السياسة الضريبية لفترة وجيزة. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي. الضرائب والسياسة الضريبية للدولة، أساسيات السياسة الضريبية

في دائرة الضوء

مستشار الدولة الاتحاد الروسيالطبقة 3RD

السياسة الضريبية 2016-2018

وافقت حكومة الاتحاد الروسي على الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2016 ولفترة التخطيط 2017-2018. وفي المستقبل، ولهذه السنوات، تبقى الأولوية لمنع أي زيادة العبء الضريبي.

ويهدف الوقف الفعلي لزيادة العبء الضريبي إلى ضمان استقرار النظام الضريبي وزيادة جاذبيته للمستثمرين. وفي الوقت نفسه، من المخطط مواصلة تطبيق تدابير الحوافز الضريبية للاستثمار، وتنفيذ تدابير ضريبية لمكافحة الأزمة، فضلا عن زيادة كفاءة نظام إدارة الضرائب.

سوف تستجيب السياسة الضريبية للتحديات العالمية الحديثة، بما في ذلك العقوبات المفروضة على الاتحاد الروسي أسعار منخفضةللنفط.

التدابير الرامية إلى إضفاء الشرعية على رأس المال والأصول، بما في ذلك إعادتها إلى الاتحاد الروسي

الاتجاه الأول للسياسة الضريبية للسنوات الثلاث المقبلة هو إدخال تعديلات على تشريعات الاتحاد الروسي، والتي تنص على الإعلان الطوعي من قبل الأفراد عن الممتلكات (الحسابات والودائع في البنوك)، بما في ذلك الفرصة للإعلان عن الممتلكات المنقولة إلى المالك الاسمي، مما يوفر لهؤلاء المعلنين قدرًا كبيرًا من ضمانات الدولة التي تهدف إلى منع الجرائم الجنائية والإدارية و المسؤولية الضريبيةفيما يتعلق بانتهاكات التشريعات الضريبية والعملة والجمارك.

في 06/08/2015، صدر القانون الاتحادي بتاريخ 06/08/2015 رقم 140-FZ "بشأن الإعلان الطوعي للأفراد عن الأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وبشأن التعديلات على بعض الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي". تم إجراء التغييرات المقابلة على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 150-FZ بتاريخ 8 يونيو 2015، والذي تم اعتماده في وقت واحد.

الغرض من برنامج الإعلان الطوعي هو توفير الضمانات القانونية لسلامة رؤوس الأموال وممتلكات الأفراد، لحمايتهم المصالح العقاريةبما في ذلك خارج روسيا؛ خلق حوافز للوفاء الضميري بالالتزامات التي ينص عليها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. يمكن لدافعي الضرائب الإعلان عن الممتلكات (العقارات، ضماناتوالشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة والحسابات المصرفية)، بما في ذلك تلك التي يتم التحكم فيها من خلال أصحاب المرشحين.

جيد ان تعلم

سيتم منح رعايا الاتحاد الروسي الحق في تخفيض الحد الأدنى لفترة ملكية العقارات وحجم عامل التخفيض إلى الصفر.

يوفر القانون المعتمد للمصرحين الضمانات التالية:

حماية المعلومات المعلنة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (السر الضريبي) وعدم تقديمها من قبل هيئة حكومية أخرى دون موافقة المُعلن؛
عدم استخدام المعلومات المعلنة كدليل على الجرائم، ولكن فقط
وفيما يتعلق بالجرائم المرتكبة قبل 01/01/2015؛
الإعفاء من المسؤولية الضريبية والإدارية والجنائية عن الأفعال المتعلقة
مع الاستحواذ (تكوين) رأس المال واستكماله قبل 01/01/2015 ؛
القدرة على نقل الملكية من القيمة الاسمية إلى المالك الفعلي دون عواقب ضريبية.

يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب بتاريخ على ورقةمن قبل المصرح شخصيا أو من خلال ممثل معتمد. يجب ملء نموذج الإقرار باليد أو طباعته. حيث النموذج المطبوعيمكن إعداد الإعلانات باستخدام البرمجيات.

يحق للأفراد تقديم إقرار مباشرةً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أو إلى سلطات الضرائب في مكان الإقامة (مكان الإقامة) للمُعلن.

تنص الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية على أنه في حالة تصفية الشركات الأجنبية المملوكة لأصحابها الروس، فإن الدخل في شكل زيادة في قيمة الأصول الأجنبية المعادة إلى روسيا لن يخضع للضريبة من قبل المالكين الروس حتى اللحظة من بيعها.

زيادة التكلفة الأولية للممتلكات القابلة للاستهلاك للأغراض الضريبية

كإجراء لدعم الأعمال التجارية، مع الأخذ في الاعتبار القيمة المتغيرة للأصول الثابتة، تشير الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية إلى زيادة في القيمة الحدية لقيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك بما يصل إلى 100 ألف روبل. سيسمح هذا الإجراء بشطب تكلفة المعدات الرخيصة كمصروفات في وقت تشغيلها، وليس من خلال آلية الاستهلاك.

القانون رقم 150-FZ في الفقرة 1 من الفن. 256 والفقرة 1 من الفن. تم تعديل 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التكلفة المبدئيةالاعتراف بالممتلكات كأصول ثابتة وممتلكات قابلة للاستهلاك لأغراض هذا الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب أن يكون الآن أكثر من 100000 روبل. (بدلاً من 40000 فرك). بناء على الجزء 4 من الفن. 5 من القانون رقم 150-FZ، تدخل التغييرات المذكورة أعلاه حيز التنفيذ في 1 يناير 2016.

وبالتالي، فيما يتعلق بالممتلكات التي تم تشغيلها بعد 01/01/2016، يزداد مقدار التكلفة الأولية، مما يؤثر على تصنيفها كأصول ثابتة وممتلكات قابلة للاستهلاك - والآن يزيد عن 100000 روبل.

جيد ان تعلم

علاوة على ذلك، قد تكون هناك اختلافات مع محاسبةحيث يعتبر كائن الأصول الثابتة ملكية تزيد قيمتها عن 40 ألف روبل. (البند 5 من PBU 6/01).

على النحو التالي من الفقرة 4 من الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، استهلاك الممتلكات القابلة للاستهلاك، بما في ذلك الأصول الثابتة، التي تخضع حقوقها لـ تسجيل الدولةوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يبدأ في اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل هذه المنشأة، بغض النظر عن تاريخ تسجيل حالتها.

مع الأخذ في الاعتبار هذه القاعدة، ما هي نسخة الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (صالح حتى 01/01/2016 أو صالح بعد التاريخ المحدد) ينطبق على الممتلكات التي تزيد قيمتها عن 100000 روبل، ويعتمد على لحظة تشغيلها.

نشأ موقف مماثل بالفعل في عام 2008، عندما تمت زيادة التكلفة الأولية، فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007، للاعتراف بالممتلكات على أنها قابلة للاستهلاك لأغراض هذا الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثم أوضحت وزارة المالية الروسية، في الرسالة رقم 03-03-06/1/767 بتاريخ 3 نوفمبر 2007، أن الممتلكات التي حصلت عليها منظمة ما تؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على أرباح المنظمات وفقًا لـ الإجراء المعمول به في وقت تشغيل هذه الخاصية.

بتطبيق هذه التوضيحات الصادرة عن وزارة المالية الروسية، بالقياس، ينبغي أن نستنتج أن نفقات المنظمة لشراء ممتلكات في ديسمبر 2015 لا تزيد قيمتها عن 100000 روبل، والتي تم تشغيلها في يناير 2016، تؤخذ في الاعتبار من خلال الاستهلاك، نظرًا لأن لحظة التقديم لها أهمية أساسية هنا لدخول هذه الخاصية حيز التنفيذ - بعد 01/01/2016.

