У дома > Мособлгаз > Счетоводни записи за прехвърляне на доставени от клиента суровини на подизпълнителя. Отразено е предаването на строителни материали на изпълнителя на база експедирани материали. Извършване на работа по договор за ишлеме


Счетоводни записи за прехвърляне на доставени от клиента суровини на подизпълнителя. Отразено е предаването на строителни материали на изпълнителя на база експедирани материали. Извършване на работа по договор за ишлеме




Отчитането на материалите е доста трудоемка процедура и счетоводителите често срещат затруднения строителни организации. Възможно ли е да се опрости счетоводството и да не се попълват ненужни документи? Нека разгледаме тези въпроси по-подробно.

Като начало най-простата ситуация е, когато една компания знае със сигурност, че купува строителни материали за конкретен проект и те незабавно заобикалят склада, тоест се изпращат транзитно до строителната площадка. Главният изпълнител (клиент) купува и строителни работисе извършва от подизпълнителя частично - от материали, закупени от главния изпълнител.

Правилно ли е да се капитализират строителни материали чрез поръчка във формуляр M4, като се използват следните операции:

D10 K60 - строителни материали, получени от главния изпълнител

D19 K60 – разпределен ДДС върху строителни материали

D20 K10 – отписани са вложените в строителството материали.

Когато договорът за строителство е маркиран с клауза, че доставката на строителни материали се осигурява от самия клиент, тогава след приключване на работата изпълнителят ще бъде длъжен да генерира отчет за потреблението на строителни материали и да го предостави на клиента (клауза 1 на член 173 Граждански кодекс RF).

В тази обща ситуация, когато е необходимо да се прехвърлят материали от клиента на изпълнителя, има само две възможности - прехвърляне на ишлеме и продажба на материали, тоест продажбата им на изпълнителя.

Отчитането на доставените от клиента материали в счетоводния отдел се отразява на базата на Указанията за счетоводство отчитане на материалните запаси, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119н.

Когато клиентът прехвърли строителни материали на своя изпълнител по договор на ишлеме, тогава в своя счетоводен отдел той не отписва веднага стойността на тези материали, а прехвърля стойността им в специална подсметка на сметка 10, която е наречен „Материали, прехвърлени за обработка на трети страни“, преди да го отнесе към разходите.

И тези операции трябва да бъдат подкрепени с оправдателни документи. Това са първични счетоводни документи, те са и в основата на провеждането счетоводство. Следователно главният изпълнител (клиент) трябва да използва стандартизирани документи за отчитане на доставените от клиента материали, тъй като тези документи са одобрени и насокирегистриран в Министерството на правосъдието на Русия № 3245 от 13 февруари 2002 г. Трябва да се направят следните записи:

Dt 10 „Материали, предадени за обработка на трети страни“

Кт 10 “Строителни материали” - строителните материали са предадени на изпълнителя за преработка

Dt 20 „Основно производство“

Kt 10 „Материали, прехвърлени за обработка на трети страни“ - цената на строителните материали се отнася към разходите, обработени от изпълнителя.

От всичко това заключението е, че ако не използвате подсметка „Материали, прехвърлени за обработка на трети страни“ на сметка 10, това ще противоречи на всички счетоводни стандарти. Също така, неизползването на унифицирани първични документи при преместване на материали също води до нарушаване на изискванията на Закон 129-FZ. Какво ще включва Отрицателни последициЗа данъчно счетоводство, където се прилагат всички тези установени форми.

Друг момент е, когато прехвърлянето на доставените от клиента материали на изпълнителя и отписването на тяхната цена за извършената работа не съвпадат във времето, това не позволява просто да прикрепите формуляри M-15 и M-29 към строителната документация. Когато работата бъде предадена на клиента от изпълнителя, само тогава цената на материалите се отписва, а не в момента на предаване за обработка. И се оказва, че използването на конкретни материали от изпълнителя не е потвърдено. Така че ще ви е необходим и отчет от изпълнителя (изпълнителя) за разхода на материал, но няма унифициран формуляр за отчет и затова той трябва да бъде разработен от вас самите и одобрен от счетоводна политика. Процедурата и сроковете за представяне на отчета също трябва да бъдат уредени в договора. И последният подкрепящ документ, който трябва да разработите и одобрите от мениджъра, е декларация за отписване на материали, изготвена от клиента въз основа на отчета на изпълнителя за потреблението на доставени от клиента материали.

