У дома > Връзка > Какво да поставите в ред 120 6 данък върху доходите на физическите лица. Нулеви плащания на заплати


Какво да поставите в ред 120 6 данък върху доходите на физическите лица. Нулеви плащания на заплати




Линии 100 110 120 6-NDFL. Отговори на въпроси

Раздел 2 от изчислението 6-NDFL може да бъде попълнен, като се вземе предвид ред 100

Раздел 2 от изчислението 6-NDFL трябва да бъде попълнен в хронологичен ред. На кой ред трябва да се съсредоточите: 100, 110 или 120. (от писмо от главния счетоводител Анна Бородулина, Санкт Петербург)

Фокусирайте се върху ред 100. И ако датите в ред 100 са еднакви, тогава на ред 110.

В раздел 2 компанията попълва доходите, получени от служителите през последните три месеца на отчетния период (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 февруари 2016 г. № BS-3-11/). Заедно можете да отразявате доходи, за които и трите дати съвпадат в редове 100120. В същото време можете дори да комбинирате плащания, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, в един ред (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от април 27, 2016 г. № БС-4-11/7663).

Процедурата за подаване не изисква компанията да отчита приходи в хронологичен ред. Това ви съветват устно данъчните служители. По-удобно е да сортирате приходите по дата в ред 100. Ако датите в ред 100 са еднакви, фокусирайте се върху ред 110 и т.н.

Във всеки случай за нарушаване на хронологията в 6-NDFL добреНе.

В случай на престой, редове 100-120 посочват датите на плащане на дохода и прехвърляне на данъка

През август нямаше поръчки, затова спряхме работа за един месец. Служителите са получили 2/3 от средната си заплата за август. Парите са изплатени на 14 септември. На коя дата служителите ще имат доходи? И как да попълните датите в раздел 2 на изчислението 6-NDFL за 9 месеца. (от писмо от главния счетоводител Татяна Коновалова, Виборг)

Служителите са получили доходи на 14 септември. Същата дата трябва да бъде записана в ред 100 от калкулацията 6-NDFL за 9 месеца 2016 гна годината.

По време на престой компанията изчислява средните доходи, а не заплатите (член 155 от Кодекса на труда на Руската федерация). Средни доходи mdash; Това е компенсация на служител за загубен доход по време на период на престой. Това означава, че доходът на служителите ще възникне на датата на плащане на парите (подклауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Парите са изплатени на 14 септември. На тази дата ще трябва да удържате данък (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прехвърлете данък върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от следващия ден - 15 септември (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В 6-NDFL за 9 месеца в редове 100 и 110 трябва да напишете 14.09.2016 г. И в ред 120 mdash; 15.09.2016 г.

Ред 100 от 6-NDFL посочва датата на изплащане на заплатата за отпуск

Служителят е в отпуск от 25 август до 8 септември. Плащането за отпуск се прехвърля от един месец на следващия. Как да отразите пренесеното заплащане за ваканция в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за 9 месеца. (от писмо от главния счетоводител Светлана Бахвалова, Санкт Петербург)

В редове 100 и 110 попълнете датата, на която е издадена заплатата за отпуск. И на ред 120 напишете 31 август.

Ако служител излезе в отпуск на 25 август, тогава прехвърляне на заплащане за отпускнеобходимо е три дни преди началото на празника. Тоест не по-късно от 22 август (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това компанията плаща за целия ваканционен период, а не само за текущия месец.

Ден на заплащане на отпуск mdash; Това е датата на получаване на дохода. В същия ден компанията удържа данък върху доходите на физическите лица. Това означава, че в редове 100 и 110 от изчислението 6-NDFL запишете деня, в който парите са преведени на служителя.

Компанията е длъжна да преведе данъка върху заплащането за почивка не по-късно от последния ден на месеца, в който е издала парите (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И няма значение, че ваканцията се мести от един месец в друг. Например, ако компания е издала плащане за отпуск през август, тогава данъкът върху цялата сума трябва да бъде платен не по-късно от 31 август. Напишете тази дата на ред 120.

В изчислението 6-NDFL се посочва само изплатеното възнаграждение

На 1 август беше сключен договор с bdquo;physicistldquo;. Договорът е със срок на действие три месеца. В края на всеки месец подписваме акт за свършена работа. Ние ще преведем плащането до 12-то число на следващия месец. На 31 август е подписан първият акт, а на 12 септември са преведени парите е подписан още един акт на 30 септември. Как да попълните изчислението 6-NDFL за девет месеца. (от писмо от главния счетоводител Ирина Сомова, Санкт Петербург)

В калкулацията посочете само възнаграждението за август.

