• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

2.1. الغرض من التدقيق الضريبي المكتبي هو مراقبة امتثال دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

مستشار بلس: ملاحظة.

القانون الاتحادي بتاريخ 8 يونيو 2015 N 150-FZ، الفقرة الأولى من الفقرة 1 من المادة 88 مكملة بجملة بموجبها لا يمكن أن يكون الإعلان الخاص المقدم وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 8 يونيو 2015 N 140-FZ هو الأساس لإجراء التدقيق الضريبي المكتبي.

2.2. وفقا للفقرة 1 من المادة 88 من القانون، الغرفة التدقيق الضريبينفذت على أساس عائدات الضرائب(الحسابات) والمستندات المقدمة من دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكيل الضرائب (المشار إليه فيما بعد باسم دافعي الضرائب)، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب المتاحة لمصلحة الضرائب.

مستشار بلس: ملاحظة.

يبدو أن هناك خطأ مطبعي في النص الرسمي للوثيقة: المقصود هو الفقرة الثانية من الفقرة 1 من المادة 88، وليس الفقرة 1.1 من المادة 88.

وفقا للفقرة 1.1 من المادة 88 من القانون، مكتب التدقيق الضريبي للحساب النتيجة الماليةيتم تنفيذ الشراكة الاستثمارية من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المشارك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي من قبل موظفي مصلحة الضرائب المعتمدين وفقًا لواجباتهم الرسمية دون أي قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم دافع الضريبة الإقرار الضريبي (الحساب) (البند 2 من المادة 88 من القانون). عند تطبيق هذه القاعدة فيما يتعلق بتفسير مفهوم "العرض"، يجب على السلطات الضريبية أن تأخذ في الاعتبار أن فترة الثلاثة أشهر المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 88 من القانون مخصصة لتنفيذ الأنشطة الرقابة الضريبيةفي إطار التدقيق الضريبي المكتبي، واستنادا إلى الغرض المعلن من إنشائه، لا يمكن حسابه إلا من تاريخ استلام الإقرار الضريبي (الحساب) في مصلحة الضرائب. ما ورد أعلاه لا يغير قاعدة الفقرة 8 من المادة 6.1 من القانون، والتي بموجبها يتم الاعتراف بدافع الضرائب على أنه قد أوفى بالتزام تقديم الإقرار إذا تم تقديم المستند إلى منظمة الاتصالات قبل 24 ساعة من اليوم الأخير من الموعد النهائي. ويتم احتساب المدة المحددة بهذا الترتيب، بما في ذلك في الحالات التالية:

1) تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) بأي شكل من الأشكال: شخصياً، عن طريق البريد، إلكترونياً عبر قنوات الاتصال؛

2) في حالة عدم تقديم المستندات التي يجب إرفاقها بالإقرار الضريبي (الحساب) وفقًا لأحكام القانون.

يشير تقرير التدقيق إلى تاريخ استلام (حساب) الإقرار الضريبي من قبل مصلحة الضرائب باعتباره تاريخ بدء التدقيق الضريبي المكتبي.

2.3. وفقًا للفقرة 1 من المادة 88 من القانون، عند إجراء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية، بالإضافة إلى المستندات المقدمة من دافعي الضرائب مع الإقرار الضريبي (الحساب)، يتم أيضًا استخدام المستندات الأخرى المتاحة لمصلحة الضرائب. وتشمل هذه:

الإقرارات الضريبية المقدمة مسبقًا (الحسابات)؛

المستندات التي تتلقاها مصلحة الضرائب مع الإقرار الضريبي الأولي (الحساب) - أثناء التدقيق الضريبي المكتبي للإقرار الضريبي المحدث (الحساب)؛

المستندات التي تم استلامها مسبقًا (تم إعدادها) أثناء عمليات التدقيق الضريبي الميدانية والمكتبية وأنشطة مراقبة الضرائب الأخرى؛

المستندات التي تتلقاها مصلحة الضرائب عند أداء وظائف أخرى بشكل قانوني ضمن اختصاص السلطات الضريبية (بموجب مراقبة الصرف، فحص معدات تسجيل النقد، واكتمال محاسبة الإيرادات، وما إلى ذلك)؛

قرارات (قرارات) السلطات الضريبية ؛

البيانات والرسائل الواردة من دافعي الضرائب والجهات الخارجية.

المواد الواردة من سلطات إنفاذ القانون والسلطات الأخرى، من أموال خارج الميزانية، بما في ذلك وفقًا لاتفاقيات الإدارات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، واتفاقيات الإدارات الإقليمية، وما إلى ذلك؛

المستندات والمعلومات الأخرى التي تم الحصول عليها بشكل قانوني، بما في ذلك تلك المحددة في الوثائق المنهجية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بشأن إجراء تحليل ما قبل التدقيق لدافعي الضرائب.

2.4. يتم إجراء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية بالترتيب التالي:

1) القبول والدخول الآلي نظام معلوماتبيانات السلطات الضريبية (المشار إليها فيما يلي - "الضرائب") الخاصة بـ AIS لجميع الإقرارات الضريبية (الحسابات) المقدمة على الورق وفي في شكل إلكترونيعبر قنوات الاتصالات وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يوليو 2012 N MMВ-7-1/505@.

يتم إجراء التحكم الحسابي الآلي في مرحلة إدخال المؤشرات في "ضريبة" AIS فيما يتعلق بجميع الإقرارات الضريبية (الحسابات) المقدمة.

يتم التحكم الحسابي الآلي باستخدام علاقات التحكم داخل المستند.

يتم إنشاء بروتوكولات الخطأ الخاصة بربط مؤشرات الإقرار الضريبي يوميًا، ويتم طباعتها إذا لزم الأمر. يتم إنشاء البروتوكولات المحددة بطريقة آلية عند إدخال التقارير في "ضريبة" AIS، وتخزينها في قاعدة البيانات واستخدامها في عمل قسم التدقيق المكتبي؛

2) الرقابة المكتبية الآلية التي يقوم بها قسم التدقيق المكتبي على جميع الإقرارات الضريبية (الحسابات) المقدمة.

يتم تنفيذ التحكم المكتبي الآلي باستخدام علاقات التحكم داخل المستند وفيما بين المستندات.

يقوم موظفو قسم التدقيق المكتبي يوميًا بإنشاء بروتوكولات خطأ للربط بين مؤشرات الإقرارات الضريبية، القوائم الماليةوالمستندات والمعلومات الأخرى التي تتلقاها السلطات الضريبية، وإذا لزم الأمر، قم بطباعتها. يتم إنشاء هذه البروتوكولات تلقائيًا في "ضريبة" AIS، ويتم تخزينها في قاعدة البيانات واستخدامها عند إجراء عمليات التفتيش.

3) يتم إجراء مزيد من التفتيش مع تدابير الرقابة الضريبية من قبل قسم التدقيق المكتبي.

4) تسجيل نتائج التدقيق مع تقرير التدقيق الضريبي وفقاً للمادة (100) من النظام (إذا تم تحديد المخالفات)، وكذلك المستندات الأخرى وفقاً لفصول الباب الثاني من النظام، والتي تنظم احتساب و دفع بعض الضرائب.

2.4.1. عند إجراء التدقيق الضريبي المكتبي، يتم ملء موارد المعلومات على المستويات المحلية والإقليمية والاتحادية وفقًا لإجراءات صيانتها.

2.5. عند إجراء التدقيق الضريبي المكتبي، يتم استخدام موارد المعلومات المحلية، إذا كانت متوفرة الوصول عن بعدالمستويين الإقليمي والفدرالي:

الدليل منظمات الائتمان

حسابات بنكية

جوازات سفر غير صالحة

أعزب سجل الدولةدافعو الضرائب (USRN)

سجل الدولة الموحدة الكيانات القانونية(سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية)

سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الأفراد (USRIP)

قيود

النقل (الاستقبال والمحاسبة والتوزيع وإبلاغ السلطات الضريبية بالمعلومات حول عربةآه وأصحابها)

معلومات عن التراخيص والأنشطة في مجال استخدام باطن الأرض (نيدرا)

صرف البنك

معلومات من بنك روسيا

الخدمة الثابتة الساتلية

التفاعل مع دائرة الهجرة الفيدرالية في روسيا (أصحاب العمل والأفراد الأجانب)

إعلانات الكحول (قاعدة بيانات الإعلانات المتعلقة بحجم إنتاج ودوران الكحول الإيثيلي، المنتجات الكحولية)

الجمارك ف

معلومات عن الأشخاص الذين رفضوا المشاركة في المنظمة في المحكمة

الدليل " فرادىالتي دخلت حيز التنفيذ قرارات قضائية تفرض عقوبة إدارية في شكل فقدان الأهلية أو أحكام قضائية تفرض عقوبة في شكل الحرمان من الحق في المشاركة في النشاط الريادي" وسجل الأشخاص غير المؤهلين (SLPFL وRDL)

سجل الدولة لسجلات النقد

المحاسبة عن مخططات التهرب الضريبي

معدات تسجيل النقد

دليل رموز المنظمات الأجنبية

التسويات بالميزانية المحلية (المشار إليها فيما بعد ببطاقة "RSB")

بيان الإقرارات الضريبية المقبولة والمدخلة (VND)

متوسط ​​عدد الموظفينعمال

معلومات عن الحد الأقصى لأسعار التجزئة لمنتجات التبغ

مجلة تسجيل التخفيضات الضريبية العقارية المقدمة

معلومات عن الأفراد

مجلة تسجيل الرسائل حول الاستخدام (كليًا أو جزئيًا) لخصم ضريبة الأملاك من قبل دافعي الضرائب

التراخيص

التفاعل مع دائرة الهجرة الفيدرالية في روسيا (جواز السفر الروسي)

مجلة التحصيل القسري للمتأخرات والتشخيص والتحليل (ديانا)

النظام الآليالرقابة على عمل السلطات الضريبية لضمان إجراءات الإفلاس (OPB Control)

مجلة الاعتمادات والعائدات

مجلة إجراءات الإفلاس (مجلة OPB)

التنفيذ - المدفوعات المتوقفة (معلومات حول مال(آه، يتم شطبها من الحسابات الجارية لدافعي الضرائب من قبل البنوك، ولكن لا يتم إضافتها إلى حسابات إيرادات الميزانية المحاسبية)

روزفينادزور

مشاركون إدارة الوثائق الإلكترونيةالفواتير

معالجة المستندات الورقية (الفواتير، دفاتر الشراء/البيع، كشوفات الحساب البنكية) (ODBN)

ضريبة القيمة المضافة

الاتحاد الجمركي- التبادل (معلومات حول الدفع الضرائب غير المباشرةعند تصدير واستيراد البضائع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي)

طلب الوثائق

الاستجوابات والفحوصات

صندوق التقاعد

مراقبة البنك

المراقبة خارجيا النشاط الاقتصادي

جرد الديون

الاتحاد الجمركي (EurAsEC)

المحاسبة للمجموعات الموحدة لدافعي الضرائب

تبادل مع سبيربنك في روسيا

بي سي فاي

مراقبة المؤسسات الاستراتيجية ("الاستراتيجيون")

المراقبة المالية النشاط الاقتصاديالمنظمات

تشكيل IR "سعر النقل"

تحليل SOI

تعليق المعاملات الحسابية

الأشياء الزائلة

المخاطر

التحليل المسبق لدافعي الضرائب

مراقبة المؤسسة/الصناعة

تبادل المعلومات الدولية

مجلة التحصيل القسري للمتأخرات

موارد المعلومات الأخرى للسلطات الضريبية،

بالإضافة إلى موارد المعلومات الخاصة بأطراف ثالثة (على سبيل المثال، SPARK - "نظام التحليل الاحترافي للأسواق والشركات"، ونظام المعلومات والتحليل FIRA.PRO، نظام البحثللشركات الروسية "Kommersant KARTOTEKA"، وما إلى ذلك).

2.6. الاتجاهات الرئيسية للتفتيش.

أثناء التدقيق الضريبي المكتبي، يقوم موظف الضرائب الذي يجري التدقيق بما يلي:

أ) التحقق من مقارنة مؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) مع مؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) لفترة الإبلاغ (الضريبة) السابقة؛

ب) العلاقة المتبادلة بين مؤشرات الإقرار الضريبي المدقق (الحساب) مع مؤشرات الإقرارات الضريبية (الحسابات) لأنواع الضرائب والبيانات المالية الأخرى؛

ج) التحقق من موثوقية مؤشرات (حساب) الإقرار الضريبي بناءً على تحليل جميع المعلومات المتاحة للسلطة الضريبية.

مسؤول الضرائب:

التحقق من صحة انعكاس الاستحقاقات في الإقرارات الضريبية (الحسابات) المقدمة في بطاقة RSB الخاصة بدافعي الضرائب؛

يقوم بتحليل بروتوكول الخلافات بناءً على نتائج التحكم الحسابي وبروتوكول التحقق وفقًا لـ نسب السيطرةيتم إنشاؤها عند إدخال البيانات من الإقرارات الضريبية (الحسابات) في "ضريبة" AIS من قبل الإدارة المختصة؛

ينفذ الرقابة باستخدام استعلامات QBE والعينات التحليلية من أجل مقارنة مؤشرات الإقرارات الضريبية (الحسابات) والبيانات المالية والبيانات الأخرى الموجودة في موارد المعلومات الخاصة بالسلطة الضريبية، وكذلك المعلومات مصادر خارجيةصحة الحساب القاعدة الضريبية، التحقق من صحة تطبيق المزايا الضريبية، معدلات الضرائبوكذلك لغرض التحقق من اكتمال تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات)، وما إلى ذلك؛

يشكل ويلخص بروتوكولات مقارنة مؤشرات الإقرارات الضريبية (الحسابات) والبيانات المالية وغيرها من البيانات الواردة في موارد المعلومات الخاصة بمصلحة الضرائب، وكذلك المعلومات من مصادر خارجية؛

لغرض تنفيذ أعمال الرقابة والتحليل، بما في ذلك. لاختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع، وعمليات التدقيق الداخلي (عمليات التدقيق الشاملة، والمراقبة عن بعد، وعمليات التدقيق عن بعد)، وما إلى ذلك، يتم حفظ البروتوكولات التي تم إنشاؤها في شكل إلكتروني، في شكل جداول Excel. في الجداول الناتجة، يمكنك إدخال معلومات حول أنشطة الرقابة الضريبية التي تم تنفيذها فيما يتعلق بالتناقضات (التناقضات) المحددة، وتفاصيل استجابة دافعي الضرائب لرسالة من مصلحة الضرائب، وأسباب التناقضات المبررة وغيرها من المعلومات حول نتائج الرقابة الضريبية. ;

بالإضافة إلى ذلك، يتحقق من مراقبة بيانات الإقرار الضريبي سطرًا بسطر، إذا لزم الأمر، ويقارن مؤشرات الإقرار الحالي بالمؤشرات المقدمة مسبقًا، وينفذ تدابير الرقابة الضريبية اللازمة؛

كلما أمكن، مقارنة مؤشرات الإقرارات (الحسابات) والبيانات المالية بمؤشرات دافعي الضرائب المماثلين ومؤشرات الصناعة المتوسطة (ربما للفترات السابقة)، وتحديد سبب التناقضات.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرارات الضريبية المقدمة من كبار دافعي الضرائب، يقوم مسؤول مصلحة الضرائب بالأنشطة التالية:

ويحلل مؤشرات الإيرادات والربحية، العبء الضريبي;

وإجراء تحليل مقارن لمؤشرات الإيرادات والربحية والعبء الضريبي؛ تحليل دافعي الضرائب مع متوسط ​​المؤشرات لنوع النشاط الاقتصادي ومؤشرات متجانسة لدافعي الضرائب، يكشف عن ارتفاع المخاطر الضريبية;

ويحلل أسباب تخفيض العبء الضريبي؛

ينفذ العمل لتحديد الأطراف المقابلة "المشكلة" ؛

- مراقبة الوعاء الضريبي للممول مقارنة بالفترات السابقة.