Често се случва от материалите, предоставени от клиента, изпълнителят да е длъжен да върне неизползвания остатък. Как да се върна и винаги ли е възможно да се направи това? Нека разгледаме този въпрос...

Да кажем, че въз основа на договор клиентът е предал доставени от клиента материали, където е посочено, че ако материалите не бъдат използвани, изпълнителят ще върне остатъка непокътнат. Освен това изпълнителят е осчетоводил обработените материали, но не е могъл да върне някои от тях и предлага да приспадне тези неподлежащи на връщане материали от стойността на извършената работа. Тогава се оказва, че клиентът трябва или да подаде иск към изпълнителя (и да възстанови входния ДДС върху закупените материали, или да формализира продажбата на материали, т.е. да продаде материали, които изпълнителят не може да върне.

Ако клиентът е избрал опцията за продажба, тогава в този случай се сключва договор за покупко-продажба със списък на всички неизползвани материали, които ще бъдат основа за продажба, както и подписан акт за приемане на прехвърлянето на клиента -доставени материали, като се посочи собствеността на изпълнителя върху тези материали.

След сключване на договора за покупко-продажба клиентът отразява следните транзакции:

Dt10 подсметка „Строителни материали“

Kt10 подсметка „Материали, прехвърлени за обработка на трети страни“ - върнати са доставени от клиента материали, които преди това са прехвърлени на изпълнителя.

И продажбата няма да е продажба, ако не издадем фактура във формата TORG-12, което определено ще представлява интерес за данъчен инспектор. Следователно трябва да издадем фактура.

Когато цената на продадените материали се компенсира между клиента и изпълнителя срещу плащане за извършена работа, се правят следните записи.

Суровини на ишлеме - счетоводството се поддържа от клиента за услуги по обработка - се отразява в подсметката, открита към сметка 10. От тази статия ще научите как да формализирате прехвърлянето на суровини на ишлеме (наричани по-нататък DS) за преработка и относно някои характеристики на отразяване в данъчното счетоводство.

Какви са видовете операции с DS?

Различни операции се извършват със суровини, доставени от клиента. Може да е:

  • рафиниране на нефт за получаване на горива и смазочни материали;
  • преработка на селскостопанска продукция за получаване на консерви, зърнени храни, брашно, олио и др.;
  • преработка на полиетилен на гранули за получаване на PVC изделия;
  • изграждане на съоръжения или ремонт на оборудване;
  • друго.

Основната цел на доставчика (клиента) е от предадените на преработвателя (изпълнителя) суровини да получи готови продукти (полуфабрикати) с определени характеристики.

Правила за записване на транзакции с DS от клиента и изпълнителя

Основната характеристика на счетоводното отчитане на такива операции е, че същите тези суровини / материали не се прехвърлят в собственост (в баланса) на изпълнителя - следователно те се вземат предвид от него в задбалансова сметка 003 (статия 156-157 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Това означава, че самият клиент не отписва DS от баланса, а го прехвърля в специална подсметка 7 на аналитичното счетоводство, открита към сметка 10 (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n ).

Съответно собствеността на Завършени продукти, произведен от изпълнителя от DS, също остава при клиента за обработка (клауза 1 на член 220 и клауза 2 на член 703 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Това определя:

  • Клиентът има факта, че фактът на прехвърляне на DS за обработка в данъчното счетоводство (по OSN и опростена данъчна система) не е показан. Цената на услугите за обработка впоследствие се включва в материалните разходи, а за OSN - в момента, в който процесорът подпише отчета, а за опростената данъчна система - след плащане за услугите на изпълнителя. Стойността на DS, прехвърлена за обработка, се отписва от клиента в сумата, посочена от процесора в неговия отчет за потреблението на суровини (клауза 1 от член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
  • Изпълнителят има факта, че приема DS в задбалансова сметка 003 на цената, посочена в споразумението за обработка. Ако в договора не е посочена цената на прехвърлените материали/суровини, тогава преработвателят може да води записи в условни единици себестойност.

