У дома > Търговия > Член 148, параграф 1. Федерални арбитражни съдилища на Руската федерация. ДДС за работи и услуги. Ние определяме мястото на продажба


Член 148, параграф 1. Федерални арбитражни съдилища на Руската федерация. ДДС за работи и услуги. Ние определяме мястото на продажба




За стоки мястото на продажба се признава за територията на Руската федерация, ако са налице следните обстоятелства:

· стоките се намират на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция и не се изпращат или транспортират

· към момента на започване на изпращането или транспортирането стоките се намират на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция.

За работи (услуги) мястото на продажба е територията на Руската федерация, ако:

  1. работите (услугите) са пряко свързани с недвижим имот(с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени на територията на Руската федерация
  2. работите (услугите) са пряко свързани с движимо имущество, въздух, с морски корабии кораби за вътрешно плаване, разположени на територията на Руската федерация
  3. действително се предоставят услуги на територията на Руската федерация в областта на културата, изкуството, образованието (обучението), физическата култура, туризма, отдиха и спорта;
  4. купувачът на работи (услуги) работи на територията на Руската федерация

Дейностите на организация или индивидуален предприемач, които извършват работа (предоставят услуги), се извършват на територията на Руската федерация.

Данъчната основаДДСЧлен 153-162, 167 Данъчен кодекс на Руската федерация

При прилагане на различни данъчни ставки данъчната основа се определя отделно за всеки вид стоки (работа, услуги), обложени с различни ставки.
При определяне на данъчната основа приходите се определят въз основа на всички приходи, свързани с плащания за стоки (работа, услуги), права на собственостполучени в брой и в натура, включително плащане в ценни книжа.

Данъчната основа се определя в зависимост от спецификата на изпълнението:

1. Данъчна основа за продажба на стоки (работа, услуги)


Продавачът на предприятието съставя консолидирана фактура, като посочва в колоната "Общо с ДДС"

залог от 15.25

2. Данъчна основа при прехвърляне на вещни права

При прехвърляне на парично вземане, произтичащо от договор за продажба на стоки (строителни работи, услуги), сделките за продажба на които подлежат на данъчно облагане (не са освободени от данък), или при прехвърляне на посоченото вземане на друго лице въз основа на закон, данъчната основа за сделки при продажба на тези стоки (строителни работи, услуги) услуги) се определя по начина, предписан в член 154 от Данъчния кодекс.

Данъчната основа при прехвърляне от нов кредитор, получил парично вземане, произтичащо от договор за продажба на стоки (работа, услуги), се определя като сумата на превишението на дохода, получен от новия кредитор при последващо прехвърляне на вземането. или при отпадане на съответното задължение над размера на разноските по придобиване на посоченото вземане.

При прехвърляне на права на собственост от данъкоплатци, включително участници споделено строителство, На жилищни сградиили жилищни помещения, дялове в жилищни сградиили жилищни помещения, гаражи или паркоместа, данъчната основа се определя като разликата между цената, на която се прехвърлят правата на собственост, като се вземе предвид данъкът, и разходите за придобиване на тези права.

При придобиване на парично вземане от трети лица данъчната основа се определя като сумата на превишението на размера на дохода, получен от длъжника и (или) при последващо възлагане над размера на разходите за придобиване на определеното вземане.

При прехвърляне на права, свързани с правото на сключване на договор и права на лизинг, данъчната основа се определя по начина, установен в член 154 от Данъчния кодекс.

  1. Данъчна основа при получаване на доходи по договори за представителство, комисионни договори, комисионни (Член 156 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъкоплатците при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на договори за представителство, комисионни договори, агентски договориопределят данъчната основа като размера на доходите, получени от тях под формата на възнаграждение (всякакви други доходи) при изпълнението на някой от тези договори.

Данъчната основа се определя по подобен начин, когато заложният кредитор продаде обект на непотърсено обезпечение, собственост на залогодателя.

Операциите по продажба на услуги, предоставени въз основа на комисионни договори, комисионни договори или споразумения за представителство и свързани с продажбата на стоки (строителни работи, услуги), които не подлежат на облагане, не подлежат на освобождаване от данък, с изключение на операциите:

  • предоставяне от наемодателя на помещения под наем на територията на Руската федерация на акредитирани чуждестранни граждани или организации, в случай че законодателството на чужда държава установява подобна процедура по отношение на граждани на Руската федерация и руски организации, или такива правило е предвидено в международен договор.
  • медицински стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация;
  • погребални услуги съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация;
  • продажба на народни изкуства и занаяти (с изключение на акцизни стоки), образци от които са регистрирани по начина, установен от правителството на Руската федерация
  1. Данъчна основа за транспортни и международни съобщителни услуги (Член 157 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

При транспортиране (с изключение на крайградски превози) на пътници, багаж, товари, товарни багажи или поща с железопътен, автомобилен, въздушен, морски или речен транспорт данъчната основа се определя като цена на транспорта (без да се включва данък).

При продажба на документи за пътуване по преференциални ставки данъчната основа се изчислява на базата на тези преференциални ставки.

Тези разпоредби не се прилагат за превоз на пътници с градски пътнически транспорт. обща употреба, морски, речен, железопътен или автомобилен транспорт в извънградски превози, при условие че се превозват по единни тарифи с предоставяне на утвърдени предимства, както и за превози, предвидени в международни договори (споразумения).

При продажба на международни комуникационни услуги при определяне на данъчната основа не се вземат предвид сумите, получени от комуникационните организации от продажбата на тези услуги на чуждестранни купувачи.

  1. Данъчна основа при продажба на предприятие като комплекс от имоти (Член 158 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъчната основа се определя поотделно за всеки вид актив на предприятието.

Ако цената, на която е продадено предприятието, е под балансовата стойност на продадения имот, корекционен фактор, изчислена като съотношение на продажната цена на предприятието към отчетната стойност на имота.

Ако цената, на която е продадено предприятието, е по-висока от балансовата стойност на продадения имот, се прилага коригиращ коефициент, изчислен като съотношение на продажната цена на дадено предприятие, намалена с балансовата му стойност вземания(и с цената на ценните книжа, ако не е взето решение за тяхната преоценка), до балансовата стойност на продадения имот, намалена с балансовата стойност на вземанията (и с цената на ценните книжа, ако не е взето решение за тяхната преоценка).В този случай коефициентът за корекция на размера на вземанията (и стойността на ценните книжа) не се прилага.

Цената на всеки вид имот се приема равна на произведението от балансовата му стойност и коефициента на корекция.

Продавачът на предприятието съставя консолидирана фактура, като посочва в колоната "Общо с ДДС"цената, на която е продаден бизнесът. В същото време всички видове имущество, размерът на вземанията, цената на ценните книжа и други позиции на активите на баланса са обособени в самостоятелни позиции. Към консолидираната фактура е приложен протокол за инвентаризация.

В консолидираната фактура цената на всеки вид имот се приема равна на произведението от балансовата му стойност и коефициента на корекция. За всеки вид имот, чиято продажба подлежи на данъчно облагане, в колоните „Ставка на ДДС” и „Сума на ДДС” се посочва съответно прогнозният данъчен данък. залог от 15.25 процента и размера на данъка, определен като съответстващ на прогнозния данъчна ставкапроцентният дял от данъчната основа е 15,25 на сто.

  1. Данъчна основа за прехвърляне на стоки (работа, услуги) за собствени нужди (Член 159 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Когато данъкоплатецът прехвърля стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, чиито разходи не подлежат на приспадане при изчисляване на корпоративния данък върху доходите, данъчната основа се определя като стойността на тези стоки (работа, услуги), изчислена въз основа на продажните цени на идентични стоки (работи, услуги), действащи в предишния данъчен период, а при липса на такива - по пазарни цени с отчитане на акцизите (за акцизните стоки) и без данък.

При извършване на СМР за собствено потреблениеданъчната основа се определя като стойността на извършената работа, изчислена на базата на всички реални разходиза тяхното изпълнение, включително разходите за реорганизираната (реорганизирана) организация.

  1. Данъчна основа за внос на стоки на митническата територия на Руската федерация (Член 160 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

При внос на стоки на митническата територия на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция данъчната основа се определя като размер на:

  • митническа стойност на тези стоки;
  • облагани с мита;
  • дължими акцизи (за акцизни стоки).

При внос на митническата територия на продукти от преработени стоки, предварително изнесени от нея за преработка извън митническата територия в съответствие с митническия режим, данъчната основа се определя като стойността на такава обработка.

Определя се данъчната основа отделно за всяка продуктова групапод едно име, вид и марка, внесени на митническата територия на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция.

