بيت > تجارة > الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية. الديون المعدومة من حساب خارج الرصيد عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة كديون معدومة


الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية. الديون المعدومة من حساب خارج الرصيد عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة كديون معدومة




في كل مؤسسة ، تنشأ مواقف مع المستحقات المتأخرة ، وهذا يحدث وفقًا أسباب مختلفة: العملاء غير الشرفاءلا يتم سداد الديون في الوقت المحدد ، أو أن الشركة أفلست ولم تستطع الوفاء بالتزاماتها أو لسبب آخر.

مفهوم المستحقات وأنواعها

مفهوم الحسابات المستحقةيتضمن مبلغ الديون المعينة التي تدين بها مؤسسة أو فرد لشركتك. هناك دائمًا حسابات مستحقة القبض ، وبدون ذلك لا يمكن للمؤسسة عمليًا أن تعمل ، يأخذ شخص ما البضائع مقدمًا ، ويدفع لاحقًا ، وحتى ينشأ هذا الدين.

في أي الحالات يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها غير قابلة للتحصيل؟

حسابات القبض غير القابلة للتحصيل هي المبلغ مالالتي لا يمكن للمؤسسة استردادها من المدين لأي سبب من الأسباب.

1. منتهية الصلاحية فترة التقادمفي الحالة هي ثلاث سنوات وتبدأ من لحظة إخطار العميل ويمكن أن تصل إلى عشر سنوات.

2. يتم إنهاء التزام المدين ، وفقًا لقرار سلطة أعلى ، أو تصفية المنظمة

3. وجود قرار من المحضرين بشأن استحالة شطب الديون ، وقد يحدث هذا بسبب عدم وجود ممتلكات من المدين والأموال في الحسابات التي يمكن تخصيص التحصيل لها.

مهم! إذا كانت هناك عدة أسباب للاعتراف بعدم إمكانية تحصيل المستحقات ، على سبيل المثال ، انتهت فترة التقادم ولا يمكن العثور على العميل في العنوان الفعلي ، فيمكن عندئذٍ الاعتراف بالدين على أنه غير قابل للتحصيل في الفترة التي نشأ فيها التأكيد الأول.

خوارزمية لشطب حسابات القبض إلى خارج الميزانية العمومية

إذا تم الاعتراف بالمستحقات على أنها غير قابلة للتحصيل ، فيمكن شطبها.

  • تحتاج أولاً إلى إجراء جرد لجميع الحسابات
  • قم بعمل تبرير مكتوب
  • إصدار أمر بشطب الرأس

أمر شطب حسابات القبض:

إذا أثبتت اللجنة ، بناءً على نتائج المخزون ، أن هناك حقًا مستحق يمكن الاعتراف بالدين على أنه غير قابل للتحصيل ، فمن الضروري إصدار أمر بشطبها. لا يوجد شكل محدد لهذا النظام ثابت في القوانين المعيارية. تقوم المؤسسة نفسها بتطوير نموذج مناسب لها.

اسممحتوى
قمة الترتيبالاسم الكامل للمؤسسة ؛

اللقب والاسم والعائلة من الرأس ؛

تاريخ ورقم أمر شطب الذمم المدينة.
جزء النصيُحدد اسم شركة المدين أو لقبه واسمه واسم عائلته ، إذا كان فردًا ؛

مقدار الذمم المدينة ، والتي ، وفقًا لنتائج المخزون ، يتم الاعتراف بها على أنها غير واقعية ليتم استلامها ؛

المستندات التي هي أساس إلغاء الديون ؛

كيف سيتم الشطب؟ إذا تم تشكيل احتياطي ل الديون المشكوك في تحصيلهاثم يتم الشطب على حساب الاحتياطي. إذا لم يكن هناك مثل هذا الصندوق في الشركة ، فيجب إدراج مبلغ الدين في المصاريف الأخرى.

مهم! يتعين على كل منظمة تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها

حتى الذمم المدينة التي تم شطبها إلى حساب خارج الرصيد لا تعتبر ملغاة ، وستظل معلقة هناك لمدة خمس سنوات على الأقل ، حتى يتحسن وضع الطرف المقابل لتحصيلها.

محاسبة الذمم المدينة في خارج الميزانية العمومية

يأخذ المحاسب في الاعتبار مبلغ الدين هذا على الحساب 007 كديون مشطوبة للمدينين المعسرين. في حالة المظهر فرصة ماليةالمدين لسداد الدين ، من الضروري عكس ذلك في الدخل الآخر للمنظمة.

في المحاسبة ، يعكس شطب الذمم المدينة على حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها الترحيل:

الخصم 63 الائتمان 62 (58-3 ، 71 ، 73 ، 76 ...)
- الذمم المدينة المشطوبة على حساب الاحتياطي المُنشأ.

لا يمكن استخدام الاحتياطي إلا في حدود المبالغ المحجوزة ، وإذا تجاوز مبلغ المصروفات خلال العام الاحتياطي الذي تم إنشاؤه ، فإن الفرق يخضع للانعكاس في المصروفات الأخرى عند 91 شلن. ثم يجب عليك القيام بالأسلاك التالية:

الخصم 91-2 الائتمان 62 (58-3 ، 71 ، 73 ، 76 ...)
- الذمم المدينة المشطوبة التي لا يغطيها المخصص.

شطب من حسابات القبض غير المتوازنة

يجب أن تتخذ اللجنة قرار شطب الديون من خارج الميزانية العمومية بعد انقضاء الوقت. يجب الاعتراف بالدين على أنه غير قابل للتحصيل. جهز أسباب ذلك وهي:

1. المستندات المؤيدة لوقوع وفاة الدائن أو تصفيته كاملة

2. انتهت الفترة التي كان من الممكن خلالها استئناف عملية التحصيل

3. يمكنك أيضًا التخلص من المبالغ المستحقة القبض خارج الميزانية العمومية إذا ساهم المدين بأموال بطريقة أخرى ، ولكن من الضروري لهذا الغرض استعادة الدين في حساب الميزانية العمومية

هام! إذا كان لديك تأكيد كامل لحقيقة أن المدين من المرجح ألا يظهر وأنك أرسلت طلبات إلى جميع السلطات الممكنة للبحث عنه وتلقيت إجابات رسمية ، عندها فقط يمكنك شطب الدين.

