uy > Tashkilotlar > 130 6-sonli shaxsiy daromad solig'ini to'ldirmaydi. Agar to'lov bo'yicha soliq ushlanmagan bo'lsa, qanday ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak


130 6-sonli shaxsiy daromad solig'ini to'ldirmaydi. Agar to'lov bo'yicha soliq ushlanmagan bo'lsa, qanday ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak




6-NDFL hisobotida 130-qatorni qanday to'ldirishni o'qing: ajratmalar bilan yoki yo'q. Biz qatorni qanday to'g'ri to'ldirishni aytdik va aniqlik uchun biz bir nechta misollar keltirdik.

6-NDFL hisobotidagi 130-qator "Haqiqiy ravishda olingan shartnoma miqdori" deb ataladi. Sizda savol tug'ilishi mumkin - hisoblanganmi yoki to'langanmi? Ushbu qatorni qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerakligini sizga aytamiz.

6-NDFL hisobotidagi 130-qator: nima kiritilgan

"Aslida olingan daromad miqdori" sarlavhasi hatto tajribali buxgalterni ham chalkashtirib yuborishi mumkin. Ko'pincha, hisoblangan summa va kassadan xodimga haqiqatda berilgan miqdor mos kelmaydi. Misol uchun, bir xodim bolalar uchun standart chegirmalardan foydalanadi, boshqasi uchun ish haqidan ajratmalar mavjud ijro varaqasi, uchinchisi hisobdor summalar haqida to'liq hisobot bermadi.

Ko'p sabablar bo'lishi mumkin, natija bir xil: buxgalter bir miqdorni to'laydi va xodim boshqasini kamroq miqdorda to'laydi. Qaysi birini ko'rsatish kerak? To'langan yoki to'langan miqdor?

Javob 6-NDFL shaklidagi hisobotni to'ldirish tartibining 4.2-bandida keltirilgan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 14.10.2015 yildagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]). 130-qatorda chegirmalar va ajratmalar bundan mustasno, xodim foydasiga hisoblangan summa ko'rsatiladi.

Hisoblashning birinchi bo'limida summalar yil boshidan boshlab hisoblash asosida beriladi. Ikkinchi bo'lim, agar ular bo'yicha soliq oxirgi uch oy ichida ushlab qolingan bo'lsa, hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi. 130-satr shaklning ikkinchi qismida joylashgan bo'lib, hisobot davrining oxirgi uch oyi uchun soliq ushlab qolingan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Masalan, 2019 yilning 6 oyi uchun hisob-kitobda ma'lumotlar quyidagi tartibda keltirilgan:

  • Birinchi bo'limda yil boshidan beri umumiy ma'lumotlar keltirilgan,
  • Ikkinchi bo'limda 2019 yil aprel, may va iyun oylari uchun ma'lumotlar keltirilgan.

6-NDFL hisobotidagi 130-qator: to'ldirish xususiyatlari

130-qatorga qanday summalar kiritiladi? U xodimlar foydasiga hisoblangan daromadlarni aks ettiradi:

  • Ish haqi,
  • Sovrinlar
  • ortiqcha kundalik nafaqa,
  • ta'til to'lovi,
  • Moddiy yordam,
  • Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar,
  • Daromad solig'iga tortiladigan boshqa daromadlar.

Agar ish beruvchi xodimlar foydasiga to'lovlarni hisoblamasa, siz 6 ta shaxsiy daromad solig'ini umuman ololmaysiz. Misol uchun, agar kompaniya faoliyati to'xtatilgan bo'lsa va barcha xodimlar ma'muriy ta'tilga yuborilgan yoki ishdan bo'shatilgan bo'lsa. Keyin aks ettirish uchun hech qanday ma'lumot yo'q. Bu holda kompaniya bunday emas soliq agenti shaxsiy daromad solig'i bo'yicha va 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot taqdim etish shart emas.

Biroq, soliq organlari hisobotlarni o'z vaqtida ololmasa, kompaniyaning joriy hisobvarag'ini hibsga olishlari mumkin. Shuning uchun, shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish majburiyatlari bo'lmagan taqdirda ham, sizga bu haqda xabardor qilishingizni maslahat beramiz. soliq idorasi usullaridan biri:

  • Nol hisobni yuboring
  • Soliq agentining xodimlari, hisob-kitoblari va majburiyatlari yo'qligi haqida xat yozing.

Xodimning foydasiga hisoblangan daromad soliqqa tortilmasa, 130-qatorni qanday to'ldirish kerak? Bu erda ikkita variant mavjud:

Agar chegirma miqdori xodimning foydasiga hisoblangan daromad miqdoridan oshsa, 130-qatorni qanday to'ldirish kerak? Bu, masalan, agar xodimning voyaga etmagan bolalari bo'lsa, u soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, u tashqi yarim kunlik ishchi bo'lib, masalan, 0,5 yoki 0,25 stavkada ishlaydi. Uning daromadi unchalik katta emas, chunki yarim kunlik ishchilar ishlagan soatlariga mutanosib ravishda maosh oladilar. Chegirmalar hisoblangan daromaddan oshib ketgan taqdirda ham, hisob-kitob to'liq aks ettiriladi.

