا النظام الخاص.
في النظام الضريبي المبسط، إذا تم إرسال إخطار حول تطبيق النظام الضريبي المبسط إلى مكتب الضرائب، في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ انتهاء الالتزام بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

الموعد النهائي لإلغاء التسجيل

سيقوم مكتب الضرائب بإلغاء تسجيل دافع الضريبة الوحيد على الدخل المحتسب خلال خمسة أيام من يوم استلام الطلب، وبعد ذلك يرسل إخطارًا.

أما إذا أخل المكلف بالموعد النهائي لتقديم الطلب وأرسله لاحقا، فلن يتم إلغاء تسجيل المكلف إلا في اليوم الأخير من الشهر الذي تم إرسال الطلب فيه.

العمل على UTII في خدمة "My Business".

يتم تقليل احتمالية حدوث خطأ عند حساب المدفوعات إلى الصفر إذا كنت تستخدم المحاسبة عبر الإنترنت "My Business" في عملك. وفي هذه الحالة، يمكن حساب الضريبة تلقائيًا.

معنا، لا داعي للقلق بشأن العقوبات والغرامات المفروضة على المدفوعات المتأخرة أو غير الصحيحة. علاوة على ذلك، يمكنك الجمع بين العديد من أنظمة الضرائب والحفاظ على محاسبة منفصلة.

التقويم الضريبي على الصفحة الرئيسية حساب شخصيسوف أذكرك مسبقًا بالمدفوعات القادمة.

كل شيء متاح لك في أي وقت الأشكال الحاليةو أنظمة. يتيح لك مستوى أتمتة نظام "My Business" إنشاء التقارير وإرسالها بسرعة وبشكل صحيح في شكل إلكتروني، حساب الضرائب، املأ أوامر المالوحتى تحويل مدفوعات الضرائب.

يمكنك الآن التسجيل في خدمة المحاسبة عبر الإنترنت "My Business" والحصول على دعم مجاني من الخبراء على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع في جميع المسائل المحاسبية والضريبية.

العمل مع الخدمة سهل مثل محاسب محترف، وللمستخدم بدون معرفة خاصة. هل تريد رؤية هذا بنفسك؟ إذن قم بتجربة الإصدار التجريبي من المحاسبة عبر الإنترنت "My Business" الآن!

الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب، والتي تسمى أيضًا "الدخل المحتسب"، هي نظام ضريبي شائع بين رواد الأعمال الأفراد. وفي عام 2020، يتوقع رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون الضرائب "المفترضة" بعض التعديلات على الآلية. لمزيد من الاستخدام القانوني للضريبة "المفترضة"، يوصى بشدة بالتعرف على الابتكارات، وكذلك حساب المبلغ الذي يجب دفعه إلى مصلحة الضرائب بشكل مستقل.

مفهوم UTII، الأحكام التنظيمية الرئيسية المصاحبة له

يعتبر UTII أحد أنظمة الضرائب الأكثر ربحية لأصحاب المشاريع الفردية. وتكمن خصوصيتها في طريقة حساب الضريبة، مما يجعلها جذابة. وبالتالي فإن القاعدة الضريبية بموجب هذا النظام هي مقدار الدخل الذي ينسبه المشرع فيما يتعلق بمجال نشاط معين، وليس الدخل الذي يتلقاه الكيان التجاري مقابل الفترة المشمولة بالتقرير. وعليه، ترتبط الضريبة بفئة النشاط أو عدد الموظفين المشاركين فيه أو مساحة المنفذ المستخدم، وليس بالربح المحصل.

UTII هو نظام خاص المحاسبة الضريبية، حيث يتم إعفاء رجل الأعمال الفردي من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضرائب الدخل والممتلكات.

يتم التعرف على "الإسناد" كنظام ضريبي اختياري، ويمكن لرجل الأعمال التحول إليه بناءً على طلبه.