في الوقت نفسه، من الضروري ملاحظة أنه فيما يتعلق بالممتلكات القابلة للاستهلاك التي كانت سارية اعتبارًا من 1 يناير 2016، فإن إجراءات الحفاظ على المحاسبة الضريبيةلا تتغير هذه الممتلكات كجزء من الأصول الثابتة وآلية حساب الاستهلاك.

تنطبق التغييرات التي أدخلها القانون رقم 150-FZ فقط على الأصول الثابتة التي تم تشغيلها بعد 01/01/2016. بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك، والتي تصل تكلفتها إلى 100000 روبل. والذي دخل حيز التنفيذ قبل 01/01/2016، يجب أن يستمر استحقاق الاستهلاك (بما في ذلك بالطريقة المنصوص عليها في البند 1.1، البند 1، المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) حتى السداد الكاملالتكلفة الأولية للكائن.

تم تأكيد صحة هذه الاستنتاجات عن طريق القياس من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 03-03-06/2/211 وتاريخ 25 أبريل 2008 رقم 03-03-06/1/ 296 بشأن الوضع الذي نشأ في عام 2008، عندما يتعلق الأمر باعتماد القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007، التكلفة الأولية للاعتراف بالممتلكات على أنها قابلة للاستهلاك لأغراض الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من 10000 روبل. ما يصل إلى 20000 فرك.

تجدر الإشارة إلى أن هذا التغيير يؤثر أيضًا على المحاسبة الضريبية للمعاملات الخاصة بالحصول على الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر التي تقل قيمتها عن مبلغ تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك، المحددة في الفقرة 1 من المادة. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم شراء برنامج كمبيوتر تبلغ تكلفته أكثر من 40.000 روبل، ولكن ليس أكثر من 100.000 روبل، قبل 01/01/2016، فسيتم الاعتراف به الموجودات غير الملموسةويتم سداد تكاليف الحصول على الحق الحصري فيه عن طريق الاستهلاك.

إذا تم شراء برنامج كمبيوتر تبلغ تكلفته أكثر من 40.000 روبل، ولكن ليس أكثر من 100.000 روبل، بعد 01/01/2016، فإن تكاليف شراء مثل هذا البرنامج يتم تضمينها في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ويتم احتسابها يؤخذ في الاعتبار كمبلغ مقطوع كجزء من النفقات الأخرى في تاريخ التسوية وفقًا لشروط اتفاقية الحصول على الحق الحصري للبرنامج (البند 26، البند 1، المادة 264، البند 3، البند 7) ، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

جيد ان تعلم

ومن المخطط، على وجه الخصوص، توسيع قائمة الأنشطة لتطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع. إنهم يريدون تمديد "العطلة الضريبية" لمدة عامين لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون الخدمات المنزلية.

تدابير للحوافز الضريبية لتنمية الشركات الصغيرة من خلال أنظمة ضريبية خاصة

تسلط الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية الضوء على التدابير التالية المقترحة لغرض الحوافز الضريبية لتنمية الشركات الصغيرة:

1) توسيع قائمة الأنشطة التي يمكن تطبيق النظام الضريبي على براءات الاختراع عليها؛

2) توسيع الحق في استخدام "الإعفاء الضريبي" لمدة عامين بموجب نظام الضرائب المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع ليشمل الأنشطة في مجال خدمات المستهلك؛

3) منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في تخفيض معدلات الضرائب لدافعي الضرائب باستخدام النظام الضريبي المبسط مع فرض الضرائب على شكل دخل، من 6٪ إلى 1٪ اعتمادًا على فئات وأنواع دافعي الضرائب النشاط الريادي;

4) منح حقوق الهيئات التمثيلية البلدياتقامت الهيئات التشريعية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول بتخفيض معدلات UTII من 15٪ إلى 7.5٪ اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة التجارية.

جيد ان تعلم

سيكون للمناطق الحق في خفض المعدلات بموجب النظام الضريبي المبسط من 6% إلى 1% من الدخل، اعتمادًا على فئات الدافعين وأنواع الأنشطة. البلديات – تخفيض معدلات UTII من 15% إلى 7.5%.

في الواقع، تم إدخال هذه التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل القانون الاتحادي المؤرخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2016.

وبالتالي، تم توسيع قائمة أنواع الأنشطة التي يمكن أن يطبق عليها نظام الضرائب على براءات الاختراع لتشمل الأنواع التالية من الأنشطة:

خدمات تقديم الطعامالمقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة،
ليس لديك قاعة لخدمة الزوار؛
تقديم خدمات الذبح والنقل والتقطير ورعي الماشية؛
إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية.
جمع وشراء موارد الغابات الغذائية والموارد الحرجية غير الخشبية والنباتات الطبية؛
تجفيف ومعالجة وتعليب الفواكه والخضروات؛
إنتاج منتجات الألبان.
إنتاج مواد زراعة الفاكهة والتوت وزراعة شتلات الخضروات
وبذور العشب.
إنتاج منتجات المخابز والحلويات الدقيق؛
الصيد التجاري والرياضي وتربية الأسماك؛
الغابات والأنشطة الحرجية الأخرى؛
أنشطة الترجمة التحريرية والشفوية؛
أنشطة رعاية المسنين والمعاقين؛
جمع النفايات ومعالجتها والتخلص منها، وكذلك معالجة المواد الخام الثانوية؛
قطع وتجهيز وتشطيب الحجر للآثار؛
تقديم الخدمات (أداء العمل) لتطوير برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات المعلومات لتكنولوجيا الكمبيوتر)، وتكييفها وتعديلها؛
إصلاح أجهزة الكمبيوتر ومعدات الاتصالات.

في السابق، لم يتم تحديد هذه الأنواع من الأنشطة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة قبل دخول القانون رقم 232-FZ حيز التنفيذ).

كما تم توضيحه في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2012 رقم 03-11-10/37، البند 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم توفير هذا النوع من النشاط التجاري الذي يمكن تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع عليه، مثل "خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة تخدم الزوار"، .

لذلك، بالمعنى المقصود في الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة قبل دخول القانون رقم 232-FZ) حيز التنفيذ)، لا يحق لرجل الأعمال الفردي تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع فيما يتعلق بتوفير خدمات تقديم الطعام العامة من خلال منشأة عامة لتقديم الطعام لا تحتوي على صالة لخدمة الزوار (خيمة). ومع ذلك، اعتبارًا من 01/01/2016، يحق لرجل الأعمال الفردي تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع فيما يتعلق بأنشطة تقديم خدمات تقديم الطعام العامة من خلال منشأة تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة تخدم الزوار، إذا كان قانون أدخل الكيان التأسيسي ذي الصلة للاتحاد الروسي نظامًا ضريبيًا لبراءات الاختراع فيما يتعلق بنوع من النشاط مثل تقديم خدمات تقديم الطعام العامة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على منطقة لخدمة العملاء.

براءة اختراع للأفراد العاملين لحسابهم الخاص والذين ليس لديهم موظفين

تشير الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية إلى أن الإجراءات المعقدة للتسجيل وإلغاء التسجيل ودفع أقساط التأمين من قبل الأفراد الذين ليس لديهم أصحاب عمل ويقومون بأنواع معينة من الأنشطة الفردية المدرة للدخل (الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص) الذين ليس لديهم أصحاب عمل موظفين، غالبًا ما يؤدي إلى عدم تسجيل هؤلاء الأشخاص على أنهم أصحاب المشاريع الفرديةولا تدفع الضرائب لنظام الميزانية.

ومن أجل تبسيط إجراءات دفع الضرائب لهذه الفئة من العاملين لحسابهم الخاص، يُقترح النص على تطبيق محدد لنظام الضرائب على براءات الاختراع.

