قيمة الضريبة. معدل ضريبة القيمة المضافة - ما النسبة وكيفية حسابها؟ إعفاء ضريبي
يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي يعمل بموجب نظام ضريبة براءات الاختراع (PTS)، مثل أي شخص آخر، أن يقرر إيقاف عمله في أي وقت. إذا حدث ذلك عندما تكون براءة الاختراع على وشك الانتهاء، فلا داعي للقيام بأي شيء خاص، فسيتم إلغاء براءة الاختراع تلقائيًا. إذا أراد رائد الأعمال مواصلة أنشطته بنفس النظام الضريبي، فسوف يحتاج إلى براءة اختراع جديدة بفترة صلاحية جديدة. ولكن إذا استمرت براءة الاختراع سارية المفعول، و"سينتهي الأمر" بصاحب المشروع الفردي، فما هو الشيء الصحيح الذي يجب فعله حتى لا يقع في مشاكل مع السلطات الضريبية؟
ممتلىء تعليمات خطوة بخطوةإغلاق براءة اختراع من قبل رجل أعمال فردي - في هذه المقالة.
مكتب الضرائب يلتزم
يعد نظام ضريبة براءات الاختراع شكلاً مناسبًا ومفيدًا من النشاط لرواد الأعمال في مناطق معينة، نظرًا لأن رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع لا يدفعون الكثير من الضرائب والرسوم النموذجية لأنواع أخرى من الأنظمة الضريبية، كما لا يوجد أي شرط لتقديم تقارير منتظمة و الإعلانات الإلزامية لجميع رواد الأعمال الآخرين. تشمل وسائل الراحة الإضافية الإذن بعدم إجراء المحاسبة وعدم استخدام سجلات النقد. العلاقة بين مكتب الضرائب وأصحاب المشاريع الفردية على PSN شفافة للغاية ومبسطة قدر الإمكان.
الشرط الجدي الوحيد الذي تقدمه السلطات الضريبية إلى "أصحاب براءات الاختراع"، بالإضافة إلى دفع الرسوم في الوقت المناسب، هو الإغلاق بشكل صحيح إقرار ضريبيعند تصفية رجل أعمال فردي.
مهم! قد يؤدي انتهاك إجراءات إغلاق رجل الأعمال الفردي في نظام ضريبة براءات الاختراع إلى تراكم الغرامات والعقوبات نتيجة لحدوث المتأخرات الضريبية.
لماذا إغلاق براءة الاختراع في وقت مبكر؟
قد يطرح السؤال: لماذا يتم اتخاذ خطوات لإغلاق براءة الاختراع؟ ربما يكون من المنطقي أكثر الانتظار ببساطة حتى نهاية فترة صلاحيتها للإلغاء التلقائي؟ حتى لو لم يعد يتم تنفيذ النشاط، ما عليك سوى الاستمرار في القيام به. هذا المسار ممكن، لكن في هذه الحالة سيخسر صاحب المشروع جزءًا من تكلفة براءة الاختراع التي دفعها سابقًا.
أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي أنه وفقًا لقواعد الفقرة 8 من المادة 346.45 قانون الضرائبفي الاتحاد الروسي، يجب على رجل الأعمال الفردي إخطار السلطات الضريبية بإنهاء الأنشطة بموجب براءة اختراع أو فقدان الحق فيها خلال عقد واحد. إذا أمكن استيفاء هذه الفترة، يحق لصاحب المشروع الفردي إعادة جزء من الأموال التي أنفقت على براءة الاختراع.
لمعلوماتك!تقوم السلطات الضريبية بإعادة الحساب وفقا للمخطط التالي: إذا تم إصدار براءة الاختراع لمدة عام، فأنت بحاجة إلى حساب الحصة سعر الفائدةيقابل شهرًا واحدًا، أي يتم تقسيم هذا الرقم على 12 ثم ضربه في عدد الأشهر المستخدمة. سيوضح الشكل الناتج حصة براءة الاختراع التي يجب تركها في الميزانية، وسيتم إرجاع الباقي إلى رجل الأعمال.