تتضمن ميزات UTII ما يلي:

يتم تقديم التقارير، وكذلك دفع الضرائب، إلى الخدمة المدنية كل ثلاثة أشهر؛
يتم دفع ضريبة واحدة، وليس ثلاثة؛
إمكانية تخفيض الضريبة على مبلغ مدفوعات التأمين المدفوعة؛
فرصة تقليل تكاليف شراء وتثبيت سجلات النقد عبر الإنترنت؛
ليست هناك حاجة صارمة لاستخدام سجلات النقد عبر الإنترنت حتى 1 يوليو 2019. (لرواد الأعمال الأفراد العاملين في فئات خاصة من النشاط - حتى 01/07/2018)؛
بالنسبة لفئات معينة من العمل، من الممكن لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق معدل 0٪.

في الجزء 2، الفن. 346/26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد مجالات النشاط التي يجوز تطبيق "الإسناد" عليها:

توفير الخدمات المنزلية؛
توفير الخدمات البيطرية؛
صيانة وسائل النقل، وخاصة الإصلاح والصيانة والغسيل؛
تأجير أماكن وقوف السيارات. يأخذ ذلك في الاعتبار خدمات أمن السيارات في المواقف التجارية، باستثناء المواقف الجزائية؛
خدمات النقل؛

لا يمكن تشغيل أكثر من 20 مركبة.

تجارة التجزئة في أماكن العمل، أكبر مقاسمنها – 150 متر مربع. إذا كانت مساحة المنفذ أكبر، فإن استخدام UTII غير قانوني؛
تجارة التجزئة في الأماكن الثابتة وغير الثابتة. أي بدون وجود مباني تجارية مغلقة (الأسواق، الأكشاك، آلات البيع)، وكذلك على العدادات المفتوحة (المقاعد، الشاحنات الصغيرة، براميل المشروبات عند الصنبور)؛
خدمات تقديم الطعام، إذا كانت المساحة الإجمالية أقل من 150 مترًا مربعًا؛
خدمات تقديم الطعام، والتي يتم تقديمها في نقطة لا يوجد بها صالة خاصة لخدمة العملاء؛
وضع الإعلانات على المباني الخارجية (اللوحات الإعلانية والملصقات)؛
وضع الإعلانات في وسائل النقل العام؛
النقل للاستخدام على أساس عقد إيجار المناطق والمباني، الأراضي المشتركةلا تزيد مساحتها عن 500 متر مربع، لممارسة الأنشطة المتعلقة بها تقديم الطعاموتجارة التجزئة.

يحظر استخدام هذا النظام الضريبي إذا:

يشارك رأس المال المصرح بهتتكون الشركة من 25% أو أكثر من الأموال المقترضة؛
الشركة هي دافع ضرائب كبير.
رجل الأعمال الفردي لديه أكثر من مائة موظف خارجي؛
يعمل رجل الأعمال الفردي على أساس اتفاقية شراكة أو هو مدير لعقار ائتماني؛
يعمل رجل الأعمال الفردي في تأجير محطات الوقود.

القيود المفروضة على استخدام UTII في روسيا

استخدام "الإسناد" غير ممكن في جميع مناطق الاتحاد الروسي. تم اعتماد هذا الحكم من قبل مجلس السلطات البلدية المحلية. ومن بين القضايا التي تمت مناقشتها وتعديلها على المستوى المحلي ما يلي:

قائمة بفئات الأنشطة التي ستتمكن الكيانات التجارية من تطبيق "الإسناد" قانونيًا عليها؛
معدل ضريبة يتراوح بين 7.5% إلى 15% من الدخل المحتسب؛
قيمة المعامل الخاص (K2)، مع الأخذ في الاعتبار نوع نشاط الكيان التجاري، وكذلك المنطقة التي يطبق عليها النظام الضريبي.

وتخضع هذه القضايا لتعديل محتمل من قبل السلطات المحلية بسبب عدم تجانس مواقع منافذ البيع بالتجزئة وحجم السكان ومستوى الدخل. وبالتالي، فإن السوبر ماركت في وسط موسكو سيحقق دخلاً أعلى بكثير من نفس السوبر ماركت الموجود في ضواحي بارناول.