إجابات على الأسئلة الشائعة

1- السؤال رقم 1:

ماذا يعني مفهوم الذمم المدينة؟

يمكن أن تنشأ الذمم المدينة ، كقاعدة عامة ، في أي مؤسسة يتم فيها بيع أي سلع أو خدمات ، عندما يشتري الطرف المقابل البضائع المقدمة ، ويتعهد بالدفع لاحقًا ، مع توفير شروط في عقد التوريد. ومع ذلك ، قد يكون الواقع مختلفًا. قام المشتري بتخزين منتجك ، ووعد بالدفع ، لكن لسبب ما لم يف بالوعد. يمكن أن تختلف الأسباب ، من التصفية والإفلاس إلى طرق الاحتيال. لذلك ، لتجنب الوقوع في أيدي العملاء غير الأمناء ، تحقق من بياناتهم على موقع التحقق من الطرف المقابل ، حيث يمكنك على الأقل معرفة ما إذا كان الأمر يستحق الاتصال به أم لا.

2- السؤال رقم 2:

ما هي الديون التي يمكن اعتبارها سيئة؟

يمكن التعرف على الديون المعدومة عند إفلاس المشتري وعدم وجود ممتلكات مسجلة في ممتلكاته ولا توجد أموال في الحسابات للتسوية مع الأطراف المقابلة. وأيضاً بعد انقضاء قانون التقادم في القضية ، فإنها تتراوح من ثلاث إلى عشر سنوات. في حالة عدم تمكن المحضرين من العثور على المدين ، في هذه الحالات يمكن شطب الدين على أنه غير قابل للتحصيل لحساب غير متوازن ، ولكن هذا لا يعني أنه لا يؤخذ في الاعتبار في أي مكان ، يجب أن يظل هناك لمدة خمسة سنوات وأن يتم سدادها إذا كان الطرف المقابل قادرًا على الدفع فجأة.

3-السؤال رقم 3:

ما هي أنواع حسابات القبض التي يمكن تقسيمها؟

يمكن تقسيم الذمم المدينة إلى عدة أنواع:

  • حسب الشروط - قصيرة الأجل ، والتي يتم إرجاعها في غضون عام واحد ، وطويلة الأجل ، تكون فترة الإرجاع أكثر من عام ؛
  • حسب نوع الدين - مستحق عادي ، يتم إرجاعه قبل الموعد النهائي المتفق عليه بموجب العقد والديون المتأخرة ، ثم يكون الموعد النهائي للدفع متأخراً ، أي أن المشتري تلقى المنتج أو الخدمة ، لكنه لم يدفع خلال الوقت المحدد في العقد.

تم تصميم حساب المدينين المعسرين لتلخيص المعلومات المتعلقة بحالة المستحقات المشطوبة بخسارة بسبب إفلاس المصادر. يجب أن يؤخذ هذا الدين في الاعتبار خارج الميزانية العمومية في غضون 5 سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين.

قاموس مصطلحات العمل. Akademik.ru. 2001.

شاهد ما هو "حساب المحاسبة 007 الديون المشطوبة للمدينين المعسرين" في القواميس الأخرى:

    مسرد مصطلحات الأعمال

    حساب محاسبي 007 كتابة ديون للمدينين غير المخلصين ، خارج البنك- حساب مصمم لتلخيص المعلومات عن حالة الذمم المدينة المشطوبة بخسارة بسبب إفلاس المصادر. يجب احتساب هذا الدين خارج الميزانية العمومية في غضون 5 سنوات من تاريخ الشطب لـ ... ... قاموس اقتصادي كبير

    007 حساب- الحساب 007 "الديون المشطوبة بسبب خسارة المدينين المعسرين" يهدف إلى تلخيص المعلومات عن حالة الذمم المدينة المشطوبة بخسارة بسبب إفلاس المدينين. هذا الدين يجب ... موسوعة المحاسبة

    جدول الحسابات- نظام حسابات محاسبي ينص على عددها وتجميعها وتخصيصها الرقمي حسب أغراض وأغراض المحاسبة. يتضمن دليل الحسابات حسابات تركيبية من الدرجة الأولى وحسابات فرعية أو حسابات من الدرجة الثانية ... ... ... موسوعة المحاسبة

    مخطط الحسابات هو نظام للحسابات المحاسبية يوفر عددها وتجميعها وتخصيصها الرقمي اعتمادًا على كائنات وأغراض المحاسبة. يتضمن مخطط الحسابات كلاً من الحسابات التركيبية (حسابات الدرجة الأولى) والحسابات ذات الصلة ... ... ويكيبيديا

الأمر N 34n: "حسابات القبض التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، والديون الأخرى غير الواقعية للتحصيل ، يتم شطبها عن كل التزام بناءً على بيانات المخزون ، والمبررات والأوامر المكتوبة (تعليمات) لرئيس المنظمة وهي تم تحميله وفقًا لذلك على حساب الاحتياطي الديون المشكوك في تحصيلهاأو النتائج المالية منظمة تجارية، إذا لم يتم حجز مبالغ هذه الديون في الفترة السابقة لفترة التقرير بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 70 من هذا النظام ، أو لزيادة النفقات من منظمة غير ربحية. لا يعتبر شطب دين بخسارة بسبب إفلاس المدين إلغاء للدين.

ما الذي يتم تحويله إلى الحساب الخالي من الرصيد 007؟

يجب أن ينعكس هذا الدين في الميزانية العمومية في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين. وفقًا لتعليمات استخدام دليل الحسابات المعتمد.