Датата на получаване на дохода под формата на възнаграждение по договор се счита за ден на плащане (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Първият път, когато платихте пари, беше на 12 септември. Следователно отразете плащането в раздели 1 и 2 на изчислението 6-NDFL за девет месеца.

В ред 100 на раздел 2 посочете датата, на която е изплатено възнаграждението. На линия 110 mdash; същия ден и в ред 120 mdash; следващия работен ден(клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450, ред 120 посочва датата, не по-късно от която сумата на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведена. Нека да разгледаме как да попълните ред 120 в 6-NDFL правилно и без грешки и каква дата трябва да въведете.

Попълване на ред 120 от формуляр 6-NDFL

Ред 120 е крайният срок трансфери на данък върху доходите на физическите лицакъм Федералната данъчна служба. Трябва да изпратите платежно нарежданене по-късно от тази дата. Това е коефициентът на контрол във Федералната данъчна служба.

Например, ако заплатата е изплатена на 31.03.2017 г., тогава ред 120 ще приеме стойността 03.04.2017 г., тъй като 01.04.2017 г. е събота, неработен ден и за Федералната данъчна служба следващия ден е работен ден 03.04.2017г.

Ако закъснеете с плащането на данък върху доходите на физическите лица, това по никакъв начин не засяга процедурата за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица. Във всеки случай ред 120 посочва датата, на която трябва да бъде платен данъкът.

Колкото и да е странно, най-големият брой грешки в отчета 6-NDFL се появяват в този ред. Може би това се дължи на неточното, от наша гледна точка, формулиране на дефиницията на значението на редове 100 – 120:

  • Ред 100 – дата на начисляване на дохода;
  • Ред 110 – дата на плащане (превод) на дохода и удържане на данъка върху доходите на физическите лица от данъчния агент;
  • Ред 120 е крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица.

Нека да разберем как да отразяваме различни видове плащания при попълване на ред 120.

Заплата

Заплатите се изчисляват в последния ден на месеца - това е датата на действителното получаване на дохода. Ред 120 включва следващия работен ден след плащането.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Например, за изплащане на заплати за декември 2016 г.:

Други доходи

  • Награда за производство (код 2002)начислени в последния ден на месеца. Ред 120 включва следващия работен ден след плащането.
  • Доходи под формата на финансови ползи от спестявания върху лихви— начислени в последния ден на месеца от целия период, за който е издаден заемът. Ред 120 – на следващия работен ден след плащането.
  • Излишна дневна сума— натрупани на последния ден от месеца на одобрението предварителен отчет. Ред 120 – на следващия работен ден след плащането.
  • Обезщетение за неизползван отпуск -начислени в деня на уволнението. Ред 120 – на следващия работен ден след плащането.

Така за всички горепосочени доходи данъчният агент има право да удържи данък върху доходите на физическите лица по банковата си сметка без неустойки или глоби за не повече от следващия работен ден. Тази последна дата е отразена в ред 120. Федералната данъчна служба проверява датата на прехвърляне на платежното нареждане с тази дата.

За други доходи няма регламентирана дата за начисляване на дохода.

GPC споразумения, дивиденти, материална помощ, еднократни бонуси (код 2003)– датата на реално получаване на дохода е датата на плащането. Ред 120 – на следващия работен ден след плащането.

Например на 7 декември 2016 г. са начислени и изплатени дивиденти от 10 000 рубли. и удържан данък върху доходите на физическите лица 1300 рубли:

Доходите, получени в в натура: подаръци, награди, плащане на служител за стоки или услуги, прехвърляне на стоки и материали - датата на действително получаване на дохода е датата на прехвърляне на физическото лице. Ред 120 – на следващия работен ден след превода.

Отпуск по болест, отпуск.За тези два дохода данъчният агент има право да удържа данък върху доходите на физическите лица по банковата си сметка за по-дълго време без неустойки или глоби. Ред 120 е последният ден от месеца на плащане.

Например, отпуск по болеств размер на 3165,20 рубли. е начислена и изплатена на 22.11.2016 г. Задължение за превод на бюджет за данък върху доходите на физическите лицав размер на 411 рубли. трябва да бъде завършен не по-късно от 30 ноември 2016 г.:

В разглежданата ситуация служителят 20.09. внесен аванс за септември за първата половина на месеца. Служителят беше в отпуск през втората половина на септември. Отпускът му е начислен на 15 септември. В деня на изплащане на заплатата за отпуск, 15 септември, от тях беше изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица. В края на месеца на 30 септември служителят няма от какво да удържа данък върху доходите на физическите лица, на 2 октомври удържаният данък е преведен в бюджета.