إذا لم يبلغ صاحب المشروع الفردي مكتب الضرائب
إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية في الوقت المحدد، فستظل براءة الاختراع صالحة حتى انتهاء الفترة التي صدرت من أجلها. يجب على رائد الأعمال الفردي الاستمرار في سداد المدفوعات المطلوبة، وإلا فسيكون هناك تأخير، مما يستلزم، بالإضافة إلى تحصيل المتأخرات، تراكم الغرامات والعقوبات، بالإضافة إلى التحويل إلى النظام المشتركالضرائب مع إعادة حساب جميع الضرائب من تاريخ إصدار براءة الاختراع.
خوارزمية خطوة بخطوة لإغلاق براءة الاختراع
يعتقد العديد من رواد الأعمال أن عملية تصفية رائد الأعمال الفردي معقدة للغاية بحيث لا يمكن تنفيذها بمفردهم، ويلجأون إلى المتخصصين لهذا الغرض. لقد ترسخ هذا الرأي بشكل خاص بين رجال الأعمال الذين اختاروا PSN لأنفسهم، حيث كانت اتصالاتهم مع السلطات الضريبية في عملية العمل ضئيلة. وفي الوقت نفسه، فإن التنفيذ الصحيح والمتسق لجميع الخطوات يضمن النتيجة المرجوة دون أي مشاكل أو تعقيدات. إن رائد الأعمال الفردي، بما في ذلك الحائز على براءة اختراع، قادر تمامًا على اجتياز عملية الإغلاق بأكملها بشكل مستقل خطوة بخطوة.
الخطوة 1. التحضير للإغلاق.هذه النقطة نموذجية لرجل الأعمال في أي نظام ضريبي. عليك أن تعرف بالضبط إلى أين تذهب وما الذي ستحتاجه لهذا الغرض. يجب على دافعي PSN توضيح نقطتين مهمتين:
- الإدارة الإقليمية لدائرة الضرائب التي ينتمون إليها؛
- ما هي التفاصيل التي ستحتاج إلى استخدامها لنقل واجب الدولة لتصفية رجل أعمال فردي؟
الخطوة 2. إعداد طلب التنازل عن براءة الاختراع.يمكن الحصول على النموذج المراد تعبئته من مكتب الضرائبأو قم بتنزيله بنفسك. يرجى ملاحظة أن هذا هو الإصدار الحالي الأحدث - النموذج 26.5-4، المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 ديسمبر 2012 رقم MMV-7-3/957. ونذكركم بأن التاريخ المذكور في الطلب يجب ألا يتجاوز 10 أيام من تاريخ التوقف الفعلي للنشاط التجاري. وسيعتبر هذا اليوم لحظة إلغاء التسجيل من التسجيل الضريبي في المستقبل.
إذا كنت قلقًا بشأن ملء الطلب بشكل صحيح، فيمكنك استخدام خدمات المحترفين أو الخدمات الخاصة عبر الإنترنت المصممة للمساعدة في إعداد هذه الوثائق. يتم فحص المستندات التي تم إنشاؤها بهذه الطريقة من قبل محامٍ، وإذا تسلل خطأ إلى مكان ما، فسوف يرسل تصحيحات وتوصيات إلى العميل. تكلفة هذه الخدمة أقل من تكليف خدمة خارجية بتصفية رجل أعمال فردي بالكامل.
الخطوه 3. دفع واجب الدولة.يجب إدخال رائد الأعمال الفردي حسب التفاصيل الموضحة مسبقاً مبلغ ثابتبسعر 160 روبل (اعتبارًا من اليوم الضريبة الوطنيةلهذا الإجراء المهم من الناحية القانونية هو بالضبط ذلك). يجب الاحتفاظ بإيصال الدفع.
الخطوة 4. تقديم المستندات إلى مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية.نوضح مرة أخرى أنه لكي يتم الإغلاق يجب أن تكون معك المستندات التالية:
- طلب مكتمل في النموذج المحدد؛
- إيصال لدفع واجب الدولة ؛
- جواز سفر فردي- الملكية الفكرية.
ملحوظة! يجب وضع التوقيع الشخصي على الطلب مباشرة قبل تقديمه - ويجب التصديق على صحته مفتش الضرائب.
بعد تقديم المستندات، سيحصل رجل الأعمال الفردي على إيصال مناسب من المفتش.
إذا لم يكن من الممكن إحضار المستندات إلى مكتب الضرائب شخصيًا، فيمكن القيام بذلك بإحدى الطرق التي يسمح بها القانون:
- يعهد إلى شخص آخر (سيتعين عليك تقديم توكيل رسمي موثق وبطاقة هوية الشخص البديل)؛
- إرسال بالبريد مع وصف المرفق والإخطار (في هذه الحالة، يجب أيضًا تصديق نموذج الطلب من قبل كاتب عدل).
