• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

2-bob materialini o‘zlashtirish natijasida talaba:

bilish

• o zamonaviy soliq tizimini belgilovchi asosiy huquqiy hujjatlar;
• o asosiy yo'nalishlar va usullar soliq nazorati;

imkoniyatiga ega bo'lish

• o kasbiy faoliyatda kontseptual va kategoriyaviy apparatni qo'llash;
• o soliq munosabatlari doirasini tartibga soluvchi qonun hujjatlari tizimida navigatsiya qilish;
• o kasbiy faoliyatda huquqiy normalardan foydalanish;

Shaxsiy

• o tahlil usullari soliq muammolari ularning davlatning ijtimoiy-iqtisodiy siyosati bilan bog'liqligida;
• o kasbiy faoliyatda huquqiy normalardan foydalanish malakalari.

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining normativ-huquqiy bazasi

Biz oldingi bobni mamlakat oldida turgan strategik muammolar haqidagi hikoya bilan yakunladik. Ularni amalga oshirish muhim ahamiyatga ega moliyaviy resurslar, shu jumladan byudjet investitsiyalari. Moliyaviy barqarorlashtirishning asosi bo'lgan byudjetning daromad qismining holati bir-biriga ta'sir qiluvchi mezonlarga bog'liq. Asosiysi davlat va taraqqiyot soliq bazasi, ya'ni. iqtisodiyotdagi umumiy vaziyat, ayniqsa uning asosiy tarmoqlari. Ikkinchi mezon esa mamlakat soliq tizimining samaradorligi hisoblanadi. Shuningdek, muhim uchinchi mezon - soliq ma'muriyatchiligini tashkil etish ham mavjud bo'lib, aholining soliqlarga munosabati ko'p jihatdan bunga bog'liq.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy hujjati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. U soliq tizimini qurish va faoliyat yuritish tamoyillarini, federal soliqlar, yig'imlar va yig'imlarni joriy etish, o'zgartirish va bekor qilish tartibini, shuningdek, mintaqaviy va soliq tizimini tashkil etish asoslarini belgilaydi. mahalliy soliqlar. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yozilgan huquqiy maqomi soliq to'lovchilar, soliq organlari, soliq agentlari, soliq yig'uvchilar, kredit tashkilotlari va soliq munosabatlarining boshqa ishtirokchilari. Kodeks soliq solish ob'ektlarini belgilash, ijro etishning asosiy qoidalarini belgilaydi soliq majburiyatlari, ularni amalga oshirish chora-tadbirlarini ta'minlash, moliyaviy resurslarning hisobini yuritish va soliq hisobi, soliq to'lovchilarni soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish, soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari harakatlari ustidan shikoyat qilish. Amalda, biz yangi huquq sohasini shakllantirish haqida gapiramiz - soliq qonuni global va to'plangan hisobga barcha elementlarni chuqur o'rganish bilan Rossiya tajribasi, shuningdek, milliy iqtisodiyot rivojlanishining o'ziga xos xususiyatlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlarning yagona kompleks tizimini yaratdi, soliq siyosatini amalga oshirishda barcha darajadagi boshqaruv organlarining funktsiyalari, vakolatlari va majburiyatlarini belgilab berdi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining umumiy qismining tuzilishini ko'rib chiqing. U sakkiz bo'limni o'z ichiga oladi.

I bo'lim soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini tavsiflovchi, Rossiyada soliqlar va yig'imlar tizimini belgilovchi umumiy qoidalardan iborat.

Soliq tizimi, eng yiriklari kabi rivojlangan mamlakatlar, uch bo'g'inli. U federal, shtat va mahalliy soliqlardan iborat bo'lib, hukumatning barcha darajalariga daromad keltiradi. Maxsus soliq rejimlari ham o'z aksini topgan.

II bo'lim Gap soliq to'lovchilar va soliq agentlari, ularning huquq va majburiyatlari, soliq huquqiy munosabatlaridagi vakillik haqida bormoqda.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2011 yil 16 noyabrdagi 321-P3-sonli Federal qonuni ushbu bo'limga soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tushunchasini kiritdi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi shunday guruhni tashkil etish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi hisoblanadi. Shartnoma tuzish tartibi va shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II bo'limida nazarda tutilgan. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining maqsadi - umumiy moliyaviy natijani hisobga olgan holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash. iqtisodiy faoliyat.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi ushbu guruh bo'yicha daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun javobgardir. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining a'zolari soliq organlariga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda zarur hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etishlari shart. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan shartlarga javob beradigan tashkilotlar daromadlarni hisoblash va to'lash uchun yuridik shaxs yaratmasdan ixtiyoriy ravishda birlashtirilganligini ta'kidlaymiz. soliq.

Xuddi shu bo'limda 2011 yil 28 noyabrdagi 336-PZ-sonli Federal qonuni soliq to'lovchining investitsion sheriklik shartnomasida ishtirok etishi kontseptsiyasini kiritdi.

Soliq to'lovchi - bunday shartnomaning tarafi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, daromad solig'ini to'lash majburiyatlarini mustaqil ravishda bajaradi. shaxslar investitsion sheriklik shartnomasida ishtirok etishi munosabati bilan yuzaga kelgan.

Yuqorida ko'rsatilmagan, lekin investitsion sheriklik shartnomasini amalga oshirish munosabati bilan yuzaga keladigan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyati bunday shartnoma ishtirokchisi - soliq hisobini yuritish uchun mas'ul boshqaruvchi sherikga yuklanadi.

Boshqaruvchi sherik xorijiy shaxslarning investitsion sheriklikda ishtirok etishdan olgan daromadlari bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi. U majburdir:

• - to'g'ridan-to'g'ri soliq organi u ro'yxatdan o'tkazilgan joyda, investitsion sheriklik shartnomasining nusxasi, uning bekor qilinganligi to'g'risida hisobot, ko'rsatilgan shartnoma tuzilgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay boshqaruvchi sherikning funktsiyalari bajarilishi, tugatilganligi to'g'risida xabar bering. , boshqaruvchi sherikning funktsiyalarini tugatish;
• - Ch.da belgilangan tartibda investitsiya shirkatining operatsiyalari uchun alohida soliq hisobini yuritish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi;
• - investitsiya shirkatining moliyaviy natijasi hisob-kitobini ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga taqdim etishi. Investitsion sheriklikning moliyaviy natijasini hisoblash shakli Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi;
• - investitsiya shirkatining hisobvaraqlari ochilgan yoki yopilgan sanadan e’tiboran yetti kun ichida ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organini xabardor qilishi;
• - investitsiya shirkati shartnomasida belgilangan tartibda va muddatlarda, lekin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasini (hisob-kitoblarini) soliq organiga taqdim etish muddati tugashidan kamida 15 kun oldin shartnoma taraflariga investitsiya shirkatining moliyaviy natijasi hisob-kitobining nusxasi va investitsiya shirkatining foyda (zarar) ulushi har biriga tegishli bo‘lganligi to‘g‘risidagi ma’lumotlar. Boshqaruvchi hamkor sheriklarga har bir daromad turi bo'yicha ma'lumot beradi, ular uchun soliq solinadigan baza alohida belgilanadi;
• - investitsion sheriklik shartnomasi ishtirokchilariga 2011 yil 28 noyabrdagi 335-PP-sonli "Investitsion sheriklik to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan ma'lumotlarni taqdim etish;
• - soliq hisobini yuritish uchun mas'ul bo'lgan boshqaruvchi sherik investitsiya shirkatining faoliyatini yuritish bilan bog'liq munosabatlarda soliq to'lovchilar bilan bir xil huquqlarga ega.

III bo'lim soliq organlari va ularga yaqin bo'lgan davlat organlari, ya'ni bojxona organlari, moliya organlari, ichki ishlar organlari, tergov organlari haqida so'z boradi.

IV bo'lim tashkil etilgan umumiy qoidalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish, xususan, soliq solish ob'ektlari belgilanadi.

Bu erda biz san'atga e'tibor qaratamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 66 "Investitsiya solig'i krediti".

Investitsion soliq krediti soliq to'lash muddatining bunday o'zgarishi bo'lib, unda tashkilotga ma'lum muddatda va ma'lum chegaralarda soliq to'lovlarini kamaytirish, so'ngra kredit summasi va hisoblangan foizlarni bosqichma-bosqich to'lash imkoniyati beriladi.

Investitsiya solig‘i krediti yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, shuningdek hududiy va mahalliy soliqlar bo‘yicha bir yildan besh yilgacha, alohida hollarda esa o‘n yilgacha muddatga berilishi mumkin.

Kamaytirish investitsiya solig'i imtiyozi berilgan tegishli soliqning har bir to'lovi uchun har bir hisobot davri uchun tashkilot tomonidan barcha pasaytirishlar natijasida to'lanmagan summa (to'plangan kredit summasi) soliqqa teng bo'lgunga qadar amalga oshiriladi. tegishli shartnomada nazarda tutilgan kredit miqdori.

Soliq to'lovlarini kamaytirish tartibi investitsiya solig'i krediti bo'yicha tuzilgan shartnomada belgilanadi.

Har bir hisobot davrida (investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomalari sonidan qat'i nazar) soliq to'lovlari kamaytiriladigan summalar investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomalari mavjudligi hisobga olinmagan holda umumiy qoidalarga muvofiq belgilanadigan tegishli soliq to'lovlarining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Shu bilan birga, davomida to'plangan soliq davri kredit summasi ushbu soliq davri uchun tashkilot tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Agar to'plangan kredit miqdori oshsa chegara o'lchamlari Bunday hisobot davri uchun ushbu bandda belgilangan soliqni kamaytirishga ruxsat berilgan taqdirda, ushbu summa va ruxsat etilgan maksimal miqdor o'rtasidagi farq keyingi hisobot davriga o'tkaziladi.

Agar tashkilot soliq davri davomida alohida hisobot davrlari natijalariga ko'ra zarar ko'rgan bo'lsa yoki butun soliq davri natijalariga ko'ra zarar ko'rgan bo'lsa, ortiqcha to'plangan kredit summasi keyingi soliq davriga o'tkaziladi va to'plangan kredit summasi sifatida tan olinadi. yangi soliq davrining birinchi hisobot davrida.

Agar quyidagi asoslardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, tashkilotga investitsiya solig'i bo'yicha kredit berilishi mumkin:

• o tashkilot tomonidan ilmiy-tadqiqot yoki tajriba-konstruktorlik ishlarini yoki texnik qayta jihozlashni amalga oshirish o'z ishlab chiqarish, shu jumladan nogironlar uchun ish o'rinlari yaratish yoki ularni himoya qilishga qaratilgan muhit sanoat chiqindilari bilan ifloslanishidan va (yoki) tovarlar ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatishning energiya samaradorligini oshirishdan - faqat sanab o‘tilgan maqsadlarda foydalaniladigan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 100 foizini tashkil etadigan kredit summasiga. ;
• o tashkilot tomonidan joriy etish yoki innovatsion faoliyatni amalga oshirish, shu jumladan yangi texnologiyalarni yaratish yoki qo'llaniladigan texnologiyalarni takomillashtirish, yangi turdagi xom ashyo yoki materiallarni yaratish - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan kredit summalari uchun;
• o tashkilot tomonidan hududni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish bo'yicha alohida muhim topshiriqni bajarish yoki u tomonidan aholiga o'ta muhim xizmatlar ko'rsatish - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan kredit miqdorida;
• o davlat tashkiloti tomonidan bajarilishi mudofaa tartibi- vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilangan kredit summalari bo'yicha;
• o energiya samaradorligi yuqori sinfga ega ob'ektlarni yaratishga tashkilot tomonidan investitsiyalar, shu jumladan turar-joy binolari va (yoki) qayta tiklanadigan energiya manbalariga taalluqli hamda issiqlik energiyasini, samaradorligi 57% dan ortiq boʻlgan elektr energiyasini ishlab chiqarish obʼyektlari va boshqa obʼyektlar, texnologiyalar bilan bogʻliq. energiya samaradorligi, - faqat sanab o'tilgan maqsadlarda foydalaniladigan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 100 foizini tashkil etadigan kredit summasiga;
• o "Hududiy rivojlanish zonalari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkilotni hududiy rivojlanish zonasi rezidentlari reestriga kiritish. Rossiya Federatsiyasi va ba'zilariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi" - qiymatining 100% dan ko'p bo'lmagan kredit miqdori uchun. kapital qo'yilmalar hududlarni rivojlantirish zonalari rezidentlari tomonidan investitsiya loyihalarini amalga oshirish uchun mo‘ljallangan va foydalaniladigan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish, yaratish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlashda.

Investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomasida quyidagilar ko'zda tutilishi kerak:

• - soliq to'lovlarini kamaytirish tartibi;
• - kredit summasi (tashkilotga investitsion soliq imtiyozi berilgan soliqni ko'rsatgan holda);
• - shartnoma muddati;
• - kredit summasiga hisoblangan foizlar;
• - kredit summasi va hisoblangan foizlarni qaytarish tartibi;
• - garov yoki kafillik predmeti bo'lgan mol-mulk to'g'risidagi hujjatlar;
• - tomonlarning javobgarligi;
• - amal qilish muddati davomida tashkilot tomonidan sotib olinishi investitsiya solig'i kreditini taqdim etish uchun shart bo'lgan asbob-uskuna yoki boshqa mol-mulkni sotish yoki egalik qilish, foydalanish yoki tasarruf etishga o'tkazish qoidalari. yo'l qo'yilmaydi yoki bunday sotish (o'tkazish) shartlari belgilanadi.

V bo'lim soliq to'lovchi tomonidan soliq deklaratsiyasini taqdim etish tartibini, shuningdek soliq nazorati shakllari va usullarini belgilaydi.

V.1 bo'lim- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi eng yosh, u faqat 2012 yilda kuchga kirdi. Bo'limda o'zaro bog'liq shaxslar haqida gap boradi. Narxlar va soliqqa tortish, o'rtasidagi bitimlar bilan bog'liq soliq nazorati to'g'risidagi umumiy qoidalarni belgilaydi o'zaro bog'liq shaxslar, narxlash sohasidagi kelishuvlar haqida.

Shaxslar, agar ular o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari bitimlar shartlari va natijalariga, ushbu shaxslar faoliyatining iqtisodiy natijalariga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, o'zaro bog'liq deb tan olinadi. Yuridik shaxslar ham, jismoniy shaxslar ham o'zaro bog'liq bo'lishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nuqtai nazaridan o'zaro bog'liq shaxslar quyidagilar deb tan olinadi:

• 1) agar bir tashkilot boshqa tashkilotda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• 2) jismoniy shaxs va tashkilot, agar shaxs bevosita va (yoki) bilvosita bunday tashkilotda ishtirok etsa va bunday ishtirok ulushi 25% dan ortiq bo'lsa;
• 3) agar bir shaxs ushbu tashkilotlarda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va har bir tashkilotda bunday ishtirokning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• 4) ushbu tashkilotning yagona ijro etuvchi organini tayinlash (saylash) yoki kollegial ijroiya organi tarkibining kamida 50 foizini tayinlash (saylash) vakolatiga ega bo'lgan tashkilot va shaxs, shu jumladan jismoniy shaxs, uning o'zaro bog'liq shaxslari bilan birgalikda. ushbu tashkilotning organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi);
• 5) yagona ijro etuvchi organlari yoki kollegial ijroiya organi tarkibining kamida 50 foizi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) xuddi shu shaxsning qarori bilan tayinlanadigan yoki saylanadigan tashkilotlar;
• 6) kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) tarkibining 50 foizidan ko‘prog‘ini bir xil jismoniy shaxslar tashkil etgan tashkilotlar;
• 7) tashkilot va uning yagona ijro etuvchi organi vakolatlarini amalga oshiruvchi shaxs;
• 8) yagona ijro etuvchi organning vakolatlari bir shaxs tomonidan amalga oshiriladigan tashkilotlar;
• 9) har bir keyingi tashkilotdagi har bir oldingi shaxsning bevosita ishtirokidagi ulushi 50 foizdan ortiq bo'lsa, tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslar;
• 10) bir jismoniy shaxs boshqa jismoniy shaxsga mansab mavqei bo'yicha bo'ysungan taqdirda jismoniy shaxslar;
• 11) jismoniy shaxs, uning turmush o'rtog'i (xotini), ota-onasi (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), bolalar (shu jumladan asrab olinganlar), to'liq va o'gay aka-uka va opa-singillar, vasiy (homiy) va homiylikdagi.

Aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimlar tijorat yoki tashkil etish yoki yaratish taqdirda moliyaviy sharoitlar, o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar o'rtasida taqqoslanadigan operatsiyalarda sodir bo'ladigan operatsiyalardan farqli o'laroq, ushbu shaxslardan biri olishi mumkin bo'lgan, ammo ko'rsatilgan farq tufayli har qanday daromad (foyda, daromad) olinmagan. uni, ushbu shaxs tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olingan.

V.1-bo'lim, shuningdek, yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflangan Rossiya tashkiloti soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi bilan narxlarni belgilash va nazorat qilinadigan operatsiyalarda narx belgilash usullarini qo'llash tartibi to'g'risida narx kelishuvi tuzish huquqiga ega ekanligini belgilaydi. bunday shartnomaning amal qilish muddati davomida soliqqa tortish maqsadlari. Shartnomaning amal qilish muddati uch yildan oshmasligi kerak.

U alohida o'rin tutadi VI bo'lim, bu erda soliqqa oid huquqbuzarliklar tasniflanadi va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik belgilanadi. Soliq to'lovchining javobgarligi huquqbuzarlik va uning oqibatlarining og'irligi, uni sodir etishning qasddan yoki tasodifiyligi, takrorlanishi va boshqa omillarga qarab farqlanadi. Eng muhimi, turlari soliqqa oid huquqbuzarliklar Buning uchun ular bevosita javobgardirlar tijorat banklari va boshqa kredit tashkilotlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi joriy etilishidan oldin, banklar va ularning rahbarlarining soliq to'lovlarini byudjetga o'z vaqtida va to'liq tushishi uchun javobgarligi sof nominal edi.

VII bo'lim soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibini belgilaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlardan iborat. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis subyektlarining soliqlari va yig'imlari to'g'risidagi qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan iborat. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqlar va yig'imlarni belgilash va undirishdagi hokimiyat munosabatlarini, shu jumladan soliq nazorati jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soladi.

Soliq qonunchiligining asosiy postulati shundan iboratki, har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Keling, "qonuniy ravishda belgilangan" so'zlariga e'tibor qarataylik. Soliq kodeksida hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan yoki boshqa tartibda belgilangan soliqlar yoki yig'imlar belgilariga ega bo'lgan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashi shart emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanganidan ko'ra. Ushbu qoida mintaqaviy va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxatini yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy vakillik organlarining o'zlarining qo'shimcha soliqlari va yig'imlarini kiritish huquqiga ega bo'lgan tavsiyaviy ro'yxatini belgilash to'g'risida uzoq muhokamani yakunladi. Bunday mexanizm qonunchiligimizda 1994-1996 yillarda mavjud edi. Natijada uch yil ichida mamlakatimizda soliq turlari uch barobarga oshdi.

Soliq kodeksiga qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchi foydasiga talqin qilinadigan qoida kiritildi. Boshqacha aytganda, huquqshunoslikda tabiiy bo‘lgan aybsizlik prezumpsiyasi joriy etildi.

1992-1999 yillarda soliq qonunchiligiga ko'plab o'zgartirishlar kiritildi. Ular ko'pincha kalendar yilining o'rtalarida bir necha marta kiritildi, ularning ba'zilari teskari ta'sir ko'rsatdi. Bularning barchasi mamlakat soliq tizimini beqarorlashtirdi, buzildi moliyaviy dasturlar korxona va tashkilotlar, jarayonni murakkablashtirdi soliq tekshiruvi. Shu munosabat bilan, Art. 5, qonun hujjatlarining soliq va yig'imlarga o'z vaqtida ta'siri haqida gapirganda. U tartibni o'rnatdi. Soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Federatsiya. To'lovlar uchun faqat birinchi cheklov qo'llaniladi, ya'ni. Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

Soliqlar va yig‘imlarni joriy etish to‘g‘risidagi qonunlar ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

2008 yilda san'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasida soliq to'lovchilarning mavqeini yaxshilaydigan tushuntirish kiritildi. Gap shundaki, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi ayrim qonun hujjatlari, agar ular bevosita nazarda tutilgan bo‘lsa, rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran kuchga kirishi mumkin. Yangi qoida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga tegishli:

• - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etish yoki engillashtirish yoki qo'shimcha kafolatlar soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillarining huquqlarini himoya qilish;
• - soliqlar va (yoki) yig'imlarni bekor qilish, soliqlar (yig'imlar) stavkalarini pasaytirish, soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillarining majburiyatlarini bekor qilish yoki ularning mavqeini boshqacha tarzda yaxshilash.

Yangi soliqlar va yig‘imlarni belgilovchi, soliq stavkalarini oshiruvchi, soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og‘irlashtiradigan, yangi majburiyatlar belgilovchi yoki soliq to‘lovchilarning ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan qonun hujjatlari orqaga qaytish kuchiga ega emas. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki yengillashtiruvchi yoxud soliq to‘lovchilarning huquqlarini himoya qilishning qo‘shimcha kafolatlarini belgilovchi hujjatlar orqaga kuchga ega. Soliqlar va yig'imlarni bekor qiluvchi, ularning stavkalarini pasaytiradigan, soliq to'lovchilarning majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning ahvolini boshqacha tarzda yaxshilaydigan aktlar, agar ular buni aniq nazarda tutgan bo'lsa, orqaga kuchga ega bo'lishi mumkin.

Soliq tizimimizning uch bosqichli tuzilishi haqida bir necha so'z. federal soliqlar va to'lovlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lanishi shart. Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kiritiladi va tegishli sub'ektlar hududida to'lanishi majburiydir. Rossiya Federatsiyasi. Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kuchga kiradi va tegishli hududlarda to'lanishi shart. munitsipalitetlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va yig'imlar belgilanishi mumkin emasligi ta'kidlangan.

Soliq kodeksi maxsus soliq rejimlarini belgilaydi. Maxsus soliq rejimi ma'lum vaqt uchun soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lashning alohida tartibini tan oladi. Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

• 1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• 2) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i);
• 3) mahsulot taqsimoti bitimlarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi;
• 4) yagona soliq faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha.

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining soliq sohasidagi xalqaro shartnomalarining soliq qonunchiligiga nisbatan ustuvorligini tasdiqlaydi.

Soliqlarning turlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13, 14 va 15-moddalari. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi federal soliqlar va yig'imlar bog'lash:

• o qo'shilgan qiymat solig'i;
• o aktsizlar;
• o shaxsiy daromad solig'i;
• o korporativ daromad solig'i;
• o foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;
• o suv solig'i;
• o hayvonlar dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
• o davlat burchi.