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha olingan daromad miqdori: chegirmalar bilan yoki chegirmalarsiz

Qanday to'ldirish kerak: hisoblangan ish haqi miqdorini qo'ying yoki to'langanmi? Keling, shaklni to'ldirish tartibiga murojaat qilaylik (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10.14.2015 yildagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]). Unga muvofiq 130-satrda 100-satrda ko'rsatilgan sanaga hisoblangan daromadlar summasi aks ettiriladi.

To'ldirish tartibi chegirmalar yoki chegirmalar uchun 130-betda aks ettirilgan miqdorni kamaytirishni nazarda tutmaydi. Ya'ni, bu qator hisoblangan daromad miqdorini ko'rsatadi, bundan mustasno:

  • chegirmalar,
  • ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i,
  • Boshqa chegirmalar.

Ushbu xulosa Federal Soliq xizmatining 2016 yil 20 iyundagi BS-4-11 / sonli xatlari bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan], 05.08.2016 y. GD-4-11/ [elektron pochta himoyalangan]

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 130-qator: hisoblangan yoki to'langan, namunani to'ldirish

Endi to'ldirishning ba'zi misollarini ko'rsatamiz

1-misol

31 may kuni tashkilot xodimlariga 185 000 rubl miqdorida ish haqi hisoblab chiqilgan. Xodimlarning hech biri chegirma olish huquqiga ega emas, shaxsiy daromad solig'i 24 050 rublni tashkil qiladi. (185 000 * 13%). Ish haqi 2019-yil 5-iyun kuni kassadan to‘langan. 6-NDFL shaklining 2-bo'limida ushbu operatsiyalar quyidagicha aks ettiriladi:

2-misol

Korxona xodimga oila a’zolaridan biri vafot etgani munosabati bilan bir martalik yordam to‘lagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8-bandiga muvofiq, bunday yordam shaxsiy daromad solig'iga to'liq to'lanmaydi.

Ish beruvchi ushbu to'lovni 6-NDFL shaklining birinchi yoki ikkinchi qismida aks ettirmaydi. Bundan tashqari, soliqqa tortilmaydi, ya'ni tabiiy ofat yoki terakt qurbonlariga to'lanadigan moddiy yordam 6-shaxsiy daromad solig'ida aks ettirilmaydi.

3-misol

2019 yil 20 iyundagi navbatdagi haq to'lanadigan ta'tildan oldin xodimga ish haqi to'langan moliyaviy yordam 9000 rubl miqdorida. Ushbu moliyaviy yordam 4000 rubl miqdorida soliqqa tortilmaydi. Va ortiqcha miqdor (5000 rubl) shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, soliq 650 rublni tashkil qiladi. (*13%).

6-NDFL shaklida moliyaviy yordamning butun miqdori 020-satrda, chegirma miqdori (4000 rubl) - 030-qatorda aks ettiriladi. Va buxgalter 130-qatorni quyidagicha to'ldiradi:

4-misol

Keling, ajratmalar miqdori daromad miqdoridan oshib ketganda, misol keltiraylik. 2019 yil 31 mayda men may oyi uchun to'liq bo'lmagan ishchiga 5000 rubl miqdorida ish haqini hisoblab chiqdim. Xodimning uchta voyaga etmagan farzandi bor, bolalar uchun ajratmalar 5800 rublni tashkil qiladi. (1400 + 1400 + 3000). Chegirmalar miqdori daromad miqdoridan oshib ketganligi sababli, shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi. May oyining maoshi 2019-yil 5-iyun kuni to‘langan. Buxgalter 6-NDFL shaklining 130-qatorini quyidagicha to'ldiradi:

Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan 130-shaklda NDFL-6 liniyasi 2-bo'limda joylashgan. 2-bo'limda ma'lumotlar 6-NDFL hisob-kitob asosida emas, balki faqat hisobot davri uchun kiritiladi. Daromad miqdori bo'yicha 6-NDFLning 130-sahifasini qanday to'ldirishni bilib oling.

Maqolaning oxirida siz 6-shaxsiy daromad solig'ida 130-qatorni to'ldirish misolini ko'rasiz. Hisobotni to'ldirishda ehtiyot bo'ling, chunki u xatolarga tahdid soladi.