الخطوة 5. الحصول على مقتطف من سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية وشهادة تصفية رجل الأعمال الفردي.بعد 5 أيام مخصصة بموجب القانون للنظر في طلبنا، ستكون هناك حاجة لزيارة أخرى لمكتب الضرائب. عند تقديم جواز السفر، سيقوم مفتش الضرائب بإصدار مقتطف من سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الأفراد يفيد بأن نشاط هذا الفرد كرجل أعمال فردي قد تم إنهاؤه. الوثيقة الثانية التي تم الحصول عليها ستكون شهادة تسجيل الدولة لإنهاء أنشطة رجل الأعمال الفردي.
انتباه!إذا لم يحضر الشخص لهذه الأوراق في وقت محدد, خدمة الضرائبسيتم إرسالها عن طريق البريد، مع الإشارة إلى العنوان المدرج في أوراق التسجيل الخاصة بصاحب المشروع الفردي.
الخطوة 6. تقديم التقارير.ولإتمام التصفية بسلاسة، يجب على صاحب المشروع الفردي تقديم تقرير كامل إلى السلطات الضريبية. يجب تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إغلاق براءة الاختراع وتصفية صاحب المشروع الفردي. ولا يهم ما إذا كان النشاط قد تم تنفيذه أم لم يعد. قبل ذلك، تحتاج إلى إغلاق الحساب البنكي، إذا كان لديك حسابًا، وكذلك إلغاء تسجيل السجل النقدي، إذا استخدمه رجل الأعمال على PSN.
الإنهاء المبكر لأنشطة "براءات الاختراع"... (تعليق على رسالة إعلاميةوزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أكتوبر 2014 رقم 03-11-12/51037) (Egorova N.)
تاريخ نشر المقال: 19/12/2014
ما هي الشروط التي تخضع فيها قيمة براءة الاختراع لإعادة الحساب في حالة الإنهاء المبكر للأنشطة بموجب PSN؟
وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.51 من قانون الضرائب، تعتمد إجراءات التسويات مع الميزانية للضرائب المدفوعة فيما يتعلق باستخدام نظام ضريبة براءات الاختراع على الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع لها. في في هذه الحالةهناك خياران فقط:
1) تم استلام براءة الاختراع لمدة تصل إلى 6 أشهر. ثم يتم دفع ضريبة "براءة الاختراع". كليافي موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا بعد دخول براءة الاختراع حيز التنفيذ؛
2) تم استلام براءة الاختراع لمدة 6 أشهر إلى سنة تقويمية. وفي هذه الحالة يتم دفع الضريبة على دفعتين:
- بمبلغ ثلث مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا بعد دخول براءة الاختراع حيز التنفيذ؛
- بمبلغ 2/3 من مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا قبل تاريخ الانتهاء الفترة الضريبية(أي الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع).
أذكرك أنه وفقًا للفقرة 5 من الفن. يتم منح براءة اختراع الكود 346.45 عند الاختيار رجل أعمال فرديلمدة تتراوح من 1 إلى 12 شهرًا ضمنًا خلال سنة تقويمية. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. إذا تم إصدار براءة الاختراع لمدة أقل من سنة تقويمية، فإن الفترة الضريبية هي الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع لها (البندان 1 و 2 من المادة 346.49 من قانون الضرائب). وفي الوقت نفسه، في الفقرة 3 من الفن. تنص المادة 346.49 من القانون على أنه إذا توقف رائد الأعمال الفردي عن أنشطة "براءة الاختراع" قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع، يتم الاعتراف بالفترة الضريبية على أنها الفترة من بداية براءة الاختراع إلى تاريخ إنهاء هذه الأنشطة المحددة في الطلب المقدم في مصلحة الضرائبوفقا للفقرة 8 من الفن. 346.45 من القانون.
لمعلوماتك! رجل أعمال فردي توقف عن ممارسة نوع "براءة الاختراع" من النشاط، وفقًا للفقرة 8 من الفن. 346.45 من القانون، ملزم بتقديم طلب مماثل إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام تقويمية من تاريخ إنهائه. ستقوم مصلحة الضرائب بإلغاء تسجيل رجل الأعمال الفردي خلال 5 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب المحدد. في هذه الحالة، يكون تاريخ إلغاء تسجيل رائد الأعمال الفردي لدى مصلحة الضرائب هو تاريخ الإنهاء المشار إليه في الطلب. النشاط الريادي، والتي تم تطبيق PSN عليها.