Ko'rib turganimizdek, Art. 13-moddaga ko'ra, ilgari ro'yxatga kiritilgan bojxona to'lovlari mavjud emas, garchi o'zining ijtimoiy-iqtisodiy mohiyatiga ko'ra, bojxona to'lovlari, albatta, soliq tizimiga tegishli.

Keling, davom etaylik mintaqaviy soliqlar . San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida ulardan uchtasi mavjud:

• o korporativ mulk solig'i;
• o qimor biznesidan olinadigan soliq;
• o transport soliq.

mahalliy soliqlar moddasiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida faqat ikkitasi mavjud:

• o yer solig'i;
• o shaxsiy mulk solig'i.

Art haqida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida mahalliy byudjetlarning holati haqida tashvishlar ko'pincha ifodalanadi. Zero, soliq tizimi yaratilganda mahalliy soliqlar soni 23 ta bo‘lsa, hozir 2 taga yetdi. Ajoyib o'zgarishlar. Shu munosabat bilan aytish mumkinki, mahalliy byudjetlarning daromad qismining asosiy ulushi eng rivojlangan mamlakatlarda bo'lgani kabi Yevropa davlatlari, federal soliqlardan foizli chegirmalar hisobiga shakllantiriladi: QQS, aktsizlar, korporativ daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'ining asosiy qismini hududlarda qoldirib. O'sish tashkilotlarning mulk solig'idan chegirmalar bo'lishi mumkin. Mahalliy byudjetlarda mahalliy soliqlarning ulushi unchalik katta emas. Bundan tashqari, ko'p sonli mahalliy soliqlarning bekor qilinishi bilan moliyaviy holat soliq solinadigan bazaning rivojlanishiga ijobiy ta'sir ko'rsatadigan korxonalar. Asosiy soliqlarni yig'ishni yaxshilash uchun soliq inspektsiyalarining kuchlari ozod etilmoqda. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi umuman soddalashtirilmoqda, bu soliq islohotining maqsadlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar ularni to'lashga majbur bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar deb tan olinadi. Filiallar va boshqalar alohida bo'linmalar Rossiya tashkilotlari ushbu tashkilotlarning soliq va yig'imlarni o'zlari joylashgan joyda to'lash majburiyatlarini bajaradilar.

Soliq agentlari - soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchilardan ushlab qolish va byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish uchun mas'ul bo'lgan shaxslar. Bu, masalan, soliq to'lov manbaida undirilgan hollarda sodir bo'ladi.

Ayrim hollarda soliq to‘lovchilardan yoki yig‘im to‘lovchilardan to‘lovlarni qabul qilish va ularni byudjetga o‘tkazish davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar yoki boshqa organlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. mansabdor shaxslar. Keyin ular soliq yoki yig'imlarni yig'uvchilardir.

Soliq to'lovchi soliq huquqiy munosabatlarida shaxsan yoki vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. Shaxsiy ishtirok uni vakilga ega bo'lish huquqidan mahrum qilmaydi va aksincha.

Soliq to'lovchilar va soliq agentlari:

• - soliq organlaridan soliqlar va yig'imlar, soliq qonunchiligi, o'z huquq va majburiyatlari to'g'risida bepul ma'lumot olish; soliq organlarining vakolatlari to'g'risida;
• - soliq organlaridan olish yozma tushuntirishlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash to'g'risida;
• - foydalanish soliq imtiyozlari, agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa;
• - kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, soliq imtiyozlari yoki investitsiya soliq imtiyozlarini olish;
• - ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, jarimalar summalarini kredit olish yoki qaytarish;
• - soliq organlarida shaxsan yoki vakil orqali o‘z manfaatlarini ifodalaydi;
• - joyida soliq tekshiruvini o‘tkazishda hozir bo‘lish, o‘z qilmishlari bo‘yicha tushuntirishlar berish, soliq organlarining hujjatlari ustidan shikoyat qilish;
• - soliq siri saqlanishini talab qilish;
• - kompensatsiya talab qilish to `liq soliq organlarining noqonuniy qarori yoki ularning mansabdor shaxslarining noqonuniy xatti-harakatlari yoki harakatsizligi natijasida etkazilgan zararlar.

Soliq kodeksi nafaqat soliq to'lovchilarning huquqlarini e'lon qiladi, balki ularning huquqlarini ta'minlash va himoya qilishni kafolatlaydi.

Endi soliq to'lovchilarning vazifalari haqida gapiraylik.

Ularning birinchi majburiyati qonuniy ravishda belgilangan soliqlarni to'lashdir. To'lovni ta'minlash uchun ular:

• - soliq organlarida ro'yxatdan o'tish;
• - o'z daromadlari va soliq solish ob'ektlarining hisobini yuritish;
• - soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni soliq organiga taqdim etish;
• - soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etish;
• - soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilishini bartaraf etish bo‘yicha soliq organlarining talablarini bajarish, shuningdek soliq organlari mansabdor shaxslarining o‘z xizmat vazifalarini bajarishda faoliyatiga aralashmaslik;
• - ma'lumotlar xavfsizligini ta'minlash uchun to'rt yil muddatga buxgalteriya hisobi va soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlar.

Ro'yxatga olingan doimiy majburiyatlardan tashqari, soliq to'lovchilar soliq organiga yozma ravishda hisobot berishlari kerak: hisobvaraqlarni ochish va yopish to'g'risida; alohida bo'linmalar tashkil etish to'g'risida; tugatish, qayta tashkil etish, bankrot deb e’lon qilish to‘g‘risida; joy o'zgarishi haqida.

Soliq organlari tushunchasiga aniqlik kiritish kerak, bu oddiy emas, chunki bir nechta davlat tashkilotlari davlat byudjetiga tushumlar oqimini nazorat qilishda ishtirok etadilar.

Avvalo - bu Federal soliq xizmati (Rossiya FTS) va uning mahalliy hokimiyat organlari. Ayrim hollarda soliq organlarining vakolatlari bojxona organlariga yuklanadi. Bu quyida muhokama qilinadi.

Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi vakolatlarga ega. U nazorat qiladi va nazorat qiladi:

• - Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiqligi, hisob-kitoblarning to'g'riligi, soliqlar va yig'imlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishi;
• - daromadlarni hisobga olishning to'liqligi Pul tashkilotlarda va yakka tartibdagi tadbirkorlarda;
• - etil spirti va alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotishning haqiqiy hajmlari;
• - amalga oshirish valyuta operatsiyalari kredit tashkilotlari bo'lmagan tashkilotlar.

Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagilarni amalga oshiradi:

• - davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon (fermer) xo'jaliklari;
• - nazorat spirtini o'lchash asboblarini o'rnatish va muhrlash;
• - tijorat kontsessiyasi shartnomalarini ro'yxatdan o'tkazish;
• - barcha soliq to'lovchilarning hisobini yuritish, Yagona yuritish davlat reestri yakka tartibdagi tadbirkorlar va soliq to'lovchilarning yagona davlat reestri.

Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilarni bepul xabardor qiladi amaldagi soliqlar va yig'imlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari hamda unga muvofiq qabul qilingan normativ hujjatlar, soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibi, soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlari, soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari vakolatlari. Bu erda shuni ta'kidlash kerakki, xabardor qilish majburiyati soliq maslahati bilan hech qanday aloqasi yo'q. Maslahat berish doirasi tashqarida soliq xizmati.

Soliq xizmati ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, yig‘imlar, penyalar yoki jarimalarni qaytaradi yoki hisobdan chiqaradi. Shuningdek, u soliq hujjatlari shakllarini ishlab chiqadi va belgilaydi.

O'z vakolatlarini amalga oshirish uchun Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi huquqlarga ega:

• - belgilangan faoliyat sohasida nazorat va nazoratni amalga oshirish yuzasidan zaruriy tadqiqotlar, testlar, ekspertiza, tahlil va baholashlar, shuningdek ilmiy tadqiqotlar o‘tkazilishini tashkil etish;
• - belgilangan faoliyat sohasiga taalluqli masalalar bo'yicha axborot so'rash va olish;
• - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan cheklovchi, profilaktika va profilaktika choralarini, shuningdek yuridik yoki jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligini yoki belgilangan faoliyat sohasining boshqa majburiy talablarini buzish oqibatlarini oldini olish yoki bartaraf etishga qaratilgan sanktsiyalarni qo'llash.

Shuni alohida ta'kidlash kerakki, Rossiya Federal Soliq xizmati tartibga solishni amalga oshirishga haqli emas huquqiy tartibga solish soliqqa tortish sohasida. U Rossiya Moliya vazirligining yurisdiktsiyasida.

Bojxona organlari tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tishda soliq va yig'imlarni undirish bo'yicha soliq organlarining huquqlaridan foydalanadilar va majburiyatlarini oladilar.

Endi soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarishning amaliy masalalariga batafsil to'xtalib o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining to'rtinchi bo'limi soliq to'lovchilar tomonidan ushbu majburiyatlarni bajarishning umumiy qoidalarini belgilaydi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, sotilgan mahsulotning (ishlarning, xizmatlarning) tannarxini sotish bo'yicha operatsiyalar yoki tannarx, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatlarga ega bo'lgan boshqa ob'ekt soliq solish ob'ektlari bo'lishi mumkin. Har bir soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga muvofiq belgilanadigan mustaqil soliq solish ob'ektiga ega.

Soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi va uni qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarishi shart. Soliq to'lash majburiyatining bajarilmaganligi yoki lozim darajada bajarilmaganligi soliq organining soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risida talabnoma yuborishi uchun asos bo'ladi.

Belgilangan muddatda soliq to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda, soliq organi soliq to'lovchining mablag'lari yoki uning mol-mulki hisobidan soliq undirishni amalga oshiradi. Soliq yuridik shaxslardan tortishuvsiz tarzda undiriladi. Jismoniy shaxsdan soliq undirish faqat quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin sud tartibi. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, agar soliq to'lash majburiyati soliq organining o'zgarishiga asoslangan bo'lsa, tashkilotdan soliqni tortishuvsiz tarzda undirib bo'lmaydi:

• a) soliq to'lovchi tomonidan uchinchi shaxslar bilan tuzilgan bitimlarning huquqiy kvalifikatsiyasi;
• b) soliq to'lovchi faoliyatining holati va xarakterining huquqiy kvalifikatsiyasi.

Soliq kodeksi, nihoyat, soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini bajaradigan vaqtni aniqladi. Bunday majburiyat soliq to'lovchi tomonidan soliqni to'lash to'g'risidagi buyruq bankka taqdim etilgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi. Ammo bu faqat soliq to'lovchining hisobvarag'ida etarli qoldiq bo'lsa. Soliq naqd pulda to'langanda majburiyat to'langan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi pul summasi bankka, mahalliy davlat hokimiyati organining kassasiga yoki pochta bo'limiga soliq to'lash hisobiga. Agar soliq to'lovchi soliqni byudjetga o'tkazish uchun to'lov topshirig'ini bekor qilsa yoki bankka qaytarsa, soliq to'langan hisoblanmaydi. Shuningdek, agar soliq to'lovchi soliqni to'lash to'g'risida bankka topshiriq taqdim etayotgan vaqtda soliq to'lovchining hisobvarag'iga nisbatan boshqa bajarilmagan da'volari bo'lsa, soliq to'langan deb hisoblanmaydi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) ustuvorlik asosida amalga oshiriladi va soliq to'lovchining hisobida barcha talablarni qondirish uchun etarli mablag' yo'q.

Yuqoridagi qoidalarni hisobga olgan holda, agar pul mablag'lari byudjet hisobvarag'iga kiritilmagan bo'lsa, kredit tashkiloti aybdor deb hisoblanadi. Banklar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi, soliq agenti yoki soliq organining ko'rsatmalarini bajarmaganligi yoki lozim darajada bajarmaganligi uchun javobgardir. Ularning ko'rsatmalari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan ustuvorlik tartibida amalga oshiriladi. Agar soliq to'lovchining yoki soliq agentining hisobvarag'ida pul mablag'lari mavjud bo'lsa, banklar soliqlarni o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalarning bajarilishini kechiktirishga haqli emas. Bunday buyruq, shuningdek soliqlarni undirish to'g'risidagi qaror, qoida tariqasida, bank tomonidan buyruq yoki qaror qabul qilingan kundan keyingi bir ish kuni ichida ijro etiladi.

Mas'uliyat choralarini qo'llash bankni byudjetga to'lanadigan soliqlarni o'tkazish va penyalarni to'lash majburiyatidan ozod etmaydi. Aks holda, bankka

pul mablag'larini so'zsiz hisobdan chiqarish yoki qarzlarni bank mulkiga bog'lash choralari qo'llanilishi mumkin. Kalendar yil davomida takroriy qoidabuzarliklar soliq organi Rossiya bankiga bank litsenziyasini bekor qilish to'g'risida ariza bilan murojaat qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Agar soliqni hisoblash va undirish majburiyati soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq to'lovchining uni to'lash majburiyati soliq agenti soliqni ushlab qolgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi.

Soliq to'lash majburiyati rublda bajariladi. Soliqlar xorijiy tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan erkin valyutada to'lanishi mumkin soliq rezidentlari RF.

Soliq to'lovchining mol-mulki hisobiga qarzlarni undirish soliq organi rahbarining qarori bilan amalga oshiriladi. U tegishli ijro harakatlarini amalga oshirishi shart bo'lgan sud ijrochisiga o'tkaziladi. Yig'ilgan mol-mulk qarzlar miqdoridan oshmasligi kerak. Mulk turlari bo'yicha undirish ketma-ketligi belgilandi. U naqd pul olishdan boshlanadi va haqiqiy ishlab chiqarishga minimal zarar etkazish uchun mo'ljallangan.

Jismoniy shaxslarning mol-mulki, shu jumladan naqd pul va hisobvaraqlardagi pul mablag'lari hisobidan qarzlarni undirish kredit tashkilotlari faqat sud qarori bilan amalga oshiriladi.

Jarimalar soliqlar bilan bir xil tarzda undiriladi, shu jumladan ular qarzdorning mulkiga nisbatan qo'llanilishi mumkin.

Bozor sharoitida qayta tashkil etish amaliyoti juda keng tarqalgan. tijorat tashkilotlari, ularning qo'shilishi yoki bo'linishi, bir yuridik shaxsning boshqasiga aylantirilishi va boshqalar. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi korxonani qayta tashkil etishda soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatini nazarda tutadi.

Qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsning soliqlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajarish uning huquqiy vorisi zimmasiga yuklanadi. Bundan tashqari, bu majburiyat merosxo'rning qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxs tomonidan soliq majburiyatlarini bajarmaganligi faktlari va holatlarini bilgani yoki u bu haqda faqat qayta tashkil etish tugagandan keyingina bilganligiga bog'liq emas. Voris nafaqat soliqlar va yig'imlarni, balki unga o'tkazilgan majburiyatlar uchun to'lanishi kerak bo'lgan barcha jarimalarni, shuningdek, yuridik shaxs qayta tashkil etilgunga qadar soliq huquqbuzarliklarini sodir etganligi uchun undirilgan jarimalarni ham to'lashi shart.

Vakolat beruvchi:

• - ikki yoki undan ortiq tashkilot qo'shilgan taqdirda - qo'shilish natijasida tashkil etilgan yuridik shaxs;
• - bir yuridik shaxsni boshqasiga birlashtirganda - affillangan yuridik shaxs;
• - tashkilot bo'lingan taqdirda - bir vaqtning o'zida paydo bo'lgan yuridik shaxslar;
• - bir nechta vorislar mavjud bo'lsa, ularning soliq majburiyatlarini bajarishdagi ishtiroki ulushi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda belgilanadi;
• - bir yoki bir nechta yuridik shaxs tashkilotdan ajralib chiqqanda, qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsga nisbatan vorislik bo‘lmaydi. Ammo agar ajratib chiqarish natijasida qayta tashkil etilayotgan tashkilot tegishli soliqlarni to‘lay olmasa, sud qaroriga ko‘ra ajralib chiqqan yuridik shaxslar qayta tashkil etilayotgan tashkilot oldidagi soliqlarni to‘lash majburiyatini birgalikda bajarishlari mumkin;
• - bir korxona boshqasiga qayta tashkil etilganda - yangi tashkil etilgan yuridik shaxs.

Agar qayta tashkil etishdan oldin tashkilotda ortiqcha yig'ilgan soliqlar, penyalar, jarimalar miqdori bo'lsa, bu summalar uning vorisi uchun qaytarilishi kerak.

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar bo'yicha umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish uchun qonuniy imkoniyat yaratdi. Iqtisodiy, ijtimoiy yoki huquqiy sabablarga ko'ra undirib olish imkonsiz bo'lgan soliq to'lovchilar va soliq agentlari zimmasiga yuklangan qarzlar undirib bo'lmaydigan deb topiladi va belgilangan tartibda hisobdan chiqariladi:

• - federal soliqlar va yig'imlar uchun - Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan;
• - mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar uchun - ijro etuvchi organlar rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari.

Ushbu qoidalar pul olish uchun ham amal qiladi. yomon qarz jarimalar va jarimalar uchun.

Soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlarining banklardagi hisobvaraqlaridan hisobdan chiqarilgan, ammo Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilmagan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar undirib bo'lmaydigan deb topiladi. Agar tegishli summalarni undirib bo'lmaydigan deb topish va ularni hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilinganda ko'rsatilgan banklar tugatilgan bo'lsa, ular hisobdan chiqariladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarni, shuningdek jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirishning umumiy shartlarini belgilab berdi. Soliqni to'lash muddatini quyidagi shakllarda o'zgartirishga ruxsat beriladi: kechiktirilgan to'lov, soliq imtiyozini bo'lib-bo'lib to'lash, investitsiya soliq imtiyozlari.

To'lov shartlarini o'zgartirish uchun vakolatli organlar quyidagilardir: federal soliqlar va yig'imlar bo'yicha - Rossiya Moliya vazirligi, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar uchun - tegishli moliya organlari, bojxona to'lovlari uchun - Rossiya Federatsiyasi Federal bojxona xizmati.

Agar quyidagi asoslardan kamida bittasi mavjud bo‘lsa, soliq to‘lashni bir oydan olti oygacha kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasi berilishi mumkin.

• 1. Tabiiy ofat, texnologik ofat yoki boshqa fors-major holatlari natijasida soliq to‘lovchiga zarar yetkazish.
• 2. Byudjetdan moliyalashtirish yoki allaqachon tugallangan davlat buyurtmasi uchun to'lovni kechiktirish.
• 3. Hodisada soliq to'lovchining bankrot bo'lish xavfi bir martalik to'lov ularga soliq.
• 4. Ishlab chiqarish va sotishning mavsumiy xususiyati.
• 5. Jismoniy shaxsning mulkiy holati bir martalik soliq to'lash imkoniyatini istisno qiladi.

Agar to'lovni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash dastlabki ikkita asosdan biri uchun berilsa, unda foizlar olinmaydi. Boshqa hollarda, Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/2 qismi miqdorida jarimalar undiriladi, kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash muddati uchun amal qiladi.

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga o'z qonunlari bilan mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lashni kechiktirish uchun qo'shimcha asoslar va boshqa shartlarni belgilash imkoniyatini qoldiradi. Bu mintaqaviy qonunlar bilan hujjatlashtirilgan.

Yuqorida aytib o'tilgan dastlabki uchta asosdan biri bo'yicha soliq to'lovchiga soliq imtiyozlari berilishi mumkin, ya'ni. soliq to'lash muddatini uch oydan bir yilgacha o'zgartirish. Yuqorida ko'rsatilgan miqdorda jarimalar faqat uchinchi asosda soliq imtiyozlari berilganda undiriladi.

Soliq imtiyozi soliq to'lovchi va vakolatli organ o'rtasidagi kelishuv bilan rasmiylashtiriladi. Investitsion soliq imtiyozini berish asoslari va tartibi boshqacha. Ular yuqorida tavsiflangan.

Soliq kodeksida soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash yo'llari ko'rsatilgan. Biz soliq organlari o'z vazifalarini bajarish uchun murojaat qilishlari mumkin bo'lgan usullarni sanab o'tamiz: mulk garovi, kafillik, jarimalar, bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish, soliq to'lovchining mol-mulkini xatlash. Bojxona organlari bojxona to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq boshqa choralar ham qo'llashlari mumkin.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish shartlari o'zgargan taqdirda, bu majburiyat garov bilan ta'minlanishi mumkin. Garov soliq to'lovchi tomonidan ham, uchinchi shaxs tomonidan ham berilishi mumkin. Soliq (boj) toʻlanmagan taqdirda soliq organi ushbu majburiyatni garovga qoʻyilgan mol-mulkning qiymati hisobiga bajaradi.

Garov o'rniga kafillik sodir bo'lishi mumkin. Kafil soliq va yig'imlarni to'liq to'lash majburiyatini oladi, agar kechiktirishni olgan soliq to'lovchi buni qilmasa. DA bu holat soliq to'lovchi va kafil birgalikda javobgar bo'ladilar. Kafildan soliq va penyalarni majburiy undirish soliq organi tomonidan sud orqali amalga oshiriladi.

Penya soliq summasiga qo'shimcha ravishda to'lanadi va soliqni to'lash muddati tugagandan keyingi kundan boshlab kechiktirilgan har bir kun uchun hisoblanadi. Uning har bir kun uchun foiz stavkasi Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng olinadi.

Soliqlar (to'lovlar) singari, jarimalar ham qo'llanilishi mumkin.

Soliq kodeksida soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalari soliq organi yoki sud tomonidan to'xtatib qo'yilganligi sababli to'lay olmagan qarzlar summasi bo'yicha penya undirilmasligi belgilab qo'yilgan.

Soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini to'xtatib turish hisobvaraq bo'yicha barcha debet operatsiyalarining to'xtatilishini anglatadi. Cheklov Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, amalga oshirish tartibi soliq to'lovlarini amalga oshirishdan oldin bo'lgan to'lovlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qaror, so'rov bajarilmagan taqdirda, soliq to'lash to'g'risida so'rov yuborgan soliq organining rahbari tomonidan qabul qilinadi. Bunday qaror soliq to'lovchi belgilangan muddatdan keyin ikki hafta ichida soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa ham qabul qilinishi mumkin. Soliq organining soliq to'lovchining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarori bank tomonidan so'zsiz va darhol bajarilishi shart. Bank soliq to'lovchining bu holatda ko'rgan zararlari uchun javobgar bo'lmaydi. Bank ushbu tashkilot uchun yangi hisobvaraqlar ochish huquqiga ega emas.

