الصفحة الرئيسية > المنظمات > الضريبة على ممتلكات الكيانات القانونية: معدل وقاعدة الدفع. ضريبة الأملاك للكيانات القانونية: معدل وقاعدة الدفع معدل ضريبة ممتلكات الشركات


الضريبة على ممتلكات الكيانات القانونية: معدل وقاعدة الدفع. ضريبة الأملاك للكيانات القانونية: معدل وقاعدة الدفع معدل ضريبة ممتلكات الشركات




هام في المقال:

  • دافعي ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016
  • مزايا ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016
  • ضريبة ممتلكات الشركات. التغييرات منذ 2016

من يدفع ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016

يتم دفع ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016 من قبل الشركات التي لديها ممتلكات منقولة وغير منقولة معترف بها كضريبة وفقًا للمادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إن الأشياء الضريبية للمنظمات الروسية هي ممتلكات منقولة وغير منقولة يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة (المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إن الأشياء الضريبية للمنظمات الأجنبية العاملة في روسيا من خلال مكاتب التمثيل الدائم هي الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المتعلقة بالأصول الثابتة ، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز. إلى عن على شركات اجنبيةالذين لا يعملون في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، فإن الأشياء الخاضعة للضرائب هي العقارات المملوكة لهم الموجودة في أراضي روسيا ، وكذلك العقارات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.

غير معترف به كأغراض للضرائب:

  1. قطع الأراضي والأشياء الأخرى لإدارة الطبيعة (المسطحات المائية وغيرها الموارد الطبيعية).
  2. الممتلكات التي تنتمي إلى حق الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، حيث يتم توفير الخدمة العسكرية و (أو) ما يعادلها بموجب القانون ، وتستخدمها هذه السلطات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي.
  3. الأشياء المعترف بها على أنها أشياء من التراث الثقافي (معالم تاريخية وثقافية) لشعوب الاتحاد الروسي ذات أهمية اتحادية وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
  4. المنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية ، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة ومرافق تخزين النفايات المشعة.
  5. كسارات الجليد والسفن المزودة بمحطات للطاقة النووية وسفن الخدمة النووية.
  6. الأجسام الفضائية.
  7. السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن.
  8. بنود الممتلكات والآلات والمعدات المدرجة في الأول أو الثاني مجموعة الإهلاكوفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي (المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الوعاء الضريبي لضريبة ممتلكات الشركات

الوعاء الضريبي لضريبة ممتلكات الشركاتيُعرَّف بأنه متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب (المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم أخذ الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب في الاعتبار بقيمتها المتبقية ، والتي يتم تشكيلها وفقًا للإجراءات المعمول بها للحفاظ على محاسبةتمت الموافقة عليها في السياسة المحاسبيةالمنظمات. إذا لم يتم توفير الاستهلاك لبنود فردية من الأصول الثابتة ، يتم تحديد قيمة هذه البنود للأغراض الضريبية على أنها الفرق بين التكلفة الأصليةومقدار الاستهلاك المحسوب وفقًا لمعايير الاستهلاك المعمول بها للأغراض المحاسبية.

الوعاء الضريبي لضريبة ممتلكات الشركاتفيما يتعلق بالأشياء العقاراتالشركات الأجنبية التي لا تعمل في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، وكذلك فيما يتعلق بالأشياء العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا علاقة لها بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، القيمة المساحية لهذه الأشياء المعتمدة بالطريقة المحددة معترف بها (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إجراء تحديد الوعاء الضريبي لضريبة ممتلكات الشركات

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضرائب (المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

  • في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب الممثل الدائم للمنظمة الأجنبية) ؛
  • لممتلكات كل منها تقسيم منفصلمنظمة بميزانية منفصلة ؛
  • فيما يتعلق بكل كائن عقاري يقع خارج موقع المنظمة ، أو قسم فرعي منفصل للمنظمة التي لديها ميزانية منفصلة ، أو مكتب تمثيلي دائم لمنظمة أجنبية ؛
  • فيما يتعلق بالممتلكات المدرجة في نظام موحدإمدادات الغاز وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مارس 1999 رقم 69-FZ "بشأن إمدادات الغاز في الاتحاد الروسي" ؛
  • فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.

إذا كان لعنصر من الممتلكات غير المنقولة الخاضعة للضرائب موقع فعلي في أراضي الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي أو في أراضي كيان مكوِّن وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ، فيما يتعلق به الوعاء الضريبييتم تحديدها بشكل منفصل ويتم قبولها عند حساب الضريبة في الموضوع المقابل لروسيا في الجزء المتناسب مع حصة القيمة الدفترية (للأشياء العقارية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - قيمة المخزون ) للعقار الكائن على أراضي الموضوع المقابل للاتحاد الروسي.

يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.

متوسط ​​السعرمنشأه، المعترف به كموضوع ضريبي ، للفترة المشمولة بالتقرير يتم تحديده على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير وفي اليوم الأول من الشهر التالي ل زادت الفترة المشمولة بالتقرير بعدد الأشهر في الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار واحد.