الأمر N 94n: "الحساب 007" الديون المشطوبة عند خسارة المدينين المعسرين "يهدف إلى تلخيص المعلومات عن حالة الذمم المدينة المشطوبة بخسارة بسبب إفلاس المدينين. يجب احتساب هذا الدين في الرصيد خلال خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدينين: محاسبة تحليلية على الحساب 007 "الديون المشطوبة في خسارة المدينين المعسرين "لكل مدين شطب دينه بخسارة ولكل دين مشطب بخسارة.

حسابات خارج الميزانية العمومية

Dt 007 - يتم تسجيل الديون المعدومة المصفاة في حساب خارج الميزانية العمومية. لمزيد من المعلومات حول الإجراء الذي يتم من خلاله إخراج المستحقات من الرصيد ، التوثيق، المصحوب بهذا الإجراء ، اقرأ المعاملات التي تم إنشاؤها في المقالة "شطب المستحقات إلى حساب خارج الميزانية العمومية".
تنشأ الذمم المدينة نتيجة لمختلف المعاملات التجارية:

  • تلقى المورد دفعة مقدمة ، لكنه لم يشحن البضائع ؛
  • لم يسدد المشتري الدين مقابل البضائع المسلمة (الخدمات المشتراة ، والعمل المنجز ، والممتلكات المستلمة) ؛
  • تبين أن المقترض غير جدير بالثقة ، إلخ.

يعكس الحساب خارج الرصيد 007 جميع الذمم المدينة المشطوبة التي يحتمل أن تكون مستحقة القبض ، بما في ذلك الديون الناشئة عن المعاملات التجارية التي تشمل الموظفين.

لماذا نحتاج إلى محاسبة خارج الميزانية وهل سنعاقب على غيابها

في الحسابات غير المتوازنة ، تتم المحاسبة عن طريق إدخالات أحادية الاتجاه وفقًا لمخطط بسيط ، أي بدون تطبيق دخول مزدوج. هذه الحسابات لا تتوافق مع بعضها البعض أو مع حسابات الميزانية العمومية الأخرى.
الغرض من الحساب خارج الرصيد 007 هو تلخيص المعلومات حول الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل المشطوبة من حسابات التسوية. يتم تسجيل الدين المحدد على حساب خارج الرصيد 007 خلال 5 سنوات من تاريخ شطبها من حسابات التسوية.


انتباه

ينعكس استلام المبالغ في سداد المبالغ المستحقة القبض المشطوبة سابقاً في الرصيد الدائن للحساب خارج الميزانية العمومية 007. المحاسبة التحليلية لـ حساب غير متوازن 007 يتم الاحتفاظ بها لكل مدين يتم شطب دينه من حسابات التسويات ، ولكل دين مشطب (تعليمات حول إجراءات تطبيق مخطط قياسي للحسابات محاسبة، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 50 ، المشار إليه فيما بعد بالتعليمات رقم 50).

حسابات خارج الميزانية العمومية.

مهم

أساس الاعتراف بعمل سلطة التسجيل على استبعاد الباطل كيان قانونيمن السجل غير صالح هو تناقض هذا القانون مع القانون والأفعال القانونية الأخرى وانتهاكه للحقوق والمصالح المحمية قانونًا لمواطن أو كيان قانوني (المادة 13 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، في حالة أنه في عملية المطالبة بالعمل ، ستكون الخدمات القانونية للمنظمة (أو الأشخاص الآخرين) موجودة أمر قضائيتم الإعلان عن عدم صلاحية إجراء هيئة التسجيل بشأن استبعاد كيان قانوني من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، ويجب نقل المستندات ذات الصلة إلى قسم المحاسبة بالمنظمة.


على أساس هذه المستندات في محاسبة المنظمة ، تخضع الذمم المدينة التي سبق شطبها فيما يتعلق بتصفية المدين للاستعادة.

حسابات خارج الميزانية العمومية

ومع ذلك ، فإن عدم وجود مثل هذه المعلومات في البيانات المالية (المحاسبية) لا يعطي مستخدمي هذه البيانات صورة كاملة عن حالة ممتلكات الشركة. على سبيل المثال ، في كثير من الأحيان ، وفقًا للتقارير ، لا يحتاج الإنتاج إلى معدات إنتاج على الإطلاق ، ولا تحتاج التجارة إلى مستودعات ، ولا يحتاج جهاز الإدارة إلى مكتب.

لا يمكن الاعتراف بمثل هذه المعلومات حول المنظمة على أنها موثوقة بأي شكل من الأشكال ، ويلتزم المدقق ، في حالة الأهمية النسبية لأحجام الأشياء المؤجرة التي لم تنعكس في البيانات ، بتضمين بند مناسب في تقرير التدقيق. من أجل المحاسبة المناسبة ، تحتاج المنظمة إلى الاتفاق على تكلفة الأشياء المؤجرة في العقد مع المؤجر ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا (غالبًا ما يتهرب المؤجرون من تقديم هذه المعلومات) ، فقم بتقييم قيمتها بشكل مستقل.

الحساب 007 "الديون المشطوبة بسبب خسارة المدينين المعسرين"

فهل نحتاج محاسبة خارج الميزانية العمومية؟ كما ترون ، في الواقع ، لا توجد مسؤولية. ومع ذلك ، لا يزال من الأفضل الاحتفاظ بالمحاسبة خارج الميزانية العمومية ، لأنه في كثير من الحالات سيؤدي غيابها إلى حقيقة أن المستخدمين المهتمين لن يكون لديهم صورة كاملة عن الوضع الماليالمنظمات.

هذا هو السبب في أن المدققين يهتمون دائمًا بغياب مثل هذه المحاسبة ، على الرغم من أن هذا يؤدي إلى تعديل الاستنتاج فقط في الحالات القصوى. من مصادر موثوقة Efremova Anna Alekseevna ، النائب المدير التنفيذي CJSC ACG RBS “في الممارسة العملية ، يكون الموقف تجاه المحاسبة خارج الميزانية العمومية أكثر استرخاءً من إدخالات النظام ، أي تجاه المدخلات في حسابات الميزانية العمومية.