Счетоводните характеристики на изпълнителя се определят и от факта, че той:

  • Откриването на задбалансова сметка е необходимо за своевременен контрол на наличността и движението на финансовите активи.
  • Готовата продукция, която е произведена от DS, също се записва в задбалансовата сметка. Приема се на съхранение и се отчита по условна цена. Счетоводството се извършва по количество и сума. Необходимо е да се организира аналитично отчитане на DS по клиенти, по вид на DS и по тяхното местоположение.
  • Фактът на получаване на DS от клиента не се отразява в данъчното счетоводство, а готовите продукти, произведени за доставчика, също не се вземат предвид.
  • Цената на извършената работа се признава като приход от продажби, а датата на отразяване на този факт в счетоводството за данъкоплатците на OSN е датата, на която клиентът подписва отчета, а на опростената данъчна система - датата на получаване на плащането от него.

Ще научите как се извършва счетоводството с помощта на задбалансови сметки в нашата статия. „Правила за счетоводство по задбалансови сметки“ .

В случай на прехвърляне на клиента на полуфабрикати, получени в резултат на обработка на DS, които изискват допълнително усъвършенстване на място при клиента, те се отчитат от клиента по сметка 21 или по отделна подсметка към сметка 10 по действителната цена, която се определя чрез изчисляване на всички направени разходи (клауза 5 , 7 PBU 5/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2001 г. № 44n).

Осчетоводяване на ДС

Отразяването в счетоводството на транзакциите с DS при клиента ще бъде както следва:

  • Dt 10.7 Kt 10.1 (10.8) - предаване на DS на изпълнителя;
  • Дт 10.1 Кт 10.7 - получаване на обработени материали;
  • Dt 10.1 Kt 60 - разходите за работа по обработка на DS се добавят към разходите за материали;
  • Dt 19 Kt 60 - ДДС се взема предвид върху разходите за обработка;
  • Dt 68 Kt 19 - ДДС се приема за приспадане;
  • Dt 60 Kt 51 - на изпълнителя се заплаща за извършената работа по обработка на DS;
  • Dt 20 Kt 10.1 - материали, обработени отвън, са изпратени в производство;
  • Дт 43 Кт 20 - регистрирани са готови продукти от ДС.

Клиентът, в случай на получаване на продукти от изпълнителя, които се считат за полуфабрикат, може да направи следните записи:

  • Dt 21 (10.2) Kt 10.7 - отписване на DS за производство на полуготови продукти;
  • Dt 21 (10.2) Kt 60 - включително разходите за услуги по обработка там;
  • Dt 19 Kt 60 - Взема се предвид ДДС върху обработката;
  • Dt 20 Kt 21 (10.2) - полуготовият продукт е пуснат в производство.

Изпълнителят ще използва следните записи в счетоводното отчитане на транзакции с DS:

  • Dt 003 - DS приет от клиента и изпратен за обработка;
  • Dt 20 Kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - вземат се предвид разходите за обработка на DS;
  • Кт 003 - готовата продукция от ДС е изпратена до клиента;
  • Dt 62 Kt 90.1 - отразяват се приходи от обработка;
  • Dt 90.3 Kt 68 - ДДС се начислява върху разходите за обработка;
  • Dt 90.2 Kt 20 - разходите за обработка се отписват;
  • Dt 51 Kt 62 - получено плащане от клиента.

ЗАБЕЛЕЖКА! Показването на информация за кредит на сметка 10 от изпълнителя е възможно само по отношение на неговите собствени материали (например гориво и смазочни материали за оборудването, върху което се извършва работата). Цената на DS никога не се включва в себестойността на изпълнителя..

Документиране на сделки с DS

Когато прехвърля DS на изпълнителя, клиентът обикновено изготвя фактура във формуляр M-15 и трябва да направи бележка „на ишлеме“ или „суровини на ишлеме“. Въпреки че е възможно да се използват всякакви форми на първични документи, тъй като използването на унифицирани формуляри е престанало да бъде задължително от 2013 г. Но често формата M-15 се взема като модел.

Фактурата се издава в два оригинални екземпляра, единият от които се предава на изпълнителя, а вторият остава в склада при издаване на ДС.

Можете да научите повече за тази форма на фактура от статията „Унифициран формуляр № М-15 - формуляр и образец“ .