Ако една партида от вносни стоки съдържа едновременно акцизни и неакцизни стоки, данъчната основа се определя поотделно за всяка група от тези стоки. Данъчната основа се определя по подобен начин, ако пратката от внесени стоки съдържа продукти от преработката на стоки, изнесени преди това от митническата територия за преработка извън митническата територия.

  1. Данъчна основа, определена от данъчни агенти (Член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

При продажба на стоки (работа, услуги), мястото на продажба на които е територията на Руската федерация, от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчни власти, данъчната основа се определя като сумата на приходите от продажби с отчитане на данъка. Данъчната основа се определя отделно за всяка сделка за продажба.

Тази данъчна основа се определя данъчни агенти- организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните власти, закупуващи стоки (работа, услуги) от чуждестранни лица на територията на Руската федерация.

Данъчните агенти са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят съответната сума на ДДС в бюджета независимо от товадали изпълняват задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка.

При предоставяне на федерална собственост под наем на територията на Руската федерация от държавни и административни органи, органи на местното самоуправление,собственост на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост, данъчната основа се определя като размер на наема, включително данък, отделно за всеки нает имот. В този случай данъчните агенти са наемателите на посочения имот. Посочени лицаса задължени да изчислят, удържат от доходите, изплатени на наемодателя, и да платят съответната сума на данъка в бюджета. (изменен на 21 ноември 2011 г. N 330-FZ)

При продажба (прехвърляне) на държавна собственост на територията на Руската федерация, които не са предоставени на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономна област, Автономен окръг, както и общинско имущество, което не е предоставено на общински предприятия и учреждения, съставляващо общинската хазна на съответния град, селско селищеили друго община, данъчната основа се определя като сумата на дохода от продажбата (прехвърлянето) на това имущество, като се вземе предвид данъкът.

В този случай данъчната основа се определя отделно за всяка сделка, включваща продажба (прехвърляне) на посоченото имущество. В този случай данъчните агенти се признават за купувачи (получатели) на посочения имот, с изключение на лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчислят по метода на изчисление, да удържат от изплатения доход и да внесат съответния размер на данъка в бюджета.

При продажба на конфискувано имущество на територията на Руската федерация, безсобствени ценности, съкровища и закупени ценности, както и ценности, прехвърлени по право на наследство на държавата, данъчната основа се определя въз основа на пазарната цена на имуществото (ценностите), което се продава, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки ). В този случай данъчните агенти се признават като органи, организации или индивидуални предприемачи, упълномощени да продават посочения имот.

При продажба на имущество и (или) имуществени права на длъжници на територията на Руската федерацияобявен в несъстоятелност, данъчната основа се определя като сумата на доходите от продажбата на този имот, като се взема предвид данъкът поотделно за всяка сделка за продажба на този имот. Данъчните агенти са купувачи на определен имот и (или) имуществени права, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчислят по метода на изчисление, да удържат от изплатения доход и да внесат съответния размер на данъка в бюджета.

При продажба на стоки, прехвърляне на права на собственост, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация от чуждестранни лицане са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, данъчни агенти се признават като организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните власти, които извършват предприемаческа дейностс участие в разплащания въз основа на агентски договори, комисионни договори или агентски договори с определени чуждестранни лица. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като цена на такива стоки (работа, услуги), права на собственост, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва сумата на данъка.

Ако в рамките на 45 календарни дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента регистрацията на кораба в Руския международен регистър на корабите не е извършена, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената, на която този кораб е бил продаден на клиента, като се вземат предвид данъците. В този случай данъчен агент е лицето, което притежава кораба след 45 календарни дни от датата на такова прехвърляне на собствеността. Данъчен агенте длъжен да изчисли съответния размер на данъка в размер на 18% и да го преведе в бюджета.

  1. Данъчна основа, като се вземат предвид сумите, свързани с плащания за стоки (работи, услуги) (Член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъчната основа се увеличава със следните суми:

  • получени за продадени стоки (работа, услуги) под формата на финансова помощ, за попълване на фондове със специално предназначение, за увеличаване на доходите или по друг начин свързано с плащане за продадени стоки (работа, услуги);
  • получени под формата на лихва (отстъпка) върху получени облигации и сметки, лихва върху стоков кредитв частта, надвишаваща размера на лихвите, изчислени в съответствие с лихвите по рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, които са в сила в периодите, за които се изчисляват лихвите;
  • застрахователни плащания, получени по застрахователни договори за риска от неизпълнение на договорни задължения от контрагента на застрахования-кредитор, ако застрахованите договорни задължения предвиждат доставка от застрахования на стоки (работа, услуги), продажбата на които е признат за обект на данъчно облагане, с изключение на продажбата на стоки, изнесени в митнически режим за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона;

Тези разпоредби не се прилагат за сделки за продажба на стоки (работа, услуги), които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане), както и за стоки (работа, услуги), мястото на продажба на които не е територията на руската федерация.

Данъчната основа не включва средства, получени от организации за управление, асоциации на собственици, жилищно строителство, жилищни или други специализирани потребителски кооперации, отговорни за вътрешнофирменото обслужване инженерни системи, с ползването на които се предоставят комунални услуги, за формиране на резерв за текущия и основен ремонт обща собственоств жилищен блок.

  1. Данъчна основа за реорганизация на организации (Член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Реорганизирана организация е организация, чиято реорганизация се извършва под формата на отделяне до завършване на нейната реорганизация (до датата държавна регистрацияпоследната от нововъзникналите организации).

1. Реорганизации под формата на отделяне(Член 162.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Реорганизирана (реорганизирана) организация подлежи на удръжки в размера на изчисления и платен от нея данък от сумите на авансовите или други плащания за предстоящи доставки на стоки (работи, услуги), продадени на територията на Руската федерация, в случай на прехвърляне на дълг по време на реорганизация към правоприемник (правоприемници) за задължения, свързани с продажбата или прехвърлянето на права на собственост. Удръжките се правят в изцялослед прехвърляне на дълга на правоприемника(ите).

Данъчната основа на правоприемника (правоприемниците) се увеличава със сумата на авансовите или други плащания за предстоящи доставки на стоки (работи, услуги), получени чрез наследяване от реорганизираната (реорганизирана) организация и подлежащи на осчетоводяване от правоприемникът (правоприемниците).

Мястото на продажба на стоките се признава за територията на Русия, ако е изпълнено поне едно от двете условия: Стоките се намират на територията на Русия и не се изпращат или транспортират; Стоките по време на изпращането и транспортирането се намират в Русия.

Организациите и индивидуалните предприемачи на OSNO се признават за платци на ДДС и трябва да начисляват този данък при извършване на облагаеми сделки (член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва обаче да платите ДДС само ако мястото на продажба на стоки, работи и услуги е територията на Руската федерация (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това може да се определи въз основа на разпоредбите на чл. 147, 148 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Място на продажба на стоки

Територията на Русия се признава за място на продажба на стоки, ако е изпълнено поне едно от двете условия (клауза 1 от член 147 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  1. Стоките се намират на територията на Русия (в други територии под руска юрисдикция), не се изпращат или транспортират;
  2. Стоките по време на изпращане и транспортиране се намират в Русия (на други територии под руска юрисдикция).

Трябва да се отбележи, че от от това правилоима изключение. По този начин мястото на продажба на въглеводородни суровини, извлечени от офшорно находище, и неговите преработени продукти (стабилен кондензат, втечнен природен газ, широка фракция леки въглеводороди) се признава за територията на Русия, ако е изпълнено едно от посочените условия (клауза 2 от член 147 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  1. Стоките се намират на руския континентален шелф и (или) в изключителната руска територия икономическа зонаили в руския сектор на Каспийско море и не се изпраща или транспортира;
  2. Към момента на началото на изпращането и транспортирането стоките се намират на руския континентален шелф и (или) в руската изключителна икономическа зона или в руския сектор на Каспийско море.

важно

Мястото на продажба на стоките се потвърждава от всички документи, които са на разположение на организацията и удостоверяват местоположението на стоките. По-специално транспортни и товарителни документи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 февруари 2009 г. № 03-07-08/35).

По този начин, ако посочените условия не са изпълнени, стоките не се считат за продадени в Русия. Това означава, че не е необходимо да се плаща ДДС.