Трябва да се отбележи, че регулаторните органи по разглеждания въпрос многократно са обяснявали, че в ситуация, в която в края на месеца размерът на заплатата е равен на размера на аванса, данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от аванса, тъй като доходът под формата на заплата се начислява в последния ден на месеца и в същия ден данъкът за този месец. Така преди края на месеца данъкът не може да бъде изчислен и удържан (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.02.2017 г. № 03-04-06/5209, от 28.10.2016 г. № 03-04-06/63250, Федерална данъчна служба на Руската федерация от 29.04.2016 г. № BS -4-11/7893).

Според регулаторните органи, ако служителят няма да има други плащания на доходи преди плащането на авансовото плащане през септември, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от следващото плащане Пари, тоест от аванс през октомври. В този случай няма да има санкции за забавено плащане на данъци.

Но в разглежданата ситуация организацията не изпълни препоръките на регулаторните органи и удържа 20.09 данък върху доходите на физическите лица от авансовото плащане.

По силата на нормите на ал.2 на чл. 223 и ал. 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация плащане на данък върху доходите на физическите лицаот аванса към бюджета се определя не по-късно от следващия ден след изплащане на остатъка от заплатата или аванса, изплатен в последния ден на месеца. Следователно в разглежданата ситуация крайният срок за плащане към бюджета ще бъде 02.10 и тази дата трябва да бъде посочена в ред 120 от раздел II на изчислението във формуляр 6-NDFL.

В същото време, за незаконно неудържане и (или) непрехвърляне (непълно удържане и (или) прехвърляне) в рамките на периода, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация на данък върху доходите на физическите лица, подлежи на удържане и прехвърляне от данъчен агент, чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява отговорност - глоба в размер на 20 процента от сумата, подлежаща на удържане или прехвърляне (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 ноември , 2016 г. № 03-02-08/66026 от 08.11.2016 г. № 03-02-08/65310).

Така, ако дадена организация посочи краен срок за плащане към бюджета 02.10, тогава тя не може да носи отговорност по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация по силата на нормите на параграф 2 на чл. 223 и ал. 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако организацията посочи крайния срок за плащане към бюджета е 21 септември, тогава данъкът върху доходите на физическите лица на организацията трябва да бъде преведен в бюджета на 21 септември. В този случай организацията може да носи отговорност по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация за незаконно непрехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета.

Следователно, по наше мнение, посочването в ред 120 от раздел II на изчислението във формуляр 6-NDFL на датата на плащане към бюджета на 02.10 ще бъде по-безопасно.

Следва да се отбележи, че чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа такова основание за привличане към отговорност като незаконно удържане на данък върху доходите на физическите лица.

Но член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа такива основания за привличане към отговорност като непревеждане на сумите на данъка върху доходите на физическите лица в срока, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно, ако организацията действително е удържала данък върху доходите на физическите лица на 20 септември, тогава по силата на клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация тя е била длъжна да преведе данъка върху доходите на физическите лица в бюджета на 21 септември.

Следователно, според нас, посочете датата в ред 110 от раздел II на изчислението във формуляр 6-NDFL удържан данък върху доходите на физическите лица 30 септември ще бъде по-безопасно.

В този случай организацията е изправена пред глоба по чл. 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за представяне от данъчен агент на данъчния орган на документи, съдържащи невярна информация. За това нарушение се установява глоба от 500 рубли за всеки такъв документ.

Следователно, ако една организация действително е удържала данък върху доходите на физическите лица на 20 септември и е прехвърлила данък върху доходите на физическите лица в бюджета на 21 септември, тогава в 6-данък върху доходите на физическите лица е необходимо да се посочи:

в ред 100 датата на получаване на дохода е 20 септември;

в ред 110 датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е 20 септември;

в ред 120 датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета е 21 септември.