Данните за издаване на фактура се вземат от договор, работна поръчка и други свързани документи. При приемане на ДС, изпълнителят издава пълномощно на клиента за получаване на стоките и материалите.

Постъпването на ДС в склада на доставчика се регистрира първичен документ, която може да бъде издадена като разписка образец М-4, съдържа и бележката „доставка суровини“.

Формулярът M-4 може да бъде изтеглен от материала „Документация на инвентаризациите“.

Прехвърлянето на продукти, произведени от DS от доставчика към клиента, се формализира с акт за предаване и приемане. Въз основа на резултатите от предоставянето на услуги по обработка изпълнителят изготвя и протокол.

Докладът описва факта на използване на DS по време на обработката и отразява наличието на излишък и отпадъци. Остават след обработка материални ценности(и/или отпадъци) трябва да бъдат върнати на клиента, освен ако договорът за обработка не посочва условието за плащане за извършена работа с използване на излишни суровини (отпадъци, подлежащи на връщане). В договора се определят и условията за предаване на подлежащите на връщане отпадъци на клиента и редът за обезвреждане на невъзстановимите отпадъци. Тук трябва да се отбележи, че плащането с връщане на отпадъци е стокообменна операция и включва не само допълнителна таксаданъци (печалба и ДДС), но и необходимостта от изготвяне на транспортни документи за прехвърляне на подлежащите на връщане отпадъци в собственост на изпълнителя.

Формулярите на акта и доклада не са одобрени на законодателно ниво. Следователно формулярите на тези документи трябва да бъдат разработени самостоятелно и приложени като допълнения към споразумението за обработка.

Продуктите, получени в резултат на обработката на DS (полуфабрикати, които ще бъдат допълнително преработени от фирмата клиент), се получават от клиента в неговия склад съгласно разписка за получаване, издадена във формуляр M-4. Документът се съставя в един екземпляр и остава при финансово отговорното лице.

Прочетете повече за документооборота в склада в нашата статия „Поддържане на документооборот за складова отчетност на материалите” .

Характеристики на отразяване на транзакции с неизползвани салда на DS

При извършване на определени видове работа, например, производство на конструкции от валцуван метал, изпълнителят често има неизползвани материали. Следователно могат да възникнат допълнителни записи за отразяване на транзакции с тези салда от изпълнителя и клиента-доставчик.

Пример

След обработката на DS материалите остават в задбалансовата сметка на изпълнителя. В зависимост от споразумението между контрагентите са възможни такива ситуации, показани в следващите транзакции.

Изпълнител:

  • Dt 10 Kt 91 - отразява подлежащите на връщане отпадъци, които са предадени безплатно на изпълнителя (в този и други случаи - по споразумение с клиента-доставчик);
  • Dt 10 Kt 60 (76) - балансът на DS, прехвърлен от доставчика като плащане за работата (за сумата на стойността на прехвърления DS без ДДС), се капитализира;
  • Дт 19 Кт 60 (76) - за сумата на ДДС по прехвърлената ДС;
  • Dt 60 (76) Kt (62) - прихващане на стойността на DS (с ДДС) срещу плащане за извършена работа за доставчика.

От клиента:

  • Dt 10.1 Kt 10.7 - материали, върнати от изпълнителя, които не са били използвани от него или са останали след обработка, са капитализирани от доставчика;
  • Dt 62 (76) Kt 90 - останалата DS от изпълнителя е прехвърлена на изпълнителя като плащане за работата (включително ДДС);
  • Дт 90 Кт 10.7 - за размера на себестойността на предадените материали, останали след преработка, без ДДС;
  • Dt 90 Kt 68 - ДДС се начислява върху преведените салда;
  • Dt 60 Kt 62 (76) - компенсиране на цената на DS с ДДС за плащане на услуги за обработка.

За информация относно изготвянето на споразумение за прихващане на взаимни вземания прочетете материала „Споразумение за прихващане между организации - образец“ .

Резултати

В счетоводството клиентът и доставчикът на услуги за обработка на DS отразяват по различен начин. Клиентът не отписва материали/суровини, прехвърлени за обработка от баланса, но отразява операцията по прехвърляне към доставчика на подсметка 10.7. Процесорът записва получените DS не в баланса, а в задбалансова сметка 003.