Място на изпълнение на работите (услугите)

Като цяло се признава, че работата и услугите се извършват (предоставят) на територията на Русия, ако се извършват (предоставят) от руска организация, индивидуален предприемач, регистриран (пребиваващ) в Русия или представителство на чуждестранна организация, разположено в Русия (подточка 5, точка 1, член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Има обаче изключения от това правило:

  1. По отношение на работи (услуги), свързани с движимо и недвижимо имущество, мястото на тяхното изпълнение е местоположението на имота (подклаузи 1, 2, клауза 1 на член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  2. Във връзка със строителството (услугите), изброени в подт. 4 ал.1 чл. 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация, мястото на продажбата се счита за местонахождение на купувача.
  3. По отношение на услугите в областта на културата, изкуството, образованието, физическата култура, туризма, отдиха и спорта, мястото на продажба се счита за мястото на действителното предоставяне на услуги (подточка 3, клауза 1, член 148 от данъка Кодекс на Руската федерация).
  4. По отношение на спомагателните работи (услуги) мястото на продажба се счита за мястото на продажба на основните работи (услуги) (клауза 3 от член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За ваша информация

Услугите, посочени в подп. 4 ал.1 чл. 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация, например, включват:

  • преотстъпване на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права или други подобни права;
  • развитие компютърни програмии бази данни;
  • предоставяне на консултантски, счетоводни, одиторски, правни, инженерингови, рекламни, маркетингови и информационни услуги;
  • лизинг на персонал;
  • лизинг на движимо имущество, с изключение на сухопътни превозни средства.

важно

Мястото на изпълнение на работата (услугите) се потвърждава от споразумение, сключено с контрагент (чуждестранна или руска организация) и документи, потвърждаващи факта на извършване на работа (предоставяне на услуги).

Данъчен кодекс, N 117-FZ | Изкуство. 148 Данъчен кодекс на Руската федерация

Член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Място на изпълнение на строителството (услугите) ( текущо издание)

  • BB код
  • Текст

URL адрес на документа [копие]

Коментар към чл. 148 Данъчен кодекс на Руската федерация

1. Прилагане на правилата на параграф 1 на чл. 148 от Данъчния кодекс трябва да се вземе предвид следното:

1) те се отнасят до мястото на продажба на работи и услуги (извършвани от платци на ДДС - организации и индивидуални предприемачи, вижте коментара към член 143 от Данъчния кодекс по този въпрос), няма причина да ги разширявате до мястото на продажба на стоки (виж коментара към чл. 147).

2) в съответствие с тях за целите на ДДС мястото на продажба на работи и услуги се признава за територията на Руската федерация, ако:

а) работата е пряко свързана с недвижими имоти. Трябва да се има предвид, че:

Недвижими имоти (посочени в член 148) са земя, участник в недрата и всичко, което е здраво свързано със земята, т.е. предмети, чието преместване без несъразмерно увреждане на предназначението им е невъзможно, вкл. гори, трайни насаждения, сгради, конструкции (клауза 1 от член 130 от Гражданския кодекс);

Въпреки че действащият Граждански кодекс включва като недвижими имоти и въздухоплавателните и морските кораби, корабите за вътрешно плаване и космическите обекти, правилата на чл. 148 Данъчен кодекс не се прилагат за тях;

В подс. 1, т. 1 чл. 148 не посочва изчерпателно работа и услуги, свързани с недвижими имоти (т.е. строителство - монтажни работи, ремонт, реставрация и др.). Тази работа включва и всяка друга работа, пряко свързана с недвижими имоти (например обработка и рекултивация на земя, работа по химическа защита на зелени площи и др.);

б) работите и услугите са свързани с движимо имущество, намиращо се на територията на Руската федерация.

при което:

Движимо имущество е всяко нещо, което не е директно класифицирано от действащия Граждански кодекс като недвижимо имущество, включително пари и ценни книжа(клауза 2 на член 130 от Гражданския кодекс). Вижте за това в книгата: Guev A.N. Коментар по член към част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация (ред. 2), стр. 257 - 259;

Това се отнася за работа по ремонт и поддръжка на движимо имущество (например ремонт на автомобил, телевизор), услуги по оценка, изследване на това имущество и др.;

Няма значение, че движимото имущество е временно внесено на територията на Руската федерация (например от гражданин на Литва, който след известно време ще се върне във Вилнюс с колата си, ремонтирана в Москва);

в) услугите действително (т.е. действително, директно, а не в резултат на излъчване по интернет и т.н.) се предоставят на територията на Руската федерация. Нека да отбележим, че по отношение на услугите в областта на образованието, от 1 януари 2001 г. местоположението или мястото на пребиваване на клиента на тези услуги вече не играе роля. Това е за:

Само за услугите, пряко посочени в подточка 3 от клауза 1 на чл. 148 (т.е. в областта на културата, образованието и т.н., например концерт в зала "Чайковски", лекция, изнесена за предприемачи в сградата на Московския държавен университет и т.н.);

Както за услугите, предоставяни на руски граждани и юридически лица, така и на чуждестранни граждани и юридически лица на територията на Руската федерация (например обучение чужди гражданиРуски език, предоставя се срещу заплащане, туристически услуги за чужденци и др.);

г) купувач (но не потребител; факт е, че в член 148, параграф 1, параграф 1 говорим конкретно за лица, които придобиват резултатите от услуги и работа, извършени с цел извършване на търговска или друга дейност, несвързана с лични , семейно, домакинско потребление) услуги оперира на територията на Руската федерация. Необходимо е да се обърне внимание на редица важни обстоятелства. Територията на Руската федерация се счита за място на дейност (и не непременно предприемаческа!) на купувача (клиента), ако последният действително присъства (т.е. това се случва не на хартия, а в реалния живот) въз основа на на:

Държавна регистрация на индивидуални предприемачи и организации. В момента се извършва по реда на чл. 23, 51 Граждански кодекс, чл. 34, 35 от Закона за предприятията, Правилник за регистрация на предприятия. След регистрацията на организацията и индивидуалния предприемач се издава удостоверение за държавна регистрация на установената форма;

Местоположения юридическо лицепосочен в учредителни документи(определя се съгласно правилата на член 54 от Гражданския кодекс);

Мястото на управление на организацията или местоположението на нейния постоянен управителен орган (вижте за това, например, член 4 от Закона за LLC, както и параграф 21 от Резолюция № 6/8);

Местоположение на постоянно представителство (например чуждестранна организация, вижте коментара към член 143 от Данъчния кодекс за това);

Мястото на пребиваване на физическо лице (определя се съгласно правилата на член 20 от Гражданския кодекс) или мястото, където гражданинът пребивава постоянно или предимно.

2. В т. 4 на т. 1 на чл. 148 изчерпателно определя услугите (и работата), за които се прилагат неговите разпоредби. Говорим за операции по предоставяне на услуги (извършване на работа):

1) при прехвърляне на собствеността (или чрез възлагане):

Патенти Патентът удостоверява приоритета на изобретение (полезен модел, промишлен дизайн), авторството на обект на индустриална собственост, изключителните права за използването му (членове 3, 4 от Закона за патентите);

Лицензи (говорим за разрешения, издадени от притежатели на изключителни права върху обекти на индустриална собственост и друга интелектуална собственост на други лица). Вижте повече за това в книгата: Guev A.N. Коментар на гражданското законодателство, което не е включено в части 1 и 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, М., Infra-M, 2000. С. 1 - 227);

Търговски марки. Трябва да се има предвид, че тази част от Данъчния кодекс противоречи на нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация, Гражданския кодекс на RSFSR, Основите на гражданското законодателство на СССР и републиките от 1991 г., Закона за търговските марки: понятието „търговска марка“ не е известно на действащото руско гражданско законодателство; вместо това се използват понятията „търговска марка“, „марка на услугата“, „наименование за произход на стоките“. Нормите, които се прилагат не са чл. 148 от Данъчния кодекс и нормите на гражданското законодателство (член 2 от Гражданския кодекс);

По отношение на данъка върху добавената стойност необходимостта от отчитане на горните обстоятелства произтича от разпоредбите на чл.148. Данъчен кодекс, съгласно параграф 1 от който мястото на продажба на услуги с цел събиране на данък върху добавената стойност е територията на Руската федерация, ако купувачът на услугите извършва дейност в Руската федерация...

  • Решение на Върховния съд: Определение N 305-ES14-8805, Съдийска колегия по икономически спорове, касация

    Позоваването на жалбоподателя в жалбата на нарушението от първоинстанционния съд на разпоредбите на член 148, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс) при решаване на въпроса за плащането ДДС, поради факта, че дружеството на ищеца е създадено съгласно шведското законодателство и няма постоянен обект в Русия, беше отхвърлено като неоснователно...

    • +Още...

