المؤجر هو الفرد الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي. عقد إيجار للمباني غير السكنية مع فرد. استئجار المباني السكنية من فرد
ليست هناك حاجة للإشارة في العقد إلى أن المواطن يدفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه.
في اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم، من الأفضل تقسيم الأجر.
في أي الحالات يكون المواطن أكثر أمانًا للحصول على وضع رجل أعمال فردي؟
يمكن للمنظمة الدخول في اتفاقية إيجار مع أي منهما فرد، مسجل باسم رجل أعمال فرديومع شخص ليس لديه هذه الحالة. الشيء الرئيسي هو أن المواطن الذي يستأجر العقار هو مالكه أو له الحق في التصرف فيه (المادة 608 والفقرة 2 من المادة 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يقوم رجال الأعمال بحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل (البند 1، البند 1 والفقرة 2، المادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعونا نتعرف على الالتزامات الضريبية التي تتحملها المنظمة إذا استأجرت عقارًا من فرد ليس لديه حالة رجل أعمال فردي. دعونا نرى أيضًا كيفية عكس هذه المعاملة في المحاسبة.
عند دفع الإيجار للفرد، يكون من الآمن للمنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية
وزارة المالية الروسية تعتقد ذلك شركة روسيةدفع الإيجار لمواطن - وليس رجل أعمال، هو وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي (رسائل بتاريخ 02.10.2014 N 03-04-05/49525، بتاريخ 18.09.2013 N 03-04-06/38698، بتاريخ 16.08.2013 رقم 04-03-33598/06وتاريخ 27/02/2013 رقم 5601/04-03. أي أنها ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار، وحجب الضريبة عند دفعها وتحويلها إلى الميزانية (البنود 1 و4 و6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لدى السلطات الضريبية رأي مماثل (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/05/2012 N AS-4-3/11083@، بتاريخ 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ وبتاريخ 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18 يونيو 2012 N 20-14/053155@ وبتاريخ 16 ديسمبر 2011 N 20-14/3/122006).
إذا كانت المنظمة تدفع الإيجار نقدا، فلها الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي. هذا يعني أن الشركة ليس لها الحق في الإشارة إلى حقيقة أنها لم تكن قادرة على خصم الضريبة من فرد (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تشير وزارة المالية الروسية أيضًا إلى هذا (الرسائل بتاريخ 27 فبراير 2013 رقم 03-04-06/5601 ومؤرخة 6 ديسمبر 2010 رقم 03-04-06/3-290).
ومع ذلك، هناك رأي مفاده أنه لا يجوز للمنظمة المستأجرة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار إذا نص عقد الإيجار على أن المواطن يدفع الضريبة بنفسه. إنه وهم. لا يحق لوكيل الضرائب نقل مسؤولياته إلى متلقي الدخل (البند 5، المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إن إدراج مثل هذا الشرط في عقد الإيجار يتعارض مع القواعد قانون الضرائب. سيتم اعتبار هذا الشرط باطلا (البند 2 من المادة 168 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تتقاسم وزارة المالية الروسية نفس وجهة النظر (رسائل بتاريخ 29/04/2011 ن 03-04-05/3-314 ومؤرخة 15/07/2010 ن 03-04-06/3-148) والمحاكم (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
وبالتالي، فمن المخاطرة عدم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الإيجار المدفوع للفرد - وليس رجل الأعمال (اقرأ المزيد في الصفحة 45). إذا اكتشف المفتشون هذا الانتهاك، فسوف يقومون بتغريم المنظمة بسبب التقصير في أداء الواجب وكيل الضرائب. تبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضع للاستقطاع والتحويل إلى الميزانية (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملحوظة! يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية حتى عندما يتم دفع سلفة للمالك
لكل دفعة من الإيجار أو جزء منه، تلتزم المنظمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم كيف تدفع الشركة للمالك - مقدمًا، أو على أقساط، أو في نهاية الشهر أو أي فترة أخرى.
تقوم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من الإيجار إلى الميزانية بالشروط التالية (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- إذا سحبت أموالاً من حساب مصرفي للدفع للمالك - في يوم استلامها نقداً من البنك؛
- إذا كنت تدفع للمالك عن طريق التحويل المصرفي - في يوم تحويل الإيجار من حساب المنظمة إلى الحساب البنكي للمواطن أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة.
هناك خطر من أن تعترف السلطات الضريبية بأنشطة المواطن على أنها ريادة أعمال وستطلب منه التسجيل كرجل أعمال فردي
إذا قام الفرد بتأجير عدة مباني (سواء كانت سكنية أو غير سكنية) أو أنواع مختلفةالممتلكات، قد يتعرف المفتشون على أنشطتها على أنها ريادة الأعمال. وهذا أمر خطير لأن السلطات الضريبية ستطلب على الأرجح من المواطن التسجيل كرجل أعمال ودفع الضرائب كرجل أعمال فردي (اقرأ المزيد في الصفحة 46).
ملحوظة. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ليس من المربح للشركات استئجار العقارات من الأفراد
الأفراد الذين ليس لديهم وضع رجل أعمال فردي ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما يقدمون خدمات تأجير العقارات، لا توجد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، والتي يمكن للمستأجر خصمها.
ولكن عند حساب ضريبة الدخل، ستكون المنظمة قادرة على إدراج كامل مبلغ الإيجار في النفقات (الفقرة 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يلزم تخفيضها بمقدار ضريبة القيمة المضافة، كما هو الحال عند استئجار عقار من دافع ضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة للمنظمة المستأجرة، قد يستلزم ذلك ضريبة دخل إضافية. بعد كل شيء، إذا كان رجل الأعمال هو دافع ضريبة القيمة المضافة، فستتمكن الشركة من تضمينه النفقات الضريبيةليس كامل مبلغ الإيجار (البند 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يحق لها أن تأخذ في الاعتبار فقط المبلغ مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، لا يحتوي قانون الضرائب على معايير واضحة يمكن من خلالها تحديد ما إذا كان المواطن الذي يستأجر عقارًا يحتاج إلى الحصول على وضع رجل أعمال. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن وجود علامات في تصرفات المواطن النشاط الرياديقد تشير الحقائق التالية (رسالة بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- يمتلك الفرد عقاراً أو يصنعه بهدف تحقيق ربح من استخدامه أو بيعه؛
- يحتفظ المواطن بسجلات معاملاته ومعاملاته؛
- جميع المعاملات التي يبرمها الفرد خلال فترة زمنية معينة مترابطة؛
- يتمتع المواطن بعلاقات مستقرة مع البائعين أو المشترين أو الأطراف المقابلة الأخرى.
يتم تقديم نفس المعايير من قبل سلطات الضرائب في العاصمة (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 15 يونيو 2009 N 20-14/060015@، بتاريخ 29 ديسمبر 2008 N 18-14/121487@ وبتاريخ 25 يناير) ، 2008 ن 18-12/3/005988). في رأيهم، إذا كانت العلامات المذكورة موجودة، فيجب على العقار المستأجر الفردي التسجيل كرجل أعمال.
في الوقت نفسه، تعترف السلطات الضريبية أنه في بعض الحالات يكون من الصعب تأهيل أنشطة المواطن بشكل صحيح (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
إذا كان المواطن متأكدا من أن أنشطته لا تحتوي على علامات نشاط ريادة الأعمال، فلا يجوز له التسجيل كرجل أعمال فردي. وهذا يعني أنه يحق له دفع ضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل الذي يحصل عليه من تأجير الممتلكات. لكن من الممكن أن يتعين عليه إثبات قضيته في المحكمة.
أقساط التأمين على مبلغ الإيجار أموال خارج الميزانيةلا تتراكم
أقساط التأمينفي صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي
لا تخضع المدفوعات للأفراد بموجب العقود المدنية المتعلقة بنقل الممتلكات للاستخدام لمساهمات التأمين في الأموال (الجزء 3، المادة 7) القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"، والمشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 212-FZ) . عقد الإيجار هو نوع من هذه الاتفاقية.
وهذا يعني أنه عند دفع الإيجار للمواطن، لا تفرض المنظمة اشتراكات التأمين على الأموال من خارج الميزانية. يتم تقديم نفس التوضيحات من قبل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسالة بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 550-19).
الاستثناء الوحيد هو الأجر بموجب عقد الإيجار عربةمع الطاقم. وبموجب هذه الاتفاقية، لا يقوم المؤجر بتزويد المستأجر بسيارة أو وسيلة نقل أخرى للاستخدام فحسب، بل يوفر له أيضًا الإدارة و فنى تشغيل(المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تخضع المدفوعات بموجب العقود المدنية، التي يكون موضوعها أداء العمل أو تقديم الخدمات، لمساهمات التأمين في الأموال (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ). وبالتالي، بالنسبة لهذا الجزء من الأجر، الذي يمثل رسوم خدمات القيادة، من الضروري تجميع مساهمات في الصناديق.