متوسط ​​قيمة العقار السنوي، المعترف به كموضوع ضريبي ، للفترة الضريبية يتم تحديده على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة إضافة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية واليوم الأخير من الفترة الضريبية ، بعدد الأشهر في الفترة الضريبية ، زادت بواحد.

الوعاء الضريبي لضريبة ممتلكات الشركاتتم تخفيضه بالمبلغ المنجز استثمارات رأس الماللبناء وإعادة بناء و (أو) تحديث الشحنات المفوضة أو المُعاد بناؤها و (أو) المحدثة الهياكل الهيدروليكيةتقع على الممرات المائية الداخلية للاتحاد الروسي ، الهياكل الهيدروليكية للموانئ ، مرافق البنية التحتية للنقل الجوي (باستثناء نظام التزويد بالوقود المركزي للطائرات ، كوزمودروم) ، مع مراعاة القيمة الدفترية لهذه الأشياء.

يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية للممتلكات ، المعتمدة وفقًا للإجراءات المعمول بها ، فيما يتعلق بأنواع العقارات التالية المعترف بها كموضوع للضرائب:

  • المراكز الإدارية والتجارية و مراكز التسوق(المجمعات) والمباني فيها ؛
  • المباني غير السكنية ، والغرض منها ، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية أو وثائق المحاسبة الفنية (الجرد) للأشياء العقارية ، ينص على وضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمرافق تقديم الطعاموخدمات المستهلك ، أو التي تُستخدم فعليًا لاستيعاب المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة وخدمات المستهلك ؛
  • أشياء من الممتلكات غير المنقولة لمنظمات أجنبية لا تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة ، وكذلك أشياء الممتلكات غير المنقولة للمنظمات الأجنبية التي لا تتعلق بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة.

معدل ضريبة الأملاك لعام 2016 للكيانات القانونية

ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016محسوبة بالمعدلات التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. من المهم ألا تتجاوز المعدلات عرض السعر الأقصىضريبة الأملاك ل الكيانات القانونيةالمنصوص عليها في قانون الضرائب - 2.2٪. وفي الوقت نفسه ، يحق للسلطات الإقليمية إنشاء متمايزة معدلات ضريبة الأملاك لعام 2016 للكيانات القانونيةاعتمادًا على فئات دافعي الضرائب أو أنواع الممتلكات (المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مزايا ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016

ينص تشريع الاتحاد الروسي الإعفاء من ضريبة الأملاك. وبالتالي ، فإن المنظمات التالية معفاة من الضرائب:

1) المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها ؛

2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لتنفيذ الأنشطة الدينية ؛

3) المنظمات العامة الروسية للمعاقين ؛

4) المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المستحضرات الصيدلانية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لإنتاج المستحضرات البيطرية المناعية التي تهدف إلى مكافحة الأوبئة والأوبئة الحيوانية ؛

5) ممتلكات نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية ؛

6) ممتلكات المنظمات التي أسندت لها صفة المراكز العلمية بالدولة.

القائمة الكاملة الإعفاء من ضريبة الأملاكيرد في المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة ممتلكات الشركات. التغييرات منذ 2016

اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تم فرض ضريبة على الممتلكات القيمة المساحيةسيتعين تحديد العقارات من قبل المؤسسات الوحدوية.

ستعمل المنظمات التي تمتلك كائنًا عقاريًا على حق الإدارة الاقتصادية ، والذي بموجبه يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية لها (البند الفرعي 3 ، البند 12 ، المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وفقًا لـ قوانين جديدة.

الآن يتم توفير أنه يجب على أصحابها فقط حساب الضريبة على ممتلكات المنظمات بالقيمة المساحية للكائن. إذا كانت العقارات ، التي يتم تحديد وعاء الضريبة عليها مع مراعاة تلك المنصوص عليها في الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للميزات ، ينتمي إلى المنظمة على حق الإدارة الاقتصادية ويتم تسجيله في ميزانيتها العمومية ككائن للأصول الثابتة ، ثم يجب حساب الضريبة على أساس متوسط ​​القيمة السنوية هدف. تتمسك وزارة المالية الروسية بهذا الموقف (خطاب بتاريخ 06/04/2015 بتاريخ 32447/05/05/03).