إجراء تحليل للمعاملات التي أثرت على تخفيض القاعدة الضريبية، وما إلى ذلك.

من أجل التحقق من موثوقية مؤشرات الإقرارات الضريبية المقدمة (الحسابات)، من الضروري استخدام البيانات المتاحة للسلطة الضريبية والتي تم الحصول عليها خلال أنشطة الرقابة الضريبية الأخرى، بما في ذلك. يتم طلبها أثناء أنشطة الرقابة الضريبية، سواء من قبل مصلحة الضرائب نفسها أو بناءً على تعليمات من السلطات الضريبية الأخرى (القانون).

كجزء من عمليات التدقيق المكتبي للإقرارات الضريبية، ومن أجل التأكد من واقع الأنشطة المالية والاقتصادية، من الضروري استخدام المعلومات الواردة في موارد المعلومات للسلطات الضريبية.

بناءً على نتائج الرقابة الآلية ومقارنة البيانات والمعلومات من المصادر الخارجية والمستندات المقدمة من المكلف مع الإقرار الضريبي (الحساب) والبيانات من مصادر المعلومات وغيرها. يجب على المفتش أن يقرر الحاجة إلى تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية الأخرى.

إذا لم تكن هناك حاجة لتنفيذ تدابير أخرى للرقابة الضريبية، تنتهي عملية التدقيق الضريبي المكتبي، ويتم إدخال تاريخ انتهاء مجموعة التدابير في "ضريبة" AIS. يتم نقل المستندات المستلمة أثناء أنشطة مراقبة الضرائب للتخزين إلى الإدارة المناسبة. يتم التحقق من اكتمال ودقة ملء مصدر المعلومات لعمليات التدقيق المكتبي في "ضريبة" AIS.

2.7. إذا كشفت المراجعة الضريبية المكتبية عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) تناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، أو كشفت عن تناقضات بين المعلومات المقدمة من دافع الضرائب، فإن المعلومات الواردة في المستندات المتاحة لمصلحة الضرائب ، والتي يتم استلامها من قبلهم أثناء الرقابة الضريبية، يقوم موظفو مصلحة الضرائب الذين يقومون بالتدقيق الضريبي المكتبي بتنفيذ الإجراء الإلزامي المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 88 من القانون عن طريق إرسال طلب إلى دافعي الضرائب لتقديم توضيحات أو إجراء تغييرات. على أية حال، هذا الإجراء إلزامي قبل إعداد تقرير التفتيش.

القيام بأنشطة الرقابة الضريبية من خلال الاستخدام الأمثل لموارد العمل والوقت لدى السلطات الضريبية لتحقيق أكبر قدر من الكفاءة في الرقابة الضريبية. لا يتم تنفيذ الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 88 من القانون في الحالات التي لا تشير فيها الأخطاء والتناقضات والتناقضات بوضوح إلى علامات الجرائم الضريبية.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

توثيق حقيقة اكتشاف مصلحة الضرائب لمخالفة. لاستبعاد حالات الإعفاء غير المبرر من المسؤولية الضريبية (مع مراعاة الامتثال الرسمي لمتطلبات المادة 81 من القانون) على أساس المعلومات الواردة في المتطلبات المذكورة، بشرط أن تكون علامات العمولة من التناقضات (الأخطاء والتناقضات) المميزة جريمة ضريبيةيوصى بالإشارة إلى ذلك بوضوح عند إعداد المتطلبات.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

الاستدعاء على أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 31 من القانون. إذا كان من الضروري استدعاء دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب لتقديم التوضيحات، فإن السلطات الضريبية تستخدم إخطار استدعاء دافعي الضرائب (دافع الرسوم، وكيل الضرائب). تمت الموافقة على نموذج إخطار استدعاء دافعي الضرائب (دافع الرسوم، وكيل الضرائب) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/05/2015 N MMV-7-2/189@.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

للتأكد من دقة البيانات الواردة في الإقرار الضريبي (الحساب)، يحق لدافع الضرائب، إلى جانب التوضيحات، أن يقدم بالإضافة إلى ذلك إلى مصلحة الضرائب مقتطفات من سجلات الضرائب و (أو). محاسبةو (أو) مستندات أخرى تؤكد دقة البيانات الواردة في الإقرار الضريبي (الحساب).

إذا قام الشخص الذي يقوم بالتدقيق الضريبي المكتبي بمراجعة التوضيحات والمستندات المقدمة، أو في حالة عدم وجود توضيحات من دافع الضرائب، فإن مصلحة الضرائب تثبت حقيقة وجود جريمة ضريبية أو انتهاك آخر للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والضرائب ويتعين على موظفي السلطة إعداد تقرير التفتيش بالطريقة المنصوص عليها في المادة (100) من القانون.

إذا كشفت المراجعة الضريبية المكتبية عن أخطاء أو عدم اتساق بين المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة أو عدم الاتساق بين المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة المقدم من دافعي الضرائب والمعلومات المتعلقة بهذه المعاملات الواردة في الضريبة إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم إلى السلطة الضريبية من قبل دافع ضرائب آخر، أو في سجل الفواتير المستلمة والصادرة المقدمة إلى السلطة الضريبية من قبل شخص يتحمل المسؤولية المقابلة، وفقًا للفصل 21 من هذا القانون، إذا تشير هذه التناقضات إلى التقليل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع نظام الميزانية الاتحاد الروسي، أو فيما يتعلق بالمبالغة في تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعلن للسداد، تستخدم مصلحة الضرائب، عند إرسال طلب للتفسيرات وفقًا للفقرة 3 من المادة 88 من القانون، نماذج الطلبات وفقًا للملاحق 2.1 - 2.9 إلى هذه التوصيات.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

من أجل تبسيط إجراءات معالجة طلب التوضيحات المرسلة من قبل مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية عبر قنوات الاتصالات، يتم إنشاء ملف طلب في شكل إلكتروني بالإضافة إلى ذلك كجزء من المستند المحدد وفقًا للتنسيق الواردة في الملحق 2.10 لهذه التوصيات.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

يتم إرسال التوضيحات ردًا على طلب التوضيحات من قبل دافعي الضرائب عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية وفقًا للتنسيق المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 ديسمبر 2016 N MMV-7-15/682 @، باستخدام تنسيق المستند المطلوب لضمان تدفق المستندات الإلكترونية مع مصلحة الضرائب، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يناير 2017 N MMВ-7-6/16@.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

2.8. ويمكن تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية بعد ذلك الإجراء الإلزاميالمنصوص عليها في الفقرة (3) من المادة (88) من القانون. عند إجراء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية، يمكن تنفيذ أنشطة الرقابة الضريبية التالية:

1) إرسال الطلبات إلى الجهات المختصة بالدول الأجنبية، ويتم ذلك وفقاً لها تعليمات منهجيةبشأن إجراءات تبادل المعلومات عند الطلب مع السلطات المختصة في الدول الأجنبية المعتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

ويتم تبادل المعلومات مع السلطات المختصة في تلك الدول الأجنبية التي أبرمت معها معاهدات دولية سارية المفعول.

يتم إرسال الطلبات إلى السلطات المختصة في الدول الأجنبية إذا توفرت الأسباب التالية:

أ) لا يتم تأكيد المعلومات المتعلقة بتسجيل شريك أجنبي لدافع الضرائب الخاضع للمراجعة من خلال المعلومات التي تم الحصول عليها من قواعد البيانات المفتوحة بشأن تسجيل الأشخاص الخاضعين لقانون الدول الأجنبية (فقط فيما يتعلق بالدول التي لديها قواعد بيانات مفتوحة)؛

ب) وجود معلومات تشير إلى أن المكلف يستخدم نظام التهرب الضريبي، أي. تحتوي المعاملة على دلائل تشير إلى أن المكلف الذي يتم التفتيش عليه قد ارتكب مخالفة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

يتم إرسال الطلبات إلى السلطات المختصة في الدول الأجنبية إذا كانت مصلحة الضرائب بحاجة إلى الحصول على معلومات حول أنشطة دافعي الضرائب المتعلقة بالأشخاص الموجودين في الدول الأجنبية.

يتم إرسال الطلبات إلى السلطات المختصة في الدول الأجنبية في الحالات التي يتم فيها استنفاد جميع الإمكانيات الداخلية أو عدم إمكانية الحصول على المعلومات داخل الاتحاد الروسي.

لأغراض هذا الكتاب، يقصد بالقدرات الداخلية جميع أنشطة الرقابة الضريبية المنصوص عليها في القانون (طلب المستندات، استجواب الشهود، الحصول على توضيحات من المكلف، إرسال الطلبات إلى السلطات التنفيذية وفقا للاتفاقيات المبرمة أو الأوامر المشتركة، الخ) في من أجل الحصول على المعلومات اللازمة وما إلى ذلك؛

2) ترسل مصلحة الضرائب طلبات إلى البنك حول توفر الحسابات والودائع (الودائع) في البنك و (أو) حول الأرصدة النقدية في الحسابات والودائع (الودائع) حول توفير كشوفات المعاملات على الحسابات والودائع وشهادات أرصدة الأموال الإلكترونية وتحويلات الأموال الإلكترونية للمنظمات (رجال الأعمال الأفراد، الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين، كتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة).

تمت الموافقة على الإجراء الخاص بإرسال السلطات الضريبية الطلبات إلى البنك على الورق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يوليو 2012 N MMВ-7-2/518@. تمت الموافقة على إجراءات إرسال الطلبات من قبل السلطات الضريبية إلى البنك في شكل إلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يوليو 2012 N MMВ-7-2/520@.

فشل البنك في تقديم شهادات حول توفر الحسابات المصرفية و (أو) على الأرصدة النقدية في الحسابات، وبيانات المعاملات على الحسابات إلى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 2 من المادة 86 من القانون، وكذلك إن تقديم الشهادات (البيانات) المخالفة للموعد النهائي أو الشهادات (البيانات) التي تحتوي على معلومات كاذبة يستلزم المسؤولية الضريبية للبنك المنصوص عليها في المادة 135.1 من القانون.

عدم قيام البنك بتقديم شهادات بأرصدة النقود الإلكترونية وتحويلات النقود الإلكترونية إلى مصلحة الضرائب طبقاً للفقرة (2) من المادة (86) من القانون وكذلك تقديم شهادات بالمخالفة موعد التسليمأو الشهادات التي تحتوي على معلومات كاذبة تستلزم المسؤولية الضريبية للبنك المنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 135.2 من القانون.

عدم التقديم خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم أو رفض تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى اللازمة لمراقبة الضرائب إلى مصلحة الضرائب، فضلاً عن تقديم هذه المعلومات بشكل غير مناسب كلياأو في شكل مشوه يستلزم المسؤولية الإدارية المسؤولينالبنك المنصوص عليه في الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي؛

يجوز استدعاء أي فرد قد يكون على علم بأي ظروف ذات صلة بتنفيذ الرقابة الضريبية كشاهد للإدلاء بشهادته. يتم تسجيل شهادة الشاهد في المحضر. يرد شكل بروتوكول استجواب الشاهد في الملحق رقم 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338@.

لا يجوز استجواب ما يلي كشاهد:

أ) الأشخاص الذين، بسبب صغر سنهم أو إعاقتهم الجسدية أو العقلية، غير قادرين على إدراك الظروف المهمة لتنفيذ الرقابة الضريبية بشكل صحيح؛

ب) الأشخاص الذين تلقوا المعلومات اللازمة لإجراء الرقابة الضريبية فيما يتعلق بتنفيذ واجباتهم المسؤوليات المهنيةوهذه المعلومات تنتمي إلى السر المهني لهؤلاء الأشخاص، وعلى وجه الخصوص المحامي، مدقق الحسابات.

يحق للفرد رفض الإدلاء بشهادته فقط للأسباب المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

يجوز الحصول على شهادة شاهد في مكان إقامته إذا لم يتمكن من الحضور إلى مصلحة الضرائب بسبب المرض أو الشيخوخة أو الإعاقة، ووفقًا لتقدير مسؤول مصلحة الضرائب - في حالات أخرى.

قبل تلقي الشهادة، يحذر مسؤول مصلحة الضرائب الشاهد من المسؤولية عن رفض الإدلاء بشهادته أو التهرب منه، أو الإدلاء بشهادة كاذبة عن علم، والتي يتم تدوين ملاحظة عنها في البروتوكول، والتي يتم التصديق عليها بتوقيع الشاهد.

إن عدم الحضور أو التهرب من المثول دون سبب وجيه من قبل شخص يتم استدعاؤه في قضية مخالفة ضريبية كشاهد يستلزم المسؤولية الضريبية للشاهد المنصوص عليها في الجزء الأول من المادة 128 من القانون.

إن الرفض غير القانوني للشاهد للإدلاء بشهادته، وكذلك الإدلاء بشهادة كاذبة عن علم، يستلزم المسؤولية الضريبية للشاهد المنصوص عليها في الجزء الثاني من المادة 128 من القانون؛

حتى 01/01/2015:

4) فحص المستندات والأشياء التي يتلقاها مسؤول مصلحة الضرائب نتيجة للإجراءات المتخذة مسبقًا لتنفيذ الرقابة الضريبية أو بموافقة مالك هذه العناصر لإجراء تفتيشها ، بما في ذلك في موقعها في الإنتاج أو المستودع أو مباني البيع بالتجزئة وغيرها وعلى أراضي الشخص الذي يتم تفتيشه، وفقًا للمادة 92 من القانون.

من 01/01/2015:

التفتيش على الأراضي ومباني الشخص الذي يتم إجراء التدقيق الضريبي عليه، والمستندات والأشياء أثناء التدقيق الضريبي المكتبي على أساس الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 8 و 8.1 من المادة 88 من القانون، من أجل توضيح الظروف ذات الأهمية لاكتمال التحقق (البند 1 من المادة 92 من القانون). يُسمح بفحص المستندات والعناصر في الحالات غير المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 92 من القانون، بما في ذلك في إطار التدقيق الضريبي المكتبي، إذا تم استلام المستندات والعناصر من قبل مسؤول في مصلحة الضرائب نتيجة لـ الإجراءات التي تم اتخاذها مسبقًا لممارسة الرقابة الضريبية أو بموافقة مالك هذه العناصر للتفتيش.

ويتم التفتيش بحضور الشهود.

يحق للشخص الخاضع للتدقيق الضريبي أو من ينوب عنه وكذلك المختصين المشاركة أثناء الفحص.

إذا لزم الأمر، أثناء التفتيش، يتم اتخاذ التصوير الفوتوغرافي أو التصوير الفوتوغرافي أو تسجيل الفيديو أو نسخ المستندات أو غيرها من الإجراءات.

تم وضع بروتوكول للتفتيش. ويرد شكل بروتوكول تفتيش الأقاليم والمباني والوثائق والأشياء في الملحق رقم 4 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338@؛

5) جرد الممتلكات المملوكة لدافع الضرائب بموافقة الشخص الذي تم تفتيشه، بما في ذلك في موقعه في الإنتاج والمستودعات ومباني البيع بالتجزئة وغيرها وعلى أراضي الشخص الذي تم تفتيشه، ويتم إجراؤه وفقًا للوائح الخاصة بالإجراءات لإجراء جرد لممتلكات دافعي الضرائب أثناء التدقيق الضريبي، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 مارس 1999 N 20n، وزارة الضرائب الروسية N GB-3-04/39.