وينبغي لمثل هذا النظام، بحكم تصميمه، أن يسمح لهؤلاء الأشخاص بدفع الضرائب فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبة براءات الاختراع و المدفوعات الإلزاميةبشأن مساهمات التأمين للحكومة أموال خارج الميزانيةوفقًا لمبدأ "النافذة الواحدة" بالتزامن مع التسجيل كأشخاص يعملون لحسابهم الخاص (ربما دون الحصول على وضع رجل أعمال فردي)، وكذلك التسجيل وفقًا لإجراءات مبسطة للفترة التي تم دفع الدفعة المقابلة لها، دون الحق في ممارسة أنواع أخرى من الأنشطة، باستثناء تلك التي تم دفع المبلغ المناسب لها.

يعد نظام التسجيل الخاص هذا ضروريًا أيضًا لتجنب المسؤولية الجنائية والإدارية عن ممارسة الأنشطة التجارية دون تسجيل الدولة من قبل العاملين لحسابهم الخاص.

ولذلك فإن تنفيذ مدفوعات الدفع وفق مبدأ "النافذة الواحدة" أمر مستحيل في ظروف الصيانة النظام الحاليالمساهمات في المعاشات التقاعدية الإلزامية والطبية و التأمينات الاجتماعية، والذي يتضمن دفع المساهمات من قبل رواد الأعمال الأفراد في نهاية العام ويعتمد على إجمالي الدخل.

جيد ان تعلم

ومن المخطط، من بين أمور أخرى، تغيير الإجراءات الضريبية لاقتراض الشركات (نفقات الفائدة)، والإلغاء التدريجي للمزايا الفيدرالية على الضرائب الإقليمية والمحلية.

المحاسبة عن مدفوعات الفائدة للأغراض الضريبية

من 01/01/2015 الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2013 رقم 420-FZ في طبعة جديدة. وفقا للفقرة. 3 ص 1 فن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالنسبة لالتزامات الديون من أي نوع الناشئة نتيجة للمعاملات المعترف بها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي كمعاملات خاضعة للرقابة، يتم الاعتراف بالدخل (المصروف) كفائدة محسوبة على أساس المعدل الفعلي مع مراعاة أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب المادة . 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه، البند 1.1 من الفن. 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 32-FZ بتاريخ 03/08/2015 ينص على أنه وفقًا لـ التزام الدينالناشئة نتيجة لمعاملة معترف بها على أنها خاضعة للرقابة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لدافع الضرائب الاعتراف كدخل بفائدة محسوبة على أساس المعدل الفعلي لالتزامات الدين هذه، إذا تجاوز هذا المعدل الحد الأدنى قيمة الفاصل الزمني للقيمة الحدية المنصوص عليه في البند 1.2 من الفن. 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا لم يتم استيفاء الشروط المحددة لالتزامات الدين الناشئة نتيجة للمعاملات المعترف بها كمعاملات خاضعة للرقابة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالفائدة كدخل، محسوبة على أساس المعدل الفعلي، مع الأخذ في الاعتبار أحكام القسم الخامس.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 1.2 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض البند 1.1 المقال المذكوريتم تحديد الفترات التالية لأسعار الفائدة القصوى لالتزامات الدين الصادرة بالروبل والتي تنشأ نتيجة لمعاملة معترف بها على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للفقرة 2 من المادة. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

ومن 0 إلى 180% (للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015)؛
من 75 إلى 125% (ابتداء من 1 يناير 2016) سعر الفائدة الرئيسيبنك روسيا.

الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية توطد تمديد الإجراء لخفض القيمة الدنيا إلى الصفر سعر الفائدةعلى القروض بين اطراف ذات صلةملتزم بها داخل الاتحاد الروسي، عند تجاوزه، من الضروري تبرير مستوى سعر الفائدة في السوق. وربما تصبح هذه القاعدة دائمة.

سيتم أيضًا النظر في إمكانية إدخال مفهوم القرض الذي يهدف إلى رسملة الشركات التابعة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث تكون اتفاقية القرض هذه، حيث يكون الدائن المنظمة الروسية، للأغراض الضريبية تعتبر استثمارًا في شركة تابعة، ويتم فرض الضريبة على الفائدة للأغراض الضريبية كأرباح، بما في ذلك توفير مزايا المشاركة الإستراتيجية. إن تبني مثل هذا القرار من شأنه أن يزيل بعض المشاكل المتعلقة بالسيطرة على التسعير التحويلي للقروض داخل المجموعة والسيطرة الضريبية على "الرسملة الرقيقة".

اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي والاجتماعي

تتضمن الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية الحفاظ على معدل مساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج ميزانية الاتحاد الروسي عند مستوى عام 2015: بالنسبة لغالبية الدافعين - 30٪ والمعدل غير الشخصي - 10٪ فوق الحد الأقصى المحدد قاعدة لحساب مساهمات التأمين في الميزانية صندوق التقاعدالاتحاد الروسي. وأيضًا وفقًا للقرارات التي تم اتخاذها بالفعل بشأن فترات الصلاحية أسعار تفضيليةالتعريفة الجمركية، سيكون هناك خروج تدريجي لفئات معينة من الدافعين من الضرائب التفضيلية على أقساط التأمين إلى التعريفة المحددة بشكل عام.

وفي الوقت نفسه، إذا كان من الضروري دعم قطاعات معينة من الاقتصاد، فقد يتم توفير تدابير أخرى دعم الدولةالتي لا تؤثر على نظام التأمين الاجتماعي الإلزامي.

جمهورية

الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي
للعام 2016-2018

زملائي الأعزاء!

ووفقا لمسودة التوجهات الرئيسية للسياسة الضريبية للفترة 2016-2018، فإن الأولويات الرئيسية للسنوات الثلاث المقبلة هي وقف نمو العبء الضريبي وغياب الابتكارات الضريبية الكبرى في السنوات المقبلة.

تجدر الإشارة إلى أنه على مدى السنوات القليلة الماضية، تم بالفعل إجراء تغييرات هيكلية كبيرة في المجال الضريبي (إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (CGT)، " المناورة الضريبية» في قطاع النفط والغاز، تغيير إجراءات حساب ضريبة الأملاك للمنظمات وضريبة الأملاك للأفراد على أساس القيمة المساحيةإلخ.).

وتظل الأهداف الرئيسية للسياسة الضريبية خلال الفترة المقبلة هي الحفاظ على الاستقرار ودعم النشاط التجاري والاستثماري.

ولتحقيق هذه الأهداف يتوخى:

خلق حوافز ضريبية للنمو الاقتصادي

وزيادة العدالة (خلق الحواجز أمام التهرب الضريبي وضمان الفوائد لدافعي الضرائب الشرفاء).

ومن بين التدابير التحفيزية التي تهدف إلى حل هذه المشاكل، يمكن تسليط الضوء على تدابير مكافحة الأزمة التي اتخذتها الحكومة الروسية. يسمى:

فوائد ضريبة دخل الشركات للصناعات الجديدة، ما يسمى "الحقول الخضراء".

يجري حالياً إعداد مشروع قانون اتحادي ينص على إمكانية تخفيض معدل ضريبة دخل الشركات للمؤسسات الصناعية الجديدة العاملة في مجال...

يُمنح الموضوع الحق في تخفيض معدل ضريبة أرباح الشركات في الجزء المخصص لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي إلى 10٪ (المخفض حاليًا معدل الضريبةيتم توفير ما يصل إلى 13.5٪).

كما ينص على تطبيق معدل صفر على ضريبة الدخل المستلمة لدافعي الضرائب هؤلاء.