إذا "نسي" المحاسب أن يعكس قبول الأصول الثابتة أو الاعتراف بالإيراد ، فإن هذا يعتبر خطأ جسيمًا.
ووفقًا لهذا PBU ، يتم الكشف عن البيانات المنعكسة في الحسابات غير المتوازنة في الملاحظات على الميزانية العمومية. ومع ذلك ، فإن الشكل الذي يجب أن تبدو عليه هذه التفسيرات لم يتم تحديده بشكل مباشر بواسطة اللوائح.

لذلك ، يمكنك عكس البيانات الموجودة في الحسابات غير المتوازنة بتنسيق ملاحظة توضيحيةلتحقيق التوازن. في هذه الحالة ، لن يكون هناك أي سطور منفصلة من بنود التقارير للحسابات غير المتوازنة ، مما يعني أنه من المستحيل المعاقبة على تشويهها.

ولكن لتحميل المنظمة المسؤولية بموجب الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لانتهاك صارخ لقواعد المحاسبة أمر ممكن ، لأن مثل هذه الانتهاكات تشمل الفشل المنهجي في تسجيل المعاملات على حسابات المحاسبة. والحسابات غير المتوازنة هي أيضًا حسابات محاسبية ، حيث يتم توفيرها بواسطة مخطط الحسابات.

إذا لم تأخذ المنظمة في الاعتبار عمليتين على الأقل ، فسيتم تغريمها 5000 روبل. وبعض المحاكم توافق على هذا الموقف.

يتم أيضًا إدخال قيد على ائتمان الحساب غير المتوازن 007 إذا:

  • انتهت فترة الخمس سنوات لتسجيل هذه المعلومات ؛
  • تصفية المدين.

جرد الأشياء المسجلة في الحساب 007 سبق أن ذكرت المقالة الحاجة إلى جرد. يجب على المنظمة التحقق من حالة جميع ممتلكاتها.

بما في ذلك الممتلكات التي لا تخصها ولكنها مدرجة في المحاسبة وكذلك لا تؤخذ في الاعتبار لأي سبب من الأسباب. وبالتالي ، فإن جميع الحسابات غير المتوازنة تخضع أيضًا للمخزون ، بما في ذلك الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة".

في أي ترتيب يتم جرد الأصول التي تم سحبها من الميزانية العمومية ، ما هي تفاصيل جرد هذه الكائنات ، راجع مقالة "هل المخزون المقدم للحسابات غير المتوازنة".
السياسة المحاسبيةيمكن تنظيم المنظمات ميزات إضافيةالمحاسبة التحليلية ، على سبيل المثال ، المحاسبة المنفصلة أنواع مختلفةالديون: حسب أسباب حدوثها ، وتاريخ حدوثها ، وما إلى ذلك. الخلاصة حسب أنظمةوفقًا للمحاسبة ، فإن المحاسبة على الحساب غير المتوازن 007 تعني: أ) وجود المدين ؛ ب) وجود الدين. ج) إمكانية تحصيل الديون. حسب الفن. 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تصفية الكيان القانوني تنهي الالتزام ، إلا عندما يكون القانون أو غيره الأفعال القانونيةيتم تعيين الوفاء بالتزام كيان قانوني مصفى لشخص آخر (للمطالبات بالتعويض عن الضرر الذي لحق بالحياة أو الصحة ، وما إلى ذلك). لأن
يجب أن تنعكس الحسابات المستحقة القبض المشطوبة في غضون 5 سنوات على حساب خارج الرصيد 007 وفقًا للتشريع الخاص بالمحاسبة. هل ينطبق هذا الشرط عند شطب ديون المؤسسات المفلسة ، إذا تم شطب الدين على أساس مستخرج يؤكد استبعاد المدين من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يتم تنظيم إجراءات المحاسبة عن الذمم المدينة من قبل مؤسسة على الحساب 007 من خلال: القوائم الماليةالخامس الاتحاد الروسي"- الأمر الإضافي N 34n ؛ - أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات المتعلقة بتطبيقه" - الأمر الإضافي N 94n ؛ - السياسة المحاسبية للمنظمة. وفقا للمساواة.

يجب أن تنعكس الحسابات المستحقة القبض المشطوبة في غضون 5 سنوات على حساب خارج الرصيد 007 وفقًا للتشريع الخاص بالمحاسبة.

هل ينطبق هذا الشرط عند شطب ديون المؤسسات المفلسة ، إذا تم شطب الدين على أساس مستخرج يؤكد استبعاد المدين من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

يتم تنظيم إجراءات المحاسبة عن الذمم المدينة من قبل مؤسسة على الحساب 007 من خلال:

قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي" - من الآن فصاعدًا الأمر N 34n ؛

أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لحساب الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه" - الأمر الإضافي N 94n ؛

السياسة المحاسبية للمنظمة.

وفقًا للبند 77 من الأمر رقم 34 ن:

"حسابات القبض التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، والديون الأخرى التي يتعذر تحصيلها ، يتم شطبها عن كل التزام على أساس بيانات المخزون ، والمبررات والأوامر المكتوبة (تعليمات) لرئيس المنظمة ويتم إسنادها ، على التوالي ، لحساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها أو النتائج المالية من منظمة تجارية ، إذا لم يتم حجز مبالغ هذه الديون في الفترة السابقة لفترة التقرير بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 70 من هذا النظام ، أو زيادة في النفقات من منظمة غير ربحية.

لا يعتبر شطب دين بخسارة بسبب إفلاس المدين إلغاء للدين. يجب أن ينعكس هذا الدين في الميزانية العمومية في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في وضع الملكية للمدين.

