البند 4 من المادة 226 ن.ك. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. حساب لأقسام منفصلة

1. المنظمات الروسية، أصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، بالإضافة إلى أقسام منفصلة من المنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسيالذين أو نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة، ملزمون بحساب وحجب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقا للمادة 224 من هذا القانون، مع الأخذ في الاعتبار مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب الضريبة على دخل المحامين وحجبها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية (أضيفت الفقرة اعتبارًا من 1 يناير 2001) القانون الاتحاديبتاريخ 29 ديسمبر 2000 رقم 166-FZ؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 31 يناير 2003 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 رقم 187-FZ؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2007 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 216-FZ.
يُشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل على أنهم وكلاء ضرائب (الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2007 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب الذي يكون مصدره وكيل الضرائب (باستثناء الدخل الذي يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة عنه). تم تنفيذها وفقًا للمواد 214.3 و214.4 و214.5 و214.6 و226.1 و227 و228 من هذا القانون)، مع تعويض مبالغ الضرائب المحتجزة سابقًا، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون، أيضًا مع مراعاة التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها المكلف.

(البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 368-FZ.

3. يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المالفي منظمة)، يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون، المستحق على دافعي الضرائب لفترة معينة، مع تعويض مبلغ الضريبة المحتجز في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية .

مقدار الضريبة المطبقة على الدخل الذي تنطبق عليه قواعد أخرى معدلات الضرائب، وكذلك الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمة، يتم احتسابه بواسطة وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ الدخل المحدد، المستحقة على دافعي الضرائب.

(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 رقم 113-FZ.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون الأخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المستقطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

4. يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عند السداد الفعلي، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.

(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 رقم 113-FZ.

عند دفع دخل دافعي الضرائب عينياأو استلام دافعي الضرائب للدخل في النموذج فائدة ماديةيتم احتجاز مبلغ الضريبة المحسوب من قبل الوكيل الضريبي على حساب أي دخل يدفعه الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب في نقدا. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 في المائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدا.

(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 رقم 113-FZ.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين هم مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بحجز ودفع مبالغ الضريبة على الدخل الذي يتلقاه عملاء تلك المؤسسات. مؤسسات الائتمان(باستثناء العملاء العاملين في هذه المؤسسات الائتمانية) في شكل مزايا مادية يتم تحديدها وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من المادة 212 من هذا القانون (تم تضمين الفقرة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2010 بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 19 يوليو 2009 N 202-FZ ).

5. إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة خلال الفترة الضريبية، يلتزم الوكيل الضريبي في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية لانتهاء الفترة. الفترة الضريبية، التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة، إبلاغ دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان التسجيل كتابيًا باستحالة استقطاع الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها.

(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 رقم 113-FZ.

تتم الموافقة على نموذج الإخطار حول استحالة اقتطاع الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة غير المقتطعة، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 رقم 113-FZ.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسيةوجود أقسام منفصلة، والمنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب، ورجال الأعمال الأفراد الذين هم أعضاء فيها مصلحة الضرائبمسجلة في مكان النشاط فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع، فإنها تبلغ عن مبالغ الدخل التي لا تخضع للضريبة التي تم اقتطاعها ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها بطريقة مماثلة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 19 يوليو 2009 N 202-FZ (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ).

6. يجب على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد أقصاه اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافع الضريبة.

عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر وكلاء الضرائبيتعين عليهم تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

(البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 N 113-FZ.

7. يتم دفع إجمالي مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر دخل، إلى الميزانية في مكان التسجيل (مكان الإقامة) للوكيل الضريبي مع مصلحة الضرائب، ما لم يتم تحديد إجراء مختلف بموجب هذه الفقرة.

(الفقرة بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ؛ المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 N 229-FZ؛ بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 1 يناير 2016 رقم 113 بتاريخ 2 مايو 2015 -FZ.

وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة والتي لها أقسام منفصلة تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة (الفقرة بصيغتها المعدلة في 1 كانون الثاني (يناير) 2001 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ، والمكمل في 2 سبتمبر 2010 بالقانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 N 229-FZ.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع قسم منفصل للمنظمة على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا القسم المنفصل، وكذلك على أساس مبلغ الدخل المتراكم و يتم الدفع بموجب العقود المدنية المبرمة مع أفراد من قسم منفصل (الأشخاص المرخص لهم من قسم منفصل) نيابة عن هذه المنظمة.

(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 نوفمبر 2015 N 327-FZ.

وكلاء الضرائب هم رواد أعمال فرديون مسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان النشاط فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع على دخل موظفينيتعين عليهم تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في مكان تسجيلهم فيما يتعلق بتنفيذ هذه الأنشطة.

(تم تضمين الفقرة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2016 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2015 N 113-FZ)
8. يستقطعه الوكيل الضريبي من الدخل فرادىالتي يتم الاعتراف بها كمصدر للدخل، يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة الذي يتجاوز 100 روبل إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة. إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المحتجزة المستحقة للميزانية أقل من 100 روبل، تتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في الشهر التالي، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. لا يجوز دفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل التزامات تحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

تعليق على المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

قانون الضرائبينص الاتحاد الروسي على تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بطريقة خاصة.

في معظم الحالات، يتم تحويل الضرائب إلى الميزانية ليس من قبل دافعي الضرائب أنفسهم، ولكن من قبل وكلاء الضرائب.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، يتم الاعتراف بما يلي كوكلاء ضرائب (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
— المنظمات الروسية;
- نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية؛
- أصحاب المشاريع الفردية؛
— مكاتب التمثيل الدائم للمنظمات الأجنبية في روسيا.

في طبعة جديدةأضافت المادة 226 من قانون الضرائب كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة إلى وكلاء الضرائب.