6-NDFL shaklida 130-qator: shaxsiy daromad solig'i bilan yoki unsiz daromad

130-sonli 6-NDFL qatori qanday to'ldiriladi: shaxsiy daromad solig'i bilan yoki soliqsiz, Federal Soliq xizmati buyrug'iga 2-ilovada tushuntirilgan. Bo'limni to'ldirish tartibining 4.2-bandi normalariga muvofiq. 2, 130-betda fuqarolar tomonidan haqiqatda olingan daromadlar, shu jumladan ish beruvchi kompaniya tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan.

6-shaxsiy daromad solig'ining 130-qatorida siz to'lanmagan hisoblangan ish haqi miqdorini qo'yishingiz kerak. Ma'lumotlar shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisobga olgan holda ish haqi ma'lumotlariga ko'ra olinadi. Va xodimlar tomonidan haq to'lash, ya'ni pul mablag'larini berishning haqiqiy sanasi 100-betda ko'rsatilgan. 2. Agar kerak bo'lsa, stakeout amalga oshiriladi.

6-shaxsiy daromad solig'ida 130-qator: chegirmalar bilan yoki yo'q

tomonidan qonunchilik normalari Hisoblashda NK daromad solig'i Tashkilotlarning ayrim xodimlari chegirmalarni olish huquqiga ega. Hisob-kitobni yaratish jarayonida 6-NDFL 130-bet chegirmalar bilan yoki ajratilmasdan to'ldiriladi? Federal Soliq xizmatining ushbu masala bo'yicha fikri maktublarda keltirilgan. 130-betdagi tushuntirishlarga ko'ra, jismoniy shaxslar tomonidan taqdim etilgan chegirmalarni kamaytirmasdan olgan daromadlarining umumiy miqdorini ko'rsatish talab qilinadi.

Misol uchun, xodimga oyiga 20 000 rubl miqdorida maosh to'lanadi. va taqdim etilgan bolalar uchun chegirma 1400 rubl miqdorida. Sek. 6-shaxsiy daromad solig'ining 1 hisob-kitobi quyidagicha shakllantiriladi:

  • 020-betga ko'ra - 20 000 rubl. (jismoniy shaxslarning daromadlarining umumiy miqdori).
  • 030-betga ko'ra - 1400 rubl. (standart turdagi chegirma).
  • 040-betga ko'ra - 2418 rubl. (hisoblangan soliq summasi).
  • 070-betga ko'ra - 2418 rubl. (ushlangan soliq summasi).

6-NDFL 2-qismining 130-qatorini to'ldirishda jismoniy shaxs uchun chegirmalar hisobga olinmaydi:

  • 100-120 sahifalarda - tegishli kalendar sanalari kiritiladi.
  • 130-betga ko'ra - 20 000 rubl. (qabul qilingan haqiqiy miqdor).
  • 140-betga ko'ra - 2418 rubl. (tashkilot tomonidan ushlab qolingan daromad solig'i).

Xulosa - 6-NFDL shaklining 130-qatori ajratmalar summalarini hisobga olmasdan to'ldiriladi. Jarayon nafaqat standart turdagi chegirmalarga, balki bevosita ish beruvchidan olingan ijtimoiy va mulkiy chegirmalarga ham tegishli.

Agar chegirma miqdori mutaxassisga hisoblangan daromad miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, 6-NDFLning 130-qatori qanday to'ldiriladi - chegirmalar bilan yoki ajratmasdan? Bunday holatlar juda keng tarqalgan. Misol uchun, xodim stavkaning 1/2 yoki 1/4 qismida berilishi mumkin va agar uchta bola bo'lsa, chegirmalarning umumiy miqdori 5800 rublni tashkil qiladi. (1400 x 2 + 3000 rubl) oyiga.

Aytaylik, ish haqi 4500 rubl. (18 000 rubl x 1/4), bu holda chegirmalar miqdori daromaddan oshadi, ya'ni shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas. Bir oy ichida buxgalter f ni to'ldiradi. 6-NDFL quyidagicha:

  • Sahifa 020 sek. 1 - 4500 rubl.
  • Sahifa 030 sek. 1 - 5800 rubl.
  • Sahifa 040, 070 sek. o'n.
  • Sahifa 130 mazhab. 2 - 4500 rubl.
  • Sahifa 140 mazhab. yigirma.

130-qatorda avans to'langan

Barcha tashkilotlar, ularning faoliyat turidan qat'i nazar va huquqiy shakli mulklar xodimlarga oyiga ikki marta ish haqi to'lashlari shart. Hisobotda xodimga avans qanday to'lanadi? Agar 6-NDFLning 130-qatori to'ldirilgan bo'lsa, u nimani o'z ichiga oladi - daromadning to'liq miqdori yoki ajratilganmi?