В този случай отговорността по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация не застрашава организацията, тъй като няма факт на непрехвърляне на данъчни суми към бюджета (виж писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 29 септември 2014 г. № BS -4-11/19716@).
Но при тези обстоятелства са възможни искове от данъчните власти, че данъкът върху доходите на физическите лица е преведен преди действителното изплащане на заплатите и преждевременно прехвърленият данък върху доходите на физическите лица не може да бъде приспаднат от плащането на данъка върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия Федерация от 29 септември 2014 г. № BS-4-11/19714, Министерство на финансите на Руската федерация от 15 декември 2017 г. № 03-04-06/84250, Федерална данъчна служба на Руската федерация от 02/06/ 2017 г. № GD-4-8/2085@).
Въз основа на горното следва, че като се вземат предвид последните разяснения от регулаторните органи, най-безопасното решение в тази ситуация би било следното отразяване на данните в 6-NDFL:

в ред 100 - 30 септември - дата на получаване на дохода;

в ред 110 - 30.09 - дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица;

в ред 120 - 02.10 - датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета.

Данъчната служба е подготвила кратък преглед на нарушенията по отношение на попълването и подаването на изчисления ().

Попълване на раздел 1

Да припомним, че в разд. 1 от разчета се посочват сумите на начислените доходи, изчисления и удържания данък, обобщени за всички физически лица, на начислена основа от нач. данъчен периодспоред съответните данъчна ставка. При попълване на този раздел данъчни агентиправят следните грешки:

1) попълване на раздел 1 с обща сума без натрупване . Това директно противоречи точка 3.1 от Процедурата;

2) включване в ред 020 „Сума на начисления доход“ на доходи, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица . В съответствие със точка 3.3 от ПроцедуратаТози ред трябва да отразява размера на натрупания доход, обобщен за всички физически лица на база начисляване от началото на данъчния период. В същото време доходите, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица в съответствие с Изкуство. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация, не се отразяват в изчислението (  BS-4-11/13984@);

3) отразяване в ред 070 „Сума на удържания данък“ на данъчните суми, които ще бъдат удържани само през следващия отчетен период . Такава грешка, като правило, се прави при посочване на данък върху доходите на физическите лица върху заплати, начислени през един отчетен период и изплатени в друг (например при изплащане на заплати за март през април). Като се има предвид фактът, че данъкът се удържа от заплатите при директно плащане, във връзка с дадения пример, размерът на данъка трябва да бъде посочен в отчета за полугодието, а не в отчета за първото тримесечие;

4) посочване в ред 080 „Сума на данъка, неудържан от данъчния агент“ на данъка, задължението за удържане и прехвърляне, което все още не е възникнало . В съответствие със точка 3.3 от Процедуратаред 080 от изчислението посочва общата сума на данъка, неудържан от данъчния агент, с натрупване от началото на данъчния период в случаите, когато данъчният агент няма възможност да удържи изчислената сума на данъка.

Съгласно обясненията, предоставени от Федералната данъчна служба в писмо № BS-4-11/13984@ (въпрос 5), този ред отразява общата сума на данъка, който не е удържан от данъчния агент от доходите, получени от физически лица в натура и в под формата на материални облаги при липса на други плащания доходи в брой.

Така, ако сумата на удържания данък през следващия отчетен период (период на подаване) е отразена на ред 080, данъчният агент трябва да представи актуализирано изчисление за съответния период;

5) отразяване в ред 080 на разликата между начисления и удържания данък . Подобно попълване на посочения ред е грешно и ще бъде признато данъчни властикато нарушение на процедурата за попълване на изчислението и неспазване на обясненията на Федералната данъчна служба.

Попълване на раздел 2

Според точка 4.1 от Процедуратав сек. 2 изчисления посочват датите на действително получаване от физически лица на доходи и удържан данък, времето на прехвърляне на данъка и сумите на действително получените доходи и удържания данък, обобщени за всички лица.

Федералната данъчна служба многократно е обяснявала, че в раздел. 2 изчисления отразяват само тези транзакции, които са извършени през последните три месеца на отчетния период ( писма от 21 юли 2017 г. No. BS-4-11/14329@,от 16 януари 2017 г. бр. BS-4-11/499,от 22.05.2017 г. бр. BS-4-11/9569). Например, когато попълвате изчислението за 2017 г. в неговия раздел. 2 отразява извършените сделки през октомври, ноември и декември 2017 г.

Въпреки това някои данъчни агенти продължават попълнете раздел 2 изчисления на начислен принцип от началото на годината, което е грубо нарушение .