وهذا يعني أنه في كل مرة تدفع فيها منظمة أو رجل أعمال فردي (من المذكورين أعلاه) دخلاً للأفراد، تعمل هذه المنظمة أو رجل أعمال فردي كوكيل ضريبي. أي أنه ملزم باحتساب الضريبة وحجبها عن دخل دافع الضرائب - فرد وتحويل مبلغ الضريبة المحتجزة إلى الميزانية.

هناك استثناءات للقاعدة المذكورة أعلاه. تنص الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مصدر دفع الدخل في بعض الحالات لا يؤدي وظائف وكيل الضرائب.

وبالتالي، يدفع الأفراد التاليون ضريبة الدخل الخاصة بهم:
- أصحاب المشاريع الفردية - على أساس الدخل من النشاط الريادي;
- كتاب العدل الخاصون وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة وفقًا للتشريعات الحالية - على أساس الدخل المستلم من الممارسة الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك، يجب على الأفراد الذين يحصلون، على وجه الخصوص، على الدخل التالي، دفع الضريبة بأنفسهم:
- بموجب اتفاقيات القانون المدني المبرمة مع فرد آخر ليس وكيلًا ضريبيًا (على سبيل المثال، تتضمن هذه الاتفاقيات عقودًا لاستئجار وتأجير الممتلكات من فرد آخر)؛
— من مصادر خارج الاتحاد الروسي؛
- من بيع الممتلكات المملوكة لهؤلاء الأشخاص؛
- في شكل أرباح يدفعها منظمو اليانصيب واليانصيب وغيرها من الألعاب القائمة على المخاطر (بما في ذلك استخدام ماكينات القمار).

بالإضافة إلى ذلك، يتم تعيين الالتزام بدفع الضريبة بأنفسهم إلى هؤلاء الأفراد، عند دفع الدخل الذي لم يتمكن وكيل الضرائب من حجب ضريبة الدخل الشخصية (على سبيل المثال، عند إصدار الدخل العيني).

ويتعين على دافعي الضرائب المذكورين أعلاه الذين يدفعون الضريبة بأنفسهم أن يقدموا في نهاية العام مكتب الضرائبالإقرار الضريبي في مكان إقامتك. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد واضحة للحساب والخصم والتحويل ضريبة الدخل الشخصيةعملاء.

1. يتم احتساب الضريبة بنسبة 13% على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية على أساس نتائج كل شهر بالنسبة لجميع الدخل الخاضع للضريبة بهذا المعدل.

2. يتم احتساب الضريبة بنسب 35 و30 و9 بالمئة بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق لدافع الضريبة.

3. يتم احتساب الضريبة دون الأخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه المكلف من وكلاء الضرائب الآخرين، وبالتالي دون الأخذ في الاعتبار الضريبة المحسوبة والمقتطعة من هذا الدخل.

4. لا يجوز للوكيل الضريبي خصم الضريبة المحتسبة إلا من المبالغ المدفوعة فعلياً للمكلف (المحولة إلى حسابه أو حسابات الغير نيابة عنه). وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من مبلغ الدفعة.

5. إذا لم تتاح للوكيل الضريبي فرصة اقتطاع الضريبة من دخل دافع الضريبة (على سبيل المثال، عند إصدار الدخل العيني أو عندما يكون معلوماً مسبقاً أن الفترة التي يمكن خلالها اقتطاع مبلغ الضريبة المحتسبة ستتجاوز 12 شهرًا)، فهو ملزم بإبلاغ مكتب الضرائب الخاص بك كتابيًا بهذا الأمر. ويجب إرسال هذه الرسالة خلال شهر من لحظة ظهور الظروف ذات الصلة. دفع الضريبة على الحساب الصناديق الخاصةوكيل الضرائب غير مسموح به.

6. يقوم الوكيل الضريبي بإعادة مبالغ الضريبة المحتجزة بشكل مفرط إلى دافع الضريبة بناء على طلب كتابي منه.

7. يتم تحصيل الضرائب التي لم يتم حجبها (لم يتم حجبها بالكامل) من قبل وكلاء الضرائب من الأفراد من قبلهم حتى السداد الكاملدَين.

المواعيد النهائية للتحويل إلى السلطات الضريبية وكيل ضريبة الدخل الشخصيفي الميزانية المنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
—————————— ت———————————¬
¦ نوع الدخل ¦ تاريخ تحويل الضريبة إلى الموازنة ¦
+—————————-+———————————+
¦الدفع أجور¦يوم استلام النقود في ¦
¦(المال مقابل الراتب المستلم ¦البنك ¦
¦بشيك في البنك) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦دفع الأجور ¦يوم تحويل الأموال من الحساب ¦
¦(مبلغ الراتب ¦وكيل الضرائب ¦
¦تم التحويل إلى الحساب البنكي ¦ ¦
¦حساب الموظف أو عليه ¦ ¦
¦أوامر لحسابات أطراف ثالثة ¦ ¦
¦ الأشخاص) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦صرف الأجور اعتباراً من ¦اليوم التالي ليوم الدفع ¦
¦إيرادات وكيل الضرائب ¦الأجور ¦
+—————————-+———————————+
¦سداد أنواع الدخل الأخرى¦اليوم التالي ليوم الدفع ¦
¦في شكل نقدي ¦الدخل ¦
+—————————-+———————————+
¦إصدار الدخل العيني ¦اليوم التالي لليوم ¦
¦شكل ¦الاحتفاظ الفعلي ¦
+—————————-+———————————+
¦تقديم الدخل على شكل¦اليوم التالي لليوم¦
¦الفائدة المادية ¦الاحتفاظ الفعلي ¦
¦ ¦مبلغ الضريبة المحسوب ¦
ل—————————-+————————————-

مشاورات وتعليقات المحامين بشأن المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

إذا كان لا يزال لديك أسئلة بخصوص المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتريد التأكد من أهمية المعلومات المقدمة، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.

يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع.

فن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2017): أسئلة وأجوبة

تُعقد الاستشارات الأولية مجانًا من الساعة 9:00 إلى الساعة 21:00 يوميًا بتوقيت موسكو. سيتم معالجة الأسئلة المستلمة بين الساعة 21:00 والساعة 9:00 في اليوم التالي.

مبادرات من المناطق

كيفية جعل المبادرات التشريعية من المناطق المقترحة على المستوى الفيدرالي أكثر فعالية.

المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

تمت مناقشة هذا في طاوله دائريه الشكل، المنعقد في مجلس الاتحاد. وشارك في المناقشة نائب رئيس مجلس الدوما الإقليمي في كوستروما إيفان بوجدانوف. منذ عام 1995، قدمت المجالس التشريعية الإقليمية حوالي 7 آلاف مشروع قانون إلى مجلس الدوما. ومع ذلك، أصبح 540 منها فقط قوانين اتحادية. في السنوات الاخيرةزادت نسبة الفواتير الناجحة. ويلعب مجلس المشرعين دوراً رئيسياً في تعزيز المبادرات المحلية على المستوى الاتحادي. وعلق نائب رئيس مجلس الدوما الإقليمي في كوستروما إيفان بوجدانوف قائلاً: "اليوم، تم بناء قطاع عمودي من السلطة التشريعية على جميع المستويات، من البلديات إلى المستوى الفيدرالي. ولكي يعمل هذا العمودي في حل المشكلات الموجودة في البلاد، منطقة معينة - في المستوطنة، المنطقة، المنطقة، وفي نهاية المطاف البلد بأكمله، تحتاج أحيانًا إلى تغيير القوانين الفيدرالية. ومن أجل حل هذه المشكلات بسرعة أكبر، فإننا نجتمع بانتظام ونطور طرقًا لضمان عمل النظام دون أعطال. على سبيل المثال، هناك مبادرات، بعد اجتياز القراءة الأولى، تتوقف، وتوضع في قائمة الانتظار، وتستمر أحيانًا لسنوات. نحن الآن نقدم اقتراحًا إلى لوائح مجلس الاتحاد ومجلس الدوما لتحديد مواعيد نهائية محددة لاعتماد مثل هذه المبادرات. مشكلة أخرى هي أن انتظار أي ردود فعل - إيجابية أو سلبية - يستغرق وقتًا طويلاً جدًا. نقترح إدخال آليات بحيث يسير العمل مثل خط التجميع، حتى نتمكن من التفاعل مع الفيدراليين وإزالة هذه الصعوبات. منطقة كوستروما تفعل هذا بشكل جيد. مبادراتنا تمر عبر مجلس النواب وتنتهي في «المقطع»، نتلقى خاتمة ونرى تنفيذها. أود أن أشير إلى تعاوننا مع زملائي من شبه جزيرة القرم. إنهم منتجون وفعالون للغاية، وأحيانًا نتعلم منهم شيئًا ما، وأحيانًا ندعو إلى الترويج المشترك للقوانين. مهمتنا هي ضمان زيادة نسبة القوانين التي تطرحها المناطق”.

الفصل 21 من قانون الضرائب لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي (VAT)

المادة 143 دافعو الضرائب

المادة 144 ملغاة

المادة 145 الإعفاء من أداء واجبات المكلف

المادة 145.1 الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب لمنظمة حصلت على صفة مشارك في مشروع لإجراء البحث والتطوير وتسويق نتائجها

المادة 146 موضوع الضريبة

المادة 147 مكان بيع البضائع

المادة 148 مكان تنفيذ الأعمال (الخدمات)

المادة 149 المعاملات غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضريبة)

المادة 150 استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية، غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضرائب)

المادة 151 ميزات الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية، وتصدير البضائع من أراضي الاتحاد الروسي

المادة 152 ملغاة

المادة 153 الوعاء الضريبي

المادة 154 إجراءات التحديد القاعدة الضريبيةعند بيع البضائع (الأعمال والخدمات)

المادة 155 ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند نقل حقوق الملكية

المادة 156 ميزات تحديد وعاء الضريبة من قبل دافعي الضرائب الذين يتلقون الدخل على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة

المادة 157 ميزات تحديد القاعدة الضريبية وخصائص دفع الضريبة عند القيام بالنقل والنقل وبيع خدمات الاتصالات الدولية

المادة 158 ميزات تحديد الوعاء الضريبي عند بيع المؤسسة ككل كمجمع عقاري

المادة 159 إجراءات تحديد القاعدة الضريبية عند إجراء معاملات نقل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) لاحتياجات الفرد الخاصة وأداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص

المادة 160 إجراءات تحديد القاعدة الضريبية عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية

المادة 161 ميزات تحديد وعاء الضريبة من قبل وكلاء الضرائب

المادة 162 خصوصيات تحديد القاعدة الضريبية مع مراعاة المبالغ المرتبطة بتسويات دفع ثمن البضائع (العمل، الخدمات)

المادة 162.1 ميزات الضرائب أثناء إعادة تنظيم المنظمات

المادة 162.2 ميزات تحديد القاعدة الضريبية في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية

المادة 163 الفترة الضريبية

المادة 164 معدلات الضرائب

المادة 165 إجراءات تأكيد الحق في الحصول على التعويض عند فرض ضريبة بنسبة 0 في المئة

المادة 166 إجراءات حساب الضريبة

المادة (167) لحظة تحديد الوعاء الضريبي

المادة 168 مقدار الضريبة التي يقدمها البائع للمشتري

المادة 169 الفاتورة

المادة 170 إجراءات تخصيص مبالغ الضريبة على تكاليف إنتاج وبيع السلع (العمل، الخدمات)