Hisobotda avans to'lovi ma'lumotlari bilan qatorni qidirmasligingiz kerak. Bunday ma'lumotlar alohida ko'rsatilmaydi, chunki birinchi yarmi uchun daromad berishda oylik shaxsiy daromad solig'i ushlab turuvchi agent tomonidan ushlab qolinmaydi. Federal soliq xizmatining tushuntirishlari xatlarda berilgan. Tutib qo'yish majburiyati yo'q, chunki avans berilganda, bunday mablag'lar hali mutaxassislarning daromadi sifatida tan olinmaydi. Yakuniy hisob-kitoblarda, ya'ni oy uchun daromadni berish paytida, daromadning umumiy miqdori ilgari berilgan avans to'lovini hisobga olgan holda 130-betga muvofiq to'lanadi.

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirgandan so'ng, tekshirishni unutmang.

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 130-qatorni to'ldirishga misol

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 130-qatorni qanday to'ldirishni tushunish uchun hisob-kitoblar misolini ko'rib chiqing: hisoblangan narsa yoki faktdan keyin to'lov. Aytaylik, muassasaning mahalliy qoidalariga ko'ra, xodimlar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitob qilish muddatlari 5 va 20-kunlar uchun belgilangan. 2018 yil avgust oyida tashkilot xodimlarga quyidagi daromadlarni hisoblab chiqdi:

  • 08/06/2018 - 132 000 rubl miqdorida. (2018 yil iyul oyi uchun jami ish haqi, avans bilan birga).
  • 20.08.2018 - 46 000 rubl miqdorida. (2018 yil avgust oyi uchun avans).

Buxgalter bo'limning 130-betini to'ldiradi. 2 shunga o'xshash:

  • Sahifa 100 - 31.07.2018 (ish haqi daromad sifatida tan olingan kun).
  • Sahifa 110 - 08/06/2018 (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kuni).
  • Sahifa 120 - 08/07/2018 (muddati shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish).
  • Sahifa 130 - 132 000 rubl. (iyul oyidagi umumiy daromad).
  • Sahifa 140 - 17160 rubl. (132 000 rubl x 13%).

Tashkilot xodimlariga chegirmalar berilmaydi. 46 000 rubl miqdorida. ushbu bo'limda aks ettiriladi. 2 sentyabr uchun. Avgust oyi uchun ma'lumotda avansni alohida ko'rsatish talab qilinmaydi.

Agar siz 6 kishilik daromad solig'ini tuzishda tez-tez chalkashib ketsangiz, Davlat moliya tizimi mutaxassislarining tavsiyalaridan foydalaning.

6-NDFLning 2-bo'limining 130-qatori "Haqiqatda olingan daromad miqdori" deb ataladi. Hisob-kitobni birinchi marta bajarishga duch kelganlar uchun bunday ibora: "6-NDFLning 130-qatori - hisoblanganmi yoki to'langanmi?" Degan savolni tug'dirishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi xodimlarning ish haqi fondini va soliqni ushlab qolishni qanday aks ettiradi, qarang.

Qiyinchiliklar odatiy ma'noda olingan daromad jismoniy shaxslarning kompaniyaning kassasidan yoki pul mablag'laridan oladigan miqdori ekanligi bilan bog'liq. naqd pulsiz shakl ga o'tkazish shaklida ish haqi kartalari. Biroq, 130-satr aslida daromadning boshqa ko'rsatkichini aks ettiradi.

Aniqlik faqat 6-NDFLni to'ldirish tartibining 4.2-bandini o'rgangandan so'ng paydo bo'ladi (Federal soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMB-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan /). [elektron pochta himoyalangan]). Unda aytilishicha, 130-satrda 100-satrda ko'rsatilgan sanada haqiqatda olingan daromadning umumlashtirilgan summasi (shaxsiy daromad solig'i bilan birga) ko'rsatilgan.

Shunday qilib, 130-satr hisob-kitoblarni aks ettiradi.

130-qator Maslahatlar

Quyida biz ushbu qatorni to'ldirishda muhim bo'lgan asosiy fikrlarni keltirdik. Ular tafsilotlarni tushunishga yordam beradigan materiallar va xabarlarga havolalar bilan qo'llab-quvvatlanadi:

6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 130-qatorini to'ldirishda nimani e'tiborga olish kerak

Jismoniy shaxslarga hisoblangan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni 130-satrda aks ettiring - ulardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishdan oldin

130-qatorni to'ldirish uchun sizga faqat hisobot choragi uchun ma'lumotlar kerak bo'ladi - yil boshidan jami jami bo'yicha ma'lumot to'plashingiz shart emas.

130-qator sanaga bog'langan - u 100-qatorda aks ettirilgan

130-qator mavjudligi yoki yo'qligiga bog'liq emas soliq imtiyozlari(1-qismning 030-qatorida ko'rsatilgan)

130-qator 100-140-satrlar blokiga kiritilgan bo'lib, u shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning har bir muddati uchun alohida to'ldiriladi.