وفقًا لتعليمات استخدام دليل الحسابات المعتمد. طلب N 94n:

يهدف "الحساب 007" الديون المشطوبة عند خسارة المدينين المعسرين "إلى تلخيص المعلومات عن حالة المستحقات المشطوبة بخسارة بسبب إفلاس المدينين. وينبغي أن يؤخذ هذا الدين في الاعتبار في الميزانية العمومية في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب لرصد إمكانية تحصيلها في حالة حدوث تغيير في وضع ملكية المدينين:

المحاسبة التحليلية على الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" يتم الاحتفاظ بها لكل مدين شطب دينه بخسارة ، ولكل دين مشطب بخسارة.

قد تنظم السياسة المحاسبية للمنظمة ميزات إضافية للمحاسبة التحليلية ، على سبيل المثال ، المحاسبة المنفصلة لأنواع مختلفة من الديون: بسبب الحدوث ، حسب تاريخ الحدوث ، إلخ.

خاتمة

وفقًا للإجراءات التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، فإن المحاسبة على حساب غير متوازن 007 تعني:

(أ) وجود مدين ؛

ب) وجود الدين.

ج) إمكانية تحصيل الديون.

حسب الفن. 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تؤدي تصفية الكيان القانوني إلى إنهاء الالتزام ، إلا عندما يتم ، بموجب القانون أو أي إجراءات قانونية أخرى ، الوفاء بالتزام الكيان القانوني المصفى لشخص آخر (للمطالبات بالتعويض للضرر الذي يلحق بالحياة أو الصحة ، وما إلى ذلك).

لأن إجراء إدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يعني تصفية المدين ، والنتيجة هي إنهاء الدين ، وبالتالي ، لا توجد عناصر محاسبية مقابلة للمحاسبة على الحساب خارج الرصيد.

خاتمة

عندما يتم تصفية مؤسسة ، لا توجد أشياء محاسبية (ديون ، مدين) تنعكس في الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "الديون المشطوبة بسبب خسارة المدينين المعسرين" ، وبالتالي لا توجد أسباب لتشكيل قيود محاسبية مناسبة .

وفقا للفقرة 8 من الفن. 22 قانون اتحاديبتاريخ 08.08.2001 شمال 129-FZ "تشغيل تسجيل الدولةالكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية ":

"استبعاد كيان قانوني غير نشط من ملف واحد سجل الدولةيجوز استئناف الكيانات القانونية من قبل الدائنين أو الأشخاص الآخرين الذين تتأثر حقوقهم ومصالحهم المشروعة فيما يتعلق باستبعاد كيان قانوني غير نشط من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، في غضون عام * (1) من اليوم الذي تعلموا فيه أو ينبغي عليهم ذلك علموا بانتهاك حقهم ".

أساس الاعتراف بعمل سلطة التسجيل على استبعاد كيان قانوني غير نشط من السجل باعتباره غير صالح هو تناقض هذا القانون مع القانون ، والأفعال القانونية الأخرى وانتهاكه للحقوق والمصالح المحمية قانونًا للمواطن أو كيان قانوني (المادة 13 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

حول إجراءات شطب الديون المعدومة على حساب الاحتياطيات ، وكذلك الديون التي لا تغطيها الاحتياطيات ، أخبر خبراء 1C BUKH.1C.

الذمم المدينة هي مجموع جميع الديون المستحقة للمنظمة من قبل جهات قانونية و أخرى فرادى. وعليه ، فإن المدينين للمنظمة هم مدينوها. قد يتم الاعتراف بالذمم المدينة على أنها موثوقة (على سبيل المثال ، إذا كانت مضمونة برهن ، ضمان ، ضمان بنكي) ، مشكوك فيه ويائس (غير واقعي لجمعه).

عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها غير قابلة للتحصيل

الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل هي المبلغ الذي لا تستطيع المنظمة استرداده من الأطراف المقابلة لأسباب معينة. لأغراض ضرائب الدخل ، يتم الاعتراف بالديون المعدومة (الديون غير القابلة للتحصيل) كديون إذا تم استيفاء أحد الشروط المذكورة على الأقل في الفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1. منتهية الصلاحية وقت ثابتتسقط بالتقادم. في الحالة العامة ، هذه الفترة هي ثلاث سنوات (البند 1 ، المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تبدأ فترة التقادم من اللحظة التي اكتشف فيها الشخص أو كان يجب أن يكتشف انتهاك حقه (المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تنقطع فترة التقادم إذا قام المدين بتنفيذ إجراءات تشير إلى الاعتراف بالدين (المادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بعد فترة انقطاع ، تبدأ فترة التقادم في العمل مرة أخرى ، ولكن لا يمكن أن تتجاوز عشر سنوات (البند 2 ، المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، قد لا يتم الاعتراف بحسابات القبض على أنها غير قابلة للتحصيل لفترة طويلة.

2. ينتهي التزام المدين بسبب استحالة تنفيذه على أساس عمل صادر عن هيئة حكومية أو تصفية مؤسسة.

3. صدور قرار من منفذ المنفذ في النهاية إجراءات الإنفاذتأكيد استحالة تحصيل الديون. في هذه الحالة ، يجب إعادة المستند التنفيذي إلى المسترد على الأسس التالية:

  • من المستحيل تحديد موقع المدين أو ممتلكاته أو الحصول على معلومات حول توفر الأموال والأشياء الثمينة الأخرى التي تخصه ؛
  • لا يملك المدين ممتلكات يمكن حبسها.

إذا كانت هناك عدة أسباب للاعتراف بالمستحقات على أنها غير قابلة للتحصيل (على سبيل المثال ، انتهاء فترة التقادم وتصفية المنظمة المدينة) ، عندئذٍ يتم الاعتراف بالدين على أنه غير قابل للتحصيل في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي يكون فيها السبب الأول للاعتراف وقد حدث الدين باعتباره غير قابل للتحصيل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يونيو 2011 رقم 03-03-06 / 1/373).

في لائحة المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة) ، فقط المستحقات مع منتهي الصلاحيةفترة التقادم (البند 77 من اللوائح).