من المفترض، بناءً على قرار الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، أن يتم توفير مبلغ الأموال التي يوفرها دافع الضرائب من الحصول على هذه الميزة الضريبية (في إجمالي الأموال الفيدرالية و الأجزاء الإقليميةضريبة الدخل) ستكون قادرة على تغطية نفقاتها الرأسمالية بالكامل.

بالإضافة إلى ذلك، كجزء من تنفيذ تدابير مكافحة الأزمة، تم اقتراح عدد من الإعفاءات الضريبية للشركات الصغيرة.

أولاً، من المتصور توسيع قائمة الأنواع من 47 إلى 62 عند تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع.

وتستكمل القائمة بما يلي:

خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام التي لا تحتوي على منطقة لخدمة العملاء؛

تقديم خدمات القيادة ورعي الماشية؛

إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية.

جمع وشراء موارد الغابات الغذائية والموارد الحرجية غير الخشبية والنباتات الطبية؛

تجهيز وتعليب الفواكه والخضروات؛

إنتاج منتجات الألبان.

إنتاج منتجات المخابز والحلويات الدقيق؛

صيد الأسماك وتربية الأسماك؛

زراعة الغابات وأنشطة الغابات الأخرى؛

أنشطة الترجمة التحريرية والشفوية؛

أنشطة رعاية المسنين والمعاقين؛

قطع وتجهيز وتشطيب الحجر للآثار؛

وتهدف هذه التدابير إلى ضمان تداول وتداول المفرج عنهم صناديق الاستثمارأرسل رجال الأعمال إلى .

يتم تحديد التغييرات من خلال اللوائح الأفعال القانونيةمواطني الاتحاد الروسي، وبالتالي، من أجل نظام ضريبي مبسط وضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

وفي الوقت نفسه، أود أن ألفت انتباهكم إلى حقيقة أن تخفيض الأسعار سيؤدي إلى انخفاض إيرادات الميزانية الموحدة لجمهورية الأدمرت. وفي هذا الصدد، من الضروري اتخاذ قرار مستنير بشأن هذه القضايا.

القانون الاتحادي - القانون الاتحادي.

ومن المخطط أيضًا تقديم براءة اختراع خاصة للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص (أي أولئك الذين ليس لديهم أصحاب عمل وموظفون) - وهي آلية خاصة لحساب و دفع ضريبة الدخل الشخصيوشركات التأمين.

إن تنفيذ مثل هذا النظام سيجعل من الممكن دفع الضرائب فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب على براءات الاختراع والمدفوعات الإلزامية لمساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية على مبدأ "النافذة الواحدة" بالتزامن مع التسجيل كأشخاص يعملون لحسابهم الخاص (ربما دون الحصول على الحالة).

يتم تسجيل الأفراد بموجب إجراء مبسط للفترة التي تم دفع الدفعة المقابلة لها، دون الحق في المشاركة في أنواع أخرى من الأنشطة.

سيسمح تنفيذ هذه الآلية للعاملين لحسابهم الخاص بتجنب المسؤولية الجنائية والإدارية عن ممارسة الأنشطة التجارية دون تسجيل الدولة.

الإجراء التالي لخطة مكافحة الأزمة هو توسيع الحق في استخدام "الإعفاءات الضريبية".

على أراضي جمهورية الأدمرت، تم بالفعل اعتماد قانون بشأن تقديم "عطلة ضريبية" لمدة عامين، صالحة حتى عام 2018.

(قانون أوروغواي رقم 01.01.01 "بشأن تحديد معدل ضريبة بنسبة 0 في المائة لدافعي الضرائب - رواد الأعمال الأفراد عند تطبيق نظام الضرائب المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع على أراضي جمهورية الأدمرت").

كما تم اعتماد القانون الاتحادي -FZ، الذي فرض حظرًا على تنفيذ عمليات التفتيش المقررة فيما يتعلق الكيانات القانونية، رواد الأعمال الأفراد مصنفين كمواضيع.

بالإضافة إلى ذلك، تعكس الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية قضايا الإدارة الضريبية. وقد وافقت الحكومة على العديد خرائط الطريقوالتي، عند تنفيذها، ستخلق الظروف الأكثر ملاءمة لريادة الأعمال.

ومن المخطط إدخال معهد تمهيدي الرقابة الضريبية– قدرة دافعي الضرائب، بعد الكشف عن جميع التفاصيل الأساسية للمعاملات القادمة، على الحصول على تقييم مؤهل للعواقب الضريبية. وهذا سوف يقلل بشكل كبير من المخاطر المحتملة.

ومن بين التغييرات الأخرى في التشريعات، تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه يتعين على دافعي الضرائب - الأفراد الإبلاغ عن توفر الممتلكات والمركبات.

في حالة عدم الاستلام الإشعارات الضريبيةوعدم دفع الضرائب، يجب على الأفراد تقديم معلومات حول الأشياء الخاضعة للضريبة الموجودة إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة أو في موقع الأشياء العقاراتوالمركبات

اعتبارًا من 1 يناير 2017، المسؤولية عن عدم التقديم ( تسليم متأخر) هذه المعلومة.

التالي نقطة مهمة. ويقترح إعادة تقييم فعالية المزايا الضريبية الحالية.

يجب أن يكون اعتماد المزايا الضريبية مصحوبًا بتحديد "مصدر" مثل هذا القرار، والذي يمكن أيضًا اعتباره إلغاء المزايا غير الفعالة.

سيتم توزيع المزايا وفقًا للغرض من هذه البرامج، وبالنسبة للمزايا الضريبية الكبيرة بشكل خاص، سيكون إثبات فعالية هذه المزايا مطلوبًا من المنفذين المسؤولين. إذا لم يكن هناك مبرر، سيتم إلغاء المزايا.

وينبغي تقديم المزايا الضريبية لفترة معينة، وبعد ذلك ينبغي تحليل فعاليتها واتخاذ القرارات بشأن تمديدها أو إلغائها.

وبالتالي، فمن المقرر تحديد وإلغاء المزايا الضريبية، وهي نفقات ضريبية غير فعالة.

الآن فيما يتعلق بقضايا تكوين الميزانية من حيث الدخل لعام 2016 وفترة التخطيط.

بشهر مايو السنة الحاليةتم إرسال مسودة شروط السيناريو والمعايير الرئيسية لتوقعات الاتحاد الروسي لعام 2016 ولفترة التخطيط لعامي 2017 و 2018 إلى عنوانك.

تم توضيح معالم الاقتصاد الكلي الرئيسية لتوقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي وجمهورية الأدمرت على الشريحة.

يتم تقديم تقدير متفائل إلى حد ما لضريبة دخل الشركات لعام 2015. من المتوقع أن يصل معدل النمو في الاتحاد الروسي إلى 124%، بينما وفقًا لنتائج النصف الأول من هذا العام، بلغ معدل نمو ضريبة الدخل في جمهورية الأدمرت 97%.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، سيتم الدفع مقابل التأثير السلبي على بيئةسيتم إضافتها إلى إيرادات الميزانية وفقًا لمعيار 55٪ بسبب التخفيض المتزامن إلى 5٪ من المعيار المحدد للائتمان إلى إيرادات الميزانية الفيدرالية.

في ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةوفقا للمعيار 5%؛

لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - 40%؛

لميزانيات المناطق البلدية ومناطق المدينة - 55٪.

يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند توليد دخلك لعام 2016 وفترة التخطيط لعامي 2017 و 2018.

(القانون الاتحادي الصادر في 1 يناير 2001)

في القراءة الثانية مجلس الدومااعتمد الاتحاد الروسي مشروع قانون ينص على الحفاظ على معدلات الضريبة غير المباشرة الحالية في الفترة 2016-2017. وفهرسة المعدلات في عام 2018 مع الأخذ في الاعتبار مؤشر أسعار المستهلك المدرج في المعايير الرئيسية لتوقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2016 ولفترة التخطيط 2017-2018.