المادة 171 التخفيضات الضريبية

المادة 171.1 استعادة مبالغ الضريبة المقبولة للخصم فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة

المادة 172 إجراءات تطبيق التخفيضات الضريبية

المادة 173 مقدار الضريبة المستحقة للموازنة

المادة 174 إجراءات ومواعيد دفع الضرائب للموازنة

المادة 174.1 خصوصيات حساب ودفع الضريبة إلى الميزانية عند إجراء المعاملات وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة) واتفاقية شراكة استثمارية واتفاقية إدارة الثقةاتفاقية الملكية أو الامتياز على أراضي الاتحاد الروسي

المادة 175 محذوفة

المادة 176 إجراءات استرداد الضريبة

المادة 176.1 الإجراء التوضيحي لاسترداد الضريبة

المادة 177 شروط وإجراءات دفع الضريبة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية

المادة 178 ملغاة

تعليقات على الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)

ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة

منذ نشأتها، تسببت ضريبة القيمة المضافة دائمًا في مشاعر متضاربة بين دافعي الضرائب والمحاسبين والمشرعين. كونها غير مباشرة ضريبة فيدرالية، هذه الرسوم عبارة عن خصم من هامش تكلفة المنتج أو الخدمة. تم استخدام ضريبة القيمة المضافة لأول مرة كضريبة في عام 1954 في فرنسا، لتحل محل ضريبة مرهقة إلى حد ما على حجم الأعمال. ويتمثل الجوهر الرئيسي لهذه الأداة المالية في تخفيف العبء الضريبي على الشركات المصنعة، وتحويل العبء الرئيسي إلى الوسطاء المشاركين في إعادة بيع السلع والخدمات.

في عام 1977، اعتمدت الجماعة الاقتصادية الأوروبية إعلانًا بتوسيع ضريبة القيمة المضافة لتشمل جميع المشاركين في المجتمع الاقتصادي.

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم وصف ضريبة القيمة المضافة وتنظيمها بموجب الفصل 21، والتي يتم إجراء تغييرات وإضافات مختلفة عليها باستمرار. الحقيقة التالية مثيرة للاهتمام: لا تحتوي أي من المقالات الـ 35 في هذا الفصل على أي شيء تعريف دقيقضريبة القيمة المضافة. ولكن جميع النقاط الأخرى، مثل إجراءات الدفع، وإعفاء المستفيدين، والخصومات والفروق الدقيقة الأخرى موصوفة بكل التفاصيل.

من هو دافع ضريبة القيمة المضافة؟

جميع الشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يستخدمون نظامًا ضريبيًا مشتركًا؛
الكيانات التجارية العاملة في مجال الاستيراد والأفراد الذين ينقلون البضائع إلى الخارج

وفقًا لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة عند تنفيذ الإجراءات التالية:

بيع السلع والخدمات؛
إعادة توزيع البضائع داخل المؤسسة؛
نقل المنتجات لتلبية احتياجاتهم الخاصة من قبل رجال الأعمال من القطاع الخاص؛
البناء والتركيب و أعمال التكليفلاحتياجاتك الخاصة؛
عمليات التصدير

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الخامس والعشرين من كل شهر مع تقديم إقرار ربع سنوي، والذي تمت الموافقة على عينة محدثة منه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2014. يمكن أن تكون المسؤولية عن التأخر في تقديم الإقرار أو عدم الدفع أو الحساب الخاطئ لضريبة القيمة المضافة ذات طبيعة إدارية وجنائية.

من لا يدفع ضريبة القيمة المضافة

رجال الأعمال والشركات التي يقل دخلها عن 2 مليون روبل للأشهر الثلاثة التالية الفترة المشمولة بالتقرير. لا تعتبر فئات المواضيع دافعي ضريبة القيمة المضافة النشاط الاقتصاديتعمل في الأنظمة الضريبية التالية:

نظام ضريبي مبسط (باستثناء العمليات المتعلقة باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي)؛
عمل براءات الاختراع.
الأنشطة ذات الضريبة المنسوبة الواحدة؛
العمل على الضريبة الزراعية الموحدة

ضريبة القيمة المضافة في عام 2017 – عليك أن تعرف هذا!

ووفقا لأحدث الأحكام، لن يتغير معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2017، ليصل إلى 10% لقائمة ضيقة من السلع ذات الأهمية الاجتماعية و18% لجميع المنتجات الأخرى والمنتجات المصدرة. يمكن إدراج الفروق الدقيقة المهمة في التشريعات الحالية على النحو التالي:

يتم تقديم التوضيحات حول الإكمال غير الصحيح للإعلان والأخطاء في الحسابات في شكل إلكتروني فقط؛
شرط ضمان بنكيبالنسبة لاستردادات ضريبة القيمة المضافة الممتدة إلى شهرين؛
ويشمل هذا النظام الضريبي أي خدمة إنترنت تقدمها الشركات الأجنبية

يعد حساب ضريبة القيمة المضافة في كل حالة على حدة عملية معقدة إلى حد ما ويجب التعامل معها المحاسبين المحترفين. المساعدة الفعالة في حساب ضريبة القيمة المضافة هي الرسائل العديدة من دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية، والتي يمكن دراستها على المواقع الرسمية لهذه الوكالات الحكومية.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 252. النفقات. تجميع النفقات

1. لأغراض هذا الفصل، يقوم دافع الضريبة بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بمقدار النفقات المتكبدة (باستثناء النفقات المحددة في المادة 270 من هذا القانون).

يتم الاعتراف بالنفقات على أنها نفقات مبررة وموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من هذا القانون، الخسائر) التي يتكبدها (يتكبدها) دافع الضرائب.

تحت نفقات معقولةيشير إلى التكاليف المبررة اقتصاديًا، والتي يتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي.