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، يتم أيضًا تطبيق معايير الاعتراف بالديون على أنها غير قابلة للتحصيل ، والتي تمت تسميتها في الفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، للأغراض المحاسبية.

كيفية شطب الديون المعدومة ...

... في المحاسبة

يتم شطب الذمم المدينة المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل (غير واقعي للتحصيل) لكل التزام على أساس الجرد والتبرير الكتابي وأمر (تعليمات) من رئيس المنظمة (البند 77 من اللوائح). إذا لم يتم حجز مبالغ هذه الديون في الفترة السابقة للفترة المشمولة بالتقرير بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 70 من اللوائح ، فعندئذٍ تُعزى إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو إلى زيادة في مصروفات غير- منظمة ربحية (الفقرة 77 من اللوائح ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14.01.2015 رقم 07-01-06 / 188). ملحوظةأنه ، وفقًا للوائح ، منذ عام 2011 ، فإن تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها هو مسؤولية المنظمة.

يجب ألا يغيب عن الأذهان أن شطب دين بخسارة بسبب إفلاس المدين ليس إلغاءًا للدين. يجب أن ينعكس هذا الدين في الميزانية العمومية في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب لرصد إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في وضع ملكية المدين (الفقرة 2 ، البند 77 من اللوائح).

يتم احتساب مبلغ الدين المشطوب في الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "الديون المشطوبة بخسارة من المدينين المعسرين". إذا قام المدين بدفع دين تم شطبه مسبقًا ، فيجب أن ينعكس ذلك في الدخل الآخر للمؤسسة (البنود 4 ، 7 من PBU 9/99 "دخل المؤسسة" ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1999/06/05 رقم 32 ن).

نذكرك بذلك في ورقة التوازنالأرصدة على الحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها" لا تظهر ، كما أن مبلغ الذمم المدينة التي تم تكوين احتياطي لها ينعكس بالصافي من مبلغ الاحتياطي. في الوقت نفسه ، يتم تخفيض الأرباح المحتجزة بنفس المبلغ (مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقها ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم. 94n ، الفقرة 35 PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43n). في تقرير عن النتائج الماليةتنعكس الخصومات من احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها في المصاريف الأخرى (الفقرة 11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 33 ن). وبالتالي ، فإن شطب الديون على حساب الاحتياطي لا يؤثر على البيانات المالية.

... في المحاسبة الضريبية

يتم الاعتراف بمبالغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها أو التي استحال تحصيلها على أنها غير قابلة للتحصيل ويتم شطبها بالكامل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2013 رقم 03-03-06 / 1/29315 ، بتاريخ 11 يونيو 2013 رقم 03 -03-06 / 1/21726).

يجوز لدافع الضرائب إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها بالطريقة المنصوص عليها في المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

انتبهأن فقط الذمم المدينة للطرف المقابل المتعلقة ببيع السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات يمكن الاعتراف بها كدين مشكوك في تحصيله لأغراض تكوين احتياطيات في المحاسبة الضريبية. يتم تضمين مبالغ الخصومات من احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها في المصاريف غير التشغيلية في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة) ، وبالتالي يتم تقليلها القاعدة الضريبيةهذه الفترة (البند 7 ، الفقرة 1 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا قرر دافع الضرائب إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، فسيتم شطب الديون المعدومة على حساب مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه (البند 4 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم يتم إنشاء هذا الاحتياطي ، أو لم يتم تغطية مبالغ الديون المعدومة من قبل الاحتياطي ، عندئذ يتم تضمينها في المصاريف غير التشغيلية(البند 2 ، البند 2 ، المادة 265 ، البند 5 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، يمكن أيضًا الاعتراف بالديون ، التي لا يرتبط حدوثها ببيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، على أنها ديون معدومة ، على سبيل المثال:

  • مبلغ الدفعة المقدمة المحولة إلى المورد على حساب التسليم الوشيك للبضائع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.09.2015 رقم 03-03-06 / 2/51088) ؛
  • مبلغ الدين بموجب اتفاقية القرض (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يوليو 2015 رقم 03-03-06 / 3/40956 ، بتاريخ 24 أبريل 2015 رقم 03-03-06 / 1 / 23763).

كيف يجب على دافع الضرائب شطب هذا النوع من الديون؟ يحدد المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 4580/14 بتاريخ 17 يونيو 2014 الموقف الذي بموجبه لا يمكن للديون المعدومة التي نشأت لا تتعلق ببيع البضائع (الأشغال والخدمات) المشاركة في تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها (البند 1 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وبالتالي ، لا يمكن شطبها على حساب الاحتياطي. يمكن أخذ هذا الدين في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية عند حساب قاعدة ضريبة الدخل وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد تاريخ الاعتراف بالمصروفات غير التشغيلية في المحاسبة الضريبية بموجب الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الديون المعدومةالتي انتهت فترة التقادم الخاصة بها في الاعتبار في تكوينها في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير التي تنتهي فيها فترة التقادم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2015 رقم 03-03-06 / 1/4995 ، بتاريخ 28 يناير 2013 رقم 03 -03-06 / 1/38).

إذا اختلفت مبالغ الاحتياطيات المتراكمة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، فهناك اختلافات في تقدير الدخل والمصروفات المسجلة على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، ونتيجة لذلك ، الأرباح والخسائر المسجلة في الحساب 99 "الأرباح و الخسائر ". وفقًا للائحة المحاسبة "محاسبة تسويات ضريبة الدخل" ، تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 برقم 114 ن (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 18/02) ، فإن هذه الاختلافات دائمة. يتم أخذ الفروق الدائمة المسجلة على الحساب 99 في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل للفترة ذات الصلة: يتم الاعتراف بالالتزام الضريبي الدائم (TLT) أو الأصل الضريبي الدائم (TLT).