Qarzlarni kechiktirish uchun qo'llaniladigan eng qattiq chora - bu mulkni hibsga olish, ya'ni. mulkka egalik huquqini cheklash. Ushbu chora soliq to'lanmagan taqdirda va soliq organi (bojxona organi) tomonidan soliq to'lovchi o'z mol-mulkini yashirish yoki yashirish choralarini ko'radi, deb hisoblash uchun etarli asoslar mavjud bo'lsa, prokurorning sanktsiyasi bilan qo'llaniladi.

Mulkni hibsga olish to'liq yoki qisman bo'lishi mumkin. Birinchi holda, soliq to'lovchi olib qo'yilgan mol-mulkni tasarruf etish huquqiga ega emas, bu mol-mulkka egalik qilish va undan foydalanish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi.

Mulkni qisman hibsga olish, egalik qilish, undan foydalanish va tasarruf etish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi. Faqat soliq to'lash majburiyatini bajarish uchun zarur va etarli bo'lgan mol-mulk hibsga olinishi kerak.

Mulkni hibsga olish guvohlar ishtirokida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, mol-mulkni hibsga olish to'g'risida bayonnoma tuziladi, unda hibsga olingan mol-mulk ro'yxatga olinadi va buyumlarning nomi, miqdori, individual xususiyatlari va iloji bo'lsa, ularning qiymati aniq ko'rsatilgan holda batafsil tavsiflanadi. Hibsga olinadigan barcha narsalar guvohlar va soliq to'lovchining vakiliga taqdim etiladi.

Soliq kodeksi nafaqat soliqlar va yig'imlarni to'lamaslik yoki kam to'lash holatlarini nazarda tutadi. Shuningdek, ularning ortiqcha to'lovini ham nazarda tutadi. Ortiqcha to'langan soliq summasi qaytarilishi yoki kelgusidagi to'lovlar hisobiga hisoblanishi kerak. Qaytarilish boshqa soliqlar bo'yicha xuddi shu byudjetga qarzlar bo'lmaganda va ortiqcha to'lov amalga oshirilgan byudjet mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. Soliq to'lovchi tomonidan ortiqcha to'langan soliqni qaytarish to'g'risida ariza topshirilgandan keyin bir oy muddat. Agar oylik muddat buzilgan bo'lsa, deklaratsiya har bir kun uchun foizlarni hisoblash bilan birga keladi. Stavka foizi to'lov muddati buzilgan kunlarda amalda bo'lgan Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasiga teng.

Yuqorida biz soliq to'lovchining o'zi tomonidan ortiqcha to'langan soliq va to'lovlar haqida gapirdik. Agar ortiqcha miqdorlar undan soliqlar, yig'imlar yoki jarimalar undirilgan bo'lsa, qaytarib berish undirilgan kundan boshlab ortiqcha to'lov haqiqatda qaytarilgan kungacha hisoblangan foizlar bilan darhol amalga oshiriladi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

Federal ta'lim agentligi

Rossiya Federatsiyasi

Moskva davlat instituti xalqaro munosabatlar(Universitet) Rossiya TIV

Ma'muriy va moliyaviy huquq kafedrasi

Kurs ishi

Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi, tuzilishi va huquqiy asoslari

Amalga oshirilgan:

3-kurs talabasi

xalqaro huquq

fakultet

10 ta akademik guruh

Demina Yekaterina Nikolaevna

Moskva 2014 yil

Kirish

Har qanday davlatning mavjudligi va rivojlanishining ajralmas shartlaridan biri soliqqa tortishning rivojlangan tizimining mavjudligidir, chunki aynan soliqlar davlat apparatini ushlab turishning asosiy vositasi hisoblanadi. Ushbu muassasaning tarixi qadimgi Ossuriya, Misr, Bobilning birinchi davlatlari paydo bo'lgan vaqtga to'g'ri keladi. O'rta asrlar Rusida keng soliq tizimi haqida birinchi eslatmani Yaroslav Donishmand davrida (978-1054), hunarmandchilik va ilm-fan savdosi gullab-yashnagan paytda topish mumkin.

Bozor rivojlanishi sharoitida soliq tizimi alohida ahamiyatga ega, chunki aynan soliqlar davlatning erkin o'zini-o'zi rivojlanayotgan iqtisodiyot sharoitlariga ta'sir qilish usulidir. iqtisodiy tizim. Soliq organlari soliq va yig'imlarning yagona mumkin bo'lgan qonuniy yig'uvchilari bo'lib, ularning maqomi va vakolatlari qonun hujjatlarida belgilangan. huquqiy akt. Mamlakatning butun iqtisodiyotining samarali ishlashi soliq tizimi va soliq organlari tizimi qanchalik yaxshi qurilganiga bog'liq. Iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish funktsiyasidan tashqari soliqlar boshqasini ham bajaradi muhim funksiya, ya'ni distributiv, bu katta ijtimoiy ahamiyatga ega. Soliq tizimi orqali davlat mablag'larni jamlaydi, keyinchalik ular ijtimoiy-iqtisodiy xarakterdagi muammolarni hal qilish, fan va texnikani rivojlantirish, kam ta'minlangan va ijtimoiy himoyalanmagan fuqarolarni qo'llab-quvvatlash uchun ishlatilishi mumkin.

O'rganilayotgan institutning ijtimoiy ahamiyati va dolzarbligidan kelib chiqib shuni ta'kidlash kerakki, soliq tizimini o'rganishga ko'plab mahalliy va xorijiy olimlar murojaat qilishgan. Soliq tizimi masalalari V.A.ning asarlarida ko'rib chiqilgan. Kashina (“Soliq tizimini takomillashtirish yo‘llari to‘g‘risida”), B.X. Alieva (“Soliq tizimi: tushunchasi, tuzilishi va parametrlari”), V.B. Isakov ("Zamonaviy soliq tizimi: tugatishga erta") va boshqalar.

Shunday qilib, mening tadqiqot ob'ekti Rossiya Federatsiyasining soliq tizimidir.

Tadqiqotimning ustuvor vazifasi sifatida men ushbu institutni har tomonlama o'rganishni, shu jumladan uning tarixiy nuqtai nazaridan, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini ob'ektiv tahlil qilishni, aniqlashni qo'ydim. mumkin bo'lgan muammolar ushbu institutni o'rganish va ularning echimlarini izlash.

1. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi

Rossiyada soliq tizimining rivojlanish tarixiva

Soliq tizimi har qanday hukumatning ajralmas qismidir, shuning uchun Rossiya soliq tizimining tarixi qadimgi rus davlatining paydo bo'lishidan boshlanadi. O'lpon to'plami haqida birinchi eslatma shahzoda Oleg hukmronligi davriga to'g'ri keladi. Asosiy soliqlar o'lponlar (soliqlar): to'g'ridan-to'g'ri soliq va yig'imlar bo'lib, ular natura shaklida to'lanadigan asal, kunlar va hatto qilichlar bo'lib, asosan urushlar va yurishlar davri uchun o'rnatilgan.

Oltin O'rda davrida (1243-1483) yagona markazlashtirilgan soliq tizimini yaratish uchun O'rda hokimiyati vakillari Rus aholisini ro'yxatga olish o'tkazdilar, uning asosida mo'g'ul baskaklari - vakolatli amaldorlar - soliq undirilgan. "O'rda qiyinchiliklari" orasida ma'lum: "podshoh o'lponining ozod qilinishi", savdo to'lovlari- "myt" va "tam ka", arava vazifalari - "chuqurliklar" va "aravalar" va boshqalar. moliya tizimi rus. Ivan Grozniy davrida (1530-1584) ko'plab soliq va yig'imlar naqd pulda olina boshladi. Ivan Dahshatli muntazam armiya yaratish uchun Streltsy solig'ini, shuningdek, asirga olingan jangchilarni to'lash uchun Poloniya pulini kiritdi.

17-asrda Markazlashtirilgan boshqaruv apparati yaratilmoqda - buyurtmalar, shu jumladan. Hisoblash tartibi, uning faoliyati aniq aniqlash imkonini berdi davlat byudjeti, va streltsy pul yig'ish ishonib topshirilgan Streltsy tartibi.

1646 yilda Aleksey Mixaylovich (1645-1676) hukumati tuzga yuqori soliq joriy etdi. Tuz hayotiy mahsulot bo'lganligi sababli, hech kim bu to'lovni to'lashdan qochib qutula olmaydi, deb taxmin qilingan. Biroq avvalgidan ikki baravar qimmatlashgan tuz shu qadar kam sotib olindiki, yangi soliqdan xazinaga hech narsa tushmadi va u 1647 yilda bekor qilindi. Tuz boji bekor qilinganidan olti oy o'tgach, zamondoshlar "tuz g'alayonini" deb atashgan.

Buyuk Pyotr davrida (1672-1725) soliq tizimi murakkab bo'lib, unga soqol, bolta va hatto eman tobutlari uchun soliqlar kiritilgan.

Viloyat islohoti va Rossiyaning ma'muriy-hududiy bo'linishining o'zgarishi va gubernator lavozimining yaratilishi natijasida soliq tizimida sezilarli o'zgarishlar ro'y bermoqda, unga boshqa narsalar qatori, nazorat qilish funktsiyalari yuklangan. soliqlarni yig'ish.

1722 yilda fiskallar faoliyatini nazorat qiluvchi va nazorat qiluvchi prokurorlar instituti tashkil etildi. 1724 yilda bosh soliqqa tortish bo'yicha aholini ro'yxatga olish yakunlandi. So'rov solig'i daromad va mulk miqdoriga bog'liq bo'lmagan miqdorda "jon" dan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri shaxsiy soliqqa tortish turi sifatida tushunilgan. Soliq solish ob'ekti revizion (erkak) ruhidir. XVIII asr oxiridan boshlab. so'rov solig'i Rossiyada davlatning asosiy daromadiga aylanadi. Shu bilan birga, yig'im solig'i undirildi.

1725 yilda Davlat daromadlari-xarajat jadvali tuzildi (aslida birinchi davlat byudjeti). Moliyaviy o'zgarishlar davlatga 15 yil ichida daromadlarni harajatlardan muntazam ravishda oshirib borish bilan birga o'z daromadlarini 3 baravar oshirish imkonini berdi.

Empress Yelizaveta Petrovna (1709-1762) davrida vino va aroq uchun doimiy aksiz solig'i va alkogolli ichimliklarni tashish uchun maxsus yorliqlar joriy etildi va ilgari hamma joyda olinadigan ichki bojlar bekor qilindi.

Ketrin II hukmronligi davrida (1762-1796) asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliq 33 foizgacha bo'lgan so'rov bo'yicha soliq bo'lgan. davlat daromadlari. Empress soliq tizimini biroz soddalashtira oldi.

Aleksandr I davrida (1771-1825) bir qator soliqlar isloh qilindi: kvitren solig'i, gildiya solig'i va boshqalar, daromaddan foizli yig'im joriy etildi. ko `chmas mulk.

Nikolay I ning (1796-1855) toj kiyishi sharafiga uch yillik soliq qarzlari kechirildi va uning hukmronligi davri mamlakat soliq tizimida bir qator o'zgarishlar, jumladan aktsiz solig'i joriy etilishi bilan ajralib turdi. iste'mol tovarlari - tamaki va shakar va maxsus davlat bojlari.

Imperator Aleksandr II (1818-1881) nomi 19-asrda Rossiyaning iqtisodiy va soliq hayotidagi eng muhim o'zgarishlar bilan bog'liq. Ular birinchi navbatda 1861 yilgi dehqon islohoti bilan bog'liq edi, shundan so'ng soliq tizimida quyidagi katta o'zgarishlar amalga oshirildi: savdo solig'ini undirish tizimi o'zgartirildi, yer solig'i joriy etildi; daromad solig'i, zemstvo to'lovlari va soliqlari joriy etildi - zemstvo o'zini o'zi boshqarish organlari, maktablar, kasalxonalar va boshqalarni saqlash uchun.

Aleksandr III (1845-1894) Rossiya soliq tizimidagi o'zgarishlarni davom ettirdi: so'rov solig'i bekor qilindi, alkogolga aktsiz solig'i oshirildi, gugurtga aktsiz solig'i va meros va pul kapitaliga soliqlar joriy etildi.

Nikolay II davrida (1868 -1918) soliq tizimini modernizatsiya qilish bo'yicha ko'plab loyihalar taqdim etildi. Xususan, P.A. Stolypin Rossiyada davlat boshqaruvi va soliq tizimini o'zgartirish loyihasini ishlab chiqdi, bu 20-asrning birinchi yarmida soliq sohasini o'zgartirish bo'yicha dunyodagi eng radikal dasturlardan biri deb hisoblanishi mumkin. Darhaqiqat, unda bugungi zamonaviy soliq tizimlarining barcha asosiy elementlari mavjud edi. rivojlangan mamlakatlar: mulk solig'i mulk qiymatini mustaqil baholashga asoslanadi; progressiv soliqqa tortish qonun hujjatlarida belgilangan miqdorni hisobga olgan holda jismoniy shaxslarning daromadlari yashash haqi; deyarli barcha tovarlar uchun yagona aylanma solig'i bilan individual aksizlarning kombinatsiyasidan foydalanish (qo'shilgan qiymat solig'i prototipi).

Bu barcha tadbirlarning natijasi moliyaviy tushumlarning yaxshi ishlab chiqilgan tizimi edi. Birinchi jahon urushi arafasida Rossiya ancha mustahkam joyni egallab oldi moliyaviy holat.

Biroq sho‘ro hukumati o‘z hukmronligining dastlabki yillarida moliya tizimini deyarli butunlay yo‘q qilishga muvaffaq bo‘ldi. Rossiya imperiyasi. 1918 yilda Xalq Komissarlari Kengashining dekreti bilan Rossiya moliya organlari tugatildi, soliqlarni yig'ish viloyat va okrug ijroiya qo'mitalari tomonidan tuzilgan moliya bo'limlari ixtiyoriga o'tkazildi. Fuqarolar urushi davrida milliylashtirish, naturalizatsiya ish haqi va boshqa chora-tadbirlar, mohiyatiga ko'ra, g'aznaning barcha daromadlarini yo'q qildi.

1921 yilda Narkomfin tarkibida Soliqlar va davlat daromadlari boshqarmasi tashkil etildi va okrug moliya bo'limlari qoshidagi soliq inspektorlari lavozimlari tugatildi.

Yangilik davrida iqtisodiy siyosat(NEP, 1921-1930) soliq tizimini tiklash va rivojlantirish mavjud. Bilvosita soliqlar ustunlik qiladi. Bir qator tovarlar: tuz, shakar, kerosin, tamaki mahsulotlari, gugurt, to'qimachilik, choy, qahva, aroq uchun aktsizlar joriy etildi. Umuman olganda, NEP davrida byudjetga to'lovlarning 86 turi amal qildi.

1930 yilda viloyat, tuman va shahar soliq inspeksiyalari tizimi yaratildi.

1930-yillarning boshlarida olib borilgan soliq islohoti soliq tizimini murakkablashtirdi, buning natijasida ko'plab soliqlar paydo bo'ldi. soliq stavkalari. Fuqarolardan olinadigan soliqlar qatorida. eng yuqori qiymat shaxsiy daromad solig'i bor edi. Aksizlar tizimi butunlay bekor qilindi.

30-yillarning oxirida qishloqda soliq okruglari tashkil etildi, soliq agentlari lavozimlari joriy etildi.

Rossiya soliq tizimining navbatdagi islohoti 60-yillarga to'g'ri keladi. Soliq inspektsiyalari davlat daromad inspektsiyalari bilan birlashtirilib, tashkil etiladi majburiy to'lov davlat korxonalari, "asosiy vositalar uchun to'lov va aylanma mablag'lar”, kolxozlardan daromad solig'i joriy etildi.

1970-yillarda aholidan olinadigan soliqlarning kamayishi kuzatildi, oyiga 70 rublgacha oladigan ishchi va xizmatchilarning ish haqiga soliqlar bekor qilindi. soliq bo'yicha ish haqi

80-yillarda quyidagi mahalliy soliqlar amal qildi: binolar egalaridan, yer solig'i, transport vositalari egalaridan olinadigan soliq.

1990-yillarda Rossiya soliq tizimi sezilarli o'zgarishlarga duch keldi.

1990 yilda SSSR Moliya vazirligi tarkibida Davlat soliq xizmati tashkil etildi va 1991 yil 21 noyabrda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2229-sonli Farmoni bilan RSFSR Davlat soliq xizmati tashkil etildi - federal darajadagi mustaqil ijro etuvchi organ. Shuningdek, mintaqaviy davlat soliq tekshiruvlari va ularga bo'ysunadigan shaharlar va tumanlar bo'yicha davlat soliq inspeksiyalari. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni qabul qilindi. 1998 yilda Rossiya Davlat soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligiga aylantirildi. Shu yili qabul qilingan Soliq kodeksi soliqqa tortish jarayonini tartibga soluvchi norma va qoidalarni tizimlashtirish, tartibga solish va yagona tizimga keltirish imkonini berdi.

2004 yilda Prezidentning 2314-sonli "Federal ijro etuvchi organlar tizimi va tuzilmasi to'g'risida" gi farmonini amalga oshirish maqsadida Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi Federal Soliq xizmatiga aylantirildi.

Soliq tizimi tushunchasi

Soliq tizimi haqida gapirganda, bugungi kunda qonun chiqaruvchi ushbu institutning huquqiy ta'rifini bermasligini aytish kerak. Soliq kodeksida “soliqlar va yig‘imlar tizimi” tushunchasidan foydalaniladi. Mahalliy fanda “soliq tizimi” va “soliqlar tizimi” tushunchalari bilan to‘lovlar o‘rtasidagi bog‘liqlik munozarali. Birinchi marta "soliq tizimi" tushunchasi Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunida qo'llanilgan. 2, soliq tizimini "belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa to'lovlar (keyingi o'rinlarda soliqlar) to'plami" deb ta'riflagan. Ko'pgina zamonaviy tadqiqotchilar ushbu kontseptsiyani, shu jumladan soliqlar va yig'imlar tizimi (jami) bilan bir qatorda, soliqqa tortish tamoyillari, soliq nazorati shakllari va usullari va boshqalarni keng talqin qilmoqdalar. (Gracheva). Boshqa tadqiqotchilar bunday keng talqinning muvaffaqiyatsizligiga ishora qiladilar. (Milyakov). Lekin, menimcha, “soliq tizimi” tushunchasini keng talqin qilish maqsadga muvofiq va uni davlatda o‘rnatilgan oddiy soliq va yig‘imlar to‘plamiga qisqartirib bo‘lmaydi. Ya'ni, "soliq tizimi" va "soliqlar va yig'imlar tizimi" tushunchalarini chalkashtirmaslik kerak.Menimcha, bu tushunchalar umumiy va xususiy sifatida bog'liqdir, chunki soliq tizimi soliq huquqiy tartibini yaxlit va bir butun sifatida tavsiflaydi. uning ma'nosi "soliq tizimi va yig'imlari" tushunchasidan kengroqdir. Shunday qilib, biz soliq tizimiga quyidagi ta'rifni berishimiz mumkin: - soliq tizimi - bu milliy qonunchilikka muvofiq davlat hududida undiriladigan soliqlar va yig'imlar tizimi, shuningdek ularni amalga oshirishning tamoyillari, shakllari va usullari majmui. belgilash, o'zgartirish va bekor qilish, soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining vakolatlari va majburiyatlarini belgilovchi normalar va qoidalar.

Ushbu tizimning asosiy elementlarini quyidagicha belgilash mumkin:

1) soliq qonunchiligini amalga oshirishga qaratilgan tashkiliy-huquqiy xarakterdagi barcha vositalar va usullarning yig'indisi bo'lgan soliq mexanizmi.

2) soliqlar, bojlar va yig'imlar tizimi;

3) soliq qonunchiligi tizimi;

4) soliqqa tortish tamoyillari;

5) soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining huquqlari, majburiyatlari va majburiyatlari;

6) soliq nazoratining shakllari va usullari;

7) soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining huquqlarini himoya qilish usullari

Men o'z ishimda soliq tizimining asosiy elementlari, ya'ni uni qurish tamoyillari to'g'risida batafsil to'xtalib o'tmoqchiman, Rossiya Federatsiyasidagi soliqlar va yig'imlar tizimini bevosita ko'rib chiqmoqchiman. ushbu muassasaning asoslari.

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining printsiplari

Soliq tizimining davlatdagi iqtisodiy jarayonlarga ijobiy ta'sirini muayyan davlatning butun soliq tizimi asos bo'ladigan asosiy tamoyillar sifatida tushuniladigan soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini qo'llamasdan tasavvur qilib bo'lmaydi. Aynan mana shu tamoyillar hamisha xorijlik va rus olimlari tomonidan chuqur izlanishlar obyekti bo‘lib kelgan. 18-asr oxirida mashhur shotlandiyalik iqtisodchi Adam Smit o'zining "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" asarida soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini shakllantirdi, ular hozirgi kunga qadar moliyaviy va moliyaviy munosabatlarning aksiomasi hisoblanadi. barcha progressiv davlatlarning soliq siyosati. Zamonaviy soliq tizimlarining ishlashini tushunish uchun Adam Smit tomonidan ishlab chiqilgan qoidalarni batafsil ko'rib chiqaylik.

1) Adolat tamoyili, “davlat sub’ektlari hukumat xarajatlarini qoplashda har biri imkoni boricha ishtirok etishi, ya’ni. hukumat himoyasida oladigan daromadiga mutanosib ravishda. Ushbu qoidaga rioya qilish yoki unga e'tibor bermaslik soliq solishning tengligi yoki tengsizligi deb ataladigan narsaga olib keladi.

Bu tamoyil soliqlarni davlat xarajatlarining tegishli qismini moliyalashtirishda ishtirok etishi shart bo‘lgan to‘lovchining imkoniyatlarini hisobga olgan holda undirish zarurligini bildiradi. Soliqlar jamiyatda daromadlarning taqsimlanishiga ta'sir qilishi, aholi qatlamlari o'rtasidagi ijtimoiy tafovutni kamaytirishi, bartaraf etishi kerak ijtimoiy keskinlik jamiyatda. Ushbu tamoyilni amalga oshirish uchun bugungi kunda progressiv soliqqa tortish deb ataladigan soliq qo'llaniladi, bunda soliqdan keyingi (soliqlar to'langanidan keyin) daromadlarni taqsimlash soliqdan oldingi (soliqlar to'lashdan oldingi) daromadlarni taqsimlash bilan solishtirganda bir xil bo'ladi.

Smit tomonidan birinchi bo'lib shakllantirilgan adolat tamoyili o'zining keyingi rivojlanishini zamonaviy soliq tizimining adolatliligini ta'minlaydigan asosiy qoidalarda topdi, ular quyidagi qoidalarni o'z ichiga oladi:

1) bir xil ob'ektga bir soliq turi bo'yicha faqat bir marta belgilangan muddatda soliq solinishi mumkin;

2) barcha soliq solish sub'ektlarini nazorat qiluvchi organlarda majburiy ro'yxatga olish;

3) barcha soliq imtiyozlari faqat ga muvofiq qo'llaniladi

qonun bilan;

5) soliq qonunchiligini buzganlik uchun sanktsiyalar to'lovchilardan so'zsiz undiriladi;

6) norezidentlarni va rezidentlarning chet eldagi daromadlarini soliqqa tortish uchun soliqqa tortish bo'yicha xalqaro shartnomalar qo'llaniladi.