تعليقات

يتم تطبيق الإعفاء من قبل الشركات العاملة في تصنيع منتجات الأطراف الاصطناعية وتقويم العظام بناءً على أوامر المواطنين

تشمل المنتجات التعويضية والعظام الوسائل التقنية لإعادة التأهيل المستخدمة للتعويض أو القضاء على قيود الحياة المستمرة (الأطراف الاصطناعية للأطراف العلوية والسفلية ، والغدة الثديية ، وأجهزة تقويم العظام ، وأجهزة تقويم العظام في الأطراف العلوية والسفلية ، والمكابس ، والمشدات ، والسدادات ، والضمادات ، والجبائر وغيرها من أجهزة تقويم العظام ، وأحذية تقويم العظام وإدخال أجهزة تقويم العظام (نعل داخلي ، نعل نصف داخلي))

توجد قائمة كاملة بالمنتجات التعويضية والعظام في تصنيف المنتجات لعموم روسيا (OKP)

نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية هي أشكال لتشكيلات المحامين (المادة 20 من قانون 31 مايو 2002 رقم 63-FZ). جميع الممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية معفاة من الضرائب العقارية. في الوقت نفسه ، لا يلعب الغرض من استخدام هذه الممتلكات وطبيعتها دورًا.

لن تتمكن غرف المحامين من استخدام الامتياز. تشير إلى المنظمات غير الهادفة للربح التي لا يحق لها المشاركة النشاط الريادي(البند 10 ، المادة 29 من القانون الصادر في 31 مايو 2002 رقم 63-FZ)

جميع الممتلكات التي تملكها المراكز متميزة. يتم تعيين حالة المركز العلمي للدولة للمؤسسات والمؤسسات العلمية وكذلك مؤسسات التعليم العالي. في الوقت نفسه ، يجب أن تمتلك الجامعة معدات تجريبية فريدة من نوعها ، ومتخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا ، واعتراف دولي بأبحاثها العلمية. تحدد حكومة الاتحاد الروسي حالة المركز العلمي التابع للدولة. وقد تم تحديد هذه القواعد في الفقرتين 1 و 2 من الإجراءات التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 1993 رقم 939

تشمل المنظمات الدينية الجمعيات التطوعية المسجلة ككيانات قانونية:

  • مواطني روسيا.

في الوقت نفسه ، يجب أن يكون الغرض من تعليمهم هو الاعتراف المشترك ونشر الإيمان (المادة 6 من قانون 26 سبتمبر 1997 رقم 125-FZ)

لتأكيد استخدام عدد من الأصول الثابتة في الأنشطة الدينية ، يمكن الاسترشاد بالقائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 مارس 2001 رقم 251

المنظمات العامة للمعاقين هي:

  • المنظمات التي أنشأها الأشخاص ذوو الإعاقة ؛
  • المنظمات التي أنشأها أشخاص يمثلون مصالحهم من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص ذوي الإعاقة ، والذين يشكل الأشخاص ذوو الإعاقة وممثلوهم القانونيون (أحد الوالدين أو الوصي أو الوصي) 80 بالمائة على الأقل ؛
  • اتحادات (جمعيات) هذه المنظمات

يجب احترام الحد الأقصى لعدد الأشخاص ذوي الإعاقة وممثليهم القانونيين (80٪) في جميع الأوقات. خلاف ذلك ، تفقد الجمعية العامة الحق في الاستفادة. هذه القواعد منصوص عليها في المادة 33 من قانون 24 نوفمبر 1995 رقم 181-FZ

يمكن لمثل هذه المؤسسات استخدام الإعفاء الضريبي للممتلكات إذا:

  • متوسط ​​عدد الموظفيننسبة الإعاقة بين موظفيها 50٪ على الأقل ؛
  • حصة أجور الموظفين المعوقين لا تقل عن 25 في المائة من إجمالي صندوق الأجور

لا تنطبق هذه الميزة على:

  • الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتبادل ، والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى ؛
  • الأصول الثابتة المستخدمة لإنتاج و (أو) بيع السلع المدرجة في القائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 18 فبراير 2004 رقم 90 ؛

ممتلكات المؤسسات ، المالك الوحيد لها هم جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين (الفقرة 3 ، البند 3 ، المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يجوز لهذه المؤسسات تطبيق الإعفاء فقط على الأصول الثابتة المستخدمة:

  • للأغراض التعليمية ؛
  • لأغراض ثقافية ؛
  • للأغراض الطبية والترفيهية ؛
  • لأغراض التربية البدنية والرياضة ؛
  • للأغراض العلمية.
  • لأغراض المعلومات ؛
  • لأغراض أخرى تتعلق بالحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك لتوفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال ذوي الإعاقة وأولياء أمورهم

تُعفى الممتلكات من دفع الضريبة لمدة 10 سنوات وفقًا للشروط التالية:

  • تم الحصول على (إنشاء) العقار لممارسة الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الخاصة ؛
  • يقع العقار على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة ؛
  • يتم استخدام العقار بموجب اتفاقية المناطق الاقتصادية الخاصة

وهذا ما ورد في الفقرة 17 من المادة 381 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية

احسب فترة تطبيق الإعانة (10 سنوات) من الشهر التالي لشهر تسجيل الملكية (البند 17 ، المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد فترة 10 سنوات ، تخضع هذه الممتلكات للضرائب على أساس قيمتها المتبقية (البند 1 ، المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يمنح الاستحقاق لمدة ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل هذه الممتلكات.