في إقرار ضريبة الدخل (المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3 / 572 @) ، تنعكس الخسائر الناتجة عن شطب الديون المعدومة في الملحق رقم 2 بالورقة 02:

  • في السطر 302 "مبلغ الديون المعدومة ، وإذا قرر دافع الضرائب إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، فإن مبلغ الديون المعدومة غير مغطاة من الاحتياطي" ؛
  • في المبلغ الإجمالي الوارد في السطر 300 "خسائر معادلة لمصروفات غير تشغيلية - إجمالي".

شطب حسابات القبض المعدومة في "1C: المحاسبة 8"

دعنا نفكر في كيفية "1C: المحاسبة 8" (المراجعة 3.0) تعكس عمليات شطب المستحقات المعدومة.

مثال 1

جرد الحساب

للتحقق من مبالغ الذمم المدينة ، وكذلك لمقارنة احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها المستحقة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، سنستخدم التقرير التحليل الفرعي(الفصل التقارير).

في لوحة القيادة هذا التقريرتحتاج إلى تعيين الفترة الزمنية لإنشاء التقرير ، ومن القائمة المقدمة لأنواع فرعية - حدد القيمة المعاهدات. في لوحة الإعدادات (زر إعدادات العرض) في علامة التبويب المؤشراتضع الأعلام BU (بيانات المحاسبة)و NU (data محاسبة الضرائب) .

المرجعية اختياريمكنك تحديد الاختيار لعقد محدد مع المدين.

يسمح لك التقرير الذي تم إنشاؤه بتحليل بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية للاتفاقية المحددة في وقت انتهاء صلاحية فترة التقادم مع تفاصيل عن الحسابات (الشكل 1).


أرز. 1. تحليل من الباطن بموجب اتفاق مع المدين

قبل إجراء عملية شطب الديون المعدومة ، من الضروري عمل جرد للتسويات. يتم استخدام المستند لهذا في البرنامج. قانون جرد المستوطنات، يتم الوصول إليها عبر الارتباط التشعبي الذي يحمل نفس الاسم من الأقسام مبيعاتو المشتريات.

يملأ بناء على بيانات المحاسبة الحسابات المستحقة(الشكل 2) مع أرصدة حسابات القبض في تاريخ المخزون على النحو التالي:

الجدول 1

مجال

بيانات

"مقاول"

أسماء المدينين

"حساب التسوية"

حسابات مع حسابات القبض

مبلغ الذمم المدينة

"مؤكد"

المبلغ الذي يوجد به دليل موثق. بشكل افتراضي ، تعتبر جميع الديون مؤكدة

"غير مؤكد"

مبلغ لا يوجد دليل موثق عليه. يتم ملء هذا الحقل يدويًا

”بما في ذلك. قانون التقادم انتهى "

مبلغ الذمم المدينة المتأخرة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها. يتم ملء هذا الحقل يدويًا


أرز. 2. قانون جرد المستوطنات

جزء جدولي على علامة التبويب حسابات قابلة للدفعيتم تعبئتها بنفس طريقة ملء إشارة مرجعية الحسابات المستحقة. بموجب شروط المثال 1 ، لا توجد حسابات مستحقة الدفع.

المرجعية حسابات التسويةيعرض قائمة الحسابات للمحاسبة عن التسويات مع الأطراف المقابلة التي يتم إجراء جرد من التسويات لها.

بشكل افتراضي ، تتضمن القائمة المحددة الحسابات التالية:

  • 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛
  • 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛
  • 66 "تسويات على ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" ؛
  • 67 "تسويات على ائتمانات وقروض طويلة الأجل" ؛
  • 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، بما في ذلك الحسابات 76.07 "تسوية الإيجار" ، و 76.27 "تسوية الإيجار (بالعملة)" و 76.37 "تسوية الإيجار (بالدولار الأمريكي)" ؛
  • 58 "استثمارات مالية".

يمكن للمستخدم إدارة قائمة الحسابات عن طريق إضافة حسابات أخرى أو إلغاء تنشيط الحسابات التي يقدمها البرنامج.

المرجعية جردفي الحقول المناسبة ، يجب أن تشير إلى توقيت الجرد ، وتفاصيل المستند الأساسي ، وكذلك سبب جرد الحسابات.

المرجعية عمولة الجردتحتاج إلى ملء قائمة أعضاء اللجنة عن طريق اختيارهم من الدليل فرادى.

يُشار إلى رئيس اللجنة بعلم في الميدان رئيس.

وثيقة قانون جرد المستوطناتلا يُنشئ منشورات ، ولكنه يسمح لك بإنشاء ما يلي نماذج الطباعةالمستندات (زر ختم):

  • أمر الجرد (INV-22);
  • قانون جرد التسوية (INV-17).

شطب ديون المشتري

بموجب شروط المثال 1 ، يختلف مبلغ الاحتياطيات المستحقة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

في المحاسبة ، ديون معدومة بمبلغ 150000 روبل. سيتم شطبها بالكامل على حساب الاحتياطي. في المحاسبة الضريبية ، سيتم شطب 100000 روبل فقط من الاحتياطي ، وسيتم تضمين الجزء المتبقي من الدين البالغ 50000 روبل ، غير المشمول بالاحتياطي ، في المصاريف غير التشغيلية.

لشطب الديون المعدومة مقابل الاحتياطيات ، يمكنك استخدامها وثيقة قياسيةالبرامج تسوية الديون(تين. 3). هذا المستندمتاح اعتبارًا من القسم مبيعاتومن القسم المشتريات.

رأس المستند تسوية الديونيجب تعبئتها عن طريق تحديد القيم التالية من القوائم المقترحة:

الجدول 2

يتم ملء المستند تلقائيًا بالنقر فوق الزر يملأ ->قم بملء أرصدة التسويات المتبادلة بناءً على بيانات المحاسبة. جزء جدولي على علامة التبويب ديون المشتري (حسابات القبض)يتم ملؤها بأرصدة التسويات المتبادلة اعتبارًا من تاريخ التعديل على النحو التالي:

الجدول 3

مجال

بيانات

"مبلغ التسوية"

إجمالي الدين (150 ألف روبل).