قياسًا على سجل التزامات الإنفاق، يتعين على وزارة المالية في الاتحاد الروسي والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات، اعتبارًا من 1 يناير 2016، الاحتفاظ بسجلات لمصادر دخل الميزانيات من الاتحاد الروسي.

سيتم إنشاء سجلات مصادر دخل الميزانيات الإقليمية والحفاظ عليها وفقًا للإجراءات التي يحددها الأعلى الهيئة التنفيذيةسلطات الدولة في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي والإدارة المحلية.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه بموجب المرسوم الصادر في 01/01/01 رقم 91، تحت قيادة رئيس جمهورية الأدمرت سولوفيوف، تم إنشاء مجلس لتنسيق الأنشطة الرامية إلى تعزيز إيرادات الميزانية الموحدة للأدمرت جمهورية.

انعقد هذا العام الاجتماع الأول للمجلس، والذي دعي إليه رئيس إحدى أكبر الشركات صناعة النفطالجمهوريات - .

الاجتماعات ستكون منتظمة. وكجزء من عمل المجلس، سيتم أيضًا دعوة ممثلي البلديات لمناقشة قضايا زيادة قاعدة إيرادات الميزانيات المحلية.

في النهاية، أود أن أشير مرة أخرى إلى أنه عند تخطيط الميزانيات، من الضروري مراعاة جميع التغييرات التشريعية المذكورة أعلاه.

انتهى التقرير. شكرًا لكم على اهتمامكم!

السياسة الضريبية- هذه هي تصرفات الدولة في مجال الضرائب والضرائب. يتم تطوير خطة النوايا والإجراءات في المجال الضريبي التي تتخذها الدولة من قبل وزارة المالية في روسيا (الفقرة 5 من المادة 165 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي).

السياسة الضريبية للدولة للفترة 2018-2020

يمكن رؤية الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للدولة لعام 2018 والسنوات المخططة 2019-2020 في مشروع "الاتجاهات الرئيسية لسياسات الميزانية والضرائب والتعريفة الجمركية لعام 2018 ولفترة التخطيط 2019 و 2020"، المنشور على الموقع الرسمي الموقع الإلكتروني لوزارة المالية في الاتحاد الروسي 03.10.2017.

تعلن مسودة هذه الوثيقة:

عدم زيادة مستوى العبء الضريبي على دافعي الضرائب الحقيقيين؛
الانتهاء من العمل على تنظيم قواعد إنشاء وتحصيل المدفوعات غير الضريبية؛

انظر المواد:

تقليص قطاع الظل في الاقتصاد نتيجة للتغيرات في إدارة إيرادات الإيرادات بسبب:
- تغطية كاملة للبيع بالتجزئة شبكة التداولسجلات النقد عبر الإنترنت، والتي توفر نقل البيانات عبر الإنترنت إلى خوادم دائرة الضرائب الفيدرالية؛
- اندماج نظم المعلوماتوأنظمة إدارة المخاطر لدى سلطات الضرائب والجمارك؛
- إنشاء نظام للتتبع الشامل لحركة البضائع من مرحلة التخليص الجمركي إلى البيع إلى المستهلك النهائي وإطلاق مشروع تجريبي لتنفيذ هذا المشروع على أراضي الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛
- التوسع التدريجي لأنظمة التتبع (USAIS، وضع العلامات) إلى مجموعات المنتجات الأخرى؛
- تكامل صفائف المعلومات من أموال الدولة من خارج الميزانية والخدمة الضريبية؛
- إطلاق واحد سجل الدولةالسجلات المدنية وإنشاء سجل اتحادي للمعلومات حول السكان؛
- تبادل السيارات معلومات حول الضرائبومكافحة التهرب الضريبي باستخدام الولايات القضائية المنخفضة الضرائب؛
توفير خصم ضريبة الاستثمار لضريبة الدخل (ساري من 01/01/2018)؛
إدراجها في الديون المعدومة التي تقلل القاعدة الضريبيةبالنسبة لضريبة الدخل، دين المواطن المفلس (ساري من 01/01/2018).
توسيع دائرة الأشخاص الذين يحق لهم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% عند التصدير من خلال إلغاء صفة مشتري أجنبي للسلع المصدرة كشرط لتأكيد الخصم؛
تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة صفر على بيع خدمات النقل الجوي للركاب والأمتعة، إذا كانت نقطة الوجهة أو المغادرة تقع في منطقة كالينينغراد (اعتبارًا من 01/01/2018)؛
توضيح قواعد تحصيل ضريبة القيمة المضافة الجمركية عند استيراد البضائع من قبل الأفراد؛
اعتراف وكلاء الضرائب بضريبة القيمة المضافة لمشتري أنواع معينة من السلع (الخردة ونفايات المعادن غير الحديدية، وسبائك الألومنيوم الثانوية، والجلود الخام) (صالح اعتبارًا من 01/01/2018)؛
قمع الانتهاكات باستخدام نظام الضريبة الزراعية الواحدة (USAT) من خلال الاعتراف بدافعي الضريبة الزراعية الموحدة كدافعي ضريبة القيمة المضافة (استنادًا إلى قانون "تعديلات الجزء الأول والثاني" قانون الضرائبالاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ؛ اعتبارًا من 1 يناير 2019، لا يعفي تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة من ضريبة القيمة المضافة)؛
الحد من عدد العقارات (مساحتها الإجمالية) التي يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يطبق عليها PSN لمثل هذا النوع من النشاط مثل تأجير المباني السكنية وغير السكنية؛
توضيح أنواع الأنشطة التي يمكن تطبيق UTII وPSN عليها؛
تحديد معايير المواطنين العاملين لحسابهم الخاص المعفيين من دفع ضريبة الدخل الشخصي حتى 01/01/2019؛

إتاحة الفرصة لوكيل الضرائب لإخطار دافعي ضريبة الدخل الشخصي باستحالة اقتطاع الضريبة كتابيًا ومن خلال الخدمات الإلكترونية؛
رفع الحد الأدنى لسن الشخص المعاق من المجموعة الأولى أو الثانية الذي يدعمه أحد الوالدين (الوالد بالتبني، الوصي، الوصي) لتطبيق خصم ضريبي على ضريبة الدخل الشخصي؛
توضيح أنواع الأنشطة التي يحق لدافعي الضرائب تطبيقها على النظام الضريبي المبسط تخفيض التعريفاتأقساط التأمين؛
توضيح إجراءات الاعتراف بنفقات حساب ضريبة القيمة المضافة عند بيع حصة في رأس المال المصرح به; الانسحاب من عضوية الشركة؛ بيع (استرداد) الأوراق المالية؛
توفير مزايا ضريبية لاستخراج المعادن للمنظمات التي تبيع المشاريع الاستثماريةفي منطقة الشرق الأقصى؛
تمديد معدل الضريبة المتزايدة على استخراج المعادن لإنتاج النفط؛
تغييرات في إجراءات تحديد المؤشرات المستخدمة في حساب ضريبة استخراج المعادن لإنتاج الغاز؛
تحسين إجراءات حساب الضرائب غير المباشرة، وتوضيح خصائص تحديد نواتج التقطير المتوسطة؛
الحفاظ على معدلات الضريبة الانتقائية للفترة 2018-2019 دون تغيير (باستثناء البنزين ووقود الديزل) وفهرسة معدلات الضريبة الانتقائية لعام 2020؛
إنشاء نهج مختلف لتحديد مقدار واجب الدولة لإصدار ترخيص لبيع الكحول، اعتمادا على عدد أماكن النشاط.