تنطبق الميزة على:

  • على ال المباني السكنية، مصنفة على أنها فئة كفاءة الطاقة A ، B ، B + ، B ++ (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 مارس 2015 رقم BS-4-11 / 4821) ؛
  • بالنسبة للكائنات ذات الكفاءة العالية في استخدام الطاقة ، والتي تم تسميتها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 16 أبريل 2012 رقم 308. يكون الإعفاء ساريًا إذا تم تسجيل الكائن في الفترة من 1 يناير 2012 إلى 29 يونيو ، 2015 ضمناً ، وفترة ثلاث سنوات من تاريخ عدم انتهاء صلاحية تسجيلهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم 03-03-06 / 1/9212).

العقارات (باستثناء المباني السكنية) لا تنطبق الميزة (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2015 رقم 03-03-06 / 15239)

يتم تحديد كفاءة الطاقة وفقًا لما يلي:

  • مع قائمة تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 17 يونيو 2015 رقم 600 ؛
  • وفقًا للقواعد التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر الصادر عن وزارة الصناعة والتجارة في روسيا بتاريخ 29 أبريل 2010 رقم 357 ، والمبادئ التي تمت الموافقة على القائمة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2009 رقم 1222 (الفقرة 4 من المادة 10 من قانون 23 نوفمبر 2009 رقم 261- FZ)

* ينطبق الإعفاء فقط على تلك الأشياء المدرجة في الأصول الثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2012 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 03-05-05-01 / 06).

كائنات عالية كفاءة الطاقة، التي ظهرت لأول مرة في القائمة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 17 يونيو 2015 رقم 600 ، يمكن إهلاكها بمعامل متزايد قدره 2 بدءًا من يوليو 2015.

اعتبارًا من نفس الشهر ، يتم تطبيق معدل الاستهلاك المتزايد على العناصر التي:

  • مدرجة في القوائم التي تمت الموافقة عليها بموجب المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 308 و 29 يوليو 2013 رقم 637 ، ولكنها لم يتم تضمينها في القائمة المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2015 رقم 600 ؛
  • مأخوذ في الاعتبار في يوليو 2015 وما بعده.

إذا تم تسجيل هذه الأشياء في الفترة من 1 يناير 2012 إلى 30 يونيو 2015 (ضمناً) ، ولم تنته فترة الثلاث سنوات من تاريخ تسجيلها ، فإن الميزة بموجب الفقرة 21 من المادة 381 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.

عدّل القانون الاتحادي رقم 302-FZ المؤرخ 3 أغسطس 2018 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يخضع العقار لضريبة الأملاك اعتبارًا من 1 يناير 2019. الشركات الروسية، والتي يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصل ثابت. وبالتالي ، اعتبارًا من بداية عام 2019 ، لم تعد الممتلكات المنقولة خاضعة لضريبة الملكية على الكيانات القانونية. أكثر معلومات مفصلةالواردة أدناه.

المنظمات العقارية

مندوب مصلحة الضرائبفي خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.10.2018 رقم BS-4-21 / 19038 ، أوضحوا أن العقارات تشمل الأرض، وكذلك الأشياء التي لا يمكن نقلها أو قد تحدث أضرارًا لا يمكن إصلاحها عند نقلها. وتشمل هذه:

  • المباني والهياكل والمباني غير المكتملة ؛
  • المستودعات والقواعد الصناعية.
  • أماكن وقوف السيارات
  • السكن: شقة ، منزل ، قصر ، غرفة ؛
  • عقارات الكوخ ومباني المرآب.

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب تسجيل الحقوق العقارية للأشياء العقارية في USRN. في الوقت نفسه ، تشمل العقارات أيضًا الممتلكات التي لم تنجح في تسجيل الدولة. التسجيل. الشيء الرئيسي هو إثبات أن الجسم له صلات قوية بالأرض ولا يمكن تحريكه دون التسبب في ضرر كبير.

فمثلا، كائنات البناءيجب أن تحتوي على مستندات تصف معلومات حول خصائصها:

  • محاسبة فنية أو المخزون؛
  • إذن ل أعمال البناءو / أو التكليف ؛
  • وثائق التصميم ، إلخ.

لذلك ، وفقًا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي ، لغرض حساب الضريبة على ممتلكات الشركات ، يُعتبر موضوع العقار ملكية لا تنفصل عن الأرض. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن الأشياء الخاضعة للضرائب لا تشمل المباني الثقافية: الآثار والآثار والمياه و كائنات طبيعية، كاسحات الجليد ، التطوير النووي ، الأجسام الفضائية والمزيد.

ممتلكات متنقلة

وفقا للفقرة 2 من الفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تعتبر بقية الممتلكات منقولة.

وتشمل هذه:

  • جميع أنواع الآلات
  • الدراجات والدراجات النارية.
  • مركبات أخرى.

إذا تم حساب الوعاء الضريبي لعنصر ما على أساس القيمة المساحية ، فلا ينبغي أن يكون معدل الضريبة أعلى من النسب المئوية التالية:

  • لموسكو: في 2014 - 1.5٪ ، في 2015 - 1.7٪ ، في 2016 وما يليها - 2٪ ؛
  • للمدن الأخرى: في 2014 - 1.0٪ ، في 2015 - 1.5٪ ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2٪.