اعتبارًا من نهاية عام 2017، لا يُسمح باستخدام UTII في العاصمة بسبب وجود ضريبة تجارية في موسكو.

بالإضافة إلى ذلك، هناك حصر في تطبيق النظام على قائمة محددة من أنواع العمل. تطبيق UTII في عام 2019 على أي فئة من الأنشطة التي لا يغطيها الجزء 2، المادة. 346/26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي جريمة تستلزم مسؤولية إدارية.

الإبلاغ عن UTII في عام 2020

المحاسبة الكاملة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون UTII ليست إلزامية. ومع ذلك، للتأكد من قانونية الأنشطة التي يتم تنفيذها، يجب على رائد الأعمال الفردي إعداد الأوراق التالية:

محاسبة المؤشرات المادية.
اقرار ضريبى؛
الإبلاغ عن المرؤوسين المعينين ؛
المستندات النقدية (إذا لزم الأمر).
المستند الرئيسي المطلوب لتقديمه هو الإقرار الضريبي.

وفي عام 2017، تم تغيير شكلها ومنذ عام 2018، لم تعد الوثائق ذات الطراز القديم مقبولة.

يتم تقديمه بشكل ربع سنوي، أي أربع مرات في السنة. الموعد النهائي للتقديم هو اليوم العشرين من الشهر الذي يلي آخر شهر في هذا الربع. أي أنه يجب عليك تقديم إعلان UTII الخاص بك في عام 2019 في 20/04/2020، 20/07/2020، 20/10/2020، 20/01/2021.

يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب المحلية بإحدى الطرق التالية:

من خلال زيارة شخصية إلى إحدى الخدمات الحكومية؛
عن طريق البريد المسجل؛
من خلال المورد الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية؛
بمساعدة شخص موثوق به.

إذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي أكثر من 25 مرؤوسًا مستأجرًا ضمن طاقم العمل، فلا يُسمح إلا بالإعلان الإلكتروني.

متطلبات التعبئة اقرار ضريبىالأتى:

وينبغي تقريب المؤشرات المادية إلى أرقام صحيحة؛
يتم تقريب K2 إلى المنزلة العشرية الثالثة؛
عند الإشارة إلى المبالغ، يجب تقريب الروبل: أقل من 50 كوبيل - 0، أكثر من 50 كوبيل - 1 روبل؛
إذا تم ملء الإقرار يدويًا، فيجب أن يكون القلم إما أزرق أو أسود؛
يمنع منعا باتا استخدام المدقق اللغوي عند ملئه باليد؛
عند تعبئة الإقرار على جهاز الكمبيوتر، يوصى باستخدام الخط "Courier New"؛
ترقيم المستندات مستمر.

مزايا وعيوب UTII

تشمل مزايا "الإسناد" ما يلي:

يعد تغيير النظام الضريبي لنشاط قائم من نظام الضرائب المبسط أو OSNO إلى "الإسناد" قانونيًا فقط من بداية السنة المشمولة بالتقرير.

إمكانية التطبيق المتزامن لـ UTII والأنظمة الضريبية الأخرى؛
لا يوفر UTII لأصحاب المشاريع الفردية الاستخدام الإلزامي الصارم لسجلات النقد عبر الإنترنت، باستثناء رواد الأعمال الأفراد العاملين في تجارة التجزئة والمطاعم العامة. بالنسبة لهذه الكيانات التجارية، يلزم تسجيل سجلات النقد حتى 1 يوليو 2018. لأصحاب المشاريع الفردية الأخرى - حتى 07/01/2020.