لكننا نتحدث فقط عن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. لا تزال مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والتي ينص عليها القانون رقم 212-FZ، غير ضرورية. بعد كل شيء، فإن أي أجر يدفع للأفراد بموجب عقود مدنية معفى من مساهمات التأمين في هذا الصندوق (البند 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ).
حتى لا تواجه المنظمة صعوبات في حساب الاشتراكات، فمن المستحسن تقسيم الأجر في عقد الإيجار للسيارة مع طاقم إلى رسوم الإيجار ورسوم تقديم خدمات الإدارة. أي: دل عليه في مبلغين منفصلين. إذا لم يكن هناك مثل هذا التقسيم في العقد، فيجب تحميل أقساط التأمين على كامل مبلغ الأجر.
ملحوظة. يخضع جزء من الأجر بموجب اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
أقساط التأمين على الإصابات
تُعفى المدفوعات بموجب اتفاقية تأجير العقارات من أقساط التأمين ضد الإصابات. بعد كل شيء، يتم احتساب هذه المساهمات فقط إذا العقد المدنيهناك التزام بدفعها (البند 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن الإلزامية" التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية"). عادة لا يتم تضمين هذا الشرط في عقود الإيجار.
اعتبارًا من 1 يونيو 2014، لا يحق للشركات إنفاق العائدات النقدية المستلمة في مكتب النقد على المدفوعات بموجب اتفاقيات تأجير العقارات (البند 4 من توجيه بنك روسيا رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013 "بشأن جني الأموال النقدية" المدفوعات"). تنطبق هذه القاعدة على التسويات مع أي مؤجرين - سواء الأفراد أو الكيانات القانونية.
هذا يعني أنه يمكنك دفع إيجار المواطن لمكتب أو شقة أو عقارات أخرى بطريقتين:
- تحويلها إلى الحساب البنكي للفرد أو، بناء على تعليماته، إلى حسابات أطراف ثالثة؛
- سحب مبالغ نقدية من الحساب الجاري للمنظمة لدفع الإيجار وإدخالها في السجل النقدي ومن ثم تسليمها للمواطن.
إذا اكتشفت السلطات الضريبية أن العائدات النقدية يتم إنفاقها لدفع ثمن استئجار العقارات، فيحق لها فرض غرامة على المنظمة نفسها وشركائها. المدير العام. غرامة ل رسمييتراوح من 4000 إلى 5000 روبل للشركة - من 40000 إلى 50000 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). لكن لا يمكن للمفتشين فرض غرامة على هذا الانتهاك إلا إذا مر أقل من شهرين منذ إنفاق العائدات على أغراض غير مصرح بها (الجزء 1 من المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
لا يزال بإمكانك دفع تكاليف استئجار الممتلكات الأخرى (السيارات، وأجهزة الكمبيوتر، ومعدات الإنتاج، وما إلى ذلك) من العائدات النقدية.
إن مبلغ التسويات النقدية بين منظمة وفرد غير مسجل كرائد أعمال ليس محدودًا (البند 5 من توجيه بنك روسيا رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013). أي أن الشركة التي تستأجر ممتلكات منقولة أو غير منقولة من المواطن يمكنها أن تدفع له مبلغًا يتجاوز 100000 روبل بموجب عقد الإيجار.
في المحاسبة، تنعكس الأصول الثابتة المؤجرة في حساب خارج الميزانية العمومية
تختلف محاسبة المعاملات التي تنطوي على تأجير الممتلكات من الأفراد عن انعكاس المعاملات المماثلة مع المنظمات أو رواد الأعمال في ثلاثة فروق دقيقة فقط:
- غياب ترحيلات ضريبة القيمة المضافة؛
- توافر السجلات المتعلقة باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار وحول تحويل الضريبة إلى الميزانية؛
- توافر إدخالات الاستحقاق ودفع أقساط التأمين للصناديق (فقط بموجب اتفاقيات تأجير مركبة مع طاقم).
إذا كان العقار الذي تم استلامه بموجب عقد الإيجار هو أصل ثابت، فإن المنظمة تعكسه خارج الميزانية العمومية - في الحساب 001 "الأصول الثابتة المستأجرة". تتم المحاسبة عن الحسابات خارج الميزانية العمومية باستخدام نظام بسيط، أي دون استخدام طريقة القيد المزدوج.
تظهر الأصول المستأجرة خارج الميزانية العمومية بالتكلفة المحددة في عقد الإيجار. في تاريخ استلام الممتلكات من الفرد، تقوم المنظمة بإجراء إدخال محاسبي:
الخصم 001 - تم قبول الأصول الثابتة المؤجرة للمحاسبة خارج الميزانية العمومية.
تقوم الشركة كل شهر خلال مدة عقد الإيجار بإجراء المعاملات التالية:
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 76 - دفعات الإيجار الشهرية متضمنة في النفقات؛
الخصم 76 الائتمان 68 - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإيجار.
إذا قامت إحدى المنظمات بالدفع للمؤجر عن طريق التحويل المصرفي، فإنها تقوم بإدخال ما يلي في تاريخ الدفع:
الخصم 76 الائتمان 51 - الإيجار المحول (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة).
عند الدفع نقدًا، يجب عليك إجراء إدخالين في المحاسبة:
الخصم 50 الائتمان 51 - النقد المستلم من البنك والمقبول في مكتب النقد للتسويات بموجب اتفاقية الإيجار؛
الخصم 76 الائتمان 50 - الإيجار المدفوع (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة).
اعتمادًا على شكل التسويات مع المالك، تلتزم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم تحويل الإيجار إلى الحساب البنكي للمواطن أو يوم استلام الأموال النقدية من البنك لدفعها. في تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، تقوم بالإدخال التالي:
الخصم 68 الائتمان 51 - مدرج في ميزانية ضريبة الدخل الشخصي، يتم خصمها من الإيجار.
إذا استأجرت شركة مركبة بطاقم من فرد، فيجب عليها دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي مقابل مبلغ المكافأة مقابل تقديم خدمات الإدارة. وينعكس هذا من خلال المشاركات:
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 69-2 - تم استحقاق المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية؛
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 69-3 - تم تجميع المساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
في تاريخ دفع الاشتراكات في الصناديق، تقوم المنظمة بإدخال الإدخالات:
الخصم 69-2 الائتمان 51 - تم تحويل المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية؛
الخصم 69-3 الدائن 51 - يتم تحويل المساهمات إلى نظام FFOMS.
في نهاية علاقة الإيجار، يجب شطب الأصل الثابت المؤجر من الميزانية العمومية. في تاريخ إعادة الأصل إلى المؤجر، تقوم الشركة بتسجيل:
الائتمان 001 - الأصول الثابتة المشطوبة خارج الميزانية العمومية.
عملية تأجير المباني غير السكنية لكيان قانوني. الوجه أو الجسدي الوجه لديه بعض الفروق الدقيقة ويثير في بعض الأحيان العديد من الأسئلة. لتنفيذ أنشطة أي منظمة، هناك حاجة إلى أماكن مناسبة، والتي ليس من الممكن دائما الحصول عليها كممتلكات. ولهذا السبب فمن المستحسن استئجار المساحة اللازمة.
إجراءات استئجار المباني غير السكنية من قبل فرد
هل المادية مطلوبة؟ تسجيل الأفراد لأصحاب المشاريع الفردية
ينص القانون المدني للاتحاد الروسي في المادتين 130 و213 البند 1 على حق أي فرد و كيان قانونيملكية غير سكنية.
يحق للمواطن الذي يملك منطقة معينة، بموجب القانون، تملك هذا العقار والتصرف فيه واستخدامه حسب تقديره. هذا الحق مذكور في المادة 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يعد استئجار المباني غير السكنية امتيازًا لأي مواطن، منصوص عليه في المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
ويترتب على البيانات السابقة أنه يمكن للفرد ممارسة حقه في التصرف في العقارات المملوكة له. وفي الوقت نفسه، فهو غير ملزم بأن يصبح رجل أعمال فردي (أي أن يفتح رجل أعمال فردي)، لأن التشريع الروسي لا يحتوي على مثل هذا الشرط.
الاستثناء هو ممارسة الأنشطة التجارية من قبل الأفراد. شخص عن طريق تأجير الفضاء. في هذه الحالة، من الضروري فتح رجل أعمال فردي.