إن عرقلة وصول موظفي مصلحة الضرائب الذين يقومون بالتدقيق الضريبي إلى إقليم أو مقر الشخص الذي يتم تفتيشه بغرض جرد الممتلكات في إطار التدقيق الضريبي المكتبي لا يترتب عليه مسؤولية دافع الضرائب أو موظفيه بسبب وحقيقة أن هذا الوصول يتم بشكل صارم على أساس طوعي وبموافقة دافعي الضرائب.

ويتم الجرد بهدف التحقق من صحة البيانات الواردة في مستندات المكلف، وكذلك لتوضيح الظروف الأخرى ذات الصلة بأداء مهام التدقيق الضريبي.

يُنصح بإجراء جرد في الحالات التي تكون فيها نتائج فحص الوثائق المحاسبية لدافعي الضرائب، وتحليل المعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر أخرى، و (أو) فحص أراضي ومباني دافعي الضرائب تعطي سببًا لافتراض وجود المخزون، الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى التي لا تنعكس في السجلات المحاسبية لدافعي الضرائب.

يتضمن جرد ممتلكات المكلف جرد الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة, استثمارات مالية, الاختبارات, المنتجات النهائيةوالبضائع والمخزونات الأخرى والنقد والحسابات الدائنة و الحسابات المستحقةوغيرها من الأصول المالية.

وبناء على نتائج الجرد، قوائم الجردأو الأفعال؛

6) طلب المستندات من الشخص الذي يتم التفتيش عليه، وذلك وفقاً للمادة (93) من النظام. تمت الموافقة على إجراءات إرسال طلب لتقديم المستندات (المعلومات) وإجراءات تقديم المستندات (المعلومات) بناءً على طلب مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 فبراير , 2011 ن MMV-7-2/168@.

ويجب الأخذ في الاعتبار أنه وفقاً للفقرة (7) من المادة (88) من القانون، عند إجراء التدقيق الضريبي المكتبي، لا يحق للمصلحة أن تطلب معلومات ومستندات إضافية من دافع الضريبة، باستثناء:

أ) تأكيد الحق في المزايا الضريبيةلدافعي الضرائب الذين يستخدمون هذه المزايا (البند 6 من المادة 88 من القانون). يتم الاعتراف بالمزايا الضريبية والرسوم كمزايا توفرها التشريعات الضريبية لفئات معينة من دافعي الضرائب مقارنة بغيرهم (البند 1 من المادة 56 من القانون). تشمل المزايا الضريبية أيضًا فرصة عدم دفع ضريبة أو رسم معين أو دفعها بمبلغ أقل؛

ب) والتي يجب، وفقاً لأحكام القانون، إرفاقها بالإقرار الضريبي (الحساب)، إذا لم يتم تقديمها مع الإقرار أو الحساب (البند 7 من المادة 88 من القانون). يتم توفير المستندات مع الإقرارات الضريبية في الفقرات الفرعية 15، 19 من المادة 149، المادة 165، الفقرة 13 من المادة 167، الفقرة 2 من المادة 184، الفقرات 7، 7.1 من المادة 198، الفقرات 11-19 من المادة 201، الفقرة 7 من المادة 204، الفقرة 18 من المادة 214.1، الفقرات 13، 13.1، 28 من المادة 217، الفقرات الفرعية 3، 5 من الفقرة 1 من المادة 219، الفقرة 1 من المادة 220، الفقرة 4 من المادة 220.1، الفقرة 4 من المادة 220.2 ، الفقرة 8 من المادة 262، الفقرة 6 من المادة 284.1، الفقرة 6 من المادة 289، الفقرة 2 من المادة 386.1 من القانون)؛

ج) التأكد من مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية عند تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، والذي يعلن الحق في استرداد الضريبة (البند 8 من المادة 88 من القانون)؛

من 01/01/2015:

د) الفواتير والمستندات الأولية وغيرها من المستندات المتعلقة بالمعاملات التالية عند تحديد اختلافات بين المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، أو عند تحديد عدم اتساق حول المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، معلومات مقدمة من دافعي الضرائب حول المعاملات المحددة الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة المقدم إلى مصلحة الضرائب من قبل دافع ضرائب آخر (شخص آخر مكلف، وفقًا للفصل 21 من القانون، بالالتزام بتقديم ضريبة إقرار ضريبة القيمة المضافة)، أو في سجل الفواتير المستلمة والصادرة المقدمة إلى مصلحة الضرائب من قبل شخص، وفقًا للفصل 21 من القانون، مكلف بالمسؤولية المقابلة، إذا كانت هذه التناقضات والتناقضات تشير إلى التقليل من التقدير لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية، أو المبالغة في مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعلنة للسداد، يحق لمصلحة الضرائب أيضًا أن تطلب من دافعي الضرائب (البند 8.1 من المادة 88 من القانون)؛

ه) معلومات حول فترة مشاركة أحد المشاركين في اتفاقية شراكة استثمارية في مثل هذه الاتفاقية، حول حصته في أرباح (النفقات والخسائر) للشراكة الاستثمارية (أثناء التدقيق الضريبي المكتبي للإقرار الضريبي (الحساب) لـ ضريبة دخل الشركات، ضريبة الدخل الشخصي) (البند 8.2 من المادة 88 من القانون - حتى 01/01/2015، كانت هناك قاعدة مماثلة في البند 8.1 من المادة 88 من القانون)؛

من 01/01/2014:

و) المستندات الأولية وغيرها التي تؤكد التغييرات في المعلومات في المؤشرات ذات الصلة للإقرار الضريبي (الحساب)، وسجلات المحاسبة الضريبية التحليلية، والتي على أساسها تم تشكيل هذه المؤشرات قبل وبعد تغييراتها أثناء التدقيق الضريبي المكتبي بناءً على الإقرار الضريبي (الحساب) المحدث، المقدم بعد عامين، من اليوم المحدد لتقديم الإقرار الضريبي (الحساب) للضريبة ذات الصلة لفترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة، حيث يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية أو يتم زيادة مبلغ الخسارة الناتجة مقارنة بالإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (الحساب)؛

ز) أي مستندات تشكل الأساس لحساب ودفع الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية (البند 9 من المادة 88 من القانون)؛

بالإضافة إلى ذلك، على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 23 من القانون، فإن مصلحة الضرائب في مكان الإقامة رجل أعمال فرديكاتب العدل الذي يمارس مهنة خاصة، المحامي الذي أنشأ مكتب محاماة، له الحق في طلب دفتر الأستاذ لتسجيل الإيرادات والنفقات والمعاملات التجارية.

يحق لموظف الضرائب الذي يقوم بالتدقيق الضريبي أن يطلب من الشخص الخاضع للتدقيق المستندات اللازمة للتدقيق. يمكن تقديم متطلبات تقديم المستندات إلى رئيس (الممثل القانوني أو المفوض) للمنظمة أو الفرد (ممثله القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل التوقيع أو إرسالها إلكترونيًا عبر قنوات الاتصال. يرد نموذج متطلبات تقديم المستندات (المعلومات) في الملحق رقم 5 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338@. إذا تعذر إرسال طلب تقديم المستندات بالطرق المحددة، يتم إرساله بالبريد المسجل ويعتبر مستلمًا بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

يمكن تقديم المستندات المطلوبة إلى مصلحة الضرائب شخصيًا أو من خلال ممثل، أو إرسالها بالبريد المسجل أو إرسالها إلكترونيًا عبر قنوات الاتصال.

يتم تقديم المستندات على الورق في شكل نسخ مصدقة من الشخص الذي يتم التحقق منه. الطلب غير مسموح التوثيقنسخ من المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب (الرسمية)، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

إذا تم تجميع المستندات المطلوبة من دافعي الضرائب في شكل إلكتروني وفقًا للتنسيقات التي حددتها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، فيحق لدافعي الضرائب إرسالها إلى مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات.

تمت الموافقة على إجراءات إرسال طلب لتقديم المستندات (المعلومات) وإجراءات تقديم المستندات (المعلومات) بناءً على طلب مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 فبراير , 2011 ن MMV-7-2/168@. تمت الموافقة على تنسيق المستند المطلوب لضمان تدفق المستندات الإلكترونية مع مصلحة الضرائب في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يناير 2017 N MMV-7-6/16@ .

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

إذا لزم الأمر، يحق لمصلحة الضرائب التعرف على المستندات الأصلية.

يتم تقديم المستندات التي تم طلبها أثناء التدقيق الضريبي في غضون 10 أيام (20 يومًا للتدقيق الضريبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب) من تاريخ استلام الطلب المقابل.

إذا لم يتمكن الشخص المفتش عليه من تقديم المستندات المطلوبة خلال الفترة المحددة في هذه الفقرة، عليه، خلال اليوم التالي ليوم استلام طلب تقديم المستندات، أن يخطر كتابيًا موظفي التفتيش بمصلحة الضرائب في استحالة تقديم المستندات خلال المدة الزمنية المحددة، مع توضيح الأسباب التي تجعل من غير الممكن تقديم المستندات المطلوبة خلال الحدود الزمنية المحددة، وحول المدة الزمنية التي يمكن للشخص المفتش عليه تقديم المستندات المطلوبة.

في غضون يومين من تاريخ استلام هذا الإخطار، يحق لرئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب، على أساس هذا الإخطار، تمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات أو رفض تمديد الموعد النهائي، الذي يتم اتخاذ قرار منفصل.

عند إجراء التدقيق الضريبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم تمديد المواعيد النهائية لمدة 10 أيام على الأقل.

يعتبر رفض الشخص الذي يتم التفتيش عليه تقديم المستندات المطلوبة أثناء التدقيق الضريبي أو عدم تقديمها خلال الحدود الزمنية المحددة بمثابة جريمة ضريبية ويستلزم المسؤولية بموجب الفقرة 1 من المادة 126 من القانون.

في حالة حدوث مثل هذا الرفض أو الفشل في تقديم المستندات المحددة خلال الإطار الزمني المحدد، يقوم موظف الضرائب الذي يقوم بالتدقيق الضريبي بإجراء الحجز وثائق ضروريةبالطريقة المنصوص عليها في المادة 94 من القانون.

عدم التقديم خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم أو رفض تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية، والتي تم وضعها بالطريقة المنصوص عليها، إلى السلطات الضريبية، وكذلك تقديم تستلزم هذه المعلومات بشكل غير كامل أو مشوه المسؤولية الإدارية للمسؤولين المنصوص عليهم في الجزء الأول من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

أثناء التدقيق الضريبي أو أنشطة الرقابة الضريبية الأخرى، لا يحق للسلطات الضريبية أن تطلب من الكيان الخاضع للتفتيش (المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب) المستندات التي تم تقديمها مسبقًا إلى السلطات الضريبية أثناء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية أو الميدانية للكيان الخاضع للتفتيش (المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب) دافعي الضرائب). لا ينطبق هذا القيد على الحالات التي تم فيها تقديم المستندات مسبقًا إلى مصلحة الضرائب في شكل أصول، والتي تم إعادتها لاحقًا إلى الشخص الذي يتم فحصه، وكذلك الحالات التي فقدت فيها المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب بسبب القوة القاهرة ;

7) طلب المستندات (المعلومات) من الأشخاص الآخرين (فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين يتم تدقيقهم)، ويتم ذلك وفقًا للمادة 93.1 من القانون. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرات 1 و1.1 من المادة 93.1 من القانون، يحق لموظف الضرائب الذي يقوم بمراجعة ضريبية مكتبية أن يطلب:

المستندات (المعلومات) المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب الذين يتم تفتيشهم (دافع الرسوم، وكيل الضرائب) من الطرف المقابل أو من الأشخاص الآخرين الذين لديهم هذه المستندات (المعلومات)، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بمعاملة محددة من المشاركين في هذه المعاملة أو من جهات أخرى الأشخاص الذين لديهم معلومات حول هذه الصفقة؛

المعلومات المتعلقة بأنشطة الشراكة الاستثمارية للفترة المدققة عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لحساب النتيجة المالية للشراكة الاستثمارية، والإقرار الضريبي (الحساب) لضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي للمشارك في الاستثمار اتفاقية الشراكة من المشارك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك الإداري، الشخص المسؤول عن المحاسبة الضريبية:

تكوين المشاركين في اتفاقية الشراكة الاستثمارية، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بالتغييرات في تكوين المشاركين الاتفاقية المذكورة;

تكوين المشاركين في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشركاء الإداريين، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بالتغييرات في تكوين هؤلاء المشاركين في الاتفاقية المذكورة؛

حصة الأرباح (المصروفات والخسائر) المنسوبة إلى كل من الشركاء الإداريين والشركات الزميلة؛

حصة مشاركة كل من الشركاء المديرين والشركاء في أرباح الشراكة الاستثمارية المقررة بموجب اتفاقية الشراكة الاستثمارية؛

حصة كل من الشركاء والشركاء المديرين في الملكية المشتركةالرفاق.

تغييرات في إجراءات التحديد من قبل المشارك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية - النفقات المتكبدة لصالح جميع الشركاء لإدارة الشؤون المشتركة للشركاء، إذا تم إنشاء مثل هذا الإجراء من قبل الاستثمار اتفاقية الشراكة.

إذا لزم الأمر، يحق لمصلحة الضرائب التعرف على المستندات الأصلية. عند تطبيق الفقرة 2 من المادة 93 من النظام، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن ذلك يشير إلى المستندات التي تم طلبها مسبقًا بموجب المادتين 93، 93.1 من النظام.

يتم إرسال إشعار بضرورة التأكد من التعرف على المستندات المتعلقة بحساب الضرائب ودفعها إلى الشخص الذي يتم إجراء التدقيق بشأنه (ممثله).

إن عصيان أمر قانوني أو متطلبات مسؤول في هيئة تمارس إشراف (رقابة) الدولة، وكذلك عرقلة هذا المسؤول عن القيام بواجباته الرسمية، تستلزم مسؤولية المواطنين والمسؤولين المنصوص عليها في الجزء 1 من المادة 19.4 من القانون. قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

النوع الأكثر شيوعًا مراجعةالتي تنفذها السلطات الضريبية تتم على أساس مكتبي. كل دافعي الضرائب، دون استثناء، يمرون بها. دعونا نرى كيف يتم ذلك مكتب التدقيق الضريبيما هي التفاصيل الدقيقة التي يمتلكها دافع الضرائب وما الذي يجب أن يكون على دراية به حتى يتمكن من اجتيازه بنجاح؟

التدقيق الضريبي المكتبي والميداني: الاختلافات الرئيسية

يعد التدقيق الضريبي شكلاً خاصًا من أشكال الرقابة، والذي يمكن أن يتم على أساس مكتبي (أي يتم إجراؤه في الداخل) أو في الموقع. يتم إجراء الرقابة الضريبية والتدقيق الضريبي المكتبي من قبل مسؤولي دائرة الضرائب الفيدرالية من أجل تقييم امتثال رواد الأعمال لقوانين الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يتم فحص الخدمات ليس فقط لدافعي الضرائب، ولكن أيضًا لوكلاء الضرائب والأشخاص الذين يدفعون رسوم ضريبية مختلفة.

فحص - أداة فعالةيتحكم. وبمساعدتها، يصبح من الأسهل تحقيق معايير موحدة في تطبيق القواعد القانونية وقواعد الضرائب والامتثال لها. كما ذكرنا أعلاه، توجد الفحوصات التالية:

• مكتب؛
• بعيد.