2 Aniqlik printsipi

“Har kim to'lashi shart bo'lgan soliq o'zboshimchalik bilan emas, aniq belgilanishi kerak. Soliq miqdori, uni to'lash vaqti va usuli aniq va to'lovchining o'ziga ham, boshqalarga ham ma'lum bo'lishi kerak ... "

Ushbu tamoyilga muvofiq, har bir soliq to'lovchini to'lash vaqti, joyi, to'lash usuli va to'lanishi kerak bo'lgan miqdor haqida oldindan xabardor qilinishi kerak. Bu soliq turlari, soliq stavkalari va soliq qonunchiligining bir necha yillar davomida barqarorligi bilan ta'minlanishi mumkin. Soliq tizimining barqarorligini taʼminlash maqsadida soliqlar toʻgʻrisidagi qonun hujjatlari rasmiy eʼlon qilingan kundan eʼtiboran bir oydan kechiktirmay va keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kirishi belgilandi. tegishli soliq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari va soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining hujjatlari. , ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

3 Qulaylik printsipi

"Har bir soliq to'lovchiga qulay bo'lgan vaqtda va tartibda undiriladi"

4. Iqtisodiyot tamoyili

"Har bir soliq shunday tartibga solinishi kerakki, u to'lovchining cho'ntagidan shtat kassalariga tushadigan narsaga qo'shimcha ravishda imkon qadar kamroq mablag' ajratadi".

Ushbu tamoyilga muvofiq, har bir aniq soliq bo'yicha yig'imlar miqdori uni yig'ish va saqlash xarajatlaridan sezilarli darajada oshishi kerak.

Adam Smit bu fundamental tamoyillarni shakllantirdi va ilmiy asosladi, shu bilan soliqqa tortishning fundamental asoslarini nazariy rivojlanishiga (boshlanishiga) asos soldi. 19-asr oxirida nemis iqtisodchisi Adolf Vagner (1835-1917). A. Smit tamoyillarini kontseptual ravishda to'ldirdi. Smit o'zining nazariy ishlanmalarida soliqlarni davlatning hosilaviy bo'lmagan xarajatlarini qoplash vositasi sifatida ko'rib, soliq to'lovchilar manfaatlarini himoya qilishga urg'u berdi. Vagner o'z asarlarida ham to'lovchilar, ham davlat manfaatlarini hisobga oladigan, ammo ikkinchisining ustuvorligi bilan soliqqa tortish tamoyillari tizimini qurdi. Shunday qilib, moliya fani birinchi marta davlat va to'lovchilarning moliyaviy manfaatlarini muvozanatlash masalasini ko'tardi.

Taklif etilgan soliqqa tortish tamoyillari A. Vagner XIX asr oxirida. to'qqizta asosiy qoidada bayon etilgan va u to'rt guruhga birlashtirgan.

I. Moliyaviy tamoyillar soliqqa tortishni tashkil etish:

1) soliqqa tortishning etarliligi;

2) soliqqa tortishning elastikligi (harakatchanligi).

II. Milliy iqtisodiy tamoyillar:

3) soliqqa tortish manbasini to'g'ri tanlash, xususan, soliq daromad yoki kapitalga tushishi kerakmi degan savolni hal qilish;

individual yoki umuman aholi;

4) turli soliqlarni ularni o'tkazish oqibatlari va shartlarini hisobga oladigan tizimga to'g'ri birlashtirish.

III. Axloqiy tamoyillar, adolat tamoyillari:

5) soliqqa tortishning universalligi;

6) soliqqa tortishning bir xilligi.

IV. Ma'muriy va texnik qoidalar yoki soliq ma'muriyatchiligining tamoyillari:

7) soliqqa tortishning aniqligi;

8) soliq to'lashning qulayligi;

9) yig'ish xarajatlarini maksimal darajada kamaytirish.

Shunday qilib, soliqqa tortishning asosiy tamoyillari 18-asrdayoq shakllantirilgan va ilmiy asoslangan. Ayni paytda, soliq nazariyasi bu klassik tamoyillar va qoidalar bilan cheklanib qolmaydi. Soliq tizimlarining rivojlanishi va takomillashishi bilan birga, moliya fani ham rivojlanib, soliqqa tortishning eski tamoyillarini oydinlashtirib, yangi tamoyillarini yoritib berdi. Ammo bugungi kunda ham savol soliq yukining ko'lami haqida qolmoqda. Qonuniy va adolatli bo'lishi uchun davlat mulkning qaysi qismini to'lovchidan tortib olishga haqli? Ko'rinib turibdiki, bu erda har bir davlatda iqtisodiy va omillarni hisobga olgan holda ijtimoiy xarakter davlat va xususiy manfaatlarning samarali muvozanatiga erishish kerak.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi asos bo'lgan asosiy tamoyillarni belgilaydi. Avvalo, bu San'atning 1-bandida aks ettirilgan adolat tamoyilidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi.

Ikkinchi muhim tamoyil - bu iqtisodiy asosga ega bo'lmagan o'zboshimchalik bilan soliqlar va yig'imlarga yo'l qo'ymaslik printsipi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 3-bandi). Har bir alohida soliq bo'yicha soliq rejimini o'rnatish qat'iy qoidaga bo'ysunishi kerak: bitta emas soliq shakli(aniq bir soliq turi) iqtisodiy toifa sifatida soliqqa xos bo'lgan rag'batlantiruvchi yukni o'z zimmasiga olmasa, amaliyotga joriy qilinmasligi kerak;

Soliqlarni qonunlar bilan belgilash printsipi vakillik organlarining tegishli federal qonunlarni qabul qilgan holda soliqlarni belgilashi kerakligini anglatadi (5-b, 3-modda).

soliq qonunchiligining orqaga qaytish ta'sirini inkor etish tamoyili - umumiy tarmoq printsipi bo'lib, unga ko'ra soliq to'lovchining ahvolini yomonlashtiradigan qabul qilingan qonun qabul qilinishidan oldin vujudga kelgan munosabatlarga nisbatan qo'llanilmaydi. “Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini... soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og‘irlashtiruvchi, yangi majburiyatlar belgilovchi yoki soliq to‘lovchilarning ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan qonun hujjatlari orqaga kuchga ega emas” (Soliq kodeksining 5-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi);

soliq qonunchiligida soliqning barcha elementlarining mavjudligi tamoyili shuni ko'rsatadiki, kamida bitta elementning yo'qligi soliq to'lovchiga soliqni to'lamaslik yoki uni qulay tarzda to'lash imkonini beradi. "Qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandi). Soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 6-bandi).

2. Soliqlar va yig'imlar tizimi

Soliqlar va boshqa soliqqa oid bo‘lmagan to‘lovlar bajaradigan funksiyalarning ahamiyati bilan bog‘liq holda, bu tushunchalarning huquqiy ta’rifi va bir-biridan aniq farqlanishi muhim ahamiyatga ega. Soliqning me'yoriy ta'rifining mavjudligi va uni belgilash huquqiy belgilar soliq huquqiy munosabatlarining barcha ishtirokchilari uchun zarur. Rossiya Federatsiyasining 1991 yildagi "Soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunida soliq va boshqa to'lovlar o'rtasida aniq chegara belgilanmagan. San'atga muvofiq. Ushbu Qonunning 2-moddasida soliq, yig‘im, yig‘im va boshqa to‘lovlar deganda qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda to‘lovchilar tomonidan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg‘armaga amalga oshiriladigan majburiy badal tushuniladi. Shunday qilib, soliqni soliq bo'lmagan to'lovlardan aniq huquqiy ajratish faqat 1998 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining joriy etilishi bilan sodir bo'ldi. Shu bilan birga, 2005 yilda qonun chiqaruvchi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimidan majburiyatlarni olib tashladi. Shunday qilib, Art. Amaldagi Soliq kodeksining 8-moddasi soliq tushunchasiga aniq ta'rif beradi:

“Soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulk huquqini begonalashtirish, xoʻjalik yuritish yoki pul mablagʻlarini operativ boshqarish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin toʻlov tushuniladi. moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

Ushbu ta'rifga asoslanib, soliqning muhim belgilarini aniqlash mumkin.

1) Birinchidan, bu majburiy (majburiy). Art. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasida har kim qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashi shart. Soliq majburiyati shaxs qonun hujjatlarida belgilangan muayyan harakatlarni amalga oshirgan taqdirda yuzaga keladi. Shunday qilib, masalan, daromad solig'ini to'lash majburiyati foyda olgandan keyin paydo bo'ladi.

Soliq hukumat tomonidan belgilanadi bir tomonlama, soliq to'lovchi bilan hech qanday shartnoma tuzmasdan va uni majburan to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirda undiriladi. Soliq to'lash har bir fuqaroning eng muhim burchidir. Ya'ni, soliq to'lovchi talabni bajarishdan bosh tortishga haqli emas soliq majburiyati. To'lash majburiyati soliqlarni boshqa turdagi byudjet daromadlaridan ajratib turadigan asosiy mezonlardan biridir. Miloddan avvalgi 41 yil RF.

2) Ikkinchidan, soliq qaytarib olinmaydigan, individual va tekin to'lovdir. Qonunga ko'ra, soliqlar davlatga mulk sifatida o'tkaziladi va to'lovchi undirish huquqiga ega bo'lmaydi va davlat muayyan fuqaroga soliq to'lash uchun qonuniy ravishda majbur emas. Qaytarib bo'lmaydigan belgi soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan mulkiy munosabatlarda ekvivalent xususiyat yo'qligini ko'rsatadi.

Boshqa tomondan, soliqlar davlatning davlat funktsiyalarini bajarish vositasi bo'lib, soliq to'lovchi davlatdan o'zining shaxsiy manfaatlariga javob beradigan jamoat foydasi, "umumiy manfaat" oladi. Davlat butun jamiyat manfaatlaridan kelib chiqib, turli ichki va tashqi funktsiyalarni amalga oshiradi: ijtimoiy, iqtisodiy, siyosiy, huquqni muhofaza qilish, harbiy va boshqalar.Davlat faoliyatining yakuniy natijasi miqdoridan qat'i nazar, jamiyatning barcha a'zolariga taalluqlidir. ularning har biri to'laydigan soliqlar. Shuning uchun soliqni to'lash soliq to'lovchiga davlat tovarlaridan teng foydalanish huquqini beradi. Ammo shunga qaramay, soliq to'lovchining soliqni to'lashda shaxsiy mulkiy manfaatlari yo'q.

3 Uchinchidan, soliq soliq to'lovchiga mulkchilik, to'liq xo'jalik yuritish huquqi yoki operativ boshqaruv huquqi asosida tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish yo'li bilan undiriladi. Shunday qilib, soliqlar faqat pul munosabatlari vositasida amalga oshiriladi. Soliq majburiyatini to'lash uchun har qanday tovarlarni davlat foydasiga begonalashtirishga, ishlarni bajarishga yoki xizmatlar ko'rsatishga yo'l qo'yilmaydi.

4 Toʻrtinchidan, soliq davlat maqsadiga ega, yaʼni davlat yoki munitsipalitetlarning vazifa va funksiyalarini bajarish uchun undiriladi. Zamonaviy davlatlar o'z xazinasini to'ldirish uchun boshqa tushum va to'lov turlaridan ham foydalanadilar. Lekin ular orasida qiymati va hajmi bo'yicha birinchi o'rinda soliqlar turadi. Rossiyada soliq to'lovlari daromadning 80% dan ortig'ini tashkil qiladi federal byudjet.

Soliq ancha murakkab huquqiy hodisa bo'lib, o'ziga xos tarkibga ega. Soliq huquqining asosiy tamoyillaridan biri soliqqa tortishning barcha elementlarining majburiy ekanligi tamoyilidir. Ushbu tamoyil qonunda soliqning to'g'ri belgilangan majburiy elementlarining yo'qligi shuni anglatadiki, bu soliqni belgilangan deb hisoblash mumkin emas, soliqni to'lash mumkin emas, ekstremal holatlarda to'lovchi o'z qonunchiligida yuzaga keladigan barcha huquqiy ziddiyatlarni izohlash huquqiga ega. yaxshilik.

Shunday qilib, soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlangandagina soliq belgilangan hisoblanadi, xususan:

1) soliq solish ob'ekti;

2) soliq solinadigan baza;

3) soliq davri;

4) soliq stavkasi;

5) soliqni hisoblash tartibi;

6) soliq to'lash tartibi va muddatlari.

Ushbu elementlarni batafsilroq ko'rib chiqing.

1soliq solish ob'ekti. Bu potentsial to'lovchining soliq to'lash bo'yicha haqiqiy majburiyatiga ega bo'lgan hayotiy holatlarni ko'rsatadi. Shunday qilib, barcha jismoniy shaxslar meros yoki xayr-ehson yo'li bilan berilgan mol-mulk bo'yicha potentsial soliq to'lovchilari hisoblanadi. Biroq, soliqni faqat donor sifatida ishlayotgan yoki uning foydasiga meros ochilgan shaxslar to'lashi kerak.

2 soliq bazasi. Bu soliqqa tortishning elementi bo'lib, soliqqa tortish predmetini miqdoriy aniqlash maqsadiga xizmat qiladi va uning qiymatini, jismoniy yoki boshqa xususiyatlarini ifodalaydi. Muayyan soliq uchun baza ushbu soliq uchun belgilangan o'lchov birligida hisoblanadi.

3 soliq stavkasi. Bu soliqqa tortish elementi bo'lib, soliq birligiga to'lanadigan soliq miqdorini ko'rsatadi. Agar soliq naqd puldagi daromaddan undirilsa, u holda soliq stavkasi soliqqa tortiladigan daromaddan foiz sifatida belgilanadi. Soliq stavkasi soliqqa tortish ob'ektiga emas, balki soliq solinadigan bazaga nisbatan qo'llanilishi mumkin va kerak. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. Masalan, ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasi transport soliqlarini to'lash tartibini tartibga solishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan ko'pi bilan besh baravarga (ikkalasi ham yuqoriga) o'zgartirilishi mumkin bo'lgan soliq stavkalarining miqdorini belgilaydi. va pastga).

4 soliqni hisoblash tartibi. Soliq solishning ushbu elementi soliq to'lovchining o'zi yoki soliq agenti (daromadni to'lash manbai) kimligini aniqlash uchun zarur bo'lgan yoki soliq organi soliq summasini hisoblashi shart.

5 soliq to'lash tartibi va muddatlari. Bu soliqqa tortishning aniq muddati va to'lash tartibini belgilovchi elementidir. majburiydir, chunki uni to'g'ri tashkil etmasdan turib, to'lovchi o'zboshimchalik bilan soliqlarni to'laydi, bu esa davlat moliya tizimining resurs bazasiga putur etkazadi.

Bunday muassasani soliqqa tortish elementlari sifatida aniqroq tushunish uchun quyidagi jadvalni ko'rib chiqing.

Asosiy savol	Soliq solish elementi	Element ta'rifi
Kim soliq to'lovchi hisoblanadi?	Soliq to'lovchi (to'lovchi)	Soliqlar va yig'imlarni to'lashi shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar, shuningdek ushbu tashkilotlarning o'z vazifalarini bajaruvchi filiallar va boshqa alohida bo'linmalar soliqlar va yig'imlarni o'zlari joylashgan joyda to'lashlari shart.
Tashkilotning soliq to'lash majburiyati qanday?	Soliq solish ob'ekti	Subyektning soliq to'lash majburiyatini belgilovchi yuridik faktlar (harakat, hodisa, holatlar). Qonun hujjatlari soliq solish ob'ektlarining ro'yxatini belgilaydi: to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish, mol-mulkning mavjudligi, u tomonidan foyda yoki daromad olish, sotilgan mahsulot (bajarilgan ish) qiymati. , ko'rsatilgan xizmatlar) yoki xarajat, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatga ega bo'lgan boshqa ob'ekt
Qonun chiqaruvchi soliq oqibatlarini moddiy dunyoning qaysi sub'ekti bilan bog'laydi?	Soliq solish ob'ekti	"Soliq solish ob'ekti" va "soliq ob'ekti" tushunchalarini ajratish zarurati moddiy dunyo ob'ektlari orasida qonun chiqaruvchi soliq oqibatlarini aynan qaysi bilan bog'laganini ajratib olish zarurati bilan bog'liq.
Soliqqa tortish predmetining miqdoriy ifodasi nima?	Soliq bazasi	Soliqqa tortish ob'ektining qiymati yoki boshqa xarakteristikasi
Soliq bazasini yaratish uchun qancha vaqt ketadi?	Soliq muddati	Yakka tartibdagi soliqlar uchun kalendar yil yoki boshqa davr, undan keyin soliq solinadigan baza aniqlanadi va soliq summasi hisoblanadi.
To'lovchidan soliq solinadigan bazaning qaysi ulushi olinadi yoki soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun qancha rubl olinadi?	soliq stavkasi	Qiymat soliq yig'imlari soliq solinadigan baza birligiga
Soliq qanday va qachon to'lanadi?	Soliqni to'lash tartibi va muddatlari	To'lov shartlari kalendar sanasi yoki muddatning tugashi (yil, chorak, oylar, haftalar va kunlar), shuningdek, sodir bo'lishi yoki sodir bo'lishi kerak bo'lgan voqea yoki bajarilishi kerak bo'lgan harakatning belgisi bilan belgilanadi. Soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tomonidan harakatlarni bajarish muddatlari har bir bunday harakatga nisbatan belgilanadi. Soliq soliqning butun summasini bir martalik to'lash yo'li bilan yoki boshqa usulda to'lanadi. Soliq summasi to'lovchi yoki soliq agenti tomonidan o'tkaziladi muddatlari. Soliqlarni to'lash naqd yoki naqd pulsiz shaklda amalga oshiriladi

Soliqlarga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida majburiy to'lovlarning boshqa turlari, birinchi navbatda, yig'imlar nazarda tutilgan. "Soliq" va "yig'im" tushunchalari ekvivalent emas va o'xshashlik va sezilarli farqlarga ega.

P. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida yig'im "davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar uchun yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirish shartlaridan biri bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan olinadigan majburiy yig'im" deb ta'riflanadi. yig'im to'lovchilarga nisbatan, shu jumladan ma'lum huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish".

Shunday qilib, to'lovni yig'ishning asosiy maqsadi jismoniy shaxsning xarajatlarini qoplashdir davlat muassasalari(sudlar, pasport idoralari va boshqalar). Soliq bo'lmagan to'lovlar soliqlardan quyidagilar bilan farqlanadi:

*Birinchidan, qonunda belgilangan xizmatlarni ko'rsatish yoki muayyan huquqni berish uchun davlat va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan yig'imlar undiriladi.

* ikkinchidan, bu to'lovlar, qoida tariqasida, ko'ra, erkin bo'lgan shaxslardan undiriladi o'z irodasi, kiriting huquqiy munosabatlar tegishli organ (muassasa) bilan ularga kerakli xizmatlarni olish masalalari bo‘yicha;

* uchinchidan, ba'zi hollarda to'lov qaytarilishi mumkin.

Inkasso kontseptsiyasida soliqdan farqli ravishda undirishning majburiy (individual-tegishli) xususiyatining belgisi yo'q. Aksincha, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari yoki boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirishga, muayyan huquqlar berishga yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berishga olib kelganligi sababli, qisman kompensatsiya belgisi mavjud. , "qarshi qoniqish" huquqining mavjudligi

Yig'im yoki yig'im (to'lov printsipi) undirishdan maqsad faqat faoliyati bilan bog'liq bo'lgan muassasa xarajatlarini qoplashdir: zararsiz, shuningdek, sof daromadsiz. Ammo bu tamoyil amalda har doim ham kuzatilmaydi. Ko'pincha to'lovlar miqdori xizmat bilan bog'liq xarajatlardan oshib ketadi. Bundan tashqari, bir qator hollarda xarajatlarni qoplash uchun belgilangan to'lov emas, balki to'lovni undirish uchun harakat (xizmat)ning o'zi majburiy deb e'tirof etiladi. Rossiyada bu bayonot, masalan, turli xil ro'yxatga olish, litsenziyalash va hokazolarni o'rnatishga nisbatan to'g'ri.

Garchi to'lovlar va yig'imlar individual xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lsa-da, ularni shartnoma va fuqarolik javobgarligi to'lovlari bilan aralashtirib yubormaslik kerak. Bular individual asosda undiriladigan pul yig'imlari

ommaviy-huquqiy xarakterdagi xizmat bilan bog'liqlik. Shuni ta'kidlash kerakki, bojlar yoki yig'imlar xizmat uchun emas, balki davlat organi o'zining davlat-hokimiyat funktsiyalarini amalga oshirgan holda umumiy manfaatlarni ko'zlab, ko'rsatadigan xizmat uchun to'lanadi.

3. Soliq tasnifi

Har bir soliq turining muhim xususiyatlarini aniqlash orqali amalga oshiriladigan soliq tasnifi amaliy va nazariy faoliyat uchun katta ahamiyatga ega. Huquqni qo'llash amaliyotida soliqni u yoki bu turga belgilash soliq to'lovchining huquqlarini himoya qilishda hal qiluvchi ahamiyatga ega bo'lishi mumkin. Ilmiy va o'quv adabiyotlarida soliqlarni tasniflashning ko'plab mezonlari va usullari mavjud. Keling, ulardan eng muhimini ko'rib chiqaylik.

1) ga qarab soliqlarni undirish usuli ga bo'linadi bevosita va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosini to'g'ridan-to'g'ri daromad yoki boshqa daromad tashkil etadi mulk huquqi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar aniq jismoniy yoki yuridik shaxsning daromadlari yoki mol-mulkidan undiriladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchining daromadi yoki mol-mulkidan to'g'ridan-to'g'ri stavkada yoki qat'iy belgilangan miqdorda undiriladi, shuning uchun u ularni daromadning kamligi sifatida qabul qiladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar miqdori to'g'ridan-to'g'ri bog'liq: daromad solig'i bilan - dan moliyaviy natijalar iqtisodiy faoliyat tadbirkorlik sub'ektlari va jismoniy shaxslarning shaxsiy daromadlari; mol-mulk va resurs (ijara) soliqqa tortishda - daromad olish uchun foydalaniladigan mulk qiymati va tabiiy resurslar hajmidan.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar mahsulot ishlab chiqarish va sotish bosqichida taqsimlanadi, bilvosita - taqsimlash va iste'mol jarayonlarini ko'proq tartibga soladi. Demak, agar to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad solig'i bo'lsa, egri soliqlarni ma'lum ma'noda xarajatlarga solinadigan soliqlar deb hisoblash mumkin va bu bilan ular muvozanatli iqtisodiyotda iste'mol bosqichi bilan ko'proq bog'liqligini ta'kidlaydi.