في أي الحالات يكون من الضروري الحصول على حالة رجل أعمال فردي؟
لا يمكن للأفراد الانخراط في نشاط ريادة الأعمال إلا بعد إكمال إجراءات التسجيل المناسبة والحصول على حالة رائد أعمال فردي. ومع ذلك، فإن المواطن غير ملزم بأن يصبح كيانًا قانونيًا (المادة 23، الفقرة 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يتميز نشاط ريادة الأعمال بعدة سمات مميزة:
- استلام منتظم للعائدات النقدية نتيجة لاستخدام الممتلكات (المادة 2، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- الاحتفاظ بسجلات العمليات والمعاملات؛
- وجود اتصالات مستقرة مع المستأجرين؛
- حيازة العقارات لتحقيق الربح أثناء بيعها أو أثناء استخدامها؛
- التنفيذ المنتظم للمعاملات في فترة محددة؛
- شراء العديد من المباني غير السكنية لغرض مماثل.
العامل الرئيسي للاعتراف بريادة الأعمال هو استئجار الوحدات المادية. يجب على الشخص العقاري تقديم دليل على أن المعاملات التي يتم تنفيذها تتعلق بأنشطة بغرض الحصول على دخل دائم.
على سبيل المثال، قد يكون هذا التأكيد بمثابة توقيع عقد إيجار لمدة عام أو أكثر، ومعاملات متكررة مع نفس الكيانات القانونية، وما إلى ذلك. وفي هذه الحالة، يلتزم المواطن بتسجيل رائد أعمال فردي.
عواقب ارتكاب أنشطة تجارية غير قانونية
عند القيام بالأعمال التجارية عن طريق استئجار المساحة المادية. من قبل شخص لم يخضع للتسجيل المناسب لرجل أعمال فردي، يتم اتخاذ الإجراءات القانونية ضده.
ويتحمل الجاني أحد نوعين من المسؤولية:
- الجنائية (تحصيل ما يصل إلى 300 ألف روبل، التعيين العمل الإلزاميبمبلغ يصل إلى 480 ساعة، غرامة بمبلغ الدخل لمدة عامين أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر بموجب المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)؛
- إداري (تحصيل من 500 إلى 2 ألف روبل بموجب المادة 14.1 من قانون الجرائم الإدارية الأول للاتحاد الروسي).
قواعد إبرام عقود الإيجار
في التشريع الروسيلا توجد قواعد خاصة لتنظيم نقل المباني غير السكنية للإيجار، لذلك عند إبرام اتفاقية، من الضروري التركيز على الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والذي يتضمن معلومات عامةحول الإيجار.
بناءً على المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتعهد المالك، الذي ليس في هذه الحالة كيانًا قانونيًا، بنقل المساحة المستأجرة إلى المستأجر للاستخدام المؤقت أو الحيازة بعد دفع مبلغ معين.
تم إعداد الاتفاقية نفسها وفقًا للمواد 434، الجزء 2 و609، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي كتابيًا وبتوقيع الأوراق من قبل كلا المشاركين.
يجب أن يشير العقد إلى الشروط التالية، والتي بدونها تعتبر الوثيقة باطلة:
- تفاصيل دخول الطرفين في الاتفاقية؛
- خصائص الممتلكات المستأجرة (وفقًا للمادة 607، الجزء 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي، من المستحيل التوصل إلى نتيجة دون الإشارة إلى هذه البيانات)؛
- شروط استخدام المنشأة؛
- مبلغ مدفوعات الإيجار.
لا يجوز الإشارة إلى فترة الصلاحية في الوثيقة، ثم يتم إبرام الاتفاقية لفترة غير محددة (المادة 610، الجزء الثاني من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب أن يحتوي النص أيضًا على رمز وفقًا لـ OKVED (المصنف العام لأراضي روسيا أنواع مختلفة النشاط الاقتصادي). لاستئجار المباني غير السكنية، يتم استخدام رقم OKVED 70.20.2.
خصائص الكائن تشمل:
- رقم المخزون؛
- العنوان الدقيق (بما في ذلك الطابق والموقع على الأرض)؛
- الغرض الوظيفي (على سبيل المثال، المكتب، المستودع، وما إلى ذلك)؛
- اسم؛
- مربع.
يُطلق على الاتفاقية إبرامها رسميًا فقط بعد تسجيلها لدى الدولة. جثث Rosreestr (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند التعامل مع الأفراد أو الكيانات القانونية لمدة تصل إلى سنة تقويمية واحدة، لا تتطلب العقود التسجيل المناسبويمكن إبرامه بأي شكل من الأشكال (وينطبق الشيء نفسه على تمديد العقد لنفس المدة).
للحكومة سيتطلب التسجيل المستندات التالية:
- الطلب (مقدم من كاتب عدل أو متخصص يقبل الأوراق اللازمة)؛
- الاتفاق مع جميع المرفقات المتاحة؛
- بطاقة الهوية (جواز السفر)؛
- إيصال دفع واجب الدولة (1000 روبل) ؛
- وثائق إضافية، إذا لزم الأمر (موافقة الزوج، إذن من سلطات الوصاية، وما إلى ذلك).
الضرائب على المالك
أي مبنى يدر دخلاً يخضع للضريبة. يعتمد توقيت الدفع وإجراءات حسابه بشكل مباشر على حالة دافع الضرائب:
- 6% من مبلغ الإيجار بموجب النظام الضريبي المبسط مع اشتراكات تأمين إضافية (لأصحاب المشاريع الفردية)؛
- 13٪ ضريبة دخل شخصية مع دفعة لمرة واحدة (للأفراد، المادة 208، البند 1، البند 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
سيؤدي التهرب الضريبي إلى مسؤولية جنائية أو غرامة إدارية.
إجراءات تأجير المباني غير السكنية لكيان قانوني. وجه
يمكن أيضًا للكيان القانوني (على سبيل المثال، وكالة عقارية) أن يعمل كمؤجر. استنادا إلى المادة 213 فقرة 1، 209 فقرات 1 إلى 2، 608 القانون المدنيتتمتع الكيانات القانونية بنفس حقوق الملكية والتصرف والاستخدام العقارات، كالجسدية.
لا يوجد حد لعدد المباني غير السكنية المتاحة أو المستأجرة، وهو منصوص عليه في الجزء 2 من المادة 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
ميزات تأجير المباني القانونية. الأشخاص
يتم إبرام عقد الإيجار وتنظيم العلاقات التي تنشأ بعد ذلك وفقًا لمواد القانون المدني للاتحاد الروسي من 606 إلى 670.
يشار إلى رمز أنشطة الكيانات القانونية وفقًا لـ OKVED بـ 70.20.2.يجب أن يتم إعداد الوثيقة كتابيًا حصريًا، بغض النظر عن الفترة الزمنية التي يتم فيها استئجار المبنى، إذا كان أحد المشاركين يتمتع بوضع كيان قانوني (المادة 609، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .
يجب أن تحتوي جميع العقود أيضًا على البيانات التالية، والتي بدونها لا تعتبر الوثيقة صالحة:
- خصائص المبنى المستأجر؛
- تفاصيل المشاركين الذين أبرموا الاتفاقية (المادتان 432 و606 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- مبلغ مدفوعات الإيجار
- الفروق الدقيقة في استخدام المبنى وإصلاحه؛
- توقيعات الطرفين؛
- إذا لم يكن هناك مصطلح لإبرام العقد في نص الوثيقة، فسيتم الاعتراف به على أنه مبرم لفترة غير محددة (المادة 610، الجزء الثاني من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وتخضع الاتفاقية وجميع ملاحقها للتسجيل لدى الدولة. التسجيل عند التوقيع لمدة تزيد عن سنة تقويمية واحدة. فقط بعد ذلك يتم اعتبارها مبرمة رسميًا (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي). للتسجيل لدى الدولة. السلطات، سيتطلب الكيان القانوني الوثائق التالية:
- طلب التسجيل؛
- اتفاقية موقعة مع كافة المرفقات؛
- جواز السفر المساحي للمبنى ؛
- تأكيد الوضع القانوني لكيان قانوني (شهادة تسجيل الدولة، الوثائق التأسيسيةوما إلى ذلك وهلم جرا)؛
- أوراق تؤكد دفع واجب الدولة (15000 روبل)؛
- مستندات إضافية، إذا لزم الأمر (على سبيل المثال، المستندات التي تؤكد صلاحيات ممثلي المستأجر أو الكيان القانوني، وما إلى ذلك).
استئجار المباني غير السكنية من فرد
عند إبرام عقد إيجار مع مؤجر ليس كيانًا قانونيًا، يجب عليك الانتباه إلى الفروق الدقيقة التالية:
- يجب أن تشير الوثيقة إلى عنوان وخصائص الكائن؛
- لا تخضع مدفوعات الإيجار لضريبة القيمة المضافة نظرًا لإبرام العقد مع فرد. وجه؛
- قد يشمل مبلغ دفعات الإيجار أيضًا فواتير الخدمات؛
- يتم الدفع بعدة طرق - غير نقدية إلى الحساب البنكي للفرد. الأشخاص أو النقد؛
- لا يمكن أن تحدث تغييرات في مقدار الرسوم أكثر من مرة واحدة سنويًا (المادة 614، الجزء 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- عند تحديد مدة عقد إيجار لأكثر من عام واحد، من الضروري تسجيل الاتفاقية لدى الهيئة الإقليمية لـ Rosreestr.