يرجع إجراء الفحوصات المكتبية إلى الأسباب التالية: فن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذها من قبل قسم التدقيق المكتبي التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية على أساس كل إعلان أو وثائق إبلاغ مقدمة. لا يتم إخطار دافعي الضرائب بالحدث المخطط له. بالإضافة إلى ذلك، لا يتطلب التدقيق الضريبي المكتبي (رمز ضريبة RF) الحصول على إذن خاص من إدارة التفتيش. يمكن تنفيذ الإجراء في غضون ثلاثة أشهر. يتم منح خمسة أيام لإجراء تغييرات على الإقرار بناءً على طلب مكتب الضرائب. يتم إعداد تقرير التدقيق الضريبي المكتبي فقط في حالة اكتشاف الانتهاكات. من المهم ملء هذه الوثيقة بشكل صحيح وعينة متوفرة في كل مكتب ضرائب.

تنفيذ عمليات التفتيش في الموقعانتقائي. يتم تنفيذها في فترات إبلاغ مختلفة ووفقًا لـ أنواع مختلفةالضرائب. يتم إجراء عمليات التفتيش في الموقع على أراضي دافعي الضرائب وفي دائرة الضرائب الفيدرالية (اعتمادًا على رغبات الشخص الذي يتم تفتيشه). لبدء الإجراء، تحتاج إلى الحصول على الإذن المناسب من السلطات الضريبية. من الضروري إخطار دافعي الضرائب بالحدث القادم. يتم تنفيذ هذه الإجراءات مرتين في السنة كحد أقصى، ويمكن أن تتراوح مدة كل منها من 2 إلى 6 أشهر. عند الانتهاء من التفتيش، يتم منح دافعي الضرائب شهادة بالإجراءات المكتملة، ويتم إعداد تقرير تدقيق ضريبي مكتبي ويتم اتخاذ قرار معين، بغض النظر عما إذا تم تحديد أوجه القصور في عمل المنظمة أم لا.

المواد للتحميل:

ما هي أهداف التدقيق الضريبي المكتبي؟

أحد أشكال التدقيق في دائرة الضرائب الفيدرالية هو التدقيق الضريبي المكتبي، حيث يتم تقديم إعلانات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. يتميز هذا النوع من التحكم بميزة مميزة - لا تحتاج دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الذهاب إلى أي مكان لتنفيذه.

إذا قارنا عمليات التدقيق في الموقع والمكتب، فإن الأخير أكثر فعالية، لأنه يجعل من الممكن جذب المزيد من المؤسسات ورواد الأعمال الأفراد بسبب ميزاته.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي من قبل مفتش. التصريحات تخضع للرقابة معاملات التسويةعلى الدفعات المقدمة وعدد من الشهادات والكشوف. يتم إجراء تحليل لجميع المستندات المتعلقة بحساب الضرائب ودفعها. يمكن تقديم التقارير حول هذا التدقيق إلكترونيًا وفي شكل ورقي. إذا كانت الشركة محل التدقيق توظف أكثر من 100 شخص، فيجب أن يكون التقرير إلكترونيًا (هذه القاعدة سارية منذ عام 2008).

أهداف إجراء التدقيق المكتبي هي:

• مراقبة امتثال دافعي الضرائب لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• تحديد مبالغ الاشتراكات غير المدفوعة أو المدفوعة جزئياً عن المخالفات القائمة؛
• تحصيل الديون غير المدفوعة أو المدفوعة جزئيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• تقديم المخالفين إلى المسؤولية الضريبية أو الإدارية؛ جمع المعلومات للاختيار الصحيح للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لإجراء عمليات التفتيش في الموقع؛
• السيطرة على الاستخدام القانوني للخصومات والمزايا.

ولتحقيق هذه الأهداف، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية حل بعض المشاكل، وهي:

• التحقق من صحة التنسيق التقارير المحاسبية;
• حساب مؤشرات الضرائب المحولة إلى خزانة الدولة؛
• التحكم في توقيت نقل التسويات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• تحديد البيانات غير الصحيحة في وثائق التقارير؛
• التحقق من اتساق القيم في التقارير الضريبية والمحاسبية؛
• تحديد حقائق انتهاكات الإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي وفقًا لقانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. تنعكس إجراءاتها وقواعدها في الفن. 31 و 87 و 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخضع للتحقق:

• المنظمات؛
• شخص طبيعي؛
• الأفراد الذين هم رواد أعمال فرديين دون تشكيل كيان قانوني.

يتضمن التدقيق الضريبي المكتبي (الفقرة 1 من المادة 88) مراجعة الوثائق والإقرارات الضريبية المقدمة من دافعي الضرائب. هذه الوثائق هي الأساس لحساب ودفع الضرائب. يقوم المتخصصون الذين ينفذون هذا الإجراء أيضًا بتقييم الوثائق المتعلقة بعمل الشخص الذي يتم فحصه، والمتوفرة في دائرة الضرائب الفيدرالية.

الأنواع الرئيسية لعمليات التدقيق الضريبي المكتبية

تنقسم عمليات التدقيق الضريبي المكتبية في عام 2017، كما في الفترات السابقة، إلى عدة أنواع. دعونا ننظر إليهم.

التحقق الرسمي

أثناء التدقيق المكتبي الرسمي، يقوم الأشخاص المرخص لهم بالتحقق مما إذا كانت المؤسسة لديها جميع أشكال التقارير والوثائق التي ينص عليها القانون (على سبيل المثال، الوثائق التي تؤكد توفر المزايا الضريبية أو تصدير البضائع، وما إلى ذلك).

يتحقق المتخصصون مما إذا كان دافع الضرائب لديه التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الإجراءات القانونية ومدى وضوح ملؤها. يجب إدخال البيانات باستخدام قلم أو قلم فلوماستر أو الطباعة الآلية. يجب ألا تكون هناك تصحيحات غير محددة. إذا لم تكن هناك معلومات في السطر المخصص لذلك، ضع شرطة أو إشارة إلى عدم وجود سبب لإدخال المعلومات.

يتضمن التدقيق الضريبي المكتبي الرسمي أيضًا التحقق من توقيع دافعي الضرائب (المدير وكبير المحاسبين) ومدى امتثالهم للمعايير المعمول بها. كما سيتم إصدار نسخة ثانية. إقرار ضريبيحيث تضع دائرة الضرائب الفيدرالية علامة تشير إلى تاريخ استلام التقرير.

التحقق الحسابي

أثناء التدقيق المكتبي الحسابي، يتم تقييم دقة الحسابات الرياضية لبعض المؤشرات (على سبيل المثال، الربح الخاضع للضريبة). يتضمن التدقيق المكتبي الحسابي مراقبة دقة حسابات النتائج المالية في الوثائق أفقيًا وعموديًا.

المراجعة التنظيمية

أثناء التدقيق المكتبي التنظيمي، يقوم المفتشون بفحص محتويات الوثائق وتقييمها من منظور التشريعات الحالية. بفضل الرقابة التنظيمية، من الممكن تحديد الوثائق ذات المحتوى غير القانوني، وإثبات حقائق الشطب غير المبرر لنفقات تكلفة البضائع، والاستخدام غير الصحيح لمعدلات الضرائب، وما إلى ذلك. يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي التنظيمي من قبل مفتش، الذي يعتمد عليه عند أدائه الإطار التنظيميحول الضرائب والرسوم.

التفتيش المكتبي المباشر

هناك تدقيق ضريبي مكتبي مباشر. تخضع المستندات التي تحتوي على بيانات رقمية والتي تعمل كأساس لدافعي الضرائب لتحديد مبلغ الضريبة الواجب دفعها في الميزانية للتحليل الدقيق.

• 12 سببًا لإجراء تدقيق ضريبي غير مجدول في الموقع: قائمة مرجعية

ما هي المواعيد النهائية لعمليات التدقيق المكتبي للسلطات الضريبية؟

يتم تنفيذ KNI، أو التدقيق المكتبي، من قبل مصلحة الضرائب الإقليمية في موقع دائرة الضرائب الفيدرالية. خلال الأحداث، الشركات بجميع أشكال الملكية و الهياكل التنظيمية. يتميز التدقيق الضريبي المكتبي بالميزات التالية:

• أن يكون موضوع سيطرتها محدودًا؛
• إلى حد كبير، في إطار التدقيق الضريبي المكتبي، يتحققون من امتثال ضريبة واحدة للمعايير التشريعية؛
• المواعيد النهائية للتدقيق الضريبي المكتبي محددة بوضوح في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي ثلاثة أشهر؛
• يمكن فحص الوثائق والتحقق منها على أراضي السلطة؛
• يتمتع المفتشون بحقوق واسعة النطاق، ولا سيما يمكنهم طلب الوثائق من دافع الضرائب نفسه وشركائه، وإجراء عمليات التفتيش والفحص والتفتيش. الحق في إجراء التفتيش منصوص عليه في الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن إجراء التدقيق الضريبي المكتبي بمشاركة أو بدون مشاركة دافعي الضرائب.

الخيار الأول متعمق. تُعرض على دافعي الضرائب القرارات والمطالب الموقعة من رئيس مصلحة الضرائب الاتحادية ومن في حكمه، أي نوابه.

وفي الخيار الثاني، يتم فحص التقارير المقدمة من المكلف إلى مصلحة الضرائب. لا يمكن للمواطن معرفة أن التدقيق الضريبي المكتبي قد بدأ إلا من خلال طلب توضيح أو وثائق خاصة.

إن الأقسام المكتبية في INFS هي التي تنفذ الأنشطة وتكون مسؤولة عنها. يحتوي الهيكل على أقسام مقسمة حسب أنواع معينة من الضرائب. يعمل معظم المفتشين في أقسام المراقبة المكتبية لضريبة القيمة المضافة. يتم تنفيذ هذا النوع من التدقيق من قبل مفتش واحد، يكون مسؤولاً عن جميع الإجراءات: وضع المتطلبات، والتحقق من المستندات، والقيام بأنشطة إضافية وتوثيق نتائج التدقيق الضريبي المكتبي.

يتم نقل وثائق المنظمة الخاضعة للتفتيش إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على طلب كتابي فقط. إذا لم يتم إخطار دافعي الضرائب بأنه من المقرر إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، فلن يُطلب منه أثناء الإجراء إلا شرح الوضع الحالي بناءً على طلب المفتش.

على المستوى التشريعي، يتم ذكر مدة الإجراء. يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم القرار. ومع ذلك، فمن الممكن تمديد شروطها لأسباب وجيهة. وتشمل هذه الظروف التالية:

• من الضروري القيام بأنشطة إضافية لطلب والحصول على معلومات حول تداول الوثائق في المنظمات الشريكة. يتم إرسال قرار التفتيش المضاد إلى هيئة التفتيش في مكان الشريك؛
• يجب على دافع الضريبة تقديم إقرار ضريبي محدث عن الفترة الخاضعة للتدقيق. يتم احتساب تاريخ الفحص الجديد من يوم تقديم المستند.

ليس من غير المألوف مراجعة جميع أعمال المنظمة خلال فترة الثلاث سنوات الماضية. لا يتم التحكم في التوثيق من فترة سابقة، حيث يبدأ تطبيق قانون التقادم.

إذا حدد الطلب موعدًا نهائيًا لإجراء تدقيق ضريبي مكتبي لا يتوافق مع القانون، يحق للمواطن الطعن في توفير المستندات وفقًا للقانون عن طريق الاتصال برئيس INFS أو الاستئناف في المحكمة.

لا يتضمن هذا النوع من التحقق أي قيود على الكمية المطبقة على شخص واحد. في هذه الحالة، يجب أن تختلف عمليات التفتيش في معايير مختلفة: الضريبة أو الإصدار أو فترة المراقبة. بالنسبة لنفس الضرائب لنفس الفترة الزمنية، لا يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي.

مكان الحدث هو أراضي دائرة الضرائب الفيدرالية. يذهبون مباشرة إلى المنظمات التي يتم تفتيشها فقط كاستثناء، وفي أغلب الأحيان يتحققون من استرداد ضريبة القيمة المضافة.

يجوز لمفتش الضرائب لعمليات التدقيق المكتبي، مسترشدًا بالفن. 92 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قم بفحص المنطقة أو الشيء الذي تم تفتيشه، إذا كان التأكيد فقط على أساس المستندات غير كاف.

لا يمكنك تفتيش المنطقة إلا في حالة وجود مدير أو مسؤول آخر. كاستثناءات، يتم في بعض الأحيان استجواب المسؤولين للحصول على توضيحات بشأن المواضيع التي يغطيها التدقيق الضريبي المكتبي.

• 22 علامة لماذا ينتظرك التدقيق الضريبي في الموقع

على أي أساس يمكن إجراء التدقيق الضريبي المكتبي؟

يسبق التفتيش دائمًا تحليل يتم إجراؤه قسم المكتبدائرة الضرائب الفيدرالية. تصبح بياناته أساس التفتيش.

يمكن إجراء التدقيق المكتبي للأسباب التالية:

• التناقضات مع المعلومات المحددة في الإعلان الخاص بإحدى فترات الإبلاغ؛
• التناقضات في المعلومات في التقارير من نفس النوع المقدمة لعدة فترات؛
• طلبات المزايا الضريبية؛
• تقديم الإقرار الضريبي للمطالبة باسترداد المبلغ من أموال الميزانيةأو خصم مبلغ كبير؛
• تقديم تقرير يتضمن معلومات عن استخدام الموارد الطبيعية.

تجري مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية عمليات تفتيش على تحكم داخليبالإضافة إلى عمليات التفتيش المكتبية التي تحل محل عمليات التفتيش الموقعي للمؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر.

يتم تنفيذ الأنشطة فيما يتعلق بالمؤسسات التي:

• استخدام أوضاع UTII أو PSN الخاصة؛
• ليس لديهم ممتلكات أو وسيلة نقل؛
• تقديم تقارير صفرية.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي المتعمق فقط على أساس قرار من إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية. التوثيق يشير إلى بداية السيطرة ويتم تسليمه إلى أحد مسؤولي التنظيم. يجب على موظف المؤسسة التوقيع على الوثيقة وتحديد تاريخ تسليمها.

وإلى جانب القرار، يتعين على مسؤول المنظمة تسليم وثائق معينة. وكقاعدة عامة، فإن قائمتها ليست محددة بما فيه الكفاية وتتضمن عبارة "مستندات أخرى"، وبالتالي يتم تقديم طلب إضافي.

يتعين على الشخص الذي يتم التفتيش عليه إعداد المستندات وتقديمها خلال عشرة أيام. إذا فات دافع الضرائب الفترة المحددة أو رفض تقديم المعلومات، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض عقوبة على الشخص الذي يتم تفتيشه، بناءً على المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات إجراء التدقيق الضريبي المكتبي: المراحل الرئيسية

لا يتطلب تنظيم عمليات التدقيق الضريبي المكتبية قرارا من إدارة مفتشية الضرائب. يتم تنفيذ هذا الحدث من قبل المسؤولين المعتمدين منظمة الضرائبباستخدام واجباتهم الرسمية. ولا يتم إخطار دافعي الضرائب بالإجراء المخطط له.

يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تبدأ فحصًا مكتبيًا في أي وقت بعد أن يقدم دافع الضرائب التقارير. ومع ذلك، فإن البداية الفعلية لها لا يهم. تبدأ فترة إجراء التدقيق الضريبي المكتبي بالانتهاء في اليوم التالي بعد تقديم التقرير.