Tarixan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish soliq to'lovchilar daromadlarining bir qismini davlat daromadlariga olib qo'yishning dastlabki shakli sifatida paydo bo'lgan. O'z navbatida, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar real va shaxsiy soliqlarga bo'linadi.

To'g'ri va o'rtasidagi farqlar bilvosita soliqlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar	Bilvosita soliqlar
Soliqlarni undirish bo'yicha munosabatlarga ikki sub'ekt kiradi: byudjet va soliq to'lovchi.	Soliqlarni undirish bo'yicha munosabatlarga uchta sub'ekt kiradi: byudjet, soliq to'lovchi (odatda jismoniy shaxs) va qonuniy soliq to'lovchi ular o'rtasida vositachi sifatida
Soliq yuki to'g'ridan-to'g'ri to'lovchi tomonidan qoplanadi	Soliq yukini soliq to'lovchi zimmasiga oladi, soliq esa byudjetga bilvosita - qonuniy to'lovchilar orqali tushadi.
3 Soliqlar miqdori to'lovchining moliyaviy ko'rsatkichlariga bevosita bog'liq	Soliqlar miqdori to'lovchining moliyaviy ko'rsatkichlariga bog'liq emas
Ushbu soliqlar soliq to'lovchi tomonidan hech kimga o'tkazilmaydi.	Soliqlar sotuvchi tomonidan xaridorga o'tkaziladi
Ushbu soliqlar foyda (daromad) olinganda yoki mulkka egalik qilganda (daromad va mulk solig'i) undiriladi.	Ushbu soliqlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish yoki o'tkazish, qurilish-montaj ishlarini bajarish yoki chet eldan tovarlar olib kirishning yuridik faktlariga soliq solish ob'ekti hisoblanadi.
yuridik shaxslarning daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i, shaxsiy daromad solig'i va boshqalar.	QQS, aktsizlar

Haqiqiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ma'lum bir soliqqa tortish ob'ektidan olinadigan o'rtacha daromaddan undiriladi. Bunday holda, turli xil kadastrlar (maxsus registrlar) ma'lumotlari qo'llaniladi, ular aniq to'lovchilarning haqiqiy rentabelligini emas, balki o'rtacha ko'rsatkichlarini hisobga oladi. Real soliqlar mulkni sotish, sotib olish, egalik qilishdan undiriladi, lekin bu soliqlarni undirish miqdori jismoniy shaxsga bog'liq emas. moliyaviy imkoniyatlar to'lovchi, shuning uchun ularning nomi (real (inglizcha) - mulk). Real soliqlarni joriy etishda ikkita asosiy maqsad bor. Birinchisi, to'lovchilarning haqiqiy haqiqiy daromadlarini aniqlash juda qiyin bo'lgan sharoitlarda samarali soliqqa tortilishini ta'minlash. Haqiqiy soliqqa tortishga er solig'i, tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i misol bo'la oladi.

Shaxsiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning eng muhim shakli bo'lib, unga ko'ra soliq to'lovchi daromad olganligi yoki mulkka ega bo'lganligi uchun olinadi. Bunday soliqlar soliq to'lovchining haqiqiy moliyaviy ahvoli va uning haqiqiy to'lov qobiliyatini hisobga olgan holda manba yoki deklaratsiya bo'yicha undiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqqa misollar korporativ daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, meros yoki sovg'a soliqlarini o'z ichiga oladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish misollari: jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, pul kapitalidan olinadigan daromad solig'i.

Egri soliqlarning xususiyati shundan iboratki, ular tovar yoki xizmatlarga bo'lgan talab darajasiga qarab yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, shunga mos ravishda ko'proq soliq iste'molchiga o'tadi. Taklif qanchalik elastik bo'lmasa, soliqning kichik qismi iste'molchiga o'tkaziladi, katta qismi esa foyda hisobidan to'lanadi.

Bilvosita soliqlarga quyidagilar kiradi:

universal bilvosita soliqlar;

individual bilvosita soliqlar;

davlat fiskal monopoliyalarining soliqlari;

Umumjahon bilvosita soliqlar - bu barcha tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) undiriladigan soliqlar, ularning cheklangan ro'yxati bundan mustasno. Bunday soliqlarga misollar: aylanma solig'i, sotib olish solig'i, savdo solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i.

Bugungi kunga kelib eng keng tarqalgan universal bilvosita soliqlardan biri qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) hisoblanadi. U Yevropa hamjamiyatiga (EI) va MDHga a'zo davlatlarda ayblanadi. 1992 yil 1 yanvardan boshlab QQS Rossiyada ham o'rnatildi. Ushbu soliq tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan, shuningdek tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning ba'zi boshqa operatsiyalaridan undiriladi. QQS har bir soliq to'lovchi tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) harakatining yakuniy iste'molchigacha bo'lgan barcha bosqichlarida qo'shilgan qiymatga bog'liq.

Individual bilvosita soliqlarga milliy soliq qonunchiligida belgilangan cheklangan tovarlar ro'yxati qo'llaniladi. Bular, masalan, tovarlarning ayrim guruhlari va turlariga aksiz solig'i. Tovarlarni aktsiz to'lanadigan tovarlarga tasniflash mezonlari bir necha marta o'zgargan. Shunday qilib, 20-asrgacha. non, tuz, un, gugurt kabi kundalik tovarlarga aktsizlar joriy etildi. Keyinchalik hashamatli buyumlar aktsiz to'lanadigan bo'ldi.

2005 yil 1 yanvargacha Rossiyada bojxona to'lovlari federal soliqlar sifatida belgilangan. Hozirgi vaqtda bojxona to'lovlari rasman byudjetning soliq bo'lmagan daromadlari sifatida tasniflanadi. Shu bilan birga, soliq huquqi sohasidagi ko'plab tadqiqotchilar bu majburiyatlarning soliqlarning barcha xususiyatlariga ega ekanligini ko'rsatadilar.

2. tomonidan soliq solish ob'ekti soliqlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:

1) foyda (daromad) bo'yicha to'lanadigan soliqlar - korporativ daromad solig'i (shu jumladan, daromad solig'i); aktsiyadorlik ishtiroki boshqa tashkilotlar faoliyatida dividendlar va foizlar daromadlari) va shaxsiy daromad solig'i;

2) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish munosabati bilan undiriladigan soliqlar, - QQS, aktsizlar;

3) mulk solig'i - tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Ma'lum bir shartlilik bilan transport solig'ini ushbu tasniflash guruhiga kiritish mumkin, chunki transport vositasi to'lovchiga tegishli bo'lgan mulkka ham kiradi;

4) tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar - yer solig'i, suv solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

5) ish haqi fondidan olinadigan soliqlar - yagona ijtimoiy soliq;

6) da'vo arizalari va mulkiy bitimlar qiymati bo'yicha soliqlar - davlat boji

tomonidan soliqqa tortish predmeti soliqlar uch guruhga bo'linadi:

1) faqat jismoniy shaxslardan undirilgan;

2) faqat yuridik shaxslardan undiriladigan. Soliqlar ko'rinishidagi daromadlarning katta qismi to'lovchilar - yuridik shaxslarning chegirmalari hisobidan beriladi;

3) yuridik va jismoniy shaxslardan undiriladigan.

Faqat jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar. G'arb davlatlarining soliq tizimlarida bu soliqlarga nisbatan "individual soliqlar" atamasi qo'llaniladi. Bu guruhga shaxsiy daromad solig'i, shaxsiy mulk solig'i, meros yoki sovg'a solig'i kiradi.

Faqat yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar. G'arbda bu soliqlar korporativ deb ataladi. Bu guruhga quyidagilar kiradi: QQS, aktsizlar, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i, qimor biznesiga soliq.

Yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar(aralash soliqlar), soliqlarning eng katta guruhidir. Ulardan: yagona ijtimoiy soliq, hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun yig'imlar, suv solig'i, davlat boji, transport solig'i, yer solig'i.

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha tasniflanadi dankompyuterhokimiyat vakillik organlarining tendentsiyalari ularning tashkil etilishiga ko'ra: federal; Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari ( mintaqaviy soliqlar va to'lovlar)mahalliy. Ushbu tasnif Rossiya Federatsiyasining federal tuzilishi va federatsiya va ta'sis sub'ektlari o'rtasidagi yurisdiktsiyaning chegaralanishi bilan bog'liq va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida bevosita mustahkamlangan.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi Federal soliqlar va yig'imlar, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu Kodeksda belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir.

Mintaqaviy soliqlar, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu Kodeksda va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi shart bo'lgan soliqlardir. .

Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hududlarida ushbu Kodeksga va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlariga muvofiq kuchga kiradi va amal qilishini to'xtatadi.

Mintaqaviy soliqlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: soliq stavkalari, tartibi va. soliqlarni to'lash shartlari, agar soliq solishning ushbu elementlari ushbu Kodeksda belgilanmagan bo'lsa. Hududiy soliqlar va soliq to'lovchilar uchun soliq solishning boshqa elementlari ushbu Kodeks bilan belgilanadi.

Mahalliy soliqlar - ushbu Kodeksda va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlarida belgilangan va agar ushbu bandda va ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.

Mahalliy soliqlar ushbu Kodeksga va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq munitsipalitetlar hududlarida kuchga kiradi va amal qilishini to'xtatadi.

Soliq kodeksi federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlarga tegishli soliqlarning to'liq ro'yxatini o'z ichiga oladi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasida federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) qo'shilgan qiymat solig'i;

2) aktsizlar;

3) shaxsiy daromad solig'i;

5) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

6) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

8) suv solig'i;

9) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;

10) davlat boji

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yuridik shaxslarning mulk solig'i;

2) qimor biznesidan olinadigan soliq;

3) transport solig'i.

15-moddaga muvofiq mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Qonunni o'rnatish Rossiya Federatsiyasi qonun chiqaruvchi organi, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti yoki munitsipalitet tomonidan amalga oshiriladi. Biroq, bu u yoki bu darajadagi soliqdan olingan daromad to'liq tegishli byudjetga o'tkaziladi degani emas. Ha, Art. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksining 39-moddasida boshqa darajadagi byudjetlarga hisoblangan daromadlar byudjet daromadlarida qisman markazlashtirilishi mumkinligi belgilab qo'yilgan. byudjet tizimi Markazlashtirilgan tadbirlarni maqsadli moliyalashtirish uchun RF, shuningdek, bepul pul o'tkazmalari. Shunday qilib, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida yig'ilgan summalarning taqsimlanishiga qarab, soliqlar rol o'ynashi mumkin belgilanganva tartibga soluvchi.

Soliqlarni tasniflashning navbatdagi muhim mezoni bu stavkaning xususiyatlari - progressiv (soliq solinadigan bazaning ko'payishi bilan stavka oshadi), regressiv (soliq bazasining ko'payishi bilan stavkaning pasayishi) yoki proportsional (soliq stavkasi bilan). soliq solinadigan bazaning o'zgarishi, stavkasi o'zgarmaydi) shkalasi;

qarab soliq to'lovchidan, soliqlar ish haqi va ish haqi bo'lmagan.

Ish haqi soliqlari soliq to'lovchilar tomonidan emas, balki soliq organlarining o'zlari tomonidan hisoblab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasida ish haqiga transport va er soliqlari (agar to'lovchi jismoniy shaxs bo'lsa), shuningdek, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq kiradi. Soliq summasini hisoblab chiqqandan so'ng, soliq organi to'lovchiga yuboradi soliq xabarnomasi. Soliq to'lash majburiyati faqat to'lovchi ko'rsatilgan miqdorni olgandan keyin paydo bo'ladi ushbu bildirishnoma. Xabarnomada soliq summasi, soliq solinadigan baza va soliqni to'lash muddatlari ko'rsatilgan. Ko'rib turganingizdek, jismoniy shaxslar ish haqi solig'iga tortiladi. Agar siz ushbu shaxslarni mustaqil ravishda hisoblashni majbur qilsangiz dedi soliqlar xato va sud jarayoni muqarrar.

To'lanmagan soliqlar soliq to'lovchilar o'zlari hisob-kitob qiladilar. Soliq organlari faqat soliqlarning to'g'ri hisoblanishi ustidan nazoratni amalga oshirishi mumkin (deklaratsiyalarni stol nazorati yoki shaklda nazorat qilish) maydon tekshiruvi) va ularni to'lashning o'z vaqtida bajarilishi uchun. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan olinadigan deyarli barcha soliqlar soliqqa tortilmaydi.

ga qarab joriy etish tartibi ajratish majburiy va fakultativ soliqlar.majburiy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va federal qonunlar bilan kiritilgan. Ushbu soliqlarni Rossiya bo'ylab to'lash majburiydir. San'atda nazarda tutilgan barcha federal soliqlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi.

ixtiyoriy San'atda nazarda tutilgan barcha mintaqaviy va mahalliy soliqlar tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14, 15-moddalari. Ushbu soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan ham belgilanadi, lekin Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va qonunlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari (munitsipalitetlari) hududlarida kuchga kiradi va faoliyatini to'xtatadi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar bo'yicha (munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari). Soliqlarning ixtiyoriyligi shuni anglatadiki, ularni ma'lum bir hududda joriy etish majburiyat emas, balki mahalliy hokimiyat organlarining huquqidir. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, ushbu soliqlarning amalda ixtiyoriyligi sof deklarativdir, chunki zamonaviy ichki soliq tizimida faqat uchta mintaqaviy va ikkita mahalliy soliqlar o'rnatilgan. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va munitsipalitetlarning moliyaviy resurslari etarli emasligi sharoitida o'z hududlarida ushbu soliqlarni joriy etishdan bosh tortishlari dargumon.

4. Soliq huquqi tizimi

KonstitutsiyaRFva federal qonun. Qonunchilik tizimi ham amaliy, ham nazariy ahamiyatga ega. Birinchidan, u normativ-huquqiy hujjatlarning qonuniy kuchiga qarab qurilgan ma'lum bir ierarxiyani aks ettiradi. Ikkinchidan, bu tizim huquqni muhofaza qiluvchi organga ko'plab turli xil huquqiy hujjatlarda harakat qilish imkoniyatini beradi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliqlarning jamiyat hayotidagi mohiyati va ahamiyatini o'rganish. Soliqlar nazariyalarini o'rganish. Soliq qonunchiligini shakllantirish. Soliq tizimining tushunchasi va tamoyillari. soliq yuki. Soliqlar va yig'imlarning tasnifi. Rossiya soliq tizimini shakllantirish xususiyatlari.

ma'ruza, 21/10/2013 qo'shilgan


Soliq tizimining ishlashi va Rossiya soliq siyosatini rivojlantirish istiqbollari hozirgi bosqich. Soliqlarning tasnifi va vazifalari. Soliq madaniyati Rossiya soliq tizimini takomillashtirish elementi sifatida. Rossiyada soliq islohoti natijalari.

muddatli ish, 02/02/2011 qo'shilgan


Nazariy asos soliq tizimining ishlashi. Soliqlarning mohiyati va vazifalari. Soliq tizimlari tushunchasi va turlari. Rossiyada soliq tizimini rivojlantirish muammolari va istiqbollari, uning tuzilishi va qurilish tamoyillari. Takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

muddatli ish, 04/10/2014 qo'shilgan


Soliqlar tushunchasi, ularning vazifalari va turlari. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligining tarkibi. Soliq idoralarining xususiyatlari. Soliqlar va yig'imlarni to'lovchilar, ularning huquq va majburiyatlari. Rossiyada zamonaviy soliq tizimining muammolari, ularni hal qilish yo'llari.

muddatli ish, 10/17/2014 qo'shilgan


Rossiyada soliq tizimini shakllantirish xususiyatlari. Mintaqaviy soliqlarning iqtisodiy mazmuni. 2006-2010 yillar uchun Orel viloyati byudjetiga mintaqaviy soliqlar va yig'imlarning tushum dinamikasi. Soliq bazasini shakllantirish va soliqni hisoblash.

muddatli ish, 22.11.2013 yil qo'shilgan


Zamonaviy tizim Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar, uning tuzilishi va elementlari. Soliqlarning tasnifi va turlari, ularning rivojlanish tarixi. Rossiyada soliq tizimini qurish bo'yicha Amerika tajribasini o'rganish, uni takomillashtirish muammolari va yo'nalishlari.

dissertatsiya, 02.10.2012 qo'shilgan


Soliqlar tushunchasi va turlarining mohiyati, ularni hisoblash mexanizmi. Soliq tizimini qurish tamoyillari va funktsiyalari, uning zamonaviy Rossiyada shakllanish bosqichlari, uni yanada rivojlantirish muammolari va tendentsiyalari. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimidagi asosiy soliqlarning tushumlarini tahlil qilish.

muddatli ish, 12/11/2010 qo'shilgan


Soliqlarning funktsiyalari va elementlari, ularning roli bozor iqtisodiyoti. Rossiyada olinadigan soliqlarning turlari, yagona soliq tizimining tarkibi. Soliq stavkalari va byudjet tushumlari o'rtasidagi bog'liqlik. Soliq tizimini isloh qilish yo'nalishlari.

dissertatsiya, 25.06.2010 qo'shilgan


Soliq va soliq tizimi tushunchasi, soliq qonunchiligiga muvofiq soliq modelining elementlari. Rossiya va AQSh soliq tizimlari o'rtasidagi o'xshashlik va farqlar, ularning afzalliklari va kamchiliklari. Tahlil asosida eng samarali soliq tizimini aniqlash.

referat, 22.03.2010 qo'shilgan


Mamlakat iqtisodiyotini rivojlantirishda soliq tizimining sifatining ahamiyati. Optimallashtirish mezonlariga muvofiq Rossiya soliq tizimining xususiyatlari. Rossiya soliq tizimining elementlari bilan tanishish. Soliq tizimini optimallashtirish va takomillashtirish yo'llari.

Rossiya soliq qonunchiligi tizimi normativ-huquqiy hujjatlar to'plamidir turli darajalar soliq qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan. Qoidalarning uchta darajasi mavjud:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va qoidalar;

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida "har bir shaxs qonuniy ravishda belgilangan to'lovlar va yig'imlarni to'lashga majburdir. Yangi soliqlarni belgilovchi va soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga kuchga ega emas. Yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi qonun hujjatlarining holatini yaxshilaydigan qonun hujjatlari. soliq to'lovchilar orqaga qaytish ta'siriga ega."

Rossiyada soliqqa tortishning umumiy tamoyillari 1999 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan va ikki qismdan iborat:

1) birinchi (umumiy) qism Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashdan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, ularning turlarini, soliq to'lovchining majburiyatlarining paydo bo'lishi va bajarilishi tartibini, soliq solish shakllari va usullarini belgilaydi. nazorat, soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi; organlar, soliqlarni undirish usullari va boshqalar.

2) ikkinchi qism individual soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajalar, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi.

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliq solishning universalligi va tengligini, soliq to'lovchining soliq to'lashning haqiqiy qobiliyatini tan olishga asoslanishini belgilaydi.

Soliq kodeksi quyidagi asosiy vazifalarni hal qilish uchun mo'ljallangan:

Rossiya Federatsiyasi uchun yagona soliq huquqiy maydoni doirasida uning barcha elementlarining o'zaro ta'sirining huquqiy mexanizmiga ega yagona, barqaror soliq tizimini yaratish;

federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarni ularga ajratilgan daromadlar va kafolatlangan soliq manbalari bilan ta'minlashga imkon beradigan soliq federalizmini rivojlantirish;

davlat va xususiy manfaatlar muvozanatini ta’minlovchi hamda tadbirkorlikni rivojlantirishga xizmat qiluvchi oqilona soliq tizimini yaratish, faollashtirish. investitsiya faoliyati davlat va fuqarolarning boyligini oshirish;

umumiy soliq yukini kamaytirish;

yagona soliq qonunchiligini shakllantirish;

soliq qonunchiligini buzganlik uchun to'lovchilarning javobgarligi tizimini takomillashtirish.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari quyidagilardan iborat:

1) mustaqil huquq normalari;

2) soliqqa tortish bo'yicha normativ hujjatlarni ishlab chiqish bo'yicha boshqaruv organlariga ko'rsatmalar.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari aktsizlar va bojxona to'lovlari stavkalarini belgilaydi, soliqqa tortishda foydalaniladigan xarajatlar tarkibini belgilaydi va hokazo.

Keling, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va normativ hujjatlarni ko'rib chiqishga o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 4-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari o'z hududlarida mintaqaviy soliqlar va yig'imlarni kiritish (joriy qilmaslik) huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida belgilangan va NK RF tomonidan belgilangan chegaralar doirasida ularning huquqiy tuzilmalarining alohida elementlarini tartibga soladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 4-bandidan kelib chiqqan holda, Federatsiya sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi uchta muhim xususiyat bilan tavsiflanadi:

1) nafaqat hududiy qonunlardan, balki boshqa normativ hujjatlardan (qarorlar, qarorlar va boshqalar) iborat;

2) faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari (mintaqaviy duma, qonunchilik yig'ilishi va boshqalar) tomonidan qabul qilinadi;

3) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasiga binoan, mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda o'z vakolatlari doirasida normativ-huquqiy hujjatlarni chiqaradilar. mahalliy soliq soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirish yoki to'ldirish mumkin bo'lmagan yig'imlar bilan.

Mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining huquqiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8, 71, 72, 132-moddalariga, "To'g'risida" Federal qonunlarining qoidalariga muvofiq chiqariladi. umumiy tamoyillar Rossiya Federatsiyasidagi mahalliy o'zini o'zi boshqarish tashkilotlari, "Rossiya Federatsiyasining mahalliy o'zini o'zi boshqarishning moliyaviy asoslari to'g'risida", shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 5-bandi asosida. "Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi" va "ular soliq tamoyillarini hisobga olgan holda ham qo'llanilishi kerak". federalizm".

Rossiya soliq tizimini rivojlantirishda muhim o'rinni Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining hujjatlari egallaydi, masalan, Moliya vazirligining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga tushuntirishlari axborotdir. va tushuntirish xarakteri, talabnoma beruvchilar tomonidan qo'yilgan savollarning mohiyatiga ko'ra beriladi.

Farmonlar Konstitutsiyaviy sud, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining qarorlari va qarorlari soliq sohasida muhim rol o'ynaydi. Ular tomonidan qabul qilingan qarorlar soliq to'lovchilarning shikoyat qilish imkoniyati bilan ifodalangan manfaatlarini himoya qilishga imkon beradi. noqonuniy qarorlar sudda soliq organlari.