Особеност на счетоводството на DS е, че операциите по движението на DS, свързани с обработката, не се отразяват в данъчното счетоводство. Възнаграждението, получено за извършени услуги за обработка на DS, се счита за приходи от продажби от изпълнителя и разходи, които увеличават себестойността на предадените за обработка материали от доставчика.

Прехвърлянето на DS за преработка обикновено се извършва чрез фактура, издадена във формуляр M-15, с бележка, че суровините са на ишлеме.

Капитализацията на DS в склада на изпълнителя, както и на преработените продукти в склада на клиента, се извършва с регистриране на поръчки за получаване във формуляр M-4. Навсякъде първична документация, формирана от изпълнителя, се прави бележка, че това е суровина, предоставена от клиента.

Фактът на използване на DS по време на обработката е отразен в доклада на изпълнителя. Продуктите, произведени от DS, както и непреработените остатъци и отпадъците, подлежащи на връщане, се предават съгласно сертификати за приемане, посочващи количеството и цената.

Организацията е главен изпълнител, извършва работа с помощта на подизпълнители и няма собствени служители. Съгласно договора материалите се закупуват от организацията и се прехвърлят на подизпълнители. Има ли тя право да закупи инструмент с ниска стойност и да го прехвърли като предоставени от клиента суровини на подизпълнител? Каква е процедурата за отписване на такъв инструмент в счетоводството и данъчното счетоводство, както и какви първични счетоводни документи са необходими за обработка на отписването?

Отговор

Какво е инструмент? Това е средство за труд, имущество, с което се извършва работа. Работата може да бъде завършена и инструментът ще остане за по-късна употреба. Какво представляват суровините или материалите? Това е същото имущество, но за разлика от инструмента, то се обработва (суровини, цимент и др.) или директно се изразходва за строителство (тухли, тапети, линолеум и др.), като по този начин се формира резултатът от работата без възможност за повторно използване . Инструментът може да бъде използван и върнат на собственика, но суровините не могат да бъдат върнати след употреба.

Изводът е следният: инструментът не може да бъде прехвърлен на подизпълнителя като материали, предоставени от клиента. Може да бъде отдаден на лизинг за периода на строителство с последващо връщане или продаден на подизпълнител като продукт.

Ако го прехвърляте под наем, тогава това трябва да стане съгласно акт за предаване и приемане на нестандартна форма, както при всеки друг имот, прехвърлен под наем. Според автора е невъзможно незабавно да се отпише инструмент, нает от подизпълнител, тъй като той се прехвърля на подизпълнителя (за разлика от собствения инструмент, използван от самата организация), докато не бъде върнат или в счетоводството, или в данъчното счетоводство. Можете да формализирате отписването на инструмент, който е станал неизползваем след връщането му от подизпълнителя, като приложите акт за отписване на MBP във формуляр № MB-8. След това отписването се отразява в счетоводните записи (дебит 20 (26) кредит 10 подсметка „Инвентар и домакински консумативи“). Цената на отписан инструмент също се признава за целите на данъка върху печалбата.

В тази статия ще разгледаме инструкции стъпка по стъпказа отчитане в 1C 8.3 (8.2) на доставени от клиента суровини на нашия процесор (организация трета страна) (доставчик) за . Освен това накратко ще разгледаме въпроса за връщането на неизползван материал (суровини).

За удобство направете статии на този етап, за да можете допълнително да обмислите операции по темата. Вече имам материали в базата си данни, с които ще работя.

В програмата често можете да намерите моменти, когато суровините се наричат ​​материали, а материалите се наричат ​​суровини. За удобство ще използвам термина „материали“ в тази статия. И ние ще имаме предвид това.

За да създадете документ „“ в 1C, трябва да използвате елемента от менюто „Производство“, за да намерите секцията „Прехвърляне за обработка“ и да изберете подходящия подраздел.

В прозореца със списък с документи щракнете върху бутона „Създаване“. Ще се отвори прозорецът за създаване на документ „Предаване на стоки (материали) за обработка“.

Нека започнем да попълваме документа. Първо, нека попълним горната част (заглавката). Ние ще посочим организацията, склада и контрагента с договора. Тези данни са достатъчни, за да се разбере от кого и на кого се прехвърлят материали.