Agar siz sobiq xodimga biror narsa bergan bo'lsangiz, sovg'a miqdori 130-qatorga to'g'ri kelishi kerak

Natijalar

6-NDFL hisob-kitobining 130-qatorida 100-satrda ko'rsatilgan sanada jismoniy shaxslar tomonidan haqiqatda olingan daromadlarning umumlashtirilgan miqdorini ko'rsating. Daromadlarni chegirmalarsiz va shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda ko'rsating.

Xodimning daromadi bo'lgan taqdirda 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish tartibini ko'rib chiqing miqdoridan kamroq xuddi shu davr uchun soliq imtiyozlari.

6-NDFLni to'ldirish tartibi

6-NDFL soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslarga hisoblangan va to'langan daromadlarni hisobga olish ma'lumotlari, jismoniy shaxslarga berilgan soliq imtiyozlari, hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi. soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1-bandi; Buyurtmaning 1.1-bandi). Shuning uchun soliq agenti birinchi navbatda ko'rsatilgan soliq registrlarini to'g'ri to'ldirishi kerak.

Bizni qiziqtirgan 6-shaxsiy daromad solig'i uchun (tartibning 3.3, 4.2-bandlari):

  • 020-satrda - boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha barcha jismoniy shaxslar uchun umumlashtirilgan hisoblangan daromad miqdori soliq davri;
  • 030-satr bo'yicha - soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradigan barcha jismoniy shaxslar uchun umumlashtirilgan soliq imtiyozlari summasi;
  • 130-satr bo'yicha - 100-satrda ko'rsatilgan sanada amalda olingan daromadning umumlashtirilgan summasi (ushlab qo'yilgan soliq summasini chegirib tashlamagan holda).
Shu bilan birga, Buyurtma ushbu qatorlarni, shuningdek, 6-NDFLning boshqa qatorlarini to'ldirish xususiyatlarini aniqlamaydi. 6-shaxsiy daromad solig'ini shakllantirish tartibini tushuntirib, soliq xizmati 23-bobning tegishli qoidalarini hisobga olgan holda alohida satrlarni hisoblashni to'ldirish zarurligini ko'rsatadi. soliq kodeksi(bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 14 iyundagi BS-3-11-sonli xatlari/ [elektron pochta himoyalangan], 30.05.2016 y. BS-4-11/ [elektron pochta himoyalangan], 2016 yil 24 maydagi BS-4-11/9248-son, 2016 yil 24 maydagi BS-4-11/9194-son). Keling, ushbu qoidani ko'rib chiqaylik.

Shunday qilib, Kodeksning 210-moddasi 3-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlashda soliq to'lovchi, xususan, bolani ta'minlovchi ota-ona standart soliq chegirmalarini olish huquqiga ega (4-kichik band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi), bu soliq agenti soliq davrining har bir oyi uchun soliq to'lovchiga soliq davrining har bir oyida soliq solinadigan bazani tegishli belgilangan miqdorga kamaytirish orqali taqdim etadi. soliq imtiyozlari (Rossiya Moliya vazirligining 11.06.2014 yildagi 03-04-05 / 28141-sonli xatlari).

Agar soliq davridagi soliq imtiyozlari miqdori bo'lsa miqdoridan ortiq xuddi shu soliq davri uchun soliqqa tortiladigan daromadlar, keyin esa ushbu soliq davriga nisbatan soliq bazasi nolga tenglashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi 3-bandi).

Shunday qilib, Kodeksning qoidalari soliq solish ob'ekti (pul va iqtisodiy foyda bo'lgan daromad) tushunchalarini ajratib turadi. tabiiy shakl) va soliq to'lovchiga berilgan imtiyozlarni hisobga olgan holda belgilanadigan soliqni hisoblash uchun soliq bazasi (11-moddaning 3-bandi, 17-moddasi, 38-moddasining 1-bandi, 41-moddasining 1-bandi, 52-moddasining 1-bandi); Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 53-moddasi 1-bandi, 54-moddasi, 210-moddasi). Shu bilan birga, 6-NDFLni hisoblashda 020, 130-satrlarda soliq solinadigan baza (soliq solinadigan summa) emas, balki hisoblangan (qabul qilingan) daromadlar summalari ko'rsatiladi.

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, soliq davri boshidan boshlab soliq chegirmalari summasi soliq to'lovchi tomonidan xuddi shu davr uchun 13 foiz stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad summasidan oshadi (Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bu soliqqa tortilishini anglatadi shaxsiy daromad solig'i bazasi soliq to'lovchida yo'q (hisoblangan soliq summasi nolga teng). Biroq, mualliflar soliq to'lovchi ko'rsatilgan davr uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olingan hech qanday daromad olmagan deb aytishga asos ko'rmaydi.