لا تزال لديك أسئلة؟
اكتب سؤالك في النموذج أدناه واحصل على مشورة قانونية مفصلة:
جميع تصرفات وكيل الضرائب على حساب ضريبة الدخل الشخصيمن الدخل في شكل إيجار، يتم تنظيم الاستقطاع الضريبي عند دفع الدخل للفرد وتحويله إلى الميزانية بشكل صارم بموجب قانون الضرائب. دعونا نفكر في تفاصيل دفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية إيجار مع فرد وتوقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقيات الإيجار.
يعتمد الالتزام بضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للفرد الذي ليس رجل أعمال فرديًا لاستئجار المباني على نوع مدفوعات الإيجار، أي على كيفية دفع المستأجر للمكون - المرافق. دعونا نفكر في ثلاثة خيارات لدفعات الإيجار.
الخيار 1. يشمل الإيجار فقط الدفع مقابل المساحة المتوفرة
يشمل الإيجار الجزء الدائم فقط، والذي يتم تحديده على شكل دفع مقابل المساحة المتوفرة. يتم دفع المرافق بشكل منفصل على الفواتير المقدمة من المالك، وبالتالي تشكل جزءًا متغيرًا من الإيجار.
يتم الاعتراف بالمدفوعات في شكل هذا الإيجار كدخل بموجب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم الاعتراف بالشركة التي تدفع الدخل كوكيل ضريبي بموجب البند 1. البند 2، المادة 226، المادة 2 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بهذا الفرد - المؤجر. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا النوع من الإيجار.
الخيار 2. يشمل الإيجار تكلفة المرافق
في تكلفة الإيجار خدماتالمدرجة بالفعل في مبلغ ثابتمدفوعات شهرية. أي أن المؤجر توقع مقدمًا، عن طريق الحساب، بناءً على البيانات الفعلية للفترات السابقة، مقدار المرافق المستقبلية.
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
الخيار 3. سداد المرافق
يقوم المؤجر بتعويض المستأجر عن المرافق بناءً على المستندات الداعمة المرفقة المتعلقة باستخدامها.
ما عليك سوى القلق بشأن حزمة لائقة من المستندات التي تؤكد أن المستأجر يدفع بالضبط نفقاته. يتم عرض قائمة الوثائق الموصى بها في المادة " الخصائص الاقتصاديةعقود الإيجار."
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، يجب أن تسترشد بما يلي:
- معايير الفصل 23 "ضريبة الدخل على الأفراد"؛
- خطابات توضيحية من السلطات التنظيمية بوزارة المالية في الاتحاد الروسي، ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي؛
- موافقة السياسة المحاسبيةلأغراض ضريبة الدخل الشخصي.
في السياسة الضريبيةلأغراض ضريبة الدخل الشخصي، تتم الموافقة على النظام المحاسبة الضريبيةبالضبط وفقا ل هذه الضريبةفي شكل قائمة بالمستندات المحاسبية الأولية ونماذج سجل المحاسبة الضريبية وإجراءات عكس بيانات المحاسبة الضريبية التحليلية على الدخل والقاعدة الضريبية والمبالغ المحسوبة والمحتجزة والمحولة بواسطة ضريبة الدخل الشخصية لكل فرد.
الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقود الإيجار
من أجل سداد المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار للمباني واتفاقيات الشراكة المدنية، عليك أن تعرف في أي الأطر الزمنية يجب عليك الاعتراف بالدخل، وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
فيما يلي المتطلبات القانونية لتوقيت المعاملات التي ينفذها وكيل الضرائب وللتحكم في سطور النموذج 6-NDFL فيما يتعلق باتفاقية الإيجار مع فرد:
من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد
تحتاج الشركة التي تعمل كوكيل ضريبي لدفعات الإيجار إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم بموجب عقد الإيجار ودفعها إلى الميزانية. يحول نقل ضريبة الدخل الشخصيللمؤجر - لا يسمح للفرد.
من المهم أن نتذكر أنه في أي حال، يجب أن يدفع المستأجر ضريبة الدخل الشخصي - وهي منظمة، سبق أن قامت بحجب الضريبة المحسوبة مباشرة من مبلغ المدفوعات التي يدفعها الفرد.
يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس مبلغ المكافأة التي يتلقاها الفرد في شكل إيجار بمعدل 13٪ وفقًا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة ما ذكر التخفيضات الضريبيةوفقا للفقرة 1 من الفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ويرد جدول الخصومات المسموح بها بموجب عقود الإيجار في المادة "محاسبة اتفاقيات الإيجار مع الأفراد".
ما هي الضريبة المفروضة على استئجار المباني غير السكنية من قبل الفرد؟
أي مواطن يؤجر ممتلكاته يتوقع أن يحصل على أجر مقابل ذلك، أي أنه سوف يحصل على ذلك الدخل السلبي. ولكن، كما تعلمون، يتعين على الجميع دفع ضريبة لخزانة الدولة على أي دخل يحصلون عليه.
من هذه الأموال سيتم فرض رسوم الأجرموظفي الخدمة المدنية والمعلمين والأطباء والموظفين المكلفين بإنفاذ القانون. لذلك، تراقب الدولة بصرامة استلام الأموال من الدخل الذي يتلقاه المواطنون، بما في ذلك عند تأجير المباني غير السكنية.
هل يدفع الفرد الضريبة؟
بحسب المقالات التشريعات الضريبية(البنود 1-4 من المادة 208)، معدل الضريبة على الدخل المستلم لمواطني بلدنا هو 13٪ من المبلغ النهائي. وهذا يعني أن المواطن ملزم بخصم 13 بالمئة من مبلغ الإيجار إلى دخل الدولة.
لا يرغب العديد من المواطنين غير المسؤولين في مشاركة الجزء الحكومي من الأموال الواردة من استئجار المباني غير السكنية، وبالتالي لا تدرج هذه المادة في الإعلان السنوي.
ولكن إذا تم إجراء جميع الحسابات من خلال الهيكل المصرفي، بطريقة أو بأخرى، يرسل الممولين هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية - مصدر دخل غير معروف، وهنا لا يمكن تجنب التفتيش الصارم من قبل هيئة التفتيش.
بعد تلقي معلومات حول إخفاء الدخل ، مفتش الضرائبقد تعترف بهذه الإجراءات باعتبارها نشاطًا تجاريًا وتسعى إلى استردادها في المحكمة، وسيتم النظر في ذلك بشكل أكثر صرامة من قبل المحكمة.
تقرر المحكمة العقوبة إذا ثبت أثناء الإجراءات:
- المباني غير السكنيةتم الحصول عليها بغرض الاستئجار؛
- المنطقة مخصصة لتوليد الدخل، وليس لتلبية احتياجات صاحب المشروع نفسه أو أسرته؛
- يتم تأجير المباني لكيان قانوني.
حتى واحدة من هذه الظروف يجب أن تدفع المواطن إلى تسجيل نوع نشاطه كرجل أعمال فردي.
وإذا كان مواطنا ملتزما بالقانون، فمن خلال استخدام نوع مبسط من الضرائب، يمكنه توفير كبير في المساهمات في الميزانية بدلا من 13٪ المطلوبة، فسيكون قادرا على دفع 6 فقط.
وبهذا النهج في حقوقه ومسؤولياته، يتلقى المواطن الوضع القانونيأنشطتها، ولن يكون لدى أي سلطات تنظيمية أي مطالبات جدية ضدها.
حجم الرهان
يحق للمواطن، كفرد، التصرف في ممتلكاته الشخصية وفقًا لتقديره الخاص، بما في ذلك تأجيرها للمواطنين أو المنظمات أو الشركات.
وفي الوقت نفسه، سيكون له وضع وكيل الضرائب، أي أنه ملزم ليس فقط بدفع الضرائب على ممتلكاته، مثل جميع مواطنينا الآخرين، ولكن أيضا على كل الدخل الذي يتلقاه منه عن طريق الإيجار نموذج ضريبة الدخل الشخصي.
ولكن يمكن أيضًا دفع الضريبة من قبل شركة تستأجر مباني غير سكنية، ولكن إذا لم يحدث هذا فعليًا، فيجب على الفرد إجراء جميع الحسابات بشكل مستقل وتقديم إعلان عن الدخل السنوي المستلم من استئجار مباني غير سكنية.
نظرًا لأن المستأجر فرد، فيمكنه بشكل مستقل اختيار شكل النشاط التجاري باعتباره الخيار الأكثر قبولًا للامتثال للقانون:
- نظام ضريبي مبسط؛
- الضرائب الموحدة؛
- نظام براءات الاختراع للنشاط.