يتم التعرف على ما يلي على أنه عيوب UTII:

يعتمد مبلغ الضريبة على الدخل المحتسب. يعتبر هذا الحكم ميزة وعيوب في نفس الوقت: بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، لم يتمكن صاحب المشروع من القيام بأي عمل أو الحصول على نتيجة نهائية سلبية، ولكن دفع الضريبة مطلوب؛
يمكنك استخدام UTII فقط في المناطق المسموح بها؛
إمكانية مراعاة مدفوعات التأمين المقدمة فقط فيما يتعلق بتلك الاشتراكات التي تم إجراؤها في نفس الفترة التي يتم دفع الضريبة عنها. الاستثناء الوحيد الموجود صالح لتلك الحالات التي تم فيها دفع اشتراكات التأمين قبل تقديم الإعلان عن فترة التقرير؛
وجود حد لعدد الموظفين والقيود على حجم أراضي منافذ البيع بالتجزئة؛
الالتزام الصارم لأصحاب المشاريع الفردية بتقديم تقارير ربع سنوية. وفي الوقت نفسه، بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، يكون الالتزام بتقديم التقارير سنويًا.

التغييرات على UTII في عام 2017

في عام 2017، تم تنفيذ العمل بنشاط للتحسين النظام الضريبيالدولة، وعلى وجه الخصوص، UTII. وهكذا، على المستوى التشريعي، تم إجراء التعديلات الهامة التالية:

تم منح رواد الأعمال الأفراد الحق في مراعاة مدفوعات التأمين لأنفسهم عند حساب الضرائب. في عام 2016، تم أخذ مدفوعات التأمين في الاعتبار فقط للموظفين المعينين؛
استنادا إلى المرسوم الحكومي رقم 2496/ر المؤرخ في 24 نوفمبر 2016، دخلت حيز التنفيذ قائمة معدلة من الرموز الاقتصادية حسب فئة النشاط المتعلق بتقديم الخدمات؛
يجب على رجل الأعمال الفردي إخطار مصلحة الضرائب بانتقاله من UTII إلى النظام الضريبي المبسط خلال الثلاثين يومًا الأولى من تاريخ إنهاء آخر المعاملات بموجب UTII.

التغييرات الرئيسية التي تم إجراؤها على UTII في عام 2018 لأصحاب المشاريع الفردية

إلى التغييرات الرئيسية التشريعات الضريبيةأما "الإسناد" في المادة 18 فيطبق عليه ما يلي:

تمديد الحق في استخدام UTII. وبالتالي، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 173 "بشأن التعديلات" بتاريخ 02/06/2016، يمكن للكيانات التجارية استخدام "الإسناد" حتى 31/12/2020. وقد نصت النسخة السابقة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ذلك سيتم إيقاف استخدام UTII في 01/01/2018.
اعتبارًا من 01/01/2018، يحق لأصحاب المشاريع الفردية قانونًا الحصول على ميزة التكلفة عند شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت. وفي الوقت نفسه، يمكن أن يصل مبلغ الفائدة إلى 18000 روبل كحد أقصى. يرجى ملاحظة أنه من أجل الحصول على الحق في استخدام هذه الميزة، يجب تسجيل السجل النقدي الإلكتروني قبل 07/01/2018، باستثناء رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في تجارة التجزئة أو الأنشطة في مجال تقديم الطعام العام.
ويبلغ معامل الانكماش المستخدم (K1) 1.868 منذ بداية عام 2018.

مثال على حساب ضريبة UTII لرجل أعمال فردي

يتم احتساب الضريبة بشكل ربع سنوي باستخدام الصيغة التالية:

قاعدة البيانات * FP * K1 * K2 * % * 3، حيث:

DB - الدخل الأساسي. يتم تحديده وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي لكل وحدة من وحدات FP فيما يتعلق بمجال إنتاج معين؛

AF هو مؤشر مادي. للوحدة هذا المؤشريتم أخذ عدد الموظفين المشاركين وحجم منطقة التداول وعدد المركبات وما إلى ذلك في الاعتبار. BD و FP هما مؤشران قياسيان ثابتان لمجالات معينة من النشاط ويتم إصلاحهما في البند 3 من الفن. 346/29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