تتوقع الشركات المنتجة للنفط إدخال نظام ضريبي جديد - ضريبة الدخل المضافة (AIT). ومن المتوقع أن يمتد إلى المواقع التجريبية، بما في ذلك الحقول الخضراء والحقول الناضجة. ومن المفترض أن يحدد الوعاء الضريبي لهذه الضريبة الإيرادات المقدرة من إنتاج المحروقات مطروحا منها التشغيل الفعلي و النفقات الرأسماليةلتطوير المناطق تحت الأرض. ويعتبر معدل الضريبة 50%.

الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2018

فماذا يمكن أن نتوقع من الدولة في عام 2018:

تحسين الإدارة الضريبية.
إنشاء قانون للمدفوعات غير الضريبية.
تخفيض المزايا الفيدرالية ونقل صلاحيات تحديد المزايا إلى المستوى الإقليمي (المحلي).
التغييرات في التشريعات الضريبية التي تؤثر إما على فئات معينة من دافعي الضرائب أو على معاملات معينة أنواع مختلفةالضرائب.

وبشكل عام، تواصل السياسة الضريبية للدولة المسار الذي بدأته في السنوات السابقة.

نتائج

عادة، تنشر وزارة المالية الروسية، قبل وقت طويل من بداية العام المقبل، السياسة الضريبية على موقعها الإلكتروني - وهي قائمة بالأحداث التي من المقرر تنفيذها في العام المقبل. ويناقش أيضًا الخطط للسنتين القادمتين. لكن تم نشر مشروع السياسة الضريبية للفترة 2018-2020 على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية في الاتحاد الروسي فقط في 3 أكتوبر 2017 ولم تتم الموافقة عليه بعد من قبل حكومة الاتحاد الروسي. وبمساعدة السياسة الضريبية، تحاول وزارة المالية الروسية إنجاز المهام الرئيسية التالية: خلق ظروف مالية يمكن التنبؤ بها، وموازنة الميزانيات الفيدرالية والإقليمية، والحد من قطاع الظل في الاقتصاد. جزئيًا، تم بالفعل تنفيذ خطط وزارة المالية في الاتحاد الروسي لحل هذه المشكلات، وتم إجراء التغييرات المناسبة على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولا تزال بعض التدابير قيد التطوير. سيحدد الوقت ما إذا كانت خطط وزارة المالية الروسية ستظل مجرد خطط أم سيتم تنفيذها من خلال تغيير التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

وتعتزم السلطات تحسين إجراءات فرض ضريبة القيمة المضافة، ولا سيما آلية الاستقطاعات لمعاملات التصدير.

ضريبة القيمة المضافة في ضوء جديد

حاليًا، يتم إجراء الخصومات على مثل هذه المعاملات في اليوم الأخير من الربع الذي يتم فيه جمع الحزمة الكاملة للمستندات (البند 3 من المادة 172، الفقرة 1 من البند 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما يحق لدافعي الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الشحنات غير المؤكدة للتصدير (البند 10، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة تكون الضريبة قابلة للخصم عند التقديم. مكتب الضرائبالمستندات التي تبرر تطبيق معدل الصفر (الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 172، الفقرة 2، الفقرة 9، المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل تقصير فترة استرداد الضريبة، يُقترح تمديد الإجراء العام للتطبيق على المعاملات الخاضعة للضريبة بنسبة صفر التخفيضات الضريبية. وهذا يعني أن الشركة ستكون قادرة على خصم ضريبة القيمة المضافة لأنها تقوم بتسجيل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) واستلام الفواتير من الموردين.

بالإضافة إلى ذلك، يقترح المسؤولون منح الحق في تطبيق إجراء طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب الذين قدموا ضمانة للشركة الأم. في هذه الحالة، يتم تقديم المطلب التالي إلى الشركة الأم: يجب أن يكون إجمالي الضرائب (ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة، ضريبة الدخل، ضريبة استخراج المعادن) المدفوعة لمدة ثلاث سنوات تقويمية قبل تقديم الطلب 10 مليار روبل على الأقل. عند حساب هذا المؤشر، لا تؤخذ في الاعتبار الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي وكوكيل ضريبي.

ومن المخطط أيضًا إجراء تعديلات من شأنها إزالة التناقضات في تطبيق قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة على السلف بموجب العقود المبرمة في عملة أجنبيةأو الوحدات التقليدية، والتي يتم الدفع لها بالروبل.

مهم

وفي السنوات الثلاث المقبلة، لا تخطط الحكومة الروسية لزيادة العبء الضريبي أو إجراء أي تغييرات واسعة النطاق على هيكل النظام الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، سيكون لوكلاء الضرائب الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدرجة كجزء من الدفعة المقدمة. وستكون آلية الخصم هي نفسها بالنسبة لدافعي الضرائب. دعونا نذكركم: في الإصدار الحاليمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن قواعد خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" صالحة فقط فيما يتعلق بالضريبة المقدمة إلى المشتري من قبل البائع، وعلى وكلاء الضرائبلا تنطبق (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أغسطس 2009 رقم ШС-22-3/634@).

اتخذت السلطات تدابير لمكافحة استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل غير قانوني والتقليل من قيمتها القاعدة الضريبية. وللقيام بذلك، سيُطلب من المؤسسة المعاد تنظيمها (دافعي الضرائب) استعادة ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المنقولة إلى الخلف القانوني، الذي ليس دافع ضريبة القيمة المضافة. سيتعين عليك أيضًا استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من الدفعة المقدمة إذا لم يتم التسليم خلال فترة زمنية معينة. وأخيرا، سيتم تنظيم إجراءات تحديد القاعدة الضريبية لبيع البضائع. حقوق الملكيةعلى المباني غير السكنية(باستثناء الجراجات وأماكن وقوف السيارات).

تعديلات على ضريبة الدخل

وقد تم بالفعل تنفيذ بعض التدابير المنصوص عليها في الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية. وهكذا، اعتبارًا من 1 يناير 2016، دخلت التغييرات التي تم إدخالها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 8 يونيو 2015 رقم 150-FZ حيز التنفيذ. ابتداءً من العام المقبل أولاً ما يصل إلى 100 ألف روبل. تمت زيادة القيمة الحدية لقيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك (حاليًا هذا الرقم هو 40 ألف روبل). ثانيا، تمت زيادته من 10 إلى 15 مليون روبل. متوسط القيمةدخل الربع، مما يسمح لك بتسديد دفعات مقدمة من ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وأخيرا، ستتمكن المنظمات المنشأة حديثا من دفع السلف على الأرباح كل ثلاثة أشهر إذا كانت إيرادات المبيعات شهريا وربع لا تتجاوز 5 و 15 مليون روبل. وفقًا لذلك (قيم العتبة الحالية أقل بكثير: 1 و 3 ملايين روبل، البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ومن بين التعديلات المزمعة، فإن المزايا الضريبية على الدخل بالنسبة للإنتاجات الجديدة ("الحقول الخضراء" وعقود الاستثمار الخاصة) تستحق الاهتمام.

للمؤسسات الصناعية التي تم إنشاؤها حديثا تنفيذ الاستثمارات الرأسمالية، ربما:

تم إنشاء معدل ضريبة صفر (في الجزء المدفوع للميزانية الفيدرالية)؛
تم تخفيض معدل الضريبة إلى 10 بالمائة (في الجزء المضاف إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي).

سيتم تنفيذ آلية تخفيض معدل الضريبة على ضريبة الدخل في إطار آلية اختيار المشاريع الاستثمارية التي أنشأها بالفعل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بمشاريع الاستثمار الإقليمية (المادة 288.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الاتحاد).

ومع ذلك، سيتم تطبيق الميزة الجديدة في جميع أنحاء روسيا (بينما تعمل الآلية الحالية لمشاريع الاستثمار الإقليمية في الكيانات المكونة الفردية للاتحاد الروسي).