لا يذكر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي شيئًا عن مراحل التفتيش. تنقسم المراجعة الضريبية المكتبية (المادة 88) تقليديًا إلى عدة فترات.

استلام المستندات من الشخص الذي يتم فحصه

المرحلة الأولى هي قيام دائرة الضرائب الفيدرالية بالتحقق من توفر المستندات اللازمة المرفقة بالإقرار أو الحسابات، وفقًا للقانون. بعد التأكد من توفر التقارير، يبدأ التدقيق الضريبي المكتبي.

الترتيبات التنظيمية والتفتيش المباشر

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بالإجراءات التالية:

• التحقق من دقة الحسابات الضريبية؛
• التحقق من العلاقة المنطقية بين المؤشرات في التقارير والحسابات المطلوبة لحساب الضرائب؛
• التحقق من إمكانية مقارنة بيانات التقارير مع المعلومات المماثلة لفترة الإبلاغ السابقة؛
• ربط مؤشرات التقارير المحاسبية والإقرارات الضريبية والبيانات الفردية في الإقرارات الضريبية بأنواعها المختلفة؛
• يقوم بتقييم مؤشرات التقارير المحاسبية والإقرارات الضريبية للامتثال للمعلومات المتاحة لدائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب، المأخوذة من مصادر أخرى.

أثناء التفتيش المكتبي خدمة الضرائبيحق له أن يطلب من الشخص الذي يتم تدقيقه معلومات إضافية ووثائق وتفسيرات تؤكد دقة الاستحقاق وتوقيت دفع الضرائب. تتمتع دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا الحق على أساس المادة. 31 و 88 و 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية التعرف على عقود العمل والوثائق المحاسبية الأولية، سجلات المحاسبة(المجلات، الطلبات، الكشوفات، دفتر الأستاذ العام)، الفواتير. يجب على الشخص الذي يتم تفتيشه والذي طلبت منه الوثائق تقديم نسخ مصدقة.

يجب أن يتم تنفيذ المستندات المقدمة من دافعي الضرائب بشكل صحيح. متطلبات التصميم الأساسية هي:

• نص قابل للقراءة؛
• مجلد موثوق لا يمكن تدميره ميكانيكيًا، والقدرة على نسخ أي من الأوراق بحرية؛
• ترقيم جميع الأوراق وبيان كميتها الإجمالية عند التصديق.

يقدم الشخص الخاضع للتفتيش إلى دائرة الضرائب الفيدرالية نسخًا من الوثائق بالإضافة إلى خطاب تقديمي.

وفي حالة رفض المكلف تقديم المستندات المطلوبة أو عدم تقديمها خلال الوقت المحدد، يعتبر ذلك جريمة. لهذا هناك غرامة قدرها 200 روبل. لكل مستند لم يتم تقديمه (وفقًا للمادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند الإعلان عن المزايا في الإقرار الضريبي، تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية من الشخص الخاضع للتدقيق وثائق تؤكد صحة استخدامها.

عند إجراء تدقيق مكتبي، غالبًا ما تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية معلومات حول شركاء الشخص الذي يتم التفتيش عليه. قد تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية وثائق من الأطراف المقابلة تتعلق بأنشطة الشخص الذي يتم تفتيشه. سيكون هذا بمثابة فحص مضاد.

في مثل هذه الحالات، تدرس دائرة الضرائب الفيدرالية مستندات الدفع والتسوية، وعقود توريد المنتجات (تقديم الخدمات، وأداء العمل)، والفواتير، البيانات المصرفيةعلى الحسابات والوثائق الأخرى المتعلقة مباشرة بأنشطة الشخص الذي يتم تدقيقه.

إذا رفضت مؤسسة تقديم وثائق تحتوي على معلومات حول الشخص الذي يتم تفتيشه، أو تتهرب من العرض، أو قدمت مستندات تحتوي على بيانات كاذبة، فإن ذلك يعتبر جريمة ضريبية. وفقا للفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، غرامة قدرها 10 آلاف روبل.

يحق لدائرة الضرائب الاتحادية أن تطلب من البنك شهادة بمعاملات وحسابات دافعي الضرائب. ويمنح البنك بعد ثلاثة أيام من طلب إصدار هذه المعلومات.

سواء في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو في الفن. يتحدث 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي عن المسؤولية عن المواعيد النهائية المفقودة لتقديم الوثائق وغيرها من المعلومات للتحقق. بناء على الفن. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، يتعين على المواطنين الذين ينتهكون هذه اللائحة دفع غرامة قدرها 100-300 ألف روبل. في هذه الحالة، يدفع المسؤولون غرامة قدرها 300-500 ألف روبل. وتطبق العقوبات ذاتها على المكلف الذي يرفض تقديم المستندات والبيانات أو يقدمها بكميات غير كافية أو بصيغة مشوهة.

تسجيل نتائج التفتيش

تعتمد كيفية تجميع نتائج التدقيق الضريبي المكتبي على وجود أو عدم وجود أخطاء وتناقضات في المعلومات الواردة في الوثائق. إذا كان التفتيش الموقعي ينطوي على تطوير فعل بناءً على نتائجه، فإن هذا ليس ضروريًا أثناء التفتيش المكتبي وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. التوثيق مطلوب فقط عندما يتم تحديد الأخطاء.

إذا لم يتم العثور على أي مخالفات أثناء الفحص، فسيتم إكمال الفحص تلقائيًا. يقوم المفتش بوضع التوقيع على الإقرار مع الإشارة إلى تاريخه صفحة عنوان الكتاب. بموجب القانون، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية غير ملزمة بإبلاغ الشخص الذي يتم تفتيشه عن عدم وجود انتهاكات واستكمال التفتيش.

ماذا تفعل إذا كشف التفتيش عن انتهاكات:

• إعداد تقرير عن التدقيق الضريبي المكتبي في غضون عشرة أيام من تاريخ اكتماله (بموجب المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تسليم تقرير التدقيق الضريبي المكتبي إلى الشخص الذي يتم التفتيش عليه في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ تطوير الوثيقة؛
• يحق للشخص الخاضع للتدقيق خلال شهر تقديم اعتراض على تقرير التدقيق الضريبي المكتبي؛
• في غضون عشرة أيام بعد انتهاء فترة تقديم الاعتراضات، يجب على إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية التعرف على مواد التفتيش واعتراضات الشخص الذي يتم تفتيشه وتحديد ما إذا كان من الضروري مساءلة دافعي الضرائب عن الجرائم المحددة أم لا.

يجب أن يتم توقيع القانون من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية والأشخاص الذين يتم تفتيشهم.

يتضمن تقرير التدقيق الضريبي المكتبي ما يلي:

• تاريخ ورقم الفعل؛
• الأحرف الأولى ومناصب تفتيش المواطنين ؛
• اسم دافع الضرائب (بالصيغة الكاملة والمختصرة)؛
• تاريخ تقديم الإقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• رقم تسجيل الوثيقة؛
• تاريخ بدء ونهاية التفتيش؛
• قائمة الإجراءات الخاضعة للرقابة.
• الحقائق المحددة للمخالفات الضريبية؛
• نتائج التدقيق الضريبي المكتبي، ومقياس المسؤولية المعين، إلى جانب مقترحات لإزالة أوجه القصور.

ويتم تسليم تقرير التدقيق الضريبي المكتبي إلى المكلف خلال خمسة أيام. يمكنك نقل الوثيقة بأي شكل من الأشكال، بما في ذلك شخصيا. إذا لم يكن ذلك ممكنًا أو إذا رفض الشخص الخاضع للتدقيق استلامه، ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية تقريرًا مكتبيًا للتدقيق الضريبي عن طريق البريد.

يقول قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عنه قاعدة عامةحيث يكون تاريخ استلام الشخص المطلوب فحصه هو اليوم السادس من تاريخ إرسال الوثيقة بالبريد. ومع ذلك، غالبا ما يحدث أن المواطن لا يتلقى وثيقة في الوقت المحدد لأسباب خارجة عن سيطرة دائرة الضرائب الاتحادية، ونتيجة لذلك، لا يمكنه تقديم اعتراضاته خلال الفترة التي يخصصها القانون.

وفي هذا الصدد، فمن الأصح اعتبار استلام الوثيقة هو يوم التسليم. يمكنك تتبع حقيقة الاستلام باستخدام معلومات البريد الروسي. بعد عشرة أيام من تسليم القانون، يجب على رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية أو نائبه مراجعة الوثائق المستلمة عند إجراء التدقيق الضريبي المكتبي على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والضرائب الأخرى.

ويجب على المكلف بالتأكيد سؤال المفتش عن موعد النظر في نتائج التدقيق المكتبي. وفي حال تغيب المواطن الذي تم إخطاره بمكان ويوم التفتيش، فلا يعد ذلك سبباً لتغيير الفترة المحددة. وفي هذه الحالة يتم النظر في نتائج التدقيق الضريبي المكتبي في غيابه.

إذا احتاج المفتش إلى معلومات إضافية أو لدراسة الظروف التي نشأت، فيمكن لرئيس دائرة الضرائب الفيدرالية إجراء أنشطة إضافية لمراقبة الضرائب. وينبغي تنفيذ هذه الإجراءات خلال فترة لا تزيد عن شهر واحد. وبناء على دراسة نتائج التفتيش، يقرر المفتش ما إذا كان سيتم مساءلة الشخص الذي يتم التفتيش عليه أم لا.

تحليل النتائج واتخاذ القرار النهائي

ويجب اتخاذ القرار في موعد لا يتجاوز التاريخ الأخير لفترة التفتيش، أي في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من لحظة تقديم دافع الضرائب الإقرار الضريبي والوثائق التي يتم على أساسها حساب الضرائب ودفعها.

إذا كانت دائرة الضرائب الفيدرالية تحمل دافعي الضرائب مسؤولية ارتكاب جريمة ضريبية، فإن القرار يوضح ظروف الحالة وإجراءات تحديد هويتهم أثناء عملية التدقيق. يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم الوثائق والمعلومات الأخرى التي تؤكد هذه الحقيقة. وينبغي أيضًا وصف الظروف التي تؤدي إلى تفاقم المسؤولية بالتفصيل.

يجب أن يشير القرار إلى مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التي تنص على المسؤولية عن جريمة معينة والمسؤولية عنها من هذا دافع الضرائب. تقدم دائرة الضرائب الفيدرالية مقترحات لدفع الضرائب غير المدفوعة أو غير المدفوعة بالكامل، ودفع غرامات المدفوعات المتأخرة المستحقة وقت النظر في النتائج، وما إلى ذلك.

إذا قررت دائرة الضرائب الفيدرالية عدم مساءلة دافعي الضرائب عن جريمة ضريبية، فهذا يشير إلى ظروف الحالة التي ساعد التدقيق الضريبي المكتبي في تحديدها. يجب تقديم المستندات والبيانات الأخرى التي تؤكد الظروف، فضلاً عن الحقائق التي تستبعد مسؤولية الشخص الذي يتم تفتيشه وتثبيته أثناء الإجراءات في حالة المخالفة الضريبية. وبالإضافة إلى ذلك، يشير القرار إلى الفقرة من المادة. 109 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها لا يخضع دافعي الضرائب للمساءلة. إذا تم الكشف عن عدم دفع الضريبة أو سدادها بالكامل، فيجب أن يتضمن القرار مقترحات لدفع الضريبة والعقوبات المفروضة عليها التأخر في السدادالمتراكمة في وقت المراجعة.

إذا قررت دائرة الضرائب الفيدرالية تنفيذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية، فإنها تشير إلى السبب وما هي الإجراءات التي يجب تنفيذها بالضبط.

يتم تسليم نسخة من قرار دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الشخص الذي يتم تفتيشه أو الشخص المفوض له مقابل التوقيع. يمكن نقلها بطريقة أخرى، الشيء الرئيسي بالنسبة لدائرة الضرائب الفيدرالية هو معرفة متى تلقى دافع الضرائب أو ممثله الوثيقة بالضبط. إذا لم يكن التسليم بهذه الطرق ممكنًا، فسيتم إرسال القرار كـ خطاب أمر، بالبريد.

بعد مرور ستة أيام من إرسال الرسالة، تعتبر الرسالة قد تم استلامها. خلال عشرة أيام من صدور القرار مكتب الضرائبيرسل إلى الجهة الخاضعة للتدقيق طلبًا بدفع الضريبة التي لم يتم سدادها مسبقًا أو لم يتم سدادها بالكامل، بالإضافة إلى الغرامات.

• ماذا تفعل إذا طلب مكتب الضرائب تفاصيل المكالمات من هاتف محمول خاص بالشركة

إجراء تدقيق مكتبي من قبل السلطات الضريبية اعتمادا على الضرائب

تستخدم جميع الشركات إجراءات ضريبية مختلفة. وتأخذ السلطات الضريبية بدورها في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة والدقيقة عند التحقق من أنواع مختلفة من الضرائب.

ضريبة ممتلكات المؤسسة

عند إجراء تدقيق مكتبي على الضرائب العقارية للمؤسسات، عند تقييم دقة ملء نماذج الحساب، يتبع المفتشون قواعد معينة. ينظر المتخصصون إلى دقة الحسابات وإعداد النموذج. هذا التدقيق الضريبي المكتبي مرئي. المعلمات التالية تخضع لها:

• وجود كافة التفاصيل في النماذج؛
• وضوح المعلومات المقدمة؛
• الحسابات الرياضية لمبلغ الضريبة النهائي وصلاحية تطبيق المزايا.

في أغلب الأحيان، تسجل دائرة الضرائب الفيدرالية الأنواع التالية من الانتهاكات:

• بخس متوسط ​​التكلفة السنويةالممتلكات من لحظة إلغاء تسجيل الأصول الثابتة حتى البيع؛
• رسملة عناصر المخزون في الوقت المناسب ؛
• نقص المعلومات المحاسبية حول الأصول الثابتة المكتسبة؛
• الغياب في حسابات متوسط ​​مؤشرات الأصول الثابتة للسنة المؤجرة.
• التقليل من متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات بمقدار المساهمات غير المكتوبة على الممتلكات المتصرف فيها.

لجمع النقل

عند التحقق من الإعلان، تدرس السلطات الضريبية بعناية القسم الثاني. يجب على المنظمة ملء السطر 050 والسطور الأخرى المتعلقة به المواصفات الفنيةآلي. ليس لدى دائرة الضرائب الفيدرالية مثل هذه البيانات، وبالتالي ستسترشد بالمعلومات المتوفرة لديها حول تسجيل المركبات المقدمة من شرطة المرور.

إذا كانت المعلومات المقدمة غير متطابقة، فسيطلب موظف الضرائب شهادة تسجيل ووثائق تسجيل السيارة. إذا لم تتطابق هذه المعلومات، فسوف يطلب المفتشون معلومات من شرطة المرور.

إذا كان للمركبة مالك مباشر، فلن تكون هناك صعوبات: إذا كان لديك سيارة، فستكون الضريبة مطلوبة. ماذا تفعل في حالة التأجير؟ يتم دفع الضرائب من قبل مالك السيارة. يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول هذا في الفقرة 2 من الفن. 20 3 من قانون 29 أكتوبر 1998 رقم 164-F3.

ستقوم السلطات الضريبية أيضًا بتنفيذ الإجراءات التالية:

• سيتم التحقق من المعاملات المحسوبة من قبل الشركات لشراء وبيع المركبات الفترة المشمولة بالتقرير. ولكن يجب أن تكون هذه الآلات ملكًا للمؤسسة لمدة لا تزيد عن عام واحد؛
• سوف نقوم بمراجعة المعدلات المستخدمة لحساب ضريبة النقل؛
• سيتم التحقق من دقة تحويل القاعدة الضريبية من الوحدات المترية إلى القدرة الحصانية.