مقدار الديون المشطوبة في المحاسبة. بشكل افتراضي ، هذا المبلغ يتوافق مع إجمالي الدين

"Sum NU"

مبلغ شطب الديون في المحاسبة الضريبية. بشكل افتراضي ، يتوافق هذا المبلغ أيضًا مع إجمالي الدين. نظرًا لأننا سنقوم بشطب الدين بهذه الوثيقة على حساب الاحتياطي ، فمن الضروري تصحيح المبلغ يدويًا في حقل "مبلغ NU" (100،000.00 روبل)

"حساب الحساب"

الحساب الذي تم تكوين الدين عليه (62.01)

المرجعية حساب السحبتحتاج إلى تحديد الحساب الذي سيتم فيه تعيين المستحقات المشكوك في تحصيلها (63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها") ، بالإضافة إلى تفاصيل الاتفاقية مع الطرف المقابل ووثيقة التسوية التي تم تكوين المستحقات المشكوك في تحصيلها (انظر الشكل 3) ).


أرز. 3. شطب الذمم المدينة المعدومة مقابل المخصصات

بعد ترحيل المستند ، سيتم إنشاء قيد محاسبة:

الخصم 63 الائتمان 62.01 - لمبلغ الدين المشطوب على حساب الاحتياطي المكون في المحاسبة (150.000.00 روبل).

لأغراض المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم إدخال المبالغ في الموارد الخاصة لسجل المحاسبة:

مبلغ NU 63 Dt ومبلغ NU Kt 62.01 - لمبلغ الدين المشطوب على حساب الاحتياطي الذي تم تكوينه في المحاسبة الضريبية (100،000.00 روبل). مبلغ PR Dt 63 ومبلغ PR Kt 62.01 - للفرق الدائم ، والذي يبلغ 50000 روبل.

لأغراض ضريبة الدخل ، يتم شطب الجزء المتبقي من الديون المعدومة إلى المصاريف غير التشغيلية باستخدام المستند عملية(الفصل عمليات-> محاسبة-> دخلت العمليات يدويا). في شكل مستند لإنشاء معاملة جديدة ، انقر فوق الزر يضيفوأدخل المبالغ في الموارد الخاصة لسجل المحاسبة (في هذه الحالة ، الحقل مجموعيجب أن تظل فارغة):

المبلغ NU 91.02 Dt والمبلغ NU Kt 62.01 - لمبلغ الديون المشطوبة التي لا يغطيها الاحتياطي (50،000.00 روبل). مبلغ PR Dt 91.02 ومبلغ PR Kt 62.01 - لفرق ثابت سلبي (-50.000.00 روبل). عند إجراء العملية المجدولة ، احتساب ضريبة الدخل لشهر مارس ، والتي يتم تضمينها في معالجة إقفال نهاية الشهر ، يؤدي هذا الاختلاف الثابت إلى التعرف على ضريبة الدخل الدائمة. الأصول الضريبيةبمبلغ 10000.00 روبل.

انتبهمن أجل إكمال إقرار ضريبة الدخل بشكل صحيح ، من المهم تحديد عنصر الإيرادات والمصروفات الأخرى بشكل صحيح - شطب الذمم المدينة (حسابات الدفع). بعد ذلك ، عند استكمال إقرار ضريبة الدخل تلقائيًا للربع الأول من عام 2017 ، تكون الخسائر الناتجة عن شطب الديون المعدومة بقيمة 50000 روبل. سوف ينعكس في السطر 302 من الملحق رقم 2 للورقة 02 ، وكذلك في المبلغ الإجمالي في السطر 300 من الملحق رقم 2 للورقة 02.

للتأكد من شطب الديون المعدومة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يمكنك إنشاء ميزانية عمومية للحساب 62 لشهر مارس 2017 ، بعد إجراء الإعدادات المناسبة مسبقًا في علامة التبويب المؤشرات. الميزانية العمومية للدوران، المكونة على الحساب 63 لشهر مارس 2017 ، ستظهر عدم وجود احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها.

لحساب الديون المشطوبة من أجل مراقبة إمكانية تحصيلها (وفقًا للفقرة 2 من البند 77 من اللوائح) ، سنستخدم أيضًا المستند عملية.

في نموذج المستند ، لإنشاء معاملة جديدة ، تحتاج إلى النقر فوق الزر يضيفوأدخل إدخالًا بمبلغ 150.000 روبل. على الخصم من الحساب غير الرصيد 007 الذي يشير إلى التحليلات ذات الصلة (subconto النظراءو المعاهدات).

سداد الديون المشطوبة

دعنا نضيف الشرط الوارد في المثال 1 ونرى كيف يعكس البرنامج "1C: Accounting 8" الإصدار 3.0 سداد المشتري لدين تم شطبه قانونيًا في وقت سابق باعتباره سيئًا.

مثال 2

لتسجيل سداد الديون من قبل المشتري ، تحتاج إلى إنشاء مستند إيصال الحساب الجاريمع نوع العملية الدفع من المشتري. من الملائم إنشاء مستند بناءً على مستند التنفيذ (قانون ، فاتورة)، ثم سيتم ملء التفاصيل الرئيسية تلقائيًا. نظرًا لأنه تم بالفعل شطب الدين في نظام المحاسبة ، يتم تحديد الأموال المستلمة من المشتري تلقائيًا كدفعة مقدمة. بعد ترحيل المستند ، سيتم إنشاء قيد محاسبة:

الخصم 51 ائتمان 62.02 - لمبلغ الأموال المستلمة من المشتري (150000 روبل).

لأغراض المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم تحديد المبلغ في المورد المبلغ NU Kt 62.02.000.

يجب تضمين مبلغ الدين المسدد في الإيرادات الأخرى للمنظمة ، وكذلك شطبها من الحساب خارج الميزانية العمومية 007. يمكن أن تنعكس هذه العمليات في وثيقة واحدة عملية(انظر الشكل 4).


أرز. 4. إدراج الديون المسددة في الدخل