خطوط الأنابيب وخطوط الطاقة لها أسعارها الخاصة. اعتبارًا من عام 2019 ، يجب ألا تزيد عن 2.2٪.

هذه الضريبة إقليمية: تحدد كل منطقة معدلاتها وشروطها. لكن بشكل عام ، التقرير السنة السابقةيجب تقديمه في نهاية الربع الأول ، أي في موعد لا يتجاوز 30 مارس السنة الحالية. تدفع المؤسسات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي الضرائب في مكان تسجيلها.

كيف تحسب الضريبة

يتم احتساب الضريبة على نوعين من القيمة:

  • مساحي؛
  • المعدل السنوي

في الأساس ، يتم استخدام متوسط ​​التكلفة السنوية (المادة 375 من قانون الضرائب). تُستخدم القيمة المساحية لبعض الخصائص الموضحة بالتفصيل في الفن. 378.2 ناغورني كاراباخ.

تحت متوسط ​​التكلفة السنوية يعتبر متوسط ​​القيمة للعام بأكمله. بمعنى آخر ، يتم تلخيص قيمة العقار لكل شهر وتقسيمه على 13 (12 + 1). يتم احتساب التكلفة في اليوم الأول من الشهر. في ديسمبر ، يتم تناوله في بداية الشهر وفي نهايته.

ضع في اعتبارك مثالاً لحساب متوسط ​​التكلفة السنوية:

52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450

متوسط ​​التكلفة العام = 13780450 روبل. / (12 + 1) = 1060.034.61 روبل

صيغة الحساب قيمة الضريبةمستحق الدفع = تكلفة الكائن * العطاء.

بالاستمرار في المثال أعلاه ، لنفترض أن المعدل هو 2٪.

المبلغ المستحق = 1060.034.61 روبل * 2٪ = 21200.7 روبل.

في بعض المناطق ، يُسمح بعدم دفع المبلغ بالكامل دفعة واحدة ، ولكن يُسمح بالدفع مقدمًا على أساس ربع سنوي. للقيام بذلك ، يتم تقسيم التكلفة على 4. يتم دفع ربعها كل ثلاثة أشهر.

مراجعة القيمة المساحية

منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2019 ، دخل القانون الاتحادي رقم 334-FZ بتاريخ 03.08.2018 حيز التنفيذ ، والذي يكمل قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن قضايا ضريبة الأملاك للشركات والمواطنين ، وكذلك ضريبة الأراضي. يغير القانون إجراءات احتساب الضرائب المحولة نتيجة مراجعة القيمة المساحية (CV). إمكانية الاستخدام طلب جديديعتمد حساب الضريبة على الأسباب التي تؤثر على مؤتمر الأطراف.

إذا تغيرت تكلفة كائن بسبب التغييرات في معلماته ، على وجه الخصوص ، المنطقة ، والغرض ، وما إلى ذلك ، يتم حساب الضريبة وفقًا لـ CA الجديد. يبدأ هذا الحساب من اليوم الذي تم فيه إدخال البيانات في USRN.

قضية أخرى هي أن المحكمة الدستورية تتغير نتيجة الاستئناف. في وقت سابق ، في عام 2018 ، عندما قرر دافع الضرائب الطعن في المحكمة الدستورية والتقدم بطلب إلى اللجنة بموجب السجل الفيدرالي أو المحكمة ، بدأ تطبيق المعلومات المحدثة لحساب الضريبة من الفترة الضريبية التي طلب فيها مراجعة تم تقديم المحكمة الدستورية.

منذ عام 2019 ، يتم أخذ البيانات الخاصة بـ CC ، والتي تم إنشاؤها بموجب قرار من اللجنة أو من قبل المحكمة ، في الاعتبار عند إنشاء القاعدة الضريبية من بداية فرض الضرائب على الكائن بموجب CC المتنازع عليها ، وليس من لحظة عندما تم تقديم الطلب.

بمعنى آخر ، إذا تم احتساب ضريبة الأملاك على المشاع الإبداعي منذ عام 2017 ، وتم منح طلب مراجعة هذه القيمة في عام 2019 ، فيجب على دافع الضرائب إعادة حساب المدفوعات من عام 2017. قد تتغير القيمة المساحية بعد 1 يناير 2019 بسبب استئناف أو تصحيح خطأ. بفضل هذا ، من الممكن إرجاع أو مقاصة الضريبة للسنوات السابقة.

من بداية عام 2019 ، يجب تقديم الإقرارات الضريبية على الممتلكات صيغة جديدة، والتي تم إصلاحها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.10.2018 رقم ММВ-7-21 / 575.