لضريبة الدخل

تقوم الخدمة بالتحقق من هذا النوع من الضريبة على مرحلتين: فحص بيانات الإقرار وتنفيذه تحليل إقتصاديتصريحات.

قد تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية توضيحًا في الحالات التالية:

• في ظل وجود دخل خاضع للضريبة وغير خاضع لضريبة الدخل. من الضروري تعبئة الملحق رقم 1 من إقرار ضريبة الدخل، حيث يوجد دخل لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي؛
• عند إجراء معاملات معفاة من الضرائب، يجب أن تتذكر أن القسم 7 مطلوب، والذي يحتوي على معلومات حول المعاملات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي؛
• عند إجراء معاملات بمعدل ضريبة صفر، يجب على الشركة تقديم تفسيرات منتظمة للمبالغ المتضاربة (في وقت الشحن وتطبيق معدل الصفر)؛
• إذا كان لديك دخل في الربح غير التشغيليمؤسسة خاضعة للضريبة، في الإعلان ينعكس في فترة إيرادات المبيعات؛
• وفي ظل الخسائر المبينة في الملحق الثالث للصفحة رقم 2؛
• عند تكبد خسائر للفترات الماضية، تحتاج إلى التحقق مما إذا كانت فترة العشر سنوات من لحظة قبول الخسارة صالحة للأغراض الضريبية (البند 2 من المادة 283 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• عند استلام التمويل المستهدف - في في هذه الحالةاملأ الورقة السابعة من الوثيقة (خاصة إذا كنا نتحدث عن مبالغ مثيرة للإعجاب)؛
• عند حساب مبالغ ضريبة الدخل والسلف من الأقسام الفردية؛ هنا يجب عليك التحقق من دقة حسابات القاعدة الضريبية وتوافق مبالغ القاعدة الضريبية للإدارة والمؤسسة، وما إلى ذلك.

التدقيق الضريبي المكتبي في حالة إغلاق أصحاب المشاريع الفردية

تتمتع دائرة الضرائب الفيدرالية بسلطة إجراء عمليات تدقيق ضريبية لأصحاب المشاريع الفردية حتى بعد الإغلاق وإلغاء التسجيل. يمكن إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ضد رجل أعمال فردي في غضون ثلاث سنوات من تاريخ إنهاء أنشطته.

يقوم المواطنون بإغلاق رواد الأعمال الفرديين، لكنهم يستمرون في التسجيل كفرد. نادرًا ما يتم إجراء مثل هذه الفحوصات. تهتم دائرة الضرائب الفيدرالية فقط بالمواطنين الذين توجد أسئلة معينة حول عملهم. ومع ذلك، لا يمكن استبعاد إجراء عمليات فحص ضد الأشخاص الذين تم اختيارهم عشوائيًا.

وفي هذا الصدد، يجدر الاحتفاظ بالوثائق حتى بعد الانتهاء من أنشطة الشركة. يقوم مسؤولو الضرائب بإجراء تدقيق مكتبي على أراضي دائرة الضرائب الفيدرالية ويأخذون في الاعتبار جميع المعلومات المقدمة من كل من الشخص الذي يتم تدقيقه والأشخاص الآخرين.

إذا قمت بملء الإعلان بشكل صحيح وفقًا للقواعد التي ينص عليها القانون وفحصت المعلومات بعناية، فلا داعي للقلق. يعد التدقيق الضريبي المكتبي خطيرًا بالنسبة لأولئك الذين يرتكبون أخطاء في الحسابات بسبب عدم الانتباه أو يقللون حجم القاعدة الضريبية عن عمد وبدون أساس.

مشاكل المؤسسة أثناء التدقيق الضريبي المكتبي

في بعض الأحيان يكون الرئيس التنفيذي حاضرا في التفتيش. تكون مشاركته مطلوبة إذا كان ذلك ضروريًا لمراجعة مواد القضية أو التوقيع على تقرير التدقيق الضريبي المكتبي أو الحصول على قرار بناءً على نتائج التفتيش. المدير هو وجه الشركة عند النظر قضايا ضريبية(المادة 27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولكن حتى في المواقف الموضحة أعلاه، يمكنك إسناد واجب الحضور إلى شخص مرخص له وفقًا للفن. 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ما عليك سوى إصدار توكيل لكبير المحاسبين أو محامي المنظمة.

التدقيق المكتبي يهدد الشركة بمشاكل في الحالات الموضحة أدناه.

لا يلتزم موظفو الخدمة الضريبية بالمواعيد النهائية لاستكمال عمليات التدقيق المكتبي.وكقاعدة عامة، تتعلق المراجعة المكتبية بضريبة القيمة المضافة وإقرارات ضريبة الدخل. تخضع ضريبة القيمة المضافة للفحص الإلزامي إذا كانت شركتك تريد إرجاع الضريبة من الميزانية. الموعد النهائي للتدقيق الضريبي المكتبي هو 3 أشهر. في كثير من الأحيان ينتهك المفتشون الفترة المحددة. ولكن لا تزال لديهم الفرصة لمقاضاة شركتك بسبب الضرائب التي تم تقييمها بشكل إضافي أثناء عملية التدقيق. جاء ذلك في الفقرة 9 رسالة إعلاميةهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71.

مخرج:إذا لم يبلغ موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية عن أي قرار بعد فترة ثلاثة أشهر، فيجب على كبير المحاسبين في شركتك إرسال خطاب إلى مكتب الضرائب يطرح فيه سؤالاً حول النتائج. إذا لم يتم تلقي أي رد مرة أخرى، فاطلب من كبير المحاسبين أو المحامي تقديم التماس إلى المحكمة يعلن فيه أن عدم اتخاذ إجراء من جانب السلطات الضريبية غير قانوني ويطالب باسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.

قائمة المستندات المطلوبة لا تتوافق مع القانون أو موضوع التفتيش.عند إجراء التفتيش، قد تطلب السلطات الضريبية وثائق إضافية من شركتك. في الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتحدث عن قائمة الحالات التي يكون فيها ذلك ممكنا: على سبيل المثال، إذا كنت تستخدم مزايا ضريبية معينة. ولكن في كثير من الأحيان هناك حالات عندما مفتش الضرائبتطلب عمليات التدقيق المكتبية وثائق لا علاقة لها بالإقرارات التي يتم التحقق منها. على سبيل المثال، طالب المفتشون من شركة Belovopogruztrans، بفحص إعلان ضريبة القيمة المضافة، بذلك وصف الوظيفةوجدول التوظيف وتسجيل المساهمين وجميع أنواع الحسابات والبيانات الأخرى. ومع ذلك، قضت المحكمة بأن هذا الشرط غير قانوني (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 04/03/2007 رقم F04-1830/2007(32936-A27-6).

مخرج:عند تلقي طلب التوثيق، اطلب من كبير المحاسبين التحقق من امتثاله للقانون. يمكن للمحامي التعرف على نفسه الممارسة القضائية. ولعل هناك حالات تؤكد أن مطالب المفتشية فيما يتعلق بطلب مستندات معينة غير مبررة.

ولكن حتى لو كان طلب المفتشين قانونيًا، فمن المفيد التفكير فيما إذا كانت السلطات الضريبية ستعتبر الوثائق الإضافية ليست في صالحك. لكي تكون في الجانب الآمن، قم بإعطاء تعليمات لكبير المحاسبين لتزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بالأوراق والإيضاحات التي تحتاجها. وينبغي التأكيد على أن العديد من الشركات تفضل أدلة وثائقية إضافية. وهذا يجعل من الممكن تقليل المخاطر وتبرير أفعالك فيما يتعلق، على سبيل المثال، بالنفقات من وجهة نظر اقتصادية. غالبًا ما تتضمن هذه المستندات آراء الخبراء حول جدوى العمليات الجارية، والطلبات المصحوبة بردود من مختلف الوكالات الحكومية، وخطط أعمال المؤسسة، وسياسات التسويق، والأوامر الداخلية، والمعلومات التحليلية الأساسية المقدمة من المؤسسة نفسها ومن قبل خبراء خارجيين. عند إعداد هذه المستندات وفقًا للمتطلبات القانونية، لا داعي للخوف بوصفك رئيسًا للشركة.

لا يمكنك إعداد الوثائق المطلوبة في الوقت المحدد.يجب عليك تقديم المستندات الإضافية التي تطلبها السلطات الضريبية:

• خمسة أيام مقدمًا إذا اكتشف المراقب وجود أخطاء وعدم دقة وتناقضات في الإقرارات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• عشرة أيام مقدمًا إذا كنت ترغب في استرداد ضريبة القيمة المضافة والمزايا الضريبية (المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في كثير من الأحيان، يواجه مديرو الأعمال مشكلة أنه من المستحيل إعداد الوثائق في الوقت المحدد (على سبيل المثال، إذا كنت بحاجة إلى تقديم الكثير من المعلومات). في حالة عدم الالتزام بالمواعيد النهائية، يتم فرض غرامة قدرها 50 روبل على من يتم تفتيشهم. لكل مستند لم يتم تقديمه في الوقت المحدد (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مخرج:إذا أدركت أنك لن تتمكن من تقديم جميع الوثائق إلى هيئة التفتيش، فاطلب من كبير المحاسبين إرسال طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع طلب تمديد الموعد النهائي. على الرغم من أن السلطات الضريبية قد لا توفر مثل هذه الفرصة، فإن الرسالة ستصبح حجة لصالح شركتك إذا نظرت المحكمة في القضية. يجب أن تتذكر دائمًا أن موظفي مؤسستك ملزمون بالامتثال للمتطلبات القانونية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المناسب وبطريقة فعالة.

كيفية الطعن في نتيجة التدقيق الضريبي المكتبي

إذا أنكر الشخص محل التدقيق وجود المخالفات أو لم يوافق على خيارات إزالتها، فيحق له تقديم الاعتراض على تقرير التدقيق الضريبي المكتبي بعد استلامه.

نموذج تقديم الاعتراضات مكتوب. يجب تقديمها في موعد لا يتجاوز شهر تقويمي واحد من تاريخ تسليم الفعل. فترة المراجعة هي 30 يومًا من لحظة استلام دافعي الضرائب لتقرير التدقيق الضريبي المكتبي. ويتم اتخاذ القرار بعد دراسة الاعتراضات.

الموعد النهائي لدخول قرار دائرة الضرائب الفيدرالية حيز التنفيذ هو بعد شهر واحد من استلام دافعي الضرائب القرار، ما لم يتم تقديم استئناف ضده.

إذا لم يكن المواطن راضيا عن القرار، فيمكنه استئنافه عند الاستئناف. تنظر السلطات العليا في مثل هذه الطلبات خلال 30 يومًا.

يبدأ نفاذ القرار الصادر عن سلطة عليا من تاريخ التوقيع عليه. ولا يمكن استئناف مثل هذا القرار إلا في المحكمة.

تمارس دائرة الضرائب الفيدرالية (المشار إليها فيما يلي باسم FTS) الرقابة من خلال إجراء عمليات تدقيق وثائقية في الموقع والمكتب والمكتب. والأكثر شيوعًا هو الذي يتم إجراؤه دون سابق إنذار للدافع، بناءً على التقارير المقدمة، حصريًا في مقر دائرة الضرائب الفيدرالية. ولا يستطيع دافع الضرائب معرفة متى بدأ مثل هذا الحدث، أو ما إذا كان قد تم تنفيذه على الإطلاق. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF)، يعد هذا تدقيقًا مكتبيًا.

ما هو التدقيق الضريبي المكتبي؟

الحق في إجراء عمليات التفتيش من قبل السلطات التنظيمية منصوص عليه في الفن. 31 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فن. يحدد 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنشطة التدقيق التي يمكن أن تقوم بها دائرة الضرائب الفيدرالية. تعريف المصالحة والأهداف والقواعد والإجراءات لإجراء التدقيق الضريبي المكتبي - أحكام الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لهذه المادة، فإن جميع تقارير دافعي الضرائب - كيان قانوني أو فرد أو وكيل ضريبي - تخضع للتدقيق.

التدقيق الضريبي المكتبي – مطابقة بيانات التقارير لوجود أخطاء حسابية ومنهجية. يقوم بها المفتش المسؤول عن إدارة الضريبة المقدمة من أجلها. ويتم ذلك دون سابق إنذار للدافع ولا يتطلب قرارًا إلزاميًا من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية، كما في حالة التدقيق المستندي. مُنفّذحصرا في مقر السلطة التنظيمية.

أثناء التدقيق المكتبي، يقوم المفتش بالتحقق من فترة التقرير التي تم تقديم الإقرار عنها. إذا كشف المسؤول أثناء التفتيش أن البيانات المعلنة غير موثوقة، فيحق له أن يطلب مستندات إضافية تؤكد أو تدحض مبالغ التقارير المعلن عنها مسبقًا. يجب تقديم المستندات خلال فترة خمسة أيام.

الغرض من التدقيق الضريبي المكتبي

إن إجراءات السلطات التنظيمية التي يتم تنفيذها في إطار التشريع الحالي لها عدد من الأهداف. للتحكم المكتبي هذا هو:

• مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية ؛
• التدقيق على مدى اكتمال العقوبات على المخالفات التي حددها المكلف بشكل مستقل أو بناءً على نتائج التدقيق الميداني.
• السيطرة على اكتمال الاستحقاق ودفع الضرائب (الرسوم) على المدفوعات الجارية ؛
• إن جذب دافعي الضرائب الذين يتهربون من الإقرار الكامل بالدخل يرقى إلى مستوى المسؤولية المناسبة (الإدارية أو الجنائية)؛
• تحديد مخاطر أنشطة دافعي الضرائب المعينين كآلية لاختيار الدافع لإجراء عمليات التدقيق في الموقع؛
• اكتمال وقانونية المبلغ المعلن من المزايا الضريبية أو خصم ضريبة القيمة المضافة.

مهام مكتب التدقيق الضريبي

يتبع إجراء تدقيق لتقارير الدافع عددًا من المهام، التي لم يتم تحديد قائمة واضحة لها سواء في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أو في غيره. وثيقة معيارية. وبتحليل عمل الهيئات التنظيمية، يمكن تحديد المهام التالية:

• تحديد الأخطاء والمعلومات غير الدقيقة بشأن الإعلانات؛
• حساب اكتمال الاستحقاق الضريبي للتحويل إلى خزانة الاتحاد الروسي، والامتثال لانضباط الدفع؛
• تحليل مدى اكتمال الحزمة، وتوقيت تقديم التقارير؛
• مقارنة بيانات التقارير وقواعد بيانات دائرة الضرائب الفيدرالية و الوثائق المحاسبيةدافع؛
• تحليل الوثائق المحاسبية للامتثال لمبالغ الدخل المبلغ عنها.

إجراءات وتوقيت عمليات التدقيق المكتبي

يجب معالجة التقارير المقدمة إلى السلطة التنظيمية خلال 90 يومًا من تاريخ تقديمها. لا يمكن تمديد فترة إجراء التدقيق المكتبي بناءً على تقديم مستندات أو توضيحات أو توضيحات إضافية. إذا قدم الدافع إقرار ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، في 20 يناير، فسيتم إجراء التسوية في موعد أقصاه 20 أبريل.