В табличния раздел използвайте бутона „Избор“ и изберете материали за прехвърляне. Ето пример за попълнен документ:

Както можете да видите, една от стоките е осчетоводена в моята сметка 41.01. IN в такъв случайза нас няма значение. По-важното е по какви сметки ще отидат нашите материали. В табличната част е посочено, че те трябва да отидат в сметка 10.07 „Материали в преработка“. Сега ще се уверим в това. Щракнете върху бутона „Пропуск“, след това върху бутона. Ще се отвори прозорец с публикации (ако изобщо са формирани, това се случва):

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Да, така е. Материалите са преместени по сметка 10.07. Сега остава само физически да се експедират материалите и да се изчака изпълнителят да изработи готови продукти от тях.

Получаване от обработка

Ще издадем документ в 1C 8.3 за връщане на материали от рециклиране. Този документ на пръв поглед е подобен на документа за получаване на стоки, но изпълнява още няколко функции:

  • първо, трябва да отпишем материалите, от които изпълнителят е направил нашите продукти;
  • второ, може да имаме допълнителни разходи, свързани например с доставката на материали. Тези разходи трябва да бъдат отразени в себестойността на готовите продукти;
  • трето, може да има остатъци от материали, които изпълнителят ни връща и ние трябва да ги капитализираме;
  • Е, в крайна сметка в резултат на всички тези операции трябва да имаме готова продукция в склада.

Нека започнем да изготвяме документа. Подобно на първия ще попълним организация, склад и контрагент към договора.

Таблична част в този документпо-разнообразен, така че нека го разгледаме по-подробно, по раздел. Като пример ще ви дам вече готов документ и след това внимателно ще го разгледаме:

Първи раздел: Продукти. Тук избираме продукта, който в крайна сметка дойде при нас.

Позволете ми да ви напомня, че готовата продукция се отчита в сметка 43. Друга функция в този раздел е колоната „Планирана сума“. Тъй като на този етап често не можем да посочим точно себестойността на продукцията, ние я посочваме тук ръчно, както е планирано. В този документ ще можем да изчислим точно само преките разходи за материали - това са материалите, които изграждат нашия продукт. Плюс някои услуги, отново свързани с директното производство на тази партида.

Ще можем окончателно да изчислим разходите едва в края на месеца, като вземем предвид наема на оборудване (например кола, която транспортира материали), заплатите на работниците за месеца, електричество, отопление и т.н.

Неговата спецификация ще посочим във всеки ред с готовия продукт. Благодарение на това не се налага да попълваме ръчно раздела „Използвани материали“.

Няма да разглеждаме раздела „Услуги“, всичко в него е същото като в документа „“, с изключение на това, че отново трябва да посочите разходната сметка.

Така плавно преминахме към разходната сметка. Нека отидем в раздела "Сметка за разходите". Ето къде се зарови. При мен по подразбиране е 20.01. Ако полето е празно, моля, посочете това, от което се нуждаете. Попълнете данните „Разделение на разходите“ и „И номенклатурна група" Това е необходимо за аналитичното счетоводство.

Раздел „Използвани материали“. Тук кликваме върху бутона „Попълване“ и избираме „Според спецификацията“. Ура, при мен всичко беше попълнено правилно:

Колкото и да е странно, това е всичко в този раздел. Да преминем към „Върнати материали“.

Връщане на неизползвана стока

Ако организацията-изпълнител прилага опростяването и плаща единичен данъкТъй като разликата между приходите и разходите, вземете предвид разходите, свързани с обработката на материали, след като са били платени. В същото време за някои видове разходи трябва да се спазват други условия за тяхното признаване. Организациите, които използват опростена данъчна система за обекта „доход“, не вземат предвид разходите за обработка на материали (член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). UTII По правило дейностите по обработка на доставени от клиента материали не са предмет на UTII. Изключение прави случаят, когато клиентите на организацията са граждани (а не предприемачи). Тогава дейностите по обработка могат да попаднат в определението за битови услуги и тази дейност може да бъде прехвърлена към UTII (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, OKUN, одобрен с Решение на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г. 163). За повече информация относно това вижте Как да изчислите UTII при предоставяне на битови услуги.