اعتبارًا من عام 2019 ، تحتاج الشركات التي تمتلك عقارات فقط إلى الإبلاغ عن ضريبة الأملاك. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان في عام 2019 العقارات في ورقة التوازنمفقود ، فليس من الضروري ملء وإحضار الإعلان (خطابات وزارة المالية بتاريخ 28 فبراير 2013 رقم 03-02-08 / 5904 ، بتاريخ 17 أبريل 2012 رقم 03-02-08 / 41).

تم إجراء الابتكارات الرئيسية في الأقسام 2 و 2.1 و 3 من التقارير. تمت مناقشتها بمزيد من التفصيل أدناه.

القسم 2

يجب أن يُظهر القسم 2 من النموذج المحدث مبلغ الضريبة على العقارات فقط. تمت إزالة السطر 210 من حساب الدفعات المقدمة ، حيث احتوى على القيمة المتبقية للأصول الثابتة لثلاثة تواريخ: الأول من أبريل ويوليو وأكتوبر.

كما أن السطر 270 مفقود الآن من الإعلان ، حيث احتوى على القيمة المتبقية للأصول الثابتة في نهاية العام.

تغيرت أيضا. الآن ، في السطر 010 ، تحتاج إلى كتابة رمز رقم الخاصية:

  • "1" - يوجد رقم مساحي معروض في USRN ؛
  • "2" - يوجد رقم شرطي (وليس رقم مساحي) ؛
  • "3" - يوجد رقم الجرد والعنوان ؛
  • "4" - يوجد رقم جرد ، لا يوجد عنوان حتى الآن.

تمت إضافة الأعمدة أيضًا حيث تحتاج إلى كتابة عنوان الخاصية. يجب أن يتم ذلك إذا كان للعقار رقم جرد ، ولكن لا يوجد رقم مساحي أو مشروط. إذا لم يكن للكائن عنوان بعد ، فيجب وضع شرطة في هذا الحقل. إذا كانت الخاصية تحتوي على جميع الأرقام ، فيجب تسجيلها في الأعمدة المناسبة.

يهدف هذا القسم إلى حساب الضريبة ، والتي يتم احتسابها على أساس العقارات COP. في التقارير ، تمت إضافة حقل حيث يكون من الضروري الإشارة إلى كود الرقم المساحي للممتلكات. هناك نوعان في المجموع:

1 - للمباني والمنشآت ؛

2 - للجراجات وأماكن السيارات.

في السابق ، تم إدراج الأرقام المساحية في التقرير ، ولم تكن هناك رموز.

كما تم إضافة خط "معامل كي". في الحساب ، تم ترقيمه 085 وفي الإعلان - 095.

يجب إكماله إذا تغيرت المعايير النوعية أو الكمية للعقار على مدار العام. على سبيل المثال ، تغيرت المنطقة أو الغرض.

علاوة على ذلك ، يسمى المعامل K الآن Kv (السطر 080 في الحساب ، 090 في الإعلان). تبقى الصيغة كما هي:

تتم كتابة هذين المعاملين في صورة عدد عشري مكون من 4 أرقام بعد النقطة.

إعلان واحد عن ضريبة الأملاك

كما قام المشرعون بتبسيط الإجراءات والسماح بتقديم إعلان واحد عن ضريبة الأملاك. إذا تم تسجيل مؤسسة مع إدارات تفتيش مختلفة في نفس المنطقة ، فيمكنها اختيار مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث ستقدم تقريرًا واحدًا. يشمل جميع الأشياء غير المنقولة ، والضرائب التي يتم احتسابها كمتوسط ​​التكلفة السنوية.

الضرائب على العقارات في روسيا ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قانون الضرائب في حالة تطور مستمر ويتغير ديناميكيًا. في المتوسط ​​، يتم إجراء أكثر من 10 تغييرات عليها سنويًا وفقًا للقوانين الفيدرالية الجديدة ، بالإضافة إلى التعريفات واللوائح. محكمة دستوريةالترددات اللاسلكية. تتغير قواعد تحديد قاعدة الضريبة العقارية ومعدل الضريبة العقارية للمنظمات.

الضريبة العقارية للكيانات / المنظمات الاعتبارية عام 2016

يتم تنظيم الضريبة على عقارات الكيانات القانونية بموجب الفصل 30 "ضريبة ممتلكات المؤسسات" والفصل 31 " ضريبة الأراضي"قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للفصل 30 ، فإن العناصر الضريبية للمؤسسة هي العقارات ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية لكيان قانوني كأصول ثابتة. والضرائب المفروضة على قطع الأراضي والأشياء الأخرى لإدارة الطبيعة هي ينظمها الفصل 31.

التغييرات الرئيسية في الضرائب على العقارات من 1 يناير 2014 تتعلق بالتعديلات قانون اتحاديبتاريخ 24 يوليو 2007 N 221-FZ "تشغيل السجل العقاري للدولةالعقارات "في الاتحاد الروسي.

1. ضريبة العقارات من القيمة المساحية لعام 2016

قدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 378.2. "ميزات تحديد الوعاء الضريبي وحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالعناصر العقارية الفردية". وفقًا لهذه المادة ، يتم تغيير الوعاء الضريبي من متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات إلى القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من عام الفترة الضريبية للأشياء الفردية.