السلطات الضريبية ليست ملزمة بإخطار دافعي الضرائب ببدء التفتيش؛ ليست هناك حاجة لاتخاذ قرار خاص بشأن هذه البداية. تتم عملية التدقيق نفسها في مقر دائرة الضرائب الفيدرالية، مباشرة باستخدام قواعد البيانات والبرامج المتخصصة. بعد التدقيق، الذي لم يتم العثور على أي انتهاكات، لا يتم إعداد تقرير. نهاية هذا التفتيش مصحوبة بعلامة في قاعدة البيانات؛ قد لا يعرف الدافع ما إذا كان قد تم التحقق من التقارير.

بعد تحديد المخالفات بناءً على نتائج التسوية، يقوم المفتش بإرسال رسالة إلى الشخص الذي يتم التفتيش عليه مع طلب توضيح التفاصيل و/أو تقديم المستندات الخاصة بالمعاملات المطلوبة التي تتعارض مع قواعد التشريعات الحالية. يتم إرسال الرد، إذا لزم الأمر مع مجموعة من المستندات، عن طريق البريد أو يتم تقديمه بطريقة أخرى ينص عليها القانون في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ استلام الطلب من دائرة الضرائب الفيدرالية. هناك موعد نهائي مماثل لتقديم إعلان معدل.

طلب مشروع للحصول على وثائق إضافية أو شرح مكتوبلا يمكن إرسالها في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد تقديم الإعلان. يمكن لموظف دائرة الضرائب الفيدرالية إعداد قائمة فردية بالمستندات المطلوبة لكل دافع، والتي قد تشمل الشهادات، تقارير النفقات، TTN، شهادات القبول، الخ.

يجب أن تكون المستندات الإضافية المقدمة إلى السلطة التنظيمية مصدقة بشكل صحيح. لا توجد متطلبات للتصديق على المستندات بشكل فردي أو كمجموعة. يجب أن تكون المستندات ذات نوعية جيدة وسهلة القراءة والاحتواء معلومات ضروريةللتفتيش. لا ينص القانون على التجميع الإلزامي لجرد الوثائق.

يمكن التحقق من الفترة التي تم تقديم الإعلان عنها مرتين. المرة الأولى كانت مكتبية، والمرة الثانية كانت أثناء التدقيق الوثائقي. لا تعد مراجعة التقارير لفترة معينة سببًا لتفويت هذا الموعد النهائي أثناء عملية المراجعة المجدولة. وعلى العكس من ذلك، فإن إجراء تدقيق مستندي مجدول أو غير مجدول لفترة معينة يعطي المصور الحق في عدم التحقق من الإقرار.

كيف يتم عرض نتائج الاختبار؟

يتم تحديد متطلبات تسجيل عمليات التفتيش بموجب المادة. 100 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتعلق فقط بالحالات التي تم فيها تحديد الانتهاكات وسيحتوي التقرير على معلومات حول التناقضات بين التشريع وبيانات الإعلان. يتم تسجيل نتائج التدقيق المكتبي من قبل نفس مسؤول دائرة الضرائب الفيدرالية الذي أجرى التسوية، وهو ما يسمى بالمسؤول في دوائر الأعمال.

سيحتوي التقرير على معلومات حول الإبلاغ عن التناقضات والتناقضات المستندات المحاسبية. يتم وصف الأخطاء نقطة بنقطة، كل انتهاك على حدة. في استنتاجات القانون، يتم تلخيص الانتهاكات لكل مادة على حدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو القانون المدني للاتحاد الروسي، مع الإشارة الإلزامية إلى المبلغ والفترة التي تم فيها تحديد التناقضات. يتم إعداد التقرير في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل بعد انتهاء المراجعة. في غضون 5 أيام بعد إعداد تقرير التدقيق الضريبي، يتم تسليمه شخصيًا إلى مسؤول المنظمة (رجل الأعمال) أو إرساله بالبريد مع إقرار بالتسليم.

إذا لم يوافق الدافع على نتائج التدقيق، فيمكنه خلال الشهر التقويمي إرسال شكوى أو تقديمها شخصيًا إلى هيئة دائرة الضرائب الفيدرالية التي اتخذت القرار. بعد انتهاء الموعد النهائي للاستئناف، يتخذ رئيس الهيئة التنظيمية قرارًا في غضون 10 أيام عمل لإخضاع الدافع للضريبة و/أو المسؤولية الإدارية.

تدقيق مكتبي متعمق

تُلزم بعض أنواع التسوية المكتبية هيئة الرقابة المالية بإجراء دراسة متعمقة لبيانات أنشطة الدافع. أثناء التفتيش، لن يطلب المفتش مستندات إضافية فحسب، بل سينفذ أيضًا إجراءات لمقابلة الشهود وإجراء الفحوصات (على سبيل المثال، المستندات)، أو تأكيد أو دحض بعض الحقائق في أنشطة الدافع.

1. يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي في موقع المصلحة الضريبية على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافع الضريبة، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتوفرة لدى المصلحة عن أنشطة دافع الضرائب. إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإقرار الطوعي من قبل الأفراد بالأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وتعديلات بعض الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي" و (أو) المستندات و (أو) المعلومات المرفقة به، وكذلك المعلومات الواردة في الإعلان الخاص المحدد و (أو) المستندات، لا يمكن أن تشكل الأساس لإجراء تدقيق ضريبي مكتبي.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي لحساب النتيجة المالية لشراكة استثمارية من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المشارك في اتفاقية شراكة الاستثمار - الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات الضريبية (فيما يلي في هذه المقالة - الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على السجلات الضريبية).

1.1. عند تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) لفترة ضريبية (إعداد التقارير) يتم خلالها إجراء مراقبة ضريبية، لا يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، باستثناء الحالات التالية:

1) تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) في موعد لا يتجاوز 1 يوليو من السنة التالية للفترة التي يتم فيها إجراء المراقبة الضريبية؛

2) تقديم إقرار ضريبي عن ضريبة القيمة المضافة، ينص على الحق في استرداد الضريبة، أو إقرار ضريبي عن الضرائب الانتقائية، يوضح مقدار الضريبة الانتقائية التي سيتم سدادها.

3) تقديم إقرار ضريبي محدث (حساب)، حيث يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، أو زيادة مبلغ الخسارة الناتجة مقارنة بالإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (الحساب)؛

4) الإنهاء المبكر لمراقبة الضرائب.

مستشار بلس: ملاحظة.

البند 2 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 88 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 302-FZ بتاريخ 3 أغسطس 2018) على عمليات التدقيق الضريبي المكتبية التي يتم إجراؤها على أساس الإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى السلطات الضريبية بعد 3 سبتمبر 2018.

2. يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي من قبل موظفي المصلحة المعتمدين وفقا لواجباتهم الرسمية دون أي قرار خاص من رئيس المصلحة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم دافع الضريبة للإقرار الضريبي (الاحتساب). ) (في غضون ستة أشهر من تاريخ تقديم المنظمة الأجنبية المسجلة لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون، الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة)، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) من قبل دافعي الضرائب - الشخص المسيطر على المنظمة، المعترف بها على هذا النحو وفقًا للفصل 3.4 من هذا القانون، أو من قبل منظمة أجنبية خاضعة للتسجيل لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون، إلى مصلحة الضرائب خلال الفترة المحددة، يحق لموظفي مصلحة الضرائب المعتمدين إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على أساس المستندات (المعلومات) المتوفرة لديهم عن دافعي الضرائب، وكذلك البيانات عن دافعي الضرائب المماثلين الآخرين في غضون ثلاثة أشهر (في غضون ستة أشهر لمنظمة أجنبية خاضعة للتسجيل لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون) من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتقديم هذا الإقرار الضريبي ( الحساب) التي أنشأها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

إذا قام دافع الضرائب، قبل نهاية التدقيق الضريبي المكتبي للمستندات (المعلومات) المتاحة للسلطة الضريبية، بتقديم إقرار ضريبي، يتم إنهاء التدقيق الضريبي المكتبي ويبدأ تدقيق ضريبي مكتبي جديد بناءً على الإقرار الضريبي المقدم. إنهاء التدقيق الضريبي المكتبي يعني إنهاء جميع إجراءات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالمستندات (المعلومات) المتاحة لمصلحة الضرائب. في هذه الحالة، يمكن استخدام المستندات (المعلومات) التي تتلقاها مصلحة الضرائب كجزء من التدقيق الضريبي المكتبي المنتهي عند تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي بناءً على الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة والمستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب المتوفرة لدى مصلحة الضرائب خلال شهرين من تاريخ تقديم ذلك الإقرار الضريبي (في غضون ستة أشهر من تاريخ تقديم منظمة أجنبية مسجلة لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون، الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة).

إذا حددت مصلحة الضرائب، قبل نهاية التدقيق الضريبي المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة، علامات تشير إلى انتهاك محتمل للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، يحق لرئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب اتخاذ قرار بتمديد فترة إجراء التدقيق الضريبي المكتبي. يجوز تمديد فترة التدقيق الضريبي المكتبي إلى ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة (باستثناء التدقيق الضريبي المكتبي للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة المقدم من منظمة أجنبية مسجلة لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون).

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

3. إذا كشف التدقيق الضريبي المكتبي عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) تناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، أو كشف عن تناقضات بين المعلومات المقدمة من دافع الضريبة والمعلومات الواردة في المستندات المتوفرة لدى المكلف. مصلحة الضرائب واستلامها من قبلها أثناء الرقابة الضريبية، ويتم إبلاغ المكلف بذلك مع ضرورة تقديم الإيضاحات اللازمة خلال خمسة أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المقررة.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على أساس الإقرار الضريبي (الحساب) المحدث، حيث يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي مقارنة بالإقرار الضريبي (الحساب) المقدم مسبقًا، فإن مصلحة الضرائب يحق له أن يطلب من دافع الضرائب تقديم التوضيحات اللازمة خلال خمسة أيام لتبرير التغييرات في المؤشرات ذات الصلة بالإقرار الضريبي (الحساب).

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لإقرار ضريبي (حساب) يُذكر فيه مبلغ الخسارة المستلمة في فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة، يحق للسلطة الضريبية أن تطلب من دافع الضرائب تقديم الإجراءات اللازمة في غضون خمسة أيام تفسيرات تبرر حجم الخسارة المستلمة.

على دافعي الضرائب الذين يطلب منهم هذا القانون تقديم إقرار ضريبي عن ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني، عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لمثل هذا الإقرار الضريبي، تقديم التوضيحات المنصوص عليها في هذه الفقرة في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال من خلال مستند إلكتروني إدارة المشغل بالشكل الذي أنشأته هيئة تنفيذية اتحادية مخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. إذا تم تقديم التوضيحات المحددة على الورق، فلا تعتبر هذه التوضيحات مقدمة.

3.1. إذا فشلت منظمة أجنبية خاضعة للتسجيل لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون في تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة المحددة، فإن مصلحة الضرائب في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ انتهاء ترسل الفترة المحددة لتقديمها إشعارًا إلى هذه المنظمة حول الحاجة إلى تقديم مثل هذا الإقرار الضريبي. تمت الموافقة على شكل وشكل هذا الإخطار من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

4. يقدم المكلف إلى مصلحة الضرائب توضيحات بشأن الأخطاء التي تم تحديدها في الإقرار الضريبي (الحساب)، والتناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، والتغييرات في المؤشرات ذات الصلة في الإقرار الضريبي المحدث (الحساب)، حيث تم تحديد المبلغ من الضريبة المستحقة على الميزانية نظام مخفض للاتحاد الروسي، وكذلك مبلغ الخسارة الناتجة، له الحق في أن يقدم بالإضافة إلى ذلك إلى مصلحة الضرائب مقتطفات من سجلات الضرائب و (أو) المحاسبة و (أو) وثائق أخرى تؤكد دقة البيانات المدخلة في الإقرار الضريبي (الحساب).

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

5. يلتزم من يقوم بالتدقيق الضريبي المكتبي بالاطلاع على الإيضاحات والمستندات المقدمة من المكلف. إذا أثبتت مصلحة الضرائب، بعد النظر في التوضيحات والمستندات المقدمة، أو في حالة عدم وجود توضيحات من دافعي الضرائب، حقيقة ارتكاب جريمة ضريبية أو انتهاك آخر للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، فإن مسؤولي مصلحة الضرائب ملزمون بما يلي: إعداد تقرير التفتيش بالطريقة المنصوص عليها في المادة (100) من هذا القانون.

6. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، يحق للسلطة الضريبية أن تطلب من منظمة دافعي الضرائب أو رجل أعمال فردي من دافعي الضرائب تقديم التوضيحات اللازمة، في غضون خمسة أيام، حول المعاملات (الممتلكات) التي يتم تطبيق المزايا الضريبية عليها، و (أو) أن يطلبوا، بالطريقة المنصوص عليها، من دافعي الضرائب هؤلاء المستندات التي تؤكد حقهم في الحصول على هذه المزايا الضريبية.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

7. عند إجراء التدقيق الضريبي المكتبي، لا يحق للسلطة الضريبية طلب معلومات ومستندات إضافية من دافع الضرائب، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك أو إذا لم يكن تقديم هذه المستندات مع الإقرار الضريبي (الحساب) ضروريًا. المنصوص عليها في هذا القانون.

8. عند تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، والذي يُعلن فيه عن الحق في استرداد الضريبة، يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة، على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات المقدمة من قبل دافعي الضرائب وفقا لهذا القانون.

يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافعي الضرائب مستندات تؤكد، وفقًا للمادة 172 من هذا القانون، مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية.

8.1. إذا تم تحديد حالات عدم اتساق بين المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، أو عندما يتم تحديد معلومات حول المعاملات الواردة في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة المقدم من دافعي الضرائب، فإن المعلومات حول هذه المعاملات الواردة في الإقرار الضريبي للضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى مصلحة الضرائب من قبل دافع ضرائب آخر (شخص آخر مكلف، وفقًا للفصل 21 من هذا القانون، بتقديم إقرار ضريبي عن ضريبة القيمة المضافة)، أو في مجلة الفواتير المستلمة والصادرة المقدمة إلى مصلحة الضرائب من قبل شخص يُعهد إليه، وفقًا للفصل 21 من هذا القانون، بالمسؤولية المقابلة، إذا كانت هذه التناقضات والتناقضات تشير إلى التقليل من تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، أو المبالغة في تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة، المعلن عنها للسداد، يحق لمصلحة الضرائب أيضًا أن تطلب من فواتير دافعي الضرائب المستندات الأولية وغيرها من المستندات المتعلقة بهذه المعاملات.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

8.2. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرار الضريبي (الحساب) لضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي للمشارك في اتفاقية شراكة استثمارية، يحق للسلطة الضريبية أن تطلب منه معلومات حول فترة مشاركته في مثل هذا اتفاقية حول حصته في أرباح (النفقات والخسائر) ) الشراكة الاستثمارية، وكذلك استخدام أي معلومات حول أنشطة الشراكة الاستثمارية المتاحة لمصلحة الضرائب.