    1) работите (услугите) са пряко свързани с недвижимо имущество (с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване, услуги за отдаване под наем;

    2) работите (услугите) са пряко свързани с движимо имущество, въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги) включват по-специално монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт и поддръжка;

    Мястото на дейност на купувача се счита за територията на Руската федерация в случай на действително присъствие на купувача на работите (услугите), посочени в тази алинея, на територията на Руската федерация въз основа на държавна регистрация на организация или индивидуален предприемач, а в негово отсъствие или във връзка с клонове и представителства на посочената организация - въз основа на мястото, посочено в учредителните документи на организацията, мястото на управление на организацията, местоположението й постоянен изпълнителен орган, местоположение на постоянно представителство (ако работи (услуги) са закупени чрез това постоянно представителство), място на пребиваване на физическо лице, освен ако не е предвидено друго в параграфи от тринадесет до седемнадесет от тази алинея. Разпоредбите на тази алинея се прилагат, когато:

    прехвърляне, предоставяне на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права или други подобни права, с изключение на услугите, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс;

    предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработване на компютърни програми и бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърната технология), тяхното адаптиране и модифициране, с изключение на услугите, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс;

    предоставяне на консултантски, правни, счетоводни, одиторски, инженерингови, рекламни, маркетингови услуги, услуги за обработка на информация, с изключение на услугите, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, както и по време на изследователска и развойна работа. Инженеринговите услуги включват инженерингови и консултантски услуги за подготовка на производствения процес и продажба на продукти (работи, услуги), подготовка за изграждане и експлоатация на промишлени, инфраструктурни, селскостопански и други съоръжения, предпроектни и проектантски услуги (изготвяне на предпроектни проучвания, проектни разработки и други подобни услуги). Услугите за обработка на информация включват услуги за събиране и обобщаване, систематизиране на информационни масиви и предоставяне на резултатите от обработката на тази информация на потребителя;

    осигуряване на работна ръка за работници (персонал), ако работниците работят на мястото на стопанска дейност на купувача на услуги;

    лизинг на движимо имущество, с изключение на лизинг на самолетни двигатели и друго авиационно техническо имущество, ако в съответствие със законодателството на чужда държава мястото на продажба на такива услуги се признава за територията на такава чужда държава, и лизинг на наземни превозни средства;

    предоставяне на услуги на агент, който от името на основната страна по договора ангажира лице (организация или физическо лице) за предоставяне на услугите, предвидени в тази подточка;

    параграфи от девети до десети вече не са валидни. — Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ;

    прехвърляне на единици намаление на емисиите (права на единици намаление на емисиите), получени като част от изпълнението на проекти, насочени към намаляване на антропогенните емисии или увеличаване на отстраняването на парникови газове чрез поглътители в съответствие с член 6 от Протокола от Киото към Рамковата конвенция на ООН за Изменението на климата;

    предоставяне на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс.

    По отношение на физическо лице, което не е индивидуален предприемач, закупуващо услугите, посочени в параграф 1 на член 174.2 от този кодекс, мястото на стопанска дейност на купувача се признава за територията на Руската федерация, ако е изпълнено поне едно от следните условия:

    мястото на пребиваване на купувача е Руската федерация;

    местоположение на банката, в която е открита сметката, използвана от купувача за плащане на услуги, или оператора на електронен Пари, чрез които купувачът плаща за услуги, - на територията на Руската федерация;

    мрежовият адрес на купувача, използван при закупуване на услуги, е регистриран в Руската федерация;

    Международният код на държавата на телефонния номер, използван за закупуване или плащане на услуги, е присвоен на Руската федерация.

    Ако при предоставяне лицакоито не са индивидуални предприемачи, услугите, посочени в параграф 1 на член 174.2 от този кодекс, мястото на извършване на дейността на купувача се признава за територията на Руската федерация и в същото време в съответствие със законодателството на чужда държава, в която мястото на предоставяне на тези услуги се определя на мястото на извършване на дейностите на купувача, мястото на изпълнение на дейностите посочен купувачтериторията на такава чужда държава е призната, продавачът има право самостоятелно да определи мястото на дейност на купувача;

    4.1) транспортни и (или) транспортни услуги, както и услуги (работи), пряко свързани с транспортиране и (или) транспортиране (с изключение на услуги (работи), пряко свързани с транспортиране и (или) транспортиране на стоки, поставени под митнически режим митнически транзит при транспортиране на стоки от мястото на пристигане на територията на Руската федерация до мястото на заминаване от територията на Руската федерация и услугите, посочени в подточка 4.3 от тази клауза) се предоставят (извършват) руски организацииили индивидуални предприемачи, ако пунктът на отпътуване и (или) местоназначение се намират на територията на Руската федерация, или чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, ако пунктовете на отпътуване и местоназначение се намират на територията на Руската федерация. Руската федерация (с изключение на услугите за превоз на пътници и багаж, предоставени от чуждестранни лица не чрез постоянно представителство на това чуждестранно лице).

    Мястото на продажба на услуги също се признава за територията на Руската федерация, ако превозните средства по чартърно споразумение, включващо превоз (транспортиране) на тези превозни средства, се предоставят от руски организации и индивидуални предприемачи и се намират пунктът на отпътуване и (или) дестинация на територията на Руската федерация. При което превозни средстваПризнават се самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, използвани за превоз на стоки и (или) пътници по вода (море, река) и въздушен транспорт.

    Мястото на продажба на услуги за транспортиране на природен газ по тръбопровод също се признава за територията на Руската федерация в случаите, предвидени в международни договори на Руската федерация;

    4.2) услуги (работа), пряко свързани с транспортирането и транспортирането на стоки, поставени под митническия режим на митнически транзит (с изключение на услугите, посочени в подточка 4.3 от тази клауза) при транспортиране на стоки от мястото на пристигане на територията на Русия Федерация до мястото на заминаване от територията на Руската федерация, се предоставят (извършват) от организации или индивидуални предприемачи, чието място на дейност е признато за територията на Руската федерация;

    4.3) услугите за организиране на транспортирането на природен газ по тръбопровод през територията на Руската федерация се предоставят от руски организации;

    4.4) услугите за транспортиране на стоки със самолет се предоставят от руски въздушни превозвачи - организации или индивидуални предприемачи и пунктът на отпътуване и дестинация са извън територията на Руската федерация, ако по време на превоз на територията на Руската федерация самолет оперирани от тези превозвачи земи и мястото на пристигане на стоките е на територията на Руската федерация съвпада с мястото на заминаване на стоките от територията на Руската федерация;

    5) дейността на организация или индивидуален предприемач, който извършва работа (предоставяне на услуги), се извършва на територията на Руската федерация (по отношение на извършването на видове работа (предоставяне на видове услуги), които не са предвидени в параграфи 1 - 4.1, 4.3 от този параграф).

    1.1. Освен ако не е предвидено друго в параграф 2.1 от този член, за целите на тази глава мястото на изпълнение на работата (услугите) не се признава за територията на Руската федерация, ако:

    1) работите (услугите) са пряко свързани с недвижими имоти (с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени извън територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване, услуги за отдаване под наем;

    2) работите (услугите) са пряко свързани с движимо имущество, разположено извън територията на Руската федерация, както и с въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, разположени извън територията на Руската федерация. Такива работи (услуги) включват по-специално монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт, поддръжка;

    4) купувачът на работи (услуги) не извършва дейност на територията на Руската федерация. Разпоредбите на тази алинея се прилагат при извършване на онези видове работа и услуги, които са изброени в алинея 4 на параграф 1 от този член;

    5) транспортни услуги (транспорт) и услуги (работа), пряко свързани с транспорт, превоз, чартиране, не са изброени в параграфи 4.1 - 4.3 на параграф 1 от този член.

    2. Мястото на дейност на организация или индивидуален предприемач, извършващ видове работа (предоставяне на видове услуги), които не са предвидени в „параграфи 1“ - „4.1, параграф 1“ от този член, се счита за територията на Руската федерация в случай на действително присъствие на тази организация или индивидуален предприемач на територията на Руската федерация въз основа на държавна регистрация, а в отсъствието му или във връзка с клонове и представителства на посочената организация - въз основа на мястото посочени в учредителните документи на организацията, мястото на управление на организацията, местоположението на постоянния изпълнителен орган на организацията, местоположението на постоянното представителство в Руската федерация (ако е извършена работа (предоставени са услуги) чрез този постоянен обект) или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

    За целите на тази глава мястото на дейност на организация или индивидуален предприемач, който предоставя за използване въздухоплавателни средства, морски кораби или кораби за вътрешно плаване по договор за лизинг (тайм чартър) с екипаж, не се признава за територията на Руската федерация. , ако тези кораби се използват извън територията на Руската федерация Федерация за добив (улов) на водни биологични ресурси и (или) за научноизследователски цели или транспортиране между точки, разположени извън територията на Руската федерация.