في النوع الأول من النشاط (وهذا هو النوع الأكثر شيوعًا)، يمكن لدافع الضرائب دفع الضريبة إما فقط على الدخل المستلم بمعدل 6٪، أو على الدخل مطروحًا منه النفقات المتكبدة لصيانة المبنى، ولكن بمعدل 15 ٪ من مبلغ الربح المستلم.
يختار عدد قليل من رواد الأعمال الأفراد نظامًا موحدًا، وهذا النموذج هو الأنسب للمؤسسات الكبيرة ذات حجم المبيعات السنوية الكبيرة.
وبموجب نظام براءات الاختراع، يدفع صاحب المشروع الفردي تكلفة براءة الاختراع مرة واحدة في السنة، استنادا إلى جميع أنواع الأنشطة التجارية المسموح بها، والتي قد تشمل تأجير المباني غير السكنية لورش الإنتاج أو المحلات التجارية أو صالونات التجميل أو محلات التصليح.
ولكن سيُطلب من رجل الأعمال الإشارة إلى رمز النشاط حتى يتمكن مكتب الضرائب من حساب تكلفة براءة الاختراع والأرباح النهائية بشكل صحيح، والتي يجب ألا تتجاوز 60 مليونًا سنويًا.
تعرف على ميزات عقد الإيجار طويل الأجل للمباني غير السكنية في هذه المقالة.
كيفية حساب
عادة ما يتم حساب مبلغ الدخل المستلم على أساس الاتفاقيات المبرمة بين المالك والمستأجر. وإذا نص العقد على شروط دفع فواتير الخدمات أو إزالة القمامة أو الأمن من قبل صاحب العمل نفسه، فلا يمكن أن تسمى هذه النفقات.
أي أنه يتبين أنه إذا تم تسجيل مالك المبنى المؤجر، على سبيل المثال، كرجل أعمال فردي، فلن يكون من الممكن فرض الضرائب وفقًا لنظام الضرائب المبسط مطروحًا منه النفقات المتكبدة.
ولذلك فإن كل ما يحسب لك كإيجار يعتبر دخلا، ويتم احتساب 13% على المبلغ السنوي.
ولكن إذا تم دفع جميع فواتير الخدمات وصيانة المبنى من قبل المالك، فيحق له تطبيق شكل من أشكال الضرائب مطروحًا منها هذه النفقات نفسها، ومع ذلك، يتم احتساب الدخل بمعدل 15٪.
وإذا قمت بإجراء حسابات دقيقة، فقد يكون نموذج حساب الدخل في بعض الأحيان أكثر ربحية من دفع معدل فقط للدخل المستلم من تأجير المباني غير السكنية.
لكن هذه المعدلات تنطبق فقط على رجل الأعمال الذي يعمل في ظل النظام الضريبي المبسط ويؤجر أكثر من مبنى واحد، وربما عدة أماكن عمل في وقت واحد.
ولكن بالنسبة لأولئك الذين يعتبر الإيجار هو النوع الرئيسي من الأعمال ولديهم دوران مالي كبير، فلن يُسمح لهم بعد الآن باستخدام النظام الضريبي المبسط، وسيتعين عليهم دفع الضرائب وفقًا للضريبة الموحدة، أي الضرائب المحسوبة، والتي تشمل الضرائب ليس فقط على الدخل المستلم، ولكن أيضًا الضرائب الاجتماعية وغيرها من الضرائب.
دفع الضريبة عند تأجير المباني غير السكنية من قبل الفرد
لا يمكن أن يتم الدفع إلا على أساس الإقرار المقدم من قبل الفرد بشأن الدخل السنوي المستلم في نموذج ضريبة الدخل الشخصي. علاوة على ذلك، يجب تقديم إقرار بمبلغ الضريبة المحسوب قبل 30 أبريل، بعد فترة الإبلاغ من العام.
بعد تقديم الإعلان سيتم تنفيذها التدقيق المكتبيالمعلومات المقدمة، وبناءً على نتائجها، سيتلقى المكلف إخطارًا بصحة أو عدم صحة المعلومات الخاصة بحساب الوعاء الضريبي.
إذا تم إدخال كافة البيانات وتعبئتها بشكل صحيح، يمكنك البدء في دفع الضريبة.
يمكن إرفاق وثائق إضافية بالإعلان - نسخة من عقد الإيجار والمستندات التي تؤكد معاملات النفقات.
الموعد النهائي للدفع هو 15 يوليو، وقد تقوم هيئة التفتيش بالإضافة إلى ذلك بحساب غرامات التأخر في الدفع، وغرامات التهرب الضار.
يمكنك تقديم تصريحك عن طريق البريد عن طريق البريد المسجل، مع وصف المرفق، أو التحميل من حساب شخصيدافعي الضرائب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
ولرفع الإقرار إلى الفحص المرفق، يجب عليك الحصول على معلومات تسجيل الدخول عند زيارة الوحدة شخصيًا.
في الحساب الشخصي لدافع الضريبة، قم باختيار المستندات من لوحة التحكم واتبع الرابط لتقديم الإقرار باستخدام نموذج ضريبة الدخل الشخصي
هنا يعرض المطورون التنزيل برنامج خاص، مما سيساعد المستخدم البسيط على ملء جميع مواضع الإعلان بشكل صحيح والتحقق من المستند النهائي.
من أجل إرسال الإعلان مشفرًا، يجب على مستخدم البوابة تسجيل توقيع إلكتروني، ويتم إنشاؤه وإرساله إلى خادم تخزين خاص تابع لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
بعد رفع جميع المستندات المطلوبة للتحقق من المعلومات المدخلة، يقوم المكلف بالتوقيع على جميع البيانات التوقيع الالكتروني، وتحميله إلى الخادم.
وبعد فترة من الوقت على المرفق بريد إلكترونيسيصلك إشعار بقبول المستندات، وإذا كانت البيانات غير دقيقة، ستصلك أيضًا إشعار بالتصحيح اللازم.
تتيح لك طريقة تقديم الإقرار ودفع ثمنه مباشرة من صفحة الموقع توفير الوقت والأعصاب بشكل كبير أثناء الوقوف في طوابير مباشرة مع مفتش الضرائب المعين.
ولكن حتى بعد تقديم النسخة الورقية المعتادة من الإقرار، لا يمكن السداد إلا بعد أن يرسل مكتب الضرائب إخطارًا مسجلاً مع إيصال الدفع إلى العنوان البريدي المسجل.
المسؤولية عن عدم الدفع
بالنسبة للمواطن الذي يتهرب من التزامه المباشر بدفع الضرائب لخزانة الدولة، يتم توفير درجات متفاوتة من المسؤولية:
- استجابة سريعة. إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات المطلوبة لحساب الضرائب خلال فترة زمنية معينة، يجوز للمفتش حظر الحساب البنكي للسحب النقدي من قبل المالك. ولكن يمكن تجنب ذلك إذا قمت بإرسال كل شيء بنفسك بسرعة أو قمت بتصحيح الإقرار المقدم بشكل غير صحيح؛
- فرض غرامات بنسبة 10% في شكل رسوم إضافية بسبب حذف عنصر خاضع للضريبة في الإقرار أو الاحتفاظ بسجلات ضريبية غير صحيحة، مع التقليل من المبالغ الفعلية للتحويلات؛
- سيدفع المؤجر 5% من إجمالي مبلغ الضريبة إذا لم يتم تقديم جميع وثائق التقارير خلال 6 أشهر. ويجوز زيادة المبلغ بنسبة 10% عن كل شهر متأخر، ولكن ليس أكثر من 30%. يتم فرض الرسوم اعتبارًا من 181 يومًا من تاريخ التأخير؛
- عن كل يوم تأخير، سيتم فرض غرامة قدرها 0.003% من سعر إعادة التمويل لدى البنك المركزي.
بالإضافة إلى المالية رسوم إضافية، قد يتعرض المؤجر، كفرد، لعقوبات إدارية:
ينبغي وضع جميع تدابير مسؤولية المواطن فقط في الإجراء القضائي، مع الفتح إجراءات الإنفاذفي حالة الضرورة أو رفض سداد التزاماتهم لخزانة الدولة اختيارياً.
كيفية إعداد عقد إيجار للمباني غير السكنية مع الحق في التأجير من الباطن، اقرأ هنا.
ما إذا كانت اتفاقية تأجير الشقق بين الأفراد لها قوة قانونية موصوفة في هذه الصفحة.
فيديو: أسئلة عند تأجير المباني للمكاتب
كيفية وضع بند في عقد الإيجار مع خصم ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ إذا كان المؤجر فردًا؟
أنا مستأجر وأبرم عقد إيجار طويل الأجل لمباني غير سكنية. المؤجر هو فرد. يطلب المالك ضريبة دخل شخصية - ونحن ندفع ثمنها.