Soliq me'yorlarining ta'sir doirasi uch jihat bilan belgilanadi: vaqt bo'yicha, makonda, shaxslar doirasi nuqtai nazaridan.

1. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati uning aktlarining o'z vaqtida ta'siri bo'lib, u MChJning 5-moddasida belgilanadi:

3-jadval - Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining amal qilish muddati

Aktlarning yo'nalishi
Soliqlar bo'yicha qonun hujjatlari
To'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlari
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar	Ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hujjatlari va yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi mahalliy qonunlar.	Qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay
Soliq to'lovchining mavqeini yaxshilaydigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari

Soliq to'lashning to'xtatilishi normativ akt ehtimol to'g'ridan-to'g'ri bekor qilish yoki teng yoki kattaroq yuridik kuchga ega bo'lgan yangi hujjatni qabul qilish yoki normativ hujjatning amal qilish muddati tugashi bilan.

2. Soliq aktlarining fazodagi harakati. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining aktlari ular nazorat qiladigan hududga nisbatan qo'llaniladi. Federatsiya sub'ektlarining soliq hujjatlari faqat ushbu sub'ekt hududida, federal hokimiyat organlari esa - faqat va bo'linmasdan butun Rossiya hududida amal qiladi.

3. Soliq aktlarining shaxslar doirasiga ta'siri. Bu, birinchi navbatda, hududiylik printsipi bilan bog'liq bo'lib, unga ko'ra mamlakatimizda soliqqa tortish ob'ektiga ega bo'lgan barcha yuridik va jismoniy shaxslar Rossiya soliq qonunchiligi doirasiga kiradi. Rezidentlik printsipiga ko'ra, soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasining rezidentlari bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Bu ikki tamoyilning bir vaqtda amal qilishi xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi.

Rossiyada soliq qonunlari doimiydir. Qonunlar tegishli yil byudjeti tasdiqlangan yoki tasdiqlanganidan qat'i nazar, amal qiladi.

Shunday qilib, biz Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining birligi, barqarorligi va samaradorligini emas, balki soliq to'lovchilarning huquq va manfaatlarini himoya qilishni ta'minlaydigan soliq tizimining etarli miqdorda me'yoriy hujjatlari mavjud deb taxmin qilishimiz mumkin. to'lovlarni to'lovchilar, bu, albatta, Rossiya iqtisodiyotining rivojlanishiga hissa qo'shadi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Barqaror soliq yig'ishni ta'minlash. Soliq to'lovchining intizomi. Muammolar va rivojlanish istiqbollari.

nazorat ishi, 30.11.2006 yil qo'shilgan


Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari. Soliqqa tortishda qonunchilik faoliyati.

test, 04.10.2006 qo'shilgan


Iqtisodiy rivojlanishning hozirgi bosqichida Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Soliqlarning turlari va vazifalari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi va xususiyatlari. Soliq tizimining asosiy muammolari va uni isloh qilish yo'llari. Rossiya iqtisodchilarining takliflari.

kurs qog'ozi, 2010 yil 12/08 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining kontseptsiyasi, qurilish tamoyillari va funktsiyalari. Davlatning amaldagi soliq tizimini huquqiy tartibga solish va tuzilishi. Rossiyada soliq tushumlarini tahlil qilish. Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha davlat chora-tadbirlari.

muddatli ish, 07/03/2012 qo'shilgan


Soliqlar va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Soliqlar va yig'imlarning funktsiyalari. Soliq tizimini qurish tamoyillari. Turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishda soliqlarning roli. Soliq tizimi va soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

muddatli ish, 06/08/2014 qo'shilgan


Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish vositasi sifatida. Soliq tizimini qurish tamoyillari, uning maqsadlari va mazmuni. Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimini baholash, uni rivojlantirish va takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

muddatli ish, 16.07.2013 yil qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish muammolari, istiqbollari va yo'llari. Soliq tizimini shakllantirishning me'yoriy-huquqiy asoslari, uni qurish va tuzilishi tamoyillari. Soliq siyosati vosita kabi davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot.

muddatli ish, 08/09/2016 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi davlatning moliyaviy siyosatining birligi printsipi asosida qurilgan bo'lib, u o'zini namoyon qiladi, xususan, uning butun hududida amaldagi soliqlarning yopiq ro'yxatini o'rnatishda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tizimining uchta darajasini belgilaydi: federal, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy. Har bir soliq turi funksiya va vakolatlar doirasiga muvofiq bir darajaga yoki boshqa darajaga tayinlanadi, ularni amalga oshirish butun davlatga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga yoki munitsipalitetlarga yuklanadi. Ta'kidlash joizki, soliqlar byudjet tizimining ma'lum bir darajasiga taalluqli bo'lishidan qat'i nazar, tegishli qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliq solishning aniq masalalari bo'yicha faqat o'z vakolatlari doirasida qarorlar qabul qilishlari mumkin.

Soliq tizimining darajalari byudjet tizimining bo'g'inlari bilan mos kelmaydi: agar federal byudjetga faqat federal soliqlar kiritilgan bo'lsa, federal yoki mintaqaviy soliqlardan ajratmalar tegishli ravishda mintaqaviy va shahar byudjetlari tomonidan olinishi mumkin.

Federal soliqlar federal qonunlar bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab undirilishi kerak. Federal soliq imtiyozlari faqat federal qonunlar bilan belgilanadi, ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) davlat organlari va mahalliy hokimiyat organlari o'z byudjetlariga kiritilgan mablag'lar doirasida qo'shimcha imtiyozlar kiritish huquqiga ega. tomonidan umumiy qoida federal soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi parlamenti - Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, tabiiy resurslarning ayrim turlari uchun soliq stavkalari, mineral xom ashyoning ayrim turlari uchun aktsizlar va bojxona to'lovlari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi, federal soliqlar va yig'imlar quyidagilarni o'z ichiga oladi: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsizlar; shaxsiy daromad solig'i; korporativ daromad solig'i; foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq; suv solig'i; hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar; davlat burchi.

Nomlangan ro'yxat shuni ko'rsatadiki, federal darajadagi majburiy to'lovlar tarkibi Rossiya soliq tizimiga ma'lum bo'lgan barcha turdagi majburiy naqd pul mablag'larini o'z ichiga oladi.

Ko'rib turganingizdek, federal darajadagi soliqlarning asosiy qismiga qo'shimcha ravishda quyidagilar ajratiladi: to'lovlar (hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun to'lov); majburiyatlar (davlat boji).

Federal soliqlar va yig'imlar

Soliq solinadigan bazaning pastligi sababli QQSdan ozod qilish soliq to‘lovchining ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga yozma arizasi asosida amalga oshiriladi. Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha ozod etish uchun ariza bergan shaxslar arizaga soliq majburiyatidan ozod qilish huquqini tasdiqlovchi zarur ma’lumotlarni ilova qilishlari shart.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ketma-ket 12 kalendar oyiga teng muddatga QQS to'lashdan ozod qilinadi. Belgilangan muddat tugagandan so'ng soliq to'lashdan ozod qilish soliq to'lovchining yozma arizasi va tadbirkorlik faoliyatidan 2 million rubldan kam miqdorda daromad olinganligini tasdiqlovchi tegishli hujjatlar asosida uzaytirilishi mumkin.

Soliq to‘lovchi tomonidan QQS to‘lashdan ozod qilingan davr uchun olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan haqiqiy tushum summasidan oshib ketgan taqdirda, shuningdek soliq to‘lovchi ariza va tegishli ariza taqdim etmagan taqdirda. ozod qilish muddatini uzaytirish toʻgʻrisidagi hujjatlar, soliq summasi undirilishi va aybdor shaxsdan jarima va penyalarning tegishli summalari undirilgan holda byudjetga toʻlanishi lozim.

QQS ob'ektlari soliq solinadigan shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalardir. Xususan, quyidagi operatsiyalar QQSga tortiladi: Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovni sotish va tovarlarni topshirish (bajarilgan ishlar natijalari, xizmatlar ko'rsatish). kompensatsiya yoki innovatsiyani taqdim etish, shuningdek mulk huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnoma . Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shuningdek, tovarlarga, bajarilgan ishlarning natijalariga, xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqining bepul o'tkazilishi tan olinadi; yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari chegirib tashlanmaydigan (shu jumladan amortizatsiya hisobidan) o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) Rossiya Federatsiyasi hududiga o'tkazish; o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish; Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan: rus yoki chet el valyutasi muomalasi bilan bog'liq operatsiyalar (numizmatika maqsadlaridan tashqari); ushbu tashkilotni qayta tashkil etishda asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va (yoki) boshqa mol-mulk uning huquqiy vorislariga (vorislariga) o'tkazilishi; asosiy vositalarni topshirish, nomoddiy aktivlar va (yoki) notijorat tashkilotlariga tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan asosiy nizom faoliyatini amalga oshirish uchun boshqa mol-mulk; mol-mulkni o'tkazish, agar bunday o'tkazish investitsiya xarakteriga ega bo'lsa (xususan, xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) bo'yicha badallar, kooperativlarning ulushli mablag'lariga ulushli badallar) ; xo'jalik jamiyati yoki shirkat ishtirokchisiga (uning huquqiy vorisi yoki merosxo'riga) xo'jalik shirkatidan yoki shirkatdan chiqqanda (chiqarganda) dastlabki badal doirasida mulkni o'tkazish, c. shuningdek tugatilayotgan xo‘jalik jamiyati yoki shirkatning mol-mulki uning ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlanganda; oddiy shirkat shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) ishtirokchisiga yoki uning ulushi shartnoma ishtirokchilarining umumiy mulki bo'lgan mol-mulkdan ajratilgan taqdirda uning vorisi uchun dastlabki badal doirasida mol-mulkni o'tkazish. , yoki bunday mulkni taqsimlash; xususiylashtirish paytida davlat yoki shahar uy-joy fondidagi uy-joylardagi turar-joy binolarini jismoniy shaxslarga berish; mulkni musodara qilish, mulkni meros qilib olish, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining normalariga muvofiq egasiz va tashlandiq narsalarni, egasiz hayvonlarni, topilmalarni, xazinalarni boshqa shaxslarning mulkiga aylantirish yo'li bilan olib qo'yish; turar-joy binolari, bolalar bog'chalari, klublar, sanatoriylar va boshqa ijtimoiy-madaniy va uy-joy-kommunal maqsadlardagi ob'ektlarni, shuningdek, yo'llar, elektr tarmoqlari, podstansiyalar, gaz tarmoqlari, suv olish inshootlari va shunga o'xshash boshqa ob'ektlarni davlat hokimiyati va boshqaruvi organlariga tekinga berish. va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari (yoki ushbu organlarning qarori bilan ushbu ob'ektlarni o'z maqsadlari bo'yicha ishlatadigan yoki ishlatadigan ixtisoslashtirilgan tashkilotlarga); davlat va munitsipal korxonalarning xususiylashtirish tartibida sotib olingan mol-mulkini berish; davlat hokimiyati va mahalliy davlat hokimiyati organlari tizimiga kiruvchi organlar tomonidan faoliyatning muayyan sohasida mutlaq vakolatlarini amalga oshirish doirasida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish), agar ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) majburiyati mavjud bo'lsa. ) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining hujjatlari bilan belgilanadi; asosiy vositalarni davlat hokimiyati va boshqaruvi organlariga hamda mahalliy davlat hokimiyati organlariga tekinga berish, shuningdek byudjet muassasalari, davlat va shahar unitar korxonalari; savdo operatsiyalari yer uchastkalari(ulardagi ulushlar); tashkilotning mulkiy huquqlarini uning vorisi (vorislari)ga o'tkazish; San'atga muvofiq Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining Rossiya tashkilotchilari bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan savdo operatsiyalari. 2007 yil 1 dekabrdagi 310-FZ-sonli Federal qonunining 3-sonli "XXI qishki Olimpiya o'yinlari va 2014 yilgi XI qishki Paralimpiya o'yinlarini Sochi shahrida tashkil etish va o'tkazish to'g'risida, Sochi shahrini rivojlantirish. tog 'iqlim kurorti va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish" , tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlar Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari bo'lgan shaxslar bilan kelishilgan holda San'atga muvofiq amalga oshiriladi. 2014-yilda Sochida XXII qishki Olimpiya o‘yinlarini va XI qishki Paralimpiya o‘yinlarini o‘tkazish bo‘yicha Xalqaro Olimpiya qo‘mitasi tomonidan Rossiya Olimpiya qo‘mitasi va Sochi shahri bilan tuzilgan shartnoma bo‘yicha majburiyatlarni bajarish doirasida mazkur Qonunning 3-bandi; ga o'tkazish xizmatlarini ko'rsatish bepul foydalanish notijorat tashkilotlari Rossiya Federatsiyasining davlat g'aznasini, Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublika g'aznasini, hudud, viloyat, federal davlat g'aznasini tashkil etuvchi davlat korxonalari va muassasalariga biriktirilmagan davlat mulki bo'yicha ustav faoliyatini amalga oshirish uchun. shahar, avtonom viloyat, avtonom viloyat, shuningdek, tegishli shahar, qishloq posyolkasi yoki boshqa munitsipal tuzilmaning munitsipal g'aznasini tashkil etuvchi munitsipal korxonalar va muassasalarga biriktirilmagan kommunal mulk.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi QQSdan ozod qilingan operatsiyalarning keng ro'yxatini nazarda tutadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga binoan, ijaraga beruvchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida akkreditatsiyadan o'tgan chet el fuqarolari yoki tashkilotlariga Rossiya Federatsiyasi hududida binolarni ijaraga berish soliqqa tortilmaydi. Ko'rsatilgan imtiyozlar tegishli xorijiy davlatning qonunchiligida Rossiya Federatsiyasi fuqarolari va ushbu xorijiy davlatda akkreditatsiyadan o'tgan Rossiya tashkilotlari uchun xuddi shunday tartib belgilangan hollarda yoki bunday norma xalqaro shartnomada (bitimda) nazarda tutilgan hollarda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi.

Rossiya Federatsiyasi hududida sotish (shuningdek, topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun ta'minlash) soliqqa tortilmaydi:

1. rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan tibbiy tovarlar;
2. tibbiy xizmatlar taqdim etilgan tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shifokorlar, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno;
3. bemorlar, nogironlar va qariyalarga g'amxo'rlik qilish bo'yicha davlat tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar va shahar muassasalari g'amxo'rlikka muhtojligi sog'liqni saqlash organlari va aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlarining tegishli xulosalari bilan tasdiqlangan shaxslarni ijtimoiy himoya qilish;
4. maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash, to'garaklar, seksiyalar (shu jumladan sport) va studiyalarda voyaga etmagan bolalar bilan mashg'ulotlar o'tkazish bo'yicha xizmatlar;
5. bevosita o‘quvchilar va maktab oshxonalari, boshqa ta’lim muassasalari oshxonalari, tibbiyot tashkilotlari oshxonalari, maktabgacha ta’lim muassasalari tomonidan ishlab chiqarilgan va ular tomonidan ushbu muassasalarda sotiladigan oziq-ovqat mahsulotlari, shuningdek bevosita tashkilotlar tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlari. Ovqatlanish va ular tomonidan belgilangan oshxonalarga yoki belgilangan muassasalarga sotilgan;
6. arxiv muassasalari va tashkilotlari tomonidan ko‘rsatiladigan arxivlarni saqlash, yig‘ish va ulardan foydalanish bo‘yicha xizmatlar;
7. shahar yo'lovchi transportida yo'lovchilarni tashish bo'yicha xizmatlar umumiy foydalanish, dengiz, daryo, temir yo'l yoki avtomobil transportida shahar atrofi qatnovida, belgilangan tartibda tasdiqlangan barcha yo'l imtiyozlari taqdim etilgan holda yagona tariflar bo'yicha yo'lovchilarni tashish;
8. marosim xizmatlari, qabr toshlarini tayyorlash va qabrlarni bezash ishlari (xizmatlari), shuningdek dafn marosimi uchun aksessuarlarni sotish;
9. pochta markalari (kollektsion markalar bundan mustasno), shtamplangan otkritkalar va shtamplangan konvertlar; lotereya chiptalari vakolatli organning qarori bilan o‘tkaziladigan lotereyalar;
10. mulkchilikning barcha shakllaridagi uy-joy fondida foydalanish uchun turar-joy binolarini taqdim etish bo'yicha xizmatlar;
11. dan tangalar qimmatbaho metallar rossiya Federatsiyasi valyutasi yoki xorijiy davlatlarning valyutasi bo'lgan (kollektsion tangalar bundan mustasno);
12. tashkilotlarning ustav (ulush) kapitalidagi ulushlari, ulushlari investitsiya fondlari kooperativlar va pay investitsiya fondlari, qimmatli qog'ozlar va forvard operatsiyalarining moliyaviy vositalari, QQSga tortiladigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarining asosiy aktivlari bundan mustasno;
13. tovarlarni ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha bepul xizmatlar va maishiy texnika, shu jumladan, tibbiy tovarlar, ularning ekspluatatsiyasining kafolat muddati davomida, shu jumladan ular uchun ehtiyot qismlar va ular uchun ehtiyot qismlar narxi;
14. notijorat ta'lim tashkilotlari uchun o'quv va ishlab chiqarishni amalga oshirish bo'yicha ta'lim sohasidagi xizmatlar (asosiy va qo'shimcha ta'lim litsenziyada ko'rsatilgan) yoki o'quv jarayoni, konsalting xizmatlari, shuningdek binolarni ijaraga berish xizmatlari bundan mustasno;
15. davlat tomonidan muhofaza etiladigan tarix va madaniyat yodgorliklarini, diniy tashkilotlar foydalanishida bo‘lgan diniy binolar va inshootlarni restavratsiya qilishda amalga oshirilgan ta’mirlash va restavratsiya, konservatsiya va restavratsiya ishlari (tarixiy-madaniy obidalar joylashgan hududdagi arxeologik va tuproq ishlari bundan mustasno). yodgorliklar yoki diniy binolar va inshootlar joylashgan; qurilish ishlari butunlay yo‘qolgan tarix va madaniyat yodgorliklarini yoki diniy bino va inshootlarni rekonstruksiya qilish to‘g‘risida; restavratsiya, konservatsiya inshootlari va materiallarini ishlab chiqarish bo'yicha ishlar; bajarilgan ishlarning sifatini nazorat qilish faoliyati);
16. maqsadli ijtimoiy-iqtisodiy dasturlarni (loyihalarni) amalga oshirish jarayonida amalga oshirilgan ishlar uy-joy qurilishi ushbu dasturlarni amalga oshirish doirasida harbiy xizmatchilar uchun;
17. vakolatli organlar tomonidan davlat boji undiriladigan xizmatlar, litsenziyalarning barcha turlari, ro‘yxatga olish va patent bojlari va yig‘imlari, saqlash uchun bojxona yig‘imlari, shuningdek davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan undiriladigan boj va yig‘imlar. tashkilotlar va jismoniy shaxslarga muayyan huquqlar berish (shu jumladan, o‘rmon solig‘i, o‘rmon fondidan foydalanganlik uchun ijara haqi va tabiiy resurslardan foydalanish huquqi uchun byudjetga boshqa to‘lovlar);
18. boj olinmaydigan savdo do'koni bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar;
19. Rossiya Federatsiyasiga tekin yordam (yordam) ko'rsatish doirasida sotilgan (bajarilgan, ko'rsatilgan) aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno, tovarlar (ishlar, xizmatlar);
20. madaniyat va san’at muassasalari tomonidan madaniyat va san’at sohasida ko‘rsatiladigan xizmatlar;
21. dorixona tashkilotlarining dori-darmonlarni ishlab chiqarish, shuningdek, ko'zoynak optikasini (quyoshdan himoya qilishdan tashqari) ishlab chiqarish yoki ta'mirlash, eshitish vositalarini va protez-ortopediya mahsulotlarini ta'mirlash bo'yicha xizmatlari, protez-ortopediya bilan ta'minlash xizmatlari g'amxo'rlik;
22. rangli metallarning parchalari va chiqindilari;
23. ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, kompyuter dasturlariga, ma'lumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, ishlab chiqarish sirlariga (nou-xau) mutlaq huquqlar, shuningdek, ushbu natijalardan foydalanish huquqlari intellektual faoliyat litsenziya shartnomasi asosida.