    2.1. За целите на тази глава мястото на изпълнение на работата (услугите) се признава за територията на Руската федерация, ако извършването на работа, предоставянето на услуги се извършва с цел геоложко проучване, проучване и добив на въглеводороди в подземни зони, разположени изцяло или частично на континенталния шелф и (или) в изключителната икономическа зона на Руската федерация. Разпоредбите на този параграф се прилагат за следните видове работа (услуги):

    1) работа (услуги), извършена (предоставена) в границите на континенталния шелф на Руската федерация и (или) в изключителната икономическа зона на Руската федерация или в границите на руската част (руския сектор) на Каспийско море дъно, за регионално геоложко проучване, геоложко проучване и морско проучване на въглеводородни залежи (включително услуги за геоложко проучване на недрата и възпроизвеждане на базата на минерални ресурси, услуги за геофизично проучване на кладенци, геоложки проучвания и сеизмични проучвания, проучвателни сондажи, услуги за мониторинг на състояние на земните недра, услуги за въздушно заснемане), създаване, привеждане в състояние за използване (експлоатация), поддържане, ремонт, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване, консервация, демонтаж, ликвидация (други капитални работи) на изкуствени острови, инсталации и структури, както и друго имущество, разположено на континенталния шелф на Руската федерация и (или) в изключителната икономическа зона на Руската федерация или в руската част (руския сектор) на дъното на Каспийско море, което се използва (създадени за използване) в дейности, свързани с производството на въглеводороди в офшорно находище на въглеводороди;

    2) работа (услуги) за добив на въглеводороди, включително изграждане (пробиване) на кладенци;

    3) работа (услуги) за подготовка (първична преработка) на въглеводородни суровини;

    4) работа (услуги) за транспортиране и (или) транспортиране на въглеводородни суровини от точки на отправяне, разположени на континенталния шелф на Руската федерация и (или) в изключителната икономическа зона на Руската федерация, както и работа ( услуги), пряко свързани с такъв транспорт и (или) транспорт, извършен (предоставен) от руски и (или) чуждестранни организации.

    3. Ако организация или индивидуален предприемач извършва (предоставя) няколко вида работа (услуги) и изпълнението на някои работи (услуги) има спомагателен характер по отношение на изпълнението на други работи (услуги), мястото на изпълнение на спомагателните работи (услуги) се признават за място на изпълнение на основните работи (услуги).

    4. Документи, потвърждаващи мястото на изпълнение на работата (предоставяне на услуги), освен ако не е предвидено друго в параграф 5 от този член, са:

    2) документи, потвърждаващи факта на извършване на работа (предоставяне на услуги).

    5. Документи, потвърждаващи мястото на предоставяне на физически лица, които не са индивидуални предприемачи, на услугите, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, са регистри на транзакции, посочващи информация за изпълнението на условията, предвидени в параграфи от четиринадесет до седемнадесет на параграф 4 на параграф 1 от този член, въз основа на което мястото на дейност на купувача се признава за територията на Руската федерация, както и цената на тези услуги.

    Член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Място на изпълнение на работите (услугите)

    1. За целите на тази глава мястото на изпълнение на строителството (услугите) е територията на Руската федерация, ако:

    1) работите (услугите) са пряко свързани с „недвижимо имущество“ (с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване, услуги за отдаване под наем;

    2) работите (услугите) са пряко свързани с „движимо имущество“, въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги) включват по-специално монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт и поддръжка;
    (Клауза 2, изменена с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

    3) действително се предоставят услуги на територията на Руската федерация в областта на културата, изкуството, образованието (обучението), физическата култура, туризма, отдиха и спорта;
    (изменен с федерални закони от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)

    4) купувачът на работи (услуги) работи на територията на Руската федерация.
    (изменен с Федералния „закон“ от 29 декември 2000 г. N 166-FZ)

    Мястото на дейност на купувача се счита за територията на Руската федерация в случай на действително присъствие на купувача на работите (услугите), посочени в тази алинея, на територията на Руската федерация въз основа на държавна регистрация на организация или индивидуален предприемач, а в негово отсъствие - въз основа на мястото, посочено в „учредителните документи“ „организация, мястото на управление на организацията, местоположението на нейния постоянен изпълнителен орган, местоположението на постоянен представителство (ако работата (услугите) се предоставят чрез това постоянно представителство), „мястото на пребиваване на физическо лице“. Разпоредбите на тази алинея се прилагат, когато:

    прехвърляне, предоставяне на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права или други подобни права;

    предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработване на компютърни програми и бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърната технология), тяхното адаптиране и модифициране;
    (параграф, въведен с Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

    предоставяне на консултантски, правни, счетоводни, инженерингови, рекламни, маркетингови услуги, услуги по обработка на информация, както и по време на научноизследователска и развойна дейност. Инженеринговите услуги включват инженерингови и консултантски услуги за подготовка на производствения процес и продажба на продукти (работи, услуги), подготовка за изграждане и експлоатация на промишлени, инфраструктурни, селскостопански и други съоръжения, предпроектни и проектантски услуги (изготвяне на предпроектни проучвания, проектни разработки и други подобни услуги). Услугите за обработка на информация включват услуги за събиране и обобщаване, систематизиране на информационни масиви и предоставяне на резултатите от обработката на тази информация на потребителя;
    (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)

    предоставяне на персонал, ако персоналът работи в мястото на дейност на купувача;
    (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“)

    лизинг на движимо имущество, с изключение на сухопътни превозни средства;

    предоставяне на услуги на „агент“, който ангажира от името на основната страна по договора лице (организация или физическо лице) за предоставяне на услугите, предвидени в тази подточка;
    (изменен с Федералния „закон“ от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

    параграфи девети и десети вече не са валидни. — Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ;

    Федерален „закон“ от 19 юли 2011 г. N 245-FZ, параграф първи от подточка 4.1 на клауза 1 на член 148 е посочен в ново издание, която в частта си „се прилага“ за правоотношенията, възникнали от 01.01.2011г. Вижте текста на първия параграф на „подточка 4.1“, както е изменен с посочения закон.

    4.1) транспортни и (или) транспортни услуги, както и услуги (работи), пряко свързани с транспортиране и (или) транспортиране (с изключение на услуги (работи), пряко свързани с транспортиране и (или) транспортиране на стоки, поставени под митнически режим "митнически транзитен режим" при транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация), се (извършват) от руски организации или индивидуални предприемачи, ако точката на отпътуване и (или) дестинациите се намират на територията на Руската федерация.
    (изменен с Федералния „закон“ от 27 ноември 2010 г. N 306-FZ)

    Мястото на продажба на услуги също се признава за територията на Руската федерация, ако превозните средства по споразумение за „чартиране“, включващо превоз (транспортиране) на тези превозни средства, се предоставят от руски организации и индивидуални предприемачи и точката на отпътуване и (или) дестинация се намират на територията на Руската федерация. В този случай превозните средства се признават като въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, използвани за превоз на стоки и (или) пътници по вода (море, река) и въздушен транспорт;
    (Клауза 4.1, въведена с Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

    Федерален „закон“ от 19 юли 2011 г. N 245-FZ, параграф 4.2 от параграф 1 на член 148 е изложен в нова формулировка, чийто ефект се „разпростира“ върху правоотношенията, възникнали от 1 януари 2011 г. Вижте текста на „подточка 4.2“, изменена от посочения закон.

    4.2) услуги (работа), пряко свързани с транспортирането и транспортирането на стоки, поставени под митническия режим на митнически транзит при транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото за напускане на територията на Руската федерация се предоставят (извършват) организации или индивидуални предприемачи, чието място на дейност е признато за територията на Руската федерация;
    (Клауза 4.2 е въведена с Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ, изменен с Федерален „закон“ от 27 ноември 2010 г. N 306-FZ)

    Федерален „закон“ от 19 юли 2011 г. N 245-FZ, параграф 1 от член 148 се допълва с алинея 4.3, чийто ефект се „разпростира“ върху правоотношенията, възникнали от 1 януари 2011 г.

    Федерален „закон“ от 19 юли 2011 г. N 245-FZ въведе промени в алинея 5 от параграф 1 на член 148, чийто ефект се „разпростира“ върху правоотношенията, възникнали от 1 януари 2011 г. Вижте текста на „алинея 5“, като вземете предвид тези промени.