В съответствие със точка 4.2 от Процедуратапри попълване на раздел. 2 изчисления, блоковете от редове 100 - 140 се попълват отделно за всеки краен срок за плащане на данъка, включително в случаите, когато различните видове доходи имат една и съща дата на действително получаване, но различни срокове за плащане на данъка. Това е посочено в писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 18 март 2016 г. №. BS-4-11/4538@, от 11.05.2016 г. бр. BS-4-11/8312. Например на 31 май 2017 г. са изплатени заплати за май и отпуск за юни. Въпреки факта, че датата на действителното получаване на посочения доход на осн Изкуство. 223 Данъчен кодекс на Руската федерацияпризнат е един ден - 31.05.2017 г., данните за него са включени в раздел. 2 изчисления в отделни блокове поради факта, че сроковете за преотстъпване на данъци върху тези доходи са различни:

За заплащане на ваканция крайният срок за плащане на данъка пада на 31.05.2017 г.;

За заплати - към 01.06.2017г.

Федералната данъчна служба в писмо № GD-4-11/22216@ ( параграф 19) също отбелязва това неразделяне на междуразчетни плащания в отделни групи (заплата, отпуск, отпуск по болест и др.)   г.) ​​е нарушение на процедурата за попълване на калкулацията .

При попълване на редове 100 - 140 различни видоведоход най-честите грешки са неправилно посочване на датата на действително получаване на дохода (ред 100), датата на удържане на данъка (ред 110) и крайния срок за прехвърляне на данъка (ред 120) . След това ще разгледаме как правилно да попълваме такива редове.

Изплащане на заплати

В съответствие със клауза 2 чл. 223 Данъчен кодекс на Руската федерацияПри получаване на доход под формата на заплати, датата на действителното получаване на такъв доход се признава като последния ден от месеца, за който е начислен доходът за извършени трудови задължения в съответствие с трудов договор(договор).

Ако трудовото правоотношение е прекратено преди края на календарния месец, датата на действителното получаване на дохода под формата на заплата се счита за последния работен ден, за който е начислен доходът.

Според Общи правила, инсталиран клауза 4 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка директно от дохода на данъкоплатеца при действително плащане. Тези правила се прилагат за всички видове плащания, с изключение на доходите, получени в натура и под формата на материални облаги, за които са установени специфични правила за данъчно удържане.

Базиран клауза 6 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияот доходи под формата на заплати, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица не по-късно от деня, следващ деня на плащането на тези суми.

Когато е посочено в разд. 2 При изчисляване на крайния срок за превеждане на данъци е необходимо да се вземат предвид правилата за отлагане на определени срокове клауза 7 чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерация: в случаите, когато последният ден от периода попада в ден, признат в съответствие със законодателството на Руската федерация като уикенд и (или) неработен празник, краят на периода се счита за следващия работен ден след то.

Заплата за ноември 2017 г. в размер на 100 000  търкайте. платена на 30.11.2017г. Размер на данъка върху доходите на физическите лицавъзлиза на 13 000  търкайте.

В Сект. 2 изчисления за 2017 г., тези транзакции ще бъдат отразени, както следва:

Ред 100 показва 30 ноември 2017 г.;

По линия 110 - 30.11.2017 г.;

На линия 120 - 01.12.2017 г.;

На линия 130 - 100 000;

На линия 140 - 13 000.

Датата на действително получаване на дохода под формата на заплати се признава за последния ден от месеца, за който данъкоплатецът е начислил доход за изпълнение на трудови задължения в съответствие с трудовия договор (договор), независимо дали посочената дата се пада на уикенд или неработен празник ( писмоФедералната данъчна служба на Руската федерация от 16 май 2016 г. №. BS-3-11/2169@).

Начислените доходи, както и изчисленият върху тях данък, се включват в изчислението за съответния отчетен период, ако датата на тяхното действително получаване попада в този период. Сумата на удържаните и прехвърлените данъци се включва в изчислението само ако периодът за тяхното удържане и прехвърляне също не надхвърля отчетния период ( Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 май 2016 г. № BS-3-11/2169@, от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).

Например заплатите за юни 2017 г. са изплатени на 03.07.2017 г. В този случай в разд. 2 изчисления:

а) за първото полугодие на 2017 г. ред 130 отразява сумата на начислените заплати, като на ред 100 се посочва датата 30.06.2017 г.;

б) за деветте месеца на 2017 г. се посочват:

На линия 110 - 03.07.2017 г.;

На линия 120 - 04.07.2017 г.;

На ред 140 - сумата на удържания данък.

Операциите, започнали през една календарна година и завършени през друга календарна година, се отразяват по подобен начин.