Предаване на строителни материали на подизпълнител

Обезщетение за неизползван отпуск: десет месеца и половина отиват в една година. При уволнение на служител, който е работил в организацията 11 месеца, трябва да му бъде изплатено обезщетение за неизползвана ваканция като за пълна работна година (клауза 28 от Правилата, одобрена от Народния Комисариат на труда на СССР от 30 април 1930 г. № 169). Но понякога тези 11 месеца не са толкова изхарчени.


< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).
< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Осигурени суровини: счетоводство

внимание

Гражданският кодекс на Руската федерация) Отчетът за потреблението на материали трябва да съдържа следната информация:

  • наименование и количество на получените, но използвани в производството материали;
  • резултатът от обработката;
  • данни за получените отпадъци, включително отпадъците за връщане.

Върнете излишните материали на клиента (доставчика), освен ако не е предвидено друго в договора. Ако според договора излишъкът стане собственост на изпълнителя, отразете тази сделка в счетоводството като плащане в натура.

Такива изисквания са установени в член 713, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Счетоводство: получаване и обработка на материали Организацията трябва отделно да отчита своето имущество и материали, получени за обработка.

Осчетоводяване на доставени от клиента суровини и материали в счетоводството

ДДС не се начислява върху доставените от клиента суровини и не увеличава себестойността им. Прехвърляне на доставени от клиента материали в производството Доставените от клиента материали се прехвърлят в производство на същата цена по договора.


Осчетоводяване: Осчетоводяване за производство на готови продукти от материали на ишлеме. Готовите продукти от материали на ишлеме се осчетоводяват по цената на суровините на ишлеме, действително изразходвани за производството на продукти, като се вземат предвид разходните норми и технологичните загуби. За производството на готовата продукция са използвани суровини, доставени от клиента, за 90 хил.
търкайте. Производството на продукти от доставени от клиента суровини ще се отчита по договорната стойност в дебита на задбалансова сметка 002.

Счетоводно и данъчно отчитане на ишлеме

Дебит 20 (19) Кредит 60 – отчита се работата на организацията подизпълнител за обработка на материали; Дебит 003 подсметка „Материали, получени от клиента“ Кредит 003 подсметка „Материали, прехвърлени за обработка на подизпълнителя“ - получени са материали, обработени от подизпълнителя; Дебит 20 Кредит 10 (60, 70...) – отчитат се други разходи на организацията изпълнител за обработка на материали; Дебит 90-2 Кредит 20 – генерирани са разходите за обработка на материали, включително разходите за подизпълнителя; Дебит 90-3 Кредит 68 подсметка „Изчисления за ДДС“ - ДДС се начислява върху разходите за обработка (ако организацията е платец на ДДС); Дебит 68 подсметка „Изчисления за ДДС” Кредит 19 – приет за приспадане на „входящ” ДДС; Дебит 62 Кредит 90-1 – работа по обработка на материали, приета от клиента; Кредит 003 подсметка „Материали, получени от клиента“ - отразява прехвърлянето на обработени материали на клиента.

Отчитане на доставени от клиента суровини в транзакции

Работата започна и приключи през февруари, цената на работата беше 118 000 рубли. (с ДДС - 18 000 рубли). Разходите на „Майстър“ за обработка възлизат на 80 000 рубли.
В счетоводството на „Master“ операциите по обработка са отразени, както следва: Дебит 003–236 000 rub. – получени са материали от клиента (в оценката, предвидена в договора); Дебит 20 Кредит 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70–80 000 rub. – отчитат се разходите за обработка на материалите; Дебит 90-2 Кредит 20–80 000 rub. – формира се себестойността на извършената работа; Дебит 90-3 Кредит 68 подсметка „Изчисления за ДДС“ – 18 000 рубли. – ДДС се начислява върху извършената работа; Дебит 62 Кредит 90-1– 118 000 rub. – задължението на клиента се отразява въз основа на приемо-предавателния акт за извършената работа; Дебит 51 Кредит 62– 118 000 rub. – получени пари от клиента за извършена работа; Заем 003– 236 000 rub.
Същата процедура трябва да се следва по време на междинното предаване на доставени от клиента суровини на трети страни (да ги наречем подизпълнители). Използваме в счетоводни записванияследните сметки: сметка 003, подсметка 1 „Материали, приети за обработка в склада”, сметка 003, подсметка 2 „Материали, приети за обработка в производството”, сметка 003, подсметка 3 „Материали, предадени за обработка на подизпълнителя”.