    5) дейността на организация или индивидуален предприемач, който извършва работа (предоставяне на услуги), се извършва на територията на Руската федерация (по отношение на извършването на видове работа (предоставяне на видове услуги), които не са предвидени в „параграф 1“ - „4.1“ от този параграф).
    (редактиран)

    Изкуство. 148 Данъчен кодекс на Руската федерация (2016): въпроси и отговори

    Федерални закони от 29 декември 2000 г. "N 166-FZ", от 22 юли 2005 г. "N 119-FZ")

    1.1. За целите на тази глава територията на Руската федерация не се признава за място на изпълнение на работи (услуги), ако:

    1) работите (услугите) са пряко свързани с „недвижимо имущество“ (с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени извън територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване, услуги за отдаване под наем;

    2) работите (услугите) са пряко свързани с „движимо имущество“, разположено извън територията на Руската федерация, както и с въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, разположени извън територията на Руската федерация. Такива работи (услуги) включват по-специално монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт, поддръжка;

    3) действително се предоставят услуги извън територията на Руската федерация в областта на културата, изкуството, образованието (обучението), физическата култура, туризма, отдиха и спорта;

    4) купувачът на работи (услуги) не извършва дейност на територията на Руската федерация. Разпоредбите на тази алинея се прилагат при извършване на онези видове работа и услуги, които са изброени в „алинея 4 на параграф 1“ от този член;
    Федерален „закон“ от 19 юли 2011 г. N 245-FZ въведе промени в алинея 5 от параграф 1.1 на член 148, чийто ефект се „разпростира“ върху правоотношенията, възникнали от 1 януари 2011 г. Вижте текста на „алинея 5“, като вземете предвид тези промени.
    5) транспортни услуги (транспорт) и услуги (работа), пряко свързани с транспорт, транспорт, чартиране, не са изброени в „параграфи 4.1“ и „4.2 на параграф 1“ от този член.
    (клауза 1.1, въведена с Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

    2. Мястото на дейност на организация или индивидуален предприемач, извършващ видове работа (предоставяне на видове услуги), които не са предвидени в „параграфи 1“ - „4.1, параграф 1“ от този член, се счита за територията на Руската федерация в в случай на действително присъствие на тази организация или индивидуален предприемач на територията на Руската федерация въз основа на държавна регистрация, а при липса на такава - въз основа на мястото, посочено в учредителните документи на организацията, мястото на управление на организацията, местоположението на постоянния изпълнителен орган на организацията, местоположението на постоянното представителство в Руската федерация (ако работата се извършва (предоставят се услуги), предоставена чрез това е постоянен обект) или мястото на местоживеене на индивидуален предприемач.
    (изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

    За целите на тази глава мястото на дейност на организация или индивидуален предприемач, който предоставя за ползване въздухоплавателни средства, морски кораби или кораби за вътрешно плаване по договор за „наем (тайм чартър) с екипаж“, както и транспортни услуги, не е се признава за територията на Руската федерация, ако транспортът се извършва между пристанища, разположени извън територията на Руската федерация.
    (редактиран)

    Федерален "закон" от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

    3. Ако изпълнението на работи (услуги) е от спомагателен характер по отношение на изпълнението на основните работи (услуги), мястото на такова спомагателно изпълнение се признава за мястото на изпълнение на основните работи (услуги).

    4. Документи, потвърждаващи мястото на извършване на работа (предоставяне на услуги), са:
    (изменен с Федералния „закон“ от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

    1) договор, сключен с чуждестранни или руски лица;

    2) „документи“, потвърждаващи факта на извършване на работа (предоставяне на услуги).

    ДДС за работи и услуги. Ние определяме мястото на продажба

    Както знаете, когато предоставя услуги на някого или извършва работа за някого, фирмата трябва да начисли ДДС. Но, разбира се, само в случай, че мястото на тези операции е територията на Русия. По този начин, на първо място, е необходимо да се определи дали услугите (работите) се продават в нашата страна.

    Мястото на изпълнение на строителството и услугите е обхванато от чл. 148 от Данъчния кодекс. Но, както често се случва, само законодателни нормине е достатъчно, за да обхване всички проблеми, които възникват в предприемаческата практика. Ето защо, по наше мнение, би било напълно уместно да се разгледат отделни ситуации, при които решаването на въпроса за начисляването на ДДС върху разходите за услуги (работа) може да създаде трудности за фирмите и предприемачите.

    Изключения и правила

    Преди да преминем към подробности, нека се спрем накратко на общите правила, според които се предписва да се определи мястото на изпълнение на чл. 148 от Данъчния кодекс.

    В повечето случаи определящо е мястото на дейност на доставчика на услугата. Тоест, ако доставчикът е регистриран и работи в Русия (фирма, предприемач, чуждестранно представителство), тогава предоставените от него услуги или извършената работа се считат за извършени на територията на нашата страна. И съответно подлежат на облагане с ДДС (клауза 1, клауза 1, член 146, клауза 5, клауза 1, клауза 2, член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

    Споменатото правило обаче е много богато на изключения. Например, в някои случаи определящият фактор ще бъде не местоположението на изпълнителя, а купувачът (клиентът) на работата или услугите. В други всичко ще зависи от местоположението на имота, с който са свързани тези работи (услуги), или от мястото, където се извършват (предоставят). А за транспорта и транспортните услуги по принцип важи отделна поръчкаопределяне на мястото на продажба. Но на първо място.

    Забележка.от общо правилоМястото на изпълнение на строителството и услугите зависи от мястото на дейност на изпълнителя. Това правило обаче има много изключения.

    "Регистрация" на собственост

    Отворете списъка специални случаиработи и услуги, пряко свързани с недвижими имоти. Когато недвижимите имоти се намират на територията на Русия, нашата страна се признава за място на продажба на такива услуги (клауза 1, клауза 1, член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Е, ако имотът има чуждестранна „регистрация“, тогава не може да се говори за руски продажби на услуги (работи) (клауза 1, клауза 1.1, член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приблизителен списък на работите от Кодекса, пряко свързани с недвижими имоти, включва строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване и услуги за отдаване под наем. Този списък обаче не е затворен. Тоест в описания ред можете да определите мястото на изпълнение за други работи (услуги). Основното нещо е да потвърдят пряката си връзка с този недвижим имот.

    Важно е да запомните, че за описания вид услуга няма други фактори, които наистина имат значение, освен местоположението на самия имот. Така услугите ще се считат за продадени в Русия и подлежат на облагане с ДДС, дори ако недвижимият имот е на чуждестранна компания, но се намира в нашата страна. Обратно, услуги, свързани с руска собственостразположени в чужбина не могат да бъдат обект на ДДС.

    Пример 1. Руската компания ЗАД „Прогресс“ притежава сграда, намираща се в гр. Созопол (България). "Прогрес" отдава този имот под наем на българска фирма. IN в такъв случайобектът не възниква по ДДС, тъй като мястото на продажба на услуги за наем не е територията на Русия (недвижимият имот се намира в чужбина).

    Забележка.Мястото на изпълнение на строителството и услугите, пряко свързани с недвижимо или движимо имущество, зависи от местоположението на тези активи.

    Подобни правила важат и за движимото имущество. На мястото на изпълнение се определя по-специално за такива работи (услуги) като монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт и поддръжка. Този списък също не е пълен. Тоест описаната процедура трябва да се прилага и за други видове услуги (с изключение на наем), пряко свързани с конкретна движима вещ.