منذ 1 يناير 2014 ، تم تغيير القاعدة الضريبية للعناصر التالية العقارات التجارية:

  • ضريبة ممتلكات المكتب
    مراكز الأعمال و مباني المكاتبوالمباني الإدارية والمجمعات الإدارية والتجارية والمباني التجارية والمكاتب والمكاتب.
  • ضريبة العقارات التجارية
    مراكز التسوق والمجمعات ، مرافق التسوق ، مرافق تقديم الطعام (المطاعم ، المقاهي ، المقاصف ، إلخ) ، مباني خدمة المستهلك
ينتمي المبنى إلى هذه الأنواع من العقارات وفقًا للشروط التالية: الاستخدام الفعلي للمبنى وفقًا لجواز السفر المساحي (استخدام ما لا يقل عن 20 بالمائة من مساحته الإجمالية) و (أو) قطعة الأرض التي يوجد عليها المبنى يقع لديه النوع المقابل من الاستخدام المسموح به.

في كل دولة من دول الاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية ، تعين الهيئة التنفيذية المخولة قائمة بالأشياء العقارية ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية بشأنها على أنها القيمة المساحية ومعدلات الضرائب بالنسبة لها .

معدل الضريبة المحدد لهذه الممتلكات و المباني غير السكنيةلا يمكن أن تتجاوز القيم التالية:

  • بالنسبة لمدينة موسكو الفيدرالية: في عام 2014 - 1.5 في المائة ، في عام 2015 - 1.7 في المائة ، في عام 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة ؛
  • بالنسبة للكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي: في 2014 - 1.0 في المائة ، في 2015 - 1.5 في المائة ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة.
في الواقع ، معدل الضريبة على العقارات ، والذي يتم تحديده بناءً على القيمة المساحية لمدينة موسكو ، هو: في 2014 - 0.9٪ ، في 2015 - 1.2٪ ، في 2016 - 1.3٪ ، في 2017 - 1.4٪ ، في 2018 - 1.5٪. إذا كان العقار يلبي عددًا من المعايير ، يجب عليك معدل الضريبةيمكن تطبيق عامل 0.1. بالنسبة للممتلكات الأخرى ، فإن المعدل هو 2.2٪.

تُدفع مدفوعات الضرائب والضرائب المسبقة إلى الميزانية في موقع العقارات أو المباني غير السكنية.

لأصحاب هذه العقارات التجارية ، السويسريين تقييم الشركةتوصي Swiss Appraisal باستخدام الخدمة للطعن في القيمة المساحية للعقارات والمباني غير السكنية لخفض الضرائب. 2. الضريبة على الأراضي وقطع الأراضي عام 2016

قطع الأراضي تقع داخل البلدياتأو المدن ذات الأهمية الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ) ، التي يتم فرض الضريبة على أراضيها.

الوعاء الضريبي لـ قطع ارضالقيمة المساحية اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية أو تاريخ وضع قطعة الأرض هذه في إجراءات التسجيل المساحي.

يتم تحديد معدلات الضرائب على قطع الأراضي من قبل الهيئات التمثيلية للبلديات أو المدن الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ) ولا يمكن أن تتجاوز:

  • 0.3٪ من القيمة المساحية لـ:
    • ارض زراعية
    • قطع الأراضي للمخزون والأشياء البنية التحتية الهندسيةأو شراؤها (المقدمة) للبناء السكني
    • أرض للبستنة أو البستنة أو تربية الحيوانات ، وكذلك زراعة الداشا
    • قطع الأراضي المحظور تداولها وفق القانون
  • 1.5٪ من القيمة المساحية لقطع الأراضي الأخرى
بالنسبة لمالكي ومستأجري الأراضي وقطع الأراضي ، توصي شركة التقييم Swiss Appraisal باستخدام

يثير حساب ضريبة الأملاك دائمًا العديد من الأسئلة للمحاسبين ، حيث يحتوي على الكثير من الفروق الدقيقة. ما هي الأشياء الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​التكلفة السنوية ، وأيها تخضع للضريبة على أساس القيمة المساحية ، كيف يتم حساب الضريبة والإبلاغ عنها؟ يتم تغطية كل هذه الأسئلة في مقالتنا.

من يدفع ضريبة الأملاك

يلتزم قانون الضرائب بالدفع ضريبة الأملاكجميع المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب (البند 1 من المادة 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل هذه الروسية و شركات اجنبية، وليس لديهم مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي ، ولكن يمتلكون العقارات هنا.

يجب على الشركات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الأملاك. هذا صحيح ، ليس دائمًا. نحن نتحدث فقط عن تلك الحالات التي تمتلك فيها شركة مبسطة أشياءً عقارية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالممتلكات ، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها متوسط ​​القيمة السنوية ، ليس من الضروري دفع الضريبة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم تحديد القيمة المساحية للمبنى ، ولكن لم يتم تحديدها لمبنى معين ، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية للمباني كحصة من القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه ، بما يتوافق مع مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى.