النفقات الموثقة تعني النفقات المؤكدة بمستندات تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أو المستندات التي تم إعدادها وفقًا لعادات العمل المطبقة في الدولة الأجنبية التي تم إجراء النفقات المقابلة على أراضيها، و (أو) المستندات التي تؤكد النفقات بشكل غير مباشر المتكبدة (بما في ذلك البيان الجمركي، أمر رحلة العمل، وثائق السفر، تقرير عن العمل المنجز وفقا للعقد). يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.

(أنظر النص في السابق)

2. تنقسم النفقات، حسب طبيعتها وشروط تنفيذها ومجالات نشاط المكلف، إلى نفقات مرتبطة بالإنتاج والمبيعات، ومصروفات غير تشغيلية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ)

(أنظر النص في السابق)

تم حذف الفقرة. - القانون الاتحادي الصادر في 29 مايو 2002 رقم 57-FZ.

(أنظر النص في السابق)

2.1. لأغراض هذا الفصل، يتم الاعتراف بمصروفات المنظمات المنشأة حديثًا والمعاد تنظيمها على أنها تكلفة (القيمة المتبقية) للملكية والملكية والحقوق غير الملكية التي لها القيمة النقديةو (أو) الالتزامات المستلمة عن طريق الخلافة أثناء إعادة تنظيم الكيانات القانونية التي تم الحصول عليها (تم إنشاؤها) من قبل المنظمات المعاد تنظيمها قبل تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم. يتم تحديد قيمة حقوق الملكية والحقوق العقارية وغير الملكية التي لها قيمة نقدية بناء على البيانات والمستندات المحاسبة الضريبيةالطرف الناقل في تاريخ نقل ملكية الممتلكات المحددة وحقوق الملكية وغير الملكية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 224-FZ المؤرخ 26 نوفمبر 2008)

(أنظر النص في السابق)

تشمل نفقات المنظمات المنشأة حديثًا والمعاد تنظيمها أيضًا النفقات (وفي الحالات المنصوص عليها في هذا القانون، الخسائر) المنصوص عليها في المواد 255، 260 - 268، 275، 275.1، 279، 280، 283، 304، 318 - 320 من هذا الفصل ، التي تكبدتها (التي تكبدتها ) المنظمات المعاد تنظيمها في الجزء الذي لم تأخذه في الاعتبار عند تشكيل القاعدة الضريبية. ولأغراض الضرائب، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار من قبل المنظمات اللاحقة بالطريقة والشروط المنصوص عليها في هذا الفصل. ويتم تحديد تكوين تلك المصاريف وربطها بناء على البيانات والوثائق المحاسبية الضريبية للمنظمات المعاد تنظيمها اعتبارا من تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم (تاريخ عمل سجل إنهاء أنشطة كل مندمج كيان قانوني- أثناء إعادة التنظيم في شكل اندماج).

تؤخذ النفقات الإضافية المرتبطة بنقل (استلام) الممتلكات (حقوق الملكية وغير الملكية) أثناء إعادة تنظيم المنظمات في الاعتبار للأغراض الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.

القانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 2008 رقم 224-FZ)

(أنظر النص في السابق)

(البند 2.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 06.06.2005 N 58-FZ)

3. يتم تحديد تفاصيل تحديد النفقات المعترف بها للأغراض الضريبية لفئات معينة من دافعي الضرائب أو النفقات المتكبدة فيما يتعلق بظروف خاصة بموجب أحكام هذا الفصل.

4. إذا كان من الممكن أن تعزى بعض النفقات ذات الأسباب المتساوية في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات، يحق لدافع الضريبة أن يحدد بشكل مستقل المجموعة التي سيخصص لها هذه النفقات.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 06.06.2005 N 58-FZ)

(أنظر النص في السابق)

5. النفقات التي يتحملها المكلف والتي يتم التعبير عن تكلفتها عملة أجنبية، تؤخذ في الاعتبار مع النفقات التي يتم التعبير عن تكلفتها بالروبل.

تؤخذ في الاعتبار النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب، والتي يتم التعبير عن تكلفتها بالوحدات التقليدية، جنبًا إلى جنب مع النفقات، التي يتم التعبير عن تكلفتها بالروبل.

ويتم إعادة حساب هذه النفقات من قبل دافعي الضرائب اعتمادا على السياسة المحاسبيةولأغراض الضريبة، طريقة الاعتراف بهذه النفقات وفقا للمادتين 272 و273 من هذا القانون.

ولأغراض هذا الفصل، لا تخضع المبالغ التي تظهر في نفقات دافع الضريبة لإعادة إدراجها في نفقات دافع الضريبة.

(البند 5 المقدم بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ بتاريخ 29.05.2002)

مقدمة. 3

الجزء 1. هيكل الجزء العام من قانون الضرائب. 4

القسم 1. الأحكام العامة . 5

الفصل الأول. التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وغيرها معياري الأفعال القانونيةحول الضرائب والرسوم. 5

الفصل 2. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.. 8

القسم 2. دافعو الضرائب ودافعو الرسوم. وكلاء الضرائب. التمثيل في العلاقات القانونية الضريبية 9

الفصل الثالث. دافعو الضرائب ودافعو الرسوم. وكلاء الضرائب.. 9

الفصل 4. التمثيل في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم 12

القسم 3. السلطات الضريبية. جمارك. هيئات الدولة من خارج الميزانية. سلطات شرطة الضرائب. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية وسلطات أموال الدولة من خارج الميزانية وسلطات شرطة الضرائب و المسؤولين. 12

الفصل 5. السلطات الضريبية والسلطات الجمركية. هيئات الدولة من خارج الميزانية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية وهيئات الدولة من خارج الميزانية والمسؤولين. 12

الفصل 6. سلطات شرطة الضرائب. 13

القسم 4. قواعد عامةالوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم . 14