  • Глава 3.3. ХАРАКТЕРИСТИКИ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ ПРИ ИЗПЪЛНЕНИЕ НА РЕГИОНАЛНИ ИНВЕСТИЦИОННИ ПРОЕКТИ (въведено с Федерален закон № 267-FZ от 30 септември 2013 г.)
  • Глава 3.4. КОНТРОЛИРАНИ ЧУЖДЕСТРАННИ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРАЩИ ЛИЦА (въведени с Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 376-FZ)
  • ГЛАВА 3.5. ДАНЪКОПЛАТЕЦИ - УЧАСТНИЦИ В СПЕЦИАЛНИ ИНВЕСТИЦИОННИ ДОГОВОРИ (въведен с Федерален закон от 02.08.2019 г. N 269-FZ)
  • Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛСТВО В ОТНОШЕНИЯ, УРЕДЕНИ ОТ ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО ЗА ДАНЪЦИ И ТАКСИ
  • Раздел III. ДАНЪЧНИ ВЛАСТИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОРГАНИТЕ НА ВЪТРЕШНИТЕ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ. Отговорност на данъчните органи, митническите органи, органите на вътрешните работи, разследващите органи, техните служители (изменени с федерални закони от 07/09/1999 N 154-FZ, от 06/30/2003 N 86-FZ, от 06/29/29/29/29/29/29/29/29/29/ 200 4 N 58-ФЗ от 28 декември 2010 г. N 404-ФЗ)
    • Глава 5. ДАНЪЧНИ ОРГАНИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОТГОВОРНОСТ НА ДАНЪЧНИТЕ ОРГАНИ, МИТНИЧЕСКИТЕ ОРГАНИ, ТЕХНИТЕ ДЛЪЖНОСТНИ ЛИЦА (изменени с Федерални закони от 09.07.1999 г. N 154-FZ, от 29.06.2004 г. N 58-FZ)
    • Глава 6. ОРГАНИТЕ НА ВЪТРЕШНИТЕ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ (изменени с федерални закони от 30 юни 2003 г. N 86-FZ, от 28 декември 2010 г. N 404-FZ)
  • Раздел IV. ОБЩИ ПРАВИЛА ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ, ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (изменен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)
    • Глава 7. ОБЕКТИ НА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ
    • Глава 8. ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ, ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (изменен с Федералния закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ)
    • Глава 10. ИЗИСКВАНИЯ ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ, ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (изменен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)
    • Глава 11. НАЧИНИ ЗА ОСИГУРЯВАНЕ НА ИЗПЪЛНЕНИЕТО НА ЗАДЪЛЖЕНИЯТА ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ, ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (изменен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)
    • Глава 12. КРЕДИТ И ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА НАДПЛАТЕНИ ИЛИ НАД СЪБРАНИ СУМИ
  • Раздел V. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ И ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ (изменен с Федерален закон № 154-FZ от 9 юли 1999 г.)
    • Глава 13. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ (изменена с Федералния закон от 09.07.1999 г. N 154-FZ)
    • Глава 14. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ
  • Раздел V.1. СВЪРЗАНИ СУБЕКТИ И МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ ОТ КОМПАНИИ. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА СЪС СДЕЛКИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА. СПОРАЗУМЕНИЕ ЗА ЦЕНИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ ОТ КОМПАНИИ (изменен с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 340-FZ) (въведен с Федерален закон от 18 юли 2011 г. N 227-FZ)
    • Глава 14.1. ВЗАИМОЗАВИСИМИ ЛИЦА. ПРОЦЕДУРА ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДЯЛА НА ЕДНА ОРГАНИЗАЦИЯ В ДРУГА ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ НА ФИЗИЧЕСКО ЛИЦЕ В ОРГАНИЗАЦИЯ
    • Глава 14.2. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ИНФОРМАЦИЯ, ИЗПОЛЗВАНА ПРИ СРАВНЯВАНЕ НА УСЛОВИЯТА НА СДЕЛКИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ СУБЕКТИ С УСЛОВИЯТА НА СДЕЛКИ МЕЖДУ ЛИЦА, КОИТО НЕ СА ВЗАИМНОЗАВИСИМИ
    • Глава 14.3. МЕТОДИ, ИЗПОЛЗВАНИ ПРИ ОПРЕДЕЛЯНЕ ЗА ЦЕЛИ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ НА ДОХОД (ПЕЧАЛБА, ПРИХОД) ПРИ СДЕЛКИ, В КОИТО СТРАНИТЕ СА СВЪРЗАНИ ПРЕДПРИЯТИЯ
    • Глава 14.4. КОНТРОЛИРАНИ СДЕЛКИ. ИЗГОТВЯНЕ И ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА ЦЕЛИТЕ НА ДАНЪЧНИЯ КОНТРОЛ. ИЗВЕСТИЕ ЗА КОНТРОЛИРАНИ СДЕЛКИ
    • Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ ОТ КОМПАНИИ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
    • Глава 14.5. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА СЪС СДЕЛКИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА
    • Глава 14.6. СПОРАЗУМЕНИЕ ЗА ЦЕНИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ
  • Раздел V.2. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ПОД ФОРМАТА НА ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ (въведен с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 348-FZ)
    • Глава 14.7. ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ЗА ИНФОРМАЦИОННО ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
    • Глава 14.8. РЕД ЗА ИЗВЪРШВАНЕ НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ. МОТИВИРАНО СТАНОВИЩЕ НА ДАНЪЧНИЯ ОРГАН
  • Раздел VI. ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ТЯХНОТО ИЗВЪРШВАНЕ
    • Глава 15. ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ ЗА ОТГОВОРНОСТТА ЗА ДАНЪЧНО НАРУШЕНИЕ
    • Глава 16. ВИДОВЕ ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ТЯХНОТО ИЗВЪРШВАНЕ
    • Глава 17. РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С ДАНЪЧНИЯ КОНТРОЛ
    • Глава 18. ВИДОВЕ НАРУШЕНИЯ НА ЗАДЪЛЖЕНИЯТА НА БАНКАТА, ПРЕДВИДЕНИ ОТ ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО ЗА ДАНЪЦИ И ТАКСИ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ТЯХНОТО ИЗПЪЛНЕНИЕ
  • Раздел VII. ОБЖАЛВАНЕ НА АКТОВЕ НА ДАНЪЧНИТЕ ОРГАНИ И ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ НА ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТНИ ЛИЦА
    • Глава 19. РЕД ЗА ОБЖАЛВАНЕ НА АКТОВЕ НА ДАНЪЧНИТЕ ОРГАНИ И ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ НА ТЕХНИТЕ ДЛЪЖНОСТНИ ЛИЦА
    • Глава 20. РАЗГЛЕЖДАНЕ НА ЖАЛБА И ВЗЕМАНЕ НА РЕШЕНИЕ ПО НЕЯ
  • РАЗДЕЛ VII.1. ПРИЛАГАНЕ НА МЕЖДУНАРОДНИТЕ ДОГОВОРИ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ПО ДАНЪЧНИТЕ ВЪПРОСИ И АДМИНИСТРАТИВНАТА ВЗАИМНА ПОМОЩ ПО ДАНЪЧНИТЕ ВЪПРОСИ (въведен с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 340-FZ)
    • Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ФИНАНСОВА ИНФОРМАЦИЯ
    • Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДЕН АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ДЪРЖАВНИ ДОКЛАДИ В СЪОТВЕТСТВИЕ С МЕЖДУНАРОДНИТЕ ДОГОВОРИ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведен с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 340-FZ)
    • Глава 20.3. ПРОЦЕДУРА ЗА ВЗАИМНО СПОРАЗУМЕНИЕ В СЪОТВЕТСТВИЕ С МЕЖДУНАРОДНИЯ ДОГОВОР НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ПО ДАНЪЧНИТЕ ВЪПРОСИ (въведен с Федералния закон от 29 септември 2019 г. N 325-FZ)
  • ЧАСТ ДВЕ
    • Раздел VIII. ФЕДЕРАЛНИ ДАНЪЦИ
      • Глава 21. ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ
      • Глава 22. АКЦИЗИ
      • Глава 23. ДАНЪК ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
      • Глава 24. ЕДИНЕН СОЦИАЛЕН ДАНЪК (ЧЛ. 234 - 245) Изгуби сила на 1 януари 2010 г. - Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 213-FZ.
      • Глава 25. ДАНЪК ПОХОД НА ОРГАНИЗАЦИИТЕ (въведен с Федерален закон от 06.08.2001 г. N 110-FZ)
      • Глава 25.1. ТАКСИ ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ НА ДИВАТА ПРИРОДА И ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ НА ВОДНИ БИОЛОГИЧНИ РЕСУРСИ (въведени с Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 148-FZ)
      • Глава 25.2. ВОДЕН ДАНЪК (въведен с Федерален закон от 28 юли 2004 г. N 83-FZ)
      • Глава 25.3. ДЪРЖАВНИ МИТА (въведени с Федерален закон от 2 ноември 2004 г. N 127-FZ)
      • Глава 25.4. ДАНЪК ВЪРХУ ДОПЪЛНИТЕЛНИ ДОХОДИ ОТ ПРОИЗВОДСТВО НА ВЪГЛЕВОДОРОДНИ СУРОВИНИ (въведен с Федерален закон от 19 юли 2018 г. N 199-FZ)
      • Глава 26. ДАНЪК ВЪРХУ ДОБИВА НА МИНЕРАЛИ (въведен с Федерален закон от 08.08.2001 г. N 126-FZ)
    • Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛНИ ДАНЪЧНИ РЕЖИМИ (въведени с Федерален закон от 29 декември 2001 г. N 187-FZ)
      • Глава 26.1. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ЗЕМЕДЕЛСКИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ (ЕДИНЕН ЗЕМЕДЕЛСКИ ДАНЪК) (изменен с Федерален закон № 147-FZ от 11 ноември 2003 г.)
      • Глава 26.2. ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА (въведена с Федерален закон от 24 юли 2002 г. N 104-FZ)
      • Глава 26.3. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ПОД ФОРМАТА НА ЕДИНЕН ДАНЪК ВЪРХУ КОСВЕН ДОХОД ЗА СПЕЦИФИЧНИ ВИДОВЕ ДЕЙНОСТИ (въведена с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
      • Глава 26.4. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ПРИ ПРИЛАГАНЕ НА СПОРАЗУМЕНИЯ ЗА РАЗПОДЕЛЕНИЕ НА ПРОИЗВОДСТВОТО (въведена с Федерален закон № 65-FZ от 06.06.2003 г.)
      • Глава 26.5. ПАТЕНТНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА (въведена с Федерален закон от 25 юни 2012 г. N 94-FZ)
    • Раздел IX. РЕГИОНАЛНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (въведени с Федерален закон от 27 ноември 2001 г. N 148-FZ)
      • Глава 27. ДАНЪК ВЪРХУ ПРОДАЖБИТЕ (ЧЛЕНОВЕ 347 - 355) Губи сила. - Федерален закон от 27 ноември 2001 г. N 148-FZ.
      • Глава 28. ТРАНСПОРТЕН ДАНЪК (въведен с Федерален закон от 24 юли 2002 г. N 110-FZ)
      • Глава 29. ДАНЪК ВЪРХУ ИГРАЛНИЯ БИЗНЕС (въведен с Федерален закон от 27 декември 2002 г. N 182-FZ)
      • Глава 30. ДАНЪК ИМУЩЕСТВО НА ОРГАНИЗАЦИИ (въведен с Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ)
    • Раздел X. МЕСТНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (изменен с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ) (въведен с Федерален закон от 29 ноември 2004 г. N 141-FZ)
      • Глава 31. ПОЗЕМЛЕН ДАНЪК
      • Глава 32. ДАНЪК ИМУЩЕСТВО НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА (въведен с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)
      • Глава 33. ТЪРГОВСКА ТАКСА (въведена с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ)
    • Раздел XI. ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ В РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведена с Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ)
      • Глава 34. ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (въведена с Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ)