Ro'yxatda keltirilganlarga qo'shimcha ravishda, quyidagi operatsiyalar QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi):

1. diniy ob'ektlar va diniy adabiyotlarni sotish (o'z ehtiyojlari uchun berish);
2. Quyidagilar tomonidan ishlab chiqarilgan va sotilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish: a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80% ni tashkil etadigan nogironlarning jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tashkil etilganlar); tashkilotlar ustav kapitali to'liq nogironlarning ko'rsatilgan jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lsa, agar o'rtacha xodimlar soni ularning xodimlari orasida nogironlar kamida 50%, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25%; Ta'lim, madaniy, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya, sport, ilmiy, axborot va boshqa ijtimoiy maqsadlarga erishish, shuningdek, huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish uchun tashkil etilgan, mulki nogironlarning ko'rsatilgan jamoat tashkilotlari yagona mulkdorlari bo'lgan muassasalar. nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga; silga qarshi, psixiatriya, neyropsixiatriya muassasalari, aholini ijtimoiy himoya qilish yoki ijtimoiy reabilitatsiya qilish muassasalari qoshidagi tibbiy-ishlab chiqarish (mehnat) ustaxonalari, shuningdek penitentsiar tizimning tibbiy-ijtimoiy axloq tuzatish muassasalarining tibbiy-ishlab chiqarish (mehnat) ustaxonalari;
3. banklar tomonidan amalga oshirilishi bank operatsiyalari(inkasso bundan mustasno), shu jumladan: tashkilotlar va jismoniy shaxslardan depozitlarga pul mablag'larini jalb qilish; tashkilotlar va jismoniy shaxslarning jalb qilingan mablag'larini banklar nomidan va ular hisobidan joylashtirish; tashkilotlar va jismoniy shaxslarning bank hisobvaraqlarini, shu jumladan bank kartalari bo‘yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan bank hisobvaraqlarini, shuningdek bank kartalariga xizmat ko‘rsatish bilan bog‘liq operatsiyalarni ochish va yuritish; tashkilotlar va jismoniy shaxslar, shu jumladan vakillik banklari nomidan ularning bank hisobvaraqlari bo‘yicha hisob-kitoblar, tashkilotlar va jismoniy shaxslarga kassa xizmatlari; naqd va naqd bo'lmagan shaklda xorijiy valyutani sotib olish va sotish (shu jumladan vositachilik xizmatlari chet el valyutasini oldi-sotdi operatsiyalari bo'yicha); rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish; bank kafolatlarini berish, shuningdek, uchinchi shaxslarga naqd pulda majburiyatlarning bajarilishini nazarda tutuvchi kafolatlar berish; "mijoz-bank" tizimini o'rnatish va ishlatish bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish, shu jumladan taqdim etish dasturiy ta'minot va belgilangan tizim bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi xodimlarni tayyorlash;
4. bank kartalariga xizmat ko'rsatish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;
5. kreditorning naqd pul shaklida ssudalar berish shartnomalaridan va (yoki) ssuda shartnomalaridan kelib chiqadigan majburiyatlar bo'yicha huquqlarini (talablarini) boshqa shaxsga o'tkazish (o'tkazish, sotib olish), shuningdek qarz oluvchi tomonidan o'z majburiyatlarini bajarish bo'yicha operatsiyalar. har bir yangi kreditorga shartnoma imtiyozlari asosidagi dastlabki shartnoma bo'yicha;
6. fuqarolarning uy-joyga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish maqsadida tashkil etilgan va ulardan foydalangan holda uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy qurilishi, uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy qurilishi yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari tomonidan ko'rsatiladigan davlat xizmatlarini amalga oshirish. kommunal xizmatlar, ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan tashkilotlardan kommunal xizmatlar sotib olish sharti bilan kommunal majmua, elektr energiyasi etkazib beruvchilar va gaz ta'minoti tashkilotlari;
7. texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirish umumiy mulk ichida turar-joy binosi Boshqaruv tashkilotlari, uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy qurilishi, uy-joy mulkdorlari shirkatlari yoki fuqarolarning uy-joyga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish uchun tashkil etilgan va uy-joy qurilishi tizimlarini saqlash uchun mas'ul bo'lgan boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari tomonidan amalga oshiriladigan (beriladigan), ulardan foydalanish bilan kommunal xizmatlar ko'rsatiladi. ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan ushbu ishlarni (xizmatlarni) bevosita amalga oshiruvchi (ko'rsatuvchi) tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan ko'p qavatli uydagi umumiy mulkni saqlash va ta'mirlash bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) sotib olishga;
8. hisob-kitoblar ishtirokchilari o‘rtasida axborot-texnologik hamkorlikni ta’minlovchi tashkilotlar tomonidan operatsiyalarni amalga oshirish, shu jumladan bank kartalari bilan amalga oshirilgan operatsiyalar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni to‘plash, qayta ishlash va hisob-kitob ishtirokchilariga tarqatish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish;
9. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ularni Rossiya Bankining litsenziyasisiz amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan ayrim bank operatsiyalarini amalga oshirish;
10. namunalari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilgan, tan olingan badiiy mahoratga ega bo'lgan xalq amaliy san'ati mahsulotlarini sotish (aksiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno);
11. sug'urta tashkilotlari tomonidan sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urta qilish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish, shuningdek nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan nodavlat pensiya ta'minoti bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;
12. qimor tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan lotereyalar va tavakkalchilikka asoslangan boshqa o‘yinlarni (shu jumladan o‘yin avtomatlaridan foydalanish bilan bog‘liq) tashkil etish;
13. vakolatli ijro etuvchi organning qaroriga binoan o‘tkaziladigan lotereyalarni o‘tkazish, shu jumladan lotereya chiptalarini sotish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish;
14. qimmatbaho metallar, qimmatbaho metallar parchalari va chiqindilarini o'z ichiga olgan rudalar, konsentratlar va boshqa sanoat mahsulotlarini qimmatbaho metallarni ishlab chiqarish va qayta ishlash uchun sotish; soliq to'lovchilar tomonidan qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlarni Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasiga, Rossiya bankiga va banklarga sotish; xomashyo tarkibidagi qimmatbaho toshlarni (qo‘pol olmosdan tashqari) qayta ishlash uchun mulkchilik shaklidan qat’i nazar, keyinchalik eksportga sotish uchun korxonalarga sotish; ixtisoslashtirilgan tashqi iqtisodiy tashkilotlarga, Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasiga, Rossiya bankiga va banklarga xom va qirrali qimmatbaho toshlarni sotish; Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasidan qimmatbaho metallarni ixtisoslashtirilgan tashqi iqtisodiy tashkilotlarga, Rossiya bankiga va banklarga, shuningdek, Rossiya banki va banklar tomonidan quymalardagi qimmatbaho metallarni sotish, agar ushbu quymalar sertifikatlangan omborlardan birida qolish (davlat qimmatbaho buyumlari ombori, Rossiya banki yoki bank kassalari);
15. dag‘al olmoslarni barcha mulkchilik shaklidagi qayta ishlash korxonalariga sotish;
16. penitentsiar tizim tashkilotlari va muassasalari tomonidan ular tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlarni (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) tizim ichidagi realizatsiyasi (o'tkazish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun ko'rsatish);
17. "Xayriya faoliyati va xayriya tashkilotlari to'g'risida" 1995 yil 11 avgustdagi 135-FE-sonli Federal qonuniga muvofiq xayriya faoliyati doirasida tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) bepul o'tkazish, aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno. ;
18. advokatlar kollegiyalari aʼzolari tomonidan xizmatlar koʻrsatish, shuningdek advokatlar kollegiyalari (ularning muassasalari) tomonidan ushbu birlashmalarning aʼzolariga kasbiy faoliyati bilan bogʻliq xizmatlar koʻrsatish;
19. ko'rsatish moliyaviy xizmatlar naqd pulda kredit berish;
20. byudjet mablag'lari, shuningdek mablag'lar hisobidan ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini amalga oshirish Rossiya jamg'armasi fundamental tadqiqotlar, Rossiya texnologik taraqqiyot jamg'armasi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ushbu maqsadlar uchun tuzilgan byudjetdan tashqari fondlar vazirliklar, idoralar, birlashmalar; ta’lim va ilmiy muassasalar tomonidan xo‘jalik shartnomalari asosida ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini bajarish;
21. Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan sanatoriy-kurort, sog'lomlashtirish va dam olish tashkilotlari tomonidan qat'iy hisobot shakllari bo'lgan vaucherlar yoki kursovkilar bilan berilgan xizmatlarni ko'rsatish;
22. o'rmon yong'inlarini o'chirish bo'yicha ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish);
23. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarning o'z ishlab chiqarishida ishlab chiqarilgan, sotishdan olingan daromadlar daromadlarining umumiy miqdoridagi ulushi kamida 70% ni tashkil etadigan mahsulotlarni natura shaklida ish haqi, natura shaklida sotish; ish haqi, shuningdek, qishloq xo'jaligida ishlaydigan ishchilarning umumiy ovqatlanishi uchun to'lovlar;
24. Rossiya Federatsiyasining saylovlar va referendumlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq efir vaqti va (yoki) bosma maydonni taqdim etish bo'yicha xizmatlarni tekin ko'rsatish.

Shuni yodda tutish kerakki, tadbirkorlik faoliyatini boshqa shaxs manfaatlarini ko‘zlab komissiya shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida amalga oshirishda sanab o‘tilgan operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod etilmaydi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 150-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kiriladigan bir qator ob'ektlar ushbu turdagi soliqdan ozod qilinadi, masalan: bepul yordam (yordam) sifatida olib kiriladigan tovarlar (aksiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasiga, Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan belgilangan tartibda 1999 yil 4 maydagi 95-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordami) va o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining soliqlar to'g'risidagi ayrim qonun hujjatlariga va Rossiya Federatsiyasiga beg'araz yordam (yordam) amalga oshirilishi munosabati bilan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlar bo'yicha imtiyozlar belgilash to'g'risida"; yuqumli kasalliklarni tashxislash, oldini olish va (yoki) davolash uchun tibbiy immunobiologik preparatlarni ishlab chiqarish uchun materiallar (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq); federal byudjet, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va mahalliy byudjetlar hisobidan sotib olingan madaniy boyliklar, davlat va shahar madaniyat muassasalaridan, davlat va shahar arxivlaridan sovg'a sifatida olingan madaniy boyliklar, shuningdek madaniy boyliklar. Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy va milliy merosining o'ta qimmatli ob'ektlariga berilgan muassasalarga sovg'a; davlat va shahar kutubxonalari va muzeylariga xalqaro kitob almashinuvi yo‘li bilan olingan barcha turdagi bosma nashrlar, shuningdek, ixtisoslashtirilgan korxonalar tomonidan olib kiriladigan kinematografiya asarlari. davlat tashkilotlari xalqaro notijorat ayirboshlash maqsadida; xalqaro shartnoma asosida Rossiya Federatsiyasining erdan foydalanish huquqiga ega bo'lgan xorijiy davlatning hududi bo'lgan er uchastkalarida rus tashkilotlarining xo'jalik faoliyati natijasida ishlab chiqarilgan tovarlar; texnologik uskunalar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq Rossiya Federatsiyasida analoglari ishlab chiqarilmaydigan (shu jumladan uning butlovchi qismlari va ehtiyot qismlari); xom tabiiy olmoslar; xorijiy diplomatik va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalarning rasmiy foydalanishi uchun, shuningdek ushbu vakolatxonalarning diplomatik va maʼmuriy-texnik xodimlari, shu jumladan ular bilan birga yashaydigan oila aʼzolarining shaxsiy foydalanishi uchun moʻljallangan tovarlar; rossiya Federatsiyasi valyutasi va chet el valyutasi, qonuniy to'lov vositasi bo'lgan banknotalar (inkasso uchun mo'ljallanganlari bundan mustasno), shuningdek qimmatli qog'ozlar: aktsiyalar, obligatsiyalar, sertifikatlar, veksellar; Rossiya Federatsiyasining baliq ovlash korxonalari (tashkilotlari) tomonidan ovlangan va (yoki) qayta ishlangan dengiz mahsulotlari; Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan kemalar; Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali Rossiya Federatsiyasining tashqi resurslarni qidirish va ulardan foydalanish sohasidagi xalqaro hamkorligi doirasida olib o'tiladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno. kosmik, shuningdek kosmik kemalarni uchirish bo'yicha xizmatlar to'g'risidagi shartnomalar; 2014 yil XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI Paralimpiya o'yinlarini o'tkazish maqsadida Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tiladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq. Sochida, bojxona organlariga 2014-yilda Sochida boʻlib oʻtadigan XXII qishki Olimpiya oʻyinlari va XI qishki Paralimpiya oʻyinlarining tegishli ravishda Xalqaro Olimpiya qoʻmitasi yoki Xalqaro Paralimpiya qoʻmitasi bilan kelishilgan va tegishli maʼlumotlarni oʻz ichiga olgan tasdigʻi taqdim etilgan taqdirda. tovarlarning nomenklaturasi, miqdori, qiymati va bunday tovarlarni import qiluvchi tashkilotlar bo'yicha.

QQS solinmaydigan operatsiyalar ro'yxati, shuningdek, faoliyati imtiyozli soliqqa tortilmaydigan sub'ektlar doirasi yopiq va keng talqin qilinmaydi.

Ko'rib turganingizdek, soliqqa tortishdan ozod qilingan operatsiyalar ikki xil huquqiy rejimga ega: imperativ va vakolatli.

Imperativ huquqiy rejimda huquqiy normalar asosida soliq zulmidan ozod qilingan operatsiyalar amalga oshiriladi: Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha Rossiya Federatsiyasi hududida tibbiy tovarlarning ayrim turlarini sotish; tibbiy tashkilotlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno; bemorlar, nogironlar va qariyalarni parvarish qilish bo'yicha xizmatlar; maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash bo'yicha xizmatlar; notijorat xizmatlar ta'lim muassasalari; talabalar va maktab oshxonalari tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlari; yo'lovchi tashish xizmatlarining ayrim turlari va boshqalar.

Ruxsat berish rejimida soliq solishdan ozod qilingan operatsiyalar: diniy ashyolarni sotish; nogironlarning jamoat tashkilotlari, aholini ijtimoiy himoya qilish yoki ijtimoiy reabilitatsiya qilish muassasalari tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish; ba'zi bank operatsiyalari; milliy badiiy hunarmandchilik mahsulotlarini realizatsiya qilish; nodavlat pensiya sug'urtasi bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; advokatlar hay'ati a'zolari tomonidan xizmatlar ko'rsatish va boshqalar. Ruxsat berish rejimining mohiyati shundan iboratki, soliq to'lovchi sanab o'tilgan operatsiyalarni QQSdan ozod qilishni rad etishga haqli, lekin majburiyatga ega emas.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'tish yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i to'lovini almashtirmaydi. Boshqa soliqlar va yig‘imlar Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi. umumiy rejim soliqqa tortish.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tkazilishi ularni soliq agentlarining majburiyatlaridan ozod qilmaydi.

ESHN ob'ekti - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlari.

UATning soliq solinadigan bazasi daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i kalendar yilidagi faoliyat natijalari bo‘yicha tuzilgan soliq deklaratsiyasi asosida hisoblanadi va har olti oyda bir marta avans to‘lovlari sifatida to‘lanadi. Soliqni to'lash va uning bo'yicha avans to'lovi tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Ko'rib chiqilayotgan soliq daromadlarning tartibga soluvchi manbai va boshqa darajadagi byudjetlar funktsiyalarini bajaradi, chunki qishloq ishlab chiqaruvchilardan undiriladigan summalar hokimiyatning hisobvaraqlariga o'tkaziladi. Federal G'aznachilik, keyin ga muvofiq taqsimlanadi byudjet qonunchiligi RF.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soliq tizimini liberallashtirishning muhim chorasi bo‘lib, uning yo‘nalishlaridan biri hisoblanadi. moliyaviy yordam tadbirkorlik faoliyati.

Rossiya Federatsiyasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta 1995 yilda paydo bo'lgan va 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli "Kichik tadbirkorlik sub'ektlari uchun soliq solish, buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan tizimi to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solingan. o‘z kuchini yo‘qotdi. Qonun nomidan ko‘rinib turibdiki, dastlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik biznes subyektlariga nisbatan qo‘llanilgan bo‘lib, u tadbirkorlik faoliyatini osonlashtirish va yanada rivojlantirish O'sha davrdagi Rossiya iqtisodiyotini isloh qilishdagi alohida roli munosabati bilan kichik biznes.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi davomida o'z maqsadini tasdiqladi: u soliqlarning tartibga solish funktsiyasini aks ettiradi va shu bilan birga byudjet tizimi uchun samarali daromad manbai bo'lib xizmat qiladi. 2002 yil iyul oyidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi umumiy tizim amaldagi qonunchilikka muvofiq soliqqa tortish. Ushbu soliqqa tortish rejimining o'ziga xos xususiyati shundaki, soliq to'lovchi ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini yoki oddiy soliq rejimini tanlashga, shuningdek ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy tizimga o'tishga haqlidir.

Soliq toʻlovchi-tashkilotlarga nisbatan soddalashtirilgan tizimni qoʻllash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad soligʻi, yuridik shaxslarning mol-mulki soligʻi va byudjetdan tashqari toʻlovlarga toʻlashdan ozod qilishni nazarda tutadi. ijtimoiy fondlar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan), jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan) va ajratmalarni to'lashdan ozod qilishni nazarda tutadi. -tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan byudjet ijtimoiy fondlari.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish bo'yicha operatsiyalar bundan mustasno, qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi. Boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy soliq rejimiga muvofiq to'lanadi.

Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo'llaydigan sub'ektlar kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga, statistik hisobotlarni taqdim etish tartibiga rioya qilishlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq agentlari funktsiyalarini bajarishlari, shuningdek ularning bajarilishi bo'yicha soliq hisobini yuritishlari shart. daromadlar va xarajatlar kitobiga asoslangan ko'rsatkichlar.

Ushbu soliqning soliq to'lovchilari tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. Agar soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun ariza topshirilgandan keyin to'qqiz oy davomida ushbu tashkilotning daromadi 45 million rubldan oshmasa, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega. (QQSdan tashqari).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan yuridik shaxslarning yopiq ro'yxatini o'z ichiga oladi (346.12-moddaning 3-bandi). Bunday soliq to'lovchilarga filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, nodavlat notijorat tashkilotlari kiradi. pensiya jamg'armalari, investitsiya fondlari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, lombardlar, qimor biznesi bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy notariuslar va boshqalar.

Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining daromadi yoki uning xarajatlari miqdoriga kamaytirilgan daromadidir.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar soliq organiga bu haqda xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davrining boshida o'zgartirilishi mumkin. Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.

Soliq solish ob'ekti soliq solinadigan bazani va soliq stavkasi miqdorini aniqlashga ta'sir qiladi. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza soliq to'lovchi daromadining pul qiymati bo'ladi. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati bo'ladi.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llovchi sub'ektga soliq solinadigan bazani oldingi o'xshash soliq davrlari natijasida olingan zarar miqdoriga kamaytirish huquqini beradi. Biroq, bunday yo'qotish soliq bazasini 30% dan ortiq qisqartirishi mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq stavkalari soliq to'lovchi tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.

Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq 6% stavkada to'lanadi. Agar ob'ekt xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari kalendar yilining chorak, yarim yil va to'qqiz oyi hisoblanadi.

Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblab chiqiladi va tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlari shaklida to'lanadi. Soliq va uning bo'yicha avans to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq va hisobot davrlari natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini tuzadilar va soliq organlariga taqdim etadilar.

Soliq summasi soliq to'lovchilar tomonidan Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga ularni keyinchalik barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarning byudjetlariga taqsimlash uchun o'tkaziladi.

Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq (yagona soliq) shaklidagi soliqqa tortish tizimi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi va maxsus soliq rejimlariga ishora qiladi.

Rossiya soliq tizimida ushbu soliqqa tortish usuli birinchi marta faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq (hissa) shaklida paydo bo'ldi1. Keyinchalik, qonun chiqaruvchi faoliyatning ayrim turlarini soliqqa tortishning huquqiy rejimiga o'zgartirishlar kiritdi, uning mohiyatini aniqladi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tegishli normalarni kodlashtirdi.

Hisoblangan daromad - bu yagona soliq to'lovchining potentsial daromadi bo'lib, uni olishga bevosita ta'sir qiluvchi shartlar yig'indisini hisobga olgan holda hisoblanadi. belgilangan daromad, va belgilangan stavka bo'yicha yagona soliq miqdorini hisoblash uchun foydalaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).

Yagona soliq o‘z mohiyatiga ko‘ra tadbirkorlik faoliyatidan ayrim toifadagi sub’ektlar tomonidan ilgari to‘langan ayrim soliqlar yig‘indisidir. Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi bilan almashtiriladigan soliqlar to'plami soliq to'lovchining turiga bog'liq.

Tashkilotlarga kelsak, yagona soliq to‘lovi ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i va byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg‘armalarga ajratmalarni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlarga kelsak, yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimiga o'tish ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i va byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalarga badallarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi.

Sanab o'tilgan soliqlar tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan faqat tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq ob'ektlarga nisbatan to'lanmaydi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy soliq solish rejimiga muvofiq hisoblab chiqiladi va to'lanadi.

Boshqa federal soliqlardan farqli o'laroq, soliqqa tortish tizimining huquqiy rejimining o'ziga xos xususiyati hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq shaklida uni federal qonunlar (TC RF) bilan belgilash va munitsipal okruglarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarini joriy etishdir. shahar tumanlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari. Yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi umumiy soliqqa tortish tizimi (umumiy soliq rejimi) va boshqa soliq solish rejimlari bilan bir vaqtda qo'llaniladi.

Hisoblangan soliq bo'yicha yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi quyidagi faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi: maishiy va veterinariya xizmatlarini ko'rsatish; avtotransport vositalarini pullik to'xtash joylarida saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zallari mavjud yoki bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish; tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish; transport vositalarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; chakana savdo, kichik maydonga ega bo'lgan do'konlar va pavilonlar orqali yoki savdoni tashkil etishning boshqa ob'ektlari, shu jumladan statsionar savdo maydoniga ega bo'lmaganlar orqali amalga oshiriladi; 20 tadan ortiq boʻlmagan avtotransport vositalarini boshqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yoʻlovchilar va yuklarni tashish boʻyicha avtomobil transporti xizmatlarini koʻrsatish.

Yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyatining bir necha turlari bilan shug‘ullanuvchi soliq to‘lovchilar har bir faoliyat turi bo‘yicha alohida soliq hisobini yuritishi shart. Shu bilan birga, mol-mulk, majburiyatlar va biznes operatsiyalari soliq to'lovchilar tomonidan umumiy belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Faoliyatning ayrim turlarini maxsus soliq rejimi shaklida soliqqa tortish munitsipalitetning qarori bilan, federal ahamiyatga ega shaharlarda esa - Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektining qonuni bilan belgilanadi. Shu bilan birga, munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari ularga nisbatan yagona soliq joriy etiladigan tadbirkorlik faoliyati turlarini belgilashi kerak. soliq summasini hisoblash uchun mo'ljallangan tuzatish koeffitsientining qiymati.

Yagona soliq to'lovchilar tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir tadbirkorlik faoliyati yagona soliq joriy etilgan munitsipal tuman, shahar tumani, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari hududida. Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan yagona soliq to'lovchilari uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi besh kundan kechiktirmay ushbu organlarda ro'yxatdan o'tish majburiyatini belgilaydi. ushbu faoliyat boshlanishidan boshlab (346.28-moddaning 2-bandi).

Yagona soliqni qo'llash uchun soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining hisoblangan daromadi hisoblanadi.

Yagona soliq stavkasi soliq toʻlovchining daromad olish prezumpsiyasiga asoslanadi va hisoblangan daromad summasining 15 foizini tashkil qiladi.

Yagona soliq bo‘yicha soliq davri chorak bo‘lib, soliq to‘lovchi tomonidan keyingi soliq davrining birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi. Soliq davri uchun hisoblangan yagona soliq summasi soliq to‘lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug‘urtasi, vaqtincha mehnatga layoqatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari summasiga kamaytiriladi. tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta va kasbiy kasalliklar soliq to'lovchilar yagona soliq to'lanadigan soliq to'lovchi faoliyatining sohalarida ishlaydigan xodimlarga ish haqini to'lashda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xuddi shu vaqt davomida (hisoblangan miqdorlarda) to'lanadi. shaklida sug'urta mukofotlari belgilangan to'lovlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ularning sug'urtasi uchun va xodimlarga to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun to'lanadi.

Shu bilan birga, yagona soliq miqdorini 50 foizdan ortiq kamaytirish mumkin emas.

Har bir soliq davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini tuzadi, ular keyingi soliq davrining birinchi oyining 20-kunidan kechiktirmay soliq organlariga taqdim etiladi. Yagona soliqni to'lashga o'tish soliq to'lovchilarni moliyaviy va nazorat organlariga buxgalteriya hisobi, soliq va statistik hisobotlarni taqdim etish majburiyatlaridan (Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan) ozod qilmaydi.