Rossiya Federal Soliq xizmati tushuntirishlaridan foydalanish va aks ettirmaslik uchun operatsiya hali "tugallanmagan" deb aytishning hojati yo'q. ma'lum qilingan daromad 130-satrda ushlab qolingan soliq summasi yo'qligi sababli xodimga ish haqini amalda to'lash davrida.

Tartibning 4.1-bandiga muvofiq, 6-NDFL shaklining 2-bo'limida jismoniy shaxslar tomonidan daromadlar va soliqni ushlab qolishlar haqiqiy olingan sanalar, soliqlarni o'tkazish muddatlari va barcha jismoniy shaxslar uchun amalda olingan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar ko'rsatilgan. soliq xizmati tushuntirganidek, faqat ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyida ishlab chiqarilgan operatsiyalar. Shu munosabat bilan, "o'tkazish" operatsiyalari (masalan, mart, iyun, sentyabr, dekabr oylari uchun ish haqi) ushbu bo'limda ular yakunlangan hisobot davrida aks ettirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 23.03.2016 yildagi xatlari). № BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan], 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11-son/ [elektron pochta himoyalangan], ). Misol uchun, agar iyun oyidagi ish haqi ko'rinishidagi daromad iyul oyida to'langan bo'lsa va ushbu daromad bo'yicha soliq xuddi shu oyda to'langan bo'lsa, bunday operatsiya olti oy davomida 6-NDFL shaklining 2-bo'limida aks ettirilmasligi mumkin. . Nazorat qiluvchi organlar, qoida tariqasida, soliq agentining bunday buyruqning majburiyatini ko'rsatmasdan, ish haqini hisoblash davrida ko'rsatilgan operatsiyani aks ettirmaslik huquqi haqida alohida gapiradi.

MISOL

Xodimning to‘rt nafar farzandi bor. Uning maoshi 8500 rubl, chegirma miqdori esa 8800 rubl. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi, 1-bandi imzosi). Shunday qilib, xodimning ish haqi miqdori soliq imtiyozlari miqdoridan kamroq.

6-jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisob-kitobining 020 va 130-qatorlarida soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad (hisoblangan ish haqi) summasi, xodimga tegishli bo'lgan soliq imtiyozlari miqdoridan qat'i nazar va soliq imtiyozlari miqdoridan qat'i nazar, ko'rsatilishi kerak. yilda soliq solinadigan summa (baza) ekanligi bu holat yo'q, xuddi soliq ushlab qolinmagani kabi.

Bu shuni anglatadiki, 9 oylik 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad miqdorini (bizning holatlarimizda ish haqi) quyidagicha ko'rsatish kerak:

  • 020-qatorda - 76 500 rubl. (8500 rubl x 9 oy soliq davri boshidan kümülatif asosda) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi);
  • qatorda 130 - 8500 rubl. (har bir aniq sanada to'langan hisoblangan miqdorda ish haqi).
Va hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettiruvchi 040 va 140-satrlar mos ravishda ushbu daromadga nisbatan nolga teng bo'ladi ("0" ko'rsatilgan) (tartibning 1.8-bandi).

Ma'lum darajada, soliq xizmati ham aytilganlarni tasdiqlaydi va 130-satrda, xususan, belgilangan mehnat majburiyatlarini bajarish uchun xodimning daromadi (ushlab qo'yilgan shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisobga olmaganda) ko'rsatilganligini ta'kidlaydi. mehnat shartnomasi(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05.08.2016 yildagi BS-4-11-sonli xatlari/ [elektron pochta himoyalangan], 14.06.2016 y. BS-3-11/ [elektron pochta himoyalangan]).

6-NDFLning 030-qatorida aks ettirilgan summa soliq to'lovchi tomonidan olingan va 020-satrda aks ettirilgan daromad miqdoridan oshmasligi kerak.

6-NDFLni yillik hisoblash uchun alohida ko'rsatkichlarni, xususan, 020 va 040 qatorlarni 2-NDFL shaklining tegishli ko'rsatkichlari bilan o'zaro bog'lash (nisbatlar 3,1, 3,3). Nazorat nisbatlari, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10.03.2016 yildagi BS-4-11-sonli xatida berilgan / [elektron pochta himoyalangan](keyingi o'rinlarda - Nazorat nisbatlari)).

Muhim!
6-shaxsiy daromad solig'i faqat Kodeksning 217-moddasida (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11-sonli xatlari) sanab o'tilgan soliqqa tortilmaydigan (soliqdan ozod qilingan) daromadlarni aks ettirmaydi. 5106-son, 2016 yil 23 martdagi BS-4-11-son / [elektron pochta himoyalangan]). Ish haqi ushbu daromadga kiritilmaydi.

E'tibor bering, 130-qator uchun hech qanday nazorat nisbatlari (shu jumladan hujjat ichidagi) taqdim etilmaydi.