8.3. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على أساس الإقرار الضريبي (الحساب) المحدث المقدم بعد عامين من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار الضريبي (الحساب) للضريبة ذات الصلة لفترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة، حيث يكون المبلغ من الضرائب المستحقة في نظام ميزانية الاتحاد الروسي، أو تمت زيادة مبلغ الخسارة المستلمة مقارنة بالإقرار الضريبي (الحساب) المقدم مسبقًا، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافعي الضرائب المستندات الأولية وغيرها من المستندات التي تؤكد التغييرات في المعلومات في المؤشرات ذات الصلة بالإقرار الضريبي (الحساب) وسجلات المحاسبة الضريبية التحليلية، والتي على أساسها تم تشكيل المؤشرات المشار إليها قبل وبعد تغييراتها.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

8.4. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لإقرار الضريبة الانتقائية الذي يتم فيه المطالبة بالتخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 200 من هذا القانون فيما يتعلق بعودة المشتري إلى دافعي الضرائب من السلع الانتقائية المباعة مسبقًا (باستثناء الكحول و (أو) المنتجات المحتوية على الكحول القابلة للاستثناء)، إقرار ضريبة المكوس المقدم فيما يتعلق بالإقرار من قبل دافعي الضرائب - الشركة المصنعة للكحول و (أو) منتجات الكحول الإيثيلي القابلة للاستثناء إلى المورد - الشركة المصنعة للكحول الإيثيلي، إقرار ضريبة المكوس الذي يعكس التخفيضات الضريبية لمبالغ الضريبة الانتقائية التي يدفعها دافع الضرائب عند استيراد السلع الانتقائية إلى أراضي الاتحاد الروسي، والتي تستخدم لاحقًا كمواد خام لإنتاج السلع الانتقائية، يحق للسلطة الضريبية أن تطلب من دافع الضرائب المستندات الأولية وغيرها من المستندات التي تؤكد ذلك إعادة السلع الانتقائية ومشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية المحددة، باستثناء المستندات التي سبق تقديمها إلى السلطات الضريبية لأسباب أخرى.

8.5. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من منظمة أجنبية مسجلة وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون مستندات (معلومات) تؤكد مكان توفير الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون، يتم الاعتراف بإقليم الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى المعلومات (المعلومات) الأخرى المتعلقة بهذه الخدمات.

8.6. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لحساب أقساط التأمين، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافع أقساط التأمين، بالطريقة المقررة، معلومات ومستندات تؤكد صحة انعكاس المبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين و تطبيق تخفيض التعريفاتأقساط التأمين.

8.7. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، والذي يتم فيه المطالبة بالتخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 4.1 من المادة 171 من هذا القانون، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافعي الضرائب المستندات التي تؤكد مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية المحددة، إذا تم تحديد تناقضات في تلك الواردة في معلومات الإقرار الضريبي حول هذا التخفيضات الضريبيةالمعلومات المتاحة لمصلحة الضرائب.الفقرة (1) من هذه المادة، أن يطلب من المكلف المستندات الأخرى التي تكون أساساً لحساب هذه الضرائب ودفعها.

9.1. إذا قدم دافع الضرائب، قبل نهاية التدقيق الضريبي المكتبي، إقرارًا ضريبيًا (حسابًا) محدثًا بالطريقة المنصوص عليها في المادة 81 من هذا القانون، يتم إنهاء التدقيق الضريبي المكتبي للإقرار (الحساب) المقدم مسبقًا ويتم إنشاء إقرار ضريبي جديد. يبدأ التدقيق الضريبي المكتبي على أساس الإقرار الضريبي المحدث (الحساب). إنهاء التدقيق الضريبي المكتبي يعني إنهاء جميع إجراءات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالإقرار الضريبي (الحساب) المقدم مسبقًا. في هذه الحالة، يمكن استخدام المستندات (المعلومات) التي تتلقاها مصلحة الضرائب كجزء من التدقيق الضريبي المكتبي المنتهي عند تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يحق للسلطة الضريبية أن تطلب من المشارك المسؤول في هذه المجموعة نسخًا من المستندات التي يجب تقديمها مع الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب في وفقاً للفصل 25 من هذا النظام، بما في ذلك تلك المتعلقة بأنشطة الأعضاء الآخرين في المجموعة الخاضعة للتدقيق.

يتم تقديم التوضيحات والمستندات اللازمة للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة.

12. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرار الضريبي (الحساب) المقدم من دافعي الضرائب - مشارك في مشروع استثماري إقليمي، للضرائب التي يتم حسابها من خلال المزايا الضريبية المقدمة للمشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية بموجب هذا القانون و (أو ) تم استخدام قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وللهيئة الضريبية الحق في طلب معلومات ووثائق من دافعي الضرائب تؤكد امتثال مؤشرات تنفيذ مشروع استثماري إقليمي لمتطلبات المنطقة المشاريع الاستثماريةو (أو) المشاركون المنصوص عليهم في هذا القانون و (أو) قوانين الكيانات المكونة ذات الصلة للاتحاد الروسي.

13. التدقيق الضريبي المكتبي لحساب أقساط التأمين، والذي يعلن فيه تكاليف دفع التغطية التأمينية الإجبارية التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يتم تنفيذه مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في الفصل 34 من هذا القانون.

كيف يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي؟

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي لغرض الرقابة التشغيلية المستمرة على توقيت الإبلاغ الضريبي واكتمال انعكاس نتائج الأنشطة الاقتصادية من قبل دافعي الضرائب على أساس الإقرارات (الحسابات) والمستندات الأخرى المقدمة من قبله و أشخاص آخرين. المهمة الرئيسية للاختبار هي تحديد الأخطاء في الوقت المناسب والتخفيف منها عواقب سلبيةللشخص الذي يتم تفتيشه (تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 مارس 2016 رقم 571-O).

الإجراء الخاص بإجراء التدقيق الضريبي المكتبي (CTA) وتحديد الموقع الذي ينبغي إجراؤه فيه

التدقيق المكتبي هو نوع من الرقابة الضريبية يتكون من فحص الإقرارات الضريبية أو الحسابات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ويتميز هذا النوع من الرقابة بإجراء رسمي صارم، وفترة محددة لا يمكن تمديدها، والتركيز على تصحيح الأخطاء في المحاسبة الضريبية للشخص الذي يتم تدقيقه.

يتم تنظيم إجراءات إجراء التدقيق الضريبي المكتبي (CTA) من خلال:

• الفصل. 14 قانون الضرائبالاتحاد الروسي؛
• بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/05/2015 رقم MMV-7-2/189@)؛
• خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12705@، إلخ.

لم يتم حل القضايا أنظمةورسائل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية، تلقت في الغالب تفسيرات في الإجراءات القضائية.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي في موقع مصلحة الضرائب، ويتم إجراء تدقيق لحساب النتيجة المالية لشراكة استثمارية، ممثلة بالشريك الإداري، في مكان تسجيل الأخير. ولا يلزم اتخاذ قرار مستقل بشأن تعيين لجنة السلام والأمن.

مهم! ممارسة المراجحةفي معظم الحالات، يدعم وجهة النظر القائلة بأنه من المستحيل تنفيذ CNI بموجب الفقرة 1 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دون إقرار دافع الضرائب (صإيقاف هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2007 رقم 2662/07،فاس SZO بتاريخ 20 يوليو 2009 في القضية رقم A21-9761/2008، وما إلى ذلك).

الاستثناء من قاعدة "لا يوجد إقرار - لا يوجد مؤشرات وطنية معروفة" هو التحقق من الأشخاص المسيطرين شركات اجنبيةوالمنظمات الأجنبية الخاضعة للتسجيل على أساس البند 4.6 من المادة. 83 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في شأنهم أنشطة مكافحةتبدأ عندما يتم تفويت المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات.

مهم! لا يتم إخطار دافعي الضرائب ببدء التدقيق.

إجراءات إجراء التدقيق الضريبي المكتبي

تم شرح الإجراء بالتفصيل في الرسالة رقم AC-4-2/12705@. في المرحلة الأولى، تتم مقارنة البيانات الواردة من الإقرار (الحساب) المستلم بالبيانات المتاحة لمصلحة الضرائب و (أو) المستلمة خلال تدابير الرقابة الأخرى. بناءً على نتائج التحكم الآلي، يتخذ المفتش قرارًا بإكمال الإجراء أو الانتقال إلى المرحلة التالية (البند 2.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مهم! في غياب الانتهاكات التي تم تحديدها، فإن مصلحة الضرائب ليس لديها أسباب قانونيةلطلب التوضيحات و الوثائق الأولية(قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 نوفمبر 2008 رقم 7307/08،خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم AS-4-2/15309@).

عند إجراء المؤشرات الوطنية الرئيسية، يحق لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية طلب معلومات إضافية من دافعي الضرائب في الحالات التي يحددها القانون. على سبيل المثال:

• إذا تم الإعلان عن الحق في الحصول على المزايا الضريبية؛
• في حالة استرداد ضريبة القيمة المضافة المعلنة؛
• إذا كان الشخص يستخدم الموارد الطبيعيةويقدم الإقرارات ذات الصلة؛
• عندما يقوم المشاركون في شراكة استثمارية بالإبلاغ عن ضريبة الأرباح وضريبة الدخل الشخصي.

تدابير الرقابة الإضافية. سير التحقق من الإقرار المسجل لدى مصلحة الضرائب ويحتوي على أخطاء

إذا تم تحديد الأخطاء أو أن مؤشرات الإعلان لا تتوافق مع البيانات التي تم الحصول عليها من مصادر أخرى، تصدر مصلحة الضرائب طلبًا إلى الشخص الذي يتم تفتيشه لتقديم تفسيرات أو تصحيح الإعلان (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . من هذه اللحظة، يصبح دافع الضرائب على علم بتقدم عملية التحقق من الإقرار المسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، يحق لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية، عند إجراء الاختبار، استجواب الشهود، وجذب الخبراء والمتخصصين، وطلب إجراء الفحوصات، وممارسة حق الوصول إلى أراضي الشخص الذي يتم تفتيشه، وتفتيش المستندات والأشياء (المادة 90). -93.1، 95، 97 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم إجراء فحص للأراضي والمباني والمستندات والأشياء التي يستخدمها المُصرِح عند التحقق من إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي يحتوي على معلومات متضاربة والحق في استرداد الضريبة (البنود 8، 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الأسباب: قرار مسبب معتمد من رئيس مصلحة الضرائب للشخص الذي يقوم بالتدقيق. وفي حالات أخرى، يتم فحص المستندات والأشياء في إطار عملية الفحص الضريبي إما إذا تم استلامها بشكل قانوني خلال إجراءات الرقابة الضريبية التي تم تنفيذها مسبقًا، أو بموافقة الشخص الذي يتم فحصه (الفقرة 2 من المادة 92 من قانون الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

كيفية معرفة سير التدقيق المكتبي للإقرار الضريبي ونتيجته

نظرًا لأن مصلحة الضرائب لا يتعين عليها إبلاغ الدافع بإجراءات المراقبة التي يتم تنفيذها، فسيتعين على الأخير أن يحدد بشكل مستقل تاريخ بدء ونهاية التدقيق لكل إعلان مقدم. يمكنك معرفة التقدم المحرز في عملية التدقيق في دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل وفي حساب شخصيعلى الموقع www.nalog.ru. لن يتم إخطار دافعي الضرائب بهذه العملية إلا في حالة تحديد الانتهاكات و (أو) التناقضات في المستندات المتاحة.

ينتهي KNI تلقائيًا إذا لم يجد المسؤول أي مخالفات. وفي هذه الحالة لا يتم إخطار الشخص بإتمام الفحص. الاستثناء هو البند 12 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن إجراءات طلب استرداد الضرائب، والتي بموجبها تشمل واجبات مصلحة الضرائب إخطار دافعي الضرائب في غضون 7 أيام بعدم وجود انتهاكات محددة.

بلح

مدة إجراء CNI هي 3 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار. يمكن تخفيض هذه الفترة لدافعي ضريبة القيمة المضافة إلى شهرين بناءً على خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم MMV-20-15/112@.

فيما يتعلق بالمنظمات الأجنبية المسجلة على أساس البند 4.6 من الفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والأشخاص المسيطرين في الشركات الأجنبية، فترة التفتيش هي 6 أشهر.

مهم!تبدأ فترة الإقرار الضريبي مرة أخرى عند تقديم الإقرار الضريبي المحدث (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالات استثنائية، بناءً على قرار مسبب من رئيس مصلحة الضرائب، يتم تنفيذ تدابير رقابية إضافية لمدة تصل إلى شهر واحد (عند التحقق من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ومنظمة أجنبية مسجلة لدى مصلحة الضرائب وفقًا مع البند 4.6 من المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - حتى شهرين).

مهم! مشروع قانون لا.249505-7 ومن المتصور تقليل فترة إجراء الاختبار إلى شهر واحد (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).

عواقب KNP. النتيجة 3-NDFL

بناءً على نتائج CNI، توصلت مصلحة الضرائب إلى الاستنتاج التالي:

• وعن عدم وجود مخالفات من جانب المكلف؛
• الانتهاكات المكتشفة.

في الحالة الأولى، يصبح من الممكن الحصول على الأموال المطالب بها لسداد التكاليف من الميزانية. يمكن للأفراد، على سبيل المثال، معرفة نتيجة التدقيق المكتبي لـ 3-NDFL في الحساب الشخصي لدافعي الضرائب على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، في قسم "الضريبة على الدخل الشخصي و أقساط التأمين" هناك يمكنك ملء وتقديم طلب لتحويل الأموال. نتيجة فحص 3-NDFL هي خصم ضريبي.

إذا كانت الوقائع التي تم الكشف عنها أثناء التدقيق تشير إلى تهرب الشخص من دفع الضرائب وموظفي دائرة الضرائب الاتحادية، بحكم محدودة بالقانونلا يمكن للسلطات التحقق من المعلومات المحددة في إطار KNI، ويتم إدخال المعلومات المتعلقة بهذا في موارد المعلومات. وفي الوقت نفسه، يتم حل مسألة إمكانية إجراء تدقيق ضريبي في الموقع (البند 1.13 من الرسالة رقم AS-4-2/12705@).

إذا تم تحديد الحقائق التي تشير إلى انتهاك القانون أثناء عملية KNI، فسيتم وضع قانون فيما يتعلق بدافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من نهاية التفتيش وفقًا للمادة. 100 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحق لدافع الضريبة تقديم اعتراضات كتابية خلال شهر (البند 6 من المادة 100) والمشاركة في النظر فيها.

ما هي النتائج التي ينبغي أن تؤدي إليها مراجعة مواد المؤشرات الوطنية الرئيسية؟

إذا فشل الشخص الذي يتم التدقيق عليه في إثبات صحة كلامه، يتم اتخاذ قرار ضده بمحاسبة (أو رفض مساءلة) دافعي الضرائب عن ارتكاب جريمة ضريبية. يدخل القرار المسبب حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ تسليم المستند إلى دافعي الضرائب أو الشخص المسؤول عن المجموعة الموحدة (البندان 7 و 9 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم الكشف عن تكوين أثناء الاختبار جريمة إداريةفي تصرفات الأفراد والمسؤولين، تتم محاسبة الجناة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 15 من الفن. 101 من قانون الضرائب.

يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية ضمان تنفيذ قراراتها من خلال فرض حظر على التصرف في الممتلكات وتعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للدافع وفقًا لتطبيق البند 10 من المادة. 101

ويجوز لدافع الضريبة التظلم من القرار وفقاً لأحكام الفصل. 19 قانون الضرائب.

وكما نرى، يجب إجراء التدقيق الضريبي المكتبي دون إشعار مسبق للمكلف وعلى أساس المستندات المقدمة منه. إذا تم التعرف على حقائق تسمح بالاشتباه في قيام شخص ما بالتهرب الضريبي، فقد يتم إجراء تدقيق ضريبي ميداني ضده. يجب على دافعي الضرائب معرفة كيفية إجراء التدقيق الضريبي المكتبي بشكل مستقل لتجنب العواقب السلبية.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