مبلغ الإيجار 100 ألف شامل ضريبة الدخل الشخصي. كيفية وضع بند بشكل صحيح في اتفاقية يتم بموجبها تعيين التزام دفع ضريبة الدخل الشخصي للمالك للمستأجر. وماذا عن الإيجار المتغير (خدمات المجتمع) - حيث يصعب على المالك دفع 13% عليها - فكيف يتجنب دفع 13% على الخدمات المجتمعية؟
إجابات المحامين (7)
1. الإيجار هو دخل المالك. يجب عليك أن تدرج في شروط بند عقد الإيجار فيما يتعلق بإجراءات دفع الإيجار أنه "بموجب اتفاق الطرفين، يحق لك، كمستأجر، دفع ضريبة الدخل الشخصي الشهرية للمالك بالتفاصيل المحددة من طرفه.
2. تكاليف المرافق كجزء متغير من الإيجار لديك الحق في دفع تكاليف المؤجر مباشرة إلى شركة الإدارة وفقًا لفواتير الدفع، والتي يجب أن يحولها المؤجر إليك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي السابقة.
توضيح العميل
لقد أعطانا فاتورة مرافق - 50 ألف روبل. هل ندفع أيضًا ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ؟
هل لديك سؤال للمحامي؟
إذا لم تكن فردًا، فوفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن مؤسستك ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها.
تنص الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 228 من القانون على أن الأفراد الذين يتلقون مكافآت من أفراد ومنظمات ليسوا وكلاء ضرائب، بناءً على ما تم الاتفاق عليه عقود توظيفواتفاقيات القانون المدني، بما في ذلك الدخل من اتفاقيات الإيجار أو اتفاقيات الإيجار لأي عقار، تحسب بشكل مستقل مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 225 من القانون. ".
ويمكن كتابتها على النحو التالي:
لا يشمل الإيجار مصاريف المرافق ومدفوعات التشغيل الأخرى. وتخضع هذه النفقات لسداد المستأجر للمؤجر على أساس المستندات المقدمة التي تؤكدها.
لا يتم جمع ضريبة الدخل الشخصي من فواتير الخدمات.
توضيح العميل
لماذا لا يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من المرافق؟ سنقوم بتحويل هذه الأموال إليه. ويُنظر إلى جميع الأموال الواردة إلى الحساب على أنها دخل ويجب أيضًا دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه
لا ل المرافق هي نفقات المالك التي تتحملها أنت كمستأجر، وتسميها جزءا متغيرا من الإيجار، ومن الضروري توضيح ما إذا كنت تؤجر عقار المالك كليا أو جزئيا.
توضيح العميل
أستأجر المبنى بأكمله - 100 م2
إذن 100% من المرافق التي تدفعها لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
توضيح العميل
ما الذي يؤكد حقيقة أننا غير ملزمين بدفع ضريبة الدخل الشخصي من خدمة المرافق للمالك؟
مساء الخير! مستحيل.
بغض النظر عن شروط الاتفاقية، فإن المستأجر (رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة) هو وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالمؤجر، وهو فرد. الأشخاص وهم ملزمون بحجب الضريبة عن الإيجار ودفعها إلى الميزانية.
ميخائيل، إضافة صغيرة بخصوص ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات المرافق، هنا مقتطف من رسالة وزارة المالية:
يتم تحديد دفع المنظمة (المستأجر) لمصاريف المرافق وخدمات التشغيل، التي يعتمد مقدارها على استهلاكها الفعلي، على أساس قراءات العدادات ويتم سدادها على أساس المستندات الداعمة (إمدادات المياه وإمدادات الكهرباء وإمدادات الغاز) )، لا يحقق منفعة اقتصادية للفرد(المؤجر) حيث أن المستأجر يعوض المؤجر عن تكلفة النفقات التي تكبدها المستأجر لمصلحته فقط.
وفيما يتعلق بمبالغ التعويض هذه، ليس للمؤجر دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي.
تبحث عن إجابة؟
من الأسهل أن تسأل محامياً!
اطرح سؤالاً على محامينا - إنه أسرع بكثير من البحث عن حل.
نحن نؤجر الممتلكات من فرد: الجوانب الضريبية والمحاسبة (Vightman E.)
تاريخ نشر المقال: 29/05/2015
ليست هناك حاجة للإشارة في العقد إلى أن المواطن يدفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه.
في اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم، من الأفضل تقسيم الأجر.
في أي الحالات يكون المواطن أكثر أمانًا للحصول على وضع رجل أعمال فردي؟
يمكن للمنظمة أن تدخل في اتفاقية إيجار مع فرد مسجل كرجل أعمال فردي ومع شخص ليس لديه هذه الحالة. الشيء الرئيسي هو أن المواطن الذي يستأجر العقار هو مالكه أو له الحق في التصرف فيه (المادة 608 والفقرة 2 من المادة 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يقوم رجال الأعمال بحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل (البند 1، البند 1 والفقرة 2، المادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعونا نتعرف على الالتزامات الضريبية التي تتحملها المنظمة إذا استأجرت عقارًا من فرد ليس لديه حالة رجل أعمال فردي. دعونا نرى أيضًا كيفية عكس هذه المعاملة في المحاسبة.
عند دفع الإيجار للفرد، يكون من الآمن للمنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية
ملحوظة! يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية حتى عندما يتم دفع سلفة للمالك
لكل دفعة من الإيجار أو جزء منه، تلتزم المنظمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم كيف تدفع الشركة للمالك - مقدمًا، أو على أقساط، أو في نهاية الشهر أو أي فترة أخرى.
تقوم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من الإيجار إلى الميزانية بالشروط التالية (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- إذا سحبت أموالاً من حساب مصرفي للدفع للمالك - في يوم استلامها نقداً من البنك؛
- إذا كنت تدفع للمالك عن طريق التحويل المصرفي - في يوم تحويل الإيجار من حساب المنظمة إلى الحساب البنكي للمواطن أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة.
هناك خطر من أن تعترف السلطات الضريبية بأنشطة المواطن على أنها ريادة أعمال وستطلب منه التسجيل كرجل أعمال فردي
إذا قام الفرد بتأجير عدة مباني (سواء كانت سكنية أو غير سكنية) أو أنواع مختلفة من الممتلكات، فقد يعتبر المفتشون نشاطه بمثابة ريادة الأعمال. وهذا أمر خطير لأن السلطات الضريبية ستطلب على الأرجح من المواطن التسجيل كرجل أعمال ودفع الضرائب كرجل أعمال فردي (اقرأ المزيد في الصفحة 46).
ملحوظة. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ليس من المربح للشركات استئجار العقارات من الأفراد
الأفراد الذين ليس لديهم وضع رجل أعمال فردي ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما يقدمون خدمات تأجير العقارات، لا توجد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، والتي يمكن للمستأجر خصمها.
ولكن عند حساب ضريبة الدخل، ستكون المنظمة قادرة على إدراج كامل مبلغ الإيجار في النفقات (الفقرة 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يلزم تخفيضها بمقدار ضريبة القيمة المضافة، كما هو الحال عند استئجار عقار من دافع ضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة للمنظمة المستأجرة، قد يستلزم ذلك ضريبة دخل إضافية. بعد كل شيء، إذا كان رجل الأعمال هو دافع ضريبة القيمة المضافة، فستكون الشركة قادرة على تضمين مبلغ الإيجار بالكامل في النفقات الضريبية (الفقرة 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لها أن تأخذ في الاعتبار فقط المبلغ مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، لا يحتوي قانون الضرائب على معايير واضحة يمكن من خلالها تحديد ما إذا كان المواطن الذي يستأجر عقارًا يحتاج إلى الحصول على وضع رجل أعمال. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن الحقائق التالية قد تشير إلى وجود علامات على نشاط ريادة الأعمال في تصرفات المواطن (رسالة بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- يمتلك الفرد عقاراً أو يصنعه بهدف تحقيق ربح من استخدامه أو بيعه؛
— يحتفظ المواطن بسجلات معاملاته ومعاملاته؛
- جميع المعاملات التي يبرمها الفرد خلال فترة زمنية معينة مترابطة؛
- يتمتع المواطن بعلاقات مستقرة مع البائعين أو المشترين أو الأطراف المقابلة الأخرى.
يتم تقديم نفس المعايير من قبل سلطات الضرائب في العاصمة (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 15 يونيو 2009 N 20-14/060015@، بتاريخ 29 ديسمبر 2008 N 18-14/121487@ وبتاريخ 25 يناير) ، 2008 ن 18-12/3/005988). في رأيهم، إذا كانت العلامات المذكورة موجودة، فيجب على العقار المستأجر الفردي التسجيل كرجل أعمال.