030-qator "Soliq chegirmalari summasi" soliq to'lovchining chegirmalari turlari bo'yicha kodlarning qiymatlariga muvofiq to'ldiriladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan]; Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]).

Agar soliq davridagi soliq chegirmalari summasi unga tegishli bo'lgan daromad summasidan ko'p bo'lsa. soliq stavkasi Xuddi shu soliq davri uchun soliqqa tortilishi kerak bo'lgan 13 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi), keyin ushbu soliq davri uchun soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandining 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ushbu qoida soliq davriga (yilga) tegishli bo'lishiga qaramay, shaxsiy daromad solig'ini (oylar bo'yicha) hisoblashda daromad miqdoridan oshmaydigan chegirmalarni hisobot berish printsipi soliq davrida qoladi. Ya'ni, chegirma miqdori tegishli daromad miqdoridan oshmasligi kerak. Shunday qilib, masalan, 2-NDFL sertifikatini to'ldirganda, "chegirma summasi" maydoni "Daromad miqdori" tegishli ustunida ko'rsatilgan daromad miqdoridan oshmasligi kerak bo'lgan chegirma miqdorini aks ettiradi (V bo'lim). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 2-NDFL shaklini to'ldirish tartibi. [elektron pochta himoyalangan]).

Soliq chegirmasi uchun daromadni kamaytirishni nazarda tutadigan yuqoridagi qoidalarni hisobga olgan holda, 030 6-NDFL qatorida aks ettirilgan miqdor soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad miqdoridan oshmasligi kerak.

Shunday qilib, bu holda, ushbu satrda daromadni kamaytirish mumkin bo'lgan 8500 rubl miqdori ko'rsatilishi kerak (oyga nisbatan yoki yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida 76 500 rubl), 8800 rubl miqdorida emas. xodimning huquqiga ega bo'lgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi 1-bandi).

E'tibor bering, soliq davrida summa standart chegirmalar soliq to'lovchi yil boshidan hisoblab chiqarish usulida chegirmaning yig'indisidan oshib ketadigan daromad olganida (210-moddaning 3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 2, 3-bandlari) yig'iladi va ushbu soliq davrining keyingi oylarida "qayta foydalanish" mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Soliq chegirmalari summasi va daromad summasi o'rtasidagi farq faqat keyingi soliq davriga o'tkazilishi mumkin emas.

6-NDFLni tekshirishda nazorat qiluvchi organlar hisoblangan daromadlar va soliq imtiyozlari ko'rsatkichlarini solishtiradilar. Nazorat koeffitsientlarining 1.2 nisbati 6-NDFL hisob-kitobining 020-qatori 030-qatorga teng yoki undan katta bo'lishi mumkinligini ta'minlaydi. 020-qatordan 030-satrning oshib ketishi soliq chegirmalari miqdorini ortiqcha baholashni ko'rsatadi. O'z navbatida, to'g'ri shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar(040-satr) 020-satr va 030-satr o'rtasidagi farq sifatida tekshiriladi, tegishli soliq stavkasiga ko'paytiriladi (Nazorat koeffitsientlarining 1,3 nisbati) (bu 020-satrda xodim olgan daromadni aks ettirish zarurligini qo'shimcha ravishda tasdiqlaydi).

Ushbu shakldagi hisobot deyarli 2 yil davomida taqdim etilgan. Biroq, buxgalterlarda hali ham ba'zi hujayralarni to'ldirishning to'g'riligi haqida savollar mavjud. Xususan, Federal Soliq xizmatidan soliq sanktsiyalaridan qochish uchun 2-qismning 130-qatorini qanday to'g'ri to'ldirish kerak.

Daromad solig'ining 6-shaklida, boshqa ko'plab holatlarda bo'lgani kabi soliq deklaratsiyasi, har bir satr o'z raqamiga ega. Har bir satr qat'iy belgilangan ma'lumotlarni aks ettiradi.

Ushbu hisobot taqdim etadi soliq xizmati ish beruvchi yoki pudratchi tomonidan o'z xodimlariga to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar. O'z vaqtida o'tkazilishi kerak bo'lgan majburiy daromad solig'i va tegishli chegirmalar summalarini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lash to'g'risida.

Soliq organlariga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berish majburiyati faqat soliq agentlari uchun, ya'ni o'z xodimlari foydasiga soliq solinadigan to'lovlarni amalga oshiradigan bevosita ish beruvchilar va pudratchi kompaniyalar uchun yuzaga keladi. Ish beruvchilar o'z ichiga oladi yuridik shaxslar va ba'zan IP shaxslar xodim bilan shartnoma tuzgan.