Не бъркайте датата на реално внасяне на данъка и крайния срок за внасянето му. Следователно, дори ако сте прехвърлили данъка в бюджета предсрочно, в ред 120 от раздела. 2 изчисления трябва да посочите точната дата не по-късно от която сумата на данъка трябва да бъде преведена ( писмоФедералната данъчна служба на Руската федерация от 20 януари 2016 г. №. BS-4-11/546@).

Плащане за отпуск

В съответствие с ал. 1, т. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на действително получаване на доход под формата на заплащане за отпуск се определя като ден на изплащане на дохода, включително превод на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или, от негово име, на сметките на трети страни.

Според клауза 4 чл. 226Данъчен кодекс на Руската федерацияданъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка директно от дохода на данъкоплатеца при действителното им плащане, като се вземат предвид особеностите, установени в този параграф.

Когато изплащат доход на данъкоплатец под формата на заплащане за ваканция, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания ( клауза 6 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Служителят на институцията излиза в отпуск от 01.06.2017 г. Размерът на ваканционното заплащане за юни 2017 г. (7000 рубли) е изплатен на служителя на 25 май 2017 г. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от заплащането на ваканция, е 910 рубли.

В Сект. 2 изчисления за първото полугодие на 2017 г тази операцияще се отрази, както следва:

Ред 100 показва 25.05.2017 г.;

На линия 110 - 25.05.2017 г.;

На линия 120 - 31.05.2017 г.;

На линия 130 - 7 000;

На линия 140 - 910.

Редът за размисъл в разд. 2 изчисляване на операциите за платен отпуск с последващо уволнение е обяснено в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 11 май 2016 г. № BS-3-11/2094@. Да приемем, че плащането за отпуск е извършено на 15 март 2017 г. В този случай в разд. 2 изчисления за първото тримесечие на 2017 г., такава операция ще бъде отразена, както следва:

Ред 100 показва 15.03.2017 г.;

На линия 110 - 15.03.2017 г.;

На линия 120 - 31.03.2017 г.;

Заплащане на предоставени услуги по граждански договор.

Датата на действително получаване на доход под формата на възнаграждение за предоставяне на услуги по гражданскоправен договор е денят на изплащане на дохода, включително превод на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или от негово име по сметките на трети страни (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка върху посочения доход при действителното им плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумите на изчисления и удържан данък върху посочения доход трябва да бъдат преведени на данъчните агенти не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца.

Струва си да се отбележи, че в случай, че удостоверението за завършена работа (предоставени услуги) е подписано за един месец, а възнаграждението е изплатено за друг месец, изчислението е завършено при плащането на такова възнаграждение (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация № БС-4-11/14329@).

Сключен е граждански договор с физическо лице на 05.02.2017 г. за изпълнение на строителни дейности. Актът за приемане на работи (услуги) по граждански договор е подписан през март 2017 г., а възнаграждението е в размер на 20 000 рубли. на физическо лице за предоставяне на услуги за това споразумениеплатени през април 2017 г. (06.04.2017 г.). Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица е 2600 рубли.

Тази операция трябва да бъде отразена в раздел. 1 и 2 разчети за първото полугодие на 2017 г. По същото време в разд. 2 трябва да посочите:

На линия 100 - 06.04.2017 г.;

На линия 110 - 06.04.2017 г.;

На линия 120 - 07.04.2017 г.;

На линия 130 - 20 000;

На линия 140 - 2600.

Плащане на отпуск по болест

Датата на действително получаване на доход под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност е денят на изплащане на дохода, включително превод на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или от негово име по сметки на трети страни ( стр. 1, т. 1 чл. 223 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Данъчните агенти са длъжни да удържат данък от обезщетенията при действителното им плащане ( клауза 4 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация). В същото време данъчните агенти са длъжни да прехвърлят изчисления и удържан данък при изплащане на дохода на данъкоплатеца под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете) не по-късно от последния ден на месеца, в който такива извършени са плащания ( клауза 6 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Служителят е бил в отпуск по болест от 5 юни до 9 юни 2017 г. Обезщетението е изплатено на 15.06.2017 г. след представяне на лист за временна неработоспособност.

В Сект. 2 изчисления на 6-NDFL, тези транзакции ще бъдат отразени, както следва:

На линия 100 - 15.06.2017 г.;

На линия 110 - 15.06.2017 г.;

На линия 120 - 30.06.2017 г.;

На редове 130, 140 - съответните общи показатели.