في الوقت نفسه، تعترف السلطات الضريبية أنه في بعض الحالات يكون من الصعب تأهيل أنشطة المواطن بشكل صحيح (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
إذا كان المواطن متأكدا من أن أنشطته لا تحتوي على علامات نشاط ريادة الأعمال، فلا يجوز له التسجيل كرجل أعمال فردي. وهذا يعني أنه يحق له دفع ضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل الذي يحصل عليه من تأجير الممتلكات. لكن من الممكن أن يتعين عليه إثبات قضيته في المحكمة.
لا يتم تحميل مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية على مبلغ الإيجار.
مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي
ملحوظة. يخضع جزء من الأجر بموجب اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
أقساط التأمين على الإصابات
تُعفى المدفوعات بموجب اتفاقية تأجير العقارات من أقساط التأمين ضد الإصابات. بعد كل شيء، يتم استحقاق هذه المساهمات فقط إذا كان العقد المدني ينص على الالتزام بدفعها (البند 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" ). عادة لا تتضمن اتفاقيات الإيجار مثل هذا الشرط.
في المحاسبة، تنعكس الأصول الثابتة المؤجرة في حساب خارج الميزانية العمومية
من يدفع ضريبة الدخل عند استئجار شقة من فرد إلى كيان قانوني؟
يشمل الجزء المتغير تكلفة المرافق التي يستهلكها المستأجر لفترة معينة. يتم تحديد مبلغ فواتير الخدمات بناءً على عدادات الاستهلاك المثبتة في المبنى وفواتير الخدمات الصادرة. يتم دفع فواتير الخدمات العامة بناءً على نسخ من الفواتير المقدمة إلى المالك مقابل خدمات المرافق. وفي الخيار الثاني لتحديد الإيجار، فإن اختلاف مبالغ الإيجار شهريا لن يعتبر تغييرا في الإيجار. من خلال هذا النهج (الخياران الأول والثاني لمحاسبة الإيجار)، يمكن إدراج مدفوعات الإيجار في نفقات المستأجر، حيث سيتم دفع مبلغ الإيجار الثابت والمتغير مقابل خدمات المؤجر في استئجار المبنى (البند 1 البند 10، المادة 264، الفقرة 1، الفقرة 4، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإيجار من فرد: ضريبة الدخل الشخصي
بشأن خصم ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار شقة من فرد
يشمل الإيجار فقط الدفع مقابل المساحة المتوفرة، ويشمل الإيجار الجزء الدائم فقط، والذي يتم تحديده على شكل دفعة مقابل المساحة المتوفرة. يتم دفع المرافق بشكل منفصل على الفواتير المقدمة من المالك، وبالتالي تشكل جزءًا متغيرًا من الإيجار. يتم الاعتراف بالمدفوعات في شكل هذا الإيجار كدخل بموجب الفقرات.
4 فقرات 1 فن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم الاعتراف بالشركة التي تدفع الدخل كوكيل ضريبي بموجب البند 1. البند 2، المادة 226، المادة 2 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بهذا الفرد - المؤجر. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا النوع من الإيجار. الخيار 2. تكلفة المرافق متضمنة في الإيجار، تكلفة المرافق متضمنة بالفعل في الإيجار بمبلغ ثابت على دفعات شهرية.
العواقب الضريبية للتأجير من فرد للموظف
المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار
عواقب التهرب لا يمكن أن تنشأ مسؤولية عدم دفع الضرائب على الدخل الناتج عن استئجار شقة إلا في حالة وجود اتفاق وحقيقة مؤكدة لتحويل الأموال. إذا لم يكن هناك اتفاق وتحويل مؤكد للأموال، فمن شبه المستحيل محاسبتهم، حتى لو أجمع جميع الجيران بالإجماع على أن الشقة للإيجار. ومع ذلك، إذا تم إبرام الاتفاقية واستلام الأموال بموجبها، فإننا ملزمون بدفع الضريبة.
المسؤولية منصوص عليها ليس فقط في قانون الضرائب، ولكن أيضا في القانون الجنائي. ليس من المفيد الإشارة إلى قيمة رمزية بحتة في العقد، لأن هذه الحقيقة هي أيضًا إخفاء للدخل.
نحن نؤجر الممتلكات من فرد: الجوانب الضريبية والمحاسبة (فايتمان إي.)
تأجير العقارات من فرد: من يحسب الضريبة؟
خاصة بالنسبة للموقع www.4dk-audit.ru، في الممارسة العملية، هناك خياران رئيسيان لاستئجار شقة للموظف:
- تدخل المنظمة بشكل مستقل، كمستأجر، في اتفاقية إيجار وتقوم بشكل مستقل بسداد دفعات الإيجار المقابلة.
- يتم إبرام عقد الإيجار من قبل الموظف، وتقوم المنظمة بتعويض الموظف عن النفقات المقابلة لدفع مدفوعات الإيجار.
وفقًا للسؤال المطروح، تستخدم مؤسستك الخيار الأول لاستئجار شقة. وفي هذه الحالة يكون لدى الموظف الدخل الخاضع للضريبةفي شكل مبلغ الإيجار الذي تدفعه المنظمة (المادتان 210 و 211 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). مصدر الدخل هو المنظمة المستخدمة، وتتحمل مسؤوليات وكيل الضرائب لحساب وحجب ونقل المبلغ المقابل لضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي 13%) عند استئجار شقة من قبل فرد
ويجب أن يعكس الدخل في شكل إيجار، والمبلغ المحسوب والمحتجز والمحول إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية. رمز الدخل في 2-NDFL عند الاستئجار من فرد هو 1400. بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين معلومات عن المؤجر الفردي في التقرير ربع السنوي 6-NDFL. أقساط التأمين عند استئجار المباني من فرد لا يخضع مبلغ الإيجار المدفوع للفرد لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (البند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
Prednalog.ru
ولكن في كل عام، ينضم عدد متزايد من المالكين إلى صفوف دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون - يعتمد بعضهم على نتائج تحديد الشقق المستأجرة مصلحة الضرائبوبعضها بسبب الوعي الشخصي. مزايا دفع الضرائب الآن، وبحسب تقديرات مختلفة، فإن ما يصل إلى 20% من أصحاب الشقق يدفعون الضرائب، لكن معظمهم لا يفعلون ذلك في الإرادةونظرًا للظروف الحالية، تم تأجير الشقة إلى جهة اعتبارية لسكن الموظفين. لكن فوائد دفع الضرائب عند استئجار شقة كبيرة جدًا.
بالنسبة للمالك، هناك ضمان لسلامة الممتلكات، والحماية من المغادرة غير المتوقعة للمستأجر، والعكس بالعكس، آلية قانونية للتخلي بسرعة عن المستأجر غير المرغوب فيه الذي ينتهك النظام العام.
الضرائب في الصناعات:
مستشار بلس - كيفية اختيار النظام - حزم مستلزمات الأنظمة شراء - طلب قائمة الأسعار - طلب نسخة تجريبية الصيانة - طلب مستند - دعم النظام - التدريب على العمل مع النظام لعملائنا - ندوات - موائد مستديرة- استشارات مراجعي الحسابات - الاستشارات القانونية - استشارات الموظفين - الحوار المباشر مع دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي - نشرة ConsultantPlus - مجلة "جنرال ليدجر" - مجلة "Report Point" - المجموعات المواضيعية - المراجعة الأسبوعية - الاشتراك في القوائم البريدية - تقويم الإنتاج الأرشيف - حوار مباشر مع دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا - حوار مباشر مع صندوق معاشات المنطقة المقدسة - مقابلة عبر الإنترنت عن الشركة - إحداثياتنا - تفاصيلنا - اكتب إلينا - تقييمات العملاء - الوظائف الشاغرة ابحث في الموقع وصف الحالة : تقوم منظمتنا بتأجير شقة لموظفينا للعيش فيها. يتم إبرام الاتفاقية بين مالك الشقة (الفرد) والمنظمة (كيان قانوني).
تمت كتابة المقالة بناءً على مواد من المواقع: buhspravka46.ru، kvartirkapro.ru، pravoved.ru، xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai، prodhelp.ru.
في هذه المقالة سننظر في مسألة حساب ودفع ضريبة الدخل عند دفع دفعات الإيجار لاستئجار المباني.
التنظيم التشريعي للمسألة
يتم تنفيذ التنظيم التشريعي للمسألة بشكل أساسي من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ومقالاته والأفعال القانونية الأخرى للاتحاد الروسي.
الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي
يتم تحديد الالتزام بدفع ضريبة الدخل للأفراد بموجب المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على أن الشركات، نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب على أي دخل منها، هي وكلاء ضرائب. وهذا يعني أنه يجب على هذه الشركات ورجال الأعمال:
- حساب مبلغ الضريبة.
- حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة؛
- تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية؛
- تقديم تقارير عن جميع مبالغ حجب ضريبة الدخل الشخصي.
مهم!عند دفع الإيجار لفرد أو شركة أو رجل أعمال فردي، بغض النظر عن طريقة الدفع - نقدًا أو غير نقدًا - ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الدفع.
كيفية حساب مبلغ الضريبة
يعد حساب المبلغ المطلوب اقتطاعه وتحويله إلى الميزانية أمرًا بسيطًا للغاية - فهو يساوي حاصل ضرب مبلغ الإيجار ومعدل الضريبة. يتم تحديد معدل الضريبة بموجب المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويساوي:
لذلك المبلغ المسؤولية الضريبيةفي معظم الحالات سيتم تحديده بواسطة الصيغة:
مبلغ الإيجار*13%= مبلغ ضريبة الدخل الشخصي
مثال 1.
يستأجر رجل الأعمال الفردي بيتر ألكسيفيتش إيفانوف مقرًا لخيمة مبيعات في مبنى يملكه إيفان يوريفيتش بيتروف. مبلغ الإيجار 20000 روبل شهريا. وسيتم احتساب مبلغ الضريبة على النحو التالي:
20000*13%=2600 روبل - المبلغ الذي سيتم اقتطاعه شهريًا.
يُدفع إلى Petrov I.Yu. بعد اقتطاع الضريبة سيكون 20000-2600 = 17400 روبل.
مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي فرضها إيفانوف ب. يجب أن ينقل إلى مكتب الضرائب ما يعادل 2600 روبل.
كيفية ملء 6-NDFL
ينشأ الالتزام بتقديم تقرير 6-NDFL عندما تصبح منظمة أو رجل أعمال وكيلًا ضريبيًا فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي. وبالتالي، عند استئجار المباني من فرد، وبالتالي حجب وتحويل ضريبة الدخل، تحتاج المنظمة أو رجل الأعمال الفردي إلى تقديم حساب 6-NDFL إلى مكتب الضرائب. يتم ملء حساب 6-NDFL في هذه الحالة على النحو التالي:
سيتم ملء السطرين 100 و110 وفقًا للمادة 223 من قانون الضرائب بنفس الرقم - تاريخ الدفع الفعلي للإيجار. لأن تاريخ اقتطاع الضريبة سيكون هو التاريخ الذي دفعت فيه الشركة الإيجار. وسيتم ملء السطر 120 بتاريخ يوم العمل التالي.
مثال 2.
حصلت شركة Astra LLC على إيجار لشركة Ivanov I.T. 25 مارس 2018 بمبلغ 10000 روبل. تم دفع هذه الرسوم في 26 مارس 2018. مبلغ الدفع يساوي:
10000-10000*13%=8700 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 1300 روبل. يجب الإدخال في 6-NDFL عند تقديم التقرير للربع الأول من عام 2018:
سطر 100 - 26/03/2018
سطر 110 - 26/03/2018
سطر 120 - 27/03/2018
مهم!إذا وقع الموعد النهائي للتحويل في يوم غير عمل، يتم تأجيله إلى أول يوم عمل.
تقديم الشهادة 2-NDFL
إذا قامت مؤسسة أو رجل أعمال فردي بدفع الإيجار لفرد، فإنه ملزم بتقديم شهادة 2-NDFL إلى مكتب الضرائب، بالإضافة إلى تقرير 6-NDFL. هذا منيتم تقديم التقارير مرة واحدة في نهاية العام. سيتم إظهار دفعات الإيجار هناك برمز الدخل 1400.
يمكن للمنظمة إبرام اتفاقية إيجار للمباني والمباني والمركبات مع كل من الكيانات القانونية والأفراد. إذا كان كل شيء بسيطًا مع كيان قانوني، فعند عكس المعاملات مع فرد، هناك ميزات منصوص عليها في المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
انعكاس المحاسب لاتفاقية الإيجار مع كيان قانوني:
- إبرام اتفاقية استئجار مكان أو مبنى أو مركبة.
في هذه الحالة، يجب على المستأجر أن يعكس الممتلكات المؤجرة في حساباته على أساس شهادة النقل والقبول.
نقوم بإنشاء منشور باستخدام شهادة المحاسبة:
دي تي 001كيلوطن ----- لتكلفة العقار المؤجر.
ويمكن الاتفاق على هذه القيمة في العقد، أو تسجيلها في شهادة القيمة الدفترية من المؤجر، أو حسابها. يتم الحساب على أساس تكلفة الإيجار الشهري * طوال مدة العقد.
- يقوم المحاسب كل شهر بتسجيل عقد إيجار العقار المستلم من المؤجر مع الإدخالات التالية:
دي تي اكس - كيلوطن 60.01- لمبلغ الإيجار غير شامل ضريبة القيمة المضافة (X هو حساب التكلفة، والذي يعتمد على نوع العقار المؤجر والغرض من استخدامه، يمكن أن يكون: 26، 20، 44، إلخ.)
19.04 د.ت - كيلوطن 60.01- على مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة من مزود الخدمة
إذا كانت هناك فاتورة تم تنفيذها بشكل صحيح (انظر المرسوم الحكومي رقم 1137)، فإن المحاسب لديه الفرصة لخصم ضريبة القيمة المضافة وتخفيض مبلغ الضريبة المستحقة عليه:
د 68.02 - كيلوطن 19.04- بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للقانون.
إذا تم سداد دفعة مقدمة للمؤجر، فسيتم إنشاء ترحيل آخر وفقًا للقانون:
د 60.01 كيلوطن 60.02- تعويض الدفعة المقدمة.
انعكاس المحاسب لاتفاقية الإيجار مع فرد:
- نبرم اتفاقية لاستئجار مبنى أو مبنى أو مركبة. سيطلب كيان قانوني أو رجل أعمال فردي من المالك وثائق تثبت ملكية الفرد للعقار، وإذا لم يتم ذلك، فقد تنشأ مشاكل في المستقبل.
في هذه الحالة، يجب على المستأجر أن يعكس الممتلكات المؤجرة في حساباته على أساس شهادة النقل والقبول. نقوم بإنشاء منشور باستخدام شهادة المحاسبة:
دت 001 كيلوطن----- على تكلفة العقار المؤجر.
ويمكن الاتفاق على هذه التكلفة في العقد أو حسابها. يتم الحساب على أساس تكلفة الإيجار الشهري * طوال مدة العقد.
- كل شهر، بناءً على اتفاقية الإيجار، ستقوم المنظمة بتحويل الإيجار إلى فرد لاستخدام المنشأة. في هذه المرحلة، تدخل المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ.
ستعمل منظمة الدافع كوكيل ضريبي دفع ضريبة الدخل الشخصي(ضريبة الدخل الشخصية). المشاركات:
د 60.01 كيلوطن 51 (50)- لمبلغ الإيجار بدون ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%
دت 68.01 كيلوطن 51 - دفع ضريبة الدخل الشخصيالمنظمة كوكيل ضريبي
دت X كيلوطن 60.01- شطب تكاليف الإيجار مع ضريبة الدخل الشخصي كمصروفات للمشروع
د 60.01 كيلوطن 68.01 - شهادة المحاسبةنحن نعكس ديون المؤسسة في الميزانية لدفع ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضرائب.
يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ حصول الفرد على الدخل.
بالإضافة إلى ذلك، يتعين على المنظمة تقديم تقرير ربع سنوي لهذا الفرد
6- ندفلوشهادة نهاية العام 2- ندفلإلى مكتب الضرائب.
/ "الموسوعة المحاسبية "بروفيروستا""
28.06.2017
يتم البحث عن المعلومات الموجودة على الصفحة من خلال الاستعلامات التالية: دورات المحاسب في كراسنويارسك، دورات المحاسبةفي كراسنويارسك، دورات المحاسب للمبتدئين، 1C: دورات المحاسبة، التعلم عن بعد، تدريب المحاسبين، الدورات التدريبية الرواتب والموظفين، التدريب المتقدم للمحاسبين، المحاسبة للمبتدئين
الخدمات المحاسبية، إقرار ضريبة القيمة المضافة، إقرار الأرباح، الصيانة محاسبة, التقارير الضريبية, خدمات المحاسبة كراسنويارسك, التدقيق الداخلي, تقارير DOS, التقارير الإحصائية, التقارير في صندوق التقاعد, خدمات المحاسبة, الاستعانة بمصادر خارجية, الإبلاغ عن UTII، المحاسبة، الدعم المحاسبي، توفير خدمات المحاسبة, مساعدة لمحاسب , إعداد التقارير عبر الإنترنت , إعداد الإقرارات , مطلوب محاسب , السياسة المحاسبية، تسجيل رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة، ضرائب رواد الأعمال الأفراد، 3-NDFL، تنظيم المحاسبة