130-qatorda 6-sonli shaxsiy daromad solig'ida agent tomonidan ma'lum bir hisobot davrida o'z xodimiga to'langan haqiqatda olingan daromadlarning barcha summalari aks ettiriladi.

Ushbu daromadlarga quyidagilar kiradi:

  • ish haqi;
  • dividendlar;
  • moddiy yordam;
  • boshqa "mehnat" to'lovlari.

Barcha mehnat daromadlari shaxsiy daromad solig'ining 6-shaklining 130-qatorida kalendar yili boshidan jamlangan holda ko'rsatiladi.

Eslatmada! Ushbu katakchani to'ldirish qoidalari qat'iy tartibga solinadi va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMB-7-11-son buyrug'i bilan belgilanadi. [elektron pochta himoyalangan] To'ldirish uchun ushbu ko'rsatmalarga qat'iy rioya qilishingiz kerak.

Ushbu hujjatga muvofiq, shaxsiy daromad solig'i 6-ning 130-qatorida:

  • Hisobot davri davomida xodimlar tomonidan agentdan olingan barcha daromadlar, hisob-kitob asosida hisobga olinadi;
  • ma'lumotlar "rubl, kopek" formatida ko'rsatiladi;
  • katakda - 130 daromad hisoblangan, lekin hali ushlab qolinmagan daromad solig'i va chegirmalar bilan birga ko'rsatiladi;
  • bu qiymat haqiqatda to'langan ma'lum bir kalendar sanaga bog'langan. Ushbu sana ushbu hisob-kitobning 2-bo'limining 100-qatorida ko'rsatilgan.

Agar daromad to'lanmagan bo'lsa, ushbu qatorni to'ldirish

Tadbirkor buni shu yo'l bilan olishi mumkin Xo'jalik ishi u odamlarning maoshini to'lashga hech narsasi bo'lmaydi. Misol uchun, u o'zining tijorat faoliyatini vaqtincha to'xtatdi yoki uning halokat davri bor.

Bunday holatda u o'z xodimlariga maosh to'lay olmaydi soliqqa tortiladigan daromad. Shunung uchun:

  • Daromad yo'q - u to'lanmagan yoki hisoblanmaydi;
  • Daromad solig'i hisoblanmaydi va ushlab qolinmaydi.

Binobarin, u endi soliq agenti emas va 6 shaxsiy daromad solig'ini hisoblashni yakunlash majburiyati va uning o'z vaqtida yetkazib berish Federal soliq xizmatida undan olib tashlangan.

Ammo soliq organlarini doimiy ravishda uning holatidan xabardor qilish uchun u shaxsiy daromad solig'i bilan nol hisobot taqdim etish huquqiga ega. Savdogar tijorat faoliyatini qayta boshlashi bilanoq, u agent sifatida yana ma'lumot taqdim etishi kerak bo'ladi.

Eslatmada! Agar tadbirkor hatto nol hisob-kitobni ham taqdim qilmasa, soliq organlari bunday xatti-harakatlarni kechiktirish deb hisoblashlari mumkin. soliq hisoboti. Bu soliq sanktsiyalari va joriy hisobni blokirovka qilish bilan tahdid qiladi.

Soliq qonunchiligi shaxsiy daromad solig'idan to'liq yoki qisman ozod qilingan daromadlarning 2 guruhini ajratib turadi.

Bularga quyidagilar kiradi:

To'liq ozod:

  • Davlat imtiyozlari;
  • xodimga etkazilgan zararni qoplash uchun to'lovlar;
  • boshqa imtiyozlar.

Qisman soliqqa tortiladigan:

  • Xodimga 4000 rubldan ortiq miqdorda moddiy yordam;
  • ishlagan me'yordan ortiq to'lanadigan kunlik ish haqi;
  • boshqa daromadlar.

To'liq soliqqa tortilmaydigan foyda 130-satrda aks ettirilmaydi va qisman soliqqa tortiladi - 6-sonli shaxsiy daromad solig'i, 130-satrda quyidagi tartibda to'lanadi:

  • 020 katakda umumiy daromad miqdori ko'rsatilgan;
  • 030-satrda - faqat soliqqa tortilmaydi;
  • shaxsiy daromad solig'ining 130 6-qatorida xodimning qo'liga tushgan barcha summa, shu jumladan hisoblangan, lekin ushlab qolinmagan soliq;
  • 140-ustunda - soliqqa tortiladigan qismdan ushlab qolingan soliq summasi.

Shuning uchun hisob-kitobni to'g'ri to'ldirish juda muhimdir.

To'ldirish namunasi

Xulosa

130-satrda xodimlar tomonidan olingan daromadlarning to'liq miqdori ko'rsatilgan hisobot davri. Qiymat ushbu summa bo'yicha allaqachon hisoblangan, ammo hali chegirib tashlanmagan majburiy daromad solig'ini hisobga olgan holda ko'rsatiladi.