T T ¬ ¦ Операции ¦ Дебит ¦ Кредит ¦ + + + + ¦Отразява цената на доставените от клиента суровини и¦ 003-1 ¦ ¦ ¦материали, приети от клиента¦ ¦ ¦ ¦ (доставчик) в склада. ¦ ¦ ¦ + + + + ¦Доставими суровини (материали)¦ 003-3 ¦ 003-1 ¦ ¦за преработка на подизпълнителя. ¦ ¦ ¦ + + + + ¦Получил отчет на подизпълнителя за разхода¦ 003-1 ¦ 003-3 ¦ ¦доставени от клиента суровини (материали). ¦ ¦ ¦ + + + + ¦Отчита се работата на подизпълнителя за преработка¦ 20 (19) ¦ 60 ¦ ¦ доставени от клиента суровини (материали).
Следователно материалите на клиента, прехвърлени за обработка, продължават да се изброяват в сметка 10 „Материали“, но се прехвърлят в подсметка „Материали, прехвърлени за външна обработка“ (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n) , а изпълнителят е приет за задбалансово счетоводство по сметка 003 „Приети за обработка материали”. Инструкциите за прилагане на сметкоплана (одобрени със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n) показват, че подсметка 10-7 „Материали, прехвърлени за външна обработка“ отчита движението на материали, прехвърлени за външна обработка, цената на която впоследствие се включва в производствените разходи на продуктите, получени от тях.
За сметка 003 „Материали, приети за преработка“ е посочено, че тя обобщава информация за наличността и движението на суровини и потребителски материали, приети за преработка (суровини, доставени от клиента), които не са платени от производствената организация.

Прехвърляне на доставените от клиента суровини към подизпълнителя на окабеляването

важно

Доставчикът плаща за услугите по обработка. Собствеността върху суровините, доставени от клиентите, не преминава към преработвателя. Счетоводното отчитане на доставените от клиента суровини се извършва по задбалансови сметки и не се включва в балансапредприятия.


Темата за ишлеме може да се раздели на два блока - осчетоводяване от ишлеме и преработвател. Съдържание
  • 1 Отразяване на получаване на доставени от клиента суровини и материали от клиента
  • 2 Прехвърляне на доставени от клиента материали в производството
  • 3 Осчетоводявания за производство на готови изделия от материали по поръчка на клиента
  • 4 Отражение на услугите по обработка на материали
  • 5 Отразяване на връщане на неизползвани материали
  • 6 Отчитане на доставени от клиента суровини в 1C 8.3 и осчетоводявания

Отразяване на получаването на доставени от клиента суровини от клиента Материалите или суровините, получени от клиента, не се заплащат от преработвателя и се отчитат по цената, посочена в договора (100 хил.

Прехвърляне на доставените от клиента материали на подизпълнителя на окабеляването

Съществената разлика между тези два договора е, че резултатът от договора е някакъв материален обект под формата на обработени материали (готови продукти). Нещата не са резултат от предоставяне на услуги (това може да са например консултации или одитен доклад).

Това заключение може да се направи въз основа на разпоредбите на глави 37 и 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Става въпрос за работи, а не за услуги, когато се споменават операции с ишлеме, които се обсъждат в такива документи като:

  • Резолюция на Росстат от 28 декември 2007 г. № 106;
  • Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 26 октомври 2001 г. № 77 и др.

Въпреки това, в някои нормативни документи ишлеме операциисе считат за услуги:

  • OKUN, одобрен с решение на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г.

Прехвърляне на доставен от клиента материал към подизпълнителя на окабеляването

При прехвърляне на доставени от клиента суровини към преработвател се издава само фактура, тъй като предаването за преработка не е продажба и няма да се облага с ДДС. Пример LLC „Клиент“ закупи строителни материали в размер на 295 000 рубли, вкл.

ДДС 18% - 45 000 рубли и го прехвърли на мебелната фабрика Pererabotchik LLC за производство на маси. Съгласно условията на договора произведените маси бяха прехвърлени на LLC „Клиент“.

Цената на работата на Recycler LLC е 41 300 рубли, вкл. 18% - 6300 rub. Клиентът прехвърля доставените от клиента суровини на преработвателя и получава готови продукти от преработвателя, които продава.