اذن ماذا عندنا؟ أولاً، إن إجراءات التسوية مع ميزانية ضريبة "براءات الاختراع" هي إجراءات مسبقة. وهذا يعني أنه في حالة قيام رجل أعمال فردي بإنهاء أعمال "براءات الاختراع" الخاصة به قبل الموعد المحدد، فقد يكون لديه ضرائب زائدة. ثانيا، الفن. تنص المادة 346.49 من القانون على أنه في حالة الإنهاء المبكر لأنشطة "براءات الاختراع"، يتم أيضًا تقصير الفترة الضريبية.
حسنًا، نأتي الآن إلى السؤال الأهم: هل تخضع قيمة براءة الاختراع لإعادة الحساب إذا قرر صاحب المشروع الفردي التوقف عن القيام بالأنشطة المنصوص عليها فيها قبل انتهاء مدتها؟ ردت وزارة المالية الروسية عليها في رسالة بتاريخ 10 أكتوبر 2014 رقم 03-11-12/51037. وفقا للممولين، أولا وقبل كل شيء الخيار مزيد من التطويرتعتمد الأحداث على ما إذا كان رجل الأعمال الفردي قد قدم إلى مصلحة الضرائب طلبًا لإنهاء نشاط "براءة الاختراع" قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع أم لا. والحقيقة هي أنه فقط في حالة وجود فترة ضريبية لضريبة "براءة الاختراع" تخضع "للتخفيض". وبناء على ذلك، و الالتزامات الضريبيةفي هذه الحالة، سيتم إعادة الحساب على أساس الفترة الزمنية الفعلية لتنفيذ النوع المحدد من النشاط التجاري في الأيام التقويمية (انظر أيضًا خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 سبتمبر 2013 رقم 03-11-09/39218 وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 أكتوبر 2013 N ED-4-3/18591). نتيجة لعمليات إعادة الحساب هذه، قد يتم "اكتشاف" أن رجل أعمال فردي قد دفع ضرائب زائدة، وله الحق، من خلال تقديم طلب مناسب، في إرجاعها أو مقاصتها مقابل دفع ضرائب أخرى بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 78 من القانون، أو مبلغ الضريبة الواجب سدادها بالإضافة إلى ذلك. ووفقا للمسؤولين، يجب سداد هذا "الدين" في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة في براءة الاختراع.
أما بالنسبة للحالات التي "نسي" فيها رجل أعمال فردي تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لإنهاء تنفيذ أنشطة "براءة الاختراع"، ففي مثل هذه الظروف تظل الفترة الضريبية كما هي - فترة صلاحية براءة الاختراع. وبما أن هذه الفترة لم يتم تخفيضها، فلا يوجد سبب لتقليل قيمة براءة الاختراع. وهذا هو، في هذه الحالة، يجب على رجل الأعمال الفردي أن يدفع ميزانية ضريبة "براءات الاختراع"، كما يقولون، بالكامل. شيء آخر هو أن هناك حل آخر للمشكلة، وهو أمر ينطبق فقط على براءات الاختراع التي تتجاوز فترة صلاحيتها ستة أشهر. إذا "نسي" رجل الأعمال الفردي سداد الدفعة الضريبية الثانية (2/3 من تكلفة براءة الاختراع)، فسيتم اعتباره قد فقد الحق في استخدام PSN من بداية الفترة الضريبية التي تم تسجيل براءة الاختراع لها صدر، مع كل ما يترتب على ذلك. صحيح، في هذه الحالة، تسمح السلطات التنظيمية لرجل الأعمال الفردي بتعويض مبلغ ضريبة "براءات الاختراع" التي دفعها بالفعل عند تحديد التزاماته الضريبية على الدخل الشخصي (انظر، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أغسطس ، 2014 ن 03-11-12/42019).
ملحوظة! يحق لرجل الأعمال الفردي الذي توقف عن الأنشطة التجارية التي تم تطبيق PSN بشأنها قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع، التبديل مرة أخرى إلى نظام "براءة الاختراع" الخاص لنفس النوع من النشاط التجاري في موعد لا يتجاوز السنة التقويمية التالية.