Yagona soliq byudjetni tartibga solish jarayonida muhim o'rin tutadi. Yagona soliq summalari hokimiyat organlarining hisobvaraqlariga o‘tkaziladi

Federal G'aznachilik ularni Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga keyinchalik taqsimlash uchun.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti ushbu tashkilotlarga mulkchilik asosida tegishli bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulk deb tan olinadi.

Tabiatdan foydalanish ob'ektlari (suv va boshqa tabiiy resurslar), er uchastkalari, shuningdek federal ijroiya organlariga xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan mulk, harbiy yoki unga tenglashtirilgan xizmatni qonuniy ravishda ta'minlaydigan mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olinmaydi. tashkilotlarning, agar ushbu mulk mudofaa, fuqaro mudofaasi, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish ehtiyojlari uchun foydalanilgan bo'lsa.

Soliq solinadigan baza tashkilot mulkining o'rtacha yillik qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya tashkilotlari va doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy tashkilotlarning soliq bazasini aniqlashda mol-mulk qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Doimiy vakolatxonalar orqali o‘z faoliyatini amalga oshirmaydigan xorijiy tashkilotlarning ko‘chmas mulki texnik inventarizatsiya organlari tomonidan belgilanadigan ushbu obyektlarning inventarizatsiya qiymati bo‘yicha hisobga olinadi. Shu munosabat bilan soliq qonunchiligi buxgalteriya hisobini yurituvchi vakolatli organlar va ixtisoslashtirilgan tashkilotlarni majburiyatini yuklaydi va texnik inventar ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha soliq organlariga har bir bunday ob'ektning inventar qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni u baholangan yoki qayta baholangan kundan boshlab 10 kun ichida taqdim etishi shart.

Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va har bir soliq solish ob'ekti uchun alohida hisoblanadi. Tashkilotning mulki har doim ham Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan bo'lishi mumkin emas. Bunday holatlar uchun San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 376-moddasida ko'chmas mulk ob'ekti Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarining hududlarida yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida va Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti hududida joylashganligi qoidasini belgilaydi. hududiy dengizda, kontinental shelfda yoki Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida soliq solinadigan baza alohida belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis etuvchi sub'ektida soliqni hisoblashda soliq qiymatining ulushiga mutanosib ravishda olinadi. Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ekti hududida ushbu mulk.

Yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i har yili kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi uchun avans to'lovlari sifatida to'lanadi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti avans to'lovlarini yig'ishni o'rnatmaslik huquqiga ega.

Korporativ mulk solig'i Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonunlarida belgilangan stavkalar bo'yicha to'lanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat soliq stavkasining yuqori chegarasini belgilaydi - 2,2%.

Federal soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi sub'ektlariga soliq to'lovchilar toifalariga yoki soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulkka qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga imkon beradi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan mol-mulkka nisbatan soliqni hisoblash va to'lashning maxsus qoidalari nazarda tutilgan. yagona tizim gaz ta'minoti. Bunday mulkka nisbatan soliq va avans to'lovlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun umuman belgilangan soliq bazasi asosida hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga to'lanadi. ushbu mulkning haqiqiy joylashuvi. Yagona gaz ta'minoti tizimining bir qismi bo'lgan mulkning haqiqiy joylashgan joyi Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektining hududi bo'lib, u erda gaz ishlab chiqariladi, tashiladi, saqlanadi va (yoki) etkazib beriladi.

Yagona gaz ta'minoti tizimiga kiruvchi mulk egasi bo'lgan tashkilot ko'rsatilgan mol-mulkning hisobga olinishini ta'minlashi shart. asosiy hujjatlar uning haqiqiy joylashuvini hisobga olish.

Tashkilotlarning mol-mulk solig'ining huquqiy rejimining o'ziga xos xususiyati San'atda nazarda tutilgan ko'plab imtiyozlarning mavjudligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi. Shunday qilib, xususan, Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining (Rossiya Adliya vazirligi) jazoni ijro etish tizimining tashkilotlari va muassasalari soliqqa tortishdan ozod qilinadi; diniy tashkilotlar; nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlari; asosiy faoliyati farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'lgan tashkilotlar.

Federal ahamiyatga ega bo'lgan tarix va madaniyat yodgorliklari, kosmik ob'ektlar, ilmiy maqsadlarda foydalaniladigan yadro inshootlari, yadroviy materiallar va radioaktiv moddalarni saqlash joylari, shuningdek radioaktiv chiqindilarni saqlash joylari, ixtisoslashtirilgan protez-ortopediya korxonalari, advokatlar hay'atlarining mulki hisobga olinmaydi. mol-mulk solig'i ob'ektlarida.advokatlik firmalari va yuridik maslahatxonalar, davlat ilmiy markazlari va boshqalar.Ayrim hududlarning iqtisodiy rivojlanishini rag'batlantirish maqsadida maxsus rezident bo'lgan tashkilotning mulki. iqtisodiy zona mulk ro'yxatga olingan kundan boshlab besh yil ichida.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tashkilotlarning mulkiga ikki tomonlama soliq solishni bartaraf etish tartibini tartibga soladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386.1-moddasi boshqa davlat qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida Rossiya tashkiloti tomonidan haqiqatda to'langan mol-mulk uchun soliq summasi. Rossiya tashkiloti va ushbu davlat hududida joylashganlar ushbu mulkka nisbatan Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashda hisobga olinadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida to'langan soliq summasi ushbu tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya tashkilotiga tegishli bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan mulkka nisbatan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasidan oshmasligi kerak. xorijiy davlat.

Soliqni hisobdan chiqarish uchun Rossiya tashkiloti soliq organlariga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak: soliqni hisobga olish uchun ariza; tegishli xorijiy davlatning soliq organi tomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida soliq to'langanligini tasdiqlovchi hujjat.

Yuqoridagi hujjatlar Rossiya tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida soliq to'langan soliq davri uchun soliq deklaratsiyasi bilan birga Rossiya tashkiloti joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar

Mahalliy soliqlar va yig'imlar ajralmas qismi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi aniq fiskal xususiyatga ega va munitsipalitetlarning byudjet xarajatlarini majburiy to'lash orqali moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun mo'ljallangan.

Biroq, munitsipal soliqlar va yig'imlar ularni davlat (federal va mintaqaviy) soliqlardan ajratib turadigan bir qator xarakterli xususiyatlarga ega: ushbu to'lovlardan tushgan tushumlar munitsipalitet ehtiyojlari uchun ishlatiladi, uning doirasida ular tegishli soliq solish ob'ektlaridan undiriladi yoki olinadi. munitsipalitet; kommunal soliqlar kelib tushgan joy bo‘yicha to‘liq va bevosita mahalliy byudjetlarga o‘tkaziladi. Federal soliqlar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari byudjet tizimining barcha qismlari o'rtasida taqsimlanadi va Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy byudjetlarning daromadlarini shakllantirishga yo'naltiriladi; ushbu to‘lovlarni joriy etish va undirishni tashkil etish mahalliy davlat hokimiyati organlari zimmasiga yuklatilgan; mahalliy soliqlar va yig‘imlardan tushgan mablag‘lardan foydalanish mahalliy davlat hokimiyati organlarining nazorati ostida; ushbu to'lovlar mahalliy byudjetlarga doimiy daromad sifatida kiritiladi; mahalliy hokimiyat organlarining soliq tizimining boshqa to'lovlariga nisbatan mahalliy soliqlar va yig'imlarni huquqiy tartibga solish bo'yicha kengroq vakolatlarga ega bo'lishi.

Mahalliy hokimiyat organlariga keng huquqlar berilgan, xususan: ba'zi to'lovlar stavkalarini pastga o'zgartirish; soliq to'lovchilarning ayrim guruhlari uchun qo'shimcha imtiyozlar belgilash. Mahalliy soliqlar mahalliy ehtiyojlarni va mahalliy byudjetlarning xarajatlar turlarini to'liqroq hisobga olish imkonini beradi.

Yer solig'i Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi.

Er solig'i erlardan oqilona foydalanish, muhofaza qilish va rivojlantirishni rag'batlantirish, tuproq unumdorligini oshirish, turli xil sifatli erlarda boshqaruvning ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlarini tenglashtirish, Rossiya Federatsiyasida infratuzilmani rivojlantirishni ta'minlash maqsadida Rossiya soliq tizimiga kiritilgan. aholi punktlari, ushbu tadbirlarni moliyalashtirish uchun maxsus fondlarni shakllantirish.

Ushbu soliqni huquqiy tartibga solish federal qonunlar va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan bir qatorda amalga oshiriladi. Er solig'ini kuchga kiritish, shuningdek uning amal qilishini tugatish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. Yer solig'i tegishli munitsipalitet hududida to'lanishi shart.

Federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlarda er solig'ini huquqiy tartibga solish quyidagi xususiyatlarga ega. Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarida er solig'i Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va tegishli mintaqaviy qonunlar bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kuchga kiradi va o'z kuchini yo'qotadi. Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektlarining qonunlari va mos ravishda Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari hududida to'lanishi shart.

Er solig'ini belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlari, shuningdek federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlarning davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida, tartib va ​​muddatlarda belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalarini belgilaydilar. yer solig'ini to'lash uchun.

Shu bilan birga, ko'rsatilgan normativ-huquqiy hujjatlarda va mintaqaviy qonunlarda soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi, shu jumladan soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq solinmaydigan miqdor miqdorini belgilash ham belgilanishi mumkin.

Er solig'i to'lovchilar - mulk huquqi, doimiy (cheklanmagan) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish huquqi asosida yer uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar. Tashkilotlar va jismoniy shaxslar o‘zlariga tekin muddatli foydalanish huquqiga ega bo‘lgan yoki ijara shartnomasi bo‘yicha o‘zlariga berilgan yer uchastkalariga nisbatan yer solig‘i to‘lovchilari hisoblanmaydi.

Hududida soliq joriy etilgan munitsipalitet (federal ahamiyatga ega shaharlar) chegaralarida joylashgan er uchastkalari soliq solish ob'ektlari hisoblanadi.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 389-moddasida quyidagi er uchastkalari soliqqa tortilmaydi:

1. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan;
2. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan: Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy merosining o'ta qimmatli ob'ektlari, Butunjahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari; mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun taqdim etiladi; o'rmon fondi doirasida; suv fondi tarkibiga kiradigan davlat suv obyektlari egallagan.

Er solig'ining soliq bazasi hisoblanadi kadastr qiymati yer uchastkasi Rossiya Federatsiyasi er qonunchiligiga muvofiq belgilanadi.

Soliq solinadigan baza har bir er uchastkasi uchun soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Agar er uchastkasi bir nechta munitsipalitetlar hududida (munitsipalitet va federal ahamiyatga ega shaharlar hududida) joylashgan bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir munitsipalitet va federal ahamiyatga ega shahar uchun belgilanadi.

Shu bilan birga, tegishli munitsipalitet (federal ahamiyatga ega shaharlar) chegaralarida joylashgan er uchastkasining ulushiga nisbatan soliq solinadigan baza butun er uchastkasining kadastr qiymatining belgilangan ulushga mutanosib ulushi sifatida belgilanadi. yer uchastkasi. Turli shaxslar soliq to'lovchi deb e'tirof etilgan yoki turli soliq stavkalari belgilangan er uchastkasiga umumiy mulk huquqidagi ulushlarga nisbatan soliq solinadigan baza har bir ulush uchun alohida belgilanadi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solinadigan bazani davlat yer kadastridan olingan maʼlumotlar asosida oʻzlariga mulk huquqi yoki doimiy (cheksiz) foydalanish huquqida boʻlgan har bir er uchastkasi boʻyicha mustaqil ravishda belgilaydilar. Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslarga nisbatan soliq solinadigan baza yer solig'i davlat yer kadastrini yurituvchi organlar, ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni ro'yxatga oluvchi organlar va shahar hokimiyati organlari tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan ma'lumotlar asosida soliq organlari tomonidan belgilanadi.

Davlat yer kadastrini yurituvchi organlar va ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazuvchi organlar soliq organlariga o‘z hududida joylashgan yer uchastkalari, ushbu organlarda ro‘yxatdan o‘tkazilgan yerlar bilan tuzilgan huquqlar va bitimlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishlari shart. va shuningdek, yer egalari to'g'risidagi ma'lumotlar. Yuqoridagi ma'lumotlar tegishli ro'yxatga olingan kundan boshlab 10 kun ichida soliq organiga xabar qilinishi kerak.

Davlat er kadastrini yurituvchi organlar va munitsipal hokimiyat organlariga kelsak, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi har yili ular joylashgan joydagi soliq organlariga soliq solish ob'ekti bo'lgan er uchastkalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini belgilaydi.

Soliq to‘lovchilarning huquqlarini ta’minlash maqsadida yer uchastkalarining kalendar yilning 1 yanvar holatiga ko‘ra kadastr qiymati jamoatchilik e’tiboriga havola etilishi shart.

Soliq to'lovchilarni er uchastkalarining narxi to'g'risida xabardor qilish tartibi va shakli Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining mahalliy hokimiyatlari va ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan tanlanadi.

San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasida standart qoidalar soliq to'lovchilarning ayrim toifalariga nisbatan qo'llaniladi. soliq imtiyozlari 10 ming rubl miqdorida. bitta munitsipalitet (federal ahamiyatga ega shaharlar) hududidagi soliq to'lovchiga. Masalan, Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordeni to'liq kavaleri, I va II guruh nogironlari, Ulug' Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, harbiy harakatlar faxriylari va nogironlari, jismoniy shaxslar. olish huquqiga ega ijtimoiy qo'llab-quvvatlash Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 15 maydagi 1244-1-sonli "Chernobil AESdagi falokat natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq.

Yer solig'i bo'yicha soliq davri - bir kalendar yil. San'atning 2-bandida belgilangan umumiy qoidaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 393-moddasida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun quyidagilar belgilangan. hisobot davrlari- kalendar yilning birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklari. Biroq, San'atning 3-bandi. 393-sonli federal ahamiyatga ega bo'lgan shahar hokimiyatining vakillik organiga va qonun chiqaruvchi (vakillik) organiga hisobot davrini belgilamaslik huquqini beradi. bu soliq.

Er solig'i munitsipalitetning vakillik organining normativ-huquqiy hujjatlarida yoki federal shaharlarning mintaqaviy qonunlarida belgilangan stavkalar bo'yicha to'lanadi. Umumiy qoidaga ko'ra, er solig'i 1,5% dan oshmaydigan stavka bo'yicha hisoblanadi. Shu bilan birga, ayrim toifadagi yer uchastkalari 0,3% dan oshmaydigan stavkada soliqqa tortilishi mumkin. Ushbu stavka Art tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi quyidagi er uchastkalariga nisbatan: qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalarining bir qismi sifatida tasniflangan va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan erlar; uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuasining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan yoki uy-joy qurilishi uchun berilgan; shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik uchun beriladi.

Er uchastkalarini soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyati - San'at tomonidan kafolatlangan soliq imtiyozlarining katta ro'yxati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 395-moddasi. Shunday qilib, quyidagilar yer solig'ini to'lashdan ozod qilinadi:

1. Rossiya Adliya vazirligining jazoni ijro etish tizimining tashkilotlari va muassasalari - ushbu tashkilot va muassasalarga yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun taqdim etilgan er uchastkalariga nisbatan;
2. tashkilotlar - davlat tomonidan egallab turgan yer uchastkalariga nisbatan avtomobil yo'llari umumiy foydalanish;
3. diniy tashkilotlar - ularning diniy va xayriya maqsadlarida binolar, inshootlar va inshootlar joylashgan yer uchastkalariga nisbatan;
4. a'zolarining kamida 80 foizi nogironlar va ularning qonuniy vakillari bo'lgan umumrossiya nogironlar jamoat tashkilotlari, ular o'zlarining ustav faoliyatini amalga oshirish uchun foydalanadigan er uchastkalariga nisbatan;
5. ustav kapitali to'liq ko'rsatilgan butun Rossiya nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar;
6. Mulkining yagona egalari nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan muassasalar - ular tomonidan ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va boshqa maqsadlarda foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan. nogironlarni ijtimoiy himoya qilish va reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish;
7. xalq amaliy san’ati va amaliy san’ati tashkilotlari – xalq amaliy san’ati an’anaviy mavjud bo‘lgan joylarda joylashgan hamda xalq amaliy san’ati mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;
8. Shimoliy, Sibir va mahalliy xalqlarga mansub shaxslar Uzoq Sharq, shuningdek, bunday xalqlarning jamoalari - ularning an'anaviy turmush tarzi, xo'jalik yuritish va hunarmandchilikni saqlash va rivojlantirish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;
9. maxsus iqtisodiy zona rezidentiga berilgan yer uchastkasiga egalik huquqi vujudga kelgan paytdan e’tiboran besh yil muddatga maxsus iqtisodiy zona rezidentlari – tashkilotlar;
10. "Skolkovo innovatsion markazi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq boshqaruvchi kompaniyalar deb tan olingan tashkilotlar - ushbu maqsadlar uchun berilgan er uchastkalariga nisbatan.

Yer solig'i va u bo'yicha avans to'lovlari soliq to'lovchi tomonidan mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida yoki o'z vakolatlari doirasida shahar qonunlarida belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanadi. federal ahamiyatga ega. Shu bilan birga, federal qonun chiqaruvchi soliq to'lovchilarning huquqlariga rioya etilishini kafolatlaydi va er solig'i va unga avans to'lovlarini to'lash muddatini o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan oldin belgilashni taqiqlaydi.

Yer solig'i summasi soliq davri tugaganidan keyin soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Istisno soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar, ular uchun summa majburiy to'lov soliq organlari erdan foydalanish uchun hisob-kitob qiladi.

Yer solig'ini belgilashda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari, shuningdek federal Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari oldindan soliq to'lovlarini ta'minlashga haqli, lekin undan ko'p emas. soliq davri uchun ikkita.

Soliq muddati tugagandan so'ng soliq to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar vakillik qiladilar soliq deklaratsiyasi yer solig'i bo'yicha. Deklaratsiya er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq va u bo'yicha avans to'lovlari yer uchastkalari joylashgan joyda byudjetga to'lanadi.

Shaxsiy mulk solig'i - bu Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'char va ko'chmas mulkka to'g'ridan-to'g'ri soliq.

Ushbu soliq Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonuni bilan kuchga kirdi.

Ushbu soliq to'lovchilari soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan quyidagi mol-mulkka ega bo'lgan jismoniy shaxslardir: turar-joylar, kvartiralar, dachalar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar.

Soliq to'lovchilarni aniqlashda asosiy mezon mulkka egalik huquqining mavjudligi hisoblanadi. Ushbu soliq jismoniy shaxslarga tegishli barcha binolar va binolardan undiriladi. Soliq xizmat va yordamchi binolardan: garajlar, kommunal xonalar, avtoturargohlar, xo'jalik inshootlari va boshqalar uchun to'lanadi. Shu bilan birga, vaqtincha foydalanilmayotgan binolar yoki inshootlar soliq solinadigan mulkdan chiqarib tashlanmaydi.

Federal qonunlar mulki umumiy mulkda bo'lgan yoki meros bo'lib o'tgan soliq solish sub'ektlarini aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi.

Demak, soliq solish ob'ekti bo'lgan mulk umumiy bo'lsa kasrli egalik bir necha jismoniy shaxslarning yoki jismoniy shaxslar va korxonalar (tashkilotlar)ning umumiy ulushli mulkida bo'lsa, u holda jismoniy shaxslarning har biri o'z ulushiga mutanosib ravishda ushbu mol-mulkka nisbatan soliq to'lovchi deb e'tirof etiladi. Soliq solish ob'ekti bo'lgan, lekin umumiy bo'lgan mulkka nisbatan qo'shma mulk bir nechta jismoniy shaxslar, ushbu mulkning teng ulushdagi barcha egalari soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi. Biroq, qonunchilik umumiy mulk egalariga bitta mol-mulk solig'i to'lovchini o'zlari belgilashga imkon beradi.

Merosga o‘tgan bino, binolar yoki inshoot uchun soliq meros ochilgan paytdan boshlab mulkning merosxo‘rlaridan undiriladi.

Bino va inshootlar uchun soliq, ushbu mulkning ekspluatatsiya qilingan yoki yo'qligidan qat'i nazar, to'lanadi.

Federal qonunchilik jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq bo'yicha keng ko'lamli imtiyozlarni nazarda tutadi. Shunday qilib, Qahramonlar ushbu soliqni to'lashdan butunlay ozod qilingan.

Sovet Ittifoqi va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari; uch darajali “Shon-sharaf” ordeni bilan taqdirlangan shaxslar; fuqarolar va Ulug 'Vatan urushlari qatnashchilari, shuningdek ularga tenglashtirilgan shaxslar; I va II guruh nogironlari; Rossiya Federatsiyasining "Chernobil halokati natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq nafaqa oladigan shaxslar va boshqalar.

Pensionerlar, askarlar, matroslar, serjantlar, brigadirlar, miçmanlar muddatli harbiy xizmatni o‘tash davrida binolar, binolar va inshootlar uchun soliq to‘lashdan ozod qilinadi.

Federal qonun hujjatlarida belgilangan imtiyozlarga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) davlat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari (tumanlarga bo'ysunuvchi shaharlarning mahalliy hokimiyatlari bundan mustasno) buning uchun stavkalarni kamaytirish va qo'shimcha imtiyozlar belgilash huquqiga ega. soliq. Tumanlarga bo'ysunadigan shaharlar, qishloqlar va shaharchalardagi mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining soliq vakolatlari qisqartirilgan ko'lamga ega, chunki qonun hujjatlarida jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq imtiyozlari berish bo'yicha cheklovlar belgilangan.

Ushbu munitsipalitetlarning vakillik organlari soliq imtiyozlarini faqat jismoniy shaxslarga berishi mumkin.

Binolar, binolar va inshootlar uchun soliq stavkalari mulkning umumiy inventar qiymatiga qarab mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi.

Ko'chmas mulk solig'i stavkalarini belgilashda mahalliy hokimiyat organlari soliq miqdorini ob'ektiv mezonlarga qarab o'zgartirish huquqiga ega: qiymati, mulkning maqsadi, joylashgan joyi va boshqalar Federal qonunchilik faqat soliq stavkalarining yuqori va pastki chegaralarini belgilaydi. 300 ming rublgacha bo'lgan mulk. uning inventar qiymatining 0,1% gacha soliqqa tortiladi; narxi 300 mingdan 500 ming rublgacha. — 0,1 dan 0,3% gacha; 500 ming rubldan ortiq. - 0,3 dan 2% gacha.

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqdan to'lovlar summasi hisobga olinadi mahalliy byudjet soliq solish ob'ekti joylashgan (ro'yxatga olingan) bo'yicha.

Mahalliy hokimiyat organlari qonun hujjatlarida belgilangan stavkalarni pasaytirish va qo'shimcha soliq imtiyozlarini belgilash huquqiga ega

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?