علاوة على ذلك ، إذا لم يتم تضمين مبنى معين في هذه القائمة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كمتوسط ​​القيمة السنوية للعقار. هذا ما أكدته وزارة المالية في الاتحاد الروسي (خطاب رقم 03-05-05-01 / 35000 بتاريخ 17 يونيو 2015).

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تغيير القيمة المساحية للعقار خلال السنة التقويمية. الحقيقة هي أنه في الفترة بين العمل على التقييم المساحي للدولة ، من الممكن تغيير وضع السوق ، والنهج المنهجية لتحديد القيمة المساحية.

بالإضافة إلى ذلك ، أساس مراجعة النتائج التقييم المساحيهو عدم موثوقية المعلومات المتعلقة بالممتلكات المستخدمة في تحديد قيمتها المساحية. قد يتسبب هذا في حدوث تغيير في القيمة المساحية لموضوع التقييم ، سواء في الاتجاه الهبوطي أو التصاعدي.

ينص القانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 29 يوليو 1998 على أنه في حالة عدم الموافقة على نتائج القيمة المساحية ، يمكن الطعن فيها. يمكن لكل من الشركات والسلطات القيام بذلك.

من أي لحظة يجب على دافع الضرائب تطبيق القيمة المساحية المتغيرة للكائن؟ إذا تم تصحيح القيمة المشار إليها بسبب اكتشاف خطأ ، فيمكن عندئذٍ تطبيق القيمة الجديدة بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق القيمة المساحية المحددة بالخطأ.

اذا كان هذا المؤشرتم تغييره بسبب قرار اللجنة المختصة أو الإجراء القضائي ، ثم يجب مراعاة القيمة المساحية المحدثة بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم طلب مراجعة القيمة المساحية ، ولكن ليس قبل تاريخ الإدخال في الموحدة سجل الدولةالعقارات ذات القيمة المساحية التي كانت محل نزاع.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب العقارية

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. على الرغم من أن الضريبة إقليمية ، حدد الضريبة الخاصة بك فترات التقاريربخلاف تلك المحددة في قانون الضرائب ، لا يحق للموضوعات. يتم تحديد معدل ضريبة الأملاك من قبل السلطات الإقليمية. ومع ذلك ، لا يمكن أن تتجاوز 2.2 في المائة.

المواعيد النهائية للمؤسسة لدفع ضريبة الأملاك هي كما يلي:

  • حتى 30 أبريل - الربع الأول ؛
  • حتى 30 يوليو - نصف عام ؛
  • حتى 30 أكتوبر - 9 أشهر ؛
  • حتى 30 يناير - عام.

الإبلاغ عن ضريبة الممتلكات

إذا كانت الشركة لديها ممتلكات خاضعة للضريبة ، فهي ملزمة بإبلاغ IFTS عنها. النموذج وفقًا لـ KND 1152026 - اقرار ضريبيبشأن ضريبة الأملاك (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 نوفمبر 2013 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]). يجب تقديم تقارير ضريبة الممتلكات ، حتى إذا تم إهلاك جميع الأصول الثابتة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2010 رقم 3-3-05 / 128). استثناء - إعلان باطل، ليس من الضروري تقديمها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2013 رقم 03-02-08 / 5904).

يتم تسليم إعلان المنظمة فقط في نهاية العام. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 3 ، المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على أساس ربع سنوي ، يتعين على الشركات تزويد إدارة التفتيش بحساب المدفوعات المقدمة على ضريبة الأملاك. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ انتهاء فترة التقرير ذات الصلة.

عند اتخاذ صفحة عنوان الكتابفي عام 2017 ، من الضروري الانتباه إلى ملء الحقل "رمز من النوع النشاط الاقتصاديوفقًا لمصنف OKVED. يتطلب إجراء ملء التقارير أن يحتوي هذا السطر على رمز لنوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED وفقًا لمصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية (OKVED) OK 029-2001. ومع ذلك ، أصبح هذا المصنف غير صالح اعتبارًا من 01/01/2017. الحقيقة هي أنه بموجب أمر Rosstandart رقم 14-st بتاريخ 31 يناير 2014 ، تم وضع OKVED2 حيز التنفيذ ، والذي ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت من 1 يناير 2014 ، مع المؤسسة الفترة الانتقاليةحتى 01.01.2017. على الرغم من هذا ، من أجل إكمال إقرار ضريبيلم يتم تعديل الخاصية.

لذلك ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو: ما الرموز التي يجب الإشارة إليها عند تقديم التقارير الضريبية المنقحة في عام 2017 لفترات التقارير (الضرائب) السابقة - وفقًا لمصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية OK 029-2001 أو OKVED2؟

ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين في Kontur.School: التغييرات في التشريعات ، وميزات المحاسبة و محاسبة الضرائبوالتقارير والرواتب والموظفين والمعاملات النقدية.