Струва си да се отбележи, че отразяването на транзакциите по изплащане на отпуск по болест в изчислението се отразява върху факта на изплащане на обезщетенията. Ако доходът под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност се начислява през един отчетен период и се изплаща през друг, този доход, както и изчисленият върху него данък, се отразяват в раздел. 1 и 2 изчисления в периода, в който е изплатено обезщетението ( Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. №. BS-4-11/13984@).
Обезщетението за временна нетрудоспособност, начислено на служителя за юни 2017 г., е преведено на 05.07.2017 г.

Тази операция трябва да бъде отразена в раздел. 1, 2 изчисления за деветте месеца на 2017 г. В същото време, при попълване на раздел. 2 изчисления, операцията за изплащане на обезщетения през юли се отразява, както следва:

На линия 100 - 05.07.2017 г.;

На линия 110 - 05.07.2017 г.;

На линия 120 - 31.07.2017 г.;

На редове 130, 140 - съответните общи показатели.

Тъй като обезщетението действително е прехвърлено през юли, основанията за отразяване на тази операция в редове 020 и 040 на раздел. 1 липсват разчети за полугодие на 2017г. Наличието на стойности в посочените редове ще се счита за грешка ( параграф 9 от писмо № GD-4-11/22216@ ).

Изплащане на бонуси

За да се отрази размерът на премиите в изчислението, е необходимо да се определи правилно датата на действителното плащане. Ето какво обяснява Федералната данъчна служба по този въпрос:

1. Датата на действителното получаване на дохода под формата на бонуси, които са интегрална частзаплати и изплатени в съответствие с трудовия договор и системата на заплатите, приета от организацията въз основа на разпоредбите на Кодекса на труда на Руската федерация, последния ден от месеца, за който данъкоплатецът е начислил посочения доход в съответствие с трудовият договор (договор) се признава. За такива плащания включват бонуси за производствени резултати, изплащани в края на месеца (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 септември 2017 г. №. BS-4-11/18391, от 08.09.2017 г. бр. GD-4-11/15678@).

Доходът под формата на бонус за производствени резултати за февруари 2017 г., въз основа на заповед от 31 март 2017 г., е изплатен на служителя на 28 април 2017 г., следователно датата на действителното получаване на този доход се признава за 28 февруари , 2017 г. Тази операция е отразена в калкулацията за първото тримесечие на 2017 г. на редове 020, 040, 060. На ред 070 тази операция е отразена в калкулацията за първата половина на 2017 г.

В същото време раздел 2 от изчислението за първата половина на 2017 г. показва:

На линия 100 - 28.02.2017 г.;

На линия 110 - 28.04.2017 г.;

На линия 120 - 05/02/2017 (при спазване на разпоредбите клауза 7 чл. 6.1Данъчен кодекс на Руската федерация);

На редове 130, 140 - съответните общи показатели.

2. В случай на начисляване и плащане на служители на организацията бонуси (годишни, еднократни), които са неразделна част от възнаграждението, например бонуси въз основа на трудови резултати за 2016 г. , чието нареждане за плащане е с дата 15 юни 2017 г., датата на действително получаване на дохода се определя като ден на изплащане на дохода, включително превод на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или от негово име по сметки на трети страни ( Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 6 октомври 2017 г. №. GD-4-11/20217@).

3. Датата на действително получаване на доход под формата на други бонуси, които не са свързани със заплатите в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация, се определя като ден на плащане определен доходданъкоплатец, включително преводи по банкова сметка на данъкоплатеца ( Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 11 април 2017 г. №. BS-4-11/6836@). Става дума за премии, изплащани за годишнини и празници.

За да се избегнат грешки при попълване на изчисленията, данъчните агенти трябва да вземат предвид не само разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и процедурата, но и обясненията на Федералната данъчна служба, предадени в писма от посочения отдел . Този материал подчертава някои грешки, направени в Раздел. 1 и 2 изчисления са по-често срещани от останалите. Освен това се разглеждат правилата и характеристиките за определяне на датата на действително получаване на дохода и крайния срок за прехвърляне на данъка по отношение на най-често срещаните видове доходи: заплати, ваканционни плащания, бонуси, отпуск по болест и др.

Нека ви напомним, че правилността на попълване на изчислението може да се провери с помощта на контролни съотношения, насочени Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10 март 2016 г. BS-4-11/3852@.