K1 - المعامل، اعتبارًا من عام 2020، هو 2.009. ويخضع للمراجعة والتعديل السنوي من قبل الوزارة النمو الإقتصاديالترددات اللاسلكية؛

K2 هو معامل تصحيح يتم تحديد قيمته من قبل السلطات البلدية اعتمادًا على مجال النشاط. يمكنك التعرف على قيمة هذا المؤشر على الموقع الرسمي المحلي منظمة الضرائب;

% - سعر الفائدة UTII. يتراوح من 7.5 إلى 15. وقد تنخفض السلطات المحلية سعر الفائدةحسب فئة النشاط؛

3- عدد الأشهر التي يتم تقديم الحساب لها.

مثال الحساب:

هناك رجل أعمال فردي يقدم الخدمات البيطرية. لا يوجد مرؤوسون متورطون. يتم حساب الربحية الأساسية على أساس عدد الموظفين الذين تم جذبهم، بما في ذلك رجل الأعمال. المؤشر المادي - 7500، K1 - 1.868، K2 - 1، المعدل - 15٪.

وبناء على ذلك، فإن مبلغ الضريبة باستثناء مدفوعات التأمين سيكون 6305 روبل.

إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين سيكون في الواقع أكثر من المبلغالضريبة المستحقة، يحق لصاحب المشروع عدم دفع الضريبة.

الفروق الدقيقة في تخفيض الضرائب على أقساط التأمين

تشمل الفروق الدقيقة في تخفيض الضريبة على اشتراكات التأمين ما يلي:

رموز النشاط للإبلاغ عن UTII

عند تعبئة الإقرار يجب الإشارة إلى الرمز الاقتصادي للنشاط الاقتصادي. في عام 2020، تم ترميز خدمات الأعمال على النحو التالي:

الخدمات المحلية. الرمز - 01. FP هو عدد المرؤوسين المعينين، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد. ستكون قاعدة البيانات 7500 روبل.
الخدمات البيطرية. الرمز - 02. يعتمد FP أيضًا على عدد الموظفين، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد، في حين أن DB هو 7500 روبل.
خدمات صيانة السيارات والمركبات الأخرى. الرمز - 03. يتم حساب FP بناءً على عدد الموظفين المعينين، وفي هذه الحالة سيكون DB 12000 روبل.
خدمات تأجير مواقف السيارات. الرمز - 04. FP هي المساحة الإجمالية للموقع المنقول لمواقف السيارات. DB شهريا هو 50 روبل.
خدمات نقل البضائع. الرمز - 05. يتم حساب FP بناءً على عدد وحدات النقل الخاصة بتنفيذ النشاط. DB هو 6000 روبل.
خدمات نقل الركاب. الرمز - 06. يتم حساب FP بناءً على عدد المقاعد. ديسيبل - 1500 فرك.
تجارة التجزئة تخضع للتوافر منصات التداول. الكود - 07. يتم حساب FP على أساس مساحة طوابق المبيعات. دينار بحريني - 1800 فرك.
تجارة التجزئة من خلال الشبكات الثابتة بدون طوابق مبيعات، مساحة المنفذ أقل من 5 متر مربع. الرمز - 08. يعتمد FP على عدد منافذ البيع بالتجزئة. DB هو 9000 روبل.
تجارة التجزئة من خلال الشبكات الثابتة بدون طوابق مبيعات، مساحة منافذ البيع أكثر من 5 متر مربع. الرمز - 09. يعتمد FP على مساحة المخرج. DB هو 1800 روبل.

وبالتالي، فإن التغيير الرئيسي في قضية UTII في عام 2020 هو تمديد شرعية استخدامه حتى نهاية عام 2020. بالإضافة إلى ذلك، هناك تعديلات على إعلان UTII، والتي يوصى بقراءتها بالتفصيل. تم أيضًا اعتماد عدد من التغييرات التي يحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى معرفتها لتجنب المزيد من الصعوبات في إجراءات حساب الضرائب والسلطات الضريبية.

فئات

اختيار المحرر