الفصل 7. كائنات الضرائب. 14

الفصل 8. الوفاء بالالتزامات بدفع الضرائب والرسوم. 14

الفصل التاسع. تغيير موعد سداد الضرائب والرسوم والجزاءات. 20

الفصل العاشر: متطلبات سداد الضرائب والرسوم. 23

الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم. 24

الفصل 12. المقاصة وإعادة المبالغ الزائدة أو الزائدة.. 24

القسم 5. الإقرارات الضريبية والرقابة الضريبية . 26

الفصل 13. اقرار ضريبى. 26

الفصل 14. الرقابة الضريبية. 26

القسم 6. الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها . 27

الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية 27

الفصل 16. أنواع الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها. 29

الفصل 17. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ الرقابة الضريبية. 30

الفصل 18. أنواع مخالفات البنك للالتزامات المنصوص عليها في القانون.. 31

القسم 7. الاستئناف ضد تصرفات السلطات الضريبية وأفعال أو تقاعس مسؤوليها . 32

إجراءات الطعن في أفعال السلطات الضريبية وأفعال أو تقاعس مسؤوليها. 32

الفصل العشرون: النظر في الشكوى واتخاذ القرار بشأنها. 33

خاتمة. 34

المراجع: 35

مقدمة

النظام الضريبي للدولة مع علاقات السوق- هو المرشد الرئيسي لمصالح الدولة في تنظيم الاقتصاد وتوليد إيرادات الميزانية وضمان التوازن بين المشاركين في العمليات الإنجابية. معرفة أساسيات وملامح النظرية والتطبيق الحديث الضرائب الروسية، تعد القدرة على التنقل بين التشريعات الضريبية المعقدة والمتناقضة في كثير من الأحيان أمرًا مهمًا بشكل أساسي للعمل الفعال وعالي الجودة. أهداف هذا العمل هي:

1) دراسة البنية والمحتوى والمعنى الهيكل العامقانون الضرائب؛

2) الدراسة الإطار التشريعيتنظيم الضرائب في الاتحاد الروسي؛

3) الدراسة اساس نظرىالضرائب.

عند العمل على العمل بالطبعتمت دراسة ما يلي: دستور الاتحاد الروسي؛ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ التشريعات الاتحادية في مجال الضرائب وتعليقاتها؛ مقالات من مجلة "نشرة الضرائب"؛ الكتب المدرسية وغيرها من المؤلفات المتعلقة بالمالية و قانون الضرائب، بالإضافة إلى الإصدارات الإلكترونية من كتب V. S. Proskurov؛ موسينا إي إف؛ بتروفا جي في؛ بويكوفا أو. جدانوفا أ.

الجزء 1. هيكل الجزء العام من قانون الضرائب

ينقسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في جوهره إلى قسمين: عام وخاص. وينقسم كل منها إلى أبواب (9 في المجموع)، تنقسم بدورها إلى فصول (28 فصلا في المجموع)، تتكون من مواد (363 مادة).

دعونا نلقي نظرة فاحصة على هيكل الجزء العام من قانون الضرائب. لذا، جزء مشتركيتضمن 7 أقسام:

القسم 1. أحكام عامة

الفصل الأول. التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وغيرها من الإجراءات القانونية المتعلقة بالضرائب والرسوم (المواد من 1 إلى 11)

الفصل 2. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي (من المادة 12 إلى المادة 18)

القسم 2. دافعو الضرائب ودافعو الرسوم. وكلاء الضرائب. التمثيل في العلاقات القانونية الضريبية

الفصل الثالث. دافعو الضرائب ودافعو الرسوم. وكلاء الضرائب (من 19 إلى 25 مادة)

الفصل 4. التمثيل في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم (المواد 26 إلى 29)

الفصل 5. السلطات الضريبية والسلطات الجمركية. هيئات الدولة من خارج الميزانية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية وهيئات الصناديق والمسؤولين الحكوميين من خارج الميزانية (من المادة 30 إلى المادة 35)

الفصل 6. سلطات شرطة الضرائب (المادتان 36 و37)

القسم 4. القواعد العامة للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم.

الفصل 7. الأشياء الخاضعة للضريبة (من 38 إلى 43 مادة)

الفصل الثامن. الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم (من المادة 44 إلى المادة 60)

الفصل التاسع. تغيير موعد سداد الضرائب والرسوم والجزاءات (من المادة 61 إلى المادة 68)

متطلبات سداد الضرائب والرسوم (من 69 إلى 71 مادة)

الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم (من المادة 72 إلى المادة 77)

الفصل الثاني عشر: المقاصة وإعادة المبالغ الزائدة أو الزائدة (المادتان 78 و79)

القسم 5. الإقرارات الضريبية والرقابة الضريبية.

الفصل 13. الإقرار الضريبي (المادتان 80 و81)

الفصل 14. الرقابة الضريبية (من 82 إلى 105)

القسم 6. الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها.

الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية (المواد من 106 إلى 115)

الفصل 16. أنواع الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها (المواد من 116 إلى 129)

الفصل 17. التكاليف المرتبطة بالرقابة الضريبية (المادتان 130 و131)

الفصل 18. أنواع مخالفات البنك للالتزامات المنصوص عليها في القانون (من المادة 132 إلى المادة 136)

القسم 7. الاستئناف ضد تصرفات السلطات الضريبية وأفعال أو تقاعس مسؤوليها.

الفصل 19. إجراءات الطعن في أفعال السلطات الضريبية وأفعال مسؤوليها أو تقاعسهم (المواد من 137 إلى 139)

الفصل العشرون: النظر في الشكوى والبت فيها (من 140 إلى 142 مادة).

القسم 1. أحكام عامة

الفصل الأول. التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم واللوائح الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم

§1. الأحكام الأساسية

يحدد قانون الضرائب نظام الضرائب والرسوم المفروضة ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية، و المبادئ العامةالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، بما في ذلك:

1) أنواع الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي؛

2) أسباب حدوث (التغيير والإنهاء) وإجراءات الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم.