    • Член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Място на изпълнение на работите (услугите)

    1. За целите на тази глава мястото на изпълнение на строителството (услугите) е територията на Руската федерация, ако:

    1) работите (услугите) са пряко свързани с недвижимо имущество (с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване, услуги за отдаване под наем;

    2) работите (услугите) са пряко свързани с движимо имущество, въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги) включват по-специално монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт и поддръжка;

    3) действително се предоставят услуги на територията на Руската федерация в областта на културата, изкуството, образованието (обучението), физическата култура, туризма, отдиха и спорта;

    4) купувачът на работи (услуги) работи на територията на Руската федерация.

    Мястото на дейност на купувача се счита за територията на Руската федерация в случай на действително присъствие на купувача на работите (услугите), посочени в тази алинея, на територията на Руската федерация въз основа на държавна регистрация на организация или индивидуален предприемач, а в негово отсъствие или във връзка с клонове и представителства на посочената организация - въз основа на мястото, посочено в учредителните документи на организацията, мястото на управление на организацията, местоположението й постоянен изпълнителен орган, местоположението на постоянното представителство (ако работи (услуги) са закупени чрез това постоянно представителство), мястото на пребиваване на физическо лице, освен ако не е предвидено друго тринадесети параграф - седемнадесети от тази алинея. Разпоредбите на тази алинея се прилагат, когато:

    прехвърляне, предоставяне на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права или други подобни права, с изключение на услугите, посочени в 174.2, параграф 1 този кодекс;

    предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработване на компютърни програми и бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърната техника), тяхното адаптиране и модифициране, с изключение на услугите, посочени в 174.2, параграф 1 този кодекс;

    осигуряване на работна ръка за работници (персонал), ако работниците работят на мястото на стопанска дейност на купувача на услуги;

    лизинг на движимо имущество, с изключение на лизинг на самолетни двигатели и друго авиационно техническо имущество, ако в съответствие със законодателството на чужда държава мястото на продажба на такива услуги се признава за територията на такава чужда държава, и лизинг на наземни превозни средства;

    предоставяне на услуги на агент, който от името на основната страна по договора ангажира лице (организация или физическо лице) за предоставяне на услугите, предвидени в тази подточка;

    прехвърляне на единици намаление на емисии (права на единици намаление на емисии), получени като част от изпълнението на проекти, насочени към намаляване на антропогенните емисии или увеличаване на абсорбцията на парникови газове от поглътителите в съответствие с Член 6Протокола от Киото към Рамковата конвенция на ООН за изменението на климата;

    Във връзка с физическо лице, което не е индивидуален предприемач, закупуващо услугите, посочени в 174.2, параграф 1 от този кодекс мястото на дейност на купувача се признава за територията на Руската федерация, ако е изпълнено поне едно от следните условия:

    мястото на пребиваване на купувача е Руската федерация;

    местоположението на банката, в която е открита сметката, използвана от купувача за плащане на услуги, или операторът на електронни пари, чрез който купувачът плаща за услуги, е на територията на Руската федерация;

    мрежовият адрес на купувача, използван при закупуване на услуги, е регистриран в Руската федерация;

    Международният код на държавата на телефонния номер, използван за закупуване или плащане на услуги, е присвоен на Руската федерация.

    Ако при предоставяне на физически лица, които не са индивидуални предприемачи, услугите, посочени в 174.2, параграф 1 от този кодекс, мястото на стопанска дейност на купувача се признава за територията на Руската федерация и в същото време в съответствие със законодателството на чужда държава, в която мястото на предоставяне на тези услуги се определя от мястото на стопанска дейност на купувача, мястото на стопанска дейност на въпросния купувач се признава за територията на такава чужда държава, продавачът има право да определя самостоятелно мястото на стопанска дейност на дейностите на купувача;

    4.1) транспортни и (или) транспортни услуги, както и услуги (работи), пряко свързани с транспортиране и (или) транспортиране (с изключение на услуги (работи), пряко свързани с транспортиране и (или) транспортиране на стоки, поставени под митнически режим митнически транзит при транспортиране на стоки от мястото на пристигане на територията на Руската федерация до мястото на заминаване от територията на Руската федерация и услугите, посочени в подточка 4.3 от този параграф), са (извършени) от руски организации или индивидуални предприемачи, ако пунктът на отпътуване и (или) дестинация се намират на територията на Руската федерация, или от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, ако пунктовете на отпътуване и местоназначение се намират на територията на Руската федерация (с изключение на услугите за превоз на пътници и багаж, предоставени от чуждестранни лица не чрез постоянното представителство на това чуждестранно лице).

    Територията на Руската федерация също се признава за място на продажба на услуги, ако превозните средства по договора чартиране, което включва превоз (транспортиране) на тези превозни средства, се предоставят от руски организации и индивидуални предприемачи и пунктът на отпътуване и (или) дестинация се намират на територията на Руската федерация. В този случай превозните средства се признават като въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, използвани за превоз на стоки и (или) пътници по вода (море, река) и въздушен транспорт.

    Мястото на продажба на услуги за транспортиране на природен газ по тръбопровод също се признава за територията на Руската федерация в случаите, предвидени в международни договори на Руската федерация;

    4.2) услуги (работа), пряко свързани с транспортирането и транспортирането на стоки, поставени под митнически режим митнически транзит (с изключение на услугите, посочени в подточка 4.3 от този параграф) при транспортиране на стоки от мястото на пристигане на територията на Руската федерация до мястото на заминаване от територията на Руската федерация, те се (извършват) от организации или индивидуални предприемачи, чието място на дейност е признато за територията на Руската федерация;

    4.3) услугите за организиране на транспортирането на природен газ по тръбопровод през територията на Руската федерация се предоставят от руски организации;

    4.4) услугите за транспортиране на стоки със самолет се предоставят от руски въздушни превозвачи - организации или индивидуални предприемачи и пунктът на отпътуване и дестинация са извън територията на Руската федерация, ако по време на превоз на територията на Руската федерация самолет оперирани от тези превозвачи земи и мястото на пристигане на стоките е на територията на Руската федерация съвпада с мястото на заминаване на стоките от територията на Руската федерация;

    5) дейностите на организация или индивидуален предприемач, които извършват работа (предоставят услуги), се извършват на територията на Руската федерация (по отношение на извършването на видове работа (предоставяне на видове услуги), които не са предвидени за алинеи 1 - 4.1, 4.4 от този параграф).

    1.1. Освен ако не е предвидено друго клауза 2.1 на този член, за целите на тази глава мястото на изпълнение на строителството (услугите) не се признава за територията на Руската федерация, ако:

    1) работите (услугите) са пряко свързани с недвижими имоти (с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), разположени извън територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строителство и монтаж, ремонт, реставрационни работи, дейности по озеленяване, услуги за отдаване под наем;

    2) работите (услугите) са пряко свързани с движимо имущество, разположено извън територията на Руската федерация, както и с въздухоплавателни средства, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, разположени извън територията на Руската федерация. Такива работи (услуги) включват по-специално монтаж, монтаж, обработка, обработка, ремонт, поддръжка;

    3) действително се предоставят услуги извън територията на Руската федерация в областта на културата, изкуството, образованието (обучението), физическата култура, туризма, отдиха и спорта;