حوافز الأعمال الصغيرة

وقد تم بالفعل تنفيذ هذا الاتجاه في القوانين الفيدرالية رقم 246-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015، ورقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015. في الخاص الأنظمة الضريبيةوأجرى المشرع التعديلات التالية:

تُمنح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في خفض معدلات الضرائب لدافعي الضرائب باستخدام النظام الضريبي المبسط (الكائن الخاضع للضريبة "الدخل") من 6 إلى 1 بالمائة، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب وأنواع النشاط التجاري؛
مُنحت الهيئات التمثيلية للبلديات والهيئات التشريعية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول الحق في خفض معدلات UTII من 15 إلى 7.5 بالمائة، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة التجارية؛

تم توسيع قائمة الأنشطة الخاضعة لنظام الضرائب على براءات الاختراع. وتشمل على وجه الخصوص: خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على منطقة لخدمة العملاء؛ تقديم الخدمات لتطوير برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات وتكييفها وتعديلها؛ إصلاح أجهزة الكمبيوتر ومعدات الاتصالات.

بالإضافة إلى ذلك، تم فرض حظر على إجراء عمليات تفتيش مجدولة في 2016-2018 فيما يتعلق بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المصنفين على أنهم شركات صغيرة (قاعدة الإجازات الإشرافية لمدة ثلاث سنوات).

تحسين آلية مراقبة التسعير التحويلي

اقترح المسؤولون عددًا من التدابير لإزالة الضوابط غير الضرورية على المعاملات بين المقيمين الضريبيين الروس. من بينها، يمكننا تسليط الضوء على زيادة في عتبة المبلغ، عند الوصول إلى المعاملات الروسية المحلية التي سيتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة (من المخطط زيادة الدخل من مليار روبل إلى 2-3 مليار روبل، مع الفهرسة الدورية اللاحقة اعتمادًا على المستوى التضخم).

ومن الممكن أيضًا أن يتم إدخال معيار الأهمية النسبية لغرض إجراء المراقبة (غير الموصلة). على سبيل المثال، يكون مبلغ الدخل من معاملة (مجموعة المعاملات) أقل من 5 بالمائة من مبلغ الدخل من المعاملات المنجزة خلال السنة التقويمية المقابلة بين أطراف هذه المعاملة (مجموعة المعاملات)، ولكنه لا يتجاوز 10 مليون روبل.

يتم التخطيط لإجراء تغييرات على قواعد تسعير التحويل نفسها. وعلى وجه الخصوص، يقترح الممولين ما يلي:

مراجعة متطلبات الإفصاح عن المعلومات المتعلقة المعاملات الخاضعة للرقابةالواردة في وثائق التسعير لأغراض الرقابة الضريبية وفي إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة؛
توضيح إجراءات تطبيق طرق تحديد الأسعار للأغراض الضريبية؛
توضيح صلاحيات دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ومفتشيات الضرائب الإقليمية عند تنفيذ أحكام القسم الخامس.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

تطوير إجراء لإبرام اتفاقية تسعير فيما يتعلق بمعاملة التجارة الخارجية (إذا كان أحد الطرفين ضريبة الاقامةدولة أجنبية أبرمت معها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي).

معهد الرقابة الضريبية الأولية

الميزة الجديدة في العلاقات مع المفتشين ستكون المؤسسة الأولية توضيح الضرائب(التحكم)، والذي سيسمح لدافعي الضرائب بتلقي معلومات حول العواقب الضريبية للمعاملة. ووفقا للسلطات، فإن مثل هذه المؤسسة ستساعد على الحد بشكل كبير من المخاطر الضريبية، وستوفر أيضا لدافعي الضرائب ضمانا في العلاقات مع مصلحة الضرائب(ستحررك من مخاطر العقوبات).

وتقترح السلطات أيضًا توسيع قائمة المعلومات التي لا تتعلق بالأسرار الضريبية. نحن نتحدث عن المعلومات التي يتم نشرها حاليا باسم عنصرالبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة. سيؤدي هذا إلى توسيع إمكانيات دافعي الضرائب للحصول على بيانات عن الأطراف المقابلة.

أقساط التأمين تبقى دون تغيير

بالنسبة للفترة 2016-2018، يخطط المسؤولون للحفاظ على معدل مساهمات التأمين في الأموال من خارج ميزانية الدولة عند مستوى 2015 - بالنسبة لغالبية الدافعين - 30 في المائة والمعدل غير الشخصي - 10 في المائة (أعلى من الحد الأقصى الأساسي لـ حساب اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي).

وفقًا للقرارات التي تم اتخاذها بالفعل بشأن فترة صلاحية معدلات التعريفة التفضيلية، سيكون هناك خروج تدريجي لفئات معينة من دافعي الضرائب من الضرائب التفضيلية على أقساط التأمين إلى التعريفة المحددة بشكل عام.

العفو عن رأس مال الأفراد

تم تنفيذ هذا الاتجاه بالفعل في القوانين الفيدرالية بتاريخ 08/06/2015 رقم 140-FZ، بتاريخ 08/06/2015 رقم 150-FZ.

أنشأ المشرع آلية للإعلان الطوعي عن الممتلكات والحسابات (الودائع) في البنوك، كما قدم ضمانات قانونية لسلامة رأس المال وممتلكات الأفراد، وحماية مصالحهم العقارية، بما في ذلك خارج الاتحاد الروسي.

يمكنك تقنين رأس المال عن طريق تقديم إعلان خاص إلى مكتب الضرائب أو دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الفترة من 1 يوليو إلى 31 ديسمبر 2015. تخضع هذه الوثيقة للسرية الضريبية.

يكشف الإعلان عن معلومات:

عن الممتلكات التي يكون مالكها أو مالكها الفعلي هو المصرح. الملكية تعني: أرض، عقارات أخرى، مركباتوالأوراق المالية وحصص المشاركة والأسهم في رؤوس الأموال (الأسهم) المصرح بها للمنظمات الروسية والأجنبية؛
حول السيطرة شركات اجنبية، حيث يكون المُقر شخصًا مسيطرًا؛
حول مفتوحة فردالحسابات والودائع في البنوك الموجودة خارج روسيا؛
على الحسابات والودائع في البنوك، إذا تم التعرف على صاحب الحساب والوديعة باعتباره المالك المستفيد.

لن يتطلب الإعلان دفع الضرائب وسيعفيك من المسؤولية الجنائية والإدارية والضريبية. يتم توفير هذه الضمانات فيما يتعلق بالمعاملات التي يقوم بها المصرح أو المالك الاسمي للعقار قبل 1 يناير 2015.

تحسين معهد KGN

لم يكن الأمر بدون تحسين مؤسسة مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (المشار إليها فيما يلي باسم CGT)، والتي ينظمها الفصل 3.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تحدد الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية المجالات التي سيتم فيها تعديل التشريع الضريبي. المخطط:

توضيح ملامح تشكيل مجموعة المجموعات فيما يتعلق بتكوين المشاركين؛
تحديد قائمة شروط إنشاء مجموعة المجموعات التي يجب استيفاؤها طوال فترة عمل المجموعة بأكملها، وكذلك الشروط التي يجب استيفاؤها فقط عند إنشاء مجموعة مجموعات؛
تحديد إجراءات إجراء تغييرات على اتفاقية إنشاء مجموعة الشركات في حالة إعادة تنظيم المشاركين فيها؛
الكشف عن آلية تغيير المشارك المسؤول في مجموعة الشركات؛
توفير إجراء إعادة الحساب الالتزامات الضريبيةالتي نشأت قبل إنشاء مجموعة الشركات؛
تحديد الإجراء الخاص بالمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب لتعويض الضريبة التي يدفعها أعضاء المجموعة خارج روسيا، بالإضافة إلى إجراءات توزيع ضريبة الدخل للدفع إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في موقع المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب وأقسامهم.