3) مبادئ إنشاء وسن وإنهاء الضرائب والرسوم التي تم فرضها مسبقًا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي و الضرائب المحليةوالرسوم؛

4) حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية وغيرهم من المشاركين في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم؛

5) أشكال وأساليب الرقابة الضريبية؛

6) المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية؛

7) إجراءات استئناف أفعال السلطات الضريبية والإجراءات (التقاعس) ومسؤوليها؛

8) ينطبق القانون على العلاقات المتعلقة بإنشاء الرسوم وإدخالها وتحصيلها في الحالات التي ينص فيها القانون على ذلك بشكل مباشر؛

9) يتكون تشريع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم من القوانين وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية المتعلقة بالضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، المعتمدة وفقًا لقانون الضرائب؛

10) الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات الحكومية المحلية بشأن الضرائب المحليةويتم قبول الرسوم من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية وفقًا لقانون الضرائب؛

11) المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية

12) إجراءات استئناف أفعال السلطات الضريبية وأفعال (تقاعس) مسؤوليها.

وكذلك الالتزام بالقوانين الضريبية

ينظم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة فيما يتعلق بإنشاء الضرائب والرسوم وتحصيلها وتحصيلها في الاتحاد الروسي، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية مراقبة الضرائب، واستئناف أعمال السلطات الضريبية، والإجراءات (التقاعس) عن مسؤوليها ومحاسبتهم على ارتكابها جريمة ضريبية. على العلاقات المتعلقة بإنشاء الرسوم الجمركية وإدخالها وتحصيلها، وكذلك على العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة على دفع الرسوم الجمركية، واستئناف أفعال السلطات الجمركية، والإجراءات (التقاعس) من قبل مسؤوليها وتقديم الجناة إلى العدالة لا تنطبق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ما لم ينص قانون الضرائب على خلاف ذلك.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المبادئ الأساسية للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم:

1. يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانوناً.

2. لا يجوز أن تكون الضرائب والرسوم تمييزية، وأن يتم تطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعنصرية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.

3. يجب أن تكون الضرائب والرسوم ذات أساس اقتصادي، ولا يجوز أن تكون تعسفية.

4. لا يجوز فرض الضرائب والرسوم التي تنتهك المجال الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، الحد بشكل مباشر أو غير مباشر من حرية حركة البضائع (الأشغال والخدمات) داخل أراضي الاتحاد الروسي أو الموارد الماليةأو تقييد أو إنشاء عوائق لا يحظرها القانون النشاط الاقتصاديالأفراد والمنظمات.

المادة 226. خصوصيات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

1. المنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، فضلاً عن الأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة، يجب عليهم حساب مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للمادة 224 من هذا القانون وخصمه ودفعه، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب الضريبة على دخل المحامين وحجبها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومراكز الاستشارة القانونية.

ويشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوكلاء الضرائب.

ما لم تنص الفقرة 2 من المادة 226.1 من هذا القانون على خلاف ذلك، يتم أيضًا الاعتراف بالمنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بالدفع بموجب اتفاقيات شراء وبيع (تبادل) الأوراق المالية المبرمة مع دافعي الضرائب كوكلاء ضرائب.

عند تحديد الوعاء الضريبي للمعاملات بالأوراق المالية بناءً على طلب دافع الضرائب، يأخذ وكلاء الضرائب المحددون في هذه الفقرة في الاعتبار النفقات الفعلية والموثقة المرتبطة بحيازة الأوراق المالية ذات الصلة وتخزينها والتي تكبدها دافع الضريبة دون مشاركة وكيل الضرائب.

كدليل مستندي على النفقات ذات الصلة، يجب على الفرد تقديم النسخ الأصلية أو نسخ مصدقة حسب الأصول من المستندات التي على أساسها قام هذا الفرد بسداد النفقات ذات الصلة وتقارير الوساطة والمستندات التي تؤكد حقيقة نقل الحقوق إلى دافعي الضرائب بموجب القانون ذي الصلة ضماناتوحقيقة ومبلغ دفع النفقات ذات الصلة. إذا قدم الفرد مستندات أصلية، فإن وكيل الضرائب ملزم بعمل نسخ مصدقة من هذه المستندات وتخزينها لمدة خمس سنوات.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضريبة، الذي يكون مصدره وكيل الضرائب، مع مقاصة مبالغ الضريبة التي تم اقتطاعها سابقا (باستثناء الدخل الذي يتعلق به يتم احتساب مبالغ الضريبة وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون)، وفي الحالات والإجراءات المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون، مع مراعاة التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب.

يتم تحديد خصوصيات حساب و (أو) دفع الضريبة على أنواع معينة من الدخل بواسطة 214.4، 214.5، 214.6، 214.7، 226.1، وهذا القانون.

3. يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الإيرادات (باستثناء الدخل من حقوق الملكية). المشاركة في منظمة، وكذلك الدخل الذي يتم حساب مبالغ الضريبة عليه وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون)، والتي يتم فرض معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون عليها على دافعي الضرائب يتم تطبيق فترة معينة، مع إجراء مقاصة لمبلغ الضريبة المحتجز في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالدخل الذي تطبق عليه معدلات ضريبية أخرى، وكذلك الدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في منظمة ما، من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافعي الضرائب.

عند دفع دخل دافعي الضرائب عينيًا أو الحصول على دخل في شكل منفعة مادية، يقوم وكيل الضرائب باحتجاز مبلغ الضريبة المحسوب من أي دخل يدفعه وكيل الضرائب إلى دافع الضرائب نقدًا. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 في المائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدا.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين هم مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضريبة على الدخل الذي يتلقاه عملاء هذه المنظمات الائتمانية (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في هذه المنظمات الائتمانية) في شكل المزايا المادية المحددة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و2 الفقرة 1 من المادة 212 من هذا القانون.

5. إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة خلال الفترة الضريبية، يلتزم الوكيل الضريبي، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة، بإخطاره بذلك. كتابة الممول ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله عن عدم إمكانية الاستقطاع من الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لا يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة التي لا يتم استقطاعها.

وكلاء الضرائب هم منظمات روسية ذات أقسام منفصلة، ومنظمات مصنفة على أنها دافعي ضرائب رئيسيين، ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان النشاط فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لبعض الأشخاص. أنواع الأنشطة و (أو) نظام الضرائب على براءات الاختراع، الإبلاغ عن مبالغ الدخل التي لا يتم اقتطاع الضريبة منها ومبلغ الضريبة غير المحتجزة بطريقة مشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من هذا القانون.

عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

يُطلب من البند 1 من هذه المادة التي تحتوي على أقسام منفصلة تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة.

وكلاء الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان النشاط فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع، يتعين عليهم تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في مكان التسجيل فيما يتعلق بتنفيذ هذه الأنشطة.

وكلاء الضرائب هم المنظمات الروسية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، ولها عدة أقسام منفصلةعلى أرض واحدة البلديةيحق له تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقع إحدى هذه الأقسام المنفصلة أو في موقع المنظمة، إذا كانت المنظمة المحددة وأقسامها المنفصلة تقع على أراضي بلدية واحدة، يتم اختيارها بشكل مستقل من قبل وكيل الضرائب، مع مراعاة الإجراء المقرر

يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب من المبالغ المحددة إلى الميزانية في مكان تسجيل وكيل الضرائب لدى السلطات الضريبية.

8. يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة التي يحتجزها وكيل الضرائب من دخل الأفراد المعترف به كمصدر دخل لهم، والذي يتجاوز 100 روبل، إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة. إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المحتجزة المستحقة للميزانية أقل من 100 روبل، تتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في الشهر التالي، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. لا يجوز دفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب إلا في حالات الربط الإضافي (تحصيل) الضريبة بناء على النتائج التدقيق الضريبيوفقًا لهذا القانون في حالة عدم الاستقطاع غير القانوني (الاستقطاع غير الكامل) للضريبة من قبل وكيل الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل التزامات تحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

مرحبًا إيفجيني!

المادة 226. خصوصيات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب [قانون الضرائب في الاتحاد الروسي] [الفصل 23] [المادة 226]

ويشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوكلاء الضرائب.

3. يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق منذ بداية الفترة الضريبية بناءً على نتائج كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الذي يكون معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون عليه هو المطبقة، المستحقة على دافعي الضرائب لفترة معينة، مع حجب المقاصة في الأشهر السابقة لمبلغ ضريبة الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالدخل الذي تطبق عليه معدلات ضريبية أخرى من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافعي الضرائب.

4. يجب على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل المكلف عند السداد الفعلي.

يقوم الوكيل الضريبي باحتجاز مبلغ الضريبة المستحق من دافع الضريبة على نفقة أي شخص مالالتي يدفعها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب عند السداد الفعلي للأموال المحددة لدافعي الضرائب أو نيابة عنه إلى أطراف ثالثة. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 بالمائة من مبلغ الدفع.

5. إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة، يلتزم الوكيل الضريبي، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة، بإخطاره كتابيًا دافع الضريبة ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله حول عدم إمكانية اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة.

تتم الموافقة على نموذج الإخطار باستحالة اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة وإجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

6. يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل، وكذلك يوم تحويل الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات المكلف أو نيابة عنه إلى حسابات الغير لدى البنوك.

وفي حالات أخرى، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتلقى فيه دافع الضرائب الدخل فعليًا - للدخل المدفوع نقدًا، وكذلك في اليوم التالي لليوم التالي لليوم التالي لليوم المحسوب للمبلغ المحسوب. الضريبة - على الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عينيًا أو في شكل فوائد مادية.

7. يتم دفع إجمالي مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر دخل، إلى الميزانية في مكان تسجيل الوكيل الضريبي لدى مصلحة الضرائب.

وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية المحددة في الفقرة 1 من هذه المقالة والتي لها أقسام منفصلة تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع القسم المنفصل على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة.

وفقًا لهذه المقالة، تم تحصيل الضريبة منك بموجب الاتفاقية

ويشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوكلاء الضرائب.

3. يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الإيرادات (باستثناء الدخل من حقوق الملكية). المشاركة في منظمة) يتم تطبيق معدل الضريبة عليها بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون، المستحقة لدافعي الضرائب لفترة معينة، مع تعويض مبلغ الضريبة المحتجزة في الأشهر السابقة من الضريبة الحالية فترة.

7.1. ولأغراض هذا الفصل، يتم الاعتراف أيضًا بوكلاء الضرائب كمنظمات روسية تقوم بتحويل المبالغ بدل نقدي, بدل نقديوالأجور والمكافآت الأخرى (المدفوعات الأخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو الدولة الفيدرالية والعمال) في القوات المسلحة للاتحاد الروسي.

فئات

اختيار المحرر

البند 4 من المادة 226 ن.ك. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. حساب لأقسام منفصلة

تعليق على المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

مشاورات وتعليقات المحامين بشأن المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

فن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2017): أسئلة وأجوبة

مبادرات من المناطق

المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

الفصل 21 من قانون الضرائب لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي (VAT)

ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة

من هو دافع ضريبة القيمة المضافة؟

من لا يدفع ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة في عام 2017 – عليك أن تعرف هذا!

يبحث

الاشتراك

منشورات شائعة

الملاحظات الأخيرة