Информацията за доходите на физически лица, от които се удържа данък върху доходите на физическите лица, се предава на Федералната данъчна служба на тримесечна база от организациите и индивидуалните предприемачи, които ги плащат. Формуляр 6-NDFL е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450. Припомняме, че вече е одобрен нова формаМожете да прочетете как да го попълните въз основа на резултатите от 2017 г.

Ако фирмата или индивидуалният предприемач няма служителии не изплаща доходи и трудови възнаграждения, то те не носят задължението да представят нулево изчисление.

Документът съдържа обобщена информация:

  • върху размера на доходите и удръжките, предоставени на данъкоплатците,
  • относно данъка при източника върху доходите на физическите лица.

Каква информация е посочена на страница 100 6-NDFL, страница 110 6-NDFL, страница 120 6-NDFL

Формулярът се състои от заглавна страница и два раздела. В раздел № 1 на декларацията се посочват общите суми на приходите настъпало от началото на годината и размера на данъка по всяка използвана ставка. Раздел № 2 отразява информация за доходите и данъка върху доходите на физическите лица само за 3 миналия месецотчетна година.

Ред 100 6-NDFL, ред 110 6-NDFL , Ред 120 в 6-NDFL се попълва в раздел № 2, разбит по датите на действително получаване на дохода, условията за удържане на данък и превод.

Попълване на ред 100 в 6-NDFL

Ред 100 6-NDFL показва деня, когато лицаполучени доходи и възнаграждения от индивидуален предприемачили организация, определени съгласно разпоредбите на чл. 223 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ред 100 6-NDFL: как да попълните

Датите на действително получаване на дохода, които са посочени в ред 110 по вид плащане, са по-специално следните:

  • Заплата, премии и допълнителни придобивки на работниците и служителите - последния ден на месеца, за който е извършено начисляването.
  • Плащането за отпуск, финансовата помощ и обезщетенията за отпуск по болест са в деня, в който са изплатени.
  • Плащане на напуснал служител - последният работен ден, за който е начислен доход.
  • Доход в натура - денят на прехвърлянето му на физическо лице.
  • Материалната изгода от спестяване на лихва е последният ден на всеки месец през срока на договора за кредит.
  • Дневни по-горе установен лимит– последния ден от месеца на одобрение на авансовия отчет.

6-NDFL ред 110: каква дата да поставите

Ред 110 6-NDFL посочва деня, в който е задържан данък общ доход. Съгласно член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от данъчния агент в деня на изплащане на дохода, но като се вземат предвид някои нюанси.

Ред 110 посочва дати в зависимост от формата на дохода:

  • Заплати, отпуски, отпуск по болест, финансова помощ, окончателно плащане при уволнение - в деня, в който се изплащат на служителя.
  • Доходи в натура, надлимитни дневни и материална облага– денят на реално предаване на паричните доходи, от които се удържа данък.

6 Данък върху доходите на физическите лица. Срок за плащане на данъка, ред 120

Ред 120 в 6-NDFL показва не по-късно от коя дата трябва да бъде платена сумата на данъка държавния бюджетсъгласно параграф 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация:

  • Изчислен и удържан данък от болнични помощии отпуск, данъчните агенти трябва да преведат не по-късно от последния ден на месеца, в който са изплатени на служителя.
  • Данъкът върху заплатите и другите доходи трябва да бъде внесен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на плащането им.

Ако крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица съвпада с неработен празник или уикенд, ред 120 посочва най-близката следваща работна дата.

Пример за попълване на втория раздел: ред 100 6-NDFL, ред 110 6-NDFL, ред 120 6-NDFL

Нека да разгледаме как се попълват редовете, използвайки примера на данни от Success LLC. През първото тримесечие на 2018 г. са изплатени доходи на десет служители: заплата за декември 2017 г. - 350 000 рубли. и годишен бонус - 200 000 рубли, заплата за януари - 345 000 рубли, за февруари - 330 000 рубли. Освен това отпускът по болест (4500 рубли) е изплатен заедно със заплатата на 09.02.18 г., а отпускът (15 000 рубли) е изплатен на 15.03.18 г. Никой служител няма право на данъчни облекчения. Заплатите се изплащат на 10-то число всеки месец.

През февруари 10-ти е събота, а през март 10-ти съвпада с празниците, така че заплатите през тези месеци се изплащат по-рано: на 9 и 7 число. Крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица, който съвпада с почивните дни, се отлага за следващия работен ден: през февруари до 12.02.18 г., през март до 12.03.18 г. и до 02.04.18 г.

Дата на изплащане на дохода

Размер на изплатения доход

Ред 100

Ред 110

Ред 120