وتصر السلطات أيضًا على فرض قيود على تكرار التغييرات في تكوين أعضاء المجموعة. في رأيهم، يجب إنشاء المجموعة لمدة لا تقل عن 5 سنوات، ولا يمكن استبعاد الأعضاء المدرجين حديثًا في المجموعة منها قبل 5 سنوات بعد الإدراج، ولا يمكن إعادة المشاركين المستبعدين إلى المجموعة قبل ذلك بعد 5 سنوات. بعد سنوات من الإقصاء وفي الوقت نفسه، من الضروري توفير آليات لمنع التحايل على القيود المقترحة من خلال إجراءات إعادة تنظيم المنظمات.

يانا لازاريفا، هيئة تحرير PB

وعلى صعيد التدابير المتعلقة بالقضايا الضريبية، تكرر الوثيقة الأفكار الواردة في مسودتها. وفيما يتعلق بإمكانية فرض وقف على زيادة المدفوعات غير الضريبية، تختلف الوثيقة عن مشروعها في اتجاه أكثر ملاءمة للأعمال التجارية.

وفي بداية شهر يونيو نود تذكيركم بأن المشروع قد تم نشره على موقع الدائرة من هذه الوثيقة. الفكرة الرئيسية، التي تنعكس في النسخة النهائية من الوثيقة، هي أن الحكومة الروسية لا تخطط للتوصل إلى مقترحات لزيادة العبء الضريبي أو إجراء أي تغييرات واسعة النطاق في النظام الضريبيفي عام 2015 وفي السنوات الثلاث المقبلة. كما أن الحكومة لن تدعم مثل هذه المبادرات المتعلقة بمواضيع أخرى للمبادرة التشريعية. خلال مرحلة المشروع، تناولنا بالتفصيل عددًا من المواضيع التي تناولتها "الاتجاهات". النسخة النهائية من الوثيقة تكرر معظمها.

من الممكن إدخال تعديلات على قانون الضرائب فيما يتعلق بفرض الضرائب على الممتلكات المنقولة. وما تم أخذه في الاعتبار منذ عام 2013 تم رفعه من الإعفاء نتيجة إعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية، وكذلك التحويل من قبل الأطراف ذات العلاقة. والآن توصل مؤلفو "التوجيهات" إلى استنتاج مفاده أن هذا قد ينتهك حقوق دافعي الضرائب الحقيقيين: حيث تؤدي إعادة التنظيم الآن إلى فرض الضرائب على الممتلكات حتى في الحالات التي كانت فيها معفاة قانوناً من الضرائب قبلها. لا يعد نقل الملكية من طرف ذي صلة بالضرورة علامة على سوء الاستخدام (على سبيل المثال، في حالة الشراء المركزي للمعدات من خلال طرف معال). إنهم يخططون لمراقبة الوضع وربما.

سيتم تقديم مزايا ضريبة الدخل في شكل معدل 0٪ للجزء المقيد في الميزانية الفيدرالية، وتخفيض إلى 10٪ من الجزء "الإقليمي" من معدل الضريبة للمؤسسات الصناعية المنشأة حديثًا والتي تنفذ مشاريع استثمارية. سيكون الفرق عن الفوائد الموجودة بالفعل لمشاريع الاستثمار الإقليمية هو أن التخفيض في العبء الضريبي سينطبق في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي، وليس في الكيانات المكونة الفردية للاتحاد الروسي. وفي هذا الصدد، تم تطوير مشروع القانون رقم 801288-6 وتقديمه إلى مجلس الدوما (مزيد من التفاصيل من قبل الحكومة عند تقديمه)، ولكن حتى الآن لم يتم النظر في المشروع في أي قراءة.

وتقترح الحكومة الروسية أيضًا تقديم عدد من الأفضليات لعقود الاستثمار الخاصة التي سيتم إبرامها مع المستثمرين وفقًا لـ القانون الاتحاديحول السياسة الصناعية على وجه الخصوص، من المخطط فرض قيود على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية لزيادة معدلات الإقليمية و الضرائب المحلية، بالإضافة إلى الجزء الإقليمي من معدل الضريبة على ضريبة الدخل فوق المعدل المحدد في البداية للمستثمر الطرف في عقد استثمار خاص، بالإضافة إلى تقييد زيادة المكون الفيدرالي لمعدل ضريبة دخل الشركات فوق 2٪ حتى 2025. ومن المخطط أيضًا إتاحة الفرصة لاستخدام عامل زيادة قدره 2 إلى معدل الاستهلاك الأساسي للمعدات المنتجة نتيجة تنفيذ عقد استثمار خاص والمتعلق بـ 1-7 مجموعات الاستهلاك. قد تدخل هذه القواعد حيز التنفيذ في عام 2016.

المذكورة في "التوجيهات" هي الزيادة القادمة في تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك إلى 100 ألف روبل، وزيادة في معايير الإيرادات لغرض دفع المدفوعات المقدمة، والتي تم تحديدها بالفعل بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 08/06/2015 ، المزايا الإقليمية للعاملين في النظام الخاص (قانون 13/07/2015). يقال ما هي العوامل لإدخال براءة اختراع للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص الذين ليس لديهم موظفين.

سنناقش بالتفصيل الابتكارات التي يمكن تقديمها فيما يتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة وإدارتها في مرحلة مشروع "الاتجاهات". كل ما قيل يبقى في النسخة النهائية من الوثيقة. بالإضافة إلى ذلك، بناءً على أطروحاتها، من المخطط أيضًا إنشاء إجراء لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة عند تلقي السلف بموجب العقود المبرمة بالعملة الأجنبية (الوحدات التقليدية)، والتي يتم دفعها بالروبل.

يمكن إزالة نظام السرية الضريبية من البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات؛ ومن المخطط أيضًا إدخال مؤسسة الرقابة الضريبية الأولية (تم تناول هذه المواضيع بمزيد من التفصيل).

كما تم أيضًا ترحيل التدابير المتعلقة بقضايا الضرائب وإدارة الضرائب للمعاملات (بما في ذلك القروض) بين الأطراف ذات الصلة بالكامل من المسودة إلى الوثيقة النهائية. يمكنك التعرف عليهم بالتفصيل.

إذا كان عدد الموظفين 50 أو أكثر، فسيتعين على دافعي الضرائب الخضوع عائدات الضرائبفقط في في شكل إلكتروني. جاء ذلك في "التوجيهات"، وقد تمت بالفعل قراءة مشروع القانون المقابل في مجلس الدوما (ومع ذلك، لم تكن هناك أي حركة أخرى منذ نهاية مايو).

تم الإعلان عن الإلغاء التدريجي لمزايا الاشتراكات في "التوجيهات" وكذلك في "التوجيهات" الخاصة بهم.

بالمقارنة مع المشروع، فقد تغير تقييم إمكانية فرض وقف على زيادة المدفوعات غير الضريبية. إذا تحدثت المسودة عن صعوبات مثل هذا الإجراء، فقد تحدث المطورون في الوثيقة النهائية بشكل أكثر تفاؤلاً: "فيما يتعلق بالمدفوعات غير الضريبية لرواد الأعمال، والتي لم يتم اتخاذ قرارات بشأن إدخالها بعد أو الإجراءات القانونية التنظيمية من الضروري لضمان عدم اعتماد تحصيل هذه المدفوعات، يبدو أنه من المستحسن تقديم تأجيل حتى عام 2019 مع الحفاظ على المعدلات دون تغيير ومستوى العبء الإداري على رواد الأعمال فيما يتعلق بالمدفوعات غير الضريبية التي تنص عليها اللوائح الحالية والتي المفروضة حاليا."

فئات

اختيار المحرر